Обзор изменений в законодательстве РФ за июль 2013 г.

Обзор изменений в законодательстве РФ за июль 2013 г.
Оглавление
1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ......................................................................................................... 2
2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ................................................................................................ 7
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ......................................................................................... 8
4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ................................................................ 9
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ .......................................................... 12
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ......................................................... 14
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ......................................................................................... 16
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ............................................... 17
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ .............................................................................. 18
ЗАДАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ: KISI@AGRICO.RU
1.
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
И
ХОЗЯЙСТВЕННАЯ
1.1.
C 30 июля 2013 года в целях выявления и пресечения незаконных
финансовых операций расширяются полномочия налоговых органов и вводятся
новые обязанности налогоплательщиков
Основные
нововведения
Федерального
закона
от 26.06.2013
№134−ФЗ
о «О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ
В ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ
АКТЫ
РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
В ЧАСТИ
ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ
НЕЗАКОННЫМ
ФИНАНСОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ»:
- Налогоплательщики должны будут направлять налоговому органу квитанцию
о приеме документов, переданных им в электронной форме
- Появилось новое основание для приостановления операций по счетам
налогоплательщика. Начиная с 1 января 2015 г. налоговый орган также сможет
приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке, а также переводы его
электронных денежных средств в случае, если не будет исполнена обязанность
по передаче налоговому органу квитанции о приеме: требования о представлении
документов; требования о представлении пояснений; уведомления о вызове в налоговый
орган.
- Введены новые основания для истребования у налогоплательщика пояснений,
а также документов при проведении камеральной проверки, а именно:
1. При проведении камеральной проверки уточненной декларации (расчета),
в которой уменьшена сумма налога к уплате, либо заявлен убыток, налоговый орган
вправе
потребовать
у налогоплательщика
представить
пояснения,
которые
обосновывают изменения показателей декларации (расчета). Данные пояснения
необходимо представить в течение пяти рабочих дней
2. Касаемо убытка, в пояснениях необходимо будет обосновать его размер. Вместе
с пояснениями налогоплательщик вправе также дополнительно представить в налоговый
орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы,
которые подтверждают достоверность данных, внесенных в декларацию
3. Если же уточненная декларация (расчет) с уменьшенной суммой налога к уплате
будет представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи
соответствующей декларации (расчета), налоговый орган вправе истребовать
у налогоплательщика: первичные и иные документы, подтверждающие изменение
показателей декларации (расчета); аналитические регистры налогового учета,
на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения.
Это касается и представленной по истечении указанного
декларации, в которой увеличена сумма полученного убытка.
срока
уточненной
- Ужесточен порядок проведения камеральной проверки декларации по НДС
- При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган
вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов
- Налоговый орган будет вправе истребовать документы о сделке вне рамок
проверок
- Урегулирован вопрос о том, по какому
налогоплательщику документы по почте:
адресу
инспекция
направляет
1. по адресу места нахождения российской организации (места нахождения
ее филиала, представительства), который содержится в ЕГРЮЛ (т.е. по юридическому
адресу)
2. по адресу места осуществления иностранной организацией деятельности
на территории России, который содержится в Едином государственном реестре
налогоплательщиков
3. по адресу места жительства (места пребывания) предпринимателя, нотариуса,
занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет,
физического лица, не являющегося предпринимателем. Если указанные лица
предоставят инспекции иной адрес для направления документов, то отправлять
их необходимо будет по данному адресу. Форма заявления о предоставлении адреса для
направления по почте документов будет утверждена ФНС России.
- Предусмотрены новые основания
(зависимого) общества с основного и наоборот
для
взыскания
недоимки
дочернего
- Банки будут сообщать налоговым органам об открытии счетов физлицами,
не являющимися предпринимателями
- Посредники — неплательщики НДС при ведении деятельности в интересах
плательщика
данного
налога
должны
вести
журнал
учета
полученных
и выставленных счетов-фактур
- Декларации по НДС необходимо будет представлять только в электронной форме
- Неплательщиков НДС можно будет
представление декларации по данному налогу
оштрафовать
за несвоевременное
- Сведения
о размере
и источниках
доходов
работников
организаций
с государственным участием налоговые органы будут представлять в госорганы
— Организации должны обеспечить передачу документов бухгалтерского учета при
смене руководителя
1.2.
