Задание 4. - Северо-Кавказский горно
advertisement
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФГБОУ ВПО Северо-Кавказский горно-металлургический институт (Государственный технологический университет) дисциплина «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» Методические указания по проведению практических занятий Владикавказ 2011 Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» Методические указания по проведению практических занятий для специальностей 080109.65 – Бухучет, анализ и аудит допущено редакционно-издательским советом ФГБОУ ВПО «Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический университет)» в качестве учебно-методического пособия. ВЛАДИКАВКАЗ 2011 2 Рецензент: доц., к.э.н. Ракута Н.В. к.э.н., доц. Домбровская Ольга Александровна асс. Цаголова Алла Сергеевна Методические указания по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» . – Владикавказ: «Терек», 2011 – 29 с. Методические указания составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальностей 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Подготовлено кафедрой «Бухгалтерский учет и аудит» Редактор Компьютерная верстка Издательство «Терек» СКГМИ (ГТУ), 2011 _____________________________________________________________ Подписано в печать Формат издания 60 х 84/16. Тираж 50 экз. Объем усл. п.л. Заказ № _____. Подразделение оперативной полиграфии СКГМИ (ГТУ) 362021, г. Владикавказ, ул. Николаева, 44. 3 Содержание Общие положения……………………………………………………..……4 Тема 1. Специальные налоговые режимы в условиях реформирования налоговой системы РФ……………………………………………………..7 Тема 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей………………………………………………………7 Тема 3. Упрощенная система налогообложения…………………………..11 Тема 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности…………………………………..14 Тема 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции………………………………………………………………………18 Список литературы …………………………………………………………….29 4 Общие положения Методические указания по проведению практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и учебного плана специальностей 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для студентов очной и заочной формы обучения. Дисциплина «Бухгалтерский учет на предприятиях со специальными режимами налогообложения» ставит своей целью сформировать у студентов теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского учета с начала образования малого предприятия по момент составления бухгалтерской отчетности. Освоение дисциплины осуществляется в ходе лекционных и практических занятий, самостоятельной работы при написании рефератов, выступлении с докладами, решения тестов и задач. Форма итогового контроля знаний – экзамен. Основные знания, умения и навыки, которыми студент должен овладеть в результате изучения дисциплины. Студент должен знать: -основные этапы развития малого бизнеса; - нормативно-правовое регулирование деятельности субъектов малого предпринимательства; - критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малым и средним предприятиям в РФ; - особенности функционирования субъектов малого предпринимательства; -основные виды деятельности субъектов малого предпринимательства РФ; -основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса; - порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при 5 применении упрощенной системы налогообложения; -порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях при применении единого налога на вмененный доход; - порядок ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях в переходный период или при совмещении различных систем налогообложения. Студент должен уметь: - разработать учетную политику малого предприятия и ее отдельные элементы в условиях различных систем налогообложения; -организовывать бухгалтерский учет на малых предприятиях; -применять различные режимы налогообложения на малых предприятиях; - вести бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях; -составлять бухгалтерскую отчетность малого предприятия. владеть: -способностью подготавливать финансовую отчетность, необходимую для удовлетворения потребностей внутренних и внешних пользователей; -формированием мнения о финансовом положении организации на основании показателей отчетности; -способностью анализировать проблемные ситуации и определять надлежащую базу для оценок в целях формулирования проблем и нахождения путей их решения. Практические занятия построены согласно рабочей программе по темам изучаемой дисциплины. В ходе практического предлагается устный опрос, решение задачи, занятия студентам ответы на итоговые по дисциплине тестовые вопросы, которые помогают определить уровень знаний студента. 6 Тема 1. Специальные налоговые режимы в условиях реформирования налоговой системы РФ Вопросы для обсуждения: 1. Виды действующих в РФ специальных режимов налогообложения и их краткая характеристика. 2. Роль и значение налогов, исчисляемых в связи с применением специальных налоговых режимов, в формировании бюджетов разных уровней. 