ВОПРОСЫ - Департамент финансов

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ,
заданные на семинаре: «Актуальные вопросы составления отчетности
бюджетных организаций» 28.09.2005 г.
1. Как учитывать амортизацию основных средств до 10000, приобретенных до 2005 г.
при начислении налога на прибыль?
Ответ: Начисление налога на прибыль осуществляется в соответствии с
Налоговым Кодексом РФ. Как известно, в налоговом учете амортизация на основные
средства, используемые в предпринимательской деятельности, начислялась и до 2005
года.
2. Какие проводки надо делать, чтобы отразить в учете
перечисление НДФЛ с пособия по нетрудоспособности
Ответ:
Д-т
- начислено пособие по нетрудоспособности 30302830
- удержан НДФЛ
30213830
- перечислен НДФЛ
30301830
начисление, удержание и
К-т
30213730
30301730
30405213
3. Приобретение подарков на культурные мероприятия финансируется по ст. 290, а на
учет - по ст. 340. Будет ли это нарушением?
Ответ:
Расходы
на
проведение
культурно-массовых,
спортивных,
оздоровительных, социальных и иных мероприятий относятся на соответствующие
статьи и подстатьи экономической классификации расходов бюджетов РФ, исходя из
экономического содержания проводимых в рамках указанных мероприятий расходов, т.е.
в кассовых расходах используется статья 290 (Письмо МФ РФ от 1.04.2005г. № 02-1410\607) .
Если приобретенные подарки ставятся на баланс, то их следует относить на счет
10505340, если не ставятся на баланс - то на расходы по статье 290. Бюджетная или
внебюджетная деятельность – не имеет значения.
Предлагаем использовать следующие бухгалтерские проводки при постановке объектов
на учет: - приобретение подарков и призов
Д-т 10505340 К-т 30220730
- оплачено за подарки и призы
Д-т 20611560 К-т30405290 (или К-т 20101610)
- произведен зачет авансовых платежей
Д-т 30220830 К-т 20611660
- списаны на расходы выданные подарки и призы Д-т 40101290 К-т 10505440
4. Как ведется учет целевых средств, пожертвований, поступление - код дохода, а
расход? С классификацией расходной части?
Ответ:
Поступление
целевых
средств,
пожертвований
учитывается
администратором по К-ту 340101180, 340101151, код дохода БК 00030302030030000180,
доход местного бюджета - 00030302020020000180.
В функциональной классификации расходной части заполняются разделы, подразделы и
код экономической классификации расходов. В остальных разрядах проставляются нули.
5. Можно ли денежные средства, внесенные за питание за сотрудников, отнести на
20501, а не на 20503 и как с них платить налоги?
Ответ:
Организация
питания
сотрудников
рассматривается
как
предпринимательская деятельность, поэтому поступившие денежные средства нужно
учитывать на счете 20503000 .
Д-т
К-т
- начисление доходов
220503560
240101130
- поступили доходы
220101510
220503660
- начислен налог на прибыль
240101130
230303110
- уплачен налог на прибыль
230303110
220101610
При начислении налогов следует руководствоваться Налоговым кодексом.
6. По какой статье приобретаются спецодежда для сотрудников, тюль, шторы?
Ответ: Спецодежду и обувь, включая специальную, следует учитывать на счете
010108000 «Мягкий инвентарь ». Тюль и шторы на счете 010106000
«Производственный и хозяйственный инвентарь» (п.23 Инструкции № 70н), а если
приобретается материал на изготовление тюли и штор – ст.340
7. Какая проводка при передаче объектов основных средств в эксплуатацию
стоимостью от 1000 до 10000 руб.?
Ответ: При выдаче в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью от
1000 до 10000 руб. включительно, амортизация начисляется в размере 100%
балансовой стоимости, что отражается в учете по Д-ту 040101271 «Расходы на
амортизацию ОС » и К-ту
010400410 соответствующего счета начисления
амортизации ( п.44, 46 Инструкции № 7 0н).
8. Какая проводка при передаче посуды и мягкого инвентаря в эксплуатацию?
