Аудиторские доказательства

Аудиторские
доказательства
Правило (стандарт) № 5
Лекция 4
ЦЕЛЬ СТАНДАРТА


УСТАНАВЛИВАЕТ ЕДИНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К
КОЛИЧЕСТВУ И КАЧЕСТВУ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ, КОТОРЫЕ
НЕОБХОДИМО ПОЛУЧИТЬ ПРИ АУДИТЕ
ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
УСТАНОВИТЬ ЕДИНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К
ПРОЦЕДУРАМ, ВЫПОЛНЯЕМЫМ С ЦЕЛЬЮ
ПОЛУЧЕНИЯ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
АУДИТОРСКИЕ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

ЭТО ИНФОРМАЦИЯ, НЕОБХОДИМАЯ
ДЛЯ ФОРМУЛИРОВАНИЯ
ОБОСНОВАННЫХ ВЫВОДОВ, НА
КОТОРЫХ ОСНОВЫВАЕТСЯ МНЕНИЕ
АУДИТОРА
ПЕРЕЧЕНЬ АУДИТОРСКИХ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ




ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ
ПИСЬМЕННЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ
УПОЛНОМОЧЕННЫХ СОТРУДНИКОВ
АУДИРУЕМОГО ЛИЦА
ИНФОРМАЦИЯ, ПОЛУЧЕННАЯ ОТ
ТРЕТЬИХ ЛИЦ
ТЕСТЫ СРЕДСТВ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

ПРОВЕРКИ, ПРОВОДИМЫЕ С ЦЕЛЬЮ
ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В ОТНОШЕНИИ
НАДЛЕЖАЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ
ПО СУЩЕСТВУ

ПОЛУЧЕНИЕ АУДИТОРСКИХ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВ СУЩЕСТВЕННЫХ
ИСКАЖЕНИЙ В ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ПРОЦЕДУРЫ ПРОВЕРКИ


ДЕТАЛЬНЫЕ ТЕСТЫ, ОЦЕНИВАЮЩИЕ
ПРАВИЛЬНОСТЬ ОТРАЖЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ И
ОСТАТКА СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ
ПОНЯТИЕ
ДОСТАТОЧНОСТИ

КОЛИЧЕСТВЕННАЯ МЕРА
АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
ПОНЯТИЕ НАДЛЕЖАЩЕГО
ХАРАКТЕРА

КАЧЕСТВЕННАЯ СТОРОНА
АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ,
ОПРЕДЕЛЯЮЩАЯ ИХ СОВПАДЕНИЕ С
КОНКРЕТНОЙ ПРЕДПОСЫЛКОЙ
ПОДГОТОВКИ ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И
ДОСТОВЕРНОСТЬ ЭТОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ
НА СУЖДЕНИЕ АУДИТОРА





ОЦЕНКА ХАРАКТЕРА И ВЕЛИЧИНЫ
АУДИТОРСКОГО РИСКА
ОЦЕНКА СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
СУЩЕСТВЕННОСТЬ ПРОВЕРЯЕМОЙ
СТАТЬИ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
ОПЫТ ПРЕДШЕСТВУЮЩИХ АУДИТОРСКИХ
ПРОВЕРОК
ИСТОЧНИК И ДОСТОВЕРНОСТЬ
ИНФОРМАЦИИ
Перечень процедур
проверки по существу:






Инспектирование
Наблюдение
Запрос
Подтверждение
Пересчет
Аналитические процедуры
Понятие аудиторской
выборки

ЭТО ОТОБРАННЫЕ ПО ОПРЕДЕЛЕННЫМ
ПРАВИЛАМ ЭЛЕМЕНТЫ ДЛЯ
ФОРМИРОВАНИЯ ПРОВЕРЯЕМОЙ
СОВОКУПНОСТИ В ВИДЕ ОТДЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, ЗАПИСЕЙ И Т.Д.
ВЫБОРОЧНАЯ ПРОВЕРКА
ВИД НЕСПЛОШНОГО НАБЛЮДЕНИЯ
Может быть двух видов:
 на соответствие
 по существу
Выборочная проверка
на соответствие- это
определение в проверяемом периоде
частоты нарушения норм внутреннего
контроля
Выборочная проверка
по существу - это
ИЗМЕРЕНИЕ НАРУШЕНИЙ ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ В СТОИМОСТНОМ
ВЫРАЖЕНИИ
ПОНЯТИЕ
РЕПРЕЗЕНТАТИВНОСТИ
ВЫБОРКИ

