Тема 3.1

3.1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
в РФ
Уровни
регулирования
Виды и
наименования
нормативных
документов
Область
регулирования и
использования
Степень
разработанности
I
Федеральный закон
«Об аудиторской
деятельности» №119ФЗ
Определяет место,
цель и задачи аудита в
финансовоэкономической
системе
Закон принят
II
Федеральные Правила
(стандарты)
аудиторской
деятельности
Определяют общие
вопросы
регулирования
аудиторской
деятельности,
обязательные для всех
объектов,
устанавливают нормы
аудита, обязательные
для всех субъектов
рынка аудиторских
услуг
Федеральные
стандарты
(разработано и
утверждено 6
стандартов). Вместо
неразработанных
используются
российские правила
(стандарты)
II
III
IV
Законодательные
подзаконные
нормативные акты
Устанавливают
общие положения по
регулированию
аудиторской
деятельности для
аудиторских
организаций и
индивидуальных
аудиторов
Разработаны в
соответствии с ФЗ
нормативные
документы в области
аттестации и
лицензирования
аудиторской
деятельности и др.
Внутренние правила
(стандарты)
аккредитованных
профессиональных
объединений
Регулирование
специфических
вопросов
аудиторской
деятельности
Разрабатываются
аккредитованными
профессиональными
аудиторскими
объединениями
Нормативные
документы
министерств и
ведомств
Регулирование
специфических
особенностей аудита:
общий, страховой,
инвестиционных
институтов,
банковский
Министерствами и
ведомствами принят
и разрабатывается
ряд документов по
видам аудита
Внутренние
аудиторские
стандарты
При проведении
аудита и
сопутствующих
услуг
Разрабатываются
аудиторскими
организациями и
индивидуальными
аудиторами
3.2 ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Основные положения ФЗ
«Об аудиторской деятельности»
Независимость проверки
бухгалтерского учета и
финансовой отчетности
Установил процедуры аттестации
и лицензирования аудиторов
Дал понятие аудиторской тайны,
как обеспечение сохранности
Определил сферу аудита, также
его цели
Законодательно определил понятие
обязательного аудита и случаи
его проведения
Охарактеризовал роль и значение
аудиторской деятельности
Образование ФОГРАД и Совета по аудиту
Дал понятие сопутствующих
аудиту услуг и перечислил
их основные виды
Сформулировал требования к
индивидуальным аудиторам
и аудиторским организациям
Зарегистрировал требование
независимости аудиторов
Предусмотрел обязательный
Контроль качества работы
аудиторов
3.3 Структура внутрифирменного стандарта
Общие положения
Цель и основания
разработки
Необходимость
использования
Основные понятия
и определения
Сфера применения
Взаимосвязь с другими
стандартами
Суть стандарта
Срок действия
Основные требования
Используемые нормативные
акты
Приложение
Методология решения
проблемы
3.4 Порядок аттестации аудиторов
Обучение
претендента
Очная форма
с отрывом от
производства
Очная форма
без отрыва от
производства
Заочная
форма
обучения
Аттестация
претендента
Общий аудит
Аудит бирж,
внебюджетных фондв,
инвестиционных
институтов
Аудит страховых
организаций
Аудит банков
и иных кредитных
учреждений
3.5 Лицензирование аудиторов
Соискатель
лицензии
индивидуальный
предприниматель
Необходимые документы
Заявление о предоставлении
лицензии на осуществление
аудиторской деятельности; данные
документа, удостоверяющего
личность; копию свидетельства о
государственной регистрации;
копию свидетельства о постановке
на учет в налоговом органе;
подтверждающий оплату
лицензионного сбора; нотариально
заверенные копии всех имеющихся
у соискателя квалификационных
аттестатов аудитора.
Условия получения
лицензии
аудиторская
организация не может
иметь форму открытого
акционерного общества;
уставный капитал,
заявленный в
учредительных
документах, должен
составлять не менее 100
кратного
установленного
законодательством
МРОТ (на дату
государственной
регистрации
аудиторской
организации;
юридическое лицо
заявление о предоставлении
лицензии на осуществление
аудиторской деятельности;
место его нахождения; копии
учредительных документов и
копию свидетельства о
государственной регистрации;
копию свидетельства о
постановке на учет в
налоговом органе;
документ, подтверждающий
уплату лицензионного сбора;
сведения о кадровом составе
организации.
в уставном капитале
аудиторской организации
доля, принадлежащая
аттестованным аудиторам
и (или) получившим
лицензии аудиторским
организациям, должна
составлять не менее 51%