«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.»
Ст. 57 Конституции Российской Федерации
НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР
Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и
сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет, за
производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной
продукции, а также функции агента валютного контроля.
Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве
индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также в делах о
банкротстве.
1. Какие государственные услуги предоставляет налоговая инспекция?
Федеральная налоговая служба при осуществлении своих полномочий оказывает следующие
государственные услуги:
1. Государственная регистрация
и учет юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей .
2.Прием налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и других документов, связанных
с исчислением и уплатой налогов.
3. Индивидуальное и публичное информирование налогоплательщиков о действующем
налоговом законодательстве, о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов, формах налоговой отчетности и порядке их заполнения.
4. Выдача справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
5. Направление (выдача) уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, на
уплату земельного налога физическими лицами, на уплату транспортного налога физическими
лицами с приложением платежных документов .
6.
Рассмотрение
письменных
заявлений
налогоплательщиков
и
документов,
подтверждающих их право на получение имущественного налогового вычета у работодателя.
7. Выдача свидетельства о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный
бизнес.
8. Выдача разрешений на проведение всероссийских лотерей.
9. Выдача лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от
подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли
указанной продукцией.
10. Выдача лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и
спиртосодержащей продукции.
Полный список всех услуг, предоставляемых налоговыми органами налогоплательщикам,
содержится в Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков, утвержденным приказом
ФНС России от 14 августа 2008 г. N ММ-3-4/36@.
2. Какова структура налоговых органов Республики Татарстан?
Налоговые органы Республики Татарстан входят в единую централизованную систему
налоговых органов Российской Федерации.
Налоговые органы Республики Татарстан состоят из Управления ФНС России по Республике
Татарстан, 22 территориальных налоговых инспекций.
Во всех городах и районных центрах республики, где отсутствуют налоговые инспекции,
организованы их территориальные участки (ТОРМ), имеющие стабильный удаленный доступ к
централизованной базе данных налоговой инспекции.
3. Какие услуги оказывают на территориально обособленных рабочих местах (ТОРМ)?
На территориальных участках ведется работа по приему от налогоплательщиков:
налоговых деклараций;
заявлений на проведение сверок расчетов с бюджетом; получение справок о состоянии
расчетов с бюджетом;
сведений о доходах физических лиц по налогу на доходы физических лиц от налоговых
агентов;
документов для государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных
предпринимателей;
документов, необходимых для постановки на налоговый учет.
сообщений банка об открытии (закрытии) банковского счета.
сведений от органов юстиции, нотариусов, ЗАГСов, советов адвокатских палат,
Регистрационной палаты, органов опеки и попечительства, органов, осуществляющих учет и
регистрацию пользователей природными ресурсами, паспортно-визовой службы.
запросов на выдачу информации из Единого государственного реестра юридических лиц или
Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
регистрация, снятие с учета ККТ.
производится запись программных продуктов, необходимых для заполнения деклараций.
информирование и консультирование налогоплательщиков по порядку представления
деклараций и иных документов, уплате налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему
Российской Федерации, оформлению платежных документов, а также по другим вопросам общего
характера, связанным с деятельностью налоговых органов.
4. Какие права имеются у налогоплательщиков?
1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с
ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а
также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2. Получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по
вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от
финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по
вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о
налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах
и сборах;
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;
5.Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных
органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
5. Существует ли лимит времени ожидания в очереди в налоговых инспекциях? Каков
режим работы с налогоплательщиками?
Время ожидания в очереди при предоставлении услуги налоговым органом
налогоплательщику должно составлять не более 30 минут, при "пиковых" нагрузках - не более 1
часа.
Прием налогоплательщиков при исполнении государственной функции осуществляется
ежедневно (с понедельника по пятницу), кроме выходных и праздничных дней, в течение рабочего
дня без обеденного перерыва.
6. Каким образом можно получить консультацию в налоговых органах?
Информирование
налогоплательщиков
осуществляется
налоговыми
органами
индивидуально: при личном посещении налоговой инспекции, устно по телефонам Справочной
службы и при письменном обращении. Публичное информирование осуществляется:
через средства массовой информации газеты, журналы, телевидение, радио);
через информационные стенды налоговых органов;
при проведении семинаров, встреч, сходов с гражданами.
Во всех инспекциях и территориальных участках инспекций организованы телефоны
справочной службы (см. Приложение 1). Номера телефонов размещены на информационных
стендах, а также на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан по
адресу: www.r16.nalog.ru
Воспользовавшись этим телефоном,
налогоплательщик может получить любую
интересующую его информацию, относящуюся к компетенции налоговых органов: порядок и
сроки уплаты налогов, применение различных систем налогообложения, порядок получения
налоговых вычетов, перечень документов для подтверждения льгот по налогообложению и т.д.
7. Каковы сроки рассмотрения и ответа на запрос налогоплательщиков?
Максимальное время предоставления устного ответа -15 минут. В случае если для
подготовки ответа требуется разъяснение текущего состояния расчетов по налогам, извлечение
нормативных актов, если налогоплательщик не удовлетворен ответом, ему предлагается
обратиться в налоговый орган письменно.
Письменные запросы, полученные налоговыми органами от налогоплательщиков,
рассматриваются в течение 30 дней.
8. Как уплатить налоги?
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
До наступления
сроков уплаты налогов (налога на имущество физических лиц,
транспортного налога, земельного налога) налогоплательщик - физическое лицо получает по
почте налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, расчет налоговой
базы, срок уплаты налога и платежные поручения, сформированные налоговыми органами.
Платежное извещение формируется отдельно по каждому сроку уплаты налога. Кроме того, при
наличии неуплаченных пеней, налогоплательщик получает дополнительно платежное извещение
на уплату начисленных пени. Полученные извещения подлежат оплате в отделениях банка, в
случае отсутствия в муниципальном образовании кредитных учреждений, оплату можно
осуществить в отделении связи. Кроме того, в этом случае можно оплатить также налог
непосредственно в кассу муниципального образования.
В том случае, если Вы не получили платежное извещение на оплату налога, Вы можете
обратиться непосредственно в налоговый орган по месту жительства, где инспектор распечатает
платежный документ по Вашей просьбе.
Кроме того, Вы можете самостоятельно заполнить платежное поручение на оплату налога.
При заполнении платежного поручения самостоятельно необходимо помнить о необходимости
правильного заполнения всех полей платежного документа во избежание ошибочного
направления платежа. С правилами заполнения платежных документов можно ознакомиться на
сайте www.r16.nalog.ru, а также на информационных стендах в инспекциях.
9. Что делать в случае обнаружения фактов наличия переплаты?
В случае обнаружения фактов излишней или ошибочной уплаты налогов сумма излишне
уплаченного налога может быть зачтена в счет уплаты другого налога, пеней или возврату на
расчетный счет налогоплательщика.
Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляется на основании
заявления налогоплательщика, которое может быть подано в налоговый орган по месту учета
налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него
недоимки по иным налогам, пеням или штрафам может быть осуществлен только после
погашения имеющейся задолженности путем зачета или оплаты.
Для осуществления возврата Вам необходимо подать в налоговый орган заявление о возврате
с обязательным указанием реквизитов расчетного расчета, т.е. для получения денежных средств
необходимо иметь открытый счет в любом кредитном учреждении.
10. Как возвратить сумму излишне уплаченной государственной пошлины?
Для осуществления возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины Вам
необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления юридически значимых действий
заявление о возврате с указанием реквизитов для осуществления возврата, оригинал платежного
документа с отметкой банка, подтверждающего факт оплаты, а также определение суда о возврате
государственной пошлины.
11. Как быть, если платежный документ был заполнен с ошибками?
В том случае, если при заполнении платежного извещения Вы допустили ошибку, или
заполнили не все поля платежного извещения, документ может быть отнесен к разряду
невыясненных и не отражен в Вашем лицевом счете. В данном случае налоговый орган
сформирует и направит в Ваш адрес Уведомление о необходимости уточнения реквизитов
расчетного документа по установленной форме. Отрывную часть полученного уведомления
необходимо заполнить и направить в инспекцию по почте или лично.
12. Как быть, если сумма налога уплачена, а в лицевом счете сведения об уплате
отсутствуют?
В том случае, если Вы получили требование об уплате налога или Вам было отказано в
получении справки об отсутствии задолженности, при условии своевременной уплаты
исчисленного налога, может быть проведена совместная сверка расчетов, в ходе которой в
налоговый орган представляются оплаченные документы для выяснения причин неотражения
оплаченных сумм в лицевом счете.
13. Куда обращаться гражданину, если сотрудник налоговых органов ведет себя по
отношению к налогоплательщику грубо, некорректно, если его действия носят характер
вымогательства?
В соответствии с Федеральным законом «О государственной гражданской службе
Российской Федерации» гражданский служащий обязан:
исполнять должностные обязанности добросовестно, на высоком профессиональном уровне,
проявлять корректность в обращении с гражданами, не допускать конфликтных ситуаций,
способных нанести ущерб его репутации или авторитету государственного органа, не совершать
поступки,
порочащие его честь и достоинство.
О фактах грубости, затягивания сроков получения решений, ответов на
запросы,
вымогательства должностных лиц в территориальных налоговых органах следует обращаться в
Управление ФНС России Республике Татарстан на телефон «Горячей линии» № тел.235-13-52,
235-13-70.
14. Как обжаловать действия (бездействия) сотрудников налоговых органов?
Согласно Налоговому кодексу РФ каждый гражданин имеет право обжаловать акты
налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц,
если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Жалоба могут быть подана в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному
лицу) или в суд в письменном виде. То есть на действия (бездействия) территориальной налоговой
инспекции Республики Татарстан необходимо обращаться в Управление ФНС России по
Республике Татарстан.
Срок подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган - в течение трех месяцев со дня, когда
лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены
обосновывающие ее документы.
Жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за
совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого
решения.
Жалоба, на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в
апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого
решения. Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2009 года жалобы на решения налоговых
органов о привлечении к ответственности не будут приниматься к рассмотрению судами без
предварительного их рассмотрения вышестоящим налоговым органом
Срок рассмотрения жалобы и принятия решения по ней - в течение одного месяца со дня ее
получения. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в
письменной форме лицу, подавшему жалобу.
15. Как обратиться в вышестоящий налоговый орган - Управление ФНС России по
Республике Татарстан?
Адрес Управления ФНС России по Республике Татарстан 420111, г. Казань, ул. Театральная,
13а. Руководитель Управления ФНС России по Республике Татарстан - Шагиахметов Мидхат
Рафкатович.
Кроме того, по вопросам работы территориальных налоговых инспекций можно обратиться
к руководителю Управления в приемные дни еженедельно по вторникам.
Запись по телефону 8(843) 235-11-01.
Заместители руководителя Управления ФНС России по Республике Татарстан:
Сафиуллин Марат Адипович
т. 8(843) 235-11-00.
Якунин Леонид Александрович
т. 8(843) 235-11-02.
Шацило Галина Владиславовна
т. 8(843) 235-11-03.
Никиташин Андрей Геннадьевич
т. 8(843) 235-11-02.
Начальник отдела собственной безопасности Управления ФНС России по Республике
Татарстан – Аминов Равиль Галиевич
т. 8(843) 235-13-50
Регистрация и учет налогоплательщиков
1.
Каков порядок получения документа, подтверждающего присвоение
идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)?
В соответствии с налоговым законодательством в целях налогового контроля граждане
подлежат постановке на учет в налоговых органах. Постановка на учет граждан осуществляется в
налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (дома,
квартиры, земельные участки и др.) и (или) транспортных средств.
Постановка на учет, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического
лица на основе информации, предоставляемой органами, располагающими данными о гражданах
и их имуществе (ст. НК РФ) либо на основании заявления физического лица.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов
идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН).
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех
направляемых ему уведомлениях.
Документом, подтверждающим присвоение ИНН налогоплательщика являются:
- Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории
Российской Федерации по форме № 2-1-Учет (Далее – Свидетельство);
- Уведомление о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту его
жительства» по форме № 2-3-Учет (Далее - Уведомление).
Срок постановки на учет физического лица и выдачи ему Свидетельства о постановке на
учет- 5 дней со дня получения заявления налоговым органом.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
2. Нужно ли менять ИНН (Свидетельство о постановке на учет) в случае изменения
места жительства?
Такой обязанности налоговое законодательство не предусматривает. Постановка на учет
гражданина в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании
документов, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства.
В случае изменения места жительства гражданин вправе (по желанию) обратиться в
налоговый орган за повторной выдачей Свидетельства.
Для этого надо обратиться в налоговый орган по новому месту жительства. При себе иметь
следующие документы: паспорт и Свидетельство о постановке на учет физического лица в
налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 2-1-Учет, выданное по
прежнему месту жительства.
Присвоенный гражданину идентификационный номер (ИНН) сохраняется за ним в течение
всей жизни и не изменяется в связи с изменением места жительства.
3. Как получить Свидетельство о постановке на учет в случаях порчи, утери ранее
выданного Свидетельства?
В случаях порчи, утери ранее выданного Свидетельства гражданин вправе обратиться
налоговый орган по месту жительства за повторной выдачей Свидетельства. Повторная выдача
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в случае его утраты, осуществляется на
платной основе. Размер платы составляет 200 рублей, за срочную выдачу указанного
свидетельства – 400 рублей.
При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность (паспорт), оригинал
платежного документа. Заполнить заявление по форме № 2-2-Учет. Срок выдачи повторного
Свидетельства - в течение 5 дней со дня поступления заявления.
Гражданин также вправе обратиться в налоговый орган за получением Свидетельства
повторно в случаях изменения приведенных в нем сведений (например, изменение ФИО).
В случае изменения ФИО дополнительно, с документами указанными выше, необходимо
предоставить копию документа, подтверждающего указанные изменения (например, копия
свидетельства о браке).
4. Как быть, если у физического лица нет возможности лично обратиться в налоговый
орган для получения ИНН?
В случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства
физическое лицо вправе направить по почте (с уведомлением о вручении):
заполненного заявления по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от
01.12.2006 N САЭ-3-09/826@;
копии паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа,
удостоверяющего личность, и копии документа, подтверждающего в установленном
законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица в
Российской Федерации (в случае, если копия документа, удостоверяющего личность физического
лица не содержит сведений о таком адресе). Верность копии документов должна быть
засвидетельствована в нотариальном порядке.
Кроме того, заявитель должен сообщить налоговому органу по месту жительства адрес для
взаимодействия с ним, если он проживает не по адресу, указанному в заявлении.
Для получения бланка заявления по форме N 2-2-Учет, порядка заполнения данного
заявления и уточнения адреса налогового органа по месту жительства заявителя можно обратиться
в любой территориальный налоговый орган.
