Россия - Международный банковский клуб InterbankClub.com
advertisement
Налоговые вопросы в работе с клиентами частного банкинга. Рустам Вахитов Директор налогового департамента UFS Federation Москва, 27 октября 2011 года 1 3 2 ПРИМЕР Налог 28% Страна получателя Страна получателя BVI Проценты ПХС Проценты Швейцария Банк Швейцария Банк Налог 0% 3 6 G20 «КОНЕЦ ЭРЫ БАНКОВСКОЙ ТАЙНЫ» 1. «Белый» и «серый» списки ОЭСР – 2 апреля 2009 года 2. Швейцария, Британские Виргинские Острова, Бермуды, Багамы, Кайманы, Люксембург, Бельгия, Австрия, Сейшеллы, Лихтенштейн, Сингапур.... 3. ОЭСР: За два года подписано более 540 соглашений об обмене информацией и пересмотрено статьи об обмене информацией в более чем 60 соглашениях об избежании двойного налогообложения 4. ОЭСР: Задачи 2011 года – мониторинг реальной имплементации процедур обмена информацией 3 Igor Olenikoff 3 1. 2. 3. 4. 5. 6. ХРОНОЛОГИЯ 2001 - сотрудник UBS Брэдли Биркенфилд уговаривает миллиардера Igor Olenicoff инвестировать 200 миллионов долларов С 1997 года в отношении него и его компаний проводятся налоговые проверки Декабрь 2007 года – признание в налоговых недоплатах 19 августа 2009 года – соглашение о процедуре раскрытия информации по американским клиентам банка UBS 17 ноября 2009 года – обнародованы критерии определения запросов на раскрытие информации: 250 тысяч франков + «body of lies» 2011 год FATCA 3 IDEA CELLULAR ХолдКо 1 Покупатель США Маврикий ХолдКо 2 Платеж ХолдКо 3 Индия Индийские компании Описание структуры и налоговые последствия 1.Продажа активов организована через продажу струкутур на острове Маврикий с налоговым соглашением с Индией, запрещающей Индии облагать налогом такие доходы. 2. Индийские налоговые органы оспорили сделку и доначислили налога, как если бы индийские активы продавались напрямую. 3.Индийские суды поддержали налоговые органы ПРИМЕР ПРОИГРАННОГО СУДЕБНОГО ДЕЛА 3 Источники информации БВО IP Ко 1 Торговая марка Реестры объектов IP ФАС РФ Зарубежные торговые регистры Иностранные налоговые органы Факторы риска Кипр Регистрация объектов ИС на БВО при уплате роялти в ХолдКо на Кипре Отсутствие деловой цели Роялти IP Ko 2 Возможные неблагоприятные последствия Роялти Россия Холдко РусКо Непризнание IP Co 2 бенефициарным собственником. Налог у источника в России на всю сумму роялти по ставке 20% Отказ в вычете роялти из налоговой базы в РФ 3 РЕШЕНИЯ Достоинства решения Платеж производится собственнику IP Уплата налога по умеренным ставкам Люксембург Налог 5,8% IP Ko Торговая марка Роялти Россия Холдко РусКо 8 3 ТИПИЧНАЯ СТРУКТУРА Россия BVI Проценты Кипр ПХС Дивиденды BVI ХолдКо ФинКо ХолдКо Россия Российские компании Дивиденды Проценты Вопросы: 1. Деловая цель? 2. Бенефициарная собственность? 3. Связанные компании? 4. Конечные бенефициары? 3 ТИПИЧНЫЕ ПРИЗНАКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ИНОСТРАННОЙ СТРУКТУРЫ Отсутствие квалифицированного персонала в холдинговой или финансовой компании Отсутствие помещения, расположение иностранного холдинга по адресу трастовой компании Зеркальность входящих и исходящих финансовых потоков Отсутствие реальной хозяйственной деятельности в иностранной компании 4 3 ПУБЛИЧНО ДОСТУПНЫЕ ИСТОЧНИКИ Information Exchange: A Call for Greater Transparency ИНФОРМАЦИИ Красные флажки Известны из публичных источников? 1 Нет персонала? Да 2 Нет своего помещения? Да 3 Зеркальность входящих и исходящих потоков? Да 4 Кто акционеры компании? Да (номиналы?) 5 Кто конечные бенефициары? Иногда ПРИМЕР РАССМАТРИВАЕМОГО СУДЕБНОГО ДЕЛА 3 Ситуация Люксембург Холдко ФинКо Швейцария Холдко Россия РусКо Российской компании со швейцарской материнской компанией выдан займ люксембургской финансовой компанией Налоговые органы настаивают на органичяении вычета процентов по п.2 ст.269 Налогоплательщик заявляет о дискриминации ПУБЛИЧНО ДОСТУПНАЯ ИНФОРМАЦИЯ 3 Источники информации Гибралтар, Джерси Люксембург Офшор ы Холдко ФинКо Швейцария/ Нидерландски е Антилы Холдко Россия РусКо Зарубежные торговые регистры Комиссия США по ценным бумагам Факторы риска ХолдКо в Швейцарии инкорпорировано в офшорной зоне – Нидерландских Антилах, местом управления выбран кантон Цуг. Члены наблюдательного совета находятся в Великобритании, Бельгии и Нидерландах Регистрация по месту трастового управляющего Интертраст Люксембургская финансовая компания – коммандитное товарищество с полным товариществом – ХолдКо 42% акций находятся в офшорах 10 КИПР: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 5%/10% 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Кирп ХолдКо ФинКо Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти Налогообложение процентов и роялти 1. 