ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИИ

100
90
80
52.32
52.28
47.79
45.59
45.65
47.68
47.72
52.21
54.41
54.35
70
60
50
40
30
20
10
0
2007
2008
2009
2010
2011
региональное законодательство или нормативные правовые акты
муниципальных образований
федеральное законодательство
Рис. 1. Структура льгот, предоставленных по
региональным и местным налогам
в России, по уровню их установления, %
100%
Уд. вес, %
80%
42.2
49.18
54.69
50.82
45.31
2009
2010
44.88
60%
40%
57.8
20%
55.12
0%
2008
исчисленный НДФЛ
2011
недопоступило НДФЛ
Рис. 2. Удельный вес потерь от предоставления
льгот и освобождений по НДФЛ, удерживаемому
налоговыми агентами, в РФ в 2008–2011 гг.
Таблица 1
Темпы роста сумм начисленных имущественных
налогов и предоставленных льгот и освобождений, %
Налог
Земельный налог
организаций
Земельный налог
физических лиц
Налог на
имущество физ.
лиц
Налог на
имущество
организаций
Показатель
2007/
2006
2008/
2007
2009/
2008
2010/
2009
2011/
2010
начислено
сумма
предоставленных
льгот
начислено
сумма
предоставленных
льгот
начислено
сумма
предоставленных
льгот
начислено
сумма
предоставленных
льгот
115,21
119,55
122,10
125,49
105,96
86,04
173,44
111,55
90,02
119,35
139,79
140,10
142,64
137,02
121,77
114,59
130,61
155,34
120,95
103,55
135,19
127,33
134,46
117,20
139,17
127,40
128,60
148,86
122,19
127,32
125,29
123,80
118,26
109,69
111,77
120,92
107,80
106,60
107,38
106,31
Таблица 2
Расчет субъектами СФО бюджетной, социальной и
экономической эффективности
Субъект СФО
Бюджетная
эффективность
Социальная
эффективность
Экономическая
эффективность
Республика Бурятия
+
+
-
Республика Алтай
+
+
+
Республика Тыва
+
-
+
Республика Хакасия
+
+
+
Алтайский край
-
-
-
Забайкальский край
+
+
-
Красноярский край
+
-
+
Иркутская область
-
-
-
Кемеровская область
+
+
+
Новосибирская область
+
+
+
Омская область
+
+
+
Томская область
+
+
-
Пояснения: «+» проводится расчет эффективности в данном субъекте;
«-» эффективность не оценивается.
Виды оцениваемой эффективности
налоговых льгот
Бюджетная
эффективность
Социальная
эффективность
(общественная)
Экономическая
эффективность
Рис.3. Виды оцениваемой эффективности
налоговых льгот
n
К бюдж.эф. 
 Д
i
i
НРi
где:
К бюдж. эф. – коэффициент бюджетной эффективности;
∑∆Дi – объем прироста налогов в бюджет за i-ый год;
НРi – налоговые расходы бюджета в i-ом году.
К соц.эф. 
К пок
К нр
К экон.эф. 
К пок
К нр
где:
Кпок – коэффициент, отражающий рост (снижение) соответствующего
показателя за отчетный период по сравнению с предыдущим;
Кнр – коэффициент, отражающий рост (снижение) налоговых расходов
бюджета за отчетный период по сравнению с предыдущим.
Таблица 3
Результаты оценки эффективности налоговых льгот,
предоставленных региональным законодательством на
территории Иркутской области за 2008 – 2011 гг.
Показатель
эффективности
2008
2009
2010
2011
Бюджетная
-2,54
-2,32
3,62
0,77
Социальная
0,67
1,00
0,96
0,75
Экономическая
0,67
0,81
1,36
0,83