Постановка на учет в налоговом органе по месту жительства физического лица
осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления указанного заявления
с последующим направлением Свидетельства по почте с уведомлением о вручении.
Декларирование доходов физических лиц
1. Кто и когда обязан подавать декларацию о полученных доходах?
В соответствии c Налоговым кодексом РФ декларацию о доходах должны подавать
физические лица, в следующих случаях:
- при получении доходов по договорам гражданско-правового характера с физическими
лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств,
нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни);
- при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи,
земельные участки, машины, ценные бумаги);
- при получении доходов
наследниками авторов произведений науки, искусства,
литературы и т.д.;
- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и
других, основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по
лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т.д.);
- при получении доходов по договорам переуступки права требования к организации
строящей жилье;
- при сдаче лома, отходов черного и цветного металла;
- при сдаче в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам);
- при реализации доли в уставном капитале организации;
- при получении доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме
подарков полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т.е.
супругами,
родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и
внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и
сестрами);
- при получении доходов за пределами Российской Федерации;
- при не удержании налоговыми агентами (работодателем) налога на доходы физических
лиц.
Последний срок подачи декларации 30 апреля каждого года. Если дата подачи декларации
совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день
после праздника. Срок уплаты налога на доходы физических лиц 15 июля каждого года.
2. Какие доходы граждан не облагаются налогом на доходы физических лиц?
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению состоит из 41 видов, в частности,
освобождаются от налогообложения:
- 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности
(включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации,
выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не
подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые
в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных
органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или
соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной
формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня
работников;
исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в
другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные,
выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700
рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не
более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения
и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или
на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму
жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного
паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в
банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты
освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации,
но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской
Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам,
находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для
участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой
компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи),
предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской
Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням
таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или
российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования,
культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий,
утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также в виде премий, присужденных
высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за
выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими
должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации);
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным
обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в
результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения
причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника
выплаты;
работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена
(членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде
благотворительной
помощи
(в
денежной
и
натуральной
формах),
оказываемой
зарегистрированными
в
установленном
порядке
российскими
и
иностранными
благотворительными организациями (фондами, объединениями), в соответствии с
законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской
Федерации;
налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в
виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет
средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и
внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно
соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской
Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в
результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от
источника выплаты;
работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
(абзац введен Федеральным законом от 29.12.2006 N 257-ФЗ)
8.1) вознаграждения, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета или бюджета
субъекта Российской Федерации физическим лицам за оказание ими содействия федеральным
органам исполнительной власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии
террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или
совершивших такие акты, а также за оказание содействия органам федеральной службы
безопасности и федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим оперативнорозыскную деятельность;
9) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и
(или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по
инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости
приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам
оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися
на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации
(оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными
организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:
за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой
компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам,
учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации
(индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.
В целях настоящей главы к санаторно-курортным и оздоровительным организациям
относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха,
пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные
детские лагеря;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога
на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов,
их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за
лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских
учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих
фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты
работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям
расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи
наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику
(членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета
налогоплательщиков в учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов
учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального
образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных
учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые
Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или
исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации,
благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов
налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые
налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений
или организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм, установленных в
соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных
хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы,
диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном
виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в
натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления
налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления,
правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая
продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи
земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного
строительства, садоводства и огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от
производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства
сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года
регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
в отношении которых такая норма ранее не применялась.
15) доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих
плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов
(пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами
зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой
физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке
наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)
авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и
промышленных образцов;
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке
дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций,
долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если
даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии
с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе
усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и
неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате
переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей,
паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их
доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной
стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при
реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций
среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию
(обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой
организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и
(или) взамен полученных акций (долей, паев);
20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе
спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных
олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на
основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет
средств соответствующих бюджетов;
чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;
21) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным
общеобразовательным
и
профессиональным
образовательным
программам,
его
профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях,
имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях,
имеющих соответствующий статус;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями
технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата
приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех
видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется
упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и
другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению
представительных органов местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы
которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов,
зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках,
находящихся на территории Российской Федерации, если:
проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из
действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной
на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления
договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при
условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался
и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло
не более трех лет;
28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих
оснований за налоговый период:
стоимость
подарков, полученных налогоплательщиками
от организаций или
индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на
конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской
Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или
представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также
бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по
возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям,
бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости
приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от
налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические
расходы на приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и
других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями
инвалидов;
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по
призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и
других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
Положения пункта 30 статьи 217 распространяются на правоотношения, возникшие в связи с
проведением выборов и референдумов, назначенных после дня вступления в силу Федерального
закона от 21.07.2005 N 93-ФЗ. Положения пункта 30 статьи не распространяются на
правоотношения, возникающие в связи с проведением выборов депутатов Государственной Думы
Федерального Собрания Российской Федерации четвертого созыва. Соответствующие
правоотношения, возникающие в связи с проведением выборов депутатов Государственной Думы
Федерального Собрания Российской Федерации четвертого созыва, регулируются нормами
Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу
изменений, внесенных Федеральным законом от 21.07.2005 N 93-ФЗ, т.е. до 1 января 2006 года.
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями
референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента
Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином
государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией,
уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов
в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность
главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом
муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных
фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений
политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов
референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации,
референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной
агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума
субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь)
членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за
выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими
организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с
проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
32) выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы,
получаемые в погашение указанных облигаций;
33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены
ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами
военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны
с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками
нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками
концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их
союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за
налоговый период;
34) средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации
дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
Положения пунктов 35 и 36 статьи 217 распространяются на правоотношения, возникшие с 1
января 2005 года, но не применяются в отношении налогоплательщиков, которые с сумм средств
на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств
федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до 1
января 2008 года уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 данного документа .
35) суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам
(кредитам);
36) суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения,
предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов;
37) в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения
(строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного
обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N
117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";
38) взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для
обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в
соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений";
39) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "О
дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной
поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12
000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы
работодателем;
40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим
работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и
(или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при
определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
41) доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на
основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных
Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих".
3.Как получить имущественный вычет при продаже квартиры (дома)?
Имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома, квартиры, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки, может
быть предоставлен при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в
налоговый орган по месту регистрации (по месту жительства) с приложением документов.
К декларации должны быть приложены:
1. Заявление на вычет;
2. Договор купли – продажи;
3. Документы, подтверждающие оплату покупателями – физическими лицами (например,
расписка);
4. Документы, подтверждающие расходы по приобретению квартиры, либо документ,
подтверждающий нахождение квартиры в собственности более трех лет.
5. Справка о доходах по форме 2НДФЛ за тот год, за который представляется декларация
(выдается в бухгалтерии работодателя);
Вместе с копиями принести оригиналы, которые будут сверены налоговым инспектором и
возвращены (если декларация представляется налогоплательщиком лично, а не по почте)
Декларации с заявлениями можно послать по почте заказным письмом, с описью вложенных
документов.
4. Как получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, комнаты,
(дома)?
Имущественный налоговый вычет при покупке может быть предоставлен при подаче
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту
регистрации (по месту жительства) с приложением документов
К декларации должны быть приложены:
1.
