СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА КАЗАХСТАНА – ВАЖНЕЙШЕЕ УСЛОВИЕ
ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ АКТИВНОСТИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
В современных условиях малый и средний бизнес становится
движущей силой экономики. В мировой практике уровень развития малого и
среднего бизнеса является показателем реально характеризующий успех
страны, региона и города. Государство если оно стремится к динамичному и
гармоничному развитию, быть конкурентоспособным на рынке, прежде всего
должно заботится о предпринимательской инициативе, особенно в
экономике.
Бурное развитие малых и средних предприятий в нашей экономике
связано с тем, что они не только способны гибко приспосабливаться к рынку,
активно формировать рыночную среду, а еще имеют и определенные
экономические преимущества. Они могут более быстро обновлять
производство, реагируют на изменяющуюся конъюнктуру рынка,
способствуют расширению занятости населения.
Одним из приоритетных направлений политики государства является
поддержка субъектов предпринимательства, создание благоприятных
условий для их развития. В своем Послании народу Казахстана «Стратегия
«Казахстан-2050»: Новый политический курс состоявшегося государства»
глава государства вновь отметил важность развития малого и среднего
бизнеса. В Казахстане действует более 800 тысяч субъектов малого и
среднего бизнеса, в них работает 2,4 миллиона казахстанцев. Объем
продукции этого сектора вырос за четыре года в 1,6 раза и составляет более
8,3 млрд. тенге [1].
В соответствии со Стратегическим планом развития Казахстана до 2020
года улучшение бизнес-климата является стратегической целью,
определяющей долгосрочный политический курс страны.
Для этого в Республике Казахстан совершенствуется нормативноправовая база, регулирующая предпринимательскую деятельность,
разрабатываются программные документы, направленные на развитие
предпринимательства, снижаются налоговые нагрузки на бизнес,
упрощаются процедуры открытия и закрытия предприятия, осуществляется
государственная поддержка бизнеса в виде финансовых и нефинансовых мер.
Чтобы в полной мере стимулировать развитие предпринимательства в
стране необходимо совершенствовать налоговое законодательство.
На протяжении последних нескольких лет основными направлениями
проводимой в Республике Казахстан налоговой политики являлись снижение
налоговой
нагрузки,
устранение
административных
барьеров,
совершенствование налогового администрирования во всех сферах
деятельности налогоплательщиков.
В новом Налоговый кодекс Республики Казахстан [2]:
- упрощен порядок получения инвестиционных налоговых
преференций. В настоящее время право на их получение имеют
налогоплательщики, за исключением недропользователей, предприятий,
производящих подакцизную продукцию, а также налогоплательщиков,
осуществляющих деятельность в рамках специальных налоговых режимов;
- увеличен срок переноса убытков с 3 до 10 лет, что в полной мере
позволит воспользоваться преимуществами быстрого списания инвестиций;
- ставка налога на добавленную стоимость (НДС) снижена до 12%;
- введено положение о возврате превышения суммы НДС, уплаченной
поставщикам, над суммой НДС, уплаченной покупателями, так называемого
«дебетового» сальдо;
- осуществлен переход от регрессивной шкалы социального налога со
ставками от 13 до 5% к плоской шкале со ставкой 11%;
- изменен порядок взимания налога на имущество. Сокращены объекты
налогообложения со всего имущества (основные средства и нематериальные
активы) до недвижимости;
- по налогу на транспортные средства исключены поправочные
коэффициенты на легковые, грузовые и специальные автотранспортные
средства в зависимости от срока эксплуатации, но при этом значительно
снижены налоговые ставки;
- реформирована система налогообложения недропользователей,
исключен вид контракта на недропользование в виде соглашения о разделе
продукции;
- в целях упрощения исполнения налогоплательщиками налоговых
обязательств сокращены формы налоговой отчетности, а также продлены и
унифицированы сроки ее представления.
Также наряду с общеустановленным порядком казахстанская система
налогообложения доходов малого и среднего бизнеса представлена и в виде
упрощенной системы, которая подразумевает специальные налоговые
режимы для субъектов малого бизнеса.
Для поддержки развития малого бизнеса Казахстан на протяжении
последних лет снижает налоговую нагрузку. Были расширены критерии
определения малого бизнеса практически в три раза и снижены ставки
налогов в четыре раза. В настоящее время преференциальный режим для
малого бизнеса доступен для многих юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей.