0% налог в России 2. Нет прямого условия о БС 3. Нет специальных положений о вычете процентов 10 ЛЮКСЕМБУРГ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 10%/15% 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Люксембург ХолдКо ФинКо Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти Налогообложение процентов и роялти 1.0% налог в России 2. Нет прямого условия о БС 3. Нет специальных положений о вычете процентов 10 НИДЕРЛАНДЫ: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ, ПРОЦЕНТОВ И РОЯЛТИ 3 Налогообложение дивидендов и дохода от продажи имущества 1.Дивиденды: 5%/10% 2.Доходы от продажи: 0% Инвестор Нидерланды ХолдКо ФинКо Опер. компании Россия Дивиденды Проценты, роялти Налогообложение процентов и роялти 1. 0% налог в России 2. Прямое условие о БС 3.Есть специальное положение о полном вычете процентов 10 ИНВЕСТИЦИИ В НЕДВИЖИМОСТЬ В СВЕТЕ ИЗМЕНЕНИЙ 3 Инвестор Кипр ИнвестК о Россия РусКо ПИФ Налогообложение доходов от российской недвижимости 1.Налогообложение доходов из инвестирующих в недвижимость ПИФ возрастает с 0% до 20%, из обычных ПИФ с 0% до 10%. 2.Доходы от продажи долей в российских компаниях, инвестирующих в недвижимость - 20% (для резидентов Кипра - предположительно с 2016 года) ПРИНЦИПЫ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГОВОГО СТРУКТУРИРОВАНИЯ 3 Налог 15%/20% Налог 5%/0% Россия Россия БВО Дивиденды 15% Россия ПХС РусКо БВО Проценты, роялти 20% ПХС КипрКо Кипр Дивиденды 5% Россия РусКо Проценты, роялти 0% 3 1. 2. 3. 4. 5. КРИТЕРИИ ВЫБОРА ЮРИСДИКЦИИ Деловая цель. Связь с юрисдикцией российской компании, ее партнеров. Вопросы использования компании и управления в ней. Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения с Россией и другими странами. Наличие неналоговых соглашений с налоговыми элементами (недискриминация, защита инвестиций и т.п). Российский налог у источника, освобождение получаемых из России дивидендов, процентов и роялти от налогообложения. дивиденды ХолдКо Иностр. юрисдикция Россия РосКо 3 КРИТЕРИИ ВЫБОРА ЮРИСДИКЦИИ (ПРОДОЛЖЕНИЕ) Особые оговорки (subject to tax, LOB) Бенефициарная собственность (фактическое право на доход) 8. Налоговые последствия выплаты дивидендов, процентов и роялти из промежуточной юрисдикции 9. Наличие юрисдикции в российском «черном списке» 10. Процедура получения предварительных налоговых согласований 6. 7. ХолдКо Иностр. юрисдикция Россия ОпКо дивиденды 3 ПУТИ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ Анализ структуры на предмет наличия рисков Анализ публично доступной информации о структуре Анализ применимых соглашений об избежании двойного налогообложения Перенос офшорных компаний в европейские юрисдикции Наделение компаний специального назначения соответствующих их функциям активами и персоналом Использование специальных режимов стимулирования инновационной деятельности и других экономически оправданных льгот 12 3 РУСТАМ ВАХИТОВ Директор налогового департамента UFS Federation T:+79060598008 T:+31208943767 E-mail:vrr@ufs-federation.com Рустам Вахитов – специалист в области международного налогообложения. До прихода в компанию Рустам работал в консалтинговых компаниях в России, Нидерландах и Люксембурге, занимаясь вопросами международного налогообложения с 2002 года. Специализацией Рустама является международное налогообложение, налоговое структурирование и консультирование с использованием международных налоговых соглашений, сопровождение сделок с использованием финансовых инструментов, а также структурирование частных инвестиций (фондов) и сопровождение международных сделок слияний и поглощений. Рустам является руководителем секции международных налоговых отношений Научно-экспертного совета российской Палаты налоговых консультантов, которую представляет в Фискальном Комитете Европейской Конфедерации налоговых консультантов, а также действительным членом Международной налоговой ассоциации (IFA), в рамках которой неоднократно являлся докладчиком от российского отделения организации. Рустам Вахитов владеет английским и голландским языками и является автором многочисленных публикаций по вопросам международного налогообложения
