Положение о системе бюджетного управления

СО
ПОЛОЖЕНИЕ О СИСТЕМЕ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ
АООТ «Каширский завод металлоконструкций»
1. Общие положения
1.1. В настоящем положении изложены основные принципы создания, утверждения,
корректировки и исполнения Бюджета предприятия (далее бюджета), а также его
состав.
1.2. В бюджете в денежной форме отражаются доходы и расходы предприятия на
предстоящий бюджетный период, а также прогнозные количественные и финансовые
показатели.
1.3. Бюджет предприятия составляется на год с разбивкой по месяцам. Бюджет на год
утверждается Советом Директоров. В соответствие с утвержденным бюджетом,
исполнительные органы предприятия осуществляют оперативное руководство
финансовой и хозяйственной деятельностью компании.
1.4. Основой для составления бюджета служат утвержденные Советом Директоров цели
на плановый период, бизнес-план предприятия и разработанные на их основе программа
производства и планы работ структурных подразделений на предстоящий год.
1.5. Бюджетный процесс объединяет периодически повторяющиеся процедуры
формирования, согласования и утверждения бюджетов, контроля их исполнения, анализа
отклонений и внесение при необходимости корректировок при оперативном
планировании.
1.6. Для управления бюджетным процессом на предприятии создается Бюджетный
комитет в состав которого на постоянной основе входят: Генеральный директор (?),
заместитель генерального директора по экономике и финансам (председатель),
руководитель планово-экономического отдела (секретарь), заместители генерального
директора по направлениям, руководители финансового отдела и бухгалтерии. Решения
Бюджетного комитета утверждаются Генеральным директором.
1.7 Ответственность за организационно-методическую работу, связанную с работой
системы бюджетирования, в том числе, за сбор информации, подготовку материалов для
заседания
Бюджетного
комитета,
информирование
руководителей служб
и
подразделений по вопросам, связанным с бюджетированием, возлагается на
руководителя планово-экономического отдела.
1.8. Ответственными за выполнение планов и достижение запланированных показателей,
и за контроль над расходами в рамках утвержденных бюджетов являются руководители
соответствующих производственных подразделений и служб.
2. Структура бюджета
2.1. В состав бюджета предприятия входят: Операционные бюджеты, Бюджет
инвестиций, Бюджет непроизводственной сферы, Сводный бюджет. Прогнозные
финансовые отчеты (Отчет о доходах и расходах, Отчет о движении денежных средств,
Прогнозный баланс).
2.2. Операционные бюджеты включают доходы и расходы, связанные с производством и
реализацией основной продукции и услуг. Операционные бюджеты составляются для
каждой значимой функциональной сферы деятельности предприятия: продажи, закупки,
производство, сбыт, ремонты и др. Перечень операционных бюджетов утверждается
бюджетным комитетом ежегодно.
2.3. Для управления деятельностью производственных подразделений и служб аппарата
управления на основе операционных бюджетов отдельно составляются Бюджеты
подразделений - центров учета. Перечень центров учета утверждается бюджетным
комитетом ежегодно.
2.4. На основе операционных бюджетов формируется Прогнозный отчет о доходах и
расходах, который включает планируемые доходы от реализации/производства основной
продукции и услуг, рассчитанные на основе прогноза продаж, а также текущие расходы и
ожидаемые финансовые результаты (показатели прибыли) от деятельности предприятия.
2.5. Бюджет инвестиций отражает планируемые расходы предприятия на приобретение
долгосрочных активов
и инвестиции
в новые направления деятельности,
сгруппированных по проектам. Бюджет инвестиций разрабатывается на основе
отдельных инвестиционных проектов и/или планов: План мероприятий по повышению
эффективности производства и снижению затрат, План по замене и обновлению
основных производственных фондов, Планы мероприятий по охране экологии и
обеспечению условий труда и т.п.
2.6. Прогнозный отчет о движении денежных средств отражает планируемые
поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов, отдельно по операционной
и инвестиционной деятельности, а также включает план привлечения финансовых
ресурсов. Данный документ разрабатывается на основе операционных и инвестиционного
бюджетов, с учетом графиков расчетов с покупателями и кредиторами предприятия и
переходящих остатков задолженности. Бюджет расчетов составляется в разбивке по
формам оплаты (деньги, зачеты, бартер и т.д.).
2.7 Прогнозный баланс позволяет оценить планируемые изменения в финансовом
состоянии предприятия на конец бюджетного периода и выразить их в виде финансовых
показателей: ликвидности, эффективности, финансовой устойчивости.
