ВВЕДЕНИЕ Во всех государствах в результате осуществления деятельности общества создается валовой внутренний продукт, а также национальный доход. Национальный доход, произведенный в области материального производства поэтапно проходит стадии распределения и перераспределения [15, c.150]. Главную роль в перераспределении и использовании дохода страны выполняет бюджет. На этапе перераспределения часть дохода государства в денежном эквиваленте поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых средств. Бюджет - это вид концентрирования и распределения денежных средств, которые направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства. Бюджету принадлежит ведущее положение в финансовой системе государства [3, c.301]. Государственный складывающиеся у бюджет показывает государства с денежные организациями отношения, (предприятиями) и населением. Государственный бюджет позволяет сконцентрировать финансы государства на тех секторах экономики, которые являются на наиболее важными в данный момент жизни населения страны. Тема исследования курсовой работы "Проблема сбалансирования бюджетов" является важной, актуальной для современного общества, так как от состояния бюджета зависит перераспределение внутреннего валового продукта, государственное регулирование экономики, также зависит социальная сфера, осуществление контроля в области образования и распределения централизованных фондов денежный средств. То есть от сбалансированности бюджетов зависит выполнение государственным бюджетом его задач и роли в государстве. Так же от сбалансированности бюджетов зависит функционирование самого государства, выполнение им возложенных на него обязанностей (решение социальных и экономических задач, содержание аппарата управления, армии и другое), и благосостояние общества в целом. 3 Определим цель курсовой работы, объект, предмет исследования, поставим необходимые задачи, для достижения поставленной цели. Объект исследования - государственный бюджет РФ. Предмет исследования процессы, связанные с формированием и использованием бюджетных средств, от чего напрямую зависит будет ли сбалансированность бюджетов РФ. Цель курсовой работы исследовать и изучить сбалансированность бюджетов РФ. Для этого необходимо решить следующие задачи: 1. Рассмотреть основные понятия, связанные с сбалансированностью бюджетов; 2. Изучить роль бюджета в развитии экономики и важности обеспечения его сбалансированности; 2. Рассмотреть бюджетный дефицит, его виды; определить причины его возникновения, пути сокращения и ликвидации; 3. На основе реальных проанализировать статистических возможные источники данных охарактеризовать финансирования и бюджетного дефицита РФ; показать особенности финансирования бюджетного дефицита в России; 4. Рассмотреть бюджетный профицит, определить направления его использования; 5. На основе материалов федерального бюджета РФ сделать анализ данных. В рамках рассмотрения поставленной темы и достижения обозначенных целей и задач, данная работа построена по следующей схеме: в первой главе будет рассмотрен общий теоретический материал, касающийся сущности, структуры, роли сбалансированности бюджетов; во второй главе будет сделан анализ статистических данных, в заключение подведем выводы по изученному материалу курсовой работы. 4 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ БЮДЖЕТА 1.1 Сущность и роль сбалансированности бюджетов Одним из принципов, основополагающих идей, функционирования бюджетной системы РФ является сбалансированность бюджетов. Сбалансированность бюджета показывает, что размер предполагаемых расходов обязан быть равен размеру доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита [12, c.56]. Сбалансированностью региональных и местных бюджетов занимаются органы государственной власти субъектов России и местного самоуправления, организовывают финансирование бюджетных расходов за счет различных источников доходных поступлений: налоговых, неналоговых, пожертвований [4, c.206]. Принцип сбалансированности бюджета закреплен в статье 33 Бюджетного кодекса Российской Федерации и означает, что размер предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному размеру доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, которые уменьшены на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета [1, c.120]. Главной задачей при составлении, утверждении и исполнении бюджета является минимизация размера дефицита бюджета. Принцип сбалансированности предусматривает формулу баланса бюджета, содержащая три элемента: доходы бюджета (Д), расход (Р) и источники финансирования дефицита бюджета (ИФД). Исходная формула выглядит так: Р = Д +/- ИФД. В формуле баланса бюджета подсчитывается итоговое значение источников финансирования дефицита бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета могут быть с положительными поступлениями или с отрицательными выплатами [13, c.211]. Достижение баланса доходов и расходов бюджета является нечастым в практике составления бюджета. Поэтому возникают другие состояния бюджета, такие как дефицит и профицит. 