Обзор наиболее существенных нарушений, выявленных

Обзор наиболее существенных нарушений,
выявленных Управлением в 2014 году
по результатам проверок качества работы аудиторских организаций
Территориальным управлением Федеральной службы финансовобюджетного надзора в Нижегородской области (далее - Управление) в
соответствии со Сводным планом Федеральной службы финансовобюджетного надзора и ее территориальных органов и Планом деятельности
Управления по осуществлению внешнего контроля качества работы
аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской
(финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5
Федерального закона от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской
деятельности», на 2014 год (в редакции приказа от 30.10.2014 г. № 124), на
2014 год было запланировано проведение 22 выездных внешних проверки
качества работы аудиторских организаций, из которых 6 являются субъектами
малого предпринимательства и 16 являются микропредприятиями.
По результатам проведенных в 2014 году проверок внешнего контроля
качества работы аудиторских организаций выявлено 310 фактов нарушений,
среди которых наиболее типичными явились следующие нарушения:
- несоблюдение обязательных требований Федерального закона
№ 307-ФЗ:

аудиторские
заключения, выданные общественно значимым
хозяйствующим субъектам были подписаны лицами, не обладающими единым
квалификационным аттестатом;

аудит общественно значимых хозяйствующих субъектов
проводился аудиторами, не обладающими единым квалификационным
аттестатом;

аудиторской организацией не обеспечено хранение рабочих
документов, полученных и составленных в ходе проведения аудита
аудируемых лиц, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были
получены (составлены);

аудиторское заключение не содержит указание адресата
(акционеры акционерного общества).
- несоблюдение обязательных требований федеральных правил
(стандартов) аудиторской деятельности:

в рабочих документах аудиторов отсутствуют сведения о том,
каким образом аудитором была сформирована аудиторская выборка;

аудиторской организацией не проводились процедуры мониторинга
по текущему анализу и оценке системы контроля качества и выборочной
инспекции завершенных заданий;

аудиторской организацией не установлены принципы и процедуры,
обеспечивающие разумную уверенность в том, что надлежащим образом
осуществляется работа с жалобами и претензиями;

аудиторское заключение не содержит сведений о том, что аудит
финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период был проведен
другим аудитором, дату аудиторского заключения другого аудитора и форму
мнения, выраженную в аудиторском заключении за предыдущий период
другим аудитором, в том числе не указаны причины модифицирования
аудиторского заключения за предыдущий период;

в рабочих документах аудитора отсутствуют сведения о
рассмотрении вопросов, касающихся выявления и раскрытия в бухгалтерской
(финансовой) отчетности руководством аудируемого лица информации о
связанных сторонах, и не дана оценка влиянию не раскрытия информации о
связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности на
модификацию аудиторского заключения.
- несоблюдение обязательных требований федеральных стандартов
аудиторской деятельности:

в рабочих документах аудиторов содержатся копии аудиторского
заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью, которые не
пронумерованы, не прошнурованы, не опечатаны печатью аудитора с
указанием общего количества листов. При этом оригинал аудиторского
заключения с прилагаемой бухгалтерской отчетностью в рабочих документах
аудиторов отсутствует;

в рабочих документах по разделам аудита отсутствуют сведения о
проделанной аудитором работе по выполнению запланированных программами
аудита аудиторских процедур получения аудиторских доказательств путем
выполнения процедур проверки по существу, включающих детальные тесты и
аналитические процедуры проверки по существу;

аудируемая отчетность датирована позднее даты выдачи
аудиторского заключения;

к аудиторскому заключению на бумажном носителе приложены
входящие в состав бухгалтерской отчетности не датированные бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к ним, в отношении
которых выражалось мнение;

в аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой)
отчетности выражено мнение с оговоркой при отсутствии в рабочих
документах аудиторов выводов и оснований для выражения такого мнения;

аудитором не сообщалось представителям собственников
аудируемого лица об обстоятельствах, которые стали причиной модификации
аудиторского заключения, а также о предполагаемом содержании
модифицированного мнения;

в рабочих материалах аудиторов отсутствуют документы,
свидетельствующие о фиксации аудитором выявленных и оцененных рисков
искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий
на уровне бухгалтерской отчетности в целом и на уровне предпосылок
составления бухгалтерской отчетности.