- Негосударственное управление экономики и контроля

Êðàòêîå ñîäåðæàíèå
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò
òîðãîâëè â óñëîâèÿõ ðûíêà . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ
äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . 146
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . 241
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . 325
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
Ñîäåðæàíèå
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
â óñëîâèÿõ ðûíêà . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà . . . . . 9
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé . . . . . . 28
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè. . . . 43
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . .
2.3. Çíà÷åíèå ïîêàçàòåëåé â ïðîöåññå àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ
äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ . .
. 53
. . 53
. . 67
. . 77
. . 80
. . 84
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
3.1. Ïîíÿòèå, ñîñòàâ òîâàðîîáîðîòà è åãî ðîëü â ôîðìèðîâàíèè
ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . 99
3.2. Àíàëèç îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà. . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà . . . . . . . . . . . . 109
3.4. Ðàñ÷åò ìèíèìàëüíîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, íåîáõîäèìîãî
äëÿ áåçóáûòî÷íîé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ. . . . . . . . . 118
3.6. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì è ìåñÿöàì . . . . . . . . . . . 132
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . 146
4.1. Ïîíÿòèå òîâàðíûõ ðåñóðñîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè. . . . . . . . . 148
4.3. Àíàëèç ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ è ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ
ðåñóðñîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
4.5. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
5.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå äîõîäîâ è ïðèáûëè . . . . . . . . . . . . . . . 176
5.2. Ìåõàíèçì ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
7
Ñîäåðæàíèå
5.3. Îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè . . .
5.4. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè . . . . . . . . . . . . . .
5.5. Ñïåöèôèêà íàëîãîîáëîæåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
â ñôåðå ìàëîãî áèçíåñà . . . . . . . . . . . . . . . .
5.6. Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà . . . . . . . . . . . . . . . .
5.7. Ïëàíèðîâàíèå âàëîâîãî äîõîäà . . . . . . . . . . . .
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5.9. Àíàëèç ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . .
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . 187
. . . . . . . . . . . 191
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
196
203
210
215
226
229
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . 241
6.1. Òðóäîâîé ïîòåíöèàë è îñîáåííîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ . . . . . . . . . . 241
6.2. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ . . . . . 246
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû . . . 252
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . . . . . . 269
6.6. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå è ôóíêöèè çàðàáîòíîé ïëàòû . . . . . . . . . 281
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
6.8. Ñîñòàâ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . . . . . . . 296
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ . . . . . . . . . . . . . . . . 299
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå . . . . . . . . . 310
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . .
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà . . .
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ . . .
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ . . . . . .
.
.
.
.
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.1 Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ . . . . . . .
8.2 Àíàëèç îáùåé ñóììû è óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ . . . .
8.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.4. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì
è ãðóïïàì ðàñõîäîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì
ãðóïïàì òîâàðîâ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ . . . . . . . . . . . . .
.
.
.
.
.
.
.
.
. . . . 325
. . . . . 325
. . . . . 344
. . . . . 369
. . . . . . 393
. . . . . . . 393
. . . . . . . 399
. . . . . . . 403
. . . . . . . 409
. . . . . . . 417
. . . . . . . 424
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
9.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâ, ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ
è êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
8
Ñîäåðæàíèå
9.2. Îáîðîòíûé êàïèòàë . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ .
9.4. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà
9.5. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ
èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ . .
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè. . . . . . . . . . . . . . .
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé. . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . 446
. . . . . . . . 452
. . . . . . . . 460
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
466
472
481
491
511
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 519
10.1. Ñèñòåìíûé ïîäõîä ê àíàëèçó õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè . . . . . . . . 519
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà. . . . . . . 525
Ãëàâà 1
Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé
ñóáúåêò òîðãîâëè â óñëîâèÿõ ðûíêà
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå
êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
Ñîâðåìåííûé ïåðèîä ðàçâèòèÿ ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè õàðàêòåðèçóåòñÿ ãëóáîêèìè èçìåíåíèÿìè â îðãàíèçàöèè è âåäåíèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè íà óðîâíå êîíêðåòíûõ õîçÿéñòâóþùèõ
ñóáúåêòîâ. Ýòè èçìåíåíèÿ îáóñëîâëèâàþò íåîáõîäèìîñòü êà÷åñòâåííî íîâûõ ïîäõîäîâ ê ïîñòèæåíèþ îñíîâ è ïðàâèë ýêîíîìè÷åñêîãî ïîâåäåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â ðûíî÷íîé ñðåäå.
Èñõîäÿ èç ñîâðåìåííûõ êîíöåïöèé ýêîíîìè÷åñêîé íàóêè, âñå õîçÿéñòâóþùèå ñóáúåêòû, ê êîòîðûì îòíîñÿòñÿ è òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ,
ðàññìàòðèâàþòñÿ êàê îðãàíèçàöèè. Ýòî çàëîæåíî â íîðìàòèâíî-ïðàâîâóþ áàçó, ðåãëàìåíòèðóþùóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ ñòðóêòóð â íîâûõ óñëîâèÿõ. Òàê, ñ ìîìåíòà âûõîäà Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â íîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ àêòàõ, èçäàâàåìûõ ôåäåðàëüíûìè îðãàíàìè, â îòíîøåíèè õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ ôèãóðèðóåò åäèíñòâåííîå îáîáùåííîå ïîíÿòèå — îðãàíèçàöèÿ. Ïðè ýòîì òåðìèí «ïðåäïðèÿòèå» â ñâÿçè ñ åãî
òðàäèöèîííî øèðîêèì óïîòðåáëåíèåì â ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå
è õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå èñïîëüçóåòñÿ â êà÷åñòâå ñèíîíèìà «îðãàíèçàöèè», è íàîáîðîò.
Ïîä îðãàíèçàöèåé â îáùåì ïëàíå ïîíèìàåòñÿ îáúåäèíåíèå ëþäåé,
äåÿòåëüíîñòü êîòîðûõ ñîçíàòåëüíî êîîðäèíèðóåòñÿ äëÿ äîñòèæåíèÿ îáùåé öåëè.
Îðãàíèçàöèè, ïðåñëåäóþùèå â êà÷åñòâå îñíîâíîé öåëè ñâîåé äåÿòåëüíîñòè èçâëå÷åíèå ïðèáûëè íà âëîæåííûé òðóä è êàïèòàë, ðàññìàòðèâàþòñÿ êàê ýêîíîìè÷åñêèå (êîììåð÷åñêèå) îðãàíèçàöèè.
Èñõîäÿ èç ýòîãî îïðåäåëåíèÿ, âñå ýêîíîìè÷åñêèå îðãàíèçàöèè, íåçàâèñèìî îò ìàñøòàáîâ, ñôåð äåÿòåëüíîñòè è ôîðì ñîáñòâåííîñòè,
10
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
ÿâëÿþòñÿ îðãàíèçàöèÿìè, êîòîðûå èìåþò îáùèå õàðàêòåðèñòèêè,
ôóíêöèîíèðóþò ïî çàêîíàì ðûíî÷íîãî õîçÿéñòâà â åäèíîì ïðàâîâîì ïðîñòðàíñòâå, à èõ äåÿòåëüíîñòü ðàññìàòðèâàåòñÿ íà îñíîâå ñèñòåìíîãî ïîäõîäà.
Ýêîíîìè÷åñêèå îðãàíèçàöèè èìåþò ñëåäóþùèå îáùèå ïðèçíàêè:
· íàëè÷èå ðåñóðñîâ (ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ, ôèíàíñîâûõ);
· çàâèñèìîñòü îò âíåøíåé ñðåäû;
· ãîðèçîíòàëüíîå è âåðòèêàëüíîå ðàçäåëåíèå òðóäà;
· íàëè÷èå ñèñòåìû óïðàâëåíèÿ.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ÿâëÿåòñÿ ñëîæíîé ýêîíîìè÷åñêîé îðãàíèçàöèåé ñî ìíîæåñòâîì âçàèìîçàâèñèìûõ öåëåé, îðèåíòèðîâàííîé íà
ïîëó÷åíèå ïðèáûëè, èñïîëüçóþùåé â ñâîåé òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òðóäîâûå, ìàòåðèàëüíûå, ôèíàíñîâûå, èíôîðìàöèîííûå è äðóãèå âèäû ðåñóðñîâ.
Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîëíîñòüþ çàâèñÿò îò îêðóæàþùåãî ìèðà
êàê â îòíîøåíèè ïîñòóïàþùèõ òîâàðíûõ è èíûõ âèäîâ ðåñóðñîâ,
òàê è â îòíîøåíèè ïîñòîÿííî èçìåíÿþùåãîñÿ ñïðîñà ñâîèõ ïîêóïàòåëåé.
Ðàçâèòèå è óñëîæíåíèå òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèõ ïðîöåññîâ ñ öåëüþ ìàêñèìàëüíîãî óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé ïîêóïàòåëåé
ïðåäïîëàãàåò, ñ îäíîé ñòîðîíû, ðàçäåëåíèå òðóäà ðàáîòíèêîâ ïî
êîíêðåòíûì íàïðàâëåíèÿì (îðãàíèçàöèÿ çàêóïîê òîâàðîâ è ðàáîòà
ñ ïîñòàâùèêàìè, ìàðêåòèíãîâàÿ, ôèíàíñîâàÿ, ðåêëàìíàÿ äåÿòåëüíîñòü, óïðàâëåíèå ïåðñîíàëîì è ò. ï.), ñ äðóãîé ñòîðîíû, âûçûâàåò
íåîáõîäèìîñòü ñîãëàñîâàíèÿ è êîîðäèíàöèè òðóäîâûõ óñèëèé ïåðñîíàëà, òî åñòü òðåáóåò ïîñòðîåíèÿ ÷åòêîé îðãàíèçàöèîííîé ñòðóêòóðû óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì.
Ñèñòåìíûé ïîäõîä ïîäðàçóìåâàåò ðàññìîòðåíèå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ êàê öåëîñòíîé ñèñòåìû â åäèíñòâå âñåõ ñîñòàâëÿþùèõ åå
ýëåìåíòîâ è âî âçàèìîñâÿçè ñ âíåøíåé ñðåäîé.
Ïîä ñèñòåìîé ïîíèìàåòñÿ ñîâîêóïíîñòü âçàèìîäåéñòâóþùèõ ýëåìåíòîâ, ñîñòàâëÿþùèõ öåëîñòíîå îáðàçîâàíèå. Ñèñòåìû èìåþò ñàìûå ðàçíîîáðàçíûå ôîðìû, êîòîðûå óñëîâíî ìîæíî ðàçäåëèòü íà
òðè âèäà: òåõíè÷åñêèå, áèîëîãè÷åñêèå è ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèå.
Ãëàâíûì ñâîéñòâîì ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèõ ñèñòåì ÿâëÿåòñÿ òî,
÷òî â èõ îñíîâå ëåæàò èíòåðåñû ëþäåé. Ñîâîêóïíîñòü îáùåñòâåí-
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
11
íûõ, êîëëåêòèâíûõ è ëè÷íûõ èíòåðåñîâ ëþäåé âëèÿåò íà ñîñòîÿíèå
ñèñòåìû è ïðîöåññ åå ðàçâèòèÿ. Ê ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèì ñèñòåìàì îòíîñÿòñÿ ïðîèçâîäñòâåííî-õîçÿéñòâåííûå êîìïëåêñû, îáúåäèíåíèÿ, îðãàíèçàöèè, ïðåäïðèÿòèÿ, îòðàñëè, ðåãèîíû, ýêîíîìèêà
ñòðàíû â öåëîì. Ëþáîé ðåàëüíûé ýêîíîìè÷åñêèé îáúåêò õàðàêòåðèçóåòñÿ ìíîæåñòâîì ñâîéñòâ, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûìè îí ìîæåò
áûòü îòíåñåí ê ðàçíûì ñèñòåìàì. Òàê, íàïðèìåð, ÿâëÿÿñü âàæíåéøèì ýëåìåíòîì ñëîæíîé ðûíî÷íîé ñèñòåìû, òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå
â êà÷åñòâå ñàìîñòîÿòåëüíîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà, îðèåíòèðîâàííîãî íà ïîëó÷åíèå ïðèáûëè, îäíîâðåìåííî ìîæåò ðàññìàòðèâàòüñÿ êàê íåîòúåìëåìàÿ ñîñòàâíàÿ ÷àñòü ñôåðû òîâàðíî-äåíåæíûõ
îòíîøåíèé, êðåäèòíî-ôèíàíñîâîé ñèñòåìû è ò. ï.
Òàêèì îáðàçîì, ñèñòåìó ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü êàê íàó÷íóþ àáñòðàêöèþ, îñíîâàííóþ íà îáúåêòèâíîì ñóùåñòâîâàíèè öåëîñòíûõ êîìïëåêñîâ ýëåìåíòîâ â ìàòåðèàëüíîì è ñîöèàëüíîì ìèðå.
Âûäåëåíèå îòäåëüíîé ñèñòåìû ïðåäïîëàãàåò îáÿçàòåëüíîå íàëè÷èå:
· îáúåêòà, ñîñòîÿùåãî èç ìíîæåñòâà ýëåìåíòîâ, ñâÿçàííûõ â íåêóþ ñîâîêóïíîñòü;
· ñóáúåêòà-íàáëþäàòåëÿ, âîçäåéñòâóþùåãî íà îáúåêò;
· öåëè íàáëþäåíèÿ, õàðàêòåðèçóþùåé îòíîøåíèÿ íàáëþäàòåëÿ
ê îáúåêòó è îïðåäåëÿþùåé îòáîð ðàññìàòðèâàåìûõ ýëåìåíòîâ
â äàííóþ ñèñòåìó.
 êà÷åñòâå îáúåêòà â ñèñòåìå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ðàññìàòðèâàåòñÿ ñîâîêóïíîñòü ìàòåðèàëüíûõ óñëîâèé, òåõíîëîãè÷åñêèõ, òåõíè÷åñêèõ, îðãàíèçàöèîííûõ ïðîöåññîâ, à òàêæå îòíîøåíèé ìåæäó ðàáîòíèêàìè âî âðåìÿ âûïîëíåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì ôóíêöèé ïî îáñëóæèâàíèþ íàñåëåíèÿ.
Ñóáúåêòîì-íàáëþäàòåëåì ÿâëÿåòñÿ ñïåöèàëüíàÿ ãðóïïà ëþäåé (àïïàðàò óïðàâëåíèÿ), êîòîðàÿ ïîñðåäñòâîì ôîðì ýêîíîìè÷åñêîãî âîçäåéñòâèÿ îñóùåñòâëÿåò öåëåíàïðàâëåííîå ôóíêöèîíèðîâàíèå îáúåêòà.
Âîçäåéñòâèå ñóáúåêòà íà îáúåêò â ñèñòåìå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ òîëüêî ïðè óñëîâèè öèðêóëèðîâàíèÿ (äâèæåíèÿ) èíôîðìàöèè.
 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîñòàâëåííîé öåëüþ íàáëþäàòåëü âûäåëÿåò ñèñòåìó èç îêðóæàþùåãî ìèðà, âñëåäñòâèå ÷åãî îáðàçóåòñÿ âçàèìîäåéñòâóþùàÿ ïàðà: ñèñòåìà è âíåøíÿÿ ñðåäà. Ñâÿçü ìåæäó íèìè èìååò
12
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
äâîéñòâåííûé õàðàêòåð: âíåøíÿÿ ñðåäà âîçäåéñòâóåò íà ñèñòåìó ÷åðåç âõîä, à ñèñòåìà âîçäåéñòâóåò íà âíåøíþþ ñðåäó ÷åðåç âûõîä
(ðèñ. 1.1).
Ðèñ. 1.1. Ïðèíöèïèàëüíàÿ ñõåìà ôóíêöèîíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðåäïðèÿòèå òîðãîâëè, ïðåäñòàâëÿÿ ñîáîé ñîâîêóïíîñòü âçàèìîäåéñòâóþùèõ ñòðóêòóð, ñîåäèíåííûõ äëÿ äîñòèæåíèÿ îïðåäåëåííûõ öåëåé, ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê îðãàíèçàöèîííî-öåëîñòíàÿ, îòíîñèòåëüíî
óñòîé÷èâàÿ, îòãðàíè÷åííàÿ îò îêðóæàþùåé ñðåäû ñàìîñòîÿòåëüíàÿ
ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà, èíòåãðèðóþùàÿ âî âðåìåíè
è ïðîñòðàíñòâå ïðîöåññû ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé è èçâëåêàþùàÿ íà ýòîé îñíîâå îïðåäåëåííûé ýôôåêò.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïî ñâîèì ñâîéñòâàì îòíîñèòñÿ ê ñëîæíûì
ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèì ñèñòåìàì, ïîñêîëüêó ñîçäàåòñÿ ëþäüìè
äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ êîíêðåòíûõ ïîòðåáíîñòåé îáùåñòâà è óïðàâëÿåòñÿ èìè â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ ëè÷íîñòíûìè îñîáåííîñòÿìè.
Ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìîé òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ÿâëÿåòñÿ ïîòîìó,
÷òî â ðåçóëüòàòå èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ è ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
îáåñïå÷èâàåòñÿ íåïðåðûâíîñòü âîñïðîèçâîäñòâà îáùåñòâåííîãî
ïðîäóêòà, íîðìàëüíîå ôóíêöèîíèðîâàíèå ñôåðû òîâàðíîãî îáðàùåíèÿ, äîâåäåíèå äî êîíå÷íîãî ïîòðåáèòåëÿ òîâàðîâ è óñëóã.
Ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèå ñèñòåìû, áóäó÷è ñëîæíûìè îðãàíèçàöèÿìè, õàðàêòåðèçóþòñÿ íåîäíîðîäíîñòüþ ñîñòàâíûõ ýëåìåíòîâ
è ñâÿçåé, à òàêæå ñòðóêòóðíûì ðàçíîîáðàçèåì.
Ëþáîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ÿâëÿåòñÿ îäíîâðåìåííî òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîé ñèñòåìîé, ñïîñîáñòâóþùåé ïðåîáðàçîâàíèþ ðåñóðñîâ
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
13
â òîâàðû è óñëóãè; ñîöèàëüíîé ñèñòåìîé, ãäå ïðîèñõîäèò âçàèìîäåéñòâèå ÷ëåíîâ òðóäîâîãî êîëëåêòèâà; è îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìîé, â êîòîðîé öåëåíàïðàâëåííî êîîðäèíèðóåòñÿ èõ
äåÿòåëüíîñòü.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå — ýòî îòêðûòàÿ ñèñòåìà, ïîñêîëüêó ïîñòîÿííî âçàèìîäåéñòâóåò ñ âíåøíåé ñðåäîé ÷åðåç âõîä è âûõîä. Òîðãîâîå
ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷àåò èç âíåøíåé ñðåäû ìàòåðèàëüíûå, òðóäîâûå, ôèíàíñîâûå ðåñóðñû, ðàçíîîáðàçíóþ èíôîðìàöèþ è ò. ï.,
òî åñòü. êîìïîíåíòû, îïðåäåëÿåìûå êàê âõîä â ñèñòåìó.  ïðîöåññå òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà ïðåäïðèÿòèå, íà îñíîâå
èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâåííîãî êîìïëåêñà, ïðåîáðàçóåò ðåñóðñû
â òîâàðû è óñëóãè, êîòîðûå îíî äîâîäèò äî êîíå÷íîãî ïîòðåáèòåëÿ,
÷òî è ÿâëÿåòñÿ èòîãîâûì (âûõîäíûì) ðåçóëüòàòîì äåÿòåëüíîñòè
ñèñòåìû (ðèñ. 1.2).
Ðèñ. 1.2. Ñõåìà ôóíêöèîíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ êàê îòêðûòîé ñèñòåìû
Åñëè òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå õîçÿéñòâóåò ýôôåêòèâíî, òî â ïðîöåññå
ïðåîáðàçîâàíèÿ ðåñóðñîâ âîçíèêàåò ðåçóëüòàò â ôîðìå ïðèáûëè,
ðàñøèðåíèÿ ðûíêà ñáûòà, ôîðìèðîâàíèÿ íàëîãîâûõ îò÷èñëåíèé,
âûïîëíåíèÿ ñîöèàëüíîé ôóíêöèè è ò. ï.
Ïðåäïðèÿòèå òîðãîâëè ïîñòîÿííî âçàèìîäåéñòâóåò ñ âíåøíåé ñðåäîé ÷åðåç ìåõàíèçìû ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ è ðûíî÷íîé
êîíêóðåíöèè, ôèíàíñîâî-êðåäèòíóþ ñèñòåìó, ïîòðåáëåíèå ðåñóðñîâ, âçàèìîîòíîøåíèÿ ñ ïîêóïàòåëÿìè, ìåñòíûìè îðãàíàìè âëàñòè
è êàê îòêðûòàÿ ñèñòåìà îáëàäàåò ðÿäîì ñâîéñòâ, êîòîðûå íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü â õîäå òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Âî-ïåðâûõ, ïðåäïðèÿòèå — ýòî óïîðÿäî÷åííàÿ ñèñòåìà. Âñå åå ñîñòàâíûå ýëåìåíòû (èìóùåñòâåííûé êîìïëåêñ, ñòðóêòóðíûå ïîäðàçäåëåíèÿ, ïåðñîíàë è ò. ï.) ôóíêöèîíèðóþò íå õàîòè÷íî, à â ñîîòâåòñòâóþùåì ïîðÿäêå. Òàêàÿ óïîðÿäî÷åííîñòü îïðåäåëÿåòñÿ íàëè÷èåì
îáùèõ öåëåé, äëÿ äîñòèæåíèÿ êîòîðûõ ðàáîòàåò ïðåäïðèÿòèå (óâå-
14
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
ëè÷åíèå îáúåìà ïðîäàæ, ðàñøèðåíèå ðûíêà ñáûòà, óñèëåíèå êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè, ìàêñèìèçàöèÿ ïðèáûëè, ýêîíîìè÷åñêîå âûæèâàíèå ïðåäïðèÿòèÿ è äð.).
Âî-âòîðûõ, òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå — ýòî ñàìîñòàáèëèçèðóþùàÿñÿ
ñèñòåìà. Òî åñòü äëÿ ñîõðàíåíèÿ ñâîåãî óñòîé÷èâîãî ñîñòîÿíèÿ
ïðåäïðèÿòèå ïîñòîÿííî ñòðåìèòñÿ íàéòè äèíàìè÷åñêèé áàëàíñ
ìåæäó âíóòðåííèìè âîçìîæíîñòÿìè è âíåøíèìè ôàêòîðàìè îêðóæàþùåé ñðåäû, âëèÿþùèìè íà òîðãîâûé ïðîöåññ. Â íûíåøíèõ
óñëîâèÿõ íàèáîëüøåå âîçäåéñòâèå îêàçûâàþò ýêîíîìè÷åñêèå, ïðàâîâûå è ñîöèàëüíûå ôàêòîðû. Äëÿ ñòàáèëèçàöèè èëè ñâîåãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèå ìîæåò ðåàãèðîâàòü íà íèõ ïóòåì ðåãóëèðîâàíèÿ öåí
íà òîâàðû è óñëóãè, ñíèæåíèÿ çàòðàò, îïòèìèçàöèè íàëîãîâûõ ïëàòåæåé, ðàñøèðåíèÿ ìàòåðèàëüíîé áàçû, ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ óïðàâëåíèÿ è ò. ä.
Â-òðåòüèõ, ïðåäïðèÿòèå — ñàìîîðãàíèçóþùàÿñÿ ñèñòåìà. Ñàìîîðãàíèçàöèÿ ïðåäïîëàãàåò ñïîñîáíîñòü ïðåîäîëåâàòü âíóòðåííèå ïðîòèâîðå÷èÿ è îãðàíè÷åíèÿ, äîñòèãàòü íîâûõ, áîëåå óñòîé÷èâûõ ñîñòîÿíèé. Òàêèì îáðàçîì, ñàìîîðãàíèçàöèÿ — ýòî áîëåå ñëîæíîå
ÿâëåíèå, ÷åì ñàìîñòàáèëèçàöèÿ, òàê êàê îíà ñâÿçàíà íå òîëüêî ñ
ïðèñïîñîáëåíèåì ê èçìåíåíèÿì âíåøíåé ñðåäû, íî è ñ óìåíèåì
ïðåîäîëåâàòü âîçíèêàþùèå òðóäíîñòè è òðàíñôîðìèðîâàòüñÿ â áîëåå æèçíåñïîñîáíóþ ñèñòåìó. ×òîáû âûæèòü â ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ,
ïðåäïðèÿòèÿì íåîáõîäèìà ñòàáèëèçàöèÿ, îäíàêî äëÿ èõ äàëüíåéøåãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ íóæíà òàêæå ñàìîîðãàíèçàöèÿ. Îáåñïå÷èòü ñâîé ðîñò è ðàçâèòèå ìîãóò òîëüêî òàêèå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ,
êîòîðûå îäíîâðåìåííî ñ èçìåíåíèåì ñòàðîé ñòðóêòóðû ñïîñîáíû
ñîçäàòü íîâóþ, óñòîé÷èâóþ ñòðóêòóðó, àäåêâàòíóþ âíåøíåé ñðåäå.
Íàïðèìåð, ýòî ìîæåò áûòü èçìåíåíèå ïðîôèëÿ ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ, ïîâûøåíèå óðîâíÿ ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã, ïðèâëå÷åíèå èíîñòðàííîãî êàïèòàëà, ñëèÿíèå ñ îïòîâûì çâåíîì (òîðãîâûå äîìà)
èëè ñ áàíêàìè (òîðãîâî-ôèíàíñîâûå ãðóïïû), îáúåäèíåíèå ïðåäïðèÿòèé â àññîöèàöèè è ò. ï.
Â-÷åòâåðòûõ, ïðåäïðèÿòèå — ýòî ñèñòåìà, ñòðåìÿùàÿñÿ ê óñòîé÷èâîñòè. Îäíàêî óñòîé÷èâîé ìîæåò áûòü òîëüêî àäàïòèâíàÿ ñèñòåìà,
êîòîðàÿ îáåñïå÷èâàåò âîçìîæíîñòü ïîñòîÿííîãî ìîäèôèöèðîâàíèÿ
õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà â ñîîòâåòñòâèè ñ èçìåíÿþùèìèñÿ ïîòðåáíîñòÿìè. Òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû áûòü ñòàáèëüíûì è óñòîé÷èâûì
â ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ, ïðåäïðèÿòèå äîëæíî ïîñòîÿííî è äîñòàòî÷íî
áûñòðî ðåàãèðîâàòü íà âñå èçìåíåíèÿ âíåøíåé ñðåäû è, ïðåæäå âñåãî,
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
15
íà èçìåíåíèå ïîêóïàòåëüñêîãî ñïðîñà, óäîâëåòâîðåíèå êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç ãëàâíûõ çàäà÷ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè ýòîì,
íàðÿäó ñ òðàäèöèîííûìè öåíîâûìè ìåòîäàìè, áîëüøîå çíà÷åíèå
ïðèîáðåòàþò íåöåíîâûå ñïîñîáû ïðèâëå÷åíèÿ ïîêóïàòåëåé, äîñòóïíûå ëþáîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ: âûñîêîå êà÷åñòâî òîâàðîâ,
ðîñò óðîâíÿ îáñëóæèâàíèÿ è ñåðâèñíûõ óñëóã, ðàçâèòèå ïðîãðåññèâíûõ ôîðì ïðîäàæè, ïîñòîÿííûå ó÷åò è èçó÷åíèå ñïðîñà ïîòðåáèòåëåé (âïëîòü äî èíäèâèäóàëüíûõ çàïðîñîâ), ñîâåðøåíñòâîâàíèå
ðàáîòû ïåðñîíàëà, ðàñøèðåíèå ñîïóòñòâóþùèõ âèäîâ âûïîëíÿåìûõ ðàáîò è óñëóã.
Â-ïÿòûõ, ïðåäïðèÿòèå — ýòî ðàçâèâàþùàÿñÿ äèíàìè÷íàÿ ñèñòåìà,
÷òî ïðîÿâëÿåòñÿ â ïîñòîÿííîì ïîèñêå áàëàíñà ìåæäó ñòàáèëüíîñòüþ è èçìåí÷èâîñòüþ. Íåïðåðûâíûå èçìåíåíèÿ, ïðîèñõîäÿùèå íà
ïðåäïðèÿòèè, ÿâëÿþòñÿ óñëîâèåì åãî ðàâíîâåñèÿ. Ðåàëèçàöèÿ êàæäîãî íîâîãî àñïåêòà äåÿòåëüíîñòè òðåáóåò óñòàíîâëåíèÿ íîâûõ ñâÿçåé, ïîðÿäêà èõ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ, ÷òî, â ñâîþ î÷åðåäü, âûçûâàåò
ñòðåìëåíèå ê äèíàìè÷íîìó ðàçâèòèþ è âñåé ñèñòåìû â öåëîì. Êàçàëîñü áû, ÷åì ìåíüøå ïåðåìåí, òåì ñòàáèëüíåå ïîêàçàòåëè ñèñòåìû,
òåì áîëåå ÷åòêî îñóùåñòâëÿþòñÿ åå ñâÿçè. Îäíàêî çàñòîé íà ïðåäïðèÿòèè ýêîíîìè÷åñêè îïàñåí, òàê êàê ïðèâîäèò ê ìîðàëüíîìó ñòàðåíèþ, à ñëåäîâàòåëüíî, ê ïîòåðÿì. Ñëèøêîì óñòîé÷èâàÿ ñèñòåìà
ê ðàçâèòèþ íå ñïîñîáíà, ïîñêîëüêó ñàìà ïîäàâëÿåò ëþáûå îòêëîíåíèÿ îò ñâîåãî ñëîæèâøåãîñÿ ñîñòîÿíèÿ.
Ñâîéñòâî ïðåäïðèÿòèÿ êàê ðàçâèâàþùåéñÿ ñèñòåìû ïðîÿâëÿåòñÿ
â öèêëè÷íîñòè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì èëè åãî îòäåëüíûõ
ýëåìåíòîâ. Äèíàìè÷åñêèé öèêë ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ â åäèíñòâå è ïîâòîðÿåìîñòè òðåõ ñòàäèé: ôîðìèðîâàíèå, ôóíêöèîíèðîâàíèå è îáíîâëåíèå. Íà ïåðâîé ñòàäèè ïðîèñõîäèò ñîçäàíèå ïðåäïðèÿòèÿ êàê îðãàíèçàöèè äëÿ ðåàëèçàöèè îïðåäåëåííûõ
öåëåé. Âòîðàÿ ñòàäèÿ — ïåðèîä ìàêñèìàëüíîãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ
äëÿ äîñòèæåíèÿ ïîñòàâëåííûõ öåëåé. Ïî ìåðå ïîñòîÿííîãî èçìåíåíèÿ âíóòðåííåé è âíåøíåé ñðåäû ñîîòâåòñòâóþùèì îáðàçîì èçìåíÿþòñÿ öåëè è ñïîñîáû èõ äîñòèæåíèÿ, è äëÿ ñîõðàíåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü â òðåòüåé ñòàäèè — îáíîâëåíèè ïðåäïðèÿòèÿ. Çàòåì âñå ñòàäèè âíîâü ïîâòîðÿþòñÿ.
Êàê îòêðûòàÿ ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå íàõîäèòñÿ ïîä ïîñòîÿííûì âîçäåéñòâèåì ìíîãî÷èñëåííûõ
ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû, ïîçèòèâíî èëè íåãàòèâíî âëèÿþùèõ íà
äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ. Îòâåòíàÿ ðåàêöèÿ ïðåäïðèÿòèÿ — ëèáî
16
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
äåéñòâèÿ ïî óñòðàíåíèþ ýòèõ ôàêòîðîâ, ëèáî ïðèñïîñîáëåíèå
ê íèì åãî âíóòðåííåé ñðåäû.
 ñîâðåìåííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèÿõ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå
ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñëîæíûé îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêèé êîìïëåêñ, ðàçâèâàþùèéñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ îïðåäåëåííûìè çàêîíîìåðíîñòÿìè, èìåþùèé ñâîè öåëè, ñòðóêòóðó, âíåøíèå è âíóòðåííèå
ñâÿçè. Ïîíèìàíèå ñóùíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ êàê ñèñòåìû
è çíàíèå çàêîíîìåðíîñòåé åãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ âî âíåøíåé ñðåäå
ïîçâîëÿåò ìåíåäæìåíòó ïðåäïðèÿòèÿ, ñ îäíîé ñòîðîíû, ïðåäîòâðàòèòü âëèÿíèå íåãàòèâíûõ ôàêòîðîâ, à ñ äðóãîé — èñïîëüçîâàòü ïîëîæèòåëüíûå òåíäåíöèè â íàïðàâëåíèè ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè
õîçÿéñòâåííîé, ôèíàíñîâîé è òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Ïîä âíóòðåííåé ñðåäîé ïîíèìàåòñÿ âåñü õîçÿéñòâåííûé ìåõàíèçì
ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííûå, óïðàâëåí÷åñêèå,
ñáûòîâûå è ïðî÷èå ñòðóêòóðû. Ðåãóëèðîâàíèå âíóòðåííåé ñðåäû
îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâå ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé, ïëàíèðîâàíèÿ è àíàëèçà ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ òîðãîâûì ïðîöåññîì, àíàëèçà ýêîíîìè÷åñêîé èíôîðìàöèè (ðèñ. 1.3).
Ðèñ. 1.3. Ìîäåëü âíóòðåííåé ñðåäû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîä âíåøíåé ñðåäîé ïîäðàçóìåâàþòñÿ âñå óñëîâèÿ è ôàêòîðû, âîçíèêàþùèå â îêðóæàþùåì ìèðå íåçàâèñèìî îò âèäà äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ è îêàçûâàþùèå âîçäåéñòâèå íà ñîñòîÿíèå åãî âíóòðåííåé ñðåäû.
Âñå ôàêòîðû âíåøíåé ñðåäû õàðàêòåðèçóþòñÿ âçàèìîñâÿçàííîñòüþ,
ñëîæíîñòüþ, ïîäâèæíîñòüþ, íåîïðåäåëåííîñòüþ.
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
17
Âçàèìîñâÿçàííîñòü ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû îçíà÷àåò, ÷òî ëþáûå
ôàêòîðû âëèÿþò äðóã íà äðóãà, îñëàáëÿÿ èëè óñèëèâàÿ ñòåïåíü èõ
âîçäåéñòâèÿ íà ñèñòåìó òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Òàê, íàïðèìåð,
ðîñò ñòîèìîñòè ýíåðãîíîñèòåëåé âëå÷åò çà ñîáîé ïîâûøåíèå öåí íà
âñå ïðîèçâîäèìûå òîâàðû, ÷òî, åñòåñòâåííî, îòðàçèòñÿ íà êîíå÷íîé
öåíå ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è â èòîãå ñêàæåòñÿ íà ïîêóïàòåëüñêîì
ñïðîñå â êîíêðåòíîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè.
Ñëîæíîñòü ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû îáúÿñíÿåòñÿ îäíîâðåìåííûì
âîçäåéñòâèåì ìíîæåñòâà ôàêòîðîâ íà äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ,
êîòîðîå âûíóæäåíî íàõîäèòü àäåêâàòíûå âàðèàíòû ðåàãèðîâàíèÿ
íà êàæäûé èç íèõ.
Ïîäâèæíîñòü ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû îáóñëîâëåíà ñêîðîñòüþ èçìåíåíèé, ïðîèñõîäÿùèõ âíå ïðåäïðèÿòèÿ, ÷òî ñâÿçàíî, ñ îäíîé ñòîðîíû, ñ ïðîäîëæàþùèìñÿ ðåôîðìèðîâàíèåì âñåé ýêîíîìè÷åñêîé
ñèñòåìû ñòðàíû, à ñ äðóãîé — ñ óñêîðåíèåì äâèæåíèÿ ðàçíîîáðàçíîé èíôîðìàöèè âíóòðè ýòîé ñèñòåìû.
Íåîïðåäåëåííîñòü ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû îïðåäåëÿåòñÿ îáúåìîì
è ñòåïåíüþ äîñòîâåðíîñòè èíôîðìàöèè, êîòîðîé äîëæíî ðàñïîëàãàòü ïðåäïðèÿòèå ïî êàæäîìó êîíêðåòíîìó ôàêòîðó. Ýòî ñâÿçàíî
ñ òåì, ÷òî ñôåðà òîâàðíîãî îáðàùåíèÿ è ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ïðèîáðåòàåò âñå áîëåå ãëîáàëüíûé, ìåæíàöèîíàëüíûé õàðàêòåð. Çíà÷èò, âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü èñïîëüçîâàíèÿ âîçðàñòàþùåãî îáúåìà
ðàçíîîáðàçíîé èíôîðìàöèè äëÿ ïðèíÿòèÿ îïòèìàëüíîãî ðåøåíèÿ
ïî óïðàâëåíèþ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ. Îäíàêî ñ ðîñòîì îáúåìà è
øèðîòû èíôîðìàöèîííîãî ìàòåðèàëà ñíèæàåòñÿ åãî òî÷íîñòü, óâåëè÷èâàåòñÿ íåîïðåäåëåííîñòü çíàíèé î âíåøíåé ñðåäå.
Îñíîâíûå ôàêòîðû âíåøíåé ñðåäû ìîãóò áûòü ïîäðàçäåëåíû íà äâå
ãðóïïû: ïðÿìîãî è êîñâåííîãî âîçäåéñòâèÿ.
Ôàêòîðû, îêàçûâàþùèå íåïîñðåäñòâåííîå âëèÿíèå íà ïðåäïðèÿòèå, îòíîñÿòñÿ ê ñðåäå ïðÿìîãî âîçäåéñòâèÿ, âñå äðóãèå, îïîñðåäîâàííî âëèÿþùèå íà ïðåäïðèÿòèå, — ê ñðåäå êîñâåííîãî âîçäåéñòâèÿ.
Ê îñíîâíûì ôàêòîðàì ïðÿìîãî âîçäåéñòâèÿ îòíîñÿòñÿ:
· ñîîòíîøåíèå ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ íà ðåàëèçóåìûå ïðåäïðèÿòèåì òîâàðû è ïðåäëàãàåìûå âèäû óñëóã, ñëîæèâøèåñÿ íà äàííîé òåððèòîðèè. Ïðè ýòîì ïåðâîñòåïåííîå çíà÷åíèå èìååò âûÿâëåíèå âîçíèêàþùèõ ïîòðåáíîñòåé â íîâûõ òîâàðàõ, óñëóãàõ
18
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
è ïåðñïåêòèâ èõ ðîñòà, à òàêæå ó÷åò ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè
íàñåëåíèÿ;
· óðîâåíü òðåáîâàíèé ïîòðåáèòåëåé ê òîâàðó è èõ ïðåäïî÷òåíèÿ
ïðè âûáîðå òîâàðîâ, øèðîòà è ãëóáèíà òîâàðíîãî àññîðòèìåíòà,
êà÷åñòâî è âíåøíèé âèä òîâàðà, ñïîñîá óïàêîâêè è ò. ï.;
· íàëè÷èå è äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèé-êîíêóðåíòîâ, òî åñòü èõ
ìåñòî íà ðûíêå, îáúåì òîâàðîîáîðîòà, àññîðòèìåíò òîâàðîâ,
âèäû ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã, îñîáåííîñòè ðåêëàìíîé è öåíîâîé
ïîëèòèêè, âåëè÷èíà ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà;
· óñëîâèÿ òîðãîâëè íà ðûíêå — ôîðìû è ìåòîäû òîðãîâëè, ñïîñîáû ïëàòåæåé è ðàñ÷åòîâ, ñëîæèâøèåñÿ íà ðûíêå, îñîáåííîñòè çàêîíîâ è íîðìàòèâíûõ àêòîâ, ðåãóëèðóþùèõ ïðàâîâîå ïîëîæåíèå
è òîðãîâóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ íà òåððèòîðèàëüíîì
óðîâíå.
Ê ôàêòîðàì âíåøíåé ñðåäû ïðÿìîãî âîçäåéñòâèÿ, çíà÷èòåëüíî
âëèÿþùèì íà äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, îòíîñèòñÿ òàêæå ñòåïåíü ðàçâèòèÿ åãî ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ ñâÿçåé, âêëþ÷àþùèõ ñëåäóþùèå àñïåêòû:
· õàðàêòåð îòíîøåíèé ïðåäïðèÿòèÿ ñ ïîñòàâùèêàìè òîâàðîâ, ìà-
òåðèàëüíî-òåõíè÷åñêèõ ðåñóðñîâ è ñ ïîñðåäíèêàìè, òî åñòü ôèðìàìè, ïîìîãàþùèìè â ïðîäâèæåíèè, ñáûòå òîâàðîâ, îêàçûâàþùèìè êîíñóëüòàòèâíûå, ìàðêåòèíãîâûå, òðàíñïîðòíûå, ðåêëàìíûå óñëóãè;
· óñëîâèÿ âçàèìîîòíîøåíèé ñ ôèíàíñîâûìè èíñòèòóòàìè, òî åñòü
ñ ãîñóäàðñòâåííûìè àäìèíèñòðàòèâíûìè, íàëîãîâûìè, òàìîæåííûìè îðãàíàìè, ñ áàíêàìè, èíâåñòèöèîííûìè, ñòðàõîâûìè,
àóäèòîðñêèìè êîìïàíèÿìè, áðîêåðñêèìè ôèðìàìè;
· ñîñòîÿíèå èñòî÷íèêîâ îáåñïå÷åíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ òðóäîâûìè ðå-
ñóðñàìè íåîáõîäèìûõ ñïåöèàëüíîñòåé è êâàëèôèêàöèè, íàëè÷èå
ñèñòåìû îáó÷åíèÿ íà ñàìîì ïðåäïðèÿòèè, åãî âçàèìîîòíîøåíèÿ ñ
ñîîòâåòñòâóþùèìè ó÷åáíûìè çàâåäåíèÿìè, áèðæåé òðóäà è ò. ï.;
· îòíîøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñî ñðåäñòâàìè ìàññîâîé èíôîðìàöèè,
ïðîôñîþçàìè, îáùåñòâàìè çàùèòû ïðàâ ïîòðåáèòåëåé, ýêîëîãè÷åñêèìè è äðóãèìè îáùåñòâåííûìè îðãàíèçàöèÿìè.
Îñîáî çíà÷èì äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ôàêòîð åãî ìåñòîíàõîæäåíèÿ — öåíòð èëè îêðàèíà ãîðîäà (ðàéîíà, ìèêðîðàéîíà); òîðãîâàÿ,
1.1. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå êàê îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñèñòåìà
19
ïðîìûøëåííàÿ, æèëàÿ çîíà èëè ìåñòî îòäûõà; áëèçîñòü âîêçàëîâ,
òðàíñïîðòíûõ ìàãèñòðàëåé è ò. ï. Âñå ýòè îáúåêòèâíûå óñëîâèÿ, íàðÿäó ñ ôàêòîðàìè ïðÿìîãî âîçäåéñòâèÿ, îêàçûâàþò áîëüøîå âëèÿíèå íà ðàáîòó òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è â èòîãå ïðåäîïðåäåëÿþò åãî
ôîðìàò, àññîðòèìåíòíóþ ñòðóêòóðó, ôîðìû îáñëóæèâàíèÿ, âåëè÷èíó òîâàðîîáîðîòà, äîõîäíîñòü òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Ñðåäà êîñâåííîãî âîçäåéñòâèÿ âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå îáùåýêîíîìè÷åñêèå è îáùåïîëèòè÷åñêèå ôàêòîðû, âëèÿþùèå íà ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü:
· ñòàáèëüíîñòü ãîñóäàðñòâåííîé ýêîíîìè÷åñêîé è ñîöèàëüíîé ïîëèòèêè;
· ôèíàíñîâàÿ, êðåäèòíàÿ, íàëîãîâàÿ ïîëèòèêà, ñòèìóëèðóþùàÿ
ðàçâèòèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ ñòðóêòóð;
· ðîñò ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè íàñåëåíèÿ;
· ñîöèîêóëüòóðíûå îñîáåííîñòè íàñåëåíèÿ (ïðèâû÷êè, íðàâñòâåííûå, ýòè÷åñêèå íîðìû, ñòèëü æèçíè, ðåëèãèîçíûå ïîçèöèè);
· äåìîãðàôè÷åñêèå õàðàêòåðèñòèêè íàñåëåíèÿ (ïîëîâîçðàñòíàÿ
ñòðóêòóðà, ïðèðîñò íàñåëåíèÿ, ïîêàçàòåëè ðîæäàåìîñòè è ñìåðòíîñòè);
· äåéñòâóþùàÿ ïðàâîâàÿ è çàêîíîäàòåëüíàÿ áàçà äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé;
· íàëè÷èå ðàçâèòîé òîðãîâîé èíôðàñòðóêòóðû;
· ôóíêöèîíèðîâàíèå ñïåöèàëüíûõ ôîíäîâ, ôèðì ïî ôèíàíñîâîé
ïîääåðæêå ïðåäïðèÿòèé â ñôåðå ìàëîãî áèçíåñà;
· óïîðÿäî÷åíèå è óïðîùåíèå ïðîöåäóð òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé, êàñàþùèõñÿ èõ ðåãèñòðàöèè, ëèöåíçèðîâàíèÿ, ñåðòèôèêàöèè ïðîäóêöèè è ò. ï.;
· îáåñïå÷åííîñòü ïðåäïðèÿòèé èíôîðìàöèîííûìè òåõíîëîãèÿìè,
ñðåäñòâàìè êîììóíèêàöèé;
· ìåæäóíàðîäíûå ñîáûòèÿ, ðàçâèòèå âíåøíåýêîíîìè÷åñêèõ ñâÿçåé,
êóðñû îáìåíà âàëþò, ñîîòíîøåíèå èìïîðòà è ýêñïîðòà òîâàðîâ;
· ïðèðîäíûå èçìåíåíèÿ (êëèìàòè÷åñêèå, áèîëîãè÷åñêèå è ò. ä.).
Ñðåäà êîñâåííîãî âîçäåéñòâèÿ, êàê ïðàâèëî, ñëîæíåå, ÷åì ñðåäà ïðÿìîãî âîçäåéñòâèÿ. Îíà âêëþ÷àåò ôàêòîðû, êîòîðûå ìîãóò íå îêàçàòü
20
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
ÿâíîãî è íåìåäëåííîãî âîçäåéñòâèÿ íà ôóíêöèîíèðîâàíèå ïðåäïðèÿòèÿ, íî, èìåÿ äîëãîâðåìåííûé õàðàêòåð, ñïîñîáíû ïîâëèÿòü íà
ðåçóëüòàòû åãî äåÿòåëüíîñòè â äàëüíåéøåì. Ïðè ýòîì ðóêîâîäñòâî
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé âûíóæäåíî îïèðàòüñÿ â îöåíêå òàêîé ñðåäû
íà íåïîëíóþ èíôîðìàöèþ, ÷òî çàòðóäíÿåò ïðîãíîçèðîâàíèå âîçìîæíûõ ïîñëåäñòâèé äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
Òàêèì îáðàçîì, êàæäîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå äîëæíî îïåðàòèâíî
è àäåêâàòíî ðåàãèðîâàòü íà èçìåíåíèÿ âíåøíåé ñðåäû, ÷òîáû îáåñïå÷èòü äîëãîâðåìåííîñòü, óñòîé÷èâîñòü è ýôôåêòèâíîñòü ñâîåãî
ôóíêöèîíèðîâàíèÿ. Â îáùåì âèäå âçàèìîñâÿçü ýòèõ êàòåãîðèé
ìîæíî ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùèì îáðàçîì (ðèñ. 1.4).
Ðèñ. 1.4. Âçàèìîñâÿçü ñîñòîÿíèÿ âíåøíåé ñðåäû è ýêîíîìè÷åñêîé óñòîé÷èâîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Âàæíåéøèì òðåáîâàíèåì óñòîé÷èâîñòè ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ëþáîé
õîçÿéñòâåííîé ñèñòåìû â ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ ÿâëÿåòñÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ ýôôåêòèâíîñòü, ïðè ýòîì ñëåäóåò ðàçëè÷àòü ïîíÿòèÿ «ýôôåêò»
è «ýôôåêòèâíîñòü».
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
21
Ýôôåêò — ýòî îïðåäåëåííûé ðåçóëüòàò, ïîëó÷åííûé â òå÷åíèå êàêîãî-ëèáî ïåðèîäà, âûðàæåííûé àáñîëþòíîé âåëè÷èíîé (íàïðèìåð, ðàçìåð òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè è ò. ä.).
Ýôôåêòèâíîñòü — îòíîñèòåëüíûé ïîêàçàòåëü, ïîëó÷àåìûé ïðè
ñîïîñòàâëåíèè ýôôåêòà (ðåçóëüòàòà) è çàòðàò, âûçâàâøèõ ýòîò
ýôôåêò (ðåíòàáåëüíîñòü, ôîíäîîòäà÷à, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà è ò. ä.).
Ýôôåêòèâíîñòü = Ýôôåêò (ðåçóëüòàò) / Çàòðàòû.
Ñîïîñòàâëåíèå ïîêàçàòåëåé ýôôåêòà (âåëè÷èíû òîâàðîîáîðîòà,
ïðèáûëè) è çàòðàò (÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ,
ñòîèìîñòè îñíîâíûõ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ò. ä.) ïîçâîëÿåò ðàññ÷èòàòü öåëûé ðÿä îáùèõ è ÷àñòíûõ ïîêàçàòåëåé ýôôåêòèâíîñòè, èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Âàæíåéøàÿ öåëü ñîâðåìåííîãî ýòàïà ðàçâèòèÿ òîðãîâëè — ñîçäàíèå
áëàãîïðèÿòíûõ óñëîâèé äëÿ ýôôåêòèâíîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ
ïðåäïðèÿòèé. Äîñòèæåíèå ýòîé öåëè ïðåäïîëàãàåò, ñ îäíîé ñòîðîíû, ñîâåðøåíñòâîâàíèå çàêîíîäàòåëüíîé, ôèíàíñîâîé, íàëîãîâîé
ñðåäû, â êîòîðîé ôóíêöèîíèðóþò òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, à ñ äðóãîé — òðåáóåò ñåðüåçíîãî óëó÷øåíèÿ ðàáîòû ñàìèõ ïðåäïðèÿòèé
â óñëîâèÿõ ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé.
Ñëîæíîñòü ïîñòàâëåííûõ çàäà÷ âûçûâàåò íåîáõîäèìîñòü èçó÷åíèÿ
ñóùíîñòè è ñîäåðæàíèÿ òàêîãî ïîíÿòèÿ, êàê ïðåäïðèÿòèå òîðãîâëè,
êîòîðîå â êà÷åñòâå ñàìîñòîÿòåëüíîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà âûñòóïàåò îñíîâíûì çâåíîì ðûíî÷íîãî ìåõàíèçìà îòðàñëè.
 îáùåì ïëàíå ïîä ïðåäïðèÿòèåì ïîíèìàåòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò, ñîçäàííûé â óñòàíîâëåííîì çàêîíîäàòåëüñòâîì ïîðÿäêå äëÿ ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè è îêàçàíèÿ óñëóã â öåëÿõ
óäîâëåòâîðåíèÿ îïðåäåëåííûõ îáùåñòâåííûõ ïîòðåáíîñòåé è ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.
Ìàêñèìàëüíîå èñïîëüçîâàíèå ðûíî÷íûõ è ôèíàíñîâûõ ìåõàíèçìîâ, ïðè êîòîðûõ ñàìîñòîÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèé â îñóùåñòâëåíèè
òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà â ñîîòâåòñòâèè ñî ñïðîñîì ïîòðåáèòåëåé ÿâëÿåòñÿ íàèáîëüøåé, õàðàêòåðíî, ïðåæäå âñåãî, äëÿ
ïðåäïðèÿòèé, óäîâëåòâîðÿþùèõ ïîòðåáíîñòè íàñåëåíèÿ â òîâàðàõ
è óñëóãàõ, òî åñòü äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
22
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Ñóòü ýòîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè ñîñòàâëÿþò òîâàðíî-äåíåæíûå îòíîøåíèÿ è òîâàðîîáìåííûå îïåðàöèè. Â øèðîêîì ñìûñëå ñëîâà ïîä
òîâàðàìè è óñëóãàìè ìîãóò ïîíèìàòüñÿ çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, ïîìåùåíèÿ, èìóùåñòâî, ïîòðåáèòåëüñêèå è ïðîìûøëåííûå òîâàðû, èíôîðìàöèÿ, èíòåëëåêòóàëüíûé ïðîäóêò (èäåè, îòêðûòèÿ, ïàòåíòû
è ò. ä.), âàëþòà, öåííûå áóìàãè è ëþáûå äðóãèå òîâàðû è óñëóãè, çà
êîòîðûå ïîòðåáèòåëü ãîòîâ çàïëàòèòü äåíüãè. Íî ÷òîáû ðåàëèçîâàòü
òîâàð, íåîáõîäèìî åãî íàëè÷èå, è, ïî ñóùåñòâó, íå èìååò ïðèíöèïèàëüíîãî çíà÷åíèÿ, îðãàíèçóåò ïðåäïðèíèìàòåëü ïðîèçâîäñòâî òîâàðîâ èëè âûñòóïàåò â êà÷åñòâå ïîñðåäíèêà ìåæäó ïðîèçâîäèòåëÿìè
è ïîòðåáèòåëÿìè, êàê ýòî ïðîèñõîäèò â òîðãîâîé ñôåðå.
Âàæíî èñõîäèòü èç ïîëîæåíèÿ, ÷òî öåíà ðåàëèçàöèè òîâàðà äîëæíà
áûòü âûøå öåíû çàêóïêè, à ðàçíèöà íå òîëüêî äîëæíà îêàçàòüñÿ
äîñòàòî÷íîé äëÿ âîçìåùåíèÿ çàòðàò ïî îðãàíèçàöèè ïðîäàæè è âûïîëíåíèþ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä ãîñóäàðñòâîì, íî è ïðèíîñèòü îïðåäåëåííûé äîõîä ïðåäïðèíèìàòåëþ. Ñëåäîâàòåëüíî, ãëàâíîå, ÷òî îòëè÷àåò ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ êîììåð÷åñêóþ äåÿòåëüíîñòü îò äðóãèõ
âèäîâ äåÿòåëüíîñòè, — ýòî ñòðåìëåíèå ê ïîëó÷åíèþ ïðèáûëè, è åå
âåëè÷èíîé îïðåäåëÿþòñÿ îñíîâíûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
 Ãðàæäàíñêîì çàêîíîäàòåëüñòâå Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïîä÷åðêèâàåòñÿ, ÷òî ïîä ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ ïîíèìàåòñÿ
ñàìîñòîÿòåëüíàÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ íà ñâîé ðèñê äåÿòåëüíîñòü, íàïðàâëåííàÿ íà ñèñòåìàòè÷åñêîå ïîëó÷åíèå ïðèáûëè îò èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà, ïðîäàæè òîâàðîâ, âûïîëíåíèÿ ðàáîò èëè îêàçàíèÿ
óñëóã ëèöàìè, çàðåãèñòðèðîâàííûìè â ýòîì êà÷åñòâå â óñòàíîâëåííîì çàêîíîì ïîðÿäêå. Ýòèì êðèòåðèÿì â ïîëíîé ìåðå îòâå÷àåò ôóíêöèîíèðîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, îñíîâàííîå íà ñëåäóþùèõ îáùèõ ïðèíöèïàõ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè:
· ïðåäïðèíèìàòåëüñòâî — ýòî ñàìîñòîÿòåëüíàÿ äåÿòåëüíîñòü, êîòîðàÿ ïðåäïîëàãàåò ñâîáîäó â ïðèíÿòèè õîçÿéñòâåííûõ ðåøåíèé, âûáîðå ñðåäñòâ èõ ðåàëèçàöèè, îïðåäåëåíèè èñòî÷íèêîâ
ôèíàíñîâûõ, òðóäîâûõ, òîâàðíûõ è èíûõ âèäîâ ðåñóðñîâ, â óñòàíîâëåíèè öåí íà òîâàðû, ðàáîòû, óñëóãè è ðàñïîðÿæåíèè äîõîäîì;
· ïðåäïðèíèìàòåëüñòâî — ýòî õîçÿéñòâåííàÿ äåÿòåëüíîñòü, êîòîðàÿ ïðåäïîëàãàåò îðãàíèçàöèþ è óïðàâëåíèå ïðîèçâîäñòâåí-
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
23
íî-òîðãîâûì ïðîöåññîì íà îñíîâå èííîâàöèîííîãî ïîäõîäà, íàïðàâëåííîãî íà ðàçâèòèå è ðàñøèðåíèå áèçíåñà;
· ïðåäïðèíèìàòåëüñòâî — ýòî ñòàáèëüíàÿ, ñèñòåìàòè÷åñêàÿ äåÿòåëüíîñòü â ðàìêàõ îïðåäåëåííîé îðãàíèçàöèîííîé ñòðóêòóðû
óïðàâëåíèÿ;
· ïðåäïðèíèìàòåëüñòâî — ýòî êîììåð÷åñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, çà êî-
òîðóþ íåñóò èìóùåñòâåííóþ îòâåòñòâåííîñòü.
Ñ ó÷åòîì èçëîæåííîãî òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ìîæåò ðàññìàòðèâàòüñÿ êàê ôîðìà êîììåð÷åñêîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà.
Âìåñòå ñ òåì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü, ÷òî êîììåð÷åñêàÿ äåÿòåëüíîñòü
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé èìååò ðÿä õàðàêòåðíûõ îñîáåííîñòåé:
· àññîðòèìåíò òîâàðîâ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè çàâèñèò îò õàðàêòå-
ðà ñïðîñà è îñîáåííîñòåé îáñëóæèâàåìîãî êîíòèíãåíòà, åãî ïðîôåññèîíàëüíîãî, íàöèîíàëüíîãî, âîçðàñòíîãî ñîñòàâà, ïîêóïàòåëüíîé ñïîñîáíîñòè, óñëîâèé òðóäà è áûòà;
· ïðåäïðèÿòèÿ îðãàíèçàöèîííî è òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêè äîñòàòî÷íî àâòîíîìíû è ñàìîñòîÿòåëüíû â ïðîöåññå ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, êàæäîå èìååò ñâîè äîõîäû è ðàñõîäû, êîòîðûå ìîæíî ó÷åñòü
è ñîïîñòàâèòü;
· ïðåäïðèÿòèÿ ìàêñèìàëüíî ïðèáëèæåíû ê ïîòðåáèòåëÿì è ïî
ðàçìåðó ñðàâíèòåëüíî íåâåëèêè, ÷òî ïîçâîëÿåò áûñòðî ðåàãèðîâàòü íà èçìåíåíèÿ ðûíî÷íîé ñèòóàöèè;
· ñïðîñ íà òîâàðû è óñëóãè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ñ ó÷åòîì ïðîôèëÿ äåÿòåëüíîñòè ïîäâåðæåí çíà÷èòåëüíûì êîëåáàíèÿì ïî
âðåìåíàì ãîäà, äíÿì íåäåëè è äàæå ÷àñàì ñóòîê;
· íàðÿäó ñ ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàþò áîëüøîé
îáúåì äîïîëíèòåëüíûõ óñëóã ñ öåëüþ ïðèâëå÷åíèÿ ïîêóïàòåëåé.
Ïîä òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ïîíèìàåòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò ñ ïðàâàìè þðèäè÷åñêîãî ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèé
íà îñíîâå èñïîëüçîâàíèÿ îáîñîáëåííîãî èìóùåñòâåííîãî êîìïëåêñà ñêîîðäèíèðîâàííóþ öåëåíàïðàâëåííóþ äåÿòåëüíîñòü â ñôåðå
óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé íàñåëåíèÿ â òîâàðàõ è óñëóãàõ ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.
Ðàñêðûâàÿ ñóùíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè, íåîáõîäèìî ðàññìàòðèâàòü åãî â òðåõ àñïåêòàõ: þðèäè÷åñêîì, õîçÿéñòâåííîì è îòðàñëåâîì (ðèñ. 1.5).
24
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Ðèñ. 1.5. Ñòðóêòóðà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèáîëåå îáùèé õàðàêòåð, ïðèñóùèé âñåì ïðåäïðèÿòèÿì íåçàâèñèìî îò îòðàñëåâîé ïðèíàäëåæíîñòè, èìååò þðèäè÷åñêèé àñïåêò.
Ñ ïðàâîâîé òî÷êè çðåíèÿ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü êàê þðèäè÷åñêîå ëèöî. Çíà÷åíèå çàêîíîäàòåëüíîãî îôîðìëåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðîÿâëÿåòñÿ â òîì, ÷òî îíî:
1) ïîçâîëÿåò îïðåäåëåííûì îáðàçîì îðãàíèçîâàòü, óïîðÿäî÷èòü
âíóòðåííèå îòíîøåíèÿ ìåæäó ó÷àñòíèêàìè (ó÷ðåäèòåëÿìè)
ïðåäïðèÿòèÿ, îáúåäèíèòü èíòåðåñû êàæäîãî â îáùóþ öåëü;
2) ÿâëÿåòñÿ îïòèìàëüíîé ôîðìîé äëÿ äîëãîâðåìåííîãî îáúåäèíåíèÿ êàïèòàëîâ, áåç ÷åãî íåâîçìîæíà îòâåòñòâåííàÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü;
3) ïîçâîëÿåò îãðàíè÷èòü èìóùåñòâåííûé ðèñê ó÷àñòíèêîâ ñóììîé
âêëàäà â êàïèòàë êîíêðåòíîãî ïðåäïðèÿòèÿ;
4) ñîçäàåò îñíîâàíèÿ äëÿ ãèáêîãî óïðàâëåíèÿ êàïèòàëîì.
Îòëàæåííîå çàêîíîäàòåëüñòâî î þðèäè÷åñêèõ ëèöàõ (ïðåæäå âñåãî,
ïî àêöèîíåðíûì îáùåñòâàì, ðûíêó öåííûõ áóìàã è ò. ï.) ñëóæèò îäíèì èç ñðåäñòâ óïðàâëåíèÿ êàïèòàëîì â ìàñøòàáàõ íå òîëüêî îòðàñëè, íî è âñåé ñòðàíû, ñïîñîáñòâóåò èíòåðíàöèîíàëèçàöèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Âñå þðèäè÷åñêèå ëèöà â Ðîññèè äîëæíû ïðîõîäèòü ãîñóäàðñòâåííóþ ðåãèñòðàöèþ, èìåòü ïå÷àòè è îòêðûâàòü ñ÷åòà â áàíêàõ, îäíàêî
ýòè âíåøíèå àòðèáóòû íå îòðàæàþò ñóùíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðè-
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
25
ÿòèÿ êàê þðèäè÷åñêîãî ëèöà. Îáÿçàòåëüíîé ðåãèñòðàöèè ïîäëåæàò,
íàïðèìåð, è ãðàæäàíå-ïðåäïðèíèìàòåëè, çàíèìàþùèåñÿ èíäèâèäóàëüíîé òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ. Îíè òàêæå ìîãóò èìåòü ñâîè ïå÷àòè è áàíêîâñêèå ñ÷åòà, íî þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè íå ÿâëÿþòñÿ.
Òðàäèöèîííî âûäåëÿþòñÿ ÷åòûðå îñíîâîïîëàãàþùèõ ïðèçíàêà, íà
îñíîâàíèè êîòîðûõ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïðèçíàåòñÿ þðèäè÷åñêèì
ëèöîì: îðãàíèçàöèîííîå åäèíñòâî, èìóùåñòâåííàÿ îáîñîáëåííîñòü,
ãðàæäàíñêî-ïðàâîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü, âûñòóïëåíèå â ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîì îáîðîòå îò ñîáñòâåííîãî èìåíè.
Îðãàíèçàöèîííîå åäèíñòâî ïðåäïîëàãàåò íàëè÷èå îïðåäåëåííîé
èåðàðõèè, ñîïîä÷èíåííîñòè îðãàíîâ óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì
(åäèíîëè÷íûõ èëè êîëëåãèàëüíûõ), ñîñòàâëÿþùèõ åãî ñòðóêòóðó,
÷åòêîé ðåãëàìåíòàöèè îòíîøåíèé ìåæäó åãî ó÷àñòíèêàìè.
Èìóùåñòâåííàÿ îáîñîáëåííîñòü ñîçäàåò ìàòåðèàëüíóþ áàçó äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü äëÿ îðãàíèçàöèè òîðãîâîãî ïðîöåññà òðåáóåòñÿ íàëè÷èå ìàòåðèàëüíûõ, ôèíàíñîâûõ è äðóãèõ
ðåñóðñîâ, ïðèíàäëåæàùèõ òîëüêî äàííîìó ïðåäïðèÿòèþ.
Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâàÿ îòâåòñòâåííîñòü þðèäè÷åñêîãî ëèöà îçíà÷àåò, ÷òî ó÷àñòíèêè èëè ñîáñòâåííèêè åãî èìóùåñòâà íå îòâå÷àþò ïî
åãî îáÿçàòåëüñòâàì, à þðèäè÷åñêîå ëèöî íå îòâå÷àåò ïî îáÿçàòåëüñòâàì ïåðâûõ. Èíûìè ñëîâàìè, êàæäîå ïðåäïðèÿòèå ñàìîñòîÿòåëüíî íåñåò ãðàæäàíñêî-ïðàâîâóþ îòâåòñòâåííîñòü ïî ñâîèì îáÿçàòåëüñòâàì. Îñíîâà òàêîé îòâåòñòâåííîñòè — íàëè÷èå ó òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îáîñîáëåííîãî èìóùåñòâà, êîòîðûì îíî ìîæåò
îòâå÷àòü ïåðåä êðåäèòîðàìè. Ñóùíîñòü ýòîãî ïðàâèëà ñôîðìóëèðîâàíà â ñò. 56 ÃÊ ÐÔ.
Âûñòóïëåíèå â ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîì îáîðîòå îò ñîáñòâåííîãî
èìåíè îçíà÷àåò âîçìîæíîñòü ïðèîáðåòàòü è îñóùåñòâëÿòü ãðàæäàíñêèå ïðàâà, íåñòè îáÿçàòåëüñòâà, à òàêæå âûñòóïàòü èñòöîì è îòâåò÷èêîì â ñóäå. Þðèäè÷åñêîå ëèöî ïðèîáðåòàåò ãðàæäàíñêèå ïðàâà
è îáÿçàòåëüñòâà ÷åðåç ñâîè îðãàíû óïðàâëåíèÿ. Îíî ìîæåò èìåòü
êàê îäèí îðãàí óïðàâëåíèÿ (äèðåêòîð, ïðàâëåíèå è ò. ï.), òàê è íåñêîëüêî îäíîâðåìåííî (íàïðèìåð, äèðåêòîð è äèðåêöèÿ, ïðàâëåíèå
è ïðåäñåäàòåëü ïðàâëåíèÿ). Îðãàíû óïðàâëåíèÿ ìîãóò áûòü åäèíîëè÷íûìè è êîëëåãèàëüíûìè, ìîãóò íàçíà÷àòüñÿ, åñëè ó ïðåäïðèÿòèÿ åäèíñòâåííûé ó÷ðåäèòåëü, èëè èçáèðàòüñÿ, åñëè ó÷àñòíèêîâ
(ó÷ðåäèòåëåé) íåñêîëüêî.
26
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Èíäèâèäóàëèçàöèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ êàê þðèäè÷åñêîãî ëèöà,
òî åñòü åãî âûäåëåíèå èç ìàññû äðóãèõ, îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì îïðåäåëåíèÿ åãî ìåñòîíàõîæäåíèÿ è ïðèñâîåíèÿ åìó íàèìåíîâàíèÿ
ñ óêàçàíèåì ïðèíÿòîé îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôîðìû. Ìåñòîíàõîæäåíèå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îïðåäåëÿåòñÿ ìåñòîì åãî ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè; êîíêðåòíûé àäðåñ óêàçûâàåòñÿ â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ, ÷òî ïðèíöèïèàëüíî âàæíî äëÿ ïðèìåíåíèÿ
ê íåìó íîðìàòèâíî-çàêîíîäàòåëüíûõ àêòîâ ñî ñòîðîíû ìåñòíûõ îðãàíîâ âëàñòè.
Òàêèì îáðàçîì, â ðîññèéñêîì ãðàæäàíñêîì çàêîíîäàòåëüñòâå þðèäè÷åñêîå ëèöî — ýòî ïðèçíàííàÿ ãîñóäàðñòâîì â êà÷åñòâå ñóáúåêòà
ïðàâà îðãàíèçàöèÿ, êîòîðàÿ îáëàäàåò îáîñîáëåííûì èìóùåñòâîì,
ñàìîñòîÿòåëüíî îòâå÷àåò ýòèì èìóùåñòâîì ïî ñâîèì îáÿçàòåëüñòâàì è âûñòóïàåò â ãðàæäàíñêîì îáîðîòå îò ñâîåãî èìåíè.
Ïî ñðàâíåíèþ ñ þðèäè÷åñêèì áîëüøóþ ñòåïåíü êîíêðåòèçàöèè
èìååò õîçÿéñòâåííûé àñïåêò, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûì ïðåäïðèÿòèåì ñ÷èòàåòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíûé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé, ñîçäàííûé â öåëÿõ óäîâëåòâîðåíèÿ îïðåäåëåííûõ
îáùåñòâåííûõ ïîòðåáíîñòåé è ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.  ñò. 132 ÃÊ ÐÔ
óêàçûâàåòñÿ, ÷òî ïðåäïðèÿòèåì êàê îáúåêòîì ãðàæäàíñêèõ ïðàâ ÿâëÿåòñÿ «èìóùåñòâåííûé êîìïëåêñ, èñïîëüçóåìûé äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè». Â ñîñòàâ ïðåäïðèÿòèÿ
êàê èìóùåñòâåííîãî êîìïëåêñà âêëþ÷àþòñÿ çåìåëüíûå ó÷àñòêè,
çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, îáîðóäîâàíèå, òîâàðû, èíâåíòàðü, äåíåæíûå
ñðåäñòâà, äîëãè è ïðàâà òðåáîâàíèÿ, ïðàâà ñîáñòâåííîñòè (òîâàðíûå
çíàêè, ôèðìåííûå íàèìåíîâàíèÿ, îáðàçöû), à òàêæå íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû (àâòîðñêèå è ëèöåíçèîííûå ïðàâà, íîó-õàó, äåëîâàÿ ðåïóòàöèÿ è ò. ä.).
Ñïåöèôèêà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â ìàêñèìàëüíîé ñòåïåíè ðàñêðûâàåòñÿ ÷åðåç îòðàñëåâîé àñïåêò èõ äåÿòåëüíîñòè.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå èìååò ÷åòêî âûðàæåííîå öåëåâîå íàçíà÷åíèå
è õàðàêòåðèçóåòñÿ åäèíñòâîì ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé, òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîé è îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêîé ñòðóêòóð.
Ïîä ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé ñòðóêòóðîé ïîíèìàåòñÿ îáùíîñòü
ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ, èñïîëüçîâàíèå îäíîòèïíûõ ïîìåùåíèé
è îäíîðîäíîãî òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ.
Òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêàÿ ñòðóêòóðà îïðåäåëÿåòñÿ îáùíîñòüþ íàçíà÷åíèÿ ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ è ìåòîäîâ èõ ïðîäàæè, åäèíñòâîì
1.2. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
27
îïåðàöèé òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà è îáñëóæèâàíèÿ, îäíîðîäíîñòüþ ðàçìåùåíèÿ è ôóíêöèîíàëüíîé âçàèìîñâÿçè òîðãîâûõ, ñêëàäñêèõ, ïðîèçâîäñòâåííûõ è âñïîìîãàòåëüíûõ ïîìåùåíèé.
Îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ ñòðóêòóðà õàðàêòåðèçóåòñÿ õîçÿéñòâåííîé îáîñîáëåííîñòüþ ïðåäïðèÿòèÿ, íàäåëåíèåì åãî þðèäè÷åñêèìè ïðàâàìè è îòâåòñòâåííîñòüþ çà ñâîþ äåÿòåëüíîñòü, åäèíîé ñèñòåìîé ó÷åòà è îò÷åòíîñòè, îäíîòèïíîé ìåòîäèêîé àíàëèçà
è ïëàíèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé îáóñëîâëåíà âûïîëíÿåìûìè ôóíêöèÿìè, õàðàêòåðíûìè äëÿ âñåõ õîçÿéñòâóþùèõ
ñóáúåêòîâ îòðàñëè.
Îñíîâíàÿ ôóíêöèÿ òîðãîâëè — ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ. Â ñîîòâåòñòâèè
ñ êëàññè÷åñêîé ýêîíîìè÷åñêîé òåîðèåé åå ìîæíî ðàññìàòðèâàòü
â äâóõ àñïåêòàõ.
1. Ðåàëèçàöèÿ ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòè, òî åñòü äîâåäåíèå êîíêðåòíîãî òîâàðà îò ïðîèçâîäèòåëÿ äî ïîòðåáèòåëÿ ïóòåì ïðèìåíåíèÿ òàêèõ òåõíîëîãè÷åñêèõ îïåðàöèé, êàê òðàíñïîðòèðîâêà,
ïðèåì òîâàðîâ ïî êîëè÷åñòâó è êà÷åñòâó, õðàíåíèå, ôàñîâêà, óïàêîâêà òîâàðîâ è ò. ä.
2. Ðåàëèçàöèÿ ñòîèìîñòè òîâàðà, â ðåçóëüòàòå ÷åãî êîíêðåòíûé òîâàð ïîëó÷àåò îáùåñòâåííîå ïðèçíàíèå.  ìîìåíò êóïëè-ïðîäàæè (Ä–Ò), òî åñòü âûïîëíåíèÿ ðàñ÷åòíûõ îïåðàöèé, ïðîèñõîäèò
ñìåíà ôîðì ñòîèìîñòè è ôîðì ñîáñòâåííîñòè: òîâàðíàÿ ôîðìà
ñòîèìîñòè îáìåíèâàåòñÿ íà äåíåæíóþ, à òîâàð, íàõîäÿùèéñÿ
â ãîñóäàðñòâåííîé èëè èíîé ñîáñòâåííîñòè, ïåðåõîäèò â ëè÷íóþ
ñîáñòâåííîñòü ïîòðåáèòåëÿ.
 õîäå ñâîåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèå òîðãîâëè âûïîëíÿåò è äðóãèå ôóíêöèè, ñâÿçàííûå ñ äîâåäåíèåì òîâàðîâ äî êîíå÷íîãî ïîòðåáèòåëÿ. Èõ ÷àñòî íàçûâàþò äîïîëíèòåëüíûìè. Ê íèì îòíîñèòñÿ
èçó÷åíèå ïîêóïàòåëüñêîãî ñïðîñà íà òîâàðû, ôîðìèðîâàíèå àññîðòèìåíòà òîâàðîâ, ðåêëàìà òîâàðîâ è óñëóã, îêàçàíèå ïîìîùè ïîêóïàòåëÿì â èõ âûáîðå, ðàçìåùåíèå è âûêëàäêà òîâàðîâ â òîðãîâîì
çàëå, îêàçàíèå äîïîëíèòåëüíûõ ñåðâèñíûõ óñëóã, ïðèåì çàêàçîâ íà
òîâàðû, îòñóòñòâóþùèå â ïðîäàæå, è ò. ä.
Îáúåì è õàðàêòåð âûïîëíÿåìûõ ïðåäïðèÿòèåì ôóíêöèé çàâèñèò îò
åãî õîçÿéñòâåííîé ñàìîñòîÿòåëüíîñòè, òèïà, ðàçìåðà, òåõíè÷åñêîé
îñíàùåííîñòè, ìåñòà ðàñïîëîæåíèÿ è äðóãèõ ôàêòîðîâ.
28
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Îñóùåñòâëÿÿ ñâîè ôóíêöèè, òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ îáåñïå÷èâàþò:
à) ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâà — ïóòåì îðãàíèçàöèè êîììåð÷åñêîé ðàáîòû ïî çàêëþ÷åíèþ äîãîâîðîâ, êîíòðàêòîâ, çàêàçîâ íà ïðîèçâîäñòâî è ïîñòàâêó òîâàðîâ, ñòèìóëèðóÿ òåì ñàìûì ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà â ÷àñòè îáúåìà è àññîðòèìåíòà âûïóñêàåìîé ïðîäóêöèè;
á) äåíåæíîå ðàñïðåäåëåíèå — ïóòåì ðàçâèòèÿ ôèíàíñîâî-êðåäèòíîé ñèñòåìû, óñòàíîâëåíèÿ óðîâíÿ è ñîîòíîøåíèÿ öåí íà òîâàðû
íà îñíîâå ïîääåðæàíèÿ áàëàíñà ìåæäó ñïðîñîì è ïðåäëîæåíèåì;
â) ëè÷íîå ïîòðåáëåíèå — ïîñðåäñòâîì óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé íàñåëåíèÿ íà îñíîâå ïðèìåíåíèÿ ðàçëè÷íûõ ôîðì è ìåòîäîâ òîðãîâîãî îáñëóæèâàíèÿ, ýôôåêòèâíîé íàïðàâëåííîñòè ðåêëàìíûõ, ìàðêåòèíãîâûõ ìåðîïðèÿòèé.
Çíà÷èòåëüíî ìåíüøóþ ïðàâîâóþ èíôîðìàöèþ íåñóò òàêèå òåðìèíû, êàê «ôèðìà» èëè «êîìïàíèÿ», õîòÿ îíè øèðîêî èñïîëüçóþòñÿ
â êà÷åñòâå îáùåïðèíÿòûõ îïðåäåëåíèé äåéñòâóþùèõ îðãàíèçàöèé.
 ýòèõ òåðìèíàõ âûðàæàåòñÿ îáîáùåííîå ïîíÿòèå, îïðåäåëÿþùåå
êàê ïåðâè÷íûå õîçÿéñòâåííûå çâåíüÿ, èìåþùèå ïðàâà þðèäè÷åñêîãî ëèöà, òàê è êðóïíûå õîçÿéñòâóþùèå ñóáúåêòû, äåéñòâóþùèå íà
êîììåð÷åñêîé îñíîâå è îáúåäèíÿþùèå öåëûé ðÿä ïåðâè÷íûõ õîçÿéñòâåííûõ çâåíüåâ (êîðïîðàòèâíûå ñòðóêòóðû, òîðãîâûå ñåòè
è ò. ï.).
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
Äåéñòâóþùèå â òîðãîâëå ïðåäïðèÿòèÿ äîñòàòî÷íî ðàçíîîáðàçíû
ñ òî÷êè çðåíèÿ âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé, îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîãî
óñòðîéñòâà, ìàñøòàáîâ, ïðîôèëÿ äåÿòåëüíîñòè. Îäíàêî ïðè âñåì
ìíîãîîáðàçèè îíè ìîãóò ïîäðàçäåëÿòüñÿ íà óïîðÿäî÷åííûå ãðóïïû
â çàâèñèìîñòè îò âûáðàííûõ êëàññèôèêàöèîííûõ êðèòåðèåâ.
Êëàññèôèêàöèÿ íåîáõîäèìà äëÿ ñèñòåìàòèçàöèè çíàíèé î òîðãîâûõ
ïðåäïðèÿòèÿõ, áåç ÷åãî íåâîçìîæíî íè èõ äàëüíåéøåå ðàçâèòèå, íè
ïðàêòè÷åñêîå ïðèìåíåíèå. Çíà÷åíèå êëàññèôèêàöèè ñîñòîèò â ñëåäóþùåì:
· îíà ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ìåñòî êàæäîãî ïðåäïðèÿòèÿ è åãî
öåëè â îáùåé ñèñòåìå òîðãîâîé îòðàñëè;
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
29
· äàåò âîçìîæíîñòü ñèñòåìàòèçèðîâàòü è ðàñïðåäåëÿòü ïðåäïðèÿòèÿ ïî ðîäñòâåííûì ïðèçíàêàì;
· ïîìîãàåò ïðàâèëüíî îöåíèòü è ñðàâíèòü ýôôåêòèâíîñòü äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé;
· îðèåíòèðóåò ïîêóïàòåëåé ïî îáúåìó è êà÷åñòâó ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ è ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã;
· äàåò ïðåäñòàâëåíèå îá îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîì ïîëîæåíèè
ïðåäïðèÿòèÿ, õàðàêòåðå è ìàñøòàáàõ åãî äåÿòåëüíîñòè.
Âñå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî ñëåäóþùèì ïðèçíàêàì:
à) ñ ïîçèöèè îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ íîðì, ïðèíÿòûõ ãîñóäàðñòâîì äëÿ ðåãóëèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè âñåõ ñóáúåêòîâ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, òî åñòü ïðàâîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ;
á) â ñîîòâåòñòâèè ñ êîëè÷åñòâåííûìè êðèòåðèÿìè;
â) ñ îòðàñëåâûõ ïîçèöèé, òî åñòü ïî âèäó è õàðàêòåðó òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè;
ã) ïî íàöèîíàëüíîé ïðèíàäëåæíîñòè êàïèòàëà;
ä) â çàâèñèìîñòè îò ñôåðû äåÿòåëüíîñòè.
Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ ñòðóêòóð,
îïðåäåëÿåìûå Ãðàæäàíñêèì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,
ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ñïîñîá çàêðåïëåíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà õîçÿéñòâóþùèì ñóáúåêòîì è âûòåêàþùåå èç ýòîãî åãî ïðàâîâîå ïîëîæåíèå è öåëè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ äåéñòâóåò Îáùåðîññèéñêèé êëàññèôèêàòîð îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ ôîðì, êîòîðûé ïîçâîëÿåò ãîñóäàðñòâó
ôîðìèðîâàòü èíôîðìàöèîííûå ðåñóðñû (ðååñòðû, ðåãèñòðû õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ), ðåøàòü ñâÿçàííûå ñ óïðàâëåíèåì èìóùåñòâîì âàæíåéøèå çàäà÷è â îáëàñòè ñòàòèñòèêè, ôèíàíñîâ, íàëîãîîáëîæåíèÿ, àíàëèçèðîâàòü è ïðîãíîçèðîâàòü ðåãèîíàëüíûå ñîöèàëüíîýêîíîìè÷åñêèå ïðîöåññû.
Ñ ïîçèöèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè íàëè÷èå êëàññèôèêàòîðà äàåò âîçìîæíîñòü ðóêîâîäèòåëþ ïðîèçâåñòè îáîñíîâàííûé
âûáîð îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôîðìû óæå äåéñòâóþùåãî èëè
âíîâü ñîçäàâàåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
30
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Âñå ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè, íåçàâèñèìî îò âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé,
ÿâëÿþòñÿ þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè, èõ ïðàâîâîå ïîëîæåíèå ïîäëåæèò
çàêîíîäàòåëüíîìó ðåãóëèðîâàíèþ. Ñ ïîçèöèè ïðàâîâîãî ïîëîæåíèÿ
òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ êëàññèôèöèðóþòñÿ èñõîäÿ èç òàêèõ êðèòåðèåâ, êàê öåëü äåÿòåëüíîñòè, ôîðìà ïðàâà ñîáñòâåííîñòè, ñîñòàâ ó÷ðåäèòåëåé, õàðàêòåð ïðàâ ó÷àñòíèêîâ, îáúåì âåùíûõ ïðàâ ïðåäïðèÿòèÿ, ëè÷íîå èëè èìóùåñòâåííîå ó÷àñòèå ó÷ðåäèòåëåé, ïîðÿäîê
îáðàçîâàíèÿ, ñîñòàâ ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ (ðèñ. 1.6).
Öåëü äåÿòåëüíîñòè. Êîììåð÷åñêèå è íåêîììåð÷åñêèå ïðåäïðèÿòèÿ
ïîäðàçäåëÿþòñÿ ïî òîìó, êàêîâû îñíîâíûå öåëè èõ äåÿòåëüíîñòè:
èçâëå÷åíèå ïðèáûëè è åå ðàñïðåäåëåíèå ìåæäó ó÷àñòíèêàìè ëèáî
èíûå öåëè, íå ñâÿçàííûå ñ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâîì. Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ â îñíîâíîì ÿâëÿþòñÿ êîììåð÷åñêèìè, çà èñêëþ÷åíèåì òåõ,
êîòîðûå âûïîëíÿþò ñîöèàëüíûé çàêàç ãîñóäàðñòâà è äîòèðóþòñÿ
èì (íàïðèìåð, ñîöèàëüíî îðèåíòèðîâàííûå ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ).
Ôîðìû ïðàâà ñîáñòâåííîñòè. Ýòîò âîïðîñ èìååò íå òîëüêî òåîðåòè÷åñêîå, íî è ïðàêòè÷åñêîå çíà÷åíèå.  çàâèñèìîñòè îò òîãî, ê êàêîé
ôîðìå è âèäó îòíîñèòñÿ ïðàâî ñîáñòâåííîñòè, ïðèíàäëåæàùåå òîìó
èëè èíîìó êîíêðåòíîìó ôèçè÷åñêîìó èëè þðèäè÷åñêîìó ëèöó, îïðåäåëÿþòñÿ âîçìîæíîñòè, êîòîðûìè â îòíîøåíèè óêàçàííîãî èìóùåñòâà ðàñïîëàãàåò åãî ñîáñòâåííèê.
Ïðàâî ñîáñòâåííîñòè ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ñèñòåìà ïðàâîâûõ íîðì,
ðåãóëèðóþùèõ îòíîøåíèÿ ïî âëàäåíèþ, ïîëüçîâàíèþ è ðàñïîðÿæåíèþ ñîáñòâåííèêîì ïðèíàäëåæàùèì åìó èìóùåñòâîì (âåùüþ) ïî
ñâîåìó óñìîòðåíèþ è â ñâîèõ èíòåðåñàõ.
Ñîãëàñíî äåéñòâóþùåìó çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,
ñîáñòâåííîñòü ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà ÷àñòíóþ, ãîñóäàðñòâåííóþ è ìóíèöèïàëüíóþ.  ñâîþ î÷åðåäü, â ñîñòàâå ÷àñòíîé ñîáñòâåííîñòè ðàçëè÷àåòñÿ ñîáñòâåííîñòü ãðàæäàí è ñîáñòâåííîñòü þðèäè÷åñêèõ ëèö;
â ñîñòàâå ãîñóäàðñòâåííîé — ôåäåðàëüíàÿ è ñîáñòâåííîñòü ñóáúåêòîâ ôåäåðàöèè; â ñîñòàâå ìóíèöèïàëüíîé — ñîáñòâåííîñòü ãîðîäñêèõ, ñåëüñêèõ ïîñåëåíèé è èíûõ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé.
Èìóùåñòâî, îòíîñÿùååñÿ ê ãîñóäàðñòâåííîé è ìóíèöèïàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, åñëè îíî íå çàêðåïëåíî çà ãîñóäàðñòâåííûìè è ìóíèöèïàëüíûìè ïðåäïðèÿòèÿìè è ó÷ðåæäåíèÿìè, ñîñòàâëÿåò èìóùåñòâî
êàçíû.
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
31
Ðèñ. 1.6. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
Êëàññèôèêàöèÿ ôîðì, âèäîâ è ïîäâèäîâ ïðàâà ñîáñòâåííîñòè ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ïî ñàìûì ðàçëè÷íûì îñíîâàíèÿì. Òàê, â çàâèñèìîñòè îò ôîðìû ñîáñòâåííîñòè, ëåæàùåé â îñíîâå ñîçäàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, âûäåëÿþòñÿ ãîñóäàðñòâåííûå è ÷àñòíûå (íåãîñóäàðñòâåííûå) þðèäè÷åñêèå ëèöà. Ê ÷èñëó ãîñóäàðñòâåííûõ (âêëþ÷àÿ
ìóíèöèïàëüíûå) îòíîñÿòñÿ âñå óíèòàðíûå ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñîñòàâ ó÷ðåäèòåëåé.  çàâèñèìîñòè îò ñîñòàâà ó÷ðåäèòåëåé ìîæíî
âûäåëèòü ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåäèòåëÿìè êîòîðûõ âûñòóïàþò òîëüêî
þðèäè÷åñêèå ëèöà (ñîþçû è àññîöèàöèè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé),
òîëüêî ãîñóäàðñòâî (ìóíèöèïàëüíûå ïðåäïðèÿòèÿ) èëè ëþáûå
þðèäè÷åñêèå è ôèçè÷åñêèå ëèöà (îáùåñòâà).
32
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Õàðàêòåð ïðàâ ó÷àñòíèêîâ. Ïî ýòîìó ïðèçíàêó ðàçëè÷àþò:
· ïðåäïðèÿòèÿ, íà èìóùåñòâî êîòîðûõ ó÷ðåäèòåëè èìåþò ïðàâî
ñîáñòâåííîñòè (ãîñóäàðñòâåííûå óíèòàðíûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ);
· ïðåäïðèÿòèÿ, â îòíîøåíèè êîòîðûõ èõ ó÷àñòíèêè èìåþò îáÿçàòåëüñòâåííûå ïðàâà (õîçÿéñòâåííûå òîâàðèùåñòâà è îáùåñòâà,
êîîïåðàòèâû);
· îðãàíèçàöèè, â îòíîøåíèè êîòîðûõ èõ ó÷àñòíèêè íå èìåþò èìóùåñòâåííûõ ïðàâ (ôîíäû è íåêîììåð÷åñêèå îáúåäèíåíèÿ þðèäè÷åñêèõ ëèö).
Îáúåì âåùíûõ ïðàâ ïðåäïðèÿòèÿ. Â çàâèñèìîñòè îò îáúåìà ïðàâ
þðèäè÷åñêîãî ëèöà íà èñïîëüçóåìîå èì èìóùåñòâî ðàçëè÷àþò:
· þðèäè÷åñêèå ëèöà, îáëàäàþùèå ïðàâîì îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ íà èìóùåñòâî, — ýòî ó÷ðåæäåíèÿ è êàçåííûå ïðåäïðèÿòèÿ,
÷òî íåõàðàêòåðíî äëÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
· òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, îáëàäàþùèå ïðàâîì õîçÿéñòâåííîãî âå-
äåíèÿ íà èìóùåñòâî: ãîñóäàðñòâåííûå è ìóíèöèïàëüíûå óíèòàðíûå ïðåäïðèÿòèÿ, âñòðå÷àþùèåñÿ â îñíîâíîì â ñèñòåìå îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ;
· òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, îáëàäàþùèå ïðàâîì ñîáñòâåííîñòè íà
èìóùåñòâî (ÎÀÎ, ÇÀÎ, ÎÎÎ è äð.).
Ëè÷íîå èëè èìóùåñòâåííîå ó÷àñòèå ó÷ðåäèòåëåé. Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî îòëè÷èòåëüíûì ïðèçíàêàì
òîâàðèùåñòâ è îáùåñòâ.
Òîâàðèùåñòâà — ýòî äîãîâîðíûå îáúåäèíåíèÿ íåñêîëüêèõ ëèö äëÿ
ñîâìåñòíîãî âåäåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè ïîä îáùèì íàçâàíèåì.
Îáùåñòâà — ýòî îðãàíèçàöèè, ñîçäàâàåìûå îäíèì èëè íåñêîëüêèìè
ëèöàìè ïóòåì îáúåäèíåíèÿ (îáîñîáëåíèÿ) èõ èìóùåñòâà (êàïèòàëà) äëÿ âåäåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Ãëàâíîå äåéñòâóþùåå ëèöî ëþáîãî òîâàðèùåñòâà — ïîëíûé òîâàðèù — íåñåò íåîãðàíè÷åííóþ îòâåòñòâåííîñòü ïî îáÿçàòåëüñòâàì
ïðåäïðèÿòèÿ âñåì ñâîèì èìóùåñòâîì. Ïîòîìó â òîâàðèùåñòâàõ, â
îòëè÷èå îò îáùåñòâ, ó÷ðåäèòåëè, êàê ïðàâèëî, ïðèíèìàþò ëè÷íîå
ó÷àñòèå â äåëàõ ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðèíöèïèàëüíûå ïîëîæåíèÿ, îïðåäå-
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
33
ëÿþùèå âîçìîæíûé ñîñòàâ ó÷àñòíèêîâ õîçÿéñòâåííûõ îáùåñòâ
è òîâàðèùåñòâ, ñîäåðæàòñÿ â ï. 4 ñò. 66 ÃÊ ÐÔ.
Òîâàðèùåñòâà è îáùåñòâà îòëè÷àþòñÿ îò äðóãèõ êîììåð÷åñêèõ îðãàíèçàöèé òåì, ÷òî èõ óñòàâíûé (ñêëàäî÷íûé) êàïèòàë ðàçäåëÿåòñÿ
íà äîëè (ïàè).
Ïîðÿäîê îáðàçîâàíèÿ. Ïðàâîïîðÿäîê ñîçäàíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ òàêæå
ìîæåò âûñòóïàòü â êà÷åñòâå êðèòåðèÿ êëàññèôèêàöèè.  ýòîì ñëó÷àå þðèäè÷åñêèå ëèöà äåëÿòñÿ íà îáðàçóåìûå â ðàçðåøèòåëüíîì
ëèáî íîðìàòèâíî-ÿâî÷íîì ïîðÿäêå. Ðàçðåøèòåëüíûé ïîðÿäîê îçíà÷àåò, ÷òî ñîçäàíèå ïðåäïðèÿòèÿ ðàçðåøàåòñÿ òåì èëè èíûì êîìïåòåíòíûì îðãàíîì. Ïðè íîðìàòèâíî-ÿâî÷íîì ïîðÿäêå äëÿ îáðàçîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñîãëàñèÿ êàêèõ-ëèáî òðåòüèõ ëèö, âêëþ÷àÿ ãîñóäàðñòâåííûå îðãàíû, íå òðåáóåòñÿ. Ðåãèñòðèðóþùèé îðãàí
ëèøü ïðîâåðÿåò ñîîòâåòñòâèå çàêîíó ïðåäñòàâëåííûõ ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ, ñîáëþäåíèå óñòàíîâëåííîãî ïîðÿäêà îáðàçîâàíèÿ.
Ïîñëå ýòîãî îí îáÿçàí çàðåãèñòðèðîâàòü ïðåäïðèÿòèå. Èìåííî òàêîé ïîðÿäîê îáðàçîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåí â Ðîññèè â íàñòîÿùåå âðåìÿ.
Ó÷ðåäèòåëüíûå äîêóìåíòû. Ïî ñîñòàâó ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ
ðàçëè÷àþòñÿ äîãîâîðíûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ (òîâàðèùåñòâà),
äîãîâîðíî-óñòàâíûå (îáùåñòâà ñ îãðàíè÷åííîé è äîïîëíèòåëüíîé
îòâåòñòâåííîñòüþ, àññîöèàöèè è ñîþçû), à òàêæå óñòàâíûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ.
Ó÷ðåäèòåëüíûé äîãîâîð è óñòàâ ìîæíî ðàññìàòðèâàòü â êà÷åñòâå
ëîêàëüíûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ, îïðåäåëÿþùèõ ïðàâîâîå ïîëîæåíèå
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è ðåãóëèðóþùèõ îòíîøåíèÿ ìåæäó åãî ó÷àñòíèêàìè. Ñîäåðæàíèå ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòîâ â îáùåì âèäå
îïðåäåëÿåòñÿ ñò. 52 ÃÊ ÐÔ.
Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðåäóñìàòðèâàåò äîñòàòî÷íî øèðîêèé ñïåêòð ïðàâîâûõ ôîðì êîëëåêòèâíîãî õîçÿéñòâîâàíèÿ, ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåæäóíàðîäíûì ñòàíäàðòàì è ñîâðåìåííîìó ñîñòîÿíèþ ýêîíîìèêè Ðîññèè.  òîðãîâëå àáñîëþòíîå áîëüøèíñòâî ñîñòàâëÿþò ÷àñòíûå ïðåäïðèÿòèÿ â ôîðìå îáùåñòâ. Èìåííî ýòè îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû ñîîòâåòñòâóþò èíòåðåñàì
êàê èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé, òàê è ìàëûõ ñåìåéíûõ êîëëåêòèâîâ, à òàêæå áîëüøèõ ãðóïï íåçàâèñèìûõ àêöèîíåðîâ.
Ïðè âûáîðå îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôîðìû ïðåäïðèÿòèÿ ñëåäóåò
ó÷èòûâàòü ðÿä âàæíûõ àñïåêòîâ:
34
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
· îáúåì òîâàðîîáîðîòà (ïðîãíîçèðóåìûé);
· ñôåðó äåÿòåëüíîñòè (îïòîâàÿ, ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ, îáùåñòâåííîå ïèòàíèå);
· ìèíèìàëüíûé ðàçìåð è ïîðÿäîê ôîðìèðîâàíèÿ íà÷àëüíîãî êàïèòàëà;
· ñòåïåíü èìóùåñòâåííîé îòâåòñòâåííîñòè ó÷ðåäèòåëåé â ñëó÷àå
áàíêðîòñòâà èëè ëèêâèäàöèè ôèðìû;
· ìàêñèìàëüíî âîçìîæíóþ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
· ïîðÿäîê ðàñïðåäåëåíèÿ äîõîäîâ;
· ñòîèìîñòü äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåíèÿ îòêðûòèÿ è òåêóùåé
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ;
· îñîáåííîñòè çàêîíîäàòåëüíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ è íàëîãîîáëîæå-
íèÿ äåÿòåëüíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ ìåñòîì þðèäè÷åñêîé ðåãèñòðàöèè.
Ñ ïîçèöèè êîëè÷åñòâåííûõ êðèòåðèåâ òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî ðàññìàòðèâàòü êàê êðóïíûå, ñðåäíèå è ìàëûå. Îñíîâíûìè ïàðàìåòðàìè ïðè ýòîì âûñòóïàþò ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ãîäîâîé îáîðîò êàïèòàëà, âåëè÷èíà òîâàðîîáîðîòà, ðàçìåðû òîðãîâîé ïëîùàäè,
êîëè÷åñòâî ïîñàäî÷íûõ ìåñò, ïðîïóñêíàÿ ñïîñîáíîñòü òîðãîâîãî çàëà.
Òåðìèí «ìàëîå ïðåäïðèÿòèå», èñïîëüçóåìûé â íîðìàòèâíîé äîêóìåíòàöèè, õàðàêòåðèçóåò òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå èñõîäÿ èç ÷èñëåííîñòè ðàáîòàþùèõ (òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ — äî 100 ÷åëîâåê, ìèêðîïðåäïðèÿòèÿ — äî 15 ÷åëîâåê), íî íå äàåò ïðåäñòàâëåíèÿ î åãî
ìåñòå íà ðûíêå òîâàðîâ è óñëóã.
Ïîä ñóáúåêòàìè ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ïîíèìàþòñÿ òàêæå
ôèçè÷åñêèå ëèöà, âåäóùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü áåç
îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà.
Âåëè÷èíà ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàåò îïðåäåëÿþùåå âëèÿíèå íà åãî
äåÿòåëüíîñòü, â ñâÿçè ñ ÷åì íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü îñíîâíûå îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêèå ïðåèìóùåñòâà è íåäîñòàòêè ðàçëè÷íûõ
ïî ðàçìåðó ïðåäïðèÿòèé, à òàêæå èìåòü â âèäó âçàèìîñâÿçü ðàçâèòèÿ
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà è âûðàáîòêè ýôôåêòèâíîé ðûíî÷íîé ñòðàòåãèè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, èñõîäÿ èç ìàñøòàáîâ åãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ.
Êðóïíûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ (ôèðìû) ñ ýêîíîìè÷åñêîé òî÷êè
çðåíèÿ íàèáîëåå ñèëüíû, òàê êàê èìåþò ìîùíûé ôèíàíñîâî-ýêîíî-
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
35
ìè÷åñêèé è èìóùåñòâåííûé ïîòåíöèàë, âûñîêèé óðîâåíü êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè, îòíîñèòåëüíî íèçêèå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ. Îíè
ìîãóò ïðîâîäèòü ìàðêåòèíãîâûå èññëåäîâàíèÿ, ðåêëàìíûå êàìïàíèè, îñóùåñòâëÿòü ñîáñòâåííóþ öåíîâóþ ïîëèòèêó, èìåòü øèðîêóþ
òîðãîâóþ ñåòü äëÿ ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è ïðÿìûå êîíòàêòû ñ ïðîèçâîäèòåëÿìè. Îäíàêî òàêèå ôèðìû íå âñåãäà äèíàìè÷íû â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé ñðåäå, îíè èíåðòíû â ðàçâèòèè ýêîíîìè÷åñêîé ñòðàòåãèè, èìåþò îáû÷íî ãðîìîçäêóþ óïðàâëåí÷åñêóþ ñòðóêòóðó, à ìàòåðèàëüíûå ñòèìóëû èíèöèàòèâíûõ ðàáîòíèêîâ è ïðåäïðèÿòèÿ
â öåëîì ìàëî ñâÿçàíû ñ êîíå÷íûìè ðåçóëüòàòàìè ðàáîòû.
Ñðåäíèå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ äåéñòâóþò, êàê ïðàâèëî, â ïðåäåëàõ
óçêîãî ñåãìåíòà ðûíêà è óäîâëåòâîðÿþò ñïåöèôè÷åñêèå çàïðîñû ïî
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ îïðåäåëåííîãî àññîðòèìåíòà. Îíè îáëàäàþò îòëè÷èòåëüíûìè îñîáåííîñòÿìè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà,
èõ òîâàðû èìåþò óíèêàëüíûå õàðàêòåðèñòèêè è îðèåíòèðîâàíû íà
ïîñòîÿííûõ ïîòðåáèòåëåé. Âñå ýòî çàùèùàåò òàêèå ïðåäïðèÿòèÿ îò
êîíêóðåíòîâ, ïîçâîëÿåò ïîääåðæèâàòü äîñòàòî÷íî âûñîêèå öåíû
è îáåñïå÷èâàåò ôèíàíñîâóþ ñòàáèëüíîñòü. Ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ àêòèâíîñòü ó íèõ âûøå, ÷åì íà êðóïíûõ, ïîñêîëüêó òðåáóåòñÿ ïîñòîÿííûé ïîèñê íîâûõ èäåé, ñîâåðøåíñòâîâàíèå òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà, îäíàêî ïðè ýòîì îòñóòñòâóåò øèðîêèé àññîðòèìåíò
è âîçìîæíîñòü áûñòðî ïåðåêëþ÷àòü äåÿòåëüíîñòü íà äðóãèå òîâàðû,
ñóùåñòâóåò ðèñê ïîòåðè íîó-õàó, à òàêæå çàâèñèìîñòü îò îïðåäåëåííîãî ïîñòàâùèêà è ñëîæèâøåãîñÿ êîíòèíãåíòà ïîêóïàòåëåé.
Ìåëêèå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ íàèëó÷øèì îáðàçîì ïðèñïîñîáëåíû
ê óäîâëåòâîðåíèþ òåõ ïîòðåáíîñòåé, êîòîðûå íå ìîãóò â ïîëíîì
îáúåìå îáåñïå÷èòü êðóïíûå è ñðåäíèå. Äëÿ íèõ õàðàêòåðíû ïðîñòîòà â îðãàíèçàöèè òîâàðîäâèæåíèÿ è ó÷åòà, ðàáîòà íà ìåñòíûé ðûíîê, âûñîêàÿ ãèáêîñòü, âïëîòü äî ïîëíîé ñìåíû âèäà äåÿòåëüíîñòè,
ïðîôèëÿ, àññîðòèìåíòà òîâàðîâ, áîëåå ýêîíîìíîå èñïîëüçîâàíèå
ðåñóðñîâ, íèçêèå óïðàâëåí÷åñêèå ðàñõîäû, ïîâûøåííàÿ ñêîðîñòü
îáîðîòà êàïèòàëà, çàèíòåðåñîâàííîñòü êàæäîãî ðàáîòíèêà â êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòàõ òðóäà è äðóãèå ôàêòîðû, îáåñïå÷èâàþùèå êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü. Íî èìåííî íåáîëüøèå ïðåäïðèÿòèÿ â ìàêñèìàëüíîé ñòåïåíè íå çàùèùåíû îò âíåøíèõ, íå çàâèñÿùèõ îò íèõ
ôàêòîðîâ. Èì òðóäíåå ïîëó÷èòü êðåäèò, íàëàäèòü ðåêëàìó; áîëüøå
ñðåäñòâ òðåáóåòñÿ íà èçó÷åíèå ðûíêà, ïîëó÷åíèå íåîáõîäèìîé êîììåð÷åñêîé è íàó÷íî-òåõíè÷åñêîé èíôîðìàöèè; íåâîçìîæíî ïðîâîäèòü íåçàâèñèìóþ öåíîâóþ ïîëèòèêó.
36
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Áåç ïîìîùè ãîñóäàðñòâà òàêèå ïðåäïðèÿòèÿ íå ñìîãóò ñóùåñòâîâàòü è êîíêóðèðîâàòü ñ êðóïíûìè òîðãîâûìè ôèðìàìè, êîòîðûå
ñâîáîäíî äåéñòâóþò íà ðûíêå, óñòàíàâëèâàÿ êîíòðîëü íàä öåíàìè,
êà÷åñòâîì è àññîðòèìåíòîì ïðîäóêöèè, ïîðîé â óùåðá ïîòðåáèòåëÿì.  Ðîññèè ïî ìåðå ðàñøèðåíèÿ ñôåðû ÷àñòíîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà è óêðåïëåíèÿ ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé ïîñòåïåííî ôîðìèðóåòñÿ çàêîíîäàòåëüíàÿ áàçà ïî ðàçâèòèþ è ïîääåðæêå ìàëûõ ïðåäïðèÿòèé, ïðåäîñòàâëåíèþ èì íàëîãîâûõ ëüãîò.
 ñîîòâåòñòâèè ñ îòðàñëåâûì àñïåêòîì è â çàâèñèìîñòè îò âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé âûäåëÿþò ïðåäïðèÿòèÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè, îïòîâîé òîðãîâëè è ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ. Êàæäàÿ èç
ýòèõ òîðãîâûõ ïîäñèñòåì èìååò êàê îáùèå, òàê è ñïåöèôè÷åñêèå
ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè.
Ïðåäïðèÿòèå ðîçíè÷íîé òîðãîâëè — ýòî òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå, îñóùåñòâëÿþùåå êóïëþ-ïðîäàæó òîâàðîâ, âûïîëíåíèå ðàáîò è îêàçàíèå óñëóã ïîòðåáèòåëÿì äëÿ èõ ëè÷íîãî, ñåìåéíîãî, äîìàøíåãî èñïîëüçîâàíèÿ.
Ðîçíè÷íûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî òàêèì êðèòåðèÿì, êàê îðãàíèçàöèîííàÿ ñàìîñòîÿòåëüíîñòü, âèä ïðåäïðèÿòèÿ, àññîðòèìåíò ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ, ôîðìû òîðãîâîãî îáñëóæèâàíèÿ, îñîáåííîñòè óñòðîéñòâà, ôóíêöèîíàëüíàÿ ñïåöèôèêà,
ðàçìåð òîðãîâîé ïëîùàäè, õàðàêòåð ìåñòîïîëîæåíèÿ è îáñëóæèâàåìîãî êîíòèíãåíòà, óðîâåíü öåí.
 ñîîòâåòñòâèè ñ îðãàíèçàöèîííîé ñàìîñòîÿòåëüíîñòüþ ðîçíè÷íûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà íåçàâèñèìûå, ñåòåâûå è ôðàíøèçíûå (ôðàí÷àéçèíãîâûå) ïðåäïðèÿòèÿ.
Íåçàâèñèìûì òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì â îáùåì ñìûñëå ìîæíî ñ÷èòàòü ïðåäïðèÿòèå (ïðîäîâîëüñòâåííûé ìàãàçèí, áóëî÷íóþ, êîíäèòåðñêóþ è ò. ï.), ïðèíàäëåæàùåå îäíîìó èëè íåñêîëüêèì ôèçè÷åñêèì ëèöàì, ñàìîñòîÿòåëüíî íà ñâîé ðèñê îñóùåñòâëÿþùèì âåñü
ïðîöåññ òîâàðîäâèæåíèÿ îò çàêóïêè äî ðåàëèçàöèè òîâàðà è âåäóùèì âñå ôèíàíñîâûå ðàñ÷åòû â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëüñòâîì.
Ñîâîêóïíîñòü ïðåäïðèÿòèé ðîçíè÷íîé òîðãîâëè, íàõîäÿùèõñÿ ïîä
îáùèì óïðàâëåíèåì, îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðîçíè÷íàÿ òîðãîâàÿ ñåòü
(íàïðèìåð, «Î’Êåé», «Ïÿòåðî÷êà», «Êâàðòàë» è ò. ï.).
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
37
Ñåòåâûå ðîçíè÷íûå ïðåäïðèÿòèÿ, ðàçâèâàþùèåñÿ â ïîñëåäíåå âðåìÿ íàèáîëåå èíòåíñèâíî, èìåþò ñåðüåçíûå ïðåèìóùåñòâà ïåðåä íåçàâèñèìûìè, ïîñêîëüêó èìåþò âîçìîæíîñòü:
· ñòàíäàðòèçèðîâàòü òîðãîâûå îïåðàöèè è ïîëó÷àòü ýêîíîìèþ íà
ìàñøòàáàõ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
· ñîêðàùàòü èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, îñóùåñòâëÿÿ ïîñòàâêè, õðàíå-
íèå è äîñòàâêó òîâàðîâ îò ïðîèçâîäèòåëåé ñàìîñòîÿòåëüíî, ìèíóÿ îïòîâîå çâåíî;
· çàêóïàòü êðóïíûå ïàðòèè òîâàðîâ è äèêòîâàòü ïîñòàâùèêàì
ñâîè óñëîâèÿ;
· èìåòü äîñòóï ê áîëåå ðàçíîîáðàçíûì ÑÌÈ (òåëåêàíàëû, Èíòåðíåò è ò. ï.);
· îïòèìèçèðîâàòü ñðåäñòâà íà ðåêëàìó, òàê êàê âî âñåõ ìàãàçèíàõ
îäíîé ñåòè ïðåäñòàâëåí îäèíàêîâûé àññîðòèìåíò òîâàðîâ, ÷òî
ïîçâîëÿåò ðàçðàáàòûâàòü è ïðîâîäèòü åäèíóþ ìàðêåòèíãîâóþ,
öåíîâóþ, ðåêëàìíóþ êàìïàíèè.
Ôðàíøèçíûå ïðåäïðèÿòèÿ, èëè ôðàí÷àéçè, — ýòî òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, íàõîäÿùèåñÿ âî ôðàí÷àéçèíãîâûõ îòíîøåíèÿõ ñ èçâåñòíûìè ôèðìàìè.
Òåðìèí «ôðàí÷àéçèíã» (ñèíîíèìû — «ôðàíøèçèíã», «ëüãîòíîå
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâî», «êîììåð÷åñêàÿ êîíöåññèÿ») ïðîèñõîäèò îò
ôðàíöóçñêîãî ñëîâà «ôðàíøèç» (ëüãîòà, ïðèâèëåãèÿ).
Ñîäåðæàíèå ôðàí÷àéçèíãîâûõ îòíîøåíèé ñîñòîèò â òîì, ÷òî èçâåñòíûå ôèðìû — îáëàäàòåëè ïîïóëÿðíûõ òîâàðíûõ çíàêîâ è îòðàáîòàííûõ òåõíîëîãèé (ôðàí÷àéçåðû) ïðåäîñòàâëÿþò äðóãèì ñàìîñòîÿòåëüíûì ïðåäïðèÿòèÿì (ôðàí÷àéçè) ïðàâî èñïîëüçîâàòü ýòè
òåõíîëîãèè è ñâîþ òîðãîâóþ ìàðêó äëÿ ïðîäàæè òîâàðîâ è îêàçàíèÿ
óñëóã â îáìåí íà îïðåäåëåííîå âîçíàãðàæäåíèå (ïëàòó). Òîðãîâîå
ïðåäïðèÿòèå, ïîëüçóÿñü ïîääåðæêîé ôðàí÷àéçåðà, ìîæåò â êîðîòêèå ñðîêè óñïåøíî íà÷àòü ñâîþ äåÿòåëüíîñòü, à ôðàí÷àéçåðó òàêàÿ
ñèñòåìà îòíîøåíèé ïîçâîëÿåò áåç áîëüøèõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé
ðàñøèðÿòü ìàñøòàáû ñâîåãî ïðèñóòñòâèÿ íà ðûíêå.
Ïî âèäàì òîðãîâóþ ñåòü ïîäðàçäåëÿþò íà ñòàöèîíàðíóþ è íåñòàöèîíàðíóþ. Ê ñòàöèîíàðíîé îòíîñÿòñÿ ìàãàçèíû, ïàâèëüîíû, êèîñêè è ïàëàòêè, à íåñòàöèîíàðíàÿ òîðãîâàÿ ñåòü, ôóíêöèîíèðóþùàÿ
ïî ïðèíöèïó ðàçíîñíîé è ðàçâîçíîé òîðãîâëè, ïðåäñòàâëåíà ëîòêàìè, àâòîëàâêàìè, ìàãàçèíàìè-âàãîíàìè, òîðãîâûìè àâòîìàòàìè.
38
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
 çàâèñèìîñòè îò àññîðòèìåíòà ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ âûäåëÿþò
ñëåäóþùèå ïðåäïðèÿòèÿ:
· ñïåöèàëèçèðîâàííûå, ðåàëèçóþùèå îäíó ãðóïïó òîâàðîâ (òêàíè,
îáóâü, õëåáîáóëî÷íûå èçäåëèÿ, ìîëîêî è ìîëî÷íûå ïðîäóêòû
è ò. ï.);
· óçêîñïåöèàëèçèðîâàííûå, ïðåäñòàâëÿþùèå ñîáîé ðàçíîâèäíîñòü ñïåöèàëèçèðîâàííûõ ìàãàçèíîâ, ðåàëèçóþò òîâàðû îïðåäåëåííîé ïîäãðóïïû (ìóæñêàÿ îäåæäà, äåòñêàÿ îáóâü, ìèíåðàëüíûå âîäû è ò. ä.);
· íåñïåöèàëèçèðîâàííûå, òîðãóþùèå êîìáèíèðîâàííûì èëè ñìåøàííûì àññîðòèìåíòîâ òîâàðîâ.
Ïðåäïðèÿòèÿ ñ êîìáèíèðîâàííûì àññîðòèìåíòîì ðåàëèçóþò íåñêîëüêî òîâàðíûõ ãðóïï, óäîâëåòâîðÿþùèõ îòäåëüíûå ïîòðåáíîñòè
ïîêóïàòåëåé («Ïðîäóêòû», «Ïðîìòîâàðû», «Òîâàðû äëÿ æåíùèí»
è ò. ä.).
Ïðåäïðèÿòèÿ ñî ñìåøàííûì àññîðòèìåíòîì ïðåäëàãàþò îòäåëüíûå
âèäû ïðîäîâîëüñòâåííûõ è íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ. Ê íèì
îòíîñÿòñÿ òàêæå óíèâåðñàëüíûå, ðàñïîëàãàþùèå ìàêñèìàëüíî øèðîêèì àññîðòèìåíòîì òîâàðíûõ ãðóïï, ïðåäïðèÿòèÿ (óíèâåðñàìû,
óíèâåðìàãè, ñóïåðìàðêåòû, ãèïåðìàðêåòû).
Ïî ôîðìàì òîðãîâîãî îáñëóæèâàíèÿ ðàçëè÷àþò ïðåäïðèÿòèÿ:
· ñ èíäèâèäóàëüíûì îáñëóæèâàíèåì ïîêóïàòåëåé;
· äåéñòâóþùèå ïî ìåòîäó ñàìîîáñëóæèâàíèÿ;
· ðåàëèçóþùèå òîâàðû ïî îáðàçöàì, ïî êàòàëîãàì, ïî ïî÷òå è ò. ï.
Êëàññèôèêàöèÿ ïî ìåòîäó îáñëóæèâàíèÿ âî ìíîãîì óñëîâíà. Äîñòàòî÷íî ÷àñòî ïðåäïðèÿòèÿ êîìáèíèðóþò ðàçëè÷íûå ôîðìû îáñëóæèâàíèÿ äàæå â îäíîì òîðãîâîì çàëå.
Ïî âèäàì è îñîáåííîñòÿì óñòðîéñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ
íà ìàãàçèíû, ìàãàçèíû-ñêëàäû, ïàâèëüîíû, ïàëàòêè, àâòîìàãàçèíû
è äð.
Ïî ôóíêöèîíàëüíûì îñîáåííîñòÿì ìîãóò ïîäðàçäåëÿòüñÿ íà ñòàöèîíàðíûå, ïåðåäâèæíûå, ñåçîííûå, ïîñûëî÷íûå, êîìèññèîííûå.
Ïî ðàçìåðó òîðãîâîé ïëîùàäè ïðåäïðèÿòèÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè
ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ãèïåðìàðêåò (îò 5000 ì2), óíèâåðìàã (îò 3500 ì2),
ìàãàçèí-ñêëàä (îò 650 ì2), óíèâåðñàì (îò 400 ì2), ãàñòðîíîì (îò 400 ì2),
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
39
ìàãàçèí «Òîâàðû ïîâñåäíåâíîãî ñïðîñà» (îò 100 ì2), ìàãàçèí «Ïðîäóêòû» èëè «Ìèíèìàðêåò» (îò 18 ì2), «Äîì òîðãîâëè», ïðåäïðèÿòèå, ðåàëèçóþùåå òîâàðíûå êîìïëåêñû ïðåäìåòîâ îäåæäû äëÿ
ìóæ÷èí, æåíùèí (îò 1000 ì2), ìàãàçèí «Ïðîìòîâàðû» (îò 18 ì2).
Ïî õàðàêòåðó ìåñòîíàõîæäåíèÿ ðàçëè÷àþò ïðåäïðèÿòèÿ, ðàñïîëîæåííûå íà òðàíñïîðòíûõ ìàãèñòðàëÿõ, âîêçàëàõ, â öåíòðàëüíîì äåëîâîì ðàéîíå, æèëîé çîíå, ðàéîííîì òîðãîâîì öåíòðå, öåíòðå ìèêðîðàéîíà, ìåñòàõ îòäûõà è ò. ä. Ðàçëè÷àþò ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ãîðîäñêîãî è ìåñòíîãî çíà÷åíèÿ.
Ìàãàçèíû ìåñòíîãî çíà÷åíèÿ («øàãîâîé äîñòóïíîñòè») äîëæíû
îáåñïå÷èâàòü íàñåëåíèå îñíîâíûìè ïðîäîâîëüñòâåííûìè è íåïðîäîâîëüñòâåííûìè òîâàðàìè ïîâñåäíåâíîãî è ÷àñòîãî ñïðîñà ñ ìèíèìàëüíûìè çàòðàòàìè âðåìåíè íà ïîñåùåíèå. Îíè îáñëóæèâàþò íàñåëåíèå â ïðåäåëàõ ïåøåõîäíîé äîñòóïíîñòè.
Ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ãîðîäñêîãî çíà÷åíèÿ ïðåäîñòàâëÿþò íàñåëåíèþ ìàêñèìàëüíî øèðîêèé âûáîð òîâàðîâ è óñëóã.
 çàâèñèìîñòè îò ïðåèìóùåñòâåííîãî êîíòèíãåíòà îáñëóæèâàåìûõ
ïîòðåáèòåëåé âûäåëÿþò ïðåäïðèÿòèÿ äëÿ äåòåé, æåíùèí, ìîëîäåæè, à òàêæå òåìàòè÷åñêèå, îòðàæàþùèå èíòåðåñû ïîêóïàòåëåé («Ôèëàòåëèñò», «Ñàäîâîä» è ò. ï.).
Êëàññèôèêàöèÿ ïî óðîâíþ öåí âûçâàíà ðåçêîé äèôôåðåíöèàöèåé
äåíåæíûõ äîõîäîâ íàñåëåíèÿ. Ïîòîìó ïðîâåäåíèå öåíîâîé ïîëèòèêè íàïðàâëåíî íà îïðåäåëåííóþ ãðóïïó ïîêóïàòåëåé:
à) ïðåäïðèÿòèÿ ñ äîñòàòî÷íî íèçêèì óðîâíåì öåí, îðèåíòèðîâàííûå
íà ìàëîîáåñïå÷åííûå ñëîè íàñåëåíèÿ;
á) ïðåäïðèÿòèÿ ñî ñðåäíèì óðîâíåì öåí, îáñëóæèâàþùèå ñàìûå
ðàçëè÷íûå ãðóïïû ïîòðåáèòåëåé;
â) ïðåäïðèÿòèÿ ñ íàèáîëåå âûñîêèì óðîâíåì öåí íà ðåàëèçóåìûå
òîâàðû è ñîîòâåòñòâóþùèì óðîâíåì îáñëóæèâàíèÿ äëÿ ïîêóïàòåëåé ñ âûñîêèì äîõîäîì.
Ïðåäïðèÿòèÿ îïòîâîé òîðãîâëè îñóùåñòâëÿþò ïîñðåäíè÷åñêóþ
äåÿòåëüíîñòü ìåæäó ïðîèçâîäñòâîì è ðîçíè÷íûìè òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè.
Îíè êëàññèôèöèðóþòñÿ ïî ìàñøòàáàì äåÿòåëüíîñòè, òîâàðíîé ñïåöèàëèçàöèè, îáúåìó âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé.
40
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
Ïî ìàñøòàáàì äåÿòåëüíîñòè ðàçëè÷àþò îïòîâûå ïðåäïðèÿòèÿ:
· îáùåíàöèîíàëüíîãî (ôåäåðàëüíîãî) óðîâíÿ — ýòî íàèáîëåå
êðóïíûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå ïðîäâèæåíèå òîâàðîâ
îò ïðîèçâîäèòåëåé ê òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèÿì ïî âñåé ñòðàíå;
· ðåãèîíàëüíîãî (âíóòðèðåãèîíàëüíîãî) óðîâíÿ, îñóùåñòâëÿþùèå
çàêóïêó òîâàðîâ ó êðóïíûõ îïòîâèêîâ èëè ó ìåñòíûõ ïðîèçâîäèòåëåé è äîâîäÿùèå èõ äî ëþáûõ îïòîâûõ è ðîçíè÷íûõ ïîêóïàòåëåé ðåãèîíà.
 ñîîòâåòñòâèè ñ òîâàðíîé ñïåöèàëèçàöèåé îïòîâûå ïðåäïðèÿòèÿ
áûâàþò:
· ñìåøàííûå — â èõ àññîðòèìåíòå ïðåäñòàâëåíû îòäåëüíûå ãðóïïû ïðîäîâîëüñòâåííûõ è íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ;
· ñïåöèàëèçèðîâàííûå — îðèåíòèðóþùèåñÿ íà îäíó òîâàðíóþ
ãðóïïó èëè áëèçêèå ê íåé;
· óíèâåðñàëüíûå — ñíàáæàþùèå ðîçíè÷íûå òîðãîâûå ïðåäïðè-
ÿòèÿ óíèâåðñàëüíûì àññîðòèìåíòîì ïðîäîâîëüñòâåííûõ è íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ.
Ïî îáúåìó âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé è ôîðìàì ðàñ÷åòîâ ðàçëè÷àþò ñëåäóþùèå ðàçíîâèäíîñòè îïòîâûõ ïðåäïðèÿòèé:
· ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèîáðåòàþùèå ïðàâà ñîáñòâåííîñòè íà òîâàð è îñóùåñòâëÿþùèå ïîëíûé íàáîð çàêóïî÷íî-ñáûòîâûõ îïåðàöèé;
· ïðåäïðèÿòèÿ áåç ïðèîáðåòåíèÿ ïðàâ ñîáñòâåííîñòè íà òîâàð,
äåéñòâóþùèå òîëüêî êàê ïîñðåäíèêè, ñâîäÿùèå ïðîäàâöîâ ñ ïîêóïàòåëÿìè (áðîêåðñêèå êîíòîðû, òîðãîâûå àãåíòû è ò. ï.);
· ïðåäïðèÿòèÿ êàê îðãàíèçàòîðû îïòîâîãî òîâàðîîáîðîòà, ñîçäàþ-
ùèå óñëîâèÿ äëÿ îïòîâîé òîðãîâëè (òîâàðíûå áèðæè, îïòîâûå
ïðîäîâîëüñòâåííûå ðûíêè, ìåëêîîïòîâûå ìàãàçèíû è ò. ï.).
Ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ïðîèçâîäÿò êóëèíàðíóþ ïðîäóêöèþ, ðåàëèçóþò åå è îðãàíèçóþò ïîòðåáëåíèå. Èõ ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî ñëåäóþùèì îòëè÷èòåëüíûì êðèòåðèÿì: òîðãîâîïðîèçâîäñòâåííûé ïðèçíàê, âèäû ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã, õàðàêòåð îáñëóæèâàåìîãî êîíòèíãåíòà ïîòðåáèòåëåé, êà÷åñòâî ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã è ôîðìû îáñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé, ñòåïåíü
èíäèâèäóàëèçàöèè ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè, ñ òî÷êè çðåíèÿ ñòàíäàðòèçàöèè è óíèôèêàöèè ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè, íàëè÷èÿ ìåæîòðàñëåâûõ è ìåæñèñòåìíûõ ñâÿçåé, ñòàöèîíàðíîñòè îáñëóæèâàíèÿ
1.3. Îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû è âèäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
41
ïîòðåáèòåëåé, ñòåïåíè ñîöèàëüíîñòè âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé
è ïëàòíîñòè óñëóã.
Ïî òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííîìó ïðèçíàêó, â îñíîâå êîòîðîãî ëåæèò
íàëè÷èå ó ïðåäïðèÿòèÿ ñâîåãî ïðîèçâîäñòâà ïî âûïóñêó êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè, ãîòîâîé ê ïîòðåáëåíèþ, ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà çàãîòîâî÷íûå (öåõà ïî ïðîèçâîäñòâó ïîëóôàáðèêàòîâ, êîìáèíàòû øêîëüíîãî ïèòàíèÿ), äîãîòîâî÷íûå (èìåþùèå ñâîþ êóõíþ),
ðàçäàòî÷íûå (ñòîëîâûå áåç êóõíè) è ñìåøàííûå (ôàáðèêè-êóõíè).
Ïî âèäàì ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã âûäåëÿþò äâå îñíîâíûå ãðóïïû:
à) ïðåäïðèÿòèÿ, ïðîèçâîäÿùèå è ðåàëèçóþùèå ïðîäóêöèþ äëÿ íåïîñðåäñòâåííîãî ïîòðåáëåíèÿ (ñåòü îáùåäîñòóïíûõ ïðåäïðèÿòèé, â îñíîâíîì áûñòðîãî îáñëóæèâàíèÿ);
á) ïðåäïðèÿòèÿ, èìåþùèå, êðîìå ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè, óñëîâèÿ äëÿ îðãàíèçàöèè îòäûõà ïîñåòèòåëåé (ðåñòîðàíû, áàðû,
êàôå).
Ïî õàðàêòåðó îáñëóæèâàåìîãî êîíòèíãåíòà ïðåäïðèÿòèÿ ïèòàíèÿ
ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà îáùåäîñòóïíûå (ñòîëîâûå, êàôå, ðåñòîðàí
è ò. ï.) è ïðåäïðèÿòèÿ «çàêðûòîãî» òèïà (ñòîëîâûå ïðè ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèÿõ, ó÷ðåæäåíèÿõ, ó÷åáíûõ çàâåäåíèÿõ è ò. ï.).
Ïî êà÷åñòâó ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã è ôîðìàì îáñëóæèâàíèÿ âûäåëÿþò ñëåäóþùèå òèïû ïðåäïðèÿòèé îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ:
· ðåñòîðàíû, êàôå, áàðû (ëþêñ, âûñøåãî è ïåðâîãî êëàññîâ), îáåñïå÷èâàþùèå íàèáîëåå âûñîêèé óðîâåíü îáñëóæèâàíèÿ è ïðåäîñòàâëÿþùèå øèðîêèé ñïåêòð óñëóã;
· îáùåäîñòóïíûå ïðåäïðèÿòèÿ, óäîâëåòâîðÿþùèå ïîòðåáíîñòè
øèðîêèõ ñëîåâ íàñåëåíèÿ â ãîòîâîé êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè â òå÷åíèå âñåãî äíÿ è îáåñïå÷èâàþùèå íåîáõîäèìûé äëÿ ýòîãî íàáîð óñëóã (ñòîëîâûå, çàêóñî÷íûå, ïèðîæêîâûå è ò. ï.);
· ñòîëîâûå ïðè çàâîäàõ, ó÷ðåæäåíèÿõ, ó÷åáíûõ çàâåäåíèÿõ, îáåñïå÷èâàþùèå óäîâëåòâîðåíèå ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìûõ ïîòðåáíîñòåé â ãîòîâîé ïèùå ðàáîòíèêîâ (ó÷àùèõñÿ), â îñíîâíîì
â îáåäåííîå âðåìÿ.
Ïî ñòåïåíè èíäèâèäóàëèçàöèè ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè è ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã âûäåëÿþò äâå ãðóïïû: ïðåäïðèÿòèÿ ñ êîëëåêòèâíî îðãàíèçîâàííûì ïèòàíèåì (ñòîëîâûå áîëüíèö, ñàíàòîðèåâ, äåòñêèõ ó÷ðåæäåíèé) è ïðåäïðèÿòèÿ, ïðåäîñòàâëÿþùèå âîçìîæíîñòü
42
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
èíäèâèäóàëüíîãî âûáîðà ïðîäóêöèè è óñëóã (ðåñòîðàíû, êàôå
è ò. ï.).
Ñ òî÷êè çðåíèÿ ñòàíäàðòèçàöèè, óíèôèêàöèè ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè è ôîðìû îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé, ðàçëè÷àþò ïðåäïðèÿòèÿ,
äåéñòâóþùèå íà îñíîâå ïîëíîé èëè ÷àñòè÷íîé ñåòåâîé ñòàíäàðòèçàöèè («ÌàêÄîíàëäñ», «×àéíàÿ ëîæêà» è ò. ï.) è íåñòàíäàðòèçèðîâàííûå (ñàìîñòîÿòåëüíûå) ïðåäïðèÿòèÿ.
Åùå îäèí êðèòåðèé — íàëè÷èå ìåæîòðàñëåâûõ è ìåæñèñòåìíûõ
ñâÿçåé. Çäåñü âûâîäÿò ñëåäóþùèå ãðóïïû: ïðåäïðèÿòèÿ ïèòàíèÿ íà
òðàíñïîðòå (îðãàíèçóþùèå ïèòàíèå ïàññàæèðîâ âîçäóøíîãî, âîäíîãî, æåëåçíîäîðîæíîãî òðàíñïîðòà), ïðåäïðèÿòèÿ ïèòàíèÿ, ôóíêöèîíèðóþùèå â ñîñòàâå êîììåð÷åñêèõ ñòðóêòóð, òî åñòü ãîñòèíè÷íîãî êîìïëåêñà, òîðãîâîãî öåíòðà (ôóä-êîðòû) è ò. ï.
Ïî ñòàíäàðòíîñòè îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé ðàçëè÷àþò ïðåäïðèÿòèÿ, îáñëóæèâàþùèå ïîñåòèòåëåé â òîðãîâîì çàëå, è ìîáèëüíîå îáñëóæèâàíèå ïî ìåñòó ðàáîòû, îòäûõà, íà äîìó è ò. ï. (êåéòåðèíãîâîå îáñëóæèâàíèå).
Ïî ñòåïåíè ñîöèàëüíîñòè âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé è ïëàòíîñòè óñëóã
âûäåëÿþò:
· ôóíêöèîíàëüíî-öåëåâûå ïðåäïðèÿòèÿ ñ ìàêñèìàëüíûì íàáîðîì
ñîöèàëüíûõ çàäà÷ (ñòîëîâûå äåòñêèõ, ëå÷åáíûõ, áëàãîòâîðèòåëüíûõ ó÷ðåæäåíèé è ò. ï.);
· ïðåäïðèÿòèÿ, ÷àñòè÷íî âûïîëíÿþùèå ñîöèàëüíûå ôóíêöèè
(ñòîëîâûå ïðè øêîëàõ, ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèÿõ è ò. ï.);
· êîììåð÷åñêèå ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå íå íåñóò ñîöèàëüíîé íàãðóçêè.
Ñ ó÷åòîì íàöèîíàëüíîé ïðèíàäëåæíîñòè êàïèòàëà òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà íàöèîíàëüíûå è òðàíñíàöèîíàëüíûå.
 ïîñëåäíèõ ëèáî ïðåîáëàäàåò, ëèáî èñïîëüçóåòñÿ ïîëíîñòüþ èíîñòðàííûé êàïèòàë.
Ñ ïîçèöèè ñôåðû äåÿòåëüíîñòè ðàçëè÷àþò ìîíîîòðàñëåâûå è ìíîãîîòðàñëåâûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, âåäóùèå ñâîþ äåÿòåëüíîñòü
íà äèâåðñèôèêàöèîííîé îñíîâå.
Âñå ìíîãîîáðàçèå ðàññìîòðåííûõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â öåëîì
ôîðìèðóåò ñàìîñòîÿòåëüíóþ òîðãîâóþ îòðàñëü, êîòîðàÿ ðàçâèâàåòñÿ è óñëîæíÿåòñÿ â ïîñòîÿííî èçìåíÿþùåéñÿ ýêîíîìè÷åñêîé ñðåäå.
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
43
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ
òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
Ýôôåêòèâíîå è óñòîé÷èâîå ðàçâèòèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé íåâîçìîæíî áåç âûïîëíåíèÿ êîìïëåêñà ìåð ïî ñîâåðøåíñòâîâàíèþ ïðàâîâîé ñðåäû, â êîòîðîé îíè îñóùåñòâëÿþò ñâîþ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü.
 îñíîâå ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ëåæèò ñèñòåìà ïðàâ è îáÿçàííîñòåé
êîíêðåòíûõ ñóáúåêòîâ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, êîòîðûå äîëæíû äåéñòâîâàòü ñàìîñòîÿòåëüíî è ðåøàòü âñå ñâîè ëîêàëüíûå âîïðîñû â ðàìêàõ îáùèõ çàêîíîâ, íîðì è ïðàâèë.
 óñëîâèÿõ ðûíêà ïîêóïàòåëè, ïîëüçóÿñü óñëóãàìè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ïðèîáðåòàÿ íåîáõîäèìûå òîâàðû, ó÷àñòâóþò â èìóùåñòâåííûõ îòíîøåíèÿõ, ðåãóëèðóåìûõ íîðìàìè ãðàæäàíñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà.
Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèîáðåòàÿ òîâàðû, îáîðóäîâàíèå, îáúåêòû
íåäâèæèìîñòè (ïîìåùåíèÿ), ïðåäìåòû ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîãî
îñíàùåíèÿ, âêëþ÷àþòñÿ â ãðàæäàíñêèé îáîðîò è ñòàíîâÿòñÿ îáúåêòàìè ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ ñäåëîê.
Òàêèì îáðàçîì, ïî ìåðå ðàçâèòèÿ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè ïîñòîÿííî
âîçðàñòàåò ðîëü è çíà÷åíèå ãðàæäàíñêîãî ïðàâà, ðåãóëèðóþùåãî íà
îñíîâå þðèäè÷åñêîãî ðàâåíñòâà ñòîðîí èìóùåñòâåííî-ñòîèìîñòíûå
îòíîøåíèÿ.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðàâîâûå íîðìû, ðåãóëèðóþùèå âçàèìîîòíîøåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ñ ãîñóäàðñòâîì, ñîäåðæàòñÿ â ãðàæäàíñêîì çàêîíîäàòåëüñòâå, â çàêîíîäàòåëüñòâå î çàùèòå ïðàâ ïîòðåáèòåëåé, â çàêîíîäàòåëüñòâå î çàùèòå ïðåäïðèíèìàòåëåé ïðè ïðîâåäåíèè ãîñóäàðñòâåííîãî êîíòðîëÿ (íàäçîðà), â íîðìàòèâàõ òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ, ëèöåíçèðîâàíèÿ è ò. ä. Êðîìå òîãî, îòäåëüíûå
âîïðîñû ðåãóëèðîâàíèÿ ïîòðåáèòåëüñêîãî ðûíêà îòðàæåíû â áîëåå
÷åì 600 ôåäåðàëüíûõ ïîäçàêîííûõ àêòàõ.
Îïûò ìèðîâîé ðûíî÷íîé òîðãîâëè ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî ñîâðåìåííûå ðûíî÷íûå îòíîøåíèÿ ïðàêòè÷åñêè â ëþáîé ñòðàíå ðåãóëèðóþòñÿ ãîñóäàðñòâåííûì çàêîíîäàòåëüñòâîì.  íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðîèñõîäèò óñèëåíèå ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ â íàïðàâëåíèè
ñîäåéñòâèÿ ðàçâèòèþ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, èçìåíåíèÿ îðãàíèçàöèîííûõ ôîðì âçàèìîäåéñòâèÿ ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ ñ ñóáúåê-
44
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
òàìè ÷àñòíîãî áèçíåñà, îáåñïå÷åíèÿ îïòèìàëüíîãî ñî÷åòàíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî è ðûíî÷íîãî ìåõàíèçìîâ ðåãóëèðîâàíèÿ.
Êà÷åñòâî ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ è óïðàâëåíèÿ äîëæíî
îòâå÷àòü ñëåäóþùèì îñíîâíûì òðåáîâàíèÿì:
· íîñèòü ïðàâîâîé õàðàêòåð è íå äîïóñêàòü îãðàíè÷åíèÿ ïðàâ ñîáñòâåííîñòè è ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, êðîìå ñëó÷àåâ, óñòàíîâëåííûõ çàêîíîì;
· èìåòü ôîðìó êîíêðåòíûõ ïðàâîâûõ äîêóìåíòîâ, äîâåäåííûõ äî
ñâåäåíèÿ âñåõ ëèö, ïðàâà è ñâîáîäû êîòîðûõ çàòðîíóòû.
Ãîñóäàðñòâåííîå ðåãóëèðîâàíèå òîðãîâîé ñôåðû îñóùåñòâëÿåòñÿ
ñëåäóþùèìè ìåòîäàìè:
· ïðàâîâûìè — ÷åðåç ôîðìèðîâàíèå çàêîíîäàòåëüíîé áàçû, ðåãóëèðóþùåé ðûíî÷íûå îòíîøåíèÿ;
· ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèìè — ïîñðåäñòâîì èñïîëüçîâàíèÿ ñèñòåìû íàëîãîâ, ëüãîò, äîòàöèé, êðåäèòíîé ïîëèòèêè è ò. ï.;
· ñîöèàëüíûìè — íà îñíîâå ñèñòåìû òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ,
ñòàíäàðòèçàöèè, ñåðòèôèêàöèè òîâàðîâ è óñëóã â öåëÿõ çàùèòû
ïðàâ ïîòðåáèòåëåé;
· ïóòåì ðåãëàìåíòàöèè ôîðì è ìåòîäîâ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ÷å-
ðåç âûðàáîòêó îïðåäåëåííûõ ïðàâèë òîðãîâëè êîíêðåòíûì òîâàðíûì àññîðòèìåíòîì.
Ïðîöåññ ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà ìîæíî ðàçäåëèòü íà òðè ýòàïà.
Äëÿ ïåðâîãî ýòàïà (1990–1995 ãã.) õàðàêòåðíû ëèáåðàëèçàöèÿ
è êîììåðöèàëèçàöèÿ òîðãîâëè, ôîðìèðîâàíèå ñòèõèéíîãî ðûíêà,
ñîïðîâîæäàâøååñÿ ìàññîâûì óêëîíåíèåì îò óïëàòû íàëîãîâ, íàðóøåíèÿìè ñàíèòàðíûõ íîðì è ïðàâ ïîòðåáèòåëåé, áóðíûì ðàçâèòèåì
ñàíêöèîíèðîâàííîé è íåñàíêöèîíèðîâàííîé óëè÷íîé òîðãîâëè.
 ýòî æå âðåìÿ ïðèíèìàåòñÿ ðÿä îñíîâîïîëàãàþùèõ ôåäåðàëüíûõ
ïðàâîâûõ àêòîâ (Çàêîí ÑÑÑÐ «Î ñîáñòâåííîñòè â ÑÑÑл (1990),
Çàêîí ÐÑÔÑÐ «Î ïðåäïðèÿòèÿõ è ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè» (1990), Óêàç Ïðåçèäåíòà ÐÔ «Î ñâîáîäå òîðãîâëè» (1992),
Çàêîí ÐÔ «Î çàùèòå ïðàâ ïîòðåáèòåëåé» (1992), Çàêîí ÐÔ
«Î ñòàíäàðòèçàöèè» (1993) è ò. ä.). Èìåííî ýòè äîêóìåíòû ÿâèëèñü
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
45
íåîáõîäèìîé ïðàâîâîé îñíîâîé äëÿ ñòàíîâëåíèÿ è ðàçâèòèÿ ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé.
Íà âòîðîì ýòàïå (1996–2002 ãã.) äëÿ óñòðàíåíèÿ íåãàòèâíûõ òåíäåíöèé ïðåäøåñòâóþùåãî ïÿòèëåòèÿ ïðîèñõîäèò ïåðåäà÷à áîëüøèíñòâà ïîëíîìî÷èé â òîðãîâîé ñôåðå íà ðåãèîíàëüíûé óðîâåíü, ãäå áû
ðåøàëèñü âîïðîñû ðàçâèòèÿ ìàëîãî áèçíåñà, ëèöåíçèðîâàíèÿ, ñåðòèôèêàöèè, óñòàíîâëåíèÿ ïðàâèë ðàáîòû ðûíêîâ è ìåëêîðîçíè÷íîé ñåòè, ðåãèîíàëüíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ, ðåãóëèðîâàíèÿ àëêîãîëüíîãî ðûíêà. Íåñìîòðÿ íà òî ÷òî â ðåãèîíàëüíîé òîðãîâîé ïîëèòèêå
ïðåîáëàäàëè àäìèíèñòðàòèâíûå ìåòîäû ðåãóëèðîâàíèÿ, â öåëîì
îíà áûëà ïîñëåäîâàòåëüíîé è îáåñïå÷èâàëà áàëàíñ èíòåðåñîâ ãîñóäàðñòâà, ïðåäïðèíèìàòåëåé è ïîòðåáèòåëåé.
Òðåòèé ýòàï, íà÷àâøèéñÿ â 2002 ã., ïðåäïîëàãàåò ïåðåõîä êîëè÷åñòâåííûõ èçìåíåíèé â íîâîå êà÷åñòâî òîðãîâëè è óñëóã, ðàçâèòèå òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ, ñîêðàùåíèå íåîáîñíîâàííûõ àäìèíèñòðàòèâíûõ áàðüåðîâ, íàñûùåíèå ðûíêà òîâàðíîé ìàññîé, ïîâûøåíèå
èíâåñòèöèîííîé è èííîâàöèîííîé àêòèâíîñòè ïðåäïðèÿòèé, óêðåïëåíèå ïîçèöèé ìàëîãî áèçíåñà.
Òàêèì îáðàçîì, ôîðìû è ìåòîäû ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ
ïîñòîÿííî ìåíÿþòñÿ è ñîâåðøåíñòâóþòñÿ. Íà ñîâðåìåííîì ýòàïå
ýòè èçìåíåíèÿ êàñàþòñÿ, â ïåðâóþ î÷åðåäü, ïåðåõîäà îò àäìèíèñòðàòèâíûõ ê ýêîíîìè÷åñêèì è ïðàâîâûì ìåòîäàì îñóùåñòâëåíèÿ ãîñóäàðñòâîì ñâîèõ ôóíêöèé ïóòåì ñîçäàíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ðåãóëèðóþùåãî ýêîíîìè÷åñêèå îòíîøåíèÿ â ñôåðå
òîðãîâëè.
