Руководство начинающему предпринимателю часть 3

КОМИТЕТ ЭКОНОМИКИ МОГИЛЕВСКОГО ОБЛАСТНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО КОМИТЕТА
УНИТАРНОЕ КОММУНАЛЬНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
«МОГИЛЕВСКИЙ ГОРОДСКОЙ ЦЕНТР РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА»
Налогообложение
Руководство начинающему предпринимателю
Методическое пособие
часть 3
Могилёв 2015
2
Пособие разработано в рамках Программы государственной
поддержки малого и среднего предпринимательства Могилевской области на 2013-2015 г.г. по
заказу комитета экономики Могилевского областного исполнительного комитета
Разработчик:
Центр поддержки предпринимательства
УКП «Могилевский городской центр развития малого предпринимательства»
Рецензенты:
В.М. Красовский - заместитель председателя комитета экономики - начальник управления
предпринимательства и внешнеэкономической деятельности Могилевского облисполкома;
И.И. Кожемяко – начальник инспекции МНС РБ по Могилевской области.
3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
4
1. Налогообложение
5
1.1. Общеустановленный порядок налогообложения
5
1.2.Общеустановленный порядок налогообложения индивидуальных
предпринимателей
1.3. Налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)
1.4. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц
1.5 . Единый налог на вмененный доход
1.6. Бухгалтерский учет
Использованные источники
7
7
9
13
14
16
4
ВВЕДЕНИЕ
Предпринимательская деятельность была и остается привлекательной для многих людей,
поскольку ассоциируется с экономической свободой, возможностью самостоятельно принимать
деловые решения и выбирать любые формы и сферы хозяйственной активности.
Каждый человек в своей жизни предпринимает шаги к выбору своей профессиональной
деятельности. И в этом смысле каждый является предпринимателем.
Мировая практика показывает, что малый и средний бизнес оказывает существенное влияние
на развитие экономики и решение социальных проблем рыночных стран. Он во многом определяет
темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. По
численности работающих, объему производимых и реализуемых товаров, разнообразию
выполняемых работ субъекты малого и среднего предпринимательства зачастую занимают ведущие
места.
Таким образом, высокий уровень развития предпринимательства является необходимым
условием успешного функционирования рыночной экономики.
Цель пособия – дать читателям представление о сущности и основных особенностях
предпринимательства, как особого рода деятельности, сформировать у них знания о
предпринимательской деятельности. Пособие будет полезным для всех, кто интересуется
предпринимательской деятельностью, кто планирует открыть свое дело.
Материал подготовлен по состоянию на 04.11.2015.
5
1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В настоящее время в РБ применяются:
- общий порядок налогообложения;
- особые режимы налогообложения (к ним относятся единый налог с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог); упрощенная система
налогообложения (далее - УСН)).
Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или)
местные бюджеты.
Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные
бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий
совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами
депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными
организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
Обратите внимание
Не являются налогами, сборами (пошлинами) платежи, осуществляемые в рамках отношений, не
регулируемых Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК РБ) и иными актами налогового
законодательства, а также платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение
законодательства.
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на
которых в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, Таможенным кодексом
Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность
уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Все субъекты хозяйствования, могут уплачивать налоги в общеустановленном порядке или
применять особые виды налогообложения.
К особым режимам налогообложения относятся:
- УСН;
- единый налог;
- единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- налог на игорный бизнес;
- налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности;
- налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
- сбор за осуществление ремесленной деятельности;
- сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- единый налог на вмененный доход.
1.1. Общеустановленный порядок налогообложения
Юридические
лица
(организации),
применяющие
общеустановленный
порядок
налогообложения, могут являться плательщиками налогов, сборов и пошлин, приведённых ниже в
таблицах, при наличии объектов налогообложения.
6
РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)
НАЛОГ
Налог на
добавленную
стоимость
ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Обороты по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных
прав, ввоз товаров
НАЛОГОВАЯ БАЗА
СТАВКА
(по НК РБ), %
Стоимость товаров (работ, услуг),
имущественных прав
0%, 10%, 20% (ст.
