Учет материально- производственных запасов

Учет материальнопроизводственных запасов
План
1.
2.
3.
4.
5.
Классификация и оценка МПЗ.
Синтетический и аналитический учет
наличия МПЗ.
Документальное оформление.
Учет движения МПЗ.
Учет материалов на складах и в
бухгалтерии.
1. Классификация и оценка МПЗ.
ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»
МПЗ – это активы со сроком службы не
более 12 мес. или не более 1-го
операционного цикла, которые:
1. Используются в качестве сырья, материалов и
т.п. при производстве продукции,
предназначенной для продажи:
 основные МПЗ – предметы труда,
составляющие основу изготавливаемой
продукции,
 вспомогательные МПЗ – предметы труда,
которые придают основным материалам
определенные свойства и качества или
используются для содержания средств труда и
других хозяйственных целей
2. предназначаются для продажи (готовая
продукция, товары)
3. используются для управленческих нужд
организации
Оценка МПЗ:
при принятии к учету
 при отпуске со склада

Оценка МПЗ при принятии к
учету
Фактическая себестоимость :
 при приобретении за плату - сумма фактических
затрат организации на приобретение, за
исключением НДС и иных возмещаемых налогов
 при изготовлении самой организацией – исходя
из фактических затрат, связанных с производством
данных запасов
 при внесении в счет вклада в уставный
(складочный) капитал организации, - исходя из
их денежной оценки, согласованной учредителями
(участниками) организации


при получении по договору дарения или
безвозмездно, остающиеся от выбытия
основных средств и другого имущества, - исходя из
их текущей рыночной стоимости на дату принятия к
бухгалтерскому учету
при получении по товарообмену - исходя из цены,
по которой в сравнимых обстоятельствах обычно
организация определяет стоимость аналогичных
активов.
Фактическая себестоимость МПЗ не подлежит
изменению.
Учетные цены (применяются в
аналитическом учете и местах хранения):
а) договорные цены;
б) по данным предыдущего месяца или
отчетного периода (отчетного года);
в) планово-расчетные цены;
г) средняя цена группы (укрупнение
номенклатурных номеров материалов).
Оценка МПЗ при отпуске со
склада
по себестоимости каждой единицы
запасов;
 по средней себестоимости;
 по себестоимости первых по времени
приобретения МПЗ (FIFO).

2. Синтетический и аналитический
учет наличия МПЗ
МПЗ, принадлежащие организации на
правах собственности:
 счет 10 «Материалы»
 счет 21 «Полуфабрикаты»
 счет 41 «Товары»
 счет 43 «Готовая продукция»
 счет 45 «Товары отгруженные»
МПЗ, не принадлежащие организации:
 счет 002 "Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное
хранение";
 счет 003 "Материалы, переданные в
переработку" ;
 счет 004 "Товары, принятые на
комиссию".
Для корректировки оценки основных счетов:
 счет 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей»
 счет 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей»
 счет 14 «Резервы под снижение стоимости
материальных ценностей»
 счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
 счет 42 «Торговая наценка».
Аналитический учет МПЗ ведется по
местам хранения и отдельным
наименованиям (видам, сортам,
размерам).
3. Документальное оформление
Первичные документы:
1. Поступление :
 товарная накладная (форма № ТОРГ-12)
 счет-фактура
 доверенность на получение ценностей
(форма М-2, 2а «Доверенность»)
2. Приемка ценностей на склад:
 приходный ордер (форма № М-4)
 акт о приемке материалов (форма №М-7)
3.



Отпуск со склада:
при наличии лимита на отпуск - лимитнозаборная карта (форма № М-8),
при движении внутри организации - требованиенакладная (форма М-11),
при отпуске за пределы территории организации накладная на отпуск материалов на сторону
(форма М-15).
Сводный документ – Карточка учета материалов
(форма М-17).
4. Учет движения МПЗ
Поступление МПЗ:
Д10 К 60,71 – от поставщиков, подотчетных
лиц
Д10 К 91/2 – собственного изготовления, от
других подразделений, оставшиеся от
ликвидации имущества
Д10 К 75 – от учредителей в качестве вклада
в уставный капитал
Д10 К98/2 – полученные безвозмездно
Оценка по учетным ценам,
отличным от фактической
себестоимости:
 Д15 К60,71,75,91/2,98/2 –
оприходованы материалы по
покупным ценам
 Д10 К15 – отражена учетная
(плановая) стоимость материалов

Регулирование отклонений
фактической стоимости от учетной:
Учетная цена < фактической Д16 К15
Учетная цена > фактической Д15 К16
Остаток по счету 15 на конец месяца
показывает их наличие в пути.
Выбытие МПЗ:
 Д20,23,25,26… К10 – отпуск
материалов в производство
 Д20,23,25,26… К16 – списание
отклонений стоимости при выбытии
МПЗ (при отрицательной разнице
сторнируется)
5. Учет материалов на складах и
в бухгалтерии
Контроль за движением и сохранностью
материальных ценностей в организации
осуществляется путем составления и утверждения:
 схемы документооборота;
 реестра мест хранения;
 единой для всех подразделений системы
классификации и присвоения номенклатурного
номера единице учета материальных ценностей;
 рабочего плана счетов;
 порядка и сроков проведения инвентаризации
МПЗ.
Методы разделения бухгалтерского и складского
учета:
 Сальдовый (на складах организуют только
количественный учет по видам ценностей –
номенклатурным номерам; бухгалтерия ведет
только суммовой учет в денежном выражении);
 Количественно-суммовой (на складах и в
бухгалтерии организуют одновременно
количественный и суммовой учет по
номенклатурным номерам ценностей).