 îáîáùåííîì âèäå ê çàäà÷àì ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ îòíîñèòñÿ ðàçðàáîòêà, ïðèíÿòèå çàêîíîäàòåëüíûõ àêòîâ, îáåñïå÷èâàþùèõ ïðàâîâóþ îñíîâó äåÿòåëüíîñòè è çàùèòó ïðàâ ñîáñòâåííîñòè
ïðåäïðèíèìàòåëåé, îãðàíè÷åíèå àäìèíèñòðàòèâíîãî âìåøàòåëüñòâà â ðàáîòó ïðåäïðèÿòèé, ñîçäàíèå ñâîáîäíîé êîíêóðåíòíîé ñðåäû,
ñòèìóëèðîâàíèå äåëîâîé àêòèâíîñòè, îáåñïå÷åíèå òîâàðíî-äåíåæíîãî è áþäæåòíîãî ðàâíîâåñèÿ ïîñðåäñòâîì ôèíàíñîâîé, íàëîãîâîé, èíâåñòèöèîííîé ïîëèòèêè, áîðüáà ñ ìîíîïîëèñòè÷åñêèìè òåíäåíöèÿìè, ñîáëþäåíèå íîðì òðóäîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ðåãóëèðîâàíèå âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Âñå çàêîíîäàòåëüíûå äîêóìåíòû â çàâèñèìîñòè îò èõ þðèäè÷åñêîé
ñèëû äåëÿòñÿ íà çàêîíû è ïîäçàêîííûå íîðìàòèâíûå àêòû.
46
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
 ñèñòåìå ôåäåðàëüíûõ çàêîíîâ ãëàâíóþ þðèäè÷åñêóþ ñèëó èìååò
Êîíñòèòóöèÿ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êîòîðàÿ çàêðåïëÿåò ïðàâà ãðàæäàí è ðåãóëèðóåò îòíîøåíèÿ ñîáñòâåííîñòè íà òåððèòîðèè ñòðàíû.
Îñîáîå ìåñòî â çàêîíîäàòåëüíîé ñôåðå çàíèìàþò Ãðàæäàíñêèé
è Íàëîãîâûé êîäåêñû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïðèçâàííûå óðåãóëèðîâàòü âñå îáùåñòâåííûå îòíîøåíèÿ è ÿâëÿþùèåñÿ èñõîäíîé áàçîé äëÿ ðàçâèòèÿ âñåãî òåêóùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà ïðèìåíèòåëüíî
ê ðàçëè÷íûì ñôåðàì äåÿòåëüíîñòè, â òîì ÷èñëå è òîðãîâîé.
Ñëåäóþùèé óðîâåíü — çàêîíû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, êàñàþùèåñÿ âîïðîñîâ òîðãîâîé ñôåðû.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ â òîðãîâëå óñòàíîâëåíû ïðàâîâûå íîðìû ãîñóäàðñòâåííîãî êîíòðîëÿ è íàäçîðà çà ñîáëþäåíèåì çàêîíîäàòåëüñòâà
â îáëàñòè ñòàíäàðòèçàöèè, ìåòðîëîãèè, ñåðòèôèêàöèè è çàùèòû
ïðàâ ïîòðåáèòåëåé ïóòåì ïðèíÿòèÿ ñëåäóþùèõ çàêîíîâ: «Î çàùèòå
ïðàâ ïîòðåáèòåëåé», «Î òåõíè÷åñêîì ðåãóëèðîâàíèè», «Î ñòàíäàðòèçàöèè», «Îá îáåñïå÷åíèè åäèíñòâà èçìåðåíèé», «Îá àíòèìîíîïîëüíîé ïîëèòèêå è ïîääåðæàíèè íîâûõ ýêîíîìè÷åñêèõ ñòðóêòóð»,
«Î ðåêëàìå» è «Îá ýëåêòðîííîé òîðãîâëå», «Î ðàçâèòèè ìàëîãî
è ñðåäíåãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» è ò. ï.
Ñðåäè ïîäçàêîííûõ íîðìàòèâíûõ àêòîâ âåäóùóþ ðîëü â ñèñòåìå
ãðàæäàíñêîãî çàêîíîäàòåëüñòâà èãðàþò ïðàâîâûå àêòû, èçäàâàåìûå
Ïðåçèäåíòîì è Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Óêàçû Ïðåçèäåíòà èçäàþòñÿ â öåëÿõ îïåðàòèâíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ õîäà ýêîíîìè÷åñêèõ ïðåîáðàçîâàíèé è îõâàòûâàþò øèðîêèé ñïåêòð îòíîøåíèé, ê êîòîðûì îòíîñÿòñÿ âîïðîñû áèðæåâîé, âàëþòíî-ôèíàíñîâîé,
áàíêîâñêîé, èíâåñòèöèîííîé, âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé, òàìîæåííîé
äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå öåíîîáðàçîâàíèÿ, íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïîðÿäêà
ôîðìèðîâàíèÿ è óðîâíÿ êîìïåòåíöèè èñïîëíèòåëüíûõ îðãàíîâ
âëàñòè êîíêðåòíûõ òåððèòîðèé.
Ïðàâèòåëüñòâî Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íà îñíîâàíèè è âî èñïîëíåíèå Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà, çàêîíîâ, óêàçîâ Ïðåçèäåíòà Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè ïðèíèìàåò ïîñòàíîâëåíèÿ, íàïðàâëåííûå íà ñîâåðøåíñòâîâàíèå äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â ñîîòâåòñòâèè ñ èçìåíÿþùåéñÿ ðûíî÷íîé ñèòóàöèåé. Ê íèì îòíîñÿòñÿ ñëåäóþùèå
ïîñòàíîâëåíèÿ Ïðàâèòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè: «Ïðàâèëà
ïðîäàæè îòäåëüíûõ âèäîâ òîâàðîâ», «Ïðàâèëà ïðîäàæè òîâàðîâ ïî
îáðàçöàì», «Ïðàâèëà êîìèññèîííîé òîðãîâëè íåïðîäîâîëüñòâåí-
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
47
íûìè òîâàðàìè», «Ïðàâèëà ïðîäàæè ãðàæäàíàì òîâàðîâ äëèòåëüíîãî ïîëüçîâàíèÿ â êðåäèò», «Ïðàâèëà îêàçàíèÿ óñëóã îáùåñòâåííîãî
ïèòàíèÿ» è ò. ä.
Ïðîöåññ ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà
îñóùåñòâëÿåòñÿ òàêæå ÷åðåç íîðìàòèâíûå àêòû, ïðèíèìàåìûå ñîîòâåòñòâóþùèìè ìèíèñòåðñòâàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, Ãîñóäàðñòâåííîé íàëîãîâîé ñëóæáîé, Ãîññòàíäàðòîì Ðîññèè.
Ñâîþ ðîëü â õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå â íàñòîÿùåå âðåìÿ èãðàþò òàêèå íîðìàòèâíûå äîêóìåíòû, êàê ñòàíäàðòû (ÃÎÑÒû, ÎÑÒû), ïðèíÿòûå íà ôåäåðàëüíîì è îòðàñëåâîì óðîâíå, à òàêæå òåõíè÷åñêèå
óñëîâèÿ (ÒÓ), êîòîðûå ñàìîñòîÿòåëüíî ðàçðàáàòûâàþò ïðåäïðèÿòèÿ-èçãîòîâèòåëè. Ïðèíÿòèå Çàêîíà ÐÔ «Î òåõíè÷åñêîì ðåãóëèðîâàíèè» ïðåäïîëàãàåò îñóùåñòâëåíèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè â äàëüíåéøåì íà îñíîâå òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ
è ðåãëàìåíòîâ. Òåõíè÷åñêèé ðåãëàìåíò — ýòî äîêóìåíò, óñòàíàâëèâàþùèé îáÿçàòåëüíûå äëÿ ïðèìåíåíèÿ è èñïîëíåíèÿ òðåáîâàíèÿ
ê îáúåêòàì òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ (ïðîäóêöèè, â òîì ÷èñëå
çäàíèÿì è ñîîðóæåíèÿì, ïðîöåññàì ïðîèçâîäñòâà, ýêñïëóàòàöèè,
õðàíåíèÿ, ïåðåâîçêè, ðåàëèçàöèè è óòèëèçàöèè). Ïðîöåññ òåõíè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ïîäðàçóìåâàåò ïðàâîâûå îòíîøåíèÿ â îáëàñòè
ïðèìåíåíèÿ òåõíè÷åñêèõ ðåãëàìåíòîâ.
Ïðàêòè÷åñêàÿ ðåàëèçàöèÿ âñåõ àñïåêòîâ ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà îñóùåñòâëÿåòñÿ ÷åðåç ñîîòâåòñòâóþùèå ôåäåðàëüíûå è òåððèòîðèàëüíûå èñïîëíèòåëüíûå îðãàíû:
Ìèíèñòåðñòâî ïðîìûøëåííîñòè è òîðãîâëè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè,
Ôåäåðàëüíîå àãåíòñòâî ïî òåõíè÷åñêîìó ðåãóëèðîâàíèþ è ìåòðîëîãèè, Ôåäåðàëüíóþ àíòèìîíîïîëüíóþ ñëóæáó, Ôåäåðàëüíóþ òàìîæåííóþ ñëóæáó è äðóãèå îðãàíû ãîñóäàðñòâåííîãî óïðàâëåíèÿ â ïðåäåëàõ èõ êîìïåòåíöèè. Îíè íå âïðàâå âìåøèâàòüñÿ â îïåðàòèâíóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèé äî òåõ ïîð, ïîêà ïðåäïðèÿòèÿ ñîáëþäàþò çàêîíû. Îäíàêî ìîãóò è äîëæíû âûñòóïàòü â êà÷åñòâå îðãàíîâ, êîíòðîëèðóþùèõ ïðàâîìåðíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, âíîñèòü ñâîè ïðåäëîæåíèÿ è òðåáîâàòü èñïîëíåíèÿ ðóêîâîäñòâîì ïðåäïðèÿòèÿ ïðèíÿòîãî çàêîíîäàòåëüñòâà.
Îñîáàÿ ðîëü â äåÿòåëüíîñòè ãîñóäàðñòâà ïî êîíòðîëþ íàä êà÷åñòâîì è áåçîïàñíîñòüþ òîâàðîâ íàðîäíîãî ïîòðåáëåíèÿ, ñîáëþäåíèþ
íîðì è ïðàâèë ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðàáîò è óñëóã ó «Ôåäåðàëüíîé
48
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
ñëóæáû ïî íàäçîðó â ñôåðå çàùèòû ïðàâ ïîòðåáèòåëåé è áëàãîïîëó÷èÿ ÷åëîâåêà». Îáúåêòàìè åå êîíòðîëÿ ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ó÷ðåæäåíèÿ, îðãàíèçàöèè, íåçàâèñèìî îò ôîðì ñîáñòâåííîñòè è âåäîìñòâåííîé ïðèíàäëåæíîñòè, à òàêæå ãðàæäàíå, ðåàëèçóþùèå
è ïðîèçâîäÿùèå òîâàðû èëè óñëóãè.
Òàê ïîøàãîâî ñîçäàåòñÿ ñèñòåìà ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ âçàèìîîòíîøåíèé îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè âñåõ óðîâíåé è ñàìîñòîÿòåëüíûõ ñóáúåêòîâ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Âìåñòå ñ òåì âîïðîñû ýôôåêòèâíîãî ó÷àñòèÿ ãîñóäàðñòâà â ðåãóëèðîâàíèè òîðãîâîé ñôåðû ðåøàþòñÿ åùå íåäîñòàòî÷íî àêòèâíî è ïîñëåäîâàòåëüíî. Òàê, îòñóòñòâóåò ÷åòêàÿ ãîñóäàðñòâåííàÿ êîíöåïöèÿ
ðàçâèòèÿ ìàëîãî áèçíåñà, îñëàáëåíî òåððèòîðèàëüíîå çâåíî óïðàâëåíèÿ òîðãîâëåé, íîðìàòèâíî-ïðàâîâàÿ áàçà íå â ïîëíîé ìåðå îòâå÷àåò ïðàêòè÷åñêèì òðåáîâàíèÿì îðãàíèçàöèè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé îòðàñëè, íå ïðèíÿò Ôåäåðàëüíûé çàêîí «Î ðåãóëèðîâàíèè ðîçíè÷íîé òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».
Ñòðàòåãè÷åñêîé öåëüþ ãîñóäàðñòâà â òîðãîâîé ñôåðå ÿâëÿåòñÿ ñîçäàíèå íåîáõîäèìûõ óñëîâèé äëÿ ñâîåâðåìåííîãî êîíòðîëÿ íàä ïîòðåáèòåëüñêèì ðûíêîì, åãî ýêîíîìè÷åñêîé áåçîïàñíîñòüþ. Ïðè
ýòîì ñàì ìåõàíèçì ãîñóäàðñòâåííîãî âîçäåéñòâèÿ äîëæåí îáåñïå÷èâàòü êîíêóðåíöèþ âåçäå, ãäå ýòî íåîáõîäèìî. Òàêîé ïîäõîä îçíà÷àåò îòêàç ñî ñòîðîíû ãîñóäàðñòâåííûõ ñòðóêòóð îò íåïîñðåäñòâåííîãî óïðàâëåíèÿ òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè è îðèåíòàöèþ íà
óïðàâëåíèå ïðîöåññàìè, ïðîòåêàþùèìè íà ïîòðåáèòåëüñêîì ðûíêå
â öåëîì, ñâåäåíèå àäìèíèñòðàòèâíîãî âîçäåéñòâèÿ â îñíîâíîì ê íîðìàòèâíî-ïðàâîâîìó ðåãóëèðîâàíèþ, îáåñïå÷åíèå ðàâåíñòâà ñóáúåêòîâ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè íåçàâèñèìî îò îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ
ôîðì è âèäà ñîáñòâåííîñòè.
Ê âàæíåéøèì çàäà÷àì â îáëàñòè ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ
òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè îòíîñÿòñÿ ñëåäóþùèå.
1. Ôîðìèðîâàíèå êîíêóðåíòíîé ñðåäû, îáåñïå÷èâàþùåé óñòîé÷èâóþ ñèñòåìó òîâàðîäâèæåíèÿ è ïðåäóïðåæäåíèå âîçìîæíûõ
ïðîÿâëåíèé ìîíîïîëèçìà íà ïîòðåáèòåëüñêîì ðûíêå.
2. Çàùèòà âíóòðåííåãî ðûíêà íà îñíîâå ðåãóëèðîâàíèÿ èíîñòðàííûõ èíâåñòèöèé è ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ òàìîæåííîãî çàêîíîäà-
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
49
òåëüñòâà, ïðîâåäåíèå ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé âíóòðåííåãî
ðûíêà ñ öåëüþ îáåñïå÷åíèÿ ïðîãðåññèâíûõ èçìåíåíèé â ñòðóêòóðå ýêñïîðòà è èìïîðòà, ïîâûøåíèå äîëè òîâàðîâ îòå÷åñòâåííûõ ïðîèçâîäèòåëåé è ò. ï.
3. Âñåñòîðîííåå ðàçâèòèå è óêðåïëåíèå íîðìàòèâíî-ïðàâîâîé áàçû
òîðãîâëè, ôîðìèðîâàíèå îïòèìàëüíûõ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ ôîðì ïðåäïðèÿòèé, ñïîñîáñòâóþùèõ àêòèâèçàöèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè.
4. Ñîçäàíèå áëàãîïðèÿòíûõ óñëîâèé äëÿ èíòåãðèðîâàíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ðàçëè÷íûõ òîðãîâûõ îáðàçîâàíèé ïóòåì
ôîðìèðîâàíèÿ îáúåäèíåíèé òîðãîâûõ êîðïîðàöèé, õîëäèíãîâûõ îáðàçîâàíèé, òîðãîâî-ôèíàíñîâî-ïðîìûøëåííûõ ãðóïï,
îðèåíòèðîâàííûõ íà ïîääåðæêó îòå÷åñòâåííûõ òîâàðîïðîèçâîäèòåëåé è ïåðåðàáàòûâàþùóþ ïðîìûøëåííîñòü ñòðàíû.
5. Îïðåäåëåíèå êîíöåïöèè ðàçâèòèÿ ðàçëè÷íûõ ôîðìàòîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé (ìàãàçèí-ñêëàä, ìàãàçèí-äèñêàóíò, ñóïåðìàðêåò, ãèïåðìàðêåò), âêëþ÷àÿ ñîçäàíèå ñîâðåìåííûõ ðîçíè÷íûõ
è îïòîâî-ðîçíè÷íûõ öåïåé, îñíîâàííûõ íà îáùèõ ïîäõîäàõ
ê ôîðìèðîâàíèþ àññîðòèìåíòà, âûáîðó òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ îñíàùåíèÿ, îôîðìëåíèþ èíòåðüåðà è âíåøíåãî âèäà ïðåäïðèÿòèé,
ïðèìåíåíèþ åäèíîîáðàçíûõ ôîðì îáñëóæèâàíèÿ.
6. Ñîâåðøåíñòâîâàíèå òîâàðîäâèæåíèÿ è ëîãèñòè÷åñêîãî îáñëóæèâàíèÿ.
7. Ýôôåêòèâíûé êîíòðîëü íàä òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè ñ òî÷êè
çðåíèÿ ôèíàíñîâîé, íàëîãîâîé äèñöèïëèíû, êà÷åñòâà ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ, óðîâíÿ îáñëóæèâàíèÿ, çàùèòû ïðàâ ïîòðåáèòåëåé
íà îñíîâå ñîáëþäåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà, ëèöåíçèîííûõ, ñåðòèôèêàöèîííûõ, ñàíèòàðíûõ íîðì.
8. Ñîâåðøåíñòâîâàíèå òðóäîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, ðåãëàìåíòèðóþùåãî ïðàâà è îáÿçàííîñòè ó÷àñòíèêîâ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
9. Ðàçâèòèå ìåõàíèçìà êîðïîðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ, çàùèòà ïðàâ
àêöèîíåðîâ, îáåñïå÷åíèå ñâîáîäíîãî ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ ïðàâ
ó÷àñòèÿ â êàïèòàëàõ àêöèîíåðíûõ îáùåñòâ è ïåðåõîäà òàêèõ
ïðàâ ê áîëåå ýôôåêòèâíûì ñîáñòâåííèêàì.
50
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
10. Ðàçâèòèå ðàçíîîáðàçíîé òîðãîâîé èíôðàñòðóêòóðû, îáåñïå÷èâàþùåé öèâèëèçîâàííûå ôîðìû âåäåíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Ìíîãîîáðàçèå è ñëîæíîñòü ïîñòàâëåííûõ çàäà÷ òðåáóåò àäåêâàòíîãî èì óðîâíÿ óïðàâëåíèÿ. Òîëüêî ïðè óñëîâèè ðàöèîíàëüíîãî ðàçäåëåíèÿ ïðàâ è îáÿçàííîñòåé ìåæäó âåðõíèìè è íèæíèìè ýòàæàìè
ãîñóäàðñòâåííîé âëàñòè ìîæåò áûòü äîñòèãíóòà âûñîêàÿ âîñïðèèì÷èâîñòü è ýôôåêòèâíîñòü âîçäåéñòâèÿ ìåõàíèçìà ãîñóäàðñòâåííîãî
óïðàâëåíèÿ òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè.
Èñõîäÿ èç ñïåöèôèêè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, äåÿòåëüíîñòü êîòîðûõ â îñíîâíîì îñóùåñòâëÿåòñÿ íà êîíêðåòíîé òåððèòîðèè äëÿ
óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé åå íàñåëåíèÿ, ãîñóäàðñòâåííîå ðåãóëèðîâàíèå òîðãîâëè îðèåíòèðîâàíî íà ÷åòêîå ðàçãðàíè÷åíèå êîìïåòåíöèè ôåäåðàëüíûõ è òåððèòîðèàëüíûõ îðãàíîâ âëàñòè.
Íà ôåäåðàëüíîì óðîâíå ãîñðåãóëèðîâàíèå äîëæíî ñîñðåäîòî÷èòüñÿ
íà îáùèõ ïðîáëåìàõ ôîðìèðîâàíèÿ ãîñóäàðñòâåííîé òîðãîâîé ïîëèòèêè ñ îðèåíòàöèåé íà öåëåâûå ïðîãðàììû, èíäèêàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå, ýêîíîìè÷åñêèå íîðìàòèâû, ïðèîðèòåòíîñòü ðàçâèòèÿ îòäåëüíûõ ýëåìåíòîâ òîðãîâîé èíôðàñòðóêòóðû â îáùåíàöèîíàëüíûõ
èíòåðåñàõ.
Êîìïåòåíöèÿ ôåäåðàëüíûõ îðãàíîâ âëàñòè â ñôåðå òîðãîâëè ñîñòîèò â óñòàíîâëåíèè ïðàâîâûõ îñíîâ åäèíîãî ðûíêà ñòðàíû. Ýòè îñíîâû îõâàòûâàþò íàëîãîâîå, òàìîæåííîå, âàëþòíîå, àíòèìîíîïîëüíîå, ôèíàíñîâîå ðåãóëèðîâàíèå, êâîòèðîâàíèå, ëèöåíçèîííîå è ñåðòèôèêàöèîííîå íîðìèðîâàíèå, óñòàíîâëåíèå ïðàâèë ïðîäàæè îòäåëüíûõ òîâàðîâ è îêàçàíèÿ óñëóã, ðàçðàáîòêó ôåäåðàëüíûõ è ìåæðåãèîíàëüíûõ öåëåâûõ ïðîãðàìì ðàçâèòèÿ òîðãîâëè è îöåíêó
ïîñëåäñòâèé èõ ðåàëèçàöèè, îïðåäåëåíèå îáùèõ ïðèíöèïîâ îðãàíèçàöèè è ïðîâåäåíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî êîíòðîëÿ è íàäçîðà â ñôåðå
òîðãîâëè, óñòàíîâëåíèå ïåðå÷íÿ ñîöèàëüíî çíà÷èìûõ âèäîâ òîâàðîâ, îáÿçàòåëüíûõ ê ðåàëèçàöèè â îáúåêòàõ ñîîòâåòñòâóþùåé ñïåöèàëèçàöèè, ðàçðàáîòêó îáÿçàòåëüíûõ òðåáîâàíèé ê áåçîïàñíîñòè
òîâàðîâ, ôîðìèðîâàíèå ôåäåðàëüíûõ ãîñóäàðñòâåííûõ èíôîðìàöèîííûõ ðåñóðñîâ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ ñòàòèñòè÷åñêîãî è èíôîðìàöèîííî-àíàëèòè÷åñêîãî íàáëþäåíèÿ çà ñîñòîÿíèåì òîðãîâëè è ïðîãíîçèðîâàíèåì ñïðîñà íàñåëåíèÿ.
1.4. Íîðìàòèâíî-ïðàâîâûå îñíîâû ðåãóëèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
51
Íà òåððèòîðèàëüíîì óðîâíå ðàçðàáàòûâàåòñÿ ìåõàíèçì ðåàëèçàöèè
îáùåãîñóäàðñòâåííîé òîðãîâîé ïîëèòèêè ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé ðåãèîíàëüíîãî ðàçâèòèÿ. Çäåñü äîëæíû ðåøàòüñÿ ñëåäóþùèå çàäà÷è:
· ôîðìèðîâàíèå ðåãèîíàëüíîé òîðãîâîé ïîëèòèêè è åå ïðèîðèòå-
òîâ, îêàçàíèå èçáèðàòåëüíîé ïîääåðæêè òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèÿì, îïðåäåëÿþùèì ñèòóàöèþ íà ìåñòíîì ðûíêå èëè âûïîëíÿþùèì êîíêðåòíûé ñîöèàëüíûé çàêàç íàñåëåíèÿ äàííîé òåððèòîðèè, ñîäåéñòâèå ðàçâèòèþ ìàëûõ ôîðì ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà
â òîðãîâëå;
· ñîçäàíèå óñëîâèé äëÿ ïîâûøåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé àêòèâ-
íîñòè â òîðãîâîé ñôåðå ÷åðåç èíâåñòèöèîííóþ ïîëèòèêó, ñèñòåìó ìåñòíûõ íàëîãîâ, ñáîðîâ è ïðåäîñòàâëåííûõ ëüãîò, óñëîâèÿ
êðåäèòîâàíèÿ, çåìëåïîëüçîâàíèÿ, àðåíäû ãîðîäñêîãî (ìóíèöèïàëüíîãî) èìóùåñòâà;
· îáåñïå÷åíèå ðåãèñòðàöèè è êîíòðîëÿ íàä äåÿòåëüíîñòüþ âñåõ
ó÷àñòíèêîâ òîðãîâîãî îáîðîòà, ñîáëþäåíèå èìè ôèíàíñîâîé, íàëîãîâîé äèñöèïëèíû, ïðàâèë òîðãîâëè, òðåáîâàíèé ê êà÷åñòâó
ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ, óðîâíþ ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã ñ ïðèìåíåíèåì óñòàíîâëåííûõ çàêîíàìè ñàíêöèé ê ïðåäïðèÿòèÿì-íàðóøèòåëÿì;
· ðàöèîíàëüíîå ðàçìåùåíèå òîðãîâûõ îáúåêòîâ íà ïîäâåäîìñòâåí-
íîé òåððèòîðèè, âûäà÷à ëèöåíçèè íà òîðãîâëþ ñ ó÷åòîì ñîáëþäåíèÿ èíòåðåñîâ íàñåëåíèÿ è ãîðîäñêîãî õîçÿéñòâà;
· èññëåäîâàíèå è ïðîãíîçèðîâàíèå êîíúþíêòóðû ðûíêà ïîòðåáèòåëüñêèõ òîâàðîâ ãîðîäà (îáëàñòè, ðàéîíà) è ïðåäîñòàâëåíèå èíôîðìàöèîííûõ è êîíñóëüòàöèîííûõ óñëóã òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèÿì ïî ñîñòîÿíèþ ðûíêà, êàê íà òåððèòîðèàëüíîì, òàê è íà
ìåæðåãèîíàëüíîì óðîâíÿõ;
· ó÷àñòèå â ñîçäàíèè ñèñòåìû èíôîðìàöèîííîãî îáåñïå÷åíèÿ ôîðìèðîâàíèÿ è ðåãóëèðîâàíèÿ ïîòðåáèòåëüñêîãî ðûíêà ñòðàíû, áàçèðóþùåéñÿ íà èñïîëüçîâàíèè ñîâðåìåííûõ òåõíîëîãèé ïî ñáîðó, õðàíåíèþ, ïåðåäà÷å è îáðàáîòêå èíôîðìàöèè î ïðîèçâîäñòâå
è ïðåäëîæåíèè òîâàðîâ è óñëóã, ïîòðåáíîñòÿõ è ñïðîñå íàñåëåíèÿ, äèíàìèêå îòïóñêíûõ, îïòîâûõ è ðîçíè÷íûõ öåí è ò. ï.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðîäîëæàåòñÿ ôîðìèðîâàíèå ïðàâîâîé áàçû äëÿ
îñóùåñòâëåíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ñàìîñòîÿòåëüíî õîçÿéñò-
52
Ãëàâà 1. Ïðåäïðèÿòèå êàê îñíîâíîé õîçÿéñòâóþùèé ñóáúåêò òîðãîâëè
âóþùèõ ñóáúåêòîâ â êîíêóðåíòíîé ñðåäå. Ïîä âîçäåéñòâèåì ïðîâîäèìûõ â ñòðàíå ðåôîðì ïðîèñõîäÿò ñóùåñòâåííûå èçìåíåíèÿ â ýêîíîìè÷åñêîé ñôåðå, ÷òî, â ñâîþ î÷åðåäü, ïðåäïîëàãàåò ïîñòîÿííîå
îáíîâëåíèå çàêîíîäàòåëüíîé áàçû, ðåãëàìåíòèðóþùåé êîíêðåòíóþ
ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü â òîðãîâëå.
Ãëàâà 2
Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà
è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè
ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ôîðìèðîâàíèå ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé êîðåííûì îáðàçîì èçìåíèëî
ýêîíîìè÷åñêóþ, ïðàâîâóþ è èíôîðìàöèîííóþ ñðåäó ôóíêöèîíèðîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèé âñåõ îòðàñëåé õîçÿéñòâà â íàøåé ñòðàíå. Ñôåðà
òîðãîâëè ïåðâîé îòðåàãèðîâàëà íà ñìåíó ýêîíîìè÷åñêîé ôîðìàöèè.
Íîâûå óñëîâèÿ õîçÿéñòâîâàíèÿ ïîòðåáîâàëè ïåðåñòðîéêè ñèñòåìû
óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿìè è, ïðåæäå âñåãî, òàêîé âàæíîé åãî ñîñòàâëÿþùåé, êàê ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç. Çíà÷åíèå äîñòîâåðíîé,
îáúåêòèâíîé èíôîðìàöèè ðåçêî âîçðîñëî, òàê êàê ïðåäïðèÿòèÿ,
ñòàâøèå â ïîëíîé ìåðå ñàìîñòîÿòåëüíûìè, â òîé æå ìåðå ïðèíèìàþò íà ñåáÿ ýêîíîìè÷åñêóþ è ïðàâîâóþ îòâåòñòâåííîñòü çà ñâîè ðåøåíèÿ è äåéñòâèÿ.  ýòèõ óñëîâèÿõ êîììåð÷åñêèé è ôèíàíñîâûé
óñïåõ âî ìíîãîì çàâèñèò îò òîãî, íàñêîëüêî ýôôåêòèâíî âûïîëíÿåò
ñâîè ôóíêöèè àíàëèòè÷åñêàÿ ñëóæáà ïðåäïðèÿòèÿ.
Àíàëèç õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç âàæíåéøèõ
ïîäñèñòåì îáùåé ñèñòåìû óïðàâëåíèÿ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì.
Ýòà ïîäñèñòåìà îáåñïå÷èâàåò íåîáõîäèìîé èíôîðìàöèåé òàêèå
âàæíåéøèå ñôåðû ôóíêöèîíèðîâàíèÿ, êàê îïðåäåëåíèå öåëåé äåÿòåëüíîñòè, ôîðìèðîâàíèå ñòðàòåãèè ìàðêåòèíãà è ôèíàíñîâîé ïîëèòèêè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ïðîãíîçèðîâàíèå è ïëàíèðîâàíèå
âñåõ àñïåêòîâ òîðãîâîãî ïðîöåññà, êîíòðîëü íàä åãî õîäîì. Íà îñíîâå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà âûðàáàòûâàþòñÿ ñòðàòåãèÿ è òàêòèêà
ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, îáîñíîâûâàþòñÿ ïëàíû è óïðàâëåí÷åñêèå
ðåøåíèÿ, îñóùåñòâëÿåòñÿ êîíòðîëü íàä èõ âûïîëíåíèåì, îöåíèâàþòñÿ ðåçóëüòàòû ðàáîòû ïî ïðîäàæå òîâàðîâ è îêàçàíèþ óñëóã íàñåëåíèþ (ðèñ. 2.1).
54
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç — ýòî îñîáàÿ ñèñòåìà ìûøëåíèÿ, òðåáóþùàÿ
íàó÷íîãî ïîäõîäà, ïðèìåíåíèÿ ñïåöèàëüíûõ ìåòîäîâ îáðàáîòêè ïîêàçàòåëåé, óìåíèÿ ïðîôåññèîíàëüíî òî÷íî ôîðìóëèðîâàòü âûâîäû
è îïðåäåëÿòü ðåêîìåíäàöèè ïî ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîãî, ôèíàíñîâîãî, êîììåð÷åñêîãî àñïåêòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïîä àíàëèçîì â îáùåì ïëàíå ïîíèìàåòñÿ ñïîñîá ïîçíàíèÿ ÿâëåíèé
è ïðåäìåòîâ, áàçèðóþùèéñÿ íà ðàñ÷ëåíåíèè öåëîãî íà ñîñòàâíûå
÷àñòè (àíàëèç) è ïîñëåäóþùåì ñîåäèíåíèè ðàçëè÷íûõ ýëåìåíòîâ
îáúåêòà èññëåäîâàíèÿ â åäèíîå öåëîå (ñèíòåç) ñ öåëüþ âñåñòîðîííåãî èçó÷åíèÿ èõ âî âñåì ìíîãîîáðàçèè ñâÿçåé è çàâèñèìîñòåé.
Ðèñ. 2.1. Ìåñòî êîíòðîëüíî-àíàëèòè÷åñêèõ ôóíêöèé â ñòðóêòóðå
ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðèìåíèòåëüíî ê òîðãîâëå ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç ìîæíî ðàññìàòðèâàòü êàê ñîâîêóïíîñòü ñïåöèàëüíûõ ìåòîäîâ è ïðèåìîâ, ñâÿçàí-
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
55
íûõ ñ êîìïëåêñíûì èññëåäîâàíèåì ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîöåññîâ â èõ âçàèìîñâÿçè è âçàèìîîáóñëîâëåííîñòè, ñêëàäûâàþùèõñÿ
íà óðîâíå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîä âîçäåéñòâèåì îáúåêòèâíûõ
è ñóáúåêòèâíûõ ôàêòîðîâ è îòðàæàþùèõñÿ â îïðåäåëåííîé ñèñòåìå
ýêîíîìè÷åñêîé èíôîðìàöèè.
Ôàêòîðàìè â àíàëèçå íàçûâàþòñÿ íàèáîëåå ñóùåñòâåííûå ïðè÷èíû, âûçûâàþùèå ïîëîæèòåëüíûå èëè îòðèöàòåëüíûå èçìåíåíèÿ
â ñîñòîÿíèè èññëåäóåìîãî ÿâëåíèÿ èëè îáúåêòà è â ïîêàçàòåëÿõ, èõ
îòðàæàþùèõ. Èìåííî ýòè ôàêòîðû, òî åñòü ïðè÷èíû îáðàçîâàíèÿ
è èçìåíåíèÿ ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, ÿâëÿþòñÿ
ïðåäìåòîì ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà. Èçó÷åíèå ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííûõ ñâÿçåé â ðàáîòå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ñóùíîñòü ïðîèñõîäÿùèõ ïðîöåññîâ, äàòü íåîáõîäèìóþ îöåíêó
äîñòèãíóòûì ðåçóëüòàòàì, âûÿâèòü âîçìîæíûå ðåçåðâû ðîñòà ýôôåêòèâíîñòè, îáîñíîâàòü ïëàíîâûå è óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ.
Çàäà÷à ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ñîñòîèò â òîì, ÷òîáû èç ðàçëè÷íîãî
ðîäà äàííûõ, îòðàæàþùèõ îòäåëüíûå ÿâëåíèÿ è ôàêòû, ñîñòàâèòü
îáùóþ, öåëîñòíóþ êàðòèíó õîçÿéñòâåííîãî ïðîöåññà, âûÿâèòü ïðèñóùèå åìó òåíäåíöèè è ïðåäëîæèòü íàèëó÷øèé â äàííûõ óñëîâèÿõ
âàðèàíò äëÿ ïðèíÿòèÿ ðåøåíèÿ ïî óïðàâëåíèþ ýòèì ïðîöåññîì.
Òàêèì îáðàçîì, àíàëèç âñåãäà ïðåäøåñòâóåò óïðàâëåí÷åñêèì ðåøåíèÿì è äåéñòâèÿì, îáîñíîâûâàåò èõ, îáåñïå÷èâàåò îáúåêòèâíîñòü
è ýôôåêòèâíîñòü.
Öåëü àíàëèçà èìååò äâîÿêèé õàðàêòåð. Ñ îäíîé ñòîðîíû, ñòîèò çàäà÷à
îïðåäåëèòü ýêîíîìè÷åñêóþ ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè
è ñòåïåíü äîñòèæåíèÿ ïîñòàâëåííûõ öåëåé. Ñ äðóãîé — íåîáõîäèìî
âûÿâèòü îïòèìàëüíûå íàïðàâëåíèÿ ðàçâèòèÿ ýòîé äåÿòåëüíîñòè íà
òåêóùèé è ïåðñïåêòèâíûé ïåðèîäû. Ïîýòîìó àíàëèç ÿâëÿåòñÿ âàæíåéøåé êîìïîíåíòîé ïðîöåññà ïëàíèðîâàíèÿ, êîòîðûé êàê íà÷èíàåòñÿ, òàê è çàêàí÷èâàåòñÿ àíàëèòè÷åñêèì èçó÷åíèåì èòîãîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç — íå òîëüêî ñðåäñòâî îáîñíîâàíèÿ ïëàíîâ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è êîíòðîëÿ íàä õîäîì èõ âûïîëíåíèÿ.
Âî ìíîãîì îí ñïîñîáñòâóåò âûÿâëåíèþ âíóòðèõîçÿéñòâåííûõ ðåçåðâîâ, ýêîíîìíîìó èñïîëüçîâàíèþ âñåõ âèäîâ ðåñóðñîâ, â ðåçóëüòàòå ÷åãî óëó÷øàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîâûøàåòñÿ ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
56
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ñóùåñòâóåò ðÿä îáùèõ òðåáîâàíèé ïî ïðîâåäåíèþ ýêîíîìè÷åñêîãî
àíàëèçà, îñíîâíûìè èç êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ îïåðàòèâíîñòü, êîíêðåòíîñòü, ñèñòåìàòè÷íîñòü, îáúåêòèâíîñòü, êîìïëåêñíîñòü è ñèñòåìíîñòü.
Îïåðàòèâíîñòü îçíà÷àåò, ÷òî àíàëèç äîëæåí ïðîâîäèòüñÿ êàê çà êîðîòêèå ïðîìåæóòêè âðåìåíè (äåíü, íåäåëÿ, äåêàäà), òàê è ïî èòîãàì
ðàáîòû çà êâàðòàë, ãîä. Îïåðàòèâíîñòü âûðàæàåòñÿ â íåçàìåäëèòåëüíîì èñïîëüçîâàíèè ïîëó÷åííûõ àíàëèòè÷åñêèõ äàííûõ è âûâîäîâ äëÿ óëó÷øåíèÿ ðàáîòû.
Êîíêðåòíîñòü çàêëþ÷àåòñÿ â óãëóáëåííîì èññëåäîâàíèè îò÷åòíûõ
äàííûõ ïðåäïðèÿòèÿ, â ñîïîñòàâëåíèè èõ ñ ïðåäøåñòâóþùèìè ïåðèîäàìè, ñî ñðåäíåîòðàñëåâûìè äàííûìè è ò. ï., à òàêæå ñ àíàëîãè÷íîé èíôîðìàöèåé ïî äðóãèì ïðåäïðèÿòèÿì.
Ñèñòåìàòè÷íîñòü àíàëèçà ïðåäïîëàãàåò, ÷òî îí ïðîâîäèòñÿ ïîñòîÿííî, â ëîãè÷åñêîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè è ïî îïðåäåëåííûì ôîðìàì.
Îáúåêòèâíîñòü îáåñïå÷èâàåòñÿ íåîáõîäèìûì ïîäáîðîì àíàëèòè÷åñêîãî ìàòåðèàëà è èíôîðìàöèè, èçó÷åíèå è îöåíêà êîòîðûõ äîëæíû ïðîâîäèòüñÿ, ïðåæäå âñåãî, ñ êðèòè÷åñêèõ ïîçèöèé.
Êîìïëåêñíîñòü àíàëèçà ïðåäïîëàãàåò, ÷òî åãî ïðîâåäåíèå è ïîñëåäóþùåå ïðèíÿòèå ñîîòâåòñòâóþùåãî ðåøåíèÿ äîëæíû áàçèðîâàòüñÿ íà ðàññìîòðåíèè âñåõ ñòîðîí õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â èõ âçàèìîñâÿçè, ñ ïðèìåíåíèåì ýëåìåíòîâ ñèñòåìíîãî
àíàëèçà.
Ñèñòåìíîñòü âûðàæàåòñÿ ñîâîêóïíîñòüþ ìåòîäè÷åñêèõ ñðåäñòâ,
èñïîëüçóåìûõ äëÿ ïîäãîòîâêè è îáîñíîâàíèÿ ðåøåíèé ïî ñëîæíûì ýêîíîìè÷åñêèì ïðîáëåìàì. Âûäåëÿþòñÿ ñëåäóþùèå âàæíåéøèå ïðèíöèïû ñèñòåìíîãî àíàëèçà:
· âûÿâëåíèå è ÷åòêàÿ ôîðìóëèðîâêà êîíå÷íîé öåëè;
· ðàññìîòðåíèå ïðîáëåìû êàê åäèíîé ñèñòåìû è âûÿâëåíèå âñåõ
ïîñëåäñòâèé è âçàèìîñâÿçåé êàæäîãî ó÷àñòêà ðåøåíèÿ;
· àíàëèç âñåõ âîçìîæíûõ ïóòåé äîñòèæåíèÿ öåëåé;
· îòñóòñòâèå êîíôëèêòîâ è ïðîòèâîðå÷èé ìåæäó öåëÿìè îòäåëüíûõ ïîäñèñòåì (ïîäðàçäåëåíèé) è âñåé ñèñòåìû (ïðåäïðèÿòèÿ)
â öåëîì;
· ó÷åò âñåõ âíóòðåííèõ è âíåøíèõ ñâÿçåé îáúåêòà (ÿâëåíèÿ) êàê
÷àñòè ñèñòåìû áîëåå âûñîêîãî èåðàðõè÷åñêîãî óðîâíÿ;
57
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
· îöåíêà äåÿòåëüíîñòè àíàëèçèðóåìîãî îáúåêòà íå òîëüêî ñ òî÷êè
çðåíèÿ äîñòèæåíèÿ åãî ëîêàëüíûõ öåëåé, íî è ñ ó÷åòîì òîãî, íàñêîëüêî ýòè öåëè ñîãëàñóþòñÿ ñ öåëÿìè ñèñòåìû áîëåå âûñîêîãî
ïîðÿäêà.
Ââèäó òîãî, ÷òî ïðèíÿòèå ðåøåíèé ïî ñëîæíûì ïðîáëåìàì ïðîèñõîäèò â óñëîâèÿõ íåîïðåäåëåííîñòè, ïðîöåäóðà è ìåòîäû ñèñòåìíîãî àíàëèçà íàïðàâëåíû íà âûäâèæåíèå àëüòåðíàòèâíûõ âàðèàíòîâ,
âûÿâëåíèå ñòåïåíè íåîïðåäåëåííîñòè ïî êàæäîìó âàðèàíòó è ñîïîñòàâëåíèå ïîñëåäíèõ ïî îïðåäåëåííûì êðèòåðèÿì ýôôåêòèâíîñòè. Òàêèì îáðàçîì, ñèñòåìíûé àíàëèç — ýòî áîëåå øèðîêîå è åìêîå
ïîíÿòèå, ÷åì ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç è åãî ìåòîäû.
Âàæíîå çíà÷åíèå äëÿ ïîíèìàíèÿ ñóùíîñòè è ñîäåðæàíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà èìååò åãî êëàññèôèêàöèÿ ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì
(òàáë. 2.1).
Òàáëèöà 2.1. Êëàññèôèêàöèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ïî âàæíåéøèì ïðèçíàêàì
Êðèòåðèé êëàññèôèêàöèè
Âèäû àíàëèçà
Ïî âðåìåííîìó ïðèçíàêó
Ïðåäâàðèòåëüíûé
Ïîñëåäóþùèé (òåêóùèé è ïåðèîäè÷åñêèé)
Ïî ñòåïåíè îõâàòà
Êîìïëåêñíûé
Òåìàòè÷åñêèé
Ïî âèäó ïîëüçîâàòåëÿ
Âíåøíèé
Âíóòðåííèé
Ïî èçó÷àåìûì îáúåêòàì
Âíóòðèõîçÿéñòâåííûé
Ìåæõîçÿéñòâåííûé
Ïî íàïðàâëåíèÿì èññëåäîâàíèÿ
Ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèé
Àóäèòîðñêèé (áóõãàëòåðñêèé)
Ôóíêöèîíàëüíî-ñòîèìîñòíîé
Ìàðêåòèíãîâûé
Îðãàíèçàöèîííî-óïðàâëåí÷åñêèé
Ïî ìåòîäèêå èññëåäîâàíèÿ
Äèàãíîñòè÷åñêèé
Ñðàâíèòåëüíûé
Ôàêòîðíûé
ïðîäîëæåíèå
È
58
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Òàáëèöà 2.1 (ïðîäîëæåíèå)
Êðèòåðèé êëàññèôèêàöèè
Âèäû àíàëèçà
Ìàðæèíàëüíûé
Ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèé
Êîíòðîëèíã
Ïî âðåìåííîìó êðèòåðèþ (ïðèçíàêó) è õàðàêòåðó ïðèíèìàåìûõ íà
åãî îñíîâå ðåøåíèé àíàëèç ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà ïðåäâàðèòåëüíûé,
ïðåäñòàâëÿþùèé ñâîåãî ðîäà ïðîãíîç ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè,
èñïîëüçóåìûé ïðè ðàçðàáîòêå ïëàíîâ ïðåäïðèÿòèÿ, è ïîñëåäóþùèé àíàëèç ôàêòè÷åñêèõ èòîãîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïîñëå
îêîí÷àíèÿ îò÷åòíîãî ïåðèîäà.
Ïîñëåäóþùèé (ðåòðîñïåêòèâíûé) àíàëèç, â ñâîþ î÷åðåäü, äåëèòñÿ
íà òåêóùèé (èëè îïåðàòèâíûé), íà îñíîâå êîòîðîãî îöåíèâàåòñÿ ðàáîòà ïðåäïðèÿòèÿ çà êîðîòêèå ïðîìåæóòêè âðåìåíè (äåíü, íåäåëÿ),
è ïåðèîäè÷åñêèé, ïðåäñòàâëÿþùèé ñîáîé èçó÷åíèå âñåõ ïîêàçàòåëåé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ çà îò÷åòíûé ïåðèîä (êâàðòàë, ãîä).
Ïî ñòåïåíè îõâàòà è ñîäåðæàíèþ ïðîãðàììû èññëåäîâàíèÿ àíàëèç
áûâàåò êîìïëåêñíûì è òåìàòè÷åñêèì. Åñëè ïðè êîìïëåêñíîì ïîäõîäå èçó÷àþòñÿ âñå ðåçóëüòàòû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, òî ïðè òåìàòè÷åñêîì àíàëèçå ïðîèñõîäèò áîëåå ãëóáîêîå ðàññìîòðåíèå òåõ îòäåëüíûõ àñïåêòîâ ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà
ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå â äàííîå âðåìÿ äëÿ íåãî îñîáåííî àêòóàëüíû.
 çàâèñèìîñòè îò ïîëíîòû è óðîâíÿ àíàëèçà, à òàêæå îò âèäà ïîëüçîâàòåëÿ ðàçëè÷àþò âíåøíèé è âíóòðåííèé àíàëèç. Âíåøíèé àíàëèç
îñíîâàí íà îòêðûòîé (ïóáëèêóåìîé) èíôîðìàöèè ãîäîâûõ îò÷åòîâ è
ïðîèçâîäèòñÿ êàê ñàìèì ïðåäïðèÿòèåì, òàê è ñòàòèñòè÷åñêèìè, ôèíàíñîâûìè îðãàíàìè, áàíêàìè, àêöèîíåðàìè, èíâåñòîðàìè è ò. ï.
Âíóòðåííèé àíàëèç, êàê ïðàâèëî, ñîñòàâëÿåò êîììåð÷åñêóþ òàéíó
è èìååò ñâîåé öåëüþ äàòü ðóêîâîäñòâó ïðåäïðèÿòèÿ àíàëèòè÷åñêèé
ìàòåðèàë äëÿ ïðèíÿòèÿ ýôôåêòèâíûõ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé
(öåíîîáðàçîâàíèå, îáúåì è ñîñòàâ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ôàêòîðû
ðîñòà (ñíèæåíèÿ) äîõîäîâ è ò. ï.).
Ïî ïðîñòðàíñòâåííîìó ïðèçíàêó èëè èçó÷àåìûì îáúåêòàì àíàëèç
ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà âíóòðèõîçÿéñòâåííûé, êîãäà èçó÷àåòñÿ äåÿòåëüíîñòü îäíîãî ïðåäïðèÿòèÿ (è åãî ïîäðàçäåëåíèé), è ìåæõîçÿéñòâåííûé, êîãäà ñîïîñòàâëÿþòñÿ èòîãîâûå ïîêàçàòåëè ðàáîòû ðàçíûõ
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
59
ïðåäïðèÿòèé (ïîäðàçäåëåíèé, ñåêöèé) ñ öåëüþ âûÿâëåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ðåçåðâîâ, ëèêâèäàöèè íåäîñòàòêîâ â ðàáîòå, ïîâûøåíèÿ
ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà.
Ïî íàïðàâëåíèÿì èññëåäîâàíèÿ ðàçëè÷àþò àíàëèç ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèé, àóäèòîðñêèé (áóõãàëòåðñêèé), ôóíêöèîíàëüíî-ñòîèìîñòíîé, ìàðêåòèíãîâûé è àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè îðãàíèçàöèè
óïðàâëåíèÿ. Êàæäûé èç íèõ çíà÷èòåëåí ïî îáúåìó, èìååò ñâîþ ÿðêî
âûðàæåííóþ ñïåöèôèêó è â ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ñàìîñòîÿòåëüíûé âèä àíàëèçà.
Ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç íàïðàâëåí íà èçó÷åíèå ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ ïðåäïðèÿòèÿ è ðàñêðûâàåò ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé â èõ âçàèìîñâÿçè ñ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ (àíàëèç ïðèáûëè è ðåíòàáåëüíîñòè, îöåíêà èìóùåñòâåííîãî ïîëîæåíèÿ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ñîáñòâåííîãî è çàåìíîãî êàïèòàëîâ, àíàëèç âûïîëíåíèÿ ôèíàíñîâîãî ïëàíà
è ò. ï.).
Àóäèòîðñêèé (áóõãàëòåðñêèé) àíàëèç ïðîâîäèòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèìè ñïåöèàëèñòàìè äëÿ îöåíêè ñëîæèâøåãîñÿ ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ òî÷êè çðåíèÿ óñòîé÷èâîñòè è ïðîãíîçèðîâàíèÿ åãî èçìåíåíèé â áëèæàéøåì áóäóùåì.
Ôóíêöèîíàëüíî-ñòîèìîñòíîé àíàëèç íàïðàâëåí íà âûÿâëåíèå âîçìîæíîñòåé ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè àíàëèçèðóåìûõ ïðîöåññîâ
(îáúåêòîâ) ïóòåì âûáîðà íàèáîëåå îïòèìàëüíîãî âàðèàíòà âûïîëíåíèÿ èìè ñâîèõ ôóíêöèé è ìèíèìèçàöèè çàòðàò. Òàêîé ïîäõîä
ñïîñîáñòâóåò ðàñïðîñòðàíåíèþ àíàëèçà íà âåñü òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèé ïðîöåññ ýêñïëóàòàöèè ðåñóðñîâ ïî êàæäîé ñòàäèè ïðîäâèæåíèÿ òîâàðà — îò åãî ïðèîáðåòåíèÿ äî ðåàëèçàöèè êîíå÷íîìó ïîòðåáèòåëþ.
Ìàðêåòèíãîâûé àíàëèç ïîçâîëÿåò äàòü îöåíêó ýôôåêòèâíîñòè ïðèìåíÿåìûõ íà ïðåäïðèÿòèè òàêòèêè è ñòðàòåãèè âñåõ àñïåêòîâ ìàðêåòèíãîâîé äåÿòåëüíîñòè (àíàëèç ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû, êîíúþíêòóðû ñïðîñà, öåíîâîé è àññîðòèìåíòíîé ïîëèòèêè, ðåêëàìû,
êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ è ò. ï.).
Åñëè ïðåäûäóùèå ðàçíîâèäíîñòè àíàëèçà ðàññìàòðèâàþò õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ êàê îáúåêò óïðàâëåíèÿ, òî åñòü êàê óïðàâëÿåìóþ ñèñòåìó, òî íà îñíîâå àíàëèçà ýôôåêòèâíîñòè îðãàíèçàöèè óïðàâëåíèÿ èçó÷àåòñÿ óïðàâëÿþùàÿ
ñèñòåìà, èëè îðãàíèçàöèîííûå ôîðìû óïðàâëåí÷åñêîãî àïïàðàòà.
60
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Öåëü òàêîãî àíàëèçà — âûÿâëåíèå âîçìîæíîñòåé óñèëåíèÿ ïîëîæèòåëüíîãî âîçäåéñòâèÿ ñèñòåìû óïðàâëåíèÿ íà õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïóòåì ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ åå ñòðóêòóðû è êàäðîâîãî ñîñòàâà ðàáîòíèêîâ. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè îðãàíèçàöèè óïðàâëåíèÿ
ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâå äàííûõ î êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòàõ äåÿòåëüíîñòè óïðàâëÿåìîãî îáúåêòà, à òàêæå ïî óðîâíþ çàòðàò íà âûïîëíåíèå
óïðàâëåí÷åñêèõ ôóíêöèé.
 çàâèñèìîñòè îò ìåòîäèêè èçó÷åíèÿ ðàçëè÷àþò äèàãíîñòè÷åñêèé,
ñðàâíèòåëüíûé, ôàêòîðíûé, ìàðæèíàëüíûé, ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèé àíàëèç è êîíòðîëèíã.
Äèàãíîñòè÷åñêèé àíàëèç èìååò öåëüþ âûÿâëåíèå êîíêðåòíûõ ïðè÷èí îòêëîíåíèé â äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îò íîðìàëüíûõ èëè
çàïëàíèðîâàííûõ ïðîöåññîâ, èñõîäÿ èç ïðèçíàêîâ, òèïè÷íûõ èìåííî äëÿ íàðóøåíèé òàêîãî ðîäà. Ýòîò àíàëèç, èñïîëüçóåìûé îáû÷íî
â õîäå îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ, ïîçâîëÿåò áûñòðî âíåñòè íåîáõîäèìûå êîððåêòèâû áåç ïðèâëå÷åíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ðåñóðñîâ.
Ïðîâåäåíèå ñðàâíèòåëüíîãî àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç íàèáîëåå
ðàñïðîñòðàíåííûõ ìåòîäîâ èçó÷åíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîöåññîâ,
ïðè êîòîðîì ôàêòè÷åñêàÿ èíôîðìàöèÿ îò÷åòíîãî ãîäà ñðàâíèâàåòñÿ
ñ àíàëîãè÷íûìè äàííûìè ïðåäûäóùèõ ïåðèîäîâ, ïëàíîâûìè ïîêàçàòåëÿìè, óñòàíîâëåííûìè íîðìàòèâàìè, äàííûìè äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé.
 õîäå ôàêòîðíîãî àíàëèçà âûÿâëÿþòñÿ ôàêòîðû, îêàçûâàþùèå
îïðåäåëÿþùåå âîçäåéñòâèå íà ðåçóëüòàòèâíûé ïîêàçàòåëü, è ðàññ÷èòûâàåòñÿ êîíêðåòíàÿ ñòåïåíü âëèÿíèÿ êàæäîãî ôàêòîðà íà èçìåíåíèå âåëè÷èíû ýòîãî ïîêàçàòåëÿ.
Ìàðæèíàëüíûé àíàëèç ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé èçó÷åíèå ýôôåêòèâíîñòè òåêóùåé òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è îöåíêó ïåðñïåêòèâ åå ðàçâèòèÿ, èñõîäÿ èç ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííîé âçàèìîñâÿçè
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ, âåëè÷èíû ïðèáûëè è èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ (çàòðàò) ïðè óñëîâèè èõ äåëåíèÿ íà ïîñòîÿííûå (íå çàâèñÿùèå îò òîâàðîîáîðîòà) è ïåðåìåííûå (ñâÿçàííûå ñ äèíàìèêîé
îáîðîòà) èçäåðæêè.
Ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèé àíàëèç èñïîëüçóåòñÿ ïðè èçó÷åíèè
ñëîæíûõ ÿâëåíèé (îáúåêòîâ), õàðàêòåðèçóþùèõñÿ áîëüøîé ñòåïåíüþ íåîïðåäåëåííîñòè. Ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêàÿ ìîäåëü ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îïèñàíèå ñ ïîìîùüþ ìàòåìàòè÷åñêèõ ñðåäñòâ (óðàâ-
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
61
íåíèé, íåðàâåíñòâ, ôóíêöèé) âåëè÷èí (ïàðàìåòðîâ), îòðàæàþùèõ
ñîñòîÿíèå è çàêîíîìåðíîñòè èññëåäóåìûõ ÿâëåíèé. Öåëüþ ïîñòðîåíèÿ ìîäåëè ÿâëÿåòñÿ óñòàíîâëåíèå êîëè÷åñòâåííûõ è ëîãè÷åñêèõ
çàâèñèìîñòåé ìåæäó ðàçëè÷íûìè àñïåêòàìè ýêîíîìè÷åñêîãî ÿâëåíèÿ. ÝÌÌ ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ìíîæåñòâî âàðèàíòîâ ðàçâèòèÿ
ýòîãî ÿâëåíèÿ è âûáðàòü èç íèõ îïòèìàëüíûé âàðèàíò ðåøåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîé çàäà÷è.
Îñîáîå ìåñòî ñðåäè ïðèìåíÿåìûõ ìåòîäîâ àíàëèçà çàíèìàåò òàêîé
ïåðñïåêòèâíûé ìåòîä, êàê êîíòðîëèíã, õîòÿ äî íàñòîÿùåãî âðåìåíè
îí íå íàøåë øèðîêîãî ïðèìåíåíèÿ â îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå.
Êîíòðîëèíã — ýòî îðèåíòèðîâàííàÿ íà áóäóùåå êîíöåïöèÿ óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì â ñîîòâåòñòâèè ñ çàäàííûìè öåëÿìè, ðåàëèçóåìàÿ íà îñíîâå åäèíñòâà ïëàíèðîâàíèÿ, àíàëèçà è êîíòðîëÿ íàä ïðîöåññîì äîñòèæåíèÿ îïðåäåëåííûõ ðåçóëüòàòîâ.
Ïðè ïðîâåäåíèè ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà èñïîëüçóþòñÿ ðàçëè÷íûå
èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè, ñðåäè êîòîðûõ îñíîâíûìè ÿâëÿþòñÿ öåíòðàëèçîâàííûå (íîðìàòèâíûå), ïëàíîâûå, ó÷åòíî-îò÷åòíûå è âíåó÷åòíûå.
Ê öåíòðàëèçîâàííûì èñòî÷íèêàì îòíîñÿòñÿ âñå äåéñòâóþùèå íà
äàòó ïðîâåäåíèÿ àíàëèçà íîðìàòèâû (ñòàâêè íàëîãîâ, òàðèôû íà îïëàòó óñëóã è ò. ï.).
Âñå ïîêàçàòåëè òåêóùèõ è äîëãîñðî÷íûõ ïëàíîâ, ðàçðàáàòûâàåìûõ
íåïîñðåäñòâåííî íà ïðåäïðèÿòèè, îòíîñÿòñÿ ê ïëàíîâûì èñòî÷íèêàì.
Ó÷åòíî-îò÷åòíûìè èñòî÷íèêàìè ÿâëÿþòñÿ äàííûå áóõãàëòåðñêîãî,
ñòàòèñòè÷åñêîãî, îïåðàòèâíîãî ó÷åòà è îò÷åòíîñòè.
Áóõãàëòåðñêàÿ èíôîðìàöèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü ïîêàçàòåëåé, êîòîðûå îòðàæàþòñÿ â ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè è äàþò ñâåäåíèÿ î êðóãîîáîðîòå âñåõ ñðåäñòâ è ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ íà îñíîâàíèè ó÷åòà è ñòðîãîãî äîêóìåíòèðîâàíèÿ íà ñ÷åòàõ, â áàëàíñå,
â äðóãèõ ó÷åòíûõ ôîðìàõ.
Ñòàòèñòè÷åñêàÿ èíôîðìàöèÿ — ýòî ñâåäåíèÿ, îòðàæàåìûå â îôèöèàëüíûõ ôîðìàõ ãîñóäàðñòâåííîé ñòàòèñòè÷åñêîé îò÷åòíîñòè.
Îïåðàòèâíàÿ èíôîðìàöèÿ îáñëóæèâàåò òåêóùóþ åæåäíåâíóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ è âûïîëíÿåò â îñíîâíîì ôóíêöèþ ðåãóëèðîâàíèÿ è êîíòðîëÿ íàä ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòüþ.
Ýòî ìîãóò áûòü äàííûå îá îáúåìå ðåàëèçàöèè è ïîñòóïëåíèè òîâà-
62
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
ðîâ çà äåíü â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ è â ðàçðåçå åãî ôèëèàëîâ, ïî àññîðòèìåíòó, ïîñòàâùèêàì è ò. ä.
Âñå îñòàëüíûå èñòî÷íèêè àíàëèçà ñ÷èòàþòñÿ âíåó÷åòíûìè. Ê íèì
îáû÷íî îòíîñÿòñÿ õîçÿéñòâåííî-ïðàâîâûå äîêóìåíòû (óñòàâ, ó÷ðåäèòåëüíûé äîãîâîð è ò. ï.), àêòû ïðîâåðîê è ðåâèçèé, äîãîâîðû íà
ïîñòàâêó òîâàðîâ, àðåíäó ïîìåùåíèé èëè îáîðóäîâàíèÿ, îáúÿñíèòåëüíûå çàïèñêè, ïðîòîêîëû ñîâåùàíèé, äàííûå ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé è ò. ï.
Óñïåøíîå ïðîâåäåíèå àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòû çàâèñèò îò òùàòåëüíî
ïðîäóìàííîé åå îðãàíèçàöèè.  àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòå ðàçëè÷àåòñÿ
íåñêîëüêî ýòàïîâ, ñîäåðæàíèå êîòîðûõ äîëæíî áûòü çàðàíåå îïðåäåëåíî, à âûïîëíåíèå îáåñïå÷åíî ïóòåì ñîîòâåòñòâóþùåé ïîäãîòîâêè è îïåðàòèâíîãî ðóêîâîäñòâà (ðèñ. 2.2).
Ðèñ. 2.2. Îñíîâíûå ýòàïû àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòû â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè
Îñíîâíûå çàäà÷è íà÷àëüíûõ ýòàïîâ — ñîñòàâëåíèå ïðîãðàììû àíàëèçà, îòáîð, ïðîâåðêà, îáðàáîòêà è ñèñòåìàòèçàöèÿ íåîáõîäèìîé
èíôîðìàöèè.
Ñîäåðæàíèå ñëåäóþùèõ ýòàïîâ ñîñòàâëÿåò èçó÷åíèå êîëè÷åñòâåííûõ è êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿ-
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
63
òåëüíîñòè, èõ äèíàìèêè; âûÿâëåíèå ôàêòîðîâ, îáóñëîâèâøèõ èçìåíåíèå òåõ èëè èíûõ ïîêàçàòåëåé; ðàñ÷åò êîíêðåòíîé ñòåïåíè âëèÿíèÿ êàæäîãî ôàêòîðà íà ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâîãî ïðîöåññà.
Çàêëþ÷èòåëüíûé ýòàï ñîñòîèò â îáîáùåíèè ðåçóëüòàòîâ àíàëèçà,
ôîðìóëèðîâàíèè âûâîäîâ è ðàçðàáîòêå íàïðàâëåíèé ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ.
 ïðîöåññå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà âàæíóþ ðîëü èãðàþò ãðàìîòíî
âûáðàííûå ìåòîäû åãî ïðîâåäåíèÿ.
Ìåòîä ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà — ýòî ñïîñîá èçó÷åíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, â ìàêñèìàëüíîé ñòåïåíè
îòâå÷àþùèé öåëè ïðîâîäèìîãî àíàëèçà.
Ñóùåñòâóþò ðàçëè÷íûå êëàññèôèêàöèè ìåòîäîâ àíàëèçà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, îäíàêî, ïðåæäå âñåãî,
ñëåäóåò ðàçëè÷àòü íåôîðìàëèçîâàííûå (ëîãè÷åñêèå) è ôîðìàëèçîâàííûå ìåòîäû.
Íåôîðìàëèçîâàííûå ìåòîäû îñíîâàíû íà îïèñàíèè àíàëèòè÷åñêèõ
ïðîöåäóð íà ëîãè÷åñêîì óðîâíå, à íå ñ ïîìîùüþ ðàçíîãî ðîäà ìàòåìàòè÷åñêèõ çàâèñèìîñòåé  ýòèõ ìåòîäàõ î÷åíü âåëèêî âëèÿíèå
ñóáúåêòèâíîãî ôàêòîðà. Ê íèì îòíîñÿòñÿ ìåòîäû ýêñïåðòíûõ îöåíîê, ïîñòðîåíèÿ ñöåíàðèåâ, ïñèõîëîãè÷åñêèå è ìîðôîëîãè÷åñêèå
ìåòîäû, ïðèåìû äåòàëèçàöèè, ïîñòðîåíèÿ ñèñòåì àíàëèòè÷åñêèõ
òàáëèö, ìåòîäû ÷òåíèÿ è àíàëèçà ôèíàíñîâîé îò÷åòíîñòè è ò. ï.
 îñíîâå ôîðìàëèçîâàííûõ ìåòîäîâ ëåæàò ñòðîãî ôîðìàëèçîâàííûå àíàëèòè÷åñêèå çàâèñèìîñòè, êëàññèôèêàöèÿ êîòîðûõ ïðåäñòàâëåíà íà ðèñ. 2.3.
Òðàäèöèîííûå ìåòîäû ýêîíîìè÷åñêîé ñòàòèñòèêè — òàêèå êàê ìåòîä ðàñ÷åòà ñðåäíèõ è îòíîñèòåëüíûõ âåëè÷èí, ìåòîäû ãðóïïèðîâêè, ñðàâíåíèÿ, èíäåêñíûé ìåòîä, ïðèåìû îáðàáîòêè ðÿäîâ äèíàìèêè — èìåþò øèðîêîå ðàñïðîñòðàíåíèå ïðè îöåíêå îïåðàòèâíîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé è ïîñâÿùåíû â îñíîâíîì èçó÷åíèþ îòäåëüíûõ ÿâëåíèé è ïðîöåññîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Ñ èõ ïîìîùüþ ìîæíî ðàññ÷èòàòü òåìïû ðîñòà òîâàðîîáîðîòà,
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðèáûëè, ñðåäíåãîäîâóþ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ
è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ïðîèçâîäèòü ðàçëè÷íûå âàðèàíòû ãðóïïèðîâîê ïîêàçàòåëåé è ò. ï.
Îñíîâíûå ñòàòèñòè÷åñêèå ïàðàìåòðû, èñïîëüçóåìûå ïðè îöåíêå äèíàìè÷åñêèõ ðÿäîâ, ïðèâåäåíû â òàáë. 2.2.
64
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ðèñ. 2.3. Êëàññèôèêàöèÿ ìåòîäîâ è ïðèåìîâ àíàëèçà õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 2.2. Îñíîâíûå ñòàòèñòè÷åñêèå ïàðàìåòðû, èñïîëüçóåìûå
ïðè îöåíêå äèíàìè÷åñêèõ ðÿäîâ
Íàèìåíîâàíèå ïàðàìåòðîâ
Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
1. Àáñîëþòíûé ïðèðîñò:
áàçèñíûé
DX i = X i - X 0
öåïíîé
DX i = X i - X i- 1
2. Êîýôôèöèåíò ðîñòà:
áàçèñíûé
KP iá = X i / X 0
öåïíîé
KP iö = X i / X i- 1
2.1. Ðîëü ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà â ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè
Íàèìåíîâàíèå ïàðàìåòðîâ
65
Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
3. Êîýôôèöèåíò ïðèðîñòà:
áàçèñíûé
KP iá =( X i - X 0) / X 0
öåïíîé
ÊÏÐ öi =( X i - X i- 1 ) / X i- 1
4. Òåìï ðîñòà
ÒÐ i =ÊÐ ái ´100%
5. Òåìï ïðèðîñòà
ÒÏÐ i = ÒÐ i -100%
6. Ñðåäíèé àáñîëþòíûé ïðèðîñò
DC =( C n - C o ) / (n -1)
7. Ñðåäíèé òåìï ðîñòà
ÒÐ = n-1 C n / C o
8. Ñðåäíèé òåìï ïðèðîñòà
ÒÐ = ÒÐ -100%
Ýëåìåíòàðíûå ìåòîäû ìèêðîýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà (áàëàíñîâûé,
ôàêòîðíûé, èíòåãðàëüíûé, ëîãàðèôìè÷åñêèé, äèôôåðåíöèàëüíûé,
ìåòîä ïðîöåíòíûõ ÷èñåë, ïðèåìû öåïíûõ ïîäñòàíîâîê è àðèôìåòè÷åñêèõ ðàçíèö) íàõîäÿò ïîñòîÿííîå ïðèìåíåíèå â õîäå àíàëèçà ðàçëè÷íûõ ñòîðîí õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé. Íàïðèìåð, áàëàíñîâûé ìåòîä ïðèìåíÿåòñÿ ïðè àíàëèçå òàêèõ
ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, êàê òîâàðîîáîðîò, äèíàìèêà òîâàðíûõ
çàïàñîâ, äâèæåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ — òî åñòü òàì, ãäå èìååò ìåñòî
ñòðîãî ôóíêöèîíàëüíàÿ çàâèñèìîñòü.
Íà îñíîâå ôàêòîðíîãî àíàëèçà îïðåäåëÿþò è êîëè÷åñòâåííî èçìåðÿþò ñòåïåíü âëèÿíèÿ íà ðåçóëüòàòèâíûé ïðèçíàê êàæäîãî âêëþ÷åííîãî â ìîäåëü ôàêòîðà. Ìåòîä ôàêòîðíîãî àíàëèçà èñïîëüçóåò
ðàçëè÷íûå ïðèåìû àíàëèçà, îñíîâíûìè èç êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ ñïîñîá öåïíûõ ïîäñòàíîâîê, ñïîñîá àðèôìåòè÷åñêèõ ðàçíèö.
Ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèå (ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèå) ìåòîäû
ïîñðåäñòâîì ÷èñëîâûõ èçìåðåíèé ïîçâîëÿþò èçó÷àòü, ìîäåëèðîâàòü, èìèòèðîâàòü, îöåíèâàòü ðåàëüíûå ýêîíîìè÷åñêèå ïðîöåññû,
ïðèñóòñòâóþùèå â äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, è íà ýòîé
îñíîâå ïðèíèìàòü îáîñíîâàííûå óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ.
Íàèáîëüøåå ðàñïðîñòðàíåíèå â ýêîíîìè÷åñêîì àíàëèçå òîðãîâûõ
ïðåäïðèÿòèé ïîëó÷èë êîððåëÿöèîííûé àíàëèç, ïîçâîëÿþùèé óñòàíîâèòü ïëîòíîñòü çàâèñèìîñòè ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè; ðåãðåññèîííûé àíàëèç, îïðåäåëÿþùèé ñòåïåíü âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ
íà ðåçóëüòàòèâíûé ïðèçíàê; è äèñïåðñèîííûé àíàëèç, äàþùèé âîç-
66
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
ìîæíîñòü îïðåäåëèòü êîëè÷åñòâåííîå âëèÿíèå íà ðåçóëüòàòèâíûé
ïðèçíàê êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé.
Ìåòîäû òåîðèè ïðèíÿòèÿ ðåøåíèé ïîëó÷èëè ðàçâèòèå ñ ïîÿâëåíèåì ñîâðåìåííîé âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè. Îíè ñòðîÿòñÿ íà îñíîâå
ñèíòåçà ýêîíîìèêè, ìàòåìàòèêè è ñòàòèñòèêè. Ëîãèêà ïðèìåíåíèÿ
äàííûõ ìåòîäîâ áàçèðóåòñÿ íà ñëåäóþùèõ ïðåäïîñûëêàõ:
· äåÿòåëüíîñòü ëþáîãî ñóáúåêòà õîçÿéñòâîâàíèÿ çàâèñèò îò ìíîæåñòâà ôàêòîðîâ;
· áîëüøèíñòâî ôàêòîðîâ âçàèìîñâÿçàíû è âçàèìîçàâèñèìû;
· íåêîòîðûå ôàêòîðû ïîääàþòñÿ îïðåäåëåííîìó ðåãóëèðîâàíèþ;
· èçìåíÿÿ çíà÷åíèÿ îñíîâíûõ ïàðàìåòðîâ (ïîêàçàòåëåé), ìîæíî
ìîäåëèðîâàòü ðàçëè÷íûå ñèòóàöèè, ïðîãíîçèðîâàòü òåíäåíöèè
ðàçâèòèÿ ðåçóëüòàòèâíûõ ïîêàçàòåëåé;
· âûáðàâ íàèáîëåå ïðèåìëåìûé âàðèàíò ðàçâèòèÿ õîçÿéñòâåííîãî
ïðîöåññà è çàäàâàÿ ñîîòâåòñòâóþùèå çíà÷åíèÿ âûäåëåííûõ ôàêòîðîâ, ìîæíî ðåãóëèðîâàòü ïîâåäåíèå ñèñòåìû, òî åñòü âëèÿòü íà
çíà÷åíèå åå îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé.
Ìåòîäû òåîðèè ìàññîâîãî îáñëóæèâàíèÿ èñïîëüçóþòñÿ ïðè àíàëèçå ÷èñëåííîñòè òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ è êà÷åñòâà îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé. Ìåòîäû òåîðèè èãð ìîæíî èñïîëüçîâàòü ïðè àíàëèçå
îáîñíîâàííîñòè óñòàíîâëåííûõ öåí íà ðåàëèçóåìûå òîâàðû. Ìåòîäû èìèòàöèîííîãî ìîäåëèðîâàíèÿ ïîìîãàþò îáîñíîâàòü äèíàìèêó
òîâàðîîáîðîòà, âàëîâîãî äîõîäà, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, ðàñïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè íà ìíîãîâàðèàíòíîé îñíîâå è ò. ä.
Ôèíàíñîâûå âû÷èñëåíèÿ, îïåðàöèè íàðàùèâàíèÿ è äèñêîíòèðîâàíèÿ, ìåòîäû îöåíêè äåíåæíûõ ïîòîêîâ áàçèðóþòñÿ íà ïîíÿòèè âðåìåííîé ñòîèìîñòè äåíåã. Ñ èõ ïîìîùüþ óäàåòñÿ ïðèíèìàòü îïòèìàëüíûå óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ, ýôôåêòèâíûå âî âðåìåííîì àñïåêòå. Íàèáîëåå ÷àñòî îíè ïðèìåíÿþòñÿ äëÿ îöåíêè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, â îïåðàöèÿõ íà ðûíêå öåííûõ áóìàã, ïî ññóäíîçàåìíûì îïåðàöèÿì, â îöåíêå áèçíåñà è äð.
Ïðèìåíåíèå òåõ èëè èíûõ ìåòîäîâ çàâèñèò îò öåëè è ãëóáèíû àíàëèçà, îáúåêòà èññëåäîâàíèÿ, òåõíè÷åñêèõ âîçìîæíîñòåé âûïîëíå-
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
67
íèÿ ðàñ÷åòîâ, èíôîðìàöèîííîãî îáåñïå÷åíèÿ è ìíîãèõ äðóãèõ ôàêòîðîâ.
Ïîäðîáíîå îïèñàíèå ïåðå÷èñëåííûõ ìåòîäîâ àíàëèçà è ïðèåìîâ èõ
èñïîëüçîâàíèÿ äàåòñÿ â ñïåöèàëüíîé ëèòåðàòóðå, â ÷àñòíîñòè
â ó÷åáíèêàõ ïî îáùåé òåîðèè ñòàòèñòèêè, ïî òåîðèè àíàëèçà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè (òåîðèè ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà), è äðóãîé
ëèòåðàòóðå, ïîñâÿùåííîé ýêîíîìè÷åñêèì èññëåäîâàíèÿì.
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå
äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
Âñå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ íåçàâèñèìî îò ôîðìû ñîáñòâåííîñòè,
ìàñøòàáîâ è âèäîâ äåÿòåëüíîñòè — ðîçíè÷íàÿ, îïòîâàÿ òîðãîâëÿ,
îáùåñòâåííîå ïèòàíèå — îðãàíèçóþò òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèé
ïðîöåññ íà ïëàíîâîé îñíîâå.
Ïëàíèðîâàíèå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îñîáóþ ôîðìó äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííóþ íà ðàçðàáîòêó è îáîñíîâàíèå ïðîãðàììû ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ è åãî ñòðóêòóðíûõ çâåíüåâ íà îïðåäåëåííûé (êàëåíäàðíûé) ïåðèîä â ñîîòâåòñòâèè ñ öåëüþ åãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ è óðîâíåì ðåñóðñíîãî îáåñïå÷åíèÿ.
Íàçíà÷åíèå ïëàíèðîâàíèÿ ñîñòîèò â ñòðåìëåíèè ìàêñèìàëüíî
ó÷åñòü âñå âíóòðåííèå è âíåøíèå ôàêòîðû, îáåñïå÷èâàþùèå îïòèìàëüíûå óñëîâèÿ äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïåðåõîä ïðåäïðèÿòèé ê ðûíî÷íûì óñëîâèÿì õîçÿéñòâîâàíèÿ çíà÷èòåëüíî ñìåñòèë àêöåíòû â ñôåðå ïëàíèðîâàíèÿ.
Âî-ïåðâûõ, ðåôîðìû ïåðåíåñëè öåíòð òÿæåñòè ïëàíèðîâàíèÿ ñ îáùåãîñóäàðñòâåííîãî, ãëîáàëüíîãî è îòðàñëåâîãî óðîâíåé íà óðîâåíü
îñíîâíîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà, òî åñòü ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðè ýòîì íà ãîñóäàðñòâåííîì óðîâíå ïðîèñõîäèò ïåðåõîä ê èíäèêàòèâíîìó ïëàíèðîâàíèþ, ïðåäñòàâëÿþùåìó ñîáîé îðèåíòèðóþùèé,
êîîðäèíèðóþùèé è èíôîðìàöèîííûé ïîäõîä ê ðàçðàáîòêå ïëàíîâ,
ïðè êîòîðîì ñ ïîìîùüþ ýêîíîìè÷åñêèõ ðåãóëÿòîðîâ îïðåäåëÿþòñÿ
íàïðàâëåíèÿ è îáùèå îáúåìû äåÿòåëüíîñòè îòäåëüíûõ îòðàñëåé
è ñôåð ïðèëîæåíèÿ òðóäà. Ïî ñâîåìó õàðàêòåðó îíî áëèæå ê ýêîíîìè÷åñêîìó ðåãóëèðîâàíèþ, êîãäà âîçäåéñòâèå íà ïðåäïðèÿòèå îñóùåñòâëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ñòðàòåãè÷åñêèõ öåëåé, ñ ïîìîùüþ êîíòðîëü-
68
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
íûõ öèôð áþäæåòà, íàëîãîâûõ ñòàâîê, ïðîöåíòîâ çà êðåäèò,
íîðìàòèâîâ.
Âî-âòîðûõ, ãëàâíûì â ïëàíèðîâàíèè ñòàíîâèòñÿ íå äèðåêòèâíîñòü
è îáÿçàòåëüíîñòü óñòàíîâëåííûõ ñâåðõó çàäàíèé, à ðàçðàáîòêà ïëàíîâîé ïðîãðàììû è ñïîñîáîâ åå âûïîëíåíèÿ íåïîñðåäñòâåííî íà
ïðåäïðèÿòèè. Ïðàêòèêà ïîêàçàëà, ÷òî, êðîìå ñàìîãî ïðåäïðèÿòèÿ
(â ëèöå ñîîòâåòñòâóùèõ ñëóæá), íèêòî íå ñìîæåò äîñòè÷ü âûñîêîé
ýôôåêòèâíîñòè â ïëàíèðîâàíèè, ïîñêîëüêó ïðåäïðèÿòèå íå òîëüêî
ôîðìèðóåò ïëàíû, íî è îáåñïå÷èâàåò ðåàëèçàöèþ íàìå÷åííîãî âàðèàíòà ðàçâèòèÿ. Ïîýòîìó ó÷àñòèå â ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ äîëæíî áûòü îáÿçàòåëüíûì äëÿ ðóêîâîäèòåëåé è öåëåñîîáðàçíûì äëÿ
ðàáîòíèêîâ.
Ïðè ýòîì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü, ÷òî ïðèíèìàåò è îêîí÷àòåëüíî óòâåðæäàåò ïëàí òîëüêî ñîáñòâåííèê èëè óïîëíîìî÷åííûé èì ðàáîòíèê,
îòâå÷àþùèé çà ðåçóëüòàòû ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ.
Â-òðåòüèõ, â óñëîâèÿõ ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé è óñèëåíèÿ êîíêóðåíöèè â òîðãîâîé ñôåðå îñíîâíîå âíèìàíèå â ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ
äîëæíî áûòü óäåëåíî èçó÷åíèþ ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû, êîíúþíêòóðû ðûíêà, òåíäåíöèé ïîòðåáèòåëüñêîãî ñïðîñà, âîçìîæíîñòåé íàèáîëåå ýôôåêòèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà, ÷òî âûçûâàåò íåîáõîäèìîñòü ïîñòîÿííîãî âçàèìîäåéñòâèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è ìàðêåòèíãà.  ñâÿçè ñ ýòèì íà ïåðâûé ïëàí âûõîäÿò íå
ñòîëüêî çàäà÷è ðîñòà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ñêîëüêî îïðåäåëåíèå
íàïðàâëåíèé èõ ðàçâèòèÿ â ïîäâèæíîé âíåøíåé ñðåäå.
Ñëåäóåò çàìåòèòü, ÷òî ðîñò è ðàçâèòèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé äàëåêî íå îäíîçíà÷íûå ïîíÿòèÿ. Ðîñò ìàñøòàáîâ äåÿòåëüíîñòè ìîæåò
ïðîèñõîäèòü ñ ðàçâèòèåì èëè ïðè åãî îòñóòñòâèè. Ðîñò — ýòî óâåëè÷åíèå êîëè÷åñòâåííûõ îáúåìîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (óâåëè÷åíèå òîâàðîîáîðîòà, ðàñøèðåíèå òîðãîâîé ïëîùàäè, îòêðûòèå íîâûõ ìåñò ðåàëèçàöèè è ò. ï.).
Äî íåäàâíåãî âðåìåíè îñíîâíûì â äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñ÷èòàëñÿ ðîñò åãî ïîêàçàòåëåé. Îäíàêî ìíîãèå, îñîáåííî
ìåëêèå, ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, ðàññ÷èòàííûå íà îïðåäåëåííûé êîíòèíãåíò ïîòðåáèòåëåé, èìåþò äîñòàòî÷íî îãðàíè÷åííûå âîçìîæíîñòè ðîñòà â îòëè÷èå îò êðóïíûõ
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
69
ôèðì, êîòîðûå ìîãóò ïëàíèðîâàòü óâåëè÷åíèå ñâîåé äîëè íà ðûíêå,
îòêðûâàòü íîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, ïåðåïðîôèëèðîâàòü äåéñòâóþùèå
è ò. ï.
Áîëüøèíñòâî òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, íå ðàñïîëàãàÿ âîçìîæíîñòÿìè â îáëàñòè ðîñòà, â öåëÿõ ïîâûøåíèÿ êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè
ïðè ïëàíèðîâàíèè ñâîåé äåÿòåëüíîñòè îñíîâíîå âíèìàíèå äîëæíû
óäåëÿòü âîïðîñàì ðàçâèòèÿ, ñâÿçàííûì, ïðåæäå âñåãî, ñ êà÷åñòâîì
ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ. Ðàçâèòèå — ýòî ïîñòîÿííûé ïðîöåññ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, óëó÷øåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâåííîãî è òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà
ïðåäïðèÿòèÿ, ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ôîðì è ìåòîäîâ ïðîäàæè òîâàðîâ, ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ òîðãîâîãî îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé
è ò. ï. Èìåííî ýòè âîïðîñû äîëæíû íàõîäèòü âñåñòîðîííåå îòðàæåíèå â òåêóùèõ è ïåðñïåêòèâíûõ ïëàíàõ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïëàíèðîâàíèå, ÿâëÿÿñü îñíîâîé ýôôåêòèâíîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé, ðåøàåò ñëåäóþùèå çàäà÷è:
· îðèåíòèðóåò ðóêîâîäèòåëåé íà ïåðñïåêòèâíîå ìûøëåíèå è âûÿâëÿåò âîçíèêàþùèå ïðîáëåìû;
· ñïîñîáñòâóåò ÷åòêîé êîîðäèíàöèè ðàçëè÷íûõ äåéñòâèé, ïðåä-
ïðèíèìàåìûõ ðóêîâîäñòâîì, à òàêæå ñîãëàñîâàíèþ öåëåé è çàäà÷ ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì è îòäåëüíûõ åãî ïîäðàçäåëåíèé;
· óñòàíàâëèâàåò îïòèìàëüíûå ïîêàçàòåëè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ñ ïîñëåäóþùèì êîíòðîëåì íàä èõ äèíàìèêîé;
· ïîçâîëÿåò îáúåêòèâíî îöåíèòü ñâîé ïîòåíöèàë è ñîîòíåñòè åãî
ñ ïîñòàâëåííûìè öåëÿìè;
· äåëàåò ïðåäïðèÿòèå áîëåå ïîäãîòîâëåííûì ê âíåçàïíûì èçìåíåíèÿì ýêîíîìè÷åñêîé ñèòóàöèè; âûÿâëÿåò ñèëüíûå è ñëàáûå ñòîðîíû åãî äåÿòåëüíîñòè;
· íàãëÿäíî ïîêàçûâàåò âçàèìîñâÿçü ìåæäó âñåìè äîëæíîñòíûìè
ëèöàìè è óðîâåíü èõ îòâåòñòâåííîñòè;
· ïîçâîëÿåò ïåðñîíàëó ïðèíèìàòü ó÷àñòèå â ðàçðàáîòêå ñòðàòåãèè
è òàêòèêè ïåðñïåêòèâíîãî è òåêóùåãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ,
÷òî ðîæäàåò äóõ ñîòðóäíè÷åñòâà è ïîâûøàåò ýôôåêòèâíîñòü
òðóäîâîãî ïðîöåññà;
70
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
· ñïîñîáñòâóåò áîëåå ðàöèîíàëüíîìó èñïîëüçîâàíèþ ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ, ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ;
· óâåëè÷èâàåò âîçìîæíîñòè â îáåñïå÷åíèè ïðåäïðèÿòèÿ íåîáõîäèìîé èíôîðìàöèåé;
· ñîçäàåò ïðåäïîñûëêè äëÿ ïîâûøåíèÿ êâàëèôèêàöèè óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà.
Âîçìîæíîñòè ïëàíèðîâàíèÿ íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè îãðàíè÷åíû
ðÿäîì îáúåêòèâíûõ è ñóáúåêòèâíûõ ïðè÷èí. Ê íàèáîëåå âàæíûì èç
íèõ ïðèíÿòî îòíîñèòü ñëåäóþùèå.
1. Íåîïðåäåëåííîñòü ðûíî÷íîé ñðåäû. Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå íå
îáëàäàåò ïîëíûìè äàííûìè î ñâîåì íàñòîÿùåì è áóäóùåì, îíî
íå ìîæåò ïðåäóãàäàòü âñå èçìåíåíèÿ, êîòîðûå ìîãóò ïðîèçîéòè
âî âíåøíåé ñðåäå, è ïëàíèðîâàíèå ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç ñïîñîáîâ
«ïðîÿñíåíèÿ» âíóòðåííèõ è âíåøíèõ óñëîâèé äåÿòåëüíîñòè,
òî åñòü èíñòðóìåíòîì ïðåîäîëåíèÿ (ñíèæåíèÿ) íåîïðåäåëåííîñòè.
2. Çàòðàòíîñòü ïëàíèðîâàíèÿ. Ïðåäåë ïëàíèðîâàíèÿ îïðåäåëåí
âåëè÷èíîé ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ îðãàíèçàöèåé è îñóùåñòâëåíèåì åãî ïðîöåññà, òðåáóþùèõ çàòðàò íà ïðîâåäåíèå ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé, ñîäåðæàíèå ñîîòâåòñòâóþùèõ ñïåöèàëèñòîâ,
äîïîëíèòåëüíîå ïðèâëå÷åíèå ðàáîòíèêîâ ñìåæíûõ ïîäðàçäåëåíèé (êîììåð÷åñêîãî, ôèíàíñîâîãî, ðåêëàìíîãî è äðóãèõ îòäåëîâ).
Íàêîíåö, ïëàíèðîâàíèå òðåáóåò çíà÷èòåëüíûõ ðàñõîäîâ òàêîãî
íåâîñïîëíèìîãî ðåñóðñà, êàê âðåìÿ, äîñòàòî÷íî äåôèöèòíîãî
äëÿ óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà.
Ìèíèìàëüíûé ïîëîæèòåëüíûé ðåçóëüòàò îò ïðîöåññà ïëàíèðîâàíèÿ — îòñóòñòâèå ãðóáûõ îøèáîê (óáûòêîâ) â ýêîíîìè÷åñêîé
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü ïðèîáðåòåíèå ñïîñîáíîñòè
ïðåäâèäåòü íåãàòèâíûå îáñòîÿòåëüñòâà áóäóùåãî è óñòðàíèòü èõ.
Ïîýòîìó ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî ìèíèìàëüíûìè çàòðàòàìè íà ïëàíèðîâàíèå ÿâëÿþòñÿ òå, êîòîðûå îáåñïå÷èâàþò âûæèâàíèå òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ, à ëþáûå äîïîëíèòåëüíûå çàòðàòû äîëæíû ñîçäàâàòü ëó÷øèå óñëîâèÿ äëÿ åãî ðàçâèòèÿ.
3. Ìàñøòàáû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòîò ôàêòîð
ñïîñîáåí êàê îãðàíè÷èâàòü, òàê è ðàñøèðÿòü âîçìîæíîñòè ïëàíèðîâàíèÿ. Êðóïíûå ôèðìû èìåþò îïðåäåëåííûå ïðåèìóùåñò-
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
71
âà â îñóùåñòâëåíèè ïëàíèðîâàíèÿ, ïîñêîëüêó îáëàäàþò íåîáõîäèìûì ïîòåíöèàëîì, òî åñòü ôèíàíñîâûìè âîçìîæíîñòÿìè, íàêîïëåííûì èíôîðìàöèîííûì ìàòåðèàëîì, ðåçóëüòàòàìè ïîñòîÿííî ïðîâîäèìûõ èññëåäîâàíèé ðûíêà, âûñîêîêâàëèôèöèðîâàííûìè ñïåöèàëèñòàìè. Íåáîëüøèì òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèÿì
ñëîæíî ïðîâîäèòü ìàñøòàáíóþ ïëàíîâóþ ðàáîòó, îñóùåñòâëÿòü
äîðîãîñòîÿùåå ñòðàòåãè÷åñêîå ïëàíèðîâàíèå. Îäíàêî îíè ìîãóò
áîëåå èíòåíñèâíî èñïîëüçîâàòü òåêóùåå, îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå è ïðèìåíÿòü óæå ãîòîâûå ìîäåëè ñòðàòåãèé, ñîçäàííûå óñïåøíûìè òîðãîâûìè êîìïàíèÿìè, àäàïòèðóÿ èõ ê ñîáñòâåííîé
ñïåöèôèêå. Áîëåå ïðîñòàÿ âíóòðåííÿÿ ñðåäà íåáîëüøîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîçâîëÿåò îáúåäèíèòü ëþäåé äëÿ íàèëó÷øåãî
äîñòèæåíèÿ ïîñòàâëåííûõ öåëåé.
4. Ñî÷åòàíèå ôîðìàëüíîãî ïëàíèðîâàíèÿ è «èíòóèòèâíîãî ïðåäâèäåíèÿ». Ôîðìàëüíîå ïëàíèðîâàíèå ïðåäïîëàãàåò èñïîëüçîâàíèå îñîáûõ íàó÷íûõ ìåòîäîâ. Êðîìå íèõ, êàæäûé ñïåöèàëèñò
èñïîëüçóåò â õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå òàê íàçûâàåìîå «èíòóèòèâíîå ïðåäâèäåíèå», îñíîâàííîå íà èìåþùåìñÿ îïûòå è åãî
ëè÷íîñòíûõ êà÷åñòâàõ (òâîð÷åñêèå è àíàëèòè÷åñêèå ñïîñîáíîñòè, ëèäåðñêèå êà÷åñòâà, íàõîä÷èâîñòü è ò. ï.). Äîñòàòî÷íî ÷àñòî
îïòèìàëüíîå óïðàâëåí÷åñêîå ðåøåíèå ìîæåò áûòü ïðèíÿòî,
òîëüêî êîãäà ôîðìàëüíîå ïëàíèðîâàíèå íàèëó÷øèì îáðàçîì ñî÷åòàåòñÿ ñ èíòóèòèâíûì ïëàíèðîâàíèåì, ïîñêîëüêó êàæäàÿ ðûíî÷íàÿ ñèòóàöèÿ — ýòî ñî÷åòàíèå íåïîâòîðèìûõ, óíèêàëüíûõ
îáñòîÿòåëüñòâ.
Òðàäèöèîííî ïëàíèðîâàíèå âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå âçàèìîñâÿçàííûå
ñòàäèè:
· îïðåäåëåíèå êîíå÷íûõ è ïðîìåæóòî÷íûõ öåëåé;
· ïîñòàíîâêà çàäà÷, ðåøåíèå êîòîðûõ íåîáõîäèìî äëÿ äîñòèæåíèÿ
öåëåé;
· îïðåäåëåíèå ìåòîäîâ è ñïîñîáîâ âûïîëíåíèÿ ïîñòàâëåííûõ çàäà÷ èñõîäÿ èç èìåþùèõñÿ ðåñóðñîâ;
· êîíòðîëü íàä õîäîì ðåàëèçàöèè ïëàíà;
· àíàëèç èòîãîâ ðàáîòû â öåëÿõ ïîâûøåíèÿ åå ýôôåêòèâíîñòè
è êîððåêòèðîâêè ïëàíîâ íà ñëåäóþùèé ïåðèîä.
72
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Òàêèì îáðàçîì, ïëàíèðîâàíèå — ýòî íå åäèíîâðåìåííîå, îäíîðàçîâîå äåéñòâèå, à íåïðåðûâíûé ïðîöåññ, îñóùåñòâëÿåìûé èç ãîäà
â ãîä.
Ðàññìàòðèâàÿ âîïðîñû ïëàíèðîâàíèÿ íà óðîâíå ïðåäïðèÿòèÿ, íåîáõîäèìî ðàçëè÷àòü ïîíÿòèÿ ìåòîäîëîãèè è òåõíîëîãèè ïëàíèðîâàíèÿ.
Ïîä ìåòîäîëîãèåé ïëàíèðîâàíèÿ ïîíèìàåòñÿ ñèñòåìà òðåáîâàíèé
ê ôîðìèðîâàíèþ ïëàíîâ è âíóòðåííÿÿ ëîãèêà èõ ïîñòðîåíèÿ.
Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü êîíêðåòíûõ ìåòîäîâ è ñïîñîáîâ ðàçðàáîòêè ïëàíîâ è ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîãî ðàçâèòèÿ êàê ïî ïðåäïðèÿòèþ â öåëîì è åãî
ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèÿì, òàê è â ðàçðåçå âðåìåííûõ ïåðèîäîâ
ñ öåëüþ îáåñïå÷åíèÿ èõ âçàèìîñâÿçè è ïðååìñòâåííîñòè.
Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäóñìàòðèâàåò ðàçëè÷íûå ïîäõîäû
ê ðàçðàáîòêå ïëàíîâ. Ïðèçíàêàìè, îïðåäåëÿþùèìè òèï ïëàíèðîâàíèÿ, ÿâëÿþòñÿ:
· ñòåïåíü íåîïðåäåëåííîñòè â ïëàíèðîâàíèè;
· âðåìåííàÿ îðèåíòàöèÿ èäåé ïëàíèðîâàíèÿ;
· ãîðèçîíò ïëàíèðîâàíèÿ.
 çàâèñèìîñòè îò ñòåïåíè íåîïðåäåëåííîñòè ïëàíîâîé äåÿòåëüíîñòè ñèñòåìû ïëàíèðîâàíèÿ ìîæíî ðàçäåëèòü íà äâà òèïà.
Ñèñòåìû ïëàíèðîâàíèÿ, äåéñòâóþùèå â ïîëíîñòüþ ïðåäñêàçóåìîé
ñðåäå è íå èìåþùèå íåäîñòàòêà â èíôîðìàöèè, íàçûâàþò äåòåðìèíèðîâàííûìè ñèñòåìàìè. Ñîáûòèÿ â òàêîé ñðåäå èìåþò ïîëíóþ îïðåäåëåííîñòü, ñëåäóþò îäíî çà äðóãèì, à çíà÷èò, èõ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü è èòîãîâûé ðåçóëüòàò ïîääàåòñÿ òî÷íîìó ðàñ÷åòó (ïëàíèðîâàíèþ). Îäíàêî òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ôóíêöèîíèðóþò â óñëîâèÿõ
ðûíî÷íîé ñðåäû, ïîýòîìó â öåëîì òàêîé ïîäõîä ïî îòíîøåíèþ
ê íèì íåâîçìîæåí.
Ñèñòåìû ïëàíèðîâàíèÿ, íå äàþùèå ïîëíîé ïðåäñêàçóåìîñòè ðåçóëüòàòà, íàçûâàþò âåðîÿòíîñòíûìè (ñòîõàñòè÷åñêèìè). Ïðèíÿòû
ñëåäóþùèå âàðèàíòû âåðîÿòíîñòíûõ ñèñòåì ïëàíèðîâàíèÿ:
à) ïëàíèðîâàíèå, îñíîâàííîå íà ñèñòåìå æåñòêèõ îáÿçàòåëüñòâ, èñïîëüçóåìîå â ñèòóàöèÿõ, êîãäà ñóùåñòâóåò âûñîêàÿ ñòåïåíü óâå-
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
73
ðåííîñòè â èñõîäå ñîáûòèÿ (íàïðèìåð, çàêëþ÷åí êîíòðàêò íà ïîñòàâêó òîâàðà ñ ïðîâåðåííûì ïàðòíåðîì, è èçìåíåíèÿ âîçìîæíû
òîëüêî â ÷ðåçâû÷àéíûõ îáñòîÿòåëüñòâàõ);
á) ïëàíèðîâàíèå ïîä ëè÷íóþ îòâåòñòâåííîñòü, êîãäà ðóêîâîäèòåëü
â óñëîâèÿõ ïîëíîé íåîïðåäåëåííîñòè ïðèíèìàåò ðåøåíèå íà
ñâîé ñòðàõ è ðèñê. Òàêîé âèä ïëàíèðîâàíèÿ â áîëüøåé ñòåïåíè
õàðàêòåðåí äëÿ íåáîëüøèõ, íîâûõ ïðåäïðèíèìàòåëüñêèõ ñòðóêòóð, ÷åì äëÿ êðóïíûõ, ñòàáèëüíûõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé;
â) ïëàíèðîâàíèå, ïðèñïîñîáëåííîå ê ñëó÷àéíûì îáñòîÿòåëüñòâàì,
êîòîðîå ÿâëÿåòñÿ ïðîìåæóòî÷íûì ìåæäó ïåðâûìè äâóìÿ: ñ îäíîé ñòîðîíû, îíî ñòàëêèâàåòñÿ ñ ïîñòîÿííîé íåîïðåäåëåííîñòüþ
â äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, à ñ äðóãîé — ó÷èòûâàåò âîçìîæíûå
âàðèàíòû äåéñòâèé â íåîïðåäåëåííîé ñðåäå è, òåì ñàìûì, óâåëè÷èâàåò èõ ïðåäñêàçóåìîñòü, ïîñêîëüêó ðåàëüíî, íà ïðàêòèêå,
îáû÷íî ñóùåñòâóåò íå áîëåå òðåõ-÷åòûðåõ îñíîâíûõ âàðèàíòîâ
âîçìîæíîãî ðàçâèòèÿ ñîáûòèé.
Òåõíîëîãèè ïëàíèðîâàíèÿ ðàçëè÷àþòñÿ òàêæå â çàâèñèìîñòè îò
òîãî, â êàêîì íàïðàâëåíèè îðèåíòèðîâàíû îñíîâíûå èäåè ïëàíèðîâàíèÿ: â ïðîøëîå, íàñòîÿùåå èëè áóäóùåå. Ñ ýòèõ ïîçèöèé âûäåëÿþò ÷åòûðå òèïà ïëàíèðîâàíèÿ:
· ðåàêòèâíîå (íàöåëåííîå òîëüêî â ïðîøëîå);
· èíàêòèâíîå (ïðèñïîñàáëèâàþùååñÿ òîëüêî ê íàñòîÿùåìó);
· ïðåàêòèâíîå (ïðåäïî÷èòàþùåå îðèåíòèðû òîëüêî â ïåðñïåêòèâå);
· èíòåðàêòèâíîå (îñíîâàííîå íà âçàèìîäåéñòâèè è èñïîëüçîâàíèè
âñåõ äîñòèæåíèé ýêîíîìè÷åñêîé íàóêè).
Ðåàêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå îïèðàåòñÿ íà ïðåäøåñòâóþùèé îïûò
è îñóùåñòâëÿåòñÿ ñíèçó ââåðõ. Ïåðâîíà÷àëüíî îïðåäåëÿþòñÿ çàäàíèÿ äëÿ íèæíèõ ïîäðàçäåëåíèé, êîòîðûå îôîðìëÿþòñÿ â ïëàíû.
Ñîáðàííûå ìàòåðèàëû ïåðåäàþòñÿ ðóêîâîäñòâó ñëåäóþùåãî óðîâíÿ. Îíî êîððåêòèðóåò èõ è ïåðåäàåò íà î÷åðåäíîé óðîâåíü. È òàê äî
îêîí÷àòåëüíîãî îôîðìëåíèÿ èòîãîâîãî ïëàíà. Âòîðè÷íî îáùèé
ïëàí ïîäðàçäåëåíèÿìè íå êîððåêòèðóåòñÿ.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïðè òàêîì ïîäõîäå âîñïðèíèìàåòñÿ êàê óñòîé÷èâûé, ñòàáèëüíûé, õîðîøî íàëàæåííûé ìåõàíèçì, â êîòîðîì
74
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
âñå çàðàíåå èçâåñòíî, à óïðàâëÿåòñÿ îíî íà îñíîâå ëè÷íîãî àâòîðèòåòà âûñøåãî ðóêîâîäèòåëÿ.
Ê äîñòîèíñòâàì òàêîãî ïîäõîäà îòíîñèòñÿ ñîõðàíåíèå òðàäèöèé, îáðàùåíèå ê ïðîøëîìó ïîçèòèâíîìó îïûòó, îùóùåíèå ïðååìñòâåííîñòè — âñå ýòî ñîçäàåò ÷óâñòâî ñîëèäàðíîñòè è óâåðåííîñòè ó ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ. Îäíàêî òàêîé ïîäõîä ñíèæàåò îáùóþ ýôôåêòèâíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, óñûïëÿÿ åãî ýêîíîìè÷åñêóþ áäèòåëüíîñòü.
Ïðè èíàêòèâíîì ïëàíèðîâàíèè ïðåîáëàäàåò êîíñåðâàòèâíûé ïîäõîä.  ýòîì ñëó÷àå ïðè ðàçðàáîòêå ïëàíà èñõîäÿò èç ñëîæèâøèõñÿ
íà ïðåäïðèÿòèè òåíäåíöèé áåç ó÷åòà âîçìîæíûõ èçìåíåíèé â ýêîíîìè÷åñêîé ñèòóàöèè è íåîáõîäèìîñòè ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè
òîðãîâîãî ïðîöåññà. Ýòî ïîðîæäàåò êîíñåðâàòèâíûå ïëàíû, çàêðåïëÿþùèå óñòàðåâøóþ ýêîíîìè÷åñêóþ ïîëèòèêó ïðåäïðèÿòèÿ, íåçàâèñèìî îò òîãî, óäà÷íà îíà èëè íåóñïåøíà. Ïðè ýòîì ðàçðàáîòêà
ïëàíîâ âåäåòñÿ îáû÷íî â áåçàëüòåðíàòèâíîì âàðèàíòå. Ãëàâíûì
ïðèíöèïîì â ïëàíèðîâàíèè ñòàíîâèòñÿ ïðàâèëî: «Ïëàíèðîâàòü ìèíèìóì íåîáõîäèìîãî, ÷òîáû íå èçìåíèòü åñòåñòâåííîãî õîäà âåùåé».
Íåäîñòàòêîì òàêîãî ïîäõîäà ÿâëÿåòñÿ íåñïîñîáíîñòü ïðèñïîñàáëèâàòüñÿ ê èçìåíåíèÿì, îãðàíè÷åíèå òâîð÷åñêîãî ïîòåíöèàëà ðàáîòíèêîâ. Ïîëîæèòåëüíîé ñòîðîíîé èíàêòèâíîãî ïëàíèðîâàíèÿ ìîæíî
ñ÷èòàòü âûðàæåííóþ îñòîðîæíîñòü â ïëàíèðîâàíèè, ïîçâîëÿþùóþ èçáåãàòü êàòàñòðîôè÷åñêèõ ïîñëåäñòâèé íåóäà÷íûõ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé.
Ïðåàêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå îðèåíòèðîâàíî â îñíîâíîì íà áóäóùèå
èçìåíåíèÿ.  îñíîâå åãî ëåæèò òåõíè÷åñêèé ïîäõîä, èíà÷å íàçûâàåìûé «òåõíè÷åñêîå îïòèìèçàòîðñòâî». Îí ïðåäóñìàòðèâàåò èñïîëüçîâàíèå ïðè ðàçðàáîòêå ïëàíîâ ïðåèìóùåñòâåííî ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìåòîäîâ è, ïðåæäå âñåãî, ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé.
Òàêîé ïîäõîä íåñêîëüêî ïðåóâåëè÷èâàåò çíà÷åíèå òåõíè÷åñêèõ
ñðåäñòâ è ñëîæèâøèõñÿ ìàòåìàòè÷åñêèõ çàâèñèìîñòåé â ïëàíèðîâàíèè ïîêàçàòåëåé, íî îäíîâðåìåííî ïîçâîëÿåò ðàññ÷èòàòü ðàçëè÷íûå
âàðèàíòû ïëàíîâ è âûáðàòü èç íèõ îïòèìàëüíûé. Ðàñ÷åò ïëàíîâûõ
çàäàíèé îñóùåñòâëÿåòñÿ ñâåðõó âíèç. Íà âûñøèõ óðîâíÿõ ïðîãíîçèðóþòñÿ âíåøíèå óñëîâèÿ, ôîðìèðóþòñÿ öåëè è ñòðàòåãèè, à çàòåì
îïðåäåëÿþòñÿ öåëè íèçøèõ óðîâíåé è ïðîãðàììû èõ äåéñòâèé. Ïðè
2.2. Òåõíîëîãèÿ ïëàíèðîâàíèÿ è åå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ
75
òàêîì ïîäõîäå ñëàáî èñïîëüçóåòñÿ íàêîïëåííûé îïûò, ìàëî âíèìàíèÿ óäåëÿåòñÿ ïîâñåäíåâíûì ïîòðåáíîñòÿì îòäåëüíûõ ðàáîòíèêîâ
è ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì, íî â êà÷åñòâå äîñòîèíñòâà ìîæíî ðàññìàòðèâàòü ñòðåìëåíèå â ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ ìàêñèìàëüíî ó÷åñòü
èçìåíåíèÿ ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû è ñòðåìëåíèå ê ïðèíÿòèþ îïòèìàëüíûõ ðåøåíèé.
Èíòåðàêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå íàöåëåíî íà ïðîåêòèðîâàíèå áóäóùåãî, íà ìàêñèìàëüíóþ ìîáèëèçàöèþ òâîð÷åñêèõ ñïîñîáíîñòåé ðàáîòíèêîâ. Òàêîé ïîäõîä ïðåäïîëàãàåò, ÷òî áóäóùåå ïîäâëàñòíî êîíòðîëþ è â çíà÷èòåëüíîé ìåðå ÿâëÿåòñÿ ðåçóëüòàòîì ñîçèäàòåëüíûõ
äåéñòâèé ïåðñîíàëà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ÷òî ÿâëÿåòñÿ äîñòàòî÷íî ñïîðíûì. Ïîýòîìó ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî íàèëó÷øèõ ðåçóëüòàòîâ äîñòèãàþò òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, íå ìåõàíè÷åñêè ïðîåêòèðóþùèå áóäóùåå, à èñïîëüçóþùèå àäàïòèâíûé ïîäõîä ê ïëàíèðîâàíèþ, êîòîðûé
ïðåäïîëàãàåò, ÷òî ïëàí äîëæåí áûòü ðàçðàáîòàí òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû èìåòü âîçìîæíîñòü êîððåêòèðîâêè â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè,
áûòü äîñòàòî÷íî ãèáêèì, ïðèñïîñàáëèâàÿñü ê ðàçëè÷íûì èçìåíåíèÿì. Ñóùåñòâóþò äâà âèäà àäàïòèâíîãî ïîäõîäà: à) ïàññèâíûé, êîãäà
ïëàíîâûå ðàñ÷åòû êîððåêòèðóþò ïîñëå íà÷àëà âîçäåéñòâèÿ êàêîãî-ëèáî ôàêòîðà; á) àêòèâíûé, êîãäà ïëàí ðàçðàáîòàí ñ ó÷åòîì ïðåäâèäåíèÿ òåõ èëè èíûõ èçìåíåíèé ôàêòîðîâ âíåøíåé è âíóòðåííåé
ñðåäû.
 çàâèñèìîñòè îò òîãî, êàêîé ïåðèîä âðåìåíè îõâàòûâàþò ïëàíû,
ñîñòàâëåííûå íà ïðåäïðèÿòèè, ïëàíèðîâàíèå ðàçäåëÿþò íà òðè
òèïà:
· äîëãîñðî÷íîå ïëàíèðîâàíèå — äî 10 ëåò;
· ñðåäíåñðî÷íîå ïëàíèðîâàíèå — îò 3 äî 5 ëåò;
· êðàòêîñðî÷íîå ïëàíèðîâàíèå — íà 1–2 ãîäà.
Ðàçäåëåíèå ïëàíèðîâàíèÿ íà äîëãî-, ñðåäíå- è êðàòêîñðî÷íîå îçíà÷àåò ðàçëè÷èå îòðåçêîâ âðåìåíè, íåîáõîäèìûõ äëÿ äîñòèæåíèÿ ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé, è èìååò òåõíè÷åñêèé õàðàêòåð ñ ïîçèöèè ïåðèîäà âðåìåíè, â îòëè÷èå îò ïðåäûäóùåãî âàðèàíòà êëàññèôèêàöèè
ïëàíèðîâàíèÿ ïî âðåìåííîé îðèåíòàöèè èäåé.
Êàæäûé èç ðàññìîòðåííûõ âûøå ïîäõîäîâ òåõíîëîãèè ïëàíèðîâàíèÿ èìååò ñâîè ïðåèìóùåñòâà è íåäîñòàòêè, êîòîðûå íåîáõîäèìî
ó÷èòûâàòü â ïëàíîâîé ðàáîòå.  îïòèìàëüíîì âàðèàíòå öåëåñîîá-
76
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
ðàçíî èñïîëüçîâàòü äîñòîèíñòâà âñåõ ïîäõîäîâ, òîãäà ðàçëè÷íûå
ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ, òåõíèêà è îïûò ðàáîòíèêîâ ïîçâîëÿò ïðåâðàòèòü ïëàí â âàæíûé è äåéñòâåííûé ôàêòîð ýôôåêòèâíîé ðàáîòû
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Íåçàâèñèìî îò òîãî, êàêîé ïîäõîä ê ïëàíèðîâàíèþ èñïîëüçóåòñÿ íà
ïðåäïðèÿòèè, òåõíîëîãè÷åñêèé ïðîöåññ ðàçðàáîòêè ïëàíîâ äîëæåí
îñóùåñòâëÿòüñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ òàêèìè òðåáîâàíèÿìè, êàê êîîðäèíàöèÿ, èíòåãðàöèÿ, íåïðåðûâíîñòü è íàó÷íîñòü ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ.
Êîîðäèíàöèÿ îçíà÷àåò, ÷òî íåëüçÿ ýôôåêòèâíî ïëàíèðîâàòü äåÿòåëüíîñòü íè îäíîãî ïîäðàçäåëåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â îòðûâå îò îñòàëüíûõ ñòðóêòóðíûõ åäèíèö äàííîãî óðîâíÿ. Ñóòü êîîðäèíàöèè
çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî îíà îðèåíòèðóåò íà êîìïëåêñíîå ðåøåíèå
ïðîáëåì, âîçíèêàþùèõ íà ãîðèçîíòàëüíîì óðîâíå äàííîãî ñóáúåêòà
õîçÿéñòâîâàíèÿ.
Èíòåãðàöèÿ ïðåäïîëàãàåò óâÿçêó ïëàíîâûõ ðåøåíèé ïî âåðòèêàëè,
òî åñòü ìåæäó îòäåëüíûìè óðîâíÿìè óïðàâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè. Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ïëàíèðîâàíèå, îñóùåñòâëÿåìîå íåçàâèñèìî íà êàæäîì óðîâíå, íå ìîæåò áûòü ñòîëü ýôôåêòèâíî, êàê
ïëàíèðîâàíèå âî âçàèìîñâÿçè íà âñåõ óðîâíÿõ.
Íåïðåðûâíîñòü â ïëàíèðîâàíèè îáåñïå÷èâàåòñÿ ñèñòåìîé îðãàíè÷íîãî ñî÷åòàíèÿ ïåðñïåêòèâíûõ (ñòðàòåãè÷åñêèõ), òåêóùèõ è îïåðàòèâíûõ ïëàíîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Íàó÷íîñòü â ïëàíèðîâàíèè îçíà÷àåò êîìïëåêñíîå èñïîëüçîâàíèå
ïðè ðàçðàáîòêå ïëàíîâ ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé ðåçóëüòàòîâ
àíàëèçà, èçó÷åíèÿ êîíúþíêòóðû ñïðîñà, ó÷åòà óñëîâèé äåÿòåëüíîñòè êîíêóðåíòîâ, ñîâðåìåííûõ ñïîñîáîâ îáðàáîòêè èíôîðìàöèè íà
áàçå âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè, ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé
è ìåòîäîâ ñèñòåìíîãî àíàëèçà, à òàêæå äðóãèõ äîñòèæåíèé ýêîíîìè÷åñêîé íàóêè.
Âàæíåéøàÿ ðîëü â ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ ïðèíàäëåæèò ñîòðóäíèêàì ïðåäïðèÿòèÿ, çàíèìàþùèìñÿ ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòîé
(ýêîíîìèñòû, àíàëèòèêè, ìåíåäæåðû è äð.). Îò êà÷åñòâà èõ äåÿòåëüíîñòè âî ìíîãîì çàâèñèò ýêîíîìè÷åñêîå áëàãîïîëó÷èå ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè ïîäáîðå ïåðñîíàëà, çàíÿòîãî ïëàíèðîâàíèåì, äîëæíû
ó÷èòûâàòüñÿ ñëåäóþùèå òðåáîâàíèÿ:
2.3. Çíà÷åíèå ïîêàçàòåëåé â ïðîöåññå àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
77
· ïëàíèðîâàíèåì äîëæíû çàíèìàòüñÿ, ïðåæäå âñåãî, òå ñïåöèàëèñòû, êîòîðûå áóäóò îáåñïå÷èâàòü ðåàëèçàöèþ ýòèõ ïëàíîâ è íåñòè îòâåòñòâåííîñòü çà èõ èñïîëíåíèå;
· óðîâåíü êîìïåòåíöèè â ïëàíèðîâàíèè äîëæåí ñîîòâåòñòâîâàòü
óðîâíþ êîìïåòåíöèè â îòíîøåíèè ðåñóðñîâ, öåí, ôèíàíñîâ
è äðóãèõ êîììåð÷åñêèõ àñïåêòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ;
· óðîâåíü êâàëèôèêàöèè ñïåöèàëèñòîâ äîëæåí ñîîòâåòñòâîâàòü
óðîâíþ ïëàíèðîâàíèÿ.
Ýôôåêòèâíîå ïëàíèðîâàíèå ïðåäïîëàãàåò îáÿçàòåëüíóþ îáåñïå÷åííîñòü ïåðñîíàëà ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèîííîé áàçîé è òåõíè÷åñêèìè ñðåäñòâàìè.
2.3. Çíà÷åíèå ïîêàçàòåëåé â ïðîöåññå àíàëèçà
è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ëþáîé ïëàí íàõîäèò ñâîå íåïîñðåäñòâåííîå âûðàæåíèå ÷åðåç ñîâîêóïíîñòü îïðåäåëåííûõ ïîêàçàòåëåé. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé, èñïîëüçóåìûõ â ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòå ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè,
ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé êîìïëåêñ âçàèìîñâÿçàííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ
è èíôîðìàöèîííûõ ïàðàìåòðîâ â ñîâîêóïíîñòè ñ ìåòîäàìè èõ ðàñ÷åòà. Ïîêàçàòåëè îòðàæàþò öåëè è çàäà÷è ïëàíà, õàðàêòåðèçóþò êîëè÷åñòâåííûå îáúåìû äåÿòåëüíîñòè, êà÷åñòâåííûå è ñòðóêòóðíûå
ñäâèãè, ïðåäóñìîòðåííûå íà ïëàíîâûé ïåðèîä â ðàçâèòèè òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðàâèëüíîå âû÷èñëåíèå è îáîñíîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïðåäîïðåäåëÿåò íàó÷íûé óðîâåíü è ýôôåêòèâíîñòü ïëàíèðîâàíèÿ. Êà÷åñòâî ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ âî ìíîãîì îáóñëîâëåíî òåì, â êàêîé
ñòåïåíè ó÷òåíû òðåáîâàíèÿ, ïðåäúÿâëÿåìûå ê ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêèì ïîêàçàòåëÿì. Ñîâîêóïíîñòü ýòèõ òðåáîâàíèé ïðåäñòàâëåíà íà
ðèñ. 2.4.
Ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêèå ïîêàçàòåëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíû íå òîëüêî ñîîòâåòñòâîâàòü îáùèì òðåáîâàíèÿì, íî è â ïîëíîé
ìåðå îòðàæàòü îòðàñëåâóþ ñïåöèôèêó, êîòîðàÿ ïðîÿâëÿåòñÿ ïðè
ñèñòåìàòèçàöèè ïîêàçàòåëåé è ïîäðàçäåëåíèè èõ íà êîëè÷åñòâåííûå
78
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ðèñ. 2.4. Îñíîâíûå òðåáîâàíèÿ ê ïëàíîâî-àíàëèòè÷åñêèì ïîêàçàòåëÿì
è êà÷åñòâåííûå, àáñîëþòíûå è îòíîñèòåëüíûå, íàòóðàëüíûå è ñòîèìîñòíûå ãðóïïû.
Ïî ñâîåìó ñîäåðæàíèþ ïîêàçàòåëè äåëÿòñÿ íà êîëè÷åñòâåííûå
è êà÷åñòâåííûå. Êîëè÷åñòâåííûå õàðàêòåðèçóþò îáùèé îáúåì, ìàñøòàáû òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè è äåëÿòñÿ íà äâå ïîäãðóïïû:
1) ïàðàìåòðû, äàþùèå ïðåäñòàâëåíèå îá ýêîíîìè÷åñêîì ïîòåíöèàëå ïðåäïðèÿòèÿ (îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ÷èñëî çàíÿòûõ ðàáîòíèêîâ, âåëè÷èíà îñíîâíîãî è îáîðîòíîãî êàïèòàëà, çàíèìàåìàÿ
òîðãîâàÿ è ñêëàäñêàÿ ïëîùàäü è äð.);
2) ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ðàçëè÷íûå ñòîðîíû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (ñóììà ïðèáûëè, ðàçìåð äîõîäîâ
è çàòðàò, ðàñõîäû ïî çàðàáîòíîé ïëàòå, íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ è äð.).
Êà÷åñòâåííûå ïîêàçàòåëè äàþò ïðåäñòàâëåíèå î ðåçóëüòàòèâíîñòè
ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ è ñòåïåíè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëüíûõ, òðóäîâûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ.
Ãðóïïà êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé âêëþ÷àåò òðè ïîäãðóïïû:
1) ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (ðåíòàáåëüíîñòü, óðîâåíü äîõîäíîñòè, óðîâåíü èçäåð-
2.3. Çíà÷åíèå ïîêàçàòåëåé â ïðîöåññå àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
79
æåê îáðàùåíèÿ, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü, ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ ôîíäîâ è äð.);
2) ïîêàçàòåëè îöåíêè ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå õàðàêòåðèçóþò ñòðóêòóðó åãî êàïèòàëà, çàâèñèìîñòü îò ïðèâëå÷åííûõ èñòî÷íèêîâ, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ñîáñòâåííûõ è çàåìíûõ ñðåäñòâ, óðîâåíü ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, åãî ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü;
3) ïîêàçàòåëè êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûå ìîãóò
âêëþ÷àòü ñàìûå ðàçëè÷íûå êðèòåðèè (äîëÿ ïðåäïðèÿòèÿ íà
ðûíêå, êà÷åñòâî òîâàðîâ, èìèäæ ïðåäïðèÿòèÿ, ñòåïåíü ðàçâèòèÿ
ðåêëàìû, ñáûòîâûå âîçìîæíîñòè è äð.).
 çàâèñèìîñòè îò ôîðìû âûðàæåíèÿ ïîêàçàòåëè ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà
àáñîëþòíûå è îòíîñèòåëüíûå. Àáñîëþòíûå óñòàíàâëèâàþòñÿ â íàòóðàëüíûõ èëè äåíåæíûõ èçìåðèòåëÿõ, à îòíîñèòåëüíûå îòðàæàþò
ñîîòíîøåíèå êàêèõ-ëèáî äâóõ àáñîëþòíûõ ïàðàìåòðîâ è îïðåäåëÿþòñÿ â ïðîöåíòàõ, êîýôôèöèåíòàõ èëè èíäåêñàõ.
Àáñîëþòíûå ïîêàçàòåëè ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà íàòóðàëüíûå è ñòîèìîñòíûå. Íàòóðàëüíûå óñòàíàâëèâàþòñÿ â îïðåäåëåííûõ ôèçè÷åñêèõ
åäèíèöàõ èçìåðåíèÿ: êîëè÷åñòâî ïðåäïðèÿòèé, ÷èñëî ìåñò íà ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, âûïóñê êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè
(òûñÿ÷ áëþä, òîíí ïîëóôàáðèêàòîâ, êîíäèòåðñêèõ èçäåëèé), îñíàùåííîñòü îáîðóäîâàíèåì, êîëè÷åñòâî òîâàðíûõ ïàðòèé, ÷èñëî àññîðòèìåíòíûõ ïîçèöèé è äð.
Íàèáîëåå âàæíûå ïàðàìåòðû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
óñòàíàâëèâàþòñÿ â ñòîèìîñòíûõ ïîêàçàòåëÿõ, òî åñòü â äåíåæíîì
âûðàæåíèè: ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, îáîðîò ïî ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà íà ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ,
äîõîäû, èçäåðæêè, ïðèáûëü, òîâàðíûå çàïàñû, ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè.
Âñå ïîêàçàòåëè, ïðèìåíÿåìûå íà óðîâíå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ,
îáðàçóþò åäèíóþ ñèñòåìó, îòðàæàþùóþ íåðàçðûâíóþ ñîâîêóïíîñòü âçàèìîñâÿçàííûõ è ñîïîä÷èíåííûõ òîðãîâî-õîçÿéñòâåííûõ
ïðîöåññîâ ïî ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è ïðåäîñòàâëåíèþ óñëóã. Ýòó
âçàèìîñâÿçü íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü â ïëàíèðîâàíèè, òàê êàê îíà ñîîòâåòñòâóåò îáúåêòèâíîé îñíîâå ôîðìèðîâàíèÿ ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé è îïðåäåëÿåò ïîñëåäîâàòåëüíîñòü èõ ðàñ÷åòà. Íàïðèìåð, ÷òîáû
îáîñíîâàòü ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, íàäî çíàòü ïðåäñòîÿùèå óñëîâèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, îáåñïå÷åííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
80
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
òðóäîâûìè, ìàòåðèàëüíûìè è ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè, óñëîâèÿ
åãî òîâàðîñíàáæåíèÿ è ò. ï.  ñâîþ î÷åðåäü, âåëè÷èíó äîõîäîâ è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîæíî ïðîãíîçèðîâàòü òîëüêî â ñîîòâåòñòâèè
ñ çàäàííûì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà, à ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè ïðåäïîëàãàåò ïðåäâàðèòåëüíûé ðàñ÷åò âñåõ îñíîâíûõ ïàðàìåòðîâ, õàðàêòåðèçóþùèõ òîðãîâî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ.
2.4. Ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ
 ïðîöåññå ðàçðàáîòêè ïëàíîâ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå èñïîëüçóåò
ñïåöèôè÷åñêèå ìåòîäû, ñîîòâåòñòâóþùèå öåëÿì, çàäà÷àì è îñîáåííîñòÿì ïëàíèðîâàíèÿ äàííîãî õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà. Ìåòîäû
ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé êîíêðåòíûå ñïîñîáû è ïðèåìû
ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ, ïðèìåíÿåìûå ïðè ðàçðàáîòêå îòäåëüíûõ
ðàçäåëîâ è ïîêàçàòåëåé ïëàíà, èõ êîîðäèíàöèè è óâÿçêå.
Ïðè âûáîðå êîíêðåòíûõ ìåòîäîâ ïëàíèðîâàíèÿ ó÷èòûâàþòñÿ ñëåäóþùèå ôàêòîðû:
· äëèòåëüíîñòü ïëàíîâîãî ïåðèîäà;
· îñîáåííîñòè ðàñ÷åòîâ ïëàíîâîãî ïîêàçàòåëÿ;
· îáåñïå÷åííîñòü èñõîäíîé èíôîðìàöèåé è âîçìîæíîñòü åå èñïîëüçîâàíèÿ;
· íàëè÷èå ñîîòâåòñòâóþùåé òåõíè÷åñêîé áàçû îáðàáîòêè èíôîðìàöèè è ïðîâåäåíèÿ ðàñ÷åòîâ;
· óðîâåíü êâàëèôèêàöèè ðàáîòíèêîâ.
Ïðè ïëàíèðîâàíèè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè ïðèìåíÿþò ñëåäóþùèå îñíîâíûå ìåòîäû: íîðìàòèâíûé, ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêèé, áàëàíñîâûé, ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèé, îïòèìèçàöèè ïëàíîâûõ ðåøåíèé.
Ñóùíîñòü íîðìàòèâíîãî ìåòîäà ñîñòîèò â òîì, ÷òî äëÿ ðàñ÷åòà òîãî
èëè èíîãî ïëàíîâîãî ïîêàçàòåëÿ ïðèìåíÿþòñÿ íîðìû è òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèå íîðìàòèâû, õàðàêòåðèçóþùèå îïðåäåëåííóþ âåëè÷èíó ýòîãî ïîêàçàòåëÿ äëÿ êîíêðåòíûõ óñëîâèé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ.
Èñïîëüçóåìûå íîðìàòèâû áûâàþò òðåõ âèäîâ: åäèíûå, îòðàñëåâûå
è ñïåöèàëüíûå. Åäèíûå íîðìàòèâû ïðèìåíÿþòñÿ âî âñåõ îòðàñëÿõ
è ñôåðàõ äåÿòåëüíîñòè: íàïðèìåð òðàíñïîðòíûå òàðèôû, îïëàòà
2.4. Ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ
81
êîììóíàëüíûõ óñëóã (îòîïëåíèå, ýëåêòðî- è âîäîñíàáæåíèå è ò. ï.),
ñòàâêè áîëüøèíñòâà íàëîãîâ è äð.
Îòðàñëåâûå íîðìàòèâû äåéñòâóþò òîëüêî â ñèñòåìå òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ: íîðìû ðàñõîäà ñûðüÿ è ïðîäóêòîâ, íîðìû îñíàùåííîñòè ïðåäïðèÿòèé èíâåíòàðåì è îáîðóäîâàíèåì, íîðìû åñòåñòâåííîé óáûëè, êîýôôèöèåíòû òðóäîåìêîñòè áëþä.
Ê ñïåöèàëüíûì íîðìàòèâàì, óñòàíàâëèâàåìûì â ìàñøòàáàõ îòäåëüíûõ ïðåäïðèÿòèé, ìîãóò îòíîñèòüñÿ íîðìû âûðàáîòêè, ðàñõîäà ìàòåðèàëîâ, áîÿ ïîñóäû, çàïàñîâ òîâàðîâ, íîðìû íîñêè ñàíñïåöîäåæäû, ðàçìåð òîðãîâûõ íàäáàâîê è íàöåíîê.
Ðàññìîòðåííûå íîðìàòèâû ïðèìåíÿþòñÿ â òîðãîâëå ïðè ïëàíèðîâàíèè òàêèõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, êàê âàëîâîé
äîõîä, ìíîãèå ñòàòüè èçäåðæåê ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ, íàëîãîâûå ïëàòåæè, òåõíè÷åñêàÿ îñíàùåííîñòü ïðåäïðèÿòèé, òîâàðíûå çàïàñû è äð.
Òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèå íîðìàòèâû êàê èíñòðóìåíò ïëàíèðîâàíèÿ
òðåáóþò ïîñòîÿííîãî ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ è êîððåêòèðîâêè â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè ðûíî÷íîé ñðåäû è çàäà÷àìè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêèé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ èñïîëüçóåòñÿ â òîì
ñëó÷àå, êîãäà îòñóòñòâóþò òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèå íîðìàòèâû,
à âçàèìîñâÿçü ìåæäó îòäåëüíûìè ïîêàçàòåëÿìè èëè ýêîíîìè÷åñêèìè ÿâëåíèÿìè ìîæåò áûòü óñòàíîâëåíà ëèøü êîñâåííûì ïóòåì íà
îñíîâå àíàëèçà è ñîïîñòàâëåíèÿ îò÷åòíûõ äàííûõ. Ñóùíîñòü ýòîãî
ìåòîäà çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî ðàñ÷åòû ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé ïðîèçâîäÿòñÿ íà îñíîâå àíàëèçà äîñòèãíóòîãî óðîâíÿ ðàçâèòèÿ, ïðèíèìàåìîãî çà èñõîäíóþ áàçó, è èíäåêñîâ èõ èçìåíåíèÿ â ïëàíîâîì ïåðèîäå. Îáùèé àëãîðèòì ïëàíîâîãî ðåøåíèÿ íà îñíîâå ðàñ÷åòíîàíàëèòè÷åñêîãî ìåòîäà èçîáðàæåí íà ðèñ. 2.5.
Ðèñ. 2.5. Ñõåìà ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêîãî ìåòîäà ïëàíèðîâàíèÿ
Èñïîëüçîâàíèå ýòîãî ìåòîäà òðåáóåò áîëüøîãî îïûòà è ðàçâèòîé
èíòóèöèè îò ðàáîòíèêîâ ýêîíîìè÷åñêèõ ñëóæá, à òàêæå çíàíèÿ óñëîâèé ðàáîòû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ïîíèìàíèÿ ñóùíîñòè ýêîíî-
82
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
ìè÷åñêèõ ïðîöåññîâ è ïåðñïåêòèâ èõ ðàçâèòèÿ íà óðîâíå õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ.
Çíà÷åíèå ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêîãî ìåòîäà ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîñòàòî÷íî âåëèêî, ïîñêîëüêó íà åãî
îñíîâå îïðåäåëÿþòñÿ òàêèå âàæíåéøèå ïîêàçàòåëè ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, êàê îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ñóììà äîõîäîâ
è ïðèáûëè, ðàñõîäû ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå è äð.
Áàëàíñîâûé ìåòîä èñïîëüçóåòñÿ ïðè ðàçðàáîòêå áàëàíñîâ, íàçíà÷åíèå êîòîðûõ ñîñòîèò â óâÿçêå èìåþùèõñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ â íàëè÷èè
ìàòåðèàëüíûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ñ ôàêòè÷åñêîé ïîòðåáíîñòüþ
â íèõ. Áàëàíñîâûå ðàñ÷åòû äîëæíû áûòü ïðîèçâåäåíû òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû èñïîëüçîâàíèå èëè ðàñïðåäåëåíèå ðåñóðñîâ íå ïðåâûøàëî èõ ðåàëüíîãî îáúåìà.
Áàëàíñîâûå ðàñ÷åòû èñïîëüçóþòñÿ ïðè ïëàíèðîâàíèè ïîñòóïëåíèÿ
òîâàðîâ íà ïðåäïðèÿòèå èñõîäÿ èç ïðîãíîçèðóåìîãî òîâàðîîáîðîòà
è âåëè÷èíû íà÷àëüíûõ è êîíå÷íûõ òîâàðíûõ çàïàñîâ, ïðè îïðåäåëåíèè ïîòðåáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â îáîðóäîâàíèè, ïðåäìåòàõ ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîãî îñíàùåíèÿ, òîïëèâà äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ
íóæä íà ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ.
Îñîáî âàæíîå çíà÷åíèå èìåþò áàëàíñîâûå ðàñ÷åòû ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé, íàïðèìåð ïëàòåæíîãî áàëàíñà, ãäå ïëàòåæíûå ñðåäñòâà
ñîîòíîñÿòñÿ ñ ïëàòåæíûìè îáÿçàòåëüñòâàìè, èëè ôèíàíñîâîãî ïëàíà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ), êîòîðûé
îáåñïå÷èâàåò ñîîòâåòñòâèå ìåæäó èñòî÷íèêàìè ôîðìèðîâàíèÿ äîõîäîâ õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà è íàïðàâëåíèÿìè èõ èñïîëüçîâàíèÿ.
Îòëè÷èòåëüíîé îñîáåííîñòüþ áîëüøèíñòâà ýêîíîìè÷åñêèõ ïðîöåññîâ íà óðîâíå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ èõ íåîïðåäåëåííîñòü, à òàêæå îäíîâðåìåííîå âîçäåéñòâèå ìíîãèõ, ÷àñòî âçàèìîçàâèñèìûõ, ôàêòîðîâ.  ñâÿçè ñ ýòèì ïëàíîâûå ðàñ÷åòû öåëåñîîáðàçíî
ïðîèçâîäèòü ñ ïîìîùüþ ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìåòîäîâ, èç êîòîðûõ íàèáîëåå øèðîêîå ïðèìåíåíèå â òîðãîâëå íàøëè ñòîõàñòè÷åñêèå (êîððåëÿöèîííûå) ìîäåëè. Ñóùíîñòü êîððåëÿöèîííûõ ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé ñîñòîèò â íàõîæäåíèè êîëè÷åñòâåííîãî âûðàæåíèÿ âçàèìîñâÿçåé ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè è ôàêòîðàìè,
èõ îïðåäåëÿþùèìè, è ïîñëåäóþùèì ýêñòðàïîëèðîâàíèåì ýòèõ çàâèñèìîñòåé íà îïðåäåëåííûé ïëàíîâûé ïåðèîä. Ïðè èñïîëüçîâà-
2.4. Ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ
83
íèè òàêèõ ìîäåëåé â ïëàíîâîì ïðîöåññå íåîáõîäèìî ñîáëþäàòü ñëåäóþùèå òðåáîâàíèÿ:
· ìîäåëü â êà÷åñòâåííîì îòíîøåíèè äîëæíà áûòü àäåêâàòíà ýêîíîìè÷åñêîé çàäà÷å, òî åñòü îòðàæàòü ñóùíîñòü èññëåäóåìîãî
îáúåêòà èëè ÿâëåíèÿ;
· âûáðàííàÿ ìàòåìàòè÷åñêàÿ ôîðìà îïèñàíèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ
âçàèìîñâÿçåé (óðàâíåíèå ðåãðåññèè) äîëæíà â íàèáîëüøåé
ñòåïåíè ñîîòâåòñòâîâàòü çàêîíîìåðíîñòÿì ðàçâèòèÿ ïëàíèðóåìîãî ïîêàçàòåëÿ;
· èñõîäíàÿ áàçà äàííûõ, âêëþ÷àåìûõ â ìîäåëü, äîëæíà áûòü îäíîðîäíà, ñîïîñòàâèìà è äîñòàòî÷íà êàê ïî îáúåìó èíôîðìàöèè, òàê
è ïî äëèòåëüíîñòè èññëåäóåìîãî ïåðèîäà;
· â ìîäåëü äîëæíû âêëþ÷àòüñÿ íå âñå, à íàèáîëåå ñóùåñòâåííûå
ôàêòîðû äëÿ ðåøåíèÿ äàííîé çàäà÷è; ïðè ýòîì ôàêòîðû äîëæíû
áûòü êîëè÷åñòâåííî èçìåðèìû;
· ïàðàìåòðû, ðàññ÷èòàííûå ïî ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîé ìîäå-
ëè, äîëæíû èìåòü ÷åòêóþ ýêîíîìè÷åñêóþ èíòåðïðåòàöèþ.
Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé íà îñíîâå ðàñ÷åòà ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé â îáùåì âèäå ñêëàäûâàåòñÿ èç íåñêîëüêèõ ýòàïîâ
(ðèñ. 2.6).
Ïðèìåíåíèå ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé ïðåäïîëàãàåò ðàçðàáîòêó ìíîãèõ ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé è âûáîð èç íèõ îïòèìàëüíîãî, îáåñïå÷èâàþùåãî ðåøåíèå ïëàíîâîé çàäà÷è è äîñòèæåíèå ïîñòàâëåííûõ öåëåé. Òàêîé ïîäõîä íà óðîâíå ïðåäïðèÿòèÿ óãëóáëÿåò
ïðîöåññ ïëàíèðîâàíèÿ è ïîâûøàåò åãî íàó÷íûé óðîâåíü. Ñ ïîìîùüþ ÝÌÌ ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ ðàçðàáîòêà ïëàíà ïî òàêèì ïîêàçàòåëÿì õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, êàê òîâàðîîáîðîò, äîõîäû, èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òîâàðíûå çàïàñû, ïðèáûëü è äð.
Ìåòîä îïòèìèçàöèè ïðåäïîëàãàåò ðàçðàáîòêó ìíîãîâàðèàíòíûõ
ïëàíîâûõ ðåøåíèé è ñðàâíåíèå ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè êàæäîãî èç íèõ ñ öåëüþ âûáîðà íàèáîëåå îïòèìàëüíîãî, îáåñïå÷èâàþùåãî ðåøåíèå ïîñòàâëåííûõ çàäà÷ (ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè, ðîñò çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè), èëè íàèëó÷øåãî
èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñ îäíîé ñòîðîíû, ìåòîä îïòèìèçàöèè íà îñíîâå ìíîãîâàðèàíòíûõ
ðàñ÷åòîâ ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ ïðè èñïîëüçîâàíèè òðàäèöèîííûõ ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ (íàïðèìåð, ïðè ðàñ÷åòå ïëàíà ïî òðóäó è çàðàáîòíîé
84
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Ðèñ. 2.6. Ýòàïû ïëàíèðîâàíèÿ ïîêàçàòåëåé ïðè èñïîëüçîâàíèè
ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèõ ìîäåëåé
ïëàòå, èçäåðæåê ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ), ÷òî ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü èòîãîâóþ âåëè÷èíó ïîêàçàòåëÿ ïðè ðàçëè÷íûõ óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèÿõ; ñ äðóãîé ñòîðîíû, îí ïðåäïîëàãàåò êîìïëåêñíûé
ïîäõîä ê ðàññìîòðåíèþ âñåõ ïîêàçàòåëåé ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âî âçàèìîñâÿçè.
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé
ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ïîëèòèêà ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îïðåäåëåíèå îáùåé ñòðàòåãèè åãî ðàçâèòèÿ è âûðàáîòêó íà åå îñíîâå òàêòèêè òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, êîòîðàÿ, ñ ó÷åòîì ïîòåíöèàëüíûõ âîçìîæíîñòåé ïðåäïðèÿòèÿ, ïîçâîëÿåò äîñòè÷ü ïîñòàâëåííûõ öåëåé â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðàâîâûìè, ýêîíîìè÷åñêèìè,
ñîöèàëüíûìè, ýêîëîãè÷åñêèìè è äðóãèìè ñòàíäàðòàìè, óñòàíîâëåííûìè â îáùåñòâå â âèäå çàêîíîâ, çàêîíîäàòåëüíûõ íîðì è ïðàâèë.
Çàäà÷åé ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ðàçðàáîòêà àäåêâàòíîé ðûíî÷íûì óñëîâèÿì ñèñòåìû óïðàâëåíèÿ è ïëàíèðî-
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
85
âàíèÿ òîðãîâî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, íàïðàâëåííîé íà äîñòèæåíèå îïðåäåëåííûõ ñòðàòåãè÷åñêèõ è òàêòè÷åñêèõ öåëåé.
Ê îñíîâíûì íàïðàâëåíèÿì ðàçðàáîòêè ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îòíîñÿòñÿ:
· àíàëèç ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ,
âûÿâëåíèå åå ñèëüíûõ è ñëàáûõ ñòîðîí;
· îöåíêà âíåøíèõ ôàêòîðîâ è ñòåïåíè èõ âëèÿíèÿ íà ðàáîòó ïðåäïðèÿòèÿ;
· ôîðìèðîâàíèå öåëåé è çàäà÷ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
· îïðåäåëåíèå àëüòåðíàòèâíûõ íàïðàâëåíèé ðàçâèòèÿ êàê íà òåêóùèé ïåðèîä, òàê è íà ïåðñïåêòèâó.
Ñèñòåìà ïëàíîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, äåéñòâóþùåãî â êîíêóðåíòíîé ñðåäå, âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå âèäû ïëàíîâ, äèôôåðåíöèðóåìûå â çàâèñèìîñòè îò îïðåäåëåííûõ êðèòåðèåâ íà ñëåäóþùèå
ãðóïïû:
· ïî óðîâíþ óïðàâëåíèÿ: ïëàíû â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ (îáùåôèðìåííûå), ïëàíû ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé (ôèëèàëîâ, ñåêöèé, îòäåëîâ), ïëàíû ðàáîòû ôóíêöèîíàëüíûõ ñëóæá òîðãîâûõ
ôèðì (ôèíàíñîâîãî, êîììåð÷åñêîãî, ìàðêåòèíãîâîãî è äðóãèõ
îòäåëîâ);
· ïî ôóíêöèîíàëüíî-öåëåâîìó íàçíà÷åíèþ (òî åñòü äèôôåðåíöèðîâàííûå ïî ñàìûì ðàçëè÷íûì àñïåêòàì äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ): ïëàí òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè â ðàçðåçå îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé (òîâàðîîáîðîò, äîõîäû, èçäåðæêè è ò. ä.); ïðîèçâîäñòâåííîòîðãîâûé ïëàí ïî âûïóñêó ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà â ñèñòåìå ìàññîâîãî ïèòàíèÿ; ôèíàíñîâûé ïëàí (äîõîäû
è ðàñõîäû ïðåäïðèÿòèÿ); êîììåð÷åñêèé ïëàí, ñâÿçàííûé ñ òîâàðîñíàáæåíèåì è îöåíêîé èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ; ïëàí
ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ;
· ïî ñòåïåíè âàæíîñòè ïîñòàâëåííûõ öåëåé (òî åñòü ïî òèïó öåëåé,
ñîäåðæàíèþ ïëàíîâûõ ðåøåíèé, îáúåìó ïðèâëåêàåìûõ ðåñóðñîâ
è èíâåñòèöèé): ñòðàòåãè÷åñêèå ïëàíû, òàêòè÷åñêèå ïëàíû, îïåðàòèâíûå ïëàíû, èíâåñòèöèîííûå è áèçíåñ-ïëàíû;
· ïî ñðîêàì ïëàíèðîâàíèÿ èëè äëèòåëüíîñòè ïëàíîâîãî ïåðèîäà
ðàçëè÷àþò: äîëãîñðî÷íûå, ñðåäíåñðî÷íûå, òåêóùèå è îïåðàòèâíûå ïëàíû.
86
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
 äîëãîñðî÷íîì ïëàíå ôîðìóëèðóþòñÿ ãëàâíûå, ïðèîðèòåòíûå
öåëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, çàäà÷è ïî èõ ðåàëèçàöèè ñ äèôôåðåíöèàöèåé ïî âðåìåííûì ïåðèîäàì è íàïðàâëåíèÿì äåÿòåëüíîñòè.
Äîëãîñðî÷íîå ïëàíèðîâàíèå îñíîâûâàåòñÿ ïðåèìóùåñòâåííî íà
èçó÷åíèè ñëîæèâøèõñÿ òåíäåíöèé ðàçâèòèÿ è ââåäåíèÿ â ìîäåëè
ïëàíèðîâàíèÿ îöåíîê áóäóùåãî. Ïåðåíîñ ïðîøëûõ çàêîíîìåðíîñòåé íà áóäóùåå ðàçâèòèå ÿâëÿåòñÿ îñîáåííîñòüþ è îäíîâðåìåííî
íåäîñòàòêîì òàêîãî ïîäõîäà.
