УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ

УЧЕТ КАПИТАЛА И
РЕЗЕРВОВ
План
1. Учет
уставного
капитала
2. Учет резервов
3. Учет добавочного
капитала
Собственный капитал – стоимость
имущества, принадлежащего
организации на правах собственности:
 уставный (складочный) капитал,
 добавочный капитал,
 резервный капитал,
 нераспределенная прибыль.
1. Учет уставного капитала
Уставный капитал  совокупность в денежном выражении вкладов
(долей, акций) учредителей в имущество
организации для обеспечения деятельности в
размерах, определенных учредительными
документами.
 основной источник формирования собственных
средств предприятия, необходимых ему для
выполнения уставных обязательств.
 минимальный размер имущества общества,
гарантирующий интересы его кредиторов.
Формы уставного капитала:
уставный капитал (общества);
 уставный фонд (государственные и
муниципальные унитарные предприятия),
 складочный капитал (хоз. товарищества),
 паевой фонд (производственные и
потребительские кооперативы).

Нормативные документы:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.1995
N 208-ФЗ (ред. от 29.04.2008) «ОБ
АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ»

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 08.02.1998
N 14-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «ОБ
ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ»
Требования к уставному
капиталу:
1. по минимальному размеру капитала:
 для ОАО не менее 1000 МРОТ,
 для ЗАО не менее 100 МРОТ,
 Для ООО не менее 10 000 руб.
Требования к уставному
капиталу:
2. по оплате вкладов при учреждении
 для АО:
оплачены в течение 1 года с момента
государственной регистрации общества.
не менее 50 % акций в течение 3-х месяцев с
момента государственной регистрации
общества.
 для ООО: на момент государственной
регистрации не менее чем наполовину.
Требования к уставному
капиталу:
3. По размеру капитала
 АО обязано уменьшить УК
если по окончании 2-го и каждого
последующего финансового года
УК > стоимость чистых активов
Чистые активы=активы-пассивы
АКТИВЫ:
 внеоборотные активы (I раздел бухгалтерского баланса);
 оборотные активы (II раздел бухгалтерского баланса за
исключением фактических затрат на выкуп собственных акций и
задолженности по взносам в уставный капитал).
ПАССИВЫ:
 обязательства по займам и кредитам;
 прочие долгосрочные обязательства;
 кредиторская задолженность;
 задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
 резервы предстоящих расходов;
 прочие краткосрочные обязательства.
Схема счета
Дебет
уменьшение УК
ОД
80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»)
Кредит
СН: размер УК, зафиксированный в
учредительных документах
формирование УК
увеличение УК
ОК
СК: размер УК, зафиксированный в
учредительных документах
При регистрации предприятия
 Дебет 75 Кредит 80.
Фактическое поступление вкладов учредителей:
 Дебет 08/4 Кредит 75 — в виде основных средств.
 Дебет 08/5 Кредит 75 — в виде нематериальных
активов.
 Дебет 50 Кредит 75 — в виде наличных денег в кассу.
 Дебет 51 Кредит 75 — в виде денег на расчетный счет.
 Дебет 10 Кредит 75 — в виде материалов.
 Дебет 41 Кредит 75 — в виде товаров.
 Дебет 58 Кредит 75 — в виде ценных бумаг.
Увеличение уставного капитала
общества
Способы:
 увеличение номинальной стоимости акций (только
за счет имущества общества, распределяется
среди всех акционеров)
 размещение дополнительных акций
Источники:
 за счет средств участников Д75/1 К80
 за счет имущества общества (изменение УК <=
чистые активы –УК – РК)


за счет добавочного капитала Д83 К80
за счет нераспределенной прибыли Д84 К80.
Уменьшение уставного
капитала


по решению акционеров;
согласно требованиям законодательства.
Способы:
уменьшение номинальной стоимости акций
Д80 К75/1 (выплата разницы акционерам),
Д 80 К84 (без выплаты разницы)
 Сокращение общего количества акций Д80 К81.
Собственные акции (сч.81) - акции, выкупленные
обществом у акционеров для их последующей
перепродажи или аннулирования.

2. Учет резервов
1.
2.
3.
Резервный капитал
Оценочные резервы
Резерв предстоящих расходов и
платежей
Резервный капитал




переменная часть собственного капитала,
зарезервированная из накопленной прибыли на
определенные цели.
идет на покрытие возможных убытков,
непредвиденных расходов и обязательств
согласно учредительным документам.
препятствует распределению ликвидных средств
между учредителями и оттоку их из организации.
гарантирует бесперебойную работу организации и
соблюдение интересов третьих лиц в отношении
обязательств организации.
Создание резервного капитала
Для АО – обязанность
ежегодно не менее 5% от чистой
прибыли
до суммы равной или большей 5% от
уставного капитала.
 Для ООО и товариществ – право.

Д 84 - К 82
Использование резервного
капитала
Для АО только на:
покрытие балансового убытка за
отчетный период – Д 82 К 84,
погашение облигаций – Д 82 К 66,67.
 Для ООО
согласно уставу

Оценочные резервы
 Резерв
под снижение стоимости
материальных ценностей (сч. 14)
 Резерв на покрытие сомнительных
долгов (сч. 63)
 Резерв под обесценение вложений
в ценные бумаги (сч. 59)
Создание Д 91/2 - К14,59,63
 Использование
Д 14-К10,41…,
Д59-К58,
Д63-К62
 Восстановление неиспользованных
сумм Д 14,59,63 - К91/1

Резерв предстоящих расходов
создается с целью равномерного включения некоторых
расходов в издержки производства или обращения:
 на оплату очередных отпусков (с начислениями по счету 69)
 выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет,
 выплату вознаграждений по итогам года;
 на предстоящий капитальный ремонт основных средств;
 на подготовительные работы в сезонных отраслях;
 на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
 предстоящие затраты на рекультивацию земель и
осуществление иных природоохранных мероприятий;
 на покрытие иных предвиденных расходов, предусмотренных
законодательством или нормативными актами.




Д 08,20,23,25,26,29,44 - К 96 – создан резерв.
Д 96 К 70 – начислены вознаграждения,
отпускные.
Д 96 К 60 – акцептован счет подрядчика за
работы по капитальному ремонту.
Д 20, 23, 25, 26 К 96 (сторно) — списана сумма
недоиспользованного резерва.
3. Учет добавочного капитала
Формирование:
 Дооценка основных средств Д01-К83,
Д83-К02
 Эмиссионный доход Д75-К83
 Курсовые разницы по взносам в
уставный капитал Д75-К83
 Целевое финансирование Д86-К83
Уменьшение:
 Уценка основных средств на сумму
ранее проведенной дооценки Д83-К01,
Д02-К83
 Убытки от выбытия основных средств в
чрезвычайных ситуациях Д83-К01
 Увеличение уставного капитала Д83-К80
 Покрытие убытков Д83-К84