3. Удельный вес налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, анализ его тенденции к росту. 4. Преимущества специальных режимов налогообложения в сравнении с общим режимом налогообложения. 5. Цели и задачи налоговой реформы в России в отношении малого бизнеса. 6. Российский и зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства. 7. Правовой статус субъектов малого предпринимательства в России. Практические задания Задание 1. Найти налогоплательщиков, статистический применяющих материал различные по количеству налоговые режимы. Провести анализ удельного веса налогоплательщиков, выявить тенденции. Тема 2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Вопросы для обсуждения: 1. Понятие и характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. 7 2. Налогоплательщики. 3. Порядок перехода на систему налогообложения для налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. 4. Прекращение сельскохозяйственных действия системы товаропроизводителей (добровольный порядок, обязательный порядок, повторный переход на упрощенную систему налогообложения). 5. Порядок определения доходов при исчислении единого сельскохозяйственного налога (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при налогообложении). 6. Порядок определения расходов при налоговой базы исчислении единого сельскохозяйственного налога. 7. Порядок определения сельскохозяйственными товаропроизводителями, порядок исчисления и уплаты единого налога. 8. Реализация права налогоплательщика на перенос убытков на будущее. 9. Характеристика налоговых обязательств сельскохозяйственных товаропроизводителей при применении общего режима налогообложения. 10. Сравнительный сельскохозяйственных анализ системы товаропроизводителей налогообложения и общего для режима налогообложения. 11. Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Практические задания Задание 1. За налоговый период организация реализовала через магазин площадью торгового зала 130 кв. м. продукцию собственного производства: мясо домашних животных, охлажденное – 76 000 руб.; мясо домашней птицы, свежее – 62 000 руб.; филе рыбы – 42 000 руб.; рыба в рассоле – 22 000 руб.; 8 рыба копченая – 28 400 руб.; картофель – 35 000 руб. Кроме этого реализованы: весы напольные – 1250 (пр-во Китай) – 3200 руб.; электрические чайники – 211 (пр-во Россия) – 4200 руб.; кофеварка – экспрессо (пр-во Китай) – 5200 руб. Выручка от сдачи торговых площадей составила – 36 000 руб. Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? Какие режимы налогообложения организация может использовать? Задание 2. Организация производит сельскохозяйственную продукцию, осуществляет ее переработку и реализацию. Доход от реализации произведенной сельхозпродукции составил 176 000 руб. Кроме того, организация имеет собственный магазин площадью торгового зала 86 кв. м., через который реализованы товары, не являющиеся сельскохозяйственной продукцией на сумму 58 000 руб. Организация производит тару и тарные материалы, доход от реализации составил 28 000 руб. Определите, имеет ли организация право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? Какие режимы налогообложения организация может использовать? Задание 3. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. 18 июня т.г. организацией приобретен и оплачен насос стоимостью – 25 800 руб. (в т.ч. НДС). Расходы по доставке и установке составили 4200 руб. 25 июня т.г. объект введен в эксплуатацию. Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС. Задание 4. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. По состоянию на момент перехода на балансе числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 600 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 9 мес. и амортизационные отчисления по нему составили 90 000 руб. Срок полезного использования этого объекта 9 составляет 60 мес. Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС. Задание 5. С 1 января 20… г. организация перешла на ЕСХН. По состоянию на момент перехода на балансе числится объект основных средств, первоначальная стоимость которого составляет 900 000 руб. Этот объект находился в эксплуатации 30 мес. и амортизационные отчисления по нему составили 135 000 руб. Срок полезного использования этого объекта составляет 200 мес. Определите порядок отнесения расходов на приобретение ОС. Задание 6. Организация является плательщиком ЕСХН. За отчетный период произведены следующие операции: 1. Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции – 459 000 руб.; 2. Безвозмездно от ОАО «Сельхозстрой» поступили компьютеры – 94 000 руб.; 3. Израсходованы, оплаченные семена, корма – 58 000 руб.; 4. На ремонт сельхозтехники израсходовано – 37 000 руб.; 5. Рекультивация земель – 19 000 руб.; 6. Страхование урожая – 5 700 руб.; 7. Междугородние переговоры с покупателями – 9 200 руб.; 8. Реклама продукции через средства массовой информации – 65 000 руб.; 9. Земельный налог – 6 000 руб.; 10. Пени за несвоевременную уплату земельного налога – 250 руб.; 11. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 28 000 руб.; 12. Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 31 000 руб. Определите налоговую базу и рассчитайте единый налог. 10 Тема 3. Упрощенная система налогообложения Вопросы для обсуждения: 1. Понятие и характеристика упрощенной системы налогообложения. 2. Налогоплательщики. 3. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. 4. Прекращение действия упрощенной системы налогообложения (добровольный порядок, обязательный порядок, повторный переход на упрощенную систему налогообложения). 5. Понятие, виды, характеристика объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения. 6. Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения (доходы от реализации; внереализационные доходы; доходы, не учитываемые при налогообложении). 7. Порядок определения расходов при упрощенной системе налогообложения. 8. Принципы учета доходов и расходов для целей налогообложения. 9. Порядок определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения. 10. Реализация права налогоплательщика на уменьшение единого налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 11. Порядок исчисления и уплаты единого налога. 12. Реализация права налогоплательщика на перенос убытков на будущее. 13. Порядок исчисления минимального налога. 14. Порядок применения упрощенной системы налогообложения на основе патента. 15. Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения. 16. Сравнительный анализ упрощенной системы налогообложения и общего режима налогообложения. 11 Практические задания Задание 1. Организация занимается производством канцтоваров. Доход от реализации продукции за 9 мес. текущего налогового периода составляет 11 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Доход от сдачи имущества в аренду составил 4 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Уставный капитал распределяется следующим образом: Колесников – 25%; Коллектив организации – 45%; Бумажно-целлюлозный комбинат – 20%; Индивидуальный предприниматель Сергеев – 10%. Средняя численность работников за 9 мес. составила 75 чел. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества составила 980 тыс. руб., сумма начисленной амортизации 130 тыс. руб. Определите, имеет ли организация право перейти на УСНО. Ответ обосновать. Задание 2. В предыдущем году ООО «Правда» применяло общий режим налогообложения. Для начисления амортизации по основным средствам выбран линейный способ. В марте предыдущего года организация приобрела инструменты для деревообрабатывающего станка. Первоначальная стоимость инструментов составила 16 800 руб. Согласно Классификации основных средств, срок полезного использования инструментов установлен в размере 2 года. С 1 января текущего года ООО «Правда» перешло на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода. Определите сумму ежемесячной амортизации за предыдущий год и сумму ежеквартальной амортизации за текущий год. Задание 3. В течение двух предыдущих лет организация уплачивала налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Для начисления амортизации по основным средствам выбран линейный способ. В июне первого года организация приобрела деревообрабатывающий станок. Его первоначальная стоимость составила 192 000 руб. Согласно Классификации основных средств, срок полезного использования станка установлен 20 лет. 12 С 1 января текущего года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на величину расхода. Определите сумму ежемесячной амортизации при общем режиме налогообложения и сумму ежеквартальной амортизации в период применения упрощенной системы налогообложения. Задание 4. Организация работает по УСНО. Объект налогообложения – доход – расход. В июне текущего года организацией приобретено и оплачено ОС по цене 141 600 руб. (в т.ч. НДС). Расходы на транспортировку ОС составили 9440 (в т.ч. НДС). ОС введено в эксплуатацию в июле текущего года. Доход за год 2 850 000. Расход 2 190 00 руб. (в т.ч. амортизационные отчисления). Сумма единого налога по ставке 15% 99 000 руб. В конце мая следующего года организация реализовала ОС за 150 000 руб. ОС относится к 3 амортизационной группе. Установлен срок полезного использования 45 мес. Начислите амортизацию за отчетные периоды текущего года пересчитать сумму налога за текущий год. Задание 5. налогообложения, Организация объектом переведена на налогообложения упрощенную систему признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам текущего года получен доход 350 000 руб., расходы составили 340 000 руб. Рассчитайте сумму единого налога, подлежащего уплате. Задание 6. Организация применяет УСНО с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения выбран доход. Сумм доходов за 1 кв. составила 1 200 000 руб. За этот период организация перечислила в ПФ 20 000 руб., а также выплатила пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате. Задание 7. налогообложения. Организация Объектом применяет упрощенную налогообложения являются систему доходы, 13 уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы от реализации товаров, работ, услуг составили 12 350 000 руб., расходы – 11 850 000 руб. Безвозмездно получено оборудование стоимостью 105 000 руб. Кроме этого приобретены и оплачены три станка по цене 40 000 руб. каждый, из них 2 введены в эксплуатацию (на сумму 80 000 руб.). Срок полезного использования станков – 3 г. Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период – 65 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задание Организация 8. налогообложения, уменьшенные на объектом сумму переведена на налогообложения расходов. По итогам упрощенную систему признаны доходы, налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7 450 000 руб. Расходы составили 6 650 000 руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни – 10 000 руб., премии к дню профессионального праздника – 35 000 руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Задание 9. Организация переведена на упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения признаны доходы. По итогам отчетного периода получены доходы в сумме 780 000 руб., расходы составили 550 000 руб. Кроме того, организации оказана финансовая помощь на развитие производства в размере 340 000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислена в размере 30 000 руб., уплачена в размере 25 000 руб. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Тема 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Вопросы для обсуждения: 1. Понятие и характеристика системы налогообложения в виде единого 14 налога на вмененный доход по отдельным видам предпринимательской деятельности. 2. Полномочия представительных органов власти муниципальных районов, городских округов при введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории соответствующего муниципального образования. 3. Условия перехода на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. 4. Налогоплательщики единого налога. 5. Применение налогоплательщиками системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при оказании бытовых услуг, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничной торговли, услуг общественного питания, автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, хранению транспортных средств на платных стоянках, размещению наружной рекламы и др. 6. Объект налогообложения и налоговая база по единому налогу на вмененный доход. 7. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. 8. Исчисление налогов и порядок ведения налогового учета при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общего режима налогообложения. 9. Исчисление налогов и порядок ведения налогового учета при совмещении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения. 10. Особенности налогообложения единым налогом на вмененный доход предпринимательской деятельности на территории г. Тюмени. Практические задания Задание 1. ООО «Стиль» осуществляет деятельность по пошиву женской 15 одежды. Среднесписочная численность работников 7 человек. Сумма страховых взносов в ПФР за 1 квартал – 3 450 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал. Задание 2. ООО «Тополек» осуществляет услуги общественного питания через кафе площадью зала обслуживания посетителей 65 кв. м. Кафе работает ежедневно с 13 до 20 часов. Сумма страховых взносов в ПФР за квартал– 3 450 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал. Задание 3. ЗАО «Локон» оказывает парикмахерские услуги. По штатному расписанию насчитывается 15 сотрудников. В январе парикмахерский салон работал 24 дня, в феврале – 24 дня, а в марте – 27 дней. Суммы уплаченных страховых взносов в ПФР за 1 квартал – 15 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал. Задание 4. ООО «Тархан» оказывает ветеринарные услуги в стационарном лечебном заведении. Количество работников составляет 10 чел. Ветеринарная клиника работает без выходных. Сумма уплаченных страховых взносов в ПФ – 8 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал. Задание 5. ООО «Мотор» оказывает услуги по перевозке пассажиров на легковом такси. ООО «Мотор» принадлежали на праве собственности и использовались для перевозки пассажиров: в октябре – 10 легковых автомобилей, в ноябре – 11, в декабре – 12. Общество работает без выходных. Страховые взносы в ПФ – 9 000 руб. Рассчитайте сумму ЕНВД за квартал. Задание 6. Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, а по другому организация применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 1 квартале общий доход организации составил 250 000 руб., в том числе по деятельности, подпадающей под ЕНВД – 50 000 руб. Сумма административно-управленческих расходов 120 000 руб. Распределите расходы между двумя налоговыми режимами. Задание 7. Среднесписочная численность работников организации 16 составляет 375 человек, в том числе среднесписочная численность административно-управленческого персонала – 45 человек; вспомогательного персонала – 20 человек; работников, подпадающих под действие системы налогообложения ЕНВД, – 210 человек; работников, подпадающих под общий режим налогообложения, – 100 человек. Требуется распределить административно-управленческий и вспомогательный персонал между разными