5 Когда доходы превышают расходы образуется бюджетный профицит, то есть излишек, а когда расходы превышают доходы - бюджетный дефицит, то есть недостаток. При наличии дефицита бюджета сбалансированность достигается изысканием источников покрытия дефицита. В этом случае принцип сбалансированности представляет собой равенство производимых расходов и суммарной величины бюджетных поступлений, которые формируются за счет доходов и источников финансирования дефицита бюджета. Сбалансированность профицитного бюджета может быть получена снижением доходов соответствующего бюджета, путем повышения расходов, либо за счет одновременного использования обоих методов. Негативно влияет на принцип сбалансированности бюджета установление дополнительных расходов бюджета в процессе исполнения бюджета в текущем году, происходит корректировка бюджета [9, c.89]. Если бюджет был утвержден сбалансированным, дополнительные расходы также могут нарушить установленный баланс, поэтому существуют требования о запрете установления дополнительных расходов без определения источника их покрытия. Важно знать, в чем состоит значение сбалансированности бюджета. Если расходы бюджета превышают поступления бюджета, то сам бюджет не может быть исполним. Так как физически нельзя потратить больше средств, чем есть в наличии. Составление бюджета с профицитом нежелательно, так как это связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением эффективности использования бюджетных средств [6, C.4-5]. Сделаем вывод, что сбалансированность является обязательным требованием, предъявляемым к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджетов обеспечивает стабильное выполнение функций федеральными, региональными и местными органами власти. Несбалансированность бюджетов или некоторой части бюджетов приводит к сбоям в финансировании государственных и муниципальных заказов и в системе бюджетного финансирования. Для обеспечения сбалансированности бюджетов необходимо проводить 6 эффективную финансовую политику, чтобы наблюдался баланс расходов и доходов. В последние годы в РФ наблюдается несбалансированность бюджетов. В экономической теории имеется несколько подходов к решению проблемы бюджетного дефицита [5, c.10]. Согласно первому подходу бюджет должен балансироваться каждый год, второму - бюджет должен балансироваться ежегодно, третьего - государственные финансы являются обеспечением сбалансированности экономики, а не бюджета [8, C.17-19]. Каждый из этих способов имеет сильные и слабые стороны. Бюджетная политика России осуществляется согласно первому способу. Сбалансированность бюджетов достигается разными методами, которые применяются при формировании бюджетов либо при исполнении. Методам сбалансированности бюджета, которые используются при планировании бюджета, являются: • образование лимитов расходов бюджета; • улучшение распределения доходов федеральным, региональным и местным бюджетами, также распределение расходов между ними; • нахождение резервов доходов бюджета; • создание системы наилучшего бюджетного регулирования; • планирование направлений расходов бюджета; • сокращение государственного имущества на основе приватизации; • пользование наилучшими видами бюджетных заимствований, которые обеспечивают поступление средств с денежных рынков; • и другое. В процессе исполнения бюджета сбалансированность достигается при помощи: • процедуры санкционирования расходов бюджета; • соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств; • определения оптимальных сроков осуществления расходов; • мобилизации дополнительных резервов роста доходов; бюджетов 7 • проведения финансового контроля за расходованием средств бюджета; • оказания финансовой помощи другими бюджетами страны; • и другое. Метод обеспечения сбалансированности бюджета - способ управления бюджетными потоками в связи с обеспечением равенства суммарной величины доходов, расходов и поступлений в бюджет. В основе метода обеспечения сбалансированности бюджета положен балансовый метод бюджетного планирования. Под балансом чаще всего понимается система взаимосвязанных расчетов и показателей. Процедура создания баланса состоит в согласовании прихода и расхода, ресурсов и их использования [11, c.20-21]. Не рекомендуется сопоставлять балансовый метод только к количественному соответствию экономических явлений. Балансовый метод также обеспечивает и качественные связи этих явлений. Существуют различные методы обеспечения сбалансированности бюджета. Для более четкого их понимания и для повышения эффективности их использования для управления сбалансированностью бюджета, данные методы необходимо классифицировать, то есть объединить их по определенным признакам. Список признаков открытый и может быть дополнен. Методы по признаку состояния бюджета делятся на те, которые применяются при профиците бюджета и на те, которые применяются при дефиците бюджета. Следует отметить, что в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, дефицит может быть и при составлении бюджета, так и при исполнении. Значит, методы сбалансированности бюджета в данном случае различаются. Что касается профицита бюджета, Бюджетный кодекс России предусматривает эти меры только при исполнении бюджета, так как бюджет не может утверждаться с профицитом. Методы сбалансированности бюджета по признаку применения по уровням бюджетной системы делятся на методы федерального бюджета, методы бюджета субъекта Федерации, методы местного бюджета, 8 универсальные методы (включают методы федерального бюджета, субъекта и местного бюджета). Для любого уровня бюджетной системы бюджетным законодательством рассматриваются источники финансирования дефицита бюджета, которые являются собственными [9, c.167]. С методами сбалансированности бюджетов тесно связаны источники финансирования дефицита бюджета, поскольку главной мерой в обеспечении сбалансированности дефицитного бюджета является изыскание источников его покрытия. Источники финансирования дефицита федерального бюджета могут быть внутренними и внешними, а дефицит региональных и местных бюджетов финансируется только внутренними источниками. Это происходит по тому, что региональные и муниципальные займы, кредиты и другое находятся в собственности соответственно субъекта России, муниципального образования. В зависимости от выбора источника поступления средств в бюджет используется конкретный метод обеспечения сбалансированности, который влияет на дефицит или профицит бюджета. В зависимости от стадии бюджетного процесса применяют методы обеспечения сбалансированности на стадии планирования или исполнения бюджета [7, C.45-47]. Методы сбалансированности бюджета, которые используются на стадии бюджетного планирования, можно подразделить на универсальные, как уточнено выше, применяются для любого уровня бюджетной системы, и методы, которые применяются только на определенном уровне бюджетной системы. Универсальные методы: • лимитирование расходов совокупным размером доходов, учитывая экономические способности населения страны; • раскрытие и мобилизация запасов роста бюджетных доходов (от любых источников); • наилучшее проектирование направлений инвестицей бюджетных расходов, которые позитивно воздействуют на подъем доходов и сразу 9 обеспечивают решение стоящих перед населением страны социальноэкономических задач; • уменьшение организаций государственного и муниципального раздела экономики страны, которые не обеспечивают функционирование государства, на основе правильной приватизации государственной собственности или их полной ликвидации; • серьезная экономия расходов за счет выбытия из их состава ненужных расходов, которые не терпят срочной необходимости; • употребление наилучших видов бюджетных расходов и бюджетных заимствований. 1.2 Бюджетный дефицит и источники его финансирования Бюджетному "Сбалансированность дефициту бюджетов" посвящена глава Бюджетного 13 кодекса раздела РФ. 4 Дефицит федерального бюджета утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на следующий финансовый год и плановый период и определяется как разница между общим объемом расходов и общим объемом доходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период [1, c.141]. Бюджетный дефицит - это финансовое явление, которое не всегда относится к отрицательным событиям. В мире нет страны, которая в течении собственной Образование истории не бюджетного сталкивалось дефицита бы с бюджетным обусловливается дефицитом. почти всеми первопричинами, среди которых возможно выделить следующие: • регресс производства; • глобальный выпуск денежных средств; • необоснованно раздутые общественные программы; • подъем максимальных издержек общественного производства, массовый выпуск ненужных денег; • рост теневой экономики, сокрытие капитала. 10 Важным обстоятельством появления бюджетного дефицита считается огромные бесплодные расходы, приписки, хищения и другое. Бюджетный дефицит относится к отрицательным экономическим категориям, как и стагнация экономики, упадок экономики, безработица, разорение предприятий, хотя это обязательные составляющие экономической системы [10, c.181]. Следует отметить, что бездефицитность бюджета еще не значит, что экономики считается прочной. Бюджетный дефицит возникает впоследствии множества причин необъективного и беспристрастного характера. Чаще всего в связи с невозможностью мобилизовать неотложные доходы в следствии регресса темпов производства, падением производительности труда и других последствий, которые вызывают упадок экономики, снижение общественного производства. Причина бюджетного дефицита скрывается и в подъеме расходов в отсутствии учета денежных полномочий страны, в малой необходимости и производительности затрат. Высочайший уровень затрат непроизводственного характера (военные расходы, содержание административного аппарата, покрытие убытков предприятий и др.) приводит к уменьшению бюджетных средств, но не к умножению национального богатства. Отрицательное воздействие на сбалансированность бюджета оказывают стагнация экономики, расшатывание валютного обращения и системы расчетов, нерациональная налоговая и инвестиционно-кредитная политика. Источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются на внутренние и внешние. Так же идет деление бюджетного дефицита на федеральный, субъектов России и местный. Подробно рассмотрим составляющие источников внутреннего и внешнего финансирования дефицита федерального бюджета. В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются: • разница между средствами, которые поступили от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение; 11 • разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ; • разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций; • разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами международных финансовых организаций; • изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года; • иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (например, поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности России). В состав источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета включаются: • разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляющиеся путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение; • разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты, с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров; • разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций. • иные источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета (например, объем средств, которые направлены на исполнение государственных гарантий РФ в иностранной валюте). Можно сделать вывод, что бюджетный дефицит является системой экономических отношений, которые между собой связаны с привлечением дополнительных доходов, сверх имеющихся у государства, и их применением 12 на финансирование затрат, которые необеспеченны собственными доходами. Такие дополнительные доходы возникают основным образом в следствии эмиссии денег, выпуска государственных ценных бумаг, осуществления внутренних и внешних займов. Согласно бюджетному законодательству России дефицит федерального бюджета не должен превышать 5 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Дефицит бюджета субъекта России не должен превышать 15 % утвержденного объема доходов бюджета субъекта без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений [1, c.150]. 1.3 Бюджетный профицит и направления его использования Профицит государственного бюджета - это индикатор, оказывающий превышение бюджетных доходов над расходами. Другими словами достижение в стране положительного сальдо по результатам экономической деятельности субъектов хозяйствования. Профицит государственного бюджета обязан многократно изучаться с позиции позитивных и негативных посылов. Так, в случае если возникает данный показатель в следствии действенного и бережливого пользования бюджетных средств и при всем этом выслеживается абсолютное полное финансирование, то данное явление, конечно же, полезное [14, c.238]. Если же довольно высокие доходы сложились в следствии образовавшейся в выгодном положении финансовой конъюнктуры и (или) образовались с помощью сильной экономии, плохое финансирование государственных расходов - это отрицательное явление. На основании 13 полученного профицита создается на уровне государства стабилизирующий фонд, у которого доходы составляют приблизительно половину доходной части государственного бюджета. Данные средства государство может использовать для привлечения инвестиций в