ПРЕДПОЛОЖЕНИЕ, ЧТО ВСЕ
ЭЛЕМЕНТЫ ИЗУЧАЕМОЙ
СОВОКУПНОСТИ ИМЕЮТ РАВНУЮ
ВЕРОЯТНОСТЬ БЫТЬ ОТОБРАННЫМИ В
ВЫБОРКУ
ВИДЫ АУДИТОРСКОЙ
ВЫБОРКИ



СЛУЧАЙНАЯ
СИСТЕМАТИЧЕСКАЯ
КОМБИНИРОВАННАЯ
СЛУЧАЙНАЯ ВЫБОРКА

МОЖЕТ ПРОВОДИТЬСЯ ПО ТАБЛИЦЕ
СЛУЧАЙНЫХ ЧИСЕЛ
СИСТЕМАТИЧЕСКАЯ
ВЫБОРКА

ЭЛЕМЕНТЫ ПРОВЕРКИ ОТБИРАЮТСЯ
ЧЕРЕЗ ПОСТОЯННЫЙ ИНТЕРВАЛ,
НАЧИНАЯ СО СЛУЧАЙНО
ВЫБРАННОГО ЧИСЛА
КОМБИНИРОВАННАЯ
ВЫБОРКА

ЯВЛЯЕТСЯ КОМБИНАЦИЕЙ
РАЗЛИЧНЫХ МЕТОДОВ
СЛУЧАЙНОГО И
СИСТЕМАТИЧЕСКОГО ОТБОРА
ДЛЯ ЛЮБОЙ ВЫБОРКИ
НЕОБХОДИМО:



АНАЛИЗИРОВАТЬ КАЖДУЮ ОШИБКУ,
ПОПАВШУЮ В ВЫБОРКУ,
ЭКСТРАПОЛИРОВАТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ
ПРИ ВЫБОРКЕ РЕЗУЛЬТАТЫ НА ВСЮ
ПРОВЕРЯЕМУЮ СОВОКУПНОСТЬ
ОЦЕНИТЬ РИСКИ ВЫБОРКИ
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ
АУДИТА
ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) № 2.
ЦЕЛЬ СТАНДАРТА

УСТАНОВИТЬ ЕДИНЫЕ
ТРЕБОВАНИЯ К СОСТАВЛЕНИЮ
ДОКУМЕНТАЦИИ В ПРОЦЕССЕ
АУДИТА ФИНАНСОВОЙ
(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
ДОКУМЕНТАЦИЯ - ЭТО

РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ:
ДАННЫЕ, ЗАФИКСИРОВАННЫЕ НА
БУМАГЕ
ДАННЫЕ НА ФОТОПЛЕНКЕ
ДАННЫЕ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ И Т.Д.

МАТЕРИАЛЫ, ПОДГОТАВЛИВАЕМЫЕ
АУДИТОРОМ И ДЛЯ АУДИТОРА
ЭТАПЫ ФОРМИРОВАНИЯ
РАБОЧИХ ДОКУМЕНТОВ




В ПРОЦЕССЕ ПЛАНИРОВАНИЯ
В ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
АУДИТОРСКИХ ПРОЦЕДУР
В ПРОЦЕССЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ
ВЫПОЛНЕННОЙ АУДИТОРОМ
РАБОТЫ
НА ЭТАПЕ ФИКСИРОВАНИЯ
АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ
РАБОЧИХ ДОКУМЕНТОВ
ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ:





ХАРАКТЕРОМ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ
ТРЕБОВАНИЯМИ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫМИ К
АУДИТОРСКОМУ ЗАКЛЮЧЕНИЮ
ХАРАКТЕРОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО
ЛИЦА
СОСТОЯНИЕМ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
МЕТОДАМИ И ПРИЕМАМИ, ПРИМЕНЯЕМЫМИ В
ПРОЦЕССЕ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА
АУДИТОРСКИЕ ФАЙЛЫ

ГРУППИРОВКА РАБОЧИХ
ДОКУМЕНТОВ ПО ПРИНЦИПАМ,
УСТАНОВЛЕННЫМ АУДИТОРСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ
СОСТАВ АУДИТОРСКОГО
ФАЙЛА:




КОПИИ НЕОБХОДИМЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ
ДОКУМЕНТОВ
ИНФОРМАЦИЯ, ОТРАЖАЮЩАЯ ПРОЦЕСС
ПЛАНИРОВАНИЯ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВА ОЦЕНКИ
АУДИТОРСКОГО РИСКА
ИНФОРМАЦИЯ О ПРОЦЕДУРАХ,
ПРИМЕНЯЕМЫХ ДЛЯ ОЦЕНКИ
ДОСТОВЕРНОСТИ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ И Т.Д.