режимами налогообложения. Определите среднесписочную численность работников, подпадающих под ЕНВД. Задание 8. В организации сумма выручки за квартал от деятельности при УСНО – 450 000 руб., от деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, – 100 000 руб. Сумма исчисленных и уплаченных за этот период взносов на обязательное пенсионное страхование – 20 000 руб., из них 10 000 руб. – сумма взносов на обязательное пенсионное страхование управленческого персонала, 4 000 руб. – сумма взносов на обязательное пенсионное страхование работников, осуществляющих деятельность, облагаемую ЕНВД, 6 000 руб. – сумма взносов за работников, занятых деятельностью, подпадающей под УСНО. Распределите суммы взносов на обязательное пенсионное страхование работников между УСНО и ЕНВД. Задание 9. Организация реализует товар в розницу за наличный расчет и оптом – за безналичный расчет. Розничная торговля переведена на ЕНВД, а в отношении оптовой торговли организация применяет УСНО – объект налогообложения «доходы минус расходы». По состоянию на 1 января т. г. за организацией числится оплаченный компьютер, который используется бухгалтерией. Остаточная стоимость компьютера 12 000 руб., а срок полезного использования 42 месяца. Доходы за текущий год составили: 1 кв. доходы, облагаемые ЕНВД – 220 000; доходы УСН – 500 000 руб. 2 кв. доходы, облагаемые ЕНВД – 400 000; доходы УСН – 850 000 руб. 17 3 кв. доходы, облагаемые ЕНВД – 600 000; доходы УСН – 1 270 000 руб. 4 кв. доходы, облагаемые ЕНВД – 790 000; доходы УСН – 1 630 000 руб. Рассчитайте величину расходов по основным средствам, которую ежеквартально можно списать при УСНО. Задание 10. Организация применяет УСНО (объект налогообложения «доходы минус расходы») и ЕНВД. В феврале организация приобрела грузовой автомобиль, используемый для всех видов деятельности. Стоимость автомобиля – 354 000 руб. Оплата произведена в момент покупки. Доход организации за 1кв. всего 1 400 000 руб., в т.ч. от деятельности УСН – 1 000 000 руб. Рассчитайте величину расходов по основным средствам, которую за 1 квартал можно списать при УСНО. Тема 5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Вопросы для обсуждения: 1. Правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиск, разведку и добычу минерального сырья на территории РФ на условии соглашений о разделе продукции. 2. Стороны соглашения о разделе продукции. 3. Порядок заключения и выполнения соглашения. 4. Варианты раздела продукции между государством и инвестором: традиционный и прямой. 5. Понятие и характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. 6. Налогоплательщики. 7. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам налогов при выполнении соглашений о разделе продукции: налог на добычу 18 полезных ископаемых; налог на прибыль; налог на добавленную стоимость. 8. Учет и администрирование в налоговых органах налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции. Решение тестовых заданий 1. Эффективность малого бизнеса объясняется тем, что он: а) создает новые рабочие места; б) более мобилен и экономичен; в) не требует серьезных финансовых вложений; г) все ответы верны. 2. При отнесении организации к малому бизнесу в Российской Федерации учитываются: а) численность работников и участие других организаций в уставном капитале предприятия; б) годовой оборот организации; в) сумма прибыли, полученная организацией в течение года. 3. Для перечисленных предельные уровни ниже средней хозяйствующих численности, субъектов допускающие определите отнесение организации к числу малых предприятий 1) Малые предприятия а) 15 2) Средние предприятия б) 250 3) Микро-предприятия в) 100 4. Разработка бизнес-плана малого предприятия начинается с определения: а) маркетинговых стратегии и тактики; б) основных продуктов и услуг, предполагаемых к выпуску; в) финансового плана; г) плана производства. 5. Расставьте в нужной последовательности перечисленные ниже этапы создания малого предприятия: а) государственная регистрация; 19 б) разработка бизнес-плана будущей деятельности; в) выбор организационно-правовой формы деятельности; г) постановка на учет во внебюджетные фонды. 6. В российской практике наиболее распространенными организационноправовыми формами малого бизнеса являются: а) закрытые акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью; б) открытые акционерные общества; в) ни один ответ не верен. 7. Субъектами малого предпринимательства являются юридические лица, удовлетворяющие установленным государством критериям, и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Это утверждение: а) неверно; б) верно. 8. Сравните возможности ведения малого бизнеса в формах ООО и ПБОЮЛ, установив необходимые соответствия между графами 1 и 2 таблицы, представленной ниже. Отличительные черты деятельности ООО и ПБОЮЛ Признаки 1. Необходимость юридического адреса и названия 1.1. ООО 1.2. ПБОЮЛ а) отсутствует б) отсутствует в) юридически ограничена г) существует д) существует е) не ограничена 2. Возможность смены организационно-правовой формы 2.1. ООО 20 2.2. ПБОЮЛ 3. Степень материальной ответственности 3.1. ООО 3.2. ПБОЮЛ 9. Виды деятельности, подлежащие лицензированию: а) устанавливаются государственными органами; б) определяются субъектами малого предпринимательства; в) прописываются в учетной политике малого предприятия. 