Рустам Вахитов, руководитель налогового департамента
advertisement
Международное налоговое планирование: административный контроль и налоговые споры. Прогнозы налогового консультанта на 2012 год Рустам Вахитов Директор налогового департамента International Tax Associates B.V. 3 СЕВЕРНЫЙ КУЗБАСС Ситуация Швейцария Холдко Россия РусКо Российской компании со швейцарской материнской компанией выдан займ люксембургской финансовой компанией (ранее – самой швейцарской компанией) Налоговые органы настаивают на органичении вычета процентов по п.2 ст.269 Налогоплательщик заявляет о налоговой дискриминации 3 СЕВЕРНЫЙ КУЗБАСС Решение суда Швейцария Холдко Россия РусКо Налоговые соглашения не защищают нерыночные сделки Займ выдан на нерыночных условиях Следовательно, ограничение по недискриминации не применяется СЕВЕРНЫЙ КУЗБАСС: Что осталось за кадром? 3 Источники информации HSBC траст Джерси 42% ПХК Фискальная консолидация Люксембург Arcelor Mittal SA ФинКо Курасао (Нид.Антилы) AM Holdings AG Швейцария Сев. Кузбасс Россия Займ Зарубежные торговые регистры Комиссия США по ценным бумагам Факторы риска ХолдКо в Швейцарии инкорпорировано в офшорной зоне – Нидерландских Антилах, местом управления выбран кантон Цуг. Члены совета директоров находятся в Великобритании, Бельгии и Нидерландах Регистрация по месту трастового управляющего Интертраст Люксембургская финансовая компания – коммандитное товарищество с полным товариществом – Arcelor Mittal, участвующее с последним в фискальной консолидации 42% акций находятся в офшорах СЕВЕРНЫЙ КУЗБАСС – Дискриминация? 3 HSBC траст Джерси 42% ПХК Фискальная консолидация Люксембург Выводы Arcelor Mittal SA ФинКо Курасао (Нид.Антилы) При замене швейцарской компании на российскую 269.2 продолжает применяться, следовательно дискриминации нет AM Holdings AG Рыночные условия – важный критерий оценки возможности защиты Даже он не гарантирует выигрыша дела, необходим детальный анализ Публично доступной информации зачастую больше, чем необходимо для проигрыша дела Гипотетически Россия Сев. Займ Кузбасс Россия по ценным бумагам 3 ТИПИЧНЫЕ ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ Отсутствие квалифицированного персонала в холдинговой или финансовой компании Отсутствие помещения, расположение иностранного холдинга по адресу трастовой компании Зеркальность входящих и исходящих финансовых потоков Отсутствие реальной хозяйственной деятельности в иностранной компании 4 3 ПУБЛИЧНО ДОСТУПНЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ Information Exchange: A Call for Greater Transparency Красные флажки 1 2 3 4 5 Нет персонала? Известны из публичных источников? Да Нет своего помещения? Да Зеркальность входящих и исходящих потоков? Да Кто акционеры компании? Кто конечные бенефициары? Да (номиналы?) Иногда 10 КИПР: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 5%/10% 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Кипр ХолдКо ФинКо Налогообложение процентов и роялти 1. 0% налог в России 2. Нет прямого условия о БС Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти 10 ШВЕЙЦАРИЯ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 5%/10% (до 0% по Протоколу) 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Швейцария ХолдКо ФинКо Налогообложение процентов и роялти 1. 10% (0% по Протоколу) налог в России по процентам, 0% по роялти. Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти 10 ЛЮКСЕМБУРГ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 10%/15% (5% по Протоколу) 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Люксембург ХолдКо ФинКо Налогообложение процентов и роялти 1.0% налог в России 2. Нет прямого условия о БС Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти 10 3 1. 2. 3. 4. 5. 6. ОЖИДАНИЯ на 2012 год Финансовые сделки в свете правил трансфертного ценообразования Усиление налоговой конкуренции Ужесточение налогового администрирования Применение концепции бенефициарной собственности Повышение прозрачности зарубежных юрисдикций Стимулирование притока инвестиций AK BARS DEAL UAE Russia City Banks Banks Bank Funds Funds Investors © 2012. International Tax Associates. UFS group of companies.All rights reserved. Ak Bars Bank 12 3 РУСТАМ ВАХИТОВ Директор налогового департамента International Tax Associates T:+79060598008 T:+31208943767 E-mail:vakhitov@intertaxlaw.org Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года. Специализацией Рустама является международное налогообложение, налоговое структурирование и консультирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием финансовых инструментов, а также структурирование частных инвестиций (фондов) и сопровождение международных сделок слияний и поглощений. Рустам является членом российской Палаты налоговых консультантов, которую представляет в Фискальном Комитете Европейской Конфедерации налоговых консультантов, а также действительным членом Международной налоговой ассоциации (IFA), в рамках которой неоднократно являлся докладчиком от российского отделения организации. Рустам Вахитов владеет английским и голландским языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения
