ДС.Ф.2.Налоги и налогообложение (новое окно)
advertisement
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» Форма подготовки (заочная) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске Курс 5 лекции - 8 час. практические занятия - 4 час. семинарские занятия - час. лабораторные работы - час. консультации всего часов аудиторной нагрузки -12 час. самостоятельная работа – 158 час. реферативные работы (количество) контрольные работы (1) зачет - курс экзамен - 5 курс Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования (утв. Приказом Минобразования РФ 17 марта 2000 года, номер гос. регистрации 238 эк / сп) УМКД обсужден на заседании Совета филиала «29» августа 2012 г. Составители: Маякова А.А., к.э.н 1 Содержание АННОТАЦИЯ.......................................................................................................... 3 РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ .................................... 4 КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ .......................................................................................... 20 МАТЕРИАЛ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ ...................................................... 25 МАТЕРИАЛ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ ......................................................................................................... 40 КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ....................................... 60 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ..................................................................................... 74 ГЛОССАРИЙ ......................................................................................................... 77 2 АННОТАЦИЯ Учебно-методический комплекс дисциплины «Налоги и налогообложение» предназначен для реализации государственных требований к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальности высшего профессионального образования специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» Целью учебно-методического комплекса дисциплины «Налоги и налогообложение» является усвоение теоретических знаний и практических навыков в налогообложении предприятий и организаций.. Основными задачами дисциплины являются: изучение содержания базисных понятий «налог», «налогообложение», «налоговая система», «налоговый механизм» и системы взаимосвязи между ними; изучение элементов построения налога - объект и субъект налоговых отношений, ставки, льготы, санкции, сроки уплаты налоговых платежей; изучение зарубежного опыта налогообложения наиболее типичных концепций становления оптимального налогообложения; формирование у студентов навыков, необходимых для эффективного выполнения расчетов сумм налогов. 3 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточный федеральный университет (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» Форма подготовки (заочная) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске курс 5 лекции - 8 час. практические занятия - 4 час. семинарские занятия - час. лабораторные работы - час. консультации всего часов аудиторной нагрузки -12 час. самостоятельная работа – 158 час. реферативные работы (количество) контрольные работы (1) зачет - курс экзамен - 5 курс Рабочая программа составлена в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования (утв. Приказом Минобразования РФ 17 марта 2000 года, номер гос. регистрации 238 эк / сп) Рабочая программа обсуждена на заседании Совета филиала «29» августа 2012 г. Составители: Маякова А.А., к.э.н 4 Оборотная сторона титульного листа I. Рабочая программа пересмотрена на заседании Учебно-методической комиссии: Протокол от «_____» _________________ 20 г. № ______ Зам.директора по УВР _______________________ __________________ (подпись) (и.о. фамилия) II. Рабочая программа пересмотрена на заседании Учебно-методической комиссии: Протокол от «_____» _________________ 200 г. № ______ Зам.директора по УВР _______________________ __________________ (подпись) (и.о. фамилия) 5 Введение Современный уровень развития экономических процессов в обществе требует от специалистов отрасли знания и умения применять приобретенные в процессе обучения знания в налоговой политике, возможности отчетной информации в обосновании инвестиционных и финансовых решений; методики бухгалтерского учета, финансового и инвестиционного анализа, оптимизации расчетов; внутреннего контроля, прогнозного анализа и бюджетирования деятельности коммерческих организаций, что требует глубокого изучения такой дисциплины, как налоги и налогообложение. 1. Цели и задачи дисциплины Дисциплина специальностей Налоги и Экономика налогообложение и управление является на базовой для предприятии (в деревообрабатывающей промышленности), Прикладная информатика в экономике. Её изучение базируется на сумме знаний и фактических навыков, полученных студентами в ходе изучения таких дисциплин, как микро- и макроэкономика, экономика предприятия, бухгалтерский учёт и целого ряда других. Вместе с тем изучение налогов и налогообложения предлагает последующее углубление профессиональных знаний в области планирования и анализа, что даёт возможность формирования специалиста высшей квалификации. Целью данной дисциплины является усвоение теоретических знаний и практических навыков в налогообложении предприятий и организаций. основными задачами дисциплины являются: изучение содержания базисных понятий «налог», «налогообложение», «налоговая система», «налоговый механизм» и системы взаимосвязи между ними; изучение элементов построения налога - объект и субъект налоговых отношений, ставки, льготы, санкции, сроки уплаты налоговых платежей; изучение зарубежного опыта налогообложения наиболее типичных концепций становления оптимального налогообложения; 6 формирование у студентов навыков, необходимых для эффективного выполнения расчетов сумм налогов. 2. Начальные требования к освоению дисциплины (перечень предшествующих дисциплин, разделов их) Курс рассчитан на слушателей, обладающих комплексными знаниями в области макроэкономики, экономики организаций, менеджмента, статистики, финансов, теории и организации бухгалтерского учета, экономического анализа, ревизии и контроля, аудита. Требования к уровню освоения содержания дисциплины: В результате теоретического изучения дисциплины студент должен знать: - налоговую систему Российской Федерации; - основные принципы российской системы налогообложения; иметь представление о содержании, месте и роли налогообложения в экономической системе общества, о методических основах организации налоговых отношений; базовые концепции, принципы и основные инструменты налогообложения; понятийный аппарат налогообложения; особенности функционирования коммерческих организаций, кредитных организаций, инвестиционных и страховых компаний в условиях российской бизнес- среды и за рубежом; законодательные акты и нормативносправочную информацию, регулирующие и характеризующие финансовоинвестиционную деятельность коммерческих организаций; методы, приемы, систему частных и обобщающих показателей, обеспечивающих получение объективное оценки состояния объекта налогообложения; способы и процедуры формирования финансовой отчетности по международным и российским стандартам, содержание законодательных и нормативных актов, регламентирующих В результате практического изучения дисциплины студент должен уметь: 7 оперативно формировать информационную базу для обоснования финансовых и инвестиционных решений, в том числе с использованием системной информации бухгалтерского учета; правильно интерпретировать данные бухгалтерской отчетности, формировать прогнозную финансовую информацию; обосновывать оптимальные управленческие решения в области финансово-инвестиционной осуществлять деятельности оперативный финансово-инвестиционных и коммерческих последующий решений; организаций; контроль применять выполнения в процессе налогообложения методики бухгалтерского учета, экономического анализа, бюджетирования и внутрихозяйственного контроля. 4. Объем дисциплины и виды учебной работы Заочная форма обучения Вид учебной работы Общая трудоемкость дисциплины Лекции Лабораторные занятия Практические занятия Контрольные работы Всего самостоятельная работа Вид итогового контроля Всего 170 8 4 + 158 экзамен 8 Распределение по семестрам 5 курс 170 8 4 + 158 экзамен - 5. Содержание дисциплины Распределение учебного материала по видам занятий № п/п 1 Наименование раздела дисциплины Налоги в экономической системе общества Распределение по видам (час) Лек ЛЗ ПЗ СРС 1 18 2 Управлением налогообложением 2 - - 20 3 Организация налогового контроля 1 - 1 20 4 5 Налог на прибыль организаций Налог на добавленную стоимость. Акцизы 1 1 - 1 20 20 6 Налог на доходы физических лиц. Социальные начисления Платежи за пользование природными ресурсами. Государственная и таможенная пошлина Специальные налоговые режимы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы. Налоги зарубежных стран Всего 1 - 1 20 1 - - 20 2 - 1 20 8 - 4 158 7 8 6. Содержание практических и лабораторных занятий №п/п Номер п. 5.1 Наименование практического занятия 1 2 3 4 3 5 6 8 Организация налогового контроля Налог на добавленную стоимость Налог на доходы физических лиц Специальные налоговые режимы – упрощенная система налогообложения 7. Курсовое проектирование: не предусмотрено учебным планом 8.Учебно-методическое обеспечение дисциплины 8.1 Основная литература 1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и Ко, 2009. - 317 с. 2. Налоги и налогообложение / под ред. Л. А. Юриновой. - 2-е изд. - СПб. : Питер, 2008. - 240 с. 9 3. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкина. - 7-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2008. - 810 с 8.2 Дополнительная литература 4. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Ростов н/Д : Феникс, 2004. - 512 с. 5. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб. : Питер, 2005. 256 с. 6. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций : учебное пособие / О.И. Мамрукова. - М. : Омега-Л, 2003. - 304 с. 7. Налоги и налогообложение : учебник / под ред.: Г. Б. Поляка, А. Н. Романовой. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399 с. 8. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Д. И. Ряховского. - М. : ЭКСМО, 2006. - 336 с. 9. Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. - М. : Форум : ИНФРА, 2002. - 304 с. 8.3 Справочная литература 10. Налоговый Кодекс Российской Федерации: (в редакции от 31.12.2007г.).М. :Юрид. лит., 2008. - 736 с. 11. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М. : ЮНИТИ, 2001 - 383 с. 8.4 Электронные ресурсы 1.http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785394004407.html Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2009. - 228 с. 2. http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785394008443.html Вдовин, В.М. Информационные технологии в налогообложении : практикум / В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова. - 2-е изд. - М. : Дашков и К°, 2010. - 248 с. 10 3. http://znanium.com/bookread.php?book=170075 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : учебник / Н.В. Миляков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 520 с. 4. http://znanium.com/bookread.php?book=143749 Налоги и налогообложение : учебное пособие / под ред. А.З. Дадашева. - М. : ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. - 464 с. 5. http://window.edu.ru/resource/473/74473 Романова, И. Б. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие / И. Б. Романова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГУ, 2010. - 91 с. 6. http://znanium.com/bookread.php?book=222194 Рыманов, А. Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 510 с. 9. Программное обеспечение (перечень типовых пактов прикладных, расчетных и контролирующих программ) Не используется. 10 Методические рекомендации по изучению дисциплины. Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей. Налоги являются реальным рычагом государственного регулирования экономики. Они позволяют государству решать социальные и другие общественные задачи, в первую очередь — выравнивания уровня доходов граждан. Роль механизма налогообложения возрастает по мере того, как государство усиливает экономические функции и свое воздействие на рыночные преобразования экономики страны. Постоянно расширяется поток нормативных документов по дополнению уже принятого законодательства, 11 касающегося как всей системы налогообложения, так и отдельных элементов налога. Особое значение для современной России имеет формирование рациональной налоговой системы, направленной на создание благоприятных условий развития предпринимательской деятельности. Один из важнейших путей решения этой задачи — строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса часто имеет возможность минимизировать свои платежи по налогам. Соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотного и безупречного выполнения всех нормативных актов по налогообложению. Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступлений и важнейшими структурными элементами рыночного типа. В Налоговом кодексе сформулированы основные понятия, применяемые в налоговом законодательстве. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог и сбор стали разными понятиями. Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 2 ст. 8 НК РФ). Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав на выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 ПК РФ). Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития и вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств. Налоги в результате изъятия становятся собственностью государства и используются им для выполнения политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и других функций. 12 С помощью налогов государство достигает относительного равновесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения. Налоги позволяют государству решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями государства, хозяйствующих субъектов и граждан по поводу формирования государственных финансов. Источником налогов выступает национальный доход — вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посредством использования труда, капитала и природных ресурсов. Следовательно, в условиях рыночной экономики налоги — это экономическая категория, поскольку они являются главным методом способствуют мобилизации доходов государственному в бюджет регулированию государства и экономической деятельности юридических и физических лиц. Налоги в реальном налоговом механизме — безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем: • налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно; в налогах выражен повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий; • налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов; • налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе; в налогах заложены органическое сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей. Функция налога — это проявление его сущности в действии. Способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется 13 общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная. 11. Технические и электронные средства обучения, иллюстрационные материалы, в.ч. специализированное и лабораторное оборудование Не предусмотрены 12. Текущий и итоговый контроль по дисциплине. Формы и методы для текущего контроля. С целью организации текущего контроля используются: написание контрольных работ. Контрольные тесты для определения минимального уровня освоения программы дисциплины: 1. Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ 2. Доходы, облагаемые НДФЛ 3. Классификация налогов 4. Краткая характеристика ДС (определение, нормативные документы) 5. Плательщики и льготы по НДС 6. Льготы при исчислении земельного налога 7. Льготы при исчислении налога на имущество организаций 8. Льготы при исчислении транспортного налога 9. Методы налогообложения 10. Налоговая база по ЕСН 11. Налоговая база при исчислении налога на игорный бизнес 12. Налоговая база при применении упрощенной системы упрощенную систему налогообложения. 13. Налогоплательщики, перешедшие налогообложения. 14 на 14. Объект и налоговая база налога на прибыль организаций 15. Объект и налоговая база при исчислении земельного налога 16. Объект и налоговая база при исчислении налога на имущество организаций 17. Организации, не являющие плательщиками налога на прибыль организаций 18. Состав внереализационных доходов и расходов 19. Ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения 20. Функции налогов 21. Налоговые правонарушения и налоговая ответственность. Перечень типовых экзаменационных и зачетных вопросов 1. Экономическая сущность налогов, роль и место налогов в формировании ВВП. 2. Функции налогов и их взаимосвязь. 3. Правовое определение налога и сбора в РФ. 4. Элементы юридического состава налога и сбора. Характеристика каждого элемента. Источники уплаты налогов. 5. Понятие налоговой базы, ее формирование и учет. 6. Сущность налогового производства. 7. Распределение налоговых поступлений между бюджетами. 8. Принципы и методы налогообложения. 9. Способы уплаты налогов. 10. Налоговая система. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся странах. 11. Классификация налогов и сборов, ее критерии. 12. Федеральные, региональные и местные налоги: определение и состав. 13. Понятие и структура налогового механизма. 14. Налоговый контроль: принципы, субъекты, объекты. 15 15. Понятие, цели и задачи налоговой политики. Налоговая стратегия и налоговая тактика. 16. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах. 17. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе. 18. Состав и структура органов управления налоговой системы РФ. 19. Понятие и состав налогового законодательства РФ. 20. Налоговый кодекс РФ, общая характеристика. 21. Участники налоговых отношений. 22. Стадии налогообложения. Порядок установления, введения и взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов. 23. Налог на добавленную стоимость. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 24. Налог с продаж. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 25. Акцизы. Перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Субъекты и объекты обложения акцизами. Налоговый период. Виды налоговых ставок Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 26. Таможенные пошлины. Понятие и виды таможенных пошлин. Плательщики. Виды ставок. Особенности установления, введения, регулирования и отмены таможенных пошлин. Порядок исчисления и уплаты. 27. Налог на прибыль организаций. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 28. Налогообложение прибыли 16 29. Особенности налогообложения малых предприятий. 30. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. 31. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 32. Налог на имущество организаций. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 33. Инвестиционный налоговый кредит. 34. Система платежей за пользование природными ресурсами. 35. Налог на добычу полезных ископаемых. Перечень полезных ископаемых, облагаемых налогом. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 36. Плата за пользование водными объектами. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 37. Земельный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 38. Единый социальный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты 39. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 40. Особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. 41. Порядок уплаты налогов гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 17 42. Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц. 43. Декларация о доходах граждан: понятие, виды, сроки представления. 44. Налог на имущество физических лиц. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 45. Транспортный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 46. Государственная пошлина. 47. Местные налоги и сборы: понятие, классификация, краткая характеристика. 48. Права, обязанности и ответственность налогоплательщика. 49. Права, обязанности и ответственность налоговых органов. 50. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. 51. Налоговое администрирование: цели, методы. Формы и методы налогового контроля в России зарубежных странах. 52. Понятие и виды налоговых правонарушений. 53. Ответственность за налоговые правонарушения. Виды санкций за нарушение налогового законодательства. 54. Налоговые проверки, их виды. Рейтинговая оценка по дисциплине Усвоение учебной дисциплины максимально оценивается в 100 рейтинговых баллов, которые распределяются по видам занятий в зависимости от их значимости в трудоемкости. По результатам текущей работы по дисциплине в течение семестра студент монет набрать не более 70баллов. На итоговый контроль отводится 30 баллов, Посещаемость занятий учитывается поправочным коэффициентом, разным отношением количества часов посещаемых занятий к плановым. 18 Контрольные работы выполняются в соответствии с требованиями, предъявляемыми к данному виду работ в высшей школе. Структура контрольной работы: 1) основная часть, состоящая из 1-2 вопросов темы; если вопрос один- он разбивается на несколько вопросов (10-15 страниц формата А4); 2) список использованной литературы. Работа выполняется в текстовом редакторе шрифтом 14т, интервал полуторный. Рейтинговая оценка по дисциплине Не предусмотрена 19 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 20 Тема 1. Налоги в экономической системе общества Исторический генезис возникновения и развития налогообложения. Основные налоговые теории и современная интерпретация. Роль налогов в формировании финансовых ресурсов государства. Экономическая сущность налогов и принципы налогообложения. Методы налогообложения. Классификация налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Характеристика основных налогов и сборов РФ. Налоги как инструмент бюджетного регулирования. Тема 2. Управление налогообложением Налоговая политика государства. Система органов управления бюджетно-налоговыми отношениями. Налоговый механизм, характеристика его элементов и взаимосвязей. Организационно- правовые формы деятельности, влияющие на применение налогового режима. Бюджетноналоговое регулирование: методы, цели и принимаемых Права, решений. критерии обязанности и оптимальности ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции. Состав и структура налоговых органов, принципы организации их деятельности. Налоговое администрирование: цели, методы. Тема 3. Организация налогового контроля Учёт поступлений налогов. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений. Организация контрольной работы и её анализ. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных и выездных проверок. 21 Тема 4. Налог на прибыль организаций Прямое налогообложение. Состав субъектов хозяйствования, уплачивающих налог на прибыль по результатам производственно хозяйственной деятельности. Основные методические приёмы определения сумы налога на прибыль, подлежащей исчислению в бюджет. Система льгот по налогу на прибыль организаций. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Тема 5. Налог на добавленную стоимость Косвенное налогообложение. Состав плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС). Объект налогообложения при уплате НДС. Обороты, освобождаемые от обложения НДС. Методика определения налогооблагаемой базы при исчислении НДС в зависимости от ценового фактора. Основные подходы к определению суммы НДС для перечисления в бюджет. Сроки и порядок уплаты НДС в бюджет. Тема 6. Акцизы Основные методические подходы к организации акцизного обложения. Состав акцизов. Плательщики акцизов. Расчёт суммы акциза. Система льгот акцизного обложения товаров народного потребления. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет акцизов. Тема 7. Налог на доходы физических лиц История развития подоходного налогообложения в России. Основные методические подходы к определению налогооблагаемого дохода граждан, льготирование к исчислению суммы налога на доходы физических лиц. Классификация выплат граждан, уменьшающих налогооблагаемый фонд. Исчисление подоходного налога 22 гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность; иностранными гражданами и лицами без гражданства. Требования, представляемые к порядку заполнения декларации о доходах, облагаемых налогом на доходы с граждан. Виды ответственности за нарушение гражданами закона РФ о налоге на доходы физических лиц. Тема 8. Единый социальный налог Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база по единому социальному налогу (ЕСН). Суммы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты ЕСН. Тема 9. Платежи за пользование природными ресурсами Налог на добычу полезных ископаемых. Платежи за использование водных ресурсов. Плата за землю. Платежи за пользование лесным фондом. Тема 10. Специальные налоговые режимы Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: основные элементы налога, определение налоговой базы, налоговая декларация. Упрощенная система налогообложения: условия перехода, объекты налогообложения и ставки, порядок применения, налоговая отчетность. Единый сельскохозяйственный сельскохозяйственными налог (ЕСХН): признание товаропроизводителями в целях ЕСХН, условия перехода, объекты налогообложения и ставки, порядок применения, налоговая декларация. 23 Тема 12. Региональные налоги и сборы Налог на имущество организаций: система имущественного налогообложения; плательщики налога; формирование объекта обложения налогом на имущество организаций; льготы по субъектам хозяйствования и по видам имущества; расчёт налога на имущество организаций. Инвестиционный налоговый кредит. Транспортный налог: основные методические подходы к исчислению и уплате транспортного налога. Налог на игорный бизнес: плательщики и объекты налогообложения; налоговая база; налоговые ставки; порядок и сроки уплаты налога. Тема 13. Местные налоги и сборы Налог на имущество физического лица: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки налога, льготы по уплате налога; порядок исчисления и уплаты налога. Земельный налог: плательщики и объекты обложения налогом; льготы, сроки и порядок исчисления налога. 24 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске МАТЕРИАЛ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 25 Практическое занятие 1 Занятие 1. Тема 1. Теоретические основы налогов и налогообложения. 1. Налоги как экономическая категория. Отличительные признаки налогов. 2. Место и роль налогов в системе экономических отношений. 3. Дискуссионные вопросы сущности налоговых отношений. 4. Принципы налогообложения, их характеристика и реализация в рыночной экономике. 5. Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации. 6. Понятие и теоретическое значение элементов налога. 7. Способы уплаты налогов. Вопросы для самоконтроля знаний 1. Дайте определения налога как экономической категории и сбора в соответствии с Налоговым кодексом РФ. 2. Покажите взаимосвязь налогов с другими экономическими категориями. 3.В чем отличие налогов от сборов и пошлин? 4. Назовите специфические признаки налогов. 5. С каким этапом развития общества связывают возникновение налогов? 6. Почему налоги являются необходимым условием существования государства? 7.Что выступает источником налогов на макроуровне? 8. За счет каких источников формируется федеральный, региональный и местный бюджет? 9. Какие функции присущи налогам? 10. Назовите элементы налогообложения. 11. Объясните необходимость установления элементов налогов. 12. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»? 13. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми? 26 14.Какие существуют способы уплаты налогов? 15.Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога? 16. Каково определение понятия «налоговый кредит»? 17. По каким видам налогов может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит? 18.Назовите классические принципы налогообложения. 19. Перечислите современные принципы налогообложения. 20.Какие принципы налогообложения учитывались при разработке налоговой системы РФ? 21.Что такое налоговое бремя? 22. Перечислите методы налогообложения. Практическое занятие 2 Тема: Налог на добавленную стоимость (НДС) Самостоятельно выполните следующее задание: определите какими статьями Налогового Кодекса РФ (НК РФ) регламентируются нижеследующие понятия и раскройте их содержание. Добавленная стоимость. Плательщики налога. Объект обложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база. Налоговый период и ставки налога, порядок исчисления налога. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг Счет – фактура по НДС. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (товаров, услуг). Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет. Сроки уплаты НДС Практическое занятие 3 27 Тема: Налог на доходы физических лиц Самостоятельно выполните следующее задание: определите какими статьями Налогового Кодекса РФ (НК РФ) регламентируются нижеследующие понятия и раскройте их содержание. Стандартные, социальные и налоговые вычеты с налога на доходы физических лиц. Порядок заполнения декларации о доходах, облагаемых налогом на доходы с граждан. Виды ответственности за нарушение гражданами закона РФ о налоге на доходы физических лиц. Практическое занятие 4 Тема: Специальные налоговые режимы - упрощенная система налогообложения Проанализируйте ответы на нижеследующие вопросы практического задания по упрощенной системе налогообложения. Приведите собственный пример заполнения книги учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения – раздела I. Доходы и расходы. Упрощенная система налогообложения: условия перехода, ограничения, нормативные документы, регламентирующие ограничения и применение упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения, ставки. Заменяемые налоги при переходе на упрощенную систему. Заявление по переходу на упрощенную систему налогообложения. Книга доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения пример заполнения. Сроки налоговой декларации. 1.Перечислите ограничения на применение упрощенной системы налогообложения. 28 Ответ: Статьей 346.12. Налогового Кодекса РФ (НК РФ) определены ограничения на применение упрощенной системы налогообложения, в частности, сказано, что: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонд;, профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации численность определяемая и индивидуальные работников в которых порядке, за предприниматели, налоговый устанавливаемом (отчетный) федеральным средняя период, органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей; организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов; а также некоторые другие хозяйствующие субъекты, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения (упрощенку), определенных статьей 346.12 Н К РФ перечень которых приведен в табл.5.1. Таблица 5.1- Хозяйствующие субъекты, не применяющие упрощенку N п\п Хозяйствующие субъекты 1 Организации, имеющие филиалы и (или) представительства 2 3 4 Банки страховщики Негосударственные пенсионные фонды 5 Инвестиционные фонды 6 7 8 Профессиональные участники рынка ценных бумаг Ломбарды Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых 29 9 10 Организации и индивидуальные предприниматели, игорным бизнесом Нотариусы, занимающиеся частной практикой занимающиеся 11 Организации и индивидуальные предприниматели, участниками соглашений о разделе продукции 12 Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса РФ Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. 13 14 являющиеся Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей 2. Каким нормативным документом регламентируются эти ограничения и применение упрощенной системы налогообложения ? Ответ: Применение упрощенной системы налогообложения регламентируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ)- главой 26.2.Упрощенная система налогообложения. 3. Объекты налогообложения, ставки. Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка равна 15%. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются осуществляемых ими видов деятельности. 30 исходя из всех Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности №34 н. Организации, применяющие упрощенную систему, ведут учет кассовых операций по действующему порядку и представляют статистическую отчетность. Малые органам предприятия «Сведения об ежеквартально основных представляют показателях статистическим деятельности малого предприятия». В этом отчете указывают данные о средней численности работников за отчетный период, фонде заработной платы, начисленной работникам, выручке от реализации продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), о затратах на производство и реализацию продукции, прибыли, объеме продукции (работ, услуг) в отпускных ценах, инвестициях в основной капитал. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили 15 млн. рублей (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101, этот размер доходов в настоящее время увеличен. 31 Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ. 4. Заменяемые налоги при переходе на упрощенную систему. Ответ: Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период. Согласно ст.346.11 Налогового Кодекса РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на: прибыль организаций; налога на имущество организаций; единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную 32 территорию Российской Федерации и производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога: на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности); единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц - уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные предпринимателями, налоги уплачиваются применяющими индивидуальными упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок 33 ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом. Сравнительная таблица видов налоговых платежей и сборов до и после перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения представлена в таблице 5.2. Таблица 5.2-Сравнительная таблица основных видов налоговых платежей N п/ п Перечень основных видов налоговых платежей и сборов До перехода После перехода 1. НДС (налог на добавленную стоимость) + - 2. Налог на прибыль предприятий + - 3. Налог на имущество предприятий + - + - + - До перехода После перехода Налог на доходы физических лиц ( налоговые агенты) + + 7 Земельный налог + + 8. Страховые взносы на обязательное государственное пенсионное страхование работников + + 4. На доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) 5. N п/ п 6. Единый социальный налог с доходов от предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц Перечень основных видов налоговых платежей и сборов 34 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве 10 Экологический сбор за негативное воздействие на окружающую среду 9. + + + + Данные таблицы демонстрируют, что упрощение действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей произошло за счет замены уплаты установленного законодательством РФ подоходного налога на доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, и других налогов. Также упрощение учета и отчетности произошло за счет предоставления организациям, применяющим упрощенную систему, права оформления первичных документов и ведения книги доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе и без применения способа двойной записи, плана счетов и иных требований. При этом, действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности для организаций и предпринимателей, использующих упрощенную систему, сохранены.Упрощенная индивидуальными системой система налогообложения предпринимателями налогообложения, применяется предусмотренной организациями наряду с и общей законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2. НК РФ. 5.Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Ответ: Статья 346.13. налогового Кодекса РФ определяет, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в 35 налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление по установленной форме N 26.2-.1 Организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Вновь созданные индивидуальные организации предприниматели, и вновь изъявившие зарегистрированные желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей 36 Такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. 6.Книга учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения Ответ: форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации и оттиском печати налогового органа. Запись в Книгу производится в хронологической последовательности хозяйственных операций на основе первичных документов. Книга учета доходов и расходов подлежит регистрации в налоговом органе. Пример заполнения книги учета доходов и расходов по операциям, подпадающим под упрощенную систему налогообложения за июнь 2008 года представлен в таблице 5.4: Таблица 5.4-Пример заполнения книги учета доходов и расходов I. Доходы и расходы (руб.) Дата и номер Содержание операции № первичного п/п документа 1 2 3 01.06.08 платежное поручение №8 06.06.08 платежное поручение № 12 12.06.08. платежное поручение № 57 Доходы Поступление на расчетный счет в банке выручки за продукты 68437 питания по договору поставки Израсходовано на закуп товаров, включая НДС, уплаченный поставщикам Уплачено страховых пенсионных взносов, и налогов в бюджеты по деятельности, подпадающей под упрощенную систему 37 Расходы - 16800 5600 4 26.06.08. Расчетная ведомость N6 Начислена заработная плата за июнь Итого - 10 000 32400 68437 Обязанность ведения книги учета доходов и расходов предприятия предписывает статья 346.24. Налогового Кодекса РФ, в которой указано, что: налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций предпринимателями, организациями применяющими и индивидуальными упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 7.Сроки налоговой декларации. На основании итоговых данных книги учета доходов и расходов по операциям, подпадающим под упрощенную систему налогообложения, в соответствии со статьей 346.23. Налогового Кодекса РФ, организация по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Сроки представления отчётности по налогу и уплате налога по упрощенной системе налогообложения систематизированы в таблице 5.4. Таблица 5.5 Сроки представления отчётности по налогу Отчётный (налоговый период) Последний день представления деклараций по итогам отчётных (налоговых) периодов и уплата налога организациями 1 квартал 25 апреля Полугодие 25 июля 9 месяцев 25 октября Календарный год 31 марта следующего года 38 Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. 39 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске МАТЕРИАЛ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 40 Перечень вопросов самостоятельного изучения Тема 1. Теоретические основы налогов и налогообложения. 1. Налоги как экономическая категория. Отличительные признаки налогов. 8. Место и роль налогов в системе экономических отношений. 9. Дискуссионные вопросы сущности налоговых отношений. 10.Принципы налогообложения, их характеристика и реализация в рыночной экономике. 11.Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации. 12.Понятие и теоретическое значение элементов налога. 13.Способы уплаты налогов. Вопросы для самоконтроля знаний 1. Дайте определения налога как экономической категории и сбора в соответствии с Налоговым кодексом РФ. 2. Покажите взаимосвязь налогов с другими экономическими категориями. 3.В чем отличие налогов от сборов и пошлин? 4. Назовите специфические признаки налогов. 5. С каким этапом развития общества связывают возникновение налогов? 6. Почему налоги являются необходимым условием существования государства? 7.Что выступает источником налогов на макроуровне? 8. За счет каких источников формируется федеральный, региональный и местный бюджет? 9. Какие функции присущи налогам? 10. Назовите элементы налогообложения. 11. Объясните необходимость установления элементов налогов. 12. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»? 41 13. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми? 14.Какие существуют способы уплаты налогов? 15.Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога? 16. Каково определение понятия «налоговый кредит»? 17. По каким видам налогов может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит? 18.Назовите классические принципы налогообложения. 19. Перечислите современные принципы налогообложения. 20.Какие принципы налогообложения учитывались при разработке налоговой системы РФ? 21.Что такое налоговое бремя? 22. Перечислите методы налогообложения. Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Собрать статистические данные, отражающие роль налогов в распределительных процессах и в формировании доходной части бюджета Российского государства. 2. Приведите или составьте условный наглядный пример, характеризующий тезис о несправедливости и негативной роли косвенных налогов. ЛИТЕРАТУРА Основная 1. Конституция РФ. 2.Налоговый кодекс РФ, часть 1. 3. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов/ Под ред. Н. Г. Сычева, В. В. Ильина. - М.: Финансы и статистика,2002. 4. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб./ - М.: Финансы и статистика,2005. 5. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М,2007 42 6. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие : крат. курс/ М.:ЭКСМО,2004 7. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.:Дашков и К,2005 8. Пономарев А. И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие/ Пономарев А. И., Ковалев П. И., Николаев Д. В. - Ростов н/Д:ООО "Мини Тайп",2005. 9. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учеб./ 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М,2003. 10. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учеб./ М.: Дашков иК,2004. 11. Алиев Б. Х. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие/ М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004. 12. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение :учеб. Пособие/ М.:КноРус,2004. Дополнительная: 1.Как вернуть налоги/ Сост.: Д. М. Плугарь, Т. Е.Третьякова. - СПб.: ДНК,2003. 2.Основы налоговой системы РФ: учеб. пособие. - 3-е изд., доп. и изм. М.:КОНСЭКО : Пресс,2005. (Законодательство в схемах). 3. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России/ - М.: Мелап,2001. Тема 2. Налоговая система и налоговая политика государства. 1. Налоговая система государства, ее составные элементы, факторы развития. 2. Классификация налогов, ее назначение. 3. Характеристика современной налоговой системы Российской Федерации, направления ее развития. 43 4. Преимущества и недостатки прямых и косвенных налогов. 5. Налоговая политика государства как часть его финансовоэкономической политики. 6. Основные направления современной налоговой политики России. 7. Налоговый механизм: понятие, элементы. Вопросы для самоконтроля знаний 1. Дайте определение налоговой системы. 2. Перечислите федеральные налоги и сборы РФ. 3. Перечислите налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы. 4. Дайте характеристику современной налоговой системы РФ, раскройте соотношение различных видов налогов в ней. 5. Как распределяются налоги по звеньям бюджетной системы? 6. Функции органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления в области налогообложения. 7. Как рассчитывается налоговое бремя? 8. Раскройте понятия налоговой политики, стратегии и тактики. Проектные задания для самостоятельной работы: 1.Собрать статистические данные о соотношении прямых и косвенных налогов в Российской Федерации. 2. Перечислить основные факторы, влияющие на результативность налоговой политики. ЛИТЕРАТУРА Основная 1. Конституция РФ 2. Налоговый кодекс РФ, часть 1. 44 3. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб./ - М.: Финансы и статистика,2005. 4. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М,2004 5. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие : крат. курс/ М.:ЭКСМО,2004 6. Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.:Дашков и К,2005 7.Алиев Б. Х. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие/ Алиев Б. Х., Абдугалимов А. М.; под ред. проф. А.З. Дадашева. М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004. 8. Налоговая политика России: проблемы и перспективы/Под ред. И. В. Горского. - М.:Финансы и статистика,2003. Дополнительная: 1.Александров, И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран/ М.: Бератор-Пресс, 2002. 2. Все соглашения об избежании двойного налогообложения/ М.:НАЛОГИНФОРМ,2004. Тема 3. Система управления налогообложением в Российской Федерации. 1. Законодательная база, регулирующая налогообложение в РФ. 2.Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 3.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов. 4. Состав и структура налоговых органов Российской Федерации. 5. Функции Федеральной налоговой службы. 6. Права и обязанности налоговых органов. 45 Вопросы для самоконтроля знаний 1.