МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет «Налоги и налогообложение»
УТВЕРЖДАЮ
Рабочая программа дисциплины
Б3.В.ДВ.7.1 Налогообложение природопользования
Направление подготовки
080100.62 Экономика
Профиль подготовки
Налоги и налогообложение
Квалификация (степень) выпускника
Бакалавр
Форма обучения
Очная, заочная
Краснодар
2013
1
1. Цели освоения дисциплины
Цель дисциплины – формирование у студентов четкого понимания системы
налогов и сборов с природопользователей в Российской Федерации; изучение
экономических, правовых и организационных основ налогообложения в данной сфере;
обзор налогов и сборов, а также налоговых режимов, предусмотренных налоговым
законодательством в сфере природопользования; приобретение практических навыков
расчета налогов и сборов, включая составление отчетности.
Углублённое изучение принципов налогообложения природопользования в
Российской Федерации и за рубежом; роли и влияния налогов, установленных в
рассматриваемой сфере на федеральный и консолидированный бюджеты; налогов, сборов
и налоговых режимов в природопользовании; а также рассмотрение подходов к рентному
налогообложению в различных экономических школах.
2.Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата
Дисциплина Б3.В.ДВ.7.1 «Налогообложение природопользования» относится к
вариативной части профессионального цикла Б.3 ООП ФГОС ВПО по направлению
«Экономика» (бакалавриат). Она имеет предшествующие логические и содержательнометодические связи с дисциплиной по выбору гуманитарного, социального и
экономического цикла «Налоги и налогообложение», дисциплинами профессионального
цикла «Налогообложение организаций финансового сектора экономики», «Финансы».
Данная дисциплина позволит приобрести практические навыки в исчислении
налогов в сфере природопользования, составление декларации по налогам и сборам в
сфере природопользования. Освоить порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в
сфере природопользования, в частности, сборов за пользование объектами животного
мира, сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов, водного налога,
налога на добычу полезных ископаемых при общем и специальном налоговых режимах,
налогов и сборов за пользование земельными ресурсами, включая земли
сельскохозяйственного назначения. В ходе обучения также необходимо освоить систему
платежей за пользование континентальным шельфом, за пользование лесным фондом в
РФ, за негативное воздействие на окружающую среду. Важным является также уяснение
тенденций по совершенствованию налогообложения сферы природопользования.
Дисциплина направлена на изучение налогообложения природопользования, в
создании у студентов системных знаний о сфере налогообложения в Российской
Федерации. Для изучения дисциплины необходимы компетенции, сформированные у
обучающихся в результате освоения дисциплин: Налогообложение физических лиц,
Налоговый учёт и отчётность, Практикум по методике исчисления и уплате налогов и
сборов.
3 Компетенции обучающегося, формируемые
дисциплины «Налогообложение природопользования»
в
результате
освоения
В совокупности с другими дисциплинами профиля «Налоги и налогообложение»
дисциплина «Налогообложение природопользования» направлена на формирование
следующих общекультурных компетенций (ОК):
– владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию
информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-1);
- умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК
-5).
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
2
1)Знать:
-принципы формирования налоговой системы государства, установления и
введения налогов, сборов и платежей взимаемых с природопользователей;
-нормативно-правовую базу в области природопользования, проблемы
и
перспективы её развития;
-специфику налогообложения отдельных видов природопользования;
-порядок и условия налогообложения природопользования;
-особенности определения основных элементов налогов, взимаемых за
природопользование;
- проблемы и перспективы развития налогообложения природопользования в
налоговой системе Российской Федерации, направления реформирования;
2)Уметь:
-грамотно использовать налоговую терминологию;
-производить расчёты сумм налогов, сборов и платежей, подлежащих внесению в
бюджет за природопользование;
-использовать предоставляемые налоговым законодательством льготы и
преференции;
-заполнять налоговые декларации;
-аргументировано отстаивать свою точку зрения, основываясь на теоретических
познаниях в области налогов и налогообложения, строгом соблюдении законодательства о
налогах и сборах, с учётом тенденций совершенствования налоговой системы Российской
Федерации;
-применять полученные теоретические знания в практической деятельности.
3) Владеть:
-знаниями и навыками в области применения налогов, сборов и платежей,
взимаемых за природопользование;
-навыками анализировать и систематизировать экономическую информацию;
-навыками сбора и обработки теоретической и практической экономической
информации.