Ñðåäíåñðî÷íûå ïëàíû (íà äâà ãîäà è áîëåå) îòðàæàþò ïóòè ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ ñàìîñòîÿòåëüíûõ ïðîáëåì îáùåé äîëãîñðî÷íîé
ñòðàòåãèè ïðåäïðèÿòèÿ è îòëè÷àþòñÿ áîëüøåé ñòåïåíüþ äåòàëèçàöèè.
 òåêóùèõ ïëàíàõ ïîäðîáíî îïðåäåëÿþòñÿ âñå íàïðàâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è åãî ïîäðàçäåëåíèé íà î÷åðåäíîé (òåêóùèé) ôèíàíñîâûé ãîä.
Îïåðàòèâíûå ïëàíû äåòàëèçèðóþò è óòî÷íÿþò ðåøåíèå êîíêðåòíûõ âîïðîñîâ â ïðîöåññå òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè íà êðàòêèé ïåðèîä
âðåìåíè (ìåñÿö, äåêàäà, íåäåëÿ).
Ïîäðàçäåëåíèå ïëàíîâ ïî ñðîêàì íîñèò äîñòàòî÷íî óñëîâíûé õàðàêòåð. Èõ ðàçëè÷èå ñîñòîèò â ñðîêàõ ïîëó÷åíèÿ êîíå÷íîãî ðåçóëüòàòà, à îáúåêò ïëàíèðîâàíèÿ îáû÷íî íå èçìåíÿåòñÿ. Âìåñòå ñ òåì êàæäûé âèä ïëàíèðîâàíèÿ èìååò ñâîè îòëè÷èÿ, êîòîðûå çàêëþ÷àþòñÿ
íå òîëüêî â äëèòåëüíîñòè âðåìåííîãî ïåðèîäà, íî è â êîëè÷åñòâå
ïîêàçàòåëåé, èõ çíà÷èìîñòè, ñòåïåíè òî÷íîñòè ðàñ÷åòîâ, ïîðÿäêå
ðàñïðåäåëåíèÿ îáÿçàííîñòåé è óðîâíå îòâåòñòâåííîñòè ìåæäó èñïîëíèòåëÿìè ïëàíà. Êàê ïðàâèëî, ÷åì äëèòåëüíåå èíòåðâàëû ïëàíèðîâàíèÿ, òåì âûøå ñòåïåíü íåîïðåäåëåííîñòè ïàðàìåòðîâ ïëàíà, ìåíüøå ÷èñëî ïîêàçàòåëåé è íèæå ñòåïåíü èõ òî÷íîñòè.
Îñîáóþ çíà÷èìîñòü â ñîâðåìåííûõ ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ õîçÿéñòâîâàíèÿ ïðèîáðåòàåò ñòðàòåãè÷åñêîå ïëàíèðîâàíèå, êîòîðîå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðåäâèäåíèå áóäóùåãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðîãíîçèðîâàíèå åãî ìåñòà è ðîëè â ðûíî÷íîé ñðåäå, à òàêæå îïðåäåëåíèå
îñíîâíûõ ïóòåé è ñðåäñòâ äëÿ äîñòèæåíèÿ ýòîãî ñîñòîÿíèÿ.
Îñíîâîé ñòðàòåãè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ ïîñòðîåíèå äåðåâà öåëåé è ñöåíàðèåâ ïëàíèðîâàíèÿ, ðàçðàáîòêà ïëàíîâ íà îñíîâå
ñèòóàöèîííûõ ìîäåëåé, ýêñïåðòíûõ è ìàòðè÷íûõ îöåíîê âàðèàíòîâ
õîçÿéñòâåííîãî ïîâåäåíèÿ.
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
87
Òàêèì îáðàçîì, ïîä ñòðàòåãè÷åñêèì ïëàíèðîâàíèåì ïîíèìàåòñÿ íå
äîëãîñðî÷íûé ïëàí, ôîðìàëèçîâàííûé â âèäå îïðåäåëåííîãî äîêóìåíòà, à òîëüêî ïðîãíîç âîçìîæíîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â ïåðñïåêòèâå.
Íåîáõîäèìî ðàçëè÷àòü ñóùíîñòü òàêèõ ïîíÿòèé, êàê ïðîãíîçèðîâàíèå è ïëàíèðîâàíèå, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé äâå íåðàçðûâíî
ñâÿçàííûå ñòàäèè åäèíîãî ïðîöåññà. Ïðîãíîçèðîâàíèå ïðåäøåñòâóåò ïëàíèðîâàíèþ, ÿâëÿÿñü åãî íàó÷íî-àíàëèòè÷åñêîé ïðåäïîñûëêîé. Îñíîâíàÿ ÷åðòà ïðîãíîçèðîâàíèÿ çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî îíî
íîñèò ìíîãîâàðèàíòíûé õàðàêòåð, òî åñòü îñóùåñòâëÿåòñÿ íå â âèäå
åäèíñòâåííîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè ïðîöåññîâ, à ïóòåì ïîñòðîåíèÿ
ðàçëè÷íûõ âàðèàíòîâ ïðîãíîçà è âûáîðà èç íèõ íàèáîëåå îïòèìàëüíûõ.  ïëàíèðîâàíèè æå ãëàâíûì ÿâëÿåòñÿ ïðèíÿòèå êîíêðåòíîãî
ðåøåíèÿ ïëàíîâîé çàäà÷è è èçûñêàíèå ïóòåé äëÿ äîñòèæåíèÿ ïîñòàâëåííîé öåëè.
Äðóãîé õàðàêòåðíîé ÷åðòîé ÿâëÿåòñÿ îñóùåñòâëåíèå íåïðåðûâíîñòè è ïðååìñòâåííîñòè êàê ïðè ïîñòðîåíèè ïðîãíîçîâ, òàê è ïðè
ôîðìèðîâàíèè ïëàíîâ. Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ïðîöåññû ïðîãíîçèðîâàíèÿ è ïëàíèðîâàíèÿ (ñòðàòåãè÷åñêîãî è òåêóùåãî) äîëæíû íîñèòü
äèíàìè÷íûé, ñêîëüçÿùèé õàðàêòåð è ðàçðàáàòûâàòüñÿ íà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè îäíîé è òîé æå ïðîäîëæèòåëüíîñòè.
Ñòðàòåãè÷åñêàÿ êîíöåïöèÿ îáû÷íî ðàçðàáàòûâàåòñÿ íà ïåðèîä
â ïÿòü ëåò è áîëåå, ÷òî ÿâëÿåòñÿ òðàäèöèîííî äîïóñòèìûì ãîðèçîíòîì ýêîíîìè÷åñêîãî ïðåäâèäåíèÿ. Èìåííî äëÿ òàêîãî âðåìåííîãî
ïðîìåæóòêà õàðàêòåðíû çíà÷èòåëüíûå èçìåíåíèÿ íà óðîâíå ìàêðîýêîíîìèêè, î÷åðåäíîå îáíîâëåíèå îñíîâíûõ ôîíäîâ, çàâåðøåíèå
óñðåäíåííîãî æèçíåííîãî öèêëà òîâàðîâ, ñóùåñòâåííîå èçìåíåíèå
ïðåäïî÷òåíèé ïîêóïàòåëåé è óñëîâèé èõ æèçíè è ò. ï.
Ñòðàòåãè÷åñêîå ïëàíèðîâàíèå ÿâëÿåòñÿ ìíîãîýòàïíûì ïðîöåññîì
è îõâàòûâàåò ñëåäóþùèå áëîêè ðåøåíèé:
· îïðåäåëåíèå ìåñòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âî âíåøíåé ñðåäå
è îöåíêó äåéñòâóþùåé ñòðàòåãèè ïðåäïðèÿòèÿ;
· ôîðìóëèðîâêó ìèññèè ïðåäïðèÿòèÿ;
· îïðåäåëåíèå ôóíêöèîíàëüíûõ ñòðàòåãèé è âðåìåííûõ ãîðèçîíòîâ ïëàíèðîâàíèÿ;
· ðàñ÷åò ðåñóðñíûõ áþäæåòîâ è îáåñïå÷èâàþùèõ (òàêòè÷åñêèõ)
ïëàíîâ.
88
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
 îáùåì âèäå ìîäåëü ñòðàòåãè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ ïðåäñòàâëåíà
íà ðèñ. 2.7.
Ïðîöåññ ñòðàòåãè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ íà÷èíàåòñÿ ñ îöåíêè äåéñòâóþùåé ñòðàòåãèè è êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ðûíî÷íîé ñðåäå. Ïðè ýòîì îïðåäåëÿåòñÿ, íàñêîëüêî ïðåäïðèÿòèå îõâàòèëî èçáðàííóþ ðûíî÷íóþ íèøó è ñîîòâåòñòâóþùèå ñåãìåíòû ðûíêà; èçó÷àþòñÿ êîíêðåòíûå ïîçèöèè ïðåäïðèÿòèÿ ïî öåíîâîé è ñáûòîâîé ïîëèòèêå, óðîâíþ òîðãîâîãî îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé, îñíîâíûì ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêèì ïîêàçàòåëÿì; ðàññìàòðèâàåòñÿ àññîðòèìåíòíàÿ ïîëèòèêà ïðåäïðèÿòèÿ ñ ïîçèöèè åå ïåðñïåêòèâíîñòè; âûÿñíÿåòñÿ, íàñêîëüêî ïðîèçâîäñòâåííûé ïîòåíöèàë
è êâàëèôèêàöèÿ ïåðñîíàëà ñîîòâåòñòâóþò ïëàíàì äàëüíåéøåãî ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, âûÿâëÿþòñÿ åãî ñèëüíûå è ñëàáûå
ñòîðîíû.  õîäå àíàëèçà ìîãóò áûòü ðàññ÷èòàíû òàêèå îáîáùàþùèå
ïîêàçàòåëè, êàê äèíàìèêà ðåíòàáåëüíîñòè, ðîñòà ïðîäàæ, îáúåìà
÷èñòîé ïðèáûëè, îêóïàåìîñòü êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé è äð.
Ðèñ. 2.7. Ìîäåëü ñòðàòåãè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Åñëè ïðîâåäåííàÿ îöåíêà ïîêàçàëà, ÷òî ñòðàòåãèÿ â öåëîì óñïåøíà,
òî îíà ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàíà è â äàëüíåéøåì ñ ïîñëåäóþùèì
âíåñåíèåì íåîáõîäèìûõ êîððåêòèâîâ. Åñëè æå ñòðàòåãèÿ íåýôôåêòèâíà, òî ñëåäóåò âûðàáàòûâàòü äðóãóþ, áîëåå ñîâåðøåííóþ.
Ïîñëå òîãî êàê àíàëèç âíóòðåííåé è âíåøíåé ñðåäû çàâåðøåí, ïðåäïðèÿòèå îïðåäåëÿåò îñíîâíûå îðèåíòèðû (öåëè) ñâîåé äåÿòåëüíîñòè, îñíîâàííûå íà ðåçóëüòàòàõ ïðåäûäóùèõ ïåðèîäîâ, è ðàññ÷èòû-
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
89
âàåò îïòèìàëüíûå ïóòè èõ äîñòèæåíèÿ, àäåêâàòíûå ðûíî÷íûì
óñëîâèÿì.
Ìèññèÿ îòðàæàåò ñâîåãî ðîäà «ôèëîñîôèþ» ïðåäïðèÿòèÿ, îïðåäåëÿþùóþ åãî ïðåäíàçíà÷åíèå è ñìûñë ñóùåñòâîâàíèÿ. Ìèññèÿ ðàñêðûâàåòñÿ ÷åðåç îïðåäåëåííûå îðèåíòèðû äåÿòåëüíîñòè, ðàäè äîñòèæåíèÿ êîòîðûõ ôóíêöèîíèðóåò ïðåäïðèÿòèå.
Ìèññèÿ ÿâëÿåòñÿ êîìïëåêñíûì ïîíÿòèåì, âêëþ÷àþùèì êàê âíåøíèå, òàê è âíóòðåííèå îðèåíòèðû. Äëÿ áîëüøèíñòâà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé âíåøíèì îðèåíòèðîì (íåçàâèñèìî îò ñîáñòâåííûõ ôîðìóëèðîâîê) ÿâëÿåòñÿ îáåñïå÷åíèå ïîòðåáèòåëåé øèðîêèì ñïåêòðîì
òîâàðîâ âûñîêîãî êà÷åñòâà â ñî÷åòàíèè ñ ýôôåêòèâíûì îáñëóæèâàíèåì.  êà÷åñòâå âíóòðåííåãî îðèåíòèðà ìîãóò âûñòóïàòü áîëåå
êîíêðåòíî âûðàæåííûå öåëè. Â ýòîì îòíîøåíèè ìèññèÿ îòðàæàåò
ñóòü òîãî ðåçóëüòàòà, êîòîðîãî äîëæíî äîáèòüñÿ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïðè ðåàëèçàöèè âûáðàííîé ñòðàòåãèè.
Ðàçëè÷àþò îáùèå öåëè, ðàçðàáîòàííûå äëÿ ïðåäïðèÿòèé â öåëîì,
è ÷àñòíûå — ïî îñíîâíûì íàïðàâëåíèÿì äåÿòåëüíîñòè èëè â ðàçðåçå îòäåëüíûõ ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé ïðåäïðèÿòèÿ.
Îáùèå öåëè îòðàæàþò ýêîíîìè÷åñêóþ êîíöåïöèþ ðàçâèòèÿ, êàê
ïðàâèëî, íà äîñòàòî÷íî äëèòåëüíóþ ïåðñïåêòèâó (3–5 ëåò). Ê ÷èñëó
îáùèõ öåëåé, íàèáîëåå õàðàêòåðíûõ äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé,
ìîãóò áûòü îòíåñåíû ñëåäóþùèå:
· óñèëåíèå ðûíî÷íîé êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ,
òî åñòü ðîñò îáúåìà ïðîäàæ, ðàñøèðåíèå ÷èñëà ïîòðåáèòåëåé,
óâåëè÷åíèå äîëè ïðåäïðèÿòèÿ íà äàííîì òîâàðíîì ðûíêå, ðàçðàáîòêà îïðåäåëåííîé ìàðêåòèíãîâîé êîíöåïöèè;
· ñîçäàíèå ýôôåêòèâíîãî ìåõàíèçìà óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì,
òî åñòü ñîâåðøåíñòâîâàíèå ïëàíèðîâàíèÿ, ýêîíîìè÷åñêîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ, àíàëèòè÷åñêîé è ó÷åòíîé ðàáîòû íà áàçå âíåäðåíèÿ íîâûõ èíôîðìàöèîííûõ òåõíîëîãèé;
· îáåñïå÷åíèå ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, òî åñòü ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíîãî è îáîðîòíîãî êàïèòàëà,
ðîñò äîõîäíîñòè ôèíàíñîâûõ ïîòîêîâ, ýôôåêòèâíîñòè èíâåñòèöèé, èçìåíåíèå ñòðóêòóðû êàïèòàëà è íàïðàâëåíèé åãî èñïîëüçîâàíèÿ è ò. ï.;
· ðàçðàáîòêà íîâûõ íàïðàâëåíèé â ðàçâèòèè ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, òî åñòü äèâåðñèôèêàöèÿ êàïèòàëà, ñî-
90
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
âåðøåíñòâîâàíèå àññîðòèìåíòíîé ïîëèòèêè, èçìåíåíèå ôîðì
îáñëóæèâàíèÿ, ðàçâèòèå èíôîðìàöèîííûõ ñèñòåì è ò. ï.
Äëÿ óñïåøíîé ðåàëèçàöèè îáùèõ öåëåé èõ íåîáõîäèìî êîíêðåòèçèðîâàòü è äåòàëèçèðîâàòü.  ýòîì ñëó÷àå èñïîëüçóþòñÿ ÷àñòíûå
öåëè, ðàçðàáàòûâàåìûå â ðàìêàõ êàæäîé îáùåé öåëè. Îíè íàõîäÿò
îòðàæåíèå â òåêóùèõ è îïåðàòèâíûõ ïëàíàõ. Ê íàèáîëåå òèïè÷íûì
öåëÿì ÷àñòíîãî õàðàêòåðà â ñôåðå òîðãîâëè îòíîñÿòñÿ:
· äîñòèæåíèå îïðåäåëåííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà;
· îáåñïå÷åíèå ïîñòîÿííîãî ïîâûøåíèÿ òåìïîâ ðîñòà ïðîäàæ;
· óâåëè÷åíèå ñóììû ïðèáûëè è ïîâûøåíèå ðåíòàáåëüíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè â öåëîì, à òàêæå ïî îòäåëüíûì âèäàì ïðîäàæ;
· ñíèæåíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ êàê â öåëîì, òàê è ïî êîíêðåòíûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè;
· ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ïåðñîíàëà;
· óâåëè÷åíèå äîëè ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñàõ ïðåäïðèÿòèÿ;
· ïîâûøåíèå óðîâíÿ êðåäèòîñïîñîáíîñòè;
· âîçðàñòàíèå ÷èñëà ïîêóïîê ïîòðåáèòåëÿìè;
· ïîâûøåíèå äîëè íîâûõ, áîëåå êà÷åñòâåííûõ òîâàðîâ â îáùåì
îáúåìå ïðîäàæ.
Ãëàâíûå îòëè÷èòåëüíûå ÷åðòû ÷àñòíûõ öåëåé — èõ àäðåñíîñòü (òî åñòü
èçâåñòåí êîíêðåòíûé èñïîëíèòåëü) è îïðåäåëåííîñòü êîëè÷åñòâåííîãî âûðàæåíèÿ ïîñòàâëåííîé öåëè (ñíèçèòü èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
íà 0,5 % ê òîâàðîîáîðîòó ïî ñòðóêòóðíîìó ïîäðàçäåëåíèþ, îáåñïå÷èòü ðîñò îáúåìà ïðîäàæ ïî êàêîé-ëèáî òîâàðíîé ãðóïïå íà 5 %
è ò. ï.).
Ïðîöåññ îïðåäåëåíèÿ íàïðàâëåíèÿ ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âêëþ÷àåò â ñåáÿ òðè ýòàïà:
· ôîðìóëèðîâàíèå îáùåé ñòðàòåãèè ýêîíîìè÷åñêîé îðãàíèçàöèè;
· ôîðìóëèðîâàíèå äåëîâîé (êîíêóðåíòíîé) ñòðàòåãèè;
· îïðåäåëåíèå ôóíêöèîíàëüíûõ ñòðàòåãèé òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
91
Ëþáîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå âûáèðàåò ñâîþ ñòðàòåãèþ èç íåñêîëüêèõ âîçìîæíûõ âàðèàíòîâ. Âñå ìíîãîîáðàçèå ñòðàòåãè÷åñêèõ íàïðàâëåíèé ÿâëÿåòñÿ ðàçëè÷íûìè ìîäèôèêàöèÿìè íåñêîëüêèõ áàçîâûõ ñòðàòåãèé, êàæäàÿ èç êîòîðûõ ýôôåêòèâíà ïðè îïðåäåëåííûõ
óñëîâèÿõ âíóòðåííåé è âíåøíåé ñðåäû.
Ñòðàòåãèÿ ñòàáèëüíîñòè ïðåäïîëàãàåò ñîñðåäîòî÷åíèå íà ñóùåñòâóþùèõ íàïðàâëåíèÿõ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè è èõ ïîääåðæêó. Òàêóþ ñòðàòåãèþ ìîãóò ñåáå ïîçâîëèòü òîëüêî î÷åíü êðóïíûå òîðãîâûå êîìïàíèè, äîìèíèðóþùèå íà ðûíêå.
Ñòðàòåãèÿ ðîñòà ÷àùå âñåãî ïðèìåíÿåòñÿ äèíàìè÷íî ðàçâèâàþùèìèñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè ñ áûñòðî ìåíÿþùèìèñÿ óñëîâèÿìè äåÿòåëüíîñòè. Äëÿ íåå õàðàêòåðíî óñòàíîâëåíèå åæåãîäíîãî ïðåâûøåíèÿ
óðîâíÿ ðàçâèòèÿ ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåäøåñòâóþùèì ãîäîì.
Ñòðàòåãèþ îãðàíè÷åííîãî ðîñòà ïðèìåíÿþò òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ
ñî ñòàáèëüíûì ðûíêîì ðåàëèçàöèè, ñëîæèâøèìñÿ êîíòèíãåíòîì
ïîòðåáèòåëåé. Ïðè ýòîì öåëè ðàçâèòèÿ îïðåäåëÿþòñÿ â ðàìêàõ òðàäèöèîííî ñëîæèâøåéñÿ òîðãîâîé òåõíîëîãèè è ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêè ñ ó÷åòîì îòäåëüíûõ êîððåêòèâîâ â ñîîòâåòñòâèè ñ èçìåíåíèåì óñëîâèé ðàáîòû.
Ñòðàòåãèÿ ñîêðàùåíèÿ èñïîëüçóåòñÿ ïðåäïðèÿòèÿìè äîñòàòî÷íî
ðåäêî. Ïðè òàêîì âàðèàíòå öåëè óñòàíàâëèâàþòñÿ íà óðîâíå, áîëåå
íèçêîì, ÷åì äîñòèãíóòûå â ïðîøëîì. Ê ñòðàòåãèè ñîêðàùåíèÿ ïðèáåãàþò âûíóæäåííî, êîãäà ïîêàçàòåëè äåÿòåëüíîñòè ïðèîáðåòàþò
óñòîé÷èâóþ òåíäåíöèþ ê óõóäøåíèþ è íèêàêèå ìåðû íå ìîãóò åå
èçìåíèòü.
Êîìáèíèðîâàííàÿ ñòðàòåãèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñî÷åòàíèå ðàññìîòðåííûõ àëüòåðíàòèâ — îãðàíè÷åííîãî ðîñòà, ðîñòà è ñîêðàùåíèÿ. Êîìáèíèðîâàííîé ñòðàòåãèè, êàê ïðàâèëî, ïðèäåðæèâàþòñÿ
êðóïíûå ôèðìû, èìåþùèå ðàçâåòâëåííóþ òîðãîâóþ ñåòü èëè ôóíêöèîíèðóþùèå â ðàçëè÷íûõ ñôåðàõ (â ðîçíè÷íîé è îïòîâîé òîðãîâëå, ñèñòåìå ìàññîâîãî ïèòàíèÿ, â ñôåðå óñëóã è ò. ï.). Òàê, òîðãîâàÿ
ôèðìà ìîæåò ïðîäàòü îäèí èç ñâîèõ ôèëèàëîâ, ëèêâèäèðîâàòü îäíî
èç íàïðàâëåíèé äåÿòåëüíîñòè, íî îäíîâðåìåííî âëîæèòü êàïèòàë
â òðàíñïîðòíîå ïðåäïðèÿòèå èëè îïòîâóþ áàçó.  ýòîì ñëó÷àå áóäåò
èìåòü ìåñòî ñî÷åòàíèå äâóõ áàçîâûõ àëüòåðíàòèâíûõ ñòðàòåãèé —
ñîêðàùåíèÿ è ðîñòà. Ïðè ýòîì ñòðàòåãèÿ ðîñòà ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ êàê ïóòåì ïðèîáðåòåíèÿ äðóãîãî ïðåäïðèÿòèÿ (âíåøíèé
ðîñò), òàê è ïóòåì çíà÷èòåëüíîãî ðàñøèðåíèÿ àññîðòèìåíòà òîâàðîâ
92
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
è ïðåäîñòàâëåíèÿ íîâûõ âèäîâ óñëóã (âíóòðåííèé ðîñò). Ñòðàòåãèÿ
ñîêðàùåíèÿ ìîæåò èäòè ëèáî ïóòåì ëèêâèäàöèè ïðåäïðèÿòèÿ (ñàìûé æåñòêèé âàðèàíò), ëèáî ïóòåì ïðîäàæè èëè ïåðåïðîôèëèðîâàíèÿ ñâîèõ íåýôôåêòèâíûõ ïîäðàçäåëåíèé.
Âàæíåéøèì óñëîâèåì óñïåøíîãî ôóíêöèîíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ â êîíêóðåíòíîé ñðåäå ÿâëÿåòñÿ âûáîð òîãî èëè èíîãî
íàïðàâëåíèÿ ñòðàòåãè÷åñêîãî ðîñòà; íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûå
íàïðàâëåíèÿ — èíòåíñèâíûé, èíòåãðàöèîííûé è äèâåðñèôèêàöèîííûé ðîñò.
Ïðè èíòåíñèâíîì ðîñòå âûÿâëÿþòñÿ âñå âîçìîæíîñòè, êîòîðûìè
ìîæåò âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðåäïðèÿòèå ïðè ñëîæèâøèõñÿ ìàñøòàáàõ
äåÿòåëüíîñòè; ïðè èíòåãðàöèîííîì — âîçìîæíîñòè âçàèìîïðîíèêíîâåíèÿ è âçàèìîñâÿçè ñ äðóãèìè ýëåìåíòàìè ñèñòåìû ìàðêåòèíãà;
ïðè äèâåðñèôèêàöèîííîì ðîñòå — âîçìîæíîñòè, îòêðûâàþùèåñÿ çà
ïðåäåëàìè îñíîâíîé ñôåðû äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Èíòåíñèâíîå íàïðàâëåíèå ðîñòà îïðàâäàíî, êîãäà òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå íå â ïîëíîé ìåðå èñïîëüçîâàëî âîçìîæíîñòè íà äåéñòâóþùåì ðûíêå, íå çàïîëíèëî äî êîíöà èçáðàííóþ ðûíî÷íóþ íèøó. Âûäåëÿþò ñëåäóþùèå ðàçíîâèäíîñòè èíòåíñèâíîãî ðîñòà:
· ãëóáîêîå âíåäðåíèå â ðûíîê, êîòîðîå çàêëþ÷àåòñÿ â ïîèñêå âîç-
ìîæíîñòåé óâåëè÷åíèÿ îáúåìà ïðîäàæè òîâàðîâ íà îñâîåííîì,
íî åùå íå íàñûùåííîì ðûíêå ñ ïîìîùüþ áîëåå àêòèâíûõ ìàðêåòèíãîâûõ äåéñòâèé (ïðîâåäåíèå ðåêëàìíûõ êàìïàíèé, ðàñïðîäàæè, ëîòåðåè, ïðèìåíåíèå ñèñòåìû ñêèäîê ñ ïðîäàæíûõ öåí
è ò. ï.);
· ðàñøèðåíèå ãðàíèö ðûíêà, çàêëþ÷àþùååñÿ â ñòðåìëåíèè óâåëè-
÷èòü òîâàðîîáîðîò çà ñ÷åò îñâîåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ìåñò ðåàëèçàöèè (îòêðûòèå íîâûõ ïðåäïðèÿòèé èëè ôèëèàëîâ, îðãàíèçàöèÿ âûåçäíîé òîðãîâëè, èñïîëüçîâàíèå íîâûõ ñïîñîáîâ ðàñïðîñòðàíåíèÿ è ñáûòà òîâàðîâ è ò. ï.);
· ñîâåðøåíñòâîâàíèå ïðîäóêöèè, òîâàðà, êîòîðîå âûðàæàåòñÿ
â ïîïûòêàõ óâåëè÷èòü òîâàðîîáîðîò çà ñ÷åò ïðîäàæè íîâûõ âèäîâ òîâàðîâ èëè ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ êà÷åñòâà òîâàðîâ ñëîæèâøåãîñÿ àññîðòèìåíòà.
Èíòåãðàöèîííûé ðîñò íà óðîâíå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îïðàâäàí,
êîãäà ó íåãî ñëîæèëèñü ïðî÷íûå ôèíàíñîâûå ïîçèöèè è îíî ìîæåò
ïîëó÷èòü äîïîëíèòåëüíûå âûãîäû çà ñ÷åò ïåðåìåùåíèÿ êàïèòàëà
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
93
â ðàìêàõ ñâîåé èëè áëèçêîé ê íåé ñôåðû äåÿòåëüíîñòè. Âûäåëÿþò
ñëåäóþùèå âèäû èíòåãðàöèîííîãî ðîñòà:
· ãîðèçîíòàëüíàÿ èíòåãðàöèÿ — ñòðåìëåíèå ïðåäïðèÿòèÿ îâëàäåòü
èëè îñóùåñòâëÿòü æåñòêèé êîíòðîëü íàä ïðåäïðèÿòèÿìè-êîíêóðåíòàìè, äåéñòâóþùèìè íà àíàëîãè÷íîì òîâàðíîì ðûíêå. Êàê
ïðàâèëî, ýòî ïðîÿâëÿåòñÿ â ðàñøèðåíèè ñåòè ìàãàçèíîâ, êîíòðîëèðóåìûõ îäíîé ôèðìîé;
· ðåãðåññèâíàÿ èíòåãðàöèÿ — ïîïûòêè ïîëó÷èòü âî âëàäåíèå èëè
ïîñòàâèòü ïîä êîíòðîëü ñâîèõ ïîñòàâùèêîâ (íàïðèìåð, ïîêóïêà
êîíòðîëüíîãî ïàêåòà àêöèé îïòîâûõ ïðåäïðèÿòèé, òðàíñïîðòíûõ êîìïàíèé è ò. ï.);
· ïðîãðåññèâíàÿ èíòåãðàöèÿ — ñòðåìëåíèå ïðåäïðèÿòèÿ îâëàäåòü
èëè îñóùåñòâèòü êîíòðîëü íàä âñåé ñèñòåìîé òîâàðîäâèæåíèÿ,
ðàñïðåäåëåíèÿ è ïðîäàæè òîâàðîâ.
Äèâåðñèôèêàöèîííûé âàðèàíò ðîñòà öåëåñîîáðàçíî èñïîëüçîâàòü
â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà îñâîåííàÿ ñôåðà äåÿòåëüíîñòè èñ÷åðïàíà ïîëíîñòüþ è íåò âîçìîæíîñòè äëÿ äàëüíåéøåãî ïðîãðåññà èëè æå êîãäà
ýòè âîçìîæíîñòè áîëåå ïðèâëåêàòåëüíû çà ïðåäåëàìè äàííîé îòðàñëè. Ïðè ýòîì ïðåäïðèÿòèå äîëæíî âûÿâèòü äëÿ ñåáÿ òî íàïðàâëåíèå äåÿòåëüíîñòè, ãäå íàêîïëåííûé èì îïûò ðàáîòû áóäåò èñïîëüçîâàí ñ íàèáîëüøåé ïîëüçîé.
Äåëîâàÿ (êîíêóðåíòíàÿ) ñòðàòåãèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íàöåëåíà íà äîñòèæåíèå êîíêóðåíòíûõ ïðåèìóùåñòâ. Êàê ïðàâèëî, âûäåëÿþò ñëåäóþùèå íàïðàâëåíèÿ:
· ïðåèìóùåñòâî â èçäåðæêàõ (òî åñòü îïòèìèçàöèÿ çàòðàò);
· äèôôåðåíöèàöèÿ òîâàðà (òî åñòü íàëè÷èå óíèêàëüíîãî òîâàðà
èëè óñëóãè, ÷àùå âñåãî, çàêðåïëåííûõ òîðãîâîé ìàðêîé);
· ôîêóñèðîâàíèå ïðîäàæ (òî åñòü ñîñðåäîòî÷åíèå óñèëèé íà îïðåäåëåííîì ñåãìåíòå ðûíêà, ãðóïïå ïîêóïàòåëåé, ãåîãðàôè÷åñêîì
ñåêòîðå è ò. ï.).
Ôóíêöèîíàëüíûå ñòðàòåãèè ðàçðàáàòûâàþòñÿ äëÿ êàæäîãî ôóíêöèîíàëüíîãî íàïðàâëåíèÿ äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýòî ìîãóò áûòü ñòðàòåãèè â îáëàñòè ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îðãàíèçàöèè òîâàðîäâèæåíèÿ, ìàðêåòèíãà, èíâåñòèöèé, ôèíàíñîâ, êàäðîâîé
ïîëèòèêè è ò. ï.
94
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Âûáîð ñòðàòåãè÷åñêîãî íàïðàâëåíèÿ äîëæåí çàâåðøàòüñÿ îöåíêîé
åãî ýôôåêòèâíîñòè, â õîäå êîòîðîé àíàëèçèðóþòñÿ òàêèå âîïðîñû,
êàê ñîãëàñîâàííîñòü ñòðàòåãèè ñ ìàêðîýêîíîìèêîé è ïðàâîâîé ñðåäîé, âîçìîæíîñòü åå ðåàëèçàöèè ñ ó÷åòîì èìóùåñòâåííîãî, ðåñóðñíîãî, òðóäîâîãî è ôèíàíñîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, ýêîíîìè÷åñêàÿ ðåçóëüòàòèâíîñòü âûáðàííîãî ïóòè.
Ñòðàòåãè÷åñêèå îðèåíòèðû ÿâëÿþòñÿ îñíîâîé äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ
äîëãîñðî÷íûõ è ñðåäíåñðî÷íûõ ïëàíîâ.  äîëãîñðî÷íûõ ïëàíàõ ïîñòàâëåííûå öåëè ïðèîáðåòàþò áîëåå ÷åòêèå î÷åðòàíèÿ è ïðåòâîðÿþòñÿ â îïðåäåëåííûå ïðîãðàììû äåéñòâèé ïî ïðèîðèòåòíûì àñïåêòàì òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè. Ê íèì, íàïðèìåð, ìîæåò îòíîñèòüñÿ
âíåäðåíèå ïðîãðåññèâíîé òîðãîâîé òåõíîëîãèè, îïðåäåëåíèå îáúåìà è íàïðàâëåíèé êàïèòàëîâëîæåíèé è èñòî÷íèêîâ èõ ôèíàíñèðîâàíèÿ, ñîâåðøåíñòâîâàíèå òîâàðíîé ïîëèòèêè, ðàçâèòèå âíåøíåòîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè ñèñòåìû óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì è äð.
Ñðåäíåñðî÷íîå ïëàíèðîâàíèå ïðåäóñìàòðèâàåò îïðåäåëåííóþ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ðàçðàáîòêè ìåðîïðèÿòèé, íàïðàâëåííûõ íà ðåàëèçàöèþ öåëåé äîëãîñðî÷íîé ïðîãðàììû è ñâÿçûâàþùèõ âîåäèíî
ïîñòàâëåííûå çàäà÷è ñî âñåìè âèäàìè ðåñóðñîâ. Ñðåäíåñðî÷íûé
ïëàí îáû÷íî ñîäåðæèò êîìïëåêñ îáîáùàþùèõ ïîêàçàòåëåé, îòðàæàþùèõ îáúåìû òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, åå ðåíòàáåëüíîñòü, ðåñóðñíûé ïîòåíöèàë, èñòî÷íèêè ôèíàíñèðîâàíèÿ. Êðîìå òîãî, ñðåäíåñðî÷íûå ïëàíû ðàçðàáàòûâàþòñÿ íå òîëüêî â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ
èëè òîðãîâîé ôèðìå, íî è â ðàçðåçå îòäåëüíûõ ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé, ôóíêöèîíàëüíûõ ñëóæá è ò. ï. Òàêèì îáðàçîì, ýòà ðàçíîâèäíîñòü ïëàíà èìååò çíà÷èòåëüíî áîëüøóþ ñòåïåíü äåòàëèçàöèè,
íåæåëè äîëãîñðî÷íàÿ ïðîãðàììà.
Âàæíî îòìåòèòü, ÷òî ðàçðàáîòêà îáùåé ñòðàòåãèè è ïîñëåäóþùàÿ åå
òðàíñôîðìàöèÿ â äîëãîñðî÷íûå èëè ñðåäíåñðî÷íûå ïëàíû ìîæåò
ïðîèçâîäèòüñÿ âûñøèì çâåíîì óïðàâëåíèÿ òîðãîâûõ ôèðì, îñóùåñòâëÿþùèõ ðàçíûå âèäû äåÿòåëüíîñòè è îáëàäàþùèõ ñîîòâåòñòâóþùèì êàäðîâûì è èíôîðìàöèîííûì ïîòåíöèàëîì.
Îñíîâíàÿ öåëü òàêòè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ — ýòî ìàêñèìàëüíàÿ
êîíêðåòèçàöèÿ ïåðñïåêòèâíîé êîíöåïöèè ïðåäïðèÿòèÿ ïóòåì îïðåäåëåíèÿ ìåòîäîâ è ôîðì åå ðåàëèçàöèè. Îíî îõâàòûâàåò ãîäîâîé
è âíóòðèãîäîâûå ïåðèîäû è ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü ïëàíîâ ïî âèäàì äåÿòåëüíîñòè è ïî ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèÿì.
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
95
Òåêóùåå ïëàíèðîâàíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ ïîñðåäñòâîì ðàçðàáîòêè
êîìïëåêñà âçàèìîñâÿçàííûõ ïëàíîâ ïî âàæíåéøèì ðàçäåëàì òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè è ñëóæèò îñíîâîé îïåðàòèâíî-õîçÿéñòâåííîãî
óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì.
Êîìïëåêñíûå ãîäîâûå ïëàíû òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè, êàê ïðàâèëî,
âêëþ÷àþò ñëåäóþùèå îñíîâíûå ðàçäåëû:
· ïëàí òîâàðîîáîðîòà (ðîçíè÷íîãî èëè îïòîâîãî);
· ïëàí ïî âûïóñêó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà (íà ïðåäïðèÿòèÿõ ìàññîâîãî ïèòàíèÿ);
· ïëàí äîõîäà îò îñíîâíîé è äðóãèõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè;
· ïëàí èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, âêëþ÷àÿ ïîêàçàòåëè ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå;
·
·
·
·
ïëàí ïðèáûëè;
ôèíàíñîâûé ïëàí;
ïëàí èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè;
ïëàí ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ êîëëåêòèâà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïåðå÷èñëåííûå ðàçäåëû òåêóùåãî ïëàíà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
íîñÿò êîìïëåêñíûé õàðàêòåð, ÷òî íå òîëüêî ïðåäïîëàãàåò ðàçðàáîòêó îñíîâíîãî ïàðàìåòðà êàæäîãî ðàçäåëà, íî è ïðåäóñìàòðèâàåò îïðåäåëåíèå ñèñòåìû ðàñ÷åòíûõ ïîêàçàòåëåé, äîïîëíÿþùèõ è ðàñêðûâàþùèõ ñóùíîñòü ýòèõ ïàðàìåòðîâ. Íàïðèìåð, òàêàÿ âàæíàÿ
ñîñòàâíàÿ ÷àñòü òåêóùåãî ïëàíà, êàê òîâàðîîáîðîò, âêëþ÷àåò, ïîìèìî åãî îáùåãî îáúåìà, îïðåäåëåíèå àññîðòèìåíòíîé ñòðóêòóðû, ñåçîííîñòè ïðîäàæ, ðàñ÷åò âåëè÷èíû òîâàðíûõ çàïàñîâ è îáúåì ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ íà ïðåäïðèÿòèå. Íàðÿäó ñ ýòèì ïëàíîâûå ïîêàçàòåëè òîâàðîîáîðîòà äîëæíû áûòü îïðåäåëåíû ïî ìåñòàì ðåàëèçàöèè è îòäåëüíûì ïåðèîäàì ãîäà (êâàðòàëû, ìåñÿöû). Ïîäîáíàÿ êîíêðåòèçàöèÿ ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ ðàçëè÷íûõ ïîêàçàòåëåé ïðîèçâîäèòñÿ
â ðàìêàõ êàæäîãî ðàçäåëà.
Õàðàêòåðíîé îñîáåííîñòüþ òåêóùåãî ïëàíà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ òàêæå òî, ÷òî âñå åãî ðàçäåëû è ïîêàçàòåëè âçàèìîñâÿçàíû ìåæäó ñîáîé è âçàèìîîáóñëîâëåíû.
Îñíîâíûìè ðàçäåëàìè ÿâëÿþòñÿ ïëàíû òîâàðîîáîðîòà è ïðèáûëè,
êîòîðûå ïðåäîïðåäåëÿþò âñå îñòàëüíûå ïàðàìåòðû. Âçàèìîñâÿçü
ðàçäåëîâ îáåñïå÷èâàåòñÿ ïîðÿäêîì è ïîñëåäîâàòåëüíîñòüþ èõ ðàçðàáîòêè.
96
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
Îñîáîå ìåñòî â ñèñòåìå ïëàíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ çàíèìàåò îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå, êîòîðîå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñïåöèôè÷åñêóþ ôîðìó óïðàâëåíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòüþ è ïîñòîÿííûé êîíòðîëü íàä åå õîäîì. Îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå õàðàêòåðèçóåòñÿ âûñîêîé ñòåïåíüþ äåòàëèçàöèè ïëàíîâ, óçêîé íàïðàâëåííîñòüþ è áîëüøèì ðàçíîîáðàçèåì èñïîëüçóåìûõ ïðèåìîâ è ìåòîäîâ.
Îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå è óïðàâëåíèå äîëæíû îòðàæàòü ñëåäóþùèå àñïåêòû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
· èçó÷åíèå äèíàìèêè åæåäíåâíîé ðåàëèçàöèè òîâàðîâ êàê ïî îáùåìó ïîêàçàòåëþ, òàê è â àññîðòèìåíòå, â òîì ÷èñëå ïî ìåñòàì
ðåàëèçàöèè;
· ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò ñ ðàññ÷èòàííûìè
ïî ïðåäïðèÿòèþ ïðåäåëüíûìè íîðìàòèâàìè ðàñõîäîâ;
· êîíòðîëü íàä äâèæåíèåì òîâàðíûõ çàïàñîâ â öåëîì è â àññîðòèìåíòíîì ðàçðåçå;
· ïîñòîÿííàÿ ðàáîòà ñ ïîñòàâùèêàìè ñ öåëüþ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè òîâàðîäâèæåíèÿ è òîâàðîñíàáæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ;
· îöåíêà åæåäíåâíîé êîíúþíêòóðû ïîòðåáèòåëüñêîãî ñïðîñà;
· àíàëèç äèíàìèêè öåí, êàê ïî ïðåäïðèÿòèþ, òàê è ó êîíêóðåíòîâ;
· äðóãèå ïîâñåäíåâíûå àñïåêòû ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ.
Îïåðàòèâíîå óïðàâëåíèå ñòðîèòñÿ òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû îáåñïå÷èâàëàñü âîçìîæíîñòü áûñòðîãî ðåàãèðîâàíèÿ íà âñå èçìåíåíèÿ (îñîáåííî íåãàòèâíûå) â òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ñ öåëüþ ïîâûøåíèÿ åå
ýôôåêòèâíîñòè. Òàêòè÷åñêîå è îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå ÿâëÿþòñÿ îñíîâíûìè âèäàìè ïëàíèðîâàíèÿ íà óðîâíå íåáîëüøèõ è ìåëêèõ
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
Èíâåñòèöèîííûå ïëàíû îïðåäåëÿþò íàèáîëåå âûãîäíûå íàïðàâëåíèÿ äîëãîâðåìåííûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé â öåííûå áóìàãè, íåäâèæèìîñòü, ñòðîèòåëüñòâî íîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ðåêîíñòðóêöèþ
äåéñòâóþùèõ îáúåêòîâ è ò. ï.
Áèçíåñ-ïëàí — ýòî êîíöåïöèÿ ñîçäàíèÿ íîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ èëè
îñâîåíèÿ íîâîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè ñ öåëüþ óñïåøíîãî âûõîäà íà
ðûíîê. Ïî ñîäåðæàíèþ áèçíåñ-ïëàí ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé äîêóìåíò,
ãäå â êîíöåíòðèðîâàííîé ôîðìå îòðàæåíû öåëè è çàäà÷è ïðåäïðè-
2.5. Ñèñòåìà ïëàíîâ è åå ìåñòî â ýêîíîìè÷åñêîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ
97
ÿòèÿ â âûáðàííîé ñôåðå äåÿòåëüíîñòè, åãî êîíêóðåíòíûå ïîçèöèè
íà ðûíêå òîâàðîâ è óñëóã, îáúåì ïðåäïîëàãàåìûõ ôèíàíñîâûõ è ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ, íàìå÷åííûå ìàðêåòèíãîâûå ìåðîïðèÿòèÿ, îñíîâíûå àñïåêòû îðãàíèçàöèè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå îöåíêà ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà.
Ðåàëèçàöèÿ ðàçðàáîòàííûõ ïëàíîâ ïðåäîïðåäåëÿåòñÿ íàëè÷èåì
è óðîâíåì ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.  íàèáîëåå îáùåì âûðàæåíèè ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü ðåñóðñîâ
è âîçìîæíîñòåé ïðåäïðèÿòèÿ, îïðåäåëÿþùèõ ïåðñïåêòèâû åãî äåÿòåëüíîñòè ïðè òåõ èëè èíûõ âàðèàíòàõ ïëàíîâîãî ðàçâèòèÿ. Ïðèìåíèòåëüíî ê òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïîä ýêîíîìè÷åñêèì ïîòåíöèàëîì îáû÷íî ïîíèìàåòñÿ ñîâîêóïíîñòü íàõîäÿùèõñÿ â åãî ðàñïîðÿæåíèè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèõ, èìóùåñòâåííûõ, ôèíàíñîâûõ, òîâàðíûõ è òðóäîâûõ ðåñóðñîâ, à òàêæå ñïîñîáíîñòü ïåðñîíàëà èñïîëüçîâàòü ýòè ðåñóðñû â ñîîòâåòñòâèè ñ ïîñòàâëåííûìè öåëÿìè.
Ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è âîçìîæíîñòè
åãî ðàçâèòèÿ îïðåäåëÿþòñÿ ñëåäóþùèìè ôàêòîðàìè:
· îáúåìîì è êà÷åñòâîì èìåþùèõñÿ ó íåãî ìàòåðèàëüíûõ, òðóäî-
âûõ è ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ (÷èñëåííîñòüþ ïåðñîíàëà, îñíîâíûì è îáîðîòíûì êàïèòàëîì, ìàòåðèàëüíûìè çàïàñàìè, ôèíàíñîâûìè è íåìàòåðèàëüíûìè ðåñóðñàìè (ïàòåíòàìè, ëèöåíçèÿìè,
èíôîðìàöèåé);
· ñïîñîáíîñòÿìè ñîòðóäíèêîâ ê ýôôåêòèâíîìó ó÷àñòèþ â òîðãî-
âî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå, òî åñòü îáðàçîâàòåëüíûì, êâàëèôèêàöèîííûì, ïñèõîôèçèîëîãè÷åñêèì è ìîòèâàöèîííûì ïîòåíöèàëîì ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ;
· ñïîñîáíîñòÿìè ìåíåäæåðà (âëàäåëüöà) îïòèìàëüíî èñïîëüçîâàòü èìåþùèåñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ ðåñóðñû, óìåíèåì ñîçäàâàòü,
àäàïòèðîâàòü è îáíîâëÿòü îðãàíèçàöèîííûå ñòðóêòóðû óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ;
· èííîâàöèîííûìè ñïîñîáíîñòÿìè, òî åñòü ñïîñîáíîñòÿìè ïðåäïðèÿòèÿ ê îáíîâëåíèþ òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà,
âíåäðåíèþ ìàðêåòèíãîâûõ èññëåäîâàíèé, èçìåíåíèþ ïðîöåññà
òåõíîëîãèè îáñëóæèâàíèÿ, àññîðòèìåíòà òîâàðîâ è ò. ï.;
· èíôîðìàöèîííûìè ñïîñîáíîñòÿìè, òî åñòü ñïîñîáíîñòÿìè îïåðàòèâíî è ñâîåâðåìåííî îáðàáàòûâàòü è «ïåðåâàðèâàòü» èíôîð-
98
Ãëàâà 2. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ äåÿòåëüíîñòè
ìàöèþ äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ åå â òîðãîâîì ïðîöåññå â öåëÿõ åãî ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ;
· ôèíàíñîâûìè ñïîñîáíîñòÿìè ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü åãî êðåäèòî-
ñïîñîáíîñòüþ, îáúåìîì åãî âíóòðåííåé è âíåøíåé çàäîëæåííîñòè, ñòðóêòóðîé êàïèòàëà è ò. ï.
 ñîâîêóïíîñòè ýòè àñïåêòû îáðàçóþò ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
ôóíêöèîíèðîâàòü â ðûíî÷íîé ñðåäå, îòðàæàþò ìîäåëü åãî ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà, êîòîðàÿ â ñðàâíåíèè ñ äðóãèìè õîçÿéñòâóþùèìè ñóáúåêòàìè õàðàêòåðèçóåò óðîâåíü åãî êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè.
Ãëàâà 3
Òîâàðîîáîðîò
3.1. Ïîíÿòèå, ñîñòàâ òîâàðîîáîðîòà è åãî ðîëü
â ôîðìèðîâàíèè ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
Òîâàðîîáîðîò — îäèí èç âàæíåéøèõ ñèíòåòè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé
ðàçâèòèÿ êàê íà óðîâíå ïðåäïðèÿòèÿ, òàê è íà óðîâíå ðåãèîíà, ñòðàíû â öåëîì.
Ãëàâíîé öåëüþ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿåòñÿ ïîëó÷åíèå ìàêñèìàëüíîé ïðèáûëè, à òîâàðîîáîðîò âûñòóïàåò â êà÷åñòâå íåîáõîäèìîãî è âàæíåéøåãî óñëîâèÿ, áåç êîòîðîãî íå ìîæåò áûòü äîñòèãíóòà
ýòà öåëü. Ïîñêîëüêó òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷àåò îïðåäåëåííóþ
ñóììó äîõîäà ñ êàæäîãî ðóáëÿ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, òî ìàêñèìèçàöèÿ ïðèáûëè òðåáóåò ïîñòîÿííîãî óâåëè÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà êàê îñíîâíîãî ôàêòîðà ðîñòà äîõîäîâ è ïðèáûëè, à òàêæå îòíîñèòåëüíîãî ñíèæåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ðàñõîäîâ íà îïëàòó
òðóäà.
Ñóùíîñòü ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà âûðàæàþò ýêîíîìè÷åñêèå îòíîøåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ îáìåíîì äåíåæíûõ äîõîäîâ íàñåëåíèÿ íà
ïðèîáðåòåííûå òîâàðû. Ïðè÷åì êëþ÷åâûì ñëîâîì çäåñü ÿâëÿåòñÿ
«íàñåëåíèå», èáî ïðîäàæà ïîòðåáèòåëüñêèõ òîâàðîâ òîëüêî êîíå÷íîìó ïîòðåáèòåëþ, òî åñòü íàñåëåíèþ, ñîñòàâëÿåò ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò. Äðóãèì íåïðåìåííûì óñëîâèåì, ïîçâîëÿþùèì îòíåñòè
ïðîäàæó òîâàðîâ èìåííî ê ðîçíè÷íîìó òîâàðîîáîðîòó, ÿâëÿåòñÿ
ïðîäàæà òîâàðîâ çà íàëè÷íûé ðàñ÷åò. Ïðè ýòîì êàíàëàìè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ìîãóò áûòü:
· þðèäè÷åñêèå ëèöà, äëÿ êîòîðûõ òîðãîâàÿ äåÿòåëüíîñòü ÿâëÿåòñÿ
îñíîâíîé (ìàãàçèíû, ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, ïàëàòêè è äð.);
100
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
· þðèäè÷åñêèå ëèöà, äëÿ êîòîðûõ òîðãîâàÿ äåÿòåëüíîñòü íå ÿâëÿåòñÿ îñíîâíîé (ìàãàçèíû ïðè ïðîìûøëåííûõ ïðåäïðèÿòèÿõ,
ôèðìåííûå ìàãàçèíû è äð.);
· ôèçè÷åñêèå ëèöà, îñóùåñòâëÿþùèå ïðîäàæó òîâàðîâ íà âåùåâûõ, ïðîäîâîëüñòâåííûõ, ñìåøàííûõ ðûíêàõ.
Îáúåìû ïðîäàæè òîâàðîâ íàñåëåíèþ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íà âåùåâûõ, ñìåøàííûõ è ïðîäîâîëüñòâåííûõ ðûíêàõ îïðåäåëÿþòñÿ íà
îñíîâå ñïåöèàëüíûõ îáñëåäîâàíèé, îñóùåñòâëÿåìûõ ðåãèîíàëüíûìè ñòàòèñòè÷åñêèìè îðãàíàìè.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà òîâàðîîáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ.
Òîâàðîîáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âûðó÷êó îò
ïðîäàæè òîâàðîâ íàñåëåíèþ çà íàëè÷íûé ðàñ÷åò ëèáî îïëà÷åííûõ
ïî êðåäèòíûì êàðòî÷êàì, ðàñ÷åòíûì ÷åêàì áàíêîâ, ïåðå÷èñëåíèÿì
ñî ñ÷åòîâ âêëàä÷èêîâ, ïîñðåäñòâîì ïëàòåæíûõ êàðò, ÷òî òàêæå ó÷èòûâàåòñÿ êàê ïðîäàæà çà íàëè÷íûé ðàñ÷åò.
 îáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè òàêæå âêëþ÷àþòñÿ:
· ñòîèìîñòü òîâàðîâ, ïðîäàííûõ â ïîðÿäêå êîìèññèîííîé òîðãîâ-
ëè (ïî äîãîâîðó êîìèññèè), ïî ìîìåíòó ïðîäàæè â ðàçìåðå ïîëíîé ñòîèìîñòè òîâàðîâ, èñêëþ÷àÿ êîìèññèîííîå âîçíàãðàæäåíèå;
· ñòîèìîñòü òîâàðîâ, îòïðàâëåííûõ ïîêóïàòåëÿì ïî ïî÷òå ñ îïëà-
òîé ïî áåçíàëè÷íîìó ðàñ÷åòó (ïî ìîìåíòó ñäà÷è ïîñûëêè îòäåëåíèþ ñâÿçè);
· ïîëíàÿ ñòîèìîñòü òîâàðîâ, ïðîäàííûõ â êðåäèò (ïî ìîìåíòó îòïóñêà òîâàðîâ ïîêóïàòåëÿì);
· ñòîèìîñòü òîâàðîâ äëèòåëüíîãî ïîëüçîâàíèÿ, ïðîäàííûõ ïî îá-
ðàçöàì (ïî âðåìåíè âûïèñêè ñ÷åòà-ôàêòóðû èëè äîñòàâêè ïîêóïàòåëþ, íåçàâèñèìî îò âðåìåíè ôàêòè÷åñêîé îïëàòû òîâàðà ïîêóïàòåëåì);
· ïîëíàÿ ñòîèìîñòü òîâàðîâ, ïðîäàííûõ îòäåëüíûì êàòåãîðèÿì
íàñåëåíèÿ ñî ñêèäêîé (ëåêàðñòâåííûõ ñðåäñòâ, òîïëèâà è ò. ï.);
· ñòîèìîñòü ïðîäàííûõ ïî ïîäïèñêå ïå÷àòíûõ èçäàíèé (ïî ìîìåíòó âûïèñêè ñ÷åòà, áåç ó÷åòà ñòîèìîñòè äîñòàâêè);
3.1. Ïîíÿòèå, ñîñòàâ òîâàðîîáîðîòà
101
· ñòîèìîñòü óïàêîâêè, èìåþùåé ïðîäàæíóþ öåíó, íå âõîäÿùóþ
â ñòîèìîñòü òîâàðà;
· ñòîèìîñòü ïðîäàííîé ïîðîæíåé òàðû.
Êðîìå òîãî, ó÷èòûâàåòñÿ ñòîèìîñòü ñòåêëÿííîé ïîñóäû, ïðîäàííîé
âìåñòå ñ òîâàðîì (çà âû÷åòîì ñòîèìîñòè âîçâðàùåííîé íàñåëåíèåì
ïîðîæíåé ñòåêëÿííîé ïîñóäû) èëè ïðèíÿòîé â îáìåí íà òîâàð.
Ïîäëåæèò ó÷åòó è âêëþ÷åíèþ â îáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè ñòîèìîñòü òîâàðîâ, îòïóùåííûõ íàñåëåíèþ ÷åðåç ðîçíè÷íóþ òîðãîâóþ
ñåòü èëè ÷åðåç òîðãîâûå ïîäðàçäåëåíèÿ íåòîðãîâûõ îðãàíèçàöèé
â ñ÷åò çàäîëæåííîñòè ïî çàðàáîòíîé ïëàòå, ïåíñèÿì, ïîñîáèÿì è ò. ï.
ñ ïîñëåäóþùåé êîìïåíñàöèåé ýòèì îðãàíèçàöèÿì òîðãîâëè, îñóùåñòâëÿåìîé ïðåäïðèÿòèÿìè-äîëæíèêàìè, îðãàíàìè ñîöèàëüíîãî îáåñïå÷åíèÿ èëè äðóãèìè ñòðóêòóðàìè.
Íå âêëþ÷àåòñÿ â îáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè:
· ñòîèìîñòü ïðîäàííûõ òîâàðîâ, íå âûäåðæàâøèõ ãàðàíòèéíûõ
ñðîêîâ ñëóæáû;
· ñòîèìîñòü ïðîäàííûõ áèëåòîâ, òàëîíîâ íà âñå âèäû òðàíñïîðòà,
ëîòåðåéíûõ áèëåòîâ, òåëåôîííûõ êàðò, êàðò ýêñïðåññ-îïëàòû óñëóã ñâÿçè;
· ñòîèìîñòü òîâàðîâ, îòïóùåííûõ ÷åðåç ðîçíè÷íóþ òîðãîâóþ ñåòü
þðèäè÷åñêèì ëèöàì (â òîì ÷èñëå îðãàíèçàöèÿì ñîöèàëüíîé
ñôåðû, ñïåöïîòðåáèòåëÿì è ò. ï.) è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì ñ îïëàòîé ïî áåçíàëè÷íîìó ðàñ÷åòó.
Îáÿçàòåëüíûì ïðèçíàêîì îïåðàöèè, îòíîñèìîé ê ðîçíè÷íîé òîðãîâëå, ÿâëÿåòñÿ íàëè÷èå êàññîâîãî ÷åêà (ñ÷åòà) èëè çàìåíÿþùåãî
÷åê äîêóìåíòà.
Òîâàðîîáîðîò îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ñêëàäûâàåòñÿ èç âûðó÷êè îò
ïðîäàæè ñîáñòâåííîé êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè (áëþä, êóëèíàðíûõ
èçäåëèé, ïîëóôàáðèêàòîâ) è ïîêóïíûõ òîâàðîâ áåç êóëèíàðíîé îáðàáîòêè (ìó÷íûõ, êîíäèòåðñêèõ, õëåáîáóëî÷íûõ èçäåëèé) íàñåëåíèþ — äëÿ ïîòðåáëåíèÿ ãëàâíûì îáðàçîì íà ìåñòå, îðãàíèçàöèÿì
è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì — äëÿ îðãàíèçàöèè ïèòàíèÿ
ðàçëè÷íûõ êîíòèíãåíòîâ íàñåëåíèÿ.
 îáîðîò îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ âêëþ÷àåòñÿ òàêæå ñòîèìîñòü êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè è ïîêóïíûõ òîâàðîâ, ïðîäàííûõ (îòïóùåííûõ):
102
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
· ðàáîòíèêàì îðãàíèçàöèé ñ ïîñëåäóþùèì óäåðæàíèåì èç çàðàáîòíîé ïëàòû;
· îòäåëüíûì êàòåãîðèÿì íàñåëåíèÿ (ó÷àùèìñÿ øêîë, ïåíñèîíåðàì è ò. ï.) ñ ÷àñòè÷íîé èëè ïîëíîé îïëàòîé îðãàíàìè ñîöèàëüíîé çàùèòû;
· ïî àáîíåìåíòàì, òàëîíàì è ò. ï. â îáúåìå ôàêòè÷åñêîé ñåáåñòîèìîñòè ïèòàíèÿ;
· îðãàíèçàöèÿì ñîöèàëüíîé ñôåðû (øêîëàì, áîëüíèöàì, ñàíàòî-
ðèÿì, äîìàì ïðåñòàðåëûõ è ò. ï.) â îáúåìå ôàêòè÷åñêîé ñòîèìîñòè ïèòàíèÿ;
· íà äîì ïî çàêàçàì íàñåëåíèÿ;
· íà ðàáî÷èå ìåñòà ïî çàêàçàì îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ
ïðåäïðèíèìàòåëåé;
· òðàíñïîðòíûì ïðåäïðèÿòèÿì â ïóòè ñëåäîâàíèÿ ñóõîïóòíîãî,
âîçäóøíîãî, âîäíîãî òðàíñïîðòà;
· äëÿ îáñëóæèâàíèÿ ïðèåìîâ, áàíêåòîâ è ò. ï.
Îáîðîò ðîçíè÷íîé òîðãîâëè è îáîðîò îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ó÷èòûâàþòñÿ â ôàêòè÷åñêèõ ïðîäàæíûõ öåíàõ, âêëþ÷àþùèõ òîðãîâóþ
íàäáàâêó, íàöåíêó îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, íàëîã íà äîáàâëåííóþ
ñòîèìîñòü è àíàëîãè÷íûå îáÿçàòåëüíûå ïëàòåæè.
Ïîìèìî ðîçíè÷íîé òîðãîâëè òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò îñóùåñòâëÿòü îïòîâóþ ïðîäàæó òîâàðîâ.
Îáîðîò îïòîâîé òîðãîâëè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ïðèîáðåòåííûõ ðàíåå íà ñòîðîíå äëÿ ïåðåïðîäàæè
þðèäè÷åñêèì ëèöàì è èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì â öåëÿõ
ïðîôåññèîíàëüíîãî èñïîëüçîâàíèÿ (äàëüíåéøåé ïåðåðàáîòêè èëè
ïðîäàæè).
Îáÿçàòåëüíûé ïðèçíàê îïåðàöèè, îòíîñèìîé ê îïòîâîé òîðãîâëå, —
íàëè÷èå ñ÷åòà-ôàêòóðû íà îòãðóçêó òîâàðà.
 ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ õîçÿéñòâîâàíèÿ ýêîíîìè÷åñêîå çíà÷åíèå
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà âûòåêàåò èç âûïîëíÿåìûõ èì çàäà÷.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ìîæåò áûòü ïðèìåíåí äëÿ õàðàêòåðèñòèêè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ è îáùåé ñóììû çàòðàò íà
ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ. Ïîñêîëüêó òîâàðîîáîðîò ÿâëÿåòñÿ ïîêàçàòåëåì, îòðàæàþùèì âàæíåéøèé êîíå÷íûé ðåçóëüòàò õîçÿéñòâåííîé
3.1. Ïîíÿòèå, ñîñòàâ òîâàðîîáîðîòà
103
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òî åãî ñîïîñòàâëåíèå ñ âåëè÷èíîé çàòðà÷åííûõ ðåñóðñîâ (òðóäîâûõ, ìàòåðèàëüíûõ, ôèíàíñîâûõ) äàåò ïðåäñòàâëåíèå îá ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ, òàê
êàê â îáîáùåííîì âèäå ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè åñòü ñîîòíîøåíèå ðåçóëüòàòîâ è çàòðàò.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí äëÿ ðàñ÷åòà òðóäîåìêîñòè, ôîíäîåìêîñòè, çàòðàòîåìêîñòè, êàïèòàëîåìêîñòè ðåñóðñîâ. Ñ ïîìîùüþ ýòèõ ïîêàçàòåëåé ìîæíî â ïåðâîì ïðèáëèæåíèè
îïðåäåëèòü ïîòðåáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â äîïîëíèòåëüíûõ ðåñóðñàõ
äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà.
Ðàçâèòèå ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà äîëæíî áûòü òåñíî óâÿçàíî
ñ òàêèìè ýêîíîìè÷åñêèìè ïîêàçàòåëÿìè, êàê ñïðîñ, ïîñòóïëåíèå
òîâàðîâ, òîâàðíûå çàïàñû, ïðèáûëü, ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà. Ïðè ýòîì îïòèìàëüíûì ñ÷èòàåòñÿ ñîîòíîøåíèå â ðàçâèòèè ýòèõ ïîêàçàòåëåé, ïðåäñòàâëåííîå â ìîäåëÿõ ñòðàòåãè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà.
Ïåðâàÿ ìîäåëü ñòðàòåãè÷åñêîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà îáåñïå÷èâàåò ñáàëàíñèðîâàííîñòü ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ
òîâàðîâ. Ýòî ñòàíîâèòñÿ âîçìîæíûì ïðè ñëåäóþùåì óñëîâèè:
Jï > Jò > Jòç > Jñ,
ãäå Jï — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ; Jò — èíäåêñ èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà; Jòç — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ; Jñ — èíäåêñ èçìåíåíèÿ îáúåìà ñïðîñà íàñåëåíèÿ.
Âòîðàÿ ìîäåëü îáåñïå÷èâàåò ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòî äîñòèãàåòñÿ ïðè
óñëîâèè:
Jïð > Jò > Jôîò > J÷,
ãäå Jïð — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ñóììû ïðèáûëè; Jò — èíäåêñ èçìåíåíèÿ
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà; Jôîò — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ôîíäà îïëàòû òðóäà; J÷ — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ.
Èëè:
Jð > Jïò > Jç,
ãäå Jð — èíäåêñ èçìåíåíèÿ óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè â % ê îáîðîòó;
Jïò — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà; Jç — èíäåêñ èçìåíåíèÿ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû îäíîãî ðàáîòíèêà.
104
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
3.2. Àíàëèç îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
Îñíîâíûìè çàäà÷àìè àíàëèçà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿþòñÿ:
· îöåíêà âûïîëíåíèÿ ïëàíà (ïðè íàëè÷èè òàêîâîãî) è ðèòìè÷íîñòè åãî âûïîëíåíèÿ â îò÷åòíîì ïåðèîäå;
· èçó÷åíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â äèíàìèêå (òî åñòü çà ðÿä ëåò);
· èçó÷åíèå ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ â òîâàðîîáîðîòå;
· îïðåäåëåíèå è êîëè÷åñòâåííîå èçìåðåíèå âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ
ôàêòîðîâ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà;
· èçó÷åíèå ñåçîííûõ êîëåáàíèé â òîâàðîîáîðîòå ïî êâàðòàëàì
è ìåñÿöàì;
· âûÿâëåíèå è èñïîëüçîâàíèå âíóòðåííèõ ðåçåðâîâ ðàçâèòèÿ òîâà-
ðîîáîðîòà.
Àíàëèç òîâàðîîáîðîòà ñëåäóåò íà÷èíàòü ñ îöåíêè âûïîëíåíèÿ ïëàíà. Ïðè ýòîì îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà ïåðåâûïîëíåíèÿ (íåäîâûïîëíåíèÿ) è ïðîöåíò åãî âûïîëíåíèÿ:
å Ï(Í )= Ò
ô
- Òï ,
ãäå å Ï(Í ) — ñóììà ïåðåâûïîëíåíèÿ (íåäîâûïîëíåíèÿ) ïëàíà òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Òô — ôàêòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.;
Òï — ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
Ò% =
Òô
Òï
´100,
ãäå Ò% — ïðîöåíò âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà.
Àíàëèç ðàâíîìåðíîñòè âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà çà îòäåëüíûå ïåðèîäû âðåìåíè îñóùåñòâëÿåòñÿ ñ ïîìîùüþ ðàñ÷åòà êîýôôèöèåíòà ðàâíîìåðíîñòè:
Ð = 100 — V,
ãäå Ð — êîýôôèöèåíò ðàâíîìåðíîñòè âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà, %; V — êîýôôèöèåíò âàðèàöèè âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì ïåðèîäàì, %.
V=
sx
´ 100,
x
105
3.2. Àíàëèç îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
ãäå s x — ñðåäíåêâàäðàòè÷åñêîå îòêëîíåíèå âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì ïåðèîäàì, %; x — ñðåäíèé ïðîöåíò âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà.
å(x
i
- x )2
,
n
ãäå x i — ïðîöåíò âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà çà i-é ïåðèîä.
Äëÿ ðàñ÷åòà êîýôôèöèåíòà ðàâíîìåðíîñòè âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâëÿåòñÿ ðàçðàáîòî÷íàÿ òàáëèöà.
sx =
Òàáëèöà 3.1. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà êîýôôèöèåíòà ðàâíîìåðíîñòè
âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî ìåñÿöàì ãîäà
Ìåñÿöû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
(xi -x )
( x i - x )2
ïëàí
ôàêòè÷åñêèé
% âûïîëíåíèÿ( x i )
ßíâàðü
6000
6150
102,5
– 0,5
0,25
Ôåâðàëü
5300
5324
100,5
– 2,5
6,25
Ìàðò
6400
6446
100,7
– 2,3
5,29
Àïðåëü
6150
6203
100,9
– 2,1
4,41
Ìàé
6200
6315
101,9
– 1,1
1,21
Èþíü
5550
5504
99,2
– 3,8
14,44
Èþëü
5000
5120
102,4
– 0,6
0,36
Àâãóñò
5500
5962
108,4
5,4
29,16
Ñåíòÿáðü
5900
6210
105,3
2,3
5,29
Îêòÿáðü
5800
6018
103,8
0,8
0,64
Íîÿáðü
5800
6111
105,4
2,4
5,76
Äåêàáðü
6400
6752
105,5
2,5
6,25
Ãîä, x
70 000
72 115
103,0
—
79,31
Èç äàííûõ òàáë. 3.1 èìååì:
sx =
79,31
2,6
= 2,6 %, V =
´ 100 = 2,5 %.
12
103,0
Ïîëó÷åííûé êîýôôèöèåíò ðàâíîìåðíîñòè 97,5 % (100,0 – 2,5) ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî â äàííîì ñëó÷àå ïëàí òîâàðîîáîðîòà ïî ìåñÿöàì
âûïîëíÿëñÿ äîñòàòî÷íî ðàâíîìåðíî.
106
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
 ïðîöåññå àíàëèçà äèíàìèêè òîâàðîîáîðîòà îïðåäåëÿþòñÿ:
· ñóììà óâåëè÷åíèÿ (óìåíüøåíèÿ) îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì:
åÓÂ(ÓÌ )= Ò
ãäå
1
- Ò0 ,
åÓÂ(ÓÌ ) — ñóììà óâåëè÷åíèÿ (óìåíüøåíèÿ) òîâàðîîáîðî-
òà, ðóá.; Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; Ò0 —
îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.;
· òåìï ðîñòà (óìåíüøåíèÿ) îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó
ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì:
%Ð(Ó ) =
Ò1
´ 100,
Ò0
ãäå %Ð(Ó ) — òåìï ðîñòà (óìåíüøåíèÿ) îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %;
Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; Ò0 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.;
· òåìï ïðèðîñòà (óìåíüøåíèÿ) îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì
ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì:
D=
Ò1
´ 100 - 100,
Ò0
ãäå D — òåìï ïðèðîñòà (óìåíüøåíèÿ) îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %.
Ïðè àíàëèçå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â äèíàìèêå çà ðÿä ëåò ñëåäóåò
ðàññ÷èòàòü öåïíûå (â % ê ïðåäûäóùåìó ãîäó) è áàçèñíûå (â %
ê ïåðâîìó ãîäó â ðÿäó äèíàìèêè) òåìïû ðîñòà èëè ñíèæåíèÿ.
Òàáëèöà 3.2. Àíàëèç äèíàìèêè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ãîäû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
Òåìïû ðîñòà, %
öåïíûå
áàçèñíûå
t+1
46 432,0
100,0
100,0
t+2
52 341,0
112,7
112,7
t+3
57 786,0
110,4
124,5
ïðîøëûé ãîä
64 217,0
111,1
138,3
îò÷åòíûé ãîä
72 115,0
112,3
155,3
3.2. Àíàëèç îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
107
Èç äàííûõ òàáë. 3.2 âèäíî, ÷òî çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èëñÿ íà 25 863 òûñ. ðóá.,
èëè íà 55,3 %. Íàáëþäàåòñÿ ÷åòêàÿ òåíäåíöèÿ åæåãîäíîãî óâåëè÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Òàê, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ãîäîì îáúåì òîâàðîîáîðîòà óâåëè÷èëñÿ íà 12,3 %.
Ñðåäíåãîäîâîé òåìï èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ñðåäíåé ãåîìåòðè÷åñêîé:
Ð= n-1
Tn
´ 100,
T1
ãäå Ð — ñðåäíåãîäîâîé òåìï èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %;
Òn — îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïåðâîì ãîäó ðÿäà äèíàìèêè, ðóá.; n — êîëè÷åñòâî ëåò
â ðÿäó äèíàìèêè.
 àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè ñðåäíåãîäîâîé òåìï ðîñòà îáúåìà
òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâèë 11,6 %.
Ð= 5-1
72 115,0
´ 100 = 111,6 %.
46 432,0
 óñëîâèÿõ èíôëÿöèè òåìïû èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ñëåäóåò ðàññ÷èòûâàòü êàê â ôàêòè÷åñêèõ, òàê è â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ.
Ïåðåñ÷åò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà â ñîïîñòàâèìûå öåíû ïðîøëîãî ãîäà ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ò ñ .ö =
Ò
,
Jö
ãäå Ò ñ .ö — òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ïðîøëîãî ãîäà, ðóá.; Ò — òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ, ðóá.; J ö — èíäåêñ öåí.
Àíàëèç òîâàðîîáîðîòà ñëåäóåò ïðîâîäèòü íå òîëüêî â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ, íî è â ðàçðåçå ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé
(ôèëèàëîâ, ñåêöèé), îòäåëüíûõ òîâàðíûõ ãðóïï, òî åñòü ïî àññîðòèìåíòíîé ñòðóêòóðå.
 õîäå àíàëèçà ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà îïðåäåëÿåòñÿ âûïîëíåíèå
ïëàíà ðåàëèçàöèè ïî îòäåëàì, ñåêöèÿì, òîâàðíûì ãðóïïàì, âûÿâëÿåòñÿ òåíäåíöèÿ èõ îáîðîòîâ, îïðåäåëÿåòñÿ óäåëüíûé âåñ ðåàëèçàöèè â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà, ðàññ÷èòûâàåòñÿ êîýôôèöèåíò
108
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
àáñîëþòíûõ ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ â òîâàðîîáîðîòå â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
Ê ñ .ñ =
å( f
1
i
- f i 0 )2
n
,
ãäå Êñ.ñ — êîýôôèöèåíò àáñîëþòíûõ ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ â òîâàðîîáîðîòå, %; f i1 — óäåëüíûé âåñ òîâàðîîáîðîòà i-é òîâàðíîé ãðóïïû
â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó, %; f i 0 — óäåëüíûé
âåñ òîâàðîîáîðîòà i-é òîâàðíîé ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà â ïðîøëîì ãîäó, %; n — êîëè÷åñòâî òîâàðíûõ ãðóïï.
Òàáëèöà 3.3. Àíàëèç ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òîâàðíûå ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòå, %
Ïðîøëûé ãîä, fi0
( fi 1 - fi 0 )
( fi1 - fi0 )2
Îò÷åòíûé ãîä, fi1
Ìÿñî–ïòèöà
19,3
19,9
+ 0,6
0,36
Ðûáà
15,4
15,0
– 0,4
0,16
Ãàñòðîíîìè÷åñêèå
òîâàðû
12,3
12,9
+ 0,6
0,36
Áàêàëåéíûå òîâàðû
8,2
8,8
+ 0,6
0,36
Ôðóêòû–îâîùè
7,2
7,3
+ 0,1
0,01
Êîíäèòåðñêèå òîâàðû
8,3
8,2
– 0,1
0,01
Âèííî-âîäî÷íûå òîâàðû
19,2
18,8
– 0,4
0,16
Ïðî÷èå òîâàðû
10,1
9,1
– 1,0
1,00
100,0
100,0
—
2,42
Âñåãî
Íà ïðèìåðå äàííûõ òàáë. 3.3 âèäíî, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó íàèáîëüøèé óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ çàíèìàë
îáîðîò ïî ðåàëèçàöèè ìÿñà–ïòèöû — 19,9 %, âèííî-âîäî÷íûõ èçäåëèé — 18,8 %, ðûáû — 15 %.  îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ïîâûñèëñÿ óäåëüíûé âåñ ðåàëèçàöèè ïðî÷èõ òîâàðîâ —
íà 1,0 %, ìÿñà–ïòèöû, ãàñòðîíîìè÷åñêèõ òîâàðîâ, áàêàëåéíûõ òîâàðîâ — íà 0,6 %, ôðóêòîâ–îâîùåé — íà 0,2 %, ñíèçèëñÿ óäåëüíûé âåñ
îáîðîòà ðûáû è âèííî-âîäî÷íûõ èçäåëèé — íà 0,4 %, êîíäèòåðñêèõ
èçäåëèé — íà 0,2 %.  öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ñóùåñòâåííûõ èçìåíåíèé â ñòðóêòóðå òîâàðîîáîðîòà íå ïðîèçîøëî, î ÷åì ñâè-
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
109
äåòåëüñòâóåò êîýôôèöèåíò àáñîëþòíûõ ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ, ðàâíûé 0,6 %:
Ê ñ .ñ . =
2,42
= 0,6.
8
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
Íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàåò âëèÿíèå
áîëüøîå ÷èñëî ôàêòîðîâ.  ïðàêòèêå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà èõ
ïðèíÿòî ïîäðàçäåëÿòü íà òðè ãðóïïû:
· ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè;
· ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ ÷èñëåííîñòüþ ðàáîòíèêîâ è ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ èõ òðóäà;
· ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ íàëè÷èåì è ýôôåêòèâíîñòüþ èñïîëüçîâàíèÿ
îñíîâíûõ ôîíäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è ðåæèìîì åãî ðàáîòû.
Ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè, âëèÿþò íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà ÷åðåç èçìåíåíèå âåëè÷èíû çàïàñîâ òîâàðîâ íà íà÷àëî
è êîíåö ãîäà, ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ è èõ âûáûòèå. Ìåæäó óêàçàííûìè âåëè÷èíàìè èìååòñÿ îïðåäåëåííàÿ âçàèìîñâÿçü, âûðàæàåìàÿ
ôîðìóëîé òîâàðíîãî áàëàíñà:
Çí + Ï = Ð + Â + Çê,
ãäå Çí — çàïàñû íà íà÷àëî ãîäà, ðóá.; Ï — ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ, ðóá.;
Ð — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Â — âûáûòèå òîâàðîâ, ðóá.; Çê — çàïàñû íà êîíåö ãîäà, ðóá.
Ïðåîáðàçóÿ äàííóþ âçàèìîñâÿçü ìîæíî ïîëó÷èòü áàëàíñîâóþ ôîðìóëó òîâàðîîáîðîòà:
Ð = Çí + Ï — Â — Çê.
Èçìåíåíèå êàæäîãî èç ñëàãàåìûõ ñîîòâåòñòâóþùèì îáðàçîì âëèÿåò íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà. Óâåëè÷åíèå íà÷àëüíûõ çàïàñîâ è ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ îêàçûâàåò ïîëîæèòåëüíîå âëèÿíèå íà ñóììó ðåàëèçàöèè òîâàðîâ. Èõ óìåíüøåíèå, íàîáîðîò, ñïîñîáñòâóåò ñîêðàùåíèþ
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Óìåíüøåíèå âûáûòèÿ òîâàðîâ, ñîêðàùåíèå èõ êîíå÷íûõ çàïàñîâ
ïîâëèÿåò ïîëîæèòåëüíî íà ñóììó ðåàëèçàöèè; óâåëè÷åíèå æå îòðèöàòåëüíî ñêàçûâàåòñÿ íà âåëè÷èíå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
110
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Ðàññìàòðèâàÿ íàïðàâëåíèÿ âëèÿíèÿ (+; –) äàííûõ ôàêòîðîâ, íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü äîáðîêà÷åñòâåííîñòü ïîñòóïàþùèõ òîâàðîâ âî
âñåì àññîðòèìåíòå è òðåáóåìûõ êîëè÷åñòâàõ. Òîò æå ïîäõîä ñîáëþäàåòñÿ â îòíîøåíèè òîâàðîâ â çàïàñàõ. Ïðè íàðóøåíèè ýòèõ óñëîâèé ôàêòîð, îêàçûâàþùèé ïîëîæèòåëüíîå âëèÿíèå, ìîæåò ïåðåéòè
â ðàçðÿä îòðèöàòåëüíûõ.
Âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ôàêòîðîâ,
ñâÿçàííûõ ñ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè, îïðåäåëÿåòñÿ ñïîñîáîì ðàçíèö
èëè öåïíûõ ïîäñòàíîâîê.
 ïåðâîì ñëó÷àå íàõîäÿòñÿ îòêëîíåíèÿ ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè îò÷åòíîãî è ïðîøëîãî ãîäà, à çàòåì îïðåäåëÿåòñÿ íàïðàâëåíèå âëèÿíèÿ
ôàêòîðà íà óâåëè÷åíèå èëè óìåíüøåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ïðè÷åì ñëåäóåò ó÷èòûâàòü, ÷òî íàïðàâëåíèå âëèÿíèÿ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà èçìåíåíèÿ âûáûòèÿ òîâàðîâ è çàïàñîâ òîâàðîâ íà êîíåö ãîäà ìåíÿåòñÿ íà ïðîòèâîïîëîæíîå.
Òàáëèöà 3.4. Ðàñ÷åò âëèÿíèÿ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ôàêòîðîâ, ñâÿçàííûõ ñ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè, ñïîñîáîì ðàçíèö (òûñ. ðóá.)
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé
ãîä
Îò÷åòíûé
ãîä
Îòêëîíåíèå
(+; –)
Âëèÿíèå íà îáúåì
òîâàðîîáîðîòà
(+; –)
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà
64 217,0
72 115,0
+ 7898,0
+ 7898,0
5279,0
6280,0
+ 1001,0
+ 1001,0
65 248,0
72 371,0
+ 7123,0
+ 7123,0
30,0
36,0
+ 6,0
– 6,0
6280,0
6500,0
+ 220,0
– 220,0
Çàïàñû òîâàðîâ íà íà÷àëî
ãîäà
Ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ
Âûáûòèå òîâàðîâ
Çàïàñû òîâàðîâ íà êîíåö ãîäà
Èç äàííûõ òàáë. 3.4 âèäíî, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ çàïàñîâ íà íà÷àëî ãîäà âîçðîñ íà 1001,0 òûñ. ðóá.;
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ âîçðîñ íà 7123,0 òûñ. ðóá.;
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ âûáûòèÿ òîâàðîâ óìåíüøèëñÿ íà 6,0 òûñ. ðóá.;
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ çàïàñîâ íà êîíåö ãîäà óìåíüøèëñÿ íà
220,0 òûñ. ðóá.
111
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
Çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàþò òðóäîâûå ôàêòîðû: ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü èõ òðóäà. Ìîäåëü èìååò âèä:
Ò = Â ´ ×,
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; × — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.;  — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà, ðóá.
 óñëîâèÿõ èíôëÿöèè òàêîé àíàëèç öåëåñîîáðàçíî ïðîâîäèòü ïî
òîâàðîîáîðîòó è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà (âûðàáîòêå íà îäíîãî
ðàáîòíèêà) â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ.
Òàáëèöà 3.5. Ïîêàçàòåëè ïî òðóäó òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé
ãîä
Îò÷åòíûé
ãîä
Èçìåíåíèå
+; –
%
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ, òûñ.
ðóá.
64 217,0
72 115,0
+ 7898,0
+ 12,3
Èíäåêñ öåí
—
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ïðîøëîãî ãîäà, òûñ. ðóá.
64 217,0
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
1,08
66 773,1
0,08
+ 8,0
+ 2556,1
+ 4,0
67
69
+2
+ 3,0
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà
â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ, òûñ. ðóá.
958,5
1045,1
+ 86,6
+ 9,0
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà
â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ, òûñ. ðóá.
958,5
967,7
+ 9,2
+ 1,0
 îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èëàñü íà 2 ÷åëîâåêà, èëè íà 3,0 %, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà
â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ âîçðîñëà íà 86,6 òûñ. ðóá., èëè íà 9,0 %, à â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ïðîøëîãî ãîäà ñîîòâåòñòâåííî íà 9,2 òûñ. ðóá.,
èëè íà 1,0 %.
Èñïîëüçóÿ ñïîñîá ðàçíèö èëè ìåòîä èíòåãðèðîâàíèÿ ìîæíî ðàññ÷èòàòü âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà èçìåíåíèÿ òðóäîâûõ ôàêòîðîâ è èíäåêñà öåí.
Èñïîëüçóÿ ñïîñîá ðàçíèö, èìååì:
DT÷ = (× 1 - × 0 )´ Â0 ,
112
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
ãäå DT÷ — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, ðóá.; × 0 — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ â ïðîøëîì ãîäó, ÷åë.; × 1 — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ â îò÷åòíîì ãîäó, ÷åë.; Â0 — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.
DTÂ = (Âñîï - Â0 )´× 1 ,
ãäå DT — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà, ðóá.; × 1 — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ â îò÷åòíîì ãîäó, ÷åë.; Âñîï — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ, ðóá.,
Â0 — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.
DTÖ = (Â1 - Âñîï )´× 1 ,
ãäå DTÖ — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ öåí
íà òîâàðû, ðóá.; Â1 — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà
â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.
Ïðè èñïîëüçîâàíèè äëÿ àíàëèçà èíòåãðàëüíîãî ìåòîäà ñíà÷àëà íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî
ðàáîòíèêà çà ñ÷åò èíòåíñèôèêàöèè òðóäà è çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ öåí:
· DÂèíò = Âñîï - Â0 , ãäå DÂèíò — èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà çà ñ÷åò èíòåíñèôèêàöèè òðóäà, ðóá.;
· DÂÖ = Â1 - Âñîï , ãäå DÂÖ — èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ öåí íà òîâàðû, ðóá.
Òîãäà âëèÿíèå àíàëèçèðóåìûõ ôàêòîðîâ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíî ïî ñëåäóþùèì ôîðìóëàì:
· èçìåíåíèå ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ:
DÂ ´ D×
;
3
· èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà:
DÂ ´ D×
;
DÒ Â = × 0 ´ DÂèíò +
3
DÂ ´ D×
.
· èçìåíåíèå öåí íà òîâàðû: DÒ Ö = × 0 ´ DÂö +
3
Èìååì ïî àíàëèçèðóåìîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
DÒ × = Â 0 ´ D× +
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
113
· èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà çà ñ÷åò
ïîâûøåíèÿ èíòåíñèôèêàöèè òðóäà — 9,2 òûñ. ðóá. (967,7–958,5);
· èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà çà ñ÷åò
ðîñòà öåí íà òîâàðû — 77,4 òûñ. ðóá. (1045,1–967,7);
· èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ñðåäíåñïè-
ñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ:
86,6 ´ 2
DÒ× = 958,5 ´ 2 +
= +1974,7 òûñ. ðóá.;
3
· èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà:
86,6 ´ 2
DÒ Â = 67 ´ 9,2 +
= +678,5 òûñ. ðóá.;
3
· èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò ðîñòà öåí íà òîâàðû:
86,6 ´ 2
DÒ Ö = 67 ´ 77,4 +
= +5244,8 òûñ. ðóá.
3
Òàêèì îáðàçîì, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì çà
ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ îáúåì
òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èëñÿ íà 1974,7 òûñ. ðóá.,
çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà
îáúåì òîâàðîîáîðîòà âîçðîñ íà 678,5 òûñ. ðóá., çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ
öåí íà òîâàðû îáúåì òîâàðîîáîðîòà óâåëè÷èëñÿ íà 5244,8 òûñ. ðóá.
Çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàþò ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ íàëè÷èåì îñíîâíûõ ôîíäîâ,
ýôôåêòèâíîñòüþ èõ èñïîëüçîâàíèÿ è ðåæèìîì ðàáîòû.
Îáúåì ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îòðàæåí
ôîðìóëîé:
Ò = Ðì ´ Ä ´ t ´ Âð,
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà ïåðèîä, ðóá.; Ðì — êîëè÷åñòâî ðàáî÷èõ ìåñò (óñëîâíûõ) â ïðåäïðèÿòèè, åä.; Ä — êîëè÷åñòâî äíåé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ, äíè; t — ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ
â äåíü, ÷; Âð — âûðàáîòêà íà îäíî ðàáî÷åå (óñëîâíîå) ìåñòî â ÷àñ, ðóá.
Èñïîëüçóÿ ñïîñîá öåïíûõ ïîäñòàíîâîê, ìîæíî îïðåäåëèòü âëèÿíèå
èçìåíåíèÿ êàæäîãî èç óêàçàííûõ ôàêòîðîâ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
114
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òàáëèöà 3.6. Àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷èõ (óñëîâíûõ)
ìåñò è ðåæèìà ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Èçìåíåíèå
ãîä
ãîä
+; –
%
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ,
òûñ. ðóá.
64 217,0
Êîëè÷åñòâî óñëîâíûõ ðàáî÷èõ ìåñò
Êîëè÷åñòâî äíåé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ
â äåíü, ÷.
Âûðàáîòêà íà îäíî óñëîâíîå ðàáî÷åå ìåñòî â ÷àñ,
òûñ. ðóá.
72 115,0
+ 7898,0
+ 12,3
38
39
+1
+ 2,6
358
356
–2
– 0,6
12
13
+1
+ 8,3
0,39
0,40
+ 0,01 + 2,6
Òî åñòü â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì êîëè÷åñòâî
óñëîâíûõ ðàáî÷èõ ìåñò â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè óâåëè÷èëîñü íà
îäíî, èëè íà 2,6 %, êîëè÷åñòâî äíåé ðàáîòû ñîêðàòèëîñü íà 2 äíÿ,
èëè íà 0,6 %, íà 1 ÷, èëè íà 8,2 % óâåëè÷èëîñü âðåìÿ ðàáîòû, âûðàáîòêà íà îäíî óñëîâíîå ðàáî÷åå ìåñòî â ÷àñ âîçðîñëà íà 2,6 %. Îòìå÷åííûå èçìåíåíèÿ ñêàçàëèñü íà îáúåìå òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
ñëåäóþùèì îáðàçîì:
Ò 0 = 38 ´ 358 ´ 12 ´ 0,39 = 64 217,0 òûñ. ðóá.
3.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà
115
Ò ð1 = 39´ 358 ´ 12 ´ 0,39 = 65 342,2 òûñ. ðóá.
Ò ð 2 = 39´ 356 ´ 12 ´ 0,39 = 64 974,1 òûñ. ðóá.
Ò ð 3 = 39´ 356 ´ 13´ 0,39 = 70 391,9 òûñ. ðóá.
Ò1 = 39´ 356 ´ 13´ 0,40 = 72 115,0 òûñ. ðóá.
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ êîëè÷åñòâà óñëîâíûõ ðàáî÷èõ ìåñò îáúåì òîâàðîîáîðîòà âîçðîñ íà 1125,2 òûñ. ðóá. (65 342,2–64 217,0);
· çà ñ÷åò óìåíüøåíèÿ êîëè÷åñòâà äíåé ðàáîòû îáúåì òîâàðîîáîðîòà ñíèçèëñÿ íà 368,1 òûñ. ðóá. (64 974,1–65 342,2);
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ÷àñîâ ðàáîòû â äåíü îáúåì òîâàðîîáîðîòà
âîçðîñ íà 5417,8 òûñ. ðóá. (70 391,9–64 974,1);
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ âûðàáîòêè íà îäíî óñëîâíîå ðàáî÷åå ìåñòî
â ÷àñ îáúåì òîâàðîîáîðîòà óâåëè÷èëñÿ íà 1723,1 òûñ. ðóá.
(72 115,0–70 391,9).
Îáúåì ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè çàâèñèò
îò ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ: íàëè÷èÿ òîðãîâûõ ïëîùàäåé,
îáîðóäîâàíèÿ, ìåõàíèçìîâ è ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ.
Ìîäåëè, õàðàêòåðèçóþùèå îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â çàâèñèìîñòè îò åãî ïîòåíöèàëà, ìîãóò áûòü âûðàæåíû
ñëåäóþùèì îáðàçîì:
Ò = H ´ S,
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.; S — òîðãîâàÿ ïëîùàäü ïðåäïðèÿòèÿ, ì2; Í — òîâàðîîáîðîò íà 1 ì2 òîðãîâîé ïëîùàäè,
ðóá.
Ò = Ô 0 ´ ÎÔ,
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.; ÎÔ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.; Ô 0 — ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðóá.
Èñïîëüçóÿ ñïîñîá ðàçíèö èëè öåïíûõ ïîäñòàíîâîê, ìîæíî îïðåäåëèòü âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà êàæäîãî èç óêàçàííûõ â ìîäåëÿõ ôàêòîðîâ. Íà çàêëþ÷èòåëüíîì ýòàïå âûÿâëÿþòñÿ ðåçåðâû
è ðàçðàáàòûâàåòñÿ ïëàí ìåðîïðèÿòèé ïî óâåëè÷åíèþ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
116
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
3.4. Ðàñ÷åò ìèíèìàëüíîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà,
íåîáõîäèìîãî äëÿ áåçóáûòî÷íîé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ
Ïëàíèðîâàíèå ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ,
îñîáåííî íîâîãî, öåëåñîîáðàçíî íà÷èíàòü ñ îïðåäåëåíèÿ ìèíèìàëüíîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, îðèåíòèðîâàííîãî íà îáåñïå÷åíèå áåçóáûòî÷íîé ðàáîòû. Òàêîé îáúåì ïðèíÿòî íàçûâàòü êðèòè÷åñêèì. Âñå
ðàñ÷åòû ïî åãî îïðåäåëåíèþ ñâîäÿòñÿ ê âûÿâëåíèþ òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
 ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèå íåñåò îïðåäåëåííûå ðàñõîäû.  ïðàêòèêå ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà èõ ïðèíÿòî ïîäðàçäåëÿòü íà:
· ïîñòîÿííûå çàòðàòû, ñóììà êîòîðûõ íå çàâèñèò îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà (àðåíäà, àìîðòèçàöèÿ, ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå çäàíèé,
ïîìåùåíèé è ò. ä.);
· ïåðåìåííûå ðàñõîäû, òî åñòü çàòðàòû, ñâÿçàííûå ñ ïîêóïêîé òîâàðîâ, èõ òðàíñïîðòèðîâêîé, õðàíåíèåì, ïîäðàáîòêîé, ïîäñîðòèðîâêîé, óïàêîâêîé, ðåàëèçàöèåé.
Ïðåäïîëàãàåòñÿ, ÷òî ïåðåìåííûå ðàñõîäû ðàçâèâàþòñÿ â òîì æå íàïðàâëåíèè è â òåõ æå òåìïàõ, ÷òî è îáúåì òîâàðîîáîðîòà.
Îäíàêî òåìï èçìåíåíèÿ ñîâîêóïíûõ çàòðàò â ñâÿçè ñ âêëþ÷åíèåì
â íèõ íå òîëüêî ïåðåìåííûõ, íî è ïîñòîÿííûõ ðàñõîäîâ áóäåò îòêëîíÿòüñÿ îò òåìïà èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Â ðåçóëüòàòå
îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ñâîåé êðèòè÷åñêîé òî÷êå ïîçâîëÿåò ïîêðûòü
íå òîëüêî ïîñòîÿííûå, íî è ïåðåìåííûå çàòðàòû. Ïðè ýòîì ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïîçâîëÿåò îáåñïå÷èòü
ïðåäïðèÿòèþ òîëüêî áåçóáûòî÷íóþ ðàáîòó.
Ðàñ÷åò ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ìîæíî âûïîëíèòü, ðàçëîæèâ òîâàðîîáîðîò íà ñîñòàâëÿþùèå åãî ýëåìåíòû.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñóììó ðîçíè÷íûõ öåí
ðåàëèçîâàííûõ èëè çàïëàíèðîâàííûõ ê ïðîäàæå òîâàðîâ. Ðîçíè÷íàÿ öåíà, â ñâîþ î÷åðåäü, ñîñòîèò èç ïîêóïíîé äëÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ öåíû òîâàðà è òîðãîâîé íàäáàâêè. Ñóììà òîâàðîâ ïî ïîêóïíûì öåíàì ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî ïîêóïíûì öåíàì. Òîðãîâûå íàäáàâêè ïðåäíàçíà÷åíû äëÿ
ïîêðûòèÿ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.
117
3.4. Ðàñ÷åò ìèíèìàëüíîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
Òàêèì îáðàçîì, èìååì:
Ò ðö = Ò ïö + ÒÍ ,
ãäå Òðö — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî ðîçíè÷íûì öåíàì, ðóá.; Òïö — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî ïîêóïíûì öåíàì ðóá.; ÒÍ — ñóììà òîðãîâûõ
íàäáàâîê, ðóá.
 ñâîþ î÷åðåäü:
ÒÍ = ÈÎ + Ï,
ãäå Ï — ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè, ðóá.; ÈÎ — ñóììà èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ, ðóá.
ÈÎ = ÈÎïåð + ÈÎïîñò,
ãäå ÈÎïåð — ñóììà ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; ÈÎïîñò —
ñóììà ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
Òîãäà:
Ò ðö = Ò ïö + ÈÎïåð + ÈÎïîñò + Ï.
Íî ïîñêîëüêó ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìûé îáúåì ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ïîçâîëÿåò ïîêðûòü òîëüêî çàòðàòû è íå îáåñïå÷èâàåò ïîëó÷åíèå ïðèáûëè, òî ôîðìóëà îïðåäåëåíèÿ êðèòè÷åñêîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà áóäåò èìåòü âèä:
Ò êð
ðö = Ò ïö + ÈÎïåð + ÈÎïîñò ,
ãäå Ò — êðèòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî ðîçíè÷íûì öåíàì, ðóá.
Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé çàòðàòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà ïîêóïêó òîâàðîâ, êîòîðûå íîñÿò ïåðåìåííûé õàðàêòåð. Ïîýòîìó îáúåì êðèòè÷åñêîãî òîâàðîîáîðîòà ìîæíî
ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùèì îáðàçîì:
êð
ðö
Ò êð
ðö = Çïåð + ÈÎïîñò ,
ãäå Çïåð — ïåðåìåííûå çàòðàòû, ðóá.
Ðàçäåëèâ ïîëó÷åííîå ðàâåíñòâî íà îáúåì êðèòè÷åñêîãî òîâàðîîáîðîòà, ïîëó÷àåì:
Ò êð
ðö
Ò
Îáîçíà÷èì:
ðîîáîðîòå.
Çïåð
Ò êð
ðö
êð
ðö
=
Çïåð
Ò êð
ðö
+
ÈÎïîñò
Ò êð
ðö
.
= Ä — äîëÿ ïåðåìåííûõ çàòðàò â ðîçíè÷íîì òîâà-
118
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òîãäà èìååì: 1= Ä +
ÈÎïîñò
Ò êð
ðö
èëè Ò êð
ðö =
ÈÎïîñò
.
1- Ä
Íàïðèìåð, îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî ðîçíè÷íûì öåíàì â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâèë 72 115,0 òûñ. ðóá., ïî ïîêóïíûì öåíàì — 53 076,6 òûñ. ðóá. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ: âñåãî —
14 179,1 òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå óñëîâíî-ïåðåìåííûå — 5084,1 òûñ. ðóá.,
óñëîâíî-ïîñòîÿííûå — 9095,0 òûñ. ðóá.
Òîãäà äîëÿ ïåðåìåííûõ çàòðàò â îáúåìå ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèò:
Ä=
53 076,6 + 5084,1
= 0,8065.
72 115,0
Îáúåì êðèòè÷åñêîãî òîâàðîîáîðîòà, îáåñïå÷èâàþùèé ïðåäïðèÿòèþ â îò÷åòíîì ãîäó áåçóáûòî÷íóþ ðàáîòó:
Ò êð
ðö =
9095,0
= 47 002,5 òûñ. ðóá.
1- 0,8065
Òàêèì îáðàçîì, ôàêòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà â 72 115,0 òûñ. ðóá.
îáåñïå÷èë ïðåäïðèÿòèþ â îò÷åòíîì ãîäó çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè â ðàçìåðå 25 112,5 òûñ. ðóá. (72 115,0 – 47 002,5), èëè 34,5 %
25 112,5
(
´ 100).
72 115,0
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðè ïëàíèðîâàíèè îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ðàçëè÷íûå ìåòîäû:
·
·
·
·
îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ;
êîìïëåêñíîé óâÿçêè îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè;
· íà îñíîâå ïîêàçàòåëÿ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè;
· íà îñíîâå îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
119
Îäíàêî ïðè èñïîëüçîâàíèè ëþáîãî èç ìåòîäîâ ñëåäóåò èìåòü â âèäó,
÷òî ñîñòàâëåíèå ïëàíà òîâàðîîáîðîòà íà÷èíàåòñÿ â òîò ìîìåíò, êîãäà åùå íåò ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ î òîâàðîîáîðîòå çà âåñü îò÷åòíûé
(ïðåäïëàíîâûé) ïåðèîä. Ïîýòîìó ñíà÷àëà íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü
îæèäàåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà ïðåäïëàíîâûé ïåðèîä, ïîä êîòîðûì ñëåäóåò ïîíèìàòü åãî íàèáîëåå âåðîÿòíóþ ðåàëüíî âûïîëíèìóþ âåëè÷èíó. Êàê ïðàâèëî, îæèäàåìûé òîâàðîîáîðîò äîëæåí áûòü
íå ìåíåå ïðåäóñìîòðåííîé ïëàíîì íà îñòàâøóþñÿ ÷àñòü ãîäà âåëè÷èíû:
Ò îæ = Ò ô .9 ì . + Ò îæ .IV ,
ãäå Ò îæ — îæèäàåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà îò÷åòíûé ãîä, ðóá.;
Ò ô .9 ì . — ôàêòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà 9 ìåñÿöåâ îò÷åòíîãî
ãîäà, ðóá.; Ò îæ .IV — îæèäàåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà IV êâàðòàë
îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.
Ïðè ýòîì:
Ò îæ .IV >>= Ò ïë .IV ,
ãäå Ò ïë .IV — ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà IV êâàðòàëà îò÷åòíîãî
ãîäà, ðóá.
Âàæíîå óñëîâèå ïðè ïëàíèðîâàíèè òîâàðîîáîðîòà — îáåñïå÷åíèå
ñîïîñòàâèìîñòè åãî îáúåìà â îò÷åòíîì è ïëàíèðóåìîì ãîäó ñ òî÷êè
çðåíèÿ èçìåíåíèé â ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (îòêðûòèå, çàêðûòèå, ðåìîíò îòäåëîâ, ñåêöèé, ôèëèàëîâ,
ïàëàòîê, äðóãèõ ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé).
Ò ñêð = Ò îæ + Ê óâ - Ê óì ,
ãäå Ò ñêð — ñêîððåêòèðîâàííûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà,
ðóá.; Ò îæ — îæèäàåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.;
Ê óâ — êîððåêöèÿ íà óâåëè÷åíèå îáúåìà òîâàðîîáîðòà (èñõîäÿ èç
ñðåäíåìåñÿ÷íîãî îáîðîòà) ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé çà ïåðèîä
âðåìåíè, â òå÷åíèå êîòîðîãî îíè íå ðàáîòàëè â îò÷åòíîì ãîäó, íî áóäóò ðàáîòàòü â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; Ê óì — êîððåêöèÿ íà óìåíüøåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ðàâíîãî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé çà ïåðèîä âðåìåíè, â òå÷åíèå êîòîðîãî îíè ðàáîòàëè â îò÷åòíîì ãîäó, à â ïëàíèðóåìîì ãîäó ðàáîòàòü íå áóäóò, ðóá.
Íàïðèìåð, îæèäàåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâëÿåò çà îò÷åòíûé ãîä 72 115,0 òûñ. ðóá.  îò÷åòíîì ãîäó
òðè ïîñëåäíèõ ìåñÿöà áûë çàêðûò íà ðåìîíò ïàâèëüîí ñî ñðåäíåìå-
120
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
ñÿ÷íûì îáîðîòîì 600 òûñ. ðóá., ñ 1 èþëÿ ïðîäàí ëàðåê ñî ñðåäíåìåñÿ÷íûì îáîðîòîì 300 òûñ. ðóá. Òîãäà ñêîððåêòèðîâàííûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ îñòàâèò:
Ò ñêð = 72 115,0 + 600,0 ´ 3(Ê óâ )- 300,0 ´ 6 (Ê óì ) = 72 115,0 òûñ. ðóá.
Îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà áóäóùèé ãîä èñõîäÿ èç ñêîððåêòèðîâàííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà îò÷åòíûé ãîä è ñðåäíåãîäîâîãî
òåìïà èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà çà 3–5 ëåò, ïðåäøåñòâóþùèõ ïëàíèðóåìîìó ãîäó:
Ò ñêð ´%Ò
,
100
ãäå Ò ï .ã . — îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.; Ò ñêð —
îáúåì ñêîððåêòèðîâàííûé òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; %Ò —
ñðåäíåãîäîâîé òåìï èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %.
Ïðè óñëîâèè, ÷òî ñêîððåêòèðîâàííûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâëÿåò 72 115,0 òûñ. ðóá., à ñðåäíåãîäîâîé òåìï åãî
ðîñòà 111,6 % (ñì. ðàçäåë 3.2), òîãäà îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñîñòàâèò:
Ò ï .ã . =
72 115,0 ´ 111,6
= 80 480,3 òûñ. ðóá.
100
Îäíèì èç ìåòîäîâ ðàñ÷åòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé, îñíîâàííûé íà ñãëàæèâàíèè äàííûõ î ïðèðîñòå òîâàðîîáîðîòà çà ðÿä ïðåäøåñòâóþùèõ
ïëàíèðóåìîìó ãîäó ëåò. Ðàññìîòðèì ïðèìåð òàêîãî ðàñ÷åòà.
Ò ï .ã . =
Òàáëèöà 3.7. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì (ñì. òàáë. 3.2)
Ãîäû
Ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà
Óñëîâíûå îáîçíà÷åíèÿ
â % ê ïðåäûäóùåìó ãîäó
n+1
Ê1
10,2
n+2
Ê2
12,7
n+3
Ê3
10,4
ïðîøëûé ãîä
Ê4
11,1
îò÷åòíûé ãîä
Ê5
12,3
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
121
Ñãëàæèâàíèå ïðîèçâîäèòñÿ ñ ïîìîùüþ ñêîëüçÿùåé ñðåäíåé äëÿ
òðåõ áëèçëåæàùèõ ëåò:
Ê1 + Ê 2 + Ê 3
10,2 + 12,7 + 10,4
=
= 11,1 %,
3
3
Ê + Ê3 + Ê4
12,7 + 10,4 + 11,1
Ê2 = 2
=
= 11,4 %,
3
3
Ê + Ê4 + Ê5
10,4 + 11,1+ 12,3
Ê3 = 3
=
= 11,3 %.
3
3
Ê1 =
Ïîëó÷åííûé âûðàâíåííûé ðÿä ñêîëüçÿùèõ ñðåäíèõ äàåò âîçìîæíîñòü îïðåäåëèòü ñðåäíåãîäîâîå èçìåíåíèå ïðèðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà:
D=
Ê n - Ê1
,
n- 1
ãäå D — ñðåäíåãîäîâîå èçìåíåíèå ïðèðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %; Ê n — ïîñëåäíèé ïîêàçàòåëü â ðÿäó âûðàâíåííûõ ñðåäíèõ, %;
Ê1 — ïåðâûé ïîêàçàòåëü â ðÿäó âûðàâíåííûõ ñðåäíèõ, %; n — êîëè÷åñòâî âûðàâíåííûõ ñðåäíèõ.
Èìååì:
D=
11,3- 11,1
= 0,1 %.
3- 1
Çíà÷åíèÿ ïðèðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä (Ê6)
îïðåäåëÿþòñÿ ïðîäîëæåíèåì âûðîâíåííîãî ðÿäà ñðåäíèõ íà 2 øàãà
âïåðåä, òî åñòü íà÷èíàÿ îò ïðîøëîãî ãîäà (Ê4), ÷åðåç îò÷åòíûé
(Ê5) — íà ïëàíèðóåìûé ãîä:
Ê 6 = Ê 4 + 2D = 11,1+ 2 ´ 0,1 = 11,3 %.
Òàêèì îáðàçîì, â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èòñÿ íà
11,3 % è ñîñòàâèò:
Ò ï .ã . =
72 115,0 ´ 111,3
= 80 264,0 òûñ. ðóá.
100
Ïðè ïëàíèðîâàíèè îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü øèðîêî èñïîëüçîâàíû ðàçëè÷íûå ýêîíîìèêîìàòåìàòè÷åñêèå ìîäåëè.
122
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òîâàðîîáîðîò ôîðìèðóåòñÿ ïîä ñîâîêóïíûì âëèÿíèåì ìíîæåñòâà
äëèòåëüíî è êðàòêîâðåìåííî äåéñòâóþùèõ ôàêòîðîâ. Èçìåíåíèå
óñëîâèé ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà ïðèâîäèò ê âàðèàöèè îáîðîòà âî
âðåìåíè. Îäíàêî ïîä âîçäåéñòâèåì äëèòåëüíî äåéñòâóþùèõ ôàêòîðîâ ðàçâèòèå òîâàðîîáîðîòà ïðèîáðåòàåò â îïðåäåëåííîé ñòåïåíè
èíåðöèîííûé õàðàêòåð. Íàëè÷èå èíåðöèîííîñòè äàåò âîçìîæíîñòü ñóäèòü î áóäóùåì ðàçâèòèè òîâàðîîáîðîòà íà îñíîâå àíàëèçà ïðîøëîãî, îáíàðóæåííûõ çàêîíîìåðíîñòåé ïðîøåäøåãî ïåðèîäà. Òàê âûÿâëÿåòñÿ òåíäåíöèÿ ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà, êîòîðóþ
ìîæíî îõàðàêòåðèçîâàòü êàê íåêóþ ôóíêöèþ âðåìåíè — òðåíä.
Ïðè ýòîì ïðåäïîëàãàåòñÿ, ÷òî ÷åðåç âðåìÿ ìîæíî âûðàçèòü âëèÿíèå
âñåõ îñíîâíûõ ôàêòîðîâ, ïðè÷åì ìåõàíèçì èõ âëèÿíèÿ â ÿâíîì
âèäå íå ó÷èòûâàåòñÿ.
Äëÿ âûÿâëåíèÿ îñíîâíîé òåíäåíöèè ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà èñïîëüçóåòñÿ ìåòîä àíàëèòè÷åñêîãî âûðàâíèâàíèÿ (âûÿâëåíèÿ òðåíäà).
Íàèáîëåå âàæíûé ìîìåíò ïðè âûðàâíèâàíèè — âûáîð òèïà êðèâîé,
îò êîòîðîãî çàâèñÿò ðåçóëüòàòû ïðîãíîçà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Ñàìûì îáîñíîâàííûì ñëåäóåò ñ÷èòàòü âûáîð ïîñðåäñòâîì ãðàôè÷åñêîãî ìåòîäà àíàëèçà.
Ðàññìîòðèì äèíàìèêó îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (ðèñ. 3.1).
Ðèñ. 3.1. Äèíàìèêà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
123
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
Ìîæíî ïðåäïîëîæèòü, ÷òî îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ðàçâèâàåòñÿ ïî ëèíåéíîé ôóíêöèè
y = a + bt,
ãäå y — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; t — ôàêòîð âðåìåíè, ãîä; a, b —
ïàðàìåòðû ìîäåëè.
Ïàðàìåòðû íàõîäÿòñÿ ìåòîäîì íàèìåíüøèõ êâàäðàòîâ ñ ïîìîùüþ
ðåøåíèÿ ñèñòåìû íîðìàëüíûõ óðàâíåíèé âèäà:
ìå y = an + bå t
ï
í
.
ïå yt = aå t + bå t 2
î
Òàáëèöà 3.8. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà çíà÷åíèé ïàðàìåòðîâ ìîäåëè
Ãîäû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá., y
Âðåìÿ, ãîä, t yt
t2
t+1
46 432,0
1
46 432,0
1
t+2
52 341,0
2
104 682,0
4
t+3
57 786,0
3
172 758,0
9
Ïðîøëûé ãîä
64 217,0
4
256 868,0
16
Îò÷åòíûé ãîä
72 115,0
5
360 575,0
25
n=5
å y = 292 891,0
å t =15
å yt = 941 315,0 å t
2
= 55
Ðåøàÿ ñèñòåìó íîðìàëüíûõ óðàâíåíèé îòíîñèòåëüíî ïàðàìåòðîâ
«à» è «b», ïîëó÷àåì ôóíêöèþ çàâèñèìîñòè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îò ôàêòîðà âðåìåíè:
y$ t = 39 879,2 + 6233,0t.
Ïîëó÷åííàÿ ìîäåëü ïîêàçûâàåò, ÷òî ïðè óâåëè÷åíèè ôàêòîðà âðåìåíè íà îäèí ãîä îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èâàåòñÿ â ñðåäíåì íà 6233,0 òûñ. ðóá.
×òîáû ñäåëàòü âûâîä îá ýôôåêòèâíîñòè ïîëó÷åííîé ìîäåëè è î âîçìîæíîñòè åå èñïîëüçîâàíèÿ äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü ñðåäíèé ïðîöåíò îòêëîíåíèé òåîðåòè÷åñêèõ (ðàñ÷åòíûõ) çíà÷åíèé òîâàðîîáîðîòà îò ôàêòè÷åñêèõ, òî åñòü
îïðåäåëèòü ñðåäíþþ îøèáêó ïðîãíîçà. Ïðèíÿòî ñ÷èòàòü, ÷òî ìîäåëü ÿâëÿåòñÿ ýôôåêòèâíîé è åå ìîæíî èñïîëüçîâàòü äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ, åñëè ñðåäíÿÿ îøèáêà ïðîãíîçà íå ïðåâûøàåò 5,0 %.
124
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òàáëèöà 3.9. Ðàñ÷åò ñðåäíåé îøèáêè ïðîãíîçà îáúåìà
òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ãîäû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá., y
Ðàñ÷åòíûé îáúåì
òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá., $y t
t+1
46 432,0
46 112,2
t+2
52 341,0
t+3
57 786,0
Ïðîøëûé ãîä
y - y$ t
| y - $y t |
´100
y
319,8
0,69
52 345,2
– 4,2
0,00
58 578,2
– 792,2
1,37
64 217,0
64 811,2
– 594,2
0,92
Îò÷åòíûé ãîä
72 115,0
71 044,2
1070,8
1,48
n=5
å y = 292 891,0
å $y
t
= 292 891,0
—
e=
4,46
=0,89
5
 ðàññìàòðèâàåìîì ïðèìåðå ñðåäíåå îòêëîíåíèå òåîðåòè÷åñêîãî
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îò ôàêòè÷åñêîãî ñîñòàâëÿåò 0,89 %, ÷òî ïîçâîëÿåò èñïîëüçîâàòü ïîëó÷åííóþ ìîäåëü äëÿ ðàñ÷åòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà áóäóùèé ãîä:
y$ ï .ã . = 39 879,2 + 6233,0t = 39 879,2 + 6233,0 ´ 6 = 77 277,2 òûñ. ðóá.
Äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàíà
àâòîðåãðåññèîííàÿ ìîäåëü âèäà:
y = a + bx + ct,
ãäå y — îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.; x — îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïðåäøåñòâóþùåì ãîäó,
ðóá.; t — ôàêòîð âðåìåíè, ãîä; a, b, ñ — ïàðàìåòðû ìîäåëè.
Âîçìîæíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ äàííîé ìîäåëè äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îáúÿñíÿåòñÿ ñëåäóþùèì.
Îñíîâíûìè ôàêòîðàìè, âëèÿþùèìè íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ÿâëÿþòñÿ ïëàòåæåñïîñîáíûé ñïðîñ íàñåëåíèÿ è òîâàðíûå ðåñóðñû. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäøåñòâóþùåãî ãîäà â íåêîòîðîé ñòåïåíè îòðàæàåò ðåàëüíîå ñîîòíîøåíèå ìåæäó ñïðîñîì è ïðåäëîæåíèåì òîâàðîâ
è, ñ ó÷åòîì èíåðöèîííîñòè òîðãîâëè, ÿâëÿåòñÿ ïîêàçàòåëåì, îïðåäåëÿþùèì ýòî ñîîòíîøåíèå â áóäóùåì ïåðèîäå. Ôàêòîð âðåìåíè
â äàííîì ñëó÷àå îòðàæàåò âëèÿíèå íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îñòàëüíûõ íåó÷òåííûõ ôàêòîðîâ.
å x= 220,776 å t= 10 å yx=
72,115
åy =
Îò÷åòíûé
ãîä
n=4
= 246,459
64,217
64,217
Ïðîøëûé
ãîä
57,786
52,341
4
3
2
= 13 796,727
4631,009
3710,844
3024,577
2430,297
57,786
1
t+1
46,432
yx
52,341
Âðåìÿ,
ãîä, t
t+2
Îáúåì
òîâàðîîáîðîòà
ïðåäøåñòâóþùåãî ãîäà,
ìëí ðóá., x
Îáúåì
òîâàðîîáîðîòà,
ìëí ðóá.,
y
Ãîäû
å yt=
288,460
192,651
115,572
52,431
yt
å xt=
256,868
173,358
104,682
46,432
xt
= 12 358,556 = 649,024 = 581,340
2
åx =
4123,823
3339,222
2739,580
2155,931
x2
å t= 30
16
9
4
1
t2
71,765
64,416
58,449
51,832
Òåîðåòè÷åñêèé
(ðàñ÷åòíûé)
òîâàðîîáîðîò,
ìëí
ðóá., $y x
| y - y$ x|
´ 100
y
—
e=
2, 91
= 0,73
4
0,350 0,49
– 0,199 0,31
– 0,663 1,14
0,509 0,97
y - y$ x
Òàáëèöà 3.10. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà àâòîðåãðåññèîííîé ìîäåëè ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
126
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà ïàðàìåòðîâ àâòîðåãðåññèîííîé ìîäåëè ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 3.10.
Àâòîðåãðåññèîííàÿ ìîäåëü èìååò âèä:
y$ xt = -11,599+ 1,402x - 1,667 t.
Èç ïîëó÷åííîé ìîäåëè ñëåäóåò, ÷òî ïðè óâåëè÷åíèè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïðåäøåñòâóþùåì ãîäó íà 1 ìëí ðóá.,
îáúåì òîâàðîîáîðîòà ñëåäóþùåãî ãîäà óâåëè÷èòñÿ íà 1,402 ìëí ðóá.,
à ïðè óâåëè÷åíèè ôàêòîðà âðåìåíè íà 1 ãîä îí óìåíüøàåòñÿ â ñðåäíåì íà 1,667 ìëí ðóá. Ñðåäíèé ïðîöåíò îòêëîíåíèé òåîðåòè÷åñêèõ
äàííûõ îò ôàêòè÷åñêèõ ñîñòàâëÿåò 0,73 %, ÷òî ïîçâîëÿåò èñïîëüçîâàòü ïîëó÷åííóþ ìîäåëü äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà áóäóùèé ãîä:
y$ xt = -11,599+ 1,402x - 1,667 t = -11,599+ 1,402 ´ 72,115 - 1,667 ´ 5 =
=81,17 ìëí ðóá.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòà ïëàíîâîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ðàçëè÷íûìè
ìåòîäàìè ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 3.11.
Òàáëèöà 3.11. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä
Ìåòîä
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà
íà ïëàíèðóåìûé ãîä, òûñ. ðóá.
Ïëàíèðóåìûé ãîä â %
ê îò÷åòíîìó ãîäó
1. Îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé
80 480,3
111,6
2. Ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé
80 246,0
111,3
3. Òðåíäîâàÿ ìîäåëü
77 277,2
107,2
4. Àâòîðåãðåññèîííàÿ ìîäåëü
81 171,0
112,6
Òðåòèé âàðèàíò ðàñ÷åòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ÿâëÿåòñÿ ïåññèìèñòè÷åñêèì, à ÷åòâåðòûé — îïòèìèñòè÷åñêèì. Âûáîð íàèëó÷øåãî âàðèàíòà ìîæíî ïðîèçâåñòè èñõîäÿ èç ðÿäà êðèòåðèåâ, íàïðèìåð:
· ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà äîëæåí ñîîòâåòñòâîâàòü îñíîâíîé òåíäåíöèè ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà çà ðÿä ïðåäøåñòâóþùèõ
ëåò;
· ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà äîëæåí áûòü ðåàëüíî âûïîëíèì;
· ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà äîëæåí îáåñïå÷èâàòü ïðåäïðÿòèþ ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
127
Ïðåäïîëîæèì, ÷òî ñðåäíåãîäîâîé òåìï ðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ çà ïîñëåäíèå 5 ëåò ñîñòàâëÿë 111,6 % (ñì. 3.2).
Ýòîìó êðèòåðèþ îòâå÷àåò I âàðèàíò ðàññ÷èòàííîãî ïëàíîâîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, II âàðèàíò ïëàíà íåñêîëüêî íèæå, à IV âàðèàíò
íåñêîëüêî âûøå îòìå÷åííîé âåëè÷èíû. III âàðèàíò ñëåäóåò îòáðîñèòü, ïîñêîëüêó îí çíà÷èòåëüíî íèæå ñðåäíåãîäîâîãî òåìïà ðîñòà
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Íà íàø âçãëÿä, îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñëåäóåò
óñòàíîâèòü â ðàçìåðå ñðåäíåé âåëè÷èíû èç I, II è IV âàðèàíòîâ ðàñ÷åòîâ.
Ò ïë =
80 480,3+ 80,264,0 + 81 171,0
= 80 638,4 òûñ. ðóá.
3
 ñîîòâåòñòâèè ñ ïîëó÷åííûì ðàñ÷åòîì îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì óâåëè÷èòñÿ íà
11,8 %, ÷òî ñîîòâåòñòâóåò îñíîâíîé òåíäåíöèè ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà è ðåàëüíî äëÿ âûïîëíåíèÿ.
Âîçìîæíî óòî÷íåíèå ðàññ÷èòàííîãî ïëàíîâîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â ñâÿçè ñ íåîáõîäèìîñòüþ ïîëó÷åíèÿ îïðåäåëåííîé ñóììû öåëåâîé ïðèáûëè èëè îáåñïå÷åíèÿ äîñòàòî÷íîãî çàïàñà ôèíàíñîâîé
ïðî÷íîñòè.
Óòî÷íåíèå ïëàíîâîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ñ òî÷êè çðåíèÿ ïîëó÷åíèÿ íåîáõîäèìîé ñóììû öåëåâîé ïðèáûëè îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì
êîìïëåêñíîé óâÿçêè îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ: ïðèáûëè, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, âàëîâîãî äîõîäà, îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Èìååì â óïðîùåííîì âèäå:
Ï = ÂÄ — ÈÎ,
ãäå Ï — ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; ÂÄ — ñóììà âàëîâîãî äîõîäà, ðóá.; ÈÎ — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
èëè Ï =
Ò ´ Ó ÂÄ
100
-
Ò ´ Ó ÈÎ
,
100
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; ÓÂÄ — óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà, % ê îáîðîòó; ÓÈÎ — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó;
100 ´ Ï
Îòñþäà: Ò =
.
Ó ÂÄ - Ó ÈÎ
128
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Íàïðèìåð, ïðåäïðèÿòèþ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íîðìàëüíîãî ðàçâèòèÿ
â áóäóùåì ãîäó íåîáõîäèìî 4000 òûñ. ðóá. ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè,
ïðè ñðåäíåì óðîâíå âàëîâîãî äîõîäà 26,4 % ê îáîðîòó è óðîâíå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ 21,4 % ê îáîðîòó.
Òîãäà îáúåì òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé îáåñïå÷èò ïðåäïðèÿòèþ â áóäóùåì ãîäó ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ïðèáûëè, ñîñòàâèò:
Ò ï .ã =
100 ´ 4000
= 80 000,0 òûñ. ðóá.
26,4 - 21,4
Óòî÷íåíèå çàïëàíèðîâàííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ìîæåò áûòü
îñóùåñòâëåíî ñ öåëüþ îáåñïå÷åíèÿ ïðåäïðèÿòèþ íåîáõîäèìîãî çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè:
ÇÔÏ =
Ò ô - Ò êð
Òô
´100,
ãäå ÇÔÏ — çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, %;
Ò ô — ôàêòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Ò êð — êðèòè÷åñêèé
îáúåì òîâàðîîáîðîòà, îáåñïå÷èâàþùèé òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
áåçóáûòî÷íóþ ðàáîòó, ðóá.
Ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, îáåñïå÷èâàþùèé òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ íåîáõîäèìûé çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè, ìîæåò áûòü
ðàññ÷èòàí ïî ôîðìóëå:
Ò ï .ã =
Ò ïêð.ã ´ 100
,
100 - ÇÔÏ ï .ã
ãäå Ò ï .ã — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; Ò ïêð.ã —
êðèòè÷åñêèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.;
ÇÔÏ ï .ã — çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè â ïëàíèðóåìîì ãîäó, %.
Ïðèìåð. Ïðåäïîëàãàåòñÿ, ÷òî â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñóììà óñëîâíîïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò 9500 òûñ. ðóá., äîëÿ ïåðåìåííûõ çàòðàò â ðîçíè÷íîì òîâàðîîáîðîòå ñîõðàíèòñÿ íà óðîâíå
îò÷åòíîãî ãîäà — 0,8065, à çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè ïðåäïðèÿòèå ïëàíèðóåò ïîâûñèòü äî 38,0 %.
Òîãäà îáúåì êðèòè÷åñêîãî òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñîñòàâèò:
Ò ïêð.ã . =
9500,0
= 49 095,6 òûñ. ðóá.
1- 0,8065
129
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
Äëÿ îáåñïå÷åíèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè â ðàçìåðå 38,0 % ïðåäïðèÿòèþ íåîáõîäèì îáúåì òîâàðîîáîðîòà
â ñóììå:
Ò ï .ã =
49 095,6 ´ 100,0
= 79 186,5 òûñ. ðóá.
100,0 - 38,0
Òàêèì îáðàçîì, ðàññ÷èòàííûé ðàíåå îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä â ñóììå 80 638,0 òûñ. ðóá. ïîçâîëèò òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ñîõðàíèòü îñíîâíóþ òåíäåíöèþ ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà, îáåñïå÷èò ïîëó÷åíèå çàïëàíèðîâàííîé ñóììû öåëåâîé ïðèáûëè, ïîâûñèò çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè.
 ñåòè îäíîðîäíûõ ïðåäïðèÿòèé, îáúåäèíåííûõ â òîðãîâûå ôèðìû
(«Ïÿòåðî÷êà», «Íàõîäêà», «Êàðóñåëü» è äð.), â êîòîðûõ âûäåðæèâàåòñÿ îäèíàêîâàÿ àññîðòèìåíòíàÿ ïîëèòèêà, ñóùåñòâóþò åäèíûå
òðåáîâàíèÿ ê îðãàíèçàöèè òîðãîâîãî ïðîöåññà, ïðèáëèçèòåëüíî ðàâíà èíòåíñèâíîñòü ïîêóïàòåëüñêèõ ïîòîêîâ, ïëàíèðîâàíèå îáúåìà
òîâàðîîáîðîòà ìîæíî îñóùåñòâëÿòü íà îñíîâå ñëîæèâøåéñÿ è ïëàíèðóåìîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà
ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîä ýôôåêòèâíîñòüþ ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà â äàííîì ñëó÷àå ïîíèìàåòñÿ ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ÷èñëåííîñòè
ðàáîòíèêîâ (òðóäîâûå ðåñóðñû), òîðãîâûõ ïëîùàäåé (ìàòåðèàëüíûå ðåñóðñû) îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ôèíàíñîâûå ðåñóðñû). Ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ëó÷øåãî ïðåäïðèÿòèÿ
èç ãðóïïû ïðèíèìàþòñÿ çà ýòàëîí è èñïîëüçóþòñÿ äëÿ ðàñ÷åòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â äðóãèõ ïðåäïðèÿòèÿõ ãðóïïû.
Òàáëèöà 3.12. Èñõîäíàÿ èíôîðìàöèÿ äëÿ ðàñ÷åòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé íà ïëàíèðóåìûé ãîä
¹ ïðåäïðèÿòèé
Îáúåì
òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá.
(Ò)
Òîðãîâûé
ïîòåíöèàë
Ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.
×èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ,
÷åë. (×)
Ïëîùàäü
òîðãîâîãî
2
çàëà, ì
(S)
Ñðåäíåãîäîâàÿ
ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá. (OC)
T
×
T
S
1
72 115,0
220
1100
7900
327,8
65,6
9,1
2
83 240,0
258
1600
8132
322,6
52,0
10,2
3
65 785,0
236
1200
7800
278,8
54,8
8,4
4
78 440,0
241
1400
8350
325,5
56,0
9,4
T
OC
ïðîäîëæåíèå
È
130
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òàáëèöà 3.12 (ïðîäîëæåíèå)
¹ ïðåäïðèÿòèé
Îáúåì
òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá.
(Ò)
Òîðãîâûé
ïîòåíöèàë
Ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.
×èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ,
÷åë. (×)
Ïëîùàäü
òîðãîâîãî
2
çàëà, ì
(S)
Ñðåäíåãîäîâàÿ
ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá. (OC)
T
×
T
S
T
OC
5
69 500,0
210
1200
7100
331,0
57,9
9,8
Ýòàëîííîå
ïðåäïðèÿòèå
Õ
Õ
Õ
Õ
331,0
65,6
10,2
Ìåòîäèêà ðàñ÷åòîâ ñâîäèòñÿ ê ñëåäóþùåìó:
· âûáèðàåòñÿ ýòàëîííîå ïðåäïðèÿòèå, äîñòèãøåå íàèâûñøåãî ðå-
çóëüòàòà â èñïîëüçîâàíèè îòäåëüíîãî âèäà ðåñóðñà. Â íàøåì
ïðèìåðå ýòî ïðåäïðèÿòèå ¹ 5 ïî ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òðóäîâûõ ðåñóðñîâ — 331 òûñ. ðóá., ïðåäïðèÿòèå ¹ 1 ïî ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâûõ ïëîùàäåé — 65,6 òûñ. ðóá.
è ïðåäïðèÿòèå ¹ 2 ïî ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ — 10,2 òûñ. ðóá.;
· ðàññ÷èòûâàåòñÿ óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îòäåëüíûõ âèäîâ ðåñóðñîâ íà ýòàëîííîì ïðåäïðèÿòèè
â ñðàâíåíèè ñ àíàëèçèðóåìûì ïðåäïðèÿòèåì:
Ý
Ó ï𢢠i¢¢ = ýò¢¢ i¢¢ ´100,
Ýàí¢¢ i¢¢
ãäå Ó ï𢢠i¢¢ — óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
i-ãî âèäà ðåñóðñîâ, %; Ýýò¢¢ i¢¢ — äîñòèãíóòûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ i-ãî âèäà ðåñóðñà íà ýòàëîííîì ïðåäïðèÿòèè, ðóá.; Ýàí¢¢ i¢¢ — äîñòèãíóòûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ i-ãî âèäà ðåñóðñà íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè, ðóá.;
· îïðåäåëÿåòñÿ ïðèîðèòåòíûé âèä ðåñóðñà (ìîãóò áûòü è âñå ðåñóðñû), ïî êîòîðîìó íà ïðåäïðèÿòèè íàìå÷àåòñÿ äîñòè÷ü ýòàëîííîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ;
· ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ;
Òï =
Ò1 ´ Ó ï𢢠i¢¢
100
,
3.5. Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
131
ãäå Ò ï — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó,
ðóá.; Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; Ó ï𢢠i¢¢ —
óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ i-ãî âèäà
ðåñóðñîâ, %.
Ïðîèçâåäåì ñîîòâåòñòâóþùèå ðàñ÷åòû ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ¹ 1.
 êà÷åñòâå ïðèîðèòåòíîãî âèäà ðåñóðñà, ïî êîòîðîìó ïðåäïðèÿòèå
ñîáèðàåòñÿ äîñòè÷ü ýòàëîííîãî çíà÷åíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ, âûáðàíà ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ.
Îïðåäåëÿåì óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ â ýòàëîííîì ïðåäïðèÿòèè ¹ 5 ïî ñðàâíåíèþ ñ àíàëèçèðóåìûì ïðåäïðèÿòèåì:
У пр _ ч =
331,0
´100 = 101,0 %.
327,8
Òîãäà îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ ¹ 1 â ïëàíèðóåìîì ãîäó
ñîñòàâèò:
72115,0 ´ 101,0
= 72 836,2 òûñ. ðóá.
100
 ñëó÷àå, åñëè ïðåäïðèÿòèå ¹ 1 ñîáèðàåòñÿ äîñòè÷ü ýòàëîííûõ çíà÷åíèé ïî âñåì ïîêàçàòåëÿì ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ, ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ðàñ÷åòîâ òàêîâà:
Ò ïë =
· îïðåäåëÿåòñÿ óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïî êàæäîìó âèäó ðåñóðñîâ:
¡ ïî ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ: У пр _ ч = 101,0 %;
65,6
¡ ïî òîðãîâûì ïëîùàäÿì: У пр _ S =
´100 = 100,0 %;
65,6
10,2
¡ ïî îáîðîòíûì ñðåäñòâàì: У пр _ ос =
´100 = 112,1 %;
9,1
· îïðåäåëÿåòñÿ îáùèé óðîâåíü ïðåâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ:
У пр _ общ =
У пр _ ч ´У пр _ S ´У пр _ ос
100´100
=
101,0´100,0´112,1
= 113,2 %;
100´100
· ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà áóäóùèé ãîä:
Ò ïë =
72 115,0 ´ 113,2
= 81 634,2 òûñ. ðóá.
100
132
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Àíàëîãè÷íûå ðàñ÷åòû ïðîâîäÿòñÿ ïî êàæäîìó ïðåäïðèÿòèþ, âõîäÿùåìó â ãðóïïó.
3.6. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì
è ìåñÿöàì
Äèíàìèêà êâàðòàëüíûõ è ìåñÿ÷íûõ îáîðîòîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñóùåñòâåííî îòëè÷àåòñÿ îò ãîäîâûõ. Ýòî ïðîÿâëÿåòñÿ, ïðåæäå
âñåãî, â òîì, ÷òî ðàçâèòèå ãîäîâûõ îáúåìîâ òîâàðîîáîðîòà íîñèò áîëåå èëè ìåíåå ìîíîòîííûé õàðàêòåð, â òî âðåìÿ êàê èçìåíåíèÿ
êâàðòàëüíûõ è ìåñÿ÷íûõ îáúåìîâ îáîðîòà òåõ æå òîâàðîâ â ðàìêàõ
ãîäà õàðàêòåðèçóþòñÿ, êàê ïðàâèëî, áîëüøåé íåðàâíîìåðíîñòüþ, ðåçêî âûðàæåííûìè êîëåáàíèÿìè.
Ñåçîííîñòü â òîðãîâëå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñëîæíîå ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîå ÿâëåíèå. Îíà íåïðåðûâíî èçìåíÿåòñÿ: ñìåùàþòñÿ ïåðèîäû óâåëè÷åíèÿ è óìåíüøåíèÿ ðåàëèçàöèè, èçìåíÿåòñÿ ñòåïåíü
êîëåáëåìîñòè ñåçîííîé âîëíû. Äëÿ íàó÷íî îáîñíîâàííîãî ðàñ÷åòà
òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì è ìåñÿöàì íåîáõîäèìî èçó÷àòü óñëîâèÿ ôîðìèðîâàíèÿ ñåçîííîñòè â òîðãîâëå è óìåòü åå ïðîãíîçèðîâàòü.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ ñóùåñòâóåò ìíîãî ðàçëè÷íûõ ìåòîäîâ, ñ ïîìîùüþ êîòîðûõ îñóùåñòâëÿåòñÿ àíàëèç è ïëàíèðîâàíèå êâàðòàëüíûõ
è ìåñÿ÷íûõ îáúåìîâ òîâàðîîáîðîòà. Íàèáîëåå ïðîñòûì è äîñòàòî÷íî íàäåæíûì ÿâëÿåòñÿ ìåòîä îòíîñèòåëüíîé ñðåäíåé. Äëÿ ðàñ÷åòà
èñïîëüçóþò äàííûå î êâàðòàëüíûõ (ìåñÿ÷íûõ) îáîðîòàõ íå ìåíåå
÷åì çà 3 ãîäà. Ïðè ýòîì íåâàæíî, â êàêèõ öåíàõ (ôàêòè÷åñêèõ èëè
ñîïîñòàâèìûõ) âåäóòñÿ ðàñ÷åòû, òàê êàê ïðè äàííîé ìåòîäèêå äåéñòâèå èíäåêñà öåí íèâåëèðóåòñÿ.
Ðàññìîòðèì ïîñëåäîâàòåëüíîñòü äåéñòâèé íà ïðèìåðå ðàñ÷åòà èíäåêñîâ ñåçîííîñòè è ïëàíèðîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì
ãîäà.
Ñíà÷àëà îïðåäåëÿåòñÿ ñðåäíåêâàðòàëüíûé îáîðîò êàæäîãî ãîäà:
Têâ . j =
Òj
4
,
ãäå Têâ . j — ñðåäíåêâàðòàëüíûé òîâàðîîáîðîò j-ãî ãîäà, ðóá.; T j — îáúåì òîâàðîîáîðîòà j-ãî ãîäà, ðóá.
133
3.6. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì è ìåñÿöàì
Äàëåå ðàññ÷èòûâàþòñÿ ñåçîííûå êîëåáàíèÿ òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì çà êàæäûé ãîä è îïðåäåëÿåòñÿ èõ ñóììà:
C ij =
Ò ij
Ò êâ . j
,
ãäå C ij — ñåçîííûå êîëåáàíèÿ òîâàðîîáîðîòà i-ãî êâàðòàëà j-ãî ãîäà, %; Ò ij — îáúåì òîâàðîîáîðîòà i-ãî êâàðòàëà j-ãî ãîäà, ðóá.; Ò êâ . j —
ñðåäíåêâàðòàëüíûé òîâàðîîáîðîò j-ãî ãîäà, ðóá.
Ðàññ÷èòàåì ñåçîííûå êîëåáàíèÿ òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì çà 3 ãîäà.
Òàáëèöà 3.13. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà ñåçîííûõ êîëåáàíèé
òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì ãîäà
Ãîäû/Êâàðòàëû
t+3
ïðîøëûé
îò÷åòíûé
I
14 015,5
15 893,7
17 920,0
II
14 440,2
16 110,0
18 022,0
III
14 044,1
15 282,2
17 292,0
IV
15 286,2
16 931,1
18 881,0
Òj
57 786,0
64 217,0
72 115,0
Ò êâ . j
14 446,5
16 054,3
18 028,8
Òàáëèöà 3.14. Ðàñ÷åò ñåçîííûõ êîëåáàíèé òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì
Ãîäû/Êâàðòàëû
t+3
ïðîøëûé
îò÷åòíûé
åC
i
I
97,0
99,0
99,4
295,4
II
100,0
100,3
100,0
300,3
III
97,2
95,2
95,9
288,3
IV
105,8
105,5
104,7
316,0
 öåëÿõ óñòðàíåíèÿ âëèÿíèÿ ñëó÷àéíûõ ôàêòîðîâ íà îñíîâå ðàññ÷èòàííûõ ñåçîííûõ êîëåáàíèé îïðåäåëÿþòñÿ èíäåêñû ñåçîííîñòè
òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì ãîäà:
134
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
åC
i
,
n
ãäå J ñåç .ïåðâ .i — ïåðâîíà÷àëüíûé èíäåêñ ñåçîííîñòè i-ãî êâàðòàëà, %;
n — êîëè÷åñòâî ëåò.
Ñóììà èíäåêñîâ ñåçîííîñòè çà ÷åòûðå êâàðòàëà äîëæíà áûòü ðàâíà
400 %, òàê êàê ïðè îòñóòñòâèè âëèÿíèÿ ñåçîííûõ ôàêòîðîâ èíäåêñ
êàæäîãî êâàðòàëà ðàâåí 100 %. Åñëè èìåþòñÿ îòêëîíåíèÿ îò óêàçàííîé âåëè÷èíû, òî â ðàñ÷åò ââîäèòñÿ êîýôôèöèåíò ïîïðàâêè:
J ñåç .ïåðâ .i =
Ên =
400
åJ
,
ñåç . ïåðâ . i
ãäå Ê n — êîýôôèöèåíò ïîïðàâêè ïåðâîíà÷àëüíûõ èíäåêñîâ ñåçîííîñòè.
Óòî÷íåííûå èíäåêñû îïðåäåëþòñÿ ïî ôîðìóëå:
J ñåç .óò .i = J ñåç .ïåðâ .i ´ Ê n ,
ãäå J ñåç .óò .i — óòî÷íåííûé èíäåêñ ñåçîííîñòè òîâàðîîáîðîòà i-ãî
êâàðòàëà, %.
Òàáëèöà 3.15. Ðàñ÷åò èíäåêñîâ ñåçîííîñòè òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì ãîäà (%)
Êâàðòàëû
Ñóììà ñåçîííûõ êîëåáàíèé, å C i
Èíäåêñû ñåçîííîñòè
ïåðâîíà÷àëüíûå
óòî÷íåííûå
I
295,4
98,5
98,5
II
300,3
100,1
100,1
III
288,3
96,1
96,1
IV
316,0
105,3
105,3
å
—
400,0
400,0
 ðàññìàòðèâàåìîì ñëó÷àå êîýôôèöèåíò ïîïðàâêè ñîñòàâëÿåò 1,
ïîýòîìó çíà÷åíèÿ ïåðâîíà÷àëüíûõ è óòî÷íåííûõ èíäåêñîâ ñîâïàäàþò.
Èíäåêñ ñåçîííîñòè ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî ïðîöåíòîâ îòêëîíÿåòñÿ
òîâàðîîáîðîò äàííîãî êâàðòàëà îò ñðåäíåêâàðòàëüíîé âåëè÷èíû
â òó èëè èíóþ ñòîðîíó ïîä âëèÿíèåì ôàêòîðîâ ñåçîííîãî õàðàêòåðà.
135
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî êâàðòàëàì íà ïëàíèðóåìûé ãîä îïðåäåëÿåòñÿ óìíîæåíèåì ñðåäíåêâàðòàëüíîãî òîâàðîîáîðîòà ïëàíèðóåìîãî
ãîäà íà óòî÷íåííûé èíäåêñ ñåçîííîñòè ñîîòâåòñòâóþùåãî êâàðòàëà
è äåëåíèåì íà 100 %:
Ò êâ .i .ï .ã =
Ò êâ .ï .ã . ´ J ñåç .óò .i
100
,
ãäå Ò êâ .i .ï .ã — òîâàðîîáîðîò i-ãî êâàðòàëà ïëàíèðóåìîãî ãîäà, ðóá.;
Ò êâ .ï .ã — ñðåäíåêâàðòàëüíûé òîâàðîîáîðîò ïëàíèðóåìîãî ãîäà, ðóá.;
J ñåç .óò .i — óòî÷íåííûé èíäåêñ ñåçîííîñòè òîâàðîîáîðîòà i-ãî êâàðòàëà, %.
 ñâîþ î÷åðåäü ñðåäíåêâàðòàëüíûé ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò ïëàíèðóìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
Ò êâ .ï .ã =
Ò ï .ã
,
4
ãäå Ò ï .ã . — îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.
Èìååì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ íà ïëàíèðóåìûé ãîä:
80638,4
= 20 159,6 òûñ. ðóá.,
4
20159,6 ´ 98,5
=
= 19 857,2 òûñ. ðóá.,
100
20159,6 ´ 100,1
=
= 20 179,8 òûñ. ðóá.,
100
20159,6 ´ 96,1
=
= 19 373,4 òûñ. ðóá.,
100
20159,6 ´ 105,3
=
= 21 228,0 òûñ. ðóá.
100
Ò êâ .ï .ã =
Ò1 êâ .ï .ã
Ò 2 êâ .ï .ã
Ò 3 êâ .ï .ã
Ò 4 êâ .ï .ã
Ïëàíèðîâàíèå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî ìåñÿöàì
ãîäà ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ïî àíàëîãè÷íîé ìåòîäèêå.
