Порядок налогообложение доходов акционеров

Порядок налогообложение доходов акционеров
Налогообложение дивидендов осуществляется в порядке, определенном п.7.8 ст.7
Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №334/94-ВР. А именно:
эмитент-резидент, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам
начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль, который вносится в
бюджет до выплаты дивидендов или одновременно с ней по ставке, установленной п. 10.1
ст. 10 этого Закона (25 %), начисленной на сумму дивидендов, предназначенных для
выплаты, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога.
В соответствии с п.п.9.3.1 п.9.3 ст.9 Закона Украины "О налоге с доходов физических
лиц" № 889-IV предприятие, которое выплачивает дивиденды физическим лицам,
автоматически становится налоговым агентом своих собственников. С начисленной
суммы оно обязано удержать налог с доходов физических лиц (15% в соответствии с п.7.1
ст.7 Закона Украины № 889-IV), который уплачивается в бюджет в момент выплаты
дивидендов (п.п. 8.1.2 п.8.1 ст.8 Закона Украины № 889-IV).
Относительно налогообложения дивидендов, которые выплачиваются нерезидентам,
никаких исключений Законом "О налогообложении прибыли предприятий" не
предусмотрено. К таким суммам применяется общий порядок налогообложения. Это
означает, что при налогообложении дивидендов, которые выплачиваются нерезидентам
(как физическим, так и юридическим лицам), предприятию-эмитенту следует
руководствоваться нормами п. 7.8 Закона "О налогообложении прибыли предприятий".
Так, предприятие, которое принимает решение о выплате дивидендов нерезиденту,
должно оплатить авансовый взнос относительно налога на прибыль в размере 25 % от
суммы дивидендов, предназначенных для выплаты (без уменьшения суммы дивидендов
на сумму авансового взноса). Далее порядок налогообложения дивидендов зависит от
того, кому (физическому или юридическому лицу) они выплачиваются, а также от того,
заключен ли между Украиной и страной нерезидента договор об избежании двойного
налогообложения.
В случае, если такой договор заключен нерезидент должен подтвердить свой
нерезидентский статус справкой, а налогообложение дивидендов осуществляется по
правилам международного договора. Если договор не заключен или нерезидент не
подтвердил свой статус, налогообложение дивидендов осуществляется в порядке,
определенном ст. 13 "Налогообложения нерезидентов" Закона "О налогообложении
прибыли предприятий". Это означает, что, кроме уплаты авансового взноса (в размере
25%), из сумм дивидендов, которые выплачиваются нерезидентам - юридическим лицам,
предприятие-эмитент должно дополнительно удержать налог по ставке 15% и оплатить
такой налог в бюджет во время выплаты дивидендов (п. 13.2 "О налогообложении
прибыли предприятий"). В случае, если нерезидент является физическим лицом - эмитент
должен удержать налог с доходов в размере 15% от сумм выплаченных дивидендов в
соответствии с п.п.9.11.3 п.9.11 ст.9 Закона "О налоге с доходов физических лиц".