Лекция прибыль 18.08.2010

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья 125. Плательщики
Плательщиками налога на прибыль признаются организации.
Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль
Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а
также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими
организациями.
Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг)
1. Прибыль (убыток) от реализации товаров (р, у), (за исключением основных
средств) определяется как разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на
суммы налогов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации,
учитываемыми при налогообложении.
2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, определяется как разница
между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов,
уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, а также
затратами по их реализации.
Статья 128. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами признаются доходы, полученные при
осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и
реализацией товаров (р, у).
В состав внереализационных доходов включаются:
1. дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;
2. доходы акционера организации в денежной или натуральной форме при
ликвидации организации, а также доходы, полученные ее участником при выходе его
из состава организации, при отчуждении им доли в уставном фонде (паев, акций)
организации в размере, превышающем сумму его взноса в уставный фонд.
3. доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование
денежных средств, а также процентов за пользование банком денежными средствами,
находящимися на банковском счете;
4. суммы неустоек (штрафов, пеней), полученных за нарушение условий
договоров;
5. стоимость безвозмездно полученных товаров (р, у) и денежных средств;
6. стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по
результатам инвентаризации;
7. доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества.
Статья 129. Внереализационные расходы
Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки,
произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и
непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (р, у).
В состав внереализационных расходов включаются:
1. суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение
условий договоров;
2. судебные расходы;
3. расходы на проведение собраний акционеров организации, в частности расходы,
связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для
проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с
проведением таких собраний;
4. суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе произошедших сверх
норм естественной убыли, если их виновники не установлены или суд отказал во
взыскании с них;
5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария,
стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы на их
предотвращение.
Статья 130. Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении
Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении
представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и
реализации товаров (р, у), имущественных прав, природных ресурсов, сырья,
материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых
ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в
бухгалтерском учете.
Статья 131. Затраты, не учитываемые при налогообложении
При налогообложении не учитываются следующие затраты:
1. на выполнение или оплату работ (у), не связанных с производством и реализацией товаров (р, у), в
том числе по благоустройству населенных пунктов;
2. на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (вкл. затраты на
все виды ремонта) находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в
предпринимательской деятельности;
3. выплаты физлицам, работающим по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах,
носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя или
трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством, в том числе:

премии, выплачиваемые за счет средств спецназначения и целевых поступлений;

вознаграждения по итогам работы за год;

материальная помощь (в т ч безвозмездная материальная помощь работникам для строительства
либо приобретения индивидуального жилого дома или квартиры);

надбавки к пенсиям;

стипендии обучающимся работникам, выплачиваемые в размере, превышающем госстипендии;

единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию;

оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках,
клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на
периодические издания;
4. на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и
сертификации Госкомитета по стандартизации РБ в порядке, определяемом СМ РБ, если по данным
испытаниям получены отрицательные результаты;
5. на представительские цели, произведенные сверх норм, установленных Президентом РБ;
6. на командировки, произведенные сверх норм;
7. на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов,
доводимых до организаций;
8. пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет;
11. взносы в уставные фонды организаций;
12. на приобретение проездных билетов на транспорт общего пользования для работников, работа
которых носит разъездной характер, если эти работники на время выполнения служебных обязанностей
обеспечиваются специальным транспортом.
Статья 140. Прибыль, освобождаемая от налога на прибыль
От налогообложения налогом на прибыль освобождается:
1. прибыль, направленная на финансирование капвложений производственного
назначения и жилищного строительства;
2. прибыль (в размере не более 5%), переданная зарегистрированным на т РБ
бюджетным организациям здравоохранения, образования, соцобеспечения, культуры,
физкультуры и спорта;
3. прибыль исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и
лечебно-трудовых профилакториев;
4. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность
инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной, кроме прибыли,
полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;
5. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме
пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
6. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
7. прибыль от реализации имущества, находящегося в госсобственности.
Статья 142. Ставки налога на прибыль
1. Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%.
2. Ставка налога на прибыль (24%), понижается на 50% при налогообложении
прибыли, полученной от реализации высокотехнологичных товаров собственного
производства организациями, включенными в перечень высокотехнологичных
организаций, утверждаемый Президентом РБ;
3. Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12
процентов.
Статья 143. Налоговый и отчетный периоды налога на прибыль. Порядок исчисления
налога на прибыль. Сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты
налога на прибыль
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Отчетным периодом налога на прибыль признается:
1. для плательщиков – по их выбору календарный месяц или календарный квартал;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РБ через
постоянное представительство, – календарный квартал.
Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового
периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые
органы декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным
периодом.
Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за
отчетным периодом.
Статья 139.
Постоянное представительство иностранной организации. Особенности
исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными организациями,
осуществляющими деятельность в РБ через постоянное
представительство
Постоянным представительством иностранной организации, расположенным на
территории РБ, признается:
1. обособленное структурное подразделение, через которое осуществляется
предпринимательская и иная деятельность иностранной организации на т РБ, в том
числе:
 место производства и реализации продукции;
 место реализации товаров, имущественных прав, выполнения работ, оказания
услуг, осуществления иной деятельности;
2. организация или физлицо, осуществляющие деятельность от имени
иностранной организации и в ее интересах и имеющие и использующие полномочия
иностранной организации на заключение контрактов.
В затраты по производству и реализации товаров (р, у) иностранной организации,
кроме затрат, понесенных в РБ, включаются затраты, понесенные за пределами РБ и
непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного
представительства в РБ, включая управленческие и общеадминистративные затраты.
Такие затраты должны быть подтверждены соответствующим заключением
аудиторской организации иностранного государства.
При включении в валовую прибыль иностранной организации, доходов, с которых
был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль,
подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного
налога на доходы. В случае, если сумма удержанного налога на доходы превышает
сумму налога на прибыль, сумма превышения подлежит зачету в счет предстоящих
платежей иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное
представительство, либо возврату.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Отчетным периодом признается для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в РБ через постоянное представительство, – календарный квартал.
Сумма налога на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового
периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики представляют декларацию не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог на прибыль иностранной организации исчисляется непосредственно
плательщиком по месту нахождения постоянного представительства.
Иностранная организация не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в РБ и
налоговую декларацию по налогу на прибыль за налоговый период. Достоверность
декларации подлежит ежегодному аудиту.
Иностранные организации уплачивают налог на прибыль за налоговый период в
десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации.
При этом внесение текущих платежей производится ежеквартально не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным периодом.