Если склад находится по адресу организации, он не является обособленным
подразделением
В случае,
не обособлено
когда
от места
место
нахождения
нахождения
склада
организации,
организации
то в
отношении
территориально
этого
склада
отсутствуют признаки обособленного подразделения организации.
При этом не важно, что ранее склад находился по другому месту нахождения и был
поставлен
на учет
в налоговой
инспекции
в качестве
обособленного
подразделения (письмо Минфина России от 08.07.13 № 03−02−07/1/26374).
1.3.
Модели ККТ, которые смогут применять платежные агенты с 1 января
2014 года
С 1 января 2014 года платежные агенты смогут использовать только те платежные
терминалы, которые имеют в своем составе контрольно-кассовую технику. В настоящее
время в Государственный реестр включены сведения о 38 моделях контрольнокассовой техники, соответствующих данному требованию,
См. письмо ФНС России от 11.07.13№ АС-4−2/12445@.
1.4.
ФНС: время на кассовых чеках должно совпадать с реальным временем
Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать пять
минут от фактического времени. Более ощутимая разница обернется штрафом по части
2 статьи 14.5 КоАП РФ. Таким образом, штраф для организаций составит от 30 000
до 40 000 рублей.
См. письмо ФНС России от 10.07.13№ АС-4−2/12406@ со ссылкой на письма
Минфина России от 24.05.13 № 03−01−15/18769 и от 04.07.13 № 03−01−15/25767.
В письме налоговой службы содержится еще один важный вывод, в частности,
касающийся дистанционной торговли. Теперь ФНС разъясняет, что при осуществлении
дистанционной торговли необходимо применять ККТ непосредственно в момент оплаты
товаров. Выдача кассовых чеков, отпечатанных контрольно-кассовой техникой ранее, чем
за 5 минут до реального времени осуществления наличного денежного расчета или
расчета с использованием платежных карт, а равно копий кассовых чеков,
отпечатанных контрольно-кассовой техникой, не допускается.
1.5.
С 30 июля вся корреспонденция от налоговиков будет поступать только
на юридические адреса компаний
С 30 июля налоговые органы будут направлять документы строго на юридические
адреса
организаций,
т.к.
с этой
даты
вступил
в силу пункт
5 статьи
31 НК РФ (Федеральный закон от 28.06.2013 №134−ФЗ). В соответствии с новой
нормой налоговые органы направляют налогоплательщику почтовую корреспонденцию
строго по адресу, указанному в ЕГРЮЛ или ЕГРН.
В этой связи представители регионального управления рекомендуют организациям
внести изменения в ЕГРЮЛ, чтобы фактический адрес совпадал с юридическим
и корреспонденция от налогового органа доходила до адресата.
1.6.
Налоговики
вправе
проводить
проверку
одновременно с выездной налоговой проверкой
кассовой
дисциплины
В Налоговом кодексе нет запрета на одновременное проведение ККТ и выездной
налоговой проверки.
См. письмо Минфина от 05.07.13 № 03−02−08/26094
1.7.
Приостановление выездной проверки не влияет на срок представления
истребуемых документов
Документы,
которые
были
истребованы
в ходе
налоговой
проверки,
налогоплательщик обязан представить в инспекцию в течение 10 дней со дня вручения
ему соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 89 НК РФ в период приостановления выездной налоговой проверки
приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов
у налогоплательщика и действия налогового органа на территории налогоплательщика.
Однако, по мнению Минфина России, эта норма не распространяется на указанный
случай, так как требование уже вручено налогоплательщику, а приостановление действия
требования инспекторов о представлении документов не предусмотрено Налоговым
кодексом.
См. Письмо Минфина России от 28.06.13 № 03−02−07/1/24644.
1.8.
Налоговые инспекторы больше не смогут запрашивать
статистические данные компаний в целях налогового контроля
у Росстата
С 1 июля вступил в силу Федеральный закон от 02.07.13 № 171−ФЗ, который
установил запрет на истребование у Росстата органами государственной власти
первичных статистических данных, для использования этих данных в целях,
не связанных с формированием официальной статистической информации.