страну, обновления основных фондов, усиления инновационной активности, финансирования здравоохранения и социальной сферы. Профицит государственного бюджета формирует именно те дополнительные сбережения, которые государство может использовать для приобретения дополнительных финансовых и нефинансовых активов, погашения долговых обязательств и оплаты капитальных трансфертов [14, c.250]. Профицит государственного бюджета находится в постоянном противоборстве с дефицитом [10, c.190]. Эти два показателя являются противоположными и не могут существовать одновременно. Таким образом, дефицит бюджета - индикатор превышения государственных расходов над доходами. При этом доходы и расходы формируются по специальной классификации, оговоренной в соответствующем законе о государственном бюджете. Сделаем вывод, что профицит государственного бюджета может иметь как положительные, так и отрицательные моменты в своем формировании. Возникающие факторы должны подвергаться детальному анализу со стороны финансистов государства и предупреждать возникновение негативных сторон в формировании государственного бюджета в будущем. В настоящее время в Бюджетном кодексе России глава 12 "Профицит бюджета и порядок его использования" раздела 4 "Сбалансированность бюджетов" исключена Федеральным законом от 05.08.2000 № 116-ФЗ. В России профицит формируется с 2001 года. Ранее Бюджетный кодекс России, до августа 2000 года, предусматривал, что если в процессе составления или рассмотрения бюджета обнаружится превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следовало осуществить сокращение профицита в следующей последовательности: 14 1. уменьшить привлечение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности; 2. продумать направления бюджетных средств на дополнительное покрытие долговых обязательств, уменьшение государственного долга; 3. обеспечить рост расходов бюджета, в том числе за счет передачи части доходов на другие уровни; 4. сделать корректировку налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков [5, c.114]. Составление бюджета с превышением доходов над расходами (профицит) допустимо, но нежелательно для экономики страны, так как в этом случае происходит завышение налогового бремени на субъекты хозяйствования, что приводит к изъятию из их оборота денежных средств и как результат к уменьшению положительного функционирования экономики в общем. Профицит бюджета может возникнуть по различным причинам. Эти причины могут носить как внешний, так и внутренний характер. Главой причиной проявления профицита бюджета может стать подъем цен на различные виды энергоносителей (например, нефть) на мировых рынках [9, Следовательно, c.207]. мировые изменения цен на некоторые виды товаров и услуг могут дать государству дополнительную прибыль, с помощью которой образуется бюджетный профицит. Самой лучшей причиной появления профицита бюджета - это экономический рост [9, c.209]. Происходит сильный подъем хозяйственной деятельности, увеличение объемов продаж и рост доходов всех субъектов экономики. Подъем доходов предприятия и населения приводит к увеличению суммы собранных налогов, а улучшение работы государственных унитарных предприятий приносит чистый доход. Все это в совокупности приводит к увеличению доходов государственного бюджета. Если данный экономический рост не был выявлен за ранее, то происходит возникновение профицита. Профицит бюджета иногда закладывается непосредственно в бюджет, то есть он может быть выявлен заранее, когда накопленные денежные средства превышают сумму 15 запланированных расходов, в следствии экономического роста, или хорошей конъюнктуры товаров на мировых рынках. Профицит бюджета используется обычно для создания финансового резерва: • на покрытие заранее известных расходов. Например, если в ближайшем будущем государство будет осуществлять значимые затраты, то при наличии профицита бюджета государство формирует резерв, с помощью которого произойдет • финансирование данных затрат; на непредвиденные расходы государства, возникающие в результате любых происшествий (техногенных, природных и др.) [13, c.320]. Профицит госбюджета является важным показателем для иностранных инвесторов, так как это максимально снижает риски инвесторов и способствует притоку зарубежного капитала. 