В результате количество юридических и физических лиц,
применяющих специальные налоговые режимы, возросло, а также возросла и
сумма поступлений.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого
бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога,
корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением
налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих
специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной
декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов
доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики
Казахстан и за ее пределами.
Субъекты малого и среднего бизнеса могут не являться плательщиками
НДС, если минимум оборота за календарный год не превышает 30000кратного месячного расчетного показателя.
В новом Налоговом кодексе сохранены специальные налоговые
режимы для субъектов малого бизнеса и дополнительно предусмотрена
ликвидация обязанности по расчету и уплате авансовых платежей по
корпоративному подоходному налогу для малого и среднего бизнеса.
Значительно упрощены формы налоговой отчетности, периодичность и
процедуры их представления.
С 2013 года изменился механизм выбора специального налогового
режима налогоплательщиками, где отменяется разрешительный характер их
применения и вводится уведомительный порядок выбора т. е. исключается
обязанность представления налогоплательщиком заявления, вынесения
решения налоговым органом о применении (неприменении) специального
налогового режима. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет
соответствие критериям применения специального налогового режима.
Уведомление направляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Кроме того, для лиц, применяющих специальный налоговый режим на
основе патента, с 1 января 2013 года выдача действующего патента на бланке
строгой отчетности не производится. Патент должен формироваться в
электронном виде в течение одного рабочего дня, и индивидуальные
предприниматели, представившие Расчет в электронном виде, могут
распечатать его через «Личный кабинет». При отсутствии такой возможности
налогоплательщики вправе распечатать патент на бумажном носителе в
налоговом органе, в который представлен расчет.
С 01.01.2013г. введена новая глава 7-1, предусматривающая
особенности ведения налогового учета для ИП, не осуществляющих ведение
бухгалтерского учета.
Статьями 37-1 и 43 Налогового кодекса, установлен упрощенный
порядок ликвидации отдельных категорий юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей, на основе заключения по результатам
камерального контроля (без проведения ликвидационной налоговой
проверки).
Также внесены изменения в Налоговый кодекс, которые введены с
1.01.2014 года, это:
- исключение предоставления текущих платежей по имуществу и
земельному налогу для субъектов малого бизнеса применяющих
упрощенный режим налогообложения;
- снижение в 3 раза ставок платы за размещение наружной рекламы в
полосе отвода автомобильных дорог общего пользования республиканского
значения по всем категориям дорог;
- увеличение налогового периода и увеличение предельных сумм
доходов: по СНР на основе патента - увеличение предельного дохода с 200кратного размера МЗП до 300-кратного; по СНР на основе УД - изменение
налогового периода с квартала на полугодие и установление предельного
дохода за налоговый период для индивидуальных предпринимателей в
размере 1 400-кратного МЗП, для юридических лиц - в размере 2 800кратного МЗП.
Особая специфика сельских районов стала основой для создания
специальных налоговых режимов для сельхозтоваропроизводителей.
Крестьянские хозяйства вместо совокупности налогов платят единый
земельный налог по ставке от 0,1 до 0,5% стоимости земли. Специальный
налоговый
режим
для
юридических
лиц
–
производителей
сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов
предусматривает снижение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, на
70%. Также в Налоговом кодексе предусмотрено уменьшение на 70% НДС
для переработчиков сельхозпродукции.
Эти налоговые режимы наглядно демонстрируют стремление
Казахстана развить сельское хозяйство, по сути, отказываясь от налоговых
доходов от этой отрасли.
В целом постоянно проводимая работа по совершенствованию
налогового законодательства Казахстана способствует стимулированию
экономической активности предпринимателей, созданию благоприятного
налогового климата для малого бизнеса, привлечению инвестиций и является
важной в развитии экономики Казахстана в современных условиях.
Литература
1. Назарбаев Н.А. Послание народу Казахстана Казахстанский путь 2050: Единая цель, единые интересы, единое будущее. Казахстанская Правда,
18 января, 2014 год.
2. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных
платежах в бюджет» с изменениями и дополнениями, внесенными законами
РК по состоянию на 1 января 2014 г.