В тексте закона говорится, что первичные статистические данные, содержащиеся
в формах федерального статистического наблюдения, являются информацией
ограниченного доступа. Должностные лица, которые допустили распространение или
разглашение
такой
информации,
привлекаются
к дисциплинарной, гражданскоправовой, административной или уголовной ответственности.
1.9.
Со 2−го июля работодатели должны выдавать справки о заработке по новой
форме
Со 2 июля 2013 года вступил в силу приказ Минтруда России от 30.04.13 № 182н,
которым утверждена новая форма справки о сумме заработной платы за два
календарных года, предшествующих увольнению работника или обращению за справкой.
В справке следует отражать сведения о количестве календарных дней,
приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности
и родам, отпуска по уходу за ребенком, а также периоды освобождения от работы,
за которые на сохраняемый заработок не начислялись страховые взносы в ФСС.
1.10. Установлены штрафы за указание возраста в вакансиях
Федеральным законом от 02.07.13 № 162−ФЗ вводятся штрафы за распространение
информации о свободных рабочих местах или вакантных должностях, в которой есть
ограничения дискриминационного характера, то есть за указание в вакансиях требований
к полу соискателя, его возрасту, национальности, семейному положению и т.п.
Штраф для граждан будет варьироваться от 500 до 1000 руб., для должностных
лиц — от 3000 до 5000 рублей, для организаций — от 10000 до 15000 рублей.
1.11. Поправки
в НК РФ,
которые
урегулирование налоговых споров
вводят
обязательное
досудебное
Налогоплательщики не смогут обжаловать действия или бездействие налоговиков
в суде, пока не обжалуют их в вышестоящем налоговом органе на основании закона
о введении обязательной досудебной процедуры обжалования всех налоговых споров
(Федеральный закон от 02.07.2013 № 153−ФЗ).
Кроме того, поправки в НК РФ совершенствуют сам порядок обжалования.
Например, срок подачи налогоплательщиком апелляционной жалобы на не вступившее
в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности
за совершение налогового нарушения увеличивается до 1 месяца.
Хорошие новости:
1.12. Госорганы обязаны сообщить
об отказе в возврате госпошлины
о принятом
решении
по возврату
или
Если плательщик госпошлины подал заявление о возврате излишне уплаченной
госпошлины, госорган обязан сообщить плательщику о принятом им решении, то есть
о возврате госпошлины либо об отказе в таком возврате.
Несмотря на то, что такая обязанность госоргана прямо не прописана в главе
о госпошлине, она следует из главы 12 НК РФ, регулирующей порядок зачета и возврата
излишне уплаченных сумм. Ссылка на данную главу содержится в пункте 7 статьи 333.40
НК РФ, которым предусмотрено, что возврат или зачет излишне уплаченной
государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 НК РФ.
В абз. 1 п. 9 ст. 78 НК РФ говорится, что налоговый орган обязан сообщить
в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) или
решении об отказе в осуществлении зачета (возврата). Соответственно, госорган имеет
аналогичную обязанность.
См. письмо Минфина России от 05.07.13 № 03−02−08/26087
2.
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
2.1.
Когда продолжает
автомобиль
начисляться
транспортный
налог
за проданный
Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем
снятия автомобиля с регистрационного учета в регистрирующих органах. Поэтому для
целей исчисления транспортного налога важно, в каком месяце оно снято
с регистрационного учета, а не в каком месяце продано транспортное средство.
См. письмо Минфина России от 05.07.13 № 03−05−06−04/26030.
2.2.
Повышен транспортный налог для роскошных автомобилей
Со следующего года транспортный налог для ряда автомобилей возрастет. Речь
идет об автомобилях средней стоимостью свыше 3 млн. рублей.
Например, для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов
до 5 миллионов рублей при расчете транспортного налога будет действовать один
из трех коэффициентов — в зависимости от года выпуска машины. Если с года выпуска
прошло от 2 до 3 лет, применяется повышающий коэффициент 1,1, от 1 года до 2 лет —
коэффициент 1,3, если с года выпуска прошло менее года — коэффициент 1,5.
2.3.