16 ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМ СБАЛАНСИРОВАННОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 2.1. Анализ доходов и расходов федерального бюджета Российской федерации Сбалансированность доходов и расходов федерального бюджета оказывает существенное влияние на стабильность страны в целом. При этом, вопрос о соотношении доходной и расходной части бюджета является особенно актуальным на сегодняшний день. Доходы бюджета РФ можно разделить на 2 категории: нефтегазовые; ненефтегазовые доходы. Нефтегазовые доходы представляют собой доходы, которые состоят из налогов, сборов и пошлин, формируемых за счет деятельности по добыче полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. При прогнозировании нефтегазовых доходов федерального бюджета используются среднегодовая цена на нефть сырую марки "Юралс", среднегодовая экспортная цена на газ природный и среднегодовой обменный курс доллара США к рублю. Под базовой экспортной ценой на газ природный понимается прогнозируемое значение среднегодовой экспортной цены на газ природный, умноженное на соотношение базовой цены на нефть к прогнозируемой цене на нефть. Часть нефтегазового дохода, который назавыется Нефтегазовый трансферт используется для финансирования ненефтегазового дефицита. Ненефтегазовые доходы в свою очередь представляют собой прочие налоговые отчисления от остальных видов деятельности и преимущественно занимает большую часть бюджетных доходов. 17 Исходя из данных структуры доходов федерального бюджета за период с 2016 по 2018 годы наблюдается значительный рост доходов федерального бюджета Российской федерации. В 2018 году по сравнению с 2016 годом доходы федерального бюджета выросли на 5994,7 млрд. руб. Это обусловлено ростом как нефтегазовых, так и ненефтегазовых доходов на 4173,8 млрд. руб. и на 1821 млрд. руб. соответственно. Существенный скачек нефтегазовых доходов связан с ростом объемов внешних поступлений от реализации продукции нефтегазового сектора экономики. Рост ненефтегазовых доходов связан с ростом поступления НДС, связанного с импортом и внутренним производством ввиду роста его процентной ставки. На данный момент структура доходов федерального бюджета практически наполовину состоит как из нефтегазовых, так и из ненефтегазовых доходов. Рассмотрим структуру и динамику расходов федерального бюджета за период с 2016 по 2018 годы по статьям указаным в таблице 2.2 Как видно из представленных данных, наибольшая доля расходов федерального бюджета приходится на национальную оборону и на социальную политику, доля соответственно. данных направлений Наблюдается составляет значительное 16,9 сокращение % и 27,4 расходов % на национальную оборону в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 948,3 млрд. руб. за счет которых значительно сократились бюджетные расходы. Однако при всем при это расходы государственного бюджета в 2018 году по сравнению с 2016 годом выросли на 292,7 млрд. руб. Преимущественно это связано с ростом таких статей расходов как общегосударственные расходы, национальная экономика, образование, обслуживание государственного и муниципального долга и в особенности рост межбюджетных трансфертов общего характера бюджетной системы Российской Федерации. 18 Для анализа состояния бюджета России сравним показатели доходов и расходов за 2016-2018 года Исходя из данных приведенных на рисунке 2.1 в течении 2016-2017 годов наблюдается бюджетный дефицит. Однако в 2018 году наблюдается бюджетный профицит ввиду преобладания доходов над расходами. Основной причиной данного результата стал значительный рост, на протяжении анализируемого периода, нефтегазовых доходов государства. 2.3 Пути повышения эффективности формирования доходов и планирования расходов федерального бюджета Основной целью бюджетной политики является обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета Российской Федерации. В 2018 году можно наблюдать, впервые за долгий период, профицит государственного бюджета, однако несмотря на это наблюдаются проблемы, решив которые можно еще более эффективно планировать расходы и формировать доходы бюджета. Ориентация на достижение ключевых целей в рамках финансовых ограничений требует качественного изменения подходов к реализации государственной политики. Основой должен стать проектный подход, для реализации которого в своё время и был введён институт государственных программ. Необходимо чётко, в полной увязке с целями Правительства РФ определять ключевые показатели деятельности и способы их достижения в рамках имеющихся ресурсных ограничений. Рассмотрим следующие предложения по дополнительному увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации: – сокращение теневого сектора экономики; 19 – повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции; – уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей; –повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета; – принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам. По мнению экспертов, бороться с