Что включает законодательство Российской Федерации о налогах и сборах? 2. Назовите общие условия установления налогов и сборов. 2.Какова сфера деятельности Налогового кодекса? 3. Ограничивает ли Налоговый кодекс РФ возможности введения на местах новых налогов? 4. Какие элементы налогообложения могут определяться органами власти субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления при установлении региональных и местных налогов? 5. В чью пользу толкуются неустранимые противоречия и неясности законодательных актов по налогам? 6. Каков порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах? 7. В каких случаях применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации в отношении налогов? 8. Расскажите о задачах и функциях налоговых органов разных уровней. 9. В чем состоят права и обязанности налогоплательщиков? 10.Могут ли быть установлены специальные налоговые режимы для отдельных категорий налогоплательщиков? 11. Какие физические лица и организации признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения? 12. Дайте определение понятию «налоговый агент». 13. В какие сроки налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях? 14. Какие обязанности несут налогоплательщики при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации? Проектные задания для самостоятельной работы: 46 Представьте, что Вам необходимо разработать проект главы Налогового кодекса об экологическом налоге. Определите все элементы налогообложения для данного налога. ЛИТЕРАТУРА Основная: 1. Конституция РФ 2. Налоговый кодекс РФ, часть 1. 3. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб./ - М.: Финансы и статистика,2005. 4. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М,2004 5. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие : крат. курс/ М.:ЭКСМО,2004 6. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.:Дашков и К,2005 7.Соколов А. А. Теория налогов/ М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. Дополнительная 1. Налоговое право России:Учеб./ Отв. ред. Ю. А. Крохина. М.: НОРМА,2003 2.Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учеб.-практ. пособие/ М.:Ось-89,2003. 3. Евстигнеев Е. Н. Основы налогового планирования. -СПб.: Питер,2004. Тема 4. Налоговый контроль. 1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля. 2. Порядок и сроки постановки на налоговый учет налогоплательщиков, их филиалов, а также налогооблагаемого имущества и транспортных средств. 2. Исполнение обязанностей по уплате налогов и способы их обеспечения. 47 3. Налоговая декларация. 4.Виды, методы и формы налогового контроля в России. 5.Налоговые проверки, их виды и методы проведения. 6. Цели и методы проведения камеральных и выездных налоговых проверок. 7. Объекты и субъекты налоговых правонарушений. 8. Виды налоговых нарушений и ответственность за их совершение. 9.Оформление результатов налоговой проверки. 10.Порядок взыскания санкций по налогам. 11.Административная и уголовная ответственность за налоговые нарушения. 12. Порядок обжалования актов налоговых органов. Вопросы для самоконтроля знаний 1.Какие государственные органы имеют право проводить налоговый контроль? 2. Каковы формы проведения налогового контроля? 3. Какие документы организация представляет для постановки на налоговый учет? 4. Какое значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщика? 5.Что такое идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на налоговый учет? 6. Какой период времени может быть охвачен налоговой проверкой? 7. Каков порядок и сроки проведения камеральной проверки? 8. Какие сроки установлены для проведения выездной налоговой проверки? 9. Каким образом обеспечивается своевременное поступление в налоговые органы необходимой для осуществления налогового контроля информации? 10. Какие существуют ограничения возможностей банков по открытию счета индивидуальным предпринимателям и организациям? 11. Какие требованию установлены по составлению акта налоговой проверки? 48 12. В какие сроки составляется акт по результатам выездной налоговой проверки? 13.С какого возраста физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности? 14. Какие обстоятельства считаются смягчающими ответственность при совершении налогового правонарушения? 15. В каком порядке налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, и в каком – по неосторожности? 16. Понятие недоимки и налоговой задолженности. 17. В чем Вы видите основные причины возникновения недоимки и налоговой задолженности? 18. В каком порядке взыскиваются налоговые санкции? 19. Какой существует порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов? 20. Какие сведения не могут составлять налоговую тайну? 21. Каким нормативным актом установлена административная ответственность налогоплательщиков? 22. В каком порядке, и в каких размерах взыскиваются административные штрафы по налоговым правонарушениям? 23. Расскажите о составных частях налоговых деклараций. 24. Какой установлен порядок внесения дополнений и изменений в налоговые декларации? Проектные задания для самостоятельной работы: 1. Изучите состав налоговой отчетности конкретного налогоплательщика и составьте налоговый календарь для него на последний квартал отчетного и на первый квартал следующего года. 2. Заполните титульные листы деклараций по НДС и налогу на прибыль организации. ЛИТЕРАТУРА 49 Основная 1. Конституция РФ. 2. Налоговый кодекс РФ, часть 1. 3. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб./ М.: Финансы и статистика,2005. 4. Налоговая проверка: Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Обжалование актов налоговых органов/ Сост. В. В. Калинин. - М.:Юрайт-М,2002. 5. Ройбу А. В. Налоговые проверки/ М.:Экзамен,2003. – 6. Дадашев, А. З. Налоговое планирование в организации: Учеб.-практ. пособие/ А. З. Дадашев,, Л. С. Кирина,.- М.: Кн. мир,2004. 7. Кузнецов Н. Г. Налоговое администрирование: теория и стратегия: Моногр. / Кузнецов Н. Г., Корсун Т.И., Александрова И.Ю.; РГЭУ "РИНХ". - Ростов н/Д:Изд-во РГЭУ " РИНХ",2002. Дополнительная 1. Организация и методы налоговых проверок: учеб. пособие/ под ред. проф. А. Н. Романова. - М.: Вуз. учеб.,2005. 2. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Г. А. Титоренко. М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001. 3. Шаров А. С. Налоговые правонарушения/М.:Дело и Сервис,2002. 4. Зарипов В. М. Законные способы налоговой экономии/ М.:ИД ФБКПРЕСС,2003. 5. Судебная практика по налоговым спорам/ Авт.-сост. М. Н. Егоркин. М.:Проспект,2004. 6. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения/ Под ред. А. В. Брызгалина. - Екатеринбург: Налоги и фин. право,2004. 7. Дадашев, А. З. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие/ А. З. Дадашев, А. В. Лобанов,. - М.:Кн. мир,2002. 50 8.Никитин С. В. Готовимся к налоговой проверке/ М.:НАЛОГ-ИНФО : Статус-Кво 97,2006. 9. Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учеб. для вузов/ СПб.:Питер,2004. Тема 10. Система налогообложения выплат работникам 1. Формирование налоговой базы по единому социальному налогу 2. Характеристика системы льгот по единому социальному налогу. 3. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты. Сроки уплаты. Особенности уплаты взносов в Пенсионный фонд РФ в составе единого социального налога. 4. Страховые взносы на обязательное государственное пенсионное страхование. 5. Платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 6. Порядок представления сведений в налоговые органы и органы государственных внебюджетных фондов по налогам и взносам, подлежащим уплате по выплатам работникам. 7. Исполнение организациями обязанностей налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц. 1.Вопросы для самоконтроля знаний 1Каково значение единого социального налога в социальной политике государства? 2. Платежи в какие фонды входят в состав единого социального налога? 3. Кто признается плательщиком единого социального налога? 4. При каких условиях организации и индивидуальные предприниматели не являются плательщиками ЕСН? 51 5. Какие доходы признаются объектами налогообложения по ЕСН? 6. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу по ЕСН? 7. Как определяется налоговая база по выплатам в натуральной форме? 8. Перечислите льготы по ЕСН. 9. Какой размер выплат инвалидам I, II или III группы не облагается ЕСН? 10. Какой метод налогообложения применен при разработке шкалы ставок ЕСН? 11. Какие периоды времени признаны отчетными, налоговыми? 12. Каковы порядок применения ставок налога и сроки его уплаты? 13. Каковы особенности исчисления и уплаты налога иностранными гражданами? 14. Каковы особенности исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями? 15. На какие самостоятельно произведенные расходы может быть уменьшена сумма ЕСН, зачисляемая в составе этого налога в Фонд социального страхования РФ? 16. На какую сумму уменьшаются суммы ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет? 17. Какие сведения и в какие сроки налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ? 18. Каков порядок уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями? 19. В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками-работодателями? 20. В какие сроки уплачиваются авансовые платежи по налогу налогоплательщиками, не являющимися работодателями? 21. Как осуществляется учет налога налогоплательщиками-работодателями? 22. Кто является плательщиками обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ? 52 22. Расскажите о порядке уплаты обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. 23. Поясните критерии установления ставок взносов в ПФ РФ. 24. Что такое класс профессионального риска отрасли экономики? 25. Как устанавливаются ставки плательщикам взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? 26. В каком порядке уплачиваются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? ЛИТЕРАТУРА Основная 1.Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл. 24. 2. Закон РФ N 167-ФЗ от 5.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». 3. Закон РФ N 27-ФЗ от 01.04.1996г. «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования Российской Федерации». 4. Закон РФ N 125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». 5. Закон РФ N 17-ФЗ от 12.02.2001г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год». 6. Петров, А. В. Зарплатные налоги : все, что должен знать бухгалтер для правильной работы/ 2-е изд., перераб. и доп. /М.:Бератор-паблишинг,2005 7. Матвеев, С. Ю. Единый социальный налог в 2005 году/ М.: Вершина,2005 8. Гейц И. В. Обязательное социальное и пенсионное страхование. Единый социальный налог: Учеб. - метод. пособие/ М.:Дело и сервис,2002. 53 Дополнительная 1. Единый социальный налог: учеб. пособие. - 3-е изд., доп. и изм. /М.: КОНСЭКО : Пресс,2005. (Законодательство в схемах). 2. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. пособие/ Под ред. проф. Л. И. Гончаренко. - М.:КноРус, 2006. 6. Сборник задач по налогам и налогообложению/ Под общ. ред. В.Ф.Тарасовой.-М.: КноРус, 2006. 7. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам.- М.: Финансы и статистика, 2004. 8. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. налоги и налогообложение: практикум.М.: ACADEMIA, 2006. Тема. Специальные налоговые режимы 1. Упрощенная система налогообложения. 