2.8. К основным бюджетным документам прилагается Пояснительная записка, в которой
раскрываются целевые показатели и предположения (ограничения), использованные при
составлении бюджета, а также приводится описание основных параметров бюджета и
результаты вариантного анализа.
3. Утверждаемые целевые показатели
3.1. Целевые показатели определяют в количественном и стоимостном выражении цели,
которые ставят акционеры перед исполнительным руководством предприятия на
предстоящий год. Относительно этих целевых показателей планируются доходы и
структура расходов предприятия и принимаются необходимые управленческие решения.
Целевые показатели утверждаются Советом директоров.
3.2. Целевые показатели формулируются в письменном виде и доводятся до
руководителей служб и департаментов в Приказе о разработке бюджета на предстоящий
год. К целевым показателям относятся:
-
Объем продаж/производства по продуктам в натуральных показателях
Чистый доход от продаж по методу отгрузки
Доля или абсолютный размер расходов на отплату труда и среднесписочная
численность по категориям
Размер ремонтного фонда и план ремонтов в порядке приоритетов
Структура накладных расходов по отдельным статьям
Величина чистой прибыли и рентабельность собственного капитала
Параметры распределения чистой прибыли (на дивиденды, инвестиции, фонды
социального развития, стимулирование исполнительного руководства и прочее)
5. Порядок подготовки и утверждения бюджета предприятия
5.1. Генеральный директор не позднее
дней до начала планируемого периода приказом
по предприятию доводит до руководителей служб и департаментов целевые показатели
на предстоящий год.
5.2. Не позднее
дней до начала планируемого периода зам. Генерального директора по
коммерческим вопросам на основе утвержденных целевых показателей, разрабатывает и
предоставляет на согласование в планово-экономический отдел Прогноз продаж и
поступления выручки от покупателей.
5.3. Не позднее
дней до начала планируемого периода руководитель производственнодиспетчерского отдела на основе Прогноза продаж разрабатывает и предоставляет на
согласование в планово-экономический отдел План производства продукции в разбивке
по цехам.
5.3. Руководители подразделений - центров учета на основе производственных планов и
нормативов, используя дополнительно данные о расходах подчиненных подразделений и
договоры с поставщиками и подрядчиками и др., разрабатывают проекты бюджетов
подразделений и представляют их на согласование в экономический отдел не позднее
дней до начала планируемого года.
5.5. Планово-экономический отдел на основе согласованных Бюджетов подразделений центров учета и Бюджета продаж разрабатывает проект Бюджета предприятия, готовит к
нему пояснительную записку и предоставляет его для ознакомления членам Бюджетного
комитета за 3 дня до очередного заседания.
5.6. На Бюджетном комитете рассматриваются проект Бюджета предприятия и Бюджеты
отдельных подразделений - центров учета. Бюджетный комитет выдает рекомендации по
корректировке бюджетных показателей, на основе которых вносятся изменения в
Бюджеты подразделений в течение 5 дней.
5.7. Окончательный вариант Бюджета предприятия должен быть представлен на
утверждение Совету директоров не позднее 15 дней до начала планируемого года.
5.8.
Порядок предоставления информации при формировании бюджета компании
утверждается Бюджетным комитетом.
6. Порядок уточнения и корректировки бюджета предприятия
6.1. Ежеквартально, за J5 дней до начала очередного квартала, планово-экономический
отдел подготавливает и предоставляет на утверждение Бюджет на квартал в разбивке
по месяцам. Бюджет на квартал представляет собой уточненный вариант бюджета на
соответствующий период, он должен соответствовать целевым показателям,
первоначально установленным в годовом бюджете.
6.2. В случае невозможности выполнения запланированных годовых целевых показателей
по объективным причинам, исполнительное руководство предприятия, в те же сроки
одновременно с квартальным бюджетом, должно представить на утверждение новый
вариант годового бюджета и обосновать необходимость изменения ранее согласованных
целевых показателей на год перед Советом директоров предприятия.
6.3. Годовой бюджет корректируется от даты пересмотра и до конца года. До даты
пересмотра действуют ранее утвержденные плановые показатели. Корректировки,
вносимые в первоначальный вариант годового бюджета, оформляются документально и
сохраняются в отдельном файле.
6.4. Текущий бюджет предприятия - составляется ежеквартально / ежемесячно в формате
годового бюджета, в нем отражаются текущие корректировки плановых показателей, не
изменяющие итоговые значения показателей годового бюджета. Текущие корректировки
в бюджет вносятся в случае изменения прогноза продаж, программы производства, а
также при существенном изменении закупочных цен на основные виды ресурсов,
потребляемые предприятием.
