Тема 5. применение специальных методов для целей налогового планирования. Оценка налоговых рисков

Тема 5. применение специальных методов для
целей налогового планирования. Оценка
налоговых рисков
Лекция 12. Патентная система налогообложения.
Анализ изменений законодательства


Налогоплательщики - индивидуальные
предприниматели, перешедшие на патентную
систему налогообложения;
Налогоплательщики освобождаются от уплаты:
•
•
•

Налога на прибыль организаций (НДФЛ);
Налога на имущество организаций (физических лиц);
НДС
Переход на патентную систему налогообложения
осуществляется добровольно;



Документ, удостоверяющим право на
применение патентной системы
налогообложения, - патент на осуществление
одного из видов предпринимательской
деятельности, в отношении которого законом
субъекта РФ введена патентная система
налогообложения;
Патент действует на территории только того
субъекта РФ, который указан в патенте;
Индивидуальный предприниматель, получивший
патент в одном субъекте РФ, вправе получить
патент в другом субъекте Российской
Федерации;
1)
2)
3)
если с начала календарного года доходы
налогоплательщика от реализации по всем
видам предпринимательской деятельности, в
отношении которых применяется патентная
система налогообложения, превысили 60 млн
рублей;
если в течение налогового периода средняя
численность персонала налогоплательщика
превысила 15 человек;
если налогоплательщиком не был уплачен налог
в сроки, установленные НК РФ


Объект налогообложения - потенциально
возможный к получению годовой доход
индивидуального предпринимателя по
соответствующему виду предпринимательской
деятельности, установленный законом субъекта
РФ;
Налоговая база определяется как денежное
выражение потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового
дохода по виду предпринимательской
деятельности, в отношении которого применяется
патентная система налогообложения,
устанавливаемого на календарный год законом
субъекта РФ;



календарный год при выдаче патента на 12
месяцев;
срок, на который выдан патент, если патент
выдан на срок менее календарного года;
период с начала действия патента до даты
прекращения такой деятельности, указанной в
заявлении, переданном в налоговый орган, если
ИП прекратил предпринимательскую
деятельность до истечения срока действия
патента



Налоговая ставка – 6%;
Налог исчисляется как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы.
Индивидуальный предприниматель производит уплату
налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере
полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти
календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до
календарного года:
1)
• в размере одной трети суммы налога в срок не позднее
двадцати пяти календарных дней после начала действия
патента;
• в размере двух третей суммы налога в срок не позднее
тридцати календарных дней до дня окончания налогового
периода.

Прекращение применения специальных
режимов налогообложения может
осуществляться двумя путями:
•
добровольно:
 путем подачи уведомления (УСН, ЕСХН) в течение
15 календарных дней по истечение отчетного
(налогового) периода;
 путем подачи заявления (ЕНВД) о снятии с учета в
связи с прекращением предпринимательской
деятельности, облагаемой ЕНВД, или переходом на
иной режим налогообложения в течение 5 дней со
дня прекращения или перехода;
•
принудительно в случае утраты права на
применение спецрежима



Отмена режима УСН на основе патента;
Расширен перечень платежей, уменьшающих
исчисленную сумму налога по УСН и ЕНВД за
счет расходов на выплату пособий по временной
нетрудоспособности и платежей по договорам
добровольного личного страхования;
Страховые взносы индивидуальных
предпринимателей, не выплачивающих
вознаграждения физическим лицам,
рассчитываемые исходя из стоимости страхового
года, списываются на уменьшение исчисленного
налога в полном сумме;


Применение пониженных тарифов страховых
взносов в 2013 г. сохраняется для большинства
организаций и ИП, применяющих ЕСХН, УСН,
и устанавливается для ИП, применяющих
патентную систему налогообложения;
Заявительный порядок перехода на специальные
режимы налогообложения заменяется
уведомительным порядком