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 3. Единый сельскохозяйственный налог. 1. Вопросы для самоконтроля знаний. 1. Раскройте сущность упрощенной системы налогообложения. 2. Кто является налогоплательщиком при упрощенной системе? 3. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему налогообложения? 4. Что является объектами налогообложения при упрощенной системе? 5. Какой метод определения доходов и расходов применяется при упрощенной системе налогообложения? 6. Какие расходы включаются вналоговую базу по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения? 7. При каких условиях организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения? 54 8. Как учитываются расходы по основным средствам? 9. Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым периодом? 10. Назовите размеры ставок единого налога при упрощенной системе. 11. Какова методика исчисления единого налога при применении упрощенной системы? 12. Что такое минимальный налог при упрощенной системе налогообложения? 13.В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается единый налог при упрощенной системе? 14. Какие существуют особенности при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы на общий режим? 15. В чем сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности? 16. Каковы цели введения системы налогообложения ЕНВД? 17. Назовите виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД. 18. Что такое базовая доходность? 19. Дайте определение вмененного дохода. 20. Каково значение корректирующих коэффициентов? 21. Каков порядок расчета единого налога на вмененный доход? 22. Имеет ли право плательщик ЕНВД перейти на упрощенную систему налогообложения? А на общую систему? 23. Назовите сроки уплаты ЕНВД. 24. Кто является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)? 25. Как осуществляется переход организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и индивидуальных предпринимателей на уплату единого сельскохозяйственного налога? 26. Какие налоги и сборы не заменяет уплата единого сельскохозяйственного налога? 55 27. Какие страховые взносы уплачиваются при переводе на уплату единого сельскохозяйственного налога? 28. Кто признается сельскохозяйственным товаропроизводителем? 29. Какие организации не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога? 30. Что является объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом? 31. Что признается налоговой базой для расчета единого сельскохозяйственного налога? 32. Каков порядок определения и признания доходов и -расходов? 33. Какой период времени является отчетным и налоговым периодом по ЕСХН? 34. Каков размер ставки ЕСХН? 35. В каком порядке исчисляется единый сельскохозяйственный налог? 36. В каком порядке и в какие сроки уплачивается единый сельскохозяйственный налог? 37. В какие сроки представляется налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога налоговая декларация? 3. Задания для самостоятельной работы: По данным задач, решенных на практическом занятии, заполнить налоговые декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения и по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по единому сельскохозяйственному налогу. ЛИТЕРАТУРА Основная 1.Налоговый кодекс,ч.2,гл.26.1, 26.2,26.3,26.4. 56 2. Зимин А. В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей/ 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект,2004. 3. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет/ Под общ. ред. Г. Ю. Касьяновой. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Информцентр ХХI в.,2004. 4. Садыков Р.Р. Упрощенная система налогообложения/ 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бератор, 2004. 5.Единый налог на вмененный доход: Гл. 26.3 НК РФ: Практ. применение с учетом послед. изм./ Под общ. ред. Г. Ю. Касьяновой. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Информцентр XXI в.,2005. 6. Севастьянова, Т. В. УСН и ЕНВД : практика разрешения налоговых споров арбитражными судами/ М.: Вершина,2005. 7. Зимин А. В. Единый сельскохозяйственный налог: Коммент. к гл. 26 НК РФ "Система налогообложения для с.-х. товаропроизводителей"/ М.: Проспект, 2005. Дополнительная 1.Захарьин В. Р. Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей: Практ. пособие/ М.: Элит- 2003. 2.Грудцына Л. Ю. Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах/ Ростов н/Д:Феникс, 2005. 3. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. пособие/ под ред. проф. Л. И. Гончаренко. - М.:КноРус, 4. Сборник задач по налогам и налогообложению/ Под общ. ред. В.Ф.Тарасовой.-М.: КноРус, 2006. 5. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам.- М.: Финансы и статистика, 2004. 6. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. налоги и налогообложение: практикум.М.: ACADEMIA, 2006. 57 Тема.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). 1.Плательщики налога, объекты налогообложения, порядок расчета налоговой базы. 2.Система ставок НДФЛ. 3.Налоговые вычеты и их применение. 4.Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению. 5.Налогообложение доходов, полученных в виде материальной выгоды, доходов в натуральной форме и в иностранной валюте. 6.Сроки и порядок уплаты налога. 7. Декларирование доходов физическими лицами 1.Вопросы для самоконтроля знаний 1. Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ)? 2. Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при расчете НДФЛ. 2. Назовите доходы физических лиц, облагаемые налогом. 3. Как определяется дата получения дохода? 4. Что такое материальная выгода? 5. Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ? 6. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению? 7. Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков. 8. Когда, кем и кому предоставляются стандартные налоговые вычеты? 9. Каков порядок предоставления социальных налоговых вычетов? Назовите размеры социальных налоговых вычетов по их видам. 10. Каков размер имущественных налоговых вычетов, предоставляемых при реализации имущества физическими лицами? 58 11. Назовите размер имущественного налогового вычета, предоставляемого на покупку жилого дома (квартиры). Каковы порядок и условия предоставления данного вида имущественного налогового вычета? 12. Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты? Каков порядок предоставления профессиональных налоговых вычетов? 13. Назовите порядок и сроки уплаты НДФЛ различными категориями налогоплательщиков. 14. Кто обязан подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. В какие сроки подается налоговая декларация? 4.Задания для самостоятельной работы: Заполнить листы декларации по НДФЛ, исходя из условия задачи, рассмотренной на семинарском занятии о предоставлении имущественного вычета налогоплательщику. ЛИТЕРАТУРА Основная 1. Налоговый кодекс РФ, ч.2, гл.23 2. Налог на доходы физических лиц в схемах (НДФЛ): учеб. пособие. - 3-е изд., доп. и изм. - М.:КОНСЭКО : Пресс,2005. 3. Петров, А. В. Зарплатные налоги : все, что должен знать бухгалтер для правильной работы/ 2-е изд., перераб. и доп. /М.: Бератор-паблишинг,2005. 4. Гейц, Игорь Викторович Налоги и удержания из заработной платы:Учеб.метод. пособие/ М.:Дело и Сервис,2003. Дополнительная 1. Практикум по налогам и налогообложению: учеб. пособие/ под ред. проф. Л. И. Гончаренко. - М.:КноРус, 2005. 6. Сборник задач по налогам и налогообложению/ Под общ. ред. В.Ф.Тарасовой.-М.: КноРус, 2006. 59 7. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам.- М.: Финансы и статистика, 2004. 8. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. налоги и налогообложение: практикум.М.: ACADEMIA, 2006. 60 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске КОНТРОЛЬНО-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 61 Тест. 1. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из: А) НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; В) федеральных законов и законов субъектов РФ о налогах и сборах; С) федеральных законов, Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ. 2. Допускается ли устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности: А) нет; В) да. 3. К местным налогам относятся: А) налог на имущество физических лиц; В) налог на имущество предприятий; 4. К региональным налогам относится: А) транспортный налог; В) земельный налог; С) налог на добычу полезных ископаемых. 5. К федеральным относятся следующие налоги: А) налог на добычу полезных ископаемых; В) налог на игорный бизнес; С) земельный налог. 6. Налог считается установленным: А) лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; В) с момента вступления в силу федерального закона или закона субъекта РФ о налоге; С) с момента включения налога в перечень налогов и сборов в НК РФ._ 7. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации имеют право: А) устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации; В) устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, уплачиваемой в бюджет Российской Федерации; 62 С) устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. 8. Что понимается под налогом? А) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; В) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).__ 9. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях исчисления НДС: А) приравнивается к его реализации; В) не приравнивается к его реализации. 10. Включается ли сумма акцизов по подакцизным товарам в облагаемый оборот при исчислении НДС: А) да; В) нет. 11. Является ли объектом налогообложения НДС передача организацией имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации? А) нет; В) да. 12. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств: А) не учитываются; В) учитываются. 13.При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как: А) превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение; 63 В) превышение рыночной стоимости над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение; С) превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью ценных бумаг.___ 14. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются: А) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; В) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации; С) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 15. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 3 000 руб. Будет ли ему предоставлен стандартный вычет на детей в возрасте до 18 лет? А) вычет производится, если его доход не превысил 40 000 руб.; В) вычет не производится. 16. Налоговым периодом по ЕСН признается: А) календарный год; В) квартал; С) календарный месяц. 17. Выбор объекта налогообложения при упрощенной налогообложения осуществляется: А) самим налогоплательщиком; В) субъектом РФ; С) налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика. системе 18. Признаются ли объектами налогообложения налогом на имущество организаций земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы? А) нет; В) да. 19. Вправе ли налоговые органы вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах? А) вправе на основании письменного уведомления; В) не имеют право; С) имеют право на основании устного или письменного уведомления. 64 20. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги в течение: А) 4-х лет; В) 3-х лет; С) 10-ти лет. 21. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: А) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу; В) налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, сроки уплаты налога и представления налоговых деклараций; С) налогоплательщики, налоговые ставки в пределах установленных субъектами РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы. 22. Вправе ли налоговые органы приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке предусмотренном НК РФ? А) да; Б) нет. 23. Налогоплательщики обязаны: А) вести в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; В) приобретать законодательные и нормативные правовые акты по налогам и сборам; С) производить уплату налогов за другого налогоплательщика, если об этом с ним заключен договор и имеется письменное разрешение налогового органа. 24. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка при упрощенной системе налогообложения устанавливается в размере: А) 15%; В) 6%; С) 24 %. 65 25. Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о ликвидации или реорганизации в срок: А) не позднее трех дней со дня принятия такого решения; В) не позднее одного месяца со дня принятия такого решения; С) при сдаче очередной бухгалтерской отчетности. 26.Недоимка по региональным и местным налогам и сборам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: А) соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления; В) законодательным (представительным) органом субъекта РФ; С) территориальным подразделением Министерства РФ по налогам и сборам. 27. Не является обязательным элементом налогообложения при установлении налога: А) налоговая льгота; В) налоговый период. С) налоговая база; D) налоговая ставка; 28. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком при уплате налогов наличными денежными средствами с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога: А) в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи; В) в кассу налогового органа; С) в банк на счет налогового органа. 29. Пеня за каждый день просрочки определяется: А) в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; В) в процентах от сокрытого объекта налогообложения; С) в процентах от неуплаченной суммы налога и штрафных санкций. 30. Какие органы уполномочены принимать решения об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов? А) Министерство финансов РФ; В) Правительство РФ; 31. Обязаны ли должностные лица налоговых органов корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство? 66 А) да; В) нет; С) в зависимости от ситуации. 32. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу по форме, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации: А) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; В) в месячный срок после истечения налогового периода; С) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 33. Налоговым периодом при и упрощенной системе налогообложения признается: А) календарный год; В) квартал; С) месяц. 34. Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется: А) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; В) как мощность двигателя в кубических сантиметрах; С) в зависимости от грузоподъемности и вместимости пассажиров транспортных средств. 35. Региональными признаются налоги и сборы: А) устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ; В) уплачиваемые на территории субъектов РФ и зачисляемые в их бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством; С) уплачиваемые в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законами субъектов РФ. 36. Освобождаются от налогообложения налогом на имущество общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества: А) используемого ими для осуществления их уставной деятельности; В) используемого ими для осуществления коммерческой деятельности; С) используемого ими для сдачи в аренду. 37. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу по форме, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации: А) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; 67 В) в месячный срок после истечения налогового периода; С) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 38. Подлежат ли налогообложению ЕСН пособия по уходу за больным ребенком? А) Нет; В) Да. 39. Суммы налога, не взысканные в результате налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются: А) за все время уклонения от уплаты налога; В) только за один налоговый период; С) не более, чем за три налоговых периода. уклонения 40. Физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации в целях НК РФ признаются: А) физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 1 83 дней в календарном году; В) граждане РФ; С) физические лица, получающие доходы на территории РФ в течение более 183 дней. 41. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается: А) последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом); В) день начисления заработной платы; С) день фактической выплаты заработной платы. 42. Социальные налоговые вычеты предоставляются: А) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган; В) в течение налогового периода на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, после проверки их достоверности налоговыми органами; С) в течение налогового периода на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы. 43. Являются ли бюджетные организации налогоплательщиками налога на прибыль? А) да, но только в части прибыли от предпринимательской деятельности; 68 В) нет, так как все доходы от предпринимательской деятельности перечисляются в доход соответствующего бюджета. 44. Доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций определяются на основании: А) первичных документов и документов налогового учета; В) документов бухгалтерского учета; С) документов первичного учета. 45. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам для целей исчисления налога на прибыль признаются: А) прочими доходами налогоплательщика; В) не признаются доходами; 46. Подлежит ли налогообложению НДС на территории РФ оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме? А) нет; В) да. 47. Облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы денежных средств физических лиц, привлекаемых банками во вклады? А) нет; В) да. 48: Налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: 1. только в отношении доходов облагаемых по ставке 13% 2. ко всему совокупному доходу физического лица, независимо от применяемых налоговых ставок 3. ко всему совокупному доходу физического лица, независимо от применяемых налоговых ставок в части дохода, не превышающего 50 000 руб. 49. Подлежит ли налоговому вычету НДС, уплаченный организацией, перешедшей на упрощенную систему налогообложения, предприятиюпоставщику? 1. нет 2. да 50. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности: l. c 16 лет 2. с 18 лет З. с момента постановки на налоговый учет 69 Контрольные вопросы 1. Экономическая сущность налогов, роль и место налогов в формировании ВВП. 2.Функции налогов и их взаимосвязь. 3.Правовое определение налога и сбора в РФ. 4.Элементы юридического состава налога и сбора. Характеристика каждого элемента. Источники уплаты налогов. 5.Понятие налоговой базы, ее формирование и учет. 6.Сущность налогового производства. 7.Распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней. 8.Принципы и методы налогообложения. 9.Способы уплаты налогов. 10.Налоговая система. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся странах. 11.Классификация налогов и сборов, ее критерии. 12.Федеральные, региональные и местные налоги: определение и состав. 13.Понятие и структура налогового механизма. 14.Налоговый контроль: принципы, субъекты, объекты. 15.Понятие, цели и задачи налоговой политики. Налоговая стратегия и налоговая тактика. 16.Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах. 17.Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе. 18.Состав и структура органов управления налоговой системы РФ. 19.Понятие и состав налогового законодательства РФ. 20.Налоговый кодекс РФ, общая характеристика. 21.Участники налоговых отношений. 70 22.Стадии налогообложения. Порядок установления, введения и взимания федеральных, региональных и местных налогов и сборов. 23.Налог на добавленную стоимость. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 24.Налог с продаж. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 25.Акцизы. Перечень подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья. Субъекты и объекты обложения акцизами. Налоговый период. Виды налоговых ставок Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 26.Таможенные пошлины. Понятие и виды таможенных пошлин. Плательщики. Виды ставок. Особенности установления, введения, регулирования и отмены таможенных пошлин. Порядок исчисления и уплаты. 27.Налог на прибыль организаций. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 28.Налогообложение прибыли 29.Особенности налогообложения малых предприятий. 30.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. 31.Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 32.Налог на имущество организаций. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 33.Инвестиционный налоговый кредит. 34.Система платежей за пользование природными ресурсами. 71 35.Налог на добычу полезных ископаемых. Перечень полезных ископаемых, облагаемых налогом. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 36.Плата за пользование водными объектами. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 37.Земельный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 38.Единый социальный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты 39.Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 40.Особенности налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. 41.Порядок уплаты налогов гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 42.Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц. 43.Декларация о доходах граждан: понятие, виды, сроки представления. 44.Налог на имущество физических лиц. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты. 45.Транспортный налог. Субъекты и объекты налога. Налоговый период. Налоговые ставки. Методика определения налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты. 46.Государственная пошлина. 72 47.Местные налоги и сборы: понятие, классификация, краткая характеристика. 48.Права, обязанности и ответственность налогоплательщика. 49.Права, обязанности и ответственность налоговых органов. 50.Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. 51.Налоговое администрирование: цели, методы. Формы и методы налогового контроля в России зарубежных странах. 52.Понятие и виды налоговых правонарушений. 53.Ответственность за налоговые правонарушения. Виды санкций за нарушение налогового законодательства. 54.Налоговые проверки, их виды. 55.Единый сельхозналог: товаропроизводителями в целях признание ЕСХН, сельскохозяйственными условия перехода, объекты налогообложения и ставки, порядок применения, налоговая декларация. 73 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 74 Основная литература 1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и Ко, 2009. - 317 с. 2. Налоги и налогообложение / под ред. Л. А. Юриновой. - 2-е изд. СПб. : Питер, 2008. - 240 с. 3. Перов, А. В. Налоги и налогообложение / А. В. Перов, А. В. Толкушкина. - 7-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2008. - 810 с Дополнительная литература 4. Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Ростов н/Д : Феникс, 2004. - 512 с. 5. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства / Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - СПб. : Питер, 2005. 256 с. 6. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение. Курс лекций : учебное пособие / О.И. Мамрукова. - М. : Омега-Л, 2003. - 304 с. 7. Налоги и налогообложение : учебник / под ред.: Г. Б. Поляка, А. Н. Романовой. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 399 с. 8. Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Д. И. Ряховского. - М. : ЭКСМО, 2006. - 336 с. 9. Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. М. : Форум : ИНФРА, 2002. - 304 с. Справочная литература 10.Налоговый Кодекс Российской Федерации: (в редакции от 31.12.2007г.).- М. :Юрид. лит., 2008. - 736 с. 11.Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М. : ЮНИТИ, 2001 - 383 с. Электронные ресурсы 75 12.http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785394004407.html Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И. М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2009. - 228 с. 13.http://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785394008443.html Вдовин, В.М. Информационные технологии в налогообложении : практикум / В. М. Вдовин, Л. Е. Суркова. - 2-е изд. - М. : Дашков и К°, 2010. - 248 с. 14.http://znanium.com/bookread.php?book=170075 Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : учебник / Н.В. Миляков. - 7-e изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 520 с. 15.http://znanium.com/bookread.php?book=143749 Налоги и налогообложение : учебное пособие / под ред. А.З. Дадашева. - М. : ИНФРАМ: Вузовский учебник, 2008. - 464 с. 16.http://window.edu.ru/resource/473/74473 Романова, И. Б. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебное пособие / И. Б. Романова, Д. Г. Айнуллова. - Ульяновск : УлГУ, 2010. - 91 с. 17.http://znanium.com/bookread.php?book=222194 Рыманов, А. Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2010. - 510 с. 76 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Филиал ДВФУ в г.Дальнереченске ГЛОССАРИЙ «Налоги и налогообложение» 080502.65 «Экономика и управление на предприятии (по отраслям)» г. Дальнереченск 2012 77 Акциз – косвенный налог, преимущественно на товары широкого потребления и отдельные виды услуг. Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления. Бюджет развития РФ – составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционный проектов. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Валовая прибыль – часть валового дохода юридического лица, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов. Валовый доход – разница меду выручкой предприятия (юридического лица) от реализации продукции и материальными затратами на производство, т.е. он включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Взнос – внесение в уплату чего-нибудь определенных сумм денег. Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие целевое назначение (расширение социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры и т.д.), например, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и др. Государственный бюджет – финансовый план государства, имеющий силу закона и утвержденный Госдумой и Советом Федерации. Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. 78 Государственный налог – налог, зачисляемый в доход государственного бюджета и регулируемый в плановом порядке. Дань – первичная форма налога с побежденного народа, взимаемая непосредственно с населения в виде натурального налога (скота, мехов, продовольствия, меда, воска и т.д.), который использовался на содержание дружины, аппарата управления и ведения войны. Дивиденд - доход, получаемый акционером (участником) от юридического лица при распределении части прибыли по принадлежащему ему акциям (долям) в уставном (складочном) капитале этого юридического лица. Доход – деньги или материальные ценности, получаемые от деятельности юридического лица, или получаемые от юридического лица физическим лицом. Доходность - сравнительная величина, характеризующая отношение полученного дохода к базовому показателю. Затраты – совокупность произведенных выплат в наличной и/или безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией. Законный представитель налогоплательщика – лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона. Инвестиционный фонд – финансовый институт, участник рынка ценных бумаг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами. Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятия на основании кредитного соглашения с налоговыми органами. Индивидуальный зарегистрированное в предприниматель установленном 79 – порядке физическое и лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход. Квота – доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавливаемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложения. Контрибуция – принудительное изъятие денег, ценностей и других материальных средств с побежденного народа. Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем повышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к которым относятся акцизы, таможенные пошлины и др. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности. Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения. 80 Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленный на достижение целей пополнения бюджета государства. Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налогоплательщиков. Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон – постановление государственной власти, нормативный акт, принятый государственной властью общеобязательные правила. Налоговый кодекс – система налогов и сборов, взимаемых с налогоплательщиков в соответствующий бюджет, законодательно приятая в государстве. Налоговый кредит - изменение срока уплаты налога налогоплательщиком на определенный срок при наличии определенных оснований, предусмотренных Налоговым кодексом или иным нормативным актом. Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налоговый режим – особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом. 81 Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с налоговой политикой государства и принципами налогообложения. Налогоплательщик (субъект налога) – юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет соответствующего государственного образования. Недоимка – сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Нерезидент – юридическое лицо, действующие в данном государстве, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другом, или физическое лицо, действующие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом. Неустойка – денежное возмещение в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон какого-нибудь договорного обязательства. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающие оклад налога субъекту налога, а не государству. Оброк – принудительный, натуральный или денежный сбор, взимаемый государством или помещиком. Объект налога (налогообложения) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет. 82 Организация – юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранное юридическое лицо, компания или инок корпоративное образование, обладающие гражданской правоспособностью и созданное в соответствии с законами иностранного государства, международная организация, ее филиалы и представительства , созданные на территории РФ. Оффшорная зона – ограниченная территория, в которой действуют особые льготные экономические условия. Оффшорная зона является разновидностью свободной экономической зоны. Пеня – денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), которую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Подать – имущественный или денежный налог, взимаемый с крестьян, мещан и других слоев населения. Термин «подать» - собирательный, объединяющий в себя и дань, и оброк, и урок, и др. Пошлина – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах, предусмотренных законодательством РФ. Процентная ставка – «цена» денежной ссуды, определяемая в виде отношения величины процента к величине денежной ссуды. Прямой налог – налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества. Рента – доход, получаемый с капитала, земли, имущества и не связанный с предпринимательской деятельностью. Региональный налог (сбор) или налог (сбор) с субъекта РФ – установленный Налоговым кодексом или законом представительного органа РФ налог (сбор), обязательный к уплате на территории данного субъекта РФ. 83 Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридического или физического лица, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора государственными органами, органами местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сборщик налогов (сбора) – государственный орган, орган местного самоуправления, другой иной уполномоченный орган или должностное лицо, осуществляющее прием средств в уплату налога (сбора) от налогоплательщика (плательщика сбора). Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном налоговым законодательством. Например, к специальным налоговым режимам можно отнести упрощенную систему предпринимательства, налогообложения систему налогообложения субъектов в малого свободных экономических зонах и др. Структура цены – соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах по отношению к цене. Субъект налога – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо), несущий юридическую ответственность за уплату налога (сбора). Таможенная пошлина – налог, взимаемый при ввозе, вывозе или провозе товаров через территорию РФ. Тариф – разновидность цены, плата, взимаемая с предприятий и населения за услуги (бытовые, коммунальные, транспортные и др.). Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара. Таможенная льгота – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, юридическим или физическим лицам. 84 представляемое отдельным Территориальные бюджеты – совокупность бюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов городов, поселков и сельских поселений. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношение с налоговыми (таможенными) органами и другими государственными лицами. Участники налоговых отношений – с донной стороны налогоплательщики (юридические, физические лица, плательщики сборов, налоговые агенты), с другой стороны – налоговые органы сбора и контроля за уплатой налогов и сборов (Министерство по налогам и сборам РФ и его органы, Министерство финансов РФ, министерства и ведомства субъектов РФ, Федеральная служба налоговой полиции, органы государственных внебюджетных фондов, государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления). Физическое лицо – гражданин РФ, иностранный гражданин или лицо без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации. Юридическое лицо - организация, выступающая в качестве субъекта гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющая самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в банке, другую символику и действующая на основании устава (положения). Ясак – натуральный налог, взимаемый в виде продовольствия или в большей части мехами. 85