Письменное заявление налогоплательщика о предоставлении на имущественный вычет.
2.
Договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме.
3.
Акт о передаче квартиры, комнаты, или документы, подтверждающие право собственности
на квартиру, комнату или долю (доли) в них или документы.
4.
Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающих факт
уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам
(квитанции к
приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с
указанием адресных и паспортных данных продавца, расписка о получении денежных средств от
продавца).
5.
Справка о доходах физического лица о сумме полученного дохода и удержанного налога
на доходы физических лиц формы 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя).
Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей. В
эту сумму не входит сумма процентов по целевым кредитам, которые израсходованы
налогоплательщиком на новое строительство либо на приобретения жилья.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не
допускается.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли
(долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не
оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро -, водо-, газоснабжения и канализации или
создание автономных источников электро -, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут
включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру,
комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенного дома или отделку приобретенной
квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено
такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома,
квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
5. Кем и когда предоставляется вычет? Какие документы необходимо для получения
вычета у работодателя?
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по
окончании года, либо у работодателя до окончания года.
Для тех, кто хочет получать налог на работе в текущем году необходимо к специальному
заявлению приложить копии следующих документов:
Договор купли-продажи;
Акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру,
комнату или долю (доли) в них;
Платежные документы.
В течение месяца в налоговой инспекции будет выдано уведомление, которое действует
только на текущий год. С уведомления необходимо снять копию, а оригинал отдать в бухгалтерию
со специальным заявлением. Возврат будет произведен с января текущего года, и до конца года из
заработной платы не будет удерживаться налог. На следующий год повторить все сначала.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность
размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с
их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения
жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
6. Освобождаются ли от налогообложения субсидии молодым семьям, полученные в связи
с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья в
рамках реализации подпрограммы «Обеспечение жильем молодых семей» федеральной
целевой программы «Жилище» на 2002 – 2010 годы?
Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25
и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в статью 3
Федерального закона от 29.11.2007 N 284-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации", согласно которым положения пунктов 35 и 36 статьи 217
Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, но не
применяются в отношении налогоплательщиков, которые с сумм средств на приобретение и (или)
строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, до 1 января 2008 года уплатили
налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи
220 Кодекса.
Следовательно, законодатель изменил порядок налогообложения доходов физических лиц,
заменив имущественный налоговый вычет освобождением для тех, кто не воспользовался данным
вычетом.
Таким образом, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками с 1
января 2005 года из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в случае, если данные
лица до 1 января 2008 года не уплатили налог и не воспользовались имущественным налоговым
вычетом на приобретение или строительство жилья.
7. Можно ли получить имущественный вычет на квартиру, приобретенную по ипотеке
с рассрочкой платежа на 25 лет?
Да, можно. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме должен
представить в налоговый орган по месту жительства:
- письменное заявление о предоставлении имущественного вычета,
- заполненную налоговую декларацию, к которой необходимо приложить следующие документы договор купли - продажи, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или
документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней, договор
ипотечного кредитования, платежные документы, оформленные в установленном порядке и
подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным
расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных
средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке
материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и
другие документы).
8. Как получить социальный налоговый вычет по расходам на образование? Какие
документы необходимо представить в налоговый орган?
Для получения социального вычета налогоплательщик должен представить в налоговую
инспекцию по месту жительства следующие документы:
1. Заявление о предоставлении социального налогового вычета на обучение.
2. Справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и
удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).
3. Копию договора на обучение.
4. Копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. 5.
Платежные документы, подтверждающие (перечисление денежных средств образовательному
учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть
указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.
6. Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика.
7. Копии документов, подтверждающих факт опекунства или попечительства.
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить налогоплательщики, которые в
течение истекшего года произвели расходы на свое обучение, а также на обучение своих детей в
возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Размер фактически
произведенных расходов на обучение составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение
производится за счет средств материнского (семейного капитала, направляемых для обеспечения
реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей).
9. Как получить социальный налоговый вычет по расходам на лечение? Какие
документы необходимо представить в налоговый орган?
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной
налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими
учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по
лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях России, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом,
приобретаемых за счет собственных средств. Медикаменты, по которым можно получить
социальный вычет на лечение, перечислены в перечне лекарственных средств, утверждаемым
Правительством РФ.
Перечень документов для получения социального вычета по медикаментам,
назначенным лечащим врачом:
1.
Письменное заявление на предоставление вычетов
2.
Рецептурный бланк с назначением лекарственных средств по форме № 107/у с
проставлением
штампа
«Для
налоговых
органов
Российской
Федерации,
ИНН
налогоплательщика» (выдается врачом)
3.
Подлинники платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком
назначенных лекарственных средств (товарные чеки и чеки ККМ аптечных учреждений)
4.
Копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства,
назначенные его супругу (супруге)
5.
Копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены
лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий
документ
6.
Копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в
возрасте до 18 лет
7.
Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией
работодателя)
Перечень документов для получения социального вычета по услугам за лечение.
8.
Письменное заявление на предоставление вычетов
9.
Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (выдается
лечебным учреждением)
10.
Платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком
денежных средств медицинскому учреждению
11.
Копии договора налогоплательщика с медицинским учреждением об оказании
медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался
12.
Копии лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности
13.
Копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и
лечение за своего супруга
14.
Копии свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены
медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий
документ
15.
Копии свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если
налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в
возрасте до 18 лет
16.
Справка о доходах о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы
физических лиц формы 2-НДФЛ (выдается бухгалтерией работодателя)
10. Каков срок рассмотрения заявления на вычет и возврата налога?
Заявление на получение налогового вычета рассматривается в течение трех месяцев (срок
камеральной проверки). После подтверждения права на вычет налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о переплате. После получения уведомления налогоплательщик направляет
заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налог возвращается в течение одного месяца
со дня получения налоговым органом заявления на возврат. Налог возвращается не более чем за
три предшествующих обращению года.
11. Примерная форма письменного заявления на предоставление имущественного,
социального налогового вычета.
В ИФНС России по ___________________
от __________________________________,
фамилия, имя, отчество
проживающего (ей) по адресу:
____________________________________,
ИНН физического лица (при его наличии)
Заявление
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 гл. 23 НК РФ на сумму, израсходованный мной в 200__ г. на приобретение квартиры
(строительства дома).
_________________ ________________
дата
подпись
Заявление
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со ст. 219 гл. 23 НК
РФ на сумму, израсходованную мной в 200__ г. на свое обучение (за обучение ребенка).
_________________ ________________
дата
подпись
12. Каким образом можно получить возврат сумм излишне удержанного (уплаченного)
налога?
Действующий механизм возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ
предусматривает возврат денежных средств только в безналичной форме, в связи, с чем
налогоплательщику следует заранее открыть счет в банке. В заявлении о возврате излишне
удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ необходимо указать наименование банка, номер счета, а
также БИК, номер корреспондентского счета или субсчета банка.
На основании п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган сообщает в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении, о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного)
налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти дней со дня
принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается физическому лицу или
его уполномоченному представителю лично под расписку или путем направления письменного
уведомления с подтверждением факта и даты его получения.
13. Примерная форма заявления о возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм
В ИФНС России по
___________________________________
от __________________________________,
фамилия, имя, отчество
проживающего (ей) по адресу:
______________________________________
ИНН физического лица (при его наличии)
Заявление
В соответствии со ст. 78 части первой Налогового Кодекса РФ прошу вернуть сумму излишне
уплаченного налога на доходы физических лиц за 200 _г. в сумме ____ руб.