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
Ïëàíèðîâàíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíî äîïîëíÿòüñÿ ðàñ÷åòàìè òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì
òîâàðíûì ãðóïïàì è òîâàðàì. Ýòîò ýòàï èìååò âàæíîå çíà÷åíèå, òàê
136
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
êàê îò ðåàëüíîñòè ïëàíà òîâàðîîáîðîòà ïî òîâàðíûì ãðóïïàì çàâèñèò ðåàëüíîñòü ïëàíà ïî ïðèáûëè è äðóãèì ïîêàçàòåëÿì ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, ïîñêîëüêó:
· ðàçëè÷íà èçäåðæêîåìêîñòü è ðåíòàáåëüíîñòü ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ;
· ðàçìåð òîðãîâûõ íàäáàâîê ïî îòäåëüíûì òîâàðàì íåîäèíàêîâ.
Âñå ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà ìîæíî îáúåäèíèòü â äâå ãðóïïû:
1-ÿ ãðóïïà — ìåòîäû, â êîòîðûõ â êà÷åñòâå îñíîâû ðàñ÷åòîâ ëåæèò èñõîäíàÿ èíôîðìàöèÿ îá óäåëüíûõ âåñàõ ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ;
2-ÿ ãðóïïà — ìåòîäû, â êîòîðûõ â êà÷åñòâå îñíîâû ðàñ÷åòîâ èñïîëüçóþòñÿ äàííûå îá îáúåìå ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ.
Óäåëüíûé âåñ ðåàëèçàöèè òîâàðíîé ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ìîæíî îïðåäåëèòü â çàâèñèìîñòè îò ñëîæèâøèõñÿ òåíäåíöèé èõ èçìåíåíèÿ ñ ó÷åòîì ïåðñïåêòèâ òîðãîâëè ýòîé òîâàðíîé ãðóïïîé.
Ïî òîâàðíûì ãðóïïàì, óäåëüíûé âåñ êîòîðûõ â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà â òå÷åíèå àíàëèçèðóåìîãî ïåðèîäà õàðàêòåðèçóåòñÿ ñòàáèëüíîñòüþ èëè èçìåíÿåòñÿ íåçíà÷èòåëüíî, ïîêàçàòåëü óäåëüíîãî âåñà íà
ïëàíèðóåìûé ãîä ìîæíî îïðåäåëèòü ïî ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé èëè
ïðèíÿòü íà óðîâíå îò÷åòíîãî ãîäà (îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ).
Ïî òîâàðíûì ãðóïïàì, óäåëüíûé âåñ îáîðîòà êîòîðûõ èìååò òåíäåíöèþ ê ðîñòó èëè ñíèæåíèþ ëèáî èìååò ñóùåñòâåííûå êîëåáàíèÿ,
ïîêàçàòåëü íà ïëàíèðóåìûé ãîä îïðåäåëÿåòñÿ ñ ó÷åòîì ñðåäíåãîäîâîãî èçìåíåíèÿ óäåëüíîãî âåñà îáîðîòà, ðàññ÷èòûâàåìîãî ñ ïîìîùüþ
ñêîëüçÿùåé ñðåäíåé äëÿ äâóõ áëèæàéøèõ ëåò (ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ).
Òàáëèöà 3.16. Äèíàìèêà ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òîâàðíûå ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà (%) ïî ãîäàì
t+3
ïðîøëûé
îò÷åòíûé
Ìÿñî–ïòèöà
19,0
19,3
19,9
Ðûáà
15,2
15,4
15,0
137
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
Òîâàðíûå ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà (%) ïî ãîäàì
t+3
Ãàñòðîíîìè÷åñêèå òîâàðû
ïðîøëûé
îò÷åòíûé
12,4
12,3
12,9
Áàêàëåéíûå òîâàðû
7,7
8,2
8,8
Ôðóêòû–îâîùè
7,2
7,2
7,3
Êîíäèòåðñêèå èçäåëèÿ
8,2
8,3
8,2
Âèííî-âîäî÷íûå òîâàðû
19,9
19,2
18,8
Ïðî÷èå
10,4
10,1
9,1
100,0
100,0
100,0
Âñåãî
Êàê ñëåäóåò èç òàáë. 3.16, ðîâíóþ òåíäåíöèþ â ðàçâèòèè óäåëüíîãî
âåñà â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ èìåþò
òîâàðíûå ãðóïïû «Ôðóêòû–îâîùè» è «Êîíäèòåðñêèå èçäåëèÿ».
Ïîýòîìó óäåëüíûé âåñ îáîðîòà ýòèõ òîâàðíûõ ãðóïï â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñëåäóåò ðàññ÷èòûâàòü îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì, èñïîëüçóÿ àðèôìåòè÷åñêóþ ñðåäíþþ:
«Ôðóêòû–îâîùè» = (7,2 + 7,2 + 7,3) / 3 = 7,2 %,
«Êîíäèòåðñêèå èçäåëèÿ» = (8,2 + 8,3 + 8,2) / 3 = 8,2 %.
Ïî îñòàëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì äëÿ íàõîæäåíèÿ óäåëüíîãî âåñà
îáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñëåäóåò èñïîëüçîâàòü ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé ìåòîä.
Ðàññìîòðèì íà ïðèìåðå òîâàðíîé ãðóïïû «Ìÿñî–ïòèöà». Îïðåäåëÿåì ñêîëüçÿùèå ñðåäíèå äëÿ äâóõ áëèçëåæàùèõ ëåò:
Ê1 + Ê 2
19,0 + 19,3
=
= 19,15 %,
2
2
K +K3
19,3 + 19,9
Ê2 = 2
=
= 19,6 %,
2
2
Ê + Ê2
19,15 + 19,6
Ê3 = 1
=
= 19,38 %.
2
2
Ðàññ÷èòàåì ñðåäíåãîäîâîå èçìåíåíèå óäåëüíîãî âåñà:
Ê1 =
D=
Ê n - Ê1
19,38 - 19,15
=
= 0,12 %.
n- 1
2
138
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
Òîãäà óäåëüíûé âåñ îáîðîòà òîâàðíîé ãðóïïû «Ìÿñî–ïòèöà» â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì
ãîäó ñîñòàâèò:
Ê 4 = Ê 3 + D = 19,9+ 0,12 = 20,0 %.
Àíàëîãè÷íûå ðàñ÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ ïî îñòàëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì.
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì íà ïëàíèðóåìûé ãîä îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ò ï .ã .i =
Ò ï .ã ´ ÓÂï .ã .i
,
100
ãäå Ò ï .ã .i — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; Ò ï .ã — îáùèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; ÓÂï .ã .i — óäåëüíûé âåñ îáîðîòà
i-é òîâàðíîé ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, %.
Âî âòîðóþ ãðóïïó ìåòîäîâ ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, îñíîâàííûõ íà ðàñ÷åòå îáúåìà ðåàëèçàöèè
îòäåëüíûõ òîâàðîâ, âõîäÿò:
· îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
· ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
· ìåòîä, îñíîâàííûé íà ðàñ÷åòå êîýôôèöèåíòîâ ýëàñòè÷íîñòè;
· ìåòîä ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ.
Ìåòîäèêà ðàñ÷åòà ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà ñ ïîìîùüþ îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêîãî è ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêîãî ìåòîäîâ àíàëîãè÷íà ìåòîäèêå ïëàíèðîâàíèÿ îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì äàííûõ ìåòîäîâ (ñì. ðàçäåë 3.5).
Äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí ìåòîä, îñíîâàííûé íà ðàñ÷åòå êîýôôèöèåíòîâ ýëàñòè÷íîñòè, îòðàæàþùèõ èçìåíåíèå îáîðîòà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì èëè òîâàðàì â çàâèñèìîñòè îò èçìåíåíèÿ îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
Ýi =
DTi
,
DT
139
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
ãäå Ýi — êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè i-ãî òîâàðà, %; DTi — èçìåíåíèå
òîâàðîîáîðîòà i-ãî òîâàðà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
ãîäîì, %; DT — èçìåíåíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì, %.
Êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî ïðîöåíòîâ èçìåíÿåòñÿ òîâàðîîáîðîò i-é òîâàðíîé ãðóïïû ïðè èçìåíåíèè îáùåãî
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà 1 %. Ïðè ýòîì, ÷åì
êðóïíåå áåðóòñÿ òîâàðíûå ãðóïïû, òåì íàäåæíåå ðàñ÷åòû.
Èçìåíåíèå òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì â ïëàíèðóåìîì ãîäó îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ
êîýôôèöèåíòîâ ýëàñòè÷íîñòè íà èçìåíåíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ îò÷åòíûì ãîäîì:
DTï .ã .i = Ýi ´ DTï .ã ,
ãäå DTï .ã .i — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå
â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì, %; DTï .ã — èçìåíåíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì, %.
Ðàñ÷åòíîå çíà÷åíèå òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñîñòàâèò:
Tï .ã .i = T1 i +
T1 i ´ DTï .ã .i
,
100
ãäå Tï .ã .i — òîâàðîîáîðîò ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå â ïëàíèðóåìîì ãîäó,
ðóá.; T1 i — òîâàðîîáîðîò ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå â îò÷åòíîì ãîäó,
ðóá.
Ðåçóëüòàò, ïîëó÷åííûé ñóììèðîâàíèåì ðàññ÷èòàííûõ ïî òîâàðíûì
ãðóïïàì ïëàíîâûõ îáîðîòîâ, ìîæåò íå ñîâïàñòü ñ îïðåäåëåííûì ðàíåå îáùèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ÷òî òðåáóåò ââîäà ïîïðàâî÷íîãî êîýôôèöèåíòà:
Ê ïîïð =
Ò ï .ã
åÒ
.
ï .ã .i
Óòî÷íåííûé òîâàðîîáîðîò ïî òîâàðíûì ãðóïïàì íà ïëàíèðóåìûé
ãîä îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ò ï .ã .i .óò = Ò ï .ã .i ´ Ê ïîïð ,
140
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
ãäå Ò ï .ã .i .óò — óòî÷íåííûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.
Òàáëèöà 3.17. Ðàñ÷åò ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
Êîýôôèöèåíò
ýëàñòè÷íîñòè, Ýi
Ïðèðîñò
òîâàðîîáîðîòà â
ïëàíèðóåìîì ãîäó,
DÒ ï. ã . i
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó, òûñ. ðóá.
ïåðâîíà÷àëüíûé
óòî÷íåííûé
Ïðîøëûé
ãîä Ò 0 i
Îò÷åòíûé ãîä,
Ò 1i
Ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà, %, DÒ i
12 393,9
14 350,9
15,8
1,28
15,10
16 517,9
16 478,7
Ðûáà
9889,4
10 817,3
9,4
0,76
8,97
11 787,6
11 759,4
Ãàñòðîíîìè÷åñêèå
7898,7
9302,8
17,8
1,45
17,11
10 894,5
10 868,5
Áàêàëåéíûå
5265,8
6346,1
20,5
1,67
19,71
7596,9
7578,7
Ôðóêòû–
îâîùè
4623,6
5264,4
13,9
1,13
13,33
5966,1
5951,8
Êîíäèòåðñêèå
5330,0
5913,4
10,9
0,89
10,50
6534,3
6518,7
Âèííî12 329,7
âîäî÷íûå
13 557,6
10,0
0,81
9,56
14 853,7
14 818,2
6485,9
6526,5
1,2
0,10
1,18
6680,6
6664,6
64 217,0
72 115,0
12,3
80 831,6
80 638,4
Ìÿñî–
ïòèöà
Ïðî÷èå
Âñåãî
—
11,8
Äëÿ ðàñ÷åòà ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû
ðàçëè÷íûå ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèå ìîäåëè, îñíîâíûìè èç êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ òðåíäîâàÿ, àâòîðåãðåññèîííàÿ è ôàêòîðíàÿ, ãäå â êà÷åñòâå àðãóìåíòà âûñòóïàåò îáùèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ.
Âñå ðàññìîòðåííûå ìåòîäû ïðåäïîëàãàþò ðàñ÷åò òîâàðîîáîðîòà ïî
êàæäîé òîâàðíîé ãðóïïå â îòäåëüíîñòè ñ ïîñëåäóþùèì âûõîäîì íà
îáùèé îáúåì ïëàíèðóåìîãî òîâàðîîáîðîòà. Îäíàêî òàêîé ïîòîâàðíûé ðàñ÷åò èìååò ðÿä íåäîñòàòêîâ:
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
141
· âî-ïåðâûõ, ðåçóëüòàò, ïîëó÷åííûé ñóììèðîâàíèåì ðàññ÷èòàííûõ òîâàðîîáîðîòîâ ïî òîâàðíûì ãðóïïàì, ìîæåò íå ñîâïàäàòü ñ
îïðåäåëåííûì ðàíåå îáùèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà, ÷òî òðåáóåò
ââîäà ïîïðàâî÷íûõ êîýôôèöèåíòîâ;
· âî-âòîðûõ, ðàññìîòðåííûå ìåòîäû íå ïîçâîëÿþò ó÷åñòü âçàèìî-
çàìåíÿåìîñòü îòäåëüíûõ òîâàðîâ, îäíîðîäíûõ èëè áëèçêèõ ïî
ñâîåìó ïîòðåáèòåëüñêîìó íàçíà÷åíèþ. Äëÿ óñòðàíåíèÿ îòìå÷åííûõ íåäîñòàòêîâ ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàíà îäíà èç ðàçíîâèäíîñòåé ìåòîäà ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ — ïîýòàïíûé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà. Ïðè
èñïîëüçîâàíèè äàííîãî ìåòîäà èñõîäÿò èç òîãî, ÷òî íàèáîëüøåé
óñòîé÷èâîñòüþ è äîñòîâåðíîñòüþ îáëàäàþò ðàñ÷åòû ïî áîëüøèì
ãðóïïàì òîâàðîâ. Ïîýòîìó áîëåå ïðàâèëüíûì áóäåò ïåðåõîä îò
ðàñ÷åòà òîâàðîîáîðîòà ïî áîëüøèì òîâàðíûì ãðóïïàì ê ðàñ÷åòó
îáîðîòà áîëåå ìåëêèõ òîâàðíûõ ãðóïï, âïëîòü äî îòäåëüíîãî òîâàðà.
Íà ïåðâîì ýòàïå âñå òîâàðû ðàçáèâàþòñÿ íà óêðóïíåííûå òîâàðíûå
ãðóïïû äëÿ íàõîæäåíèÿ çàâèñèìîñòè òîâàðîîáîðîòà ïî óêðóïíåííîé òîâàðíîé ãðóïïå îò îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ:
Z i = a + by,
ãäå Z i — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî i-é óêðóïíåííîé òîâàðíîé ãðóïïå,
ðóá.; y — îáùèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.
Çàòåì óêðóïíåííûå òîâàðíûå ãðóïïû ðàçáèâàþòñÿ íà îòäåëüíûå
ïîäãðóïïû òîâàðîâ è íàõîäèòñÿ çàâèñèìîñòü òîâàðîîáîðîòà ïî ïîäãðóïïå îò òîâàðîîáîðîòà ïî óêðóïíåííîé òîâàðíîé ãðóïïå:
Ê j = a + bZ i ,
ãäå Ê j — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî j-é ïîäãðóïïå òîâàðîâ, ðóá.
Íàêîíåö, îïðåäåëÿåòñÿ çàâèñèìîñòü òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì
òîâàðàì îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïî ïîäãðóïïå òîâàðîâ:
L f = a + bÊ j ,
ãäå L f — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî f-ìó òîâàðó, ðóá.
Ïðè ðàñ÷åòå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà ïîýòàïíûì ìåòîäîì âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü âñþ ìàññó òîâàðîâ ðàçáèòü íà ðÿä òîâàðíûõ
ãðóïï.  ýòè ãðóïïû ñëåäóåò îáúåäèíÿòü òîâàðû, èäåíòè÷íûå ïî
ñâîåìó êà÷åñòâåííîìó ñîñòàâó, áèîëîãè÷åñêèì ñâîéñòâàì, ñïîñîáó
142
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
ïîòðåáëåíèÿ, ðîäó óäîâëåòâîðÿåìûõ ïîòðåáíîñòåé, à òàêæå âçàèìîçàìåíÿåìûå è âçàèìîäîïîëíÿåìûå òîâàðû.
Íà ïåðâîì ýòàïå âûäåëÿþòñÿ ïðîäîâîëüñòâåííûå è íåïðîäîâîëüñòâåííûå òîâàðû. Çàòåì èç ïðîäîâîëüñòâåííûõ è íåïðîäîâîëüñòâåííûõ âûäåëÿåòñÿ ðÿä óêðóïíåííûõ òîâàðíûõ ãðóïï (íà ýòîì ýòàïå
ìîãóò áûòü ñðàçó æå âûäåëåíû è íåêîòîðûå ñàìîñòîÿòåëüíûå òîâàðû, íå âõîäÿùèå íè â îäíó óêðóïíåííóþ ãðóïïó, íàïðèìåð òàáà÷íûå èçäåëèÿ, ÷àé, ñîëü è äð.). Ñðåäè ïðîäîâîëüñòâåííûõ, íàïðèìåð,
ìîãóò áûòü âûäåëåíû ñëåäóþùèå óêðóïíåííûå ãðóïïû, âêëþ÷àþùèå ðîäñòâåííûå ïî áèîëîãè÷åñêèì ñâîéñòâàì è õàðàêòåðó óäîâëåòâîðÿåìûõ ïîòðåáíîñòåé òîâàðû:
·
·
·
·
·
·
·
ïðîäóêòû æèâîòíîãî ïðîèñõîæäåíèÿ;
·
·
·
·
·
ïðåäìåòû îäåæäû (âêëþ÷àÿ òêàíè è îáóâü);
ñàõàð è êîíäèòåðñêèå èçäåëèÿ;
õëåáîïðîäóêòû;
îâîùè, êàðòîôåëü, êðóïû;
àëêîãîëüíûå è áåçàëêîãîëüíûå íàïèòêè;
ãàñòðîíîìè÷åñêèå òîâàðû;
áàêàëåéíûå òîâàðû.
Ñðåäè íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ ìîæíî âûäåëèòü ñëåäóþùèå
óêðóïíåííûå ãðóïïû:
òîâàðû êóëüòóðíî-áûòîâîãî è õîçÿéñòâåííîãî îáèõîäà;
ïðåäìåòû ñàíèòàðèè è ãèãèåíû;
ãàëàíòåðåéíûå òîâàðû;
ïðî÷èå íåïðîäîâîëüñòâåííûå òîâàðû.
Íà ñëåäóþùåì ýòàïå êàæäóþ èç ýòèõ óêðóïíåííûõ òîâàðíûõ ãðóïï
ñëåäóåò ðàçáèòü íà áîëåå ìåëêèå ïîäãðóïïû, â êîòîðûå öåëåñîîáðàçíî âêëþ÷àòü òîâàðû, áîëåå òåñíî ñâÿçàííûå ìåæäó ñîáîé ïðèçíàêàìè âçàèìîçàìåíÿåìîñòè, ñîïðÿæåííîñòè è ò. ï. Íàïðèìåð, óêðóïíåííàÿ òîâàðíàÿ ãðóïïà ïðîäóêòîâ æèâîòíîãî ïðîèñõîæäåíèÿ
ìîæåò áûòü ðàçáèòà íà ñëåäóþùèå ïîäãðóïïû: ìÿñîïðîäóêòû, ðûáîïðîäóêòû, æèðû, ìîëî÷íûå ïðîäóêòû.
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ðàçáèâàþòñÿ è óêðóïíåííûå ãðóïïû íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ. Òàê, óêðóïíåííàÿ ãðóïïà ïðåäìåòîâ îäåæäû ìîæåò áûòü ðàçáèòà íà ïîäãðóïïû: îäåæäà è áåëüå, òðèêîòàæíûå
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
143
èçäåëèÿ, îáóâü. Òàêîå ïîñëåäîâàòåëüíîå ðàçóêðóïíåíèå òîâàðíûõ
ãðóïï â êîíå÷íîì èòîãå ïðèâîäèò ê âûäåëåíèþ îòäåëüíûõ êîíêðåòíûõ òîâàðîâ.
Ïîñêîëüêó â ïðåäñòàâëåííûõ ìîäåëÿõ â êà÷åñòâå àðãóìåíòà êàæäûé
ðàç èñïîëüçóåòñÿ òîâàðîîáîðîò ïî áîëåå êðóïíîé ãðóïïå, âïëîòü äî
îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ýòî ïîçâîëÿåò ïðè ïëàíèðîâàíèè îáîðîòà ïî êîíêðåòíîìó òîâàðó ó÷åñòü ôàêòîðû, íå òîëüêî îïðåäåëÿþùèå òåíäåíöèþ ðåàëèçàöèè äàííîãî òîâàðà, íî è âëèÿþùèå íà îáùèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ÷òî çíà÷èòåëüíî
óòî÷íÿåò ðàñ÷åò ñòðóêòóðû îáîðîòà.
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ îäíèì èç íàèáîëåå ïåðñïåêòèâíûõ ìåòîäîâ îïðåäåëåíèÿ îïòèìàëüíîé ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ìåòîä, îäíîâðåìåííî îðèåíòèðîâàííûé íà
èçó÷åíèå ïîêóïàòåëüñêîãî ñïðîñà, òî åñòü îïðåäåëåíèå, ïðè óñòàíîâëåíèè êàêèõ öåí áóäåò ðåàëèçîâàíî òî èëè èíîå êîëè÷åñòâî òîâàðîâ, è îáúåìîâ çàòðàò, êîòîðûå áóäåò íåñòè ïðåäïðèÿòèå ïðè ðåàëèçàöèè îïðåäåëåííîãî êîëè÷åñòâà êîíêðåòíîãî òîâàðà.
Åñëè ïðåäïîëîæèòü, ÷òî öåíû íà ðåàëèçóåìûå òîâàðû îñòàâàëèñü
íåèçìåííûìè, òî îáúåì òîâàðîîáîðîòà ìîæíî ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùèì îáðàçîì:
Ò i =ÐÖ i ´ Q i ,
ãäå Ò i — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå, ðóá.; ÐÖ i —
ðîçíè÷íàÿ öåíà çà åäèíèöó i-ãî òîâàðà, ðóá.; Q i — ôèçè÷åñêàÿ ìàññà
(êîëè÷åñòâî) ðåàëèçàöèè i-é òîâàðíîé ãðóïïû, êã, øò.
Íî ïîñêîëüêó öåíû ïîñòîÿííî ìåíÿþòñÿ, òî ðîçíè÷íàÿ öåíà òîâàðà
ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà íà îñíîâå ôóíêöèè ñïðîñà. Äëÿ ýòîãî íåîáõîäèìî èìåòü ñòàòèñòè÷åñêèå äàííûå ïî îáúåìàì ïðîäàæ è äèíàìèêå öåí çà ðÿä ïåðèîäîâ, ëó÷øå âñåãî ïî ìåñÿöàì çà íåñêîëüêî ëåò.
Ðîçíè÷íàÿ öåíà òîâàðà íà îñíîâå ôóíêöèè ñïðîñà ìîæåò áûòü âûðàæåíà ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ÐÖ i = a0 + a1 ´ Q i ,
ãäå — à0 è à1 — ïàðàìåòðû ìîäåëè.
Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè êàêîãî-ëèáî òîâàðà âûÿâëÿåòñÿ ÷åðåç îñíîâíûå ïîêàçàòåëè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî ôîðìóëå:
Ï i = Ò i - (Çi + ÈÎi ) ,
144
Ãëàâà 3. Òîâàðîîáîðîò
ãäå Ïi — ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè i-ãî òîâàðà, ðóá.; Òi — îáúåì òîâàðîîáîðîòà ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå, ðóá.; Çi — çàòðàòû íà ïîêóïêó (òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì) ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå, ðóá.;
ÈÎi — èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïî ðåàëèçàöèè i-é òîâàðíîé ãðóïïû,
ðóá.
Ñîâîêóïíûå çàòðàòû ïî çàêóïêå è ðåàëèçàöèè òîâàðà ìîãóò áûòü
îïðåäåëåíû èñõîäÿ èç ôóíêöèè çàòðàò:
ÑÇi = Çi + ÈÎi = b0 + b1 ´ Q i ,
ãäå ÑÇi — ñîâîêóïíûå çàòðàòû ïî çàêóïêå è ðåàëèçàöèè i-é òîâàðíîé
ãðóïïû, ðóá.; b0 è b1 — ïàðàìåòðû ìîäåëè.
Òîãäà ôóíêöèÿ ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè áóäåò èìåòü âèä:
Ï i = (à0 + à1 ´ Q i )Q i - (b0 + b1 ´ Q i ).
 òî÷êå ýêñòðåìóìà ïðîèçâîäíàÿ ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè ðàâíà
íóëþ, òî åñòü ïðèáûëü ìàêñèìàëüíà, êîãäà
dÏ i = à0 + 2à1 ´ Q i - bi = 0.
Êîëè÷åñòâî ïðîäàâàåìîãî òîâàðà, ïîçâîëÿþùåå ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷èòü ìàêñèìàëüíóþ ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè, ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíî ïî ôîðìóëå:
Q i _ îïò = (b1 - à0 )´ 2à1 ,
ãäå Q i _ îïò — îïòèìàëüíàÿ ìàññà ðåàëèçàöèè i-ãî òîâàðà, êã, øò.
Ðîçíè÷íàÿ öåíà åäèíèöû i-ãî òîâàðà, ñîîòâåòñòâóþùàÿ íàéäåííîé
îïòèìàëüíîé ìàññå ïðîäàæè, ðàâíà:
ÐÖ i _ îïò = à0 + à1 ´ Q i _ îïò .
 âûøåïðèâåäåííûõ ôîðìóëàõ îáîçíà÷åíû íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûå ëèíåéíûå çàâèñèìîñòè ðîçíè÷íîé öåíû òîâàðà è ñîâîêóïíîñòè çàòðàò ïî ïîêóïêå è ðåàëèçàöèè òîâàðà îò ôèçè÷åñêîé ìàññû
åãî ðåàëèçàöèè. Íî ïîä âîçäåéñòâèåì èíäèâèäóàëüíûõ îñîáåííîñòåé ôóíêöèîíèðîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ñïåöèôèêè íåêîòîðûõ òîâàðíûõ ãðóïï, ðàäèêàëüíûõ èçìåíåíèé â òîâàðíîé è öåíîâîé ïîëèòèêå çà îòíîñèòåëüíî êîðîòêèå ïåðèîäû âðåìåíè ìîãóò
ïðîÿâëÿòüñÿ è çàâèñèìîñòè äðóãîãî òèïà, â îñíîâíîì ïàðàáîëè÷åñêèå:
ÐÖ i = à0 + à1 ´ Q i + à2 ´ Q i2 ,
ÑÇi = b0 + b1 ´ Q i + b2 ´ Q i2 .
3.7. Ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
145
Íåîáõîäèìî, îäíàêî, ó÷åñòü, ÷òî åñëè õîòÿ áû îäíà èç ìîäåëåé èìååò íåëèíåéíûé âèä, òî ýòî íåñêîëüêî ìåíÿåò ìåòîäèêó è ôîðìóëó
ðàñ÷åòà îïòèìàëüíîé ôèçè÷åñêîé ìàññû ðåàëèçàöèè ïî òîâàðíîé
ãðóïïå. Òî åñòü ñíà÷àëà íàõîäÿòñÿ ñòàöèîíàðíûå òî÷êè ôóíêöèè
ïðèáûëè (òî÷êè, ïðîèçâîäíàÿ êîòîðûõ ðàâíà íóëþ), à óæå ïîòîì èç
íèõ âûäåëÿþòñÿ òî÷êè ýêñòðåìóìà, ãäå ïðèáûëü ìàêñèìàëüíà.
Òàêèì îáðàçîì, îïðåäåëÿåòñÿ îïòèìàëüíàÿ ôèçè÷åñêàÿ ìàññà ðåàëèçàöèè ïî êàæäîé òîâàðíîé ãðóïïå è ñîîòâåòñòâóþùàÿ ðîçíè÷íàÿ
öåíà, êîòîðàÿ ïðè ðàññ÷èòàííîé ñòðóêòóðå ðåàëèçàöèè ïîçâîëèò
òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷èòü ìàêñèìàëüíóþ ïðèáûëü.
Ãëàâà 4
Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
4.1. Ïîíÿòèå òîâàðíûõ ðåñóðñîâ
Ïîä òîâàðíûìè ðåñóðñàìè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîíèìàåòñÿ âñÿ
ìàññà ïîñòóïèâøèõ èç ðàçëè÷íûõ èñòî÷íèêîâ òîâàðîâ, ïðåäíàçíà÷åííûõ äëÿ ïðîäàæè ïîòðåáèòåëÿì äëÿ êîíå÷íîãî èñïîëüçîâàíèÿ.
Òîâàðíûå ðåñóðñû ÿâëÿþòñÿ ìàòåðèàëüíîé îñíîâíîé äëÿ ðàçâèòèÿ
òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Îíè ñîñòîÿò èç ïîñòóïëåíèÿ
òîâàðîâ è òîâàðíûõ çàïàñîâ è íàõîäÿòñÿ ñ îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà
â áàëàíñîâîé âçàèìîñâÿçè:
Çí + Ï =Ð + Çê ,
ãäå Çí, Çê — òîâàðíûå çàïàñû íà íà÷àëî è êîíåö ïåðèîäà, ðóá.; Ï —
ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ, ðóá.; Ð — îáúåì ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.
Äàííàÿ ôîðìóëà ïîêàçûâàåò, ÷òî òîâàðíûå ðåñóðñû äîëæíû ïðåâûøàòü îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà âåëè÷èíó íîðìàëüíîãî òîâàðíîãî çàïàñà. Ïðè ýòîì ïîäðàçóìåâàåòñÿ, ÷òî òîâàðíûå çàïàñû õàðàêòåðèçóþò îáúåì ïðåäëîæåíèÿ òîâàðîâ, îáúåì òîâàðîîáîðîòà îïðåäåëÿåòñÿ
ïëàòåæåñïîñîáíûì ñïðîñîì, à òîâàðíûé çàïàñ, ñ îäíîé ñòîðîíû,
äîëæåí áûòü äîñòàòî÷íûì äëÿ îáåñïå÷åíèÿ áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè, ñ äðóãîé ñòîðîíû, íå äîëæåí ïðèâåñòè ê çàòîâàðèâàíèþ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
 ñôåðå îáðàùåíèÿ òîâàðíûé çàïàñ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé òîâàð, íàõîäÿùèéñÿ â ïðîöåññå ïåðåìåùåíèÿ îò ïðîèçâîäñòâà äî ïîòðåáèòåëÿ.
 òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè îí ïðåäíàçíà÷åí äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè. Òîâàðíûé çàïàñ äîëæåí ïîñòîÿííî âîçîáíîâëÿòüñÿ, òî åñòü äîëæåí íàõîäèòüñÿ â äâèæåíèè (îäíè òîâàðû ïðîäàþòñÿ è íà èõ ìåñòî ïîñòóïàþò íîâûå).
Íåîáõîäèìîñòü ñóùåñòâîâàíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ îáóñëîâëåíà ðÿäîì ïðè÷èí:
4.1. Ïîíÿòèå òîâàðíûõ ðåñóðñîâ
147
· íåñîâïàäåíèå âî âðåìåíè è â ïðîñòðàíñòâå ïðîèçâîäñòâà è ïîòðåáëåíèÿ òîâàðîâ;
· àñèíõðîííîñòü èçìåíåíèÿ ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ òîâàðîâ;
· äèñêðåòíîñòü (ïðåðûâíîñòü) ïðîöåññà ïîñòàâêè òîâàðîâ ïðè îòíîñèòåëüíî íåïðåðûâíîì ïîòðåáëåíèè èëè, íàîáîðîò, íåïðåðûâíîñòü ïðîèçâîäñòâà ïðè äèñêðåòíîì õàðàêòåðå ïîòðåáëåíèÿ;
· íàëè÷èå ñëó÷àéíûõ êîëåáàíèé ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ òîâàðîâ.
Òîâàðíûå çàïàñû êëàññèôèöèðóþòñÿ ïî íåñêîëüêèì ïðèçíàêàì:
1. Ïî ñâîåìó íàçíà÷åíèþ:
¡ òåêóùèå òîâàðíûå çàïàñû;
¡ òîâàðíûå çàïàñû ñåçîííîãî õðàíåíèÿ è äîñðî÷íîãî çàâîçà;
¡ òîâàðíûå çàïàñû öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ.
2. Ïî ñðîêàì (ïî îòíîøåíèþ ê ïëàíîâîìó ïåðèîäó):
¡ îò÷åòíûå òîâàðíûå çàïàñû;
¡ íà÷àëüíûå (âõîäíûå) òîâàðíûå çàïàñû;
¡ êîíå÷íûå (âûõîäíûå) òîâàðíûå çàïàñû.
3. Ïî âåëè÷èíå:
¡ ìàêñèìàëüíûå òîâàðíûå çàïàñû (â äåíü çàâîçà òîâàðà);
¡ ìèíèìàëüíûå òîâàðíûå çàïàñû (â äåíü ïåðåä çàâîçîì òîâàðà);
¡ ñðåäíèå òîâàðíûå çàïàñû.
4. Ïî åäèíèöàì èçìåðåíèÿ:
¡ â àáñîëþòíîì ðàçìåðå (ñòîèìîñòíûå â ðóáëÿõ èëè íàòóðàëüíûå â êèëîãðàììàõ, øòóêàõ);
¡ â îòíîñèòåëüíîì ðàçìåðå (â äíÿõ, â ðàçàõ îáîðîòà).
Îñíîâíûìè èñòî÷íèêàìè îáåñïå÷åíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé òîâàðíûìè ðåñóðñàìè ÿâëÿþòñÿ ïðåäïðèÿòèÿ ïèùåâîé, ëåãêîé è òÿæåëîé ïðîìûøëåííîñòè, ðàçëè÷íûå ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûå ïðåäïðèÿòèÿ, ôåðìåðñêèå õîçÿéñòâà, êîìèññèîííàÿ òîðãîâëÿ, ïîñòóïëåíèÿ îò ó÷àñòíèêîâ èíäèâèäóàëüíîé òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå
ïîñòóïëåíèÿ ïî èìïîðòó.
Âñå áîëåå çíà÷èòåëüíîå ìåñòî â íàñûùåíèè ðûíêà òîâàðàìè çàíèìàþò ìåëêèå è ñðåäíèå ïðåäïðèÿòèÿ. Èõ ðîëü îïðåäåëÿåòñÿ ñïîñîáíîñòüþ áûñòðî ðåàãèðîâàòü íà èçìåíåíèÿ ðûíî÷íûõ óñëîâèé è ïåðåñòðàèâàòü ïðîèçâîäñòâî òîâàðîâ â ñîîòâåòñòâèè ñî ñïðîñîì.
148
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ
è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
Ðàçâèòèå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è îáåñïå÷åíèå áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè çàâèñèò îò íàëè÷èÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ ïî âñåìó àññîðòèìåíòó òîâàðîâ.
Îñíîâíûìè çàäà÷àìè àíàëèçà òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ÿâëÿþòñÿ:
· ïðîâåðêà ñîîòâåòñòâèÿ ôàêòè÷åñêèõ ðàçìåðîâ òîâàðíûõ çàïàñîâ
è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè óñòàíîâëåííûì íîðìàòèâàì (åñëè îíè
èìåþò ìåñòî íà ïðåäïðèÿòèè);
· èçó÷åíèå ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
â äèíàìèêå;
· óñòàíîâëåíèå ïðè÷èí îòêëîíåíèÿ ôàêòè÷åñêèõ òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè îò óñòàíîâëåííûõ íîðìàòèâîâ
è äàííûõ ïðîøëûõ ëåò;
· àíàëèç ñîñòàâà òîâàðíûõ çàïàñîâ, ðàçíîîáðàçèå àññîðòèìåíòà,
íàëè÷èå çàëåæàëûõ òîâàðîâ;
· ðàçðàáîòêà ïëàíà ìåðîïðèÿòèé ïî óïîðÿäî÷åíèþ òîâàðíûõ çàïàñîâ è óñêîðåíèþ òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè â öåëÿõ âûñâîáîæäåíèÿ ñðåäñòâ è ëó÷øåãî óäîâëåòâîðåíèÿ ñïðîñà íàñåëåíèÿ.
Àíàëèç òîâàðíûõ çàïàñîâ ñëåäóåò íà÷èíàòü ñ èçó÷åíèÿ èõ ñóììû.
Ïðè ýòîì âûÿâëÿåòñÿ íåäîñòàòîê èëè èçëèøåê òîâàðíûõ çàïàñîâ íà
îïðåäåëåííóþ äàòó ïî ñðàâíåíèþ ñ íîðìàòèâîì, à òàêæå èõ óìåíüøåíèå èëè óâåëè÷åíèå ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì:
Í (Èç )= Ç1 - ÇN ,
ãäå Í (Èç ) — íåäîñòàòîê èëè èçëèøåê ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ
íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; Ç1 — ôàêòè÷åñêèå òîâàðíûå çàïàñû
íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; ÇN — íîðìàòèâ òîâàðíûõ çàïàñîâ íà
êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà èëè ôàêòè÷åñêèå òîâàðíûå çàïàñû íà êîíåö
ïðîøëîãî ãîäà, ðóá.
Íåäîñòàòîê èëè èçëèøåê òîâàðíûõ çàïàñîâ íà îïðåäåëåííóþ äàòó
îïðåäåëÿþò íå òîëüêî â àáñîëþòíûõ åäèíèöàõ èçìåðåíèÿ, íî è â îòíîñèòåëüíûõ, òî åñòü â äíÿõ.
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
149
Ñëåäóåò ðàçëè÷àòü ïîêàçàòåëü òîâàðíûõ çàïàñîâ â äíÿõ íà îïðåäåëåííóþ äàòó è ïîêàçàòåëü òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè â äíÿõ.
Òîâàðíûé çàïàñ â äíÿõ íà îïðåäåëåííóþ äàòó ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî äíåé òîðãîâëè èìååòñÿ òîâàðà.
Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü â äíÿõ ïîêàçûâàåò, çà ñêîëüêî äíåé îáåðíåòñÿ ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ:
Â=
Ç´ Ä
Ç
èëè Â = ,
Ò
Î
ãäå  — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü, äíè; Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà çà
îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè, ðóá.; Î — îäíîäíåâíûé òîâàðîîáîðîò, ðóá.; Ç — ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè, ðóá.; Ä — êîëè÷åñòâî äíåé â ïåðèîäå.
Ïðè ýòîì ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ñðåäíåé õðîíîëîãè÷åñêîé:
Ç=
1 / 2Ç1 + Ç2 +...+1 / 2Çn
,
n- 1
ãäå Ç1, Ç2 ... Çn — òîâàðíûé çàïàñ íà îïðåäåëåííóþ äàòó, ðóá.; n — êîëè÷åñòâî äàò íàáëþäåíèé.
Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà è â ðàçàõ. Ýòîò ïîêàçàòåëü íàçûâàåòñÿ ñêîðîñòüþ îáðàùåíèÿ è ïîêàçûâàåò, ñêîëüêî
ðàç çà äàííûé ïåðèîä âðåìåíè îáåðíåòñÿ ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ:
C=
T
,
Ç
ãäå Ñ — ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ òîâàðíîãî çàïàñà, îáîðîòîâ.
Àíàëèç òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì ñðàâíåíèÿ
ôàêòè÷åñêîé òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè â äíÿõ îò÷åòíîãî ãîäà ñ íîðìàòèâíîé òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòüþ èëè ñ ôàêòè÷åñêîé òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòüþ ïðîøëîãî ãîäà.  ðåçóëüòàòå âûÿâëÿåòñÿ óñêîðåíèå
èëè çàìåäëåíèå äàííîãî ïðîöåññà:
Â1 - Â0 =+- çàìåäëåíèå
óñêîðåíèå ,
ãäå Â1 — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü â îò÷åòíîì ãîäó, äíè; Â0 — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà, äíè.
Àíàëèç òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïðåäñòàâëåí â òàáë. 4.1
9302,8
6346,1
5264,4
5913,4
13 557,6
6562,5
72 115,0
Áàêàëåéíûå
Ôðóêòû–
îâîùè
Êîíäèòåðñêèå
Âèííîâîäî÷íûå
Ïðî÷èå
Âñåãî
10 817,3
Ðûáà
Ãàñòðîíîìè÷åñêèå
14 350,9
Ìÿñî–
ïòèöà
Âñåãî
200,3
18,2
37,7
16,4
14,6
17,6
25,8
30,0
39,9
Îäíîäíåâíûé
6278,6
840,6
1407,8
439,9
337,2
728,2
831,5
1023,0
670,4
íà 01.01
6310,0
845,0
1414,8
442,1
338,8
731,8
835,7
1028,0
673,8
íà 01.04
6395,0
856,1
1433,9
448,1
343,4
741,7
847,0
1041,9
682,9
íà 01.07
6465,0
866,1
1449,0
453,0
347,2
749,8
856,2
1053,3
690,4
íà 01.09
Òîâàðíûå Òîâàðîîáîðîò îò÷åò- Òîâàðíûå çàïàñû îò÷åòíîãî ãîäà, òûñ. ðóá.
ãðóïïû
íîãî ãîäà, òûñ. ðóá.
6500,0
870,3
1457,4
455,5
349,0
753,8
860,9
1059,0
694,1
íà 01.12
6389,3
855,4
1432,6
447,7
343,1
741,0
846,2
1041,0
682,3
32,4
46,8
38,4
27,7
24,0
41,8
33,0
34,4
16,9
31,9
47,0
38,0
27,3
23,5
42,1
32,8
34,7
17,1
– 0,5
+ 0,2
– 0,4
– 0,4
– 0,5
+ 0,3
– 0,2
+ 0,3
+ 0,2
Ñðåäíèé Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü, äíè
òîâàðíûé
çàïàñ,
òûñ. ðóá. Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Îòêëîíåãîä
ãîä
íèå
(+, –)
Òàáëèöà 4.1. Àíàëèç òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
151
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 4.1, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ãîäîì ïðîèçîøëî óñêîðåíèå òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ïî
òàêèì òîâàðíûì ãðóïïàì, êàê «Ãàñòðîíîìè÷åñêèå òîâàðû» — íà
0,2 äíÿ, «Ôðóêòû–îâîùè» — íà 0,5 äíÿ, «Êîíäèòåðñêèå òîâàðû»
è «Âèííî-âîäî÷íûå èçäåëèÿ» — íà 0,4 äíÿ. Âìåñòå ñ òåì òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü çàìåäëèëàñü ïî «Ìÿñó–ïòèöå», «Ïðî÷èì òîâàðàì» —
íà 0,2 äíÿ, «Ðûáå» è «Áàêàëåéíûì òîâàðàì» íà 0,3 äíÿ.
 öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâèëà 31,9 äíÿ è óñêîðèëàñü ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì íà 0,5 äíÿ.
Íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü îêàçûâàåò âëèÿíèå áîëüøîå ÷èñëî ôàêòîðîâ, îñíîâíûìè èç êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ:
· îáúåì òîâàðîîáîðîòà;
· ñòðóêòóðà òîâàðîîáîðîòà;
· ñóììà òîâàðíîãî çàïàñà.
Ñíà÷àëà îïðåäåëÿåòñÿ âëèÿíèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü îáùåãî
èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà è èçìåíåíèÿ âåëè÷èíû ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà:
,
ãäå Âï, ð, î — ñîîòâåòñòâåííî òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà,
ðàñ÷åòíàÿ, îò÷åòíîãî ãîäà, äíè; Îï, î — îäíîäíåâíûé òîâàðîîáîðîò
ïðîøëîãî ãîäà, îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; Çï .î — ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî
çàïàñà ïðîøëîãî ãîäà, îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.
152
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 4.2. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ àíàëèçà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, 64 217,0
òûñ. ðóá.
Îò÷åòíûé ãîä
Îòêëîíåíèå (+, –)
72 115,0
+ 7898,0
Îäíîäíåâíûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
178,4
200,3
+ 21,9
Ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà, òûñ.
ðóá.
5779,5
6389,3
+ 609,8
32,4
31,9
– 0,5
Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü, äíè
Èìååì ïî àíàëèçèðóåìîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
5779,5
= 32,4 äíÿ,
178,4
5779,5
ÂÐ =
= 28,9 äíÿ,
200,3
6389,3
Bo =
= 31,9 äíÿ.
200,3
ÂÏ =
Òàêèì îáðàçîì, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì çà
ñ÷åò îáùåãî èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü óñêîðèëàñü íà 3,5 äíÿ (28,9–32,4), à çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ñóììû ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà çàìåäëèëàñü íà 3,0 äíÿ (31,9–28,9).
Ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî îáùåå âëèÿíèå èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü âêëþ÷àåò â ñåáÿ ñîâîêóïíîå âëèÿíèå äâóõ ôàêòîðîâ:
· èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà;
· èçìåíåíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà.
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Âë. ñò = Âï / ñòð .0 - Âï ,
ãäå Âë.ñò — âëèÿíèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà, äíè; Âï / ñòð .0 — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî
ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííàÿ íà ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî
ãîäà, äíè; Âï — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà, äíè.
153
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííàÿ íà
ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Âï / ñòð .0 =
ãäå
å%×
100
,
å%× — ñóììà ïðîöåíòíûõ ÷èñåë.
å%× = å Â
i_ ï
´ ÓÂi _ î ,
ãäå Âi_ n — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå â ïðîøëîì ãîäó, äíè; ÓÂi _ î — óäåëüíûé âåñ îáîðîòà i-é òîâàðíîé ãðóïïû
â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì
ãîäó, %.
Òàáëèöà 4.3. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà âëèÿíèÿ íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü
èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ â òîâà- Òîâàðîîáîðà÷èðîîáîðîòå, %
âàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà, äíè
ÏðîÎò÷åòíûé
øëûé ãîä ãîä
Ïðîöåíòíûå ÷èñëà
Ïðîøëûé
Îò÷åòíûé ãîä
ãîä (ñ. 4 ´ ñ. 2) (ñ.4 ´ ñ. 3)
Ìÿñî–ïòèöà
19,3
19,9
16,9
326,1
336,3
Ðûáà
15,4
15,0
34,4
529,8
516,0
Ãàñòðîíîìè÷åñêèå
12,3
12,9
33,0
405,9
425,7
Áàêàëåéíûå
8,2
8,8
41,8
342,8
367,8
Ôðóêòû–îâîùè
7,2
7,3
24,0
172,8
175,2
Êîíäèòåðñêèå
8,3
8,2
27,7
229,9
227,1
Âèííîâîäî÷íûå
19,2
18,8
38,4
757,3
721,9
Ïðî÷èå
10,1
9,1
46,8
475,7
425,9
100,0
100,0
32,4
3240,3
3195,9
Âñåãî
Òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííàÿ íà
ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ñîñòàâëÿåò:
Bï / ñòð .î =
3195,9
= 32,0 äíÿ.
100
154
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ñëåäîâàòåëüíî, çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì
óñêîðèëàñü íà 0,4 äíÿ (32,0–32,4).
Âëèÿíèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Âë.Vò / î = Âë. Ò . îáù - Âë. ñò,
ãäå Âë.Vò / î — âëèÿíèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, äíè; Âë. Ò . îáù — âëèÿíèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü îáùåãî èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà, äíè; Âë. ñò — âëèÿíèå íà
òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà, äíè.
Èìååì ïî àíàëèçèðóåìîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
Âë.Vm / î = -3,5 - (-0,4) = -3,1 äíÿ,
Òî åñòü çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü óñêîðèëàñü íà 3,1 äíÿ.
Òàáëèöà 4.4. Ñâîäíàÿ òàáëèöà âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ
íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü
Ôàêòîðû, ïîâëèÿâøèå íà òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü
Äíè
Îáùåå èçìåíåíèå òîâàðîîáîðîòà
– 3,5
â òîì ÷èñëå
— óâåëè÷åíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
– 3,1
— èçìåíåíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
– 0,4
Óâåëè÷åíèå ñóììû ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà
+ 3,0
Èòîãî
– 0,5
Óñêîðåíèå èëè çàìåäëåíèå òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ñïîñîáñòâóåò
âûñâîáîæäåíèþ ñðåäñòâ èç îáîðîòà èëè èõ äîïîëíèòåëüíîìó ïðèâëå÷åíèþ â îáîðîò, òî åñòü ïðè óñêîðåíèè òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷àåò âîçìîæíîñòü îñóùåñòâëÿòü ñâîþ
õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ñ íàèìåíüøèì âëîæåíèåì ñðåäñòâ
â òîâàðíûå çàïàñû, è íàîáîðîò:
ÂÑ = (Â1 - Â0 )´ Î1 ,
ãäå ÂÑ — ñóììà âûñâîáîæäåííûõ (ïðèâëå÷åííûõ) ñðåäñòâ èç îáîðîòà, ðóá.; Î1 — îäíîäíåâíûé òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.;
4.2. Àíàëèç ñóììû òîâàðíûõ çàïàñîâ è òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè
155
Â1, Â0 — òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ñîîòâåòñòâåííî îò÷åòíîãî è ïðîøëîãî ãîäà, äíè.
Ñëåäîâàòåëüíî, àíàëèçèðóåìîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå â ðåçóëüòàòå
óñêîðåíèÿ òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè âûñâîáîäèëî èç îáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó 100,2 òûñ. ðóá. (–0,5 ´ 200,3).
Óìåíüøåíèå âëîæåíèÿ ñðåäñòâ â òîâàðíûå çàïàñû, â ñâîþ î÷åðåäü,
âåäåò ê ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ðîñòó ñóììû ïîëó÷àåìîé
ïðèáûëè. Ðàçìåð äîïîëíèòåëüíîé ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé çà ñ÷åò óñêîðåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè, ìîæíî ðàññ÷èòàòü èñõîäÿ èç ñëîæèâøåãîñÿ â îò÷åòíîì ãîäó óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè â % ê îáîðîòó:
ÂÑ ´ Ð
,
100
ãäå DÏð — ñóììà äîïîëíèòåëüíî ïîëó÷åííîé (íåäîïîëó÷åííîé)
ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; Ð — óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè
â îò÷åòíîì ãîäó, % ê îáîðîòó.
Ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ íå
òîëüêî ïîçâîëÿåò îñóùåñòâëÿòü õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ñ ìåíüøèì âëîæåíèåì ôèíàíñîâûõ ñðåäñòâ, íî è ïîëîæèòåëüíî âëèÿåò íà
îáúåì òîâàðîîáîðîòà.
Ìîäåëü çàâèñèìîñòè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îò âåëè÷èíû òîâàðíûõ
çàïàñîâ è ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ èìååò ñëåäóþùèé âèä:
DÏð=
Ò = Ñ ´ Ç,
ãäå Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Ç — ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà, ðóá.; Ñ — ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ, êîëè÷åñòâî
îáîðîòîâ.
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ðàññìàòðèâàåìûõ ôàêòîðîâ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà ìîæåò áûòü îïðåäåëåíî èíòåãðàëüíûì ìåòîäîì:
DÇ ´ DÑ
,
2
ãäå DÒ Ç — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñóììû ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà, ðóá.; Ñ 0 — ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ â ïðîøëîì ãîäó, êîëè÷åñòâî îáîðîòîâ; DÇ — èçìåíåíèå òîâàðíîãî çàïàñà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
ãîäîì, ðóá.; DÑ — èçìåíåíèå ñêîðîñòè îáðàùåíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì, êîëè÷åñòâî
îáîðîòîâ.
DÒ Ç = DÇ ´ Ñ 0 +
156
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
DÇ ´ DÑ
,
2
ãäå DÒÑ — èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñêîðîñòè îáðàùåíèÿ òîâàðíîãî çàïàñà, ðóá.; Ç0 — ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.
DÒÑ = DÑ ´ Ç0 +
Òàáëèöà 4.5. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà âëèÿíèÿ ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä Îò÷åòíûé ãîä
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
Ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ, òûñ. ðóá.
Èçìåíåíèå
+; –
%
64 217,0
72 115,0
+ 7898,0
+ 12,3
5779,5
6389,3
+ 609,8
+ 10,6
11,1
11,3
+ 0,2
+ 1,8
Ñêîðîñòü îáðàùåíèÿ òîâàðíûõ
çàïàñîâ, êîëè÷åñòâî îáîðîòîâ
Èìååì ïî àíàëèçèðóåìîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
609,8 ´ 0,2
= 6829,0 òûñ. ðóá.,
2
609,2 ´ 0,2
DÒÑ = 0,2 ´ 5779,5 +
= 1069,0 òûñ. ðóá.
2
Òàêèì îáðàçîì, óâåëè÷åíèå ñóììû ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà ïîâûñèëî îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà 6829,0 òûñ. ðóá.,
à óâåëè÷åíèå ñêîðîñòè îáðàùåíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ ïîâûñèëî îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà 1069,0 òûñ. ðóá.
DÒ Ç = 609,8 ´ 11,1+
4.3. Àíàëèç ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ è ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè çàâèñèò îò êîëè÷åñòâà è êà÷åñòâà ïîñòóïàþùèõ òîâàðîâ.
Àíàëèç ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ ïðîèçâîäèòñÿ ìåòîäîì ñðàâíåíèÿ
ôàêòè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé ñ ïëàíîâûìè.  ïðîöåññå àíàëèçà íåîáõîäèìî òàêæå ñîïîñòàâèòü ôàêòè÷åñêîå ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ â îò÷åòíîì ãîäó ñ ïîñòóïëåíèåì â ïðîøëîì. Òàêîå ñðàâíåíèå ïîçâîëÿåò
âûÿâèòü, íàñêîëüêî óëó÷øèëîñü èëè óõóäøèëîñü ñíàáæåíèå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íåîáõîäèìûìè òîâàðàìè.
157
4.3. Àíàëèç ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ
Òàêîé àíàëèç ïðîâîäèòñÿ ïî ñëåäóþùåé ôîðìå.
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Ïðîøëûé ãîä,
ðóá.
Îò÷åòíûé ãîä, ðóá.
ïëàí
Ôàêòè÷åñêè îò÷åòíûé ãîä â %
ôàêòè÷åñêè ê ïëàíó
ê ïðîøëîìó ãîäó
1-ÿ
2-ÿ
3-ÿ
è ò. ä.
Âñåãî
Óñïåøíîå ðàçâèòèå òîâàðîîáîðîòà òðåáóåò, ÷òîáû òîâàðû ïîñòóïàëè â òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå áåñïåðåáîéíî, â íåîáõîäèìîì êîëè÷åñòâå è â ñîîòâåòñòâèè ñ çàïëàíèðîâàííûì îáúåìîì è ñòðóêòóðîé òîâàðîîáîðîòà. Ñî ñòîðîíû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæåí áûòü îðãàíèçîâàí æåñòêèé êîíòðîëü âûïîëíåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ è ðàçîâûõ äîãîâîðîâ íà ïîñòàâêó òîâàðîâ ñ ïîçèöèè èõ âûïîëíåíèÿ ïî êîëè÷åñòâó,
êà÷åñòâó è ñðîêàì. Ïîýòîìó âàæíûì ýòàïîì àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòû
ÿâëÿåòñÿ àíàëèç ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ ïî êâàðòàëàì, à âíóòðè êàæäîãî êâàðòàëà — ïî ìåñÿöàì è íåäåëÿì. Ñîáëþäåíèå ñðîêîâ ïîñòàâêè òîâàðîâ è ðàâíîìåðíîñòü ïîñòàâêè èìåþò âàæíîå çíà÷åíèå äëÿ
ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè. Òàê êàê ýòî:
· îáåñïå÷èâàåò áåñïåðåáîéíóþ ïðîäàæó òîâàðîâ;
· íå òðåáóåò äîïîëíèòåëüíûõ òîâàðíûõ çàïàñîâ â âèäå ãàðàíòèé-
íûõ è ñòðàõîâûõ çàïàñîâ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè â ýêñòðåííûõ ñëó÷àÿõ.
Ðàâíîìåðíîñòü ïîñòàâêè òîâàðîâ õàðàêòåðèçóåòñÿ êîýôôèöèåíòîì
ðàâíîìåðíîñòè, êîòîðûé ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî òîé æå ìåòîäèêå, ÷òî
è êîýôôèöèåíò ðàâíîìåðíîñòè âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà
(ñì. § 3.2). ×åì áëèæå çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà ê 100,0 %, òåì áîëåå
ðàâíîìåðíî îðãàíèçîâàíî ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ â òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå, òåì ìåíüøå ðàçìåð óïóùåííîé âûãîäû îò âîçìîæíûõ ïåðåáîåâ â ïðîäàæå îòäåëüíûõ òîâàðîâ.
Ñóììà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè è âåëè÷èíà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà õàðàêòåðèçóåò òîâàðíûå ðåñóðñû
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Îáåñïå÷åííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ òîâàðíûìè
158
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ðåñóðñàìè õàðàêòåðèçóåòñÿ îòíîøåíèåì èõ ñóììû ê îáúåìó òîâàðîîáîðîòà:
Ê îá =
Ï+Ç
,
Ò
ãäå Êîá — êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè; Ï — ñóììà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ çà ïåðèîä,
ðóá.; Ç — ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà, ðóá.; Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
Äàííûé ïîêàçàòåëü àíàëèçèðóåòñÿ ëèáî â äèíàìèêå çà ðÿä ëåò, ëèáî
â ñðàâíåíèè ñ ïëàíîâûì çíà÷åíèåì.
Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà êàê ïî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà, òàê è ïî ñóììå ïðèáûëè:
ÝòðÒ =
Ò
,
Ï+Ç
ãäå ÝòðÒ — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ïî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà, ðóá.;
Ýòð Ï =
Ïð
,
Ï+Ç
ãäå Ýòð Ï — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ
ðåñóðñîâ ïî ñóììå ïðèáûëè, ðóá.; Ï — ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.
Äëÿ îáîáùàþùåé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ
ðåñóðñîâ â öåëîì ïðèìåíÿåòñÿ èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ:
J òð = ÝòðÒ ´Ýòð Ï ,
ãäå J òð — èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òîâàðíûõ ðåñóðñîâ; ÝòðÒ — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ïî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà; Ýòð Ï — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ïî ñóììå
ïðèáûëè.
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 4.6, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ãîäîì ñóììà òîâàðíûõ ðåñóðñîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
óâåëè÷èëàñü íà 8329,7 òûñ. ðóá., èëè íà 11,9 %. Êîýôôèöèåíò îáåñ-
159
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
ïå÷åííîñòè â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñíèçèëñÿ íà 0,3 %, íî íàõîäèòñÿ íà äîñòàòî÷íî âûñîêîì óðîâíå —
108,6 %, ÷òî ïîçâîëÿåò îáåñïå÷èòü áåñïåðåáîéíóþ òîðãîâëþ. Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ â îò÷åòíîì ãîäó ïî
ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì âîçðîñëà: ïî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà —
íà 0,3 %, ïî ñóììå ïðèáûëè — íà 2,1 %, è â öåëîì íà 1,4 %.
Òàáëèöà 4.6. Àíàëèç îáåñïå÷åííîñòè è ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òîâàðíûõ ðåñóðñîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé
ãîä
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
64 217,0 72 115,0 + 7898,0 112,3
Ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè, òûñ. ðóá.
Îáúåì ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ, òûñ. ðóá.
Ñóììà ñðåäíåãî òîâàðíîãî çàïàñà, òûñ. ðóá.
Ñóììà òîâàðíûõ ðåñóðñîâ, òûñ. ðóá.
3269,0
Îò÷åòíûé ãîä
3751,0
Îòêëîíåíèå
(+; –)
Îò÷åòíûé
ãîä â %
ê ïðîøëîìó ãîäó
+ 482,0 114,7
64 173,7 71 893,6 + 7719,9 112,0
5779,5
69 953,2
6389,3
+ 609,8 110,9
78 282,9 + 8329,7 111,9
Êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè òîâàðíûìè
ðåñóðñàìè
1,089
1,086
– 0,003
99,7
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ïî îáúåìó òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
0,918
0,921
+ 0,003 100,3
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ ïî ñóììå ïðèáûëè, ðóá.
0,047
0,048
+ 0,001 102,1
Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîâàðíûõ ðåñóðñîâ
0,207
0,210
+ 0,003 101,4
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ ñâîäèòñÿ ê óñòàíîâëåíèþ èõ íîðìàòèâà â äíÿõ è â ñóììå, òî åñòü ê íîðìèðîâàíèþ. Íîðìàòèâ òîâàðíûõ çàïàñîâ óñòàíàâëèâàåòñÿ êàê â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ, òàê è ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì íà êîíåö êâàðòàëà
ñ íàèáîëüøèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà (êàê ïðàâèëî, íà êîíåö
IV êâàðòàëà, òî åñòü íà êîíåö ãîäà).
160
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ìåæäó íîðìàòèâîì òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ è â ñóììå ñóùåñòâóåò
ñëåäóþùàÿ âçàèìîñâÿçü:
NÒÇS = NÒÇäí ´ ÎÏ ,
ãäå NÒÇS — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå, ðóá.; NÒÇäí — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ, äíè; ÎÏ — îäíîäíåâíûé ïëàíîâûé òîâàðîîáîðîò, ðóá.
Ïðè ïëàíèðîâàíèè òîâàðíûõ çàïàñîâ ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ñëåäóþùèå ìåòîäû:
· ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
· óäåëüíûõ ïðèðàùåíèé;
· ìîäèôèöèðîâàííàÿ ìîäåëü Óèëñîíà;
· òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ.
Íàèáîëåå ïðîñòîé è äîñòàòî÷íî íàäåæíûé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ òîâàðíûõ çàïàñîâ — ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé. Îí îñíîâàí íà ñãëàæèâàíèè ôàêòè÷åñêèõ òîâàðíûõ çàïàñîâ â äíÿõ íà êîíåö ãîäà çà ðÿä
ëåò. Ñãëàæèâàíèå ïðîèçâîäèòñÿ ñ ïîìîùüþ ñêîëüçÿùåé ñðåäíåé äëÿ
äâóõ áëèçëåæàùèõ ëåò. Ðàñ÷åò îñóùåñòâëÿåòñÿ â íåñêîëüêî øàãîâ:
×åòâåðòûé øàã — ýòî îïðåäåëåíèå ñðåäíåãîäîâîãî èçìåíåíèÿ òîâàðíîãî çàïàñà (D) çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä:
D=
Ê n + Ê1
.
n- 1
161
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
Ïÿòûé øàã — îáîñíîâàíèå íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà
ïëàíèðóåìûé ãîä:
NÒÇäí = Ê 4 + D.
Òàáëèöà 4.7. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà íîðìàòèâà òîâàðíûõ çàïàñîâ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì
¹
Ãîäû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá.
Òîâàðíûé çàïàñ
íà êîíåö ãîäà
òûñ. ðóá.
äíè
Óñëîâíûå
îáîçíà÷åíèÿ
1
t+2
52 341,0
4928,8
33,9
Ê1
2
t+3
57 786,0
5586,0
34,8
Ê2
3
Ïðîøëûé
64 217,0
6278,6
35,2
Ê3
4
Îò÷åòíûé
72 115,0
6500,0
32,5
Ê4
Ðàññ÷èòûâàåì ñêîëüçÿùèå ñðåäíèå:
Ê1 =
33,9+ 34,8
34,8 + 35,2
= 34,4 äíÿ; Ê 2 =
= 35,0 äíÿ;
2
2
K3 =
35,2 + 32,5
34,4 + 35,0
= 33,9 äíÿ; Ê 4 =
= 34,7 äíÿ;
2
2
Ê5 =
35,0 + 33,9
34,7 + 34,5
= 34,5 äíÿ; Ê 6 =
= 34,6 äíÿ.
2
2
Îïðåäåëÿåì ñðåäíåãîäîâîå èçìåíåíèå òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà
êîíåö ãîäà:
D=
34,6 - 34,4
= 0,04 äíÿ.
6- 1
Îïðåäåëÿåì íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà:
Ê 5 = 32,5 + 0,04 = 32,54 äíÿ.
Ïðè óñëîâèè, ÷òî îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà IV êâàðòàë ïëàíèðóåìîãî
ãîäà ñîñòàâëÿåò 21 228,0 òûñ. ðóá., íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
NÒÇS = 32,54 ´
21 228,0
= 7676,2 òûñ. ðóá.
90
162
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ìîãóò áûòü ðàññ÷èòàíû íîðìàòèâû òîâàðíûõ
çàïàñîâ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì.
Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ ìåòîäîì óäåëüíûõ ïðèðàùåíèé
îñíîâàíî íà ðàñ÷åòå êîýôôèöèåíòà ýëàñòè÷íîñòè, îòðàæàþùåãî çàâèñèìîñòü èçìåíåíèÿ òîâàðíîãî çàïàñà îò èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà:
Ý=
DÒÇ
,
DÒ
ãäå Ý — êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè, %; DÒ — ïðèðîñò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì, %;
DÒÇ — ïðèðîñò ñóììû òîâàðíîãî çàïàñà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì, %.
Òîãäà ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
DNÒÇSï .ã = Ý´ DÒ ï .ã ,
ãäå DNÒÇSï .ã — ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ïî ñðàâíåíèþ ñ ôàêòè÷åñêîé ñóììîé òîâàðíîãî çàïàñà íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà, %; DÒ ï .ã — ïðèðîñò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíîì ãîäîì, %.
Èìååì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
DÒÇ =
DÒ =
6500,0
´ 100 - 100 = 3,5 %,
6278,6
72 115,0
´ 100 - 100 = 12,3 %,
64 217,0
Ý=
3,5
= 0,28.
12,3
Ïîëó÷åííûé êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè ïîêàçûâàåò, ÷òî ïðè óâåëè÷åíèè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà 1,0 % ñóììà òîâàðíîãî çàïàñà íà
êîíåö ãîäà óâåëè÷èâàåòñÿ íà 0,28 %.
 ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âîçðàñòåò íà 11,8 %:
(
80 638,4
´ 100 - 100).
72 115,0
163
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
Òîãäà ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà áóäåò ðàâåí 3,3 % (0,28 ´ 11,8 %).
Íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
6500 ´ 103,3
= 6714,5 òûñ. ðóá.;
· â ñóììå: DNTÇS =
100
21228,0
= 28,5 äíåé.
· â äíÿõ: DNÒÇäí = 6714,5 ´
90
Àíàëîãè÷íûé ïîäõîä ïîëîæåí â îñíîâó ìåòîäà ðàñ÷åòà íîðìàòèâà
òîâàðíîãî çàïàñà ñ ïîìîùüþ ìîäèôèöèðîâàííîé ôîðìóëû Óèëñîíà:
ÒÇS = l ´ T ,
ãäå l — êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ ñóììû òîâàðíîãî çàïàñà (ÒÇS )
è îáúåìà òîâàðîîáîðîòà (Ò).
Èç ìîäèôèöèðîâàííîé ôîðìóëû Óèëñîíà ñëåäóåò, ÷òî ñóììà òîâàðíîãî çàïàñà èçìåíÿåòñÿ ïðÿìî ïðîïîðöèîíàëüíî êîðíþ êâàäðàòíîìó èç îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ïðåîáðàçóÿ ýòó ôîðìóëó, èìååì:
l=
ÒÇ2
.
Ò
Äëÿ ðàñ÷åòîâ ñëåäóåò èñïîëüçîâàòü äàííûå çà 3–5 ëåò, ïðåäøåñòâóþùèõ ïëàíèðóåìîìó ãîäó.
Ïðîèçâåäåì ðàñ÷åòû ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ, èñïîëüçóÿ äàííûå
òàáë. 4.7.
Îïðåäåëÿåì çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòà l äëÿ ãîäà t + 2 è îò÷åòíîãî
ãîäà:
l t+ 2 =
lî =
(4928,8)2
= 464,1,
52341,0
(6500,0)2
= 585,9.
72115,0
Íàõîäèì ñðåäíåãîäîâîé òåìï èçìåíåíèÿ êîýôôèöèåíòà l:
Dl = 4-1
585,9
= 1,081.
464,1
164
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà l íà ïëàíèðóåìûé ãîä îïðåäåëÿåòñÿ óìíîæåíèåì êîýôôèöèåíòà l îò÷åòíîãî ãîäà íà ñðåäíåãîäîâîé òåìï åãî
èçìåíåíèÿ:
l ïë = 585,9´ 1,081 = 633,4.
Òîãäà íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî
ãîäà ñîñòàâèò:
NÒÇS = 633,4 ´ 80 638,4 = 7146,5 òûñ. ðóá.,
à íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ:
21 228,0
= 30,3 äíåé.
90
Òàêèì îáðàçîì, íàìè ïðîâåäåíû ðàñ÷åòû íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ òðåìÿ ìåòîäàìè: ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèì, óäåëüíûõ ïðèðàùåíèé è ñ ïîìîùüþ ìîäèôèöèðîâàííîé
ôîðìóëû Óèëñîíà.
NÒÇäí = 7146,5 ´
Òàáëèöà 4.8. Âàðèàíòû ðàñ÷åòà íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà
Ìåòîä ðàñ÷åòà
Ôàêòè÷åñêèé òîâàðíûé çàïàñ íà êîíåö
îò÷åòíîãî ãîäà
Íîðìàòèâ òîâàðíî- Îòêëîíåíèå
ãî çàïàñà íà êîíåö
ïëàíèðóåìîãî ãîäà
òûñ. ðóá.
òûñ. ðóá.
äíè
äíè
ïî ñóììå
äíè
òûñ. ðóá. %
Ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé
6500,0
32,5
7676,2
32,5
+ 1176,2 18,1 —
Ìåòîä óäåëüíûõ
ïðèðàùåíèé
6500,0
32,5
6714,5
28,5
+ 214,5
3,3 – 4,0
Ìîäèôèöèðîâàííàÿ
ôîðìóëà Óèëñîíà
6500,0
32,5
7146,5
30,3
+ 646,5
9,9 – 2,2
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 4.8, ïðè ðàñ÷åòàõ ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå óâåëè÷èâàåòñÿ
ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì íà 1176,2 òûñ. ðóá., òî åñòü íà 18,1 %,
÷òî âûøå òåìïîâ ðîñòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
(11,8 %). Â ðåçóëüòàòå íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ îñòàåòñÿ íà
óðîâíå ôàêòè÷åñêîãî òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö îò÷åòíîãî
ãîäà, ÷òî âðÿä ëè ìîæíî ñ÷èòàòü öåëåñîîáðàçíûì, òàê êàê äèíàìèêà
165
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
ôàêòè÷åñêîãî òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö ãîäà èìååò òåíäåíöèþ ê ñíèæåíèþ. Ïðè ðàñ÷åòàõ ìåòîäîì óäåëüíûõ ïðèðàùåíèé
íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ óìåíüøàåòñÿ íà 4,0 äíÿ, ÷òî ìîæåò âûçâàòü íåõâàòêó òîâàðíîãî çàïàñà è ïåðåáîè â òîðãîâëå.
Íà íàø âçãëÿä, íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñëåäóåò óñòàíîâèòü íà óðîâíå àðèôìåòè÷åñêîé ñðåäíåé ìåæäó åãî ìàêñèìàëüíûì è ìèíèìàëüíûì ðàçìåðàìè:
NTÇSï .ã =
7672,2 + 6714,5
= 7195,4 òûñ. ðóá.
2
èëè â äíÿõ:
NTÇäí = 7195,4 ´
21 228,0
= 30,5 äíåé,
90
÷òî ïðèìåðíî ñîîòâåòñòâóåò ðàñ÷åòàì ïî ìîäèôèöèðîâàííîé ìîäåëè Óèëñîíà.
Ðàñ÷åò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà ìîæåò áûòü òàêæå ïðîèçâåäåí
ìåòîäîì òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ. Ýòî íàèáîëåå ñëîæíûé
èç âñåõ ðàññìîòðåííûõ ìåòîäîâ, ïðåæäå âñåãî, ñ òî÷êè çðåíèÿ ñáîðà
íåîáõîäèìîé äëÿ ðàñ÷åòîâ èíôîðìàöèè.
Ìåòîä òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ èìååò, ñêîðåå, òåîðåòè÷åñêèé õàðàêòåð. Íî, âìåñòå ñ òåì, îí âàæåí, òàê êàê äàåò ïðåäñòàâëåíèå îá îòäåëüíûõ ýëåìåíòàõ òîâàðíîãî çàïàñà ñ òî÷êè çðåíèÿ èõ íàçíà÷åíèÿ.
Ñîãëàñíî ìåòîäó òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ, òîâàðíûé çàïàñ
ñîñòîèò èç òðåõ ýëåìåíòîâ:
· òîðãîâûé çàïàñ;
· çàïàñ òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ;
· ñòðàõîâîé (ðåçåðâíûé) çàïàñ.
Îñíîâíîé ÷àñòüþ òîâàðíîãî çàïàñà ÿâëÿåòñÿ òîðãîâûé çàïàñ, êîòîðûé, â ñâîþ î÷åðåäü, ñîñòîèò èõ äâóõ ÷àñòåé:
· ðàáî÷åãî çàïàñà;
· âðåìåíè íà ïðèåìêó è ïîäãîòîâêó òîâàðîâ ê ïðîäàæå.
Ðàáî÷èé çàïàñ — ýòî çàïàñ òîâàðîâ, íàõîäÿùèõñÿ â òîðãîâîì çàëå
è ïðåäíàçíà÷åííûõ äëÿ ïîêàçà ïîêóïàòåëÿì (ïðåäñòàâèòåëüíûé
166
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
àññîðòèìåíòíûé íàáîð òîâàðîâ) è îáåñïå÷åíèÿ áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè â òå÷åíèå îäíîãî ðàáî÷åãî äíÿ.
Ðàçìåð ïðåäñòàâèòåëüíîãî àññîðòèìåíòíîãî íàáîðà òîâàðîâ çàâèñèò
îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ñïåöèàëèçàöèè ïðåäïðèÿòèÿ, êîëè÷åñòâà
àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé òîâàðà è öåíîâûõ ëèíååê.
Ñòîèìîñòü ïðåäñòàâèòåëüíîãî àññîðòèìåíòíîãî íàáîðà òîâàðîâ îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
À = åQ i ´ C i ,
ãäå À — ñòîèìîñòü ïðåäñòàâèòåëüíîãî àññîðòèìåíòíîãî íàáîðà òîâàðîâ, ðóá. Qi — êîëè÷åñòâî àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé i-ãî òîâàðà â òîðãîâîì çàëå, øò.; Ci — ñðåäíÿÿ öåíà çà åäèíèöó i-é ðàçíîâèäíîñòè òîâàðà, ðóá.
Ñóòü àññîðòèìåíòíîé ðàçíîâèäíîñòè çàêëþ÷åíà â îòëè÷èòåëüíûõ
ïðèçíàêàõ êàæäîãî òîâàðà, íàïðèìåð ïî íåïðîäîâîëüñòâåííûì òîâàðàì — ðàçìåð, ðîñò, ïîëíîòà, öâåò è ò. ä., ïî ïðîäîâîëüñòâåííûì —
âèä, ñîðò, êàòåãîðèÿ, ðàñôàñîâêà è ò. ä.
Äëÿ óñòàíîâëåíèÿ êîëè÷åñòâà àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé, âêëþ÷àåìûõ â ïðåäñòàâèòåëüíûé àññîðòèìåíòíûé íàáîð, èñïîëüçóþòñÿ
äàííûå èçó÷åíèÿ ñïðîñà íàñåëåíèÿ, çàêàçû è çàÿâêè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, ñòåïåíü èõ óäîâëåòâîðåíèÿ, ìíåíèÿ è ïðåäëîæåíèÿ òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ, à òàêæå ìàòåðèàëû ïî èçó÷åíèþ ñòðóêòóðû ôàêòè÷åñêèõ òîâàðíûõ çàïàñîâ.
Ñðåäíÿÿ öåíà ñîîòâåòñòâóåò ÷àñòíîìó îò äåëåíèÿ ñóììû ðîçíè÷íûõ
öåí âñåõ ðàçíîâèäíîñòåé, âõîäÿùèõ â òîâàðíóþ ãðóïïó, íà êîëè÷åñòâî ýòèõ ðàçíîâèäíîñòåé.
Çàïàñ â ðàçìåðå îäíîäíåâíîãî òîâàðîîáîðîòà òàêæå íàõîäèòñÿ
â òîðãîâîì çàëå è ïðåäíàçíà÷åí äëÿ îáåñïå÷åíèÿ áåñïåðåáîéíîé
òîðãîâëè â òå÷åíèå îäíîãî ðàáî÷åãî äíÿ.
Çàïàñ íà ïðèåìêó è ïîäãîòîâêó òîâàðîâ ê ïðîäàæå îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ñðåäíèõ çàòðàò âðåìåíè íà ýòè îïåðàöèè ïóòåì ïðîñòîãî
õðîíîìåòðèðîâàíèÿ.
Òàêèì îáðàçîì, íîðìàòèâ òîðãîâîãî çàïàñà â äíÿõ ðàâåí:
NÐÇäí =
À
+ 1+ Âï ,
Îï
ãäå NÐÇäí — íîðìàòèâòîðãîâîãî çàïàñà, äíè; À — ñòîèìîñòü ïðåäñòàâèòåëüíîãî àññîðòèìåíòíîãî íàáîðà òîâàðîâ, ðóá.; Îï — îäíîäíåâ-
167
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
íûé ïëàíîâûé òîâàðîîáîðîò, ðóá.; Âï — âðåìÿ íà ïðèåìêó è ïîäãîòîâêó òîâàðîâ ê ïðîäàæå, äíè.
Çàïàñ òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ — ýòî çàïàñ òîâàðîâ, íàõîäÿùèéñÿ
â ïîäñîáíûõ ïîìåùåíèÿõ è ïðåäíàçíà÷åííûé äëÿ îáåñïå÷åíèÿ áåñïåðåáîéíîé òîðãîâëè îò îäíîãî çàâîçà òîâàðîâ äî äðóãîãî. Åãî âåëè÷èíà çàâèñèò îò èíòåðâàëà ìåæäó îòäåëüíûìè ïîñòàâêàìè òîâàðîâ
(÷àñòîòà çàâîçà), à òàêæå îò êîëè÷åñòâà àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé, ïîñòóïàþùèõ â îäíîé ïàðòèè òîâàðà.
Ñíà÷àëà îïðåäåëÿåòñÿ êîýôôèöèåíò êîìïëåêòíîñòè ïîñòàâêè:
Êê i =
qi
,
Qi
ãäå Êê i — êîýôôèöèåíò êîìïëåêòíîñòè ïîñòàâêè i-ãî òîâàðà; qi —
êîëè÷åñòâî àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé i-ãî òîâàðà, çàâîçèìûõ
â îäíîé ïàðòèè ïîñòàâêè, åä.; Q i — êîëè÷åñòâî àññîðòèìåíòíûõ ðàçíîâèäíîñòåé i-ãî òîâàðà, êîòîðîå äîëæíî íàõîäèòüñÿ â òîðãîâîì
çàëå äëÿ ïîêàçà ïîêóïàòåëÿì è òåêóùåé ðåàëèçàöèè, åä.
Äàëåå îïðåäåëÿåòñÿ ÷àñòîòà çàâîçà òîâàðà ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà
êîìïëåêòíîñòè ïîñòàâêè:
× Êê i =
×i
,
Êê i
ãäå × Êê i — ÷àñòîòà çàâîçà i-ãî òîâàðà ñ ó÷åòîì êîìïëåêòíîñòè ïîñòàâêè, äíè; × i — ÷àñòîòà çàâîçà i-ãî òîâàðà, äíè.
Äàííûé ïîêàçàòåëü ôèêñèðóåò, çà ñêîëüêî äíåé ïîëíîñòüþ îáåðíåòñÿ òîâàðíûé çàïàñ, òî åñòü áóäåò ïðîäàí ðàíåå çàâåçåííûé òîâàð
è íà åãî ìåñòî ïîñòóïèò íîâûé.
Ïðèíÿòî ñ÷èòàòü, ÷òî â äåíü ïåðåä çàâîçîì òîâàðà åãî òîâàðíûé çàïàñ ðàâåí íóëþ, à â äåíü çàâîçà îí ìàêñèìàëüíûé. Îäíàêî íà ïðàêòèêå ðåäêî ñëó÷àåòñÿ, ÷òîáû çàïàñ òîâàðà áûë ðàâåí íóëþ è áûëà
íåîáõîäèìîñòü â íàëè÷èè ìàêñèìàëüíîãî çàïàñà. Ïîýòîìó ïðèíÿòî
ñ÷èòàòü, ÷òî íîðìàòèâ çàïàñà òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ äîëæåí áûòü ðàâåí ïîëîâèíå (ñðåäíåå ìåæäó ìèíèìàëüíîé è ìàêñèìàëüíîé âåëè÷èíîé) ÷àñòîòû çàâîçà ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà êîìïëåêòíîñòè ïîñòàâêè:
NÇÒÏ äí .i =
× Êê i
2
,
168
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ãäå NÇÒÏ äí .i — íîðìàòèâ çàïàñà òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ i-ãî òîâàðà,
äíè.
Çàìåòèì, ÷òî íà ñîâðåìåííûõ ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè (ñóïåðìàðêåòû, ãèïåðìàðêåòû) ïîäñîáíûå ïîìåùåíèÿ äëÿ õðàíåíèÿ òîâàðîâ
ïðàêòè÷åñêè îòñóòñòâóþò, ïîýòîìó ïî ðÿäó òîâàðîâ íåò è çàïàñà òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ.  ýòîì ñëó÷àå ðèñê ìèíèìèçèðóåòñÿ çà ñ÷åò
÷åòêî íàëàæåííîãî çàâîçà òîâàðîâ. Èçâåñòíà ïðàêòèêà ðàçìåùåíèÿ
çàïàñà òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðàì íåïîñðåäñòâåííî â òîðãîâîì çàëå. Ýòî ñîêðàùàåò ðàñõîäû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ïî õðàíåíèþ çàïàñîâ, íî ñîçäàåò íåóäîáñòâà ïîêóïàòåëÿì.
Ñòðàõîâîé (ðåçåðâíûé) çàïàñ — ýòî çàïàñ, íàõîäÿùèéñÿ íà ñêëàäå
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è ïðåäíàçíà÷åííûé íà ñëó÷àé ýêñòðåííûõ ñîáûòèé (ïðåêðàùåíèå ïîñòàâîê òîâàðîâ, àæèîòàæíûé ñïðîñ è ò. ï.).
Êàê ïðàâèëî, ñòðàõîâîé çàïàñ óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå äî 30,0 %
îò ñóììû íîðìàòèâîâ ðàáî÷åãî çàïàñà è çàïàñà òåêóùåãî ïîïîëíåíèÿ.  ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ó òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ñòðàõîâîé
çàïàñ îòñóòñòâóåò.
Ðàñ÷åò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà òåì èëè èíûì ìåòîäîì îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì, ïîýòîìó âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü â îïðåäåëåíèè íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ è
ñóììå â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ. Ñëåäóåò èìåòü â âèäó,
÷òî íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ ïî ðàçëè÷íûì òîâàðíûì
ãðóïïàì íåëüçÿ ñóììèðîâàòü, òàê êàê îíè ðàññ÷èòàíû ïî îòíîøåíèþ ê ðàçëè÷íîìó îáúåìó òîâàðîîáîðîòà (îáîðîòó ïî îòäåëüíûì
òîâàðíûì ãðóïïàì). Ïîýòîìó ñíà÷àëà îïðåäåëÿþòñÿ íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
NÒÇS = å NÒÇSi ,
ãäå NÒ 3S — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ, ðóá.; NÒ 3Si — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå
ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå, ðóá.
Çàòåì îïðåäåëÿåòñÿ íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ â öåëîì ïî
òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ:
NÒÇäí =
NÒÇS
,
Îï
ãäå NÒ 3äí — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ â öåëîì ïî òîðãîâîìó
ïðåäïðèÿòèþ, äíè; Îï — îäíîäíåâíûé ïëàíîâûé òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.
4.4. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ
169
Êàê óæå îòìå÷àëîñü, íîðìèðîâàíèå òîâàðíîãî çàïàñà âåäåòñÿ íà êîíåö êâàðòàëà ñ íàèáîëüøèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà (êàê ïðàâèëî,
IV êâàðòàë). Â ïðîöåññå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ó ïðåäïðèÿòèÿ âîçíèêàåò ïîòðåáíîñòü â îïðåäåëåíèè íîðìàòèâîâ òîâàðíîãî
çàïàñà íå òîëüêî íà IV êâàðòàë, íî è íà êîíåö äðóãèõ êâàðòàëîâ.
Ïðè îïðåäåëåíèè íîðìàòèâîâ òîâàðíîãî çàïàñà ïî êâàðòàëàì ìîãóò
èìåòü ìåñòî äâà ñëó÷àÿ.
1. Êîãäà òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îò êâàðòàëà ê êâàðòàëó èìååò òåíäåíöèþ ê óâåëè÷åíèþ.
2. Êîãäà òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì èìååò
êîëåáàíèÿ.
 ïåðâîì ñëó÷àå íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ñëåäóþùåé ñõåìå.
Îïðåäåëÿåòñÿ ãîäîâîé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå:
DNÒÇSãîä = NÒÇSIVêâ .ï .ã - NÒÇSIVêâ .î.ã ,
ãäå DNÒÇSãîä — ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå çà ãîä,
ðóá.; NÒÇSIVêâ .ï .ã — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö
IV êâàðòàëà ïëàíèðóåìîãî ãîäà, ðóá.; NÒÇSIVêâ .î.ã — íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö IV êâàðòàëà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.
Ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñðåäíåêâàðòàëüíûé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî
çàïàñà â ñóììå:
DNÒÇSãîä
,
4
ãäå D êâ — ñðåäíåêâàðòàëüíûé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà
â ñóììå, ðóá.
Íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö êàæäîãî êâàðòàëà îïðåäåëÿåòñÿ êàê íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö ïðåäøåñòâóþùåãî êâàðòàëà ïëþñ ñðåäíåêâàðòàëüíûé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà.
Íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö êâàðòàëà ðàññ÷èòûâàåòñÿ äåëåíèåì íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå ñîîòâåòñòâóþùåãî êâàðòàëà íà îäíîäíåâíûé ïëàíîâûé òîâàðîîáîðîò äàííîãî êâàðòàëà.
Íàïðèìåð, òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò: I êâàðòàë — 19 157,2 òûñ. ðóá., II êâàðòàë —
D êâ =
170
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
19 679,8 òûñ. ðóá., III êâàðòàë — 20 573,4 òûñ. ðóá., IV — 21 228,9 òûñ.
ðóá. Íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà íà êîíåö IV êâàðòàëà îò÷åòíîãî
ãîäà – 6300,0 òûñ. ðóá., à íà êîíåö IV êâàðòàëà ïëàíèðóåìîãî ãîäà —
7195,4 òûñ. ðóá.
Îïðåäåëÿåì ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå â ïëàíèðóåìîì ãîäó:
DNTÇSãîä = 7195,4 - 6300,0 = 895,4 òûñ. ðóá.
Ðàññ÷èòûâàåì ñðåäíåêâàðòàëüíûé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå:
D êâ =
895,4
= 223,85 òûñ. ðóá.
4
Îïðåäåëÿåì íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö êàæäîãî
êâàðòàëà:
DNTЗ SI _ кв = 6300,0+223,85 = 6523,85 тыс. руб.,
DNTЗ SII _ кв = 6523,85 +223,85 = 6747,7 тыс. руб.,
DNTЗ SIII _ кв = 6747,7 +223,85 = 6971,55 тыс. руб.,
DNTЗ SIV _ кв = 6971,55 +223,85 = 7195,4 тыс. руб.
Òîãäà íîðìàòèâû òîâàðíûõ çàïàñîâ â äíÿõ ïî êâàðòàëàì ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâÿò:
19 157,2
= 30,6 дней,
90
19 679,8
II_ кв = 6747,7 ´
= 30,9 дней,
90
20 573,4
III_ кв = 6971,55 ´
= 30,5 дней,
90
21 228,0
IV_ кв = 7195,4´
= 30,5 дней.
90
I_ кв = 6523,85 ´
Åñëè îáúåì òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî êâàðòàëàì
èìååò êîëåáàíèÿ, íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà ðàññ÷èòûâàþòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì.
Ñíà÷àëà, ïî àíàëîãèè ñ ïðåäûäóùåé ìåòîäèêîé, îïðåäåëÿþòñÿ íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö êàæäîãî êâàðòàëà, à çàòåì
óæå ðàññ÷èòûâàþòñÿ íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå.
4.5. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ
171
Ïî íàøåìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ èìååì òîâàðîîáîðîò ïî êâàðòàëàì ïëàíèðóåìîãî ãîäà (ñì. § 3.5): I êâàðòàë — 19 857,2 òûñ. ðóá.,
II êâàðòàë — 20 179,8 òûñ. ðóá., III êâàðòàë — 19 373,4 òûñ. ðóá., IV —
21 228,0 òûñ. ðóá. Íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà ðàâåí 31,5 äíåé, à íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà 30,5 äíåé.
Îïðåäåëÿåì ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ çà ãîä:
NTÇäí = 30,5 - 31,5 = -1,0 äåíü.
Ðàññ÷èòûâàåì ñðåäíåêâàðòàëüíûé ïðèðîñò íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ:
-1,0
D êâ =
= -0,25 äíÿ.
4
Îïðåäåëÿåì íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â äíÿõ íà êîíåö êàæäîãî
êâàðòàëà ïëàíèðóåìîãî ãîäà:
NTÇäí .I _ êâ = 31,5 - 0,25 = 31,25 äíåé,
NTÇäí .II _ êâ = 31,25 - 0,25 = 30,0 äíåé,
NTÇäí .III _ êâ = 30,0 - 0,25 = 30,75 äíåé,
NTÇäí .IV _ êâ = 30,75 - 0,25 = 30,5 äíåé.
Òîãäà íîðìàòèâû òîâàðíîãî çàïàñà â ñóììå íà êîíåö êâàðòàëîâ ïëàíèðóåìîãî ãîäà áóäóò ðàâíû:
19857,2
= 6894,5 òûñ. ðóá.,
90
20179,8
II êâ. 30,0 ´
= 6726,6 òûñ. ðóá.,
90
19373,4
III êâ. 30,75 ´
= 6619,2 òûñ. ðóá.,
90
21228,0
IV êâ. 30,5 ´
= 7195,4 òûñ. ðóá.
90
Ïîñëå ðàñ÷åòà íîðìàòèâà òîâàðíîãî çàïàñà ïåðåõîäÿò ê ïëàíèðîâàíèþ ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ è ðàñ÷åòó îáåñïå÷åííîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ òîâàðíûìè ðåñóðñàìè.
I êâ. 31,25 ´
4.5. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ
 ïîíÿòèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âõîäÿò:
· îïðåäåëåíèå îáúåìà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ;
172
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· îïðåäåëåíèå èñòî÷íèêîâ ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ;
· îïðåäåëåíèå îïòèìàëüíûõ óñëîâèé òîâàðîñíàáæåíèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðè ðàñ÷åòå ïîòðåáíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â òîâàðíûõ ðåñóðñàõ ó÷èòûâàåòñÿ ïëàíèðóåìûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ñîñòîÿíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ íà íà÷àëî ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà, íåîáõîäèìîñòü
èõ ïîïîëíåíèÿ äî íîðìàòèâà, âîâëå÷åíèå â òîâàðîîáîðîò ñâåðõíîðìàòèâíûõ çàïàñîâ îòäåëüíûõ òîâàðîâ, ðåñóðñû, íåîáõîäèìûå
äëÿ âîçìåùåíèÿ òåêóùèõ ïîòåðü îò åñòåñòâåííîé óáûëè è óöåíêè
òîâàðîâ.
Ðàñ÷åò ïëàíà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâå áàëàíñîâîé ôîðìóëû ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà:
Ï = Ð + Â + Çê — Çí,
ãäå Ï — ñóììà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðà, ðóá.; Ð — îáúåì òîâàðîîáîðîòà,
ðóá.; Â — âûáûòèå òîâàðîâ, ðóá.; Çí, Çê — ñîîòâåòñòâåííî çàïàñû íà
íà÷àëî è íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà, ðóá.
Îáúåì íåîáõîäèìîãî ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ â ðàçðåçå îòäåëüíûõ òîâàðíûõ ãðóïï.
Òàáëèöà 4.9. Ðàñ÷åò îáúåìà ïîñòóïëåíèÿ ïî òîâàðíîé ãðóïïå «Ìÿñî–ïòèöà»
ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ íà ïëàíèðóåìûé ãîä
Ïîêàçàòåëè
Ñóììà, òûñ. ðóá.
Ïîòðåáíîñòü â òîâàðíûõ ðåñóðñàõ
1. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà
16 478,4
2. Åñòåñòâåííàÿ óáûëü
10
3. Óöåíêà òîâàðîâ
—
4. Ïðî÷åå âûáûòèå
4
5. Òîâàðíûå çàïàñû íà êîíåö ãîäà
6. Èòîãî ïîòðåáíîñòü
710,0
17 202,4
Èñòî÷íèêè ïîêðûòèÿ ïîòðåáíîñòè
7. Òîâàðíûå çàïàñû íà íà÷àëî ãîäà
694,1
8. Ïîñòóïëåíèå òîâàðîâ (ñòð. 6–7)
16 508,3
Èòîãî ðåñóðñîâ
17 202,4
4.5. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ
173
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ðàññ÷èòûâàåòñÿ îáúåì ïîñòóïëåíèÿ ïî âñåì îñòàëüíûì ãðóïïàì òîâàðîâ. Îáùèé îáúåì ïîñòóïëåíèÿ ïî òîðãîâîìó
ïðåäïðèÿòèþ îïðåäåëÿåòñÿ ñóììèðîâàíèåì ïîñòóïëåíèÿ ïî âñåì
òîâàðíûì ãðóïïàì.
Ïîñëå ðàñ÷åòà ïëàíîâîé ïîòðåáíîñòè â òîâàðàõ îïðåäåëÿþòñÿ èñòî÷íèêè èõ ïîñòóïëåíèÿ. Èñòî÷íèêè çàêóïêè òîâàðîâ ïëàíèðóþòñÿ
ïî îòäåëüíûì íàïðàâëåíèÿì, âêëþ÷àÿ ïðîèçâîäèòåëåé, îïòîâûå
ïðåäïðèÿòèÿ è äðóãèõ ïîñòàâùèêîâ. Îïðåäåëÿÿ èñòî÷íèêè ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ, íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî çàêóïêè òîâàðîâ ó íåïîñðåäñòâåííûõ ïðîèçâîäèòåëåé îáåñïå÷èâàþò áîëåå íèçêèé óðîâåíü
îòïóñêíûõ öåí ïî ñðàâíåíèþ ñ çàêóïêîé ó îïòîâûõ ïîñðåäíèêîâ.
Êðîìå òîãî, áîëåå âûãîäíîé ÿâëÿåòñÿ çàêóïêà òîâàðîâ ó ìåñòíûõ
ïðîèçâîäèòåëåé, ÷òî ñîêðàùàåò òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû è ñíèæàåò
óðîâåíü îïòîâûõ öåí.
Ïðè îðãàíèçàöèè çàêóïêè òîâàðîâ ðîçíè÷íûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíû îïðåäåëèòü, ÷òî èì áîëåå âûãîäíî: çàêóïèòü òîâàð
ó íåïîñðåäñòâåííîãî ïðîèçâîäèòåëÿ (òðàíçèòíàÿ ôîðìà ïîñòàâêè,
ìèíóÿ îïòîâîå ïðåäïðèÿòèå) ëèáî ïîëó÷àòü òîâàð ñî ñêëàäà îïòîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (ñêëàäñêàÿ ôîðìà ïîñòàâêè).
Ïðè âûáîðå ôîðìû òîâàðîäâèæåíèÿ ìîæíî ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ ìåòîäîì òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ, îñíîâàííûì íà ó÷åòå òåêóùèõ çàòðàò ïî çàêóïêå òîâàðîâ. Ê òåêóùèì çàòðàòàì îòíîñÿòñÿ
òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû è ðàñõîäû îïòîâûõ è ðîçíè÷íûõ ïðåäïðèÿòèé ïî ñêëàäñêîé îáðàáîòêå è õðàíåíèþ òîâàðîâ. Îïðåäåëåíèå âàðèàíòà çàâîçà ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì ñîïîñòàâëåíèÿ çàòðàò ïðè äâèæåíèè òîâàðîâ ÷åðåç ñêëàäû îïòîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è òðàíçèòîì.
Ñîîòâåòñòâåííî âûáèðàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêè áîëåå âûãîäíàÿ ôîðìà
òîâàðîäâèæåíèÿ.
Ïðè ïîñòàâêå òîâàðîâ â ðîçíè÷íîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå òðàíçèòîì
ðàñõîäû (Ðòð) ñîñòîÿò èç ñëåäóþùèõ ýëåìåíòîâ:
· ñòîèìîñòè ïîãðóçî÷íûõ ðàáîò íà ïðåäïðèÿòèè-ïðîèçâîäèòåëå
(èëè ñòàíöèè íàçíà÷åíèÿ â ñëó÷àå, åñëè ïîñòàâùèê òîâàðà èíîãîðîäíèé) — Ðï;
· ðàñõîäû ïî òðàíñïîðòèðîâêå òîâàðà îò ïðåäïðèÿòèÿ-ïðîèçâîäèòåëÿ (ñòàíöèè íàçíà÷åíèÿ) äî ðîçíè÷íîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — Ðò;
· ñòîèìîñòè ðàçãðóçêè ïàðòèè òîâàðà â ðîçíè÷íîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè — Ðð;
174
Ãëàâà 4. Òîâàðíûå ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ðàñõîäû ïî õðàíåíèþ òîâàðà â ðîçíè÷íîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè — Ðõ, òî åñòü èìååì:
Ð òð =Ð ï +Ð ò +Ð ð +Ð õ .
Îðãàíèçàöèÿ ñíàáæåíèÿ ðîçíè÷íîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñî ñêëàäîâ îïòîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñâÿçàíà ñî ñëåäóþùèìè ðàñõîäàìè (Ðñ):
· ðàñõîäû ïî ðàçãðóçêå òîâàðà íà îïòîâîì ïðåäïðèÿòèè (Ððá);
· ðàñõîäû ïî õðàíåíèþ è ñêëàäñêîé îáðàáîòêå òîâàðà íà îïòîâîì
ïðåäïðèÿòèè (Ðõá);
· ðàñõîäû ïî ïîãðóçêå òîâàðà íà îïòîâîì ïðåäïðèÿòèè (Ðïá);
· ðàñõîäû ïî òðàíñïîðòèðîâêå òîâàðà îò îïòîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äî
ðîçíè÷íîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (Ðòì);
· ðàñõîäû ïî ðàçãðóçêå òîâàðà â ðîçíè÷íîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè
(Ððì);
· ðàñõîäû ïî õðàíåíèþ òîâàðà â ðîçíè÷íîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè
(Ðõì), òî åñòü èìååì:
Ð ñ =Ð ðá +Ð õá +Ð ïá +Ð òì +Ð ðì +Ð õì .
Ñðàâíèâàÿ ñóììàðíûå ðàñõîäû ïðè òðàíçèòíîé è ñêëàäñêîé ïîñòàâêå òîâàðîâ, ìîæíî îïðåäåëèòü, èñõîäÿ èç ìèíèìàëüíûõ ðàñõîäîâ,
êàêàÿ ôîðìà òîâàðîäâèæåíèÿ áîëåå ýôôåêòèâíà äëÿ ðîçíè÷íîãî
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Çàêóïêà òîâàðîâ ïðåäïðèÿòèÿìè ðîçíè÷íîé òîðãîâëè îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâå äîãîâîðîâ ïîñòàâêè è äîãîâîðîâ êóïëè-ïðîäàæè. Äîãîâîðîì ïîñòàâêè ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ äîëãîâðåìåííûå îòíîøåíèÿ
ìåæäó ïðîäàâöîì è ïîêóïàòåëåì, à ðàçîâûå ñäåëêè îñóùåñòâëÿþòñÿ
íà îñíîâå äîãîâîðîâ êóïëè-ïðîäàæè.
Çàêëþ÷àÿ äîëãîâðåìåííîå ñîãëàøåíèå íà ïîñòàâêó òîâàðà, íåîáõîäèìî ïðåäóñìàòðèâàòü â äîãîâîðå îïòèìàëüíûå äëÿ ðîçíè÷íîãî
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïàðàìåòðû ñèñòåìû òîâàðîñíàáæåíèÿ: îáúåì ïàðòèè ïîñòàâêè, ÷èñëî ïîñòàâîê, èíòåðâàë ïîñòàâîê.
Ïðè îïòèìèçàöèè ñèñòåìû òîâàðîñíàáæåíèÿ çàäà÷à ñâîäèòñÿ ê îáåñïå÷åíèþ ìèíèìàëüíûõ ñîâîêóïíûõ çàòðàò ïî çàâîçó è õðàíåíèþ òîâàðîâ:
È õð + È çàâ ® min,
175
4.5. Ïëàíèðîâàíèå òîâàðíîãî îáåñïå÷åíèÿ
ãäå Èõð — èçäåðæêè ïî õðàíåíèþ åäèíèöû òîâàðà, ðóá.; Èçàâ — èçäåðæêè ïî çàâîçó åäèíèöû òîâàðà, ðóá.
Îïòèìàëüíûé ðàçìåð îäíîé ïàðòèè ïîñòàâêè (qîïò), îáåñïå÷èâàþùèé îïòèìàëüíûå ñîâîêóïíûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïî çàâîçó
è õðàíåíèþ òîâàðîâ, îïðåäåëÿåòñÿ ïî èçâåñòíîé ôîðìóëå óïðàâëåíèÿ çàïàñàìè Óèëñîíà:
qîïò =
2È çàâ ´ Q
,
È õð
ãäå Q — îáúåì ïîñòàâêè òîâàðà, ïðåäóñìîòðåííûé äîãîâîðîì, ðóá.
Òîãäà îñòàëüíûå çíà÷åíèÿ îïòèìàëüíûõ óñëîâèé òîâàðîñíàáæåíèÿ
ðîçíè÷íîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü îïðåäåëåíû ïî ñëåäóþùèì ôîðìóëàì:
· îïòèìàëüíîå ÷èñëî ïîñòàâîê òîâàðà (nîïò):
nîïò =
Q
;
qîïò
· îïòèìàëüíûé èíòåðâàë ìåæäó ïîñòàâêàìè â äíÿõ (tîïò):
t îïò =
360
.
nîïò
Ãëàâà 5
Äîõîäû è ïðèáûëü
5.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå äîõîäîâ è ïðèáûëè
 óñëîâèÿõ ðûíêà îïðåäåëÿþùèì ïîêàçàòåëåì è îñíîâíîé öåëüþ
ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñòàíîâèòñÿ ïðèáûëü. Ñòðåìëåíèå ïîëó÷èòü ìàêñèìàëüíî âîçìîæíóþ
ïðèáûëü ñâÿçàíî ñ íåîáõîäèìîñòüþ íåñòè ïîëíóþ ýêîíîìè÷åñêóþ
îòâåòñòâåííîñòü çà ðåçóëüòàòû ñâîåé äåÿòåëüíîñòè. Òîâàðîîáîðîò
â ýòîì ñëó÷àå âûñòóïàåò êàê îáÿçàòåëüíîå óñëîâèå, áåç êîòîðîãî íå
ìîæåò áûòü ïîëó÷åíà ïðèáûëü.
Ïðèáûëü ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âûðàæåííûé â äåíåæíîé ôîðìå ÷èñòûé äîõîä îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ñîîòâåòñòâóþùèé ðàçíèöå ìåæäó ñîâîêóïíûìè äîõîäàìè è ñîâîêóïíûìè çàòðàòàìè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Èç äàííîãî îïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè ñëåäóåò, ÷òî â îñíîâå åå ôîðìèðîâàíèÿ ëåæèò ñîâîêóïíûé äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ. Îñíîâíûì âèäîì
äîõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ äîõîä îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, èñòî÷íèêîì ïîëó÷åíèÿ êîòîðîãî ñëóæàò òîðãîâûå íàäáàâêè,
âûñòóïàþùèå êàê ðàçíèöà ìåæäó ïðîäàæíîé è ïîêóïíîé öåíîé.
Èìåííî çà ñ÷åò òîðãîâûõ íàäáàâîê ôîðìèðóåòñÿ îñíîâíîé âèä äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — âàëîâîé äîõîä îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ.
Òîðãîâûå íàäáàâêè, ñàìîñòîÿòåëüíî óñòàíàâëèâàåìûå òîðãîâûì
ïðåäïðèÿòèåì, ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ïëàòó çà òîðãîâûå óñëóãè, îêàçûâàåìûå ïîêóïàòåëÿì. Ïîýòîìó ìîæíî ñêàçàòü, ÷òî ñóììà âàëîâîãî äîõîäà åñòü îöåíêà ñòîèìîñòè òîðãîâûõ óñëóã. Ïî ðàçëè÷íûì òîâàðàì âåëè÷èíà òîðãîâûõ íàäáàâîê íåîäèíàêîâà. Îíà äèôôåðåíöèðóåòñÿ ïî òîâàðàì, ïðåæäå âñåãî, â çàâèñèìîñòè îò ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ, ÷òî õàðàêòåðèçóåò ðûíî÷íûé ïîäõîä ê ôîðìèðîâàíèþ
òîðãîâûõ íàäáàâîê, è îò èçäåðæêîåìêîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, êîòîðàÿ ïîëîæåíà â îñíîâó ôîðìèðîâàíèÿ òîðãîâûõ íàäáàâîê ïðè çà-
5.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå äîõîäîâ è ïðèáûëè
177
òðàòíîì ïîäõîäå. Çàòðàòíûé ïîäõîä íàèáîëåå ïðèìåíèì äëÿ òîâàðîâ, ðåàëèçóåìûõ â óñëîâèÿõ íåçíà÷èòåëüíîé êîíêóðåíöèè, êîãäà
ïðåäïðèÿòèå îòíîñèòåëüíî ñâîáîäíî â óñòàíîâëåíèè ðàçìåðà òîðãîâîé íàäáàâêè:
ÓÒÍ = Ó R + Ó È ,
ãäå ÓÒÍ — óðîâåíü òîðãîâîé íàäáàâêè, %; ÓR — óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè, %; ÓÈ — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %.
Ïðè ðûíî÷íîì ïîäõîäå ïðåäïðèÿòèå äîëæíî íàðÿäó ñ èçäåðæêîåìêîñòüþ ó÷èòûâàòü ìíîæåñòâî ôàêòîðîâ, ñâÿçàííûõ ñ êîíúþíêòóðîé
êàê òîâàðíîãî ïðåäëîæåíèÿ, òàê è ïîêóïàòåëüñêîãî ñïðîñà; ñ óðîâíåì îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé; ñ âåëè÷èíîé öåí íà àíàëîãè÷íûå
òîâàðû è ñòåïåíüþ ðàçâèòèÿ êîíêóðåíöèè:
ÒÍ = Ö ðîçí - Ö ïîê ,
ãäå ÒÍ — òîðãîâàÿ íàäáàâêà, ðóá.; Öðîçí, Öïîê — ñîîòâåòñòâåííî ðîçíè÷íàÿ è ïîêóïíàÿ öåíà òîâàðà, ðóá.
Èìåííî ðûíî÷íûé ïîäõîä ïîçâîëÿåò òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ óñòàíîâèòü êîíêóðåíòîñïîñîáíóþ öåíó è ðåàëèçîâàòü òîâàð, òåì ñàìûì
âîçìåñòèòü çàòðàòû íà çàêóïêó è ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ è ïîëó÷èòü
ïðèáûëü. Îïðåäåëåííàÿ òàêèì îáðàçîì òîðãîâàÿ íàäáàâêà ÿâëÿåòñÿ
âåðõíåé åå ãðàíèöåé, çà ïðåäåëàìè êîòîðîé òîâàð ñòàíîâèòñÿ íåêîíêóðåíòîñïîñîáíûì ïî öåíå. Íèæíåé ãðàíèöåé ðàçìåðà òîðãîâîé
íàäáàâêè ÿâëÿåòñÿ âåëè÷èíà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ. Åñëè òîðãîâûå
íàäáàâêè íå ñïîñîáíû ïîêðûòü èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, ðåàëèçàöèÿ
òîâàðîâ ñòàíîâèòñÿ óáûòî÷íîé. Îòñþäà âûòåêàåò, ÷òî ðàçìåð òîðãîâîé íàäáàâêè äîëæåí áûòü äîñòàòî÷íûì äëÿ ïîêðûòèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, óïëàòû íàëîãîâ è ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè. Òîëüêî
â ýòîì ñëó÷àå ïðåäïðèÿòèå áóäåò ñïîñîáíî:
· îáåñïå÷èòü ñàìîîêóïàåìîñòü òåêóùåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, ÷òî ïðåäïîëàãàåò âîçìåùåíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
· ó÷àñòâîâàòü â ôîðìèðîâàíèè ôåäåðàëüíîãî è ìåñòíîãî áþäæåòîâ, à òàêæå âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ çà ñ÷åò âûïëàòû íàëîãîâ;
· îáåñïå÷èòü ñàìîôèíàíñèðîâàíèå, òî åñòü âîçìîæíîñòü íàïðàâëÿòü
ñðåäñòâà íà äàëüíåéøåå ðàçâèòèå ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé
áàçû, ïîïîëíåíèå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ðåøåíèå ñîöèàëüíûõ ïðîáëåì êîëëåêòèâà çà ñ÷åò ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ
ó ïðåäïðèÿòèÿ.
178
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Âàëîâîé äîõîä îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ìîæåò áûòü âûðàæåí êàê
ñóììàðíûì çíà÷åíèåì, òàê è îòíîñèòåëüíûìè ïîêàçàòåëÿìè —
óðîâíåì âàëîâîãî äîõîäà è ñðåäíèì óðîâíåì òîðãîâûõ íàäáàâîê.
ÓÂÄ =
ÂÄ
ÂÄ
ÓÂÄ
´100, ÓÒÍ =
´100 ëèáî ÓÒÍ =
´ 100,
Ò
Ò ïîê
100 - ÓÂÄ
ãäå ÓÂÄ — óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà, %; ÓÒÍ — óðîâåíü òîðãîâûõ
íàäáàâîê, %; ÂÄ — ñóììà âàëîâîãî äîõîäà, ðóá.; Ò, Òïîê — òîâàðîîáîðîò, ñîîòâåòñòâåííî â ðîçíè÷íûõ è ïîêóïíûõ öåíàõ, ðóá.
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó äîõîäà, ïîëó÷àåìîãî òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ñ åäèíèöû òîâàðîîáîðîòà. Óðîâåíü
âàëîâîãî äîõîäà íå òîëüêî èçìåðÿåò äîõîäíîñòü ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â îòíîñèòåëüíîì âûðàæåíèè, íî è íåñåò âàæíóþ ñìûñëîâóþ íàãðóçêó, ñâÿçàííóþ ñ öåíîîáðàçîâàíèåì.  ýòîì ñìûñëå îí äàåò êîëè÷åñòâåííóþ îöåíêó äîëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ðîçíè÷íîé
öåíå: ÷åì âûøå óðîâåíü äîõîäà, òåì âûøå ýòà äîëÿ, òåì áîëüøå ðàçíèöà ìåæäó öåíîé ïðîäàæè è öåíîé ïîêóïêè òîâàðà.
Ñîâîêóïíûé äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ, ïîìèìî âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ôîðìèðóþò è äðóãèå âèäû äîõîäîâ (ðèñ. 5.1). Ïðåæäå âñåãî, äîõîäû îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, öåííûõ áóìàã è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ, à òàêæå ïðî÷èå äîõîäû.
Ïðî÷èå äîõîäû ôîðìèðóþòñÿ çà ñ÷åò ïîñòóïëåíèé ñðåäñòâ îò ñäà÷è
èìóùåñòâà â àðåíäó, áåçâîçìåçäíî ïîëó÷åííîãî èìóùåñòâà, ïðèáûëè îò ó÷àñòèÿ â óñòàâíûõ êàïèòàëàõ äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé, ïîëîæèòåëüíûõ êóðñîâûõ ðàçíèö, âîçìåùåííûõ øòðàôîâ, ïåíåé, íåóñòîåê,
÷ðåçâû÷àéíûõ äîõîäîâ (íàïðèìåð, ñòðàõîâîå âîçìåùåíèå ïîòåðü îò
ïîæàðà, àâàðèè, ñòîèìîñòü ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, îñòàþùèõñÿ
îò ñïèñàíèÿ íåïðèãîäíûõ àêòèâîâ, è ò. ï.). Ïî ñóùåñòâó, â ñîñòàâå
ïðî÷èõ äîõîäîâ îòðàæàþòñÿ âñå ïîñòóïëåíèÿ, íå âêëþ÷åííûå â âàëîâîé äîõîä îò ðåàëèçàöèè.
Îñóùåñòâëåíèå ïðåäïðèÿòèåì ñâîåé äåÿòåëüíîñòè íå òîëüêî ïðèíîñèò äîõîä, íî è òðåáóåò îïðåäåëåííûõ çàòðàò. Åñëè ñóììà ñîâîêóïíîãî äîõîäà ïðåâûøàåò ñîâîêóïíûå çàòðàòû, òî ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷àåò ïðèáûëü. Êîëè÷åñòâåííî ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ ÷àñòüþ ñîâîêóïíîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ, îñòàâøåéñÿ ïîñëå âîçìåùåíèÿ ñîâîêóïíûõ çàòðàò.
179
5.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå äîõîäîâ è ïðèáûëè
Ðèñ. 5.1. Ñõåìà ôîðìèðîâàíèÿ ñîâîêóïíîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîä îáùèì ïîíÿòèåì «ïðèáûëü» ïîíèìàþòñÿ ðàçëè÷íûå åå âèäû,
êëàññèôèöèðóåìûå ïî ñîîòâåòñòâóþùèì ïðèçíàêàì.
Òàáëèöà 5.1. Êëàññèôèêàöèÿ ïðèáûëè ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè ïðèáûëè
Âèäû ïðèáûëè
1. Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè, èñïîëüçóåìûå â åå ó÷åòå
1.1. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, òîâàðîâ,
ðàáîò, óñëóã
1.2. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà
1.3. Ïðèáûëü îò ïðî÷èõ îïåðàöèé
2. Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè
ïî îñíîâíûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè
2.1. Ïðèáûëü îò îñíîâíîé (òîðãîâîé) äåÿòåëüíîñòè
2.2. Ïðèáûëü îò èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè
2.3. Ïðèáûëü îò ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè
ïðîäîëæåíèå
È
180
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Òàáëèöà 5.1 (ïðîäîëæåíèå)
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè ïðèáûëè
Âèäû ïðèáûëè
3. Ñîñòàâ ýëåìåíòîâ, ôîðìèðóþùèõ
ïðèáûëü
3.1. Ìàðæèíàëüíàÿ ïðèáûëü (ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ ïëþñ ïîñòîÿííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ)
3.2. Âàëîâàÿ ïðèáûëü (ïðèáûëü äî íàëîãîîáëîæåíèÿ)
3.3. ×èñòàÿ ïðèáûëü (ïðèáûëü, îñòàþùàÿñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ)
4. Ïîäõîä ê ôîðìèðîâàíèþ ïðèáûëè
(áóõãàëòåðñêèé è ýêîíîìè÷åñêèé)
4.1. Áóõãàëòåðñêàÿ ïðèáûëü (ðàçíîñòü ìåæäó âàëîâûì
äîõîäîì è ÿâíûìè (áóõãàëòåðñêèìè) èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ)
4.2. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ïðèáûëü (ðàçíîñòü ìåæäó âàëîâûì
äîõîäîì è ñóììîé ÿâíûõ è íåÿâíûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ)
5. Õàðàêòåð íàëîãîîáëîæåíèÿ
ïðèáûëè
5.1. Íàëîãîîáëàãàåìàÿ ïðèáûëü
6. Ïëàíèðóåìûé ðåçóëüòàò
äåÿòåëüíîñòè
6.1. Ìèíèìàëüíàÿ ïðèáûëü
5.2. Ïðèáûëü, íå ïîäëåæàùàÿ íàëîãîîáëîæåíèþ
6.2. Íîðìàëüíàÿ ïðèáûëü
6.3. Öåëåâàÿ ïðèáûëü
6.4. Ìàêñèìàëüíàÿ ïðèáûëü
7. Õàðàêòåð èñïîëüçîâàíèÿ ÷èñòîé
ïðèáûëè
7.1. Êàïèòàëèçèðîâàííàÿ (íåðàñïðåäåëåííàÿ) ïðèáûëü
7.2. Ïîòðåáëåííàÿ (ðàñïðåäåëåííàÿ) ïðèáûëü
Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ïðèáûëè ðàñêðûâàåòñÿ ÷åðåç âûïîëíÿåìûå åþ ôóíêöèè. Ñ ýòèõ ïîçèöèé ïðèáûëü ìîæåò áûòü ðàññìîòðåíà êàê:
· ãëàâíàÿ öåëü ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè è ôàêòîð ìàòåðèàëüíîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ ðàáîòíèêîâ è èõ ñîöèàëüíîé ïîääåðæêè;
· ìåðà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ;
· èñòî÷íèê ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, îñíîâíîé çàùèòíûé ìåõàíèçì îò óãðîçû áàíêðîòñòâà;
· ôàêòîð ïîâûøåíèÿ äîõîäîâ ñîáñòâåííèêîâ è èíâåñòèöèîííîé
ïðèâëåêàòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ;
181
5.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå äîõîäîâ è ïðèáûëè
· èñòî÷íèê ôîðìèðîâàíèÿ ôåäåðàëüíîãî è ìåñòíîãî áþäæåòîâ
è áàçà äëÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ãîñóäàðñòâà è îòäåëüíûõ ðåãèîíîâ.
Ïåðâàÿ ôóíêöèÿ ïðèáûëè âûòåêàåò èç ñàìîãî îïðåäåëåíèÿ êîììåð÷åñêîãî ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðîå îñóùåñòâëÿåò ñâîþ äåÿòåëüíîñòü âî
èìÿ ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.  äîñòèæåíèè ìàêñèìàëüíîé ïðèáûëè çàèíòåðåñîâàíî íå òîëüêî ñàìî ïðåäïðèÿòèå è åãî ðàáîòíèêè-ñîáñòâåííèêè, ÷üÿ äîëÿ ñîáñòâåííîñòè çàôèêñèðîâàíà â êîëè÷åñòâå àêöèé èëè ðàçìåðå ïàÿ, íî è íàåìíûå ðàáîòíèêè, ïîëó÷àþùèå çà ñ÷åò
ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, äîïîëíèòåëüíûé äîõîä â âèäå ìàòåðèàëüíîé è ñîöèàëüíîé ïîìîùè, ðàçîâûõ
ïðåìèé, ïîäàðêîâ, êîìïåíñàöèè ñòîèìîñòè ïðîåçäà, ïèòàíèÿ, äîïîëíèòåëüíûõ îòïóñêîâ è ò. ä.
Âòîðàÿ ôóíêöèÿ ñâÿçàíà ñ îïðåäåëåíèåì ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè, õàðàêòåðèçóþùåé êà÷åñòâî õîçÿéñòâîâàíèÿ ÷åðåç ñîîòíîøåíèå ïîëó÷åííûõ ðåçóëüòàòîâ ñ ïðîèçâåäåííûìè çàòðàòàìè. Ïðè
ïðî÷èõ ðàâíûõ óñëîâèÿõ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî ñ÷èòàòü
áîëåå ýôôåêòèâíîé, åñëè åãî çàòðàòû îáåñïå÷èâàþò áîëüøèé ýôôåêò èëè åñëè äàííûé ðåçóëüòàò ïîëó÷åí ñ ìåíüøèìè çàòðàòàìè.
Äëÿ îöåíêè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
èñïîëüçóþòñÿ ïîêàçàòåëè ïðèáûëè â àáñîëþòíîì äåíåæíîì âûðàæåíèè, à òàêæå ó÷èòûâàþòñÿ îòíîñèòåëüíûå ïîêàçàòåëè, íàçûâàåìûå ðåíòàáåëüíîñòüþ. Ñëåäóåò ðàçëè÷àòü ïîêàçàòåëè ðåíòàáåëüíîñòè çàòðàòíîãî è ðåíòàáåëüíîñòè ðåñóðñíîãî òèïà. Êëàññèôèêàöèÿ
ýòèõ ïîêàçàòåëåé è ïîðÿäîê ðàñ÷åòà ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 5.2.
Òàáëèöà 5.2. Êëàññèôèêàöèÿ ïîêàçàòåëåé ðåíòàáåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå
ïîêàçàòåëåé
ÐåíòàÐåíòàáåëüíîñòü
áåëüðåàëèçàöèè
íîñòü çà- òîâàðîâ
òðàòíîãî
òèïà
Ðåíòàáåëüíîñòü
õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè
Ñîäåðæàíèå
Ôîðìóëà
ðàñ÷åòà
Êîììåíòàðèé
Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà
Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè / Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü îñíîâíîãî
âèäà äåÿòåëüíîñòè,
òî åñòü ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ
Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
Âàëîâàÿ ïðèáûëü
îò ðåàëèçàöèè òîâà/ Ðîçíè÷íûé òîðîâ è ïðî÷åé äåÿòåëü- âàðîîáîðîò
íîñòè â ðàñ÷åòå
íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü äåÿòåëüíîñòè ïî ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ è ïðî÷èõ îïåðàöèé â öåëîì
ïðîäîëæåíèå
È
182
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Òàáëèöà 5.2 (ïðîäîëæåíèå)
Íàèìåíîâàíèå
ïîêàçàòåëåé
Ñîäåðæàíèå
Ôîðìóëà
ðàñ÷åòà
Êîììåíòàðèé
Ðåíòàáåëüíîñòü Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü,
òåêóùèõ çàòðàò ïîëó÷åííóþ íà
1 ðóá. òåêóùèõ çàòðàò ïî ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ
Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè / Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü çàòðàò
íà ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ
Ðåíòàáåëüíîñòü Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü,
ñîâîêóïíûõ òå- ïîëó÷åííóþ íà 1 ðóá.
êóùèõ çàòðàò
òåêóùèõ çàòðàò íà çàêóïêó è ðåàëèçàöèþ
òîâàðîâ
Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè / Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì.
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü çàòðàò
íà çàêóïêó è ðåàëèçàöèþ òîâàðîâ
Âàëîâàÿ ïðèáûëü / Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâîâ
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü âñåé
ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ÐåíòàÐåíòàáåëüíîñòü Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
áåëüàêòèâîâ
â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
íîñòü ðåàêòèâîâ
ñóðñíîãî
òèïà
Ðåíòàáåëüíîñòü
çàòðàò íà ñîäåðæàíèå òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
ðàñõîäîâ íà îïëàòó
òðóäà
Âàëîâàÿ ïðèáûëü / Ðàñõîäû
íà îïëàòó òðóäà
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ
ðåñóðñîâ è çàòðàò
íà èõ ñîäåðæàíèå
Ôîíäîðåíòàáåëüíîñòü
Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
îñíîâíûõ ôîíäîâ
Âàëîâàÿ ïðèáûëü / Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ
ôîíäîâ
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ
Ðåíòàáåëüíîñòü Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
ôèíàíñîâûõ ðå- â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
ñóðñîâ â ôîðìå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ
Âàëîâàÿ ïðèáûëü / Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñîâ, âëîæåííûõ
â îáîðîòíûå ñðåäñòâà
Ðåíòàáåëüíîñòü Ïîêàçûâàåò ïðèáûëü
ñîáñòâåííîãî
â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá.
êàïèòàëà
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
×èñòàÿ ïðèáûëü /
Ñðåäíåãîäîâàÿ
âåëè÷èíà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
Õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ñèñòåìû õîçÿéñòâîâàíèÿ âîçðàñòàåò çíà÷åíèå
òðåòüåé ôóíêöèè, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðîé ïðèáûëü âûñòóïàåò êàê
5.2. Ìåõàíèçì ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè
183
èñòî÷íèê ðåñóðñîâ äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ÷èñòîé ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, îïðåäåëÿþòñÿ åãî ñîáñòâåííèêàìè â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ ëèáî íà åæåãîäíûõ ñîáðàíèÿõ ïðè óòâåðæäåíèè ðåçóëüòàòîâ
ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðåæäå âñåãî, îíà ìîæåò áûòü íàïðàâëåíà íà ïîïîëíåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ïðèîáðåòåíèå îáîðóäîâàíèÿ è äðóãèõ âèäîâ èìóùåñòâà. Òåì ñàìûì óâåëè÷èâàåòñÿ ñîáñòâåííûé êàïèòàë è âëîæåíèÿ
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðåäïðèÿòèå
ñòàíîâèòñÿ â áîëüøåé ñòåïåíè ôèíàíñîâî íåçàâèñèìûì è çàùèùåííûì îò óãðîçû áàíêðîòñòâà.
Ñîãëàñíî ÷åòâåðòîé ôóíêöèè, ïîâûøåíèå äîõîäîâ ñîáñòâåííèêîâ
è èõ èìóùåñòâåííîãî ïîëîæåíèÿ çà ñ÷åò ïðèáûëè ïðîèñõîäèò êàê
â ôîðìå ðåàëüíûõ âûïëàò äèâèäåíäîâ è äîõîäîâ íà àêöèè, ïàè,
äîëè, òàê è ïóòåì óâåëè÷åíèÿ ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ,
ñôîðìèðîâàííîãî çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà
1 àêöèþ, ïàé, äîëþ.
Âûñîêîäîõîäíûå àêöèè ïîëüçóþòñÿ ñïðîñîì íà ðûíêå öåííûõ áóìàã, èõ èíâåñòèöèîííàÿ ïðèâëåêàòåëüíîñòü ñ ïîâûøåíèåì ðåàëüíîé ñòîèìîñòè àêöèé è ñòàáèëüíîé äîõîäíîñòè âîçðàñòàåò.
È, íàêîíåö, âàæíåéøàÿ ôóíêöèÿ ïðèáûëè — èñïîëüçîâàíèå åå â êà÷åñòâå èñòî÷íèêà ôîðìèðîâàíèÿ ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà è áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè.  íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðè îáùåé îñíîâíîé ñòàâêå íàëîãà íà ïðèáûëü 24 %, ñóììà íàëîãà, èñ÷èñëåííàÿ ïî íàëîãîâîé ñòàâêå â ðàçìåðå 6,5 %, çà÷èñëÿåòñÿ â ôåäåðàëüíûé áþäæåò è â ðàçìåðå 17,5 % — â áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ôåäåðàöèè, òî åñòü 73 % íà÷èñëåííîãî íàëîãà íà ïðèáûëü îñòàåòñÿ â ñóáúåêòàõ Ôåäåðàöèè.
5.2. Ìåõàíèçì ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè
Ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ñëàãàåòñÿ èç ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, îñíîâíûõ ñðåäñòâ è èíîãî èìóùåñòâà
ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå ïðî÷èõ äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà ñóììó ïðî÷èõ ðàñõîäîâ. Ìåõàíèçì îïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè óñòàíîâëåí äåéñòâóþùèìè â íàñòîÿùåå âðåìÿ íîðìàòèâíî-ïðàâîâûìè àêòàìè â îáëàñòè ôîðìèðîâàíèÿ äîõîäîâ, ðàñõîäîâ è íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè.  ñîîòâåòñòâèè ñ íèìè, à òàêæå ñ ó÷åòîì ïîñëåäîâàòåëüíîñòè
184
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðîöåññ ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü ïðåäñòàâëåí ñëåäóþùèì
îáðàçîì (ðèñ. 5.2).
Ðèñ. 5.2. Ñõåìà ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Èç ïðèâåäåííîé ñõåìû ñëåäóåò, ÷òî ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÏÐ = ÂÄ - ÈÎ,
ãäå ÏÐ — ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; ÂÄ — âàëîâîé äîõîä
îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; ÈÎ — èçäåðæêè îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá.
Âàëîâàÿ ïðèáûëü èñ÷èñëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÂÏ = ÏÐ + ÏðÄ - ÏðÐ,
ãäå ÂÏ — âàëîâàÿ ïðèáûëü, ðóá.; ÏðÄ — ïðî÷èå äîõîäû, ðóá.; ÏðÐ —
ïðî÷èå ðàñõîäû, ðóá.
Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ ïðî÷èõ äîõîäîâ áûëè ðàññìîòðåíû â § 5.1.
Ïðî÷èå ðàñõîäû âêëþ÷àþò â ñåáÿ îáîñíîâàííûå çàòðàòû íà îñóùåñòâëåíèå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, íåïîñðåäñòâåííî íå ñâÿçàííîé
ñ ïðîèçâîäñòâîì è (èëè) ðåàëèçàöèåé, à òàêæå óáûòêè, ïîëó÷åííûå
5.2. Ìåõàíèçì ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè
185
ïðåäïðèÿòèåì â îò÷åòíîì ïåðèîäå â õîäå îñóùåñòâëåíèÿ ýòîé äåÿòåëüíîñòè. Ñþäà âêëþ÷àþòñÿ ïðîöåíòû, ôàêòè÷åñêè óïëà÷åííûå çà
êðåäèòû (òåêóùèå èëè èíâåñòèöèîííûå); ðàñõîäû íà ëèêâèäàöèþ
âûâîäèìûõ èç ýêñïëóàòàöèè îñíîâíûõ ôîíäîâ; ñóäåáíûå ðàñõîäû
è àðáèòðàæíûå ñáîðû, ðàñõîäû ïî îïåðàöèÿì ñ òàðîé; íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ; øòðàôû, ïåíè è íåóñòîéêè çà íàðóøåíèå äîãîâîðíûõ èëè äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ; ðàñõîäû íà îïëàòó óñëóã áàíêîâ; óáûòêè ïðîøëûõ ïåðèîäîâ, âûÿâëåííûå â òåêóùåì ïåðèîäå;
ñóììû äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ïî êîòîðûì èñòåê ñðîê èñêîâîé
äàâíîñòè; ðàñõîäû â âèäå íåäîñòà÷è ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé â ñëó÷àå îòñóòñòâèÿ âèíîâíûõ ëèö, óáûòêè îò õèùåíèé, âèíîâíèêè êîòîðûõ íå óñòàíîâëåíû; ïîòåðè îò ñòèõèéíûõ áåäñòâèé è ÷ðåçâû÷àéíûõ ñèòóàöèé.
Íåêîòîðûå èç ýòèõ âèäîâ ðàñõîäîâ îïðåäåëÿþòñÿ ïî ôàêòè÷åñêè
ïðîèçâåäåííûì çàòðàòàì è ïîòåðÿì è ïî ñâîåé ñóòè ïëàíèðîâàíèþ
íå ïîääàþòñÿ. Ê òàêîâûì ñëåäóåò îòíåñòè øòðàôû, óáûòêè, íåäîñòà÷è, õèùåíèÿ, ïîòåðè îò ñòèõèéíûõ è ÷ðåçâû÷àéíûõ ñèòóàöèé.
Äðóãèå æå âèäû çàòðàò, òàêèå êàê íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ, ïðîöåíòû çà êðåäèòû è çàéìû, ðàñõîäû íà îïëàòó óñëóã áàíêîâ, îïðåäåëÿþòñÿ ðàñ÷åòíûì ïóòåì, è èõ ìîæíî çàðàíåå ïðåäóñìîòðåòü.
Íàëîã íà èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèé óïëà÷èâàþò ðîññèéñêèå è èíîñòðàííûå îðãàíèçàöèè, îñóùåñòâëÿþùèå äåÿòåëüíîñòü â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàåòñÿ äâèæèìîå è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî, îòíîñÿùååñÿ ê îáúåêòàì îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, íàõîäÿùèõñÿ â ýêñïëóàòàöèè èëè ïåðåäàííûõ âî âðåìåííîå
âëàäåíèå, ïîëüçîâàíèå, ðàñïîðÿæåíèå èëè äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå. Ñóììà íàëîãà íà èìóùåñòâî îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ
ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà ñòàâêó íàëîãà íà
èìóùåñòâî, óñòàíàâëèâàåìóþ çàêîíàìè ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ïðåäåëàõ äî 2,2 %. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü èìóùåñòâà
îïðåäåëÿåòñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ ñóììû ñòîèìîñòè èìóùåñòâà
íà 1-å ÷èñëî êàæäîãî ìåñÿöà ïåðèîäà, çà êîòîðûé íà÷èñëÿåòñÿ íàëîã, íà êîëè÷åñòâî ìåñÿöåâ â ýòîì ïåðèîäå, óâåëè÷åííîå íà åäèíèöó.
Íàïðèìåð, ñóììà íàëîãà çà I êâàðòàë áóäåò ñîñòàâëÿòü 173 òûñ. ðóá.,
åñëè ñòîèìîñòü èìóùåñòâà ñîñòàâëÿëà íà 1 ÿíâàðÿ — 8200 òûñ. ðóá.,
íà 1 ôåâðàëÿ — 7700 òûñ. ðóá., íà 1 ìàðòà — 7600 òûñ. ðóá., íà 1 àïðåëÿ — 8000 òûñ. ðóá.
186
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
æ8200 + 7700 + 7600 + 8000 ö
÷´ 2,2 % =
Íàëîã íà èìóùåñòâî = ç
è
ø
3+ 1
=173 òûñ. ðóá.
 òîðãîâîé îòðàñëè îñîáîå çíà÷åíèå èìåþò ðàñõîäû, îáóñëîâëåííûå âçàèìîîòíîøåíèÿìè ñ áàíêîâñêîé ñèñòåìîé, ÷üè óñëóãè ÿâëÿþòñÿ ïëàòíûìè. Ê òàêèì óñëóãàì îòíîñèòñÿ èíêàññàöèÿ âûðó÷êè,
âûäà÷à íàëè÷íûõ äåíåã, îôîðìëåíèå ïëàòåæíûõ äîêóìåíòîâ, âåäåíèå áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ, êîíâåðòàöèÿ âàëþòû è äðóãèå âèäû óñëóã.
Áàíêè îïðåäåëÿþò òàðèôû çà êàæäûé âèä óñëóãè. Íàïðèìåð, óñòàíàâëèâàåòñÿ òàðèô â ïðîöåíòàõ îò îáúåìà ïîäëåæàùåé èíêàññàöèè
âûðó÷êè è çà âûäà÷ó íàëè÷íûõ äåíåã; òàðèô â ñóììå çà êàæäîå ïðèíÿòîå ê ïåðå÷èñëåíèþ ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå; åæåêâàðòàëüíàÿ ïëàòà
çà âåäåíèå áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ; êîìèññèÿ â ïðîöåíòàõ îò ñóììû çà
êóïëþ-ïðîäàæó èíîñòðàííîé âàëþòû è ò. ï.
Îñîáûé âèä áàíêîâñêèõ óñëóã — ïðåäîñòàâëåíèå êðåäèòîâ ïîä îïðåäåëåííûå ïðîöåíòû. Îñîáåííîñòü ýòîãî âèäà ðàñõîäîâ ñîñòîèò
â òîì, ÷òî â ïîëíîì îáúåìå ôàêòè÷åñêè ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò îíè
ó÷èòûâàþòñÿ ïðè îïðåäåëåíèè âàëîâîé (áóõãàëòåðñêîé ïðèáûëè).
 òî æå âðåìÿ ïðè ðàñ÷åòå íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè îíè ó÷èòûâàþòñÿ íå â ïîëíîì îáúåìå.
Ðàñ÷åò ðàñõîäîâ â âèäå ïðîöåíòîâ ïî çàéìàì è êðåäèòàì ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè ïðîèçâîäèòñÿ èñõîäÿ èç íàëè÷èÿ èëè îòñóòñòâèÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ êðåäèòîâ è çàéìîâ, âûäàííûõ íà
ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ. Ïîä äîëãîâûìè îáÿçàòåëüñòâàìè, âûäàííûìè íà ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ, ïîíèìàþòñÿ îáÿçàòåëüñòâà, åñëè
îíè âûäàíû â òîé æå âàëþòå, íà òå æå ñðîêè, â ñîïîñòàâèìûõ îáúåìàõ è ïîä àíàëîãè÷íûå îáåñïå÷åíèÿ. Êðîìå òîãî, îíè äîëæíû èìåòü
îäíó ãðóïïó êðåäèòíîãî ðèñêà. Ïðè îòñóòñòâèè íà ïðåäïðèÿòèè
äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ, âûäàííûõ íà ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ, ìàêñèìàëüíàÿ ñóììà ïðîöåíòîâ çà êðåäèò, âêëþ÷àåìàÿ â ñîñòàâ ïðî÷èõ
ðàñõîäîâ ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè, ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ðóáëåâûì êðåäèòàì (çàéìàì) èñõîäÿ èç ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Öåíòðàëüíîãî áàíêà, óâåëè÷åííîé â 1,1 ðàçà, à ïî äîëãîâûì
îáÿçàòåëüñòâàì â èíîñòðàííîé âàëþòå — ïî ñòàâêå, ðàâíîé 15 % ãîäîâûõ.
Íàïðèìåð, åñëè êðåäèò ïîëó÷åí â ðóáëÿõ ïîä 18 % ãîäîâûõ ïðè
ñòàâêå ðåôèíàíñèðîâàíèÿ Öåíòðàëüíîãî áàíêà 11 %, òî äëÿ îïðåäåëåíèÿ âàëîâîé (áóõãàëòåðñêîé) ïðèáûëè ïðîöåíòû çà êðåäèò èñ-
5.3. Îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè
187
÷èñëÿþòñÿ ïî ôàêòè÷åñêîé ñòàâêå 18 %, à ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè — ïî ñòàâêå 12,1 % (11 % ´ 1,1).
Åñëè íà ïðåäïðèÿòèè åñòü êðåäèòû, âûäàííûå íà ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ, òî ïðè ðàñ÷åòå íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè ïðèçíàþòñÿ
òîëüêî òå ðàñõîäû, êîòîðûå íà÷èñëåíû ïî ïðîöåíòàì, ñóùåñòâåííî
íå îòêëîíÿþùèìñÿ îò ñðåäíåãî óðîâíÿ ïðîöåíòîâ, ñëîæèâøåãîñÿ çà
êâàðòàë ïî âñåì ñîïîñòàâèìûì êðåäèòàì. Ñóùåñòâåííûì ñ÷èòàåòñÿ
îòêëîíåíèå ñâûøå 20 %.
Ïðåäïîëîæèì, ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî êðåäèòû íà êâàðòàë, âûäàííûå íà ñîïîñòàâèìûõ óñëîâèÿõ íà ñóììó 500 òûñ. ðóá. ïî ñòàâêå çà
êðåäèò 18 %; íà ñóììó 300 òûñ. ðóá. ïî ñòàâêå 20 % è íà ñóììó
200 òûñ. ðóá. ïî ñòàâêå 25 %. Ñðåäíèé ðàçìåð êðåäèòíîé ñòàâêè ñîñòàâëÿåò 20 % (500 ´ 18 + 300 ´ 20 + 200 ´ 25) /1000. Ìàêñèìàëüíàÿ
ñòàâêà, êîòîðàÿ ìîæåò áûòü ïðèíÿòà äëÿ ðàñ÷åòà ïðîöåíòîâ çà êðåäèò, íå äîëæíà ïðåâûøàòü 24 % (20 % ´ 1,2). Îòñþäà ñëåäóåò, ÷òî
ïðè ðàñ÷åòå íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè â ïðî÷èå ðàñõîäû ìîãóò
áûòü âêëþ÷åíû ñóììû ïðîöåíòîâ, íà÷èñëåííûõ ïî ïåðâîìó êðåäèòó — ïî ñòàâêå 18 %, ïî âòîðîìó êðåäèòó — 20 %, à ïî òðåòüåìó êðåäèòó — òîëüêî ïî ñòàâêå 24 %.
Ïðîöåññ ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè çàâåðøàåòñÿ îïðåäåëåíèåì ÷èñòîé ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ. Îíà ìîæåò
áûòü ðàññ÷èòàíà ïî ôîðìóëå:
×Ï = ÂÏ - ÍÏ,
ãäå ×Ï — ÷èñòàÿ ïðèáûëü, ðóá.; ÂÏ — âàëîâàÿ ïðèáûëü, ðóá.; ÍÏ —
íàëîã íà ïðèáûëü, ðóá.
5.3. Îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè
×èñòàÿ ïðèáûëü èñïîëüçóåòñÿ ïî íàïðàâëåíèÿì, îïðåäåëåííûì
ñîáñòâåííèêàìè ïðåäïðèÿòèÿ â ó÷ðåäèòåëüíûõ äîêóìåíòàõ èëè
ïðèíèìàåìûìè èëè åæåãîäíî ïîñòàíîâëåíèÿìè, â êîòîðûõ äîëæíî áûòü óêàçàíî, êàêèå ôîíäû è â êàêèõ ðàçìåðàõ ñîçäàþòñÿ íà
ïðåäïðèÿòèè. Åñëè íà ïðåäïðèÿòèè (íàïðèìåð, ìàëîì) ñóììà ïðèáûëè íåçíà÷èòåëüíà, òî ôîíäû ñîçäàâàòü íåöåëåñîîáðàçíî.  ýòîì
ñëó÷àå ïðèíèìàþò ðåøåíèÿ î êîíêðåòíûõ íàïðàâëåíèÿõ èñïîëüçîâàíèÿ â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå íàêîïëåííîé ÷èñòîé ïðèáûëè.
 ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè ìîãóò áûòü ñîçäàíû ôîíäû: ðåçåðâíûé
ôîíä, ôîíä íàêîïëåíèÿ, ôîíä ñîöèàëüíîé ñôåðû è ôîíä ïîòðåáëå-
188
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
íèÿ. Ðåçåðâíûé ôîíä, â ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì «Îá àêöèîíåðíûõ
îáùåñòâàõ», ñîçäàåòñÿ â ýòèõ îáùåñòâàõ â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå.
Åãî ñðåäñòâà ïðåäíàçíà÷àþòñÿ äëÿ ïîêðûòèÿ íåïðîèçâîäèòåëüíûõ
ïîòåðü è óáûòêîâ, áàëàíñîâîãî óáûòêà ïðåäïðèÿòèÿ çà îò÷åòíûé
ãîä, à òàêæå âûïëàò äîõîäîâ (äèâèäåíäîâ) ó÷àñòíèêàì ïðè îòñóòñòâèè èëè íåäîñòàòî÷íîñòè äëÿ ýòèõ öåëåé ïðèáûëè îò÷åòíîãî ãîäà.
 ïðåäïðèÿòèÿõ äðóãèõ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ ôîðì ñîçäàíèå
ðåçåðâíîãî ôîíäà íå îáÿçàòåëüíî, íî îí ìîæåò ôîðìèðîâàòüñÿ ïî
ðåøåíèþ ñîáñòâåííèêîâ.
Ñðåäñòâà, íàïðàâëåííûå íà èíâåñòèðîâàíèå ïðîèçâîäñòâåííîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, àêêóìóëèðóþòñÿ â ôîíäå íàêîïëåíèÿ. Ýòè ñðåäñòâà ïðåäíàçíà÷åíû äëÿ ñòðîèòåëüñòâà, ðàñøèðåíèÿ è ðåêîíñòðóêöèè ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèîáðåòåíèÿ è ìîäåðíèçàöèè îáîðóäîâàíèÿ,
ïîãàøåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ, òî åñòü îíè èìåþò öåëüþ ñîçäàíèå íîâîãî èìóùåñòâà.  òîðãîâëå âàæíûì íàïðàâëåíèåì èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî ôîíäà ÿâëÿåòñÿ ôèíàíñèðîâàíèå ïðèðîñòà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Çà ñ÷åò åãî ñðåäñòâ âîçìîæíî òàêæå è ôèíàíñèðîâàíèå êàïèòàëîâëîæåíèé â ðàçâèòèå îáúåêòîâ ñîöèàëüíîé
ñôåðû: ñòðîèòåëüñòâî æèëüÿ (â òîì ÷èñëå äîëåâîå), ñàíàòîðèåâ, äîìîâ îòäûõà, ëàãåðåé îòäûõà äëÿ äåòåé è ò. ï. Åñëè ïðåäïðèÿòèåì
ïðåäóñìîòðåíû çíà÷èòåëüíûå âëîæåíèÿ â ðàçâèòèå îáúåêòîâ ñîöèàëüíîé ñôåðû, òî èç ôîíäà íàêîïëåíèÿ ìîæåò áûòü âûäåëåí ñàìîñòîÿòåëüíûé ôîíä ñîöèàëüíîé ñôåðû.
Ôîíä ïîòðåáëåíèÿ àêêóìóëèðóåò ñðåäñòâà, íàïðàâëÿåìûå íà âûïëàòó ñîáñòâåííèêàì èìóùåñòâà äèâèäåíäîâ, äîõîäîâ íà âêëàäû è ïàè
â óñòàâíîì êàïèòàëå. Îïðåäåëåííàÿ ÷àñòü ñðåäñòâ ôîíäà ïîòðåáëåíèÿ íàïðàâëÿåòñÿ íà ìàòåðèàëüíîå ñòèìóëèðîâàíèå ðàáîòíèêîâ
è ñîöèàëüíîå ðàçâèòèå êîëëåêòèâà. Ýòè âûïëàòû îñóùåñòâëÿþòñÿ
â ôîðìå ðàçîâîãî ïðåìèðîâàíèÿ èëè ïîîùðåíèÿ çà âûïîëíåíèå
âàæíûõ çàäàíèé, îêàçàíèÿ ìàòåðèàëüíîé ïîìîùè, îïëàòû ïóòåâîê
íà ëå÷åíèå è îòäûõ, îïëàòû ïðîåçäà ê ìåñòó ðàáîòû, ïðåäîñòàâëåíèÿ ëüãîòíîãî èëè áåñïëàòíîãî ïèòàíèÿ è ò. ï.
 îáîáùåííîì âèäå ñõåìà ðàñïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè ïðåäñòàâëåíà íà
ðèñ. 5.3.
Êàïèòàëèçèðîâàííàÿ (íåðàñïðåäåëåííàÿ) ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ ïîêàçàòåëåì, õàðàêòåðíûì ñóãóáî äëÿ ðûíî÷íîé ñèñòåìû õîçÿéñòâîâàíèÿ. Îíà îòðàæàåò ýêîíîìè÷åñêèé ðîñò ïðåäïðèÿòèÿ, áàçèðóþùèéñÿ
íà ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâàõ, ïîëó÷åííûõ â ðåçóëüòàòå õîçÿéñòâåííîé
5.3. Îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè
189
äåÿòåëüíîñòè.  ñîñòàâå íåðàñïðåäåëåííîé ïðèáûëè îäíà ÷àñòü
ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ÷èñòóþ ïðèáûëü, âëîæåííóþ â îáîðîòíûå
è âíåîáîðîòíûå àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ, äðóãàÿ íàçûâàåòñÿ ñâîáîäíîé,
òî åñòü åùå íå ïîëó÷èâøåé êîíêðåòíîãî íàïðàâëåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ.
Ðèñ. 5.3. Ñõåìà ðàñïðåäåëåíèÿ ÷èñòîé ïðèáûëè ïî îñíîâíûì íàïðàâëåíèÿì
èñïîëüçîâàíèÿ
 îñíîâå ðàñïðåäåëåíèÿ ïðèáûëè ïî íàïðàâëåíèÿì èñïîëüçîâàíèÿ
ëåæèò âûáðàííàÿ ïðåäïðèÿòèåì ñòðàòåãèÿ ðàçâèòèÿ, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðîé îïðåäåëÿåòñÿ ñîîòíîøåíèå ìåæäó êàïèòàëèçèðóåìîé
è ïîòðåáëÿåìîé ïðèáûëüþ. Äîëÿ êàæäîãî èç ýòèõ íàïðàâëåíèé
â ÷èñòîé ïðèáûëè õàðàêòåðèçóåòñÿ êîýôôèöèåíòàìè êàïèòàëèçàöèè è ïîòðåáëåíèÿ ïðèáûëè. Ïðè íåîáõîäèìîñòè ýòè êîýôôèöèåíòû ìîãóò áûòü äåòàëèçèðîâàíû, à èìåííî: èç îáùåãî êîýôôèöèåíòà
êàïèòàëèçàöèè âûäåëåí êîýôôèöèåíò ðåçåðâèðîâàíèÿ ïðèáûëè,
à êîýôôèöèåíò ïîòðåáëåíèÿ ïðåäñòàâëåí êîýôôèöèåíòàìè âûïëàòû ïðèáûëè ñîáñòâåííèêàì è êîýôôèöèåíòîì ó÷àñòèÿ ïåðñîíàëà
â ïðèáûëè. Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà ýòèõ êîýôôèöèåíòîâ ïðåäñòàâëåí
â òàáë. 5.3.
×èñòàÿ ïðèáûëü , âûïë. ïåðñîíàëó
×èñòàÿ ïðèáûëü
Ïîêàçûâàåò äîëþ ïðèáûëè, âûïëà÷åííîé ïåðñîíàëó, â îáùåé ñóììå ÷èñòîé ïðèáûëè
=
×Ï ïåðñ
ÊÓÏ
Êîýôôèöèåíò ó÷àñòèÿ
ïåðñîíàëà â ïðèáûëè
×Ï
Ïîêàçûâàåò äîëþ ïðèáûëè, íàïðàâëåííîé íà âûïëàòó äîõîäîâ ñîáñòâåííèêàì, â îáùåé ñóììå
÷èñòîé ïðèáûëè
×Ï Ñ Ïðèáûëü , âûïë. ñîáñòâåííèêàì
=
×Ï
×èñòàÿ ïðèáûëü
ÊÂÑ
Êîýôôèöèåíò âûïëàòû
ïðèáûëè ñîáñòâåííèêàì
Ïîòðåáëåííàÿ ïðèáûëü
×èñòàÿ ïðèáûëü
Ïîêàçûâàåò äîëþ îò÷èñëåíèé â ðåçåðâíûé ôîíä
â ÷èñòîé ïðèáûëè
=
Ïîêàçûâàåò äîëþ ïîòðåáëåííîé ïðèáûëè â îáùåé ñóììå ÷èñòîé ïðèáûëè
×Ï
×Ï ïîòð
ÐÔ Ðåçåðâíûé ôîíä
=
×Ï ×èñòàÿ ïðèáûëü
ÊÏÎÒÐ
Êîýôôèöèåíò ïîòðåáëåíèÿ
Ïîêàçûâàåò äîëþ êàïèòàëèçèðóåìîé ïðèáûëè
â îáùåé ñóììå ÷èñòîé ïðèáûëè
×Ï êàï Êàïèòàëèçèðóåìàÿ ïðèáûëü
=
×Ï
×èñòàÿ ïðèáûëü
Ñîäåðæàíèå
Êîýôôèöèåíò ðåçåðâèðî- ÊÐÅÇ
âàíèÿ ïðèáûëè
ÊÊÀÏ
Óñëîâíûå îáî- Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
çíà÷åíèÿ
Êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè
Íàèìåíîâàíèå
ïîêàçàòåëÿ
Òàáëèöà 5.3. Õàðàêòåðèñòèêà íàïðàâëåíèé èñïîëüçîâàíèÿ ÷èñòîé ïðèáûëè êîýôôèöèåíòíûì ìåòîäîì
5.4. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè
191
Îïòèìàëüíîå ðàñïðåäåëåíèå ïðèáûëè èìååò âàæíîå çíà÷åíèå êàê
äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ è åãî ðàáîòíèêîâ, òàê è äëÿ ñîáñòâåííèêîâ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ. Óâåëè÷åíèå äîëè êàïèòàëèçèðóåìîé
ïðèáûëè îáåñïå÷èâàåò óñëîâèÿ äëÿ äàëüíåéøåãî ðàñøèðåíèÿ ìàñøòàáîâ è ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
â ïåðñïåêòèâå, åãî ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè. Îäíîâðåìåííî îáåñïå÷èâàåòñÿ ðîñò èìóùåñòâåííîãî áëàãîñîñòîÿíèÿ âëàäåëüöåâ çà ñ÷åò âîçðàñòàíèÿ âëîæåííîãî ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà, à òàêæå ðûíî÷íîé ñòîèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è åãî èíâåñòèöèîííîé ïðèâëåêàòåëüíîñòè.
Íàïðàâëåíèå ñðåäñòâ ïðåèìóùåñòâåííî â ôîíä ïîòðåáëåíèÿ ïîâûøàåò òåêóùåå áëàãîñîñòîÿíèå âëàäåëüöåâ è ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, îêàçûâàåò âîçäåéñòâèå íà òðóäîâóþ àêòèâíîñòü ïåðñîíàëà ÷åðåç ñèñòåìó åãî ó÷àñòèÿ â ïðèáûëè.
5.4. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè
Ïîðÿäîê íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè è äîõîäîâ îïðåäåëÿåòñÿ äåéñòâóþùåé íà ïðåäïðèÿòèè ñèñòåìîé íàëîãîîáëîæåíèÿ. Òðàäèöèîííàÿ ñèñòåìà ïðåäóñìàòðèâàåò èñ÷èñëåíèå íàëîãà íà ïðèáûëü. Ñïåöèàëüíûå ðåæèìû íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå óïðîùåííîé ñèñòåìû
(ÓÑÍ) è åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä (ÅÍÂÄ) ïðåäïîëàãàþò óïëàòó åäèíîãî íàëîãà íà äîõîä èëè íà ðàçíèöó ìåæäó äîõîäàìè
è ðàñõîäàìè. Êàê ïðàâèëî, íà òðàäèöèîííóþ ñèñòåìó îïèðàþòñÿ
ñðåäíèå è êðóïíûå ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè, ìàëûå ïðåäïðèÿòèÿ ÷àùå
èñïîëüçóþò ñïåöèàëüíûå ðåæèìû íàëîãîîáëîæåíèÿ.
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ íà ïðåäïðèÿòèÿõ ðàñïðîñòðàíåíû äâà âèäà
ó÷åòà — áóõãàëòåðñêèé è íàëîãîâûé. Ýòî îáúÿñíÿåò íåêîòîðûå ðàçëè÷èÿ â ôîðìèðîâàíèè ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ. Åñëè â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå âñå äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåííûå ðàñõîäû íà ïðîèçâîäñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïðè ðàñ÷åòå âàëîâîé ïðèáûëè (ïðèáûëè
äî íàëîãîîáëîæåíèÿ) ó÷èòûâàþòñÿ â ïîëíîì îáúåìå, òî ïðè îïðåäåëåíèè íàëîãîîáëàãàåìîé ïðèáûëè íåêîòîðûå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðèíèìàþòñÿ â ðàñ÷åò òîëüêî â ïðåäåëàõ íîðìàòèâîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ ãë. 25 Íàëîãîâîãî êîäåêñà. Ê òàêèì âèäàì çàòðàò è óñòàíîâëåííûì äëÿ íèõ íîðìàòèâàì îòíîñÿòñÿ:
· ðàñõîäû íà äîáðîâîëüíîå äîëãîñðî÷íîå (íà ñðîê íå ìåíåå 5 ëåò)
ñòðàõîâàíèå æèçíè ðàáîòíèêîâ, äîáðîâîëüíîå ïåíñèîííîå ñòðà-
192
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
õîâàíèå è (èëè) íåãîñóäàðñòâåííîå ïåíñèîííîå îáåñïå÷åíèå ðàáîòíèêîâ — ñîâîêóïíàÿ ñóììà ýòèõ ïëàòåæåé íå äîëæíà ïðåâûøàòü 12 % îò ñóììû ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà;
· ðàñõîäû íà äîáðîâîëüíîå ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå íå äîëæíû
ïðåâûøàòü 3 % îò ñóììû ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà;
· ðàñõîäû íà ñîäåðæàíèå ñëóæåáíîãî òðàíñïîðòà è íà êîìïåíñàöèþ çà èñïîëüçîâàíèå äëÿ ñëóæåáíûõ ïîåçäîê ëè÷íûõ àâòîìîáèëåé, à òàêæå ñóòî÷íûå ðàñõîäû íà êîìàíäèðîâêè ïðèíèìàþòñÿ â ïðåäåëàõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè;
· ðàñõîäû â âèäå åñòåñòâåííîé óáûëè ïðèíèìàþòñÿ â ïðåäåëàõ
íîðì, óòâåðæäåííûõ Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè;
· ïðåäñòàâèòåëüñêèå ðàñõîäû íå äîëæíû ïðåâûøàòü 4 % îò ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà;
· ðàñõîäû íà ðåêëàìó íîðìèðóþòñÿ òîëüêî â ÷àñòè çàòðàò íà ïðîâåäåíèå ìàññîâûõ ðåêëàìíûõ êàìïàíèé (èçãîòîâëåíèå è ïðèîáðåòåíèå ïðèçîâ, ïðîâåäåíèå êîíêóðñîâ, ðîçûãðûøåé è ò. ï.), èõ
ñóììà íå äîëæíà ïðåâûøàòü 1 % âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè.
Êðîìå òîãî, èìåþòñÿ ðàçëè÷èÿ â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì ó÷åòå
àìîðòèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ è ðàñõîäîâ ïî îïëàòå ïðîöåíòîâ çà êðåäèò (ñì. § 5.2). Ïåðå÷èñëåííûå îãðàíè÷åíèÿ ðàñõîäîâ â íàëîãîâîì
ó÷åòå îïðåäåëÿþò ðàçëè÷èÿ â ðàñ÷åòå ñóììû ïðèáûëè äî íàëîãîîáëîæåíèÿ è, ñîîòâåòñòâåííî, íàëîãà íà ïðèáûëü, ðàññ÷èòàííîãî ïî
ïðàâèëàì áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà. Ïîýòîìó â íàñòîÿùåå
âðåìÿ ðàçëè÷àþò äâà âèäà íàëîãà: áóõãàëòåðñêèé íàëîã (óñëîâíûé
ðàñõîä), ðàññ÷èòûâàåìûé â ñîîòâåòñòâèè ñ áóõãàëòåðñêèì ó÷åòîì,
è òåêóùèé íàëîã íà ïðèáûëü, êîòîðûé ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ïðàâèëàì
íàëîãîâîãî ó÷åòà. Ðàñ÷åò áóõãàëòåðñêîãî íàëîãà ïðîèçâîäèòñÿ èñõîäÿ èç âåëè÷èíû âàëîâîé ïðèáûëè (ïðèáûëè äî íàëîãîîáëîæåíèÿ
â ðåäàêöèè ñòàòèñòè÷åñêîé ôîðìû ¹ 2 Îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ) ïî ôîðìóëå:
Í áóõã =
ÂÏ ´ Ñ í
,
100
ãäå Íáóõã — ñóììà áóõãàëòåðñêîãî íàëîãà íà ïðèáûëü, ðóá.; ÂÏ — âàëîâàÿ ïðèáûëü (ïðèáûëü äî íàëîãîîáëîæåíèÿ), ðóá.; Ñí — ñòàâêà
íàëîãà íà ïðèáûëü, %.
193
5.4. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ âåëè÷èíû òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü áóõãàëòåðñêèé íàëîã íåîáõîäèìî ñêîððåêòèðîâàòü íà ñóììû:
· ïîñòîÿííîãî íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà;
· îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî àêòèâà;
· îòëîæåííîãî íàëîãîâîãî îáÿçàòåëüñòâà.
Ïîñòîÿííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïîëó÷àþò óìíîæåíèåì ïîñòîÿííûõ ðàçíèö íà ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü:
Ï ðàç ´ Ñ í
,
100
ãäå ÏÍÎ — ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçàòåëüñòâî, ðóá.; Ïðàç — ïîñòîÿííàÿ ðàçíèöà, ðóá.
Ïîñòîÿííûå ðàçíèöû — ýòî ðàñõîäû, êîòîðûå ó÷èòûâàþòñÿ äëÿ öåëåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, íî íèêîãäà íå ó÷èòûâàþòñÿ ïðè íàëîãîîáëîæåíèè. Ê íèì îòíîñÿòñÿ:
ÏÍÎ =
· ñóììû, êîòîðûå ïðåäïðèÿòèå èçðàñõîäîâàëî ñâåðõ íîðì, óñòàíîâëåííûõ â Íàëîãîâîì êîäåêñå (ñóòî÷íûå, ïðåäñòàâèòåëüñêèå,
ðàñõîäû íà ñòðàõîâàíèå è ò. ï.);
· ñòîèìîñòü áåçâîçìåçäíî ïåðåäàííîãî èìóùåñòâà è ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ òàêîé ïåðåäà÷åé è ò. ï.
Îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû ïîëó÷àþò óìíîæåíèåì âû÷èòàåìûõ âðåìåííûõ ðàçíèö íà ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü:
ÂÂÐ ´ Ñ í
,
100
ãäå ÎÍÀ — îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû, ðóá.; ÂÂÐ — âû÷èòàåìûå
âðåìåííûå ðàçíèöû, ðóá.
Âû÷èòàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû âîçíèêàþò â ñëó÷àÿõ, êîãäà:
ÎÍÀ =
· ñóììà àìîðòèçàöèè, íà÷èñëåííàÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, áîëüøå, ÷åì àìîðòèçàöèÿ ïî íàëîãîâîìó ó÷åòó;
· êîììåð÷åñêèå è óïðàâëåí÷åñêèå ðàñõîäû â áóõãàëòåðñêîì è íà-
ëîãîâîì ó÷åòå ñïèñûâàþòñÿ ïî-ðàçíîìó (íàïðèìåð, â íàëîãîâîì — åäèíîâðåìåííî, â áóõãàëòåðñêîì — â òå÷åíèå íåñêîëüêèõ
îò÷åòíûõ ïåðèîäîâ);
· ïåðåíîñèòñÿ íà áóäóùåå óáûòîê, êîòîðûé óìåíüøèò íàëîãîîáëàãàåìûé äîõîä â ïîñëåäóþùèõ îò÷åòíûõ ïåðèîäàõ, è ò. ï.
194
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Îòëîæåííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà ïîëó÷àþò óìíîæåíèåì íàëîãîîáëàãàåìûõ âðåìåííûõ ðàçíèö íà ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü:
ÍÂÐ ´ Ñ í
,
100
ãäå ÎÍÎ — îòëîæåííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà, ðóá.; ÍÂÐ — íàëîãîîáëàãàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû, ðóá.
Íàëîãîîáëàãàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû âîçíèêàþò â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà:
ÎÍÎ =
· ñóììà àìîðòèçàöèè ïî íàëîãîâîìó ó÷åòó áîëüøå, ÷åì àìîðòèçàöèÿ ïî ïðàâèëàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà;
· â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå çàòðàòû îòðàæåíû â ñîñòàâå ðàñõîäîâ áóäó-
ùèõ ïåðèîäîâ, à â íàëîãîâîì ñïèñûâàþòñÿ ñðàçó ïðè ïîñòàíîâêå
íà ó÷åò (íàïðèìåð ñòîèìîñòü êîìïüþòåðíîé ïðîãðàììû) è ò. ï.
Êîððåêòèðîâêà áóõãàëòåðñêîãî íàëîãà äëÿ èñ÷èñëåíèÿ òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
Í òåê = Í áóõã ± ÏÍÎ + ÎÍÀ - ÎÍÎ,
ãäå Íòåê — òåêóùèé ðàñõîä ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.
Èìåííî ñóììà òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü óêàçûâàåòñÿ â Îò÷åòå î
ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ (ôîðìà ¹ 2) è â Äåêëàðàöèè ïî íàëîãó íà ïðèáûëü, à òàêæå ïðèíèìàåòñÿ â ðàñ÷åò ïðè îïðåäåëåíèè ÷èñòîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðèìåð ðàñ÷åòà êîððåêòèðîâî÷íûõ ïîêàçàòåëåé è íàëîãà íà ïðèáûëü ïðåäñòàâëåí â òàáë. 5.4 è 5.5.
Òàáëèöà 5.4. Ðàñ÷åò ïîñòîÿííûõ è îòëîæåííûõ íàëîãîâûõ
îáÿçàòåëüñòâ è àêòèâîâ (â ðóá.)
Ïîêàçàòåëè
Âèäû ðàñõîäîâ
ÊîìàíäèðîÀìîðòèçà- Ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå
âî÷íûå ðàñõî- öèîííûå
êîìïüþòåðíîé ïðîãðàììû,
äû (ñóòî÷íûå) íà÷èñëåíèÿ ïîëó÷åííîå íà íåîïðåäåëåííîå âðåìÿ
1. Ñóììû, êîòîðûå ó÷èòûâàþòñÿ 22 500
ïðè ðàñ÷åòå ïðèáûëè â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå
43 500
4000
2. Ñóììû, êîòîðûå ó÷èòûâàþòñÿ
ïðè ðàñ÷åòå íàëîãîîáëàãàåìîé
ïðèáûëè â íàëîãîâîì ó÷åòå
35 167
10 000
10 000
195
5.4. Íàëîãîîáëîæåíèå ïðèáûëè
Ïîêàçàòåëè
Âèäû ðàñõîäîâ
ÊîìàíäèðîÀìîðòèçà- Ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå
âî÷íûå ðàñõî- öèîííûå
êîìïüþòåðíîé ïðîãðàììû,
äû (ñóòî÷íûå) íà÷èñëåíèÿ ïîëó÷åííîå íà íåîïðåäåëåííîå âðåìÿ
3. Ðàçíèöû, âîçíèêàþùèå â îò÷åòíîì ïåðèîäå, â òîì ÷èñëå:
3.1. ïîñòîÿííûå
12 500
3.2. âðåìåííûå âû÷èòàåìûå
8333
3.3. âðåìåííûå íàëîãîîáëàãàåìûå
6000
4. Ïîñòîÿííîå íàëîãîâîå îáÿçà- 3000
òåëüñòâî (ñ. 3.1. ´ 24 %)
5. Îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû (ñ. 3.2. ´ 24 %)
2000
6. Îòëîæåííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà (ñ. 3.3. ´ 24 %)
1440
Òàáëèöà 5.5. Ðàñ÷åò òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü çà îò÷åòíûé ãîä
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ñóììà, òûñ. ðóá.
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò áåç ÍÄÑ (âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè)
72 116
2. Îáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì
52 140
3. Âàëîâîé äîõîä
19 976
4. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
15 375
5. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
4601
6. Ïðî÷èå äîõîäû
98
7. Ïðî÷èå ðàñõîäû
68
8. Âàëîâàÿ ïðèáûëü (ïðèáûëü äî íàëîãîîáëîæåíèÿ)
4631
9. Ïîñòîÿííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà
3,0
10. Îòëîæåííûå íàëîãîâûå àêòèâû
2,0
11. Îòëîæåííûå íàëîãîâûå îáÿçàòåëüñòâà
1,44
12. Òåêóùèé íàëîã íà ïðèáûëü
1115
196
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ïî äàííûì òàáë. 5.5 ñóììà áóõãàëòåðñêîãî íàëîãà íà ïðèáûëü ñîñòàâèò:
Í áóõã =
4631´ 24
= 1111,44 òûñ. ðóá.,
100
à ñóììà òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü:
Í òåê = 1111,44 + 3,0 + 2,0 - 1,44 = 1115 òûñ. ðóá.
Ïðîèçâåäåííûå ðàñ÷åòû ïîêàçûâàþò, ÷òî èìåííî ðàçëè÷èÿìè â ïîðÿäêå âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà îáúÿñíÿåòñÿ ðàçíèöà â ñóììå íàëîãà íà ïðèáûëü â ðàçìåðå 3,6 òûñ. ðóá.
5.5. Ñïåöèôèêà íàëîãîîáëîæåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
â ñôåðå ìàëîãî áèçíåñà
Óñïåøíîìó ðàçâèòèþ ïðåäïðèÿòèé ìàëîãî áèçíåñà ñïîñîáñòâóåò
áëàãîïðèÿòíàÿ ýêîíîìè÷åñêàÿ ñðåäà, â ôîðìèðîâàíèè êîòîðîé âàæíàÿ ðîëü îòâîäèòñÿ ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ. Íàëîãîâàÿ íàãðóçêà
íà ïðåäïðèÿòèÿ ìàëîãî áèçíåñà ìîæåò áûòü çíà÷èòåëüíî ñíèæåíà
ïðè èñïîëüçîâàíèè ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìîâ â ôîðìå ÓÑÍ
è ÅÍÂÄ. Ïðè ýòîì óïðîùåííàÿ ñèñòåìà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðåäïîëàãàåò óïðîùåíèå ñèñòåìû ó÷åòà, ÷òî îáåñïå÷èâàåò ïðåäïðèÿòèÿì
äîïîëíèòåëüíóþ ýêîíîìèþ ñðåäñòâ íà îñóùåñòâëåíèå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Ïðèìåíåíèå óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ îñâîáîæäàåò ïðåäïðèÿòèÿ îò îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà
íà ïðèáûëü, íàëîãà íà èìóùåñòâî, íàëîãà íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà. Èíûå íàëîãè, à òàêæå ñòðàõîâûå âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå óïëà÷èâàþòñÿ
ïðåäïðèÿòèÿìè â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì î íàëîãàõ
è ñáîðàõ.
Íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèå èìååò ïðàâî ïåðåéòè ïî çàÿâëåíèþ, åñëè ïî èòîãàì 9 ìåñÿöåâ ãîäà ïîäà÷è òàêîãî çàÿâëåíèÿ âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã)
è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ íå ïðåâûøàåò âåëè÷èíû ïðåäåëüíîãî ðàçìåðà. Äëÿ åãî îïðåäåëåíèÿ íåîáõîäèìî ïðåäóñìîòðåííóþ Íàëîãîâûì
êîäåêñîì ïðåäåëüíóþ âûðó÷êó â ðàçìåðå 15 ìëí ðóá. ñêîððåêòèðîâàòü íà êîýôôèöèåíò-äåôëÿòîð, óñòàíàâëèâàåìûé åæåãîäíî íà êàæäûé ñëåäóþùèé ãîä, è íà êîýôôèöèåíòû-äåôëÿòîðû, êîòîðûå
ïðèìåíÿëèñü ðàíåå, íà÷èíàÿ ñ 2006 ã.
5.5. Ñïåöèôèêà íàëîãîîáëîæåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
197
Èìåþòñÿ îãðàíè÷åíèÿ è ïî ãîäîâîìó îáúåìó âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ: îíà íå äîëæíà ïðåâûøàòü 20 ìëí ðóá., ïîäëåæàùèõ
êîððåêòèðîâêå ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòîâ-äåôëÿòîðîâ. Òàêèì îáðàçîì, ïðåäåëüíàÿ âåëè÷èíà âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íå äîëæíà ïðåâûøàòü ïî èòîãàì 9 ìåñÿöåâ:
Ð ïðåä= 15 000 òûñ. ðóá. ´ Ê 2006 ´ Ê 2007 ´... Ê n ,
ïî èòîãàì ãîäà:
Ð ïðåä= 20 000 òûñ. ðóá. ´ Ê 2006 ´ Ê 2007 ´... Ê n ,
ãäå Ðïðåä — ïðåäåëüíàÿ âåëè÷èíà âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ,
ìëí ðóá.; Ê — êîýôôèöèåíò-äåôëÿòîð çà ñîîòâåòñòâóþùèé ãîä, ó÷èòûâàþùèé èçìåíåíèå ïîòðåáèòåëüñêèõ öåí íà òîâàðû (ðàáîòû, óñëóãè) è åæåãîäíî óñòàíàâëèâàåìûé ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè.
Ñóùåñòâóþò è äðóãèå óñëîâèÿ, îãðàíè÷èâàþùèå âîçìîæíîñòè ïðèìåíåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ: ïî
÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ (íå áîëåå 100 ÷åëîâåê); ïî îñòàòî÷íîé
ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ è íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ (íå áîëåå
100 ìëí ðóá.); ïî âêëàäàì äðóãèõ îðãàíèçàöèé â óñòàâíûé êàïèòàë
ïðåäïðèÿòèÿ (íå áîëåå 25 %). Åñëè â ïðîöåññå äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ âûðó÷êà ïðåâûñèò ïðåäåëüíóþ âåëè÷èíó èëè áóäåò íàðóøåíî êàêîå-ëèáî èç âûøåïåðå÷èñëåííûõ óñëîâèé, òî ïðåäïðèÿòèå òåðÿåò ïðàâî íà ïðèìåíåíèå óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ.
 êà÷åñòâå îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèå ìîæåò âûáðàòü
ëèáî äîõîäû, ëèáî äîõîäû, óìåíüøåííûå íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ.
 êà÷åñòâå äîõîäîâ ïðèíèìàåòñÿ âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
(ðàáîò, óñëóã) è âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû. Ðàñõîäû, â òîì ÷èñëå
è íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ äëÿ èõ ïîñëåäóþùåé ïåðåïðîäàæè, óñòàíîâëåíû â Íàëîãîâîì êîäåêñå â âèäå çàêðûòîãî ïåðå÷íÿ.
Íàëîãîâûå ñòàâêè óñòàíàâëèâàþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò îáúåêòà íàëîãîîáëîæåíèÿ. Åñëè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ äîõîäû,
íàëîãîâàÿ ñòàâêà ñîñòàâëÿåò 6 %. Ïðè ýòîì ñóììà íàëîãà ìîæåò
áûòü óìåíüøåíà íà ñóììó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå è íà ñóììó âûïëà÷åííûõ ðàáîòíèêàì ïîñîáèé
ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè. Îäíàêî ñóììà íàëîãà íå ìîæåò
áûòü óìåíüøåíà áîëåå ÷åì íà 50 %.
198
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ïðèìåð 1. Ïî èòîãàì ãîäà âåëè÷èíà äîõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, âêëþ÷àþùàÿ âûðó÷êó îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è âíåðåàëèçàöèîííûå äîõîäû, ñîñòàâèëà 21 600 òûñ. ðóá. Ñòðàõîâûå âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå è ïîñîáèÿ ïî íåòðóäîñïîñîáíîñòè
ñîñòàâèëè 320 òûñ. ðóá. Ðàñ÷åò ñóììû íàëîãà:
1. Íà÷èñëåííàÿ ñóììà åäèíîãî íàëîãà 21 600 ´ 6 / 100 = 1296 òûñ. ðóá.
2. Ñóììà íàëîãà ê ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò 1296 – 320 = 976 òûñ. ðóá.
Ïðèìåð 2. Åñëè ïðè òîé æå âåëè÷èíå äîõîäîâ ñòðàõîâûå âçíîñû
è ïîñîáèÿ ïî íåòðóäîñïîñîáíîñòè áóäóò ñîñòàâëÿòü 660 òûñ. ðóá.,
÷òî ïðåâûøàåò 50 % íà÷èñëåííîé ñóììû íàëîãà íà 12 òûñ. ðóá.
(660 – 1296 ´ 50 / 100), òî ñóììà íàëîãà ê ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò
ñîñòàâèò 1296 – 1296 ´ 50 / 100 = 648 òûñ. ðóá.
Åñëè îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ äîõîäû, óìåíüøåííûå
íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, òî ñòàâêà íàëîãà óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå
15 %. Ïðè ýòîì ïîäëåæàùàÿ óïëàòå â áþäæåò ñóììà íàëîãà äîëæíà
áûòü áîëüøå èëè ðàâíà ñóììå ìèíèìàëüíîãî íàëîãà, êîòîðûé ñîñòàâëÿåò 1 % îò âåëè÷èíû íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû â âèäå äîõîäîâ.
Ïîýòîìó ñóììà íàëîãà, èñ÷èñëåííàÿ ïî ñòàâêå 15 %, ñðàâíèâàåòñÿ
ñ ìèíèìàëüíûì íàëîãîì. Ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò ïîäëåæèò áîëüøàÿ èç ýòèõ äâóõ âåëè÷èí.
Ðàñ÷åò ñóììû åäèíîãî íàëîãà, óïëà÷èâàåìîãî ïðåäïðèÿòèåì, ïðèìåíÿþùèì óïðîùåííóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ, ïðè îáúåêòå íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå äîõîäîâ, óìåíüøåííûõ íà âåëè÷èíó ðàñõîäîâ, ïðåäñòàâëåí â òàáë. 5.6.
Òàáëèöà 5.6. Ðàñ÷åò ñóììû åäèíîãî íàëîãà
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Âàðèàíòû ðàñ÷åòîâ
I âàðèàíò II âàðèàíò
1. Äîõîäû, òûñ. ðóá.
21 600
21 600
2. Ðàñõîäû âñåãî, âêëþ÷àÿ ðàñõîäû íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ, òûñ.
ðóá.
19 934
20 340
3. Íàëîãîîáëàãàåìàÿ áàçà, òûñ. ðóá. (ñ. 1–2)
1666
1260
4. Ñòàâêà íàëîãà, %
15
15
5. Íà÷èñëåííàÿ ñóììà åäèíîãî íàëîãà, òûñ. ðóá. (ñ. 3 ´ ñ. 4 / 100)
250
189
6. Ìèíèìàëüíûé íàëîã, òûñ. ðóá. (ñ. 1 ´ 1 % / 100)
216
216
7. Ñóììà íàëîãà ê ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò, òûñ. ðóá.
250
216
199
5.5. Ñïåöèôèêà íàëîãîîáëîæåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
 ïåðâîì âàðèàíòå íà÷èñëåííàÿ ñóììà åäèíîãî íàëîãà ïðåâûøàåò
âåëè÷èíó ìèíèìàëüíîãî íàëîãà, ïîýòîìó èìåííî îíà è ïîäëåæèò
ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò. Âî âòîðîì ìèíèìàëüíûé íàëîã áîëüøå
åäèíîãî, ïîýòîìó èìåííî îí ïîäëåæèò óïëàòå.
Äðóãèì âèäîì ñïåöèàëüíîãî íàëîãîâîãî ðåæèìà ÿâëÿåòñÿ ñèñòåìà
íàëîãîîáëîæåíèÿ â âèäå åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ
îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè.  ÷àñòíîñòè, ýòîò íàëîã ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ íà ïðåäïðèÿòèÿõ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî
ïèòàíèÿ. Ðåøåíèÿ î ïðèìåíåíèè íà ïîäâåäîìñòâåííîé òåððèòîðèè
äàííîãî âèäà íàëîãà ïðèíèìàþòñÿ ïðåäñòàâèòåëüíûìè îðãàíàìè
ìóíèöèïàëüíûõ ðàéîíîâ, ãîðîäñêèõ îêðóãîâ, çàêîíîäàòåëüíûõ îðãàíîâ ãîðîäîâ Ìîñêâû è Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà. Ïîñëå ïðèíÿòèÿ òàêîãî
ðåøåíèÿ âñå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîäïàäàþùèå ïîä ýòîò çàêîí ïî âèäó
äåÿòåëüíîñòè è çíà÷åíèÿì ôèçè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, ïåðåõîäÿò íà
äàííûé ðåæèì íàëîãîîáëîæåíèÿ â îáÿçàòåëüíîì ïîðÿäêå. Ê èõ ÷èñëó îòíîñÿòñÿ, íàïðèìåð, ïðåäïðèÿòèÿ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ñ ïëîùàäüþ òîðãîâîãî çàëà èëè çàëà îáñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé äî 150 ì2.
Óïëàòà ïðåäïðèÿòèÿìè åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä ïðåäóñìàòðèâàåò îñâîáîæäåíèå èõ îò îáÿçàííîñòè ïî óïëàòå íàëîãà íà
äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü, íàëîãà íà ïðèáûëü, íàëîãà íà èìóùåñòâî
ïðåäïðèÿòèé è åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà. Îäíàêî ýòè ïðåäïðèÿòèÿ ïðîäîëæàþò óïëà÷èâàòü ñòðàõîâûå âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå
ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå. Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿåòñÿ âìåíåííûé äîõîä, ïðåäñòàâëÿþùèé ñîáîé ïîòåíöèàëüíî âîçìîæíûé
äîõîä íàëîãîïëàòåëüùèêà åäèíîãî íàëîãà, ðàññ÷èòàííûé ñ ó÷åòîì
ñîâîêóïíîñòè óñëîâèé, â êîòîðûõ îí ôóíêöèîíèðóåò.
Òàáëèöà 5.7. Ôèçè÷åñêèå ïîêàçàòåëè è áàçîâàÿ äîõîäíîñòü ïðè èñïîëüçîâàíèè
ñïåöèàëüíîãî íàëîãîâîãî ðåæèìà â âèäå ÅÍÂÄ â ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè
Âèäû ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé
äåÿòåëüíîñòè
Ôèçè÷åñêèå
ïîêàçàòåëè
Îãðàíè÷åíèÿ
ôèçè÷åñêèõ
ïîêàçàòåëåé
Áàçîâàÿ äîõîäíîñòü
â ìåñÿö, ðóá.
1. Ñòàöèîíàðíûå ïðåäïðèÿòèÿ ïëîùàäü òîðãîâî- 150 ì2
2
ðîçíè÷íîé òîðãîâëè, èìåþùèå ãî ìåñòà (ì )
òîðãîâûå çàëû
1800
2. Êèîñêè, ïàëàòêè, ëîòêè è
äð. Îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé
òîðãîâëè áåç òîðãîâûõ çàëîâ
9000
òîðãîâîå ìåñòî
—
ïðîäîëæåíèå
È
200
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Òàáëèöà 5.7 (ïðîäîëæåíèå)
Âèäû ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé
äåÿòåëüíîñòè
Ôèçè÷åñêèå
ïîêàçàòåëè
Îãðàíè÷åíèÿ
ôèçè÷åñêèõ
ïîêàçàòåëåé
Áàçîâàÿ äîõîäíîñòü
â ìåñÿö, ðóá.
3. Íåñòàöèîíàðíàÿ òîðãîâàÿ
ñåòü
òîðãîâîå ìåñòî
—
9000
4. Ðàçâîçíàÿ (ðàçíîñíàÿ) òîðãîâëÿ (çà èñêëþ÷åíèåì ïîäàêöèçíûõ òîâàðîâ)
êîëè÷åñòâî ðà—
áîòíèêîâ, âêëþ÷àÿ èíäèâèäóàëüíîãî
ïðåäïðèíèìàòåëÿ
4500
2
5. Ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííî- ïëîùàäü çàëà îá- íå áîëåå 150 ì
ãî ïèòàíèÿ, èìåþùèå çàëû îá- ñëóæèâàíèÿ ïîñå2
ñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé
òèòåëåé (ì )
1000
6. Ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííî- êîëè÷åñòâî ðà—
ãî ïèòàíèÿ, íå èìåþùèå çàëîâ áîòíèêîâ, âêëþîáñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé
÷àÿ èíäèâèäóàëüíîãî
ïðåäïðèíèìàòåëÿ
4500
Ñóììà âìåíåííîãî äîõîäà îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç áàçîâîé äîõîäíîñòè, óñòàíîâëåííîé â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè íà òó èëè èíóþ
åäèíèöó ôèçè÷åñêîãî ïîêàçàòåëÿ, è êîëè÷åñòâà åäèíèö ýòîãî ïîêàçàòåëÿ.  êà÷åñòâå ôèçè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ
åäèíèöà ïëîùàäè, ÷èñëåííîñòü ðàáîòàþùèõ, åäèíèöà ïðîèçâîäñòâåííîé ìîùíîñòè è äð. Ïîñêîëüêó ïðåäïðèÿòèÿ ðàáîòàþò â íåîäèíàêîâûõ óñëîâèÿõ, òî ñóììà âìåíåííîãî äîõîäà äîëæíà áûòü
ñêîððåêòèðîâàíà ñ èñïîëüçîâàíèåì ïîâûøàþùèõ èëè ïîíèæàþùèõ êîýôôèöèåíòîâ. Òàêèì îáðàçîì, ñóììó âìåíåííîãî äîõîäà
ïðåäïðèÿòèÿ, ïîäëåæàùåãî íàëîãîîáëîæåíèþ, ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå ôîðìóëû:
ÂìÄ = ÁÄ ´ ÔÏ ´ Ê1 ´ Ê 2 ,
ãäå ÂìÄ — ñóììà âìåíåííîãî äîõîäà, ðóá.; ÁÄ — áàçîâàÿ äîõîäíîñòü
íà åäèíèöó ôèçè÷åñêîãî ïîêàçàòåëÿ, ðóá.; ÔÏ — êîëè÷åñòâî åäèíèö
ôèçè÷åñêîãî ïîêàçàòåëÿ (ì2, ÷åë., øò.); Ê1 — êîýôôèöèåíò-äåôëÿòîð, ó÷èòûâàþùèé èçìåíåíèå ïîòðåáèòåëüñêèõ öåí íà òîâàðû
(ðàáîòû, óñëóãè); Ê2 — êîððåêòèðóþùèé êîýôôèöèåíò áàçîâîé
5.5. Ñïåöèôèêà íàëîãîîáëîæåíèÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
201
äîõîäíîñòè, ó÷èòûâàþùèé îñîáåííîñòè âåäåíèÿ êîììåð÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Ñóììà åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ñòàâêå 15 %:
ÅÍÂÄ =
ÂìÄ ´ Ñ ÅÍÂÄ
100
,
ãäå ÅÍÂÄ — åäèíûé íàëîã íà âìåíåííûé äîõîä, ðóá.; ÑÅÍÂÄ — ñòàâêà
åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä, %.
Ñóììà åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä òàêæå ìîæåò áûòü óìåíüøåíà íà ñóììó ñòðàõîâûõ âçíîñîâ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå
ñòðàõîâàíèå è íà ñóììó âûïëà÷åííûõ ðàáîòíèêàì ïîñîáèé ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè. Ïðè ýòîì ñóììà íàëîãà íå ìîæåò áûòü
óìåíüøåíà áîëåå ÷åì íà 50 %.
Êîýôôèöèåíò Ê1 óñòàíàâëèâàåòñÿ åæåãîäíî íà êàëåíäàðíûé ãîä
è ïîäëåæèò îôèöèàëüíîìó îïóáëèêîâàíèþ â ïîðÿäêå, óñòàíîâëåííîì Ïðàâèòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Íàïðèìåð, íà 2007 ã.
êîýôôèöèåíò-äåôëÿòîð áûë ðàâåí 1,096.
Êîýôôèöèåíò Ê2 óñòàíàâëèâàåòñÿ ñóáúåêòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè äëÿ âñåõ êàòåãîðèé íàëîãîïëàòåëüùèêîâ. Îí ìîæåò áûòü óñòàíîâëåí â ïðåäåëàõ îò 0,005 äî 1 âêëþ÷èòåëüíî.
 Ñàíêò-Ïåòåðáóðãå äàííûé êîýôôèöèåíò äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè äèôôåðåíöèðóåòñÿ ïî ñëåäóþùèì ïðèçíàêàì:
· ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ïðåäïðèÿòèÿ;
· â çàâèñèìîñòè îò ñïåöèàëèçàöèè îáúåêòîâ òîðãîâëè;
· â çàâèñèìîñòè îò ðåæèìà ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ.
Äèôôåðåíöèàöèÿ êîýôôèöèåíòà Ê2 ïî ìåñòîíàõîæäåíèþ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè ïðîèçâîäèòñÿ ñ ó÷åòîì äåëåíèÿ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà íà 2 ãðóïïû.  ïåðâóþ ãðóïïó âîøëè
âíóòðèãîðîäñêèå ìóíèöèïàëüíûå îáðàçîâàíèÿõ, ðàñïîëîæåííûå íåïîñðåäñòâåííî â Ñàíêò-Ïåòåðáóðãå, âî âòîðóþ ãðóïïó — ðàñïîëîæåííûå â åãî êóðîðòíîé è ïðèãîðîäíîé çîíå. Äëÿ ïðåäïðèÿòèé, ðàñïîëîæåííûõ â ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèÿõ, âîøåäøèõ âî âòîðóþ
ãðóïïó, ïðåäóñìîòðåíî áîëåå íèçêîå çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà Ê2.
202
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Òàáëèöà 5.8. Äèôôåðåíöèàöèÿ çíà÷åíèé êîýôôèöèåíòà Ê 2 â çàâèñèìîñòè îò
ìåñòîíàõîæäåíèÿ, ñïåöèàëèçàöèè è ðåæèìà ðàáîòû
ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà
Âèä ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè
Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà Ê2 äëÿ ïðåäïðèÿòèé, ðàñïîëîæåííûõ íà òåððèòîðèè ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé, âõîäÿùèõ â
1 ãðóïïó
2 ãðóïïó
1.1. Ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ ìîëîêîì è ìîëî÷íîé
ïðîäóêöèåé, õëåáîì è õëåáîáóëî÷íîé
ïðîäóêöèåé
0,5
0,3
1.2. Ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ èíûìè âèäàìè
ïðîäóêöèè
1,0
0,5
1,0
1,0
2.1.2. Âû÷èñëèòåëüíóþ òåõíèêó, òåëåðàäèîòîâà- 1,0
ðû, ìóçûêàëüíûå èíñòðóìåíòû; ñðåäñòâà ñâÿçè;
àíòèêâàðèàò, ôàðôîð, õðóñòàëü þâåëèðíûå èçäåëèÿ; ñðåäñòâà êîððåêöèè çðåíèÿ
0,8
2.1.3. Õëåá è õëåáîáóëî÷íóþ ïðîäóêöèþ; ìîëîêî
è ìîëî÷íóþ ïðîäóêöèþ; äåòñêîå ïèòàíèå è äèàáåòè÷åñêóþ ïðîäóêöèþ, òîâàðû äåòñêîãî àññîðòèìåíòà; öâåòû æèâûå, ñåìåíà, ñàæåíöû, ðàññàäó, ïîñàäî÷íûå ìàòåðèàëû
0,3
0,1
2.1.4. Òîâàðû, ïðèíÿòûå îò ãðàæäàí íà êîìèññèîííûõ óñëîâèÿõ (êðîìå àíòèêâàðèàòà,
àóäèî- è âèäåîòåõíèêè, êîìïüþòåðîâ è ñðåäñòâ
ñâÿçè)
0,07
0,07
2.1.5. Èíûå âèäû ïðîäóêöèè
0,5
0,4
1. Ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ ÷åðåç
îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè,
íå èìåþùåé òîðãîâûõ çàëîâ, è ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ ÷åðåç îáúåêòû íåñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè, â òîì ÷èñëå
2. Ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ, îñóùåñòâëÿåìàÿ ÷åðåç
îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè,
èìåþùåé òîðãîâûå çàëû, â òîì ÷èñëå
2.1. Îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè,
èìåþùèå òîðãîâûå çàëû, â êîòîðûõ îáúåì ðåàëèçàöèè îäíîé ãðóïïû òîâàðîâ ñîñòàâëÿåò 80 %
â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè â îáùåì îáúåìå òîâàðîâ, ðåàëèçóþùèå:
2.1.1. Ïðîäóêöèþ, îáëàãàåìóþ àêöèçàìè
203
5.6. Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà
Âèä ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè
Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà Ê2 äëÿ ïðåäïðèÿòèé, ðàñïîëîæåííûõ íà òåððèòîðèè ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé, âõîäÿùèõ â
1 ãðóïïó
2 ãðóïïó
2.2. Èíûå îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè, 1,0
èìåþùèå òîðãîâûå çàëû, ðàáîòàþùèå íå ìåíåå
20 ÷àñîâ â ñóòêè
0,8
2.3. Èíûå îáúåêòû ñòàöèîíàðíîé òîðãîâîé ñåòè,
èìåþùèå òîðãîâûå çàëû, ðàáîòàþùèå ìåíåå
20 ÷àñîâ â ñóòêè
0,4
0,5
Ïðèìåð 3. Óíèâåðñàëüíûé ìàãàçèí ñî ñìåøàííûì àññîðòèìåíòîì
è ðåæèìîì ðàáîòû ñ 9 äî 21 ÷àñà (ìåíåå 20 ÷àñîâ) èìååò ïëîùàäü
òîðãîâîãî çàëà 120 ì2. Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà-äåôëÿòîðà íà 2007 ã.
áûëî óñòàíîâëåíî â ðàçìåðå 1,096.  ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ñàíêò-Ïåòåðáóðãà äëÿ äàííîãî òèïà ïðåäïðèÿòèé çíà÷åíèå
êîýôôèöèåíòà Ê2 óñòàíîâëåíî íà óðîâíå 0,5. Ñòðàõîâûå âçíîñû íà
îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå — 8,56 òûñ. ðóá.
Ñóììà âìåíåííîãî äîõîäà ñîñòàâèò:
· ìåñÿ÷íàÿ 1800 ´ 120 ´ 1,096 ´ 0,5 = 118 368 ðóá.;
· ãîäîâàÿ 118 368 ´ 12 = 1 420 416 ðóá., èëè 1420,416 òûñ. ðóá.
Íà÷èñëåííàÿ çà ãîä ñóììà åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä:
1420,416 ´ 15 / 100 = 213,06 òûñ. ðóá.
Ñóììà íàëîãà ê ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò: 213,06 – 8,56 = 204,5 òûñ. ðóá.
Ïîñêîëüêó ñòðàõîâûå âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå ñîñòàâëÿþò çíà÷èòåëüíî ìåíåå 50 % åäèíîãî íàëîãà, òî îíè ïîëíîñòüþ èñêëþ÷àþòñÿ ïðè îïðåäåëåíèè ñóììû ïëàòåæà â áþäæåò.
5.6. Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà
Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà ÿâëÿåòñÿ ñîñòàâíîé ÷àñòüþ îöåíêè ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Åãî
çíà÷åíèå îïðåäåëÿåòñÿ òîé ðîëüþ, êîòîðóþ îí âûïîëíÿåò, âûñòóïàÿ
â êà÷åñòâå ãëàâíîãî èñòî÷íèêà ôèíàíñèðîâàíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè è ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè. Ê çàäà÷àì, ðåøàåìûì â õîäå äàííîãî àíàëèçà, îòíîñÿò îöåíêó ïðèíÿòîé íà ïðåäïðèÿòèè öåíîâîé ïîëèòèêè, òåíäåíöèé åå èçìåíåíèÿ è ñîîòâåòñòâèÿ ýòîé ïîëèòèêè ñëîæèâøåìóñÿ íà ðûíêå ñîîòíîøåíèþ ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ; âûÿâëåíèå
204
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
íàèáîëåå äîõîäíûõ, à ïîòîìó ïðåäïî÷òèòåëüíûõ ñ ýêîíîìè÷åñêîé
òî÷êè çðåíèÿ òîâàðîâ è òîâàðíûõ ãðóïï.
Àíàëèç ñóììû è óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïðåäñòàâëÿåò äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ïðàêòè÷åñêèé èíòåðåñ, ïîñêîëüêó, èçìåíÿÿ óðîâåíü
åãî âàëîâîãî äîõîäà, ìîæíî óâåëè÷èâàòü èëè ñîêðàùàòü îáúåì ïîêóïàòåëüñêîãî ñïðîñà, âûáèðàÿ òåì ñàìûì îïòèìàëüíûå ñî÷åòàíèÿ
öåíû è ñïðîñà è äîáèâàÿñü ìàêñèìàëüíîãî äîõîäà îò ïðîäàæè òîâàðîâ.
Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà ïðîâîäèòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
· àíàëèç äèíàìèêè âàëîâîãî äîõîäà;
· àíàëèç ôàêòîðîâ, îïðåäåëÿþùèõ ñóììó è óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà;
· îïðåäåëåíèå ðåçåðâîâ ðîñòà âàëîâîãî äîõîäà è ýôôåêòèâíîñòè
òîðãîâëè.
Ïðè èçó÷åíèè äèíàìè÷åñêèõ èçìåíåíèé íåîáõîäèìî íå òîëüêî âûÿâëÿòü è îöåíèâàòü òåíäåíöèþ ðàçâèòèÿ âàëîâîãî äîõîäà, íî è ñîïîñòàâëÿòü ýòè èçìåíåíèÿ ñ äèíàìèêîé òîâàðîîáîðîòà è èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòî ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâëè ïî ïîêàçàòåëþ âàëîâîãî äîõîäà, êîòîðàÿ èçìåðÿåòñÿ îòíîøåíèÿìè (óðîâíÿìè) âàëîâîãî äîõîäà ê òîâàðîîáîðîòó è èçäåðæêàì îáðàùåíèÿ.
Òàáëèöà 5.9. Èíôîðìàöèÿ î äèíàìèêå âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Îòêëîíåíèå
Îò÷åòíûé ãîä
ãîä
ãîä
îò÷åòíîãî ãîäà â ïðîöåíòàõ
îò ïðîøëîãî
ê ïðîøëîìó
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.:
— â äåéñòâóþùèõ öåíàõ
64 217
72 116
7899
112,3
— â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ
64 217
66 774
2557
104,0
Âàëîâîé äîõîä îò ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ, òûñ. ðóá.
17 403
19 976
2573
114,8
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
13 621
15 375
1754
112,9
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ
ê òîâàðîîáîðîòó â äåéñòâóþùèõ
öåíàõ, %
27,1
27,7
0,6
—
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ
ê èçäåðæêàì îáðàùåíèÿ, %
127,8
129,9
2,1
—
205
5.6. Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà
Èç äàííûõ òàáë. 5.9 ñëåäóåò, ÷òî âàëîâîé äîõîä òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó âîçðàñòàë áîëåå âûñîêèìè òåìïàìè, ÷åì ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò è èçäåðæêè îáðàùåíèÿ. Ýòîìó ñïîñîáñòâîâàëî óâåëè÷åíèå ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ è óðîâíÿ òîðãîâûõ
íàäáàâîê, ðîñò ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû è ñîáëþäåíèå ðåæèìà ýêîíîìèè. Ñëîæèâøèåñÿ ñîîòíîøåíèÿ â òåìïàõ èçìåíåíèÿ àíàëèçèðóåìûõ ïîêàçàòåëåé îáåñïå÷èëè ïðåäïðèÿòèþ óâåëè÷åíèå óðîâíÿ
âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó íà 0,6 % è â ïðîöåíòàõ
ê èçäåðæêàì îáðàùåíèÿ íà 2,1 %, òî åñòü ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâîé
äåÿòåëüíîñòè, îöåíèâàåìàÿ ïî ïîêàçàòåëþ âàëîâîãî äîõîäà, âîçðîñëà.
Ñóììà âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñêëàäûâàåòñÿ ïîä
âîçäåéñòâèåì òàêèõ ôàêòîðîâ, êàê îáúåì è ñòðóêòóðà òîâàðîîáîðîòà, óðîâåíü òîðãîâûõ íàäáàâîê ïî îòäåëüíûì òîâàðàì, äèíàìèêà
ðîçíè÷íûõ è ïîêóïíûõ öåí.
Âëèÿíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó âàëîâîãî äîõîäà ìîæíî
ïðåäñòàâèòü â âèäå ïðîèçâåäåíèÿ àáñîëþòíîãî èçìåíåíèÿ îáúåìà
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà áàçèñíîãî ãîäà:
DÂÄÒ =
(Ò 1 - Ò 0 )´ ÓÂÄ 0
,
100
ãäå DÂÄÒ — èçìåíåíèå ñóììû âàëîâîãî äîõîäà çà ñ÷åò òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Ò 0, Ò 1 — òîâàðîîáîðîò ñîîòâåòñòâåííî â áàçèñíîì è îò÷åòíîì ïåðèîäàõ, ðóá.; ÓÂÄ0 — óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà â áàçèñíîì ïåðèîäå, %.
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà íà åãî ñóììó ðàññ÷èòûâàþò ïóòåì óìíîæåíèÿ ðàçíèöû ïî óðîâíþ äîõîäà íà òîâàðîîáîðîò
îò÷åòíîãî ãîäà:
DÂÄÓÂÄ =
Ò 1 ´ (ÓÂÄ1 - ÓÂÄ 0 )
,
100
ãäå DÂÄÓÂÄ — èçìåíåíèå ñóììû âàëîâîãî äîõîäà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ
åãî óðîâíÿ, ðóá.
Äëÿ èçó÷åíèÿ âëèÿíèÿ ýòèõ ôàêòîðîâ íà ñóììó âàëîâîãî äîõîäà
ïðîèçâîäÿò ñëåäóþùèå ðàñ÷åòû (òàáë. 5.10).
Óâåëè÷åíèå îáúåìà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà íà 7899 òûñ. ðóá.
îáåñïå÷èëî ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå äîïîëíèòåëüíîé ñóììû âàëîâîãî äîõîäà â ðàçìåðå 2140 òûñ. ðóá., ÷òî ñîñòàâëÿåò 83 % îò âñåãî
206
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
ïðèðîñòà âàëîâîãî äîõîäà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
ãîäîì (2140 / 2573 ´ 100). Îäíàêî ýòîò ïðèðîñò áûë îáåñïå÷åí ïðåèìóùåñòâåííî çà ñ÷åò ðîñòà öåí, è ëèøü 27 % ïðèðîñòà áûëî ïîëó÷åíî çà
ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ôèçè÷åñêîé ìàññû ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (693 / 2573 ´
´ 100). Ïîëîæèòåëüíî ïîâëèÿëî íà ñóììó âàëîâîãî äîõîäà óâåëè÷åíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà: çà ñ÷åò ýòîãî ôàêòîðà âàëîâîé
äîõîä âîçðîñ íà 433 òûñ. ðóá.
Òàáëèöà 5.10. Àëãîðèòì ðàñ÷åòà âëèÿíèÿ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå ñóììû
âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ôàêòîðû
Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà
Ñóììà, òûñ.
ðóá.
1. Èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â äåéñòâóþùèõ öåíàõ, âñåãî, òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
çà ñ÷åò:
7899 ´ 27,1
100
2140
1.1. óâåëè÷åíèÿ ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ
2557 ´ 27,1
100
693
1.2. ðîñòà öåí
( 72116 -66774) ´ 27,1 1447
100
2. Èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà
â ïðîöåíòàõ ê îáîðîòó
72116 ´ 0,6
100
433
Èòîãî
(2140 + 433)
2573
Èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ ïðîèñõîäèò ïîä âëèÿíèåì èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà è óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïî îòäåëüíûì òîâàðàì è òîâàðíûì
ãðóïïàì. Àíàëèç ïðîâîäèòñÿ ñ ïîìîùüþ ñïîñîáà ïðîöåíòíûõ ÷èñåë.
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà íà
ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ðàñ÷åò ïðîöåíòíûõ ÷èñåë (S%×)
ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ îòêëîíåíèÿ óäåëüíîãî âåñà òîâàðíîé ãðóïïû îò÷åòíîãî ãîäà îò ïîêàçàòåëÿ ïðîøëîãî ãîäà íà óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà äàííîé òîâàðíîé ãðóïïû, ñëîæèâøèéñÿ â ïðîøëîì ãîäó:
n
å[(ÓÂ
1
i
- ÓÂi0 )´ ÓÂÄ i0 ]
S%×
.
=
100
100
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà òîâàðíîé ãðóïïû íà ñðåäíèé ïî ïðåäïðèÿòèþ óðîâåíü äîõîäà ðàñ÷åò
DÓ ÂÄñòð =
i=1
207
5.6. Àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà
ïðîöåíòíûõ ÷èñåë (S%×) ïðîèçâîäÿò óìíîæåíèåì îòêëîíåíèÿ
óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà òîâàðíîé ãðóïïû îò÷åòíîãî ãîäà îò ïðîøëîãî íà óäåëüíûé âåñ ýòîé òîâàðíîé ãðóïïû â òîâàðîîáîðîòå îò÷åòíîãî ãîäà:
n
DÓ ÂÄ =
å[(ÓÂÄ
1
i
- ÓÂÄ i0 )´ ÓÂ1i ]
i=1
100
=
S%×
,
100
ãäå DÓ ÂÄñòð — èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà, %; DÓ ÂÄ — èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ óðîâíÿ äîõîäà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì, %; ÓÂ1i ,
ÓÂi0 — óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòå ñîîòâåòñòâåííî îò÷åòíîãî
è áàçèñíîãî ãîäà i-é òîâàðíîé ãðóïïû, %; ÓÂÄ 1i , ÓÂÄ i0 — óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà i-é òîâàðíîé ãðóïïû ñîîòâåòñòâåííî â îò÷åòíîì è áàçèñíîì ãîäó, %; n — êîëè÷åñòâî òîâàðíûõ ãðóïï.
Àíàëèç âëèÿíèÿ ýòèõ ôàêòîðîâ íà óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïðåäñòàâëåí â òàáë. 5.11 è 5.12.
Ðàñ÷åòû ïîêàçàëè, ÷òî óâåëè÷åíèå óäåëüíîãî âåñà â òîâàðîîáîðîòå
ïðåäïðèÿòèÿ òîâàðíûõ ãðóïï ñ ñàìûì âûñîêèì óðîâíåì âàëîâîãî
äîõîäà (4-ÿ è 5-ÿ ãðóïïû) îáóñëîâèëè ïðèðîñò íà 0,34 % ê òîâàðîîáîðîòó ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ.
Ýòî îáåñïå÷èëî åìó ïîëó÷åíèå äîïîëíèòåëüíîé ñóììû âàëîâîãî
äîõîäà â ðàçìåðå 245 òûñ. ðóá. (72 116 ´ 0,34 / 100).
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì óñòàíàâëèâàåòñÿ è âëèÿíèå íà ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì.
Óâåëè÷åíèå óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà íà 2 % ïî òîâàðíîé ãðóïïå
(5-é), èìåþùåé ñàìûé áîëüøîé óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòå
ïðåäïðèÿòèÿ, ïîâûñèëî ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà íà
0,26 % ê òîâàðîîáîðîòó, à ñóììó äîõîäà — íà 188 òûñ. ðóá. (72 116 ´
´ 0,26 / 100). Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ôàêòîðîâ íà ñóììó è óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îáîáùàþò â ñâîäíîé òàáëèöå (òàáë. 5.13).
Ôàêòîðíûé àíàëèç âàëîâîãî äîõîäà ïîêàçàë, ÷òî óïðàâëåíèå òîâàðîîáîðîòîì ïóòåì îïòèìèçàöèè åãî ñòðóêòóðû ñïîñîáíî îáåñïå÷èòü
ñóùåñòâåííîå óâåëè÷åíèå äîõîäà. Ñîïîñòàâèâ óäåëüíûé âåñ îòäåëüíûõ òîâàðíûõ ãðóïï â ñóììå âàëîâîãî äîõîäà è â òîâàðîîáîðîòå
9633
12 843
16 054
6422
19 265
64 217
1-ÿ
2-ÿ
3-ÿ
4-ÿ
5-ÿ
Èòîãî
72 116
23 726
7861
15 721
13 125
11 683
3
100
30
10
25
20
15
4
100
32,9
10,9
21,8
18,2
16,2
5
—
+ 2,9
+ 0,9
– 3,2
– 1,8
+ 1,2
6
27,1
27,1
45,1
21,3
26,4
25,7
7
34,34
78,59
40,59
– 68,16
– 47,52
30,84
8
0,34
—
—
—
—
—
9
Ïðîöåíòíûå ÷èñëà Èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ
âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ
(ãð.6 ´ ãð.7)
çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû
òîâàðîîáîðîòà åãð.8 / 100
25,7
25,4
– 0,3
16,2
5
1-ÿ
4
2
1
3
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ ê òî- Óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòó
âàðîîáîðîòå îò÷åòíîãî ãîäà, %
Ïðîøëûé Îò÷åòÎòêëîíåíèå îò÷åòíîãîä
íûé ãîä ãî ãîäà îò ïðîøëîãî
Òîâàðíûå
ãðóïïû
– 4,86
6
Ïðîöåíòíûå ÷èñëà (ãð.4 ´ ãð.5)
—
7
Âëèÿíèå íà ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ èçìåíåíèÿ
óðîâíÿ äîõîäà ïî òîâàðíûì ãðóïïàì
åãð.6 / 100
Òàáëèöà 5.12. Àíàëèç âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïî òîâàðíûì ãðóïïàì íà ñðåäíèé óðîâåíü äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ
2
1
Ïðîøëûé
ãîä
Óäåëüíûé âåñ â òîâàðîîáîðîòå, % Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà
ïðîøëîãî
Îò÷åò- ÏðîÎò÷åò- Îòêëîíåíèå îò- ãîäà, %
íûé
øëûé íûé
÷åòíîãî ãîäà îò
ãîä
ãîä
ãîä
ïðîøëîãî
Òîâàðíûå Òîâàðîîáîðîò,
ãðóïïû
òûñ. ðóá.
Òàáëèöà 5.11. Àíàëèç âëèÿíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà íà óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
21,3
45,1
27,1
27,1
3-ÿ
4-ÿ
5-ÿ
Èòîãî
27,7
29,1
43,2
20,8
26,2
—
+ 2,0
– 1,9
– 0,5
– 0,2
100
32,9
10,9
21,8
18,2
25,69
65,8
– 20,71
– 10,9
– 3,64
0,26
—
—
—
—
Âëèÿíèå íà óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà, %
Õ
Õ
Õ
0,6
0,34
0,26
Õ
Ôàêòîðû
1. Èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, âñåãî â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò:
1.1. óâåëè÷åíèÿ ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ
1.2. ðîñòà ðîçíè÷íûõ öåí
2. Èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, âñåãî: â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò:
2.1. èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
2.2. èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì
ãðóïïàì
Èòîãî ñóììà
2573
188
245
433
1447
693
2140
Âëèÿíèå íà ñóììó âàëîâîãî äîõîäà,
òûñ. ðóá.
Òàáëèöà 5.13. Ñâîäíàÿ òàáëèöà âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà ñóììó è óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
26,4
2-ÿ
210
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
ïðåäïðèÿòèÿ, ìîæíî ïðåäïîëîæèòü öåëåñîîáðàçíîñòü, ñ ýêîíîìè÷åñêîé òî÷êè çðåíèÿ, ðàñøèðåíèÿ àññîðòèìåíòà è îáúåìà ðåàëèçàöèè
ïî êàêîé-ëèáî ãðóïïå èëè, íàîáîðîò, ñîêðàùåíèÿ çàêóïîê è ïðîäàæè åå (òàáë. 5.14).
Òàáëèöà 5.14. Ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà è âàëîâîãî
äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ çà îò÷åòíûé ãîä
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ, %
1-ÿ
16,2
14,8
– 1,4
2-ÿ
18,2
17,2
– 1,0
3-ÿ
21,8
16,4
– 5,4
4-ÿ
10,9
17,0
+ 6,1
5-ÿ
32,9
34,6
– 1,7
Èòîãî:
100
100
Õ
â ðîçíè÷íîì òî- â ñóììå âàëîâàðîîáîðîòå
âîãî äîõîäà
Ðàçíèöà ìåæäó óäåëüíûì âåñîì
â âàëîâîì äîõîäå è ðîçíè÷íîì îáîðîòå
Âûïîëíåííûé â òàáë. 5.14 ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç ñòðóêòóðû âàëîâîãî äîõîäà è ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ïîêàçàë, ÷òî â ïðîöåññå
óïðàâëåíèÿ òîâàðîîáîðîòîì ñëåäóåò îáðàòèòü âíèìàíèå íà 3-þ òîâàðíóþ ãðóïïó: çàíèìàÿ 21,8 % â òîâàðîîáîðîòå, îíà îáåñïå÷èëà ïîëó÷åíèå òîëüêî 16,4 % âàëîâîãî äîõîäà.  òî æå âðåìÿ äîëÿ 4-é òîâàðíîé ãðóïïû ñîñòàâëÿëà 10,9 % â îáîðîòå è 17 % — â âàëîâîì
äîõîäå. Âûâîä — òîâàðíàÿ ïîëèòèêà ïðåäïðèÿòèÿ â áîëüøåé ìåðå
äîëæíà áûòü íàïðàâëåíà íà óâåëè÷åíèå òîâàðîîáîðîòà 4-é ãðóïïû
çà ñ÷åò óëó÷øåíèÿ ðàáîòû ñ ïîñòàâùèêàìè, ðàñøèðåíèÿ ïðåäëîæåíèÿ ýòîé òîâàðíîé ãðóïïû, åå ðåêëàìû, áîëåå óäîáíîãî ðàçìåùåíèÿ
òîâàðîâ â òîðãîâîì çàëå è äåìîíñòðàöèè èõ ïîêóïàòåëÿì.
5.7. Ïëàíèðîâàíèå âàëîâîãî äîõîäà
Ïëàíèðîâàíèå âàëîâîãî äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíî îñóùåñòâëÿòüñÿ ïî ñëåäóþùèì ýëåìåíòàì:
· äîõîäû îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ;
· äîõîäû îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, öåííûõ áóìàã è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ;
· ïðî÷èå äîõîäû èëè äîõîäû îò âíåðåàëèçàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.
5.7. Ïëàíèðîâàíèå âàëîâîãî äîõîäà
211
Äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè âàæíåéøèì ÿâëÿåòñÿ äîõîä îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, âûðàæåííûé ñóììîé òîðãîâûõ íàäáàâîê. Ïîýòîìó ïðè
ðàçðàáîòêå ïëàíà âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ñëåäóåò
èñõîäèòü èç çàïëàíèðîâàííîãî îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
íà ïðåäñòîÿùèé ïåðèîä, à òàêæå íàìå÷åííîé öåíîâîé ïîëèòèêè
ïðåäïðèÿòèÿ, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðîé ìîãóò áûòü èçìåíåíû òîðãîâûå íàäáàâêè, êàê ïî îòäåëüíûì òîâàðàì, òàê è â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ.
Ïëàíèðîâàíèå äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåíî ñ èñïîëüçîâàíèåì ñëåäóþùèõ ìåòîäîâ:
· îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêîãî ìåòîäà;
· ìåòîäà ïðÿìîãî ñ÷åòà;
· íà îñíîâå öåëåâîé ñóììû ïðèáûëè.
Îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ øèðîêî ïðèìåíÿåòñÿ íà ïðàêòèêå. Îí îòëè÷àåòñÿ äîñòàòî÷íîé ïðîñòîòîé è èíôîðìàöèîííîé îáåñïå÷åííîñòüþ. Ìåòîäèêà ðàñ÷åòà ïëàíîâîé ñóììû äîõîäà íà îñíîâå ýòîãî ìåòîäà çàâèñèò îò íàëè÷èÿ èëè îòñóòñòâèÿ íà
ïðåäïðèÿòèè ïëàíèðîâàíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà.
Åñëè ñòðóêòóðà òîâàðîîáîðîòà íå ïëàíèðóåòñÿ, òî âàëîâîé äîõîä îò
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ÂÄ ïë =
Ò ïë ´ ÓÂÄ ïë
Ò
´ ÓÒÍ ïë
,
ëèáî ÂÄ ïë = ïë .ïîê .
100
100
ãäå ÂÄïë — ïëàíîâàÿ ñóììà äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; Òïë —
ïëàíîâàÿ ñóììà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, ðóá.; Òïë.ïîê — ïëàíîâàÿ
ñóììà òîâàðîîáîðîòà ïî ïîêóïíûì öåíàì, ðóá.; ÓÂÄ ïë — ïëàíîâûé
óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïî ïðåäïðèÿòèþ â ïðîöåíòàõ ê ðîçíè÷íîìó òîâàðîîáîðîòó, %; ÓÒÍ ïë — ïëàíîâûé óðîâåíü òîðãîâûõ íàäáàâîê ïî ïðåäïðèÿòèþ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó ïî ïîêóïíûì öåíàì, %.
Ïðè ýòîì çíà÷åíèå òîâàðîîáîðîòà ïî ïîêóïíûì öåíàì íà ïëàíèðóåìûé ïåðèîä ïðèíèìàþò ðàâíûì îáúåìó çàêóïêè òîâàðîâ òîðãîâûì
ïðåäïðèÿòèåì ñ ó÷åòîì èõ ïîñòàâêè â ïëàíîâîì ïåðèîäå (â ïîêóïíûõ öåíàõ).
Åñëè ïëàíèðîâàíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà îñóùåñòâëÿåòñÿ, òî
ðàñ÷åò ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëàì:
212
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
å(Ò
i . ïë
´ ÓÂÄ i .ïë )
å(Ò
´ ÓÒÍ i .ïë )
,
100
100
ãäå Òi.ïë, Òi.ïë.ïîê — ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà i-é òîâàðíîé ãðóïïû ñîîòâåòñòâåííî â ðîçíè÷íûõ è ïîêóïíûõ öåíàõ, ðóá.; ÓÂÄ i .ïë —
ïëàíîâûé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà i-é òîâàðíîé ãðóïïû, %; ÓÒÍ i .ïë —
ïëàíîâûé óðîâåíü òîðãîâîé íàäáàâêè i-é òîâàðíîé ãðóïïû, %.
Êàê âèäíî èç ïðèâåäåííûõ ôîðìóë, â êà÷åñòâå áàçîâîãî ïîêàçàòåëÿ
äëÿ ðàñ÷åòà ïëàíîâîé ñóììû âàëîâîãî äîõîäà îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì ìîæåò áûòü ïðèíÿò êàê óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà â ïðîöåíòàõ ê ðîçíè÷íîìó òîâàðîîáîðîòó, òàê è óðîâåíü òîðãîâûõ íàäáàâîê â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó ïî ïîêóïíûì öåíàì.
Ðàñ÷åò ñóììû âàëîâîãî äîõîäà íà ïëàíèðóåìûé ãîä ïðîèçâîäèòñÿ
îïûòíî-ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì ñ ó÷åòîì ñëåäóþùèõ óñëîâèé:
ÂÄ ïë =
ëèáî ÂÄ ïë =
i . ïë . ïîê
· íà ïðåäïðèÿòèè ðàçðàáîòàí ïëàí òîâàðîîáîðîòà, ïðåäñòàâëåííûé â òàáë. 5.15 êàê ïî îáùåìó îáúåìó, òàê è ïî ñòðóêòóðå;
· öåíîâàÿ ïîëèòèêà ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó íå ïðåòåðïèò èç-
ìåíåíèé, ïîýòîìó óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì
ãðóïïàì íå èçìåíèòñÿ ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì (òàáë. 5.12);
· â ïëàíèðóåìîì ãîäó áóäåò ñäàíà â àðåíäó ÷àñòü òîðãîâûõ ïîìå-
ùåíèé, ñóììà äîãîâîðà àðåíäû ñîñòàâëÿåò 102 òûñ. ðóá.
Ïëàíîâàÿ ñóììà âàëîâîãî äîõîäà ïî êàæäîé òîâàðíîé ãðóïïå ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ ïëàíîâîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïî
ãðóïïå (ãð. 3) íà ïëàíîâûé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïî ýòîé ãðóïïå
(ãð. 6) è äåëåíèÿ ïîëó÷åííîãî ðåçóëüòàòà íà 100.  ðåçóëüòàòå ðàñ÷åòîâ îïðåäåëåíî, ÷òî ñóììà âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ïëàíèðóåìîì ãîäó áóäåò ñîñòàâëÿòü 22 798 òûñ. ðóá., à ñðåäíèé
óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïî ïðåäïðèÿòèþ â öåëîì ñíèçèòñÿ äî
27,5 % (22 798 / 82 900 ´ 100) èëè íà 0,2 % ê òîâàðîîáîðîòó. Ýòî ïðîèçîéäåò çà ñ÷åò ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ â òîâàðîîáîðîòå: ñíèæåíèÿ íà
0,9 % óäåëüíîãî âåñà 4-é òîâàðíîé ãðóïïû ñ ñàìûì âûñîêèì ðàçìåðîì òîðãîâîé íàäáàâêè è ñîîòâåòñòâóþùåãî óâåëè÷åíèÿ óäåëüíîãî
âåñà 3-é òîâàðíîé ãðóïïû ñ ñàìûì íèçêèì óðîâíåì òîðãîâîé íàäáàâêè è âàëîâîãî äîõîäà.
Ñîâîêóïíûé äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ áóäåò ïðåäñòàâëÿòü ñîáîé ñóììó
âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè è ïðî÷åãî äîõîäà, ïîëó÷åííîãî îò
ñäà÷è èìóùåñòâà â àðåíäó. Åãî ñóììà â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñîñòàâèò
22 900 òûñ. ðóá. (22 798 + 102).
213
5.7. Ïëàíèðîâàíèå âàëîâîãî äîõîäà
Òàáëèöà 5.15. Ðàñ÷åò ñóììû è óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà
îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà ïëàíèðóåìûé ãîä
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ïëàíèðóåìîãî ãîäà, %
Ñóììà âàëîâîãî
äîõîäà ïëàíèðóåìîãî ãîäà,
òûñ. ðóá. (ãð. 3
´ ãð. 6 / 100)
5
6
7
16,0
25,4
3369
18,2
18,4
26,2
3997
18 818
21,8
22,7
20,8
3914
7861
8290
10,9
10,0
43,2
3581
5-ÿ
23 726
27 274
32,9
32,9
29,1
7937
Èòîãî
72 116
82 900
100
100
27,5
22 798
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Òîâàðîîáîðîò, òûñ.
ðóá.
Ñòðóêòóðà òîâàðîîáîðîòà, %
Îò÷åòíûé ãîä
Ïëàíèðóå- Îò÷åòíûé Ïëàíèðóåìûé ãîä
ãîä
ìûé ãîä
1
2
3
4
1-ÿ
11 683
13 264
16,2
2-ÿ
13 125
15 254
3-ÿ
15 721
4-ÿ
Ìåòîä ïðÿìîãî ñ÷åòà äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïðèìåíÿþò
îáû÷íî íà íåáîëüøèõ ïðåäïðèÿòèÿõ, òîðãóþùèõ óçêèì àññîðòèìåíòîì òîâàðîâ è èìåþùèõ íåçíà÷èòåëüíîå êîëè÷åñòâî ïîñòàâùèêîâ.  ýòîì ñëó÷àå ïëàíîâàÿ ñóììà äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
îïðåäåëÿåòñÿ ïðÿìûì ñ÷åòîì:
ÂÄ ïë = Ï ðö - Ï ïö - ÒÍ ç ,
ãäå Ïðö — ïëàíîâàÿ ñóììà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ â ðîçíè÷íûõ öåíàõ,
ðóá.; Ïïö — ïëàíîâàÿ ñóììà ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ â ïîêóïíûõ öåíàõ,
ðóá.; ÒÍç — ñóììà òîðãîâûõ íàäáàâîê íà ïðåäóñìàòðèâàåìûé ê êîíöó ïëàíîâîãî ïåðèîäà îáúåì ïðèðîñòà òîâàðíûõ çàïàñîâ, ðóá.
Ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ äîõîäîâ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà îñíîâå öåëåâîé ñóììû ïðèáûëè ïîçâîëÿåò óâÿçàòü ïëàíèðóåìóþ ñóììó äîõîäîâ
ñ ïîòðåáíîñòüþ â ñðåäñòâàõ äëÿ ñàìîôèíàíñèðîâàíèÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå. Áàçîâûì ïîêàçàòåëåì â ýòîì ñëó÷àå âûñòóïàåò öåëåâàÿ ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè, ïîðÿäîê îáîñíîâàíèÿ êîòîðîé áóäåò ðàññìîòðåí â § 5.9. Ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ðàñ÷åòà
âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà îñíîâå öåëåâîé ÷èñòîé
ïðèáûëè òàêîâà:
ïåðâûé øàã — îïðåäåëÿåòñÿ öåëåâàÿ ñóììà âàëîâîé ïðèáûëè ïî
ôîðìóëå:
214
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
ÂÏ ö =
×Ï ö ´ 100
100 - Ñ ÍÏ
,
ãäå ÂÏö — ñóììà öåëåâîé âàëîâîé ïðèáûëè, ðóá.; ×Ïö — ñóììà öåëåâîé ÷èñòîé ïðèáûëè, ðóá.; ÑÍÏ — ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü, %;
âòîðîé øàã — ðàññ÷èòûâàåòñÿ öåëåâàÿ ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ:
ÏÐ ö = ÂÏ ö + ÏðÐ - ÏðÄ,
ãäå ÏÐö — ñóììà öåëåâîé ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.;
ÏðÐ — ïðî÷èå ðàñõîäû, ðóá.; ÏðÄ — ïðî÷èå äîõîäû, ðóá.;
òðåòèé øàã — èñ÷èñëÿåòñÿ ïëàíîâàÿ ñóììà äîõîäà îò ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ:
ÂÄ ïë = ÏÐ ö + ÈÎïë ,
ãäå ÈÎïë — ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
Ïîñëå ðàñ÷åòà îñíîâíîãî âèäà äîõîäà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (äîõîäà îò ðåàëèçàöèè) ïðèñòóïàþò ê ïëàíèðîâàíèþ äðóãèõ ýëåìåíòîâ
äîõîäîâ.
 ÷àñòíîñòè, äîõîäû îò ðåàëèçàöèè èìóùåñòâà, öåííûõ áóìàã
è èìóùåñòâåííûõ ïðàâ ïëàíèðóþòñÿ, â ñëó÷àå åñëè ïðåäïðèÿòèå
ïðåäïîëàãàåò ðåàëèçîâàòü ýòè àêòèâû, ïðèíàäëåæàùèå åìó íà ïðàâå
ñîáñòâåííîñòè. Ïðè îïðåäåëåíèè âîçìîæíîé ñóììû äîõîäà îò ýòîé
îïåðàöèè ñëåäóåò îðèåíòèðîâàòüñÿ íà öåíû, ñëîæèâøèåñÿ íà ðûíêå
íåäâèæèìîñòè èëè ôîíäîâîì ðûíêå.
Äàëåå îñóùåñòâëÿåòñÿ ïëàíèðîâàíèå âñåõ äðóãèõ âèäîâ äîõîäîâ.
Òàê, íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûì âèäîì ïðî÷èõ äîõîäîâ îò âíåðåàëèçàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè ÿâëÿåòñÿ äîõîä îò ñäà÷è èìóùåñòâà
(÷àùå âñåãî íåäâèæèìîãî) â àðåíäó è ñóáàðåíäó. Ñóììà ýòîãî äîõîäà îïðåäåëÿåòñÿ äîãîâîðîì îá àðåíäå.
Âàæíîé ñòàòüåé ñîâîêóïíîãî äîõîäà ÿâëÿþòñÿ äîõîäû ïî îïåðàöèÿì ñ òàðîé ïðè ñîîòâåòñòâóþùåé ïîñòàíîâêå ýòîé ðàáîòû. Òàê, ïðîñòîé ðåìîíò òàðû è ñäà÷à åå òàðîñîáèðàþùèì îðãàíèçàöèÿì ìîæåò
äàòü îùóòèìûé äîõîä. Ýòîìó ìîæåò ñïîñîáñòâîâàòü è ñáîð ìàêóëàòóðû. Ïëàíèðîâàíèå äàííîãî äîõîäà ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåíî îò
äîñòèãíóòîãî óðîâíÿ.
 ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ õîçÿéñòâîâàíèÿ ó ïðåäïðèÿòèé ïîÿâëÿþòñÿ
âîçìîæíîñòè ïîëó÷åíèÿ äîõîäîâ îò ðàçëè÷íûõ ôèíàíñîâûõ îïåðàöèé: âëîæåíèé â àêöèè è äîëè äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé, ÷òî äàåò äîõîä
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
215
â âèäå äèâèäåíäîâ; â îáëèãàöèè; ïóòåì ïîìåùåíèÿ ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà äåïîçèòíûå ñ÷åòà. Îòêðûòèå äåïîçèòíîãî ñ÷åòà
äëÿ âêëàäà ñâîáîäíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ äàåò âîçìîæíîñòü ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷àòü äîõîä ïîä ïðîñòûå è ñëîæíûå ïðîöåíòû. Íî òàêîå âëîæåíèå öåëåñîîáðàçíî ïðîèçâîäèòü òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè
ïðîöåíòû ïî âêëàäàì áóäóò ïðåâûøàòü ñóììó ïðèáûëè, êîòîðóþ
ïðåäïðèÿòèå ìîãëî áû ïîëó÷èòü, íàïðàâèâ ñâîáîäíûå äåíåæíûå
ñðåäñòâà íà ñîáñòâåííîå ðàçâèòèå.
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
Àíàëèç ïðèáûëè ïðîâîäèòñÿ ñ öåëüþ âûÿâëåíèÿ è îöåíêè äîñòèãíóòûõ ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ, îïðåäåëåíèÿ ôàêòîðîâ, èõ îáóñëîâèâøèõ, òåíäåíöèé ðàçâèòèÿ, ðåçåðâîâ äàëüíåéøåãî óâåëè÷åíèÿ
ìàññû ïðèáûëè è óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ôîðìû àíàëèçà ìíîãîîáðàçíû. Ýòî îáóñëîâëåíî îáúåêòîì èññëåäîâàíèÿ, ïîëüçîâàòåëÿìè, ìàñøòàáàìè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ïåðèîäîì ïðîâåäåíèÿ àíàëèçà. Îáúåêòîì èññëåäîâàíèÿ ìîæåò áûòü
íå òîëüêî ñàì ïðîöåññ ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè. Ðàçëè÷àþò, êàê ïðàâèëî, äâà òèïà: àíàëèç ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè è àíàëèç åå ðàñïðåäåëåíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ.
Ïðåäïðèÿòèå àíàëèçèðóåò ïðèáûëü äëÿ âíóòðåííåãî ïðèìåíåíèÿ
ñ öåëüþ ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ óïðàâëåíèÿ ïðèáûëüþ. Íî àíàëèç ïðîâîäÿò è âíåøíèå ïîëüçîâàòåëè: íàëîãîâûå îðãàíû, áàíêè, ñòðàõîâûå
êîìïàíèè, ïîòåíöèàëüíûå èíâåñòîðû. Èõ öåëü — óñòàíîâëåíèå òî÷íîñòè îòðàæåíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ, îöåíêè êðåäèòîñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è ïåðñïåêòèâû åãî äîõîäíîñòè. Ñ ýòèõ ïîçèöèé
ðàçëè÷àþò âíóòðåííèé è âíåøíèé àíàëèç ïðèáûëè.
 çàâèñèìîñòè îò ìàñøòàáîâ äåÿòåëüíîñòè àíàëèç ïðèáûëè ìîæåò
ïðîâîäèòüñÿ ïî ïðåäïðèÿòèþ â öåëîì, ïî åãî ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèÿì ëèáî ïî îòäåëüíûì êîììåð÷åñêèì ñäåëêàì èëè òîâàðàì, òîâàðíûì ãðóïïàì ïðè íàëè÷èè èíôîðìàöèè îá èõ èçäåðæêîåìêîñòè.
Àíàëèç ïðèáûëè ïðîèçâîäèòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
· àíàëèç âûïîëíåíèÿ ïëàíà, äèíàìèêè ïðèáûëè è ðåíòàáåëüíîñòè;
· àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ïðèáûëü è ðåíòàáåëüíîñòü;
· àíàëèç ðàñïðåäåëåíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ ïðèáûëè.
216
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ïåðâîå íàïðàâëåíèå àíàëèçà, êàê ïðàâèëî, ïðîèçâîäèòñÿ ìåòîäîì
ñðàâíåíèÿ. Ïðè ýòîì öåëåñîîáðàçíî ïðîèçâîäèòü àíàëèç äèíàìèêè
ïîêàçàòåëÿ ïðèáûëè â ñðàâíåíèè ñ äèíàìèêîé ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è âàëîâîãî äîõîäà. Ýòî ïîçâîëèò ïðîâåñòè ýêñïðåññ-àíàëèç ðåíòàáåëüíîñòè è ôàêòîðîâ, îïðåäåëÿþùèõ ðàçâèòèå ïðèáûëè, óñòàíîâèòü òåíäåíöèþ èçìåíåíèÿ êàê ìàññû ïðèáûëè, òàê è óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè.
Òàáëèöà 5.16. Ýêñïðåññ-àíàëèç äèíàìèêè ïðèáûëè è ðåíòàáåëüíîñòè
Ñîîòíîøåíèå äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé
Àíàëèòè÷åñêèå âûâîäû
Òåìï ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà âûøå òåìïà
ïðèðîñòà ïðèáûëè
Óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè ïàäàåò
Òåìï ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà íèæå òåìïà
ïðèðîñòà ïðèáûëè
Óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè ðàñòåò
Òåìï ïðèðîñòà ïðèáûëè âûøå òåìïà ïðèðîñòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ïðèðîñò ïðèáûëè îáåñïå÷åí çà ñ÷åò îïåðåæàþùåãî ðîñòà ñóììû âàëîâîãî äîõîäà ïî ñðàâíåíèþ
ñ èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ
Òåìï ïðèðîñòà âàëîâîãî äîõîäà ðàâåí òåìïó ïðèðîñòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ìàññà ïðèáûëè óâåëè÷èòñÿ â òîì æå òåìïå
Ýêñïðåññ-àíàëèç ïîêàçàòåëåé, ïðèâåäåííûõ â òàáë. 5.17, ïîäòâåðæäàåò, ÷òî âñå îíè èìåþò òåíäåíöèþ ê óâåëè÷åíèþ. Ïðè ýòîì òåìï
ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà (12,3 %) áûë íèæå òåìïà ïðèðîñòà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (21,6 %), ÷òî îáåñïå÷èëî ðîñò óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè ñ 5,89 % â ïðîøëîì ãîäó äî 6,38 % â îò÷åòíîì. Îïåðåæàþùèå òåìïû ïðèðîñòà ïðèáûëè (21,6 %) ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðèðîñòîì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (12,9 %) ïîçâîëÿþò ñäåëàòü âûâîä î òîì,
÷òî ýòî îïåðåæåíèå áûëî îáåñïå÷åíî çà ñ÷åò áîëåå âûñîêîãî òåìïà
ïðèðîñòà âàëîâîãî äîõîäà ïî ñðàâíåíèþ ñ èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ.
Äåéñòâèòåëüíî, â îò÷åòíîì ãîäó âàëîâîé äîõîä âîçðîñ íà 14,8 %,
â òî âðåìÿ êàê èçäåðæêè îáðàùåíèÿ óâåëè÷èëèñü íà 12,9 %.
Òàáëèöà 5.17. Àíàëèç ïðèáûëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíåíèå îò- Îò÷åòíûé ãîä
÷åòíîãî ãîäà îò â ïðîöåíòàõ
ïðîøëîãî
ê ïðîøëîìó
64 217
7899
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
1.1. â äåéñòâóþùèõ öåíàõ
72 116
112,3
217
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíåíèå îò- Îò÷åòíûé ãîä
÷åòíîãî ãîäà îò â ïðîöåíòàõ
ïðîøëîãî
ê ïðîøëîìó
1.2. â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ
64 217
66 774
2557
104,0
2.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
17 403
19 976
2573
114,8
2.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
27,10
27,70
0,60
—
3.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
13 621
15 375
1754
112,9
3.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
21,21
21,32
0,11
—
4.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
3782
4601
819
121,6
4.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
5,89
6,38
0,49
—
5. Ïðî÷èå äîõîäû, òûñ. ðóá.
89
98
9
110,1
6. Ïðî÷èå ðàñõîäû, òûñ. ðóá.
61
68
7
111,5
7. Âàëîâàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
3810
4631
821
121,5
8. Òåêóùèé íàëîã íà ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
914
1115
201
122,0
9.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
2896
3516
620
121,4
9.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
4,51
4,88
0,37
2. Âàëîâîé äîõîä
3. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
4. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
9. ×èñòàÿ ïðèáûëü
—
Áîëåå êîíêðåòíîå ïðåäñòàâëåíèå î êîëè÷åñòâåííîì âëèÿíèè íà
ïðèáûëü ïîêàçàòåëåé, åå ôîðìèðóþùèõ, äàåò ôàêòîðíûé àíàëèç
ïðèáûëè.
Ñóììà ïðèáûëè çàâèñèò îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, òî åñòü ôèçè÷åñêîé ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ, è ôàêòîðà öåí, ñðåäíåãî óðîâíÿ
âàëîâîãî äîõîäà è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ.
Ïðè ýòîì ïðèáûëü èçìåíÿåòñÿ â òîì æå íàïðàâëåíèè, ÷òî è òîâàðîîáîðîò, âàëîâîé äîõîä, ïðî÷èå äîõîäû, è â íàïðàâëåíèè, îáðàòíîì
èçìåíåíèþ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðî÷èõ ðàñõîäîâ è íàëîãà íà ïðèáûëü.
Âëèÿíèå òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó ïðèáûëè ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïóòåì
óìíîæåíèÿ ñóììû îòêëîíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà (Ò1)
218
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
îò òîâàðîîáîðîòà ïðîøëîãî ãîäà (Ò0) íà áàçèñíûé óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè ïî ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (Ð0):
(Ò1 - Ò 0 )´ Ð 0
.
100
 óñëîâèÿõ èíôëÿöèè âëèÿíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ìîæåò áûòü
âûðàæåíî ÷åðåç âëèÿíèå öåíîâîãî ôàêòîðà è ôèçè÷åñêîãî îáúåìà
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ. Äëÿ ýòîãî íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü òîâàðîîáîðîò
â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ (Ò1ñîï), òî åñòü ïåðåñ÷èòàòü îáúåì òîâàðîîáîðîòà
îò÷åòíîãî ãîäà â öåíàõ ïðîøëîãî ãîäà. Òîãäà âëèÿíèå öåíîâîãî ôàêòîðà íà ïîêàçàòåëü ïðèáûëè ðàññ÷èòûâàåòñÿ óìíîæåíèåì èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò öåí íà áàçèñíûé óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè:
×ÏÒ =
(Ò1 - Ò1 ñîï )´ Ð 0
.
100
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ âëèÿíèÿ ôèçè÷åñêîãî îáúåìà ðåàëèçàöèè íà ïðèáûëü íåîáõîäèìî îòêëîíåíèå òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ îò áàçèñíîãî òîâàðîîáîðîòà óìíîæèòü íà áàçèñíûé óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè:
×ÏÖ =
(Ò1 ñîï - Ò 0 )´ Ð 0
.
100
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà îïðåäåëÿåòñÿ
óìíîæåíèåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà íà îòêëîíåíèå óðîâíÿ
âàëîâîãî äîõîäà îò÷åòíîãî ãîäà îò áàçèñíîãî:
×ÏV =
Ò1 ´ (ÓÂÄ1 - ÓÂÄ 0 )
,
100
ãäå ÓÂÄ1, ÓÂÄ0 — óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ñîîòâåòñòâåííî îò÷åòíîãî è áàçèñíîãî ãîäà, %.
Àíàëîãè÷íî ðàññ÷èòûâàåòñÿ âëèÿíèå íà ïðèáûëü èçìåíåíèÿ ñðåäíåãî óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
×ÏÓÂÄ =
Ò1 ´ (ÓÈÎ1 - ÓÈÎ0 )
,
100
ãäå ÓÈÎ1, ÓÈÎ0 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîîòâåòñòâåííî îò÷åòíîãî è áàçèñíîãî ãîäà, %.
Âëèÿíèå íà ïðèáûëü ïðî÷èõ äîõîäîâ è ïðî÷èõ ðàñõîäîâ, à òàêæå
ñóììû íàëîãà íà ïðèáûëü ðàññ÷èòûâàþòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ýòèìè âåëè÷èíàìè â îò÷åòíîì è áàçèñíîì ãîäó.
×ÏÓÈÎ =
219
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
Òàáëèöà 5.18. Àëãîðèòì ðàñ÷åòà âëèÿíèÿ ôàêòîðîâ
íà äèíàìèêó ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ
Ôàêòîðû
Ïîðÿäîê ðàñ÷åòà
Ñóììà, òûñ. ðóá.
1. Èçìåíåíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
â äåéñòâóþùèõ öåíàõ, â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò:
( 72116 -64217) ´ 5,89
100
465
1.1. öåíîâîãî ôàêòîðà
( 72116 -66774) ´ 5,89
100
315
1.2. ôèçè÷åñêîãî îáúåìà ðåàëèçàöèè
(66774 -64217) ´ 5,89
100
150
2. Èçìåíåíèå óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà
72116 ´ ( 27,7 - 27,1)
100
433
3. Èçìåíåíèå óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
72116 ´ ( 21,32 - 21,21)
100
–79
4. Èçìåíåíèå ïðî÷èõ äîõîäîâ
(98 – 89)
9
5. Èçìåíåíèå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ
(68 – 61)
–7
6. Èçìåíåíèå ñóììû òåêóùåãî íàëîãà
íà ïðèáûëü
(1115 – 914)
7. Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ôàêòîðîâ íà ÷èñòóþ ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ
Õ
–201
620
Ïîëîæèòåëüíîå âëèÿíèå íà ñóììó ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
îêàçàëî èçìåíåíèå òîâàðîîáîðîòà è óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà. Âîçäåéñòâèå ýòèõ äâóõ ôàêòîðîâ óâåëè÷èëî ïðèáûëü íà 898 òûñ. ðóá.
Îäíàêî ðîñò óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà 0,11 % ê òîâàðîîáîðîòó
ïðèâåë ê ïîòåðå ïðèáûëè â ñóììå 79 òûñ. ðóá.  öåëîì çà ñ÷åò ýòèõ
ôàêòîðîâ ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè âîçðîñëà íà 819 òûñ. ðóá.
(898 – 79). ×èñòàÿ ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ ñêëàäûâàëàñü ïîä âëèÿíèåì ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ, à òàêæå òåêóùåãî íàëîãà íà ïðèáûëü.
Ïðè ýòîì çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ïðî÷èõ ðàñõîäîâ è íàëîãîâûõ ïëàòåæåé ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè ñîêðàòèëàñü íà 208 òûñ. ðóá. (7 + 201),
íî ýòî îòðèöàòåëüíîå âëèÿíèå áûëî íåñêîëüêî ñãëàæåíî óâåëè÷åíèåì ïðî÷èõ äîõîäîâ íà 9 òûñ. ðóá. Òàêèì îáðàçîì, ñîâîêóïíîå
âëèÿíèå âñåõ ïåðå÷èñëåííûõ ôàêòîðîâ íà âåëè÷èíó ÷èñòîé ïðèáûëè îáåñïå÷èëî åå ïðèðîñò â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
ãîäîì íà 620 òûñ. ðóá.:
(819 – 7 – 201 + 9).
220
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ïðèâåäåííûå â òàáë. 5.17 äàííûå ïîêàçûâàþò, ÷òî îñíîâíûì ýëåìåíòîì ôîðìèðîâàíèÿ âàëîâîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, íà äîëþ êîòîðîé â íàøåì ïðèìåðå
ïðèõîäèëîñü â îò÷åòíîì ãîäó 99,4 %. Ðàçìåð ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàí ñ ïîêàçàòåëÿìè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, äîõîäîâ è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ. Ñèñòåìà ýòîé ñâÿçè, ïîëó÷èâøàÿ íàçâàíèå «âçàèìîñâÿçü èçäåðæåê, îáúåìà ðåàëèçàöèè è ïðèáûëè» (ìåòîä CVP), ïîçâîëÿåò âûÿâèòü ðîëü îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ
â ôîðìèðîâàíèè ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ. Ñ ïîìîùüþ äàííîé ñèñòåìû ìîæíî îïðåäåëèòü:
· òî÷êó áåçóáûòî÷íîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ èëè ïîðîã ðåíòàáåëüíîñòè, íèæå êîòîðîãî ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ íå ïîêðûâàåò çàòðàòû
è ÿâëÿåòñÿ óáûòî÷íîé;
· çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü
ðàçìåð âîçìîæíîãî ñíèæåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé
ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèþ îñòàâàòüñÿ â çîíå ïðèáûëüíîñòè.
Ãðàôè÷åñêè òî÷êà áåçóáûòî÷íîñòè èçîáðàæåíà íà ðèñ. 5.4.
Ðèñ. 5.4. Ôîðìèðîâàíèå òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè è êðèòè÷åñêîãî îáúåìà
òîâàðîîáîðîòà
Èç ïðèâåäåííîãî ãðàôèêà âèäíî, ÷òî äëÿ äîñòèæåíèÿ òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè (ÒÁÓ) ïðåäïðèÿòèå äîëæíî îáåñïå÷èòü òàêîé îáúåì òîâàðîîáîðîòà (Òò.á.), ïîëó÷èâøèé íàçâàíèå êðèòè÷åñêîãî òîâàðîîáîðîòà,
ïðè êîòîðîì ñóììà âàëîâîãî äîõîäà òîëüêî ïîêðûâàåò ïîñòîÿííûå
è ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, íî íå îáåñïå÷èâàåò ïîëó÷åíèÿ
ïðèáûëè:
ÂÄ = ÈÎïîñò + ÈÎïåðåì .
221
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
Ïðè ýòîì çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè (ÇÔÏ), êàê ïîêàçàíî íà ðèñóíêå, ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ðàçíèöó ìåæäó ôàêòè÷åñêèì (ëèáî ïëàíîâûì) îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà (Ò ) è òîâàðîîáîðîòîì, îáåñïå÷èâàþùèì äîñòèæåíèå òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè (Òò.á.):
ÇÔÏ = Ò - Ò ò .á .
Òî÷êó áåçóáûòî÷íîñòè è îáúåì òîâàðîîáîðîòà, îáåñïå÷èâàþùèé
ðàâåíñòâî ìåæäó äîõîäîì è çàòðàòàìè, ìîæíî îïðåäåëèòü ïî ôîðìóëå:
Ò ò .á =
ÈÎïîñò ´ 100
.
ÓÂÄ - ÓÈÎïåðåì
Ðàñ÷åò ïðåäñòàâëåí â òàáë. 5.19.
Òàáëèöà 5.19. Ðàñ÷åò òîâàðîîáîðîòà â òî÷êå áåçóáûòî÷íîñòè
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé
ãîä
Îò÷åòíûé
ãîä
Îòêëîíåíèå îò÷åòíîãî
ãîäà îò ïðîøëîãî
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
64 217
72 116
7899
2.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
17 403
19 976
Õ
2.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
27,1
27,7
0,6
3.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
6375
7118
743
3.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
9,93
9,87
– 0,06
4.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
7246
8257
Õ
4.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
11,28
11,45
0,17
5. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â òî÷êå
áåçóáûòî÷íîñòè, òûñ. ðóá.
(ñòð. 3.1´100/(ñòð. 2.2 – ñòð. 4.2))
40 297
43 803
3506
6.1. â ñóììå, òûñ. ðóá. (ñòð. 1 – ñòð. 5)
23 920
28 313
4393
6.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
(ñòð. 6.1 / ñòð. 1 ´ 100)
37,25
39,26
2,01
2. Âàëîâîé äîõîä
3. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïîñòîÿííûå
4. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïåðåìåííûå
6. Çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè
ïðîøëûé ãîä
îò÷åòíûé ãîä
îò÷åòíûé ãîä
îò÷åòíûé ãîä
2. Ðîçíè÷íûé òîâà- îò÷åòíûé ãîä
ðîîáîðîò, òûñ.
ðóá.
3. Ñóììà ïîñòîÿí- îò÷åòíûé ãîä
íûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
4. Óðîâåíü âàëîâî- îò÷åòíûé ãîä
ãî äîõîäà â äîëÿõ
åäèíèöû
5. Óðîâåíü ïåðåîò÷åòíûé ãîä
ìåííûõ èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ â äîëÿõ
åäèíèöû
Èçäåðæêè ïîñòîÿííûå
ïðîøëûé ãîä
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Âçàèìîäåéñòâóþùèå ôàêòîðû
ïðîøëûé ãîä
1. Èñõîäíûå
äàííûå
Ïîäñòàíîâêè
îò÷åòíûé ãîä
îò÷åòíûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
îò÷åòíûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
ïðîøëûé ãîä
Óðîâåíü âàëîâîãî Óðîâåíü ïåðåäîõîäà
ìåííûõ èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ
28 313
28 766
27 122
31 819
23 920
Çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè
– 453
+ 1644
– 4697
+ 7899
—
Âëèÿíèå ôàêòîðîâ íà ñóììó çàïàñà ôèíàíñîâîé
ïðî÷íîñòè
Òàáëèöà 5.20. Àíàëèç âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà ôîðìèðîâàíèå ïîêàçàòåëÿ çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
223
Âûïîëíåííûå â òàáë. 5.19 ðàñ÷åòû ïîêàçûâàþò, ÷òî â îò÷åòíîì
ãîäó ïîðîã áåçóáûòî÷íîñòè âîçðîñ. Ëèøü äëÿ ïîêðûòèÿ ïðîèçâåäåííûõ çàòðàò ïîòðåáîâàëîñü óâåëè÷èòü îáúåì ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà 3506 òûñ. ðóá. è äîâåñòè åãî äî 43 803 òûñ. ðóá. Íî ôàêòè÷åñêè äîñòèãíóòûé òîâàðîîáîðîò â ñóììå 72 116 òûñ. ðóá. ïîçâîëèë íå
òîëüêî îáåñïå÷èòü âîçìåùåíèå âñåõ çàòðàò, íî è óâåëè÷èòü çàïàñ
ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè ñ 37,25 % äî 39,26 %, òî åñòü óâåëè÷èòü åãî
ñóììó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì íà 4393 òûñ. ðóá.
Îöåíèòü âëèÿíèå îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè ìîæíî ñ ïîìîùüþ àíàëèçà, âûïîëíåííîãî ñïîñîáîì öåïíûõ
ïîäñòàíîâîê. Ðåçóëüòàòû ýòîãî àíàëèçà ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 5.20.
Èç äàííûõ òàáë. 5.20 ñëåäóåò, ÷òî óâåëè÷åíèþ çàïàñà ôèíàíñîâîé
ïðî÷íîñòè íà 4393 òûñ. ðóá. ñïîñîáñòâîâàë ðîñò òîâàðîîáîðîòà
è óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà: çà ñ÷åò ýòèõ ôàêòîðîâ îí óâåëè÷èëñÿ ñîîòâåòñòâåííî íà 7899 òûñ. ðóá. è 1644 òûñ. ðóá.  òî æå âðåìÿ îòðèöàòåëüíîå âëèÿíèå íà âåëè÷èíó çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè
îêàçàëè äâà ôàêòîðà: ðîñò ñóììû ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è óðîâíÿ ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ÷òî ïðèâåëî ê ñíèæåíèþ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ íà 4697 òûñ. ðóá. è 453 òûñ. ðóá. ñîîòâåòñòâåííî.
Óâåëè÷åíèå ïîêàçàòåëÿ çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò âñå äàëüøå îòñòîèò îò òî÷êè áåçóáûòî÷íîñòè — çíà÷èò, äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ñòàíîâèòñÿ âñå
áîëåå ïðèáûëüíîé.  íåìàëîé ñòåïåíè ýòîìó ñïîñîáñòâóåò èçìåíåíèå ñîîòíîøåíèÿ ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ çàòðàò. Ìåõàíèçì âîçäåéñòâèÿ íà ñóììó è óðîâåíü ïðèáûëè èçìåíåíèÿ ñîîòíîøåíèÿ ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïîëó÷èë íàçâàíèå
îïåðàöèîííîãî ëåâåðèäæà.
Èçìåíåíèå ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà âûçûâàåò èçìåíåíèå ïðåæäå
âñåãî ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ. Îòñþäà: ÷åì áîëüøå óäåëüíûé âåñ ïîñòîÿííûõ çàòðàò â îáùåé ñóììå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ,
òåì â ìåíüøåé ñòåïåíè òîâàðîîáîðîò áóäåò âëèÿòü íà ïðèáûëü. Ýòî
îáúÿñíÿåòñÿ òåì, ÷òî ðîñò òîâàðîîáîðîòà ñîïðîâîæäàåòñÿ ïðîïîðöèîíàëüíî ìåíüøèì óâåëè÷åíèåì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ âñëåäñòâèå
îòíîñèòåëüíîé íåçàâèñèìîñòè ïîñòîÿííûõ çàòðàò îò äèíàìèêè ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà.  ýòîì è ïðîÿâëÿåòñÿ âîçäåéñòâèå îïåðàöèîííîãî ëåâåðèäæà íà ïðèáûëü.
224
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ñèëà âîçäåéñòâèÿ îïåðàöèîííîãî ëåâåðèäæà (èëè èíà÷å îïåðàöèîííûé ðû÷àã) èçìåðÿåòñÿ îòíîøåíèåì ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà (ìàðæèíàëüíîé ïðèáûëè) ê ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ:
ÌÄ
,
ÏÐ
ãäå ÎÏÐ — îïåðàöèîííûé ðû÷àã, ðóá./ðóá.; ÏÐ — ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.; ÌÄ — ìàðæèíàëüíûé äîõîä, ðóá.
Ìàðæèíàëüíûé äîõîä ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ðàçíèöó ìåæäó âàëîâûì
äîõîäîì îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ÂÄ) è ñóììîé ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (ÈÎïåðåì):
ÎÏÐ =
ÌÄ = ÂÄ - ÈÎïåðåì .
Ïðè àíàëèçå ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè èñïîëüçóåòñÿ òàêæå è òàêîé ïîêàçàòåëü, êàê óðîâåíü îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà,
îòðàæàþùèé ñîîòíîøåíèå òåìïîâ ïðèðîñòà ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà è ïðèáûëè:
DÌÄ
,
DÏÐ
ãäå ÓÎÏÐ — óðîâåíü îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà; DÌÄ — òåìï ïðèðîñòà
(ñíèæåíèÿ) ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà, %; DÏÐ — òåìï ïðèðîñòà (ñíèæåíèÿ) ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, %.
Óðîâåíü îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî ïðîöåíòîâ
èçìåíèòñÿ ìàðæèíàëüíûé äîõîä ïðåäïðèÿòèÿ ïðè èçìåíåíèè ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà 1 %. Èñïîëüçóÿ ïîêàçàòåëü óðîâíÿ
îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà, ìîæíî òàêæå îïðåäåëèòü âîçìîæíîå èçìåíåíèå ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè ïðè èçìåíåíèè ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà íà 1 %:
ÓÎÏÐ =
1%
DÌÄ
.
=
ÓÎÏÐ ÓÎÏÐ
Îïåðàöèîííûé ðû÷àã ÷åðåç ñîîòíîøåíèå ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ çàòðàò óñèëèâàåò èçìåíåíèå ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïî
ñðàâíåíèþ ñ èçìåíåíèåì ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà.
Çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà õàðàêòåðèçóåò ñòåïåíü
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà, îöåíèâàåìóþ óðîâíåì çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè: ÷åì áîëüøå çíà÷åíèå îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà, òåì
íèæå óðîâåíü çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè è âûøå ñòåïåíü ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà.
DÏÐ =
225
5.8. Àíàëèç ïðèáûëè
Ñíèæåíèå óðîâíÿ çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè îáúÿñíÿåòñÿ òåì,
÷òî âûñîêîìó óðîâíþ ïîñòîÿííûõ çàòðàò ñîîòâåòñòâóåò è áîëåå âûñîêàÿ òî÷êà áåçóáûòî÷íîñòè. Ýòî íàãëÿäíî ïðåäñòàâëåíî íà ðèñ. 5.4.
Ïðîèçâåäåì ðàñ÷åò îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà è îöåíèì åãî âëèÿíèå íà
óðîâåíü ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà (òàáë. 5.21).
Òàáëèöà 5.21. Âëèÿíèå îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà íà óðîâåíü
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä â ïðîöåíòàõ ê ïðîøëîìó
1. Âàëîâîé äîõîä, òûñ. ðóá.
17 403
19 976
114,78
2. Ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
7246
8257
113,95
3. Ïîñòîÿííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
6375
7118
111,65
4. Ìàðæèíàëüíûé äîõîä, òûñ. ðóá. (ñ. 1 – ñ. 2)
10 157
11 719
115,38
5.1. â ñóììå, òûñ. ðóá. [ñ. 1 – (ñ. 2 + ñ. 3)] èëè
(ñ. 4 – ñ. 3)
3782
4601
121,65
5.2. â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %
5,89
6,38
108,32
6. Îïåðàöèîííûé ðû÷àã, ðóá./ðóá. (ñ. 4 / ñ. 5.1)
2,686
2,547
94,82
7. Óðîâåíü çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè, %
(ñ. 6.2 òàáë. 5.19)
37,25
39,26
Õ
5. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
Ïðîèçâåäåííûå â òàáë. 5.21 ðàñ÷åòû ïîêàçûâàþò, ÷òî ñíèæåíèå çíà÷åíèÿ îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà ñ 2,686 â ïðîøëîì ãîäó äî 2,547 â îò÷åòíîì èëè íà 5,18 % îáåñïå÷èëî ïðåäïðèÿòèþ ïîâûøåíèå óðîâíÿ
çàïàñà ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè íà 2,01 % (39,26 – 37,25). Çàâèñèìîñòü ìåæäó îïåðàöèîííûì ðû÷àãîì, çàïàñîì ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè è ñòåïåíüþ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîãî ðèñêà ñëåäóþùàÿ:
ÎÏÐ ­ ÇÔÏ ¯ Ðèñê­;
ÎÏÐ ¯ ÇÔÏ ­ Ðèñê ¯.
Ïî ïðèâåäåííûì â òàáë. 5.21 äàííûì ìîæíî ðàññ÷èòàòü òàêæå óðîâåíü îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà (ÓÎÏÐ):
ÓÎÏÐ=
15,38
= 0,710.
21,65
226
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Êðîìå òîãî, ìîæíî âûÿâèòü âëèÿíèå óðîâíÿ îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà
íà ôîðìèðîâàíèå ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïðè èçìåíåíèè
ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà íà 1 %:
DÏÐÓÎÏÐ =
1%
= 1,408.
0,710
Òàêèì îáðàçîì, êàæäûé ïðîöåíò ïðèðîñòà ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà
îáåñïå÷èâàåò, ïî íàøèì ðàñ÷åòàì, 1,408 % ïðèðîñòà ïðèáûëè, è íàîáîðîò.
Åñëè, íàïðèìåð, ìàðæèíàëüíûé äîõîä âîçðàñòåò íà 10 %, òî ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè óâåëè÷èòñÿ íà 1,408 ´ 10 = 14,08 %. Ñíèæåíèå
ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà íà òå æå 10 % ïðèâåäåò ê ñîêðàùåíèþ ïðèáûëè íà 14,08 %. Òàêèì îáðàçîì, ïðèáûëü èçìåíÿåòñÿ êàê â òó, òàê
è äðóãóþ ñòîðîíó áîëåå çíà÷èòåëüíûìè òåìïàìè, åñëè ÓÎÏÐ < 1,
è ìåíåå çíà÷èòåëüíûìè, åñëè ÓÎÏÐ > 1.
Íàïðèìåð, åñëè áû ìû èìåëè òåìï ïðèðîñòà ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà
21,65 %, à ïðèáûëè — 15,38 %, òîãäà óðîâåíü îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà
ñîñòàâëÿë áû 1,408 (21,65 / 15,38), à íà êàæäûé 1 % ïðèðîñòà ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà ïðèõîäèëîñü òîëüêî 0,71 % ïðèðîñòà ïðèáûëè.
Çíà÷èò, óâåëè÷åíèå (ñíèæåíèå) ìàðæèíàëüíîãî äîõîäà ïðèâåëî áû
ê ðîñòó (ñíèæåíèþ) ïðèáûëè òîëüêî íà 7,1 %. Çíà÷åíèå óðîâíÿ îïåðàöèîííîãî ðû÷àãà áîëåå åäèíèöû èìååò ìåñòî â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà
íà ôîðìèðîâàíèå ïðèáûëè ñèëüíåå, ÷åì èçäåðæêè îáðàùåíèÿ è ñîîòíîøåíèå ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ, âîçäåéñòâóþò ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò è öåíîâàÿ ïîëèòèêà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
5.9. Àíàëèç ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè
Àíàëèç ìàññû ïîëó÷åííîé ïðèáûëè äîëæåí áûòü äîïîëíåí îöåíêîé
ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ. Ðåíòàáåëüíîñòü çàâèñèò îò
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè è ôîðìèðóþùèõ åå ýëåìåíòîâ:
âàëîâîãî äîõîäà è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Äëÿ îöåíêè âëèÿíèÿ ýòèõ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå ðåíòàáåëüíîñòè
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (Ð) âîñïîëüçóåìñÿ òðåõôàêòîðíîé ìîäåëüþ
âèäà:
ÂÄ - ÈÎ
´100,
Ò
ãäå (ÂÄ – ÈÎ) — ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ðóá.
Ð=
5.9. Àíàëèç ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè
227
Èç äàííûõ òàáë. 5.17 ñëåäóåò, ÷òî ðåíòàáåëüíîñòü ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â áàçèñíûé è îò÷åòíûé ïåðèîä ñîñòàâëÿëà:
Ð0=
17 403- 13 621
´ 100 = 5,889 %;
64217
Ð1 =
19 976 - 15 375
´ 100 = 6,380 %.
72116
Ñëåäîâàòåëüíî, çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä ðåíòàáåëüíîñòü âîçðîñëà
íà 0,491 %. Ýòîìó ñïîñîáñòâîâàëî:
1. ïîëîæèòåëüíî — óâåëè÷åíèå ñóììû âàëîâîãî äîõîäà:
Ð ðàñ÷ =
19976 - 13621
´ 100 = 9,896 %, DÐ ÂÄ = 9,896 - 5,889 = 4,007 %;
64217
2. îòðèöàòåëüíî — óâåëè÷åíèå ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
Ð ðàñ÷ =
19976 - 15375
´ 100 = 7,164 %, DÐ ÈÎ = 7,164 - 9,896 = -2,732 %;
64217
3. îòðèöàòåëüíî — óâåëè÷åíèå îáúåìà ðåàëèçàöèè òîâàðîâ:
Ð1 =
19976 - 15375
´ 100 = 6,380 %, DÐÒ = 6,380 - 7,164 = -0,784 %.
72116
Òàêèì îáðàçîì, ñîâîêóïíîå âëèÿíèå òðåõ ôàêòîðîâ è îáóñëîâèëî
îòêëîíåíèå ðåíòàáåëüíîñòè â ðàçìåðå 0,491 % ê òîâàðîîáîðîòó
(4,007 – 2,732 – 0,784).
Áîëåå óãëóáëåííûé àíàëèç óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè ïðîâîäèòñÿ
ñ ïîìîùüþ ôàêòîðíîãî àíàëèçà îòíîñèòåëüíûõ ïîêàçàòåëåé, âëèÿþùèõ íà ðåíòàáåëüíîñòü.  ýòîì ñëó÷àå ïîêàçàòåëü ðåíòàáåëüíîñòè
ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå ñëåäóþùåé ìîäåëè, âêëþ÷àþùåé â ñåáÿ
óðîâíè âàëîâîãî äîõîäà (ÓÂÄ), ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (ÓÈÎïîñò, ÓÈÎïåðåì).
Ð = ÓÂÄ – ÓÈÎïîñò – ÓÈÎïåðåì.
 òàáë. 5.19 ïðåäñòàâëåíû ïîêàçàòåëè óðîâíåé âàëîâîãî äîõîäà è
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó).
Ð î= 27,1- 9,93- 11,28 = 5,89;
Ð1 = 27,7 - 9,87 - 11,45 = 6,38.
Ïî ïðèâåäåííûì äàííûì ìîæíî îïðåäåëèòü, ÷òî ïîëîæèòåëüíî ïîâëèÿëè íà ðîñò ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ:
228
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
· óâåëè÷åíèå óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà íà 0,6 %:
ÐÓÂÄ = (27,7 - 9,93- 11,28) = 6,49- 5,89 = +0,6 %;
· ñíèæåíèå óðîâíÿ óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà 0,06 %:
ÐÓÈÎïîñò = (27,7 - 9,87 - 11,28) = 6,55 - 6,49 = +0,06 %.
Îòðèöàòåëüíîå âëèÿíèå íà ðåíòàáåëüíîñòü îêàçàëî óâåëè÷åíèå óðîâíÿ óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà 0,17 %:
ÐÓÈÎïåðåì = (27,7 - 9,87 - 11,45 ) = 6,38 - 6,55 = -0,17 %.
Åñëè âåðíóòüñÿ ïðè ýòîì ê ðåçóëüòàòàì àíàëèçà óðîâíÿ âàëîâîãî
äîõîäà, ïðåäñòàâëåííûì â òàáë. 5.13, è ôàêòîðíîãî àíàëèçà ïðèáûëè, ïðåäñòàâëåííûì â òàáë. 5.18, òî çàâåðøèòü àíàëèç ïðèáûëè
è ðåíòàáåëüíîñòè ìîæíî ðàçðàáîòêîé ñâîäíîé òàáë. 5.22.
Òàáëèöà 5.22. Ñâîäíàÿ òàáëèöà âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà ñóììó ïðèáûëè
îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè ïðîäàæ
Ôàêòîðû
Âëèÿíèå íà óðîâåíü Âëèÿíèå íà ñóììó
ðåíòàáåëüíîñòè, % ïðèáûëè, òûñ. ðóá.
1. Èçìåíåíèå îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà Õ
â äåéñòâóþùèõ öåíàõ (ñòð. 1 òàáë. 5.17),
â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò:
465
1.1. öåíîâîãî ôàêòîðà
Õ
315
1.2. ôèçè÷åñêîãî îáúåìà ðåàëèçàöèè
Õ
150
2. Èçìåíåíèå ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî
äîõîäà â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, âñåãî
(ñòð. 2 òàáë. 5.13), â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò:
0,6
433
2.1. èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
0,34
245
2.2. èçìåíåíèÿ óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà
ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
0,26
188
3. Èçìåíåíèå óðîâíÿ óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
0,06
æ 72116 ´ 0,06 ö
÷
43ç
è
ø
100
4. Èçìåíåíèå óðîâíÿ óñëîâíî-ïåðåìåííûõ
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
– 0,17
æ 72116 ´ (-0,17) ö
÷
– 122ç
è
ø
100
5. Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ôàêòîðîâ íà ïðèáûëü
îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè (ñ. 1 + ñ. 2 + ñ. 3 + ñ. 4) èëè
(òàáë. 5.17, ñòð. 4.1, ãð. 4)
0,49
819
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
229
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîöåññ ýêîíîìè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ åå îáúåìà, äîñòàòî÷íîãî äëÿ ðåøåíèÿ çàäà÷ ýêîíîìè÷åñêîãî è ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå, à òàêæå ïðîöåññ ðàçðàáîòêè ñèñòåìû ìåðîïðèÿòèé ïî îáåñïå÷åíèþ ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè è ýôôåêòèâíîãî åå èñïîëüçîâàíèÿ.
 ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ ïðèáûëè èñïîëüçóþòñÿ ðàçëè÷íûå ìåòîäû, ñðåäè êîòîðûõ îñíîâíûìè ÿâëÿþòñÿ:
·
·
·
·
·
ìåòîä ýêñòðàïîëÿöèè;
ìåòîä ïðÿìîãî ñ÷åòà;
óñëîâíî-íîðìàòèâíûé ìåòîä;
ìåòîä «CVP»;
ìåòîä öåëåâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.
Ìåòîä ýêñòðàïîëÿöèè îñíîâàí íà ðåçóëüòàòàõ òðåíäîâîãî, òî åñòü
ãîðèçîíòàëüíîãî àíàëèçà ïðèáûëè çà ðÿä ïðåäøåñòâóþùèõ ëåò.
 õîäå ïðîâåäåíèÿ ïðåäïëàíîâîãî àíàëèçà ïðèáûëè âûÿâëÿåòñÿ
òåíäåíöèÿ ðàçâèòèÿ ïîêàçàòåëÿ, èëè «ëèíèÿ òðåíäà», êîòîðàÿ çàòåì
è ðàñïðîñòðàíÿåòñÿ íà ïëàíîâûé ïåðèîä.
Ïðîñòåéøåé òðåíäîâîé ìîäåëè ñîîòâåòñòâóåò ìîäåëü âèäà:
y = a0 + a1 t,
ãäå y — ïîêàçàòåëü ïðèáûëè, ðóá.; t — ôàêòîð âðåìåíè; a0, à1 — ïàðàìåòðû óðàâíåíèÿ.
Îäíàêî èñïîëüçîâàíèå ýòîãî ìåòîäà âåñüìà îãðàíè÷åíî, òàê êàê îí
íå ó÷èòûâàåò âîçìîæíûå èçìåíåíèÿ â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå ôàêòîðîâ âíåøíåé è âíóòðåííåé ñðåäû, ñïîñîáíûõ îêàçûâàòü âëèÿíèå íà
ïðèáûëü. ×òî, â ñâîþ î÷åðåäü, ïîíèæàåò òî÷íîñòü ðàñ÷åòîâ.
Ìåòîä ïðÿìîãî ñ÷åòà îòíîñèòåëüíî ïðîñò è äîñòàòî÷íî íàäåæåí
ïðè ïëàíèðîâàíèè ïðèáûëè. Ðàçðàáîòêå ïëàíà ïî ïðèáûëè äîëæíû
ïðåäøåñòâîâàòü ðàñ÷åòû ïëàíîâûõ ñóìì âàëîâîãî äîõîäà è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ.  § 5.7
áûëè âûïîëíåíû ðàñ÷åòû ïî îáîñíîâàíèþ ïëàíîâîé âåëè÷èíû âàëîâîãî äîõîäà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (òàáë. 5.15) è ïðî÷åãî äîõîäà.
Èõ ñóììû ñîîòâåòñòâåííî ñîñòàâëÿëè 22 798 òûñ. ðóá. è 102 òûñ. ðóá.
Âîñïîëüçóåìñÿ ýòèìè äàííûìè è ïðåäïîëîæèì, ÷òî â ïëàíèðóåìîì
ãîäó óñëîâíî-ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ áóäóò âîçðàñòàòü
230
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
â òîì æå òåìïå, ÷òî è ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, à ïîòîìó èõ óðîâåíü
áóäåò ñîîòâåòñòâîâàòü ðàçìåðó, äîñòèãíóòîìó â îò÷åòíîì ãîäó, ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê âîçðàñòåò íà 12,4 % ïî ñðàâíåíèþ
ñ îò÷åòíûì ãîäîì. Ñóììà ïðî÷èõ ðàñõîäîâ ñîñòàâèò 62 òûñ. ðóá.
Âàðèàíòû ïëàíà ïðèáûëè, ðàññ÷èòàííûå ðàçíûìè ìåòîäàìè, ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 5.23. Ïðè ýòîì ìåòîä ïðÿìîãî ñ÷åòà ïðåäóñìàòðèâàåò äâà ñïîñîáà ðàñ÷åòà.
Ðàñ÷åò ïëàíà ïðèáûëè ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà (I cïîñîá).
1. Óñëîâíî-ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ:
82 900
¡ â ñóììå: 8257 ´
= 9491 òûñ. ðóáëåé;
72 116
9491
¡ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó:
´ 100 = 11,45 %;
82900
2. Óñëîâíî-ïîñòîÿííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ:
7118 ´ 112,4
¡ â ñóììå:
= 8000 òûñ. ðóá.;
100
8000
¡ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó:
´ 100 = 9,65 %;
82 900
3. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ:
¡ â ñóììå: 22798 - ( 9491+ 8000) = 5307 òûñ. ðóá.;
5307
¡ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó:
´ 100 = 6,40 %;
82 900
4. Âàëîâàÿ ïðèáûëü: 5307 + 102 – 62 = 5347 òûñ. ðóá.;
5. Íàëîã íà ïðèáûëü: 5347 ´ 24 / 100 = 1283 òûñ. ðóá.;
6. ×èñòàÿ ïðèáûëü: 5347 – 1283 = 4064 òûñ. ðóá.
Ðàçíîâèäíîñòüþ ìåòîäà ïðÿìîãî ñ÷åòà ÿâëÿåòñÿ ðàñ÷åò ïëàíà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïî ñëåäóþùåé ôîðìóëå (II ñïîñîá):
ÏÐ ïë = ÂÄ ïë ´ (1-
ÈÎîò÷
),
ÂÄ îò÷
ãäå ÏÐïë — ïëàíîâàÿ ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, òûñ. ðóá.;
ÂÄîò÷, ÂÄïë — ñóììà âàëîâîãî äîõîäà ñîîòâåòñòâåííî îò÷åòíîãî è
ïëàíîâîãî ãîäà, òûñ. ðóá.; ÈÎîò÷ — èçäåðæêè îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî
ãîäà, òûñ. ðóá.
Ïëàíîâàÿ ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè ñîñòàâèò:
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
231
7118 + 8257
) = 5251 òûñ. ðóá.
19976
 ýòîì ñëó÷àå ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ áóäåò çàïëàíèðîâàíà
â ðàçìåðå:
ÈÎïë = ÂÄ ïë - ÏÐ ïë = 22 798 - 5251 = 17 547 òûñ. ðóá.,
à âàëîâàÿ ïðèáûëü:
5251 + 102 – 62 = 5291 òûñ. ðóá.,
è, íàêîíåö, ÷èñòàÿ ïðèáûëü ñîñòàâèò:
22798 ´ (1-
5291 – 5291 ´ 0,24 = 4021 òûñ. ðóá.
 ïðåäñòàâëåííîì âàðèàíòå ïëàíà ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ ñíèæåíèå ñóììû ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, èñ÷èñëåííîé I ñïîñîáîì, íà
56 òûñ. ðóá. (5251 – 5307), ÷òî ìîæåò áûòü îáóñëîâëåíî ðîñòîì ñóììû óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðè íåèçìåííîñòè
ñóììû ïîñòîÿííûõ ðàñõîäîâ. Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ îòðàæåíû â ãðàôàõ 3 è 4 òàáë. 5.23.
Óñëîâíî-íîðìàòèâíûé ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ïðèáûëè ïðåäïîëàãàåò
èñïîëüçîâàíèå ðÿäà íîðìàòèâîâ, òàêèõ êàê:
· íîðìà ïðèáûëè íà åäèíèöó ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà;
· íîðìà ïðèáûëè íà åäèíèöó ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà.
Ïðè ýòîì íîðìà ïðèáûëè óñòàíàâëèâàåòñÿ ïî ïîêàçàòåëþ ïðèáûëè
îò ðåàëèçàöèè. Èç-çà îòñóòñòâèÿ íîðìàòèâíîé áàçû íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè èñïîëüçîâàíèå ýòîãî ìåòîäà ïëàíèðîâàíèÿ îãðàíè÷åíî.
Åãî öåëåñîîáðàçíî ïðèìåíÿòü äëÿ ñåòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
(êîìïëåêñîâ), îáúåäèíåííûõ â êîìïàíèè.  ýòîì ñëó÷àå â êà÷åñòâå
íîðìû ïðèáûëè ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ïîêàçàòåëè, ôàêòè÷åñêè
äîñòèãíóòûå íà ýòàëîííîì ïðåäïðèÿòèè (òî åñòü ñàìûå âûñîêèå),
èëè ñðåäíèå äëÿ ñåòè ïðåäïðèÿòèé çíà÷åíèÿ. Ïëàíîâàÿ ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà ïî ôîðìóëå:
ÏÐ ïë = Ò ïë ´ N ïð .ýò ,
ãäå Nïð.ýò — ñóììà ïðèáûëè íà åäèíèöó ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà
ýòàëîííîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèíÿòàÿ â êà÷åñòâå íîðìàòèâà.
Äëÿ ïðåäïðèÿòèé, íå âõîäÿùèõ â ñîñòàâ òîðãîâûõ ñåòåé, ìîæíî âîñïîëüçîâàòüñÿ íîðìîé ïðèáûëè íà åäèíèöó ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà.
Ýòî ìîæåò áûòü óæå äîñòèãíóòûé â îò÷åòíîì ïåðèîäå ïîêàçàòåëü
ðåíòàáåëüíîñòè, èñ÷èñëåííûé ïî ÷èñòîé ïðèáûëè èëè çàäàííûé
ñîáñòâåííèêàìè, íî ðåàëüíî äîñòèæèìûé ïîêàçàòåëü.
232
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Äîïóñòèì, â îò÷åòíîì ãîäó ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâëÿëà 8800 òûñ. ðóá. Òîãäà ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, èñ÷èñëåííàÿ êàê îòíîøåíèå ñóììû
÷èñòîé ïðèáûëè ê âåëè÷èíå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, â îò÷åòíîì
ãîäó áóäåò ðàâíà 0,4 (3520 / 8800). Åñëè ñîõðàíèòü ýòî çíà÷åíèå íà
ïëàíèðóåìûé ãîä è èñõîäèòü èç ïðåäïîëîæåíèÿ, ÷òî ñóììà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â ïëàíèðóåìîì ãîäó âîçðàñòåò íà 15 % è ñîñòàâèò
8800 ´ 115
10 120 òûñ. ðóá. (
), òî ïëàíîâàÿ âåëè÷èíà ÷èñòîé ïðèáûëè
100
áóäåò ðàâíà:
× ïë = ÑÊ ïë ´ N ×Ï = 10 120 ´ 0,4 = 4048 òûñ. ðóá.
Ïðè ýòîì ñóììà âàëîâîé ïðèáûëè ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà ïî ôîðìóëå:
ÂÏ ïë =
4048 ´ 100
×Ï ´ 100
=
= 5326 òûñ. ðóá.
100 - Ñ ÍÏ
100 - 24
Âåëè÷èíà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè ñîñòàâèò:
ÏÐ = ÂÏ + ÏðÏ - ÏðÄ = 5326 + 62 - 102 = 5286 òûñ. ðóá.,
à èçäåðæêè îáðàùåíèÿ:
ÈÎ = ÂÄ – ÏÐ = 22 798 – 5286 = 17 512 òûñ. ðóá.,
â òîì ÷èñëå óñëîâíî-ïåðåìåííûå:
ÈÎïåð = ÈÎ – ÈÎïîñò = 17 512 – 8000 = 9512 òûñ. ðóá.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ çàíåñåíû â ãðàôó 5 òàáë. 5.23.
Ìåòîä ïëàíèðîâàíèÿ ïðèáûëè íà îñíîâå ñèñòåìû «CVP» — «Âçàèìîñâÿçü èçäåðæåê, îáúåìà ðåàëèçàöèè è ïðèáûëè» — ïðåäïîëàãàåò ïîýòàïíûé ðàñ÷åò îòäåëüíûõ ïîêàçàòåëåé ïðèáûëè.
Íà ïåðâîì ýòàïå îïðåäåëÿåòñÿ ïî ïðèâåäåííîé â ðàçäåëå 5.8 ôîðìóëå òî÷êà áåçóáûòî÷íîñòè (ïîðîã ðåíòàáåëüíîñòè) íà ïëàíèðóåìûé
ãîä. Ïðè èñïîëüçîâàíèè ýòîãî ìåòîäà ñëåäóåò èñõîäèòü èç óñëîâèé
èçìåíåíèÿ ïîêàçàòåëåé â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ïðåäóñìîòðåííûõ äëÿ
I âàðèàíòà ïëàíà, ðàññ÷èòàííîãî ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà:
Ò ò .á .ïë =
ÈÎïîñò .ïë ´ 100
8000 ´ 100
= 49 844 òûñ. ðóá.
=
27,5 - 11,45
ÓÂÄ ïë - ÓÈÎïåðåì .ïë
Íà âòîðîì ýòàïå îïðåäåëÿåòñÿ ïëàíîâàÿ ñóììà ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïî ôîðìóëå:
233
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
ÏÐ ïë =
=
(Ò ïë - Ò ò .á .ïë )´ (ÓÂÄ ïë - ÓÈÎïåðåì .ïë )
100
=
(82 900 - 49 844)´ (27,50 - 11,45 )
= 5305 òûñ. ðóá.
100
Íà òðåòüåì ýòàïå ðàññ÷èòûâàåòñÿ âåëè÷èíà âàëîâîé ïðèáûëè íà
ïëàíèðóåìûé ãîä:
ÂÏïë = ÏÐïë + ÏðÄïë – ÏðÐïë = 5305 + 102 – 62 = 5345 òûñ. ðóá.
È, íàêîíåö, íà ÷åòâåðòîì ýòàïå ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè:
×Ï ïë =
ÂÏ ïë ´ (100 - Ñ ÍÏ ) 5345 ´ (100 - 24)
=
= 4062 òûñ. ðóá.
100
100
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ îòðàæåíû â ãðàôå 6 òàáë. 5.23. Ñîïîñòàâèâ ïîêàçàòåëè ãðàô 3 è 6, âèäèì ïî÷òè ïîëíîå èõ ñîâïàäåíèå. Îäíàêî èñïîëüçîâàíèå ìåòîäà «CVP» â äàííîì ñëó÷àå ïðåäïî÷òèòåëüíåå ïî
ñðàâíåíèþ ñ ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà, ïîñêîëüêó çäåñü íå òîëüêî
îáåñïå÷èâàåòñÿ âçàèìîñâÿçü ìåæäó îáúåìîì ðåàëèçàöèè, çàòðàòàìè
è ïðèáûëüþ, íî è îïðåäåëÿåòñÿ ïîðîã ðåíòàáåëüíîñòè, êîòîðûé, ïî
íàøèì ðàñ÷åòàì, ñîñòàâëÿåò 49 844 òûñ. ðóá., ÷òî îáåñïå÷èâàåò ïðåäïðèÿòèþ çàïàñ ôèíàíñîâîé ïðî÷íîñòè â ðàçìåðå:
39,9 % = (
(82 900 - 49 844)
´ 100).
82900
Êðîìå òîãî, ìîãóò áûòü ðàññ÷èòàíû êðèòè÷åñêèå çíà÷åíèÿ è äðóãèõ
ïîêàçàòåëåé.  ÷àñòíîñòè, îïðåäåëåí ìèíèìàëüíî âîçìîæíûé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà, êîòîðûé íå äîëæåí ïðåâûøàòü óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, à òàêæå ìàêñèìàëüíûé óðîâåíü ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
ÓÂÄ min = ÓÈÎïë ; ÓÈÎïåðåì .max = ÓÂÄ ïë - ÓÈÎïîñò .ïë .
Äëÿ ðàññìàòðèâàåìîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ýêñòðåìàëüíûå çíà÷åíèÿ îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé, ôîðìèðóþùèå ñèñòåìó ïðèáûëè, ñîñòàâÿò:
· ìèíèìàëüíûé ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà:
ÓÂÄ min = 9,65 + 11,45 = 21,10 %;
· ìàêñèìàëüíûé óðîâåíü ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
ÓÈÎïåðåì .max = 27,5 - 9,65 = 17,85 %.
234
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ íå ñòàëà óáûòî÷íîé, îáúåì òîâàðîîáîðîòà äîëæåí áûòü íå ìåíåå 49 844 òûñ. ðóá.,
ñðåäíèé óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà — íå íèæå 21,10 % ê îáîðîòó, óðîâåíü ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ — íå âûøå 17,85 % ê îáîðîòó. Âñå ïðèâåäåííûå â òàáë. 5.23 ïëàíîâûå ïîêàçàòåëè óêëàäûâàþòñÿ â ðàìêè ýòèõ îãðàíè÷åíèé.
Ìåòîä öåëåâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ïðèáûëè ïîçâîëÿåò îáåñïå÷èòü óâÿçêó ïëàíîâîé ñóììû ïðèáûëè ñ ïîòðåáíîñòÿìè â íåé ïðåäïðèÿòèÿ
äëÿ ðåàëèçàöèè ñâîåãî ýêîíîìè÷åñêîãî è ñîöèàëüíîãî ðàçâèòèÿ.
Îñíîâîé ýòîãî ìåòîäà ÿâëÿåòñÿ ïðåäâàðèòåëüíîå îïðåäåëåíèå ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè, äîñòàòî÷íîé äëÿ
ïîãàøåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ, óäîâëåòâîðåíèÿ ïîòðåáíîñòåé
ïðåäïðèÿòèÿ â ñðåäñòâàõ äëÿ âûïëàòû äèâèäåíäîâ, îñóùåñòâëåíèÿ
ñîöèàëüíûõ âûïëàò ðàáîòíèêàì, à òàêæå íàêîïëåíèÿ ñðåäñòâ, íåîáõîäèìûõ ïðåäïðèÿòèþ äëÿ ñîáñòâåííîãî ðàçâèòèÿ.
Ðàñ÷åò öåëåâîé ÷èñòîé ïðèáûëè íà ïëàíèðóåìûé ãîä ìîæåò áûòü
âûïîëíåí ïî êàæäîìó ýëåìåíòó ýòèõ ïîòðåáíîñòåé è îõâàòûâàòü
êàê êàïèòàëèçèðóåìóþ, òàê è ïîòðåáëÿåìóþ ÷àñòè ïðèáûëè ëèáî
ìîæåò îõâàòûâàòü òîëüêî êàïèòàëèçèðóåìóþ åå ÷àñòü. Âî âòîðîì
ñëó÷àå öåëåâàÿ ÷èñòàÿ ïðèáûëü ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå êàïèòàëèçèðóåìîé ÷èñòîé ïðèáûëè ê êîýôôèöèåíòó êàïèòàëèçàöèè
ïî ôîðìóëå:
×Ï ö =
×Ï êàï
.
Ê êàï
Ñóììà êàïèòàëèçèðóåìîé ïðèáûëè ðàññ÷èòûâàåòñÿ â ðàçðåçå îñíîâíûõ ýëåìåíòîâ, ïðåäñòàâëåííûõ íà ðèñ. 5.5.
Ðèñ. 5.5. Ñîñòàâ îñíîâíûõ ýëåìåíòîâ ðàñ÷åòà ïëàíîâîé ñóììû êàïèòàëèçèðóåìîé
ïðèáûëè
Ñóììà ïðèáûëè, íàïðàâëÿåìàÿ íà ïîãàøåíèå äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ, îïðåäåëÿåòñÿ â ðàçìåðå ïðåäóñìîòðåííîé êðåäèòíûì äîãîâîðîì åæåãîäíîé ñóììû ïîãàøåíèÿ.
235
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
Ñóììà ïðèáûëè, íàïðàâëÿåìàÿ íà ïðèðîñò ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ôîíäîâ, îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
×ÏÎÔ = DÎÔ - ÀÎÏ - ÎÔ à ,
ãäå ×ÏÎÔ — ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ, íàïðàâëÿåìàÿ íà
ïðèðîñò ñîáñòâåííûõ îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðóá.; DÎÔ — íåîáõîäèìàÿ
ïîòðåáíîñòü â ïðèðîñòå ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðóá.;
ÀÎÏ — ïðèðîñò ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ôîíäîâ çà ñ÷åò èõ
àðåíäû è ïðèâëå÷åíèÿ âíåøíèõ èñòî÷íèêîâ èíâåñòèðîâàíèÿ, ðóá.;
ÎÔà — ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.
Ïðèðîñò ñóììû îáîðîòíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ïîêðûâàåìûé çà ñ÷åò ïðèáûëè, ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
×ÏÑÎÑ = DÑÎÑ - DÓÏ,
ãäå ×ÏÑÎÑ — ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ, íàïðàâëÿåìàÿ íà
ïðèðîñò ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ðóá.; DÑÎÑ — ïðèðîñò ïîòðåáíîñòè â ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ â ïëàíèðóåìîì ãîäó,
ðóá.; DÓÏ — ïðèðîñò óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.
Îò÷èñëåíèÿ ïðèáûëè â ðåçåðâíûé ôîíä è äðóãèå ñòðàõîâûå ôîíäû
îñóùåñòâëÿþòñÿ ïî íîðìàòèâàì, ïðåäóñìîòðåííûì â ó÷ðåäèòåëüíûõ
äîêóìåíòàõ ïðåäïðèÿòèÿ èëè â ðåøåíèÿõ ñîáðàíèÿ àêöèîíåðîâ.
Êîíêðåòíûå ìåòîäèêè ðàñ÷åòà ïîòðåáíîñòè â ïðèðîñòå ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ôîíäîâ è ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ áóäóò
ðàññìîòðåíû â ïîñëåäóþùèõ ãëàâàõ ó÷åáíèêà. Ïîýòîìó çäåñü îãðàíè÷èìñÿ èíôîðìàöèåé î òîì, ÷òî â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïîòðåáíîñòü
â êàïèòàëèçèðóåìîé ïðèáûëè ñîñòàâèò 1460 òûñ. ðóá., êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè ïðåäïîëàãàåòñÿ äîâåñòè äî 0,35. Òîãäà, èñïîëüçóÿ ôîðìóëó ðàñ÷åòà öåëåâîé ÷èñòîé ïðèáûëè, îïðåäåëèì åå ñóììó:
×Ïö = 1460 / 0,35 = 4171 òûñ. ðóá.
Ðàññ÷èòàåì ñóììû âàëîâîé ïðèáûëè è ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè:
ÂÏ ïë =
4171´ 100
= 5488 òûñ. ðóá.,
100 - 24
ÏÐïë = 5488 + 62 – 102 = 5448 òûñ. ðóá.
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ â ýòîì ñëó÷àå áóäóò ñîñòàâëÿòü: ÈÎ =
= 22 798 – 5448 = 17 350 òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå óñëîâíî-ïåðåìåííûå:
ÈÎïåðåì = 17 350 – 8000 = 9350 òûñ. ðóá.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ îòðàæåíû â ãðàôå 7 òàáë. 5.23.
2
72 116
1
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò,
òûñ. ðóá.
27,70
— â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
9,87
— â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
11,45
— â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
5. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ
8257
— â ñóììå, òûñ. ðóá.
4. Óñëîâíî-ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
7118
— â ñóììå, òûñ. ðóá.