102 НК РБ)
Акцизы
Подакцизные товары
Налог на прибыль
Валовая прибыль, а также
дивиденды и приравненные к
ним доходы
Объем реализованных подакцизных
товаров,
стоимость реализованных
подакцизных товаров
Денежное выражение валовой
прибыли,
сумма дивидендов
доходы
Сумма доходов
6%, 10%, 12%, 15%
(ст. 149 НК РБ)
Доходы
Доходы
Капитальные строения
Остаточная стоимость
13%, 9%
(ст. 173 НК РБ)
1%, 2%, 0,1%
(ст. 188 НК РБ)
Земельные участки
Кадастровая стоимость, площадь
Ст. 197 НК РБ
Экологический
налог
Выбросы загрязняющих веществ
в атмосферный воздух; сброс
сточных вод; хранение,
захоронение отходов
производства; ввоз на
территорию Республики
Беларусь озоноразрушающих
веществ
Объем
Приложение 6-8 к
НК РБ
Налог на добычу
(изъятие)
природных
ресурсов
Природные ресурсы
Объем
Приложение 10 к
НК РБ
Сумма
15%
(ст. 232 НК РБ)
Налог на доходы
иностранных
организаций, не
осуществляющих
деятельность в РБ
через постоянное
представительство
Подоходный налог
с физических лиц
Налог на
недвижимость
Земельный налог
Оффшорный сбор
Гербовый сбор
Консульский сбор
Государственная
пошлина
Патентные
пошлины
Перечисление денежных средств;
исполнение обязательства в
неденежной форме
Передача, получение,
предъявление к оплате векселей
Вексельная сумма
Ст. 242 НК РБ
Ст. 249 НК РБ
Статья 262НК РБ
Приложение 1 к НК
РБ
18%, 12%, 10%, 5%
(ст. 142 НК РБ)
15%, 20%, 25% (ст.
238 НК РБ)
Приложение 13 к
НК РБ
Приложение 14-22 к
НК РБ
Приложение 23 к
НК РБ
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ
ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОВАЯ БАЗА
СТАВКА
(по НК РБ), %
Налог за владение
собаками
Владение собаками
Количество собак
Ст. 270 НК РБ
Стоимость путевки
3%
Стоимость объема заготовки
5%
Курортный сбор
Сбор с
заготовителей
Нахождение физического лица в
санаторно-курортных и
оздоровительных организациях
Осуществление промысловой
заготовки
7
1.2. Общеустановленный порядок налогообложения индивидуальных
предпринимателей
Применение общеустановленного порядка налогообложения ИП предусматривает уплату всех
налогов, сборов и пошлин.
Доходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) от осуществления
предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности подразделяются на доходы,
полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и
внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить
следующие налоговые вычеты:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Размеры стандартных, социальных и имущественных вычетов такие же, как и у физических
лиц. Профессиональные вычеты, это расходы непосредственно связанные с предпринимательской
деятельностью (стоимость товаров, материалов, аренда, аутсорсинг и тд.).
Ставка подоходного налога от осуществления предпринимательской (нотариальной,
адвокатской) деятельности устанавливается в размере 16 процентов.
Ставка подоходного налога устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов,
полученных индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий.
В отличии от юридических лиц, ИП, уплачивающие налоги в общеустановленном порядке,
могут не быть плательщиками НДС.
Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками при реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 176
Налогового Кодекса, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за
исключением выручки от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, по
которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц) и
внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду
(лизинг)) имущества за три предшествующих последовательных календарных месяца превысила в
совокупности 40 000 евро по официальному курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов,
уплачиваемых из выручки.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать НДС независимо от
возникновения обстоятельства, указанного выше.
В сфере предпринимательства наибольшее распространение получили следующие особые
режимы налогообложения:
- (УСН);
- единый налог;
- единый налог на вмененный доход (введен с 2014 года).
1.3. Налог при упрощенной системе налогообложения
Применять упрощенную систему налогообложения (УСН) вправе субъекты, при
одновременном соблюдении критериев средней численности работников (не более 100 человек для
организаций) и валовой выручки в течении первых девяти месяцев года, предшествующего году, с
которого претендует на ее применение (не более 10,3 млрд. белорусских рублей).
8
Организации и ИП не вправе применять упрощенную систему:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и (или)
драгоценных камней;
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского
оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания,
географические указания и др.);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристскорекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского
индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень»;
- предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное
пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у
них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного
управления;
Осуществляющие:
- лотерейную деятельность;
- профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг;
- деятельность в рамках простого товарищества;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- риэлтерскую деятельность;
-страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного
страхования, объединения страховщиков);
- банковскую деятельность (банки);
- деятельность игорного бизнеса;
- посредническую деятельность по страхованию.
- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную
продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый
налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;
- организации, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход;
Организации, являющиеся:
- участниками холдинга;
- микрофинансовыми, а также организациями, применяющими положение части первой пункта
15 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 325 «О привлечении и предоставлении
займов, деятельности микрофинансовых организаций»
- унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий республиканского
государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и
флоту Республики Беларусь»), собственником имущества которых является юридическое лицо, а
также коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых
принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим
организациям».
Обратите внимание
Организации и ИП имеют право на применение УСН с начала календарного года при соблюдении
вышеуказанных условий или со дня их государственной регистрации.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не являться
плательщиками НДС, если численность работников организации в среднем за период с начала года
по отчетный период включительно не более 50 человек и если размер их валовой выручки
нарастающим итогом с начала года составляет не более 9,4 млрд. белорусских рублей.
Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
5 процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог
на добавленную стоимость;
9
3 процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на
добавленную стоимость.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового
периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Обратите внимание
Организации с численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели,
размер валовой выручки которых с нарастающим итогом с начала года не превышает 4,1 млрд.
белорусских рублей, вправе с начала налогового периода вести учет в книге учета доходов и
расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, либо с начала налогового периода вести соответственно бухгалтерский учет и
отчетность и учет доходов и расходов на общих основаниях.
Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:
календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на
добавленную стоимость ежеквартально.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не
позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в
налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным периодом.
Обратите внимание
Одновременное применение УСН и уплата налогов в общеустановленном порядке не допускается, за
исключением случаев исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными
предпринимателями, являющимися одновременно:
- физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций
(за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих
организаций;
- супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными,
удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением
акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.
1.4. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Виды деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели
уплачивают единый налог:
1. розничная торговля товарами, относимыми к следующим товарным группам:
продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков);
автомототранспортные средства;
иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из
драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий,
нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов
изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин
стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения,
компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг,
планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям);
2. осуществление общественного питания через объекты общественного питания (за
исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий);
3. техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов,
восстановление резиновых шин и покрышек, диагностирование транспортных средств;
10
4. производство мебели по заказам потребителей;
5. ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое
обслуживание музыкальных инструментов;
6. производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой
трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых,
швейных изделий и головных уборов;
7. деятельность в области фотографии;
8. производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей;
9. услуги парикмахерских и салонов красоты;
10. деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в
пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта;
11. деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь;
12. деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за
пределами Республики Беларусь;
13. чистка и уборка жилых помещений;
14. чистка и уборка транспортных средств;
15. общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы,
штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен,
малярные и стекольные работы, устройство покрытий капитальных строений (зданий, сооружений),
прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы,
прочие отделочные работы;
16. услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна;
выпас скота;
17. производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного
и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей;
18. репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам),
учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в
подготовке к централизованному тестированию);
19. зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и
школ танцев);
20. врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека;
21. ветеринарная деятельность;
22. физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за
исключением деятельности по игре в бильярд);
23. аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного
пользования;
24. копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств);
25. деятельность в области упаковки;
26. уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и
глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка
продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за
пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
27. деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном
компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми;
28. деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, - услуги парков с
аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги
по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных
театров, развлекательных тиров; предоставление (включая прокат) транспортных средств и иного
оборудования для отдыха и развлечений; катание на катерах, лошадях; организация детских игровых
комнат; деятельность, связанная с проведением игры в пейнтбол, лазертаг и страйкбол;
29. секретарские услуги и услуги по переводу;
30. окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы);
написание картин, портретов по заказам потребителей;
31. стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
32. услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг;
11
33. музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий;
деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой;
организация похорон и связанных с ними услуг; деятельность, связанная с поздравлением с днем
рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
34. пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных
изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон
и оконных коробок, жалюзи;
35. деятельность дизайнеров, художников-оформителей; выполнение работ по оформлению
(украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений),
помещений, иных мест;
36. деятельность в области архитектуры, инженерные услуги;
37. производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды;
38. сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году двум и более
договорам, продолжительность каждого из которых не превышает пятнадцати дней;
39. перегон, перевозка, доставка из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;
40. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса;
услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных
животных.
