Индивидуальные предприниматели, оказывающие

«Индивидуальные предприниматели, оказывающие автотранспортные
услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, могут
применять (по своему выбору) общий режим налогообложения, упрощенную
систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную
систему налогообложения.
1. Общий режим налогообложения применяется индивидуальными
предпринимателями в соответствии с гл.23 НК РФ.
В соответствии с порядком налогообложения, установленным ст. 227 НК РФ,
индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют налог на
доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по суммам доходов, полученных от
осуществления ими предпринимательской деятельности. При этом на
основании п. 1 ст. 221 НК РФ вправе заявить профессиональный налоговый
вычет в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением
доходов.
Исчисление НДФЛ производят в соответствии со ст.224 НК РФ по
ставке 13 процентов. Налог уплачивают не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Кроме
того, уплачивают авансовые платежи по НДФЛ, исчисленные налоговым
органом
на
основании
предполагаемого
дохода,
указанного
налогоплательщиками в налоговых декларациях, в сроки:
- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины
годовой суммы авансовых платежей;
- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной
четвертой годовой суммы авансовых платежей;
- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере
одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Налоговые декларации по НДФЛ представляют в налоговые органы по месту
жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим нaлоговым
периодом (календарным годом).
2. Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) индивидуальными
предпринимателями применяется в порядке, предусмотренном главой 26.2
НК РФ. В соответствии со статьей 346.14 НК РФ налогоплательщики вправе
самостоятельно выбирать объект налогообложения: "доходы" или "доходы,
уменьшенные на величину расходов". При объекте налогообложения
"доходы" применяется налоговая ставка в размере 6 процентов (ст. 346.20 НК
РФ). В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, применяется налоговая ставка в размере
15 процентов (ст. 346.20 НК РФ) или 10 процентов (Закон РК от 17.11.2010
№ 121-РЗ) при соблюдении условия, установленного названным законом
(выручка от реализации товаров (работ, услуг) от вида экономической
деятельности (деятельность сухопутного транспорта) за соответствующий
отчетный (налоговый)
период составляет не менее 85 процентов в общей сумме доходов,
учитываемых для определения объекта налогообложения при применении
упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном в ст.346.15
НК РФ.
Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают
минимальный налог, исчисляемый в размере 1 процента от общей суммы
доходов, в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше
суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщики, выбравшие
в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить
исчисленные суммы УСН на суммы страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде
в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на
другие расходы, перечисленные в п.п. 2, 3 п. 3.1 ст.346.21 НК РФ. При этом
исчисленная сумма УСН не может быть уменьшена на сумму расходов более
чем на 50 процентов. Индивидуальные предприниматели, выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и
иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную
сумму УСН на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования в фиксированном размере. При этом вышеуказанное
ограничение 50 процентов в отношении этих предпринимателей не
применяется. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам
каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) исчисляют
сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически
полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) до
окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с
учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. При этом,
ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитывают при
исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и
суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по
УСН производится, соответственно, не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом (календарным годом), и не позднее 25-го
числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1
квартал, полугодие, 9 месяцев).
Налоговые декларации по УСН представляются индивидуальными
предпринимателями в налоговый орган по месту жительства не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным
годом, ст.346.23 НК РФ).
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
применяется индивидуальными предпринимателями в соответствии с гл.26.3
НК РФ и соответствующими решениями представительных органов
муниципальных
районов,
городских
округов,
законодательных
(представительных) органов государственной власти городов федерального
значения
Москвы
и
Санкт-Петербурга
в
отношении
видов
предпринимательской деятельности, перечисленных в п.2 ст.346.26 НК РФ, в
том числе в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке
пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не
более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
С 2013 года применение данной системы налогообложения не является
обязательным, индивидуальные предприниматели могут добровольно
перейти на данный вид специального режима налогообложения при
соблюдении установленных ограничений (абз.2 п.1 ст. 346.28 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения при данной
системе налогообложения является вмененный доход налогоплательщика,
величина которого рассчитывается как произведение базовой доходности по
определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период
(квартал), и величины физического показателя, характеризующего данный
вид деятельности. Величины базовой доходности и физических показателей в
зависимости от вида предпринимательской деятельности приведены в п.3
ст.346.29 НК РФ. Так, в отношении вида деятельности «оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» базовая доходность в
месяц установлена в размере 1500 руб., физический показатель - «количество
посадочных мест». Базовая доходность корректируется (умножается) на
коэффициенты К1 и К2, где К1 - ежегодно устанавливаемый Министерством
экономического развития Российской Федерации на календарный год
коэффициент-дефлятор, К2 - корректирующий коэффициент базовой
доходности,
устанавливаемый
нормативными
правовыми
актами
представительных органов муниципальных районов, городских округов.
Исчисление налога производится по ставке 15 процентов от величины
вмененного дохода (ст.346.31 НК РФ). Исчисленную сумму налога
индивидуальные предприниматели вправе уменьшить на суммы страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных
сумм) в налоговом периоде (квартале) в соответствии с законодательством
Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений
работникам, а также на другие расходы, перечисленные в п.п. 2, З п. 2
ст.346.32 НК РФ. При этом исчисленная сумма налога не может быть
уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные
вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму
налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской
Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в
фиксированном размере (в данном случае 50°/о ограничение не
применяется). Уплата налога индивидуальными предпринимателями
производится по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25 числа
первого месяца следующего налогового периода (квартала).
Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартала)
налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту учета не
позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).
4. Патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется
индивидуальными предпринимателями в соответствии с гл. 26.5 НК РФ.
Патент выдается индивидуальному предпринимателю по месту его
постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Заявление на получение патента налогоплательщик подает в инспекцию по
месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения
указанного специального режима налогообложения. Индивидуальный
предприниматель может применять ПСН со дня государственной
регистрации в качестве предпринимателя. Для этого заявление на получение
патента следует подать в инспекцию по месту жительства одновременно с
документами, предусмотренными для регистрации. В данном случае
действие патента начинается со дня регистрации индивидуального
предпринимателя. Патент выдается по выбору индивидуального
предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно
в пределах календарного года. Срок действия патента определяется
предпринимателем самостоятельно. Объектом налогообложения в
соответствии со ст.346.47 НК РФ признается потенциально возможный к
получению годовой доход индивидуального предпринимателя по
соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный
законом субъекта Российской Федерации. Размеры потенциально
возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового
дохода установлены Законом Республики Коми от 29.11.2012 № 87-РЗ «О
введении в действие и применение патентной системы налогообложения на
территории Республики Коми в зависимости от вида предпринимательской
деятельности, в том числе в отношении вида деятельности «оказание
автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным
транспортом» (с учетом количества автотранспортных средств) с разбивкой
по городским округам и муниципальным районам.
Ставка, применяемая при исчислении ПСН, установлена ст.346.50 НК
РФ в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля от размера потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду
предпринимательской деятельности, установленного Законом Республики
Коми от 29.11.2012 № 87-РЗ.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок
менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем
годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата
на количество месяцев срока, на который выдан патент. Уплата налога
производится на основании выданного налоговым органом патента в
следующие сроки:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы
налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста
календарных дней после начала действия патента;
Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением
патентной
системы налогообложения, в налоговые органы не
представляются (ст346.52 НК РФ).
Для справки.
Получить более подробную информацию о действующих системах
налогообложения, выбрать наиболее оптимальную из них помогут
электронные сервисы ФНС России, размещенные на официальном сайте
www.nalog.ru.
«Создай свой бизнес» - представляет собой интерактивную
версию одноименной брошюры, разработанной ФНС России. Данный сервис
позволяет выбрать форму регистрации и режим налогообложения,
осуществить государственную регистрацию, узнать о правилах применения
контрольно-кассовой техники, получить необходимую информацию о
процедуре проведения налоговых проверок.
«Личный
кабинет
налогоплательщика
индивидуального
предпринимателя».
С помощью данного сервиса индивидуальные предприниматели смогут без
посещения налогового органа:
- осуществлять просмотр в одной точке сведений о себе, содержащихся в
различных информационных ресурсах налоговых органов (контактные и
регистрационные данные, записи из ЕГРИП, выданные свидетельства и т.д.);
- получать информацию о применяемом режиме налогообложения (общая
система налогообложения, специальные системы налогообложения), об
имеющихся налоговых обязательствах и о сроках их уплаты, о состоянии
расчетов с бюджетом;
- выбрать оптимальный режим налогообложения с помощью налогового
калькулятора и в случае необходимости сменить применяемую систему
налогообложения, направив соответствующее заявление;
- формировать и направлять в электронной форме обращения в отношении
предпринимательской деятельности, заявления об уточнении платежей, о
зачете и возврате излишне уплаченных сумм налогов, о проведении сверки
расчетов с бюджетом и др.;
- отслеживать информацию об обращениях и документах, направленных в
электронном виде в налоговый орган, а также своевременно получать
соответствующие документы в электронном виде от налоговых органов.
«Налоговый калькулятор - Расчет стоимости патента»
Сервис позволяет индивидуальным предпринимателям рассчитать сумму
налога, уплачиваемую в связи с применением патентной системы
налогообложения.