3. Óñëîâíî-ïîñòîÿííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
19 976
— â ñóììå, òûñ. ðóá.
2. Âàëîâûé äîõîä
Îò÷åòíûé ãîä
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
11,45
9491
9,65
8000
27,50
22 798
82 900
3
I ñïîñîá
11,52
9547
9,65
8000
27,50
22 798
82 900
4
II ñïîñîá
ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà
11,47
9512
9,65
8000
27,50
22 798
82 900
5
óñëîâíî-íîðìàòèâíûì ìåòîäîì
Âàðèàíòû ïëàíà, ðàññ÷èòàííûå
11,45
9493
9,65
8000
27,50
22 798
82 900
6
ìåòîäîì «CVP»
11,28
9350
9,65
8000
27,50
22 798
82 900
7
ìåòîäîì öåëåâîãî ïëàíèðîâàíèÿ
Òàáëèöà 5.23. Ðàñ÷åò ïëàíà ïðèáûëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
2
4601
6,38
98
68
4631
1111
1
— â ñóììå, òûñ. ðóá.
— â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
6. Ïðî÷èå äîõîäû, òûñ. ðóá.
7. Ïðî÷èå ðàñõîäû, òûñ. ðóá.
8. Âàëîâàÿ ïðèáûëü,
òûñ. ðóá.
9. Íàëîã íà ïðèáûëü,
òûñ. ðóá.
3520
4,88
100
— â ñóììå, òûñ. ðóá.
— â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
11. Ïëàíîâàÿ ïðèáûëü îò
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ïðîöåíòàõ ê ïðèáûëè îò÷åòíîãî
ãîäà
10. ×èñòàÿ ïðèáûëü
Îò÷åòíûé ãîä
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
115,3
4,90
4064
1283
5347
62
102
6,40
5307
3
I ñïîñîá
114,1
4,85
4021
1270
5291
62
102
6,33
5251
4
II ñïîñîá
ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà
114,9
4,88
4048
1278
5326
62
102
6,38
5286
5
óñëîâíî-íîðìàòèâíûì ìåòîäîì
Âàðèàíòû ïëàíà, ðàññ÷èòàííûå
115,3
4,90
4062
1283
5345
62
102
6,40
5305
6
ìåòîäîì «CVP»
118,4
5,03
4171
1317
5488
62
102
6,57
5448
7
ìåòîäîì öåëåâîãî ïëàíèðîâàíèÿ
238
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ñîãëàñíî ïðèâåäåííûì â òàáë. 5.23 ðàñ÷åòàì, ïëàí ïî ïðèáûëè ìîæåò áûòü ïðåäñòàâëåí â òðåõ âàðèàíòàõ: ïåññèìèñòè÷åñêîì, îïòèìèñòè÷åñêîì è ðåàëèñòè÷íîì. Ïåññèìèñòè÷åñêèé âàðèàíò ïðåäóñìàòðèâàåò ïðèðîñò ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà 14,1 % ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì (ãð. 4); îïòèìèñòè÷åñêèé âàðèàíò — íà 18,4 %
(ãð. 7); ðåàëèñòè÷íûé — íà 15,3 % (ãð. 3 è ãð. 6). Ïðè÷åì äîñòèæåíèå
ðåàëèñòè÷íîãî âàðèàíòà ïëàíà ïðèáûëè ïðåäïîëàãàåòñÿ îáåñïå÷èòü, êàê ïîêàçûâàåò ñðàâíåíèå ïîêàçàòåëåé ãðàôû 3 ñ äàííûìè îò÷åòíîãî ãîäà, çà ñ÷åò ðîñòà òîâàðîîáîðîòà â 1,15 ðàçà (82 900 /
/ 72 116), ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ñíèæåíèÿ èõ óðîâíÿ
ñ 21,32 % â îò÷åòíîì ãîäó äî 21,1 % â ïëàíèðóåìîì. Ïðè ýòîì ïðåäïîëàãàåòñÿ äàæå íåêîòîðîå ñìÿã÷åíèå öåíîâîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ, ÷òî âûðàæåíî â ñíèæåíèè óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà â ïëàíèðóåìîì ãîäó íà 0,2 % ê îáîðîòó (27,50 – 27,70). Âìåñòå ñ òåì, åñëè
ïîñòàâëåíà öåëü — äîñòèãíóòü ïðèáûëè, ïðåäóñìîòðåííîé îïòèìèñòè÷åñêèì ïëàíîì, òî ðåàëèçàöèÿ ýòîé öåëè âîçìîæíà çà ñ÷åò áîëåå
çíà÷èòåëüíîãî ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà, óæåñòî÷åíèÿ öåíîâîé ïîëèòèêè è ðåæèìà ýêîíîìèè òåêóùèõ çàòðàò.  êàêîé ìåðå äîëæåí
èçìåíèòüñÿ êàæäûé èç ïîêàçàòåëåé, îïðåäåëÿþùèõ ïðèáûëü, îòîáðàæàåò ðàçðàáîòêà èìèòàöèîííîé ìîäåëè ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ ïðèáûëè (òàáë. 5.24).
Òàáëèöà 5.24. Èìèòàöèîííàÿ ìîäåëü âîçìîæíûõ ïóòåé ðåàëèçàöèè
îïòèìèñòè÷åñêîãî âàðèàíòà ïëàíà ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Îò÷åòíûé Âàðèàíòû ðàñ÷åòà
ãîä
Ìåòîäîì öåëåâîãî
ïëàíèðîâàíèÿ
II âàðèàíò
III âàðèàíò
IV âàðèàíò
1
2
3
4
5
6
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
72 116
82 900
85 392
82 900
82 900
2.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
19 976
22 798
23 654
23 122
22 963
2.2. â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
27,70
27,50
27,70
27,89
27,70
15 375
17 350
18 206
17 674
17 515
2. Âàëîâûé äîõîä
3. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
3.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
239
5.10. Ïëàíèðîâàíèå ïðèáûëè
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Îò÷åòíûé Âàðèàíòû ðàñ÷åòà
ãîä
Ìåòîäîì öåëåâîãî
ïëàíèðîâàíèÿ
II âàðèàíò
III âàðèàíò
IV âàðèàíò
1
2
3
4
5
6
3.2. â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
21,32
20,93
21,32
21,32
21,13
4.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
4601
5448
5448
5448
5448
4.2. â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
6,38
6,57
6,38
6,57
6,57
4. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè
òîâàðîâ
 òàáë. 5.24 ïðåäñòàâëåíû ðàçëè÷íûå ñöåíàðèè ðàçâèòèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, îáåñïå÷èâàþùèõ ïîëó÷åíèå öåëåâîé ïðèáûëè
îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ðàçìåðå 5448 òûñ. ðóá.
Öåëåâóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 5448 òûñ. ðóá. ìîæíî ïîëó÷èòü, êàê ýòî
ïðîãíîçèðóåò ìåòîä öåëåâîãî ïëàíèðîâàíèÿ, ïóòåì óâåëè÷åíèÿ ïî
ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà 14,95 %
(82 900 / 72 116 ´ 100) ïðè ñíèæåíèè óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà íà
0,2 % ê îáîðîòó (27,50 – 27,70), êîòîðîå âîçìåùåíî îòíîñèòåëüíîé
ýêîíîìèåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ çà ñ÷åò ñíèæåíèÿ èõ óðîâíÿ íà
0,39 % (20,93 – 21,32). Ýòî âïîëíå ðåàëüíûé âàðèàíò ðàçâèòèÿ ïîêàçàòåëåé.
Íî âîçìîæíû è äðóãèå ïóòè. Íàïðèìåð, åñëè ïðåäïðèÿòèå íå áóäåò
ìåíÿòü ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì öåíîâóþ ïîëèòèêó è, ñîîòâåòñòâåííî, óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà, à òàêæå íå ñìîæåò îáåñïå÷èòü
ðåæèì ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ñíèæåíèå èõ óðîâíÿ, òîãäà
ïðèðîñò ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ìîæåò áûòü îáåñïå÷åí èñêëþ÷èòåëüíî çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ îáúåìà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà.
Ïðèìåì çà «Õ1» ïëàíîâóþ âåëè÷èíó ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà
è îïðåäåëèì åå çíà÷åíèå èç ðàâåíñòâà: ÂÄ – ÈÎ = ÏÐ. Ïðè óðîâíå
âàëîâîãî äîõîäà 27,7 % åãî ñóììó ìîæíî ïðåäñòàâèòü êàê 0,277Õ1.
Ñîõðàíèâ óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî ãîäà â ðàçìåðå
21,32 %, èõ ñóììó âûðàçèì êàê 0,2132Õ1.
Òîãäà 0,277Õ1 – 0,2132Õ1 = 5448; Õ1 = 85 392 òûñ. ðóá.
240
Ãëàâà 5. Äîõîäû è ïðèáûëü
Ñ ó÷åòîì íîâîé ïëàíîâîé ñóììû ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, óðîâíÿ
âàëîâîãî äîõîäà è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî ãîäà ðàññ÷èòàåì
II âàðèàíò ïëàíà ïîëó÷åíèÿ öåëåâîé ïðèáûëè (ãð. 4 òàáë. 5.24).
Òðåòèé âàðèàíò ïðåäóñìàòðèâàåò ïëàíîâóþ ñóììó òîâàðîîáîðîòà â
ðàçìåðå 82 900 òûñ. ðóá. è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî
ãîäà. Îïðåäåëèì, êàêèìè äîëæíû áûòü ñóììà è óðîâåíü âàëîâîãî
äîõîäà äëÿ ïîëó÷åíèÿ öåëåâîé ïðèáûëè. Ïðèìåì ñóììó âàëîâîãî
äîõîäà çà «Õ2»:
Õ2 – 82 900 ´ 0,2132 = 5448, Õ2 = 23 122 òûñ. ðóá.
Óðîâåíü âàëîâîãî äîõîäà ñîñòàâèò 27,89 % ê îáîðîòó (23 122 /
/ 82 900 ´ 100). Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ îòðàçèì â ãðàôå 5 òàáë. 5.24.
È, íàêîíåö, â ÷åòâåðòîì âàðèàíòå ðàññ÷èòàåì, äî êàêîãî ðàçìåðà íåîáõîäèìî ñíèçèòü óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ÷òîáû ïðè ïëàíå
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà â ñóììå 82 900 òûñ. ðóá. è óðîâíå âàëîâîãî äîõîäà îò÷åòíîãî ãîäà ïîëó÷èòü öåëåâóþ ïðèáûëü. Ñóììó èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðèìåì çà «Õ3»:
82 900 ´ 0,277 – Õ3 = 5488, Õ3 = 17 515 òûñ. ðóá.
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â ýòîì ñëó÷àå ñîñòàâèò 21,13 %
(17 515 / 82 900 ´ 100). Ðàñ÷åòû çàíîñèì â ãðàôó 6 òàáë. 5.24.
Òàêèì îáðàçîì, â òàáë. 5.24 îòðàæåíû ðàçëè÷íûå âàðèàíòû ðàçâèòèÿ ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, ôîðìèðóþùèõ ïðèáûëü. Ïðåäïðèÿòèå ñ ó÷åòîì ïðèíÿòîé öåíîâîé, àññîðòèìåíòíîé, ôèíàíñîâîé ïîëèòèêè è âîçìîæíîñòåé ïî îáåñïå÷åíèþ ðåæèìà ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñàìîñòîÿòåëüíî îïðåäåëÿåò ïóòè äîñòèæåíèÿ
öåëåâîé ïðèáûëè.
Ãëàâà 6
Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
6.1. Òðóäîâîé ïîòåíöèàë è îñîáåííîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ
Òðóäîâîé ïîòåíöèàë — îäíà èç áàçîâûõ ñîñòàâëÿþùèõ îáùåãî ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, âêëþ÷àþùåãî ñîâîêóïíîñòü ðåñóðñîâ â ôîðìå îñíîâíîãî è îáîðîòíîãî êàïèòàëà,
à òàêæå ðàáîòíèêîâ, èñïîëüçóþùèõ ýòè ðåñóðñû â ñîîòâåòñòâèè
ñ çàäàííîé öåëüþ. Ïîòåíöèàëüíàÿ ñïîñîáíîñòü ðàáîòíèêîâ ìàêñèìàëüíî ðåçóëüòàòèâíî ýêñïëóàòèðîâàòü èìåþùèåñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ ðåñóðñû, îáåñïå÷èâàÿ ýôôåêòèâíîñòü òîðãîâîãî
ïðîöåññà, õàðàêòåðèçóåò ñóùíîñòü òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà, îñíîâó
êîòîðîãî ñîñòàâëÿþò òðóäîâûå ðåñóðñû. Â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ
òðóäîâûå ðåñóðñû ÿâëÿþòñÿ âàæíåéøèì ôàêòîðîì, îïðåäåëÿþùèì
êà÷åñòâî ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è äîñòèæåíèå ïîñòàâëåííûõ ïåðåä íèì òåêóùèõ è ñòðàòåãè÷åñêèõ öåëåé. Îñîáàÿ ðîëü òðóäîâûõ ðåñóðñîâ â äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îáóñëîâëåíà òåì, ÷òî
òîëüêî â ðåçóëüòàòå èõ âçàèìîäåéñòâèÿ ñ ìàòåðèàëüíûìè, ôèíàíñîâûìè, óïðàâëåí÷åñêèìè è èíûìè ðåñóðñàìè äîñòèãàåòñÿ îñóùåñòâëåíèå òåõíîëîãè÷åñêè è ýêîíîìè÷åñêè ýôôåêòèâíîãî òîðãîâîãî
ïðîöåññà.
Òðóäîâûå ðåñóðñû íàõîäÿò êîíêðåòíîå âûðàæåíèå â ïåðñîíàëå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîä êîòîðûì ïîíèìàåòñÿ âåñü êàäðîâûé ïðîôåññèîíàëüíî-êâàëèôèêàöèîííûé ñîñòàâ ïîñòîÿííûõ è âðåìåííûõ ðàáîòíèêîâ, âêëþ÷àÿ ñîáñòâåííèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ ïðè óñëîâèè ó÷àñòèÿ ïîñëåäíèõ â òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè. Ðàáîòíèêè, âêëþ÷åííûå â ïåðñîíàë, ñîñòàâëÿþò òðóäîâîé êîëëåêòèâ, òî åñòü îïðåäåëåííóþ ãðóïïó
ëþäåé, îáúåäèíåííûõ îáùåé öåëüþ. Òðóä òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ âåñüìà ñïåöèôè÷åí è õàðàêòåðèçóåòñÿ ñëåäóþùèìè îñîáåííîñòÿìè, â òîé
èëè èíîé ñòåïåíè ïðèñóùèìè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè ïåðñîíàëà
âñåõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé:
à) âûïîëíÿÿ ñâîþ ãëàâíóþ ôóíêöèþ ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ïåðñîíàë
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îñóùåñòâëÿåò áîëüøîé îáúåì òðóäîâûõ
242
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ êàê ñ çàâåðøåíèåì ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà
â ñôåðå îáðàùåíèÿ, òàê è ñî ñìåíîé ôîðì ñòîèìîñòè òîâàðà. Ñîâîêóïíîñòü ýòèõ äâîéñòâåííûõ îïåðàöèé ñîñòàâëÿåò îñíîâó òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà è îòðàæàåò âñå àñïåêòû òðóäîâîé
äåÿòåëüíîñòè ïåðñîíàëà ïî îðãàíèçàöèè îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé â õîäå ïðîäàæè òîâàðîâ;
á) òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèé ïðîöåññ íà ïðåäïðèÿòèè õàðàêòåðèçóåòñÿ âûñîêèì óðîâíåì òðóäîåìêîñòè, áîëüøîé äîëåé çàòðàò æèâîãî òðóäà è çíà÷èòåëüíûì óäåëüíûì âåñîì ðó÷íûõ îïåðàöèé.
Ýòî îáóñëîâëåíî ñïåöèôèêîé ïðåèìóùåñòâåííî èíäèâèäóàëüíîãî îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé, êîãäà íåâîçìîæíà ïîëíàÿ
ìåõàíèçàöèÿ è, òåì áîëåå, àâòîìàòèçàöèÿ ìíîãèõ âèäîâ ðàáîò,
âûïîëíÿåìûõ êîíêðåòíûìè ðàáîòíèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ
òðóäîâûìè ôóíêöèÿìè. Ïðåæäå âñåãî, ýòî êàñàåòñÿ íåáîëüøèõ
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, êîòîðûìè äî íàñòîÿùåãî âðåìåíè ïðåäñòàâëåíà ïîäàâëÿþùàÿ ÷àñòü òîðãîâîé ñåòè;
â) õàðàêòåðíàÿ îñîáåííîñòü òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé — íåðàâíîìåðíîñòü èíòåíñèâíîñòè ïîêóïàòåëüñêîãî ïîòîêà è, êàê ñëåäñòâèå,
çíà÷èòåëüíàÿ äèôôåðåíöèàöèÿ îáúåìà ðàáîòû, âûïîëíÿåìîé
ïåðñîíàëîì â òå÷åíèå ðàáî÷åãî äíÿ: îò ïðîñòîÿ ïðè îòñóòñòâèè
ïîêóïàòåëåé äî ñèëüíîé ïåðåãðóçêè â «÷àñû ïèê». Òàêàÿ ñèòóàöèÿ îêàçûâàåò íåãàòèâíîå âîçäåéñòâèå íà ðàáîòîñïîñîáíîñòü ïåðñîíàëà, îòðèöàòåëüíî ñêàçûâàåòñÿ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà,
òðåáóåò äîïîëíèòåëüíîãî íàéìà ðàáîòíèêîâ íà óñëîâèÿõ íåïîëíîé çàíÿòîñòè;
ã) òðóä ðàáîòíèêîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, îñîáåííî òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî ïåðñîíàëà, õàðàêòåðèçóåòñÿ âûñîêîé ñòåïåíüþ íåðâíî-ýìîöèîíàëüíîé íàïðÿæåííîñòè, îáúÿñíÿåìîé ìíîãèìè îáúåêòèâíûìè ôàêòîðàìè: íàëè÷èåì ó ðÿäà ðàáîòíèêîâ ìàòåðèàëüíîé
îòâåòñòâåííîñòè, ïîâñåäíåâíûì ïðÿìûì îáùåíèåì ñ ìíîæåñòâîì ïîêóïàòåëåé, ïðåäúÿâëÿþùèõ ðàçíûå çàïðîñû è òðåáîâàíèÿ,
ðèñêîì íåïðàâèëüíîãî ðàñ÷åòà ñ êëèåíòàìè, íåîáõîäèìîñòüþ
îáåñïå÷åíèÿ ñîõðàííîñòè òîâàðîâ îò äåéñòâèé «çàáûâ÷èâûõ» ïîêóïàòåëåé è ò. ï.
Èíòåíñèâíîå ðàçâèòèå òîðãîâëè â ïîñëåäíèå ãîäû ïðèâåëî ê ïîÿâëåíèþ íîâûõ (êàê ïîçèòèâíûõ, òàê è íåãàòèâíûõ) òåíäåíöèé â îáëàñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
Ñðåäè íèõ ìîæíî âûäåëèòü ñëåäóþùèå:
à) ïîñòåïåííîå âîçðàñòàíèå öåíû æèâîãî òðóäà, ÷òî îñîáåííî àêòóàëüíî äëÿ òîðãîâëè âñëåäñòâèå åå ïðåæíåãî äëèòåëüíîãî îòñòà-
6.1. Òðóäîâîé ïîòåíöèàë è îñîáåííîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ
243
âàíèÿ îò äðóãèõ ñôåð äåÿòåëüíîñòè ïî îïëàòå òðóäà ðàáîòíèêîâ
(õîòÿ íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî â íàñòîÿùåå âðåìÿ òîðãîâëÿ íå
îòíîñèòñÿ ê ÷èñëó îòðàñëåé ñ âûñîêîé çàðàáîòíîé ïëàòîé);
á) ïîâûøåíèå äîëè îâåùåñòâëåííîé ÷àñòè òðóäîçàòðàò íà îñíîâå
âíåäðåíèÿ ïðîãðåññèâíûõ òîðãîâûõ òåõíîëîãèé, ïðèìåíåíèÿ íîâîãî òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, êîìïüþòåðèçàöèè
òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
â) óñèëåíèå ñîöèàëüíûõ àñïåêòîâ â òðóäîâîì ïðîöåññå (ðàçâèòèå
ñîöèàëüíîãî ïàðòíåðñòâà, îïòèìèçàöèÿ ïîâåäåí÷åñêèõ îòíîøåíèé âíóòðè êîëëåêòèâà, îáåñïå÷åíèå áåçîïàñíîñòè è êîìôîðòíîñòè óñëîâèé òðóäà è ò. ï.);
ã) èçìåíåíèå ïðîôåññèîíàëüíîé ñòðóêòóðû ïåðñîíàëà: ñ îäíîé ñòîðîíû, çíà÷èòåëüíûé ðîñò êîëè÷åñòâà òîðãîâûõ îáúåêòîâ ïðèâåë
ê èñïîëüçîâàíèþ òðóäà ñëàáî ïîäãîòîâëåííûõ è íåêâàëèôèöèðîâàííûõ ðàáîòíèêîâ, à ñ äðóãîé — íàáëþäàåòñÿ ïîñòîÿííîå ðàñøèðåíèå è óêðåïëåíèå êàäðîâîãî ñîñòàâà ïðåäïðèÿòèé çà ñ÷åò
óâåëè÷åíèÿ ÷èñëà ðàáîòíèêîâ ñ ÿðêî âûðàæåííûìè äåëîâûìè
è êîììóíèêàöèîííûìè êà÷åñòâàìè, â ïîëíîé ìåðå ñîîòâåòñòâóþùèìè ñïåöèôèêå òîðãîâîãî áèçíåñà;
ä) ïîâûøåíèå èíòåíñèâíîñòè òðóäà, èíèöèèðóåìîå ñîáñòâåííèêàìè è àäìèíèñòðàöèåé òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïî îòíîøåíèþ
ê íàåìíûì ðàáîòíèêàì. Âëàäåëüöû íåêîòîðûõ ïðåäïðèÿòèé,
ñòðåìÿñü ê äîñòèæåíèþ êîììåð÷åñêèõ «âûñîò», íåðåäêî ñòàâÿò
ðàáîòíèêîâ ïåðåä íåîáõîäèìîñòüþ ïîñòîÿííîãî ïîâûøåíèÿ íàïðÿæåííîñòè è èíòåíñèâíîñòè òðóäîâîãî ïðîöåññà ïî âñåì íàïðàâëåíèÿì, ïðè÷åì ÷àñòî áåç äîëæíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ. Òàêàÿ
ñèòóàöèÿ, ñ ó÷åòîì îòíîñèòåëüíî äåøåâîãî òðóäà â òîðãîâëå,
ïðèâîäèò ê ðàçíîé ñòåïåíè ýêñïëóàòàöèè, ñëåäñòâèåì ÷åãî ÿâëÿåòñÿ íàðóøåíèå òðóäîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà, òåêó÷åñòü êàäðîâ
è ò. ï. Äëÿ óñòðàíåíèÿ ýòîé íåãàòèâíîé òåíäåíöèè íåîáõîäèì ïîñòîÿííûé è äåéñòâåííûé êîíòðîëü ñî ñòîðîíû ãîñóäàðñòâà, ïðîôñîþçíûõ è îáùåñòâåííûõ îðãàíèçàöèé.
Îñîáî ñëåäóåò îòìåòèòü óâåëè÷åíèå â òðóäîâîì ïðîöåññå èíòåëëåêòóàëüíîãî ïîòåíöèàëà. Ðàçâèòèå â ïîñëåäíèå ãîäû èíôîðìàöèîííî-òåõíîêðàòè÷åñêèõ òåíäåíöèé, èñïîëüçîâàíèå ïðîãðåññèâíûõ òîðãîâûõ òåõíîëîãèé, âíåäðåíèå íîâûõ ôîðìàòîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé çíà÷èòåëüíî èçìåíèëî ñîäåðæàíèå òðóäà ìíîãèõ ðàáîòíèêîâ
òîðãîâëè, ÷òî ïðèâåëî ê ïîÿâëåíèþ â îòðàñëè òàêîãî ïîíÿòèÿ, êàê
244
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
÷åëîâå÷åñêèé êàïèòàë, êîòîðûé õàðàêòåðèçóåò ñïåöèôè÷åñêèé àêòèâ ïðåäïðèÿòèÿ â ëèöå ïåðñîíàëà, ïðîøåäøåãî îñíîâíóþ è ñïåöèàëüíóþ ïîäãîòîâêó ïðèìåíèòåëüíî ê óñëîâèÿì ðàáîòû êîíêðåòíûõ
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé. Òàê, ïîñòîÿííî âîçðàñòàåò äîëÿ òðóäîâûõ
ôóíêöèé ïî êîíòðîëþ íàä òîðãîâûìè îïåðàöèÿìè, âñå áîëåå øèðîêîå ïðèìåíåíèå â òîðãîâëå íàõîäèò òðóä òàêèõ ñïåöèàëèñòîâ, êàê
àíàëèòèêè, ìàðêåòîëîãè, ôèíàíñèñòû, ïðîãðàììèñòû, ìåíåäæåðû,
þðèñòû, èíæåíåðíî-òåõíè÷åñêèå ðàáîòíèêè. Ôîðìèðîâàíèå ÷åëîâå÷åñêîãî êàïèòàëà îòðàæàåò ðàçâèòèå íîâûõ òåíäåíöèé â ñòðóêòóðå òðóäîâûõ ðåñóðñîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â íàïðàâëåíèè ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ îáðàçîâàíèÿ ðàáîòíèêîâ è òåõíîëîãè÷åñêîãî èçìåíåíèÿ ñîäåðæàíèÿ èõ òðóäà.
Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ÷ðåçâû÷àéíî ðàçíîîáðàçíû, ïîýòîìó èõ êàäðîâûé ñîñòàâ çàâèñèò îò îáúåìà è âèäà äåÿòåëüíîñòè, ðåæèìà ðàáîòû, ðàçìåðîâ ïðåäïðèÿòèÿ è åùå öåëîãî ðÿäà äðóãèõ àñïåêòîâ, îáóñëîâëåííûõ ôîðìàòîì ïðåäïðèÿòèÿ (òîâàðíàÿ ñïåöèàëèçàöèÿ,
÷èñëî àññîðòèìåíòíûõ ïîçèöèé, òîðãîâàÿ ïëîùàäü, ìåòîä îáñëóæèâàíèÿ è ò. ï.). Âñå ýòî îêàçûâàåò îïðåäåëÿþùåå âëèÿíèå íà ÷èñëåííûé ñîñòàâ è ñòðóêòóðó ïåðñîíàëà êîíêðåòíûõ ïðåäïðèÿòèé. Âìåñòå ñ òåì ïåðñîíàë âñåõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ìîæåò áûòü ÷åòêî
êëàññèôèöèðîâàí â ñîîòâåòñòâèè ñ îïðåäåëåííûìè êðèòåðèÿìè.
Êëàññèôèêàöèÿ ðàáîòíèêîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ñëåäóþùèì îñíîâíûì ïðèçíàêàì: êàòåãîðèÿì, äîëæíîñòÿì,
ïðîôåññèÿì è ñïåöèàëüíîñòÿì, óðîâíþ êâàëèôèêàöèè, õàðàêòåðó
òðóäîâûõ îòíîøåíèé è ðÿäó äðóãèõ êðèòåðèåâ.
 îñíîâó äåëåíèÿ ðàáîòíèêîâ ïî êàòåãîðèÿì ïîëîæåíî ôóíêöèîíàëüíîå ðàçäåëåíèå òðóäà, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûì â ñîñòàâå ïåðñîíàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âûäåëÿþò ÷åòûðå ãðóïïû.
1. Àäìèíèñòðàòèâíî-óïðàâëåí÷åñêèé ïåðñîíàë âêëþ÷àåò ðàáîòíèêîâ, âûïîëíÿþùèõ ôóíêöèè óïðàâëåíèÿ, òî åñòü ðóêîâîäèòåëåé ïðåäïðèÿòèé è ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé, à òàêæå ñîòðóäíèêîâ ôóíêöèîíàëüíûõ îòäåëîâ (ýêîíîìèñòû, áóõãàëòåðû, ôèíàíñèñòû, ìåíåäæåðû, ýêñïåðòû-òîâàðîâåäû, ìàðêåòîëîãè è ò. ä.).
2. Òîðãîâî-îïåðàòèâíûé ïåðñîíàë, ê êîòîðîìó îòíîñÿòñÿ ðàáîòíèêè, íåïîñðåäñòâåííî çàíÿòûå òîðãîâûì ïðîöåññîì â çàëå îáñëóæèâàíèÿ è â ïîäãîòîâèòåëüíûõ ïîäðàçäåëåíèÿõ (ñîáñòâåííîå
ïðîèçâîäñòâî, ôàñîâêà). Ýòà êàòåãîðèÿ îáúåäèíÿåò ïðîäàâöîâ,
êàññèðîâ, êîíòðîëåðîâ, çàâåäóþùèõ ñåêöèÿìè, ìåð÷àíäàéçåðîâ,
6.1. Òðóäîâîé ïîòåíöèàë è îñîáåííîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ
245
ôàñîâùèêîâ, à ïðè íàëè÷èè ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà — ïîâàðîâ, êîíäèòåðîâ, ïåêàðåé.
3. Âñïîìîãàòåëüíûé ïåðñîíàë âêëþ÷àåò ðàáîòíèêîâ, îáñëóæèâàþùèõ òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèé ïðîöåññ (êëàäîâùèêè, âîäèòåëè,
òåõíèêè, ýêñïåäèòîðû, ìåõàíèêè è äð.).
4. Ìëàäøèé îáñëóæèâàþùèé ïåðñîíàë îáúåäèíÿåò òàêèõ ðàáîòíèêîâ, êàê óáîðùèêè, ãðóç÷èêè, îõðàííèêè, äâîðíèêè è ò. ï.
Ñëåäóþùèé ïðèçíàê êëàññèôèêàöèè — äîëæíîñòè, õàðàêòåðèçóþùèå îïðåäåëåííîå ïîëîæåíèå ðàáîòíèêîâ â êàäðîâîé ñòðóêòóðå
ïðåäïðèÿòèÿ, îáóñëîâëåííîå âîçëîæåííûìè íà íèõ òðóäîâûìè îáÿçàííîñòÿìè è ïîëíîìî÷èÿìè â ñîîòâåòñòâèè ñ äîëæíîñòíîé èíñòðóêöèåé, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò ïåðå÷åíü ôóíêöèîíàëüíûõ îáÿçàííîñòåé
è ðåãëàìåíò ïîâåäåíèÿ ðàáîòíèêà äëÿ îïðåäåëåííîé äîëæíîñòè.
Âñå ñîòðóäíèêè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà äâå
ãðóïïû: ðàáî÷èå è ñëóæàùèå. Ðàáîòíèêè, íåïîñðåäñòâåííî çàíÿòûå
îáñëóæèâàíèåì ïîêóïàòåëåé, ïðîäàæåé òîâàðîâ, îêàçàíèåì óñëóã,
ïåðåìåùåíèåì ãðóçîâ (òî åñòü ïðîäàâöû, êàññèðû, âîäèòåëè, ãðóç÷èêè è ò. ï.), îòíîñÿòñÿ ê ãðóïïå îñíîâíûõ ðàáî÷èõ ïðîôåññèé.
 ãðóïïå ñëóæàùèõ âûäåëÿþò òðè ïîäãðóïïû:
à) ðóêîâîäèòåëè, âîçãëàâëÿþùèå êàê ëèíåéíûå ïîäðàçäåëåíèÿ (çàâåäóþùèé ñåêöèåé, íà÷àëüíèê öåõà è ò. ï.), òàê è ôóíêöèîíàëüíûå ñëóæáû (íà÷àëüíèê ôèíàíñîâîãî îòäåëà, ãëàâíûé èíæåíåð
è ò. ï.);
á) ñïåöèàëèñòû, âûïîëíÿþùèå ðàáîòó, êîòîðàÿ òðåáóåò ñïåöèàëüíûõ çíàíèé (ýêîíîìèñò, ìåíåäæåð, áóõãàëòåð è ò. ï.);
â) òåõíè÷åñêèå èñïîëíèòåëè (ýêñïåäèòîð, ñåêðåòàðü, òàáåëüùèê,
êàëüêóëÿòîðùèê è äð.).
 çàâèñèìîñòè îò ïðîôåññèè (âèäà òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè) ðàáîòíèêè ïðåäïðèÿòèÿ â ðàìêàõ êàæäîé èç íèõ ðàçëè÷àþòñÿ ïî ñïåöèàëüíîñòÿì, òî åñòü ðàçíîâèäíîñòÿì òðóäîâûõ ôóíêöèé, êîòîðûå òðåáóþò îïðåäåëåííîé ñîâîêóïíîñòè ñïåöèàëüíûõ çíàíèé, íàâûêîâ
è óìåíèé. Òàê, ýêîíîìèñòû ìîãóò âûïîëíÿòü ôóíêöèè ôèíàíñèñòîâ, àíàëèòèêîâ, ïëàíîâèêîâ, ìåíåäæåðîâ; ïðîäàâöû ìîãóò ñïåöèàëèçèðîâàòüñÿ â îáëàñòè ïðîäàæè ïðîäîâîëüñòâåííûõ (ïðîäàâåö)
è íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ (ïðîäàâåö-êîíñóëüòàíò); êàññèðû
âûïîëíÿòü ðàáîòó êàññèðà-êîíòðîëåðà, èíêàññàòîðà è ò. ä.
246
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Óðîâåíü ïðîôåññèîíàëüíîé ïîäãîòîâêè ðàáîòíèêîâ õàðàêòåðèçóåò
èõ êâàëèôèêàöèÿ, îïðåäåëÿþùàÿñÿ ãëóáèíîé çíàíèé è ñòåïåíüþ
ïðîôåññèîíàëüíîãî ìàñòåðñòâà. Â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ðàáîòíèêè îñíîâíûõ ñïåöèàëüíîñòåé è äîëæíîñòåé ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ðÿä
êâàëèôèêàöèîííûõ ãðóïï, ðàçëè÷àþùèõñÿ ïî ñòåïåíè ñëîæíîñòè
âûïîëíÿåìîé ðàáîòû. Íàïðèìåð, òðóäîâûå ôóíêöèè ðàáîòíèêîâ
òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî ïåðñîíàëà äèôôåðåíöèðóþòñÿ ïî êàòåãîðèÿì è ðàçðÿäàì: äëÿ ïðîäàâöà I êàòåãîðèè èëè ñòàðøåãî ïðîäàâöà ìîãóò
óñòàíàâëèâàòüñÿ ðàçðÿäû ñ øåñòîé ïî âîñüìîé, äëÿ ïðîäàâöà II êàòåãîðèè — ñ ïÿòîãî ïî ñåäüìîé, äëÿ ïðîäàâöà III êàòåãîðèè — ñ ÷åòâåðòîãî ïî øåñòîé ðàçðÿäû. Ðàçëè÷èÿ â êàòåãîðèÿõ è ðàçðÿäàõ íàõîäÿò
îòðàæåíèå â óðîâíå îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ.
 ñîîòâåòñòâèè ñ äðóãèìè êëàññèôèêàöèîííûìè ïðèçíàêàìè ïåðñîíàë òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðè íåîáõîäèìîñòè ìîæíî ïîäðàçäåëÿòü ïî õàðàêòåðó òðóäîâûõ îòíîøåíèé (ïîñòîÿííûå è âðåìåííûå
ðàáîòíèêè), ïî ñîöèàëüíûì àñïåêòàì (ïîë, âîçðàñò, ñòàæ è ò. ï.), ïî
îòíîøåíèþ ê ñîáñòâåííîñòè (ó÷ðåäèòåëè, âëàäåëüöû, íàåìíûå ðàáîòíèêè).
6.2. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ
òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
Îñîáåííîñòè òîðãîâî-òåõíè÷åñêîãî ïðîöåññà, ñâÿçàííîãî ñ îáñëóæèâàíèåì ïîòðåáèòåëåé, à òàêæå ñëîæíîñòü è ìíîãîîáðàçèå âèäîâ
òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ íå ïîçâîëÿþò ñ ïîìîùüþ îäíîãî óíèâåðñàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ îõàðàêòåðèçîâàòü òðóäîâîé
ïîòåíöèàë ïðåäïðèÿòèÿ â ïîëíîé ìåðå. Îáúåêòèâíàÿ îöåíêà èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ âîçìîæíà òîëüêî íà îñíîâå ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé, â ñîâîêóïíîñòè îòðàæàþùèõ ñïåöèôèêó òðóäîâîé
äåÿòåëüíîñòè ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêàÿ ñèñòåìà
íàðÿäó ñ êîëè÷åñòâåííûìè ïàðàìåòðàìè òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé
âêëþ÷àåò è êà÷åñòâåííûå êðèòåðèè, õàðàêòåðèçóþùèå ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ.  òàáë. 6.1 â ñèñòåìàòèçèðîâàííîì âèäå ïðåäñòàâëåíà ñóùíîñòü è ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå ðàáîòíèêîâ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Îñíîâíîé êîëè÷åñòâåííîé õàðàêòåðèñòèêîé ïåðñîíàëà òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ÷èñëåííîñòü åãî ðàáîòíèêîâ. Ðàçëè÷àþò îáùóþ, ñïèñî÷íóþ, ñðåäíåñïèñî÷íóþ è ÿâî÷íóþ ÷èñëåííîñòü.
6.2. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
247
Ïîêàçàòåëü îáùåé ÷èñëåííîñòè îòðàæàåò êîëè÷åñòâî ôèçè÷åñêèõ
ëèö, âêëþ÷åííûõ â òðóäîâûå îòíîøåíèÿ ñ ðàáîòîäàòåëåì, è îáúåäèíÿåò âñåõ ðàáîòàþùèõ â ñîîòâåòñòâèè ñ òðóäîâûìè è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûìè äîãîâîðàìè, â òîì ÷èñëå ñîâìåñòèòåëåé.
Ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü âêëþ÷àåò ðàáîòàþùèõ ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ, ïðèíÿòûõ íà ïîñòîÿííóþ, âðåìåííóþ
èëè ñåçîííóþ ðàáîòó. Ïðè ýòîì ó÷èòûâàþòñÿ êàê ôàêòè÷åñêè íàõîäÿùèåñÿ íà ðàáî÷èõ ìåñòàõ ðàáîòíèêè, òàê è îòñóòñòâóþùèå (ïî
ïðè÷èíå áîëåçíè, îòïóñêà è ò. ï.). Íå âêëþ÷àþòñÿ â ñïèñî÷íûé ñîñòàâ: ðàáîòíèêè-ñîâìåñòèòåëè èç äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé; ëèöà, íàïðàâëåííûå íà îáó÷åíèå ñ îòðûâîì îò ïðîèçâîäñòâà, à òàêæå íà ðàáîòó çà
ãðàíèöåé; íå ðàáîòàþùèå â äàííîì ïðåäïðèÿòèè åãî ñîáñòâåííèêè.
Ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü îòðàæàåò ïîòðåáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â ðàáîòíèêàõ äëÿ ïîëíîé êîìïëåêòàöèè ðàáî÷èõ ìåñò è çàìåíû îòñóòñòâóþùèõ ïî óâàæèòåëüíûì ïðè÷èíàì. Ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü — ýòî
ìîìåíòíûé ïîêàçàòåëü, ðàñ÷åò êîòîðîãî ïðîèçâîäèòñÿ íà îïðåäåëåííóþ äàòó.
 ïëàíîâî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòàõ ÷àùå ïðèìåíÿåòñÿ ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè (ãîä, êâàðòàë). Îíà ðàññ÷èòûâàåòñÿ íà îñíîâå ìîìåíòíûõ ïîêàçàòåëåé ïî
ôîðìóëå ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé (ïî äàííûì äâóõ äàò) èëè ñðåäíåé õðîíîëîãè÷åñêîé (ïî äàííûì íà íà÷àëî êàæäîãî ìåñÿöà).  ñîñòàâ ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè íå âêëþ÷àþòñÿ ðàáîòíèêè, îòñóòñòâóþùèå â ñâÿçè ñ âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòüþ, ëèöà, íàõîäÿùèåñÿ â ó÷åáíûõ îòïóñêàõ è ïðîèçâîäñòâåííîé ïðàêòèêå, à òàêæå
æåíùèíû â ïåðèîä äåêðåòíîãî îòïóñêà è óõîäà çà ðåáåíêîì äî òðåõëåòíåãî âîçðàñòà. Áîëåå ïîäðîáíî ñîñòàâ ñïèñî÷íîé è ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ èçëîæåí â Èíñòðóêöèè ÃÊÑ ÐÔ îò
30.11.2001 ¹ 89 «Ñâåäåíèÿ î ÷èñëåííîñòè, çàðàáîòíîé ïëàòå è äâèæåíèè ðàáîòíèêîâ».
ßâî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü, â îòëè÷èå îò ñðåäíåñïèñî÷íîé, õàðàêòåðèçóåò
òîëüêî òî íåîáõîäèìîå ÷èñëî ðàáîòíèêîâ, êîòîðîå íà ñâîèõ ðàáî÷èõ
ìåñòàõ äîëæíî åæåäíåâíî îáåñïå÷èâàòü îñóùåñòâëåíèå òîðãîâîòåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà. Ýòîò ïîêàçàòåëü èñïîëüçóåòñÿ äëÿ ó÷åòà îòðàáîòàííîãî âðåìåíè è ïðè ïëàíèðîâàíèè ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
×èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ òåñíî ñâÿçàíà ñ ôîíäîì ðàáî÷åãî âðåìåíè.
Îí èçìåðÿåòñÿ â äíÿõ èëè ÷åëîâåêîäíÿõ (ïðîèçâåäåíèå ÷èñëåííîñòè
Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå
êîëè÷åñòâî ðåñóðñà
êîëè÷åñòâî ðåñóðñà
êîëè÷åñòâî ðåñóðñà
êîëè÷åñòâî ðåñóðñà
êîëè÷åñòâî ðåñóðñà
ðåçóëüòàò òðóäà âñåãî ïåðñîíàëà
ðåçóëüòàò òðóäà îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî
ðàáîòíèêà
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ïåðñîíàëà
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
òîðãîâîé ãðóïïû
ßâî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
Íîìèíàëüíûé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè
ßâî÷íûé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè
Òîâàðîîáîðîò
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (âûðàáîòêà)
îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà
ïîêàçûâàåò îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ðàñ÷åòå
íà îäíîãî ðàáîòíèêà çà îïðåäåëåííîå âðåìÿ
(äåíü, ìåñÿö, ãîä)
ïîêàçûâàåò îáúåì ïðîäàæè òîâàðîâ
â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè çà îïðåäåëåííûé
ïåðèîä âðåìåíè (äåíü, ìåñÿö, ãîä)
îòðàæàåò ýôôåêòèâíûé (ïîëåçíûé) ôîíä
ðàáî÷åãî âðåìåíè (äíè, ÷àñû)
îòðàæàåò ìàêñèìàëüíî âîçìîæíûé ôîíä
ðàáî÷åãî âðåìåíè (äíè, ÷àñû)
õàðàêòåðèçóåò åæåäíåâíîå êîëè÷åñòâî
ðàáîòíèêîâ íà ðàáî÷èõ ìåñòàõ
õàðàêòåðèçóåò ÷èñëî ðàáîòíèêîâ
ïî îáñëóæèâàíèþ ïîêóïàòåëåé
õàðàêòåðèçóåò îáùåå ÷èñëî ðàáîòíèêîâ
ïðåäïðèÿòèÿ çà ïåðèîä âðåìåíè (ìåñÿö, ãîä)
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü
Òàáëèöà 6.1. Îñíîâíûå ïîêàçàòåëè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå
ðåçóëüòàò òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîé
ãðóïïû
òðóäîâûå çàòðàòû íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà
ñîâîêóïíûå ðàñõîäû ïðåäïðèÿòèÿ
íà çàðàáîòíóþ ïëàòó âñåãî ïåðñîíàëà
ðàñõîäû íà çàðàáîòíóþ ïëàòó îäíîãî
ðàáîòíèêà
óäåëüíûå ðàñõîäû ïî çàðàáîòíîé ïëàòå
â ðàñ÷åòå íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (âûðàáîòêà)
îäíîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîé ãðóïïû
Òðóäîåìêîñòü òîâàðîîáîðîòà
Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû
Ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà îäíîãî ðàáîòíèêà
Óðîâåíü ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
(â îòíîøåíèè ê òîâàðîîáîðîòó)
ïîêàçûâàåò äîëþ çàðàáîòíîé ïëàòû
â òîâàðîîáîðîòå
õàðàêòåðèçóåò âîçìåùåíèå òðóäîçàòðàò îäíîãî
ðàáîòíèêà (òåêóùèé äîõîä ðàáîòíèêà èëè öåíà
èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ óñëóã îäíîãî
ðàáîòíèêà)
õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó âîçìåùåíèÿ
òðóäîçàòðàò âñåõ ðàáîòíèêîâ (öåíà
èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ)
õàðàêòåðèçóåò êîëè÷åñòâî ðàáîòíèêîâ,
íåîáõîäèìîå äëÿ ïðîäàæè òîâàðîâ íà
îïðåäåëåííóþ ñóììó (10 òûñ. ðóá., 100 òûñ.
ðóá.)
ïîêàçûâàåò îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ðàñ÷åòå
íà îäíîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîé ãðóïïû çà
îïðåäåëåííîå âðåìÿ (äåíü, ìåñÿö, ãîä)
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü
250
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëåííîãî êîëè÷åñòâà äíåé â ïåðèîäå). Ðàçëè÷àþò êàëåíäàðíûé (365 äíåé â ãîäó), íîìèíàëüíûé è ÿâî÷íûé ôîíä
ðàáî÷åãî âðåìåíè. Íîìèíàëüíûé õàðàêòåðèçóåò ìàêñèìàëüíî âîçìîæíîå ÷èñëî ðàáî÷èõ äíåé, òî åñòü êàëåíäàðíûé ôîíä çà ìèíóñîì
âñåõ âûõîäíûõ, ïðàçäíè÷íûõ äíåé, à òàêæå äíåé î÷åðåäíûõ îòïóñêîâ ðàáîòíèêîâ. ßâî÷íûé (ýôôåêòèâíûé) ôîíä âðåìåíè îòðàæàåò
ðåàëüíîå ÷èñëî ðàáî÷èõ äíåé, êîòîðîå åæåãîäíî îòðàáàòûâàåò êàæäûé ðàáîòíèê, è ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó íîìèíàëüíûì
ôîíäîì è îáùèì ÷èñëîì íåÿâîê íà ðàáîòó ïî ðàçëè÷íûì ïðè÷èíàì
(óâàæèòåëüíûì è íåóâàæèòåëüíûì).
Ïîêàçàòåëè ðàáî÷åãî âðåìåíè èñïîëüçóþòñÿ â ïðîöåññå ðàñ÷åòà
íîðì òðóäà, íà÷èñëåíèè çàðàáîòíîé ïëàòû, ïðè ñîñòàâëåíèè òàáåëÿ
ó÷åòà ðàáî÷åãî âðåìåíè, à òàêæå ãðàôèêà ñìåííîñòè âûïîëíÿåìîé
ðàáîòû.
Âàæíåéøåé öåëüþ ñîâîêóïíîé òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè ïåðñîíàëà
ÿâëÿåòñÿ òîâàðîîáîðîò, óâåëè÷åíèå êîòîðîãî âñåãäà ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ïîçèòèâíûé ðåçóëüòàò ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Åñëè
òàêîé ðåçóëüòàò äîñòèãíóò ïðè îäíîâðåìåííîì ïîâûøåíèè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, òî ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò î ðîñòå ýôôåêòèâíîñòè ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïðîöåññà ñ òî÷êè çðåíèÿ ìèíèìèçàöèè çàòðàò æèâîãî òðóäà.  ñâÿçè ñ ýòèì ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
âûñòóïàåò â êà÷åñòâå ãëàâíîãî êà÷åñòâåííîãî ïîêàçàòåëÿ èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ. Ýòîò ïîêàçàòåëü õàðàêòåðèçóåò îáúåì ïðîäàæè òîâàðîâ, äîñòèãíóòûé îäíèì ðàáîòíèêîì â åäèíèöó âðåìåíè
(ãîä, ìåñÿö, äåíü), è ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå òîâàðîîáîðîòà
ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ:
ÏÒ = Ò / × èëè × = Ò / ÏÒ,
ãäå ÏÒ — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (âûðàáîòêà) îäíîãî ðàáîòíèêà,
òûñ. ðóá.; Ò — òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.; × —
ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
Îáðàòíûé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ïîêàçàòåëü — òðóäîåìêîñòü.
Îíà îòðàæàåò âåëè÷èíó òðóäîçàòðàò â ðàñ÷åòå íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà è ôèêñèðóåò êîëè÷åñòâî ðàáîòíèêîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ
ïðîäàæè òîâàðîâ íà îïðåäåëåííóþ ñóììó (íàïðèìåð, 10 òûñ. ðóá.,
100 òûñ. ðóá. è ò. ä.).  îòëè÷èå îò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, êîòîðàÿ èìååò çíà÷åíèå òîëüêî ïðè óñëîâèè åå ïðîãðåññèðóþùåãî, âîç-
6.2. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
251
ðàñòàþùåãî èçìåíåíèÿ, òðóäîåìêîñòü, ñ ïîçèöèè ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ, îðèåíòèðîâàíà íà ñíèæåíèå:
ÒÐ = (× ´ 100 òûñ. ðóá.) / Ò,
ãäå ÒÐ — òðóäîåìêîñòü òîâàðîîáîðîòà, ÷åë.; × — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Ò — òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.
Òðóäîâûå ðåñóðñû, êàê è ëþáûå äðóãèå, èìåþò ñâîþ ñòîèìîñòü, âîïëîùåííóþ â öåíå ðàáî÷åé ñèëû. Öåíà èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ íàõîäèò ñâîå âûðàæåíèå â ôîðìå çàðàáîòíîé ïëàòû, òî åñòü
ïðîèçâîäèìûõ ðàáîòîäàòåëåì â ñîîòâåòñòâèè ñ òðóäîâûìè äîãîâîðåííîñòÿìè âûïëàò ðàáîòíèêàì çà ðåçóëüòàòû èõ òðóäà. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü çàðàáîòíîé ïëàòû äâîÿêà. Îíà ñîñòîèò, âî-ïåðâûõ,
â âîçìåùåíèè òðóäîçàòðàò ðàáîòíèêîâ è, âî-âòîðûõ, â ïîëó÷åíèè
âîçíàãðàæäåíèÿ çà òðóä â çàâèñèìîñòè îò åãî êîëè÷åñòâà è êà÷åñòâà.
Âåëè÷èíà ñðåäñòâ, ïðåäíàçíà÷åííûõ äëÿ âûïëàòû çàðàáîòíîé ïëàòû, àêêóìóëèðóåòñÿ â ôîíäå çàðàáîòíîé ïëàòû, êîòîðûé ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû îäíîãî ðàáîòíèêà è ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ýòèõ ðàáîòíèêîâ:
Ô = × ´ Çñð èëè Çñð = Ô / ×,
ãäå Ô — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.; × — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Çñð — ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà îäíîãî ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
Ýôôåêòèâíîñòü ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ íà çàðàáîòíóþ ïëàòó âûÿâëÿåòñÿ íà îñíîâå îöåíêè ñîîòíîøåíèÿ îáúåìà ýòèõ ñðåäñòâ è ïîëó÷åííîãî ðåçóëüòàòà â ôîðìå òîâàðîîáîðîòà. Äàííîå ñîîòíîøåíèå
îòðàæàåò äîëþ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â òîâàðîîáîðîòå, òî åñòü õàðàêòåðèçóåò åå óðîâåíü â ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè ê òîâàðîîáîðîòó.
Òåíäåíöèÿ ê ñíèæåíèþ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ, ïðè êîòîðîì ñîêðàùàþòñÿ óäåëüíûå ðàñõîäû ïî çàðàáîòíîé ïëàòå â ðàñ÷åòå íà åäèíèöó îáîðîòà, ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òðóäîâûõ ðåñóðñîâ â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè:
Ó = (Ô / Ò) ´ 100 %,
ãäå Ó — óðîâåíü ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó, %; Ô — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.; Ò — òîâàðîîáîðîò
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.
252
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Âñå ðàññìîòðåííûå ïîêàçàòåëè ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå îðãàíè÷åñêè ñâÿçàíû ìåæäó ñîáîé. Ýòà âçàèìîñâÿçü ìîæåò áûòü âûðàæåíà
ñëåäóþùåé ñèñòåìîé ôîðìóë:
åñëè × = Ò / ÏÒ è Ô = × ´ Çñð,
òîãäà Ô = (Ò ´ Çñð) / ÏÒ.
Ñëåäîâàòåëüíî, âåëè÷èíà ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðÿìî ïðîïîðöèîíàëüíà îáúåìó òîâàðîîáîðîòà
è ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòå è îáðàòíî ïðîïîðöèîíàëüíà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà (âûðàáîòêå). Îòñþäà óðîâåíü ðàñõîäîâ ïî îïëàòå
òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðÿìî ïðîïîðöèîíàëåí âåëè÷èíå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû è îáðàòíî ïðîïîðöèîíàëåí âûðàáîòêå:
Ó = Ô / Ò = (× ´ Çñð) / (ÏÒ ´ ×) = (Çñð / ÏÒ) ´ 100 %.
Òàêèì îáðàçîì, óðîâåíü ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó êàê ñâîäíûé ñèíòåòè÷åñêèé ïîêàçàòåëü îðãàíè÷åñêè
âêëþ÷àåò â ñåáÿ âñå îñòàëüíûå ïàðàìåòðû, õàðàêòåðèçóþùèå èñïîëüçîâàíèå òðóäîâûõ ðåñóðñîâ â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè.
Ýôôåêòèâíîå èñïîëüçîâàíèå òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ
ïðåäïîëàãàåò íåîáõîäèìîñòü ó÷åòà ñëåäóþùèõ îïòèìàëüíûõ ñîîòíîøåíèé äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå:
Óò > Óô > Ó÷ è Óïò > Óç.
Ïðèâåäåííûå íåðàâåíñòâà ïîêàçûâàþò, ÷òî èíäåêñ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû (Óô) äîëæåí âîçðàñòàòü ìåäëåííåå, ÷åì èíäåêñ òîâàðîîáîðîòà (Óò), íî áûñòðåå èíäåêñà ÷èñëåííîñòè (Ó÷).  ýòîì ñëó÷àå
ðîñò òîâàðîîáîðîòà ñîïðîâîæäàåòñÿ óâåëè÷åíèåì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ïðè îäíîâðåìåííîì ðîñòå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû.
 ðåçóëüòàòå èíäåêñ ðîñòà âûðàáîòêè îäíîãî ðàáîòíèêà (Óïò) ïðåâûøàåò èíäåêñ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû (Óç), ÷òî âåäåò ê ñíèæåíèþ óðîâíÿ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó.
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ
è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû
Ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñâÿçàíî, ïðåæäå âñåãî, ñ ðîñòîì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà — ýòî ïîêàçàòåëü, îòðàæàþùèé ðåçóëüòàòèâíîñòü òðóäà è õàðàêòåðèçóþùèé îòäà÷ó êàæäîé
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû
253
åäèíèöû èñïîëüçóåìîãî òðóäîâîãî ðåñóðñà. Åå ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü íåîäíîçíà÷íà: âî-ïåðâûõ, îíà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îïðåäåëåííóþ ñòåïåíü èëè ìåðó ïðîäóêòèâíîñòè (ðåçóëüòàòèâíîñòè) öåëåñîîáðàçíîé è öåëåíàïðàâëåííîé äåÿòåëüíîñòè ñîâîêóïíîãî òðóäîâîãî
ðåñóðñà ïðåäïðèÿòèÿ â ôîðìå îáúåìà ïðîäàæè òîâàðîâ è óñëóã;
âî-âòîðûõ, ÿâëÿåòñÿ âàæíåéøèì ïîêàçàòåëåì ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ çàòðàò, ñâÿçàííûõ ñ ïîëó÷åíèåì îïðåäåëåííîãî ðåçóëüòàòà.
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà âñåãäà âûñòóïàåò êàê ïðîèçâîäèòåëüíîñòü ïîëåçíîãî êîíêðåòíîãî òðóäà è èçìåðÿåòñÿ êîëè÷åñòâîì ìàòåðèàëüíûõ áëàã, ïðîèçâåäåííûõ â åäèíèöó ðàáî÷åãî âðåìåíè, èëè çàòðàòàìè òðóäà íà åäèíèöó ïðîäóêöèè.  íàèáîëåå îáùåì âèäå ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà èñ÷èñëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÏÒ = Q / Ò,
ãäå ÏÒ — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà; Q — êîëè÷åñòâî ïðîèçâåäåííîé ïðîäóêöèè; Ò — îáùèå çàòðàòû íà ïðîèçâîäñòâî ïðîäóêöèè.
 òîðãîâëå, â îòëè÷èå îò äðóãèõ îòðàñëåé, îñíîâíûì ðåçóëüòàòîì
òðóäà ðàáîòíèêîâ ÿâëÿåòñÿ íå êîëè÷åñòâî ïðîäóêöèè, à îáúåì ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè, äîñòèãíóòûé çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè è õàðàêòåðèçóþùèé èòîã òðóäîâîé
äåÿòåëüíîñòè ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ. Â ñâÿçè ñ ýòèì ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè îïðåäåëÿåòñÿ ñòîèìîñòíûì ïîêàçàòåëåì âûðàáîòêè, îòðàæàþùåé îáúåì ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
è óñëóã â ðàñ÷åòå íà îäíîãî ðàáîòíèêà. Ýòî ñàìûé ðàñïðîñòðàíåííûé
ïîêàçàòåëü, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûì ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå âåëè÷èíû òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ
çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè
ðàáîòíèêîâ. Ïîìèìî ÷èñëåííîñòè ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ñóììàðíûå çàòðàòû ðàáî÷åãî âðåìåíè, ñâÿçàííûå ñ äîñòèæåíèåì äàííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.  ýòîì ñëó÷àå âûðàáîòêà îïðåäåëÿåòñÿ
â ðàñ÷åòå íà îäèí îòðàáîòàííûé ÷åëîâåêî÷àñ, íà îäèí ÷åëîâåêîäåíü, íà îáùåå ÷èñëî îòðàáîòàííûõ ÷àñîâ çà êîíêðåòíûé ïåðèîä
(íàïðèìåð, çà ãîä).
Ãîðàçäî ìåíüøåå ðàñïðîñòðàíåíèå â òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ ïîëó÷èë ïîêàçàòåëü òðóäîåìêîñòè, ÿâëÿþùèéñÿ îáðàòíûì ïî îòíîøåíèþ ê ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Òðóäîåìêîñòü âûñòóïàåò êàê ïîêàçàòåëü çàòðàò òðóäà, âûðàæåííûé ðàáî÷èì âðåìåíåì â ðàñ÷åòå íà
åäèíèöó îáúåìà ðàáîòû, è, ñëåäîâàòåëüíî, ïðåäïîëàãàåò íàëè÷èå
254
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
íîðì âûðàáîòêè (â ÷åë./äíÿõ èëè ÷åë./÷àñàõ) ïî ðàçíîâèäíîñòÿì
ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè (òîâàðîâ, óñëóã).
Îòñóòñòâèå â òîðãîâëå ïîòîâàðíûõ íîðì âûðàáîòêè íå ïîçâîëÿåò
ïðîèçâîäèòü ðàñ÷åòû òðóäîåìêîñòè â åå îáùåïðèíÿòîì ïîíèìàíèè.
Îäíàêî â ñâÿçè ñ íåîáõîäèìîñòüþ ó÷åòà ôàêòîðà òðóäîåìêîñòè ïðîäàæè òîâàðîâ â òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ ìîæåò èñïîëüçîâàòüñÿ ïîêàçàòåëü òðóäîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà, îòðàæàþùèé ÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ, òðåáóþùèõñÿ äëÿ ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà îïðåäåëåííóþ ñóììó (íàïðèìåð, 100 òûñ. ðóá.):
ÒÐ = (× / Ò) ´ 100 òûñ. ðóá.,
ãäå ÒÐ — òðóäîåìêîñòü òîâàðîîáîðîòà, ÷åë.; × — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Ò — òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.
Ýòîò ïîêàçàòåëü äàåò îáùóþ îöåíêó òðóäîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà,
ñîîòíîñÿ åãî ñ ÷èñëåííîñòüþ ïåðñîíàëà êàê ãëàâíîãî òðóäîâîãî ðåñóðñà: åñëè äëÿ äîñòèæåíèÿ îïðåäåëåííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
íåîáõîäèìî ìåíüøåå ÷èñëî ðàáîòíèêîâ, òî òðóäîåìêîñòü ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â öåëîì ñíèæàåòñÿ, ÷òî îçíà÷àåò ïîçèòèâíóþ òåíäåíöèþ, è íàîáîðîò, ÷åì áîëüøå ðàáîòíèêîâ òðåáóåòñÿ â ðàñ÷åòå íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà, òåì âûøå òðóäîåìêîñòü òîðãîâîãî ïðîöåññà.
Ñîâðåìåííûé òîðãîâûé ïðîöåññ õàðàêòåðèçóåòñÿ çíà÷èòåëüíûì äèíàìèçìîì, áûñòðîé ñìåíîé òîâàðíîãî àññîðòèìåíòà è ôîðì òîðãîâûõ òåõíîëîãèé, óñëîæíåíèåì óïðàâëåí÷åñêèõ ôóíêöèé. Âñå ýòè
ïðîöåññû èäóò â ïðåäïðèÿòèÿõ, îòëè÷àþùèõñÿ ôîðìàòîì òîðãîâëè,
ìåñòîðàñïîëîæåíèåì, èíòåíñèâíîñòüþ ïîêóïàòåëüñêèõ ïîòîêîâ
è ò. ï. Òàêîå ðàçíîîáðàçèå óñëîâèé äåÿòåëüíîñòè âûçûâàåò íåîáõîäèìîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðàçëè÷íûõ ìåòîäîâ ðàñ÷åòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, òàê êàê òà èëè èíàÿ ñïåöèôèêà ðàáîòû ïðåäïîëàãàåò
ñâîè îñîáåííîñòè èñ÷èñëåíèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ.
 çàâèñèìîñòè îò êîíêðåòíîãî âûðàæåíèÿ ðåçóëüòàòà òðóäîâîãî
ïðîöåññà (îáúåìà ðàáîòû) ïðèìåíÿþò òðè ìåòîäà èçìåðåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà: íàòóðàëüíûé, òðóäîâîé è ñòîèìîñòíîé, êàæäûé èç êîòîðûõ èìååò îïðåäåëåííóþ ñôåðó ïðèìåíåíèÿ, ñâîè îñîáåííîñòè, äîñòîèíñòâà è íåäîñòàòêè. Äîñòîâåðíîñòü è îáîñíîâàííîñòü ýêîíîìè÷åñêèõ âûâîäîâ çàâèñèò îò âûáîðà òîãî èëè èíîãî ìåòîäà, ïðåäîïðåäåëåííîãî òîðãîâîé ñïåöèôèêîé.
Ïðè èñïîëüçîâàíèè íàòóðàëüíîãî ìåòîäà îáúåì ðàáîòû (ðåàëèçàöèè) îïðåäåëÿåòñÿ ñ ïîìîùüþ íàòóðàëüíûõ èçìåðèòåëåé (òîííû,
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû
255
ëèòðû, øòóêè è äð.). Ñ ýêîíîìè÷åñêîé òî÷êè çðåíèÿ âåëè÷èíà ïðîèçâåäåííûõ ðàáîò (ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ) â íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîì èçìåðåíèè ÿâëÿåòñÿ íàèáîëåå îáúåêòèâíûì è äîñòîâåðíûì
êðèòåðèåì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Îíà ïîçâîëÿåò èçìåðÿòü
è ñðàâíèâàòü ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îòäåëüíûõ áðèãàä è ðàáîòíèêîâ, ïëàíèðîâàòü ÷èñëåííîñòü ïåðñîíàëà, ñîïîñòàâëÿòü ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèé, âûïóñêàþùèõ (ðåàëèçóþùèõ) îäíîðîäíóþ ïðîäóêöèþ èëè òîâàðû.
 ñîîòâåòñòâèè ñ íàòóðàëüíûì ìåòîäîì ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå êîëè÷åñòâà èëè æå ôèçè÷åñêîé ìàññû
ðåàëèçîâàííûõ (ïðîèçâåäåííûõ, óïàêîâàííûõ) òîâàðîâ ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ.  êà÷åñòâå ïîêàçàòåëÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, èñ÷èñëåííîãî íà îñíîâå íàòóðàëüíîãî ìåòîäà,
â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ìîæíî òàêæå èñïîëüçîâàòü êîëè÷åñòâî ïîêóïàòåëåé, îáñëóæèâàåìûõ çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä âðåìåíè, â ðàñ÷åòå íà îäèí ÷àñ (èëè äåíü) ñîâîêóïíîãî îòðàáîòàííîãî âðåìåíè.
Ãëàâíûå äîñòîèíñòâà íàòóðàëüíîãî ìåòîäà èçìåðåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà — ïðîñòîòà, íàãëÿäíîñòü è îáúåêòèâíîñòü ðàñ÷åòîâ.
Îäíàêî âîçìîæíîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ èìåþò ñâîè ãðàíèöû â ñâÿçè ñ áîëüøèì ðàçíîîáðàçèåì àññîðòèìåíòà òîâàðîâ è öåí íà íèõ,
à òàêæå ðàçíîé òðóäîåìêîñòüþ ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ. Ïîýòîìó ñôåðà ïðèìåíåíèÿ äàííîãî ìåòîäà îãðàíè÷åíà ó÷åòîì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ïðè âûïîëíåíèè ðàáîòíèêàìè îäíîòèïíûõ âñïîìîãàòåëüíûõ ôóíêöèé (ôàñîâêà, óïàêîâêà è ò. ï.) èëè òîðãîâûõ ôóíêöèé
íà ïðåäïðèÿòèÿõ (îòäåëàõ), îñóùåñòâëÿþùèõ ïðîäàæó òîâàðîâ ïðîñòîãî îäíîðîäíîãî àññîðòèìåíòà.
Ðàçíîâèäíîñòüþ íàòóðàëüíîãî ìåòîäà, êîòîðûé ñóùåñòâåííî ñíèçèë áû íåäîñòàòêè ïîñëåäíåãî, ìîã áû ñòàòü óñëîâíî-íàòóðàëüíûé
ìåòîä. Ïðè íåì îáúåì ðàáîòû ðàññ÷èòûâàåòñÿ â óñëîâíûõ åäèíèöàõ
ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòîâ òðóäîåìêîñòè. Îí ïîçâîëÿåò ïðèâåñòè
ïðîäàæó ðàçíûõ òîâàðîâ â ñîïîñòàâèìûé âèä ñ òî÷êè çðåíèÿ èõ òðóäîåìêîñòè. Îäíàêî äëÿ îïðåäåëåíèÿ êîýôôèöèåíòîâ òðóäîåìêîñòè
òðåáóåòñÿ ñåðüåçíàÿ èññëåäîâàòåëüñêàÿ áàçà, êîòîðàÿ â òîðãîâëå
ïîêà îòñóòñòâóåò.
Ñëåäóþùèé ìåòîä — òðóäîâîé (èíîãäà åãî íàçûâàþò íîðìàòèâíûì), êîòîðûé õàðàêòåðèçóåò çàòðàòû òðóäà ñ ó÷åòîì âðåìåíè ðàáîòû ïî íîðìå. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå îáúåìà ðàáîòû ñ ó÷åòîì íîðìàòèâíîé òðóäîåìêîñòè
(÷åëîâåêî-÷àñîâ), ïðèõîäÿùåéñÿ íà åäèíèöó âðåìåíè ðàáîòû. Ïðè
256
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ýòîì äîëæíû èñïîëüçîâàòüñÿ íîðìàòèâû âðåìåíè íà ïðîäàæó (ïðîèçâîäñòâî) åäèíèöû òîâàðà (ïðîäóêöèè). Âñëåäñòâèå ÷åãî òðóäîâîé
èçìåðèòåëü, ïî ñóùåñòâó, ÿâëÿåòñÿ íàòóðàëüíûì. Íà ïðàêòèêå îí
èñïîëüçóåòñÿ î÷åíü ðåäêî (â îñíîâíîì íà çàãîòîâî÷íûõ ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ), òàê êàê â òîðãîâëå ó÷åò è íîðìèðîâàíèå çàòðàò íà îáðàáîòêó è ïðîäàæó îòäåëüíûõ òîâàðîâ íå âåäåòñÿ.
Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûì è ïîâñåìåñòíî ïðèìåíÿåìûì ÿâëÿåòñÿ
ñòîèìîñòíîé ìåòîä, ïðè êîòîðîì ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà èñ÷èñëÿåòñÿ â äåíåæíîì âûðàæåíèè, à îáúåì ðàáîò è óñëóã èçìåðÿåòñÿ
ñ ó÷åòîì öåí íà ðåàëèçóåìûå òîâàðû. Ñóòü ìåòîäà ñîñòîèò â ðàñ÷åòå
ñðåäíåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùåãîñÿ ëèáî íà îäíîãî
ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ëèáî íà îäíîãî òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî ðàáîòíèêà. Îñíîâíûå åãî äîñòîèíñòâà —
ïðîñòîòà ïðèìåíåíèÿ, âîçìîæíîñòü ñâåäåíèÿ è ñîïîñòàâëåíèÿ ïîêàçàòåëÿ òîâàðîîáîðîòà è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà âñåõ óðîâíÿõ (ðàáîòíèê — ïðåäïðèÿòèå — ôèðìà — ðåãèîí è ò. ä.), à òàêæå îïðåäåëåíèå äèíàìèêè ïîêàçàòåëÿ â ðàçíûå ïåðèîäû âðåìåíè.
Ãëàâíûé æå íåäîñòàòîê ìåòîäà îáóñëîâëåí òåì, ÷òî ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè íå îòðàæàåò ïîñòîÿííî ïðîèñõîäÿùèõ èçìåíåíèé öåí, àññîðòèìåíòà è òðóäîåìêîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, òî åñòü ñòðóêòóðíûõ ñäâèãîâ â òîâàðîîáîðîòå. Êðîìå
òîãî, íå ó÷èòûâàåòñÿ ðàçíîðîäíîñòü ôóíêöèé, âûïîëíÿåìûõ ðàçëè÷íûìè ðàáîòíèêàìè.  ñâÿçè ñ ýòèì äëÿ âûÿâëåíèÿ ðåàëüíîé
îöåíêè óðîâíÿ è äèíàìèêè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íåîáõîäèìî
îñóùåñòâèòü åå êîððåêòèðîâêó ñ ïîìîùüþ èíäåêñà öåí è èíäåêñà
òðóäîåìêîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ (ïðèìåð ðàñ÷åòà ïðåäñòàâëåí
â ðàçäåëå 6.5).
Íåîáõîäèìî ïîä÷åðêíóòü, ÷òî ðåàëüíàÿ îöåíêà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íîñèò äîñòàòî÷íî ïðîòèâîðå÷èâûé õàðàêòåð â ñèëó ñïåöèôèêè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, íå âñåãäà ïîçâîëÿþùåé âûïîëíèòü
òî÷íûå ðàñ÷åòû.  ñâÿçè ñ ýòèì îñîáîå çíà÷åíèå ïðèîáðåòàþò èçó÷åíèå è âîçìîæíîñòü ó÷åòà ñòåïåíè âëèÿíèÿ ðàçëè÷íûõ ôàêòîðîâ,
îïðåäåëÿþùèõ âåëè÷èíó ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.
Ïîä ôàêòîðàìè, âëèÿþùèìè íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, ïîíèìàåòñÿ ñëîæíàÿ ñîâîêóïíîñòü âçàèìîñâÿçàííûõ è âçàèìîäåéñòâóþùèõ ïðè÷èí îáúåêòèâíîãî è ñóáúåêòèâíîãî õàðàêòåðà, êîòîðûå îáóñëîâëèâàþò äèíàìè÷åñêîå èçìåíåíèå âåëè÷èíû è óðîâíÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè.
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû
257
 çàâèñèìîñòè îò ñôåðû âîçäåéñòâèÿ íà äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ ñ òî÷êè çðåíèÿ îáúåêòèâíîñòè è ñóáúåêòèâíîñòè âñå
ôàêòîðû äåëÿòñÿ íà äâå áîëüøèå ãðóïïû.
1. Ôàêòîðû ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, îáóñëîâëåííûå âëèÿíèåì
âíåøíåé ñðåäû (ôàêòîðû ìàêðîîêðóæåíèÿ); îíè íîñÿò, â îñíîâíîì, îáúåêòèâíûé õàðàêòåð, íå çàâèñÿùèé îò ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ.
2. Ôàêòîðû ìèêðîñðåäû (âíóòðèôèðìåííûå), âñåìè àñïåêòàìè êîòîðîé òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ìîæåò ñàìîñòîÿòåëüíî óïðàâëÿòü
ñ áîëüøåé èëè ìåíüøåé ñòåïåíüþ ýôôåêòèâíîñòè â öåëÿõ âîçäåéñòâèÿ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà.
Ôàêòîðû âíåøíåé ñðåäû ïî èõ ñóùíîñòíîìó âëèÿíèþ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà òðè ïîäãðóïïû:
à) ìàêðîýêîíîìè÷åñêèå;
á) èíôðàñòðóêòóðíûå;
â) âíóòðèîòðàñëåâûå.
Îáùèå, èëè ìàêðîýêîíîìè÷åñêèå, ôàêòîðû ñâÿçàíû ñ ðàçâèòèåì ýêîíîìèêè ñòðàíû èëè ðåãèîíà, óðîâíåì æèçíè íàñåëåíèÿ è åãî çàíÿòîñòè, èíôëÿöèîííûìè ïðîöåññàìè, ñîñòîÿíèåì çàêîíîäàòåëüíî-ïðàâîâîé è íîðìàòèâíî-ðåãóëèðóþùåé ñðåäû, îáùèì óðîâíåì ðàçâèòèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, âêëþ÷àÿ ìåæäóíàðîäíûå êîíòàêòû. Ýòè
ôàêòîðû âëèÿþò àáñîëþòíî íà âñå ïðîèçâîäñòâåííî-õîçÿéñòâåííûå
ñôåðû æèçíè, ôîðìèðóÿ îïðåäåëåííûé ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë
ïðåäïðèÿòèé è ñîîòâåòñòâóþùèé åìó óðîâåíü ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà, êîòîðûé íàõîäèò ñâîå ïðîÿâëåíèå è â òîðãîâëå.
Áîëåå êîíêðåòíûì îáðàçîì íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà òîðãîâûõ
ïðåäïðèÿòèé âëèÿþò èíôðàñòðóêòóðíûå ôàêòîðû, ñâÿçàííûå ñ ôóíêöèîíèðîâàíèåì ðàçëè÷íûõ îðãàíèçàöèé, îáñëóæèâàþùèõ òîðãîâûé
ïðîöåññ, à çíà÷èò, îïðåäåëåííûì îáðàçîì âëèÿþùèõ íà åãî ýôôåêòèâíîñòü. Ê íèì îòíîñÿòñÿ îïòîâî-ïîñðåäíè÷åñêèå ñòðóêòóðû, ôèðìû, îêàçûâàþùèå ìàðêåòèíãîâûå, àóäèòîðñêèå, þðèäè÷åñêèå, ðåêëàìíûå, òðàíñïîðòíûå è äðóãèå óñëóãè.
Âíóòðèîòðàñëåâûå ôàêòîðû ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îòðàæàþò îñîáåííîñòè òîðãîâëè êàê âàæíåéøåãî ñåêòîðà õîçÿéñòâåííîãî êîìïëåêñà. Âîçäåéñòâèå ýòèõ ôàêòîðîâ îùóùàþò ïðàêòè÷åñêè
âñå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, è âî ìíîãîì îíî çàâèñèò îò ðåãèîíàëüíîé
258
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ñïåöèôèêè ðàçâèòèÿ òîðãîâûõ îòíîøåíèé. Ê òàêèì ôàêòîðàì îòíîñèòñÿ:
· íàñûùåííîñòü ïîòðåáèòåëüñêîãî ðûíêà òîâàðíîé ìàññîé;
· ñîñòîÿíèå êîíúþíêòóðû ðûíêà ïîòðåáèòåëüñêèõ òîâàðîâ è óñëóã;
· èíòåíñèâíîñòü êîíêóðåíòíûõ îòíîøåíèé, â òîì ÷èñëå ñ èíîñòðàííûì êàïèòàëîì;
· ñîñòîÿíèå èííîâàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè â ñôåðå òîðãîâûõ îòíîøåíèé;
· ñòåïåíü ðàçâèòèÿ òîðãîâîé ñåòè (ïëîòíîñòü òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â ðàñ÷åòå íà 1000 æèòåëåé);
· ñòðóêòóðà òîðãîâîé ñåòè è òåíäåíöèè åå èçìåíåíèÿ;
· óäåëüíûé âåñ ïðîãðåññèâíûõ ôîðìàòîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
â îáùåì èõ ÷èñëå;
· óðîâåíü ðàçâèòèÿ ìàëîãî áèçíåñà;
· êîëè÷åñòâî ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé îòðàñëè è èõ äîëÿ â îáùåé ÷èñëåííîñòè àêòèâíîãî íàñåëåíèÿ;
· îáåñïå÷åííîñòü òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé òðóäîâûìè ðåñóðñàìè ïî
íåîáõîäèìûì ñïåöèàëüíîñòÿì è êâàëèôèêàöèÿì (ó÷åáíûå çàâåäåíèÿ, ñèñòåìû ïåðåïîäãîòîâêè è ò. ï.).
Ðàññìàòðèâàÿ âëèÿíèå ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû, íåîáõîäèìî
ó÷åñòü, ÷òî ñòåïåíü âîçäåéñòâèÿ îòäåëüíûõ êîìïîíåíòîâ ìàêðîîêðóæåíèÿ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà âî ìíîãîì çàâèñèò îò ôîðìàòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, åãî òåððèòîðèàëüíîãî ðàñïîëîæåíèÿ
è ñïåöèôèêè äåÿòåëüíîñòè. Êàê ïðàâèëî, êðóïíûå ïðåäïðèÿòèÿ èñïûòûâàþò áîëåå ñèëüíóþ çàâèñèìîñòü îò ôàêòîðîâ âíåøíåé ñðåäû,
÷åì ìàëûé áèçíåñ.  òî æå âðåìÿ, âîçìîæíîñòåé îáðàòíîãî âîçäåéñòâèÿ íà ìàêðîñðåäó (îñîáåííî ïðèìåíèòåëüíî ê èíôðàñòðóêòóðíûì è îòðàñëåâûì ôàêòîðàì) ó êðóïíûõ ïðåäïðèÿòèé çíà÷èòåëüíî
áîëüøå, ÷òî ïîçâîëÿåò èì ëèáî ôîðìèðîâàòü äîïîëíèòåëüíûå âîçìîæíîñòè ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, ëèáî
ñíèæàòü ñòåïåíü âîçäåéñòâèÿ íåãàòèâíûõ óñëîâèé â öåëÿõ óñèëåíèÿ êîíêóðåíòíûõ ïðåèìóùåñòâ.
Ê íàèáîëåå âàæíûì è íåïîñðåäñòâåííî çàâèñèìûì îò äåÿòåëüíîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îòíîñèòñÿ ãðóïïà âíóòðèôèðìåííûõ ôàêòî-
6.3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëÿþùèå åå ôàêòîðû
259
ðîâ ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò ÷åòûðå ïîäãðóïïû, îòðàæàþùèå ðàçëè÷íûå àñïåêòû ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé,
òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîé, îðãàíèçàöèîííî-òðóäîâîé è óïðàâëåí÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.  çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè âëèÿíèå íà èçìåíåíèå
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà óðîâíå ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàþò
èìåííî âíóòðèôèðìåííûå ôàêòîðû (ðèñ. 6.1).
Ðèñ. 6.1. Âíóòðèôèðìåííûå ôàêòîðû ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ìíîãîîáðàçèå ôàêòîðîâ ìèêðîñðåäû îáóñëîâëèâàåò íåîáõîäèìîñòü ó÷åòà îáùèõ îñîáåííîñòåé èõ âîçäåéñòâèÿ è óñëîâèé èçìåíåíèÿ ïðèìåíèòåëüíî ê ñïåöèôèêå òîãî èëè èíîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
260
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
· âñÿ ñîâîêóïíîñòü âíóòðèôèðìåííûõ ôàêòîðîâ äîñòàòî÷íî âåëèêà, ïîýòîìó çàäà÷à èõ èçó÷åíèÿ è àíàëèçà ñîñòîèò â âûÿâëåíèè
íàèáîëåå ñóùåñòâåííûõ äëÿ äàííîãî ýòàïà ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ ñ öåëüþ îïðåäåëåíèÿ êîíêðåòíûõ ïóòåé ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â çàäàííîì íàïðàâëåíèè;
· âëèÿíèå âíóòðèôèðìåííûõ ôàêòîðîâ íåðàâíîöåííî è íåðàâíî-
çíà÷íî: îäíè äàþò óñòîé÷èâûé ïðèðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà, äðóãèå — ïåðèîäè÷åñêèé èëè åäèíîâðåìåííûé; ÷àñòü ôàêòîðîâ îðèåíòèðîâàíà íà ïåðñïåêòèâíûé ðîñò, à äðóãèå íîñÿò òåêóùèé õàðàêòåð; íåêîòîðûå ôàêòîðû ñâÿçàíû ñ èíòåíñèôèêàöèåé îâåùåñòâëåííîãî è æèâîãî òðóäà, â òî æå âðåìÿ ìíîãèå èç íèõ
õàðàêòåðèçóþò òîëüêî êîëè÷åñòâåííûé (ýêñòåíñèâíûé) ðîñò îòäåëüíûõ ýëåìåíòîâ ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ;
· áîëüøèíñòâî ôàêòîðîâ ìèêðîñðåäû ñâÿçàíû ìåæäó ñîáîé, âçàè-
ìîäåéñòâóþò è âëèÿþò äðóã íà äðóãà, ïîýòîìó èõ èçó÷åíèå äîëæíî îñóùåñòâëÿòüñÿ ñèñòåìíî, òî åñòü ïóòåì íå òîëüêî îòñëåæèâàíèÿ íåïîñðåäñòâåííîãî èçìåíåíèÿ îòäåëüíîãî ôàêòîðà èëè óñëîâèÿ äåÿòåëüíîñòè, íî è ñ ó÷åòîì îöåíêè âëèÿíèÿ ýòèõ èçìåíåíèé
íà äðóãèå êîìïîíåíòû ìèêðîîêðóæåíèÿ;
· ðàçíûå ôàêòîðû ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà òðåáóþò ðàçëè÷íûõ ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò, îðãàíèçàöèîííî-óïðàâëåí÷åñêèõ
óñèëèé è âðåìåíè äëÿ ïðèâåäåíèÿ èõ â äåéñòâèå ïðèìåíèòåëüíî
ê êîíêðåòíûì óñëîâèÿì ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ó÷åò ïåðå÷èñëåííûõ îñîáåííîñòåé âîçäåéñòâèÿ ôàêòîðîâ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ïîçâîëèò ïðåäïðèÿòèþ öåëåíàïðàâëåííî è êîìïëåêñíî ïðîâîäèòü ðàáîòó ïî ïîâûøåíèþ çíà÷åíèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ è îáåñïå÷åíèþ ïîñòîÿííîé ïîëîæèòåëüíîé äèíàìèêè åãî èçìåíåíèÿ.
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ
Ýôôåêòèâíîñòü ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ âî ìíîãîì çàâèñèò îò ïåðñîíàëà, âûïîëíÿþùåãî âñå
íåîáõîäèìûå ôóíêöèè, åãî ÷èñëåííîñòè, ñîñòàâà è ðàöèîíàëüíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ ðàáîòíèêîâ, ïîýòîìó îñîáîå çíà÷åíèå èìååò ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç âñåõ ïðîöåññîâ, ñâÿçàííûõ ñ èñïîëüçîâàíèåì òàêîãî âàæíîãî òðóäîâîãî ðåñóðñà, êàê ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ.
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ
261
 ïðîöåññå àíàëèçà ðàññ÷èòûâàþòñÿ àáñîëþòíûå è îòíîñèòåëüíûå
îòêëîíåíèÿ ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ îò÷åòíîãî ïåðèîäà â ñðàâíåíèè ñ áàçèñíûì, îïðåäåëÿþòñÿ äèíàìè÷åñêèå ïîêàçàòåëè åå èçìåíåíèÿ, à òàêæå èçó÷àþòñÿ ñòðóêòóðíûå ïàðàìåòðû êàäðîâîãî ñîñòàâà
ïðåäïðèÿòèÿ â ðàçðåçå îñíîâíûõ êàòåãîðèé ðàáîòíèêîâ. Òàêîé àíàëèç ïîçâîëÿåò íå òîëüêî âûÿâèòü äèíàìèêó è òåíäåíöèè èçìåíåíèÿ
÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, íî è îöåíèòü õàðàêòåð ñäâèãîâ â ñîñòàâå
ïåðñîíàëà.
Àáñîëþòíîå èçìåíåíèå ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ (×àáñ) îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè îò÷åòíîãî (×îò÷) è ïðîøëîãî
(×áàç) ãîäîâ:
×àáñ = ×îò÷ – ×áàç.
Ðàñ÷åò îòíîñèòåëüíîãî îòêëîíåíèÿ (ýêîíîìèè èëè ïåðåðàñõîäà)
÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ïðîèçâîäèòñÿ èñõîäÿ èç ñêîððåêòèðîâàííîãî (ñ ó÷åòîì èíäåêñà ðîñòà òîâàðîîáîðîòà) áàçèñíîãî ïîêàçàòåëÿ
÷èñëåííîñòè, êîòîðûé çàòåì ñðàâíèâàþò ñ åå ôàêòè÷åñêèì çíà÷åíèåì â îò÷åòíîì ïåðèîäå:
×êîðð = ×áàç ´ Óò,
×îòí = ×îò÷ – ×êîðð,
ãäå ×êîðð — ñêîððåêòèðîâàííàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; ×áàç,
×îòí — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ áàçèñíîãî è îò÷åòíîãî ïåðèîäîâ,
÷åë.; Óò — èíäåêñ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ; ×îòí —
îòíîñèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ (ïåðåðàñõîä) ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
Àíàëèç ñòðóêòóðû ïåðñîíàëà ïðåäïîëàãàåò îïðåäåëåíèå óäåëüíîãî
âåñà îñíîâíûõ ãðóïï ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â åãî îáùåé ÷èñëåííîñòè. Ïðè ýòîì ÷åì áîëüøå ìàñøòàáû äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ è ÷èñëî ñîòðóäíèêîâ, òåì áîëåå äèôôåðåíöèðîâàííûì è ïîäðîáíûì äîëæíî áûòü èçó÷åíèå êàäðîâîãî ñîñòàâà ïî êàæäîé ãðóïïå âïëîòü äî îòäåëüíûõ äîëæíîñòåé. Ñðàâíåíèå ñòðóêòóðíûõ ïîêàçàòåëåé äàåò âîçìîæíîñòü îïðåäåëèòü ðàöèîíàëüíîñòü ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó ãðóïïàìè è êàòåãîðèÿìè ðàáîòíèêîâ, âûÿâèòü
ñòåïåíü ñîîòâåòñòâèÿ èõ ÷èñëà îáúåìó è ïðîôèëþ êîíêðåòíîé äåÿòåëüíîñòè è íàìåòèòü íàïðàâëåíèÿ ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ êàäðîâîé
ïîëèòèêè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Êàê âèäíî èç òàáë. 6.2, îáùàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì â àáñîëþòíîì
8
35
9
52
2. Òîðãîâî-îïåðàòèâíûé ïåðñîíàë
3. Ïðî÷èå ðàáîòíèêè
Âñåãî ðàáîòíèêîâ
100
17,31
67,31
15,38
55
11
36
8
100
20,0
65,45
14,55
+3
+2
+1
—
÷åëîâåê
÷åëîâåê
â % ê èòîãó
ïî ÷èñëåííîñòè, ÷åë.
Îò÷åòíûé ãîä
Ïðîøëûé ãîä
â % ê èòîãó
Îòêëîíåíèå
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü
1. Àäìèíèñòðàòèâíî-óïðàâëåí÷åñêèé ïåðñîíàë
Ïîêàçàòåëè
—
2,69
– 1,86
– 0,83
ïî ñòðóêòóðå, %
105,8
122,2
102,9
100,0
Îò÷åòíûé ãîä â % ê
ïðîøëîìó
Òàáëèöà 6.2. Äèíàìèêà ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ è ñòðóêòóðû ïåðñîíàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ
263
âûðàæåíèè âîçðîñëà íà 3 ÷åëîâåêà (55 – 52), èëè íà 5,8 %. Èçìåíåíèå ÷èñëà ñîòðóäíèêîâ ñâÿçàíî ñ óâåëè÷åíèåì òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ ñ 35 äî 36 ÷åëîâåê, èëè íà 2,9 %, è ðîñòîì âñïîìîãàòåëüíîãî
(ïðî÷åãî) ïåðñîíàëà íà 2 ÷åëîâåêà (11 – 9), èëè íà 22,2 %.
Ñêîððåêòèðîâàííûé ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé èçìåíåíèå ÷èñëà ðàáîòíèêîâ ñ ó÷åòîì ðîñòà òîâàðîîáîðîòà çà îò÷åòíûé ãîä â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ íà 7,4 %, ïîçâîëèë ñäåëàòü âûâîä, ÷òî íà ïðåäïðèÿòèè íàáëþäàåòñÿ îòíîñèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ:
52 ´ 1,074 = 56 ÷åë.,
55 – 56 = – 1 ÷åë.
Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ðîñò ÷èñëà òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ íà ïðåäïðèÿòèè
îïðàâäàí, ïîñêîëüêó ñâÿçàí ñ ïðîèçâîäñòâåííîé íåîáõîäèìîñòüþ
(óâåëè÷åíèåì îáúåìà òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, ïîâûøåíèåì óðîâíÿ
îáñëóæèâàíèÿ è ò. ï.).
Îöåíêà ñòðóêòóðû ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî íàèáîëüøèé óäåëüíûé âåñ â íåì çàíèìàþò òîðãîâî-îïåðàòèâíûå ðàáîòíèêè (67,31 % è 65,45 %). Çà äâà ãîäà ðåçêèõ èçìåíåíèé â ñîîòíîøåíèè îòäåëüíûõ êàòåãîðèé ðàáîòíèêîâ íå ïðîèçîøëî. Âìåñòå ñ òåì
îáðàùàåò íà ñåáÿ âíèìàíèå ðîñò ÷èñëà ïðî÷èõ ðàáîòíèêîâ è âûñîêèé óäåëüíûé âåñ ýòîé ãðóïïû â îáùåé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà —
20 %, òî åñòü êàæäûé ïÿòûé ñîòðóäíèê. Òàêàÿ òåíäåíöèÿ òðåáóåò
âûÿâëåíèÿ êîíêðåòíûõ ïðè÷èí, îáúÿñíÿþùèõ íåîáõîäèìîñòü ýòîãî
ðîñòà, à òàêæå ïðèíÿòèÿ ìåð ïî îïòèìèçàöèè ÷èñëåííîñòè âñïîìîãàòåëüíîãî ïåðñîíàëà â ñëó÷àå åãî íåîáîñíîâàííîãî çàâûøåíèÿ.
Õàðàêòåðíîé îñîáåííîñòüþ ìíîãèõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿåòñÿ âûñîêèé óðîâåíü òåêó÷åñòè êàäðîâ, ïîýòîìó ïîäðîáíûé àíàëèç
ïðîáëåìíûõ ñòîðîí ñîñòîÿíèÿ è äèíàìèêè ïåðñîíàëà âûñòóïàåò
êàê âàæíåéøåå óñëîâèå ðàöèîíàëüíîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ â öåëÿõ
ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè ðàáîòû âñåãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Àíàëèç äâèæåíèÿ ïåðñîíàëà ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâå ðàñ÷åòà è îöåíêè ðÿäà ïîêàçàòåëåé, îáúåäèíåííûõ â äâå ãðóïïû. Ïåðâàÿ îòðàæàåò
èíòåíñèâíîñòü êîëè÷åñòâåííîãî èçìåíåíèÿ êàäðîâîãî ïîòåíöèàëà
(êîýôôèöèåíòû îáîðîòà ïî ïðèåìó è âûáûòèþ ðàáîòíèêîâ, êîýôôèöèåíò îáùåãî îáîðîòà êàäðîâ, êîýôôèöèåíò îáúåêòèâíîãî îáîðîòà êàäðîâ). Âòîðàÿ ãðóïïà õàðàêòåðèçóåò êà÷åñòâåííûå ïàðàìåòðû äèíàìèêè êàäðîâîãî ñîñòàâà (êîýôôèöèåíò òåêó÷åñòè êàäðîâ,
264
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
êîýôôèöèåíòû âîñïîëíåíèÿ è ñòàáèëüíîñòè êàäðîâ, êîýôôèöèåíò
ïîñòîÿíñòâà êàäðîâ).
Êîýôôèöèåíòû îáîðîòà ïî ïðèåìó (Êï) èëè âûáûòèþ (Êâ) îïðåäåëÿþòñÿ êàê îòíîøåíèå ÷èñëà ðàáîòíèêîâ, ïðèíÿòûõ (×ï) èëè âûáûâøèõ (×â) çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä, ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà (×ññ):
Êï = (×ï / ×ññ) ´ 100 %; Êâ = (×â / ×ññ) ´ 100 %.
Êîýôôèöèåíòû ïîêàçûâàþò ñòåïåíü îáíîâëåíèÿ è âûáûòèÿ êàäðîâîãî ñîñòàâà ïðåäïðèÿòèÿ. Èõ çíà÷åíèÿ íåîáõîäèìî ñðàâíèâàòü â
äèíàìèêå ñ àíàëîãè÷íûìè ïîêàçàòåëÿìè çà áàçîâûé ïåðèîä, à òàêæå
ðàññìàòðèâàòü ñîîòíîøåíèå ìåæäó íèìè â îò÷åòíîì ãîäó, âûÿâëÿÿ
ïðåèìóùåñòâåííûå èçìåíåíèÿ â ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ è èõ ïðè÷èíû. Íàïðèìåð, ïðåâûøåíèå óðîâíÿ âûáûòèÿ ðàáîòíèêîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ èõ ïðèåìîì ìîæåò ñâèäåòåëüñòâîâàòü êàê î âíåäðåíèè ïåðåäîâûõ òîðãîâûõ òåõíîëîãèé, îáúåêòèâíî âåäóùèõ ê ñîêðàùåíèþ
øòàòà, òàê è î ðàçëè÷íûõ êàäðîâûõ ïðîáëåìàõ (îðãàíèçàöèîííûõ,
ýêîíîìè÷åñêèõ, ïñèõîëîãè÷åñêèõ è ò. ï.), ïðèâîäÿùèõ ê óâîëüíåíèþ ðàáîòíèêîâ.
Êîýôôèöèåíò îáùåãî îáîðîòà êàäðîâ (Êîáù) ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñîâîêóïíîñòè ïðèíÿòûõ è âûáûâøèõ ðàáîòíèêîâ ê èõ
ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè:
Êîáù =((×ï + ×â) / ×ññ) ´ 100 %.
Êîýôôèöèåíò îòðàæàåò îáùèé óðîâåíü èíòåíñèâíîñòè îáîðîòà êàäðîâ íà ïðåäïðèÿòèè è õàðàêòåðèçóåò äîëþ òåõ ðàáîòíèêîâ, êîòîðûå
òàê èëè èíà÷å ñâÿçàíû ñ äâèæåíèåì ïåðñîíàëà. Ðîñò êîýôôèöèåíòà
ñâèäåòåëüñòâóåò, êàê ïðàâèëî, î íåñòàáèëüíîñòè ðàáîòàþùåãî ïåðñîíàëà, à ñëåäîâàòåëüíî, î ïðîáëåìàõ êàäðîâîé ïîëèòèêè òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ.
Êîýôôèöèåíò îáúåêòèâíîãî îáîðîòà êàäðîâ (Êîá) ïîêàçûâàåò ñîîòíîøåíèå êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ, âûáûâøèõ ïî îáúåêòèâíî íåîáõîäèìûì îáñòîÿòåëüñòâàì (×îá), è ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà. Òàêèå îáñòîÿòåëüñòâà ñâÿçàíû ñ ðÿäîì ïðè÷èí ãîñóäàðñòâåííîãî èëè òîðãîâî-ïðîèçâîäñòâåííîãî õàðàêòåðà: ïðèçûâ â àðìèþ,
óõîä íà ïåíñèþ, ïîñòóïëåíèÿ â ó÷åáíûå çàâåäåíèÿ, ïåðåâîä íà äðóãèå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîòåðÿ òðóäîñïîñîáíîñòè, âûïîëíåíèå ãîñóäàðñòâåííûõ îáÿçàííîñòåé:
Êîá = (×îá / ×ññ) ´ 100 %.
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ
265
Äàííûé êîýôôèöèåíò íå çàâèñèò îò äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
è õàðàêòåðèçóåò ñïåöèôèêó îáúåêòèâíîãî èçìåíåíèÿ ñîñòàâà ïåðñîíàëà â êîíêðåòíûé âðåìåííîé ïåðèîä.
Âñå îñòàëüíûå êîýôôèöèåíòû îòðàæàþò êà÷åñòâåííûå ñòîðîíû
â äâèæåíèè ïåðñîíàëà è ïîçâîëÿþò âûÿâèòü ïîçèòèâíûå è íåãàòèâíûå òåíäåíöèè ýòîãî ïðîöåññà.
Êîýôôèöèåíò òåêó÷åñòè êàäðîâ (Êòåê) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îòíîøåíèå êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ, âûáûâøèõ ïî ðÿäó ñóáúåêòèâíûõ ëè÷íîñòíûõ ïðè÷èí (×ñó), ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà:
Êòåê = (×ñó / ×ññ) ´ 100 %.
Ê ÷èñëó òàêèõ ïðè÷èí îòíîñÿòñÿ óâîëüíåíèÿ ïî ñîáñòâåííîìó æåëàíèþ, â ñâÿçè ñ îêîí÷àíèåì ñðîêà êîíòðàêòà, ïî èíèöèàòèâå àäìèíèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ (íàïðèìåð, çà ïðîãóëû, íàðóøåíèÿ òðóäîâîé äèñöèïëèíû). Êîýôôèöèåíò òåêó÷åñòè äàåò ïðåäñòàâëåíèå,
â îñíîâíîì, î íåãàòèâíûõ ïðîöåññàõ äâèæåíèÿ êàäðîâ, è êàæäîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå äîëæíî ñòðåìèòüñÿ ê åãî ìèíèìèçàöèè íà îñíîâå
ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èíäèâèäóàëüíîé ðàáîòû ñ ïåðñîíàëîì.
Êîýôôèöèåíò âîñïîëíåíèÿ êàäðîâ (Êâï) îòðàæàåò ñòåïåíü çàìåùåíèÿ ðàáîòíèêîâ, âûáûâøèõ ïî ëþáûì ïðè÷èíàì, âíîâü ïðèíÿòûìè
ðàáîòíèêàìè è ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå ÷èñëà âíîâü ïîñòóïèâøèõ íà ïðåäïðèÿòèå ðàáîòíèêîâ ê ÷èñëó âûáûâøèõ:
Êâï = ×ï / ×â.
Êîãäà êîýôôèöèåíò âîñïîëíåíèÿ ðàâåí åäèíèöå, èìååò ìåñòî ïîëíàÿ êîëè÷åñòâåííàÿ (íî íå îáÿçàòåëüíî êà÷åñòâåííàÿ) çàìåíà óáûâøèõ ðàáîòíèêîâ íîâûìè. Ïðè çíà÷åíèè êîýôôèöèåíòà ìåíåå åäèíèöû ìîæåò íàáëþäàòüñÿ íåõâàòêà èëè ñîêðàùåíèå ïåðñîíàëà,
à ïðåâûøåíèå åäèíèöû ñâèäåòåëüñòâóåò î äîïîëíèòåëüíîé ïîòðåáíîñòè â ðàáîòíèêàõ. Ïðè ýòîì â îáîèõ ñëó÷àÿõ ìîæíî ãîâîðèòü
î òîì èëè èíîì óðîâíå òåêó÷åñòè êàäðîâ â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè.
Êîýôôèöèåíò ñòàáèëüíîñòè êàäðîâ (Êñò) ïîêàçûâàåò ñîîòíîøåíèå
÷èñëà ðàáîòíèêîâ, âûáûâøèõ ïî ñóáúåêòèâíûì ïðè÷èíàì (×ñó),
ê ñóììàðíîé âåëè÷èíå ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè è âíîâü ïðèíÿòûõ ðàáîòíèêîâ:
Êñò = 1 – (×ñó / (×ññ + ×ï)).
×åì áëèæå çíà÷åíèå ýòîãî êîýôôèöèåíòà ê åäèíèöå, òåì áîëåå ñòàáèëüíûì ÿâëÿåòñÿ êàäðîâûé ñîñòàâ ïåðñîíàëà, ÷òî ïîëîæèòåëüíî
266
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
õàðàêòåðèçóåò äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â îòíîøåíèè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà.
Êîýôôèöèåíò ïîñòîÿíñòâà êàäðîâ (Êïñ) õàðàêòåðèçóåò íàëè÷èå ðàáîòíèêîâ, êîòîðûå òðóäÿòñÿ íà äàííîì ïðåäïðèÿòèè ïðîäîëæèòåëüíûé ñðîê, è ðàññ÷èòûâàåòñÿ â âèäå óäåëüíîãî âåñà ÷èñëà ðàáîòíèêîâ
ñî ñòàæåì ïÿòü è áîëåå ëåò â îáùåé ñîâîêóïíîñòè ðàáîòàþùèõ. Âûñîêîå çíà÷åíèå äàííîãî êîýôôèöèåíòà îáû÷íî ñâèäåòåëüñòâóåò
î íàëè÷èè åäèíîé ñïëî÷åííîé êîìàíäû, ñïîñîáíîé ñ óñïåõîì äîñòèãàòü ïîñòàâëåííûõ öåëåé.
Òàáëèöà 6.3. Ïîêàçàòåëè îáîðîòà è äâèæåíèÿ êàäðîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé è óñëîâíûå îáîçíà÷åíèÿ Áàçèñíûé
ãîä
Îò÷åòíûé Îòêëîíåãîä
íèÿ
Ïîêàçàòåëè äâèæåíèÿ êàäðîâ
1. Ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ íà íà÷àëî ãîäà,
÷åë.
50
53
3
2. Ïðèíÿòî ðàáîòíèêîâ çà ãîä, ÷åë. (×ï)
8
7
–1
3. Óâîëåíî ðàáîòíèêîâ — âñåãî, ÷åë. (×â)
â òîì ÷èñëå ïî ïðè÷èíàì:
5
3
–2
— óõîäà íà ïåíñèþ (×îá)
1
—
1
— ïðèçûâà íà âîåííóþ ñëóæáó (×îá)
1
—
1
— ïåðåõîäà íà ó÷åáó (×îá)
—
—
—
— óâîëüíåíèÿ ïî ñîáñòâåííîìó æåëàíèþ (×ñó)
1
3
2
— óâîëüíåíèÿ ïî èíèöèàòèâå àäìèíèñòðàöèè (×ñó)
2
—
2
4. Ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ íà êîíåö ãîäà,
÷åë.
53
57
4
5. Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë. (×ññ)
52
55
3
— èç íèõ ðàáîòíèêîâ ñî ñòàæåì áîëåå 5 ëåò
28
30
2
15,4
12,7
–2,7
2. Êîýôôèöèåíò îáîðîòà êàäðîâ ïî âûáûòèþ, % (Êâ)
9,6
5,5
–4,1
3. Êîýôôèöèåíò îáùåãî îáîðîòà êàäðîâ, % (Êîáù)
25,0
18,2
–6,8
—
—
Ïîêàçàòåëè èíòåíñèâíîñòè îáîðîòà êàäðîâ
1. Êîýôôèöèåíò îáîðîòà êàäðîâ ïî ïðèåìó, % (Êï)
4. Êîýôôèöèåíò îáúåêòèâíîãî îáîðîòà êàäðîâ, % (Êîá)
3,8
267
6.4. Àíàëèç ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé è óñëîâíûå îáîçíà÷åíèÿ Áàçèñíûé
ãîä
Îò÷åòíûé Îòêëîíåãîä
íèÿ
Ïîêàçàòåëè êà÷åñòâà îáîðîòà êàäðîâ
1. Êîýôôèöèåíò òåêó÷åñòè êàäðîâ, % (Êò)
5,8
5,5
–0,3
2. Êîýôôèöèåíò âîñïîëíåíèÿ êàäðîâ, % (Êâï)
1,6
2,3
0,7
3. Êîýôôèöèåíò ñòàáèëüíîñòè êàäðîâ, % (Êñ)
0,95
0,95
4. Êîýôôèöèåíò ïîñòîÿíñòâà êàäðîâ, % (Êïñ)
53,8
54,5
—
–0,7
Îöåíêà êîýôôèöèåíòîâ, ïðèâåäåííûõ â òàáë. 6.3, ñâèäåòåëüñòâóåò
î äîñòàòî÷íî ñòàáèëüíîé ñèòóàöèè â îáëàñòè äâèæåíèÿ è îáîðîòà
êàäðîâ íà ïðåäïðèÿòèè. Ïðè óâåëè÷åíèè ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà íà 3 ÷åëîâåêà êîýôôèöèåíòû îáîðîòà ïî ïðèåìó
è âûáûòèþ ðàáîòíèêîâ ñíèçèëèñü ñîîòâåòñòâåííî íà 2,7 % è 1,1 %.
Âìåñòå ñ òåì îáðàùàþò íà ñåáÿ âíèìàíèå äîñòàòî÷íî âûñîêèå çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòà îáùåãî îáîðîòà êàäðîâ, îñîáåííî â ïðîøëîì
ãîäó (25 %), êîãäà êàæäûé ÷åòâåðòûé ðàáîòíèê áûë ïðèíÿò èëè óâîëåí.  îò÷åòíîì ãîäó íàáëþäàåòñÿ ñíèæåíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ äî
18,2 %, ÷òî ìîæíî ðàññìàòðèâàòü êàê ïîëîæèòåëüíóþ òåíäåíöèþ.
Óðîâåíü òåêó÷åñòè êàäðîâ íà ïðåäïðèÿòèè íåâûñîêèé, è â îò÷åòíîì
ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì åãî çíà÷åíèå åùå áîëåå ñíèçèëîñü
(ñ 5,8 äî 5,5 %). Êîýôôèöèåíò âîñïîëíåíèÿ êàäðîâ ïðåâûøàåò åäèíèöó, òî åñòü ïðåäïðèÿòèå íå èñïûòûâàåò íåäîñòàòêà â ïåðñîíàëå,
òàê êàê ÷èñëî ïðèíÿòûõ ðàáîòíèêîâ åæåãîäíî ïðåâûøàåò êîëè÷åñòâî âûáûâàþùèõ.
Âûñîêèé óðîâåíü ñòàáèëüíîñòè êàäðîâ (0,95) îáóñëîâëåí êàê â ïðîøëîì, òàê è â îò÷åòíîì ãîäó íåáîëüøèì — â ñðàâíåíèè ñ îáùåé ÷èñëåííîñòüþ ïåðñîíàëà â ñîâîêóïíîñòè ñ âíîâü ïðèíÿòûìè ðàáîòíèêàìè — ÷èñëîì ëèö (3 ÷åëîâåêà), óâîëåííûõ ïî ñóáúåêòèâíûì
ïðè÷èíàì,  êà÷åñòâå ïîëîæèòåëüíîãî ôàêòîðà ìîæíî ðàññìàòðèâàòü òàêæå íàëè÷èå óñòîé÷èâîãî êîíòèíãåíòà ñîòðóäíèêîâ, ðàáîòàþùèõ íà äàííîì ïðåäïðèÿòèè áîëåå 5 ëåò; èõ äîëÿ ñîñòàâèëà ñîîòâåòñòâåííî 53,8 % è 54,5 %.
Äàëüíåéøèé àíàëèç ïîêàçàòåëåé èñïîëüçîâàíèÿ ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü óãëóáëåí â íàïðàâëåíèè, âî-ïåðâûõ, áîëåå ïîäðîáíîãî èçó÷åíèÿ ïîêàçàòåëåé äâèæåíèÿ è îáîðîòà êàäðîâ â ðàçðåçå
îñíîâíûõ ãðóïï (òîðãîâûå ðàáîòíèêè, âñïîìîãàòåëüíûé ïåðñîíàë
è ò. ï.) è, âî-âòîðûõ, âûÿâëåíèÿ è îöåíêè ïðè÷èí óâîëüíåíèÿ êîíêðåòíûõ ðàáîòíèêîâ â öåëÿõ äàëüíåéøåãî ñíèæåíèÿ òåêó÷åñòè êàäðîâ.
268
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ èíòåíñèâíîãî ðàçâèòèÿ íîâûõ èíôîðìàöèîííûõ è òîðãîâûõ òåõíîëîãèé ýôôåêòèâíîñòü äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü îáåñïå÷åíà òîëüêî ïðè íàëè÷èè
ïåðñîíàëà, îáëàäàþùåãî ñîîòâåòñòâóþùèìè çíàíèÿìè è êâàëèôèêàöèåé. Ïîýòîìó âàæíîé ñîñòàâíîé ÷àñòüþ àíàëèçà ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ÿâëÿåòñÿ èçó÷åíèå èõ îáðàçîâàòåëüíîãî è ïðîôåññèîíàëüíî-êâàëèôèêàöèîííîãî ñîñòàâà.
Ê ïîêàçàòåëÿì, õàðàêòåðèçóþùèì îáðàçîâàòåëüíûé óðîâåíü ðàáîòíèêîâ, îòíîñèòñÿ óäåëüíûé âåñ ñïåöèàëèñòîâ ñ âûñøèì îáðàçîâàíèåì â îáùåé ÷èñëåííîñòè (èëè òå æå ëèöà, íî ïî îòíîøåíèþ ê ÷èñëó
àäìèíèñòðàòèâíî-óïðàâëåí÷åñêèõ ðàáîòíèêîâ); óäåëüíûé âåñ òîðãîâîãî ïåðñîíàëà ñî ñïåöèàëüíûì ñðåäíèì è âûñøèì îáðàçîâàíèåì
â ãðóïïå òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ (èëè òå æå ëèöà, íî â ñðàâíåíèè ñ îáùåé ÷èñëåííîñòüþ ðàáîòíèêîâ); óäåëüíûé âåñ ìëàäøåãî îáñëóæèâàþùåãî ïåðñîíàëà â îáùåé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ
è ò. ï.
Àíàëèç êâàëèôèêàöèîííîãî óðîâíÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ, ïðåæäå âñåãî,
â îòíîøåíèè ãëàâíîé ãðóïïû ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü òîðãîâîãî ïåðñîíàëà.  åãî îñíîâå ëåæèò ðàñ÷åò óäåëüíûõ ïîêàçàòåëåé,
îòðàæàþùèõ äîëþ ïðîäàâöîâ (êàññèðîâ-êîíòðîëåðîâ è ò. ä.) êàæäîé êàòåãîðèè â îáùåé ÷èñëåííîñòè ñîáñòâåííî ïðîäàâöîâ è âñåé
òîðãîâîé ãðóïïû. Îáîáùàþùèì ïàðàìåòðîì óðîâíÿ êâàëèôèêàöèè
òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ ÿâëÿåòñÿ ïîêàçàòåëü ñðåäíåãî òàðèôíîãî ðàçðÿäà ïðîäàâöîâ (êàññèðîâ è ò. ä.), êîòîðûé ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòäåëüíî ïî ïðîäàâöàì (êàññèðàì è ò. ï.), òàê è â öåëîì ïî òîðãîâîé
ãðóïïå íà îñíîâå ôîðìóëû ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé:
ÒÐñðåä = (Ðj ´ ×j) / ×,
ãäå ÒÐñðåä — ñðåäíèé òàðèôíûé ðàçðÿä ïî ãðóïïå ïðîäàâöîâ; Ðj —
çíà÷åíèå (íîìåð) ðàçðÿäà (íàïðèìåð, 4-é, 5-é è ò. ä.); ×j — ÷èñëî ðàáîòíèêîâ äàííîãî ðàçðÿäà; × — îáùåå ÷èñëî ïðîäàâöîâ.
Îáîáùåííûå ðåçóëüòàòû àíàëèçà äèíàìèêè, ñîñòàâà, äâèæåíèÿ è êâàëèôèêàöèè ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — îáÿçàòåëüíàÿ îñíîâà äëÿ ðàçðàáîòêè êîìïëåêñà îðãàíèçàöèîííî-òåõíîëîãè÷åñêèõ ìåð
ïî ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïåðñîíàëà, âêëþ÷àþùåãî òàêèå íàïðàâëåíèÿ, êàê îïòèìèçàöèÿ ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ïî êîíêðåòíûì äîëæíîñòÿì è ðàáî÷èì ìåñòàì, óëó÷øåíèå
óñëîâèé ðàáîòû, ñíèæåíèå äîëè ðó÷íîãî òðóäà, ðîñò òåõíè÷åñêîé
îñíàùåííîñòè, ñîâåðøåíñòâîâàíèå îðãàíèçàöèè ðàáî÷èõ ìåñò, èñ-
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
269
ïîëüçîâàíèå ïðîãðåññèâíûõ òîðãîâûõ òåõíîëîãèé, ïîäãîòîâêà è ïîâûøåíèå êâàëèôèêàöèè ðàáîòíèêîâ. Ðåàëèçàöèÿ âñåãî êîìïëåêñà
ìåð ëèáî îòäåëüíûõ åãî íàïðàâëåíèé ñïîñîáñòâóåò ñíèæåíèþ òåêó÷åñòè ïåðñîíàëà, ñòàáèëèçàöèè êàäðîâîãî ñîñòàâà, óêðåïëåíèþ äèñöèïëèíû, à ñëåäîâàòåëüíî, ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîãî
ïðîöåññà íà ïðåäïðèÿòèè.
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
Èçó÷åíèå ïîêàçàòåëåé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ÿâëÿåòñÿ âàæíåéøèì àñïåêòîì îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå àñïåêòû:
· îöåíêà äîñòèãíóòîãî óðîâíÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
· âûÿâëåíèå ñîîòíîøåíèÿ òåìïîâ ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ è òîâàðîîáîðîòà;
· èçó÷åíèå äèíàìè÷åñêèõ èçìåíåíèé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
ðàáîòíèêîâ â äåéñòâóþùèõ è ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ;
· îïðåäåëåíèå ðîëè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ â íàðàùèâàíèè òîâàðîîáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ;
· óñòàíîâëåíèå ñòåïåíè âëèÿíèÿ ðàçëè÷íûõ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ;
· âûÿâëåíèå ðåçåðâîâ ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è îïðåäå-
ëåíèå íàïðàâëåíèé åå ïîâûøåíèÿ.
 îñíîâå îöåíêè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà êàê âàæíåéøåãî ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ ëåæèò
ñîïîñòàâëåíèå ïîëó÷åííûõ ðåçóëüòàòîâ ñ òðóäîâûìè çàòðàòàìè.
 ñâÿçè ñ ýòèì àíàëèç ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì ñðàâíåíèÿ èíäåêñà èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà, âûñòóïàþùåãî â êà÷åñòâå îñíîâíîãî ðåçóëüòàòèâíîãî ïîêàçàòåëÿ, è èíäåêñîâ èçìåíåíèÿ òàêèõ ðåñóðñíûõ ïàðàìåòðîâ, êàê ÷èñëåííîñòü ïåðñîíàëà è åãî ñòðóêòóðà, êîëè÷åñòâî
òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ, ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáî÷åãî äíÿ, òåõíè÷åñêàÿ âîîðóæåííîñòü ðàáîòíèêîâ è äð.
Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà ïðåäïðèÿòèè òðåáóåò ñîáëþäåíèÿ îïðåäåëåííîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè. Ñíà÷àëà îöåíèâàåòñÿ èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â äåéñòâóþùèõ öåíàõ, çàòåì
270
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ðàññ÷èòûâàåòñÿ åå çíà÷åíèå â ñîïîñòàâèìûõ ïîêàçàòåëÿõ ñ ó÷åòîì
öåí è òðóäîåìêîñòè è, íàêîíåö, îïðåäåëÿåòñÿ ñòåïåíü âîçäåéñòâèÿ
èíûõ ôàêòîðîâ, êîòîðûå îêàçàëè íàèáîëåå ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå
íà äèíàìèêó âûðàáîòêè.
Òàêîé àíàëèç íà÷èíàåòñÿ ñ îïðåäåëåíèÿ ñòîèìîñòíîãî çíà÷åíèÿ
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è îöåíêè äèíàìèêè åå èçìåíåíèÿ çà îò÷åòíûé ãîä â ñðàâíåíèè ñ äèíàìèêîé ïîêàçàòåëåé òîâàðîîáîðîòà
è ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ (òàáë. 6.4).
Òàáëèöà 6.4. Äèíàìèêà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé
ãîä
Îò÷åòíûé Îòêëîãîä
íåíèå
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò â äåéñòâóþùèõ öåíàõ,
òûñ. ðóá.
44 105
52 120
8015
118,2
2. ×èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
3
105,8
3. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (âûðàáîòêà) — òîâàðîîáîðîò â ðàñ÷åòå íà îäíîãî
ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
848,2
947,6
99,4
111,7
Èíôîðìàöèÿ, ïðèâåäåííàÿ â òàáë. 6.4, ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ïðè ðîñòå òîâàðîîáîðîòà íà 18,2 % è óâåëè÷åíèè ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ íà 5,8 % ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
âîçðîñëà ñ 848,2 òûñ. ðóá. (44 105 / 52) äî 947,6 òûñ. ðóá. (52 120 /
/ 55), òî åñòü ïîâûñèëàñü íà 11,7 %, èëè íà 99,4 òûñ. ðóá. (947,6 –
– 848,2).
Èçìåíåíèå âåëè÷èíû âûðàáîòêè â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè íà
99,4 òûñ. ðóá. ñâÿçàíî êàê ñ óâåëè÷åíèåì òîâàðîîáîðîòà, òàê è ñ ðîñòîì ÷èñëà ðàáîòíèêîâ. Ñïîñîá öåïíîé ïîäñòàíîâêè ïîçâîëÿåò âûÿâèòü êîëè÷åñòâåííóþ ñòåïåíü âîçäåéñòâèÿ ýòèõ ôàêòîðîâ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (ÏÒ):
ÏÒáàç = 44 105 / 52 = 848,2 òûñ. ðóá.,
ÏÒðàñ÷ = 44 105 / 55 = 801,9 òûñ. ðóá.,
ÏÒîò÷ = 52 120 / 55 = 947,6 òûñ. ðóá.
Ñëåäîâàòåëüíî, ïîâûøåíèå ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ñ 52 äî 55 ÷åëîâåê ÿâèëîñü ôàêòîðîì ñíèæåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà
46,3 òûñ. ðóá. (801,9 – 848,2), à ðîñò òîâàðîîáîðîòà îáåñïå÷èë åå óâå-
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
271
ëè÷åíèå íà 145,7 òûñ. ðóá. (947,6 – 801,9). Ñóììàðíîå âëèÿíèå äâóõ
ôàêòîðîâ ñîñòàâèëî èñõîäíóþ ðàçíèöó 99,4 òûñ. ðóá. (–46,3 +
+ 145,7).
 õîäå àíàëèçà ìîæíî îïðåäåëèòü íå òîëüêî âëèÿíèå òîâàðîîáîðîòà
íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, íî è îáðàòíóþ âçàèìîñâÿçü ýòèõ ïîêàçàòåëåé, òî åñòü âûÿâèòü, êàêîâà ðîëü âûðàáîòêè â äîñòèãíóòîì
ïðèðîñòå òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
ãîäîì íà 8015 òûñ. ðóá. (52 120 – 44 105). Â ïðåäïðèÿòèè âîçðîñëà
êàê ÷èñëåííîñòü ïåðñîíàëà (105,8 %), òàê è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü
òðóäà (111,7 %) — ñëåäîâàòåëüíî, óâåëè÷åíèå òîâàðîîáîðîòà ñâÿçàíî ñ âîçäåéñòâèåì îáîèõ ôàêòîðîâ, ïðè÷åì çíà÷èìîñòü ïîñëåäíåãî
âûøå, ÷òî îòðàæàåò èíòåíñèâíûé õàðàêòåð ðàçâèòèÿ òîâàðîîáîðîòà,
åñëè ðàññìàòðèâàòü åãî äèíàìèêó â äåéñòâóþùèõ (òåêóùèõ) öåíàõ.
Äîëÿ ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ âûðàáîòêè îïðåäåëÿåòñÿ ñ ïîìîùüþ ôîðìóëû:
Äò = (1 – (Ó÷ / Óò)) ´ 100 %,
ãäå Äò — äîëÿ ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà, %; Ó÷ — òåìï ïðèðîñòà ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, %; Óò — òåìï
ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà â òåêóùèõ öåíàõ, %.
Äò = (1 – (5,8 / 18,2)) ´ 100 % = 68 %.
Òàêèì îáðàçîì, èç îáùåãî ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà â îáúåìå
8015 òûñ. ðóá. 68 % èëè 5450 òûñ. ðóá. (8015 ´ 0,68) äîñòèãíóòî íà
îñíîâå ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, à 32 % ïðèðîñòà èëè
2565 òûñ. ðóá. (8015 ´ 0,32) îáóñëîâëåíî ðîñòîì ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ (5450 + 2565 = 8015).
Âàæíî ïîä÷åðêíóòü, ÷òî ïðîâåäåííûå âûøå àíàëèòè÷åñêèå ðàñ÷åòû
íîñÿò ïîâåðõíîñòíûé õàðàêòåð. Â ïðîöåññå àíàëèçà íåîáõîäèìî
ó÷èòûâàòü, ÷òî ñòîèìîñòíîé ïîêàçàòåëü ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
èçìåíÿåòñÿ â ðåçóëüòàòå âîçäåéñòâèÿ ðàçíûõ ïðè÷èí, íî â íàèáîëüøåé ñòåïåíè îí îòðàæàåò äåéñòâèå ôàêòîðîâ ðîñòà (ñíèæåíèÿ) òîâàðîîáîðîòà. Ñðåäè ýòèõ ôàêòîðîâ ñàìûìè ñóùåñòâåííûìè ÿâëÿþòñÿ
èçìåíåíèå öåí, ïîâûøåíèå êîòîðûõ óâåëè÷èâàåò òîâàðîîáîðîò
è, ñîîòâåòñòâåííî, âûðàáîòêó, à òàêæå ñòðóêòóðíûå ñäâèãè â àññîðòèìåíòå, êîãäà, íàïðèìåð, ïîâûøåíèå äîëè ìàëîòðóäîåìêèõ è äîðîãîñòîÿùèõ òîâàðîâ, òî åñòü ñíèæåíèå òðóäîåìêîñòè, âåäåò ê âîçðàñòàíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Ïîýòîìó äëÿ îöåíêè ðåàëüíîé äèíàìèêè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íåîáõîäèìî ýëèìèíèðî-
272
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
âàòü âëèÿíèå ýòèõ ôàêòîðîâ ñ ïîìîùüþ èíäåêñà öåí è èíäåêñà
òðóäîåìêîñòè, èñïîëüçóÿ ñëåäóþùóþ ôîðìóëó:
Óïò ñîï = (Óïò / Óöåí) ´ Óòðóä,
ãäå Óïò ñîï — èíäåêñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â ñîïîñòàâèìîì âûðàæåíèè; Óïò — èíäåêñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â äåéñòâóþùèõ
öåíàõ; Óöåí — èíäåêñ öåí íà òîâàðû (óñëóãè); Óòðóä — èíäåêñ òðóäîåìêîñòè ðåàëèçàöèè òîâàðîâ.
Ïðîâåäåíèå äîïîëíèòåëüíûõ êîððåêòèðîâî÷íûõ ðàñ÷åòîâ ñòîèìîñòíîãî ïîêàçàòåëÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ïîçâîëèò áîëåå äîñòîâåðíî îöåíèòü åãî óðîâåíü è äèíàìèêó (òàáë. 6.5).
Òàáëèöà 6.5. Äèíàìèêà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è òðóäîåìêîñòè
òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòÎòêëîíåãîä
íûé ãîä íèå
Îò÷åòíûé ãîä â %
ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò â äåéñòâóþùèõ
öåíàõ, òûñ. ðóá.
44 105
52 120
8015
118,2
2. Èíäåêñ öåí
1,0
1,10
0,10
—
3. Òîâàðîîáîðîò â ñîïîñòàâèìûõ
öåíàõ, òûñ. ðóá.
44 105
47 382
3277
107,4
4. Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
3
105,8
5. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ â äåéñòâóþùèõ öåíàõ, òûñ. ðóá.
848,2
947,6
99,4
111,7
6. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
848,2
ðàáîòíèêîâ â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ, òûñ.
ðóá.
861,5
13,3
101,6
7. Òðóäîåìêîñòü òîâàðîîáîðîòà
â ðàñ÷åòå íà 10 òûñ. ðóá.
— â äåéñòâóþùèõ öåíàõ, ÷åë.
11,8
10,6
–1,2
89,8
— â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ, ÷åë.
11,8
11,6
–0,2
98,3
8. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ñ ó÷åòîì
òðóäîåìêîñòè, òûñ. ðóá.
848,2
846,8
–1,4
99,8
Èíäåêñ öåí, ðàâíûé íà àíàëèçèðóåìîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè 1,10,
ïîçâîëÿåò ðàññ÷èòàòü ñîïîñòàâèìûé ïîêàçàòåëü ïðîèçâîäèòåëüíî-
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
273
ñòè òðóäà (ÏÒñîï) è îïðåäåëèòü èíäåêñ åãî èçìåíåíèÿ (Óïò ñîï) â óñëîâèÿõ èñêëþ÷åíèÿ âëèÿíèÿ öåíîâîãî ôàêòîðà:
ÏÒñîï = 947,6 / 1,10 =861,5 òûñ. ðóá.
èëè ÏÒñîï = 47 382 / 55 = 861,5 òûñ. ðóá.
ÓÏÒñîï = 861,5 / 848,2 = 1,016.
Ïðè ðîñòå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â äåéñòâóþùèõ öåíàõ íà
11,7 % âûðàáîòêà â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ âîçðîñëà òîëüêî íà 1,6 %
(1,016 ´ 100 %). Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ðîñò äîñòèãíóò, â îñíîâíîì, çà
ñ÷åò ïîâûøåíèÿ öåí è òîëüêî íåçíà÷èòåëüíàÿ åãî ÷àñòü ñâÿçàíà
ñ óâåëè÷åíèåì îáúåìà ïðîäàæè òîâàðîâ (1,10 ´ 1,016 = 1,117).
Ïîêàçàòåëü ñîïîñòàâèìîé âûðàáîòêè ïîçâîëÿåò ñäåëàòü áîëåå îáîñíîâàííûé âûâîä îòíîñèòåëüíî äîëè ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà, ïîëó÷åííîãî çà ñ÷åò ýêñòåíñèâíîãî (ðîñò ÷èñëåííîñòè) è èíòåíñèâíîãî
(ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà) ôàêòîðîâ. Â òåêóùèõ öåíàõ òåìï
ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà (111,7 %) îïåðåæàåò àíàëîãè÷íûé
ïîêàçàòåëü ÷èñëåííîñòè (105,8 %), à â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ñèòóàöèÿ ïðîòèâîïîëîæíàÿ, òàê êàê âûðàáîòêà ïîâûñèëàñü âñåãî íà
1,6 %, ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò îá ýêñòåíñèâíîì âàðèàíòå óâåëè÷åíèÿ
òîâàðîîáîðîòà íà 3277 òûñ. ðóá. (47 382 – 44 105).
Îïðåäåëåíèå âëèÿíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà âåëè÷èíó äîñòèãíóòîãî ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâå óêàçàííîé ðàíåå ôîðìóëû, íî ïðè ýòîì â ðàñ÷åò âêëþ÷àåòñÿ òåìï ïðèðîñòà
òîâàðîîáîðîòà â ñîïîñòàâèìîì âûðàæåíèè:
Äò = (1 – (5,8 / 7,4)) ´ 100 % = 22 %.
Òàêèì îáðàçîì, òîëüêî 22 % ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà èëè 721 òûñ.
ðóá. (3277 ´ 0,22) ÿâèëèñü ñëåäñòâèåì ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, à îñòàëüíûå 78 % èëè 2556 òûñ. ðóá. (3277 ´ 0,78) ñâÿçàíû ñ ðîñòîì ÷èñëà ðàáîòíèêîâ, òî åñòü óâåëè÷åíèåì êîëè÷åñòâà òðóäîâîãî ðåñóðñà, ÷òî ïîçâîëÿåò ñäåëàòü âûâîä î ñíèæåíèè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè.
Íàðÿäó ñ öåíîâûì ôàêòîðîì ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îêàçûâàåò òðóäîåìêîñòü ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, êîòîðàÿ îïðåäåëÿåòñÿ â âèäå ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ â ðàñ÷åòå íà îïðåäåëåííóþ ñòîèìîñòíóþ åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà (10 òûñ. ðóá.).
274
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè çíà÷åíèÿ òðóäîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâèëè:
ÒÐáàç = (52 / 44 105) ´ 10 000 = 11,8 ÷åë.,
ÒÐîò÷ = (55 / 52 120) ´ 10 000 = 10,6 ÷åë.,
ÒÐñîï = (55 / 47 382) ´ 10 000 = 11,6 ÷åë.
Ñðàâíåíèå ïîëó÷åííûõ çíà÷åíèé òðóäîåìêîñòè â áàçèñíîì è îò÷åòíîì ïåðèîäå îòðàæàåò, êàçàëîñü áû, ïîçèòèâíóþ òåíäåíöèþ: òàê, åñëè â ïðîøëîì ãîäó äëÿ äîñòèæåíèÿ 10 òûñ. ðóá. òîâàðîîáîðîòà áûëî
íåîáõîäèìî 11,8 ÷åëîâåê, òî â îò÷åòíîì ãîäó — òîëüêî 10,6 ÷åëîâåê.
Îäíàêî ðàñ÷åò òðóäîåìêîñòè ïî òîâàðîîáîðîòó â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî çíà÷åíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ñîñòàâèëî
11,6 ÷åëîâåê, òî åñòü îêàçàëîñü íèæå áàçèñíîãî íà 0,2.
Ðàññ÷èòàííûå òåìïû èçìåíåíèÿ ýòèõ ïîêàçàòåëåé â îò÷åòíîì ãîäó
ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñâèäåòåëüñòâóþò, ÷òî òðóäîåìêîñòü
íà ïðåäïðèÿòèè ñíèçèëàñü â äåéñòâóþùèõ öåíàõ íà 10,2 % (100 –
– 89,8), à â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ — íà 1,7 % (100 – 98,3), òî åñòü èíäåêñ òðóäîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà â ñîïîñòàâèìîì âûðàæåíèè ðàâåí 0,983 (98,3 / 100).
 ñîîòâåòñòâèè ñ ïðîèçâåäåííûìè ðàñ÷åòàìè ñêîððåêòèðîâàííîå
çíà÷åíèå èíäåêñà äèíàìèêè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà (Óïò êîðð)
â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ ñ ó÷åòîì òðóäîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâèëî 0,998, à âåëè÷èíà ñîïîñòàâèìîé âûðàáîòêè, îòðàæàþùåé âëèÿíèå òðóäîåìêîñòè (ÏÒð), ðàâíà 846,8 òûñ. ðóá.:
Óïò êîðð = (1,117 / 1,10) ´ 0,983 = 0,998,
ÏÒð = (947,6 / 1,10) ´ 0,983 = 846,8 òûñ. ðóá.,
èëè ÏÒð = 861,5 ´ 0,983 = 846,8 òûñ. ðóá.
Òàêèì îáðàçîì, óãëóáëåííûé àíàëèç ïîêàçàë, ÷òî ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, ïåðåñ÷èòàííàÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ðîñòîì öåí
è ñíèæåíèåì òðóäîåìêîñòè òîðãîâîãî ïðîöåññà, ñíèçèëàñü íà
0,2 % (100 – 99,8), ÷òî íåãàòèâíî õàðàêòåðèçóåò èñïîëüçîâàíèå òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Èíäåêñíûé ìåòîä àíàëèçà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ñîïðîâîæäàåòñÿ îöåíêîé êîëè÷åñòâåííîé ñòåïåíè âëèÿíèÿ îñíîâíûõ ôàêòîðîâ,
îáóñëîâèâøèõ èçìåíåíèå åå âåëè÷èíû. Íà àíàëèçèðóåìîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè óâåëè÷åíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà çà ãîä ñîñòàâèëî 99,4 òûñ. ðóá. (947,6 – 848,2). Ðàñ÷åò íàïðàâëåíèÿ è êîí-
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
275
êðåòíîé âåëè÷èíû âîçäåéñòâèÿ íà âûðàáîòêó ôàêòîðîâ, ñâÿçàííûõ
ñ èçìåíåíèåì ÷èñëåííîñòè, îáúåìà ïðîäàæ, öåí è òðóäîåìêîñòè,
ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ÏÒáàç = 44 105 / 52 = 848,2 òûñ. ðóá.,
ÏÒðàñ÷ (1) = 44 105 / 55 = 801,9 òûñ. ðóá.,
ÏÒðàñ÷ (2) = 47 382 / 55 = 861,5 òûñ. ðóá.,
ÏÒîò÷ = 52 120 / 55 = 947,6 òûñ. ðóá.
Ìîæíî ñäåëàòü âûâîä, ÷òî ðîñò ÷èñëà ðàáîòíèêîâ íà 3 ÷åëîâåêà
(55 – 52) ïðèâåë ê ñíèæåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà
46,3 òûñ. ðóá. (801,9 – 848,2).
 ñâÿçè ñ âîçäåéñòâèåì òàêèõ ôàêòîðîâ, êàê óâåëè÷åíèå îáúåìà
ïðîäàæ è ñíèæåíèå òðóäîåìêîñòè, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà âîçðîñëà íà 59,6 òûñ. ðóá. (861,5 – 801,9). ×òîáû âûÿâèòü ñòåïåíü âëèÿíèÿ êàæäîãî èç ýòèõ äâóõ ôàêòîðîâ, íåîáõîäèìî èç âåëè÷èíû ñîïîñòàâèìîé âûðàáîòêè (861,5 òûñ. ðóá.) âû÷åñòü çíà÷åíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ñ ó÷åòîì òðóäîåìêîñòè (846,8 òûñ. ðóá.):
861,5 – 846,8 = 14,7 òûñ. ðóá.
Ïîëó÷åííûé ïîêàçàòåëü îòðàæàåò ñòåïåíü âëèÿíèÿ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ôàêòîðà òðóäîåìêîñòè: ñíèæåíèå òðóäîåìêîñòè íà
1,7 % ïðèâåëî ê ðîñòó âûðàáîòêè íà 14,7 òûñ. ðóá. Îñòàâøàÿñÿ âåëè÷èíà èç îáùåé ñóììû âîçäåéñòâèÿ äâóõ ôàêòîðîâ õàðàêòåðèçóåò ïîëîæèòåëüíîå âëèÿíèå ðîñòà îáúåìà ïðîäàæè òîâàðîâ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà:
59,6 – 14,7 = 44,9 òûñ. ðóá.
Ñòåïåíü âëèÿíèÿ öåíîâîãî ôàêòîðà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â äåéñòâóþùèõ è ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ è ñîñòàâëÿåò 86,1 òûñ. ðóá.:
947,6 – 861,5 = 86,1 òûñ. ðóá.
 èòîãå ðàñ÷åòîâ ïîëó÷àåì èñõîäíóþ âåëè÷èíó ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì
99,4 òûñ. ðóá.: – 46,3 + 59,6 (14,7 + 44,9) + 86,1.
 õîäå äàëüíåéøåãî àíàëèçà íåîáõîäèìî âûÿâèòü è èçó÷èòü ñòåïåíü
âîçäåéñòâèÿ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà äðóãèõ ôàêòîðîâ, êîòîðûå îêàçûâàþò ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà âåëè÷èíó è äèíàìèêó ýòîãî ïîêàçàòåëÿ. Íàèáîëåå ÷àñòî ê òàêèì ôàêòîðàì îòíîñÿò èçìåíåíèå
276
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ñòðóêòóðû ïåðñîíàëà, óðîâåíü òåõíè÷åñêîé îñíàùåííîñòè, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî âðåìåíè è ðÿä äðóãèõ.
Àíàëèçèðóÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî
ñòåïåíü ó÷àñòèÿ â äîñòèæåíèè òîâàðîîáîðîòà ðàçíûõ êàòåãîðèé ðàáîòíèêîâ ðàçëè÷íà. Íàèáîëåå òåñíî ñ ïðîöåññîì ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ñâÿçàíû ðàáîòíèêè òîðãîâîé ãðóïïû, ïîýòîìó èçìåíåíèå âåëè÷èíû èõ âûðàáîòêè (ñ ó÷åòîì ñîïîñòàâèìîãî òîâàðîîáîðîòà),
à òàêæå äîëè òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî ïåðñîíàëà â îáùåé ÷èñëåííîñòè
ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàåò îïðåäåëåííîå âëèÿíèå íà ñðåäíþþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà. Àíàëèòè÷åñêèå ðàñ÷åòû ñòåïåíè
âëèÿíèÿ ýòèõ ôàêòîðîâ ïðîèçâîäÿòñÿ íà îñíîâå äàííûõ òàáë. 6.6
ìåòîäîì öåïíîé ïîäñòàíîâêè ïî ñëåäóþùåé ôîðìóëå:
ÏÒ = Òñîï / ×î = (Òñîï / ×ò) ´ (×ò / ×î) = ÏÒòîðã ´ Äòîðã,
ãäå ÏÒ — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ.
ðóá.; Òñîï — òîâàðîîáîðîò â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ, òûñ. ðóá.; ×î — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ÷åë.; ×ò — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû, ÷åë.; ÏÒòîðã — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû, òûñ. ðóá.; Äòîðã — äîëÿ ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû â îáùåé ÷èñëåííîñòè, âûðàæåííàÿ êîýôôèöèåíòîì.
Ïðè íåîáõîäèìîñòè â óêàçàííóþ ôîðìóëó ìîæåò áûòü âêëþ÷åí ïîêàçàòåëü óäåëüíîãî âåñà ïðîäàâöîâ â ñîñòàâå òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî
ïåðñîíàëà â öåëÿõ âûÿâëåíèÿ ñòåïåíè âëèÿíèÿ èìåííî ýòîé êàòåãîðèè ðàáîòíèêîâ. Íà ðàññìàòðèâàåìîì ïðåäïðèÿòèè ÷èñëåííîñòü
ïðîäàâöîâ íå èçìåíèëàñü, ïîýòîìó äàííûé ïîêàçàòåëü íå ó÷èòûâàëñÿ â ðàñ÷åòàõ (òàáë. 6.6).
Òàáëèöà 6.6. ×èñëåííîñòü è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä Îò÷åòíûé ãîä
Îòêëîíåíèå
1. ×èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ — âñåãî, ÷åë.
52
55
3
â òîì ÷èñëå ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
òîðãîâî-îïåðàòèâíîé ãðóïïû, ÷åë.
35
36
1
2. Óäåëüíûé âåñ òîðãîâî-îïåðàòèâíûõ
ðàáîòíèêîâ â îáùåé ÷èñëåííîñòè, %
67,31
65,45
– 1,86
3. Òîâàðîîáîðîò â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ,
òûñ. ðóá.
44 105
47 382
3277
277
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä Îò÷åòíûé ãîä
4. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà íà îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
5. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîé ãðóïïû, òûñ. ðóá.
Îòêëîíåíèå
848,2
861,5
13,3
1260,1
1316,2
56,1
Ðàñ÷åò ïî ìåòîäó öåïíûõ ïîäñòàíîâîê ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì
îáðàçîì:
1260,1 ´ (67,31 / 100) = 848,2 òûñ. ðóá.,
1316,2 ´ (67,31 / 100) = 885,9 òûñ. ðóá.,
1316,2 ´ (65,45 / 100) = 861,5 òûñ. ðóá.
Ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà íà 13,3 òûñ. ðóá. (861,5 – 848,2) ÿâèëñÿ ðåçóëüòàòîì âîçäåéñòâèÿ
äâóõ ôàêòîðîâ. Âî-ïåðâûõ, ïîâûøåíèå âûðàáîòêè ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû ñïîñîáñòâîâàëî óâåëè÷åíèþ îáùåé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà 37,7 òûñ. ðóá. (885,9 – 848,2); âî-âòîðûõ, ñîêðàùåíèå äîëè
ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû â ñòðóêòóðå ïåðñîíàëà ïðèâåëî ê ñíèæåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà 24,4 òûñ. ðóá. (861,5 – 885,9).
Èòîãîâàÿ ñóììà âîçäåéñòâèÿ ôàêòîðîâ (+ 37,7 – 24,4 = 13,3) ðàâíà
àáñîëþòíîìó îòêëîíåíèþ ïîêàçàòåëåé îò÷åòíîãî ãîäà îò ïðîøëîãî
(861,5 – 848,2 = 13,3).
Íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ ñóùåñòâåííî âëèÿåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî âðåìåíè òîðãîâî-îïåðàòèâíîãî ïåðñîíàëà êàê îäíîãî èç âàæíûõ ýëåìåíòîâ îðãàíèçàöèè èõ òðóäà. ×åì ìåíüøå ïîòåðè ðàáî÷åãî âðåìåíè (âñëåäñòâèå, íàïðèìåð,
ñîêðàùåíèÿ ïðîñòîåâ, ïðîãóëîâ, áîëåçíåé è ò. ï.), òåì áîëüøå ôîíä
ðàáî÷åãî âðåìåíè è âûøå âûðàáîòêà íà îäíîãî òîðãîâîãî ðàáîòíèêà, à ñëåäîâàòåëüíî, è ñðåäíÿÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà â öåëîì
ïî ïðåäïðèÿòèþ.
Ôîðìó âçàèìîñâÿçè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è îñíîâíûõ ôàêòîðîâ ñòåïåíè èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî âðåìåíè òîðãîâîãî ïåðñîíàëà
ìîæíî âûðàçèòü ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ÏÒ = Ó ´ Ä ´ Ïðàá ´ ÏÒ÷àñ,
ãäå ÏÒ — ñðåäíåãîäîâàÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.; Ó — óäåëüíûé âåñ òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ â îáùåé ÷èñëåííîñòè, êîýôôèöèåíò; Ä — ñðåäíåå ÷èñëî äíåé, îòðàáîòàííûõ îä-
278
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
íèì ðàáîòíèêîì, äíè; Ïðàá — ñðåäíÿÿ ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáî÷åãî
äíÿ, ÷àñ.; ÏÒ÷àñ — ñðåäíå÷àñîâàÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî
ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
Îïðåäåëåíèå ñòåïåíè âîçäåéñòâèÿ óêàçàííûõ ôàêòîðîâ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà öåëåñîîáðàçíî ïðîèçâîäèòü íà îñíîâå ðàñ÷åòà
àáñîëþòíûõ ðàçíèö (îòêëîíåíèé), ÷òî ïîçâîëÿåò ñðàçó æå âûÿâèòü
âëèÿíèå êîíêðåòíîãî ôàêòîðà íà àíàëèçèðóåìûé ïîêàçàòåëü. Èñõîäíàÿ èíôîðìàöèÿ äëÿ ðàñ÷åòîâ ïðåäñòàâëåíà â òàáë. 6.7.
Òàáëèöà 6.7. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà è ïîêàçàòåëè èñïîëüçîâàíèÿ ðàáî÷åãî
âðåìåíè ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
Îòêëîíåíèå
(+; –)
1. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðà- 848,2
áîòíèêà â ãîä, òûñ. ðóá.
