Памятка для субъектов малого и среднего предпринимательства

Памятка
для субъектов малого и среднего
предпринимательства, их права и обязанности в области
налогообложения
Разработана по поручению главного федерального инспектора
в Тюменской области
Тюмень 2012 г.
1. Индивидуальные предприниматели и организации обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым Кодексом Российской
Федерации;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты);
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу
налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту
нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным
законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным
законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены
Налоговым Кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о
налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении
ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других
документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение
доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание)
налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
2. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели также обязаны сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального
предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 (семи) дней со дня открытия (закрытия) таких
счетов.
Индивидуальные
предприниматели
сообщают
в
налоговый
орган
о
счетах,
используемых
ими
в
предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня
начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской
Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган
сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской
организации;
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации,
через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через
филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное
подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.
Сообщения и отчетность могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя,
направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Cовет №1. Регистрируйте свой бизнес правильно.
Государственная регистрация индивидуального предпринимателя (или крестьянского (фермерского) хозяйства)
осуществляется по месту его жительства в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в
регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения постоянно действующего
исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица,
имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, в срок не более чем пять рабочих дней со дня
представления документов в регистрирующий орган в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 № 129ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
За совершение регистрационных действий взимается госпошлина.
Регистрационные действия в Тюменской области осуществляет Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской
области (г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, 15).
Порядок, формы заявлений и информация по оплате госпошлины размещена на сайте УФНС России по
Тюменской области по адресу: www.r72.nalog.ru/gosr/
Совет №2. Не ошибитесь в выборе налогообложения.
В основном ставки налогов, по которым облагаются доходы, установлены в размере фиксированного процента.
Но в ряде случаев налог от фактически полученного результата (дохода) не зависит. При выполнении определенных
условий, установленных НК РФ, налогоплательщики могут применять различные режимы налогообложения (общий режим
+ три специальных).
Подробнее о системах налогообложения можно узнать в Интернет-брошюре ФНС России, которая размещена в
разделе «Памятки» сайта УФНС России по Тюменской области по адресу: www.r72.nalog.ru/help_nalog/inf_mater/pamyatki/
При общем режиме уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль организаций, НДС, налог на доходы
физических лиц (НДФЛ) и ряд других специфичных налогов, которые уплачиваются при осуществлении определенных
видов деятельности (например, НДПИ, водный налог, акцизы), а иные связаны исключительно с наличием конкретных
видов имущества (земельный налог, транспортный налог).
Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого
бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения
работ, как по заказам организации, так и для населения, вполне применим предприятиями жилищно-коммунального
хозяйства, транспорта и научного обслуживания.
Организации освобождаются от уплаты налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде
дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств). Налога на имущество организаций,
НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее
юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и
концессионным соглашениям).
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской
деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), налога на
имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (кроме НДС,
подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с
операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным
соглашениям).
Налогоплательщики на УСН обязаны соблюдать общий порядок ведения кассовых операций, исполнять
обязанности налоговых агентов, вести налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов,
бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам,
сведения о вновь открытых и закрытых счетах и иные сведения, предусмотренные НК РФ.
По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации
организациями - не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля.
Единый налог на вмененный доход – спецрежим, который имеет принудительный («вмененный») характер. На
него переводится не налогоплательщик, а вид деятельности, который он осуществляет.
Смысл его в том, что при налогообложении учитывается не фактически полученный доход, а вмененный доход,
рассчитываемый исходя из размера физических показателей, характеризующих осуществляемый вид деятельности.
Спецрежим водится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов.
Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов. Так, организации не платят налог
на прибыль, НДС, налог на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели – налог на доходы физических лиц,
НДС, налог на имущество физических лиц. Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и иные налоговые режимы
(например, общую систему налогообложения или УСН).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (статья 346.30 НК РФ). Это означает, что представлять
налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать налог в бюджет Вам придется по окончании каждого квартала (т.е. четыре
раза в год).
Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате
налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым
уплачивается единый налог,
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое
страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го
числа первого месяца следующего налогового периода.