7. Бюджеты подразделений - центров учета и порядок их формирования
7.1. Для управления деятельностью производственных подразделений и служб аппарата
управления в процессе подготовки годового бюджета компании составляются Бюджеты
подразделений - центров учета.
7.2. В качестве центра учета выступает структурное подразделение предприятия,
руководитель которого наделен правом в принятии решений по использованию ресурсов
подразделения (материальных, трудовых) и отвечает за выполнение установленных
планов и контрольных показателей. Перечень центров учета и состав плановоконтрольных показателей, закрепленных за каждым из подразделений, определяются
Бюджетным комитетом (Генеральным директором?) и утверждается генеральным
директором.
7.3. В дополнение к годовому / квартальному бюджету, руководители подразделений центров учета, ежемесячно составляют Бюджет подразделения на месяц. Цель
составления бюджета на месяц - отразить потребность в финансовых и иных ресурсах,
необходимых для обеспечения работы подразделения в планируемом периоде в
соответствие с утвержденными производственными планами. Одновременно данный
документ выступает как способ контролирования расходов и подтверждения того, что
принятый годовой бюджет подразделения не будет перерасходован.
7.4. В бюджете подразделения на месяц по каждой бюджетной статье перечисляются все
крупные расходы, планируемые на предстоящий период. Суммы расходов по каждой
статье не должны превышать лимитов, установленных в годовом / квартальном бюджете
подразделения на соответствующий месяц. В случае если перечисленные расходы
превышают показатели установленные в годовом / квартальном бюджете, то
руководитель подразделения должен представить соответствующие обоснования в
Пояснительной записке, прилагаемой к месячному бюджету.
7.5. При составлении бюджета на месяц соответствующие показатели из годового
бюджета должны быть скорректированы, с учетом роста отпускных и закупочных цен,
изменения плана производства, а также на основе решений о сокращении расходов.
Корректировки, вносимые в первоначальный вариант бюджета, оформляются
документально и сохраняются в отдельном файле.
7.6. Бюджет подразделения на месяц формируется за 5 дней до начала планируемого
периода, предоставляется на согласование в планово-экономический отдел и
утверждается на заседании Бюджетного комитета. Оригинал утвержденного бюджета
остается у руководителя подразделения, копии передаются в планово-экономический и
финансовый отделы.
7.7. Ответственными за подготовку бюджетов являются руководители подразделений,
конкретные сроки составления бюджетов определяются Бюджетным комитетом.
7 8 Общие расходы компании, не вошедшие в бюджеты подразделений - центров
ответственности отражаются в Бюджете общих и административных расходов и входят в
сферу ответственности ?????.
8. Планирование платежей и формирование Бюджета движения денежных средств.
8.1. Все решения связанные с распределением финансовых ресурсов и проведением
расчетов с контрагентами по всем формам оплаты осуществляются исключительно на
основе Бюджета движения денежных средств на месяц.
8.2. Бюджет движения денежных средств составляется ежемесячно на основе плана
поступления выручки, месячных бюджетов подразделений - центров ответственности и
графиков платежей по консолидированным статьям. Данные документы являются
приложениями Бюджета движения денежных средств и его неотъемлемой частью.
8.3. Бюджет движения денежных средств вместе с соответствующими приложениями до
начала каждого месяца согласуется на Бюджетном комитете и передается для исполнения
финансовому отделу.
8.4. Графики платежей по консолидированным статьям составляются финансовым
отделом совместно с соответствующими функциональными службами на основе
месячных бюджетов подразделений — центров учета.
8.5. Расходы, перечисленные в бюджете и утвержденные Генеральным директором, не
требуют повторного одобрения в момент проведения расчетов. Если возникают расходы
не указанные в бюджете, то их рассматривает Генеральный директор/(3ам. Ген.
Директора по экономике и финансам??) и принимает решение либо об использовании
резерва на непредвиденные расходы, либо о переносе расходов на следующий период.
8.6. Резерв на непредвиденные расходы формируется в момент составления Бюджета
расчетов как процент от общей суммы поступлений, величина которого устанавливается
Бюджетным комитетом и зависит от точности планирования расходов и
неопределенности в поступлении платежей от потребителей. Резерв на непредвиденные
расходы планируется в виде не распределяемого остатка платежных ресурсов на конец
планируемого месяца.
8.7. Формат Бюджета движения денежных средств утверждается Бюджетным комитетом.