В каком случае неверный КПП в налоговой декларации не может быть
основанием для блокировки банковского счета
Если
налоговая
декларация,
в которой
неправильно
указан
КПП
налогоплательщика, представлена на бумажном носителе по почте в налоговую
инспекцию, в компетенцию которой входит прием этой налоговой декларации, ошибка
в КПП не может служить причиной для отказа в приеме декларации. И, соответственно,
такая ошибка не может служить причиной для блокировки банковского счета.
Отказать в приеме декларации инспекция вправе в том случае, если компания
подала налоговую декларацию не в ту налоговую инспекцию, в которую требуется.
В такой ситуации инспекция, не получившая декларацию, вправе в течение десяти дней
после истечении срока сдачи отчетности принять решение о приостановлении операций
по счетам налогоплательщика.
См. письмо Минфина России от 04.07.13 № 03−02−07/1/25589.
3.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
:
4.
4.1.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Пояснения по вопросу правомерности учета
исчисления
налога
на прибыль
суммы
внереализационных расходов
организации в целях
штрафов
в составе
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для
осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, в пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам
относятся затраты в виде признанных должником или подлежащих уплате должником
на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы
на возмещение причиненного ущерба.
Согласно п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)
в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица
(кредитора) определенное действие, а именно: передать имущество, выполнить работу,
уплатить деньги и т.п. — либо воздержаться от определенного действия. При этом
кредитор
вправе
требовать
от должника
исполнения
его
обязанности.
В качестве меры ответственности за нарушение договорных обязательств договором
может быть предусмотрена ответственность, говорится в письме Минфина РФ от 19 июля
2013 г. N 03−03−06/1/28377.
Таким образом, штраф за нарушение условий договора об оказании услуг
(ненадлежащее исполнение договорных обязательств), уплата которого предусмотрена
договором, налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов
в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.
4.2.
Разъяснение по вопросу налогообложения налогом на прибыль сумм,
полученных акционером (участником) от уменьшения уставного капитала
хозяйственного общества
Суммы, полученные акционером (участником) от уменьшения уставного капитала
хозяйственного общества, признаются его доходом и облагаются налогом на прибыль
в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 4 ст. 35 Федерального закона N 208−ФЗ, если по окончании
второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым
бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или
результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается
меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего
уставного капитала до величины, не превышающей стоимость его чистых активов.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что не учитываются при определении
налоговой базы доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены
в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его
правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества
или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного
общества или товарищества между его участниками.
Кроме того, следует учитывать, что ст. 251 НК РФ содержит закрытый перечень
доходов, не учитываемых для целей налогообложения, и в ней не имеется нормы,
позволяющей освободить от налога на прибыль организаций суммы, полученные
акционером (участником) от уменьшения уставного капитала.
См. письмо Минфина от 11 июля 2013 г. N 03−03−06/1/26978
Расходы на возмещение упущенной выгоды списать не получится
4.3.
В целях налогообложения прибыли в состав внереализационных расходов компания
вправе включить расходы на возмещение причиненного ущерба. Такую возможность
предусматривает пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Данная норма не подразумевает учет при
формировании базы по налогу на прибыль расходов на возмещение упущенной выгоды.
В
указанном
положении
Налогового
кодекса
говорится
об учете
расходов
на возмещение причиненного ущерба, а не об учете расходов на возмещение убытков
(под убытками в целях статьи 15 ГК РФ понимаются реальный ущерб и упущенная
выгода, т.е. неполученные доходы).
См.письмо Минфина России от 04.07.13 № 03−03−10/25645
4.4.
Начисления по районным коэффициентам
установленном коллективным договором
можно
учесть
в размере,
В целях налогообложения прибыли к расходам на оплату труда на основании п.
11 ст. 255 НК РФ относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты
труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам
за работу в тяжелых природно-климатических условиях. При этом согласно разъяснениям
Минтруда (письмо от 26.11.12 N 11−4/660) для бюджетных учреждений повышенные
коэффициенты устанавливаются региональными законами, а коммерческие организации
вправе установить собственные повышающие коэффициенты к заработной плате,
прописав их размер в коллективном договоре, локальном нормативном акте либо
трудовом договоре.
Таким образом, начисления по районным коэффициентам коммерческие
организации вправе учесть в размере, установленном коллективным договором,
локальным нормативным актом либо трудовым договором, делается вывод в письме
налоговой службы.
См.письмо ФНС России от 02.07.13 № ЕД-4−3/11856@
4.5.
Порядок списания процентов по займам
Порядок признания в целях налогообложения прибыли организаций процентов
по долговым обязательствам в настоящее время согласован Минфином России и ФНС
России и изложен в письме Минфина России от 04.06.2010 N 03−03−05/123.
Согласно этому письму проценты по договорам займа, срок действия которых
приходится более чем на один отчетный период, должны включаться в состав расходов
при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего
периода пользования заемными средствами независимо от наступления срока
их фактической уплаты. В то же время данный порядок не исключает возможности
предъявления организациям компаниям налоговой претензии, если в их действиях будет
установлен и подтвержден факт получения необоснованной налоговой выгоды.
См. письмо ФНС России от 25.06.13 № ЕД-4−3/11519@
4.6.
Задолженность по НДС можно
по сомнительным долгам
учесть
при
формировании
резерва
При формировании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе
учесть сомнительную задолженность в сумме, предъявленной продавцом покупателю.
При этом в данную сумму включается сумма НДС.
См. письмо Минфина России от 11.06.13 № 03−03−06/1/21726.
4.7.
По вопросу необходимости оформления транспортной накладной при
доставке товаров по договору транспортной экспедиции следует
обращаться в Минтранс
В 2013 году продолжают оставаться обязательными к применению формы
документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные
уполномоченными органами на основании других федеральных законов. Согласно п. 1 ст.
801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется
за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента — грузоотправителя или
грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором
экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
По вопросу применения документов при транспортных перевозках следует
обращаться в Министерство транспорта Российской Федерации.
См. письмо Минфина от 28.06.13 № 03−03−06/1/24663.
4.8.
Выходное пособие при увольнении, размер
допсоглашением, уменьшает налог на прибыль
которого
установлен
Затраты на выплату выходных пособий при расторжении трудовых договоров
по соглашению сторон, размер которых установлен допсоглашением, можно включить
в состав расходов по налогу на прибыль.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с
ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников
организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере
среднего месячного заработка. Вместе с тем в трудовом договоре или коллективном
договоре могут быть прописаны другие случаи выплаты выходных пособий, а также
установлены повышенные размеры выходных пособий. Если при заключении трудового
договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть
определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным
соглашением сторон (ст. 57 ТК РФ).
Поэтому затраты на выплату выходных пособий при расторжении трудовых
договоров по соглашению сторон, могут быть учтены при определении базы по налогу
на прибыль в тех размерах, которые установлены в соглашениях о расторжении трудовых
договоров.
См. письмо Минфина России от 10.06.13 № 03−03−06/1/21479.
5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
5.1.
Порядок заполнения строки 6б счетов-фактур, применяемых в расчетах
по НДС при приобретении организацией товаров через обособленные
подразделения.
Положения
главы
21 НК РФ не запрещает
отражать
в счетахфактурах дополнительные сведения. Поэтому в случае, если компания приобретает
товары (работы, услуги) через свои обособленные подразделения, указание в счетефактуре КПП подразделения и КПП организации-покупателя не является нарушением
действующего порядка оформления счета-фактуры.
См. письмо Минфин России от 24.07.13 №03−07−09/29204
5.2.
Порядок принятия к вычету сумм НДС, уплаченных за услуги гостиниц
в период нахождения работника организации в командировке
В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам на наем жилого
помещения, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций,
подлежат вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, уплачиваемого
в бюджет.
Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса вычеты сумм налога производятся на основании
счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг), либо
на основании других документов, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 Кодекса.
На основании п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах
по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства
Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, при приобретении услуг по найму жилых
помещений
в период
служебной
командировки
работников
в книге
покупок
регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или
их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость,
выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Таким образом, основанием для вычета налога на добавленную стоимость,
уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие
фактическую уплату налога, либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма
налога.
См. письмо ФНС от от 19 июля 2013 г. N 03−07−11/28554
5.3.
НДС с переплаты, образовавшейся в случае уменьшения стоимости товаров,
можно принять к вычету только после поставки новой партии товаров
Сумму переплаты, в счет которой будет произведены новые поставки, возникающую
в случае уменьшения стоимости товара, нужно признать авансом, полученным в счет
предстоящих новых поставок. Она включается в базу по НДС в общем порядке.
Соответственно, и сумму НДС в части данной переплаты можно принять к вычету
только после поставки новой партии товаров (работ, услуг).
См. письмо Минфина России от 11.07.13 № 03−07−11/27047
5.4.
Агент вправе выставить единый счет-фактуру на агентское вознаграждение
Если организация в рамках агентского договора на непрерывной основе оказывает
агентские услуги и ежедекадно рассчитывает агентское вознаграждение, она может
выставить на агентское вознаграждение единый счет-фактуру в адрес принципала.
Выставить такой счет-фактуру нужно не позднее 5−го числа месяца, следующего
за истекшим календарным месяцем. При этом зарегистрировать в книге продаж его
необходимо в
том
налоговом
периоде,
в котором
состоялась
реализация
«посреднических» услуг.
5.5.
Порядок применения вычета НДС в случае, если счет-фактура выставлен
в одном налоговом периоде, а получен в другом
Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен
покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует
производить в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен, т.к.
в ст.172 НК РФ предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при
наличии счетов-фактур.
См. письмо Минфина России от 09.07.13 № 03−07−11/26592.
5.6.
Порядок
регистрации
незарегистрированных
фактур компания вправе определить самостоятельно
вовремя
счетов-
Полученные счета-фактуры регистрируются
в журнале
учета
полученных
и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате получения.
Если
же
какие-то счета-фактуры не были
зарегистрированы
в периоде
их получения, Минфин России рекомендует налогоплательщикам самостоятельно
определить
порядок
их регистрации
с учетом
общеустановленного
порядка
регистрации счетов-фактур, поскольку постановлением Правительства РФ от 26.12.11
№ 1137никак не регламентирована такая ситуация.
См.письмо Минфина РФ от 02.07.13 № 03−07−09/25177.
5.7.
Разные подписи на экземплярах счетов-фактур не препятствуют вычету
налога
В силу технологических особенностей управления бизнес-процессами предприятия
экземпляры счетов-фактур могут быть подписаны разными лицами.
Минфин рассмотрел ситуацию, когда банк создал Центры сопровождения
клиентских
операций,
на уровне
которых
централизованы
функции
по формированию счетов-фактур и ведению книг продаж. Чтобы снизить затраты
по передаче вторых экземпляров счетов-фактур из филиалов банка в такие центры,
в банке
действует
порядок,
при
котором
вторые
экземпляры
счетовфактур распечатываются
из учетной
программы
непосредственно
в центрах
и подписываются лицами, уполномоченными приказом (иным распорядительным
документом) банка или доверенностью от его имени. Таким образом, первый
экземпляр счета-фактуры, выставленный филиалом и передаваемый покупателю услуг,
подписан одним должностным лицом, а второй экземпляр счета-фактуры, распечатанный
в центрах и хранящийся в банке, — другим.
Ничего противозаконного и оснований для отказа налогоплательщикампокупателям в применении вычетов соответствующих сумм налога нет.
См.письмо Минфина 03.07.13 № 03−07−15/25437.
6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
6.1.
Ставка НДФЛ, если выплата производится иностранному работнику при
отсутствии документов, подтверждающих пребывание на территории РФ
Работник организации — иностранный гражданин - уволился 31 января 2013 г.
На момент увольнения он являлся налоговым резидентом РФ. При окончательном
расчете работника НДФЛ удержан по ставке 13%. После увольнения работника
планируется выплата премии по итогам 2012 года. Какую ставку НДФЛ нужно применить,
если на момент выплаты пребывание на территории РФ иностранным гражданином
документально не подтверждено?
В этом случае ставка НДФЛ должна составить 30 процентов, как ставка налога для
физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, в том числе в связи
с отсутствием документов, подтверждающих их фактическое нахождение в РФ в течение
183 дней
См. письмо Минфина России от 03.07.13 № 03−04−06/25406.
6.2.
При перерасчете НДФЛ по причине утраты работником статуса налогового
резидента следует подать уточненную справку 2−НДФЛ
Если работник утратил статус налогового резидента, ему нужно произвести
перерасчет НДФЛ по ставке 30 процентов вместо ранее удержанного налога по ставке
13 процентов. Кроме того, налоговому агенту следует подать уточненную справку
по форме 2−НДФЛ. Причем суммы НДФЛ, связанные с перерасчетом, указывать
в справке не нужно.
См. письмо ФНС России от 20.06.13№ ЕД-4−3/11049@.
6.3.
Компенсация
за использование
не облагается
НДФЛ,
только
если
собственности
автомобиля
в служебных
целях
автомобиль
принадлежит
на праве
В целях освобождения от НДФЛ компенсации за использование личного транспорта
в служебных целях транспорт должен принадлежать налогоплательщику на праве личной
собственности.
Размер возмещения расходов подтвердят паспорт транспортного средства,
свидетельство его регистрации, расчеты компенсаций, путевые листы, а также
документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
См.письмо Минфина от 27.06.13 № 03−04−05/24421).
6.4.
Порядок привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату
НДФЛ
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ из доходов
налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если у налогового
агента нет такой возможности, он обязан сообщить об этом налогоплательщику. В таком
случае физлицо должно самостоятельно подать налоговую декларацию и уплатить налог.
Если налоговый агент не проинформировал налогоплательщика о невозможности
удержать налог, то, привлекая налогоплательщика к налоговой ответственности,
налоговики должны доказать факт нарушения законодательства и выяснить, в результате
каких виновных действий (бездействий) налогоплательщика было допущена неуплата
налога.
Статьей 109 НК РФ предусмотрено, что отсутствие вины лица в совершении
налогового нарушения является обстоятельством, исключающим привлечение лица
к ответственности за совершение налогового нарушения.
См. письмо Минфина России от 10.06.13 № 03−04−05/21472.
7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
7.1.
Минюст
разработал
законопроект,
который
ответственность за неуплату страховых взносов
вводит
уголовную
Проект дополняет Уголовный кодекс статьями, устанавливающими ответственность
за уклонение от уплаты страховых взносов, неисполнение плательщиком страховых
взносов обязанностей по их исчислению и перечислению, а также за сокрытие имущества
для оплаты этих платежей в случаях совершения названных действий в крупном либо
особо крупном размере.
7.2.
ФСС будет оплачивать
на производстве
лечение
после
всех
травм,
полученных
Министерство труда и социальной защиты намерено отказаться от деления
несчастных случаев на производстве на тяжелые и легкие — и оплачивать лечение после
тех и других из Фонда социального страхования (ФСС). Соответствующий законопроект
уже разработан ведомством.
В настоящее время ФСС оплачивает только лечение после тяжелых травм,
восстановление после легких оплачивает работодатель.
7.3.
Как начислить пособие, если больничный открыт в день, который работник
отработал полностью
Сотрудник, отработав день, вечером почувствовал себя плохо и обратился к врачу.
Больничный был открыт этой же датой.
За день, который сотрудник отработал полностью, должна быть начислена
зарплата. Пособие за этот день не начисляется. А следующие три дня должен оплатить
работодатель. Пособие за последующие дни оплачивается из средств ФСС.
8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
9. КОНТРОЛИРУЕМЫЕ СДЕЛКИ
9.1.
Подготовить истребуемую документацию по контролируемой сделке может
контрагент налогоплательщика
Налогоплательщик обязан по требованию налогового
документацию по контролируемой сделке (105.15 НК РФ).
органа
представить
Подготовить такую документацию может как сам налогоплательщик, которому
направлено требование о представлении документов, так и его контрагенты по этой
сделке.
Однако
представить
документацию
должен
исключительно
тот
налогоплательщик, которому направлено требование.
См. письмо Минфина от 11.07.13 № 03−01−18/26965
9.2.
Новые разъяснения о заполнении уведомления о контролируемых сделках
Рассматривается порядок округления количественных и стоимостных показателей
уведомления, применение допустимых группировок сделок в рамках одного листа 1Б,
заполнение уведомления о контролируемых сделках, выраженных в иностранной валюте
и др.
См.письмо ФНС России от 02.07.13 № ОА-4−13/11860@.