947,6
+99,4
2. Êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû è îáùåé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ
0,673
0,655
–0,018
3. Ñðåäíåå ÷èñëî äíåé, îòðàáîòàííîå
îäíèì òîðãîâûì ðàáîòíèêîì, äíè
220
219
–1,0
4. Ñðåäíÿÿ ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáî÷åãî 7,90
äíÿ, ÷àñîâ
7,95
+0,05
5. Ñðåäíå÷àñîâàÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü
òðóäà îäíîãî ðàáîòíèêà òîðãîâîé ãðóïïû, òûñ. ðóá.
0,8310
+0,1058
0,7252
Ïîâûøåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà 99,4 òûñ. ðóá. îáóñëîâëåíî âîçäåéñòâèåì ñëåäóþùèõ ôàêòîðîâ:
· ñíèæåíèå äîëè ðàáîòíèêîâ òîðãîâîé ãðóïïû ñ 67,31 äî 65,45 %
èëè íà 0,018 ïðèâåëî ê óìåíüøåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
íà 22,7 òûñ. ðóá.:
(– 0,018) ´ 220 ´ 7,90 ´ 0,7252 = – 22,7 òûñ. ðóá.;
· ñîêðàùåíèå íà 1 äåíü (219 – 220) ñðåäíåãî ÷èñëà äíåé, îòðàáîòàííûõ òîðãîâûìè ðàáîòíèêàìè, ÿâèëîñü ôàêòîðîì ïîíèæåíèÿ
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà 3,8 òûñ. ðóá.:
0,655 ´ (– 1,0) ´ 7,90 ´ 0,7252 = – 3,8 òûñ. ðóá.;
6.5. Àíàëèç ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ
279
· ðîñò ñðåäíåé ïðîäîëæèòåëüíîñòè ðàáî÷åãî äíÿ íà 0,05 ÷àñà
(7,95 – 7,90) ñïîñîáñòâîâàë óâåëè÷åíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà íà 5,2 òûñ. ðóá.:
0,655 ´ 219 ´ (+ 0,05) ´ 0,7252 = 5,2 òûñ. ðóá.;
· çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ ñðåäíå÷àñîâîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà
0,1058 òûñ. ðóá. (0,8310 – 0,7252) áûë äîñòèãíóò ïðèðîñò ñðåäíåé
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â îáúåìå 120,7 òûñ. ðóá.:
0,655 ´ 219 ´ 7,95 ´ (+ 0,1058) = 120,7 òûñ. ðóá.
Ñîâîêóïíîå âîçäåéñòâèå âñåõ ôàêòîðîâ ñîñòàâèëî 99,4 òûñ. ðóá.
(– 22,7 – 3,8 + 5,2 + 120,7), ÷òî ïîäòâåðæäàåò ïðàâèëüíîñòü ðàñ÷åòîâ.
Âàæíåéøèì ôàêòîðîì, âëèÿþùèì íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà,
ÿâëÿåòñÿ ñîñòîÿíèå ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçû è óðîâåíü òåõíè÷åñêîé îñíàùåííîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ìåõàíèçàöèÿ è àâòîìàòèçàöèÿ òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèõ ïðîöåññîâ, îñíàùåíèå ïðåäïðèÿòèÿ ñîâðåìåííûì îáîðóäîâàíèåì, âíåäðåíèå èíôîðìàöèîííûõ
ñèñòåì óïðàâëåíèÿ îáåñïå÷èâàþò ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà,
÷òî íàõîäèò ñâîå îòðàæåíèå â ïîêàçàòåëÿõ ôîíäîâîîðóæåííîñòè
(ÔÂ) è ôîíäîîòäà÷è (ÔÎ).
Ôîíäîâîîðóæåííîñòü õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó îñíîâíûõ ñðåäñòâ
ïî îòíîøåíèþ ê ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, à ôîíäîîòäà÷à ïîêàçûâàåò îáúåì òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé ïðèõîäèòñÿ â ðàñ÷åòå íà îäèí
ðóáëü îñíîâíûõ ñðåäñòâ:
ÔÂ = ÎÑ / ×,
ÔÎ = Ò / ÎÑ,
ãäå Ô — ôîíäîâîîðóæåííîñòü ðàáîòíèêîâ, òûñ. ðóá.; ÎÑ — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.; × — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; ÔÎ — ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ðóá.; Ò — òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Âçàèìîñâÿçü ìåæäó ýòèìè ïîêàçàòåëÿìè è ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ
òðóäà, ñîîòâåòñòâóþùàÿ îòíîøåíèþ òîâàðîîáîðîòà ê ÷èñëó ðàáîòíèêîâ, âûðàæàåòñÿ ñëåäóþùèì ðàâåíñòâîì:
ÏÒ = Ò / × = (Ò / ÎÑ) ´ (ÎÑ / ×) = ÔÎ ´ ÔÂ.
Òàêèì îáðàçîì, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîèçâåäåíèå ïîêàçàòåëåé ôîíäîîòäà÷è è ôîíäîâîîðóæåííîñòè, ðîñò
èëè ñíèæåíèå êîòîðûõ ñëóæàò ôàêòîðàìè ïîâûøåíèÿ (èëè ïîíè-
280
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
æåíèÿ) âûðàáîòêè. Àíàëèç ñòåïåíè âëèÿíèÿ ïåðå÷èñëåííûõ ôàêòîðîâ íà ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ïðåäñòàâëåí â òàáë. 6.8.
Îöåíêà êîëè÷åñòâåííîé âçàèìîñâÿçè ïîêàçàòåëåé ïðîèçâîäèòñÿ íà
îñíîâå óñëîâíîãî çíà÷åíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, ðàññ÷èòàííîãî êàê ïðîèçâåäåíèå ôîíäîîòäà÷è îò÷åòíîãî ãîäà è ôîíäîâîîðóæåííîñòè ïðîøëîãî ãîäà. Ðàçíîñòü ìåæäó óñëîâíîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ òðóäà è åå áàçèñíûì çíà÷åíèåì îòðàæàåò âëèÿíèå ôàêòîðà
ôîíäîîòäà÷è, à ðàçíîñòü ìåæäó âûðàáîòêîé îò÷åòíîãî ãîäà è óñëîâíûì ïîêàçàòåëåì îòðàæàåò âëèÿíèå ôîíäîâîîðóæåííîñòè íà ïðèðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.
Òàáëèöà 6.8. Ðàñ÷åò ñòåïåíè âëèÿíèÿ ôîíäîîòäà÷è è ôîíäîâîîðóæåííîñòè íà
èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà â òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Ðàñ÷åòíûé
(óñëîâíûé)
ïîêàçàòåëü
Îòêëîíåíèå (+; –)
âñåãî
â òîì ÷èñëå çà ñ÷åò
èçìåíåíèÿ
ôîíäîîò- ôîíäîäà÷è
âîîðóæ.
1
2
3
4
5=3–2 6 = 4 – 2 7 = 3 – 4
Ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, ðóá.
28,0
31,0
31,0
—
—
—
Ôîíäîâîîðóæåííîñòü
ðàáîòíèêîâ, òûñ. ðóá.
30,293
30,568
30,293
—
—
—
99,4
90,8
8,6
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü
òðóäà îäíîãî
ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
848,2
947,6
939,0
Ïðîèçâåäåííûå ðàñ÷åòû ïîêàçàëè, ÷òî ïîâûøåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íà ïðåäïðèÿòèè â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì íà 99,4 òûñ. ðóá. (947,6 – 848,2) ñâÿçàíî ñ îäíîíàïðàâëåííûì
è ïîëîæèòåëüíûì âîçäåéñòâèåì ñëåäóþùèõ ôàêòîðîâ: âî-ïåðâûõ,
ðîñò ôîíäîîòäà÷è ñ 28 ðóá. äî 31 ðóá. ñïîñîáñòâîâàë óâåëè÷åíèþ
âûðàáîòêè íà 90,8 òûñ. ðóá. (939 – 848,2) è, âî-âòîðûõ, âîçðàñòàíèå
ôîíäîâîîðóæåííîñòè ïðèâåëî ê ïîâûøåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà íà 8,6 òûñ. ðóá. (947,6 – 939).
Ðåçóëüòàòû àíàëèçà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ñëóæàò áàçîé äëÿ
âûÿâëåíèÿ ðåçåðâîâ åå ðîñòà. Ðåçåðâû, êîòîðûå ðàññìàòðèâàþòñÿ
êàê ðàçíèöà ìåæäó äîñòèãíóòûì è ìàêñèìàëüíî âîçìîæíûì óðîâ-
6.6. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå è ôóíêöèè çàðàáîòíîé ïëàòû
281
íåì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, ñâÿçàíû ñ ôàêòîðàìè âîçäåéñòâèÿ
è âûÿâëÿþòñÿ, â òîé èëè èíîé ñòåïåíè, ïî êàæäîìó èç íèõ â õîäå àíàëèçà. Îñíîâíûå ðåçåðâíûå âîçìîæíîñòè áîëåå ïîëíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ôàêòîðîâ ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàñêðûâàþòñÿ
÷àùå âñåãî ïî ñëåäóþùèì íàïðàâëåíèÿì: ñîâåðøåíñòâîâàíèå âñåõ
àñïåêòîâ îðãàíèçàöèè òðóäà ðàáîòíèêîâ, óëó÷øåíèå èñïîëüçîâàíèÿ
ñîâîêóïíîãî ðàáî÷åãî âðåìåíè, ðàçâèòèå ñèñòåìû ìàòåðèàëüíîãî
ñòèìóëèðîâàíèÿ è óñèëåíèå ìîòèâàöèîííûõ ñòèìóëîâ ê ïðîèçâîäèòåëüíîìó òðóäó, âíåäðåíèå ïðîãðåññèâíûõ òîðãîâûõ òåõíîëîãèé
ïðîäàæè òîâàðîâ è ðîñò òåõíè÷åñêîé îñíàùåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
6.6. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå
è ôóíêöèè çàðàáîòíîé ïëàòû
Çàðàáîòíàÿ ïëàòà â íàèáîëåå îáùåì âèäå — ýòî öåíà, óïëà÷èâàåìàÿ
ðàáîòîäàòåëåì çà èñïîëüçîâàíèå òðóäà íàåìíîãî ðàáîòíèêà. Â ýòîì
êà÷åñòâå çàðàáîòíàÿ ïëàòà âûñòóïàåò ãëàâíûì ýëåìåíòîì ñèñòåìû
îòíîøåíèé, ñâÿçàííûõ ñ îáåñïå÷åíèåì îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêà ñî
ñòîðîíû ðàáîòîäàòåëÿ è îòðàæàþùèõ îïðåäåëåííóþ âåëè÷èíó âîçíàãðàæäåíèÿ â ôîðìå òåêóùåãî äîõîäà, êîòîðóþ íàåìíûé ðàáîòíèê
ïîëó÷àåò çà ñâîé òðóä.
Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå çàðàáîòíîé ïëàòû ðàññìàòðèâàåòñÿ
â äâóõ àñïåêòàõ. Ñ ïîçèöèè ðàáîòíèêà çàðàáîòíàÿ ïëàòà âûñòóïàåò
â êà÷åñòâå âîçìåùåíèÿ åãî òðóäîçàòðàò è ôîðìû âîçíàãðàæäåíèÿ çà
òðóä, à òàêæå êàê ñðåäñòâî æèçíåîáåñïå÷åíèÿ, ñîçäàþùåå îïðåäåëåííûé óðîâåíü óäîâëåòâîðåíèÿ ëè÷íûõ è ñîöèàëüíûõ ïîòðåáíîñòåé. Ñî ñòîðîíû ðàáîòîäàòåëÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà — ýòî åãî çàòðàòû
ïî èñïîëüçîâàíèþ ðàáî÷åé ñèëû â ôîðìå ïëàòû ðàáîòíèêó çà êîíêðåòíûå ðåçóëüòàòû òðóäà, âîïëîùåííûå â òîâàðàõ. Òîâàðû, ïðè óñëîâèè èõ ïðèîáðåòåíèÿ ïîêóïàòåëÿìè, ïðèíîñÿò ñîáñòâåííèêó
ïðåäïðèÿòèÿ äîõîä, òî åñòü ñïîñîáñòâóþò äîñòèæåíèþ îñíîâíîé
áèçíåñ-öåëè.
Îöåíêà ñóùíîñòè çàðàáîòíîé ïëàòû îòðàæàåò ïðîòèâîïîëîæíîñòü
èíòåðåñîâ íàåìíîãî ðàáîòíèêà è ðàáîòîäàòåëÿ. Ïîñêîëüêó äëÿ ðàáîòíèêà çàðàáîòíàÿ ïëàòà ÿâëÿåòñÿ îñíîâíîé ÷àñòüþ ëè÷íîãî äîõîäà è ñðåäñòâîì âîñïðîèçâîäñòâà òðóäîñïîñîáíîñòè, åãî çàèíòåðåñîâàííîñòü ñîñòîèò â óâåëè÷åíèè îïëàòû òðóäà íà îñíîâå ðîñòà ðåçóëüòàòîâ ñâîåãî òðóäà è öåíû ñâîèõ òðóäîâûõ óñèëèé. Äëÿ ðàáîòîäàòåëÿ îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ âñåãäà ïðåäñòàâëåíà çàòðàòàìè
282
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
íà ðàáî÷óþ ñèëó, èñïîëüçóåìóþ â òîðãîâîì ïðîöåññå â êà÷åñòâå òðóäîâîãî ðåñóðñà. Ïîýòîìó èíòåðåñ ñîáñòâåííèêà-ðàáîòîäàòåëÿ ñîñòîèò
â ìèíèìèçàöèè ñîâîêóïíûõ è óäåëüíûõ ïî îòíîøåíèþ ê òîâàðîîáîðîòó
ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ïóòåì ïîâûøåíèÿ ïðîäóêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðàáîòíèêà íà êîíêðåòíîì ðàáî÷åì ìåñòå, à òàêæå çàêëþ÷åíèÿ
íàèáîëåå âûãîäíûõ óñëîâèé íàéìà. Äîñòèæåíèå êîìïðîìèññà ìåæäó «òðóäîì» è «êàïèòàëîì» îñóùåñòâëÿåòñÿ ðàçíûìè ñïîñîáàìè,
îäíàêî ãëàâíàÿ ðîëü ïðèíàäëåæèò ñîâåðøåíñòâîâàíèþ îðãàíèçàöèè òðóäîâîãî ïðîöåññà, ðàçâèòèþ ôîðì è ñèñòåì îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ.
 ðàìêàõ ïðåäïðèÿòèÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà áèôóíêöèîíàëüíà: îíà âûïîëíÿåò âîñïðîèçâîäñòâåííóþ è ñòèìóëèðóþùóþ ôóíêöèè.
 ñîîòâåòñòâèè ñ âîñïðîèçâîäñòâåííîé ôóíêöèåé âåëè÷èíà çàðàáîòíîé ïëàòû äîëæíà áûòü äîñòàòî÷íîé íå òîëüêî äëÿ âîññòàíîâëåíèÿ ýíåðãîçàòðàò è ðîñòà ïîòåíöèàëà òðóäîñïîñîáíîñòè ðàáîòíèêà,
íî è äëÿ îáåñïå÷åíèÿ åãî æèçíåííûõ ïîòðåáíîñòåé (âêëþ÷àÿ ÷ëåíîâ ñåìüè) â óñëîâèÿõ îïðåäåëåííîãî ñîöèàëüíîãî ñòàòóñà. Ñ ýòèõ
ïîçèöèé íèæíèì ïðåäåëîì óñòàíîâëåíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû ÿâëÿåòñÿ ïðîæèòî÷íûé ìèíèìóì, ó÷åò âåëè÷èíû êîòîðîãî íà ïðåäïðèÿòèè îáÿçàòåëåí ïðè ðåøåíèè âîïðîñîâ îïëàòû òðóäà, à âåðõíèì —
ýêîíîìè÷åñêèå âîçìîæíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñòèìóëèðóþùàÿ ôóíêöèÿ ñâÿçàíà ñ óñòàíîâëåíèåì çàâèñèìîñòè
çàðàáîòíîé ïëàòû îò òðóäîâîãî âêëàäà ðàáîòíèêà ñ ó÷åòîì ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêàÿ çàâèñèìîñòü îñóùåñòâëÿåòñÿ ïîñðåäñòâîì äèôôåðåíöèàöèè ðàçìåðà çàðàáîòíîé ïëàòû â ñîîòâåòñòâèè ñ êîëè÷åñòâîì è êà÷åñòâîì òðóäà ðàáîòíèêîâ, îðèåíòèðîâàííûõ íà ðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà è ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì.
Ðåàëèçàöèÿ ôóíêöèé çàðàáîòíîé ïëàòû òðåáóåò ñîáëþäåíèÿ ñëåäóþùèõ ïðèíöèïîâ, îñíîâàííûõ íà äåéñòâóþùèõ íîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ àêòàõ â îáëàñòè òðóäîâûõ îòíîøåíèé:
· ãàðàíòèðîâàíèÿ ðàáîòíèêó ïðåäïðèÿòèÿ ìèíèìàëüíîé çàðàáîòíîé ïëàòû;
· óñòàíîâëåíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû íà îñíîâå ñëîæèâøåéñÿ öåíû
òðóäà;
· äèôôåðåíöèàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû â çàâèñèìîñòè îò òðóäîâîãî
âêëàäà ðàáîòíèêà, ñîäåðæàíèÿ è óñëîâèé åãî òðóäà;
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
283
· îãðàíè÷åíèÿ ïåðå÷íÿ óäåðæàíèé èç çàðàáîòíîé ïëàòû è ðàçìåðîâ åå íàëîãîîáëîæåíèÿ;
· îãðàíè÷åíèÿ îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêà ïðåäïðèÿòèÿ â íàòóðàëüíîé ôîðìå;
· ñîáëþäåíèÿ óñòàíîâëåííûõ ñðîêîâ âûïëàò çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ;
· îòâåòñòâåííîñòè ðàáîòîäàòåëÿ çà íàðóøåíèÿ íîðìàòèâíî-çàêî-
íîäàòåëüíûõ àêòîâ ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå.
 ñîîòâåòñòâèè ñ Òðóäîâûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè çàðàáîòíàÿ ïëàòà îïðåäåëÿåòñÿ êàê âîçíàãðàæäåíèå çà òðóä â çàâèñèìîñòè
îò êâàëèôèêàöèè ðàáîòíèêà, ñëîæíîñòè, êîëè÷åñòâà, êà÷åñòâà è óñëîâèé òðóäà, ñ ó÷åòîì âûïëàò êîìïåíñàöèîííîãî è ñòèìóëèðóþùåãî õàðàêòåðà. Îò çàðàáîòíîé ïëàòû íåîáõîäèìî îòëè÷àòü òàêîå áëèçêîå åé
ïî ñóòè, íî èìåþùåå áîëåå øèðîêîå ñîäåðæàíèå ïîíÿòèå, êàê îïëàòà òðóäà, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò âñþ ñîâîêóïíîñòü âûïëàò ðàáîòíèêó â
äåíåæíîé è íå äåíåæíîé ôîðìå íåçàâèñèìî îò èõ èñòî÷íèêà. Åñëè
çàðàáîòíàÿ ïëàòà, ñîñòàâëÿþùàÿ ÷àñòü îïëàòû òðóäà, âîçìåùàåòñÿ
çà ñ÷åò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òî èñòî÷íèêîì
îïëàòû âûñòóïàþò íå òîëüêî èçäåðæêè, íî è ñðåäñòâà ôîíäîâ ñïåöèàëüíîãî íàçíà÷åíèÿ, ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ è äð.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ïî ÷àñòè îðãàíèçàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû è îïðåäåëåíèÿ ðàçìåðà çàðàáîòêà èìååò øèðîêèå
ïîëíîìî÷èÿ, îãðàíè÷åííûå òîëüêî ðàìêàìè ìåõàíèçìà ðåãóëèðîâàíèÿ òðóäîâûõ îòíîøåíèé, óñòàíîâëåííûõ ãîñóäàðñòâîì. Òîðãîâûå
ïðåäïðèÿòèÿ ñàìîñòîÿòåëüíî ðàçðàáàòûâàþò è ïðèìåíÿþò óñëîâèÿ
îïëàòû òðóäà, îïðåäåëÿþò ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, âûáèðàþò ôîðìû è ñèñòåìû çàðàáîòíîé ïëàòû, îáîñíîâûâàþò ñèñòåìû ìîòèâàöèè, óñòàíàâëèâàþò ðåæèì òðóäà è îòäûõà ïåðñîíàëà. Êîìïëåêñ
ýòèõ âîïðîñîâ îòðàæàåòñÿ â òðóäîâûõ è êîëëåêòèâíûõ äîãîâîðàõ,
ñîãëàøåíèÿõ, èíûõ ëîêàëüíûõ äîêóìåíòàõ è ñîñòàâëÿåò îñíîâó îðãàíèçàöèè òðóäà è ôîðìèðîâàíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ
ïðåäïðèÿòèÿ.
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñèñòåìó îòíîøåíèé ðàáîòîäàòåëÿ è ðàáîòíèêîâ ïî îñóùåñòâëåíèþ âûïëàò çà èõ
òðóä íà îñíîâå èñïîëüçîâàíèÿ îïðåäåëåííîãî ìåõàíèçìà ñîèçìåðå-
284
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
íèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû ñ ðåçóëüòàòàìè òðóäà.  êà÷åñòâå îñíîâíîãî
ýëåìåíòà òàêîãî ìåõàíèçìà âûñòóïàåò òàðèôíàÿ ñèñòåìà, ó÷èòûâàþùàÿ êîíêðåòíûå óñëîâèÿ òðóäà, åãî çíà÷èìîñòü, ñëîæíîñòü, èíòåíñèâíîñòü, à òàêæå ôîðìû îïëàòû òðóäà, îáåñïå÷èâàþùèå âçàèìîñâÿçü çàòðàò ðàáî÷åãî âðåìåíè, ïðîèçâåäåííîãî îáúåìà ïðîäóêöèè
è ðàçìåðà çàðàáîòêà ðàáîòíèêà.
Òàðèôíàÿ ñèñòåìà — ýòî ñîâîêóïíîñòü íîðìàòèâîâ, îïðåäåëÿþùèõ
äèôôåðåíöèàöèþ è ðåãóëèðîâàíèå çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ
ðàçëè÷íûõ êàòåãîðèé â çàâèñèìîñòè îò êà÷åñòâà, õàðàêòåðà è óñëîâèé òðóäà. Òàðèôíàÿ ñèñòåìà âêëþ÷àåò òàðèôíûå ñòàâêè, òàðèôíûå
ñåòêè, òàðèôíî-êâàëèôèêàöèîííûé ñïðàâî÷íèê, äîëæíîñòíûå îêëàäû è ðåãèîíàëüíûå (ðàéîííûå) êîýôôèöèåíòû ê çàðàáîòíîé ïëàòå.
Òàðèôíàÿ ñòàâêà ÿâëÿåòñÿ èñõîäíîé íîðìàòèâíîé âåëè÷èíîé, îòðàæàþùåé óðîâåíü îïëàòû òðóäà. Îíà õàðàêòåðèçóåò àáñîëþòíûé
(ôèêñèðîâàííûé) ðàçìåð çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêà çà âûïîëíåíèå îïðåäåëåííûõ òðóäîâûõ îáÿçàííîñòåé â åäèíèöó âðåìåíè (êàê
ïðàâèëî, çà 1 ÷àñ ðàáîòû).
Òàðèôíûå ñòàâêè äèôôåðåíöèðóþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò êâàëèôèêàöèè ðàáîòíèêîâ, ÷òî íàõîäèò îòðàæåíèå â òàðèôíîé ñåòêå, óñòàíàâëèâàþùåé ñîîòíîøåíèå â îïëàòå òðóäà ïðè âûïîëíåíèè ïðîñòûõ
è ñëîæíûõ ðàáîò. Òàðèôíàÿ ñåòêà âêëþ÷àåò ñîâîêóïíîñòü òàðèôíûõ ðàçðÿäîâ ðàáîò, ïðîôåññèé, äîëæíîñòåé, îïðåäåëåííûõ ñ ïîìîùüþ òàðèôíûõ êîýôôèöèåíòîâ â çàâèñèìîñòè îò ñëîæíîñòè òðóäà
è êâàëèôèêàöèîííûõ õàðàêòåðèñòèê ðàáîòíèêîâ. Òàðèôíûå êîýôôèöèåíòû ïîêàçûâàþò, íà êàêóþ âåëè÷èíó âîçðàñòåò îïëàòà òðóäà
ïðè ïåðåõîäå îò íèçøåãî ðàçðÿäà ê áîëåå âûñîêîìó, òî åñòü äèàïàçîí òàðèôíûõ ðàçðÿäîâ. Ïðè ýòîì ïåðâûé ðàçðÿä ïðèíèìàåòñÿ çà 1,0.
Íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè äëÿ ðàáîòíèêîâ îñíîâíûõ ïðîôåññèé
(ïðîäàâöû, êàññèðû è ò. ï.) ïðèìåíÿåòñÿ 6-ðàçðÿäíàÿ òàðèôíàÿ ñåòêà, à äëÿ ðóêîâîäèòåëåé, ñïåöèàëèñòîâ è ñëóæàùèõ — 18-ðàçðÿäíàÿ
îòðàñëåâàÿ (èëè âíóòðèîðãàíèçàöèîííàÿ).
Íåîáõîäèìî ðàçëè÷àòü òàðèôíûé ðàçðÿä, îòðàæàþùèé êâàëèôèêàöèþ, ñëîæíîñòü è óñëîâèÿ òðóäà ðàáîòíèêà, è êâàëèôèêàöèîííûé
ðàçðÿä (êàòåãîðèþ), êîòîðûé õàðàêòåðèçóåò óðîâåíü ïðîôåññèîíàëüíîé ïîäãîòîâêè ðàáîòíèêà. Òàê, â òîðãîâëå ïðîäàâöû ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà òðè êàòåãîðèè, à êàññèðû — íà äâå. Ýêîíîìèñòû ìîãóò
âûïîëíÿòü ñâîþ ðàáîòó â êà÷åñòâå ýêîíîìèñòà 1-é êàòåãîðèè,
2-é êàòåãîðèè, à òàêæå ïðîñòî ýêîíîìèñòà.
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
285
Ïðèñâîåíèå ðàáîòíèêàì ðàçðÿäîâ è êàòåãîðèé ïðîèçâîäèòñÿ àòòåñòàöèîííûìè êîìèññèÿìè ïðåäïðèÿòèé â ñîîòâåòñòâèè ñ òàðèôíî-êâàëèôèêàöèîííûì ñïðàâî÷íèêîì ñ ó÷åòîì îáðàçîâàíèÿ, òðóäîâîãî ñòàæà ðàáîòíèêà, åãî äåëîâûõ è ëè÷íîñòíûõ êà÷åñòâ.
Òàðèôíî-êâàëèôèêàöèîííûé ñïðàâî÷íèê (åäèíûé äëÿ ðàáî÷èõ ïðîôåññèé èëè îòðàñëåâîé) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïåðå÷åíü ñïåöèàëüíûõ
çíàíèé è õàðàêòåðèñòèê ðàáîò, âûïîëíÿåìûõ ðàáîòíèêàìè îïðåäåëåííûõ ïðîôåññèé è êâàëèôèêàöèé, à òàêæå êâàëèôèêàöèîííûå
òðåáîâàíèÿ ê óðîâíþ ïîäãîòîâêè. Îáîçíà÷åííûå â ñïðàâî÷íèêàõ
êâàëèôèêàöèîííûå õàðàêòåðèñòèêè äîëæíîñòè ðàáîòíèêà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî èñïîëüçîâàòü áóêâàëüíî èëè çàêëàäûâàòü
â êà÷åñòâå áàçîâîé îñíîâû ïðè ðàçðàáîòêå âíóòðåííèõ äîëæíîñòíûõ èíñòðóêöèé ñ ó÷åòîì ñïåöèôèêè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Òàðèôíàÿ ñèñòåìà ïðåäóñìàòðèâàåò òàêæå óñòàíîâëåíèå äîëæíîñòíûõ îêëàäîâ, ïîä êîòîðûìè ïîíèìàåòñÿ åæåìåñÿ÷íûé ðàçìåð çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêà, çàâèñÿùèé îò çàíèìàåìîé äîëæíîñòè,
òðåáîâàíèé ê êâàëèôèêàöèè ïî âûïîëíåíèþ ðàáîò. Îêëàä õàðàêòåðèçóåò äåíåæíóþ îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ çà íîðìàëüíîå (ñòàíäàðòíîå) èñïîëíåíèå äîëæíîñòíûõ îáÿçàííîñòåé íà ðàáî÷åì ìåñòå.
Åãî ðàçìåðû ìåíÿþòñÿ ïðè èçìåíåíèè êâàëèôèêàöèîííîãî ñòàòóñà
ðàáîòíèêà. Â òîðãîâëå, êàê è â áîëüøèíñòâå äðóãèõ îòðàñëåé, äîëæíîñòíûå îêëàäû óñòàíàâëèâàþòñÿ ðóêîâîäèòåëÿì, ñïåöèàëèñòàì,
ñëóæàùèì, à äëÿ ðàáîòíèêîâ îñíîâíûõ (ðàáî÷èõ) ïðîôåññèé ïðèìåíÿåòñÿ òàðèôíàÿ ñòàâêà çà 1 ÷àñ ðàáîòû.
Ïîìèìî ñòàâîê è îêëàäîâ, ÿâëÿþùèõñÿ îñíîâíîé ÷àñòüþ çàðàáîòêà,
ñóùåñòâóþò äîïîëíèòåëüíûå òàðèôíûå âûïëàòû. Ê íèì îòíîñÿòñÿ
ñëåäóþùèå âèäû äîïëàò: çà ñâåðõóðî÷íóþ ðàáîòó, à òàêæå ðàáîòó
â âûõîäíûå è ïðàçäíè÷íûå äíè; çà âûñîêèé ïðîôåññèîíàëüíûé
óðîâåíü ïðè íàëè÷èè, íàïðèìåð, çâàíèÿ «çàñëóæåííûé ðàáîòíèê
òîðãîâëè», «ìàñòåð-êîíäèòåð»; çà çíàíèå è èñïîëüçîâàíèå â òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè èíîñòðàííûõ ÿçûêîâ; äîïëàòû íåñîâåðøåííîëåòíèì ðàáîòíèêàì â óñëîâèÿõ ñîêðàùåííîãî ðàáî÷åãî äíÿ è ò. ï.
 êà÷åñòâå ãàðàíòèðîâàííûõ òàðèôíûõ äîïëàò ðàññìàòðèâàþòñÿ
òàêæå ðåãèîíàëüíûå (ðàéîííûå) êîýôôèöèåíòû, êîìïåíñèðóþùèå
ðàáîòíèêàì ðàçëè÷èÿ â ñòîèìîñòè æèçíè, îáóñëîâëåííûå ïðèðîäíî-êëèìàòè÷åñêèìè óñëîâèÿìè îòäåëüíûõ ðåãèîíîâ ñòðàíû (ðàéîíû Êðàéíåãî Ñåâåðà, Äàëüíåãî Âîñòîêà è äð.). Ïî ñâîåé ñóòè êîýôôèöèåíòû ÿâëÿþòñÿ ñðåäñòâîì óñòàíîâëåíèÿ ðàâíîé îïëàòû çà ðàâíûé
286
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
òðóä âî âñåõ òåððèòîðèàëüíûõ çîíàõ, à èõ çíà÷åíèå êîëåáëåòñÿ â èíòåðâàëå îò 1,0 äî 2,0.
Âàæíûìè ýëåìåíòàìè îðãàíèçàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû, òåñíûì îáðàçîì
ñâÿçàííûìè ñ òàðèôíîé ñèñòåìîé, ÿâëÿþòñÿ ôîðìû îïëàòû òðóäà. Íàèáîëåå ÷àñòî â ñôåðå òîðãîâëè ïðèìåíÿþòñÿ ïîâðåìåííàÿ è ñäåëüíàÿ ôîðìû îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ, ðåæå — ãèáêèå ôîðìû îïëàòû òðóäà.
Ïðè ïîâðåìåííîé ôîðìå îïëàòû ðàçìåð çàðàáîòêà ñòàâèòñÿ â çàâèñèìîñòü îò âðåìåíè ðàáîòû è çàðàáîòíàÿ ïëàòà íà÷èñëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ òàðèôíîé ñòàâêîé èëè äîëæíîñòíûì îêëàäîì çà ôàêòè÷åñêè îòðàáîòàííîå âðåìÿ. Îíà îïðàâäàííà, êîãäà ó ðàáîòíèêîâ íåò
ïðÿìîé âîçìîæíîñòè âëèÿòü íà óâåëè÷åíèå îáúåìà äåÿòåëüíîñòè
è îòñóòñòâóþò êîëè÷åñòâåííûå ïîêàçàòåëè ðàáîòû (íàïðèìåð, ýòî
òðóä ðóêîâîäÿùèõ ðàáîòíèêîâ è ñïåöèàëèñòîâ).
Øèðîêîå ðàñïðîñòðàíåíèå ïîâðåìåííîé ôîðìû îïëàòû òðóäà îáóñëîâëåíî ñëåäóþùèìè ïðè÷èíàìè: ïðîñòîòà è ÿñíîñòü îïðåäåëåíèÿ
çàðàáîòêà êàê äëÿ îòäåëüíîãî ðàáîòíèêà, òàê è äëÿ àäìèíèñòðàöèè
ïðåäïðèÿòèÿ; âîçìîæíîñòü ó÷åòà òðóäà ïðè îòñóòñòâèè êîíêðåòíûõ
ïîêàçàòåëåé òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè; ñîçäàíèå óñëîâèé äëÿ ïåðåìåùåíèÿ ðàáîòíèêîâ â ïðåäåëàõ ïðåäïðèÿòèÿ è ñìåíû âèäîâ ðàáîò;
îðèåíòàöèè âñåãî ïåðñîíàëà â áîëüøåé ñòåïåíè íà äîñòèæåíèå îáùèõ öåëåé ïðåäïðèÿòèÿ.
Îäíàêî íàðÿäó ñ îïðåäåëåííûìè äîñòîèíñòâàìè ïîâðåìåííàÿ îïëàòà èìååò ñåðüåçíûå íåäîñòàòêè. Íàïðèìåð: íàëè÷èå ôàêòîðà «óðàâíèëîâêè» â îïëàòå òðóäà; íåâîçìîæíîñòü ó÷åñòü ðàçëè÷èÿ â îáúåìàõ
ðàáîò, âûïîëíåííûõ ðàáîòíèêàìè îäíîé ïðîôåññèè è êâàëèôèêàöèè; îòñóòñòâèå ó ïåðñîíàëà ñòèìóëîâ ê ïîâûøåíèþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà; ðîñò óäåëüíûõ çàòðàò íà îïëàòó òðóäà ïî îòíîøåíèþ
ê òîâàðîîáîðîòó.
Ñäåëüíàÿ îïëàòà òðóäà ïðåäóñìàòðèâàåò îïðåäåëåíèå çàðàáîòíîé
ïëàòû èñõîäÿ èç âûïîëíåííîãî îáúåìà ðàáîò ïî óñòàíîâëåííûì
ñäåëüíûì ðàñöåíêàì, êîòîðûå ðàññ÷èòûâàþòñÿ êàê îòíîøåíèå òàðèôíîé ñòàâêè èëè îêëàäà ê íîðìå âûðàáîòêè.
 îòëè÷èå îò ïîâðåìåííîé, äàííàÿ ôîðìà áîëåå òåñíî óâÿçûâàåò çàðàáîòíóþ ïëàòó ðàáîòíèêà ñ ðåçóëüòàòàìè åãî òðóäà. Åå ïðèìåíåíèå
öåëåñîîáðàçíî, åñëè èìååòñÿ âîçìîæíîñòü ó÷åòà êîëè÷åñòâà ðàáîòû,
òî åñòü â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà: íà ïðåäïðèÿòèè âûïîëíÿåòñÿ áîëüøîé
îáúåì îäíîðîäíûõ è ÷åòêî ñòðóêòóðèðîâàííûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè
(íàïðèìåð, ñîáñòâåííîå ïðîèçâîäñòâî êóëèíàðíûõ è âûïå÷íûõ èç-
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
287
äåëèé â ñóïåðìàðêåòàõ); àññîðòèìåíò ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ (ïðîäóêöèè) äîñòàòî÷íî óñòîé÷èâ; íà ïðåäïðèÿòèè åñòü ðàáî÷èå ìåñòà
ñ ïîñòîÿííûì èíòåíñèâíûì ïîòîêîì ïîêóïàòåëåé (êàññèðû) èëè
òîâàðîâ (ôàñîâùèêè); íà ïðåäïðèÿòèè ðàáîòàåò ñëóæáà íîðìèðîâàíèÿ, êîòîðàÿ îïðåäåëÿåò íîðìû âûðàáîòêè èëè ñäåëüíûå ðàñöåíêè.
Ê îñíîâíûì íåäîñòàòêàì, âî ìíîãîì ñóæàþùèì ñôåðó ïðèìåíåíèÿ
ñäåëüíîé îïëàòû, îòíîñèòñÿ: òðóäîåìêîñòü ïðîöåññà ðàçðàáîòêè
è ïåðèîäè÷åñêîãî ïåðåñìîòðà ñäåëüíûõ ðàñöåíîê; íåîáõîäèìîñòü
îðãàíèçàöèè äîïîëíèòåëüíîé ñèñòåìû ó÷åòà è êîíòðîëÿ òðóäà îòäåëüíûõ êàòåãîðèé ðàáîòíèêîâ, òàê êàê ñäåëüíàÿ îïëàòà íå ìîæåò
ðàñïðîñòðàíÿòüñÿ íà âåñü ïåðñîíàë; îáÿçàòåëüíîå íàëè÷èå êîëè÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé, îòðàæàþùèõ òðóä ðàáîòíèêà-ñäåëüùèêà; äîïîëíèòåëüíûå çàòðàòû íà ñîäåðæàíèå ñëóæáû íîðìèðîâàíèÿ è ó÷åòà òðóäà; èíäèâèäóàëèçàöèÿ çàðàáîòêà ïðè îòñóòñòâèè ñòèìóëîâ
ê äîñòèæåíèþ îáùèõ öåëåé.
Ìíîãîîáðàçèå óñëîâèé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé è ðàçíîîáðàçèå òðóäîâûõ ôóíêöèé, âûïîëíÿåìûõ ðàáîòíèêàìè, âûíóæäàåò íå òîëüêî ïðèìåíÿòü ñóùåñòâóþùèå ôîðìû îïëàòû òðóäà
â «÷èñòîì» âèäå, íî è øèðîêî èñïîëüçîâàòü ðàçëè÷íûå èõ ðàçíîâèäíîñòè, òî åñòü ñèñòåìû. Ñèñòåìà çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäñòàâëÿåò
ñîáîé îïðåäåëåííûé ìåõàíèçì âçàèìîñâÿçè ïîñòîÿííîé è ïåðåìåííîé ÷àñòè çàðàáîòíîé ïëàòû â ðàìêàõ îäíîé ôîðìû. Ñîîòíîøåíèå
ýòèõ ÷àñòåé îòðàæàåò ñîñòàâ çàðàáîòíîé ïëàòû.
Ïîñòîÿííàÿ ñîñòàâëÿþùàÿ, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò òàðèôíûå ñòàâêè
è äîëæíîñòíûå îêëàäû, õàðàêòåðèçóåò îñíîâíóþ ÷àñòü çàðàáîòêà
ðàáîòíèêà â ñîîòâåòñòâèè ñ åãî êâàëèôèêàöèåé, äîëæíîñòüþ è ò. ï.
Ïåðåìåííàÿ âûïîëíÿåò ñòèìóëèðóþùóþ ôóíêöèþ, ïîñêîëüêó ó÷èòûâàåò èíäèâèäóàëüíûå ðàçëè÷èÿ â ðåçóëüòàòèâíîñòè, êà÷åñòâå
è óñëîâèÿõ òðóäà è âêëþ÷àåò íàäáàâêè, äîïëàòû, ðàçëè÷íûå âèäû
ïðåìèé.  îòëè÷èå îò ïîñòîÿííîé, âåëè÷èíà ïåðåìåííîé ÷àñòè çàðàáîòíîé ïëàòû ïîäâåðæåíà çíà÷èòåëüíûì èçìåíåíèÿì (êîëåáàíèÿì)
è çàâèñèò êàê îò äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, òàê è îò ñàìîãî ðàáîòíèêà.
Îïòèìèçàöèÿ ñî÷åòàíèÿ îñíîâíîãî è ïåðåìåííîãî ýëåìåíòîâ çàðàáîòêà ëåæèò â îñíîâå ïðàêòèêè ïðèìåíåíèÿ áîëüøèíñòâà ôîðì
è ñèñòåì çàðàáîòíîé ïëàòû. Ýòî âûçâàíî íåîáõîäèìîñòüþ áîëåå
ïîëíîãî ó÷åòà ñïåöèôèêè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè è ôîðìèðîâàíèÿ
ìàòåðèàëüíîé çàèíòåðåñîâàííîñòè ðàáîòíèêîâ â ðåçóëüòàòàõ ñâîåãî
òðóäà.
288
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Ïîâðåìåííàÿ ôîðìà îïëàòû ïðåäóñìàòðèâàåò èñïîëüçîâàíèå ñëåäóþùèõ ñèñòåì çàðàáîòíîé ïëàòû:
à) ïðîñòàÿ ïîâðåìåííàÿ;
á) ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíàÿ;
â) ïîâðåìåííàÿ ñ íîðìèðóåìûì çàäàíèåì;
ã) ñèñòåìà ïëàâàþùèõ îêëàäîâ.
 óñëîâèÿõ ïðîñòîé ïîâðåìåííîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèê ïîëó÷àåò òîëüêî äîëæíîñòíîé îêëàä çà ôàêòè÷åñêè îòðàáîòàííîå âðåìÿ
(÷àñ, äåíü, ìåñÿö) áåç êàêèõ-ëèáî äîïîëíèòåëüíûõ âûïëàò. Òàêàÿ
îïëàòà ïðèìåíÿåòñÿ, êîãäà íå ïðåäñòàâëÿåòñÿ âîçìîæíûì ó÷åñòü
êà÷åñòâåííóþ ñòîðîíó ïðîöåññà òðóäà. Íî íà ïðàêòèêå ýòî áûâàåò
äîñòàòî÷íî ðåäêî, ïîñêîëüêó ïî÷òè âñåãäà ìîæíî íàéòè îñîáåííîñòè, õàðàêòåðèçóþùèå ðåçóëüòàòèâíîñòü, âàæíîñòü, çíà÷èìîñòü òðóäà êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà.
Ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíàÿ ñèñòåìà çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäóñìàòðèâàåò ïîìèìî îêëàäà èëè òàðèôà âûïëàòó ïðåìèè, ðàçìåð êîòîðîé
äîëæåí îïðåäåëÿòüñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ëîêàëüíûìè íîðìàòèâíûìè
äîêóìåíòàìè (íàïðèìåð, Ïîëîæåíèåì î ïðåìèðîâàíèè), èñõîäÿ èç
ðàçðàáîòàííûõ êðèòåðèåâ êà÷åñòâà òðóäà ðàçëè÷íûõ ðàáîòíèêîâ.
Ýòà ôîðìà îïëàòû òðóäà ÿâëÿåòñÿ íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííîé
è ìîæåò ïðèìåíÿòüñÿ ïðàêòè÷åñêè äëÿ âñåõ êàòåãîðèé ðàáîòíèêîâ.
Ïîâðåìåííàÿ ñèñòåìà çàðàáîòíîé ïëàòû ñ íîðìèðîâàííûì çàäàíèåì (êîíòðîëèðóåìîé âûðàáîòêîé) ñòàâèò çàðàáîòîê ðàáîòíèêà —
êàê â ñëó÷àÿõ åãî ïîâûøåíèÿ, òàê è ñíèæåíèÿ, — â çàâèñèìîñòü îò
âûïîëíåíèÿ óñòàíîâëåííûõ ïðåäïðèÿòèåì íîðì òðóäà (îáû÷íî
â âèäå äîëæíîñòíûõ îáÿçàííîñòåé).  ñëó÷àå íàðóøåíèÿ íîðì òðóäà, âëåêóùèõ ñîêðàùåíèå ðàçìåðà îïëàòû, íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü
òðåáîâàíèÿ ñò. 155 ÒÊ ÐÔ. Ýòà ñòàòüÿ ðåãëàìåíòèðóåò ïîðÿäîê
è ïàðàìåòðû èçìåíåíèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêà, íå äîïóñêàÿ
ñóáúåêòèâèçìà ñî ñòîðîíû àäìèíèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ ïðè åå ñíèæåíèè.
Ïðè èñïîëüçîâàíèè ïîâðåìåííîé ñèñòåìû ïëàâàþùèõ îêëàäîâ ïåðèîäè÷åñêè (îáû÷íî, åæåìåñÿ÷íî) â ñîîòâåòñòâèè ñ ðåçóëüòàòàìè
òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ïåðåñìàòðèâàåòñÿ âåëè÷èíà îêëàäîâ. Îíè
ïîâûøàþòñÿ èëè ïîíèæàþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò ðîñòà èëè ñíèæåíèÿ îïðåäåëåííûõ ïîêàçàòåëåé (íàïðèìåð òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè). Ïðè ýòîì óñòàíàâëèâàåòñÿ íèæíèé ïðåäåë îêëàäîâ (áåç îãðà-
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
289
íè÷åíèÿ âåðõíåãî ïðåäåëà). Ñïåöèôèêà ôîðìèðîâàíèÿ òàêîé
ôîðìû îïëàòû òðóäà îáóñëîâëèâàåò åå ïðèìåíåíèå ïðåèìóùåñòâåííî íà ìàëûõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ ñ íåáîëüøèì øòàòîì ïåðñîíàëà.
Ñäåëüíàÿ ôîðìà îïëàòû òðóäà, îòðàæàþùàÿ çàâèñèìîñòü çàðàáîòíîé ïëàòû îò îáúåìà ïðîäàííûõ òîâàðîâ (âûïîëíåííûõ ðàáîò), ïðåäóñìàòðèâàåò ñëåäóþùèå ñèñòåìû:
à) ïðÿìàÿ ñäåëüíàÿ;
á) ñäåëüíî-ïðåìèàëüíàÿ;
â) ñäåëüíî-ïðîãðåññèâíàÿ;
ã) êîìèññèîííàÿ.
Ïðè ïðÿìîé ñäåëüíîé ñèñòåìå çàðàáîòíàÿ ïëàòà îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç òâåðäûõ ðàñöåíîê ïðÿìî ïðîïîðöèîíàëüíî îáúåìó ïðîäàæè
òîâàðîâ èëè âûïîëíåííîé ðàáîòû. Îáùèé çàðàáîòîê ðàáîòíèêà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå ðàñöåíêè, óñòàíîâëåííîé çà ñòîèìîñòíóþ èëè ôèçè÷åñêóþ åäèíèöó ïðîäàæè òîâàðîâ, è âåëè÷èíû ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ñóììàðíîì èëè êîëè÷åñòâåííîì âûðàæåíèè. Ïðÿìàÿ ñäåëüíàÿ îïëàòà òðóäà ïðèìåíÿåòñÿ â îñíîâíîì â ìåëêîé ðîçíèöå ïðè èíäèâèäóàëüíîé ïðîäàæå òîâàðîâ.
 ñîîòâåòñòâèè ñî ñäåëüíî-ïðåìèàëüíîé ñèñòåìîé îïëàòû òðóäà ðàáîòíèê ïîìèìî çàðàáîòíîé ïëàòû, èñ÷èñëåííîé ïî ðàñöåíêàì, ïîëó÷àåò ïðåìèþ, ïðåäóñìîòðåííóþ óñëîâèÿìè ïðåìèðîâàíèÿ.  êà÷åñòâå ïîêàçàòåëåé ïðåìèðîâàíèÿ ìîãóò âûñòóïàòü ñòåïåíü âûïîëíåíèÿ ïëàíà òîâàðîîáîðîòà (ïðèáûëè, ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà),
ïðèðîñòíûå ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðåäøåñòâóþùèì ïåðèîäîì ïîêàçàòåëè (íàïðèìåð, ïðåìèÿ çà êàæäûé ïðîöåíò ïðèðîñòà ðåíòàáåëüíîñòè), ñîáëþäåíèå êà÷åñòâåííûõ ïàðàìåòðîâ äåÿòåëüíîñòè è äð.
Ïðè ñäåëüíî-ïðîãðåññèâíîé ñèñòåìå âûïîëíåííûé ðàáîòíèêîì îáúåì ðàáîòû â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííîé íîðìû îïëà÷èâàåòñÿ ïî ñòàáèëüíûì (íîðìàëüíûì) ðàñöåíêàì, à â ñëó÷àå ïðåâûøåíèÿ òðóäîâîé íîðìû — ïî ïîâûøåííûì ðàñöåíêàì.
Ïåðå÷èñëåííûå ñäåëüíûå ñèñòåìû îïëàòû òðóäà, ïðèìåíÿåìûå
â òîðãîâëå, ìîãóò áûòü êàê èíäèâèäóàëüíûìè, òàê è êîëëåêòèâíûìè
(áðèãàäíûìè). Ñäåëüíî-èíäèâèäóàëüíóþ îïëàòó ïðèìåíÿþò, êîãäà
çàðàáîòîê ðàáîòíèêà (íàïðèìåð, ôàñîâùèêà) ïîëíîñòüþ çàâèñèò
òîëüêî îò åãî òðóäîâûõ óñèëèé è ïåðñîíàëüíîãî îáúåìà âûïîëíåííîé ðàáîòû. Åñëè ïåðñîíàë âûïîëíÿåò ìíîãîîáðàçíûå è âçàèìîçà-
290
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
âèñèìûå òðóäîâûå ôóíêöèè, êàê ýòî ïðîèñõîäèò íà áîëüøèíñòâå
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, áîëåå öåëåñîîáðàçíûì ÿâëÿåòñÿ èñïîëüçîâàíèå áðèãàäíî-ñäåëüíîé îïëàòû òðóäà, êîãäà çàðàáîòîê ðàáîòíèêîâ óñòàíàâëèâàåòñÿ â çàâèñèìîñòè îò îáùåé êîëëåêòèâíîé âûðàáîòêè.
Ïðè êîëëåêòèâíî-ñäåëüíîé ðàñöåíêè óñòàíàâëèâàþòñÿ â öåëîì äëÿ
áðèãàäû, à íà÷èñëåííûå ñóììû çàðàáîòêà ðàñïðåäåëÿþòñÿ ìåæäó
ðàáîòíèêàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ êîýôôèöèåíòàìè òðóäîâîãî ó÷àñòèÿ
(ÊÒÓ) èëè òðóäîâîãî âêëàäà (ÊÒÂ). Òàêàÿ îïëàòà íàèáîëåå ýôôåêòèâíà íà íåáîëüøèõ ïðåäïðèÿòèÿõ (îòäåëàõ, ñåêöèÿõ) ñ óñòîé÷èâûì òîâàðíûì àññîðòèìåíòîì è îòíîñèòåëüíî ïîñòîÿííûì ïîòîêîì
ïîêóïàòåëåé.
Ðàçíîâèäíîñòüþ ñäåëüíîé ñèñòåìû îïëàòû òðóäà ÿâëÿåòñÿ êîìèññèîííîå âîçíàãðàæäåíèå, ïðè êîòîðîì çàðàáîòîê ðàáîòíèêà îïðåäåëÿåòñÿ â ôîðìå ïðîöåíòà îò îáúåìà ïðîäàæè òîâàðîâ, ñóììû çàêëþ÷åííîé ñäåëêè, âûïîëíåíèÿ äîãîâîðîâ ïîñòàâêè è ò. ï. Êîìèññèîííûå âûïëàòû èíîãäà ñîâìåùàþòñÿ ñ ïîâðåìåííîé ôîðìîé îïëàòû
òðóäà.
Íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè âñå ÷àùå èñïîëüçóåòñÿ ñìåøàííàÿ (êîìáèíèðîâàííàÿ) ñèñòåìà, ñî÷åòàþùàÿ ýëåìåíòû ïîâðåìåííîé è ñäåëüíîé çàðàáîòíîé ïëàòû. Íàèáîëåå ïîïóëÿðíàÿ ìîäèôèêàöèÿ êîìáèíèðîâàííîé îïëàòû — óñòàíîâëåíèå ðàáîòíèêó ñòàáèëüíîãî ãàðàíòèðîâàííîãî îêëàäà (òàðèôíîé ñòàâêè) è îïðåäåëåííîãî ïðîöåíòà
îò âûðó÷êè. Òàê îïëà÷èâàåòñÿ, íàïðèìåð, òðóä ìåíåäæåðîâ ïî ïðîäàæàì.
Óñèëåíèå êîíêóðåíöèè è ñòðåìëåíèå ê êîììåð÷åñêîìó óñïåõó âûíóæäàþò òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ áîëåå àêòèâíî ïðèìåíÿòü ñèñòåìó
îïëàòû òðóäà, îñíîâàííóþ íà ïðÿìîé çàâèñèìîñòè ðàçìåðà çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ îò êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòî áåñòàðèôíàÿ ñèñòåìà, ðàçâèòèå êîòîðîé
ñâÿçàíî ñ íåîáõîäèìîñòüþ ïîèñêà áîëåå ñîâåðøåííûõ ôîðì îïëàòû
òðóäà, îðãàíè÷åñêè ñîåäèíÿþùèõ èíòåðåñû ïðåäïðèÿòèÿ (ðàáîòîäàòåëÿ) è íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ.
Áåñòàðèôíàÿ ñèñòåìà ïðåäïîëàãàåò îïðåäåëåíèå ìèíèìàëüíîãî
óðîâíÿ îïëàòû òðóäà è òàðèôíîãî êîýôôèöèåíòà, ðàâíîãî åäèíèöå,
ïðèìåíèòåëüíî ê ðàáîòíèêàì ñàìîé íèçêîé êâàëèôèêàöèè, à òàêæå
óñòàíîâëåíèå ñèñòåìû êîýôôèöèåíòîâ, îòðàæàþùèõ âîçðàñòàþùåå
èçìåíåíèå çàðàáîòíîé ïëàòû äðóãèõ ðàáîòíèêîâ íå òîëüêî ïî ìåðå
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
291
ðîñòà èõ êâàëèôèêàöèè, íî è ñëîæíîñòè, èíòåíñèâíîñòè, îòâåòñòâåííîñòè è ðåçóëüòàòèâíîñòè âûïîëíÿåìîé ðàáîòû. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, ðàñïðåäåëÿåìûé ìåæäó ðàáîòíèêàìè â ñîîòâåòñòâèè
ñ êîýôôèöèåíòàìè, ôîðìèðóåòñÿ â ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè ê òîâàðîîáîðîòó èëè èíîìó ïîêàçàòåëþ (íàïðèìåð, ê âàëîâîìó äîõîäó çà
âû÷åòîì ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò).
Ðàçíîâèäíîñòüþ áåñòàðèôíîé ñèñòåìû ÿâëÿåòñÿ îïëàòà òðóäà ïî
îñòàòî÷íîìó ïðèíöèïó, ïðè êîòîðîé ñðåäñòâà íà çàðàáîòíóþ ïëàòó
ðàáîòíèêîâ ôîðìèðóþòñÿ íà áàçå ïîëó÷åííîãî êàæäûì òîðãîâûì
ïîäðàçäåëåíèåì (áðèãàäîé) ÷èñòîãî äîõîäà, îñòàþùåãîñÿ ïîñëå âîçìåùåíèÿ âñåõ ðàñõîäîâ. Ïðè âûÿâëåíèè ðåçóëüòàòà äåÿòåëüíîñòè
êîëëåêòèâà îñòàòî÷íàÿ ñóììà ðàñïðåäåëÿåòñÿ ìåæäó ðàáîòíèêàìè
â ñîîòâåòñòâèè ñ áàçîâîé (ìèíèìàëüíîé) çàðàáîòíîé ïëàòîé è óñòàíîâëåííûìè êîýôôèöèåíòàìè òðóäîâîãî âêëàäà.
Îñîáîå ìåñòî çàíèìàåò êîíòðàêòíàÿ ñèñòåìà, ïðåäóñìàòðèâàþùàÿ
çàêëþ÷åíèå ñ ðàáîòíèêîì èíäèâèäóàëüíîãî êîíòðàêòà, â êîòîðîì
ìàêñèìàëüíî ïîäðîáíî îòðàæåíû óñëîâèÿ åãî äåÿòåëüíîñòè, âñå
íþàíñû îïëàòû åãî òðóäà (òàðèôíûå ñòàâêè, äîïëàòû, íàäáàâêè, ïîîùðåíèÿ, øòðàôû, îñîáûå óñëîâèÿ îïëàòû è ò. ï.), à òàêæå îáÿçàòåëüñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ïî âçàèìîîòíîøåíèÿì ñ ðàáîòíèêîì. Êîíòðàêòû çàêëþ÷àþòñÿ, â îñíîâíîì, ñ ðóêîâîäÿùèìè ðàáîòíèêàìè
è ñïåöèàëèñòàìè âûñîêîé êâàëèôèêàöèè.
Âàæíîé ñîñòàâíîé ÷àñòüþ îðãàíèçàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû, òåñíî
ñâÿçàííîé ñ òàðèôíîé ñèñòåìîé è ôîðìàìè îïëàòû, ÿâëÿþòñÿ ðàçëè÷íûå äîïëàòû è íàäáàâêè, âûïëàòû êîòîðûõ îáóñëîâëåíû ñïåöèôèêîé òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè ðàáîòíèêîâ.
Ãëàâíûå îñîáåííîñòè ïðèìåíåíèÿ äîïëàò è íàäáàâîê ñîñòîÿò â èõ
ïåðñîíèôèêàöèè (òî åñòü óñòàíîâëåíèè äëÿ êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà) è ðàçëè÷èÿõ â îáëàñòè ãàðàíòèðîâàííîñòè âûïëàò. Ïîñëåäíåå
îçíà÷àåò, ÷òî îäíè äîïëàòû è íàäáàâêè ÿâëÿþòñÿ îáÿçàòåëüíûìè
äëÿ ïðèìåíåíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ òðåáîâàíèÿìè Òðóäîâîãî êîäåêñà
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à äðóãèå âûïëà÷èâàþòñÿ ïî óñìîòðåíèþ
àäìèíèñòðàöèè ïðåäïðèÿòèÿ íà îñíîâå òðóäîâîé äîãîâîðåííîñòè.
Ïî õàðàêòåðó âûïëàò ðàçëè÷àþò êîìïåíñàöèîííûå è ñòèìóëèðóþùèå äîïëàòû è íàäáàâêè. Êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû âûçâàíû íåîáõîäèìîñòüþ âîçìåùåíèÿ ðàáîòíèêó òðóäîçàòðàò, ñâÿçàííûõ ñ îñîáûìè, ñïåöèôè÷åñêèìè óñëîâèÿìè òðóäà, îòëè÷àþùèìèñÿ îò îáû÷íûõ.
292
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Ìèíèìàëüíûé ðàçìåð áîëüøèíñòâà òàêèõ âûïëàò ãàðàíòèðîâàí ãîñóäàðñòâîì, à ñëåäîâàòåëüíî, è ïðåäïðèÿòèåì.
Ê íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûì âûïëàòàì êîìïåíñàöèîííîãî õàðàêòåðà â ñôåðå òîðãîâëè îòíîñÿòñÿ ñëåäóþùèå íàäáàâêè:
· çà ñâåðõóðî÷íóþ ðàáîòó äîïëàòû îñóùåñòâëÿþòñÿ â ïåðâûå äâà
÷àñà â ïîëóòîðíîì ðàçìåðå îñíîâíîãî çàðàáîòêà, à çàòåì —
â äâîéíîì ðàçìåðå. Ïðè ýòîì íåîáõîäèìî ïèñüìåííîå ñîãëàñèå
ðàáîòíèêà è ñîáëþäåíèå óñòàíîâëåííûõ âðåìåííûõ îãðàíè÷åíèé íà òàêóþ ðàáîòó;
· çà ðàáîòó â íî÷íîå âðåìÿ (ñ 22 äî 6 ÷àñîâ) äîïëà÷èâàåòñÿ íå ìåíåå 35 % îñíîâíîãî çàðàáîòêà ðàáîòíèêà;
· çà ðàáîòó â âûõîäíûå è ïðàçäíè÷íûå äíè îïëàòà îñóùåñòâëÿåòñÿ
íå ìåíåå ÷åì â äâîéíîì ðàçìåðå èëè ïî æåëàíèþ ðàáîòíèêà åìó
ïðåäîñòàâëÿåòñÿ äåíü îòäûõà (áåç îïëàòû);
· äîïëàòà çà âðåäíûå, îïàñíûå è èíûå îñîáûå óñëîâèÿ òðóäà (ïðè
íàëè÷èè àòòåñòàöèè òàêèõ ðàáî÷èõ ìåñò) óñòàíàâëèâàåòñÿ â ðàçìåðå, óêàçàííîì â òðóäîâîì äîãîâîðå;
· çà ñîâìåùåíèå ïðîôåññèé (äîëæíîñòåé) âûïëàòû ñ ó÷åòîì êîíêðåòíûõ óñëîâèé òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè ñîñòàâëÿþò 50–100 %
îñíîâíîé çàðàáîòíîé ïëàòû òîãî ðàáîòíèêà, ÷üè îáÿçàííîñòè ñîâìåùàþòñÿ;
· çà âðåìåííîå çàìåùåíèå äîïëàòû ðàáîòíèêó ïðîèçâîäÿòñÿ â âèäå
ðàçíèöû â äîëæíîñòíûõ îêëàäàõ;
· çà âûíóæäåííûå ïðîñòîè (íåâûïîëíåíèå äîëæíîñòíûõ îáÿçàííîñòåé), ïðîèçîøåäøèõ íå ïî âèíå ðàáîòíèêà, åãî òðóä îïëà÷èâàåòñÿ â ðàçìåðå íå íèæå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû;
· íåñîâåðøåííîëåòíèì ðàáîòíèêàì äîïëàòû îñóùåñòâëÿþòñÿ â ñâÿ-
çè ñ ñîêðàùåíèåì èõ ðàáî÷åãî äíÿ.
Ïîìèìî ïåðå÷èñëåííûõ êîìïåíñàöèîííûõ âûïëàò ïðè íåîáõîäèìîñòè âîçìîæíî ââåäåíèå íàäáàâîê çà ïîäâèæíûé (ðàçúåçäíîé) õàðàêòåð ðàáîòû, çà ìíîãîñìåííûé ðåæèì ðàáîòû, çà «ðâàíûé» ãðàôèê ñ ðàçäåëåíèåì ðàáî÷åãî äíÿ íà ÷àñòè è ò. ï.
Ñòèìóëèðóþùèå âûïëàòû, â îòëè÷èå îò êîìïåíñàöèîííûõ, íå íîñÿò îáÿçàòåëüíîãî õàðàêòåðà è óñòàíàâëèâàþòñÿ ïðåäïðèÿòèåì ñàìîñòîÿòåëüíî, èñõîäÿ èç ñâîèõ âîçìîæíîñòåé, à òàêæå ñ ó÷åòîì óñëîâèé äåÿòåëüíîñòè êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà, åãî èíäèâèäóàëüíûõ
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
293
òðóäîâûõ êà÷åñòâ è ðåçóëüòàòîâ òðóäà. Òàêèå äîïëàòû è íàäáàâêè
îáû÷íî âêëþ÷àþò âûïëàòû, ïðåäóñìîòðåííûå ñëåäóþùèìè îáñòîÿòåëüñòâàìè:
· îñîáîå ïðîôåññèîíàëüíîå ìàñòåðñòâî ðàáîòíèêà, ïðè êîòîðîì
ìîæåò âûïëà÷èâàòüñÿ íàäáàâêà â ðàçìåðå äî 50 % îò îñíîâíîãî
çàðàáîòêà;
· âûñîêàÿ êâàëèôèêàöèÿ ñïåöèàëèñòà, çà êîòîðóþ â ñîîòâåòñòâèè
ñ åãî äåëîâûìè êà÷åñòâàìè óñòàíàâëèâàåòñÿ èíäèâèäóàëüíàÿ
íàäáàâêà, ïðåäóñìîòðåííàÿ â òðóäîâîì äîãîâîðå èëè êîíòðàêòå;
· ðóêîâîäñòâî èëè çàâåäîâàíèå îòäåëîì (ñåêöèåé, áðèãàäîé), îñóùåñòâëÿåìîå ðàáîòíèêîì, íå îñâîáîæäåííûì îò îñíîâíîé ðàáîòû, ïîîùðÿåòñÿ â ðàçìåðå 10–30 % çàðàáîòêà;
· âûïîëíåíèå äîïîëíèòåëüíûõ òðóäîâûõ ôóíêöèé (ñáîð è ñäà÷à
âûðó÷êè, ïåðåìåùåíèå òîâàðîâ ñî ñêëàäà â òîðãîâûé çàë, îáñëóæèâàíèå âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè è ò. ï.) âëå÷åò çà ñîáîé ïðèìåíåíèå îïðåäåëåííûõ ñòèìóëèðóþùèõ íàäáàâîê, ó÷èòûâàþùèõ
êîíêðåòíóþ ñïåöèôèêó òðóäà îòäåëüíûõ ðàáîòíèêîâ.
Ïðåìèè — òðàäèöèîííî ïðàêòèêóåìûé ýëåìåíò îðãàíèçàöèè çàðàáîòíîé ïëàòû. Îíè ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ïåðåìåííóþ è íàèáîëåå èçìåí÷èâóþ ÷àñòü çàðàáîòêà. Åñëè îñíîâíàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà (òàðèôíàÿ ñîñòàâëÿþùàÿ ñ ó÷åòîì íàäáàâîê è äîïëàò) âûïëà÷èâàåòñÿ
ðàáîòíèêó çà íîðìó òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè, òî ïðåìèè ÿâëÿþòñÿ
îñîáîé ôîðìîé âîçíàãðàæäåíèÿ çà áîëåå êà÷åñòâåííûé è ðåçóëüòàòèâíûé òðóä âûøå óñòàíîâëåííûõ (ïëàíîâûõ, íîðìàòèâíûõ) ïîêàçàòåëåé. Èìåííî â ïðåìèðîâàíèè â ïîëíîé ìåðå ïðîÿâëÿåòñÿ ñòèìóëèðóþùàÿ ôóíêöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû è ðåøàåòñÿ çàäà÷à ñîçäàíèÿ
çàèíòåðåñîâàííîñòè ïåðñîíàëà â êà÷åñòâåííîì è âûñîêîïðîèçâîäèòåëüíîì òðóäå íà îñíîâå ñî÷åòàíèÿ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è ëè÷íûõ èíòåðåñîâ ðàáîòíèêîâ.
×òîáû ýòîò ìåõàíèçì ðàáîòàë ýôôåêòèâíî, òðåáóåòñÿ ÷åòêèé è ÿñíûé ïîðÿäîê åãî äåéñòâèÿ. Îòñþäà — íåîáõîäèìîñòü ðàçðàáîòêè
Ïîëîæåíèÿ î ïðåìèðîâàíèè. Òàêîé äîêóìåíò ìîæåò ñóùåñòâîâàòü
îòäåëüíî èëè âêëþ÷àòüñÿ â êà÷åñòâå ðàçäåëà â îáùåå Ïîëîæåíèå îá
îïëàòå òðóäà ðàáîòíèêîâ. Ïîëîæåíèå î ïðåìèðîâàíèè ìîæåò íîñèòü êàê òèïîâîé õàðàêòåð, òàê è ðàçðàáàòûâàòüñÿ ñàìîñòîÿòåëüíî,
ïðèìåíèòåëüíî ê ñïåöèôèêå ðàáîòû äàííîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Â Ïîëîæåíèè îòðàæàþòñÿ âèäû, ïîêàçàòåëè è óñëîâèÿ ïðåìèðîâàíèÿ,
294
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ïîðÿäîê âûïëàò è ðàçìåðû ïðåìèé, âàðèàíòû èõ ñíèæåíèÿ èëè ðîñòà, ñïåöèàëüíûå âèäû ïðåìèé, êðóã ïðåìèðóåìûõ ëèö è ò. ï.
Ñîçäàíèå äåéñòâåííîé ñèñòåìû ïðåìèðîâàíèÿ — ñëîæíûé ïðîöåññ,
ïðåäóñìàòðèâàþùèé ñîáëþäåíèå ðÿäà îñíîâíûõ òðåáîâàíèé:
· ïîêàçàòåëè, êîòîðûå ëåæàò â îñíîâå ñèñòåìû ïðåìèðîâàíèÿ
è âûñòóïàþò â ôîðìå ðåçóëüòàòîâ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè, äîëæíû íåïîñðåäñòâåííî çàâèñåòü îò òðóäà êîíêðåòíîãî ðàáîòíèêà
èëè ãðóïïû èñïîëíèòåëåé;
· óñëîâèÿ è ïîêàçàòåëè ïðåìèðîâàíèÿ äîëæíû ÷åòêî ôîðìóëèðîâàòüñÿ è áûòü ïîíÿòíûìè äëÿ ïåðñîíàëà;
· áàçîâûå êðèòåðèè ïðåìèðîâàíèÿ äîëæíû áûòü êîëè÷åñòâåííî
èçìåðèìû è îñíîâàíû íà äåéñòâóþùåì ó÷åòå è îò÷åòíîñòè;
· óñëîâèÿ ïðåìèðîâàíèÿ äîëæíû âñåãäà áûòü îðèåíòèðîâàíû íà
ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè è êà÷åñòâà òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
· ðàçìåð ïðåìèé äîëæåí áûòü àäåêâàòåí îñîáåííîñòÿì òðóäîâîé
äåÿòåëüíîñòè ðàáîòíèêîâ, òî åñòü ñîîòâåòñòâîâàòü ñëîæíîñòè,
èíòåíñèâíîñòè, ðåçóëüòàòèâíîñòè âûïîëíÿåìîé ðàáîòû;
· âåëè÷èíà ïðåìèé â êà÷åñòâå ñòèìóëèðóþùåãî ôàêòîðà äîëæíà
áûòü îùóòèìà äëÿ ðàáîòíèêà ñ ïîçèöèè ñîîòíîøåíèÿ îñíîâíîãî
çàðàáîòêà è äîïîëíèòåëüíîãî âîçíàãðàæäåíèÿ;
· óñëîâèÿ ïðåìèðîâàíèÿ íåîáõîäèìî äèôôåðåíöèðîâàòü ïî êàòåãîðèÿì ðàáîòíèêîâ ñ ó÷åòîì ñïåöèôèêè âûïîëíÿåìûõ ôóíêöèé,
çíà÷èìîñòè òðóäà, çàíèìàåìîé äîëæíîñòè.
 çàâèñèìîñòè îò õàðàêòåðà âûïëàò ðàçëè÷àþò ýêîíîìè÷åñêîå è àäìèíèñòðàòèâíîå ïðåìèðîâàíèå. Ýêîíîìè÷åñêèé õàðàêòåð íîñÿò
âèäû ïðåìèé, ñâÿçàííûå ñ äîñòèæåíèåì ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííûõ
öåëåé òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè: ðîñò îáúåìíûõ è êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé, âûïîëíåíèå ïëàíîâûõ çàäàíèé è ò. ï. Ê íèì îòíîñÿòñÿ òåêóùèå, ïðîìåæóòî÷íûå è èòîãîâûå ïðåìèè.
Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåíû òåêóùèå ïðåìèè. Îíè îáû÷íî âûïëà÷èâàþòñÿ â ïðîöåíòàõ îò îñíîâíîãî çàðàáîòêà ïî èòîãàì ðàáîòû çà ìåñÿö â çàâèñèìîñòè îò âûïîëíåíèÿ îïðåäåëåííûõ ïîêàçàòåëåé, óñòàíîâëåííûõ â êà÷åñòâå ïàðàìåòðîâ ïðåìèðîâàíèÿ. Ñèñòåìàòè÷íûé
õàðàêòåð âûïëàò ýòèõ ïðåìèé îêàçûâàåò ñåðüåçíîå ñòèìóëèðóþùåå
âîçäåéñòâèå íà ðàáîòíèêîâ, îðèåíòèðóÿ èõ íà ïîñòîÿííîå ïîâûøåíèå êà÷åñòâà òðóäà. Îäíàêî â ñëó÷àå íåîáîñíîâàííîñòè òåêóùèõ
6.7. Îðãàíèçàöèÿ çàðàáîòíîé ïëàòû
295
ïðåìèé, èõ íåçíà÷èòåëüíîãî ðàçìåðà, íàëè÷èÿ «óðàâíèëîâêè»
â ðàñïðåäåëåíèè îíè ïðåâðàùàþòñÿ â ïðèäàòîê îñíîâíîé çàðàáîòíîé ïëàòû è ïåðåñòàþò âîñïðèíèìàòüñÿ ðàáîòíèêàìè â êà÷åñòâå
ñòèìóëà.
 ñôåðå òîðãîâëè äîñòàòî÷íî ÷àñòî ïðèìåíÿåòñÿ êîëëåêòèâíàÿ ôîðìà òåêóùåãî ïðåìèðîâàíèÿ, ïðè êîòîðîì îáùåáðèãàäíàÿ ñóììà âîçíàãðàæäåíèÿ ðàñïðåäåëÿåòñÿ ìåæäó ðàáîòíèêàìè â ñîîòâåòñòâèè
ñ èìåþùèìèñÿ êðèòåðèÿìè îöåíêè êà÷åñòâà òðóäà (êîýôôèöèåíò
òðóäîâîãî ó÷àñòèÿ, êîýôôèöèåíò òðóäîâîé ýôôåêòèâíîñòè è äð.).
Ïðîìåæóòî÷íîå ïðåìèðîâàíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ îáû÷íî ïî èòîãàì
êâàðòàëà (ðåæå çà ïîëóãîäèå, 9 ìåñÿöåâ) è îòðàæàåò ðåçóëüòàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ çà áîëåå ïðîäîëæèòåëüíûé, ÷åì ìåñÿö, ïåðèîä âðåìåíè. Íåîáõîäèìîñòü òàêèõ ïðåìèé ÷àùå âñåãî âîçíèêàåò, åñëè ðàáîòíèêè (â ëèöå âñåãî ïåðñîíàëà èëè îòäåëüíîé ãðóïïû) äîñòèãëè
çíà÷èòåëüíûõ óñïåõîâ ïðè âûïîëíåíèè îïðåäåëåííîãî ýòàïà ðàáîòû, èìåþùåãî äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ âàæíîå çíà÷åíèå â êîíòåêñòå ãîäîâîé äåÿòåëüíîñòè â öåëîì.
Èòîãîâîå ïðåìèðîâàíèå, êàê ïðàâèëî, ñâÿçàíî ñ âîçíàãðàæäåíèåì
ïî ðåçóëüòàòàì ðàáîòû çà ïðîøåäøèé ãîä (ýòî òàê íàçûâàåìàÿ «òðèíàäöàòàÿ» çàðïëàòà). Â çàâèñèìîñòè îò ñïåöèôèêè ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ è åãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ðàçìåð ãîäîâîé ïðåìèè ìîæåò
áûòü áîëüøå èëè ìåíüøå ñðåäíåìåñÿ÷íîãî çàðàáîòêà ðàáîòíèêà. Òàêàÿ ïðåìèÿ ÷àñòî óâÿçûâàåòñÿ íå òîëüêî ñ ýêîíîìè÷åñêèìè ðåçóëüòàòàìè, íî è ñ èíäèâèäóàëüíûìè õàðàêòåðèñòèêàìè ðàáîòíèêîâ.
Òàê, âåëè÷èíà ãîäîâîãî âîçíàãðàæäåíèÿ ìîæåò çàâèñåòü îò òðóäîâîãî ñòàæà ðàáîòíèêà, çàíèìàåìîé äîëæíîñòè, êîíêðåòíîãî âêëàäà
â îáùèå èòîãè ðàáîòû è ò. ï.
 îòëè÷èå îò ýêîíîìè÷åñêîãî, àäìèíèñòðàòèâíîå ïðåìèðîâàíèå íå
ñâÿçàíî ñ ðåçóëüòàòèâíîñòüþ ðàáîòû, îíî íîñèò ýïèçîäè÷åñêèé,
åäèíîâðåìåííûé õàðàêòåð. Òàêèå ïðåìèè ñòðîãî èíäèâèäóàëüíû,
íå çàâèñÿò îò âðåìåííîãî ïåðèîäà è îòðàæàþò äîñòèæåíèå ðàáîòíèêîì îïðåäåëåííîãî òðóäîâîãî ñòàòóñà èëè íàëè÷èå îïðåäåëåííûõ
óñëîâèé, îáóñëîâëèâàþùèõ âûïëàòó ðàçîâûõ ïðåìèé.
Ïåðå÷åíü îñíîâàíèé äëÿ åäèíîâðåìåííîãî ïîîùðåíèÿ ðàáîòíèêîâ
îïðåäåëÿåòñÿ àäìèíèñòðàöèåé ïðåäïðèÿòèÿ è íàèáîëåå ÷àñòî âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå óñëîâèÿ ïðåìèðîâàíèÿ: íàãðàæäåíèå ïî÷åòíûìè
çâàíèÿìè (çíàêàìè, ãðàìîòàìè), ïîáåäû â ïðîôåññèîíàëüíûõ êîíêóðñàõ ðàçíîãî óðîâíÿ, âûïîëíåíèå çàäàíèé îñîáîé âàæíîñòè
296
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
è ñëîæíîñòè, ðàçðàáîòêó, âíåäðåíèå öåííûõ ðàöèîíàëèçàòîðñêèõ
ïðåäëîæåíèé, àêòèâíîå ó÷àñòèå â ïðîâåäåíèè âûñòàâîê, ÿðìàðîê
è ò. ï.
6.8. Ñîñòàâ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
Ñîâðåìåííîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì
êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (ãë. 25) ôîðìèðóåò îáùóþ âåëè÷èíó ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ, â ñîñòàâ êîòîðîé âêëþ÷àþòñÿ:
1) ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû;
2) âûïëàòû ñîöèàëüíîãî õàðàêòåðà;
3) ïðî÷èå (îáÿçàòåëüíûå è äîïîëíèòåëüíûå) âûïëàòû.
Ïðåäïðèÿòèå ñàìîñòîÿòåëüíî îïðåäåëÿåò îáúåì ñîîòâåòñòâóþùèõ
âûïëàò èç ïðåäóñìîòðåííûõ èñòî÷íèêîâ, â êà÷åñòâå êîòîðûõ âûñòóïàþò, â îñíîâíîì, èçäåðæêè îáðàùåíèÿ è ÷èñòàÿ ïðèáûëü.
Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, âîçìåùàåìûé çà ñ÷åò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, âêëþ÷àåò ÷åòûðå ãðóïïû âûïëàò:
1) îïëàòà òðóäà çà îòðàáîòàííîå âðåìÿ;
2) îïëàòà çà íåîòðàáîòàííîå âðåìÿ;
3) åäèíîâðåìåííûå âûïëàòû;
4) îïëàòà ñîöèàëüíî-áûòîâûõ óñëóã.
Ê îïëàòå òðóäà çà îòðàáîòàííîå âðåìÿ îòíîñÿòñÿ ñëåäóþùèå âûïëàòû:
· çàðàáîòíàÿ ïëàòà, íà÷èñëåííàÿ ïî òàðèôíûì ñòàâêàì, îêëàäàì,
ñäåëüíûì ðàñöåíêàì, â ïðîöåíòàõ îò âûðó÷êè çà ïðîäàííûå òîâàðû;
· îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ-ñîâìåñòèòåëåé;
· ðàçíèöà â îêëàäàõ ïðè âðåìåííîì çàìåùåíèè äîëæíîñòè;
· ñòîèìîñòü òîâàðîâ, âûäàííûõ â êà÷åñòâå íàòóðàëüíîé îïëàòû;
· îïëàòà ñïåöèàëüíûõ ïåðåðûâîâ â ðàáîòå (â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì);
· ïðåìèè è âîçíàãðàæäåíèÿ, èìåþùèå ñèñòåìàòè÷åñêèé õàðàêòåð;
· êîìïåíñàöèîííûå âûïëàòû, ñâÿçàííûå ñ ðåæèìîì ðàáîòû è óñëîâèÿìè òðóäà (íàäáàâêè â ñîîòâåòñòâèè ñ ðàéîííûìè êîýôôè-
6.8. Ñîñòàâ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
297
öèåíòàìè; äîïëàòû çà ðàáîòó â íî÷íîå âðåìÿ, äîïëàòû çà òÿæåëóþ ðàáîòó è ðàáîòó â îïàñíûõ è âðåäíûõ óñëîâèÿõ; íàäáàâêè çà
ðàçúåçäíîé õàðàêòåð ðàáîòû; îïëàòà ðàáîòû â âûõîäíûå è ïðàçäíè÷íûå äíè; îïëàòà ñâåðõóðî÷íîé ðàáîòû);
· ñòèìóëèðóþùèå âûïëàòû (äîïëàòû è íàäáàâêè ê òàðèôíûì
ñòàâêàì è îêëàäàì çà ïðîôåññèîíàëüíîå ìàñòåðñòâî, çíàíèå èíîñòðàííîãî ÿçûêà, ó÷åíóþ ñòåïåíü; çà ñîâìåùåíèå ïðîôåññèé
è äîëæíîñòåé; åæåìåñÿ÷íûå è åæåêâàðòàëüíûå âîçíàãðàæäåíèÿ
çà ñòàæ ðàáîòû, âûñëóãó ëåò).
Îïëàòà çà íåîòðàáîòàííîå âðåìÿ íàèáîëåå ÷àñòî âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå âûïëàòû:
· îïëàòó åæåãîäíûõ è äîïîëíèòåëüíûõ îòïóñêîâ;
· îïëàòó ó÷åáíûõ îòïóñêîâ ðàáîòíèêàì, íàïðàâëåííûì íà ó÷åáó;
· îïëàòó ïðè âûïîëíåíèè ðàáîòíèêîì ãîñóäàðñòâåííûõ èëè îáùåñòâåííûõ îáÿçàííîñòåé;
· îïëàòó âûíóæäåííûõ ïðîñòîåâ íå ïî âèíå ðàáîòíèêà;
· îïëàòó ðàáîòíèêàì çà äíè ìåäèöèíñêîãî îñìîòðà è ñäà÷ó êðîâè
(âêëþ÷àÿ äåíü îòäûõà);
· îïëàòó äíåé íåâûõîäà ïî áîëåçíè çà ñ÷åò ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ê åäèíîâðåìåííûì âûïëàòàì ðàáîòíèêàì ïðåäïðèÿòèÿ îòíîñÿòñÿ
ñëåäóþùèå:
· âîçíàãðàæäåíèÿ ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä è âûñëóãó ëåò (ñòàæ ðàáîòû);
· åäèíîâðåìåííûå ïðåìèè;
· äåíåæíàÿ êîìïåíñàöèÿ çà íåèñïîëüçîâàííûé îòïóñê;
· ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü, ïðåäîñòàâëåííàÿ âñåì èëè áîëüøèíñòâó
ðàáîòíèêîâ;
· ñòîèìîñòü áåñïëàòíî âûäàâàåìûõ àêöèé â êà÷åñòâå ïîîùðåíèÿ;
· äðóãèå åäèíîâðåìåííûå âûïëàòû â ñâÿçè ñ ïðàçäíèêàìè, þáèëåÿìè è ò. ï. (âêëþ÷àÿ ñòîèìîñòü ïîäàðêîâ).
Îïëàòà ñîöèàëüíî-áûòîâûõ óñëóã ðàáîòíèêîâ âêëþ÷àåò, â îñíîâíîì, ñòîèìîñòü æèëüÿ è êîììóíàëüíûõ óñëóã, óïëà÷åííûõ â ïîðÿäêå âîçìåùåíèÿ ðàñõîäîâ ðàáîòíèêîâ, îïëàòó ïèòàíèÿ (â äåíåæíîé
298
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
èëè íàòóðàëüíîé ôîðìå), îïëàòó ïðåäîñòàâëåííîãî ðàáîòíèêàì òîïëèâà.
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, êðîìå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, ïðåäóñìàòðèâàþò ðàçëè÷íûå âûïëàòû ñîöèàëüíîãî õàðàêòåðà, èñòî÷íèêîì âîçìåùåíèÿ êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ÷èñòàÿ
ïðèáûëü. Ê íèì îòíîñÿòñÿ: åäèíîâðåìåííûå ïîñîáèÿ ïðè âûõîäå íà
ïåíñèþ, äîïëàòû ê ïåíñèÿì, îïëàòà óñëóã ëå÷åáíî-îçäîðîâèòåëüíûõ îðãàíèçàöèé, îïëàòà ïîäïèñêè è óñëóã ñâÿçè â ëè÷íûõ öåëÿõ,
ïëàòà çà ñîäåðæàíèå äåòåé â äåòñêèõ ó÷ðåæäåíèÿõ, ñòîèìîñòü ïîäàðêîâ äåòÿì, ìàòåðèàëüíàÿ ïîìîùü îòäåëüíûì ðàáîòíèêàì, îïëàòà
ñòîèìîñòè ïðîåçäíûõ äîêóìåíòîâ (ê ìåñòó ðàáîòû è îáðàòíî)
è äðóãèå âèäû âûïëàò, ñâÿçàííûå ñ ïðåäîñòàâëåíèåì ðàáîòíèêàì
ïðåäïðèÿòèÿ ñîöèàëüíûõ ëüãîò.
Ãðóïïà ïðî÷èõ âûïëàò, îòíîñèìàÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ê ðàñõîäàì íà îïëàòó òðóäà (íî íå
ó÷èòûâàåìàÿ â ôîíäå çàðàáîòíîé ïëàòû è ñîöèàëüíûõ âûïëàòàõ),
âêëþ÷àåò äâå ïîäãðóïïû. Ïåðâàÿ îáúåäèíÿåò îáÿçàòåëüíûå ïëàòåæè
ïðåäïðèÿòèÿ, ñâÿçàííûå ñ îïëàòîé òðóäà ðàáîòíèêîâ, — ýòî åäèíûé
ñîöèàëüíûé íàëîã (ÅÑÍ) è âçíîñû ïî îáÿçàòåëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò
íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ è ïðîôçàáîëåâàíèé íà ïðîèçâîäñòâå. Îáà íàëîãà
ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïî óñòàíîâëåííûì ñòàâêàì â ïðîöåíòàõ îò ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû è âîçìåùàþòñÿ çà ñ÷åò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Êî âòîðîé ïîäãðóïïå îòíîñÿòñÿ ðàçëè÷íîãî ðîäà äîïîëíèòåëüíûå
ëüãîòû è âûïëàòû, êîòîðûå ïðåäïðèÿòèå ìîæåò ïðîèçâîäèòü çà ñ÷åò
ïðèáûëè, îñòàþùåéñÿ â åãî ðàñïîðÿæåíèè: âçíîñû ïî äîáðîâîëüíîìó ñòðàõîâàíèþ ðàáîòíèêîâ, âûïëàòû íåðàáîòàþùèì ïåíñèîíåðàì,
äîõîäû îò ó÷àñòèÿ ðàáîòíèêîâ â ñîáñòâåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ðàñõîäû íà ïëàòíîå îáó÷åíèå ðàáîòíèêà (âêëþ÷àÿ ïðîåçä ê ìåñòó îáó÷åíèÿ), áåçâîçìåçäíûå ñóáñèäèè íà æèëüå, ñòîèìîñòü æèëüÿ, ïåðåäàííîãî â ñîáñòâåííîñòü ðàáîòíèêó, è äð.
Êîíêðåòíûé ïåðå÷åíü è âåëè÷èíà ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà, ôîðìèðóåìûõ ïî òðåì ðàññìîòðåííûì íàïðàâëåíèÿì, çàâèñèò îò ñïåöèôèêè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, åãî ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîé ìîùè, ïðîâîäèìîé êàäðîâîé è ñîöèàëüíîé ïîëèòèêè.
Íà îäíèõ ïðåäïðèÿòèÿõ ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû òîëüêî ôîíäîì çàðàáîòíîé ïëàòû, à íà äðóãèõ íàðÿäó
ñ ôîíäîì ìîæåò ïðèñóòñòâîâàòü íåìàëî ñîöèàëüíûõ ëüãîò è äîïîëíèòåëüíûõ âûïëàò.
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
299
Ïîìèìî ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ íåñóò îïðåäåëåííûå çàòðàòû, ñâÿçàííûå ñ ïðèâëå÷åíèåì è èñïîëüçîâàíèåì òðóäîâûõ ðåñóðñîâ. Ê òàêèì çàòðàòàì, âêëþ÷àåìûì
â ñîñòàâ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû ïî îáåñïå÷åíèþ
íîðìàëüíûõ óñëîâèé ðàáîòû (ïîääåðæàíèå îáîðóäîâàíèÿ è ïîìåùåíèé â èñïðàâíîì ñîñòîÿíèè, ðàñõîäû íà òåõíèêó áåçîïàñíîñòè,
âêëþ÷àÿ ñòîèìîñòü çàùèòíîé îäåæäû, è ò. ï.), à òàêæå ðàñõîäû íà
ïîäãîòîâêó êàäðîâ (íàáîð ïåðñîíàëà, åãî îáó÷åíèå, ïåðåïîäãîòîâêà,
çàðàáîòíàÿ ïëàòà çà âðåìÿ îáó÷åíèÿ íà êóðñàõ ïîâûøåíèÿ êâàëèôèêàöèè è ò. ï.).
Ñîâîêóïíîñòü âñåõ ïåðå÷èñëåííûõ çàòðàò ïî îïëàòå òðóäà è èñïîëüçîâàíèþ ïåðñîíàëà, âîçìåùàåìûõ çà ñ÷åò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
è ïðèáûëè, ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé öåíó, êîòîðóþ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå
ïëàòèò çà èñïîëüçîâàíèå òðóäà êàê ôàêòîðà ïðîèçâîäñòâà. Âåëè÷èíà
ýòîé öåíû âî ìíîãîì îïðåäåëÿåò îáúåì èçäåðæåê, à ñëåäîâàòåëüíî,
ïðèáûëè, ïîýòîìó îñîáî âàæíîå çíà÷åíèå èìååò âñåñòîðîííèé àíàëèç âñåõ àñïåêòîâ ôîðìèðîâàíèÿ çàòðàò ïî èñïîëüçîâàíèþ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
 ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ ïàðàìåòðîâ, õàðàêòåðèçóþùèõ òîðãîâóþ
äåÿòåëüíîñòü, ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû èãðàåò îñîáóþ ðîëü, îòðàæàÿ
íàèáîëåå çíà÷èòåëüíóþ ÷àñòü ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ñâÿçàííûõ
ñ îïëàòîé òðóäà ïåðñîíàëà. Ïîýòîìó àíàëèç îáîñíîâàííîñòè ôîðìèðîâàíèÿ è ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû èìååò âàæíåéøåå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ âêëþ÷àåò ñëåäóþùèå àñïåêòû:
· îïðåäåëåíèå äèíàìè÷åñêèõ è ñòðóêòóðíûõ èçìåíåíèé äîëè ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â òîâàðîîáîðîòå è èçäåðæêàõ îáðàùåíèÿ,
à òàêæå îöåíêà õàðàêòåðà ýòèõ èçìåíåíèé;
· èçó÷åíèå ñîîòíîøåíèÿ äèíàìèêè òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé è âûÿâëåíèå ïðè÷èí ðîñòà èëè ñíèæåíèÿ óðîâíÿ ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû ïî îòíîøåíèþ ê òîâàðîîáîðîòó;
· ðàñ÷åò âåëè÷èíû àáñîëþòíîé è îòíîñèòåëüíîé ýêîíîìèè èëè ïåðåðàñõîäà ñðåäñòâ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû;
300
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
· óñòàíîâëåíèå êîëè÷åñòâåííîé ñòåïåíè âëèÿíèÿ ðàçëè÷íûõ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå îáúåìà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû;
· îïðåäåëåíèå óðîâíÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû âî âçàèìîñâÿçè ñ îñíîâíûìè ðåçóëüòàòèâíûìè ïîêàçàòåëÿìè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè;
· èçó÷åíèå ðàçìåðà è äèíàìèêè ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû â öåëîì
ïî ïðåäïðèÿòèþ è â ðàçðåçå îñíîâíûõ ãðóïï ðàáîòíèêîâ;
· âûÿâëåíèå ïîýëåìåíòíîãî ñîñòàâà è ñòðóêòóðû ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû;
· îïðåäåëåíèå îáùåé âåëè÷èíû çàòðàò ðàáîòîäàòåëÿ íà òðóäîâûå
ðåñóðñû.
Àíàëèç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû íà÷èíàåòñÿ ñ îöåíêè òîãî ïîëîæåíèÿ, êîòîðîå äàííûé ïîêàçàòåëü çàíèìàåò êàê â òåêóùèõ èçäåðæêàõ
îáðàùåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, òàê è â îáùåé ñîâîêóïíîñòè ñðåäñòâ, ñâÿçàííûõ ñ îïëàòîé òðóäà ðàáîòíèêîâ (òàáë. 6.9).
Òàáëèöà 6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Îòêëîíåíèå
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
44 105
52 120
8015
118,2
2. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
6530
7622
1092
116,7
3. Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ — âñåãî, òûñ. ðóá.
4692
5694
1002
121,4
â òîì ÷èñëå ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû â
ñîñòàâå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ,
òûñ. ðóá.
4075
4878
803
119,7
4. Óäåëüíûé âåñ ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû â îáùèõ ðàñõîäàõ ïî îïëàòå
òðóäà, %
86,8
85,7
– 1,1
—
5. Óäåëüíûé âåñ ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû â èçäåðæêàõ îáðàùåíèÿ, %
62,4
64,0
1,6
—
6. Óðîâåíü ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
â òîâàðîîáîðîòå, %
9,24
9,36
0,12
—
Äàííûå òàáë. 6.9 ñâèäåòåëüñòâóþò, ÷òî ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû
ïðåäïðèÿòèÿ çà îò÷åòíûé ãîä âîçðîñ íà 19,7 % ïðè ðîñòå èçäåðæåê
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
301
îáðàùåíèÿ íà 16,7 %. Òàêîå ñîîòíîøåíèå äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé
ïðèâåëî ê ïîâûøåíèþ äîëè òðóäîâûõ çàòðàò â òåêóùèõ ðàñõîäàõ íà
1,6 % (64,0 – 62,4). Âñåñòîðîííÿÿ îöåíêà ýòîãî èçìåíåíèÿ òðåáóåò,
âî-ïåðâûõ, äîïîëíèòåëüíîãî àíàëèçà ñäâèãîâ â ñòðóêòóðå äðóãèõ
èçäåðæåê è, âî-âòîðûõ, íåîäíîçíà÷íîãî ðàññìîòðåíèÿ ñàìîãî ôàêòà
ðîñòà îáúåìà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû. Ñ îäíîé ñòîðîíû, ðîñò ôîíäà ÿâëÿåòñÿ ôàêòîðîì ñíèæåíèÿ ïðèáûëè îò ïðîäàæè, à ñ äðóãîé
(ó÷èòûâàÿ íèçêèé óðîâåíü îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâëè) —
òàêîå óâåëè÷åíèå ìîæíî îöåíèâàòü ïîçèòèâíî, ïîñêîëüêó îíî îòðàæàåò ïîâûøåíèå ñîâîêóïíîé çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêîâ, êîòîðàÿ â áîëüøåé ñòåïåíè âûïîëíÿåò ñâîè âîñïðîèçâîäñòâåííóþ
è ñòèìóëèðóþùóþ ôóíêöèè.
Óäåëüíûé âåñ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â îáùåì îáúåìå ñðåäñòâ íà
îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâëÿåò 85,7 %, ÷òî
íà 1,1 % íèæå, ÷åì àíàëîãè÷íûé ïîêàçàòåëü ïðîøëîãî ãîäà. Ýòî ñíèæåíèå îçíà÷àåò ïîâûøåíèå äîëè ïðî÷èõ äîïîëíèòåëüíûõ âûïëàò
è îäíîâðåìåííî ñâèäåòåëüñòâóåò î âîçìîæíîì ðîñòå ïðèáûëè (êàê
îñíîâíîì èñòî÷íèêå ýòèõ âûïëàò), à çíà÷èò, îá óêðåïëåíèè ýêîíîìè÷åñêèõ ïîçèöèé ïðåäïðèÿòèÿ, ïîçâîëÿþùèõ íàïðàâëÿòü áîëüøå
ñðåäñòâ íà îêàçàíèå ñîöèàëüíûõ óñëóã ñâîèì ðàáîòíèêàì.
Âàæíåéøåé õàðàêòåðèñòèêîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ
ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ÿâëÿåòñÿ åãî óðîâåíü â ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè
ê òîâàðîîáîðîòó. Íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè çíà÷åíèå ýòîãî
ïîêàçàòåëÿ ïîâûñèëîñü íà 0,12 % ê òîâàðîîáîðîòó (9,36 – 9,24), ÷òî
ñâèäåòåëüñòâóåò î íåðàöèîíàëüíîì ðàñõîäîâàíèè ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû. Âûÿâëåíèå ïðè÷èí ýòîé íåãàòèâíîé òåíäåíöèè òðåáóåò
áîëåå ãëóáîêîé îöåíêè ñîîòíîøåíèÿ èíäåêñîâ èçìåíåíèÿ ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó â èõ âçàèìîñâÿçè íå òîëüêî äðóã ñ äðóãîì, íî è ñ
òîâàðîîáîðîòîì, êîòîðûé â äàííîì êîíòåêñòå ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê
ðåçóëüòàò òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ñîâîêóïíûõ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
(òàáë. 6.10).
 õîäå àíàëèçà íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü, ÷òî ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò
áûòü äîñòèãíóòî, åñëè èíäåêñ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ðàñòåò ìåäëåííåå èíäåêñà òîâàðîîáîðîòà, íî áûñòðåå èíäåêñà ÷èñëåííîñòè,
à èíäåêñ óâåëè÷åíèÿ âûðàáîòêè ïðåâîñõîäèò èíäåêñ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà.
302
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Òàáëèöà 6.10. Ïîêàçàòåëè ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíå- Îò÷åòíûé ãîä
íèå (+; –) â % ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
44 105
52 120
8015
118,2
2. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.
4075
4878
803
119,7
3. Óðîâåíü ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â %
ê òîâàðîîáîðîòó
9,24
9,36
+0,12
—
4. ×èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
3
105,8
5. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (âûðàáîòêà) 848,2
â ðàñ÷åòå íà îäíîãî ðàáîòíèêà,
òûñ. ðóá.
947,6
99,4
111,7
6. Ñðåäíåãîäîâàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà
îäíîãî ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
88,691
10,326
113,2
78,365
Îöåíêà èíôîðìàöèè, ïðåäñòàâëåííîé â òàáë. 6.10, ñâèäåòåëüñòâóåò,
÷òî íà ïðåäïðèÿòèè ñëîæèëîñü íåðàöèîíàëüíîå ñîîòíîøåíèå äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé: ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû âîçðàñòàë áûñòðåå, ÷åì
óâåëè÷èâàëñÿ òîâàðîîáîðîò, à ðîñò âûðàáîòêè îòñòàâàë îò ïîâûøåíèÿ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû:
1,197 > 1,182 è 1,132 > 1,117.
Îïåðåæàþùèå òåìïû ðîñòà ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà (119,7 %) ïî
ñðàâíåíèþ ñ äèíàìèêîé îáúåìà äåÿòåëüíîñòè (118,2 %) ïðèâåëè
ê ïîâûøåíèþ óðîâíÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïî îòíîøåíèþ ê òîâàðîîáîðîòó íà 0,12 % (9,36 – 9,24). Ðîñò ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê íåãàòèâíîå ÿâëåíèå, ïîñêîëüêó îçíà÷àåò óâåëè÷åíèå
óäåëüíûõ çàòðàò ïî îïëàòå òðóäà íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà è íàëè÷èå àáñîëþòíîãî è îòíîñèòåëüíîãî ïåðåðàñõîäà ñðåäñòâ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå (ñíèæåíèå óðîâíÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû âåäåò ê ýêîíîìèè ñðåäñòâ).
Àáñîëþòíàÿ ñóììà ïåðåðàñõîäà (ýêîíîìèè) ñðåäñòâ ïî îïëàòå òðóäà (Ôàáñ) îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó âåëè÷èíîé ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû îò÷åòíîãî (Ôîò÷) è ïðîøëîãî ãîäà (Ôáàç):
Ôàáñ = Ôîò÷ – Ôáàç,
Ôàáñ = 4878 – 4075 = 803 òûñ. ðóá.
Ïîêàçàòåëü ïåðåðàñõîäà ñðåäñòâ, ñîñòàâèâøèé 803 òûñ. ðóá., äàåò
ïðåäñòàâëåíèå òîëüêî îá àáñîëþòíîì óâåëè÷åíèè ðàçìåðà ôîíäà
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
303
çàðàáîòíîé ïëàòû, íî íå îòðàæàåò ðåçóëüòàòèâíîñòè ýòîãî èçìåíåíèÿ, ÷òî âûçûâàåò íåîáõîäèìîñòü îïðåäåëåíèÿ îòíîñèòåëüíîãî çíà÷åíèÿ ïåðåðàñõîäà ñðåäñòâ ïîñðåäñòâîì èñêëþ÷åíèÿ âëèÿíèÿ òîâàðîîáîðîòà íà èçìåíåíèå âåëè÷èíû ðàñõîäîâ íà çàðàáîòíóþ ïëàòó.
Îòíîñèòåëüíàÿ ñóììà ïåðåðàñõîäà, èëè ýêîíîìèè ñðåäñòâ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå (Ý (Ï)), ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà ñ ïîìîùüþ ñëåäóþùèõ ñïîñîáîâ:
Ý (Ï) = ((Óîò÷ – Óáàç) ´ Òîò÷) / 100 %,
èëè Ý (Ï) = Ôîò÷ – ((Óáàç ´ Òîò÷) / 100 %),
èëè Ý (Ï) = Ôîò÷ – (Ôáàç ´ Èò),
ãäå Óîò÷ è Óáàç — óðîâíè ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó îò÷åòíîãî è ïðîøëîãî ãîäîâ, %; Òîò÷ — òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà, òûñ. ðóá.; Ôîò÷ è Ôáàç — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû îò÷åòíîãî è ïðîøëîãî ãîäà, òûñ. ðóá.; Èò — èíäåêñ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà
îò÷åòíîãî ãîäà ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì.
Ý (Ï) = ((9,36 – 9,24) ´ 52 120) / 100 = 62,5 òûñ. ðóá.,
Ý (Ï) = 4878 – ((9,24 ´52 120) / 100) = 62,1 òûñ. ðóá.,
Ý (Ï) = 4878 – (4075 ´ 1,1817) = 62,6 òûñ. ðóá.
Íåêîòîðàÿ ðàçíèöà ðåçóëüòàòîâ îáóñëîâëåíà ñïîñîáîì ðàñ÷åòà.
Àíàëîãè÷íûé ïîêàçàòåëü ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàí íà îñíîâå ôîðìóëû, ó÷èòûâàþùåé ñîîòíîøåíèå èçìåíåíèÿ òåìïîâ ïðèðîñòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû (Ïç) è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà (Ïïò):
Ý (Ï) = (((Ïç – Ïïò) ´ Óáàç) / (100 + Ïïò)) ´ Òîò÷,
Ý (Ï) = (((13,2 – 11,7) ´ 9,24) / (100 + 11,7)) ´ 52 120 = 0,12 ´
52 120 = 62,5 òûñ. ðóá.
Òàêèì îáðàçîì, â ñâÿçè ñ òåì, ÷òî ðîñò ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû
ïðåâûøàåò äèíàìèêó ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, íà ïðåäïðèÿòèè
èìååò ìåñòî îòíîñèòåëüíûé ïåðåðàñõîä ñðåäñòâ ïî îïëàòå òðóäà
â îáúåìå 62,5 òûñ. ðóá. Ïðè îáðàòíîì ñîîòíîøåíèè òåìïîâ ðîñòà ïîêàçàòåëåé ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî áû ýêîíîìèþ ñðåäñòâ, òî åñòü
îáåñïå÷èëî áû ñîêðàùåíèå òðóäîâûõ çàòðàò (à çíà÷èò, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ) çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Èìåííî
ïîýòîìó ôàêòîð îïåðåæàþùåãî ðîñòà âûðàáîòêè âñåãäà ðàññìàòðèâàåòñÿ â êà÷åñòâå âàæíåéøåãî íàïðàâëåíèÿ ñíèæåíèÿ çàòðàòíîñòè
304
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
òîðãîâîãî ïðîöåññà, óâåëè÷åíèÿ ïðèáûëè è ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
Âàæíîå çíà÷åíèå èìååò ôàêòîðíûé àíàëèç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû. Îí ïîçâîëÿåò âûÿâèòü è êîëè÷åñòâåííî îöåíèòü ñòåïåíü âëèÿíèÿ íà èçìåíåíèå àáñîëþòíîé âåëè÷èíû ýòîãî ïîêàçàòåëÿ òàêèõ
ôàêòîðîâ, êàê ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, èõ ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà, îáúåì òîâàðîîáîðîòà è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà. Àíàëèòè÷åñêèå ðàñ÷åòû ïðîâîäÿòñÿ ïîñëåäîâàòåëüíî íà îñíîâå ôîðìóë, îòðàæàþùèõ âçàèìîñâÿçü è âçàèìîçàâèñèìîñòü ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó
â ïðîøëîì è îò÷åòíîì ïåðèîäå:
Ô = × ´ Ç,
Ô = (Ò / ÏÒ) ´ Ç,
ãäå Ô — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.; × — ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ÷åë.; Ò — òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.; ÏÒ — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ, òûñ. ðóá.; Ç — ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ
ïëàòà îäíîãî ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
Íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè ðîñò ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñîñòàâèë 803 òûñ. ðóá.
(4878 – 4075). Äëÿ îïðåäåëåíèÿ ñòåïåíè âîçäåéñòâèÿ èçìåíåíèÿ
ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû è ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ íà óâåëè÷åíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû öåëåñîîáðàçíî èñïîëüçîâàòü ñïîñîá
àáñîëþòíûõ ðàçíèö:
Ô÷ = (×îò÷ – ×áàç) ´ Çáàç = 3 ´ 78,365 = 235 òûñ. ðóá.,
Ôç = (Çîò÷ – Çáàç) ´ ×îò÷ = 10,326 ´ 55 = 568 òûñ. ðóá.
Ïðîèçâåäåííûå ðàñ÷åòû ïîçâîëÿþò ñäåëàòü ñëåäóþùèå âûâîäû:
ðîñò ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ íà 3 ÷åë. ïðèâåë
ê âîçðàñòàíèþ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû íà 235 òûñ. ðóá., à ïîâûøåíèå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà ÿâèëîñü ôàêòîðîì óâåëè÷åíèÿ ôîíäà îïëàòû òðóäà íà
568 òûñ. ðóá. Èòîãîâîå îáùåå âëèÿíèå äâóõ ôàêòîðîâ ñîñòàâèëî
803 òûñ. ðóá. (235 + 568), òî åñòü ðàçíèöó ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè ïðîøëîãî è îò÷åòíîãî ãîäà.
Ôàêòîðíûé àíàëèç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïîä âëèÿíèåì èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà, âûðàáîòêè è ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû îäíîãî
ðàáîòíèêà ïðîèçâîäèòñÿ ìåòîäîì öåïíîé ïîäñòàíîâêè ïóòåì ïîñëåäîâàòåëüíîé çàìåíû ñíà÷àëà êîëè÷åñòâåííûõ ôàêòîðîâ áàçèñíîãî
ïåðèîäà íà àíàëîãè÷íûå ïàðàìåòðû îò÷åòíîãî ãîäà:
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
305
Ôáàç = (44 105 / 848,2) ´ 78,365 = 4075 òûñ. ðóá.,
Ôðàñ÷ (1) = (52 120 / 848,2) ´ 78,365 = 4815 òûñ. ðóá.,
Ôðàñ÷ (2) = (52 120 / 848,2) ´ 88,691 = 5450 òûñ. ðóá.,
Ôîò÷ = (52 120 / 947,6) ´ 88,691 = 4878 òûñ. ðóá.
Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåäåííûõ ðàñ÷åòîâ îïðåäåëÿåì âëèÿíèå ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû:
· ðîñò òîâàðîîáîðîòà âûçâàë óâåëè÷åíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
íà 740 òûñ. ðóá.:
4815 – 4075 = 740 òûñ. ðóá.;
· ïîâûøåíèå ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû ÿâèëîñü ôàêòîðîì ðîñòà
ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ðàçìåðå 635 òûñ. ðóá.:
5450 – 4815 = 635 òûñ. ðóá.;
· óâåëè÷åíèå âûðàáîòêè ñïîñîáñòâîâàëî ñíèæåíèþ ðàñõîäîâ ïî
çàðàáîòíîé ïëàòå íà 572 òûñ. ðóá.:
4878 – 5450 = –572 òûñ. ðóá.
Ñîâîêóïíàÿ ñòåïåíü âëèÿíèÿ âñåõ ôàêòîðîâ ðàâíà 803 òûñ. ðóá.
(740 + 635 – 572), ÷òî ñîîòâåòñòâóåò âåëè÷èíå àáñîëþòíîãî ïðèðîñòà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû (4878 – 4075), òî åñòü ðàñ÷åòû âûïîëíåíû âåðíî.
Îòìåòèì, ÷òî ïðîâåäåííûå ðàñ÷åòû ïîçâîëÿþò óãëóáèòü àíàëèòè÷åñêóþ îöåíêó ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Âî-ïåðâûõ, âëèÿíèå ôàêòîðîâ âûðàáîòêè è ñðåäíåé çàðàáîòíîé
ïëàòû äîëæíî ðàññìàòðèâàòüñÿ ñ ó÷åòîì èõ âçàèìîñâÿçè è âçàèìîçàâèñèìîñòè. Òàê, åñëè ðàçìåð ñíèæåíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
ïîä âëèÿíèåì ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà âûøå ðîñòà ýòîãî ôîíäà
ïîä âëèÿíèåì ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû, òî íà ïðåäïðèÿòèè èìååò
ìåñòî îòíîñèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ ðàñõîäîâ ïî îïëàòå òðóäà íà êàæäûé
ðóáëü âûðàáîòêè. Íà àíàëèçèðóåìîì òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ñèòóàöèÿ ïðîòèâîïîëîæíàÿ: ðàçìåð âëèÿíèÿ ôàêòîðà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû (635 òûñ. ðóá.) âûøå, ÷åì çíà÷åíèå âëèÿíèÿ ôàêòîðà âûðàáîòêè (572 òûñ. ðóá.), è ýòî ïðèâåëî ê ðàññ÷èòàííîìó âûøå ïåðåðàñõîäó ñðåäñòâ ïî îïëàòå òðóäà (62,5 òûñ. ðóá.).
Âî-âòîðûõ, âàæíî ïîä÷åðêíóòü íåîáõîäèìîñòü ñîáëþäåíèÿ îïòèìàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ äèíàìèêè ïîêàçàòåëåé, ïðè êîòîðîì íà
306
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ïðåäïðèÿòèè äîëæíà ðàñòè íå òîëüêî âûðàáîòêà, êàê ãëàâíûé ôàêòîð ýêîíîìèè ñðåäñòâ, íî è ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà, òàê êàê îáîñíîâàííîå åå ïîâûøåíèå îòðàæàåòñÿ íà êà÷åñòâå òðóäà ðàáîòíèêîâ,
âåäåò ê óëó÷øåíèþ îáñëóæèâàíèÿ, ðîñòó òîâàðîîáîðîòà, à ñëåäîâàòåëüíî, è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.
Â-òðåòüèõ, ïðè àíàëèòè÷åñêèõ ðàñ÷åòàõ çàâèñèìîñòü ìåæäó ôîíäîì
çàðàáîòíîé ïëàòû è òîâàðîîáîðîòîì îáû÷íî ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê
ïðÿìîïðîïîðöèîíàëüíàÿ, òî åñòü ïî ìåðå ðîñòà òîâàðîîáîðîòà óâåëè÷èâàþòñÿ ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, ÷òî âåðíî ëèøü â ñëó÷àå ïðèìåíåíèÿ ñäåëüíûõ ôîðì îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ, êîãäà ôîðìèðîâàíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàíî ñ îáúåìîì
âûïîëíåííûõ ðàáîò ïî ñäåëüíûì ðàñöåíêàì. Îäíàêî â ñâÿçè ñ îòñóòñòâèåì ðàçâèòîé ñèñòåìû íîðìèðîâàíèÿ òðóäà â òîðãîâëå, îïëàòà áîëüøèíñòâà ðàáîòíèêîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ â îñíîâíîì íà áàçå ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíîé ñèñòåìû, ïðè êîòîðîé òîëüêî ïåðåìåííàÿ
÷àñòü ôîíäà íàïðÿìóþ ñâÿçàíà ñ ðîñòîì òîâàðîîáîðîòà, à çàâèñèìîñòü ïîñòîÿííîé ÷àñòè (ñòàâêè, îêëàäû) äîñòàòî÷íî óñëîâíà.
Ôàêòîðíûé àíàëèç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ñîïðîâîæäàåòñÿ îöåíêîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ, èçðàñõîäîâàííûõ íà
îïëàòó òðóäà. Òàêàÿ îöåíêà ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâå îïðåäåëåíèÿ
ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ óðîâåíü èñïîëüçîâàíèÿ çàòðàò â èõ
âçàèìîñâÿçè ñ òîâàðîîáîðîòîì è ïðèáûëüþ, ðîñò êîòîðûõ âåäåò
ê ïîâûøåíèþ îòäà÷è ñðåäñòâ ïî îïëàòå òðóäà, à óâåëè÷åíèå ôîíäà
çàðàáîòíîé ïëàòû ÿâëÿåòñÿ ôàêòîðîì åå ñíèæåíèÿ.
 ïðîöåññå àíàëèçà ðàññ÷èòûâàåòñÿ êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ
òîâàðîîáîðîòà, õàðàêòåðèçóþùèé îáúåì îáîðîòà íà åäèíèöó ôîíäà
çàðàáîòíîé ïëàòû, è êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðèáûëè (ðåíòàáåëüíîñòü æèâîãî òðóäà), îòðàæàþùèé åå âåëè÷èíó â ðàñ÷åòå íà
åäèíèöó ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû:
Êñò = Ò / Ô; Êñï = Ï / Ô,
ãäå Êñò — êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà (èëè êîýôôèöèåíò çàðïëàòîîòäà÷è); Ò — òîâàðîîáîðîò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá.; Ô — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.; Êñï — êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðèáûëè (èëè êîýôôèöèåíò ðåíòàáåëüíîñòè æèâîãî òðóäà); Ï — ÷èñòàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
Ðîñò çíà÷åíèÿ ýòèõ êîýôôèöèåíòîâ ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè
ýêîíîìè÷åñêîé îòäà÷è ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà, íî ïîñêîëüêó èõ èçìåíåíèå ìîæåò áûòü ðàçíîíàïðàâëåííûì è èìåòü ðàçëè÷íóþ èíòåí-
307
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
ñèâíîñòü, ðàññ÷èòûâàåòñÿ èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü, êîòîðûé äàåò
îáùóþ îöåíêó ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû (Ýô):
Ýô = Ê ñò ´ Ê ñï .
Òàáëèöà 6.11. Ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäà
çàðàáîòíîé ïëàòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Îò÷åòíûé ãîä
ãîä
ãîä
â % ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
44 105
52 120
118,2
2. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.
4075
4878
119,7
3. Ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
1622
1955
120,5
4. Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
105,8
5. Ñðåäíåãîäîâàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà îäíîãî
ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
78,37
88,69
113,2
6. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ, òûñ. ðóá.
848,2
947,6
111,7
7. Êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
10,82
10,69
98,8
8. Êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðèáûëè, ðóá.
0,398
0,401
100,8
9. Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
2,075
2,070
99,8
Çíà÷åíèÿ ïîêàçàòåëåé, ïðåäñòàâëåííûõ â òàáë. 6.11, ñâèäåòåëüñòâóþò î íèçêîé ýêîíîìè÷åñêîé îòäà÷å ñðåäñòâ, èçðàñõîäîâàííûõ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ. Çà îò÷åòíûé ãîä â ñðàâíåíèè
ñ ïðîøëûì ãîäîì êîýôôèöèåíò ñòèìóëèðîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà ñíèçèëñÿ íà 1,2 %, ÷òî îçíà÷àåò ñîêðàùåíèå íà 13 êîïååê (10,69 – 10,82)
òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà 1 ðóá. ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû.
Íåñìîòðÿ íà íåêîòîðûé ðîñò êîýôôèöèåíòà ñòèìóëèðîâàíèÿ ïðèáûëè (100,8 %) îáîáùàþùèé èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè ñíèçèëñÿ íà 0,2 %.  öåëîì âñå èçìåíåíèÿ ñ ó÷åòîì ñëîæèâøåãîñÿ íåðàöèîíàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ òåìïîâ ðîñòà âûðàáîòêè
(111,7 %) è ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû (113,2 %) íåîáõîäèìî îöåíèâàòü êàê íåãàòèâíûå, òðåáóþùèå ïðèíÿòèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåð ïî
ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà
ïðåäïðèÿòèÿ.
308
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Àíàëèç ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû âêëþ÷àåò èçó÷åíèå åãî ñîñòàâà ïî
òàêèì ýëåìåíòàì, êàê òàðèôíûå ñòàâêè è îêëàäû, ñäåëüíûå ðàñöåíêè, äîïëàòû è íàäáàâêè, òåêóùåå è ãîäîâîå ïðåìèðîâàíèå, èíûå âûïëàòû. Òàêàÿ èíôîðìàöèÿ ìîæåò àíàëèçèðîâàòüñÿ â àáñîëþòíûõ è îòíîñèòåëüíûõ ïîêàçàòåëÿõ çà ðÿä ëåò ïî îïðåäåëåííûì ïåðèîäàì (ãîä,
êâàðòàë, ìåñÿö). Âûÿâëåííûå èçìåíåíèÿ îöåíèâàþòñÿ ñ òî÷êè çðåíèÿ
ýôôåêòèâíîñòè ñèñòåìû ìàòåðèàëüíîãî ñòèìóëèðîâàíèÿ, à òàêæå
ñ ïîçèöèè ñîîòâåòñòâèÿ êàäðîâîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ. Âàæíîå çíà÷åíèå èìååò êîíòðîëü íàä îáîñíîâàííîñòüþ òåõ èëè èíûõ âûïëàò.
Òàáëèöà 6.12. Ñòðóêòóðà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïî îñíîâíûì ýëåìåíòàì (â %)
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä Îòêëîíåíèå
1. Îïëàòà çà îòðàáîòàííîå âðåìÿ (ïî òàðèôíûì ñòàâêàì, îêëàäàì è ñäåëüíûì ðàñöåíêàì) — âñåãî
55,3
56,0
+ 0,7
â òîì ÷èñëå äîïëàòû è íàäáàâêè êîìïåíñàöèîííîãî è ñòèìóëèðóþùåãî õàðàêòåðà
6,8
8,5
+ 1,7
2. Îïëàòà çà íåîòðàáîòàííîå âðåìÿ
7,1
6,8
– 0,3
17,2
18,2
+ 1,0
5,3
5,4
+ 0,1
15,1
13,6
– 1,5
100
100
—
3. Òåêóùèå ïðåìèè
4. Ïðåìèè ïî èòîãàì ðàáîòû çà ãîä è èíûå
âîçíàãðàæäåíèÿ
5. Ïðî÷èå âûïëàòû
Èòîãî
Îöåíêà èçìåíåíèé ñòðóêòóðû ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïîêàçûâàåò,
÷òî ïðè ïîâûøåíèè äîëè îïëàòû çà îòðàáîòàííîå âðåìÿ íà 0,7 %
óäåëüíûé âåñ äîïëàò è íàäáàâîê âîçðîñ íà 1,7 %. Çíà÷èò, òðåáóåòñÿ
âûÿâèòü ïðè÷èíû ýòîãî ðîñòà è äåòàëüíî ïðîàíàëèçèðîâàòü îáîñíîâàííîñòü ñòèìóëèðóþùèõ è êîìïåíñàöèîííûõ âûïëàò ïî êàæäîìó ðàáîòíèêó. Ïîëîæèòåëüíûì àñïåêòîì èçìåíåíèé îò÷åòíîãî ãîäà â ñðàâíåíèè ñ ïðîøëûì ÿâëÿåòñÿ ïîâûøåíèå äîëè òåêóùåãî è ãîäîâîãî ïðåìèðîâàíèÿ, òàê êàê ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò îá óâåëè÷åíèè ïåðåìåííîé
÷àñòè çàðàáîòíîé ïëàòû è óñèëåíèè åå ñòèìóëèðóþùåãî çíà÷åíèÿ.
Çàâåðøàåòñÿ àíàëèç ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ îïëàòîé òðóäà ðàáîòíèêîâ, èçó÷åíèåì îáùåé âåëè÷èíû çàòðàò ðàáîòîäàòåëÿ ïî èñïîëüçîâàíèþ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ.  ñîñòàâ òàêèõ çàòðàò âêëþ÷àþòñÿ:
· ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû êàê ýëåìåíò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
309
6.9. Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàáîòíèêîâ
· äîïîëíèòåëüíûå çàòðàòû, îáóñëîâëåííûå èñïîëüçîâàíèåì íàåìíîãî òðóäà, ê êîòîðûì îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû íà ïèòàíèå, ïðîôåññèîíàëüíîå îáó÷åíèå, ñîöèàëüíî-êóëüòóðíîå îáñëóæèâàíèå ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ, åäèíîâðåìåííûå âûïëàòû, ñòðàõîâûå ïëàòåæè (êðîìå îáÿçàòåëüíûõ) è äðóãèå ðàñõîäû ñîöèàëüíîãî õàðàêòåðà;
· íàëîãè, îòíîñèìûå â ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèì çàêîíîäàòåëü-
ñòâîì íà çàòðàòû òðóäà (åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã è äð.).
 ïðîöåññå àíàëèçà íå òîëüêî îïðåäåëÿåòñÿ îáùàÿ âåëè÷èíà çàòðàò
ðàáîòîäàòåëÿ, íî è ðàññ÷èòûâàåòñÿ èõ äîëÿ â îáúåìå ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, à òàêæå ñóììà çàòðàò, ïðèõîäÿùàÿñÿ íà îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî ðàáîòíèêà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðèâåäåííûå â òàáë. 6.13 äàííûå ïîêàçûâàþò, ÷òî, åñëè â ïðîøëîì
ãîäó îäèí ðàáîòíèê îáõîäèëñÿ ðàáîòîäàòåëþ â ñðåäíåì â 110,8 òûñ. ðóá.,
òî â îò÷åòíîì ãîäó ýòà ñóììà âîçðîñëà äî 126,3 òûñ. ðóá. Óâåëè÷åíèå îáùèõ çàòðàò ñâÿçàíî ñ ðîñòîì âñåõ ñîñòàâëÿþùèõ, íî íàèáîëåå
èíòåíñèâíî ïîâûñèëèñü äîïîëíèòåëüíûå ðàñõîäû (127,1 % ïðè äèíàìèêå âñåõ çàòðàò 120,6 %), ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò î ñòðåìëåíèè ðàáîòîäàòåëÿ óâåëè÷èâàòü îáúåì è ðàñøèðÿòü ñïåêòð ñîöèàëüíûõ óñëóã
ðàáîòíèêàì â öåëÿõ ðàçâèòèÿ òðóäîâîãî êîëëåêòèâà è ñòàáèëèçàöèè êàäðîâîãî ñîñòàâà.
Òàáëèöà 6.13. Çàòðàòû ðàáîòîäàòåëÿ ïî èñïîëüçîâàíèþ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Îò÷åòíûé ãîä
ãîä
ãîä
â % ê ïðîøëîìó
1. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû (â ñîñòàâå èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ), òûñ. ðóá.
4075
4878
119,7
2. Äîïîëíèòåëüíûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ èñïîëüçîâàíèåì íàåìíîãî òðóäà, òûñ. ðóá.
620
788
127,1
3. Íàëîãè, îòíîñèìûå ê çàòðàòàì òðóäà, òûñ. ðóá.
1067
1283
120,2
4. Îáùàÿ ñóììà çàòðàò ðàáîòîäàòåëÿ íà ðàáî÷óþ
ñèëó, òûñ. ðóá. (ï.1 + ï. 2 + ï. 3)
5762
6949
120,6
5. ×èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
105,8
6. Çàòðàòû â ðàñ÷åòå íà îäíîãî ñðåäíåñïèñî÷íîãî
ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
110,8
126,3
114,0
7. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
44 105
52 120
118,2
8. Äîëÿ çàòðàò ðàáîòîäàòåëÿ â òîâàðîîáîðîòå, %
13,06
13,33
+ 0,27
310
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó
è çàðàáîòíîé ïëàòå
Ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå òðóäîâûìè çàòðàòàìè ðåàëèçóåòñÿ ïîñðåäñòâîì ïëàíèðîâàíèÿ, òî åñòü ïðèìåíåíèÿ êîìïëåêñà ìåð ïî îïðåäåëåíèþ îñíîâíûõ ïàðàìåòðîâ ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå íà
ïðåäñòîÿùèé ïåðèîä. Îò òîãî, íàñêîëüêî îáîñíîâàííî ðàçðàáîòàíû
ýòè ïàðàìåòðû, âî ìíîãîì çàâèñÿò ýêîíîìè÷åñêèå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Îñíîâíàÿ öåëü ïëàíèðîâàíèÿ
ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå ñîñòîèò â îáåñïå÷åíèè çàäàííîãî îáúåìà ðàáîòû è ïîëó÷åíèè îïðåäåëåííîãî ðåçóëüòàòà äåÿòåëüíîñòè ñ îïòèìàëüíîé ÷èñëåííîñòüþ ïåðñîíàëà, ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìûìè òðóäîâûìè çàòðàòàìè â óñëîâèÿõ âûñîêîãî êà÷åñòâà îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé.
Îïðåäåëåíèå òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé îñóùåñòâëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè
ñ ïðèíöèïàìè, îòðàæàþùèìè îñíîâíûå èäåè ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ.
Ê íèì îòíîñÿòñÿ ýôôåêòèâíîñòü, ñèñòåìíîñòü, àäàïòèâíîñòü è ñîöèàëèçàöèÿ.
Ïðèíöèï ýôôåêòèâíîñòè îðèåíòèðóåò ïëàíèðîâàíèå íà äîñòèæåíèå ýêîíîìè÷åñêîãî è ñîöèàëüíîãî ýôôåêòà ïðè èñïîëüçîâàíèè òàêîãî âàæíåéøåãî ðåñóðñà, êàê òðóäîâîé ïîòåíöèàë òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò îçíà÷àåò ñòðåìëåíèå ê ïîëó÷åíèþ
ìàêñèìàëüíîãî ðåçóëüòàòà (òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè è äð.) ïðè îïòèìèçàöèè òðóäîâûõ çàòðàò, òî åñòü ïðîãíîç ðàçâèòèÿ òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé äîëæåí îñóùåñòâëÿòüñÿ ïî íàèáîëåå ðàöèîíàëüíîìó
ñ ýêîíîìè÷åñêîé òî÷êè çðåíèÿ ñöåíàðèþ, íî â òî æå âðåìÿ ñ ó÷åòîì
âåëè÷èíû âñåõ ðåàëüíûõ çàòðàò, âêëþ÷àÿ âîçìîæíûå ïîòåðè.
Íå ìåíåå âàæíûì ÿâëÿåòñÿ ñîöèàëüíûé ýôôåêò, ñîñòîÿùèé â ñîáëþäåíèè ãîñóäàðñòâåííûõ ãàðàíòèé ïðè îðãàíèçàöèè è îïëàòå
òðóäà, ñîõðàíåíèè çäîðîâüÿ ðàáîòíèêîâ, ñîçäàíèè íîðìàëüíûõ óñëîâèé òðóäà, ôîðìèðîâàíèè ïîëîæèòåëüíîãî ïñèõîëîãè÷åñêîãî êëèìàòà â êîëëåêòèâå è ò. ï.
Ïðèíöèï ñèñòåìíîñòè îçíà÷àåò, ÷òî ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî
òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå äîëæíî ïîä÷èíÿòüñÿ çàäà÷àì ðàçâèòèÿ
ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì è ðàññìàòðèâàòüñÿ êàê íåîòúåìëåìàÿ ïîäñèñòåìà îáùåé ñèñòåìû ïëàíèðîâàíèÿ, ÷òî òðåáóåò îáåñïå÷åíèÿ åå
âçàèìîñâÿçè ñ ïëàíîâûìè ïàðàìåòðàìè âñåõ äðóãèõ àñïåêòîâ äåÿ-
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
311
òåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ — ôèíàíñîâûìè, êîììåð÷åñêèìè, îðãàíèçàöèîííûìè, òåõíè÷åñêèìè è ò. ï.
Ïðèíöèï àäàïòèâíîñòè (èëè ãèáêîñòè) ðåàëèçóåòñÿ â äâóõ àñïåêòàõ. Âî-ïåðâûõ, îí ïðåäóñìàòðèâàåò ñîîòâåòñòâèå ïëàíîâî-ðàñ÷åòíûõ òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé ñïåöèôèêå òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî
ïðîöåññà è îñîáåííîñòÿì òðóäà ðàçëè÷íûõ ðàáîòíèêîâ. Âî-âòîðûõ,
îçíà÷àåò îáúåêòèâíóþ íåîáõîäèìîñòü ïîñòîÿííûõ èçìåíåíèé â ïëàíèðîâàíèè îðãàíèçàöèè è îïëàòû òðóäà ðàáîòíèêîâ, îáóñëîâëåííûõ ðàçâèòèåì ïðåäïðèÿòèÿ è ïðåäñòîÿùèìè ïåðåìåíàìè â åãî
âíóòðåííåé ñðåäå (íàïðèìåð, ñîçäàíèå íîâûõ ðàáî÷èõ ìåñò, âíåäðåíèå áîëåå ñîâåðøåííûõ ñõåì îêëàäîâ èëè òàðèôíûõ ñåòîê, ðàçâèòèå
ñèñòåìû ïðåìèðîâàíèÿ è ò. ï.).
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ âàæíîå çíà÷åíèå ïðèîáðåòàåò ïðèíöèï ñîöèàëèçàöèè, òî åñòü îáåñïå÷åíèÿ ñîöèàëüíîãî ïàðòíåðñòâà, ïðè êîòîðîì òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå äîñòèãàåò íàèëó÷øèõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè íà îñíîâå îïòèìàëüíîãî ñî÷åòàíèÿ èíòåðåñîâ âñåõ ïðÿìûõ
è êîñâåííûõ ó÷àñòíèêîâ òðóäîâîãî ïðîöåññà: ýêîíîìè÷åñêèõ èíòåðåñîâ ðàáîòîäàòåëåé, ìàòåðèàëüíûõ èíòåðåñîâ íàåìíûõ ðàáîòíèêîâ
è îáùèõ èíòåðåñîâ ãîñóäàðñòâà â ëèöå ñîîòâåòñòâóþùèõ ñëóæá.
Ðåàëèçàöèÿ ýòîãî ïðèíöèïà íà ïðàêòèêå ÿâëÿåòñÿ ñëîæíîé ïðîáëåìîé, òðåáóþùåé îò ïðåäïðèÿòèÿ ñåðüåçíîé ìíîãîïëàíîâîé ðàáîòû.
Ïëàí ïî òðóäó ïðåäóñìàòðèâàåò îáîñíîâàíèå òàêèõ ïîêàçàòåëåé,
êàê ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû è ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà îäíîãî ðàáîòíèêà. Ãëàâíîé îñîáåííîñòüþ ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ ÿâëÿåòñÿ íåîáõîäèìîñòü ó÷åòà
òåñíîé âçàèìîñâÿçè è âçàèìîîáóñëîâëåííîñòè òðóäîâûõ ïàðàìåòðîâ êàê äðóã ñ äðóãîì, òàê è ñ òîâàðîîáîðîòîì. Ïîýòîìó îñíîâíàÿ
öåëü ïëàíèðîâàíèÿ ñîñòîèò íå òîëüêî â îïðåäåëåíèè âåëè÷èíû ïîêàçàòåëåé, íî è â óñòàíîâëåíèè îïòèìàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ èõ äèíàìèêè â ñîîòâåòñòâèè ñ öåëÿìè, ïîñòàâëåííûìè òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì â îáëàñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà â ïëàíîâîì ïåðèîäå.
Íåîáõîäèìî òàêæå ó÷èòûâàòü îïðåäåëåííûå ðàçëè÷èÿ â öåëåâûõ
îðèåíòèðàõ ïðè ïëàíèðîâàíèè òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé íà âíîâü ââîäèìûõ è äåéñòâóþùèõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ. Äëÿ íîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïðîãíîç âåëè÷èíû òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ÿâëÿåòñÿ ñîñòàâíîé ÷àñòüþ áèçíåñ-ïëàíà, äëÿ êîòîðîãî îñîáîå çíà÷åíèå èìååò îáîñíîâàíèå îáùåé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ è îïðåäåëåíèå ïðåäïîëà-
312
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ãàåìîãî îáúåìà ðàñõîäîâ íà èõ çàðàáîòíóþ ïëàòó. Äëÿ äåéñòâóþùèõ
ïðåäïðèÿòèé ãëàâíûì ÿâëÿåòñÿ äîñòèæåíèå ïîñòàâëåííûõ öåëåé
ðîñòà è ðàçâèòèÿ íà îñíîâå ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîãî
ïðîöåññà è îïòèìèçàöèè òðóäîâûõ çàòðàò â óñëîâèÿõ îáåñïå÷åíèÿ
èõ âçàèìîñâÿçè ñ äðóãèìè ïàðàìåòðàìè äåÿòåëüíîñòè. Ïðè ýòîì
ïëàíîâûå ðàñ÷åòû ó÷èòûâàþò ñëîæèâøèåñÿ íà ïðåäïðèÿòèè ïðîïîðöèè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà è íàìå÷àþò èõ ïîçèòèâíûå èçìåíåíèÿ â áóäóùåì ïåðèîäå.
 ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ñàìîñòîÿòåëüíî
îïðåäåëÿþò íåîáõîäèìóþ ÷èñëåííîñòü è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà
ðàáîòíèêîâ, à òàêæå ïðîãíîçèðóþò îáúåì ñðåäñòâ íà îïëàòó èõ òðóäà. Îñíîâíûìè èñõîäíûìè ïðåäïîñûëêàìè ýòèõ ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ
ÿâëÿþòñÿ:
· ïðîâåäåíèå âñåñòîðîííåãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ïîêàçàòåëåé
ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå çà ïðåäïëàíîâûé ïåðèîä è îáúåêòèâíàÿ îöåíêà äîñòèãíóòûõ ðåçóëüòàòîâ;
· èçó÷åíèå ñîîòâåòñòâóþùåé èíôîðìàöèè ïî ïðåäïðèÿòèþ â äèíàìèêå çà ðÿä ëåò äëÿ âûÿâëåíèÿ íåãàòèâíûõ è ïîçèòèâíûõ òåíäåíöèé â îáëàñòè èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâîãî ïîòåíöèàëà ñ öåëüþ
ëèêâèäàöèè ïåðâûõ è çàêðåïëåíèÿ ïîñëåäíèõ;
· ó÷åò îáùåé ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è òåêóùèõ öåëåé åãî äåÿòåëüíîñòè íà ïëàíîâûé ïåðèîä;
· ñîáëþäåíèå òðåáîâàíèé çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïî âîïðîñàì òðóäà è çàðàáîòíîé ïëàòû.
Îñíîâíàÿ öåëü ïëàíèðîâàíèÿ ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ çàêëþ÷àåòñÿ
â ôîðìèðîâàíèè òàêîãî ïåðñîíàëà, êîòîðûé, ñîîòâåòñòâóÿ ñïåöèôèêå äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, áóäåò ñïîñîáåí îáåñïå÷èòü
ðåàëèçàöèþ öåëåé åãî ðàçâèòèÿ â ïëàíîâîì ïåðèîäå ïðè îïòèìàëüíîì êîëè÷åñòâå ðàáîòíèêîâ, ìèíèìóìå òðóäîâûõ çàòðàò è âûñîêîì
êà÷åñòâå ðàáîòû.
Íàèáîëåå âàæíûìè ôàêòîðàìè, êîòîðûå íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü
ïðè ïëàíèðîâàíèè ÷èñëåííîñòè, ÿâëÿþòñÿ ïðåäïîëàãàåìûå âèäû
äåÿòåëüíîñòè, ðåæèì ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ, ÷èñëî ðàáî÷èõ ìåñò, òðåáóþùèõ ïîëíîé çàíÿòîñòè (ñ ó÷åòîì âðåìåííî îòñóòñòâóþùèõ), öåëåñîîáðàçíîñòü ïðèâëå÷åíèÿ ðàçëè÷íûõ ðàáîòíèêîâ, çàäà÷è óïðàâëÿåìîñòè òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì è åãî ôèíàíñîâûå âîçìîæíîñòè.
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
313
Ïëàíèðîâàíèå ÷èñëåííîñòè âêëþ÷àåò äâà àñïåêòà: à) êîëè÷åñòâåííîå îïðåäåëåíèå ïîòðåáíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ðàáîòíèêàõ; á) ôîðìèðîâàíèå êà÷åñòâåííîãî ñîñòàâà ïåðñîíàëà ïî ïðîôåññèÿì, ñïåöèàëüíîñòÿì, äîëæíîñòÿì â ñîîòâåòñòâèè ñ çàäà÷àìè êàäðîâîãî ìåíåäæìåíòà è îñîáåííîñòÿìè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà. Ïðè ýòîì âàæíî ñîçíàâàòü, ÷òî åñëè îáîñíîâàííûé ðàñ÷åò
÷èñëà ðàáîòíèêîâ íåîáõîäèì âñåì ïðåäïðèÿòèÿì íåçàâèñèìî îò èõ
ðàçìåðà, òî êà÷åñòâåííûé àñïåêò ñîñòàâà ïåðñîíàëà èìååò íàèáîëåå
ñóùåñòâåííîå çíà÷åíèå äëÿ êðóïíûõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, îòëè÷àþùèõñÿ ñëîæíîé ñèñòåìîé óïðàâëåíèÿ, íàëè÷èåì ñòðóêòóðíûõ
ïîäðàçäåëåíèé, ðàáîòíèêè êîòîðûõ âûïîëíÿþò ìíîæåñòâî ðàçíîðîäíûõ ôóíêöèé, è ñòåïåíü ðàçäåëåíèÿ èõ òðóäà ÿâëÿåòñÿ ìàêñèìàëüíîé. Äëÿ íåáîëüøèõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé áîëåå õàðàêòåðíûì
ñ òî÷êè çðåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ êàäðîâîãî ñîñòàâà ïðåäñòàâëÿåòñÿ
ðàöèîíàëüíîå ñîâìåùåíèå ðàçëè÷íûõ òðóäîâûõ ôóíêöèé.
Ïëàíîâûå ðàñ÷åòû ïî îïðåäåëåíèþ íåîáõîäèìîãî êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ íîñÿò äâîÿêèé õàðàêòåð è âêëþ÷àþò, ñ îäíîé ñòîðîíû, îïðåäåëåíèå ÷èñëà ðàáîòíèêîâ îñíîâíûõ ïðîôåññèé íà êîíêðåòíûõ
ðàáî÷èõ ìåñòàõ (ïðîäàâöîâ, êàññèðîâ è ò. ï.), à ñ äðóãîé — ïðîãíîç
îáùåé ÷èñëåííîñòè ïåðñîíàëà â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
âî âçàèìîñâÿçè ñ äèíàìèêîé òîâàðîîáîðîòà, ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà, ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû. Òàêèå äâóñòîðîííèå ðàñ÷åòû îñóùåñòâëÿþòñÿ ïàðàëëåëüíî, à çàòåì èõ èòîãè îáîáùàþòñÿ â öåëÿõ
ñáàëàíñèðîâàíèÿ ïîêàçàòåëåé.
Îïðåäåëåíèå ïëàíîâîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ
â ðàçðåçå îñíîâíûõ ãðóïï è êàòåãîðèé: òîðãîâûå ðàáîòíèêè îñíîâíûõ ïðîôåññèé (ïðîäàâöû, êàññèðû è ò. ï.), àäìèíèñòðàòèâíî-óïðàâëåí÷åñêèé ïåðñîíàë, âñïîìîãàòåëüíûå ðàáîòíèêè.
Ïðè ðàñ÷åòå ïëàíîâîé ÷èñëåííîñòè òîðãîâûõ ðàáîòíèêîâ îñíîâíûõ
ïðîôåññèé, âûïîëíÿþùèõ òðóäîâûå ôóíêöèè íåïîñðåäñòâåííî íà
ðàáî÷èõ ìåñòàõ, èñïîëüçóåòñÿ ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîãî ôîíäà ðàáî÷åãî âðåìåíè, îòðàæàþùåãî ÷èñëî ðàáî÷èõ äíåé â ïëàíîâîì ïåðèîäå â ñðåäíåì íà îäíîãî ðàáîòíèêà. Ýôôåêòèâíûé ôîíä ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñ ó÷åòîì êàëåíäàðíîãî (365 äíåé) è íîìèíàëüíîãî ôîíäà
ðàáî÷åãî âðåìåíè, êîòîðûé õàðàêòåðèçóåò åãî ìàêñèìàëüíî âîçìîæíóþ âåëè÷èíó çà ãîä. Âçàèìîñâÿçü ìåæäó ïåðå÷èñëåííûìè ïîêàçàòåëÿìè âûðàæàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
Äí = Äê – Äâ – Äï,
Äýô = Äí – Äî – Äíÿ,
314
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
ãäå Äí — íîìèíàëüíûé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè (äíåé); Äê — êàëåíäàðíûé ôîíä âðåìåíè çà ãîä (365 äíåé); Äâ — ÷èñëî âûõîäíûõ äíåé
â ãîäó (104 äíÿ ïðè ïÿòèäíåâíîé íåäåëå); Äï — ÷èñëî ïðàçäíè÷íûõ
äíåé â ãîäó (â ñðåäíåì 12 äíåé); Äýô — ýôôåêòèâíûé ôîíä ðàáî÷åãî
âðåìåíè (äíåé); Äî — ÷èñëî äíåé î÷åðåäíûõ îòïóñêîâ (28 äíåé);
Äíÿ — ñðåäíåå ÷èñëî äíåé íåÿâîê íà ðàáîòó ïî ðàçíûì ïðè÷èíàì
(áîëåçíè, ïðîãóëû, íåÿâêè ïî ðàçðåøåíèþ àäìèíèñòðàöèè è ò. ï.) —
6 äíåé.
Äí = 365 – 104 – 12 = 249 äíåé,
Äýô = 249 – 28 – 6 = 215 äíåé.
Îïðåäåëåíèå ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàíî
ñ íîðìîé ðàáî÷åãî âðåìåíè, ïîä êîòîðîé ïîíèìàåòñÿ çàêîíîäàòåëüíî óñòàíîâëåííûé ïåðèîä ïðîäîëæèòåëüíîñòè ó÷àñòèÿ ðàáîòíèêà
â òðóäîâîì ïðîöåññå.  ñîîòâåòñòâèè ñ Òðóäîâûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íîðìà ðàáîòû íà íåäåëþ ñîñòàâëÿåò 40 ÷àñîâ (òî åñòü
8 ÷àñîâ â äåíü ïðè ïÿòèäíåâíîé ðàáî÷åé íåäåëå).
Ìåòîäû ïëàíèðîâàíèÿ ÷èñëåííîñòè îñíîâûâàþòñÿ íà èñïîëüçîâàíèè òàêèõ ïîêàçàòåëåé, êàê íîðìà ÷èñëåííîñòè ïî ðàáî÷èì ìåñòàì,
íîðìà âðåìåíè, íîðìà âûðàáîòêè, íîðìà îáñëóæèâàíèÿ.