10. Цель стандартизации и унификации товаров, работ, услуг состоит в первую очередь в: а) удешевлении их производства; б) продвижении товаров на внешний рынок; в) обеспечении безопасности для потребителя и внешней среды. 11. Наиболее распространены в практике работы субъектов малого предпринимательства следующие виды специальных налоговых режимов: а) упрощенная система налогообложения; б) система налогообложения в свободных экономических зонах; в) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 12. В соответствии с действующим законодательством малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения: а) обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме; б) освобождены от обязанностей ведения бухгалтерского учета; в) освобождены от обязанностей ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. 13. При упрощенной системе налогообложения (УСН) малое предприятие перестает платить: а) страховые взносы и налог на добавленную стоимость (НДС) (кроме НДС при ввозе товаров в Россию); б) налог на имущество и налог на прибыль; 21 в) налог на имущество, налог на прибыль и НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию); г) налог на имущество, налог на прибыль страховые взносы и НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию). 14. На упрощенную систему налогообложения могут перейти предприятия, у которых: а) остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. и выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 11 млн руб.; б) средняя численность работников не более 100 человек, выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 11 млн руб. и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.; в) средняя численность работников не более 100 человек и выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 11 млн руб.; г) средняя численность работников не более 100 человек и остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. 15. Единым налогом при упрощенной системе налогообложения (УСН) облагаются: а) доходы; б) расходы; в) доходы либо расходы; г) доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. 16. Малое предприятие утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения (УСН), если: а) доход от реализации товаров (работ, услуг) превысил 15 млн руб.; 22 б) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн руб.; в) предприятие изменило форму собственности; г) верны первые два ответа. 17. Объектом налогообложения при ЕНВД является: а) физический показатель; б) вмененный доход; в) базовая доходность; г) средняя численность работников за отчетный (налоговый период). 18. В рабочий план счетов предприятия включаются: а) синтетические счета, используемые организацией; б) субсчета, открываемые к синтетическим счетам, исходя из особенностей деятельности организации; в) полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета; г) полный перечень синтетических и аналитических (без субсчетов) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета. 19. В составе промежуточной бухгалтерской отчетности информация об учетной политике: а) не раскрывается; б) не раскрывается, если с начала года в учетную политику изменения не вносились; в) раскрывается во всех случаях. 20. Общехозяйственные расходы могут списываться проводкой: а) дебет счета 20 кредит счета 26; б) дебет счета 90 кредит счета 26; в) варианты «а» или «б» в зависимости от метода, закрепленного в учетной политике организации. 21. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается: а) последний календарный день отчетного периода; 23 б) последний рабочий день отчетного периода; в) день, следующий за последним днем отчетного периода. 22. Информация, подлежащая раскрытию в учетной политике организации, устанавливается: а) отраслевыми и ведомственными руководящими документами; б) документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности; в) главным бухгалтером организации; г) руководителем организации. 23. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования объекта основных средств: а) определяется субъектом малого предпринимательства самостоятельно; б) устанавливается законодательно; в) устанавливается исходя из положений Налогового кодекса РФ. 24. Малое предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения, при ведении бухгалтерского учета: а) обязано использовать метод начисления; б) обязано использовать кассовый метод; в) может использовать как метод начисления, так и кассовый метод,записав это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. 25. Для сближения бухгалтерского учета с налоговым малому предприятию начислять амортизацию основных средств следует: а) способом уменьшаемого остатка; б) линейным способом; в) способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; г) пропорционально объемам выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг). 26. Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства приобретенные нематериальные 24 активы и их амортизацию рекомендуется учитывать соответственно на: а) сч. 04 «Нематериальные активы» и сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»; б) сч. 04 «Нематериальные активы» и сч. 02 «Амортизация основных средств»; в) сч. 01 «Основные средства» и сч. 02 «Амортизация основных средств»; г) сч. 01 «Основные средства» и сч. 05 «Амортизация нематериальных активов». 27. Исходя из Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства списывать в расходы материалы и товары следует, используя метод: а) ФИФО; б) ЛИФО; в) по средней себестоимости. 28. Налоговым периодом по ЕНВД признается: а) календарный год; б) один квартал; в) каждый календарный месяц. 29. Налоговым периодом при УСНО признается: а) календарный год; б) один квартал; в) каждый календарный месяц. 30. Установите соответствие между направлениями страховых взносов в ПФ РФ (графа 1 нижеприведенной таблицы) и тарифами, установленными с 01.01.05 г. (графа 2): Возраст работника и направление выплаты 1. 1966 г. рождения и старше 1.1. финансирование страховой части трудовой пенсии 1.2. финансирование накопительной части трудовой пенсии Тарифы страховых взносов, % 25 2. 1967 г. рождения и моложе 2.1. финансирование страховой части трудовой пенсии 2.2. финансирование накопительной части трудовой пенсии 31. Налоговая ставка по ЕНВД устанавливается в размере: а) 6%; б) 15%; в) 12%. 32. Можно ли изменить объект налогообложения при УСНО? а) нет; б) да; в) один раз в год. 33. Что является объектом налогообложения при ЕНВД? а) базовая доходность; б) вмененный доход; в) площадь торгового зала; г) торговое место. 34. При общем режиме налогообложения малое предприятие обязано составлять и представлять заинтересованным пользователям: а) бухгалтерскую отчетность; б) налоговую отчетность; в) статистическую отчетность; г) бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. 35. Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить обязательную аудиторскую проверку, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы №3, 4, 5 и пояснительную записку. Это утверждение: а) верно; б) не верно. 36. При составлении формы №2 следует: а) существенные показатели объединить; 26 б) несущественные показатели отразить развернуто; в) каждый существенный показатель представить отдельно, несущественные показатели объединить. 37. Суммовые разницы малого предприятия отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строкам: а) внереализационные доходы (расходы); б) прочие операционные доходы (расходы); в) коммерческие расходы; г) управленческие расходы. 38. Справка об отнесении хозяйствующего субъекта к малому предпринимательству представляется в налоговый орган: а) ежемесячно; б) ежеквартально; в) ежегодно. 39. Упростить учет малого предприятия можно путем: а) отражения в нем лишь наиболее существенных хозяйственных операций; б) сближения систем бухгалтерского и налогового учета; в) увеличения штата бухгалтерской службы. 40. Информация, представляемая в формах статистической отчетности малого предприятия, формируется поданным: а) статистического учета; б) управленческого учета; в) бухгалтерского синтетического и аналитического учета. 41. Предприятие, оказывая услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, при расчете ЕНВД использует в качестве физического показателя: а) количество транспортных средств; б) площадь стоянки (в кв. м); в) количество работников. 27 42. Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для определенных видов деятельности является: а) добровольным; б) обязательным; в) носит разрешительный характер. 43. Предприятие, оказывая услуги по хранению автотранспортных средств на платной стоянке, при расчете ЕНВД использует в качестве физического показателя: а) количество транспортных средств; б) площадь стоянки (в кв. м); в) количество работников. 44. Переход на систему налогообложения в виде ЕНВД для определенных видов деятельности является: а) добровольным; б) обязательным; в) носит разрешительный характер. 45. Вправе ли малое предприятие применять одновременно два специальных налоговых режима – УСНО и в виде ЕНВД: а) да; б) нет; в) требуется разрешение налоговых органов; г) зависит от объема выручки. 28 Основная литература 1.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. – М: ИНФРА-М, 2011 2.Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков., Упрощенная система налогообложения., уч.., Из-во: М., Проспект., Феникс, 2011 г Дополнительная литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ. (в ред. от 08.05.2010). 2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. от 05.09.2011 г. 3.Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 28.09.2010)«О бухгалтерском учете». 4.Николаева С. А. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования. - М.: Аналитика - Пресс, 2011 г. 5.Кондраков Н.П. «Учетная политика на 2011 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета» (2010 г.) 29