Обратите внимание
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог при осуществлении розничной
торговли товарами, отнесенными к данным группам, обязаны обеспечить наличие документов,
подтверждающих приобретение (поступление) таких товаров, в местах их хранения, реализации и
при их перевозке (транспортировке).
При розничной торговле (реализации) данными товарами на торговых местах, выставкахпродажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее пятнадцати дней в календарном
месяце единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог, ведут учет валовой выручки
от реализации товаров (работ, услуг), по которым уплачивается единый налог, а также учет товаров,
в том числе сырья и материалов, основных средств и иного имущества, ввозимых на территорию
Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза.
Объектом налогообложения единым налогом признается:
- оказание потребителям (физическим лицам) услуг (выполнение работ);
- розничная торговля товарами в магазине, на торговых местах на рынках, в торговых объектах,
торговля с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле.
Обратите внимание
Единый налог может применяться одновременно с другими системами налогообложения при
осуществлении разных видов деятельности, или оказания услуг юридическим лицам или ИП.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за
месяц в пределах базовых ставок налога.
Ставки налогов устанавливаются разными, в зависимости от:
- видов деятельности (торговля, оказание услуг);
- населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города
областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты);
- места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (магазин,
торговый объект, торговое место на рынке);
- режима работы плательщиков (полный месяц или его часть).
Ставки единого налога снижаются для:
- физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей,
- на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором начата предпринимательская
деятельность;
- плательщиков, достигших пенсионного возраста – на 20 процентов;
12
- плательщиков-инвалидов – на 20 процентов;
- плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в
возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов;
- плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - на 20
процентов;
- плательщиков – инвалидов 1 и 2 групп, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или)
детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 процентов.
Указанная льгота представляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также
является инвалидом 1 – 2- группы.
При розничной торговле на нескольких торговых объектах, на нескольких торговых местах на
рынках, а также при осуществлении общественного питания на нескольких торговых объектах
общественного питания, единый налог уплачивается по каждому торговому объекту (торговому
объекту общественного питания), торговому месту на рынке.
При розничной торговле на торговых местах на рынках, выставках-продажах, ярмарках, в
развозной и разносной торговой сети, менее пятнадцати дней в месяц, единый налог исчисляется с
применением коэффициента 0,5.
Обратите внимание
При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг), единый налог уплачивается по
тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка единого налога.
При реализации в отчетном периоде работ (услуг) нескольких обслуживающих объектах, при
наличии наемных лиц, единый налог уплачивается по каждому обслуживающему объекту, при
отсутствии наемных лиц – по наиболее высокой ставке.
Обратите внимание
При повышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над сорокократной суммой единого
налога за соответствующий отчетный период, индивидуальными предпринимателями исчисляется
доплата единого налога в размере 5 процентов с суммы такого превышения.
Не является объектом налогообложения единым налогом розничная торговля
(реализация):
подакцизными
товарами,
товарами,
подлежащими
маркировке
контрольными
(идентификационными) знаками, - для плательщиков - иностранных граждан и лиц без гражданства,
временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь;
овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде путем соления , квашения, мочения,
сушения), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства,
декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том
числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме
пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы,
кролики, сельскохозяйственная птица) как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или
переработанном виде, - для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих
предпринимательскую деятельность, и индивидуальных предпринимателей.
Обратите внимание
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации продукции ,
указанной выше, является представление плательщиком справки местного исполнительного и
распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена
плательщиком и (или) лицами (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные,
удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги) на
находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном
плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома,
ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства,
огородничества, в виде служебного земельного надела.
13
Основанием для непризнания объектом налогообложения единым налогом реализации
продукции пчеловодства, произведенной на территории Республики Беларусь, является
представление плательщиком наряду со справкой, указанной выше, либо вместо нее (в случае, когда
пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены
плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) ветеринарно-санитарного
паспорта пасеки, выданного на территории Республики Беларусь, и (или) свидетельства,
оформленного на основании этого паспорта.
Обратите внимание
Плательщики, реализующие продукцию, обязаны хранить в местах реализации этой продукции
документы, справки местного исполнительного и распорядительного органа или (либо) для
реализующих продукцию пчеловодства - ветеринарно-санитарный паспорт пасеки.