В ходе обучения применяются следующие формы учебного процесса: лекции и
практические занятия, самостоятельная внеаудиторная работа. В качестве проверки знаний
будет практиковаться устный опрос студентов, написание контрольных работ по
предложенным темам, письменные ответы на предложенные задачи и ситуации. По итогам
курса – зачет
4. Структура и содержание дисциплины (модуля) «Налогообложение
природопользования»
Общая трудоемкость дисциплины составляет 3 зачетных единиц 108 часов.
№
дисциплины
Неделя
семестра
Раздел
Семестр
Очная форма обучения
Виды учебной работы,
включая самостоятельную
работу студентов и
трудоемкость (в часах)
3
Формы
текущего
контроля
успеваемости
п/п
5
6
7
8
9
10
2/
-
4/0,11
6/0,16
Индивидуальный
опрос,
тестирование
2/
2/
2/
0,05
0,05
0,05
66/0,1
6
Индивидуальный опрос
2/
6/0,16
10/
18/0,5
Индивидуальный
опрос,
контрольная
работа
12/
Индивидуальный опрос
0,05
6
Налог на добычу
полезных ископаемых
6
Налогообложение
добычи полезных
ископаемых при
заключении СРП
Современный механизм
налогообложения
нефтегазодобывающего
комплекса и пути его
совершенствования.
Водный налог.
6
2
3-5
0,05
6-7
2/
0,27
4/0,11
6/0,16
0,05
6
8-9
2/
0,33
4/0,11
6/0,16
0,05
6
Платежи за
пользование лесным
фондом
6
Земельный налог
6
Сборы за пользование
объектами
Животного мира и
водных биологических
ресурсов
Плата за негативное
воздействие на
окружающую среду
Всего
всего
4
1
Самостоятельная
работа
3
6
Практические
занятия
2
Социально экономическое
назначение налогов,
платежей и сборов за
пользование
природными
ресурсами.
Платежи за
пользование недрами
лекции
1
(по неделям
семестра)
6
6
0,33
1011
2/
4/0,11
6/0,16
1213
2/
1415
2/0,0 4/0,11
5
6/0,16
1617
1/
6/0,16
18
1/
4/
2/
0,03
0,05
0,05
18/
0,5
36/1
54/1,5
0,05
12/
0,33
4/0,11
6/0,16
0,05
12/
0,33
4/0,11
12/
0,33
0,03
4
12/
12/
0,33
Форма
промежуточно
й аттестации
(по
семестрам)
Индивидуальный опрос
Индивидуальный опрос
Индивидуальный
опрос,
контрольная
работа
Индивидуальный опрос
Индивидуальный опрос,
6/0,16
Индивидуальный опрос
108/3
зачет
Заочная форма обучения
Дисциплины
3
Всего
6
2/0
,05
2/0,05
32/0,8
8
36/1
Индивидуальный
опрос,
тестирование
6
2/0
,05
2/0,05
32/0,8
8
36/1
Индивидуальный опрос
6
2/0
,05
2/0,05
32/0,8
8
36/1
Индивидуальный
опрос,
контрольная
работа
6/0
,16
6/0,16
96/2,6
6
108/3
зачет
всего
Самостоятельн
ая работа
2
Социально экономическое
назначение налогов,
платежей и сборов за
пользование
природными
ресурсами. Платежи за
пользование недрами
Налог на добычу
полезных ископаемых
Налогообложение
добычи полезных
ископаемых при
заключении СРП
Плата за негативное
воздействие на
окружающую среду
Водный налог.
Платежи за
пользование лесным
Фондом. Земельный
налог. Сборы за
пользование объектами
Животного мира и
водных биологических
ресурсов.
Формы
текущего
контроля
успеваемости
(по неделям
семестра)
Практические
занятия
1
Семестр
п/п
лекции
№
Неделя семестра
Раздел
Виды учебной работы,
включая
самостоятельную работу
студентов и трудоемкость
(в часах)
Форма
промежуточно
й аттестации
(по
семестрам)
5. Образовательные технологии
В соответствии с требованиями ФГОС ВПО по направлению подготовки 080100.
«Экономика», реализация компетентностного подхода предусматривает использование в
учебном процессе активных и интерактивных форм проведения занятий (деловых и
ролевых игр, разбор конкретных ситуаций (кейсов), групповые дискуссии, коллоквиумы,
мастер- классы экспертов и специалистов, самостоятельные исследовательские проекты) в
сочетании с внеаудиторной работой с целью формирования и развития профессиональных
навыков обучающихся.
Организация
образовательного
процесса
дисциплины
«Налогообложение
природопользования» предполагает активное и нелинейное взаимодействие педагога и
студентов в решении учебных задач, достижение на этой основе личностно значимого для
5
них образовательного результата. На занятиях-лекциях используются следующие формы
интерактивных технологий: лекция-беседа, лекция-дискуссия, коллективное обсуждение,
мозговой штурм и т.д.