Ответ: Выдача основных средств в эксплуатацию стоимостью свыше 1000 руб.,
а также посуды, мягкого инвентаря независимо от стоимости оформляется на
основании Требований-накладных
(ф.0315006) с изменением материально
ответственного лица в регистрах аналитического учета объектов основных средств, ( п. 21
Инструкции № 70н ), т.е. в синтетическом учете не отражается. На объекты основных
средств одновременно начисляется амортизация
по
Д-ту 040101271 и К-ту
соответствующего счета начисления амортизации 010400000.
9. Согласно договора Сбербанк снимает 1 % за услуги, ранее восстанавливали за счет
бюджета, а как сейчас?
Ответ: Оплата услуг Сбербанка по ведению внебюджетного счета за счет
бюджетных средств не допускается.
10. Порядок начисления амортизации посуды и мягкого инвентаря.
Ответ: На объекты основных средств, в т.ч. посуды и мягкого инвентаря
стоимостью до 1000 руб. амортизация не начисляется.
Стоимостью от 1000 руб. до 10000 руб. включительно. Амортизация начисляется в
размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.
Начисление амортизации посуды и мягкого инвентаря отражается в учете по Д-ту
040101271 и К-ту 010406410.
11. Может ли тара учитываться по предпринимательской деятельности? Если ее включать
в продукты питания, то завышается дето-день.
Ответ: Следует разграничить понятие: возвратная или невозвратная. Если тара
возвратная или обменная (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки и т.п.), то
она учитывается на счете 0105055000 «Прочие материальные запасы». Если тара
невозвратная, то она входит в стоимость продуктов питания, а ее реализация будет
осуществляться в рамках предпринимательской деятельности.
12.
Родительская плата по новой инструкции является предпринимательской
деятельностью, тогда как будут сходиться начисления с поступлением, если надо платить
налоги?
Ответ:
Приведем примерную схему отражения в бухг. учете родительской
платы:
Д-т
К-т
- начисление родительской платы
220503560
240101130
- принятие платы: в кассу
220104510
220503660
на банковский счет
220101510
- начисление произведенных расходов 210604340 Соответствующих счетов
- списание расходов
240101130
210604440
По уплате налогов следует руководствоваться налоговым кодексом.
- начисление налога на прибыль
240101130
230303110
- уплата налога на прибыль
230303110
220101610
13.
Как часто распечатывать журнал-главную? Какую аналитику распечатывать,
прикладывать к журналу № 4?
Ответ: В настоящее время этот вопрос решается Минфином РФ. Пока это лучше
регламентировать в приказе по учетной политике: в каком объеме, по каким
аналитическим признакам должна быть выходная форма главной книги за месяц, за
квартал, за год. Учитывая, что журнал операций расчетов с поставщиками и
подрядчиками не обеспечивает получение информации в разрезе операций по дебету или
кредиту соответствующих счетов, целесообразно для этого использовать оборотные
ведомости по необходимым аналитическим показателям.
14. Что нового в порядке проведения инвентаризации (раньше основные средства 1 раз в
3 года инвентаризировали)?
Ответ: Порядок инвентаризации определен Методическими указаниями по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденной приказом
Минфина РФ от 13.06.1995г. №
49. Порядок и сроки проведения инвентаризации
определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда
проведение инвентаризации обязательно (п. 1 ст.12 Закона «О бухгалтерском учете»,
п.27 «Положения о бухгалтерском учете и отчетности», объявленного приказом
Минфина РФ от 29.07.1998г .№
34н). Инвентаризация основных средств может
производиться один раз в три года, библиотечных фондов – один раз в пять лет.
15. Как ставить на учет компьютерную технику, если в товарной накладной расписаны
отдельно:
процессор, монитор, клавиатура, мышь? Как производить списание
компьютерной техники, что можно оприходовать, если компьютеры морально устаревшие
(1992-94 г.г. выпуска)?
Ответ: Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный
объект. Это объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный
конструктивно обособленный предмет. В случае наличия у одного объекта
нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая
часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект (п.19 Инструкции № 70н).
Составляющие компьютера (системный блок, монитор, клавиатуру) лучше учитывать как
единый объект, а «мышь» - как материалы.
Для списания с баланса объектов основных средств, пришедших в негодность,
они должны быть полностью изношены, но не согласно документов, а физически, т.е.
дальнейшая их эксплуатация должна быть невозможной. Материалы, полученные от
ликвидации основных средств и пригодные для дальнейшего использования, остающиеся
в распоряжении учреждения, должны быть оприходованы. В данном случае это запасные
части и комплектующие к компьютерной технике.