Реквизиты лицевого счета: _____________________________
Реквизиты банка:
_____________________________
_________________
дата
________________
подпись
11. Примерная форма письменного заявления на предоставление имущественного,
социального налогового вычета.
В ИФНС России по ___________________
от __________________________________,
фамилия, имя, отчество
проживающего (ей) по адресу:
____________________________________,
ИНН физического лица (при его наличии)
Заявление
Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст.
220 гл. 23 НК РФ на сумму, израсходованный мной в 200__ г. на приобретение квартиры
(строительства дома).
_________________ ________________
дата
подпись
Заявление
Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со ст. 219 гл. 23 НК
РФ на сумму, израсходованную мной в 200__ г. на свое обучение (за обучение ребенка).
_________________ ________________
дата
подпись
12. Каким образом можно получить возврат сумм излишне удержанного (уплаченного)
налога?
Действующий механизм возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ
предусматривает возврат денежных средств только в безналичной форме, в связи, с чем
налогоплательщику следует заранее открыть счет в банке. В заявлении о возврате излишне
удержанных (уплаченных) сумм НДФЛ необходимо указать наименование банка, номер счета, а
также БИК, номер корреспондентского счета или субсчета банка.
На основании п. 9 ст. 78 НК РФ налоговый орган сообщает в письменной форме
налогоплательщику о принятом решении, о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного)
налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти дней со дня
принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается физическому лицу или
его уполномоченному представителю лично под расписку или путем направления письменного
уведомления с подтверждением факта и даты его получения.
13. Примерная форма заявления о возврате излишне удержанных (уплаченных) сумм
В ИФНС России по
___________________________________
от __________________________________,
фамилия, имя, отчество
проживающего (ей) по адресу:
______________________________________
ИНН физического лица (при его наличии)
Заявление
В соответствии со ст. 78 части первой Налогового Кодекса РФ прошу вернуть сумму излишне
уплаченного налога на доходы физических лиц за 200 _г. в сумме ____ руб.
Реквизиты лицевого счета: _____________________________
Реквизиты банка:
_____________________________
_________________
дата
________________
подпись
Имущественные налоги с физических лиц
1. Каким образом рассчитываются налоги физическими лицами?
Физические лица уплачивают налоги с недвижимого имущества (строения, земля),
транспортных средств, а именно:
- налог на имущество физических лиц (со строений),
- земельный налог,
- транспортный налог
Размер налога (сумма налога) исчисляется налоговыми инспекциями на основании сведений,
получаемых из регистрирующих органов (ГИБДД, органы технической инвентаризации,
Ростехнадзор, Федеральная регистрационная служба, Роснедвижимость). На основании
произведенных расчетов налоговые органы формируют и направляют гражданам платежные
документы на уплату налогов, с указанием суммы срока, реквизитов для перечисления
Физические лица уплачивают налоги в бюджет на основании полученных налоговых
уведомлений и платежных квитанций.
Земельный налог
1. Кто является плательщиком земельного налога?
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В то же время, если в пользовании гражданина имеется земельный участок, который состоит
на кадастровом учете в органах Роснедвижимости, однако не оформлен в собственность или
пользование, земельный налог по такому участку также подлежит уплате.
Это связано с тем, что согласно ст.65 Земельного кодекса использование земли в Российской
федерации является платным, а регистрация прав на имущество, хотя и имеет обязательный
характер производится на добровольной основе (по заявлению), поэтому длительное пользование
землей без регистрации приравнивается к уклонению от регистрации и соответственно от уплаты
налога.
В данном случае возможно применение соответствующих санкций согласно Налогового
кодекса (ст.122).
2. Ставки земельного налога
Для исчисления земельного налога федеральным законодательством определены две
предельные величины налоговых ставок в размере:
- 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного
производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на
объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства.
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Однако конкретные налоговые ставки по каждому муниципальному образованию
устанавливаются
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
муниципальных образований. С ними можно ознакомиться в финансовых, налоговых
органах. А также в администрациях СМС.
3. Кто имеет льготы по земельному налогу?
Федеральным законодательством не предусматривается освобождение граждан от уплаты
всей суммы налога, этот вопрос передан на усмотрение Советов местного самоуправления.
Предусмотрено частичное освобождение ряда категорий физических лиц. Таким образом, в
случае, если муниципальным образованием не принято решение по льготированию жителей
своей территории по земельному налогу, то минимальный размер льготы гарантирован
Налоговым кодексом.
Льготы, в виде уменьшения налоговой базы на 10 тысяч рублей предусмотрены:
- Героям Советского союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордера
Славы;
- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, ветеранам и инвалидам боевых
действий;
- физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с
Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- инвалидам, имеющим третью степень ограничения способности к трудовой деятельности, а
также лиц, которые имеют первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января
2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой
деятельности;
- инвалидам с детства;
- физических лиц, принимавших участие в составе подразделений особого риска участие в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных объектах;
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в
результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.
4.
Что делать, если не получено налоговое уведомление и квитанция на уплату
земельного налога?
В случае неполучения физическим лицом налогового уведомления об уплате земельного
налога, либо ошибочно полученных налоговых уведомлений, гражданам следует обращаться в
налоговые инспекции по своему месту жительства.
5.
Что делать, если из налоговой инспекции пришло уведомление об уплате земельного
налога, а земельный участок продан?
Написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и приложить документы о
продаже.
Должен ли инвалид – член садового товарищества платить земельный налог?
Если решением органа местного самоуправления соответствующим решением установлены
льготы для всех категорий инвалидов, то следует руководствоваться этим решением. Если
дополнительных льгот не установлено, то следует руководствоваться федеральным
законодательством (см. выше).
В соответствии с Решением Горсовета муниципального образования «г.Альметьевск»
Альметьевского муниципального района от 23.11.2006 года №43 «О земельном налоге на
территории г.Альметьевска Альметьевского муниципального района Республики Татарстан»
физические лица – члены садоводческих и дачных объединений граждан, относящихся к льготным
категориям налогоплательщиков, в частности и инвалиды, имеющих III степень ограничения
способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности,
установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения
способности к трудовой деятельности, оформившие земельные участки в собственность,
освобождаются на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей (в денежном выражении
30 руб.).
Например: Иванов Иван Иванович имеет земельный участок с кадастровой стоимостью 35612
руб. на территории садового товарищества, оформленный в собственность, инвалид, имеет II
группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени
ограничения способности к трудовой деятельности.
Расчет налога: (35612 – 10000)*0,3% = 76руб 84коп.
6.
7. Сроки уплаты земельного налога?
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого
налоговым органом. Граждане получают налоговые уведомления на уплату авансовых платежей в
течение календарного года, а по его окончании на уплату оставшейся части годовой суммы
земельного налога.
Сроки уплаты налога устанавливаются в каждом муниципальном образовании. В основном в
Республике Татарстан установлены сроки уплаты авансовых платежей не позднее 15 сентября и
15 ноября.
По итогам года после 1 января уплачивается оставшаяся часть годовой суммы земельного
налога.
В городе Альметьевске и Альметьевском районе уплата налога производится в 3 срока не
позднее 15 сентября, 15 ноября и 5 февраля, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налога указаны в налоговых уведомлениях и квитанциях, кроме того, для
уточнения сроков уплаты можно обратиться в налоговые, финансовые органы по месту
жительства.
8. Как исчисляется земельный налог?
