методологического характера

1
Вопросы по ЭСФ методологического характера
№
Суть вопроса
1.
По какой дате относить в зачет НДС по полученным
ЭСФ – по дате выписки ЭСФ или по дате совершения
оборота по реализации?
1. Например, в учетной системе счета-фактуры
выставлены в сентябре, а в ИС ЭСФ они
зарегистрированы в октябре.
Если принимать НДС в зачет в периоде получения ЭСФ и
следовать правилам составления отчетности, то
поставщик отразит эту операцию в Декларации по НДС за
3 квартал (по дате совершения оборота), а получатель - в
Декларации за 4 квартал (по дате получения ЭСФ и
принятия НДС в зачет). Как будет обработана ситуация
при проведении камерального контроля?
2. Согласно ст. 237 НК, п. 2, пп. 2-1: при реализации
электроэнергии, воды, газа, услуг связи, коммунальных
услуг датой совершения оборота по реализации работ,
услуг является последний день календарного месяца, в
котором выполнены работы, оказаны услуги. Согласно
ст.263, п. 7, счет-фактура по итогам календарного месяца
выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за
месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.
Т.е. при выписке ЭСФ дата выписки и дата совершения
оборота не совпадают.
Согласно ст. 256 НК налог на добавленную стоимость
относится в зачет в том налоговом периоде, на который
приходится дата выписки счета-фактуры.
Вопрос: до ЭСФ в приложении 300.08 данные отражались
по дате совершения оборота, а как будет в случае выписке
счетов-фактур электронно?
Автор
АО "НК
"КазМунайГаз"
Позиция КГД
Порядок
отражения
электронных счетов-фактур в
приложении 300.07 и 300.08 к
Декларации по НДС (форма
300.00)
аналогичен
порядку
отражения
счетов-фактур,
выписанных
на
бумажном
носителе.
Итоги круглого
стола
Рассмотреть на
РГ
по
методологически
м вопросам ЭСФ
Ответственный, срок
КГД
Согласно
международной
практики
в
зачет
НДС
относится по дате выписки
счета-фактуры,
что
соответствует казахстанскому
законодательству.
АНК:
«КазТрансГаз
Аймак»,
г.Астана,
Позиция АНК: При выписке
документов в бумажном виде,
чтобы не допустить коллизии, на
практике бухгалтер выписывая
документ (вне зависимости от
того когда реально он его
выписывает) в качестве даты
выписки ставит дату совершения
оборота.
В электронном виде
возможности установить дату
выписки вручную у
налогоплательщика нет, поэтому
возникает описанная проблема.
Предлагается рассмотреть
возможность:
 предоставления
налогоплательщику
права принятия НДС в
зачет по дате
совершения оборота
 Уточнить правила
заполнения приложения
300.08 и процедур
камерального контроля
по нему. В частности
рассмотреть
1
1
2.
При выписке счетов-фактур по участникам совместной
деятельности существует практика указания в ЭСФ и
реквизитов оператора (не являющегося участником СД), и
реквизитов участников СД. Как правильно оформить ЭСФ
в этом случае:
- не указывать реквизиты оператора в ЭСФ (только
реквизиты участников СД)
- искусственно указать оператора в качестве участника СД
(с 0 долей участия)
1С-Рейтинг
3.
В случае, если импортер при продаже товаров покупателю
заполнил в ЭСФ сведения о номере и дате Декларации на
товары. Должен ли покупатель в РК при дальнейшей
продаже таких товаров продолжать указывать номер и
дату Декларации на товары в своих ЭСФ (не является
импортером)?
1С-Рейтинг
4.
Сроки выписки ЭСФ. В настоящее время статьей 267,
п.7 предусмотрено что на выписку счета-фактуры по
экспорту отводится всего 1 день: «В случае вывоза
товаров в таможенной процедуре экспорта счет-фактура
выписывается не позднее даты совершения оборота по
реализации».
Предлагаем: Увеличить срок выписки ЭСФ по экспорту
товаров
Необходимо добавить столбец процентного разделения
долей участия. Т.к. на сегодняшний день при заполнении
раздела G нет возможности указать верное кол-во, т.к.
ТОО КазРосГаз
5.
возможность
заполнения приложения
300.08 исходя из даты
совершения оборота (а
не даты получения СФ).
Необходим международный опыт
Предлагается рассмотреть в
рамках Рабочих групп по
методологическим
и
техническим
вопросам
по
дальнейшему развитию Системы.
Предлагается рассмотреть в
рамках Рабочих групп по
методологическим
и
техническим
вопросам
по
дальнейшему развитию Системы
Предлагается
рассмотреть
в
рамках Рабочих
групп
по
методологически
мвопросам
КМГ/
Казмортрансфло
т
КГД
СУ
Включить
в
перечень
требований
к
технической
спецификации
услуг
по
дальнейшему
развитию
Системы.
При этом до
реализации в Системе, в случае
если оператор не является
участником СД, указывать
нулевые значения по такому
оператору
КГД
УАКН
Покупатель
в
РК
при
дальнейшей
реализации
товаров, по которым продавцом
в ЭСФ были заполнены
сведения в графе 14 раздела
G/раздела
Н,
должен
продолжать указывать сведения
о номере и дате Декларации на
товары.