На практических занятиях применяются игровые технологии – организация
образовательного процесса, основанная на реконструкции моделей поведения в рамках
предложенных сценарных условий. Формами учебных занятий с использованием игровых
технологий являются деловая игра – моделирование различных ситуаций, связанных с
выработкой и принятием совместных решений, обсуждением вопросов в режиме
«мозгового штурма», реконструкцией функционального взаимодействия в коллективе и
ролевая игра – имитация или реконструкция моделей ролевого поведения в предложенных
сценарных условиях.
В учебный процесс дисциплины включаются также формы учебных занятий с
использованием информационно-коммуникационных технологий:
Лекция-визуализация – изложение содержания сопровождается презентацией
(демонстрацией учебных материалов, представленных в различных знаковых системах, в
т.ч. иллюстративных, графических, аудио- и видеоматериалов).
Практические занятия в форме презентации – представление результатов проектной
или исследовательской деятельности с использованием специализированных
программных средств.
Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах составляет не менее
30 % процентов аудиторных занятий.
6. Учебно-методическое обеспечение самостоятельной работы студентов.
Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной
аттестации по итогам освоения дисциплины.
Виды самостоятельной работы:
1.Самостоятельное изучение отдельных тем (вопросов).
2.Подготовка рефератов по индивидуальным заданиям.
3.Подготовка докладов на конференции.
4.Изучение налогового законодательства по отдельным темам.
5. Изучение методики планирования и проведения налоговых проверок.
6. Домашние задания и контрольные работы.
Форма контроля:
1. Устный и письменный опрос.
2. Реферат.
3. Выступление на семинаре, конференции.
4. Тестирование.
7. Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины (модуля)
а) основная литература:
1. Гончаренко Л.И., Каширина М.В. Налогообложение юридических лиц: учебное
пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2007. – 176 с. – (Профессиональное образование)
2. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Г.Б. Поляка. – М.:
Издательство Юрайт, 2012 – 463с. – Серия: Бакалавр. Базовый курс
3.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение/ Е. Н. Евстигнеев. -СПб.: Питер, 2007. -288
с.
4. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник/
В.Г.Пансков – М.: МЦФЭР, 2009.
5. Павлова Л.П. Федеральные налоги и сборы с организаций: учебник/ Л.П. Павлова,
Л.И. Гончаренко – М.: Статус –Кво 97, 2009.
6
б) дополнительная литература:
1. Конопляник А.А. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП,концессии) и их
последствия для инвесторов / А.А. Конопляник — М.: Олита, 2006.
2. Черник Д.Г.Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г.Черник, Л.П. Павлова,
А.З.Дадашев и др. — М.: Инфра-М, 2010.
3. Налоги, учебник / Под ред. Черника Д.Г. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
4.Артюхов В. Ответы на вызовы времени / В. Артюхов // Нефтегазовая вертикаль.—М.
— 2009. —№1.
5.Ахметов Ф.Р. Основные риски газодобычи в России / Ф.Р. Ахметов// Нефтегазовая
вертикаль. — М. — 2008. — №14.
6.Беляков А.В. Желание все переиначить особенно сильно у непрофессионалов / А.В.
Беляков // Нефтегазовая вертикаль. — М. — 2005. — №10.
7.Виноградова О.А. Недропользование по Трутневу / О.А. Виноградова // Нефтегазовая
вертикаль. — М. — 2009. — №6.
8 Карасев В.И. Переход к дифференцированному налогообложению как эффективный
путь решения проблем недропользования / В.И. Карасев // Налоговая политика и
практика. — 2005. — №6.
9. Лебедев В.В. Налоги, сборы и другие платежи за пользование природными ресурсами
в 2010 году / В.В.Лебедев // Налоговый вестник. — 2010. —№2.
10. Чекмерева Т. Лесные подати, налог на землю лесного фонда, арендная плата за землю
лесного фонда / Т. Чекмерева // Финансовая газета. Регион. выпуск. — 2002. — № 2.
11. Юмаев М.М. Налогообложение в добывающей промышленности / М.М. Юмаев //
Российский налоговый курьер. — 209. — № 11.
12. Юдин Е.А. Платежи за пользование природными ресурсам Е.А. Юдин // Финансы. —
2008. — № 4.
13. Юдин Е.А. Платежи за пользование природными ресурсами: структура и состояние
правовой базы / Е.А. Юдин // Финансы. — 2008. — №4.
1.
2.
3.