Выбытие основных средств: Д-т 010404410, 040101172 К-т 010104410
Одновременно производится запись по оприходованию стоимости материалов,
полученных от ликвидации ОС и остающихся в распоряжении учреждения Д-т 010505340 К-т 040101172 (п. 22 Инструкции № 70н).
Порядок списания основных средств, находящихся в областной собственности, в
случае морального и (или) физического износа определен п.9 Положения «О порядке
владения, пользования и распоряжения Государственной собственностью Ярославской
области» утвержденным Постановлением Администрации Ярославской области от
1.03.2002г. № 34 с учетом изменений, внесенных Постановлениями Администрации
Ярославской области от 24.05.2005г. № 116 и от 12.07.2005г. № 164.
Постановлением Администрации Ярославской области от 17.01.2005г. № 2
утвержден
«Порядок согласования списания основных средств, находящихся в
государственной собственности Ярославской области, из организаций в случае
морального и (или) физического износа департаментом по управлению
государственным имуществом Администрации области». Аналогичные порядки должны
быть разработаны в муниципальных районах.
16. На какой счет относить расчеты с работниками организации по выплате пособий на
коммунальные услуги (статья 212)?
Ответ: Суммы начисленных
компенсаций специалистам, проживающим в
сельской местности, отражаются по Д-ту
040101212 «Расходы на начисления на
выплаты по оплате труда учреждения» и К-ту 030201730 «Увеличение кредиторской
задолженности по оплате труда». Выплата пособий: Д-т 030201830 К-т 020104610.
17. Как работнику выдавать трудовую книжку? (через подотчет или лично?)
Ответ: Разъяснения об особенностях учета трудовых книжек и вкладышей к ним
размещены на сайте департамента финансов 17.10.2005г. в разделе «Директивные
материалы».
18. Приобретение учебников для школ относятся к основным средствам или к
материалам?
Ответ: К объектам основных средств относятся материальные объекты,
независимо от стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев ( п.10
Инструкции № 70н). Согласно письма Минфина РФ от 1.04.2005г. № 02-14-10\607
книги на основные средства относятся в организациях, имеющих библиотечные фонды, в
других случаях - на материалы.
19. Каким образом отражается в учете списание объектов основных средств вследствие
недостачи, отнесенной за счет виновных лиц? Учреждение имеет бюджетный счет в
банке.
Ответ: Списание объектов основных средств вследствие недостачи, отнесенной
за счет виновных лиц отражается в учете в два этапа:
Д-т
К-т
1.- Начисление доходов в связи с недостачей,
хищением, отнесенными за счет
виновных лиц, по рыночной стоимости
120901560
140101172
2.- Поступили средства на бюджетный счет
учреждения
120101510
120901660
3.- Списание стоимости объекта с баланса 110400410,
110100410
140101172
4. - Перечислены денежные средства
140101172
120101610
5. - Отражение дохода у администратора
121002180
140101172
20. Чтобы принять на учет безвозмездно полученные ОС необходимо провести
рыночную оценку. Как быть Управлению муниципального имущества, в случае, если
оно, являясь учредителем ликвидируемого муниципального учреждения, принимает
его основные средства на свой баланс? Является ли данная операция безвозмездной
передачей, если УМИ поставило на баланс муниципальное имущество, а УМИ –
учредитель? По какой цене ставить на баланс? Как быть, если нет остаточной
стоимости?
Ответ: До внесения изменений в инструкцию № 70н и введения в план счетов
дополнительно счетов для учета казны при безвозмездной передаче или возврате в казну
основных средств
государственными, муниципальными учреждениями, поступления
объектов основных
средств отражаются в учете в два этапа:
1. Формируется первоначальная стоимость объектов основных средств при
безвозмездном получении бухгалтерскими записями по Д-ту 010601310 «Увеличение кап.
вложений в ОС» и К-ту соответствующих счетов аналитического учета 040101151 или
040101180 .
2. Объект основных средств принимается к учету:
Д-т 010100310 (по
соответствующему коду счета аналитического учета) К-т 010601410.
Первоначальной стоимостью ОС, полученных учреждением безвозмездно,
признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету,
а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их
в состояние, пригодное для использования (п.13 Инструкции № 70н).