Стандарты отчета о движении денежных средств

Кафедра бухгалтерского учета,
анализа и аудита
Преподаватель: к.э.н.,доцент
кафедры БУА Василенко М.Е.
международные стандарты
финансовой отчетности
Тема: Стандарты отчета
о движении денежных
средств
Содержание:
• Различия в составлении «Отчета о движении денежных
средств» в российской практике и согласно МСФО.
• Методы подготовки информации.
•
Понятия денежных эквивалентов
Отчет о движении денежных средств в международной практике
готовится по МСФО 7 «Отчеты о движении денежных
средств», в России – в соответствии с Приказом Минфина РФ
от 28 июня 2000 г. № 60 н «О методологических
рекомендациях о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации».
Отчет о движении денежных средств позволяет:
• оценить ведение хозяйственной деятельности, исполнение
обязательств и обеспечение доходности компании нужными
денежными средствами;
• понять изменения в чистых активах компании, ее финансовую
структуру, способность регулировать время и плотность
денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних
и внутренних факторов.
Различия в составлении «Отчета о движении
денежных средств» в российской практике и
согласно МСФО.
Существуют значительные расхождения в методах
подготовки информации – российские правила
предусматривают
только
прямой
метод
(нарастающим итогом с начала года), а МСФО –
прямой и косвенный.
Косвенный метод включает в себя элементы анализа, так как базируется
на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за
отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое
положение организации, а также включает анализ движения основных
средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно
получить исключительно из данных бухгалтерского баланса.
Схема представления денежных потоков от операционной
деятельности (косвенный метод)
Содержание операции
Операционная деятельность
Прибыль (убыток)
Увеличение дебиторской задолженности
Увеличение запасов
Увеличение кредиторской задолженности
Итого нетто-поток
Чистый приток (+)
Или отток (-)
+/+
Прямой метод раскрывает основные виды валовых
денежных поступлений и платежей. Такое раскрытие
осуществляется с помощью двух вариантов:
1. фиксирование денежных потоков на основе данных
учетных записей по счетам денежных средств;
2. отражение денежных потоков на основе баланса и
отчета о прибылях и убытках при помощи
корректировки, без использования выписок со
счетов организации.
Схема представления денежных потоков от операционной
деятельности (прямой метод данных денежных счетов)
Содержание операции
Денежные потоки
входящий
Операционная деятельность
Поступления от покупателей
Выплаты поставщикам и служащим
Уплаченный налог
Чистый поток
исходящий
х
Х
х
Схема представления денежных потоков от операционной
деятельности (прямой метод на основе корректировок)
Содержание операции
Денежные потоки
входящий
Операционная деятельность
Денежная выручка
Расходы, уплаченные в денежной
форме
Уплаченные налоги
Чистый поток
исходящий
х
Х
х
В соответствии с МСФО 7 в отчете о движении
денежных средств отражаются изменения не только в
наличных денежных средствах, но и в денежных
эквивалентах. К денежным эквивалентам относятся
краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно
обратимые заранее известную сумму денежных средств с
незначительным риском колебания стоимости.
Эти
инвестиции держат на балансе для обеспечения
исполнения краткосрочных обязательств.
В российской практике понятия денежных
эквивалентов нет. В правилах составления отчета о
движении денежных средств говориться о денежных
средствах, учитываемых в кассе организации, на
расчетных,
валютных
и
специальных
счетах.
Краткосрочные депозиты в банках включаются в состав
краткосрочных финансовых вложений.
Согласно МСФО при отражении денежных
потоков в
иностранной валюте
их
величина
пересчитывается в валюту отчетности по курсу,
принятому на дату движения денежных средств.
По российским стандартам в случае наличия
(движения) денежных средств в иностранной валюте
сначала составляется расчет в иностранной валюте
по каждому ее виду. После этого данные каждого
расчета пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату
составления бухгалтерской отчетности. Полученные
данные по отдельным расчетам суммируются при
заполнении соответствующих показателей отчета.
Есть различия в порядке классификации данных по видам
деятельности.
• В соответствии с МСФО 7 финансовая деятельность - деятельность,
которая приводит к изменению в размере и составе собственного
капитала и заемных средств предприятия, а инвестиционная
деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов и
других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
• Согласно российским стандартам инвестиционная деятельность –
это деятельность, связанная с капитальными вложениями организации
в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной
недвижимости, оборудования, нематериальных активов, а также их
продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в
другие организации, выпуском облигаций, других ценных бумаг
долгосрочного характера. Финансовая деятельность – это деятельность
организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых
вложений, выпуском облигаций, иных ценных бумаг краткосрочного
характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев
акций, облигаций и т.п.
Вопросы для самопроверки:
• По какому МСФО готовиться отчет о
•
•
•
•
движении денежных средств?
Что позволяет определить отчет о движении
денежных средств?
Что такое денежные эквиваленты?
Охарактеризуйте прямой метод подготовки
информации.
Охарактеризуйте косвенный метод
подготовки информации.
Список использованной
литературы:
Основная литература
1. Соловьев О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности. Учеб.
Пособие.-М.; «Аналитика – Пресс», 2008.
2. Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учета в
российской практике. Учеб. Пособие. – М.:Перспектива, 2007.
Дополнительная литература
1. Василенко М.Е. Международные стандарты бухгалтерского учета в
российской практике. Учеб. Пособие, - Изд., ВГУЭС , 2007.
2. Журналы «Бухгалтерский учет» 2001 – 2008 г.
3. Справочно – поисковая система «Консультант+».
4. http://www.vvsu.ru
5. http://www.abc.vvsu.ru
заключение
Использование данной презентации , может осуществляться только при
условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и
интеллектуальной собственности , а так же с учетом требований
настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается
распечатывать копию любой части презентации для личного
некоммерческого использования , однако не допускается
распечатывать какую – либо часть презентации с любой иной целью
или по каким – либо причинам вносить изменения в любую часть
презентации. Использование любой части презентации в другом
произведении ,как в печатной , электронной, так и иной форме , а так
же использование любой части презентации в другой презентации
посредством ссылки или иным образом допускается только после
получения письменного согласия авторов.