1.5. Единый налог на вмененный доход
Начать применение единого налога на вмененный доход (далее – в разделе единый налог)
обязаны организации осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому
обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов – с 1-го числа
месяца, в котором организацией осуществляется деятельность по оказанию услуг по обслуживанию
и ремонту и за который списочная численность работников организации составляет не более 15
человек.
Обратите внимание
Применение организациями единого налога прекращается с 1 –го числа месяца, следующего за
налоговым периодом, в котором прекращена деятельность организации по оказанию услуг по
обслуживанию и ремонту на период не менее двенадцати последовательных календарных месяцев,
следующих непосредственно за налоговым периодом, в котором прекращена деятельность
организации по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.
Если в текущем году списочная численность работников организации в среднем составила
более 15 человек, то применение организациями единого налога прекращается с 1 января
следующего года.
С момента перехода на единый налог плательщики, применявшие до этого УСН, утрачивают
право на ведение учета в книге учета доходов и расходов и обязаны вести бухгалтерский учет и
отчетность на общих основаниях и не вправе применять особые режимы налогообложения (в части
УСН).
Обратите внимание
При этом если организация, применяющая единый налог, помимо услуг по обслуживанию и ремонту
автомототранспортных средств осуществляет и другую деятельность, то по такому виду
деятельности она уплачивает НДС и налог на прибыль в общеустановленном порядке.
В случае прекращения применения единого налога организация не вправе прейти на УСН до
конца календарного года, в котором применение единого налога прекращено.
Обороты по реализации услуг по обслуживанию и ремонту, оказанных плательщиком единого
налога, не облагается НДС.
Под
автомототранспортными
средствами
понимаются
транспортные
средства,
предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и
грузовые автомобили, мотоциклы, квадроциклы, мотороллеры, мопеды, скутера и иные аналогичные
транспортные средства, прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски);
Под компонентами автомототранспортного средства понимаются
составные части
конструкции (агрегаты, узлы и детали) автомототранспортного средства, предоставленные для
обслуживания и (или) ремонта отдельного от автомототранспортного средства;
Под услугами по техническому обслуживанию автомототранспортных средств и их
компонентов понимаются регламентные работы, смазочно-заправочные работы, контрольно-
14
диагностические работы, регулировочные работы, прочие работы по обслуживанию
автомототранспортных средств и их компонентов;
Под услугами по ремонту автомототранспортных средств и их компонентов понимаются
услуги по диагностике неисправностей, контрольно-смотровые работы, услуги по замене и
восстановлению агрегатов, узлов и деталей, шиномонтаж, подготовка к окраске и окраска, установка
дополнительного оборудования и иные работы по ремонту автомото- транспортных средств и их
компонентов ( в том числе, по их предпродажной подготовке);
Расчет списочной численности работников производится в целом по организации, исходя из
количества всех работников (постоянные работники и совместители, работающие по гражданскоправовым договорам), в том числе не участвующих в оказании услуг по обслуживанию и ремонту.
Вмененный доход за налоговый период (месяц) исчисляется как произведение базовой
доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за
отчетный месяц. По сути, вмененный доход это сумма минимальной выручки от оказания услуг по
обслуживанию и ремонту за месяц, которая вменяется предприятию.
Ставка единого налога устанавливается в размере 5 процентов от выручки, полученной от
оказания услуг по обслуживанию и ремонту. Естественно, если сумма выручки меньше вмененного
дохода, то уплачивается налог, исходя из вмененного дохода. Если размер выручки превысит
вмененный доход, то с размера превышения придется еще доплатить 5 процентов.
Обратите внимание
Если контролирующие (надзорные) органы выявят на предприятии, оказывающем услуги по
обслуживанию и ремонту не оформленного работника, даже не участвующего непосредственно в
процессе ремонтных (обслуживающих) работ, а например, осуществляющих запись на очередь или
прием заказов, или оформляющих документы, связанные с оказанием услуг по ремонту и
техническому обслуживанию, то с такого работника придется доплатить налог в десятикратном
размере. Причем перерасчет будет произведен за весь календарный год, в котором выявлен данный
работник, даже если тот проработал всего 1 день.