Налог исчисляется как произведение кадастровой стоимости на ставку налога,
утвержденную в муниципальном образовании. Кадастровая стоимость определяется
специализированным государственным органом – Роснедвижимостью, которая имеет в каждом
муниципальном районе свои территориальные подразделения. По вопросу правильности
определения
кадастровой стоимости следует обращаться в территориальные органы
Роснедвижимости.
9. Почему пенсионеры должны платить земельный налог?
В статье 395 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определены
категории налогоплательщиков, имеющие льготы по уплате земельного налога. Такая категория
налогоплательщиков, как пенсионеры, в данной статье не предусмотрена.
Однако положения главы 31 НК РФ не исключают возможности предоставления
пенсионерам льгот по уплате земельного налога.
Положениями пункта 2 статьи 387 НК РФ определено, что при установлении налога
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут
также устанавливаться налоговые льготы (в том числе пенсионерам), основания и порядок их
применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных
категорий налогоплательщиков.
10. Какие документы необходимы для подтверждения права на льготу по уплате
земельного налога?
Льготы по налогу предоставляются гражданам на основании заявлений и копий документов,
подтверждающих право на предоставление льготы.
Так, например, право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу для ветеранов и
инвалидов Великой Отечественной войны, ветеранов и инвалидов боевых действий
подтверждаются следующими документами:
- удостоверением ветерана Великой Отечественной войны;
-удостоверением участника войны;
- удостоверением инвалида войны;
- удостоверением прав на льготы;
- свидетельством ветерана боевых действий о праве на льготы.
Лицам, ставшим инвалидами вследствие общего заболевания, трудового увечья и других
причин, льготы предоставляются на основании соответствующих удостоверений и справки
учреждения медико-социальной экспертизы (ВТЭК) по инвалидности.
Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, представляются в
налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок, установленный в каждом
муниципальном образовании. При непредставлении вышеназванных документов льгота
налоговыми органами предоставлена быть не может.
11. В какой орган государственной власти необходимо обратиться физическому лицу
для установления льгот по земельному налогу?
Если плательщик считает, что какой – то категории граждан следует предоставить льготу по
налогу, ему следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту
нахождения земельного участка с предложением о внесении изменений в Решение СМС по
земельному налогу.
12. Уплачивается ли земельный налог за земли, занятые многоквартирными домами?
Да, подлежит. Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом,
сформирован и в отношении его проведен государственный кадастровый учет, а также имеется
соответствующий документ на право собственности, то собственники помещений в этом доме
признаются плательщиками земельного налога в доле, пропорциональной общей площади
помещений в этом доме, принадлежащих им на праве собственности.
Следует отметить, что если часть помещений (нежилых) принадлежат организации или
предпринимателю, то расчет суммы земельного налога и уплата его в бюджет является
обязанностью данной организации или предпринимателя. Сумма налога рассчитывается
пропорционально доле занимаемой общей площади в общей площади дома (по данным органов
технической инвентаризации.
Налог на имущество физических лиц
1. Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?
Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются граждане, имеющие в
собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
2. Являются ли несовершеннолетние дети налогоплательщиками налога на имущество
физических лиц?
Да, являются. Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические
лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с
Законом Российской Федерации от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических
лиц» (далее по тексту – Закон).
Налог на имущество за своего несовершеннолетнего ребенка должны уплачивать его
родители, усыновители или опекуны, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 27 Налогового
кодекса Российской Федерации имущественную ответственность по сделкам малолетнего несут
его законные представители (согласно пункту 3 статьи 28 Гражданского кодекса Российской
Федерации - родители, усыновители или опекуны).
3. Что делать, если собственник имущества не получает извещения и квитанции на
уплату налога на имущество?
В таком случае налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган по месту
жительства или по месту нахождения имущества.
4.Какие категории граждан освобождены от уплаты по налогу на имущество
физических лиц?
От уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие
категории граждан:
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные
орденом Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях,
входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов
внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой
Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне
которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии;
лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также
лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан,
подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении
предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной
службы 20 лет и более;
лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в
испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на
средствах вооружения и военных объектах;
члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей
военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или
имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего
пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не
являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели
военнослужащего.
Налог на имущество физических лиц не уплачивается:
пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным
законодательством Российской Федерации;
гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы,
выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись
боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и
справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным
заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР
или соответствующими органами Российской Федерации;
родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при
исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели
военнослужащего
либо
государственного
служащего,
выданной
соответствующими
государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в
повторный брак;
со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье),
принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и
используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой
площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев,
галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях
граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и
сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы
на льготу в налоговый орган.
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога
производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога
перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению
плательщика.
5. Каков порядок исчисления и уплаты налога?
В соответствии с Законом налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым
органом по месту нахождения объектов налогообложения (жилого дома, квартиры, дачи, гаража и
иного строения, помещения и сооружения) на основании данных об инвентаризационной
стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. Сведения об инвентаризационной
стоимости
имущества в налоговый орган предоставляются органами технической
инвентаризации.
Налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости,
расположенных в одном муниципальном образовании.
На основании полученной информации об инвентаризационной стоимости имущества и
установленной ставки налоговый орган ежегодно исчисляет налог на имущество и не позднее 1
августа направляет налогоплательщикам налоговые уведомления и платежные извещения. Уплата
налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября.
6. Как исчисляется налог, если недвижимость продана в течение календарного года?
Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником
(по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется
новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако
платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об
инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один
раз в год до 1 марта).
Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности
физическому лицу - продавцу будет произведен в следующем календарном году.
7. Как исчисляется налог при наследовании недвижимого имущества?
За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог взимается с
наследников с момента открытия наследства, то есть с момента смерти наследодателя. Если
наследодателем налог уплачен не был, платеж предъявляется наследникам за весь год.
8.
Как исчисляется налог при покупке имущества в рассрочку?
При покупке имущества в рассрочку собственники являются плательщиками налога с
момента оформления документов, подтверждающих право собственности.
9. Как исчисляется налог со вновь построенного строения?
За вновь возведенные строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года,
следующего за их возведением (сдачей в эксплуатацию).
10. Как исчисляется налог в случае уничтожения, полного разрушения строения?
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание
налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на
основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.
11 . Ставки по налогу на имущество физических лиц
Федеральным законом установлены предельные величины ставок по налогу.
Действующие ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативноправовыми актами представительных органов местного самоуправления.
Стоимость имущества
Жилых строений и помещений
До 300 тыс. рублей
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей
Свыше 500 тыс. рублей
Ставка налога (%)
0,1
0,3
0,5
12. В какой орган государственной власти необходимо обратиться физическому лицу
для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц?
Для предоставления льготы по налогу на имущество физических лиц необходимо обратиться
в налоговый орган по месту учета.
Транспортный налог
налог при покупке
1. Кто должен уплачивать
транспортного средства по
доверенности?
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства.
Передача по доверенности транспортного средства другому лицу не влечет изменения права
собственности на указанное транспортное средство. Передача автомобиля по доверенности даже
«навсегда» в юридическом смысле куплей-продажей не является.
2. Неправильно начислили транспортный налог. Куда обратиться для его пересчета?
Для уточнения данных по объекту налогообложения и пересчета налога необходимо
обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. При себе нужно иметь паспорт
транспортного средства.
3. Каков порядок уплаты транспортного налога в случае угона (кражи) транспортного
средства?