В его состав должны входить следующие основные разделы: поступления, выплаты,
сальдо поступлений и выплат за период, остатки денежных средств и иных активов,
используемых при расчетах, на начало и конец планируемого периода. Каждая статья
консолидированных расходов указывается в Бюджете движения денежных средств
отдельной строкой. Все остальные расходы, не вошедшие в консолидированные статьи,
отражаются по статье «Прочие операционные расходы подразделений».
8.8. Бюджет движения денежных средств может быть подготовлен в нескольких
вариантах, выбор окончательного варианта бюджета и принятие решений по
балансировке расходов и привлечению дополнительных источников финансирования
производится на Бюджетном комитете. В окончательном варианте Бюджета расчетов
расходы должны быть сбалансированы с доходами при наличии неснижаемого остатка
денежных ресурсов на конец планируемого периода.
9. Порядок учета исполнения бюджета доходов и расходов.
9.1.Текущий учет расходов предприятия производится в планово-экономическом отделе.
9.2. Расходы инициируются подразделением -центром учета путем формирования
заявки/требования. Заявка/требование может быть произвольной формы и должна
включать: код бюджетной статьи расходов, количество, цена и стоимость потребляемых
ресурсов.
9.3. Заявка подписывается руководителем подразделения - центра учета, на чей бюджет
должны быть отнесены эти расходы, и согласуется в планово-экономическом отделе.
9.4. По окончании месяца производится сверка данных бухгалтерского и бюджетного
учета.
9. Порядок финансирования расходов - исполнение бюджета движения денежных
средств.
9.1. Все расчеты вне зависимости от формы оплаты проводятся финансовым отделом.
Расчеты осуществляются денежными средствами или в виде проведения зачета, или
путем оплаты векселем.
9.2. Процедура расчетов инициируется подразделением - центром учета путем
формирования Заявки / Запроса на покупку или оплату счета. Данная форма может
использоваться как для оплаты счетов, так и для покупки товаров и услуг за наличный
расчет. Заявка может представлять собой копию счета поставщика с подписью
руководителя подразделения - центра учета и всех необходимых бюджетных реквизитов.
9.3. В заявке на оплату счета указывается код подразделения - центра учета, код
бюджетной статьи расходов, количество, цена и стоимость приобретаемых ресурсов,
платежные реквизиты контрагента, номер и дата договора. В случае если оплата
производится неденежными средствами, отдельно должна быть указана «денежная цена»,
исходя из альтернативной возможности, приобрести данные ресурсы по рыночной цене
за деньги. К заявке прикладываются счет от поставщика и/или договор.
9.4. Заявка подписывается руководителем подразделения - центра учета, на чей бюджет
должны быть отнесены эти расходы, и согласуется в экономическом отделе. Заявка
требует разрешающей подписи Генерального директора.
9.5. При согласовании заявок специалист планово-экономического отдела (контролер)
проверяет правильность оформления заявки и производит контроль на соответствие
утвержденному бюджету. В момент согласования заявки контролер делает пометку о
произведенных расходах в соответствующем бюджете. Согласованные заявки и
приложенные документы передаются в финансовый отдел для проведения расчетов.
9.6. Финансовый отдел осуществляет регистрацию заявок и на их основе формирует
задание на проведение расчетов (составляет реестр платежей).
10. Отчеты об исполнении бюджета
10.1. Отчет
финансовым
Генерального
отдела утром
показатели за
об исполнении Бюджета движения денежных средств составляется
отделом еженедельно и предоставляется генеральному директору, зам.
директора по экономике и финансам, начальнику планово-экономического
следующего понедельника. В отчете приводятся плановые и фактические
неделю и с накоплением от начала месяца, по всем формам расчетов.
10.2. Отчеты об исполнении Операционных бюджетов и Бюджетов подразделений
составляются экономическим отделом ежемесячно не позднее 5 дней после завершения
отчетного периода. В отчете приводятся плановые и фактические показатели за месяц и с
накоплением от начала квартала.
10.3. Структурные подразделения не позднее 1 числа каждого месяца обязаны по запросу
планово-экономического отдела предоставлять справки о выполнении планов
мероприятий и всю информацию, необходимую для анализа причин отклонений
фактических показателей от плана.
10.4. Оценка в целом исполнения годового бюджета осуществляется плановоэкономическим отделом поквартально не позднее 15 числа после завершения квартала. В
отчете приводятся плановые и фактические показатели за квартал и с накоплением от
начала года, а также рассчитываются отклонения фактических показателей от плана, в
абсолютном и процентном выражении. В состав отчет должна входить пояснительная
записка с анализом причин отклонений.
10.5. Планово-экономический отдел ежеквартально готовит Прогноз выполнения
целевых показателей бюджета с информацией о том, какое воздействие оказали или
могут оказать последние события, не учтенные в бюджете, на достижение этих
показателей.