Совет №3. Соблюдайте правила использования контрольно-кассовой техники.
Контрольно-кассовую технику могут применять не все налогоплательщики. Подробнее о сфере ее применения в
ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
В случае, если организация или индивидуальный предприниматель использует контрольно-кассовую технику, он
должен соблюдать определенные требования:
- обязательна регистрация в налоговых органах по месту учета (новый бланк заявления на регистрацию ККТ есть
на сайте УФНС России по Тюменской области в разделе «Помощь налогоплательщика», в рубрике «Новое в 2012 году»);
- обязательна техническая исправность, наличие пломбы в установленном порядке;
- обязательна фискальная память, техника должна эксплуатироваться в фискальном режиме.
В случае, если используется контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, применяемого
платежным агентом и банковским платежным агентом, субагентом, должны соблюдаться требования ст. 4 Федерального
закона № 54-ФЗ.
Налогоплательщик,
применяющий ККТ помимо прочего обязан обеспечивать ведение и хранение в
установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением
контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих
проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную
документацию. А также производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение
в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием
представителей налоговых органов.
Совет №4. Сдавайте отчетность правильно.
Наиболее частые ошибки при сдаче отчетности:
- неправильная форма бланка
документа. УФНС России по Тюменской области предлагает использовать
актуальную версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» при формировании отчетности, которая позволяет автоматически
формировать отчетность в необходимом виде.
- документация представлена уполномоченным лицом без соответствующей доверенности с синей печатью и
подписью руководителя организации (или нотариально заверенной доверенности, в случае предоставления отчетности
уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя).
- в целях усовершенствования и оптимизации обработки документации, налоговые органы просят предусмотреть
возможность предоставления деклараций на электронных носителях.
Во избежание ошибок при сдаче отчетности, а также наиболее комфортного получения государственных услуг,
УФНС России по Тюменской области рекомендует перейти на электронное взаимодействие с налоговым органом.
Подробнее о технологии передачи сведений по телекоммуникационным каналам связи можно узнать на официальном
сайте Управления, в разделе «Система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи»: www.r72.nalog.ru/nalot/sb/
Несвоевременное представление отчетности является налоговым правонарушением, за которое предусмотрено
наказание. Подробнее об этом в Главе 16. «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение»
Налогового Кодекса РФ.
Совет №5. При налоговой проверке, документы по требованию представляйте правильно.
Налоговым законодательством предусмотрено право должностных лиц налогового органа, проводящего
налоговую проверку, истребовать необходимые сведения и документы. Эта норма закреплена в статье 93 Налогового
Кодекса Российской Федерации, ее действие распространяется на проведение камеральной и выездной проверок.
Требуемые документы можно передать в налоговый орган лично или через представителя (по доверенности),
направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Возьмите на заметку основные правила: Не нужно отдавать оригиналы. Документы на бумажном носителе
нужно представлять в виде заверенных подписью и печатью копий. Копии требуемых налоговой документов
нельзя подшить и заверить все вместе. На каждой копии нужно поставить отметку «верно», печать, подпись,
Ф.И.О., должность и дату. Данная норма указана в разъяснениях письма Минфина РФ от 30.11.2010 № 03-02-07/1-549.
Документы в инспекцию нужно представить в течение десяти дней со дня получения соответствующего
требования, в соответствии п. 3 ст. 93 НК РФ. Сколько документов запрошено, значения не имеет.
Если налоговые инспекторы требуют слишком много бумаг, то в соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 93 НК
РФ, срок их представления может быть продлен. Для этого необходимо согласно п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ, в
течение одного рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего требования, письменно уведомить
инспекцию о том, что представить все документы в установленный срок невозможно, объяснить причины и указать срок,
когда документы будут представлены.
Получив такое уведомление, руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции по своему
усмотрению выносит решение о продлении срока представления документов или отказывает в этом.
А вот если организация не представляет в установленный срок (в том числе отказавшаяся представить)
документы, истребованные у нее налоговым органом при проведении налоговой проверки, должна и будет привлекаться к
ответственности установленной статьей 129.1 НК РФ.