В случае угона (кражи) транспортного средства налогоплательщику для освобождения от
уплаты транспортного налога необходимо представить в налоговый орган подлинник документа,
подтверждающего факт угона (кражи) транспортного средства.
4.Почему надо платить транспортный налог за весь год, если автомобиль
эксплуатируется только в летнее время года?
Статьей 361 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки
устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности
двигателя и не зависят от времени эксплуатации транспортного средства.
Таким образом, пока транспортное средство будет зарегистрировано на определенное имя,
то он будет являться плательщиком транспортного налога.
5. Что делать, если из налоговой инспекции пришло уведомление об уплате
транспортного налога за 2007 год, а автомобиль продан по доверенности в 2006 году?
На практике часто встречаются случаи, когда вместо продажи автомобиля на «покупателя»
оформляют доверенность. В этом случае, гражданин по-прежнему должен платить транспортный
налог, так как при выдаче доверенности автомобиль с учета не снимают.
Если автомобиль, оформленный на ваше имя, снят с регистрационного учета в 2006 году, то в
2007 году Вы не являетесь плательщиком транспортного налога за проданный автомобиль. Вам
следует обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации вашего автомобиля.
6. Что делать, если налоговое уведомление об уплате транспортного налога не
получено?
В случае неполучения физическим лицом налогового уведомления об уплате транспортного
налога, либо ошибочно полученных налоговых уведомлений, гражданам следует обращаться в
налоговые инспекции по своему месту жительства.
О применении ККТ
1. Сфера применения контрольно-кассовой техники
Согласно Закону РФ №54-ФЗ от 22.05.2003 г. « О применении ККТ при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с исползованием платежных карт» контрольнокассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской
Федерации
в
обязательном
порядке
всеми
организациями
и
индивидуальными
предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания
услуг.
Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности
либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и
(или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники
при осуществлении следующих видов деятельности:
продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках
при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50
процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти
субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от
продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
продажи ценных бумаг;
продажи лотерейных билетов;
продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных
к ним учебных заведений во время учебных занятий;
торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях,
отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли
магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений
контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность
товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и
полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле
непродовольственными товарами;
разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными
товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров,
требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том
числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой,
парусиной, брезентом);
продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном
федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского
типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских
пунктах;
торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой,
керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по
проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на
относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для
этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых
марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг
почтовой связи.
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или
труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского
типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской
Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием
платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
2. Применение бланков строгой отчетности
Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым
Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или)
расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае
оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой
отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам,
а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской
Федерации.
На бланках строгой отчетности оформляются предназначенные для осуществления наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные
документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам
(далее - документы).
Документ должен содержать следующие реквизиты:
а) наименование документа, шестизначный номер и серия;
б) наименование и организационно-правовая форма - для организации;
фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя;
в) место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица
(в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без
доверенности);
г)
идентификационный
номер
налогоплательщика,
присвоенный
организации
(индивидуальному предпринимателю), выдавшей документ;
д) вид услуги;
е) стоимость услуги в денежном выражении;
ж) размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с
использованием платежной карты;
з) дата осуществления расчета и составления документа;
и) должность, фамилия, имя и отчество лица, ответственного за совершение операции и
правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (индивидуального
предпринимателя);
к) иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми
вправе дополнить документ организация (индивидуальный предприниматель).
Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с
использованием автоматизированных систем.
Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об
изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, идентификационный номер
налогоплательщика, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не
предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких
документов.
В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации федеральные
органы исполнительной власти наделены полномочиями по утверждению форм бланков
документов, используемых при оказании услуг населению, такие федеральные органы
исполнительной власти утверждают указанные формы бланков документов для осуществления
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения
контрольно-кассовой техники.
Формы бланков документов при оказании услуг учреждениями культуры (учреждения кино и
кинопроката, театрально-зрелищные предприятия, концертные организации, коллективы
филармоний, цирковые предприятия и зоопарки, музеи, парки (сады) культуры и отдыха), включая
услуги выставочного характера и художественного оформления, и услуг физической культуры и
спорта (проведение спортивно-зрелищных мероприятий) утверждаются соответствующими
федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в установленной сфере
деятельности.
При заполнении бланка документа должно обеспечиваться одновременное оформление не
менее 1 копии либо бланк документа должен иметь отрывные части, если иное не предусмотрено
нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти.
Проставление серии и номера на бланке документа, изготовленного типографским способом,
осуществляется изготовителем бланков. Дублирование серии и номера на бланке документа не
допускается, за исключением серии и номера, наносимых на копию (отрывные части) бланка
документа.
Бланк документа должен заполняться четко и разборчиво, исправления не допускаются.
Испорченный или неправильно заполненный бланк документа перечеркивается и прилагается к
книге учета бланков документов за тот день, в котором они заполнялись.
Формирование
бланков
документов
может
производиться
с
использованием
автоматизированной системы. При этом для одновременного заполнения бланка документа и
выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа,
идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не
менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой
сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
Организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов
обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.
Учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям,
сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть
пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером
(бухгалтером) организации (индивидуальным предпринимателем), а также скреплены печатью
(штампом).
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) заключает с работником,
которому поручаются получение, хранение, учет и выдача бланков документов, а также прием от
населения наличных денежных средств согласно документам, договор о материальной
ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) создает условия,
обеспечивающие сохранность бланков документов.
Бланки документов, поступившие в организацию (индивидуальному предпринимателю),
принимаются ответственным работником, в присутствии комиссии, образованной руководителем
организации (индивидуальным предпринимателем). Приемка производится в день поступления
бланков документов. При приемке проверяется соответствие фактического количества, серий и
номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных,
квитанциях и т.п.), и составляется акт приемки бланков документов. Акт, утвержденный
руководителем организации (индивидуальным предпринимателем), является основанием для
принятия бланков документов на учет указанным работником.
Бланки документов хранятся в металлических шкафах, сейфах и (или) специально
оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании
рабочего дня место хранения бланков документов опечатывается или опломбировывается.
Инвентаризация бланков документов осуществляется в сроки проведения инвентаризации
находящихся в кассе наличных денежных средств.
При осуществлении контроля за надлежащим использованием бланков документов
проверяется наличие печати организации (индивидуального предпринимателя) и подписи
главного бухгалтера (бухгалтера) или индивидуального предпринимателя на обложках
(наклеенных на книжках листах) использованных книжек с квитанциями (сброшюрованных
бланков), а также наличие копий документов (корешков документов), отсутствие в них
исправлений, соответствие сумм, указанных в копиях (корешках документов), суммам,
отраженным в кассовой книге.
Упакованные в опечатанные мешки копии документов (корешки), подтверждающих суммы
принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт), хранятся
в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее
истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии документов (корешки)
уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, образованной
руководителем организации (индивидуальным предпринимателем). В таком же порядке
уничтожаются некомплектные или испорченные бланки документов.