теневой занятостью нужно посредством перевода всех денежных средств в электронный оборот и глобальным переходом на безналичный расчет. А вот депутаты Госдумы, напротив, отмечают, что принудительными мерами проблему не решить, и взамен предлагают разработать адекватную налоговую систему. Сокращение доли скрытого производства как части ненаблюдаемой экономики в ВВП может существенно увеличить доходы бюджетной системы. Одной из наиболее актуальных проблем, которые приводят к риску недопоступления или к потерям доходов федерального бюджета является уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей. В 90-е годы появилось понятие «фирма-однодневка», с тех пор эта проблема актуальна и по сей день. Истребление таких фиктивных компаний выделено в одно из направлений налоговой политики. Борьба с ними ведется во всех экономических сферах. Их появление опасно как для честных участников рынка, так и для их учредителей. В начале 2016 года Федеральная налоговая служба (ФНС) вынесла приказ, где перечислены все признаки фирмы-однодневки. В нем порядка десяти показателей. Жесткая проверка необходима, чтобы все фиктивные организации исключить из списка Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). 20 Значительные средства не поступают в федеральный бюджет в результате применения компаниями различных инструментов минимизации налогообложения с использованием как трансфертного ценообразования, так и торговых операций, проводимых через территории (государства) с низким уровнем налогообложения. Схемы уклонения от уплаты налогов с применением трансфертного ценообразования связаны с нарушением налогоплательщиками положений статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации. Значительным резервом получения дополнительных доходов может быть повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета. Возмещение НДС — самый частый предмет налоговых споров, поскольку включает в себя много вопросов, связанных с применением пониженных ставок и прочих преференций, которые всегда вызывают особый интерес со стороны контролирующих органов. Одной из причин, препятствующих эффективному администрированию НДС, является применение отдельными налогоплательщиками схем получения необоснованной налоговой выгоды с использованием «фирм-однодневок» и действующей системы регистрации налогоплательщиков. Потенциальным резервом увеличения доходной базы федерального бюджета является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам. Основными причинами образования задолженности по уплате налоговых платежей являются неуплата текущих платежей в бюджет и доначисления по результатам налоговых проверок. Для повышения эффективности формирования доходов федерального бюджета необходимо конкурентоспособности. развитие налоговой системы и повышение ее 21 Следует обеспечить стабильность улучшения налоговой системы и сближение ее с бухгалтерским учетом для предотвращения отклонения от уплаты налогов. Рассмотрим следующие предложения по дополнительному сокращению доходов бюджетной системы Российской Федерации: – повышение результативности государственных программ; – оптимальный объем расходов на оборону; – сбалансированное распределение имеющихся бюджетных ресурсов между текущими расходами и расходами на развитие; – сбалансированность пенсионной системы; – оптимальная степень децентрализации бюджетной системы. Главным инструментом, который призван обеспечить повышение результативности и эффективности бюджетных расходов, ориентированности на достижение целей государственной политики, должны стать государственные программы. Необходимо обеспечить сбалансированное распределение имеющихся бюджетных ресурсов между текущими (как правило, социальными) расходами и расходами на развитие (в широком смысле – инфраструктуру, образование, здравоохранение, поддержку инноваций). Наиболее значимым направлением оптимизации расходов федерального бюджета является сокращение межбюджетных трансфертов бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе за счет уплаты дополнительного тарифа страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страхователями (работодателями) в отношении выплат лицам, работающим на рабочих местах с опасными и вредными условиями труда, уплаты работодателями страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере 2% или 6% исходя из выбора застрахованным лицом 1967 г. р. и моложе варианта своего пенсионного обеспечения, полноценного учета переходящих остатков неиспользованных средств, 22 реализации ранее определенных правил для формирования и использования накопительной части страховых взносов. Требуется бюджетной субъектов определение