I. II. III. IV.
advertisement
Аудит СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА I. Аудит финансовых результатов II. Аудит уставного капитала III. Аудит добавочного капитала IV. Аудит целевого финансирования I. Аудит финансовых результатов К группе финансово-результативных счетов относятся счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 91 «Прочие доходы и расходы» 99 «Прибыли и убытки». На счет 99 «Прибыли и убытки» списываются Финансовый результат от основного вида деятельности, выявленный на счете 90 «Продажи»; Сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Потери, доходы и расходы, возникшие в результате событий чрезвычайного характера; Авансовые платежи по налогу на прибыль, санкции налоговых органов, перерасчет по налогу на прибыль из фактической прибыли. Этапы формирование финансового результата деятельности организации за отчетный месяц 1. Выявление финансового результата от продаж 2. Отражение прочих доходов 3. Отражение прочих расходов 4. Списание сальдо прочих доходов и расходов 5. Отражение потерь, расходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами; 6. Отражение доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами 7. Начисление платежей по налогу на прибыль Выявлен финансовый результат от продаж за отчетный месяц ПРИБЫЛЬ Дебет 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 99 «Прибыли и убытки» УБЫТОК Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 90/9 «Прибыль/убыток от продаж» Отражаются в течении месяца прочие доходы и расходы ДОХОДЫ Дебет различных счетов по видам доходов Кредит 91/1 «Прочие доходы» РАСХОДЫ Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит Различных счетов по видам понесенных расходов Списывается сальдо прочих доходов и расходов РАСХОД Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ДОХОД Дебет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» Отражаются потери, расходы связанные с чрезвычайными обстоятельствами Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит Различных счетов по видам расходов, потерь Отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами Дебет Различных счетов по видам доходов Кредит 99 «Прибыли и убытки» Начислены платежи по налогу на прибыль Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы» Списываются накопленные в течении года прочие доходы Дебет 91/1 «Прочие доходы» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Списываются накопленные в течении года прочие расходы Дебет 91/1 «Прочие доходы» Кредит 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Списание с баланса финансового результата отчетного года Списываются чистая прибыль отчетного года Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Списывается убыток отчетного года Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 99 «Прибыли и убытки» II. Аудит уставного капитала Для обобщения информации о величине и структуре уставного капитала организации используется счет 80 «Уставный капитал». Записи по данному счету производятся только на основании записей зафиксированных в учредительных документах. Зафиксирована в учредительных документах величина уставного капитала Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» Внесены от учредителей в счет вклада в уставный капитал Дебет Разных счетов по видам внесенного имущества Кредит 75 «Расчеты с учредителями» При выкупе акционерным обществом акций у акционеров в учете составляются следующие проводки 1. На сумму фактических затрат на выкуп Дебет 81 «Собственные акции (доли)» Кредит Счетов учета денежных средств 2. При аннулировании выкупленных акций a) На номинальную стоимость аннулируемых акций Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 81 «Собственные акции(доли)» b) Если акции выкуплены по цене выше номинальной стоимости, то разница списывается Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 81 «Собственные акции(доли)» c) Если акции выкуплены по цене ниже номинальной стоимости, то разница списывается Дебет 81 «Собственные акции(доли)» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» 3. При последующей перепродажи акций a) На сумму денежных средств, поступивших в оплату акций Дебет Счетов учета денежных средств Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» Списывается стоимость акций в сумме затрат на их выкуп Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 81 «Собственные акции(доли)» III. Аудит добавочного капитала Формирование добавочного капитала организации отражается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» Происходит за счет: • Прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки • В результате получения эмиссионного дохода акционерными обществами • При использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств. 1. Прирост стоимости основных средств по результатам переоценки Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал» 2. Индексация начисленной амортизации при проведении переоценки, в случае повышения стоимости соответствующих активов Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основных средств» 3. Снижение стоимости основных средств по результатам переоценки Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 01 «Основные средства» 4. Индексация начисленной амортизации при проведении переоценки, в случае снижения стоимости соответствующих активов Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 83 «Добавочный капитал» Эмиссионный доход – доход, который получают акционерные общества, в результате продажи собственных акций по цене выше номинальной стоимости. При продаже акций акционерного общества по цене выше номинальной стоимости составляются следующие записи 1. На сумму уставного капитала АО, зафиксированную в учредительных документах Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» 2. При продаже акций по стоимости выше номинальной на фактически полученную сумму в оплату акций Дебет Счета учета денежных средств Кредит 75 «Расчеты с учредителями» 3. На сумму эмиссионного дохода составляется проводка Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный капитал» При получении средств целевого финансирования в виде инвестиционных средств в бухгалтерском учете составляются проводки 1. Получение средств целевого финансирования Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 86 «Целевое финансирование» 2. Направлены средства целевого финансирования по назначению Дебет Различных счетов Кредит 51 «Расчетные счета» 3. Отражаются использованные средства целевого финансирования, полученного в качестве инвестиций на увеличение добавочного капитала Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал» Средства добавочного капитала могут быть направлены на увеличение уставного капитала (при этом должны быть зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах) при этом в бухгалтерском учете составляются проводки 1. При регистрации внесенных изменений Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» 2. Отражается в учете использование средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» Аудит резервного капитала Отчисления в резервный капитал Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал» Использование средств резервного капитала 1. Направлены средства резервного капитала на покрытие убытка организации Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 2. Направлены средства резервного капитала на погашение облигаций АО Дебет 82 «Резервный капитал» Кредит 66 (67) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» («Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») IV. Аудит целевого финансирования Средства, полученные от других организаций и лиц, либо из бюджета для осуществления мероприятий целевого назначения отражаются на счете: 86 «Целевое финансирование». Средства, полученные в счет целевого финансирования, отражаются в учете бухгалтерской проводкой Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86 «Целевое финансирование» Некоммерческие организации при направлении средств целевого финансирования на погашение расходов организации составляют бухгалтерскую проводку Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 20 «Основное производство» Коммерческие организации при направлении бюджетных средств на финансирование расходов производят запись Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 98/2 «Безвозмездные поступления» Инвестиционное целевое финансирование по мере использования относится на увеличение добавочного капитала Дебет 86 «Целевое финансирование» Кредит 83 «Добавочный капитал»
