Денежные средства

Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
Учет денежных средств и анализ движения их потоков
в ЗАО «Покровская слобода» Княгининского района
Нижегородской области
Выполнила: студентка
3курса, группы 12-ЭОС
Эльмира Наильевна Гафурова
Руководитель: доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Надежда Серафимовна Кулькова
Рецензент: преподаватель кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Анна Алексеевна Михайлова
Цель
Объект
Актуальность
Изучить учет денежных средств и
проанализировать состояние
денежного оборота в ЗАО «Покровская
слобода» и разработать основные
направления совершенствования
улучшения денежного оборота
ЗАО «Покровская слобода»
Княгининского района
Нижегородской области
Организация учёта денежных средств
должна быть направлена на
получение информации, необходимой
для управления предприятием и
прогнозирования результатов, как
отдельных хозяйственных операций,
так и всей его деятельности в целом
Таблица 1 – Финансовые результаты деятельности
ЗАО «Покровская слобода»
Темп
роста,
%
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Отклонение,
(+,-)
39756
69796
57357
71640
70975
31219
178,52
растениеводства
19000
34400
24645
30197
26214
7214
137,96
животноводства
Себестоимость всего,
тыс. руб.
в том числе продукция:
20136
33325
29884
38029
42891
22755
213
29906
56036
42012
55643
57343
27437
191,74
растениеводства
13335
25331
13047
15780
14601
1266
109,49
животноводства
16260
30705
28965
39863
42742
26482
262,86
9850
19624
26306
29369
19663
9813
199,62
растениеводства
5669
9069
11598
14417
11613
5944
204,85
животноводства
3876
2620
919
-1834
149
-3727
3,80
Рентабельность производства, %
32,94
35,02
62,62
52,78
34,29
1,35
104,09
растениеводства
42,51
35,80
88,89
91,36
79,54
37,03
187,10
животноводства
23,84
8,53
3,17
- 4,60
0,35
-23,49
1,46
Рентабельность продаж, %
24,77
28,11
45,86
40,99
27,70
2,93
111,82
растениеводства
29,83
26,36
47,06
47,74
44,30
14,47
148,50
животноводства
19,24
7,86
3.07
-4.82
0,34
-18,90
1,17
Показатель
Выручка всего, тыс. руб.
в том числе продукция:
Прибыль (убыток)
всего, тыс. руб.
в том числе продукция:
в том числе продукция:
в том числе продукции:
Оборотные
активы
Денежные
средства
50
«Касса»
51
«Расчетный
счет»
52
«Валютный
счет»
Ученый занимающиеся проблемой учета и
анализа денежных средств
Кассовые
операции
Ковалева О.В.
Верещака В.В.
Бондарчук Н.В.
Рянский А.С.
Расчетный
счет
Денежные
потоки
Ковалёва В.В.
Видовицкий Д.А.
Новикова М.В.
Ефимова О.В.
Кузнецова Е.А.
Нормативное регулирование учета денежных
средств
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ
(ред. от 22.10.2014);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 29.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015);
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от
04.11.2014) // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344;
4. Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных
расчетов»;
5. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком
России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 29.04.2014);
6. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;
7. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой
техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт";
8. Приказ Минфина РФ от 2.02.2011 г. № 11н "Об утверждении Положения по
бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)";
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ
4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 г. № 43н;
10. Указание Банка России от 25.11.2009 № 2346-У (ред. от 08.12.2014) «О хранении в
кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с
оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ
по ведению бухгалтерского учета» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2009
№ 15828).
Учетные документы
Касса
Приходный кассовый
ордер (ф. № KO-1)
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-3)
Кассовая книга
(ф. № КО-4)
Расчетный
счет
Платежное поручение
Платежное требование
Объявление на взнос
наличными
Денежный чек
Платежная ведомость
Выписка банка
Журнал-ордер № 1
Журнал-ордер № 2
Синтетический и аналитический учет
операций с денежными средствами
Синтетические счета
50 «Касса»
50/1 «Касса
организации»
51 «Расчетный
счет»
51/1
«Расчетный
счет в ОАО
Сбербанк»
51/2 «Расчетный
счет в ОАО
Россельхозбанк»
Таблица 2- Журнал кассовых операций по поступлению и расходу
денежных средств в ЗАО «Покровская слобода» за май 2014 года.
№
Операция
Дебет
Кредит
п.п.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Сумма,
Документы
руб.
Поступили в кассу денежные
средства с расчетного счета на
выдачу заработной платы
50
51
230 000
Приходный
кассовый ордер,
денежный чек
Возврат излишне уплаченной
суммы
поставщиком
(ООО
«Ритм» за ремонт косилки)
50
60
1200
Приходный
кассовый ордер
Поступили в кассу денежные
средства от покупателей за молоко
(ООО «Молоко»)
50
62
100 000
Приходный
кассовый ордер,
кассовый чек,
Сдана торговая выручка на
расчетный счет в ОАО «Сбербанк
России»
51
50
50 000
Объявление на взнос
наличными, РКО
Погашена
кредиторская
задолженность ООО «Сатурн» (за
ГСМ)
60
50
70 000
РКО, доверенность
Выдана зарплата работникам
70
50
230 000
РКО, платежная
ведомость
Таблица 3- Журнал хозяйственных операций по поступлению и
расходу денежных средств на расчетном счете в ЗАО «Покровская
слобода» за май 2014 года.
№
п/п
Операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
1.
Сдана торговая выручка из кассы на
расчетный счет
51
50
20 000
2.
