Лекция 2. Отчет о доходах и расходах

Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Теперь перейдем к тому отчету, который, без сомнения, можно отнести к одному из самых
главных. Отчет о доходах и расходах показывает, сколько компания заработала или потеряла за
отчетный период.
Если балансовый отчет показывает общую картину состояния компании на конкретную дату,
отчет о доходах и расходах показывает то, что произошло в течение периода (операционную
деятельность).
Отчет о доходах и расходах соединяет в себе суммы, полученные от продажи товаров и услуг, и
все расходы и затраты на операционную деятельность компании. В результате получается чистая
прибыль (если компания успешна) или чистый убыток (если компания имеет проблемы).
В чем важность отчета о доходах и расходах?
1. Потенциальные и текущие инвесторы, для которых этот отчет важен для понимания
стоимости компании. Для понимания стоимости компании нужны прогнозные прибыли,
которые, в свою очередь, строятся на фактическом отчете о доходах и расходах.
2. Текущие кредиторы, для которых важно понимать, насколько компания может погашать
свои долги перед ними.
3. Этот отчет позволяет увидеть разбивку доходов и расходов от операционной
деятельности (основной) и прочей деятельности.
Отчет о доходах и расходах по МСФО - Отчет о прибылях и убытках
(Income statement)
1
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Статьи отчета о доходах и расходах
(Income statements Accounts)
2
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
В процессе составления отчета о доходах и расходах мы поэтапно «фильтруем» наши
положительные и отрицательные денежные потоки, это можно представить в виде воронки:
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Адм. расходы
Амортизация
Проценты
Налоги
Чистая
прибыль
3
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Выручка (Revenue)
Это самый важный источник дохода компании, который всегда идет первым в отчете о доходах и
расходах. В основном, это средства от продажи товаров или реализации услуг.
Себестоимость продукции и услуг (Cost of sales)
Вторая по важности статья представляет собой все расходы, которые непосредственно связаны с
производством продукции и оказанием услуг. В случае с производством это обычно три компонента:
сырьевые материалы;
непосредственная стоимость труда;
производственные расходы.
Валовая прибыль (Gross profit)
Это избыток выручки над себестоимостью. Валовая прибыль – важный показатель, который дает нам
картину того, что остается от выручки после вычета стоимости.
Общие и административные расходы (Selling, general and administrative expenses)
Эти расходы обычно включают в себя расходы, связанные с продажей, рекламой, зарплаты бэк-офисам
(еще какие примеры?) и прочей административной деятельностью.
Вопрос 2.1.
Как могут зарплаты входить и себестоимость
продукции, и в административные расходы?
Обесценение и амортизация (Impairment loss Amortization)
Каждый год материальные и основные средства компании обесцениваются на определенную сумму,
что учитывается в этой статье.
Вопрос 2.2.
Чем отличается амортизация в этом отчете от
амортизации в балансовом отчете?
4
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Начисленные доходы/расходы
Отложенные доходы/расходы
Признание
доходов/расходов
Денежный поток
Утром
Вечером
Примеры
Признание
доходов/расходов
Денежный поток
Дебиторская задолженность (доход)
Кредиторская задолженность (расход)
Незаработанная прибыль (доход)
Предоплата (расход)
Задание 2.1.
Проверка понимания начисления/предоплаты.
Что является начисленным доходом/расходом, а что отложенным доходом/расходом.
Представьте, что вы – владелец тренажерного зала.
Событие
Оплатили за страховку за год вперед наличными
Получили от клиентов деньги за абонементы за год вперед
Оплатили аренду на год вперед наличными
Вы купили спортивное питание, но расплатитесь через год
Задолженность по оплате труда
Продали тренажер, но деньги получите через год
Тип счета
Некая организация купила групповой абонемент, но
оплатить обязалась через год
6
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Задание 2.2.
Проверка знаний счетов отчета о доходах и расходах.
Тот бухгалтер, которого вы запомнили, не только порвал балансовый отчет, но и всю остальную
отчетность. Сегодня вам предстоит собрать отчет о прибылях и убытках.
Название счета
Общие расходы
Себестоимость
Налоги
Выручка
Амортизация
Прочие доходы
Показатель, тенге
2,000
5,000
1,000
10,000
1,000
2,000
Название счета
Показатель, тенге
7
Лекция 2. Отчет о доходах и расходах
Рекомендуемая литература:
1. Практический курс МСФО, страницы 44-53
2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18
«Выручка» (http://www.kz-adviser.kz/official/32-ifrs/187-ias18)
Рекомендуемые web-сайты:
1. www.adviser.kz
10