системы, Российской оптимальной обеспечивающей Федерации и степени децентрализации сбалансированность муниципальных бюджетов образований, их самостоятельность и ответственность за результаты своей работы. Для решения подобной задачи нужно двигаться к децентрализации полномочий – прежде всего, в сфере оказания бюджетных услуг, обеспечивая их необходимыми финансовыми ресурсами. В ходе нового бюджетного процесса необходимо четко определить предельные возможности с точки зрения финансового обеспечения государственных программ. И, исходя из этих возможностей, также четко определить те цели деятельности исполнительной власти РФ, на которые достаточно финансов, достаточно мер регулирования, которые имеются в качестве инструментария главных распорядителей, и, таким образом, подойти к формированию бюджета на 2019 и последующий годы, исходя из задач необходимости стабилизации экономической ситуации через объемы расходов, которые может себе позволить страна, а после этого определения распределять эти расходы по тем приоритетам и целям, которые ставит перед собой Правительство РФ. 23 ЗАКЛЮЧЕНИЕ На основе исследуемого материала можно сделать следующие выводы. Во-первых, от состояния бюджета (сбалансированности бюджетов) зависит перераспределение внутреннего валового продукта, основного показателя национальной экономики, осуществление социальной политики государства, государственное регулирование экономики, контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежный средств. То есть от сбалансированности бюджетов зависит выполнение государственным бюджетом его задач и роли в государстве, принцип сбалансированности бюджетов является основополагающим при планировании и исполнении бюджета. Во-вторых, достижение сбалансированности почти невозможно, поэтому возникают другие состояния бюджета: профицитное и дефицитное. Проанализировав реальные статистические данные Федерального казначейства России, заметили, что профицит наблюдался в начале 2000-х годов до 2008 года, дефицит же наблюдался вплоть до 2017 года, что связанно с нестабильной ситуацией в стране, вызванной санкциями Европейского союза, со значительной инфляцией, спадом производства и другое. На основании проведенного анализа доходов и расходов бюджета за 2016-2018 года можно наблюдать рост доходов на 5994,7 млрд. руб. в связи с чем наблюдается профицит бюджета в 2741,4 млрд. руб. Основной причиной столь стремительного роста доходов стал рост нефтегазовых доходов странны, который в течении анализируемого периода вырос на 4173,8 млрд. руб. Помимо роста доходов также наблюдается рост расходов государственного бюджета. Однако на протяжении 2016-2018 годов этот рост был незначительным и в 2018 году по сравнению с 2016 годом вырос лишь на 292,7 млрд. руб. Но тем не менее присутствуют некоторое недостатки избавившись от которых можно будет более эффективно планировать расходы и формировать доходы. В качестве мероприятий для решения проблемы сбалансированности бюджета, были рассмотрены предложения по дополнительному увеличению доходной 24 части бюджета и сокращению ее расходной части. Предложения по дополнительному увеличению доходов бюджетной системы Российской Федерации: – сокращение теневого сектора экономики; – повышение эффективности государственного контроля в области регулирования производства и оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции; – уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей; –повышение результативности налогового контроля в части возмещения НДС из федерального бюджета; – является принятие действенных мер по сокращению задолженности по налоговым и неналоговым платежам. Предложения по дополнительному сокращению доходов бюджетной системы Российской Федерации: – повышение результативности государственных программ; – оптимальный объем расходов на оборону; – сбалансированное распределение имеющихся бюджетных ресурсов между текущими расходами и расходами на развитие; – сбалансированность пенсионной системы; – оптимальная степень децентрализации бюджетной системы. Государство всегда должно стремиться к сбалансированности бюджета. Этот принцип утвержден Бюджетным Кодексом РФ. Сбалансированность бюджета ориентирована на поддержание финансовой стабильности, реальности и выполнимости бюджета, утвержденного на предстоящий год. Таким образом, хотя достижение равенства доходов и расходов бюджета является довольно редким случаем в практике составления бюджетов, но все же, его можно достичь путем сдерживания роста государственных расходов и установления в стране уровня налогообложения, который в достаточной мере покроет всех необходимые общественные потребности.
