Учет собственного капитала

УЧЕТ КАПИТАЛА И
РЕЗЕРВОВ
1.
2.
3.
4.
Учет уставного капитала
Учет резервов
Учет добавочного капитала
Учет финансовых результатов
1. Учет уставного капитала
Уставный капитал  совокупность в денежном выражении вкладов
(долей, акций) учредителей в имущество
организации для обеспечения деятельности в
размерах, определенных учредительными
документами.
 основной источник формирования собственных
средств предприятия, необходимых ему для
выполнения уставных обязательств.
 минимальный размер имущества общества,
гарантирующий интересы его кредиторов.
Требования к уставному
капиталу:
1. по минимальному размеру капитала:
 для ОАО не менее 1000 МРОТ,
 для ЗАО не менее 100 МРОТ,
 Для ООО не менее 10 000 руб.
2. по оплате вкладов при учреждении
 для АО: в течение 1 года с момента государственной
регистрации общества, не менее 50 % акций в течение 3-х
месяцев с момента государственной регистрации общества.
 для ООО: на момент государственной регистрации не менее
чем наполовину.
3. По размеру капитала
 АО обязано уменьшить УК если по окончании 2-го и каждого
последующего финансового года
УК > стоимость чистых активов
Схема счета
Дебет
уменьшение УК
ОД
80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»)
Кредит
СН: размер УК, зафиксированный в
учредительных документах
формирование УК
увеличение УК
ОК
СК: размер УК, зафиксированный в
учредительных документах
При регистрации предприятия
Дебет 75 Кредит 80.
Фактическое поступление вкладов учредителей:
Дебет 08/4 Кредит 75 — в виде основных средств.
Дебет 08/5 Кредит 75 — в виде нематериальных активов.
Дебет 50 Кредит 75 — в виде наличных денег в кассу.
Дебет 51 Кредит 75 — в виде денег на расчетный счет.
Дебет 10 Кредит 75 — в виде материалов.
Дебет 41 Кредит 75 — в виде товаров.
Дебет 58 Кредит 75 — в виде ценных бумаг.
Увеличение уставного капитала
общества
Способы:
 увеличение номинальной стоимости акций (только
за счет имущества общества, распределяется
среди всех акционеров)
 размещение дополнительных акций
Источники:
 за счет средств участников Д75/1 К80
 за счет имущества общества (изменение УК <=
чистые активы –УК – РК)


за счет добавочного капитала Д83 К80
за счет нераспределенной прибыли Д84 К80.
Уменьшение уставного
капитала
по решению акционеров;
 согласно требованиям законодательства.

Способы:
уменьшение номинальной стоимости акций
Д80 К75/1 (выплата разницы акционерам),
Д 80 К84 (без выплаты разницы)
 Сокращение общего количества акций Д80 К81.
Собственные акции (сч.81) - акции, выкупленные
обществом у акционеров для их последующей
перепродажи или аннулирования.

2. Учет резервов
А) Резервный капитал
Создание
Д 84 - К 82
 Для АО – обязанность
ежегодно не менее 5% от чистой прибыли
до суммы равной или большей 5% от уставного капитала.
 Для ООО и товариществ – право.
Использование
 Для АО только на:
покрытие балансового убытка за отчетный период – Д 82 К 84,
погашение облигаций – Д 82 К 66,67.
 Для ООО согласно уставу
Б) Оценочные резервы
Резерв под снижение стоимости материальных
ценностей (сч. 14)
 Резерв на покрытие сомнительных долгов (сч. 63)
 Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
(сч. 59)
Создание
Д 91/2 - К14,59,63
Использование
Д 14-К10,41…,
Д59-К58,
Д63-К62
Восстановление неиспользованных сумм
Д 14,59,63 - К91/1

В) Резерв предстоящих расходов
создается с целью равномерного включения
некоторых расходов в издержки производства или
обращения:
Д 08,20,23,25,26,29,44 - К 96 – создан резерв.
 Д 96 К 70,69 – начислены вознаграждения,
отпускные.
 Д 20, 23, 25, 26 К 96 (сторно) — списана сумма
недоиспользованного резерва.

3. Учет добавочного капитала
Формирование:
 Дооценка основных средств Д01-К83, Д83-К02
 Эмиссионный доход Д75-К83
 Курсовые разницы по взносам в уставный капитал Д75-К83
 Целевое финансирование Д86-К83
Уменьшение:
 Уценка основных средств на сумму ранее проведенной
дооценки Д83-К01, Д02-К83
 Убытки от выбытия основных средств в чрезвычайных
ситуациях Д83-К01
 Увеличение уставного капитала Д83-К80
 Покрытие убытков Д83-К84
4. Учет финансовых
результатов
"РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 10/99
 "ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ" ПБУ 9/99
Обычные виды деятельности:
Доходы - выручка от продажи продукции и
товаров, поступления, связанные с
выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы - расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции,
приобретением и продажей товаров.

счет 20 "Основное производство"
По дебету отражаются:
 прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг Д 20 К
10,02,70,69,76…
 расходы вспомогательных производств Д20 К23,
 косвенные расходы, связанные с управлением и
обслуживанием основного производства Д20 К25,26,
 потери от брака Д20 К28.
По кредиту сч. 20:
 Возвратные отходы Д 10 К 20
 Стоимость произведенной продукции Д43, 40 К20
Прочие виды деятельности:
 предоставление за плату во временное пользование активов;
 продажа основных средств и иных активов;
 участие в уставных капиталах других организаций;
 предоставление (получение) в пользование денежных
средств;
 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
 курсовые разницы;
 суммы задолженности, по которой истек срок исковой
давности,
 прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
 отчисления в оценочные резервы;
 прочие доходы и расходы.
Структура счетов 90,91
Д
90,
91
расходы
доходы
Д90/3,К91/2 К68/ндс
Д62 К90/1, 91/1
Д90/2 К43,44,40,26…
Д91/2 К01,04,10..
Прибыль Д90/9,91/9 К99
Убыток Д99 К90/9,91/9
К
Чистая прибыль – прибыль
организации, оставшаяся после
уплаты налога на прибыль и прочих
платежей из прибыли.
Нераспределенная прибыль – чистая
прибыль (или ее часть), не
распределенная в виде дивидендов
между акционерами (учредителями) и
не использованная на другие цели.
Образование финансовых
результатов
Закрытие синтетических счетов 90, 91 (в
конце каждого месяца)
Д90/9, 91/9 К 99 – прибыль
Д 99 К 90/9, 91/9 – убыток
2. Формирование чистой прибыли
Д 99 К68
3. Реформация баланса (на 31 декабря):
Закрытие субсчетов по счетам 90, 91
Д99-К84 – прибыль, Д84-К99 – убыток
1.
Распределение прибыли:
формирование резервного капитала
Д84-К82
2. начисление доходов участников
Д84-К75/2,70
3. увеличение уставного капитала
Д84-К80
4. создание фондов
1.
Покрытие убытка
 доведение
величины уставного
капитала до величины чистых
активов организации Д80-К84
 за счет средств резервного
капитала Д82-К84
 за счет целевых взносов участников
простого товарищества Д75-К84