10.6. Отчеты, подготовленные экономическим отделом, ежемесячно не позднее 20 числа
после завершения квартала рассматриваются на заседаниях Бюджетного комитета.
10.7. Отчет об исполнении сводного бюджета за год экономический отдел предоставляет
Бюджетному комитету предприятия не позднее 20 января следующего года.
11. Бюджетный комитет
11.1. Бюджетный комитет - постоянно действующий орган управления в ведение,
которого входит решение вопросов, связанных формированием, согласованием,
утверждением и контролем исполнения бюджета компании. На бюджетном комитете
обсуждаются вопросы финансовой политики предприятия.
11.2. В состав Бюджетного комитета в обязательном порядке, входят зам. Генерального
директора по экономике и финансам - председатель, руководитель экономического
отдела - секретарь, заместители генерального директора по направлениям, руководители
финансового отдела и бухгалтерии.
11.3. Заседания Бюджетного комитета собираются 1-2 раза в месяц для утверждения
бюджетов и обсуждения результатов исполнения бюджета. Все решения Бюджетного
комитета утверждаются Генеральным директором.
11.4. Вся работа по подготовке заседаний Бюджетного комитета возлагается на плановоэкономический отдел.
11.5. Работа Бюджетного комитета регламентируется Положением о бюджетном
комитете.
Проект формы сводного бюджета предприятия.
ёу
№
Статьи калькуляции
Доходы
Месячный объем выпуска продукции (тн)
Цена за тонну
Товарный выпуск
Расходы
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.8
1 Прямые затраты на основное производство в т.ч.:
Металлопрокат
Осовные вспомогательные материалы (руб)
Покупные полуфаб. и изделия (руб.)
Изготовление спецприспособ.
Покупные инструменты и др.инвентарь (руб.)
энергоресурсы и газ природный (мЗ)
Прочие затраты
Капитальный и текущий ремонт оборудования
Материалы
Покупные зап.части для ремонта обор, (руб.)
Изготовление запчастей для ремонта оборудования
Услуги сторонних организаций
лизинговые платежи
Содержание и ремонт зданий и сооружений
Материалы и инвентарь
Услуги сторонних организаций
Содержание и ремонт транспорта
Топливо и смазочные материалы
Запчасти для ремонта
Услуги по ремонту транспорта
Страхование транспорта
Аренда и найм транспорта
Прочие расходы на содерж. транспорта
лизинговые платежи
Общие накладные расходы
Канцелярские и расходные материалы
Техническая литература
Подписка
Услуги связи
Услуги мобильной связи
Почтовые расходы
Ремонт офисного оборудования
трахование имущества
затраты на командировки
представительские расходы
расходы на подготовку кадров
эеклама
прочее
Ксвенные расходы на энергоресурсы и коммунальные услуги
электроэнергия (кв.час.)
заявленная мощьность (квт.)
тепло (Гкал.)
ливнивые стоки (мЗ)
- хим.ичищеная вода (мЗ)
- техническая вода (мЗ)
- артезианская вода (мЗ)
- фекальная вода (мЗ)
Затраты на олату труда в том числе:
Заработная плата основ.рабочих сдельщиков
Заработная плата основ.рабочих повременщиков
Заработная плата управленческого персонала основных цехов
Зарплата вспомогательных цехов
Зарплата строительных подразделений
Зарплата технических служб
Заплата транспортных служб
Зарплата административно-управленческого аппарата
Остальная зарплата
Начиления на зарплату
8 Амортизация основных фондов
Налоги в состав себестоимости
-земельный налог
Себестоимость за 1тонну
Итого себестоимость:
Прибыль/убыток от производства
Налоги и иные обязательные платежи
муниципальный налог
налог на имущество
налог на рекламу
Прибыль/убыток от непроизводственного сектора
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль от деятельности
Налог на прибыль
Чистая прибыль от деятельности
Расходы за счет прибыли
Чистая управленческая прибыль
Внепроизводственный сектор
Наименование производств
Общежи Врачебный Столовая+ар Благоустрой
Эксплуат.
Ливневые
Транспорт Реализация
тие
кабинет
енда
ство
Автоуслуги телефонного стоки,
ировка
материалов
.
столовой
кабеля
элэнергия
Издержки
-Зарплата
-начисления на зарплату
-материалы
-услуги вспом.цехов
-электроэнергия
-теплоэнергия
-воды
-прочие
Итого затрат
Реализация
Прибыль/убыток от деятельности
Чистая прибыль/убыток после
Трубопровод
Прочее