ТЕМА 8.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
advertisement
ТЕМА 8.2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 1 8.2.1. Система ответственности за нарушение налогового законодательства Нарушение законодательства о налогах и сборахпротивоправное, виновное действие/бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность 2 8.2.1. Система ответственности за нарушение налогового законодательства Виды санкций Правовосстановительные (компенсационные) Карательные обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты возлагают на нарушителей налогового законодательства в качестве наказания дополнительные выплаты в виде денежных взысканий (штрафов) 3 8.2.1. Система ответственности за нарушение налогового законодательства Правовосстановительные (компенсационные) Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке Взыскание пени Взыскание недоимки по ставке (в процентах от неуплаченной суммы налога) С налогоплательщиков и налоговых агентов — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки 4 8.2.1. Система ответственности за нарушение налогового законодательства Карательные Административная ответственность Уголовная ответственность Принудительное взыскание в судебном порядке Организации, предприниматели, физические лица должностные лица организаций предприниматели физические лица Налоговые санкции гл. 16 НК РФ Административные санкции – гл. 15 КоАП РФ Уголовные санкции – УК РФ 5 8.2.2. Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции Виды налогового Налоговая Статья правонарушения санкция НК Мера административной ответственности за РФ нарушение налогового законодательства Нарушение срока подачи налоговая санкцияна заявления о постановке 5000 рублей 116.1 учет в налоговом органе на срок менее 90 календ. дней Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календ. дней 10000 рублей 116.2 Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счета в каком-либо банке 5000 рублей 118 6 8.2.2. Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и/или объектов налогообложения, в течение одного налогового периода 5000 рублей Неуплата/неполная уплата 20% от сумм налога в результате неуплаченной Грубое нарушение правил учета доходов занижения налоговой базы предполагает: суммы налога расходов и объектов •отсутствие первичных документов, Те же деяния, совершенные 40% от регистров бухгалтерского учета; умышленно неуплаченных •систематическое несвоевременное или сумм налога неправильное отражение на счетах Непредставление в срокучета в 50 руб. за бухгалтерского и в отчетности хозяйственных операций. каждый налоговые органы документов/иных сведений, непредставленпредусмотренных налоговым ный документ законодательством 120.1 122.1 122.2 126.1 7 8.2.3. Административные правонарушения в области налогов и сборов Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое законодательством РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность 8 8.2.3. Административные правонарушения в области налогов и сборов Административные правонарушения в области налогов и сборов в соответствии с КоАП РФ Нарушение установленного срока подачи заявления постановке на учет в налоговом органе бухучета или органе Подогрубым нарушением правил ведения и представления бухгалтерской отчетности государственного внебюджетного фондапонимается: (ст.15.3.1) •искажение сумм начисленных налогов и сборов не Нарушение срока представления менее чем на 10установленного процентов на должностных лиц 5в налоговый орган или(строки) орган государственного •искажение любой статьи формы 10 МРОТ внебюджетного отчетности фонда информации обчем открытии бухгалтерской не менее на 10 /закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст.15.4) процентов Нарушение установленных о налогах назаконодательством должностных лиц на должностных лиц и сборах сроков представления налоговой декларации 10-20 МРОТ 20-30 в налоговый орган по месту МРОТ учета (ст.15.5) на должностных лиц Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета 3-5 МРОТ и представления бухгалтерской отчетности, порядка и сроков хранения учетных документов (ст.5.11) 9 8.2.4. Уголовная ответственность за налоговые преступления Согласно ст.14 УК РФ под преступлением понимается виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное УК РФ под угрозой наказания Для того чтобы называться преступлением, деяние должно: быть общественно опасным проводиться в форме, предусмотренной и запрещенной уголовным законодательством и вызывающей определенного рода последствия совершаться виновно, т.е. определенным моральным и интеллектуальным отношением субъекта к своему действию и его последствиям 10 8.2.4. Уголовная ответственность за налоговые преступления Преступление Наказание Статья УК РФ Крупным признается налогов Уклонение от размером Штраф в размере сумма от сборов, уплаты и/или налогов 100составляющая 000 до 300 000,за период и/или сборов в пределах трех либо финансовых арест на сроклет от подряд физическим более 100 тысяч рублей, условии, что доля четырех допри шести 198.1 лицом, месяцев , неуплаченных налогов и/или сборов превышает 10% совершенное в подлежащих уплате сумм налогов и/или сборов, либо либо лишение крупном размере превышающая 300 тысяч свободы на срок дорублей года– сумма, составляющая Особо крупным одного размером за период трех финансовых лет подряд Уклонение отв пределах Штраф в размере от более 500 тысяч рублей, условии, что доля уплаты налогов 200 000 до при 500 000 , и/или сборов налогов неуплаченных и/или сборов превышает 20% либо лишение физическим уплате подлежащих сумм налогов сборов, либо свободы на срок и/или до 198.2 лицом, превышающая 1500 тысяч рублей трех лет совершенное в особо крупном размере 11 8.2.4. Уголовная ответственность за налоговые преступления Преступление Наказание Статья УК РФ Крупнымотразмером в ст.в199 УК признается сумма Уклонение Штраф размере от налогов и/или сборов, за период уплаты налогов 100 000 составляющая до 300 000, и/или сборов в пределах трех либо финансовых арест на сроклет от подряд организации, более 500 тысяч рублей, условии, что доля четырех допри шести 199.1 совершенное в месяцев , неуплаченных налогов и/или сборов превышает 10% крупном размере подлежащих уплате сумм налогов и/или сборов, либо либо лишение превышающая 1500 тысяч свободы на срок до рублей лет – сумма, составляющая Особо крупным двух размером в пределах трех финансовых лет подряд Тоза жепериод деяние, Штраф в размере от более 2500 тысяч при000 условии, что доля совершенное: 200рублей, 000 до 500 , неуплаченных налогов и/или сборов превышает 20% а) группой лиц по либо лишение подлежащих уплате сумм налогов сборов, либо предварительном свободы на срок и/или до 199.2 у сговору превышающая 7500 тысяч рублей шести лет б) в особо крупном размере 12