В случае применения документов наличные денежные расчеты и (или) расчеты с
использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники осуществляются в
следующем порядке:
а) при оплате услуг наличными денежными средствами уполномоченное лицо организации
(индивидуальный предприниматель):
заполняет бланк документа, за исключением места для личной подписи (при наличии такого
реквизита);
получает от клиента денежные средства;
называет сумму полученных денежных средств и помещает их отдельно на виду у клиента;
подписывает документ (при наличии места для личной подписи);
называет сумму сдачи и выдает ее клиенту вместе с документом, при этом бумажные купюры
и разменные монеты выдаются одновременно;
б) при оплате услуг с использованием платежной карты уполномоченное лицо организации
(индивидуальный предприниматель):
получает от клиента платежную карту;
заполняет бланк документа, за исключением места для личной подписи (при наличии такого
реквизита);
вставляет платежную карту в устройство для считывания информации с платежных карт и
получает подтверждение оплаты по платежной карте;
подписывает документ (при наличии места для личной подписи);
возвращает клиенту платежную карту вместе с документом и документом, подтверждающим
совершение операции с использованием платежной карты;
в) при осуществлении смешанной оплаты, при которой одна часть услуги оплачивается
наличными денежными средствами, другая - с использованием платежной карты, выдача
документа и сдачи, а также возврат платежной карты производятся одновременно.
3. Регистрация ККТ
В соответствии с Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники,
используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным
Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июля 2007 г. N 470 для регистрации
контрольно-кассовой техники в налоговом органе (за исключением кредитных организаций)
пользователь представляет в налоговый орган (по месту нахождения - для юридического лица или
по месту жительства - для физического лица) заявление о регистрации контрольно-кассовой
техники по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
осуществлять контроль и надзор за соблюдением порядка и условий регистрации и применения
контрольно-кассовой техники (Приложение №1).
Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники, подлежащей применению
обособленным подразделением пользователя, представляется им в налоговый орган по месту
нахождения данного подразделения.
К заявлению прилагаются паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации,
и договор о ее технической поддержке, заключенный пользователем и поставщиком (центром
технического обслуживания).
Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты представления заявления и необходимых
документов регистрирует контрольно-кассовую технику путем внесения сведений о ней в книгу
учета контрольно-кассовой техники (далее - книга учета).
Налоговый орган одновременно с регистрацией контрольно-кассовой техники выдает
пользователю карточку регистрации контрольно-кассовой техники (далее - карточка регистрации),
а также возвращает документы, прилагавшиеся к заявлению.
Формы книги учета и карточки регистрации (Приложение №2) утверждаются федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор за
соблюдением порядка и условий регистрации и применения контрольно-кассовой техники.
Перерегистрация и снятие контрольно-кассовой техники с регистрации осуществляются по
заявлению пользователя в течение 5 рабочих дней с даты представления заявления в налоговый
орган, в котором зарегистрирована контрольно-кассовая техника. К заявлению прилагаются
паспорт контрольно-кассовой техники и карточка регистрации.
О регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации контрольно-кассовой техники
делается отметка в паспорте контрольно-кассовой техники, которая заверяется печатью
налогового органа.
О снятии с регистрации контрольно-кассовой техники также делается отметка в книге учета
и карточке регистрации, которая остается в налоговом органе.
Приложение N 1
Утверждена
Приказом ФНС России
от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@
В _________________________________
(указывается наименование
_________________________________
налогового органа)
ЗАЯВЛЕНИЕ
о регистрации контрольно-кассовой техники
В соответствии со статьями 4, 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N
54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" <*>
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации, обособленного подразделения организации,
ФИО индивидуального предпринимателя)
просит зарегистрировать контрольно-кассовую технику в количестве __ шт.
Для
приема
на
учет указанной контрольно-кассовой техники сообщаем
следующие сведения:
1. ____________________________________________________________________
(полное наименование организации с указанием ее
организационно-правовой формы (обособленного подразделения),
ОГРН, ИНН/КПП, индивидуального предпринимателя, ИНН)
___________________________________________________________________________
дата регистрации организации (обособленного подразделения),
индивидуального предпринимателя)
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
адрес, телефон, телефакс
2. ____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество руководителя организации (обособленного
___________________________________________________________________________
подразделения), номер служебного телефона)
3. ____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество главного бухгалтера,
___________________________________________________________________________
номер служебного телефона)
4. <**> _______________________________________________________________
(модель контрольно-кассовой техники, заводской номер, год
выпуска,
___________________________________________________________________________
адрес и место установки контрольно-кассовой техники в организации
(обособленном подразделении)
___________________________________________________________________________
номер паспорта контрольно-кассовой техники,
___________________________________________________________________________
организация, осуществляющая техническую поддержку контрольно-кассовой
техники
Приложения:
паспорт контрольно-кассовой техники, в количестве ____ единиц,
договор о технической поддержке на ____ листах.
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) (подпись, печать)
Главный бухгалтер
(подпись)
Дата получения заявления
_____________
_____________________________
(подпись должностного лица
налогового органа, печать
(штамп))
-------------------------------<*> Собрание законодательства Российской Федерации, 26.05.2003, N 21, ст. 1957.
<**> При одновременном предъявлении на регистрацию большого количества контрольно-кассовой техники п.
4 заявления оформляется приложением, заверенным подписью руководителя (индивидуального предпринимателя) и
печатью.
Приложение N 2
Утверждена
Приказом ФНС России
от 9 апреля 2008 г. N ММ-3-2/152@
КАРТОЧКА РЕГИСТРАЦИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ N _______
Контрольно-кассовая техника _______________________________________________
(наименование модели)
Выпущена в ____ г., нормативный срок амортизации до _______________________
Заводской номер: ______, регистрационный номер ________________ Принадлежит
___________________________________________________________________________
(полное наименование организации (обособленного подразделения),
ОГРН, ИНН/КПП; ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН)
Зарегистрирована __________________________________________________________
(наименование налогового органа)
в Книге учета контрольно-кассовой техники под N ___________________
Дата регистрации __________________________________________________________
Установлена по адресу _____________________________________________________
___________________________________________________________________________
Показания счетчиков: ______________________________________________________
___________________________________________________________________________
Техническую поддержку обеспечивает ________________________________________
(наименование
___________________________________________________________________________
центра технического обслуживания, адрес, N договора, дата договора)
Начальник инспекции (межрайонной инспекции) ФНС России
___________________________________
_____________________________________
(ФИО)
(подпись, печать)
4. Разрешена ли регистрация в налоговых органах контрольно-кассовой техники
исключенной из Государственного реестра, но с не истекшим сроком амортизации.
В соответствии с п.1 ст.3 Закона, при осуществлении наличных денежных расчетов и (или)
расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации применяются
модели контрольно-кассовой техники, включенные в Государственный реестр.
Пунктом 5 ст.3 Закона определено что, в случае исключения из Государственного реестра ранее
применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация
осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
Согласно Классификации основных средств, включаемые в амортизационные группы,
утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 № 1, контрольно-кассовая
техника включена в IV группу со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
Министерство Финансов РФ считает возможным использование и регистрацию в налоговых
органах контрольно-кассовой техники исключенной из Госреестра, но с не истекшим
нормативным сроком амортизации (например, в случае изменения организационно-правовой
формы организации, смене собственника контрольно-кассовой техники), изложив свою позицию в
письме от 10.02.2006 № 03-01-15/1-30.
5. Какие штрафные санкции предусмотрены за неприменение ККТ?
Согласно ст. 14.5 КоАП РФ продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в
организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров,
выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в
качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об
изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольнокассовых машин влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот
до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на
юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
6. Какие меры применяются к налогоплательщикам в случае несвоевременной оплаты
штрафной санкции?
В
соответствии со ст. 20.25 КоАП РФ неуплата административного штрафа в срок,
предусмотренный настоящим Кодексом, влечет наложение административного штрафа в
двукратном размере суммы неуплаченного административного штрафа либо административный
арест на срок до пятнадцати суток.