Поступили на расчетный счет денежные
средства от ООО «Молоко» в погашение
задолженности за проданную продукцию
51
62/1
158 000
3.
Получены
на
расчетный
счет
краткосрочные кредиты (ОАО «Сбербанк
России»)
51
66
1 200 000
4.
Перечислено в ОАО «Сбербанк России»
плата за обслуживание расчетного счета
организации
91/2
51
1 200
5.
Перечислено
с
расчетного
счета
организации в ООО «Двигатель» за
ремонт мотора трактора МТЗ 12 21
60/1
51
75 000
6.
Перечислена
с
расчетного
счета
организации
заработная
плата
на
лицевые счета работников за апрель 2014
года
70
51
36 750
Документы
Объявление на
взнос
наличными,
выписка банка
Платежное
поручение,
выписка
банка
Платежное
поручение,
выписка
банка
Платежное
поручение,
выписка
банка
Платежное
поручение,
выписка
банка
Платежное
поручение,
выписка
банка
Таблица 4 – Состав и структура поступлений денежных средств по
видам деятельности в ЗАО «Покровская слобода»
2010 г.
Показатели
тыс.
руб.
Поступления по
текущей
деятельности
2011 г.
%
тыс.
руб.
54697
62,65
Поступления по
инвестиционной
деятельности
1751
Поступления по
финансовой
деятельности
Итого
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Темп
роста
%
тыс.
руб.
%
Откло
нение
, (+,-)
111059
69,50
90536
75,98
35839
165,52
4
232
0,14
230
0,19
-1521
13,13
29788
28,47
48488
30,40
28383
23,83
-2471
91,99
104632
100
159779
100
119149
100
31847
136,47
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
79439
55,96
70650
67,53
2,00
1340
0,94
4194
30854
35,34
61190
43,10
87302
100
141969
100
%
23,83 %
75,98 %
0,19 %
Поступления по текущей деятельности
Поступления по инвестиционной деятельности
Поступления по финансовой деятельности
Рисунок 1 – Состав и структура поступлений денежных средств
по видам деятельности в ЗАО «Покровская слобода» в 2014 году, %
Таблица 5 – Состав и структура расходов денежных средств по видам
деятельности в ЗАО «Покровская слобода»
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Темп
роста,
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Отклонение,
(+,-)
Расходы по
текущей
деятельности
57471
66
75447
53,08
67297
64,30
82466
51,60
59152
49,63
1681
102,92
Расходы по
инвестиционной
деятельности
15655
17,97
51582
36,30
10959
10,50
35978
22,50
26002
21,82
10347
166,09
Расходы по
финансовой
деятельности
13960
16,03
15097
10,62
2639
25,20
41308
25,90
34041
28,55
20081
243,84
Итого
87086
100
142126
100
104650
100
159752
100
119195
100
32109
136,84
Показатели
%
28,55 %
49,63 %
21,82 %
Расходы по текущей деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности
Расходы по финансовой деятельности
Рисунок 2 – Состав и структура расходов денежных средств
по видам деятельности в ЗАО «Покровская слобода» в 2014 году, %
Оптимизация денежных потоков
Таблица 6 – Оперативный платежный календарь с 10 по 19 август 2015 год
Платежные средства
Сумма,
Платежные обязательства
тыс. руб.
Остаток денежных средств: в
51
Сумма,
тыс. руб.
Выплата заработной платы
913
кассе и на счетах банков
Поступления денежных средств:
Платежи:
- от реализации продукции
1510
- в бюджет
109
- от финансовой деятельности
788
- в внебюджетные фонды
240
Авансы, полученные от
500
- поставщикам
929
- оплата процентов и
658
покупателей
кредитов
Баланс
2849
Баланс
2849
Выводы
1. в 2014 году ЗАО «Покровская слобода» получила
прибыль в размере 9813 тыс. руб., от отрасли растениеводства
5944 тыс. руб.;
2. ЗАО «Покровская слобода» является финансовоустойчивым хозяйством;
3. в ЗАО «Покровская слобода» сумма поступления
денежных средств по всем видам деятельности увеличилась
на 31847 тыс.руб., сумма расходов – увеличилось на 32109
тыс. руб.;
4. учет денежных средств ведется в соответствии с
нормативно-правовыми документами;
5. учет в хозяйстве частично автоматизирован;
6. в первичных документах есть неточности, исправления,
зачеркивания.
Предложения
1. сократить сроки погашения дебиторской
задолженности, используя полную или частичную
предоплату или другие методы воздействия на дебиторов
(пени, штрафы, неустойки и др.);
2. расширить каналы сбыта продукции для увеличения
притока денежных средств в организацию;
3. направить свободные денежные средства на улучшение
инвестиционной и финансовой деятельности;
4.составлять подекадный платежный календарь по
движению денежных средств;
5. автоматизировать весь учет, для более оперативного
составления платежного календаря;
6. заполнять документы без помарок и зачеркивания,
делать полные расшифровки имени и отчества работников.
Министерство образования Нижегородской области
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Нижегородский государственный инженерно-экономический университет
(ГБОУ ВО НГИЭУ)
Учет денежных средств и анализ движения их потоков
в ЗАО «Покровская слобода» Княгининского района
Нижегородской области
Выполнила: студентка
3курса, группы 12-ЭОС
Эльмира Наильевна Гафурова
Руководитель: доцент кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Надежда Серафимовна Кулькова
Рецензент: преподаватель кафедры
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Анна Алексеевна Михайлова