в) программное обеспечение и Интернет-ресурсы
правовая система "Консультант-Плюс"
Официальный сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru
Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому
краю www.r23.nalog.ru
Перечень вопросов для самостоятельной работы студентов
1. Модели налогообложения природопользования: договор концессии
соглашения о разделе продукции, лицензирование
2. Анализ изменения налогового законодательства РФ по вопросу определения налоговой
базы по НДПИ
3. Дифференциация ставок НДПИ
4.Исследование устойчивости НДПИ относительно мировых цен на нефть
5. Проблемы налогообложения нефтедобывающих компаний России
6. Налогообложение нефтедобывающих компаний зарубежных стран
7. Направления совершенствования эффективности изъятия рентных платежей в нефтяной
отрасли
8. Налоги и сборы за негативное воздействие на окружающую среду на примере
зарубежных стран
9. Деградация природной среды на территории экономических районов РФ
10. Нормативы платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ,
7
характерных для предприятий Краснодарского края.
Вопросы для выполнения контрольных работ
1.Экономическая природа налогов, платежей и сборов за пользование природными
ресурсами и их место в формировании бюджетов различного уровня.
2. Фискальная и регулирующая роль налогов, платежей и сборов за пользование
природными ресурсами.
3. Краткая характеристика моделей налогообложения природопользования
Порядок определения налоговой базы по отдельным плательщикам и видам полезных
ископаемых в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
4. Применение различных вариантов оценки стоимости добытых полезных ископаемых в
целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
5. Ставки налога на добычу полезных ископаемых, условия применения ставки 0 % (0
рублей) и коэффициента 0,7.
6. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости ДПИ
в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
7. Механизм исчисления и уплаты НДПИ в организациях, добывающих несколько видов
полезных ископаемых и использующих различные варианты оценки их стоимости.
8. Необходимые условия для применения специального налогового режима,
используемого при выполнении соглашений о разделе продукции.
9. Характеристика вариантов раздела продукции при выполнении соглашений о разделе
продукции.
10. Состав налогов, платежей и сборов, уплачиваемых при выполнении соглашений о
разделе продукции.
11. Определение особенностей исчисления и уплаты НДПИ и НДС по соглашениям,
предусматривающим условия раздела прибыльной продукции.
12. Особенности налогообложения при выполнении соглашений, предусматривающих
условия раздела произведенной продукции.
13. Платежи при пользовании недрами.
14. Регулярные платежи за пользование недрами: объекты обложения, ставки, исчисление,
сроки уплаты.
15. Исчисление и уплата разовых платежей и сборов: за пользование недрами при
наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; за геологическую
информацию о недрах; за участие в конкурсе или аукционе; за выдачу лицензии.
16.Эволюция налоговой политики в сфере добычи углеводородов в современной России.
17. Механизмы противодействия государства применению трансфертных цен
вертикально - интегрированным нефтяным компаниям.
18. Действующая система налогообложения углеводородов: недостатки, направления
совершенствования.
19. Система платежей за негативное воздействие на окружающую среду.
20. Порядок расчета и уплаты суммы сбора за пользование объектами животного мира.
21. Порядок расчета и уплаты суммы сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов.
22.Налогоплательщики водного налога. Объект налогообложения и налоговая база
водного налога.
23. Порядок исчисления водного налога, порядок и сроки уплаты налога.
24. Правовое регулирование платежей за пользование лесным фондом.
25. Платежи за пользование лесным фондом: лесные подати, арендная плата.
26. Платежи за пользование землей. Их роль в формировании доходной части бюджета
муниципальных образований.
27. Направления совершенствования налогового законодательства в сфере
землепользования.
8
28. Налоговая декларация по земельному налогу: характеристика разделов декларации,
порядок заполнения.
29. Мировые системы природопользования.
Тематика рефератов
1.
Концессионная и контрактная система природопользования. Соглашения о разделе
продукции.
2.Экономико - правовое регулирование недропользования, отечественная и зарубежная
хозяйственная и законодательная практика регулирования экономических отношений в
процессе использования недр.
3.Недостатки современной системы налогообложения добычи углеводородов
4.Эволюция налоговой политики в сфере добычи углеводородов, определение понятий
трансфертной и справочной цен и их значение в практике налогообложения
нефтедобычи.
5.Экономическое и финансовое значение платежей за пользование недрами в РФ.
6.Виды налоговых ставок: адвалорные (в процентах) и твердые (специфические), правила
расчета нормативных потерь полезных ископаемых при применении налоговой ставки 0
процентов.
7. Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
8. Правовые и экономические основы платного природопользования.
9.Оптимизация налоговой нагрузки в ресурсно - добывающем секторе экономики РФ.