Включена в проект Закона
Республики
Казахстан
«О
внесении
изменений
и
дополнений
в
некоторые
законодательные
акты
Республики
Казахстан
по
вопросам налогообложения»
Заполнение раздела H и G
электронного
счета-фактуры
перегружено
проверками
2
1
6.
заполнение раздела H напрямую зависит от раздела G, и
из-за этого в разделе Н доля участия задается в неявном
виде в графе «Количество» в таблице участников СД как
«Доля Участия * количество ТМЗ». Пример услуги по
аренде за 3 дня, мы не можем указать в разделе G кол-во
3дня, приходиться указывать 1услуга и далее раздел Н в
графе кол-во указывать в десятичном виде процент/долю
участия 0,73 и 0,27 соответственно.
Пунктом 17 Правил установлено следующее:
"ЭСФ выписывается в национальной валюте
Республики Казахстан, за исключением следующих
случаев, при которых возможно указание в иностранной
валюте:
1)
по сделкам (операциям), заключенным
(совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе
продукции;
2)
по сделкам (операциям) по реализации
товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в
соответствии со статями 242, 276-11, 276-13 Налогового
кодекса;
3)
по оборотам по реализации услуг по
международным перевозкам, облагаемым по нулевой
ставке НДС в соответствии со статьей 244 Налогового
кодекса;
4)
по оборотам по реализации,
облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с
пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса.".
Однако, согласно второму предложению в абзаце перво
пункта 12 статьи 263 Налогового кодекса "В случаях
осуществления внешнеторговой деятельности, а также
предусмотренных законодательными актами Республики
Казахстан, не запрещается дополнительное указание в
счете-фактуре стоимости товаров, работ, услуг и суммы
налога на добавленную стоимость в иностранной
валюте.".
Поскольку в данном предложении не указано, о счетефактуре какого вида идет речь, считаем, что данная норма
применяется и в случае выписки счета-фактуры на
бумажном носителе и при выписки ЭСФ. В связи с чем
предлагаем аналогичным предложением дополнить пункт
форматно-логического
контроля, в связи с чем
дальнейшее
усложнение
в
заполнении данных разделов
приведет к перегрузке Системы
ТОО «Taxpro»
Форма ЭСФ утверждена
постановлением Правительства
Республики Казахстан № 818 от
23 июля 2014 года (далее –
ППРК), при этом выписка ЭСФ в
иностранной валюте возможна
только в случаях указанных
пунктом
17
Правил
документооборота
счетовфактур,
выписываемых
в
электронном виде, утвержденных
ППРК.
Абзац первый пункта 12
статьи 263 Налогового кодекса
предусмотрен в случаях выписки
счета-фактуры на бумажном
носителе.
Комментарий к ответу:
Исходя из ответа КГД, при
выписке
счетов-фактур
на
бумажном носителе имеется
преимущество,
позволяющее
дополнительно
указывать
стоимость товаров, работ и услуг
в иностранной валюте, что
необходимо
и
важно
для
контрагентов,
которым
законодательными
актами
Республики
Казахстан
позволяется
заключение
контрактов
в
иностранной
валюте.
Абзац первый пункта 12
статьи 263 Налогового кодекса
предусмотрен
в
случаях
выписки счета-фактуры на
бумажном носителе.
При этом, считаем, что
преимущество имеет выписка
счета-фактуры в электронном
виде,
поскольку
выписка
производится исключительно в
одной валюте.
В
случае,
если
налогоплательщик выписывает
счет-фактуру на бумажном
носителе в соответствии с
пунктом
12
статьи
263
Налогового кодекса, то такой
налогоплательщик в счетефактуре указывает показатели
как в тенге, так и в иностранной
валюте
3
1
17 Правил.
7.
8.
9.
Таким образом, выписка ЭСФ
в иностранной валюте по таким
контрактам
становится
невозможной.
Считаем, что норма п.12
статьи 263 Налогового кодекса
должна
распространятся
на
счета-фактуры, выписанные как
на бумаге, так и в эл.виде.
В связи с чем, считаем вопрос
открытым и его необходимо
оставить для обсуждения на
круглом столе.
По камеральному контролю: волнует
возможность возникновения массовых
уведомлений по камеральному контролю из-за
того что в 300.08 нет даты совершения оборота и
КК будет пытаться сверять такие документы
поставщика и получателя в одном отчетном
периоде (а они регулярно будут находиться в
разных периодах, по операциям п. 7 ст. 263 в
последнем месяце отчетного квартала)?
При камеральном контроле не собираются счетафактуры выписанные филиалами, в связи с чем
выдается уведомление по камеральному
контролю. Хотя Налоговым кодексом
разрешается выписка счета-фактуры филиалом
за головную организацию.
Как оформлять ЭСФ филиалам?
ЭСФ должны выписываться только после
подтверждения СНА (сопроводительная
накладная) нашими покупателями. Как это
должно осуществляться в информационных
системах и СНА?
4
1
5