«Некоторые аспекты сложившейся практики налогового консультирования

«Некоторые аспекты сложившейся практики налогового консультирования
для учета в законопроекте «О налоговом консультировании»
«Налоговое консультирование для всех»
Налоговый консультант 2 категории, член Палаты
налоговых консультантов России, О.С.Мичурин
В Государственной Думе Федерального собрания Российской
Федерации находится на рассмотрении законопроект
№ 525626-6 «О налоговом консультировании»
В Пояснительной записке к названному Законопроекту указано,
что якобы налоговое консультирование как отдельный институт
необходим лишь для помощи физическим лицам. В то время как крупные
и средние компании пользуются услугами аудиторов, которые в составе
прочих услуг предоставляют предпринимателям и налоговое
консультирование.
Данный подход не соответствует смыслу налогового
консультирования и практики его применения. Как показывает практика,
помощь по вопросам налогообложения, оказываемая налоговыми
консультантами Палаты налоговых консультантов, в основном
предоставляется юридическим лицам и их сотрудникам, а уже
дополнительно индивидуальным предпринимателям и физическим
лицам.
Отличие налогового консультирования от смежных услуг (на
примере аудиторских)
Не стоит путать аудиторские услуги и услуги профессионального
налогового консультирования. Первые в большей мере ориентированы
на контроль за состоянием дел с бухгалтерским учетом, отчетностью
налогоплательщика и на проверку правильности уплаты налогов, а
вторые направлены на сообщение специальной информации, требуемой
для грамотного исполнения обязанности налогоплательщика или
налогового агента.
Кроме того, налоговый консультант может выбрать тактику и
стратегию налогового планирования, подготовить налоговые документы
(отчетность), а аудитор может проверить правильность таких
рекомендаций и отчетности.
Следовательно, важным отличием рассматриваемых услуг
является цель. Так, аудитор должен выявить ошибку на этапе постконтроля,
в тот момент, когда и бухгалтер, и налоговый консультант уже выполнили
свою миссию. В результате, аудитор представляет заключение с указанием
того, что надо исправить, или подтвердив верность позиции данных
специалистов. В то время, как задача налогового консультанта - носит
превентивный характер, то есть действия налогового консультанта
выполняются на первоначальном этапе и направлены на недопущение
нарушения налогового законодательства и на уплату налогов на
максимально выгодных условиях, допускаемых государством.
В случае же спорной ситуации налогоплательщик вправе выбрать,
к кому ему обратиться за помощью – к аудитору или налоговому
консультанту для защиты его законных интересов и прав при
административном или судебном обжаловании. Причем налоговый
консультант обязан исправить допущенную им же ошибку и нести
ответственность, предусмотренную специальным законодательством (пока
Законопроект).
При таких условиях выполняется еще одно немаловажное условие
надлежащего оказания услуг в области законодательства о налогах и
сборах – происходит разделение обязанностей и контрольных функций
между специалистами, что еще больше гарантирует качество услуг и
исключает злоупотребление монопольным положением по какому-либо
вопросу, связанному с налоговыми правоотношениями, и на любом этапе
развития ситуации у налогоплательщика.
Стоит отметить, что опыт и квалификация налоговых
консультантов не хуже, чем у иных специалистов, включая и аудиторов.
Более того, нередко и сами аудиторы прибегают к услугам налоговых
консультантов в целях передачи им узкоспециализированной части
оказываемых услуг заказчикам аудиторских компаний, в том числе
средним и крупным предприятиям.
Вывод
Таким образом, необходимо установить в Законопроекте
возможность оказания услуг по налоговому консультированию
налоговыми консультантами (налоговыми консультациями) не только
физическим, но и юридическим лицам вне зависимости от
организационно-правовой формы, формы собственности, размера
активов и других показателей. Данный вопрос важен и с точки зрения
саморегулирования деятельности по налоговому консультированию.
«Налоговое консультирование для всех»
Спасибо за внимание!