10.Зарубежная практика платного природопользования.
11. Роль государства в обеспечении рационального природопользования.
12.Основные
направления
совершенствования
фискальных
систем
при
природопользовании.
13. Перспективы развития и совершенствования платежей за природные ресурсы в РФ
8. Материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля)
 компьютеры Pentium IV – 12 шт.;
 правовая система "Консультант-Плюс";
 мультимедийное оборудование (компьютер, проектор, экран, микрофон);
 копировальный аппарат;
 парты, столы, доски.
9. Вопросы к зачету
1.Экономическая природа налогов, платежей и сборов за пользование природными
ресурсами и их место в формировании бюджетов различного уровня.
2. Фискальная и регулирующая роль налогов, платежей и сборов за пользование
природными ресурсами.
3.Эволюция налоговой политики государства в сфере природопользование природными
ресурсами.
4. Определение природной, абсолютной, дифференциальной ренты и их характеристика.
5. Краткая характеристика моделей налогообложения природопользования.
6.Налоговые и неналоговые механизм изъятия абсолютной и дифференциальной ренты
в природопользовании.
7. Порядок определения налоговой базы по отдельным плательщикам и видам
полезных ископаемых в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
9
8. Применение различных вариантов оценки стоимости добытых полезных ископаемых
в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
9. Ставки налога на добычу полезных ископаемых, условия применения ставки 0 % (0
рублей) и коэффициента 0,7.
10. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости
ДПИ в целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых.
11. Механизм исчисления и уплаты НДПИ в организациях, добывающих несколько
видов полезных ископаемых и использующих различные варианты оценки их
стоимости.
12. Порядок постановки на учет в качестве налогоплательщика НДПИ.
13. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых: характеристика
разделов декларации, порядок заполнения.
14. Необходимые условия для применения специального налогового режима,
используемого при выполнении соглашений о разделе продукции.
15. Характеристика вариантов раздела продукции при выполнении соглашений о
разделе продукции.
16. Состав налогов, платежей и сборов, уплачиваемых при выполнении соглашений о
разделе продукции.
17. Определение особенностей исчисления и уплаты НДПИ и НДС по соглашениям,
предусматривающим условия раздела прибыльной продукции.
18. Порядок расчета налоговой базы и уплаты налога на прибыль по соглашениям,
предусматривающим условия раздела прибыльной продукции.
19. Характеристика расходов, возмещаемых за счет компенсационной продукции и
расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль по соглашениям,
предусматривающим условия раздела прибыльной продукции.
20. Особенности налогообложения при выполнении соглашений, предусматривающих
условия раздела произведенной продукции.
21. Платежи при пользовании недрами.
22. Регулярные платежи за пользование недрами: объекты обложения, ставки,
исчисление, сроки уплаты.
23. Исчисление и уплата разовых платежей и сборов: за пользование недрами при
наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; за геологическую
информацию о недрах; за участие в конкурсе или аукционе; за выдачу лицензии.
24.Эволюция налоговой политики в сфере добычи углеводородов в современной
России.
25. Механизмы противодействия государства применению трансфертных цен
вертикально - интегрированным нефтяным компаниям.
26. Действующая система налогообложения углеводородов: недостатки, направления
совершенствования.
27. Система платежей за негативное воздействие на окружающую среду.
28. Плательщики, объект платежей за негативное воздействие на окружающую среду.
29. Порядок исчисления платы за загрязнение окружающей среды. Налоговый и
отчетный период.
30. Порядок расчета и уплаты суммы сбора за пользование объектами животного мира.
31. Порядок расчета и уплаты суммы сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов.
32.Налогоплательщики водного налога. Объект налогообложения и налоговая база
водного налога.
33. Порядок исчисления водного налога, порядок и сроки уплаты налога.
34. Правовое регулирование платежей за пользование лесным фондом.
35. Платежи за пользование лесным фондом.
36. Арендная плата за пользование лесным фондом.
10
37. Земельный налог. Его роль в формировании доходной части бюджета
муниципальных образований.
38. Направления совершенствования налогового законодательства в сфере
землепользования.
39. Налоговая декларация по земельному налогу: характеристика разделов декларации,
порядок заполнения.
40. Мировые системы природопользования.
10. Тематика курсовых работ
Учебным планом не предусмотрено
Программа составлена в соответствии с требованиями ФГОС ВПО и с учетом
рекомендаций ПрООП ВПО по направлению 080100 «Экономика» и профилю подготовки
«Налоги и налогообложение».
Автор:
ст. преподаватель кафедры налогов и налогообложения О. А. Левшукова
11