Аналогично придется уплачивать единый налог в десятикратном размере, если предприятие,
обязанное применять указанный режим налогообложения, не подало соответствующую
декларацию и не заплатило этот налог.
1.6. Бухгалтерский учет
Руководитель организации вправе в зависимости от объема учетной работы:
-создавать структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
-возлагать ведение бухгалтерского учета и составление отчетности организации или
индивидуальному предпринимателю, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета и
составлению отчетности.
Руководитель организации обязан:
- организовать ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, а также создать
необходимые для этого условия;
- обеспечить неукоснительное выполнение работниками организации требований главного
бухгалтера, организации или ИП, оказывающих услуги по ведению бухгалтерского учета и
составлению отчетности, в части соблюдения порядка оформления и представления документов и
сведений, необходимых для ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, и иных
требований по вопросам, находящимся в их компетенции.
Обратите внимание
На должность главного бухгалтера организации назначается лицо, имеющее высшее или среднее
специальное образование, предоставляющее право работать по специальности бухгалтера, и
стажа работы по специальности бухгалтера не менее трех лет, отсутствие непогашенной или
неснятой судимости за совершение преступления против собственности и порядка осуществления
экономической деятельности.
Руководитель микроорганизации, вправе вести бухгалтерский учет и составлять отчетность
лично, если этот руководитель отвечает требованиям, предъявляемым к главному бухгалтеру.
15
В обязанности главного бухгалтера входит:
- формирование учетной политики организации;
- постановка и ведение бухгалтерского учета в организации;
- своевременное отражение всех операций в регистрах бухгалтерского учета;
- учетная оценка активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов
организации;
- инвентаризация активов и обязательств организации;
- составление и своевременное представление отчетности организации;
- иные обязанности в области бухгалтерского учета и отчетности.
В настоящее время наиболее компетентными организациями, осуществляющими ведение
бухгалтерского учета, являются Центры поддержки предпринимательства.
Обратите внимание
В г. Могилеве таким Центром является УКП «Могилевский городской центр развития малого
предпринимательства»
Адрес: г. Могилев, ул. Калужская, 4
Тел.: 73-56-50, тел/факс приемная 73-40-52
Сайт: www.business-centre.by)
16
Использованные и рекомендуемые источники информации:
1. Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по
регулированию предпринимательской деятельности» (в ред. от 16.05.2014 № 222).
2. Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 года № 6 «О стимулировании
предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской
местности» (в ред. от 11.09.2013 № 5).
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть от 29.12.2009 № 71-З (в ред. от 31.12.14
№ 224-З).
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть от 19.12.2002 № 166-З (в ред. от 31.12.2014
№ 224-З).
5. Интернет - источник: http://www.minjust.by.
6. Интернет - источник: http://nalog.by.
7. Аналитическая правовая система «Бизнес-инфо».
8. Справочная правовая система «Консультант – плюс».
17
УКП «Могилевский городской центр развития малого
предпринимательства»
г. Могилев, ул. Калужская, 41
Директор: Марченко Алексей Григорьевич
Тел.: 73-56-50, тел/факс (приемная) 73-40-52
Сайт: www.business-centre.by
E-mail: mgcrmp2011@mail.ru
СЕМИНАРЫ И КОНСУЛЬТАЦИИ
ул. Ленинская, 21 тел.: 23-09-21, тел/факс: 23-08-63
БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ
ул. Калужская, 41 тел: 73-39-24
РЕКЛАМА И ПОЛИГРАФИЯ
ул. Ленинская, 46/18 тел.: 31-15-24
ОБУЧЕНИЕ
Охрана труда и законодательство о труде на производстве и в
организации
ул. Ленинская, 21 тел.: 23-04-85
Обучающие курсы для безработных граждан
«Основы предпринимательской деятельности»
Обучающие курсы для физических лиц по индивидуальной программе
«Начало предпринимательской деятельности»
ул. Ленинская, 21 тел.: 23-09-21, 23-08-63
ИМУЩЕСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Сдача в аренду офисных и производственных помещений
ул. Калужская, 41 тел.: 73-61-40
ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСТАВОК-ЯРМАРОК
ул. Калужская, 41 тел.: 73-47-19, 73-40-52
ОРГАНИЗАЦИЯ СТАРТАП – МЕРОПРИЯТИЙ
(Invest Weekend, молодежные стартап - школы)
ул. Ленинская, 21 тел.: 23-09-21, 23-08-63