Причины, принципы и пределы налоговой оптимизации

• Владивостокский государственный университет
экономики и сервиса
Институт международного бизнеса и экономики
Кафедра финансы и налоги
• Предмет:
• «Анализ и оптимизация налогообложения
организаций»
• Руководитель: Самсонова Ирина Анатольевна,
• доцент
Тема 5.
Причины, принципы и
пределы налоговой
оптимизации
Причины, подталкивающие
предпринимателей к уклонению от уплаты
налогов:
• моральные причины (нравственнопсихологические);
• политические причины;
• экономические причины;
• технико-юридические причины
• Моральные причины в основном кроются и
порождаются характером налоговых
законов. Основной причиной налоговой
преступности являются нравственнопсихологические состояния
налогоплательщиков,
характеризующиеся негативным
отношением к налоговой системе,
низким уровнем правовой культуры, а
также корыстной мотивацией.
Политические причины
подталкивают налогоплательщика к уклонению от
уплаты налогов тогда, когда налоги начинают
использоваться государством не только для покрытия
своих расходов, то есть обеспечения своего
функционирования, а еще как инструмент социальной
или экономической политики.
Экономические причины
можно разделить на два вида:
•причины, зависящие от
финансового состояния
налогоплательщика;
•причины, порожденные общей
экономической конъюнктурой.
Технико-юридические
причины кроются в сложности
налоговой системы. Сложность ее
препятствует эффективности
налогового контроля и создает
налогоплательщику возможности
избежать уплаты налогов.
Возможности для поиска путей снижения
налоговых выплат обусловлены:
• наличием в законодательстве налоговых льгот;
• наличием различных ставок налогообложения;
• наличием различных источников отнесения расходов
и затрат на себестоимость, финансовые результаты,
прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия;
• наличием пробелов в налоговых законах,
объясняемых несовершенством юридической техники;
• нечеткостью и расплывчатостью формулировок
налоговых законов, позволяющих по-разному
толковать одну и ту же правовую норму.
Методика налоговой оптимизации
базируется на определенных
принципах, свойственных нашей
экономике:
1) При реализации конкретного
способа минимизации налогового
бремени необходимо
придерживаться принципа
разумности.
2) Нельзя строить метод налоговой
оптимизации на использовании
зарубежного опыта налогового
планирования и исключительно на
пробелах в законодательстве.
3) Нельзя строить метод налоговой
оптимизации только на смежных с
налоговым отраслях права
(гражданском, банковском,
финансовом). Налоговое
законодательство реализуется
практически в собственной
правовой плоскости.
4) При формировании способа
налоговой оптимизации должны
быть проанализированы все
существенные аспекты отдельных
операций и деятельность
предприятия в целом. В этом
заключается принцип комплексного
расчета экономии и потерь.
5) При выборе способа налоговой
оптимизации с высокой степенью
риска необходимо учитывать ряд
«политических» аспектов:
состояние бюджета территории,
роль, которую играет организация в
его пополнении, и т.д.
6) При выборе способа налоговой
оптимизации, связанного с
привлечением широкого круга лиц
необходимо руководствоваться
правилом «золотой середины»: с
одной стороны, сотрудники
должны четко представлять себе
свою роль в операции, с другой –
они не должны осознавать ее цель
и мотивы.
7) При осуществлении налоговой оптимизации
уделите пристальное внимание
документальному оформлению операций.
Небрежность в оформлении или отсутствие
необходимых документов может послужить
формальным основанием для
переквалификации налоговыми органами
всей операции и, как следствие, привести к
применению более обременительного для
организации порядка налогообложения.
8) При планировании метода
налоговой оптимизации,
ключевым моментом которых
является несистематический
характер деятельности,
следует подчеркнуть разовый
характер операций.
9) При использовании методов налоговой
оптимизации необходимо соблюдать
требования конфиденциальности.
Распространение сведений об удачно
проведенной минимизации налогов
может иметь негативные последствия
10) Наиболее эффективные результаты
налоговая оптимизация приносит при
использовании всех методов в
комплексе, т.е. использование всего
многообразия способов минимизации
налогов: «Лучше понемногу много, чем
много ничего».
Налоговая оптимизация имеет
ограничение, т.е. пределы налоговой
оптимизации.
Под пределами налоговой оптимизации
следует понимать границы дозволенного
(не запрещенного) законодательством
поведения или действий
налогоплательщиков, направленных на
снижение налоговых платежей.
Вывод:
Характеристика причин,
подталкивающих
предпринимателей к уклонению от
уплаты налогов, принципов и
пределов налоговой минимизации,
позволяет выявить их влияние на
методы налоговой оптимизации
Вопросы для самопроверки:
1. Что является предметом налогового права?
2. Перечислите стадии процесса налогового
планирования?
3. Перечислите основные группы налоговых
льгот?
4. Перечислите методы налоговой
оптимизации?
5. Под воздействием, каких факторов
изменяется прибыль от реализации?
Рекомендуемая литература:
1. Сергеев, Иван Васильевич. Налоговое планирование:
учебно-метод пособие для студ. эконом. вузов. / И. В.
Сергеев, А. Ф. Галкин, О. М. Воронцова. - М. :
Финансы и статистика, 2007. - 168 с. : ил.
2. Селезнева, Наталия Николаевна. Налоговый
менеджмент: администрирование, планирование,
учет: учебное пособие для студ. вузов. / Н. Н.
Селезнева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 224
3. Анализ и оптимизация налогообложения
организаций: Методические рекомендации по
выполнению курсовой работы. ВГУЭС, 2006
4. Анализ и оптимизация налогообложения
организаций. Учебное пособие 2003г.
•
Использование материалов презентации
•
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии
соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной
собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
•
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой
части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается
распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо
причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части
презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а
также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки
или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.