Íîðìà ÷èñëåííîñòè îòðàæàåò êîëè÷åñòâî ðàáîòíèêîâ ñîîòâåòñòâóþùåãî êâàëèôèêàöèîííîãî ñîñòàâà, íåîáõîäèìîå äëÿ âûïîëíåíèÿ ïðåäóñìîòðåííîãî îáúåìà ðàáîòû íà îïðåäåëåííûõ ðàáî÷èõ
ìåñòàõ â åäèíèöó âðåìåíè (ñìåíó, íåäåëþ, ìåñÿö). Èñïîëüçîâàíèå
ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ÿâî÷íóþ ÷èñëåííîñòü ïðîäàâöîâ è êàññèðîâ ñ ó÷åòîì èõ ðàáî÷åãî âðåìåíè íà ïîäãîòîâèòåëüíî-çàêëþ÷èòåëüíûå îïåðàöèè è â ñîîòâåòñòâèè ñ ðåæèìîì ðàáîòû
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
×ÿ = (Ðì ´ (Òð + Òïç)) / Òí,
ãäå ×ÿ — ÿâî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Ðì — êîëè÷åñòâî ðàáî÷èõ ìåñò, åä.; Òð — âðåìÿ ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ â íåäåëþ, ÷; Òïç —
âðåìÿ ïîäãîòîâèòåëüíî-çàêëþ÷èòåëüíûõ îïåðàöèé, ÷; Òí — íîðìà
ðàáîòû â íåäåëþ îäíîãî ðàáîòíèêà, ÷.
Íàðÿäó ñ ÿâî÷íîé îïðåäåëÿåòñÿ ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü, êîòîðàÿ
ó÷èòûâàåò âîçìîæíîå îòñóòñòâèå ïåðñîíàëà ïî ðÿäó îáúåêòèâíûõ
ïðè÷èí (îòïóñê, áîëåçíü è ò. ï.). Ðàñ÷åò ïðîâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå:
×ñ = (×ÿ ´ Äí) / Äýô èëè ×ñ = ×ÿ ´ Êïåð,
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
315
ãäå ×ñ — ñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; ×ÿ — ÿâî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Äí — íîìèíàëüíûé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè, äíåé; Äýô — ýôôåêòèâíûé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè, äíåé; Êïåð —
êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ íîìèíàëüíîãî è ýôôåêòèâíîãî ôîíäà.
Ñîîòíîøåíèå íîìèíàëüíîãî è ýôôåêòèâíîãî ôîíäà ðàáî÷åãî âðåìåíè (249 / 215 = 1,158), íàçûâàåìîãî êîýôôèöèåíòîì ïåðåñ÷åòà
ÿâî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ â ñïèñî÷íóþ, èñïîëüçóåòñÿ â ðàñ÷åòàõ ïðèìåíèòåëüíî êî ìíîãèì ìåòîäàì ïëàíèðîâàíèÿ ÷èñëåííîñòè.
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ïëàíîâóþ ÷èñëåííîñòü òîðãîâîãî ïåðñîíàëà
ìàãàçèíà íà 6 ðàáî÷èõ ìåñò, ïðåäóñìîòðåííûõ äëÿ äàííûõ ðàáîòíèêîâ. Âðåìÿ ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ 10 ÷àñîâ â äåíü (áåç îáåäà è âûõîäíûõ), ïîäãîòîâèòåëüíî-çàêëþ÷èòåëüíîå âðåìÿ ñîñòàâèò 3 ÷àñà â íåäåëþ (25 ìèíóò â äåíü):
×ÿ = (6 ´ (70 + 3)) / 40 = 10,95 = 11 ÷åë.,
×ñ = (11 ´ 249) / 215 = 13 ÷åë.
Âûâîä: ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü òîðãîâîãî ïåðñîíàëà ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèò 13 ÷åë.
Ðàñ÷åò ïëàíîâîé ÷èñëåííîñòè òîðãîâî-îïåðàòèâíûõ ðàáîòíèêîâ
(ïðîäàâöîâ-êàññèðîâ) ìîæåò òàêæå ïðîèçâîäèòüñÿ èñõîäÿ èç êîëè÷åñòâà óñëîâíûõ ðàáî÷èõ ìåñò (Ðì) è êîëè÷åñòâà ðàáî÷èõ ñìåí íà
ïðåäïðèÿòèè (Êñì):
×ñ = (Ðì ´ Êñì ´ Äí) / Äýô.
Ïðèìåð. Ðàññ÷èòàòü ÷èñëåííîñòü ïðîäàâöîâ è êàññèðîâ ìàãàçèíà
ñàìîîáñëóæèâàíèÿ, ðàáîòàþùåãî áåç âûõîäíûõ ñ 8 óòðà äî 24 ÷àñîâ
(òî åñòü â äâå ñìåíû). Äëÿ ïðîäàâöîâ ïðåäóñìîòðåíî 2 óñëîâíûõ ðàáî÷èõ ìåñòà â òîðãîâîé çîíå è 2 ìåñòà äëÿ ïðîäàæè òîâàðîâ ÷åðåç
ïðèëàâîê.  ìàãàçèíå îáîðóäîâàíî 2 ðàñ÷åòíûõ óçëà, èç êîòîðûõ
îäèí ðàáîòàåò òîëüêî ñ 11 äî 22 ÷àñîâ (òî åñòü 1,5 ñìåíû).
×ïðîä = (4 ´ 2,0 ´ 249) / 215 = 9 ÷åë.,
×êàññ = ((1 ´ 2,0 + 1 ´ 1,5) ´ 249) / 215 = 4 ÷åë.
Âûâîä: ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü ïðîäàâöîâ ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèò
9 ÷åë., à êàññèðîâ — 4 ÷åë.
Ïëàíèðîâàíèå íà îñíîâå íîðìû âðåìåíè èñïîëüçóåòñÿ ïðè ðàñ÷åòå
÷èñëåííîñòè òàêèõ ðàáîòíèêîâ, êàê ôàñîâùèêè, óïàêîâùèêè, óêëàä-
316
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
÷èêè. Íîðìà âðåìåíè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé êîëè÷åñòâî ðàáî÷åãî âðåìåíè (÷, ìèí), çàòðà÷èâàåìîå ðàáîòíèêîì îïðåäåëåííîé êâàëèôèêàöèè íà âûïîëíåíèå åäèíèöû ðàáîòû. Ðàñ÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ ïî
ôîðìóëå:
×ïë = (Ïi ´ ti) / Äãîä.
ãäå × ïë — ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Ï i — êîëè÷åñòâî ôàñóåìûõ òîâàðîâ i-íàèìåíîâàíèÿ, åä.; ti — íîðìà âðåìåíè íà
ôàñîâêó åäèíèöû òîâàðà, ÷; Ä ãîä — ãîäîâîé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè, ÷.
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ÷èñëåííîñòü ôàñîâùèêîâ íà îïòîâîì ïðåäïðèÿòèè, êîòîðîå â ïëàíîâîì ãîäó ïðåäïîëàãàåò îáåñïå÷èòü ôàñîâêó è óïàêîâêó 10 800 åäèíèö òîâàðà «À», 6500 åäèíèö òîâàðà «Á»
è 8600 åäèíèö òîâàðà «Â». Íîðìû âðåìåíè íà òðóäîâûå îïåðàöèè
â ðàñ÷åòå íà åäèíèöó òîâàðà ñîñòàâëÿþò ñîîòâåòñòâåííî: 0,14 ÷àñà,
0,12 ÷àñà è 0,10 ÷àñà. Ïëàíîâîå êîëè÷åñòâî ðàáî÷èõ äíåé â ãîäó —
223. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü ðàáî÷åé ñìåíû ñ ó÷åòîì îáúåêòèâíûõ ïîòåðü ðàáî÷åãî âðåìåíè, ðàâíûõ 10 %, ñîñòàâëÿåò 7,2 ÷àñà (8 ´ 0,9).
Òðóäîåìêîñòü ôàñîâêè òîâàðîâ ñîñòàâëÿåò:
(10 800 ´ 0,14) + (6500 ´ 0,12) + (8600 ´ 0,10) = 3152 ÷.
Ãîäîâîé ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè îäíîãî ðàáîòíèêà ðàâåí:
223 äíÿ ´ 7,2 ÷àñà = 1605,6 ÷.
Âûâîä: ÷èñëåííîñòü ôàñîâùèêîâ ñîñòàâèò 2 ÷åë. (3152 / 1605,6).
Ñ ïîìîùüþ íîðì âûðàáîòêè, êîòîðûå õàðàêòåðèçóþò îáúåì ðàáîòû,
âûïîëíÿåìîé â åäèíèöó âðåìåíè, îïðåäåëÿåòñÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ êóëèíàðíûõ, êîíäèòåðñêèõ öåõîâ íà êðóïíûõ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ, èìåþùèõ ñîáñòâåííîå ïðîèçâîäñòâî. Ðàñ÷åò ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå:
×ïë = Âï / (Íâ ´ Äýô),
ãäå ×ïë — ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Âï — îáúåì âûïóñêà ïðîäóêöèè íà ïëàíîâûé ïåðèîä, åä. (òûñ. ðóá.); Íâ — íîðìà âûðàáîòêè íà îäíîãî ðàáîòíèêà â ñìåíó, åä. (ðóá.); Äýô — ýôôåêòèâíûé
ôîíä ðàáî÷åãî âðåìåíè, äíè.
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ïîòðåáíîñòü â ðàáîòíèêàõ êîíäèòåðñêîãî öåõà
â ñóïåðìàðêåòå ïðè ãîäîâîé ïðîèçâîäñòâåííîé ïðîãðàììå â îáúåìå
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
317
330 òûñ. êîíäèòåðñêèõ è õëåáîáóëî÷íûõ èçäåëèé è íîðìå âûðàáîòêè â ðàñ÷åòå íà îäíîãî êîíäèòåðà (ïåêàðÿ) 220 èçäåëèé â ñìåíó.
330 000 / (220 ´ 215) = 7 ÷åë.
Âûâîä: ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ öåõà ñîñòàâèò 7 ÷åë.
Ïðè îáîñíîâàíèè ÷èñëåííîñòè òàêèõ ðàáîòíèêîâ, êàê óáîðùèêè ïîìåùåíèé, ìåõàíèêè, îõðàííèêè, ìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ íîðìû îáñëóæèâàíèÿ, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé êîëè÷åñòâî îáúåêòîâ (çàíèìàåìàÿ ïëîùàäü, îáîðóäîâàíèå è ò. ï.), îáñëóæèâàåìûõ ðàáîòíèêîì â åäèíèöó âðåìåíè (÷àñ, ñìåíó, ìåñÿö). Ðàñ÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ
ïî ôîðìóëå:
×ïë = ((Îîá / Íîá) ´ Êñì) ´ Êïåð,
ãäå ×ïë — ïëàíîâàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.; Îîá — êîëè÷åñòâî
îáúåêòîâ îáñëóæèâàíèÿ, åä.; Íîá — íîðìà îáñëóæèâàíèÿ îäíîãî ðàáîòíèêà, åä.; Êñì — êîëè÷åñòâî ðàáî÷èõ ñìåí íà ïðåäïðèÿòèè; Êïåð —
êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ íîìèíàëüíîãî è ýôôåêòèâíîãî ôîíäà
ðàáî÷åãî âðåìåíè (1,158).
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü íåîáõîäèìîå ÷èñëî ðàáîòíèêîâ äëÿ åæåäíåâíîé óáîðêè âñåõ ïîìåùåíèé ìàãàçèíà ïëîùàäüþ 325 ì2, ðàáîòàþùåãî ñ 8 äî 24 ÷àñîâ (òî åñòü â äâå ñìåíû). Íîðìà îáñëóæèâàíèÿ ñîñòàâëÿåò 170 ì2 â ðàñ÷åòå íà îäíîãî óáîðùèêà.
×ïë = ((325 /170) ´ 2,0) ´ 1,158 = 4 ÷åë.
Âûâîä: ÷èñëåííîñòü óáîðùèêîâ â ìàãàçèíå ñîñòàâèò 4 ÷åë.
Ðàññ÷èòàííûå íà îñíîâå ðàññìîòðåííûõ ìåòîäîâ ïîêàçàòåëè ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ äîëæíû ïîäâåðãàòüñÿ ýêñïåðòíîé îöåíêå
è ïðè íåîáõîäèìîñòè êîððåêòèðîâàòüñÿ ñ ó÷åòîì îñîáåííîñòåé ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, åãî ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè, èíòåíñèâíîñòè ïîêóïàòåëüñêîãî ïîòîêà, òîâàðíîãî àññîðòèìåíòà è äðóãèõ
ñïåöèôè÷åñêèõ ôàêòîðîâ.
Ïðè îïðåäåëåíèè ÷èñëåííîñòè àäìèíèñòðàòèâíî-óïðàâëåí÷åñêîãî
ïåðñîíàëà è ñëóæàùèõ íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü êîíêðåòíûå óñëîâèÿ
ðàáîòû, ñëîæíîñòü ñòðóêòóðû óïðàâëåíèÿ, îáúåì óïðàâëåí÷åñêèõ
ôóíêöèé è ïðîèçâîäñòâåííî-õîçÿéñòâåííóþ öåëåñîîáðàçíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðóäà ðàáîòíèêîâ òîé èëè èíîé ñïåöèàëüíîñòè è êâàëèôèêàöèè ïðèìåíèòåëüíî ê îñîáåííîñòÿì îðãàíèçàöèîííî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà è çàäà÷àì ýôôåêòèâíîãî óïðàâëåíèÿ òîðãîâîé
äåÿòåëüíîñòüþ ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì.
318
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
Ïëàíèðîâàíèå êîëè÷åñòâåííîãî ñîñòàâà ïåðñîíàëà â ïðîôåññèîíàëüíîì ðàçðåçå öåëåñîîáðàçíî äîïîëíèòü ðàñ÷åòàìè ïî îïðåäåëåíèþ îáùåé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ âî âçàèìîñâÿçè ñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ òðóäà è îáúåìîì ïðîäàæè òîâàðîâ. Ýòè òðè âàæíåéøèõ
ïîêàçàòåëÿ îðãàíè÷åñêè ñâÿçàíû ìåæäó ñîáîé: ïëàíîâûå ðàñ÷åòû
òîâàðîîáîðîòà è ÷èñëà ðàáîòíèêîâ ïðåäïîëàãàþò îäíîâðåìåííîå
îïðåäåëåíèå âåëè÷èíû ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, à ðåçóëüòàòîì
îáîñíîâàíèÿ òîâàðîîáîðîòà è âûðàáîòêè âûñòóïàåò ÷èñëåííîñòü.
Äîñòèæåíèå â ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ îïòèìàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ
äèíàìèêè ýòèõ ïîêàçàòåëåé ïðåäïîëàãàåò:
· ïîäðîáíîå èçó÷åíèå ðåçóëüòàòîâ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà çà ðÿä
ïðåäøåñòâóþùèõ ëåò è âûÿâëåíèå íàèáîëåå ïîçèòèâíîé òåíäåíöèè ðàçâèòèÿ äàííûõ ïîêàçàòåëåé ñ öåëüþ åå çàêðåïëåíèÿ â ïëàíîâîì ïåðèîäå ñ ó÷åòîì âíåñåíèÿ íåîáõîäèìûõ èçìåíåíèé;
· èñïîëüçîâàíèå êîýôôèöèåíòà ýëàñòè÷íîñòè, îòðàæàþùåãî çàâèñèìîñòü äèíàìèêè ÷èñëà ðàáîòíèêîâ îò äèíàìèêè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Íàïðèìåð, åñëè â îò÷åòíîì ãîäó, ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì, òåìï ïðèðîñòà ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ñîñòàâèë 5,8 %,
à òîâàðîîáîðîòà — 18,2 %, òî êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè áóäåò
ðàâåí 0,319 (5,8 / 18,2). Ïðè óâåëè÷åíèè òîâàðîîáîðîòà â ïëàíîâîì ãîäó íà 20 % ïëàíîâûé òåìï ïðèðîñòà ÷èñëåííîñòè ñîñòàâèò
6,4 % (20 ´ 0,319), à èíäåêñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà — 1,128
(1,20 / 1,064);
· ïðèìåíåíèå èíäåêñíîãî ìåòîäà è çàäàííîé äîëè ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Íàïðèìåð, ïðåäïðèÿòèå ïðîãíîçèðóåò óâåëè÷åíèå òîâàðîîáîðîòà â ïëàíîâîì
ãîäó íà 20 %, ïðè÷åì 75 % ýòîãî ïðèðîñòà äîëæíî áûòü ïîëó÷åíî
çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ âûðàáîòêè.  ýòîì ñëó÷àå ïëàíîâûé èíäåêñ
÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ ñîñòàâèò 1,05 (1,20 – (0,20 ´ 0,75)),
à èíäåêñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà — 1,143 (1,20 / 1,05).
Ïðîãíîçíûå ðàñ÷åòû ÷èñëåííîñòè íàõîäÿò îòðàæåíèå â øòàòíîì
ðàñïèñàíèè, ãäå óñòàíàâëèâàåòñÿ äîëæíîñòíîé è ÷èñëåííûé ñîñòàâ
ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Âàæíåéøåå çíà÷åíèå äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè èìååò îïðåäåëåíèå
ïëàíîâîãî ðàçìåðà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû.  ïðîöåññå ýêîíîìè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü ñëåäóþùèå òðåáîâàíèÿ, àäàïòèðîâàííûå ê ñïåöèôèêå êàæäîãî òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ:
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
319
· ñîîòâåòñòâèå ðàçìåðà îïëàòû òðóäà êîëè÷åñòâó è êà÷åñòâó èíäèâèäóàëüíîãî è êîëëåêòèâíîãî òðóäà;
· çàâèñèìîñòü îïëàòû òðóäà îò ðåçóëüòàòîâ ðàáîòû îòäåëüíîãî ðàáîòíèêà è ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
â öåëîì;
· ñòèìóëèðîâàíèå ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òðóäîâûõ ðåñóðñîâ ñ ïîìîùüþ îïëàòû òðóäà;
· îáåñïå÷åíèå ìèíèìàëüíûõ ãîñóäàðñòâåííûõ ãàðàíòèé â îáëàñòè
îïëàòû òðóäà.
Ïðè îïðåäåëåíèè ïëàíîâîé âåëè÷èíû ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû íåîáõîäèìî îðèåíòèðîâàòüñÿ íà îáåñïå÷åíèå ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííûõ ïðîïîðöèé â ÷àñòè ðàçâèòèÿ òðóäîâûõ ïîêàçàòåëåé, òî åñòü
ðîñò òîâàðîîáîðîòà äîëæåí ñîïðîâîæäàòüñÿ îòíîñèòåëüíûì ñíèæåíèåì óðîâíÿ ðàñõîäîâ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå ïðè óâåëè÷åíèè àáñîëþòíîãî çíà÷åíèÿ ôîíäà è ïîâûøåíèÿ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû
îäíîãî ðàáîòíèêà ïðè óñëîâèè îïåðåæàþùåãî ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.
Ê îñíîâíûì èñõîäíûì ïðåäïîñûëêàì ïëàíèðîâàíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû îòíîñÿòñÿ ðåçóëüòàòû ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ðàçâèòèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ çà ïðåäøåñòâóþùèå ãîäû, ðàññ÷èòàííàÿ íà
ïëàíèðóåìûé ïåðèîä ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ïîëîæåíèÿ ïî îïëàòå è ïðåìèðîâàíèþ òðóäà, ðàçðàáîòàííûå íà ïðåäïðèÿòèè, çàêîíîäàòåëüíî-íîðìàòèâíûå ìàòåðèàëû ïî âîïðîñàì òðóäà è çàðàáîòíîé
ïëàòû.
Ìåòîäèêà ïëàíèðîâàíèÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû äîïóñêàåò ðàçëè÷íûå ìåòîäû, îñíîâíûìè èç êîòîðûõ ÿâëÿþòñÿ ìåòîä ïðÿìîãî
ñ÷åòà, íîðìàòèâíûé, èíäåêñíûé, ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêèé.
Ìåòîä ïðÿìîãî ñ÷åòà áàçèðóåòñÿ íà øòàòíîì ðàñïèñàíèè, êîòîðîå
ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âíóòðåííèé îðãàíèçàöèîííî-ðàñïîðÿäèòåëüíûé
äîêóìåíò, ãäå îòðàæàåòñÿ ïåðå÷åíü äîëæíîñòåé ðàáîòíèêîâ, çàíÿòûõ íà ïðåäïðèÿòèè, ñ óêàçàíèåì êîëè÷åñòâà øòàòíûõ åäèíèö ïî
êàæäîé äîëæíîñòè (â ñîîòâåòñòâèè ñ ïëàíîâîé ÷èñëåííîñòüþ)
è ðàçìåðà ìåñÿ÷íîãî îêëàäà (òàðèôíîé ñòàâêè). Ãîäîâîé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñóììà ïðîèçâåäåíèé ÷èñëà ðàáîòíèêîâ è óñòàíîâëåííûõ èì îêëàäîâ (ñòàâîê) ñ ïîñëåäóþùèì óìíîæåíèåì ñîâîêóïíîñòè ìåñÿ÷íûõ îêëàäîâ íà 12. Ïîëó÷åííàÿ âåëè÷èíà îòðàæàåò îñíîâíóþ (òàðèôíóþ) ÷àñòü ïëàíîâîãî ôîíäà çàðà-
320
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
áîòíîé ïëàòû, â êîòîðóþ âíîñÿòñÿ êîððåêòèâû, ó÷èòûâàþùèå
äîïîëíèòåëüíûå âûïëàòû: îáúåì êîìïåíñàöèîííûõ äîïëàò, ñóììó
ïðåìèé, îïëàòó ïîñîáèé ïî íåòðóäîñïîñîáíîñòè (ýòè ïîñîáèÿ
óìåíüøàþò îáúåì ôîíäà, òàê êàê âîçìåùàþòñÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ ñîöèàëüíîãî ñòðàõîâàíèÿ). Ðàçìåð êîððåêòèâîâ îáû÷íî îïðåäåëÿåòñÿ
èñõîäÿ èç èõ ñðåäíåãî óðîâíÿ, ñëîæèâøåãîñÿ çà ðÿä ïðåäøåñòâóþùèõ ëåò.
Ïðèìåð. Ðàññ÷èòàòü ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ïðåäïðèÿòèþ íà îñíîâå îòäåëüíûõ ñòðóêòóðíûõ ýëåìåíòîâ: à) â ñîîòâåòñòâèè ñî øòàòíûì ðàñïèñàíèåì òàðèôíàÿ ÷àñòü ôîíäà çàðàáîòíîé
ïëàòû ðàâíà 3226 òûñ. ðóá.; á) äîëÿ äîïëàò è íàäáàâîê ñîñòàâëÿåò
20 % îò çàðàáîòíîé ïëàòû, à äîëÿ ïðåìèé — 26 %; â) îïëàòà ïîñîáèé
ïî âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè â ñðåäíåì ñîñòàâëÿåò 3 % îò
ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû.
Åñëè âñþ âåëè÷èíó ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïðèíÿòü çà «Õ», åãî
çíà÷åíèå ðàññ÷èòûâàåòñÿ íà îñíîâå ñëåäóþùåãî óðàâíåíèÿ:
3226 + 0,20Õ + 0,26Õ – 0,03Õ = Õ,
Õ = 5660 òûñ. ðóá.
Âûâîä. Ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ïðåäïðèÿòèþ â ñîîòâåòñòâèè ñî øòàòíûì ðàñïèñàíèåì ñîñòàâëÿåò 5660 òûñ. ðóá.
Ïðè ïëàíèðîâàíèè ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû øèðîêî èñïîëüçóåòñÿ
íîðìàòèâíûé ìåòîä. Îí ïðåäóñìàòðèâàåò èñïîëüçîâàíèå îïðåäåëåííûõ íîðìàòèâîâ ôîðìèðîâàíèÿ ôîíäà â çàâèñèìîñòè îò óñòàíîâëåííûõ ïðèìåíèòåëüíî ê äàííîìó ïðåäïðèÿòèþ ñîîòíîøåíèé
â äèíàìèêå ïëàíèðóåìûõ ïîêàçàòåëåé. Íàèáîëåå ÷àñòî ïðèìåíÿþòñÿ íîðìàòèâû çàâèñèìîñòè ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû îò òåìïîâ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà, à òàêæå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ.
 ïåðâîì ñëó÷àå â êà÷åñòâå íîðìàòèâà âûñòóïàåò êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè, õàðàêòåðèçóþùèé óâåëè÷åíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû
ïðè âîçðàñòàíèè òîâàðîîáîðîòà íà 1 %. ×òîáû çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà áîëåå òî÷íî îòðàæàëî ýòó çàâèñèìîñòü, åãî ðàñ÷åòû öåëåñîîáðàçíî ïðîèçâîäèòü íå çà îäèí ïðåäïëàíîâûé ãîä, à çà ðÿä ëåò.
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, åñëè ñðåäíåå çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà ýëàñòè÷íîñòè ñîñòàâëÿåò 0,82, îáúåì
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
321
òîâàðîîáîðîòà â ïëàíîâîì ïåðèîäå âîçðàñòåò íà 20 %, à âåëè÷èíà
ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû çà îò÷åòíûé ãîä ðàâíà 4878 òûñ. ðóá.
Îïðåäåëÿåì ïëàíîâûé òåìï ïðèðîñòà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû:
20 ´ 0,82 = 16,4 %.
Îïðåäåëÿåì ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû:
4878 ´ 1,164 = 5678 òûñ. ðóá.
Âûâîä. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíîâîì ãîäó âîçðàñòåò íà 16,4 % è ñîñòàâèò 5678 òûñ. ðóá.
Äðóãîé íîðìàòèâ, êîòîðûé ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí ïðè ïëàíèðîâàíèè ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, îòðàæàåò ñîîòíîøåíèå äèíàìèêè
ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû è âûðàáîòêè, à èìåííî: ïðèðîñò ñðåäíåé
çàðàáîòíîé ïëàòû íà 1 % ïðèðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Â öåëÿõ áîëåå ýôôåêòèâíîãî ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ ýòîò íîðìàòèâ ïðåäóñìàòðèâàåò ïðåèìóùåñòâåííûé ðîñò âûðàáîòêè ïî ñðàâíåíèþ ñî
ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòîé, ÷òî îáåñïå÷èâàåò áîëåå îáîñíîâàííîå
ïîâûøåíèå ïîñëåäíåé. Ðàñ÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ôïëàí = Ôîò÷ ´ ((Êò ´ à + Ê÷ ´ (1 – à)),
ãäå Ôïëàí — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû íà ïëàíîâûé ïåðèîä, òûñ. ðóá.;
Ôîò÷ — ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû çà îò÷åòíûé (ïðåäïëàíîâûé) ïåðèîä, òûñ. ðóá.; Êò — ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà; Ê÷ — ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà ÷èñëåííîñòè; à — ïðîöåíò ïðèðîñòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû íà 1 % ïðèðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
(â ôîðìå êîýôôèöèåíòà).
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäïðèÿòèÿ íà áóäóùèé ãîä, åñëè ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâëÿåò
1,20, ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà ÷èñëåííîñòè — 1,05, íîðìàòèâ ïðèðîñòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû íà 1 % ïðèðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà íà ïðåäïðèÿòèè óñòàíîâëåí â ðàçìåðå 0,7 %, ôîíä çàðàáîòíîé
ïëàòû â îò÷åòíîì ãîäó ðàâåí 4878 òûñ. ðóá.
Ôïëàí = 4878 ´ ((0,7 ´ 1,20 + 1,05 ´ (1 – 0,7)) = 4878 ´ 1,155 =
= 5634 òûñ. ðóá.
Âûâîä. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû â ïëàíîâîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì âîçðàñòåò íà 15,5 % è ñîñòàâèò 5634 òûñ. ðóáëåé. Ýòî îáåñïå÷èò îáîñíîâàííûé ïðèðîñò ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû â ñîîòâåòñò-
322
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
âèè ñ ïðåäóñìîòðåííîé âåëè÷èíîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
è çàäàííûì òåìïîì ðîñòà òîâàðîîáîðîòà.
Èíäåêñíûé ìåòîä ðàñ÷åòà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäïîëàãàåò
èñïîëüçîâàíèå ëîãè÷åñêîé âçàèìîñâÿçè ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ñ òîâàðîîáîðîòîì, ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ òðóäà è ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòîé ïðè óñëîâèè îáåñïå÷åíèÿ ýêîíîìè÷åñêè ðàöèîíàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó íèìè â ïëàíîâîì ïåðèîäå.
Ïðèìåð. Îïðåäåëèòü ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ïðåäïðèÿòèþ, åñëè èíäåêñ ðîñòà òîâàðîîáîðîòà ðàâåí 1,21, à èíäåêñ óâåëè÷åíèÿ ÷èñëåííîñòè — 1,03. Ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû çà îò÷åòíûé
ïåðèîä ñîñòàâèë 4878 òûñ. ðóá. Ïî ïðîãíîçó ïðåäïðèÿòèÿ ïëàíîâûé
òåìï ïðèðîñòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû äîëæåí áûòü íà 25 % íèæå
àíàëîãè÷íîãî ïîêàçàòåëÿ ïî ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.
Îïðåäåëÿåì ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà:
1,21 / 1,03 = 1,175.
Îïðåäåëÿåì ïëàíîâûé òåìï ïðèðîñòà ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû:
17,5 ´ (1 – 0,25) = 13,1.
Îïðåäåëÿåì ïëàíîâûé èíäåêñ ðîñòà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû:
(1,21 ´ 1,131) / 1,175 = 1,165.
Îïðåäåëÿåì âåëè÷èíó ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ïëàíîâîì ïåðèîäå:
4878 ´ 1,165 = 5683 òûñ. ðóá.
Âûâîä. Ïëàíîâûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïî ïðåäïðèÿòèþ ñîñòàâèò 5683 òûñ. ðóá.
Íàèìåíåå òðóäîåìêèì è ïðîñòûì ñ÷èòàåòñÿ ðàñ÷åòíî-àíàëèòè÷åñêèé
ìåòîä.  ñîîòâåòñòâèè ñ íèì âñå ïëàíîâûå ðàñ÷åòû îðèåíòèðîâàíû
íà ïîêàçàòåëü óðîâíÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â åãî ïðîöåíòíîì îòíîøåíèè ê òîâàðîîáîðîòó ïðåäïðèÿòèÿ. Âñåñòîðîííÿÿ îöåíêà òåíäåíöèé èçìåíåíèÿ ýòîãî âàæíîãî ïàðàìåòðà çà ðÿä ëåò è îáîñíîâàííûé ïðîãíîç ïåðñïåêòèâíîãî çíà÷åíèÿ ïîçâîëÿþò èñïîëüçîâàòü åãî
äëÿ îïðåäåëåíèÿ îáúåìà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû â ïëàíîâîì ïåðèîäå:
Ôïëàí = (Òïëàí ´ Óïëàí) / 100,
6.10. Ïëàíèðîâàíèå ïîêàçàòåëåé ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå
323
ãäå Ôïëàí — ïëàíîâàÿ âåëè÷èíà ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, òûñ. ðóá.; Òïëàí —
ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.; Óïëàí — ïðîãíîçèðóåìîå
çíà÷åíèå óðîâíÿ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, â % ê òîâàðîîáîðîòó.
Ïîìèìî ïðîñòîòû ðàñ÷åòîâ, äàííûé ìåòîä äàåò âîçìîæíîñòü îïåðàòèâíîé êîððåêòèðîâêè ïëàíà â ñëó÷àå èçìåíåíèÿ èñõîäíîãî ïîêàçàòåëÿ, òî åñòü òîâàðîîáîðîòà.
Ðàññ÷èòàííîå ñ ïîìîùüþ îäíîãî èëè íåñêîëüêèõ ìåòîäîâ ïëàíîâîå
çíà÷åíèå ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû ÿâëÿåòñÿ îñíîâîé äëÿ óñòàíîâëåíèÿ åãî îïòèìàëüíîé âåëè÷èíû, êîòîðàÿ âêëþ÷àåòñÿ â êîìïëåêñíûé ïëàí õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ñîñòàâå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, îáåñïå÷èâàÿ âçàèìîñâÿçü ïîêàçàòåëåé
ïî òðóäó ñ äðóãèìè ïàðàìåòðàìè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè â öåëÿõ èõ
ñáàëàíñèðîâàíèÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðåäóñìîòðåííûìè çàäà÷àìè ïëàíîâî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ íà áóäóùèé ãîä.
Ïðèìåð. Óñòàíîâèòü ñîîòâåòñòâèå ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ ïî îïðåäåëåíèþ ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû çàïëàíèðîâàííûì íà áóäóùèé ãîä ïîêàçàòåëÿì äîõîäà, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ïðèáûëè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Öåëåâàÿ ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè, êîòîðóþ ïðåäïðèÿòèå
ïðåäïîëàãàåò ïîëó÷èòü äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ ñâîèõ õîçÿéñòâåííîýêîíîìè÷åñêèõ íóæä, ñîñòàâëÿåò 3200 òûñ. ðóá. Ïëàíîâûé ôîíä
çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäïðèÿòèÿ ðàññ÷èòàí â îáúåìå 5690 òûñ. ðóá.,
îñòàëüíûå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ — 2680 òûñ. ðóá., òî åñòü îáùàÿ ñóììà èçäåðæåê ðàâíà 8370 òûñ. ðóá. Ïëàíîâîå çíà÷åíèå âåëè÷èíû âàëîâîãî äîõîäà ïðåäïðèÿòèÿ — 12 490 òûñ. ðóá.
 ñîîòâåòñòâèè ñ çàäàííûìè ïàðàìåòðàìè ïëàíîâàÿ ñóììà ïðèáûëè
äî íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðè ñòàâêå íàëîãà 24 % áóäåò ðàâíà 4210 òûñ. ðóá.
(3200 / 0,76). Òîãäà ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû äîëæåí ñîñòàâèòü
5600 òûñ. ðóá. (12 490 – 2680 – 4210). Òàêèì îáðàçîì, ïîëó÷åííûé
ïîêàçàòåëü ìåíüøå, ÷åì çàïëàíèðîâàííûé, íà 90 òûñ. ðóá. (5690 –
– 5600), òî åñòü ïðåäïðèÿòèå íå ñìîæåò îáåñïå÷èòü ïëàíîâî-ðàñ÷åòíóþ âåëè÷èíó ôîíäà çàðàáîòíîé ïëàòû, ðàâíóþ 5690 òûñ. ðóá., ïîêà
íå íàéäåò âîçìîæíûõ ñïîñîáîâ ñáàëàíñèðîâàòü îñíîâíûå ïîêàçàòåëè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Òàêèå ñïîñîáû ïðåäóñìàòðèâàþò
ñëåäóþùèå âàðèàíòû äåéñòâèé:
à) ñíèæåíèå ðàñõîäîâ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå íà 90 òûñ. ðóá. (÷òî ïðèìåðíî ñîîòâåòñòâóåò ñðåäíåãîäîâîé çàðàáîòíîé ïëàòå îäíîãî ðàáîòíèêà);
324
Ãëàâà 6. Òðóäîâûå ðåñóðñû è îïëàòà òðóäà ðàáîòíèêîâ
á) ñîêðàùåíèå ðàñõîäîâ ïî äðóãèì ñòàòüÿì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
(áåç óùåðáà äëÿ êà÷åñòâà îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé);
â) óìåíüøåíèå öåëåâîé ñóììû ïðèáûëè íà 69 òûñ. ðóá.: 3200 –
– ((4120 – (4120 ´ 0,24));
ã) ðîñò ñóììû âàëîâîãî äîõîäà íà 90 òûñ. ðóá., êîòîðûé ìîæåò áûòü
îáåñïå÷åí ëèáî çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ òîðãîâîé íàäáàâêè,
ëèáî çà ñ÷åò ðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà;
ä) îïòèìàëüíîå ñî÷åòàíèå ïåðå÷èñëåííûõ âàðèàíòîâ ñ ó÷åòîì âûáðàííûõ ïðåäïðèÿòèåì ïðèîðèòåòîâ äëÿ äîñòèæåíèÿ ïîñòàâëåííûõ öåëåé.
Ãëàâà 7
Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
Îñíîâíîé è îáîðîòíûé êàïèòàë ñîçäàþò èìóùåñòâåííûé êîìïëåêñ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, íåîáõîäèìûé äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
Îñíîâíîé êàïèòàë — ýòî ôèíàíñîâûå ñðåäñòâà, èíâåñòèðóåìûå
â ïðèîáðåòåíèå è ñîçäàíèå ñðåäñòâ òðóäà, ìàòåðèàëèçóþùèåñÿ
â ðàçëè÷íûå îñíîâíûå ôîíäû è íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû.
Îñíîâíûå ôîíäû — ýòî ñðåäñòâà òðóäà, êîòîðûå, ñîõðàíÿÿ ñâîþ íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííóþ ôîðìó, ìíîãîêðàòíî ó÷àñòâóþò â ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîì ïðîöåññå è ïîñòåïåííî ïåðåíîñÿò ñâîþ ñòîèìîñòü íà ðåàëèçóåìûå òîâàðû è óñëóãè.
Îñíîâíûå ñðåäñòâà — ýòî îñíîâíûå ôîíäû ïðåäïðèÿòèÿ, âûðàæåííûå â äåíåæíîé ôîðìå. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
âûïîëíÿþò ñëåäóþùèå ôóíêöèè:
· íåïîñðåäñòâåííî ó÷àñòâóþò â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå (ðàáî÷èå è ñèëîâûå ìàøèíû, îáîðóäîâàíèå, èíñòðóìåíò);
· ñîçäàþò óñëîâèÿ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ òîðãîâîãî ïðîöåññà (çåìåëüíûé ó÷àñòîê ïîä çäàíèåì è àâòîìîáèëüíîé ïàðêîâêîé, òåïëîñåòè, ýëåêòðîñåòè è ò. ï.);
· îáåñïå÷èâàþò õðàíåíèå, ïåðåìåùåíèå òîâàðîâ è èíôîðìàöèè
(òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, õîçÿéñòâåííûé èíâåíòàðü, ýëåêòðîííîâû÷èñëèòåëüíàÿ òåõíèêà).
Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïî ñâîåìó ñîñòàâó, âûïîëíÿåìûì ôóíêöèÿì è ñïîñîáó ó÷àñòèÿ â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå âåñüìà ðàçíîîáðàçíû.
 ñâÿçè ñ ýòèì äëÿ èõ ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà, ó÷åòà, ñîñòàâëåíèÿ
áóõãàëòåðñêîé è íàëîãîâîé îò÷åòíîñòè, ïðîâåäåíèÿ èíâåñòèöèîííîé ïîëèòèêè îñíîâíûå ñðåäñòâà ìîæíî êëàññèôèöèðîâàòü ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì (ðèñ. 7.1).
326
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Êðèòåðèè êëàññèôèêàöèè
Âèäû îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ïî ñîñòàâó
Íåäâèæèìàÿ ÷àñòü (íåäâèæèìîñòü)
Äâèæèìàÿ ÷àñòü
Ïî ôóíêöèîíàëüíîìó íàçíà÷åíèþ
Çäàíèÿ
Ñîîðóæåíèÿ
Ïåðåäàòî÷íûå óñòðîéñòâà
Ìàøèíû è îáîðóäîâàíèå
Èçìåðèòåëüíûå ïðèáîðû
Âû÷èñëèòåëüíàÿ òåõíèêà
Èíñòðóìåíòû
Ïðîèçâîäñòâåííûé è õîçÿéñòâåííûé èíâåíòàðü
Òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà è äðóãèå âèäû
Ïî ñïîñîáó ó÷àñòèÿ â òîðãîâîòåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå
Àêòèâíàÿ ÷àñòü
Ïî ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå
Ìàòåðèàëüíûå ñðåäñòâà òðóäà
Ïàññèâíàÿ ÷àñòü
Íåìàòåðèàëüíûå ñðåäñòâà òðóäà
Ïî ðîëè â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì
ïðîöåññå
Ïðîèçâîäñòâåííûå
Ïî ñòåïåíè èñïîëüçîâàíèÿ
Ýêñïëóàòèðóåìûå
Íåïðîèçâîäñòâåííûå
Íà ðåêîíñòðóêöèè
Íà ìîäåðíèçàöèè
Íà êîíñåðâàöèè
Íà ðåìîíòå
Ïî þðèäè÷åñêîìó îôîðìëåíèþ ïðàâ
Ñîáñòâåííûå
 õîçÿéñòâåííîì âåäåíèè
 îïåðàòèâíîì óïðàâëåíèè
 áåçâîçìåçäíîì ïîëüçîâàíèè
Àðåíäîâàííûå
Ïî ôîðìå ñîáñòâåííîñòè
×àñòíûå
Ãîñóäàðñòâåííûå (ìóíèöèïàëüíûå)
Ðèñ. 7.1. Êëàññèôèêàöèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
327
Ïî ñîñòàâó îñíîâíûå ñðåäñòâà ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà íåäâèæèìóþ
è äâèæèìóþ ÷àñòè. Ê íåäâèæèìîé îòíîñÿòñÿ ó÷àñòêè çåìëè â ñîáñòâåííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå íàõîäÿùèåñÿ íà ýòîé çåìëå çäàíèÿ è
ñîîðóæåíèÿ. Ïðàâà ñîáñòâåííîñòè, õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ, îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ íà íåäâèæèìîñòü ïîäëåæàò ðåãèñòðàöèè â åäèíîì ãîñóäàðñòâåííîì ðååñòðå.
Âñÿ îñòàëüíàÿ ñîñòàâëÿþùàÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ îòíîñèòñÿ ê äâèæèìîé ÷àñòè.
Ïî ôóíêöèîíàëüíîìó íàçíà÷åíèþ îñíîâíûå ñðåäñòâà ïîäðàçäåëÿþò íà ñëåäóþùèå ãðóïïû:
· çäàíèÿ — àðõèòåêòóðíî-ñòðîèòåëüíûå îáúåêòû òîðãîâî-ïðîèçâîä-
ñòâåííîãî, ñëóæåáíîãî íàçíà÷åíèÿ (ìàãàçèíû, ïàâèëüîíû è ò. ä.);
· ñîîðóæåíèÿ (ïåðåäàòî÷íûå óñòðîéñòâà) — èíæåíåðíî-ñòðîèòåëü-
íûå îáúåêòû, ýñòàêàäû, àâòîñòîÿíêè, æåëåçíîäîðîæíûå ïóòè, ýëåêòðîñåòè, òåïëîñåòè, òåëåôîííûå ñåòè è ò. ï.;
· ðàáî÷èå è ñèëîâûå ìàøèíû, îáîðóäîâàíèå, òåïëîâîå, õîëîäèëü-
íîå, ìåõàíè÷åñêîå, ïîäúåìíî-òðàíñïîðòíîå, ôàñîâî÷íî-óïàêîâî÷íîå îáîðóäîâàíèå è ò. ï.;
· èçìåðèòåëüíûå è ðåãóëèðóþùèå ïðèáîðû è óñòðîéñòâà — êîíòðîëüíî-êàññîâûå àïïàðàòû, âåñîèçìåðèòåëüíûå ïðèáîðû, ëàáîðàòîðíîå îáîðóäîâàíèå (ïðèáîðû äëÿ ðàçëè÷íûõ èçìåðåíèé, ðåãóëèðîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà, èñïûòàíèé êà÷åñòâà
òîâàðîâ) è ò. ï.;
· âû÷èñëèòåëüíàÿ òåõíèêà — êîìïüþòåðû è äðóãàÿ âû÷èñëèòåëüíàÿ òåõíèêà;
· òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà — àâòîòðàíñïîðò, òðàíñïîðòåðû, âàãîíû-
ðåñòîðàíû è äðóãèå ñðåäñòâà ïåðåäâèæåíèÿ, ïðåäíàçíà÷åííûå
äëÿ ïåðåìåùåíèÿ ëþäåé è ãðóçîâ;
· èíñòðóìåíòû — ìåõàíèçèðîâàííûå è íåìåõàíèçèðîâàííûå îðóäèÿ ðó÷íîãî òðóäà (òåëåæêè, øòàáåëåðû è ò. ï.);
· ïðîèçâîäñòâåííûé, õîçÿéñòâåííûé èíâåíòàðü è ïðèíàäëåæíîñòè — ðàáî÷èå ñòîëû, ïðèëàâêè, åìêîñòè äëÿ õðàíåíèÿ æèäêèõ
è ñûïó÷èõ òîâàðîâ, ñåéôû, ñòåëëàæè è ò. ï.;
· ìíîãîëåòíèå íàñàæäåíèÿ;
· âíóòðèõîçÿéñòâåííûå äîðîãè;
· ïðî÷èå ïîäîáíûå îáúåêòû.
328
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîä îáúåêòîì îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïîíèìàåòñÿ îáúåêò ñî âñåìè ïðèñïîñîáëåíèÿìè è ïðèíàäëåæíîñòÿìè, ïðåäíàçíà÷åííûé äëÿ âûïîëíåíèÿ îòäåëüíûõ ñàìîñòîÿòåëüíûõ ôóíêöèé. Èìåííî îáúåêò îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðèíèìàåòñÿ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ê ó÷åòó, à åãî
ñòîèìîñòü ÿâëÿåòñÿ èñõîäíîé áàçîé äëÿ íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè.
 çàâèñèìîñòè îò ñïîñîáà ó÷àñòèÿ â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå ðàçëè÷àþò àêòèâíóþ è ïàññèâíóþ ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Àêòèâíûå îñíîâíûå ñðåäñòâà íåïîñðåäñòâåííî âîçäåéñòâóþò íà òîâàð, ó÷àñòâóþò â ïðîöåññå òîâàðîäâèæåíèÿ è îïðåäåëÿþò óðîâåíü
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ. Ê íèì â íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå îòíîñÿòñÿ ìàøèíû, òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîå,
ïîäúåìíî-òðàíñïîðòíîå, õîëîäèëüíîå îáîðóäîâàíèå, òðàíñïîðòíûå
ñðåäñòâà è ò. ä.
Ê ïàññèâíûì îñíîâíûì ñðåäñòâàì îòíîñÿòñÿ òå èç íèõ, êîòîðûå ñîçäàþò íåîáõîäèìûå óñëîâèÿ äëÿ ïðîöåññà òðóäà è îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé: çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, ïåðåäàòî÷íûå óñòðîéñòâà è ò. ä.
Ñîîòíîøåíèå ìåæäó àêòèâíîé è ïàññèâíîé ÷àñòÿìè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ çàâèñèò îò îñîáåííîñòåé òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà êîíêðåòíîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ: ÿâëÿåòñÿ ëè îíî îïòîâûì èëè ðîçíè÷íûì ïðåäïðèÿòèåì, êàêóþ àññîðòèìåíòíóþ ìàòðèöó
ïðåäëàãàåò ïîêóïàòåëÿì, êàêèå ôîðìû îáñëóæèâàíèÿ èñïîëüçóåò
è ò. ï.
 öåëîì äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè õàðàêòåðíà âûñîêàÿ äîëÿ ïàññèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ýòî ñâÿçàíî ñ íåîáõîäèìîñòüþ íå
òîëüêî ñîáëþäåíèÿ òåõíîëîãè÷åñêèõ óñëîâèé ïî áåçîïàñíîìó
ôóíêöèîíèðîâàíèþ àêòèâíûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, íî è ñîçäàíèÿ
êîìôîðòíûõ óñëîâèé ïî îáñëóæèâàíèþ ïîêóïàòåëåé, ïðåäîñòàâëåíèþ èì äîïîëíèòåëüíûõ ñåðâèñíûõ óñëóã íåïîñðåäñòâåííî â òîðãîâûõ çàëàõ ïðåäïðèÿòèÿ.
 çàâèñèìîñòè îò ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìû îñíîâíûå
ñðåäñòâà ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ìàòåðèàëüíûå â âèäå êîíêðåòíûõ ñðåäñòâ
òðóäà (çäàíèÿ, îáîðóäîâàíèå, òðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà è ò. ï.) è íåìàòåðèàëüíûå, íå èìåþùèå ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìû.
Ê íåìàòåðèàëüíûì ñðåäñòâàì (àêòèâàì), èñïîëüçóåìûì â õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî âðåìåíè
(ñâûøå îäíîãî ãîäà), ïðèíîñÿùèì äîõîä è íàäëåæàùèì îáðàçîì
îôîðìëåííûì, îòíîñÿòñÿ:
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
329
· ðåçóëüòàòû èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè èëè èñêëþ÷èòåëüíûå ïðàâà íà íèõ (ïàòåíòû, àâòîðñêèå ïðàâà, òîâàðíûå çíàêè,
ìàðêè, ôèðìåííîå íàèìåíîâàíèå è ò. ä.);
· îðãàíèçàöèîííûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ îáðàçîâàíèåì ïðåäïðèÿòèÿ, åñëè îíè ïðèçíàíû â ñîîòâåòñòâèè ñ åãî ó÷ðåäèòåëüíûìè
äîêóìåíòàìè, âêëàäîì ó÷ðåäèòåëåé (ó÷àñòíèêîâ) â óñòàâíîé
(ñêëàäî÷íûé) êàïèòàë;
· äåëîâàÿ ðåïóòàöèÿ ïðåäïðèÿòèÿ (ãóäâèëë), òî åñòü ïðåèìóùåñò-
âà, êîòîðûå ïîëó÷àåò ïîêóïàòåëü ïðè ïðèîáðåòåíèè äåéñòâóþùåé êîìïàíèè ïî ñðàâíåíèþ ñ ñîçäàíèåì íîâîé ôèðìû. Ýòè ïðåèìóùåñòâà ìîãóò áûòü ñâÿçàíû ñ íàëè÷èåì øèðîêîãî êðóãà ïîñòîÿííûõ ïîêóïàòåëåé, âûñîêîêâàëèôèöèðîâàííîé óïðàâëåí÷åñêîé êîìàíäû, õîðîøî îðãàíèçîâàííîé ñèñòåìû ñíàáæåíèÿ
è äåëîâûõ ñâÿçåé, áëàãîïðèÿòíûõ êðåäèòíûõ óñëîâèé, âûãîäíûì ìåñòîïîëîæåíèåì è ò. ä., ÷òî ÿâëÿåòñÿ êðàéíå àêòóàëüíûì
äëÿ òîðãîâîé ñôåðû.
 çàâèñèìîñòè îò ðîëè â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå îñíîâíûå ñðåäñòâà ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ïðîèçâîäñòâåííûå è íåïðîèçâîäñòâåííûå.
Ê ïðîèçâîäñòâåííûì îòíîñÿòñÿ ñðåäñòâà òðóäà, íåïîñðåäñòâåííî
ó÷àñòâóþùèå â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå ïî äîâåäåíèþ
òîâàðà äî ïîòðåáèòåëÿ, ñîçäàþùèå óñëîâèÿ äëÿ åãî êà÷åñòâåííîãî
îáñëóæèâàíèÿ è ïîëó÷åíèÿ äîõîäà òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì (çäàíèÿ, îáîðóäîâàíèå, îðãòåõíèêà è ò. ä.)
Íåïðîèçâîäñòâåííûå ñðåäñòâà — ýòî ñðåäñòâà, íàïðÿìóþ íå ó÷àñòâóþùèå â òîðãîâîì ïðîöåññå, íå ïðèíîñÿùèå ïîñòîÿííûé äîõîä
ïðåäïðèÿòèþ, íî óäîâëåòâîðÿþùèå ñîöèàëüíûå, êóëüòóðíî-áûòîâûå ïîòðåáíîñòè ðàáîòíèêîâ, îáåñïå÷èâàþùèå íîðìàëüíûå óñëîâèÿ èõ òðóäà è îòäûõà (äåòñêèå ñàäû, ñïîðòèâíûå ñîîðóæåíèÿ
è ò. ï., íàõîäÿùèåñÿ íà áàëàíñå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ).
Îñíîâíûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðàêòè÷åñêè ïîëíîñòüþ ñîñòîÿò èç ïðîèçâîäñòâåííûõ ôîíäîâ.
 çàâèñèìîñòè îò êîíêðåòíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûå ñðåäñòâà
ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ýêñïëóàòèðóåìûå, íàõîäÿùèåñÿ â çàïàñå, ðåìîíòå, â ñòàäèè äîñòðîéêè, äîîáîðóäîâàíèÿ, ðåêîíñòðóêöèè, ìîäåðíèçàöèè è ÷àñòè÷íîé ëèêâèäàöèè, íà êîíñåðâàöèè è ò. ï.
330
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
 çàâèñèìîñòè îò èìåþùèõñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ þðèäè÷åñêèõ ïðàâ íà
îñíîâíûå ñðåäñòâà, ïîñëåäíèå ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ïðèíàäëåæàùèå
åìó íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè, íàõîäÿùèåñÿ ó íåãî â õîçÿéñòâåííîì
âåäåíèè èëè îïåðàòèâíîì óïðàâëåíèè (â òîì ÷èñëå ñäàííûå â àðåíäó, ïåðåäàííûå â áåçâîçìåçäíîå óïðàâëåíèå), ïîëó÷åííûå â àðåíäó,
áåçâîçìåçäíîå ïîëüçîâàíèå, äîâåðèòåëüíîå óïðàâëåíèå.
 çàâèñèìîñòè îò ôîðìû ñîáñòâåííîñòè îñíîâíûå ñðåäñòâà ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ÷àñòíûå, ãîñóäàðñòâåííûå (ìóíèöèïàëüíûå).  íàñòîÿùåå âðåìÿ â òîðãîâëå ïðåîáëàäàåò ÷àñòíàÿ ôîðìà ñîáñòâåííîñòè.
 öåëîì, íåñìîòðÿ íà âèäîâîå ðàçíîîáðàçèå, äëÿ âñåõ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ õàðàêòåðíû ñëåäóþùèå êà÷åñòâåííûå ïðèçíàêè:
· îíè ìíîãîêðàòíî ó÷àñòâóþò â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå;
· ïåðåíîñÿò ñâîþ ñòîèìîñòü íà èçäåðæêè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ,
óâåëè÷èâàÿ öåíó ðåàëèçóåìîãî òîâàðà;
· âîçìåùàþòñÿ ïî ìåðå èçíîñà íà ïðîòÿæåíèè ìíîãèõ òîðãîâîòåõíîëîãè÷åñêèõ öèêëîâ;
· íå ìåíÿþò ñâîåé íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìû.
Ïîìèìî ýòèõ êà÷åñòâåííûõ êðèòåðèåâ, ñóùåñòâóþò äîïîëíèòåëüíûå õàðàêòåðèñòèêè. Òàê, îñíîâíûå ñðåäñòâà äîëæíû:
· èñïîëüçîâàòüñÿ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì â òå÷åíèå äëèòåëüíîãî
âðåìåíè, òî åñòü ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ïðåâûøàåò îäèí
êàëåíäàðíûé ãîä (12 ìåñÿöåâ) èëè îáû÷íûé îïåðàöèîííûé
öèêë, åñëè îí áîëåå 12 ìåñÿöåâ;
· ñîõðàíÿòü ñïîñîáíîñòü ïðèíîñèòü òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ýêî-
íîìè÷åñêèå âûãîäû (äîõîä) â áóäóùåì.
Îñíîâíûå ñðåäñòâà ñëåäóåò ðàññìàòðèâàòü è â ðàçðåçå èõ ñòðóêòóðû, ïîñêîëüêó ýòî äàåò âîçìîæíîñòü äîñòàòî÷íî òî÷íî îöåíèòü òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêèé ïîòåíöèàë ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñòðóêòóðà îñíîâíûõ ñðåäñòâ îòðàæàåò ñîîòíîøåíèå ðàçëè÷íûõ åå
ãðóïï, îáúåäèíåííûõ ïî îïðåäåëåííûì ïðèçíàêàì. Òàê, âûäåëÿþò:
· âèäîâóþ ñòðóêòóðó îñíîâíûõ ñðåäñòâ, õàðàêòåðèçóþùóþñÿ
óäåëüíûì âåñîì êàæäîé âèäîâîé ãðóïïû (çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ,
ìàøèíû è îáîðóäîâàíèå è äð.) â îáùåé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ;
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
331
· òåõíîëîãè÷åñêóþ ñòðóêòóðó, îòðàæàþùóþ äîëþ ðàçëè÷íûõ
ïîäâèäîâ âíóòðè îïðåäåëåííîé ãðóïïû îñíîâíûõ ñðåäñòâ (íàïðèìåð, óäåëüíûé âåñ âû÷èñëèòåëüíîé òåõíèêè â îáùåé ãðóïïå
«Ìàøèíû è îáîðóäîâàíèå»);
· âîçðàñòíóþ ñòðóêòóðó, õàðàêòåðèçóþùóþ óäåëüíûé âåñ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ðàçëè÷íûõ âîçðàñòíûõ ãðóïï â îáùåé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ñòðóêòóðà îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé êðàéíå íåîäíîðîäíà, îíà çàâèñèò îò òèïà, ñïåöèàëèçàöèè, ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè òîðãîâîãî çàëà, èñïîëüçóåìûõ ôîðì îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé, àññîðòèìåíòà ïðåäëàãàåìîãî òîâàðà, íàëè÷èÿ ñîáñòâåííûõ èëè
àðåíäîâàííûõ ïëîùàäåé è ò. ä.
Îñíîâíûå ñðåäñòâà àíàëèçèðóþòñÿ, ó÷èòûâàþòñÿ è ïðîãíîçèðóþòñÿ
â íàòóðàëüíûõ è ñòîèìîñòíûõ ïîêàçàòåëÿõ.
 íàòóðàëüíûõ ïîêàçàòåëÿõ àíàëèçèðóåòñÿ è ïëàíèðóåòñÿ ðàçâèòèå ñåòè ïðåäïðèÿòèé (íàïðèìåð, êîëè÷åñòâî ïðåäïðèÿòèé íà
10 000 æèòåëåé, ÷èñëî ìåñò â ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ
è ò. ï.), îïðåäåëÿåòñÿ êîëè÷åñòâî îñíîâíûõ ôîíäîâ ïî ãðóïïàì, ïîäãðóïïàì, âèäàì îáîðóäîâàíèÿ, ÷òî íåîáõîäèìî äëÿ ñîñòàâëåíèÿ áàëàíñà îáîðóäîâàíèÿ, îðãàíèçàöèè ïðîöåññà åãî ðåìîíòà è ò. ä.
Îäíàêî ïðèìåíåíèå òîëüêî íàòóðàëüíûõ èçìåðèòåëåé íå ïîçâîëÿåò
ïîëó÷èòü îáùóþ îöåíêó îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðàçëè÷íûõ ïî ñòîèìîñòè è íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå. Äëÿ ýòîãî èñïîëüçóþòñÿ
ñòîèìîñòíûå èçìåðèòåëè.
Ñòîèìîñòíûå ïîêàçàòåëè ïîçâîëÿþò èçó÷èòü ñòðóêòóðó, äèíàìèêó
ðàçâèòèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, îïðåäåëèòü âåëè÷èíó àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé è êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé (èíâåñòèöèé), îöåíèòü
ýôôåêòèâíîñòü èõ èñïîëüçîâàíèÿ. Ðàçëè÷àþò ñëåäóþùèå âèäû
ñòîèìîñòíîé îöåíêè îñíîâíûõ ñðåäñòâ:
· ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑn);
· âîññòàíîâèòåëüíàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑâ);
· îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑî);
· ëèêâèäàöèîííàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑë).
Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑn) âêëþ÷àåò âñþ ñóììó ôàêòè÷åñêè
ïðîèçâåäåííûõ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ðàñõîäîâ íà ïðèîáðåòåíèå,
332
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñîîðóæåíèå, èçãîòîâëåíèå è äîâåäåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ äî ïðèãîäíîãî äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ ñîñòîÿíèÿ.
 ñîñòàâ ðàñõîäîâ âêëþ÷àþòñÿ ñòîèìîñòü êîíñóëüòàöèîííûõ è èíôîðìàöèîííûõ óñëóã, ðåãèñòðàöèîííûå ñáîðû è ãîñóäàðñòâåííûå
ïîøëèíû, òàìîæåííûå ïîøëèíû è ñáîðû, íåâîçìåùàåìûå íàëîãè
è èíûå àíàëîãè÷íûå ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Çàêîíîäàòåëüñòâîì ðàçðåøàåòñÿ âêëþ÷àòü â ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü ëþáûå íàëîãè è ñáîðû, çà èñêëþ÷åíèåì ÍÄÑ è àêöèçîâ, êîòîðûå ïðèíèìàþòñÿ ê âû÷åòó.
Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñòàåòñÿ íåèçìåííîé â òå÷åíèå ñðîêà
ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ äîñòðîéêè, äîîáîðóäîâàíèÿ, ðåêîíñòðóêöèè è ìîäåðíèçàöèè îáúåêòîâ çà ñ÷åò êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé, òåõíè÷åñêîãî ïåðåâîîðóæåíèÿ, ÷àñòè÷íîé ëèêâèäàöèè îáúåêòîâ è èíûõ àíàëîãè÷íûõ îáñòîÿòåëüñòâ.
Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑn) îïðåäåëÿåòñÿ
ïî ôîðìóëå:
ÎÑn = Çîá + Çò + Çì + Çïð – Ç(ÍÄÑ, àêöèçû),
ãäå Çîá — ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ; Çò — çàòðàòû
íà òðàíñïîðòèðîâêó îñíîâíûõ ñðåäñòâ; Çì — ñòîèìîñòü ìîíòàæà
è ñòðîèòåëüíûõ ðàáîò; Çïð — ïðî÷èå ðàñõîäû ïî äîâåäåíèþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ äî ýêñïëóàòàöèè (êîíñóëüòàöèîííûå óñëóãè, ñáîðû,
ïîøëèíû è ò. ä.); Ç(ÍÄÑ, àêöèçû) — ñóììà ÍÄÑ è àêöèçîâ, ïðèíèìàåìûõ
ê âû÷åòó.
Äëÿ ñîâðåìåííîãî ýòàïà ðàçâèòèÿ îòðàñëè õàðàêòåðíû âûñîêèå òåìïû îáíîâëåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òåõíîëîãè÷åñêîé áàçû, ÷òî îáóñëîâëèâàåò áûñòðîå èçìåíåíèå óñëîâèé è ñîîòâåòñòâåííî çàòðàò íà âîñïðîèçâîäñòâî îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðè ýòîì ñåðüåçíîå âëèÿíèå îêàçûâàþò èíôëÿöèîííûå ïðîöåññû.  ýòèõ óñëîâèÿõ îöåíêà ïî ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè íå äàåò îáúåêòèâíîãî ïðåäñòàâëåíèÿ î ñîñòîÿíèè è îáúåìå îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, ïîýòîìó óñòðàíèòü
âëèÿíèå ýòèõ ôàêòîðîâ ïîçâîëÿåò èõ îöåíêà ïî âîññòàíîâèòåëüíîé
ñòîèìîñòè.
Âîññòàíîâèòåëüíàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑâ) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé äåíåæíîå
âûðàæåíèå çàòðàò íà âîñïðîèçâîäñòâî äåéñòâóþùèõ îñíîâíûõ
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
333
ñðåäñòâ íà îïðåäåëåííóþ äàòó èõ ýêñïëóàòàöèè èñõîäÿ èç ñîâðåìåííûõ óñëîâèé ïðîèçâîäñòâà, öåí è òàðèôîâ.
Îíà äàåò âîçìîæíîñòü âûðàçèòü â îäèíàêîâûõ öåíàõ ñòîèìîñòü ðàçëè÷íûõ ïî ñðîêàì ââîäà â äåéñòâèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ïðåäïðèÿòèÿì äàíî ïðàâî ñàìîñòîÿòåëüíî ïðèíèìàòü ðåøåíèå î ïåðåîöåíêå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, íî íå ÷àùå îäíîãî ðàçà íà 1 ÿíâàðÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî
çà îò÷åòíûì. Ïåðåîöåíêà îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïî âîññòàíîâèòåëüíîé ñòîèìîñòè ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ ìåòîäîì èíäåêñàöèè
è ìåòîäîì ïðÿìîãî ïåðåñ÷åòà ïî ðûíî÷íûì öåíàì.
Ìåòîä èíäåêñàöèè ïðåäïîëàãàåò îïðåäåëåíèå âîññòàíîâèòåëüíîé
ñòîèìîñòè ïóòåì óìíîæåíèÿ áàëàíñîâîé ñòîèìîñòè îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà êîýôôèöèåíòû (èíäåêñû) ïåðåñ÷åòà. Ñ 1998 ã.
â êà÷åñòâå êîýôôèöèåíòîâ èñïîëüçóåòñÿ åäèíûé èíäåêñ-äåôëÿòîð,
ðàññ÷èòûâàåìûé è ïóáëèêóåìûé Ôåäåðàëüíîé ñëóæáîé ãîñóäàðñòâåííîé ñòàòèñòèêè åæåêâàðòàëüíî, îäíàêî ïðàêòèêà ïîêàçàëà, ÷òî
ïðè èñïîëüçîâàíèè ýòîãî ìåòîäà íå âñåãäà óäàåòñÿ îïðåäåëèòü ðåàëüíóþ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîýòîìó ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè â îñíîâíîì èñïîëüçóþò ìåòîä ïðÿìîãî ïåðåñ÷åòà.
Ïðè ïðèìåíåíèè ýòîãî ìåòîäà âîññòàíîâèòåëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâå ðûíî÷íûõ öåí íà îáúåêòû îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîäëåæàùèõ ïåðåîöåíêå.
Ïðàâèëüíîñòü îïðåäåëåíèÿ ðûíî÷íîé öåíû äîëæíà áûòü äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåíà. Äëÿ äîêóìåíòàëüíîãî ïîäòâåðæäåíèÿ ìîãóò
áûòü èñïîëüçîâàíû äàííûå î öåíàõ íà àíàëîãè÷íûå îáúåêòû, ïîëó÷åííûå â ïèñüìåííîé ôîðìå îò îðãàíèçàöèé èçãîòîâèòåëåé, òîðãîâûõ îðãàíèçàöèé, îðãàíîâ ãîñóäàðñòâåííîé ñòàòèñòèêè, à òàêæå ñâåäåíèÿ, îïóáëèêîâàííûå â ÑÌÈ è ñïåöèàëüíîé ëèòåðàòóðå, ýêñïåðòíîå çàêëþ÷åíèå î ñòîèìîñòè îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ðåçóëüòàòû
ïåðåîöåíêè îòðàæàþòñÿ íà âåëè÷èíå äîáàâî÷íîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðåøåíèå î ïåðåîöåíêå ÿâëÿåòñÿ âàæíûì ýëåìåíòîì ýêîíîìè÷åñêîé
ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ, ïîñêîëüêó îíà âëèÿåò íà ôèíàíñîâî-ýêîíîìè÷åñêîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñóùåñòâóåò åùå îäíà ïðè÷èíà èçìåíåíèÿ ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ. Ýòî èõ èçíîñ. Îí âîçíèêàåò â ïðîöåññå ýêñïëóàòàöèè èëè
áåçäåéñòâèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ; ïîä âîçäåéñòâèåì ñèë ïðèðîäû
è ÷ðåçâû÷àéíûõ îáñòîÿòåëüñòâ; âñëåäñòâèå òåõíè÷åñêîãî ïðîãðåññà
è ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà. Òî åñòü ïîä âîçäåéñòâèåì ðàç-
334
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ëè÷íûõ ôàêòîðîâ ïðîèñõîäèò ÷àñòè÷íàÿ èëè ïîëíàÿ óòðàòà ïîòðåáèòåëüñêèõ ñâîéñòâ è ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ðàçëè÷àþò äâà âèäà èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ — ìîðàëüíûé è ôèçè÷åñêèé.
Ïîä ôèçè÷åñêèì èçíîñîì îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïîíèìàåòñÿ ïîñòåïåííàÿ óòðàòà èìè ñâîèõ ìàòåðèàëüíûõ, ïðîèçâîäñòâåííî-òåõíè÷åñêèõ
êà÷åñòâ è, êàê ñëåäñòâèå, ïîòåðÿ ñòîèìîñòè.
Ìîðàëüíûé (òåõíè÷åñêèé, ôóíêöèîíàëüíûé) èçíîñ ñâÿçàí ñ óäåøåâëåíèåì âîñïðîèçâîäñòâà äåéñòâóþùèõ èëè ñîçäàíèåì íîâûõ,
áîëåå ñîâðåìåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïîä âîçäåéñòâèåì íàó÷íî-òåõíè÷åñêîãî ïðîãðåññà.
Ó÷åò òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ìîðàëüíîãî èçíîñà ñâîèõ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ ïðèîáðåòàåò âñå áîëüøåå çíà÷åíèå. Ïîÿâëåíèå íîâûõ ìàøèí, áîëåå ñîâðåìåííîãî îáîðóäîâàíèÿ, ïîçâîëÿþùåãî ýêîíîìèòü
ìàòåðèàëüíûå è ýíåðãåòè÷åñêèå ðåñóðñû, èìåòü áîëåå âûñîêóþ ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ, ñîçäàâàòü áîëåå êîìôîðòíûå
óñëîâèÿ îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé äåëàåò öåëåñîîáðàçíûì çàìåíó äåéñòâóþùèõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ åùå äî èõ ôèçè÷åñêîãî èçíîñà.
Ôèçè÷åñêèé è ìîðàëüíûé èçíîñ èìåþò ñòîèìîñòíîå âûðàæåíèå,
è èõ âåëè÷èíà õàðàêòåðèçóåò îáùèé èçíîñ îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Êàê ïåðâîíà÷àëüíàÿ, òàê è âîññòàíîâèòåëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ
ñðåäñòâ ìîæåò áûòü ïîëíîé è îñòàòî÷íîé.
Ïîëíàÿ ñòîèìîñòü õàðàêòåðèçóåò ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ áåç
ó÷åòà èõ èçíîñà. Îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑ0) îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó ïîëíîé ñòîèìîñòüþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ïåðâîíà÷àëüíîé èëè âîññòàíîâèòåëüíîé) è ñóììîé èõ èçíîñà.
Ïî ìåðå èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîì ïðîöåññå è èõ èçíîñà ïåðâîíà÷àëüíàÿ (âîññòàíîâèòåëüíàÿ)
ñòîèìîñòü ðàñêëàäûâàåòñÿ íà äâå ÷àñòè. Îäíà ÷àñòü, ðàâíàÿ èçíîñó,
ïðèîáðåòàåò ôîðìó àìîðòèçàöèè, äðóãàÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü.
Îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü (ÎÑ0) ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà ïî ôîðìóëå:
ÎÑ0 = ÎÑï (ÎÑâ) – À,
ãäå ÎÑ0 — îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ; ÎÑï — ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ; ÎÑâ — âîññòàíîâèòåëüíàÿ
ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ; À — àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ,
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
335
íà÷èñëåííûå ñ äàòû ïîñòàíîâêè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà áàëàíñ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ëèêâèäàöèîííàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑË) — ýòî âåëè÷èíà îæèäàåìîé âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè êàêîãî-ëèáî îáúåêòà îñíîâíûõ ôîíäîâ ïî èñòå÷åíèè ñðîêà åãî ýêñïëóàòàöèè, ïîñêîëüêó
óñòàðåâøèå è ìîðàëüíî, è ôèçè÷åñêè îáúåêòû ìîãóò áûòü ëèêâèäèðîâàíû (ðåàëèçîâàíû) ïðåäïðèÿòèåì è ïðè ýòîì ïðèíåñòè êàêîé-òî
äîõîä. Îäíàêî â íàñòîÿùåå âðåìÿ òåðìèí «ëèêâèäàöèîííàÿ ñòîèìîñòü» ìîæåò òðàêòîâàòüñÿ äâîÿêî.
Ñ îäíîé ñòîðîíû, îí ìîæåò âûðàæàòü îñòàòî÷íóþ ñòîèìîñòü çà âû÷åòîì çàòðàò, ñâÿçàííûõ ñ ëèêâèäàöèåé îñíîâíûõ ñðåäñòâ, à ñ äðóãîé — ïîêàçûâàòü ðûíî÷íóþ öåíó îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðè ëèêâèäàöèè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñëåäóåò ðàçëè÷àòü ïîíÿòèÿ «èçíîñ» è «àìîðòèçàöèÿ» îñíîâíûõ
ñðåäñòâ. «Èçíîñ» ìàòåðèàëåí è íå çàâèñèò îò ñïîñîáîâ âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà, îí âûñòóïàåò ìåðîé ïîòðåáëåíèÿ
îñíîâíîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ âî âðåìåíè.
«Àìîðòèçàöèÿ» íåìàòåðèàëüíà, åå ìîæíî òîëüêî êîëè÷åñòâåííî
ðàññ÷èòàòü òåì èëè èíûì ñïîñîáîì, çàôèêñèðîâàííûì â ó÷åòíîé
ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ â ñïåöèàëüíîé ëèòåðàòóðå âûäåëÿþò äâà îñíîâíûõ ïîäõîäà ê ðàñêðûòèþ ýêîíîìè÷åñêîãî ñîäåðæàíèÿ ïîíÿòèÿ
«àìîðòèçàöèÿ». Ïåðâûé ïîäõîä ðàññìàòðèâàåò àìîðòèçàöèþ êàê
ïðîöåññ ïåðåíåñåíèÿ ñòîèìîñòè, óòðà÷èâàåìîé îñíîâíûìè ñðåäñòâàìè âñëåäñòâèå èõ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ, íà ñòîèìîñòü ðåàëèçóåìûõ
òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì òîâàðîâ è óñëóã.
Ýòîò ïðîöåññ ïðîòåêàåò äî òåõ ïîð, ïîêà îáúåêò îñíîâíûõ ñðåäñòâ
ïîëíîñòüþ íå èñ÷åðïàåò ñâîé ïîëåçíûé ðåñóðñ, à ñòîèìîñòü íå áóäåò
ïîëíîñòüþ ïåðåíåñåíà íà ñòîèìîñòü ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ è óñëóã.
Äåíåæíàÿ îöåíêà ñòîèìîñòè èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ íàõîäèò îòðàæåíèå â ðàçìåðå àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, àêêóìóëèðóåìûõ
â òàê íàçûâàåìîì «àìîðòèçàöèîííîì ôîíäå» ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñ ýòèõ ïîçèöèé àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ ôîðìèðóþò èñòî÷íèê ñðåäñòâ äëÿ ïðèîáðåòåíèÿ íîâûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ âçàìåí èçíîøåííûõ, à èõ èñïîëüçîâàíèå íàïðàâëåíî òîëüêî íà âîñïðîèçâîäñòâî îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Âòîðîé ïîäõîä ðàññìàòðèâàåò àìîðòèçàöèþ êàê ñïîñîá âîçâðàòà êàïèòàëà, àâàíñèðîâàííîãî â îñíîâíûå ñðåäñòâà. Â õîçÿéñòâåííîé
336
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ïðàêòèêå ñðåäñòâà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïîñòóïàþò â ñîñòàâå òîâàðîîáîðîòà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è óñëóã íà áàíêîâñêèé
ðàñ÷åòíûé ñ÷åò ïðåäïðèÿòèÿ. Ñ ýòîãî ñ÷åòà ïðîèçâîäÿòñÿ âñå òåêóùèå ïëàòåæè ïî âåäåíèþ òîðãîâîãî ïðîöåññà è, ïî ìåðå íåîáõîäèìîñòè, ôèíàíñèðóåòñÿ ïðèîáðåòåíèå íîâûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Âêëþ÷àÿ àìîðòèçàöèþ â èçäåðæêè îáðàùåíèÿ è ïîëó÷àÿ äîõîä îò
ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ïðåäïðèÿòèå îáåñïå÷èâàåò âîçâðàò âêëþ÷åííîãî â îñíîâíûå ñðåäñòâà êàïèòàëà, ïðè ýòîì äàëüíåéøåå èñïîëüçîâàíèå ïîëó÷åííûõ ñðåäñòâ íîðìàòèâíûìè äîêóìåíòàìè íå ðåãëàìåíòèðóåòñÿ.  ðåçóëüòàòå ñîáñòâåííèê êàïèòàëà ìîæåò ñàìîñòîÿòåëüíî
ïðèíèìàòü ðåøåíèå ïî åãî èñïîëüçîâàíèþ, îí ìîæåò ïðèîáðåñòè íà
ýòè äåíüãè íîâîå îáîðóäîâàíèå âçàìåí èçíîøåííîãî (ïðîâåñòè ðåíîâàöèþ), à ìîæåò ïîìåíÿòü íàïðàâëåíèå èíâåñòèðîâàíèÿ, âëîæèâ
ôèíàíñîâûå ñðåäñòâà â äðóãîé âèä äåÿòåëüíîñòè èëè â öåííûå áóìàãè, äåïîçèòû è ò. ï.
Òàêèì îáðàçîì, âòîðîé ïîäõîä ãëàâíûé àêöåíò äåëàåò íà ïðàâî ñîáñòâåííèêà ïî âîçâðàùåíèþ êàïèòàëà è ñàìîñòîÿòåëüíîñòü â åãî èñïîëüçîâàíèè, à íå íà íåîáõîäèìîñòü âîñïðîèçâîäñòâà îñíîâíûõ
ñðåäñòâ â íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå.
 ñîîòâåòñòâèè ñ äåéñòâóþùèìè íîðìàòèâíûìè äîêóìåíòàìè â öåëÿõ íàëîãîâîãî ó÷åòà ïðèíàäëåæàùåå òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ èìóùåñòâî ïîäðàçäåëÿåòñÿ íà àìîðòèçèðóåìîå è íå àìîðòèçèðóåìîå.
Àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì, â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 256 ÍÊ ÐÔ,
ïðèçíàåòñÿ èìóùåñòâî, ðåçóëüòàòû èíòåëëåêòóàëüíîé äåÿòåëüíîñòè
è èíûå îáúåêòû èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè, íàõîäÿùèåñÿ
ó íàëîãîïëàòåëüùèêà íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè è èñïîëüçóåìûå èì
äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà, ñòîèìîñòü êîòîðûõ ïîãàøàåòñÿ ïóòåì íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè, ñî ñðîêîì ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ áîëåå
12 ìåñÿöåâ è ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ áîëåå 20 000 ðóá.
Àìîðòèçèðóåìûì èìóùåñòâîì òàêæå ïðèçíàþòñÿ êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ â àðåíäîâàííûå îáúåêòû îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðîèçâåäåííûå
àðåíäàòîðîì ñ ñîãëàñèÿ àðåíäîäàòåëÿ, ÷òî ÿâëÿåòñÿ êðàéíå âàæíûì
äëÿ îòðàñëè, ïîñêîëüêó ìíîãèå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ðàáîòàþò íà
àðåíäîâàííûõ ïëîùàäÿõ.
Íå ïîäëåæàò àìîðòèçàöèè îáúåêòû îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîòðåáèòåëüñêèå ñâîéñòâà êîòîðûõ ñ òå÷åíèåì âðåìåíè íå èçìåíÿþòñÿ (çåìåëüíûå ó÷àñòêè, îáúåêòû ïðèðîäîïîëüçîâàíèÿ), à òàêæå ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû, òîâàðû, îáúåêòû íåçàâåðøåííîãî
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
337
êàïèòàëüíîãî ñòðîèòåëüñòâà, öåííûå áóìàãè, ôèíàíñîâûå èíñòðóìåíòû ñðî÷íûõ ñäåëîê (â òîì ÷èñëå ôîðâàðäíûå, ôüþ÷åðñíûå, îïöèîííûå êîíòðàêòû).
Äåéñòâóþùèé â íàñòîÿùåå âðåìÿ â îòðàñëè ïîðÿäîê íà÷èñëåíèÿ
àìîðòèçàöèè ïðåäóñìàòðèâàåò ðÿä ïðàâèë è îãðàíè÷åíèé.
1. Íà÷èñëåíèå àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî îáúåêòó îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà÷èíàåòñÿ ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì
ïðèíÿòèÿ ýòîãî îáúåêòà ê áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó, ïðîèçâîäèòñÿ
äî ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ ñòîèìîñòè ýòîãî îáúåêòà ëèáî ñïèñàíèÿ
åãî ñ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è ïðåêðàùàåòñÿ ñ 1-ãî ÷èñëà ìåñÿöà,
ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ ñòîèìîñòè ýòîãî
îáúåêòà, ëèáî ñïèñàíèÿ åãî ñ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.
2. Íà÷èñëåíèå àìîðòèçàöèè ìîæåò áûòü ïðîâåäåíî ðàçëè÷íûìè
ñïîñîáàìè (ìåòîäàìè). Äî 1998 ã. â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèìåíÿëñÿ òîëüêî ëèíåéíûé ñïîñîá íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè
è ìåòîä óñêîðåííîé àìîðòèçàöèè êàê ìîäèôèêàöèÿ ýòîãî
ñïîñîáà. Â ìèðîâîé ïðàêòèêå, à ñ 1998 ã. è â Ðîññèè, èñïîëüçóþòñÿ ñëåäóþùèå ñïîñîáû:
¡
ëèíåéíûé ñïîñîá;
¡
ñïîñîá óìåíüøàåìîãî îñòàòêà;
¡
¡
ñïîñîá ñïèñàíèÿ ñòîèìîñòè ïðîïîðöèîíàëüíî îáúåìó ïðîäóêöèè (ðàáîò);
ñïîñîá ñïèñàíèÿ ñòîèìîñòè ïî ñóììå ÷èñåë ëåò ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ.
Ïðè ëèíåéíîì ñïîñîáå ãîäîâàÿ ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè èëè òåêóùåé (âîññòàíîâèòåëüíîé) ñòîèìîñòè (â ñëó÷àå ïðîâåäåíèÿ ïåðåîöåíêè) îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ è íîðìû àìîðòèçàöèè, èñ÷èñëåííîé èç ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî îáúåêòà.
Ïåðèîä âðåìåíè, â òå÷åíèå êîòîðîãî îñíîâíîå ñðåäñòâî ïðèíîñèò
äîõîä ïðåäïðèÿòèþ è ñëóæèò öåëÿì åãî äåÿòåëüíîñòè, íàçûâàåòñÿ
ñðîêîì åãî ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ. Ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ çàâèñèò îò:
· îæèäàåìîãî ñðîêà èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî îáúåêòà â ñîîòâåòñòâèè
ñ ïðåäïîëàãàåìîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ è ìîùíîñòüþ;
338
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· îæèäàåìîãî ôèçè÷åñêîãî èçíîñà, ñâÿçàííîãî ñ ðåæèìîì ýêñïëóàòàöèè (êîëè÷åñòâîì ñìåí), åñòåñòâåííûõ óñëîâèé è âëèÿíèÿ àãðåññèâíîé ñðåäû, ñèñòåìû ïðîâåäåíèÿ ðåìîíòà;
· íîðìàòèâíî-ïðàâîâûõ è äðóãèõ îãðàíè÷åíèé èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî îáúåêòà (íàïðèìåð ñðîêà àðåíäû).
 õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå äëÿ îïðåäåëåíèÿ ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ðóêîâîäñòâóþòñÿ «Êëàññèôèêàöèåé îñíîâíûõ ñðåäñòâ, âêëþ÷àåìûõ â àìîðòèçàöèîííûå ãðóïïû»,
óòâåðæäåííîé Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ ¹ 1 îò 01.01.2002.
 ñîîòâåòñòâèè ñ Êëàññèôèêàöèåé îáúåêòû îñíîâíûõ ñðåäñòâ ðàçäåëåíû íà äåñÿòü îñíîâíûõ àìîðòèçàöèîííûõ ãðóïï èñõîäÿ èç ñðîêà èõ ýêñïëóàòàöèè.
Ãðóïïà
Ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ (ëåò)
I
1–2
II
2–3
III
3–5
IV
5–7
V
7–10
VI
10–15
VII
15–20
VIII
20–25
IX
25–30
X
ñâûøå 30
 òîðãîâëå áîëüøàÿ ÷àñòü òåõíîëîãè÷åñêîãî ïîäúåìíî-òðàíñïîðòíîãî îáîðóäîâàíèÿ îòíîñèòñÿ ê ãðóïïå ñî ñðîêîì ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îò 5 äî 7 ëåò âêëþ÷èòåëüíî.
Åñëè îñíîâíîå ñðåäñòâî íå óêàçàíî íè â îäíîé àìîðòèçàöèîííîé
ãðóïïå, òî ïðåäïðèÿòèå óñòàíàâëèâàåò ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ íà îñíîâàíèè ðåêîìåíäàöèé çàâîäà-èçãîòîâèòåëÿ èëè â ñîîòâåòñòâèè ñ òåõíè÷åñêèìè óñëîâèÿìè.
Ê îáúåêòàì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, âõîäÿùèì â 8–10 àìîðòèçàöèîííûå
ãðóïïû (çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, ïåðåäàòî÷íûå óñòðîéñòâà), ïðåäïðè-
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
339
ÿòèÿ îáÿçàíû ïðèìåíÿòü òîëüêî ëèíåéíûé ìåòîä íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè, âíå çàâèñèìîñòè îò ñðîêîâ ââîäà â ýêñïëóàòàöèþ ýòèõ îáúåêòîâ.
Ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòîâ (Òïè) îñíîâíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ áàçîé äëÿ îïðåäåëåíèÿ ãîäîâîé íîðìû àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé (Íà):
Íà =
1
´ 100 %.
Ò ïè
Ãîäîâàÿ ñóììà íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè (Àã) îïðåäåëÿåòñÿ ïî
ôîðìóëå:
Àã =
ÎÑ n ´ Í à
100 %
Ïðèìåð. Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îáîðóäîâàíèÿ — 160 000 ðóá.
 ñîîòâåòñòâèè ñ «Êëàññèôèêàöèåé îñíîâíûõ ñðåäñòâ» îáúåêò îòíåñåí ê òðåòüåé àìîðòèçàöèîííîé ãðóïïå ñî ñðîêîì ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îò 3 äî 5 ëåò âêëþ÷èòåëüíî. Ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ óñòàíîâëåí ïðåäïðèÿòèåì — 5 ëåò. Ãîäîâàÿ íîðìà àìîðòèçàöèè — 20 % (1 / 5 ´ 100), åæåãîäíàÿ ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ
îò÷èñëåíèé — 32 000 ðóá. (160 000 ðóá. ´ 20 / 100).
Ëèíåéíûé ìåòîä — ñàìûé ïðîñòîé è íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûé
â ìèðîâîé è îòå÷åñòâåííîé ïðàêòèêå ìåòîä ðàñ÷åòà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, îäíàêî îí èìååò è ñóùåñòâåííûå íåäîñòàòêè:
· íå âñåãäà ïðîèñõîäèò ïîëíûé ïåðåíîñ ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà èçäåðæêè ïðåäïðèÿòèÿ, òî åñòü íàáëþäàåòñÿ «íåäîàìîðòèçàöèÿ»;
· ïðè íåèçìåííûõ íîðìàõ àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî ìåðå
èçíîñà îáîðóäîâàíèÿ óâåëè÷èâàþòñÿ èçäåðæêè îáðàùåíèÿ çà
ñ÷åò ðîñòà çàòðàò íà åãî ðåìîíò.
Ñïîñîá óìåíüøàåìîãî îñòàòêà ïðèìåíÿåòñÿ äëÿ ðàñ÷åòà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé â òîì ñëó÷àå, êîãäà ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñ êàæäûì ïîñëåäóþùèì ãîäîì
óìåíüøàåòñÿ. Äàííûé ñïîñîá îáåñïå÷èâàåò ìàêñèìàëüíîå íà÷èñëåíèå àìîðòèçàöèè íà íà÷àëüíîé ñòàäèè ñëóæáû îáúåêòà.
Ãîäîâàÿ ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ
èç îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑî) íà íà÷àëî
340
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
îò÷åòíîãî ãîäà è íîðìû àìîðòèçàöèè, èñ÷èñëåííîé èç ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî îáúåêòà è êîýôôèöèåíòà óñêîðåíèÿ (Êó),
óñòàíîâëåííîãî â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîññèéñêîé
Ôåäåðàöèè:
Àã =
ÎÑ 0 ´ Í à ´ Ê ó
100 %
.
Ïðèìåð. Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îáúåêòà — 160 000 ðóá. Ñðîê
ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ 5 ëåò. Êîýôôèöèåíò óñêîðåíèÿ — 2. Ãîäîâàÿ íîðìà àìîðòèçàöèè — 20 %. Ãîäîâàÿ íîðìà àìîðòèçàöèè ñ ó÷åòîì êîýôôèöèåíòà óñêîðåíèÿ — 40 %.
 ïåðâûé ãîä ýêñïëóàòàöèè Àã áóäåò îïðåäåëåíà èñõîäÿ èç ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè è ñîñòàâèò 64 000 ðóá. (160 000 ´ 40 %).
Âî âòîðîé ãîä àìîðòèçàöèÿ áóäåò îïðåäåëåíà, èñõîäÿ èç îñòàòî÷íîé
ñòîèìîñòè îáúåêòà ïî îêîí÷àíèè ïåðâîãî ãîäà ýêñïëóàòàöèè è ñîñòàâèò 38 400 ðóá. [(160 000 – 64 000) = 96 000 ´ 40 %].
 òðåòèé ãîä àìîðòèçàöèÿ ñîñòàâèò 23 040 ðóá. [(96 000 – 38 400) =
= 57 600 ´ 40 %].
 ÷åòâåðòûé — 13 824 ðóá. [(57 600 – 23 040) = 34 560 ´ 40 %].
 ïÿòûé — 8294,4 ðóá. [(34 560 – 13 824) = 20 736 ´ 40 %].
Íàêîïëåííàÿ â òå÷åíèå ïÿòè ëåò àìîðòèçàöèÿ ñîñòàâèò 147 558,4 ðóá.
Ðàçíèöà ìåæäó ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòüþ îáîðóäîâàíèÿ è ñóììîé íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè (12 441,6 ðóá.) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé
ëèêâèäàöèîííóþ ñòîèìîñòü îáúåêòà, êîòîðàÿ íå ïðèíèìàåòñÿ âî
âíèìàíèå ïðè íà÷èñëåíèè àìîðòèçàöèè ïî ãîäàì, êðîìå ïîñëåäíåãî
ãîäà ýêñïëóàòàöèè.  ïîñëåäíèé ãîä ýêñïëóàòàöèè àìîðòèçàöèÿ èñ÷èñëÿåòñÿ âû÷èòàíèåì èç îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà íà íà÷àëî
ïîñëåäíåãî ãîäà ëèêâèäàöèîííîé ñòîèìîñòè.
Ïðèìåíåíèå äàííîãî ìåòîäà â òîðãîâëå íå ïîëó÷èëî øèðîêîãî ïðèìåíåíèÿ, ïîñêîëüêó êîýôôèöèåíò óñêîðåíèÿ ïðèìåíÿåòñÿ, êàê ïðàâèëî, â âûñîêîòåõíîëîãè÷íûõ îòðàñëÿõ, à òàêæå äëÿ ìàøèí è îáîðóäîâàíèÿ, ôóíêöèîíèðóþùèõ â óñëîâèÿõ àãðåññèâíîé ñðåäû èëè
ïîâûøåííîé ñìåííîñòè.
Ïðè ïðèìåíåíèè ñïîñîáà ñïèñàíèÿ ñòîèìîñòè ïðîïîðöèîíàëüíî
îáúåìó ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã) ðàñ÷åò âåëè÷èíû àìîðòèçàöèè
îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ íàòóðàëüíîãî
ïîêàçàòåëÿ îáúåìà ïðîäóêöèè (ðàáîò) â îò÷åòíîì ïåðèîäå (Qîò÷) íà
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
341
ñîîòíîøåíèå ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ
è ïðåäïîëàãàåìîãî îáúåìà ïðîäóêöèè çà âåñü ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Qïë):
Àã = Q îò÷ ´
ÎÑ n
.
Q ïë
Ïðèìåð. Ñòîèìîñòü àâòîìîáèëÿ — 280 000 ðóá., ïðåäïîëàãàåìûé
ïðîáåã çà âåñü ïåðèîä ýêñïëóàòàöèè — 400 000 êì.  îò÷åòíîì ïåðèîäå ïðîáåã àâòîìîáèëÿ ñîñòàâèë 50 000 êì, ñóììà àìîðòèçàöèè çà
ýòîò ïåðèîä ñîñòàâèò 35 000 ðóá. (50 000 êì ´ (280 000 ðóá. / 400 000
êì)). Ñóììà àìîðòèçàöèè çà âåñü ïåðèîä ïðîáåãà — 280 000 ðóá.
(400 000 êì ´ (280 000 ðóá. / 400 000)).
Èñïîëüçîâàíèå ýòîãî ìåòîäà öåëåñîîáðàçíî â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà
ïðåäïðèÿòèå ôóíêöèîíèðóåò íåðèòìè÷íî, ïîäâåðæåíî âîçäåéñòâèþ
íåñòàáèëüíîé ðûíî÷íîé êîíúþíêòóðû. Òîãäà îí ïîçâîëÿåò ñóùåñòâåííî ïîâûñèòü ãèáêîñòü è îïåðàòèâíîñòü àìîðòèçàöèîííîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòîò ìåòîä ìîæåò äîñòàòî÷íî óñïåøíî ïðèìåíÿòüñÿ â çàãîòîâî÷íûõ ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ.
Ïðè ñïîñîáå ñïèñàíèÿ ñòîèìîñòè ïî ñóììå ÷èñåë ëåò ïîëåçíîãî
èñïîëüçîâàíèÿ ãîäîâàÿ àìîðòèçàöèÿ îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè îáúåêòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ è êîýôôèöèåíòà
ãîäîâîãî ñîîòíîøåíèÿ (Ê), ãäå â ÷èñëèòåëå — ÷èñëî ëåò, îñòàþùèõñÿ äî êîíöà ñðîêà ñëóæáû îáúåêòà, à â çíàìåíàòåëå — ñóììà ÷èñåë
ëåò ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòà. Â îáùåì âèäå ôîðìóëà
äëÿ ðàñ÷åòà ãîäîâîé ñóììû àìîðòèçàöèè èìååò ñëåäóþùèé âèä:
Àã = ÎÑ n ´ Ê.
Ïðèìåð. Ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îáúåêòà îñíîâíîãî ñðåäñòâà
160 000 ðóá., ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ 5 ëåò. Ñóììà ÷èñåë ëåò
ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ñîñòàâèò: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Â ïåðâûé
ãîä ýêñïëóàòàöèè êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ ñîñòàâèò 5 / 15, ñóììà
íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè 53 333,3 ðóá. (160 000 ðóá. ´ 5 / 15),
âî âòîðîé ãîä — 42 666,7 ðóá. (160 000 ðóá. ´ 4 / 15),
â òðåòèé ãîä — 32 000,0 ðóá. (160 000 ðóá. ´ 3 / 15),
â ÷åòâåðòûé ãîä — 21 333,3 ðóá. (160 000 ðóá. ´ 2 / 15),
â ïîñëåäíèé, ïÿòûé ãîä ýêñïëóàòàöèè — 10 666,7 ðóá. (160 000
ðóá. ´ 1 / 15).
342
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðè âûáîðå äëÿ íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè îäèí èç óêàçàííûõ ñïîñîáîâ òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ñëåäóåò èìåòü â âèäó, ÷òî ïîëó÷åííûå
â ðàñ÷åòàõ ñóììû îò÷èñëåíèé ïî ãîäàì áóäóò îòëè÷àòüñÿ äðóã îò
äðóãà â çàâèñèìîñòè îò ìåòîäà íà÷èñëåíèÿ è ñåðüåçíî âëèÿòü íà âåëè÷èíó åãî èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Ðàññìîòðåííûå ìåòîäû íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè óñòàíîâëåíû íîðìàòèâíûìè äîêóìåíòàìè ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà.  öåëÿõ
íàëîãîâîãî ó÷åòà, â ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 259 ÍÊ ÐÔ, íàëîãîïëàòåëüùèêè ìîãóò âûáèðàòü äëÿ èñ÷èñëåíèÿ íàëîãà íà ïðèáûëü òîëüêî
îäèí èç ñïîñîáîâ íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè: ëèíåéíûé èëè íåëèíåéíûé.
Ñóùíîñòü ëèíåéíîãî ìåòîäà áûëà äîñòàòî÷íî ïîäðîáíî èçëîæåíà
âûøå.
Ïðè íåëèíåéíîì ìåòîäå ñóììà àìîðòèçàöèè, íà÷èñëåííîé çà îäèí
ìåñÿö â îòíîøåíèè îáúåêòà àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà, îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà àìîðòèçèðîâàííîãî èìóùåñòâà íà íîðìó àìîðòèçàöèè, îïðåäåëåííîé äëÿ äàííîãî îáúåêòà. Íîðìà àìîðòèçàöèè îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Íà =
2
´ 100 %,
n
ãäå Íà — íîðìà àìîðòèçàöèè â % ê îñòàòî÷íîé ñòîèìîñòè îáúåêòà,
n — ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ äàííîãî îáúåêòà, âûðàæåííûé
â ìåñÿöàõ.
À=
ÎÑ 0 ´ Í à
.
100 %
Ïðè ýòîì, íà÷èíàÿ ñ ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà ìåñÿöåì, â êîòîðîì îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà äîñòèãíåò 20 % îò
åãî ïåðâîíà÷àëüíîé (âîññòàíîâèòåëüíîé) ñòîèìîñòè, àìîðòèçàöèÿ
èñ÷èñëÿåòñÿ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå:
· îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü îáúåêòà àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà
â öåëÿõ íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè ôèêñèðóåòñÿ êàê åãî áàçîâàÿ
ñòîèìîñòü äëÿ äàëüíåéøèõ ðàñ÷åòîâ;
· ñóììà íà÷èñëåííîé çà îäèí ìåñÿö àìîðòèçàöèè îïðåäåëÿåòñÿ
ïóòåì äåëåíèÿ áàçîâîé ñòîèìîñòè äàííîãî îáúåêòà íà êîëè÷åñòâî ìåñÿöåâ, îñòàâøèõñÿ äî èñòå÷åíèÿ ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ äàííîãî îáúåêòà.
7.1. Îñíîâíûå ñðåäñòâà, èõ ñóùíîñòü, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
343
Íåëèíåéíûé ìåòîä íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè áëèçîê ñïîñîáó
óìåíüøàåìîãî îñòàòêà. Îäíàêî ïðè íåëèíåéíîì ìåòîäå îñòàòî÷íóþ
ñòîèìîñòü îñíîâíîãî ñðåäñòâà ó÷èòûâàþò íà íà÷àëî êàæäîãî ìåñÿöà, à ïðè ñïîñîáå óìåíüøàåìîãî îñòàòêà — íà íà÷àëî ãîäà. Ñëåäîâàòåëüíî, äàæå åñëè íîðìû àìîðòèçàöèè â áóõãàëòåðñêîì è íàëîãîâîì
ó÷åòå áóäóò îäèíàêîâûìè, ìîæåò ïîÿâèòüñÿ ðàçíèöà â íà÷èñëåííûõ
ñóììàõ àìîðòèçàöèè íà êîíêðåòíóþ äàòó.
Òàêèì îáðàçîì, åñëè ïðåäïðèÿòèå óñòàíîâèò ðàçëè÷íûå ìåòîäû íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè â öåëÿõ áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà,
ñóììû àìîðòèçàöèè áóäóò îòëè÷àòüñÿ, è, ñëåäîâàòåëüíî, âîçíèêíóò
âû÷èòàåìûå è íàëîãîîáëàãàåìûå âðåìåííûå ðàçíèöû, ÷òî ïîòðåáóåò ïðîâåäåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ó÷åòíûõ îïåðàöèé.
Ãîäîâàÿ ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî íåìàòåðèàëüíûì
àêòèâàì îïðåäåëÿåòñÿ àíàëîãè÷íî ïîðÿäêó, ðàññìîòðåííîìó ïî îòíîøåíèþ ê àìîðòèçèðóåìûì îñíîâíûì ñðåäñòâàì. Ãëàâíûì ìîìåíòîì ïðè ýòîì ÿâëÿåòñÿ ãðàìîòíîå îïðåäåëåíèå ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, êîòîðûé óñòàíàâëèâàåòñÿ
òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ñàìîñòîÿòåëüíî.
Ïðè îïðåäåëåíèè ñðîêà ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ ñëåäóåò ó÷èòûâàòü ñðîê äåéñòâèÿ ïàòåíòà, ñâèäåòåëüñòâà è äðóãèõ îãðàíè÷åíèé ñðîêîâ èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòîâ èíòåëëåêòóàëüíîé
ñîáñòâåííîñòè ñîãëàñíî çàêîíîäàòåëüñòâó Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, à
òàêæå îæèäàåìîãî ñðîêà èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî îáúåêòà, â òå÷åíèå êîòîðîãî îðãàíèçàöèÿ ìîæåò ïîëó÷àòü ýêîíîìè÷åñêèå âûãîäû (äîõîä).
Êîãäà íåâîçìîæíî îïðåäåëèòü ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ (íàïðèìåð, îðãàíèçàöèîííûå ðàñõîäû), íîðìû
àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé óñòàíàâëèâàþòñÿ â ðàñ÷åòå íà 20 ëåò,
íî íå áîëåå ñðîêà äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Âûáðàííûé ìåòîä íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè â îòíîøåíèè îáúåêòà
àìîðòèçèðóåìîãî èìóùåñòâà â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì
Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè íå ìîæåò áûòü èçìåíåí â òå÷åíèå âñåãî ïåðèîäà íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè ïî ýòîìó îáúåêòó.
Ïîýòîìó â õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèÿì ïðèõîäèòñÿ ðåøàòü ñëîæíûå ìíîãîâàðèàíòíûå îïòèìèçàöèîííûå çàäà÷è
ïî îïðåäåëåíèþ âåëè÷èíû è ñòðóêòóðû îñíîâíûõ ñðåäñòâ, öåëåñîîáðàçíîñòè èõ ïåðåîöåíêè, âûáîðó ñïîñîáîâ íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé äëÿ òîãî, ÷òîáû îïðåäåëèòü êîíå÷íûé ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò îò òàêîãî ðîäà äåéñòâèé.
344
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ñîñòàâ è ñòðóêòóðà îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîñòîÿííî ìåíÿþòñÿ: ïðèîáðåòàþòñÿ íîâûå, âûáûâàþò èçíîøåííûå,
ïðîäàþòñÿ è ñäàþòñÿ â àðåíäó ñðåäñòâà, íå èñïîëüçóåìûå ïðåäïðèÿòèåì ïî ðàçëè÷íûì ïðè÷èíàì.
Ïîýòîìó íåîáõîäèì ïîñòîÿííûé ìîíèòîðèíã äâèæåíèÿ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ è àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ íà ïðåäïðèÿòèè.
Àíàëèç èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïîçâîëÿåò:
· âûÿâèòü èçìåíåíèÿ, ïðîèñõîäÿùèå â ñîñòàâå, ñòðóêòóðå è òåõíè÷åñêîì ñîñòîÿíèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ;
· îöåíèòü, êàê ýêñïëóàòèðóþòñÿ îñíîâíûå ñðåäñòâà è êàêèå ðåçåð-
âû èõ èñïîëüçîâàíèÿ èìåþòñÿ ó êàæäîãî ñòðóêòóðíîãî ïîäðàçäåëåíèÿ è íà ïðåäïðèÿòèè â öåëîì;
· îïðåäåëèòü ñîîòâåòñòâèå ïðîèñõîäÿùèõ èçìåíåíèé òðåáîâàíèÿì
ñòðàòåãè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ïîòðåáíîñòÿì ðûíêà,
êîíêóðåíòíûì âîçìîæíîñòÿì;
· âûäåëèòü íàèáîëåå âàæíûå ôàêòîðû, ðàññ÷èòàòü èõ êîëè÷åñò-
âåííîå âëèÿíèå íà èçìåíåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ìàòåðèàëîì àíàëèçà ñëóæàò äàííûå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, ñòàòèñòè÷åñêîé îò÷åòíîñòè, äàííûå î ïåðåîöåíêå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, èíâåíòàðíûå êàðòî÷êè ó÷åòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðîåêòíî-ñìåòíàÿ,
òåõíè÷åñêàÿ äîêóìåíòàöèÿ è äðóãàÿ èíôîðìàöèÿ.
Îñíîâíûìè çàäà÷àìè àíàëèçà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿþòñÿ:
· èçó÷åíèå íàëè÷èÿ è äâèæåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ;
· èññëåäîâàíèå èõ ñîñòàâà è ñòðóêòóðû (âèäîâîé, òåõíîëîãè÷åñêîé, âîçðàñòíîé);
· âûÿâëåíèå ñòåïåíè ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ;
· èçó÷åíèå òåõíè÷åñêîãî ñîñòîÿíèÿ è óñëîâèé èõ ýêñïëóàòàöèè;
· îïðåäåëåíèå òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé èñïîëüçîâàíèÿ êîíêðåòíûõ âèäîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (îáîðóäîâàíèÿ, ìåõàíèçìîâ è ò. ï.).
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
345
Àíàëèç îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà÷èíàåòñÿ ñ îöåíêè èõ îáùåãî ðàçìåðà
è äèíàìèêè ðàçâèòèÿ çà ïðåäøåñòâóþùèé ïåðèîä; àáñîëþòíûé ïðèðîñò (ñíèæåíèå) îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òåìïû èõ ðîñòà (ñíèæåíèÿ) ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïî ôîðìóëàì:
DÎÑ àáñ = ÎÑ ê .ã - ÎÑ í .ã ,
ÒåìïÎÑ =
ÎÑ ê .ã
´ 100 %,
ÎÑ í .ã
ãäå ÎÑí.ã è ÎÑê.ã — îñíîâíûå ñðåäñòâà íà íà÷àëî è êîíåö ãîäà, òûñ. ðóá.
Çàòåì ïðîèçâîäèòñÿ àíàëèç ñòðóêòóðû îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ è ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñîîòíîøåíèå îòäåëüíûõ èõ âèäîâ â îáùåé
âåëè÷èíå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, îïðåäåëÿåòñÿ äîëÿ ïàññèâíîé è àêòèâíîé ÷àñòåé.
Óäåëüíûé âåñ àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÓÂà) îïðåäåëÿåòñÿ
ïî ôîðìóëå:
ÓÂà =
ÎÑ à
´100 %,
ÎÑ
ãäå ÎÑà — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ.
 ïðîöåññå ðàñ÷åòîâ êîýôôèöèåíòîâ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, êàê ïðàâèëî, èñïîëüçóåòñÿ ïîêàçàòåëü èõ
ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè, êîòîðûé îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå ñðåäíåé õðîíîëîãè÷åñêîé:
1
1
ÎÑ + ÎÑ 2 +...+ ÎÑ n
2
,
ÎÑ = 2
n- 1
ãäå n — ÷èñëî ïåðèîäîâ (íà 1.01; 1.02 è ò. ä.).
Ïðè ðàñ÷åòå ñðåäíåé âåëè÷èíû îñíîâíûõ ñðåäñòâ çà êîðîòêèé ïðîìåæóòîê âðåìåíè ìîæíî èñïîëüçîâàòü ôîðìóëó ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé. Òîãäà â ðàñ÷åò áåðóòñÿ ñóììû ñðåäñòâ íà íà÷àëî è êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà.
Áàëàíñ äâèæåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ âûðàæàåòñÿ ñëåäóþùåé ôîðìóëîé:
ÎÑ n ´ n ÎÑ â ´ (12 - n)
,
+
12
12
ãäå ÎÑï — îñíîâíûå ñðåäñòâà, ïîñòóïèâøèå â òå÷åíèå ãîäà, òûñ.
ðóá.; ÎÑâ — îñíîâíûå ñðåäñòâà, âûáûâøèå â òå÷åíèå ãîäà, òûñ. ðóá.;
ÎÑ ê .ã = ÎÑ í .ã +
248
141
2360
2360
1927
Òðàíñïîðòíûå
ñðåäñòâà
Ïðî÷èå îñíîâíûå
ñðåäñòâà
Èòîãî
 òîì ÷èñëå ïðîèçâîäñòâåííûå
èç íèõ àêòèâíûå
îñíîâíûå ñðåäñòâà
—
1538
Ìàøèíû, îáîðóäîâàíèå
íåïðîèçâîäñòâåííûå
433
—
81,65
100
100
5,98
10,50
65,17
18,35
—
627,0
709,0
709,0
21,0
57,0
549,0
82,0
—
627,0
709,0
709,0
21,0
57,0
549,0
82,0
â ò. ÷. íîâûå îñíîâíûå ñðåäñòâà
—
165,0
165,0
165,0
15,0
—
150,0
—
òûñ.
ðóá.
—
165,0
165,0
165,0
15,0
—
150,0
—
â ò. ÷. ëèêâèäàöèÿ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ
òûñ.
ðóá.
òûñ.
ðóá.
â%ê
èòîãó
Ïîñòóïèëî â îò÷åòíîì ãîäó Âûáûëî â îò÷åòíîì ãîäó
Íàëè÷èå íà
íà÷àëî ãîäà
Çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ
Ïîêàçàòåëè
—
2389
2904
2904
147
305
1937
515
òûñ.
ðóá.
Èçìåíåíèå çà ãîä
+82 –0,61 118,9
+6
+57
— 123,1
— 123,1
-0,92 104,3
— 123,0
—
—
—
—
82,26 +462 +0,61 124,0
100 +544
100 +544
5,06
10,5
66,70 +399 +1,53 125,9
17,74
â % ê òûñ. â % ê òåìï
èòîãó ðóá. èòîãó ðîñòà, %
Íàëè÷èå íà
êîíåö ãîäà
Òàáëèöà 7.1. Àíàëèç äâèæåíèÿ è ñòðóêòóðû îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
347
n — ÷èñëî ïîëíûõ ìåñÿöåâ èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â òåêóùåì ãîäó.
Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà ïîêàçàòåëåé ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 7.1.
Òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå, êàê âèäíî èç òàáë. 7.1, èìååò òîëüêî ïðîèçâîäñòâåííûå îñíîâíûå ñðåäñòâà. Îáùàÿ ñòîèìîñòü ñîáñòâåííûõ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ çà ãîä âîçðîñëà íà 544 òûñ. ðóá. (2904 – 2360)
èëè íà 23,1 %. Ñòîèìîñòü ìàøèí, îáîðóäîâàíèÿ, òðàíñïîðòíûõ
ñðåäñòâ, ïðî÷èõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ óâåëè÷èëàñü íà 462 òûñ. ðóá.
(2389 – 1927) èëè íà 24,0 %, â òîì ÷èñëå ñòîèìîñòü ìàøèí è îáîðóäîâàíèÿ íà 399,0 òûñ. ðóá. Òî åñòü ðîñò àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà 86,4 % ïðîèñõîäèë çà ñ÷åò äàííîé ãðóïïû îñíîâíûõ
ñðåäñòâ.  ðåçóëüòàòå óäåëüíûé âåñ àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñ ñ 81,65 äî 82,26 %, à äîëÿ ïàññèâíîé
÷àñòè ñíèçèëàñü äî 17,74 %. Óâåëè÷åíèå óäåëüíîãî âåñà àêòèâíîé
÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñâèäåòåëüñòâóåò î ðîñòå òåõíè÷åñêîãî óðîâíÿ ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêàÿ âûñîêàÿ åå äîëÿ ñâÿçàíà ñ òåì, ÷òî îñíîâíàÿ ÷àñòü çäàíèé, â êîòîðûõ ðàñïîëîæåíû òîðãîâûå è ïîäñîáíûå
ïîìåùåíèÿ àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ, àðåíäîâàíà è íå âõîäèò
â îáùóþ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Äëÿ èçó÷åíèÿ äâèæåíèÿ è ñîñòîÿíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ èñïîëüçóþò
íåñêîëüêî ãðóïï ïîêàçàòåëåé. Ïðèâåäåì èõ ðàñ÷åò íà îñíîâå äàííûõ òàáë. 7.1.
I ãðóïïà — êîýôôèöèåíòû, õàðàêòåðèçóþùèå äâèæåíèå îñíîâíûõ
ñðåäñòâ: êîýôôèöèåíò îáíîâëåíèÿ, âûáûòèÿ, èíòåíñèâíîñòè îáíîâëåíèÿ, ïðèðîñòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Êîýôôèöèåíò îáíîâëåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Êîáí) ïðåäñòàâëÿåò
ñîáîé îòíîøåíèå ñòîèìîñòè âíîâü ïîñòóïèâøèõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
(ÎÑïîñò) çà ãîä ê ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà êîíåö îò÷åòíîãî
ãîäà (ÎÑê.ã):
Ê îáí =
ÎÑ ïîñò
709,0
=
= 0,24.
2904,0
ÎÑ ê .ã
Îí ïîêàçûâàåò äîëþ (0,24) ïîñòóïèâøèõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â ñîñòàâå âñåõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà êîíåö ãîäà.
Êîýôôèöèåíò âûáûòèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Êâûá) îïðåäåëÿåòñÿ îòíîøåíèåì ñòîèìîñòè âûáûâøèõ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑâ) ê ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà íà÷àëî äàííîãî
ïåðèîäà (ÎÑí.ã):
348
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ê âûá =
ÎÑ â
165,0
=
= 0,07.
2360,0
ÎÑ í .ã
Îí îòðàæàåò äîëþ (0,07) âûáûâøèõ ñðåäñòâ â ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà íà÷àëî ãîäà.
Êîýôôèöèåíò èíòåíñèâíîñòè îáíîâëåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
(Ê è.îá) îïðåäåëÿåòñÿ îòíîøåíèåì ñòîèìîñòè âûáûâøèõ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑâ) ê ñòîèìîñòè ïîñòóïèâøèõ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑïîñò):
Ê è .îá =
ÎÑ â
165,0
=
= 0,23 .
709,0
ÎÑ ïîñò
Îí îòðàæàåò âåëè÷èíó âûáûâøèõ ñðåäñòâ íà åäèíèöó âíîâü ââîäèìûõ îáúåêòîâ, òàêèì îáðàçîì, Êè.îá (0,23) õàðàêòåðèçóåò òåìï
òåõíè÷åñêîãî ïðîãðåññà, åãî óâåëè÷åíèå ñâèäåòåëüñòâóåò î ñîêðàùåíèè ñðîêîâ ýêñïëóàòàöèè ñðåäñòâ è ëèêâèäàöèè óñòàðåâøèõ
îáúåêòîâ.
Äëÿ ðàñ÷åòà Êâûá è Êè.îá öåëåñîîáðàçíî äîïîëíèòåëüíî èñïîëüçîâàòü
äàííûå î íîâûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ â ñîñòàâå ïîñòóïèâøèõ îáúåêòîâ è î ëèêâèäèðîâàííûõ èç-çà âåòõîñòè è èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ â ñîñòàâå âûáûâøèõ îáúåêòîâ. Ýòè êîýôôèöèåíòû òàêæå ìîæíî
ðàññ÷èòûâàòü ïî âèäàì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïî ïðîèçâîäñòâåííûì îñíîâíûì ñðåäñòâàì èëè òîëüêî ïî àêòèâíîé èõ ÷àñòè.
Êîýôôèöèåíò ïðèðîñòà îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Êïð) îòðàæàåò îòíîñèòåëüíîå óâåëè÷åíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ çà ñ÷åò èõ îáíîâëåíèÿ:
Ê ïð =
ÎÑ ïîñò - ÎÑ â
709,0 - 165,0
=
= 0,23.
2360,0
ÎÑ í .ã
Îí ïîêàçûâàåò, êàêàÿ äîëÿ (0,23) â ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà
íà÷àëî ïåðèîäà íàïðàâëåíà íà ïîêðûòèå âûáûòèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
çà îò÷åòíûé ãîä.
II ãðóïïà — êîýôôèöèåíòû, õàðàêòåðèçóþùèå ñîñòîÿíèå îñíîâíûõ
ñðåäñòâ: êîýôôèöèåíòû ôèçè÷åñêîãî èçíîñà è ãîäíîñòè.
Êîýôôèöèåíò ôèçè÷åñêîãî èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Êè) õàðàêòåðèçóåò ñòåïåíü èçíîøåííîñòè äåéñòâóþùèõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
è îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì äåëåíèÿ ñóììû èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Èç)
íà èõ ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü (ÎÑï). Îí ìîæåò ðàññ÷èòûâàòüñÿ
íà íà÷àëî è íà êîíåö ïåðèîäà.
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
349
Èç
.
ÎÑ ï
Ïî àíàëèçèðóåìîìó ïðåäïðèÿòèþ ñóììà èçíîñà îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà íà÷àëî ãîäà ñîñòàâèëà 400,0 òûñ. ðóá., íà êîíåö ãîäà —
430 òûñ. ðóá. Òàêèì îáðàçîì, êîýôôèöèåíò ôèçè÷åñêîãî èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà íà÷àëî ãîäà 0,17 (400,0 ´ 2360,0), à íà êîíåö ãîäà
0,15 (430,0 ´ 2904,0).
Êîýôôèöèåíò ãîäíîñòè (Êã) õàðàêòåðèçóåò ñîñòîÿíèå îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà îïðåäåëåííóþ äàòó è ïîêàçûâàåò íåèçíîøåííóþ äîëþ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ:
ÎÑ î
èëè Ê ã = 1- Ê è ,
Êã =
ÎÑ ï
Êè =
ãäå ÎÑî — îñòàòî÷íàÿ ñòîèìîñòü èìåþùèõñÿ â íàëè÷èè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ; ÎÑï — ïåðâîíà÷àëüíàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ýòè ïîêàçàòåëè ìîãóò ðàññ÷èòûâàòüñÿ êàê ïî âñåé ñîâîêóïíîñòè
ñðåäñòâ, òàê è â ðàçðåçå îòäåëüíûõ èõ ãðóïï è âèäîâ.
Ïî àíàëèçèðóåìîìó ïðåäïðèÿòèþ ýòîò ïîêàçàòåëü íà íà÷àëî ãîäà
ðàâíÿëñÿ 0,83 (1 – 0,17), à íà êîíåö ãîäà 0,85 (1 – 0,15).
 öåëîì íà äàííîì ïðåäïðèÿòèè íàáëþäàåòñÿ óëó÷øåíèå ñèòóàöèè
ñ èñïîëüçîâàíèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîñêîëüêó êîýôôèöèåíò îáíîâëåíèÿ (0,24) çíà÷èòåëüíî ïðåâûøàåò êîýôôèöèåíò âûáûòèÿ
(0,07), òî åñòü èäåò èíòåíñèâíîå îáíîâëåíèå äåéñòâóþùèõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, ÷òî ïðèâîäèò ê óìåíüøåíèþ èõ ôèçè÷åñêîãî èçíîñà. Î òîì æå ñâèäåòåëüñòâóåò ñíèæåíèå êîýôôèöèåíòà
ôèçè÷åñêîãî èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñ 0,17 äî 0,15 è ðîñò êîýôôèöèåíòà èõ ãîäíîñòè ñ 0,83 äî 0,85 â îò÷åòíîì ãîäó.
Ñëåäóþùèì âàæíåéøèì ðàçäåëîì àíàëèçà îñíîâíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ èçó÷åíèå ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ. Àíàëèç îñíîâûâàåòñÿ íà ðàñ÷åòå ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé, êîòîðàÿ âêëþ÷àåò äâå
ãðóïïû (ðèñ. 7.2).
1. Îáùèå ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ âñåé ñîâîêóïíîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
2. ×àñòíûå ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îòäåëüíûõ âèäîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ê îáùèì ïîêàçàòåëÿì îòíîñÿòñÿ: ôîíäîîòäà÷à, ôîíäîåìêîñòü, àìîðòèçàöèåìêîñòü, ôîíäîâîîðóæåííîñòü, òåõíè÷åñêàÿ âîîðóæåííîñòü,
ðåíòàáåëüíîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
350
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ðèñ. 7.2. Ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ôîíäîîòäà÷à îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì äåëåíèÿ îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà (Ò ) íà ñðåäíåãîäîâóþ ñòîèìîñòü èñïîëüçóåìûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑ) ïî ôîðìóëå:
Ò
.
Ô îòä =
ÎÑ
Ôîíäîîòäà÷à ïîêàçûâàåò âåëè÷èíó òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùóþñÿ
íà åäèíèöó ñòîèìîñòè îñíîâíîãî êàïèòàëà. Ïðè ðàñ÷åòå ñòîèìîñòè
îñíîâíûõ ñðåäñòâ èç íåå öåëåñîîáðàçíî èñêëþ÷èòü ñòîèìîñòü ïåðåäàííûõ â àðåíäó îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîñêîëüêó îíè íå ó÷àñòâóþò â ôîðìèðîâàíèè òîâàðîîáîðîòà.
Ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì
äåëåíèÿ îáùåãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà (Ò ) íà ñðåäíåãîäîâóþ ñòîèìîñòü àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑ à ) ïî ôîðìóëå:
Ò
.
Ô îòä.À =
ÎÑ à
351
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ õàðàêòåðèçóåò òåõíè÷åñêèé óðîâåíü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ðîñò ôîíäîîòäà÷è âñåõ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ è èõ àêòèâíîé ÷àñòè ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ, îäíàêî ýòî âîçìîæíî òîëüêî â òîì ñëó÷àå, åñëè òåìïû ðîñòà òîâàðîîáîðîòà ïðåâûøàþò òåìïû óâåëè÷åíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ôîíäîåìêîñòü îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì äåëåíèÿ ñòîèìîñòè èñïîëüçóåìûõ ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ÎÑ) íà îáùèé îáúåì òîâàðîîáîðîòà (Ò ) ïî ôîðìóëå:
ÎÑ
.
Ò
Îíà îòðàæàåò ïîòðåáíîñòü â îñíîâíîì êàïèòàëå íà 1 ðóáëü òîâàðîîáîðîòà. Ðîñò ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê îòðèöàòåëüíûé
ôàêòîð â äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïîñëåäîâàòåëüíî ïðîèçâåäåì ðàñ÷åò ýòèõ ïîêàçàòåëåé íà îñíîâå ìàòåðèàëîâ òàáë. 7.2.
Ô åìê =
Òàáëèöà 7.2. Àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíåíèå
Îò÷åòíûé ãîä â %
ê ïðîøëîìó ãîäó
1. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
47 000
55 000
8000
117,0
2. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, âñåãî, òûñ.
ðóá.
2136
2632
496
123,2
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâíîé
÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.
1709
2158
449
126,3
4. Óäåëüíûé âåñ àêòèâíîé ÷àñòè â ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè ïðîèçâîäñòâåííûõ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ, % (3 / 2)
80,0
81,99
1,99
–
5. Ñóììà íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè,
òûñ. ðóá.
748
790
42
105,6
6. Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
55
3
105,8
7.  òîì ÷èñëå ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü îïåðàòèâíî-òîðãîâîãî ïåðñîíàëà, ÷åë.
36
39
3
108,3
ïðîäîëæåíèå
È
352
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 7.2 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíåíèå
Îò÷åòíûé ãîä â %
ê ïðîøëîìó ãîäó
8. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà îäíîãî ðà- 903,85
áîòíèêà, òûñ. ðóá. (1 / 6)
1000,0
96,15
110,6
9. Ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
198,0
275,0
77,0
138,9
10. Ôîíäîîòäà÷à íà 1 ðóá. ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ðóá. (1 / 2)
22,0
20,9
–1,1
95,0
11. Ôîíäîîòäà÷à íà 1 ðóá. àêòèâíîé
÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ðóá. (1 / 3)
27,5
25,5
–2,0
92,7
12. Ôîíäîåìêîñòü 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà, êîï. (2 / 1)
4,54
4,79
0,25
105,5
13. Àìîðòèçàöèåìêîñòü, êîï. (5 / 1)
1,59
1,44
–0,15
90,6
14. Ôîíäîâîîðóæåííîñòü, òûñ. ðóá.
(2 / 6)
41,08
47,85
6,77
116,5
15. Òåõíè÷åñêàÿ âîîðóæåííîñòü, òûñ.
ðóá. (3 / 7)
47,47
55,33
7,86
116,6
16. Ïðèáûëü íà 1 ðóá. ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, êîï. (9 / 2)
9,3
10,4
1,1
111,8
17. Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
1,43
1,47
0,04
102,8
 íàøåì ïðèìåðå (òàáë. 7.2) ôîíäîòäà÷à íà 1 ðóá. ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñíèçèëàñü íà 1,1 ðóá. (ñ 22,0 äî 20,9 ðóá.), èëè
íà 5,0 %, íàáëþäàåòñÿ ñíèæåíèå è ôîíäîòäà÷è àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ íà 2 ðóá. (ñ 27,5 äî 25,5 ðóá.), èëè íà
7,3 %.
 ðåçóëüòàòå ýòîãî ôîíäîåìêîñòü 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà âîçðîñëà íà
0,25 êîï., èëè íà 5,5 %. Âñå ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò î ñíèæåíèè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè. Òàêàÿ ñèòóàöèÿ ÿâèëàñü ñëåäñòâèåì òîãî, ÷òî òåìïû ðîñòà
ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (123,2 %) ïðåâûøàëè
òåìïû ðîñòà òîâàðîîáîðîòà (117 %) çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä.
 òîðãîâëå ñóùåñòâóåò òåñíàÿ âçàèìîñâÿçü ìåæäó òîâàðîîáîðîòîì,
ôîíäîîòäà÷åé è ñòîèìîñòüþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, îíà ìîæåò áûòü
ïðåäñòàâëåíà ñëåäóþùåé ôîðìóëîé:
Ò = Ô îòä ´ ÎÑ.
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
353
Èñïîëüçóÿ ìåòîä öåïíûõ ïîäñòàíîâîê, îñóùåñòâëÿåì ðàñ÷åò:
Ò 0 = Ô îòä.0 ´ ÎÑ 0 = 22,0 ´ 2136,0 = 47 000,0 òûñ. ðóá.,
Ò óñë = Ô îòä.0 ´ ÎÑ1 = 22,0 ´ 2632,0 = 57 904,0 òûñ. ðóá.
Íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 496,0 òûñ. ðóá., òîâàðîîáîðîò óâåëè÷èëñÿ íà
10 904,0 òûñ. ðóá. (57 904,0 – 47 000,0).
T1 = Ô îòä.1 ´ ÎÑ1 = 20,9´ 2632,0 = 55 000,0 òûñ. ðóá.
Çà ñ÷åò ñíèæåíèÿ ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 1,1 ðóá. â îò÷åòíîì ãîäó ïðåäïðèÿòèå íåäîïîëó÷èëî òîâàðîîáîðîò â ñóììå
2904,0 òûñ. ðóá. (55 000,0 – 57 904,0).
Òàêèì îáðàçîì, â îò÷åòíîì ïåðèîäå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå óâåëè÷èëî òîâàðîîáîðîò íà 8000,0 òûñ. ðóá.  òîì ÷èñëå çà ñ÷åò ðîñòà ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ îíî ïîëó÷èëî 10 904,0 òûñ. ðóá.,
à ñíèæåíèå ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðèâåëî ê ïîòåðå òîâàðîîáîðîòà â ñóììå 2904,0 òûñ. ðóá.:
DÒ = 10904,0 - 2904,0 = 8000,0 òûñ. ðóá.
Ïîêàçàòåëü ôîíîäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ íå òîëüêî âëèÿåò íà
âåëè÷èíó òîâàðîîáîðîòà, íî è ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ïîòðåáíîñòü
â îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ, ñâÿçàííóþ ñ ðåçóëüòàòàìè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè. Ñíèæåíèå ôîíäîîòäà÷è ïðèâîäèò ê ðîñòó ôîíäîåìêîñòè, òî åñòü ðîñòó ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé íà êàæäûé ðóáëü òîâàðîîáîðîòà.  íàøåì ïðèìåðå ñíèæåíèå ôîíäîîòäà÷è íà 1,1 ðóá. ïîòðåáîâàëî äîïîëíèòåëüíîãî ïðèâëå÷åíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ äëÿ
ïîëó÷åíèÿ òîâàðîîáîðîòà â 55 000,0 òûñ. ðóá. â ñóììå, êîòîðóþ
ìîæíî îïðåäåëèòü ïî ôîðìóëå:
DÎÑ =
Ò1
Ò1
55 000,0 55 000,0
=
= 2632,0 - 2500,0 =
20,9
22,0
Ô îòä.1 Ô îòä.0
= +132,0 òûñ. ðóá.
Íà âåëè÷èíó ôîíäîîòäà÷è ñåðüåçíîå âëèÿíèå îêàçûâàåò ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè è åå óäåëüíûé âåñ â îáùåé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòó çàâèñèìîñòü ìîæíî ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùåé ôîðìóëîé:
Ô îòä = Ô îòä.À ´ ÓÄ À .
Âëèÿíèå ðîñòà (ñíèæåíèÿ) îòäà÷è àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
354
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
DÔ îòä.À =
(ÓÄ îòä.À .1 - ÓÄ À .0 )´ ÓÄ À .1.
(25,5 - 27,5 )´ 81,99
=
=
100
100
= –1,64 ðóá.
Ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñíèçèëàñü íà 2 ðóá.
(25,5 – 27,5), ÷òî ïðèâåëî ê óìåíüøåíèþ ôîíäîîòäà÷è â öåëîì íà
1,64 ðóá.
Âëèÿíèå ñòðóêòóðû îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
DÔ îòä.óä. =
(ÓÄ À .1 - ÓÄ À .0 )´ Ô îòä.À .0.
(81,99 - 80,0)´ 27,5
=
=
100
100
= 0,54 ðóá.
 ñâÿçè ñ óâåëè÷åíèåì óäåëüíîãî âåñà àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà 1,99 % (81,99 – 80,00) ôîíäîîòäà÷à âîçðîñëà íà 0,54 ðóá.
 öåëîì ïî àíàëèçèðóåìîìó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ôîíäîîòäà÷à
ñíèçèëàñü íà 1,1 ðóá. çà ñ÷åò ñîâîêóïíîãî âëèÿíèÿ äâóõ ðàññìîòðåííûõ ôàêòîðîâ.
DÔ îòä. = DÔ îòä.À + DÓÄ À = (-1,64)+ 0,54 = -1,1.
Äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé âàæíî èìåòü ïðåäñòàâëåíèå î âëèÿíèè
íà òîâàðîîáîðîò èçìåíåíèÿ ôîíäîîòäà÷è àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, èõ ñòðóêòóðû è ñòîèìîñòè, ýòó âçàèìîñâÿçü ïîêàçàòåëåé
ìîæíî ïðåäñòàâèòü ñëåäóþùåé ôîðìóëîé:
Ò = Ô îòä.À ´ ÓÄ À ´ ÎÑ.
Èç ïðåäñòàâëåííîãî âûðàæåíèÿ íàõîäèì âëèÿíèå ôàêòîðîâ:
· çà ñ÷åò ñíèæåíèÿ ôîíäîîòäà÷è àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ
íà 2,0 ðóá. òîâàðîîáîðîò óìåíüøèëñÿ íà
DÒÔîòä . À = DÔ îòä.À ´ ÓÄ À .1 ´ ÎÑ1 = -2,0 ´
= -4316,0 òûñ. ðóá.;
81,99
´ 2632,0 =
100
· ïîâûøåíèå íà 1,99 % óäåëüíîãî âåñà àêòèâíîé ÷àñòè â îáùåé
ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ óâåëè÷èëî òîâàðîîáîðîò íà
DÒÓÄ À = Ô îòä.À .0 ´ DÓÄ À ´ ÎÑ1 = 27,5 ´
= +1440,0 òûñ. ðóá.;
1,99
´ 2632,0 =
100
· óâåëè÷åíèå îáúåìà îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 496,0 òûñ. ðóá. ñïîñîáñòâîâàëî ðîñòó òîâàðîîáîðîòà íà
355
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
DÒÎÑ = Ô îòä.À .0 ´ ÓÄ À .0 ´ DÎÑ = 27,5 ´
= +10912,0 òûñ. ðóá.
80,0
´ 496,0 =
100
Ñóììà âëèÿíèÿ âñåõ ôàêòîðîâ ñîñòàâèò: - 4316,0 + 1440,0 +
+ 10 912,0 = 8036,0 òûñ. ðóá.
Ðåçóëüòàò âåñüìà áëèçîê ê âåëè÷èíå àáñîëþòíîãî èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà â ðàçìåðå 8000,0 òûñ. ðóá. (ñì. òàáë. 7.2).
Ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, â îñíîâíîì òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, íåïîñðåäñòâåííî çàâèñèò îò èçìåíåíèÿ
åãî ñòðóêòóðû, âðåìåíè ðàáîòû, ñðåäíå÷àñîâîé âûðàáîòêè. Ìíîãîôàêòîðíîå èçó÷åíèå ýòîãî ïîêàçàòåëÿ â áîëüøåé ñòåïåíè àêòóàëüíî
äëÿ ïðåäïðèÿòèé îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, çàãîòîâî÷íûõ, êóëèíàðíûõ, êîíäèòåðñêèõ öåõîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
Äëÿ àíàëèçà ìîæíî èñïîëüçîâàòü ñëåäóþùóþ ôàêòîðíóþ ìîäåëü:
Ô îòä.À =
 ´ Ê ´ Ò åä
ÎÑ À
,
ãäå Ê — êîëè÷åñòâî òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ, åä.; Òåä. — âðåìÿ ðàáîòû åäèíèöû îáîðóäîâàíèÿ, ÷;  — âûðàáîòêà ïðîäóêöèè çà
1 ìàøèíî-÷àñ, òûñ. ðóá.; ÎÑ À — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâíîé
÷àñòè ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.
Âàæíîå ìåñòî â àíàëèçå îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
îòâîäèòñÿ èçó÷åíèþ èõ ôîíäîåìêîñòè. Ýòîò ïîêàçàòåëü ÷àñòî íàçûâàþò êîýôôèöèåíòîì çàêðåïëåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Îí ïîçâîëÿåò
óñòàíîâèòü âëèÿíèå èçìåíåíèé â èñïîëüçîâàíèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ
íà îáùóþ ïîòðåáíîñòü â íèõ. Ñíèæåíèå ïîòðåáíîñòè â îñíîâíûõ
ñðåäñòâàõ ìîæíî ðàññìàòðèâàòü êàê óñëîâíî äîñòèãíóòóþ ýêîíîìèþ â äîïîëíèòåëüíûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèÿõ.
Ñ ïîìîùüþ ôîðìóëû ðàñ÷åòà ôîíäîåìêîñòè, èñïîëüçóÿ ìåòîä àáñîëþòíûõ ðàçíèö, ìîæíî îïðåäåëÿòü ïîòðåáíîñòü â îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ èñõîäÿ èç ïðåäïîëàãàåìûõ èçìåíåíèé òîâàðîîáîðîòà:
DÎÑ = DÎÑÒ + DÎÑÔå .
 àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ
ñðåäñòâ âîçðîñëà íà 496,0 òûñ. ðóá. çà ñ÷åò âëèÿíèÿ ñëåäóþùèõ ôàêòîðîâ:
356
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ðîñò òîâàðîîáîðîòà íà 8000,0 òûñ. ðóá. óâåëè÷èë ïîòðåáíîñòü
â îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ íà 363,2 òûñ. ðóá., ïðè óñëîâèè ñîõðàíåíèÿ
ôîíäîåìêîñòè, ñîîòâåòñòâóþùåé ïðîøëîìó ãîäó:
DÎÑ Ò = DÒ ´ Ô å .0 = 8000,0 ´ 0,0454 = 363,2 òûñ. ðóá.;
· ðîñò ôîíäîåìêîñòè íà 0,25 êîï. óâåëè÷èë ïîòðåáíîñòü â îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ íà 137,5 òûñ. ðóá.
DÎÑÔå = DÔ å ´ Ò1 = 0,0025 ´ 55000,0 = 137,5 òûñ. ðóá.
Ñóììà âëèÿíèÿ ôàêòîðîâ îòðàæàåò èçìåíåíèå îáùåé ïîòðåáíîñòè
â îñíîâíûõ ñðåäñòâàõ:
363,2 + 137,5 = 500,7 òûñ. ðóá.
Ðàçíèöà (500,7 – 496,0 = 4,7) ïîëó÷åíà çà ñ÷åò îêðóãëåíèÿ è ïåðåâîäà ôîíäîåìêîñòè 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà èç êîï. â äðóãóþ ðàçìåðíîñòü. È îíà íå ïðèíöèïèàëüíà.
 ïðîöåññå àíàëèçà ìîæíî îïðåäåëèòü âåëè÷èíó îòíîñèòåëüíî ñýêîíîìëåííûõ èëè íåîïðàâäàííî ïðèâëå÷åííûõ òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Äëÿ ýòîãî ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñêîððåêòèðîâàííàÿ ñòîèìîñòü, ñîîòâåòñòâóþùàÿ ïðîèçâåäåíèþ ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðîøëîãî ãîäà íà òåìïû ðîñòà òîâàðîîáîðîòà çà
àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä. Â íàøåì ïðèìåðå îíà ñîñòàâëÿåò:
ÎÑ ñêîð = 2136,0 ´ 117,0 = 2499,1 òûñ. ðóá.
Îòíîñèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ (ïåðåðàñõîä) îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ý(Ï )ÎÑ = ÎÑ 1 - ÎÑ ñêîð = 2632,0 - 2499,1 = +132,9 òûñ. ðóá.
Òî åñòü òîâàðîîáîðîò â 55 000,0 òûñ. ðóá. áûë äîñòèãíóò ñ áîëüøåé
ñòîèìîñòüþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ (íà 132,9 òûñ. ðóá.), ÷åì èõ ïîòðåáîâàëîñü áû äëÿ òàêîãî æå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïðè ôîíäîåìêîñòè
ïðîøëîãî ãîäà.
Ðàññìîòðåííûå ïîêàçàòåëè ôîíäîîòäà÷è è ôîíäîåìêîñòè äîñòàòî÷íî òî÷íî îòðàæàþò ýêîíîìè÷åñêóþ ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Îäíàêî ñóùåñòâóåò è äðóãîé ïîäõîä ê îïðåäåëåíèþ ôîíäîåìêîñòè. Îí ïðåäïîëàãàåò ó÷åò ïðîèçâåäåííûõ àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ïîãàøåííóþ
÷àñòü äîëãîñðî÷íûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé, ó÷èòûâàþùóþ ñòîèìîñòü è ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáúåêòà.  ýòîì ñëó÷àå
357
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
èñïîëüçóþò ïîêàçàòåëü àìîðòèçàöèåìêîñòè (Àå), îïðåäåëÿåìûé ïî
ôîðìóëå:
Àå =
Àt
,
Ò
ãäå Àt — ñóììà àìîðòèçàöèè, íà÷èñëåííàÿ çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä t.
Àìîðòèçàöèåìêîñòü ïîêàçûâàåò âåëè÷èíó íà÷èñëåííîãî èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðèõîäÿùóþñÿ íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà.
Íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè àìîðòèçàöèåìêîñòü ñíèçèëàñü
ñ 1,59 äî 1,44, òî åñòü íà 0,15 êîï., ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîëîæèòåëüíîé òåíäåíöèè è óìåíüøåíèè èçíîñà îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà îäèí ðóáëü òîâàðîîáîðîòà.
Ïîêàçàòåëü ôîíäîîòäà÷è òåñíî ñâÿçàí ñ ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, èõ ôîíäîâîîðóæåííîñòüþ
è òåõíè÷åñêîé âîîðóæåííîñòüþ òðóäà.
Ôîíäîâîîðóæåííîñòü òðóäà ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ (× ):
Ô âîîðóæ =
ÎÑ
×
.
Ôîíäîâîîðóæåííîñòü õàðàêòåðèçóåò ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ,
ïðèõîäÿùóþñÿ íà 1 ðàáîòíèêà. Â íàøåì ïðèìåðå íàáëþäàåòñÿ ðîñò
ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ñ 41,08 äî 47,85 òûñ. ðóá., òî åñòü íà 6,77 òûñ. ðóá.,
èëè íà 116,5 %.
Ñóùåñòâóåò òåñíàÿ âçàèìîñâÿçü ìåæäó ôîíäîâîîðóæåííîñòüþ, ïðîèçâîäèòåëüíîñòüþ òðóäà ðàáîòíèêîâ è ôîíäîîòäà÷åé îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, êîòîðàÿ âûðàæàåòñÿ ñëåäóþùèìè ôîðìóëàìè:
Ô îòä =
Ò
ÎÑ
Ô îòä =
; Ô âîîðóæ =
× ´Â
× ´ Ô âîîðóæ
ÎÑ
×
; Ò = × ´ Â;
; Ô îòä =
Â
Ô âîîðóæ
,
ãäå Â — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà 1 ðàáîòíèêà, òûñ. ðóá.
Ñëåäîâàòåëüíî, âàæíûì óñëîâèåì óâåëè÷åíèÿ ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ â òîðãîâëå ÿâëÿåòñÿ ïðåâûøåíèå òåìïîâ ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà íàä òåìïàìè óâåëè÷åíèÿ ôîíäîâîîðóæåííîñòè.
358
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
 íàøåì ïðèìåðå íàáëþäàåòñÿ ñíèæåíèå ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ
ñðåäñòâ íà 1,1 ðóá., èëè íà 5 %, ïîñêîëüêó òåìï ðîñòà ôîíäîâîîðóæåííîñòè (116,5 %) ïðåâûøàë òåìï ðîñòà âûðàáîòêè (110,6 %). Ðàñ÷åò ñòåïåíè âëèÿíèÿ íà ôîíäîîòäà÷ó îñíîâíûõ ñðåäñòâ êàæäîãî èç
ïðèâåäåííûõ ïîêàçàòåëåé ïðîèçâîäèòñÿ íà îñíîâå ìåòîäà öåïíîé
ïîäñòàíîâêè.
Ô îòä.0 =
Ô îòä.óñë =
Â0
Ô âîîðóæ .0
=
903,85
= 22,0 ðóá.,
41,08
Â1
1000,0
=
= 24,34 ðóá.
Ô âîîðóæ .0
41,08
Ñëåäîâàòåëüíî, çà ñ÷åò ðîñòà âûðàáîòêè íà 96,15 òûñ. ðóá. ôîíäîîòäà÷à âîçðîñëà íà 2,34 ðóá. (24,34 – 22,0).
Ô îòä.1 =
Â1
Ô âîîðóæ .1
=
1000,0
= 20,90 ðóá.
47,85
Îäíàêî ðåçêèé ðîñò ôîíäîâîîðóæåííîñòè íà 1 ðàáîòíèêà íà 6,77 òûñ. ðóá.
ïðèâåë ê ñíèæåíèþ ôîíäîîòäà÷è íà 3,44 ðóá. (20,9 – 24,34).
Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå äâóõ ðàññìîòðåííûõ ôàêòîðîâ ïðèâåëî ê ïàäåíèþ ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 1,1 ðóá. (+2,34 – 3,44 = 1,1)
Ïîäîáíûé ïîäõîä ìîæåò áûòü ïðèìåíåí è ïðè èçó÷åíèè äèíàìèêè
ôîíäîîòäà÷è àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ, åñëè â êà÷åñòâå îñíîâíûõ ôàêòîðîâ ðàññìàòðèâàòü èçìåíåíèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà
îïåðàòèâíî-òîðãîâîãî ïåðñîíàëà è ðîñò (ñíèæåíèå) åãî ôîíäîîñíàùåííîñòè.
Òåõíè÷åñêàÿ âîîðóæåííîñòü (ôîíäîîñíàùåííîñòü) òðóäà îïðåäåëÿåòñÿ îòíîøåíèåì ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ôîíäîâ ê ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè îïåðàòèâíî-òîðãîâîãî
ïåðñîíàëà (ïðîäàâöîâ, êàññèðîâ-êîíòðîëåðîâ è ò. ï.) òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (× îïåð .ïåðñ ):
Ô îñí =
ÎÑ À
× îïåð .ïåðñ
.
 íàøåì ïðèìåðå ôîíäîîñíàùåííîñòü îäíîãî ðàáîòíèêà îïåðàòèâíî-òîðãîâîé ãðóïïû äîñòèãëà 55,33 òûñ. ðóá., òî åñòü óâåëè÷èëàñü íà
7,86 òûñ. ðóá., èëè íà 116,6 %, ïðè ñíèæåíèè ôîíäîîòäà÷è àêòèâíîé
÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 7,3 %.
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
359
Ïðèìåíåíèå ýòèõ ïîêàçàòåëåé â òîðãîâëå èìååò íåêîòîðûå îñîáåííîñòè, òàê äîñòàòî÷íî ÷àñòî ïðèðîñò îñíîâíûõ ñðåäñòâ íåïîñðåäñòâåííî íå âëèÿåò íà ðîñò òîâàðîîáîðîòà, íî ñïîñîáñòâóåò ñíèæåíèþ
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, óëó÷øåíèþ êà÷åñòâà îáñëóæèâàíèÿ ïîñåòèòåëåé è, êàê ñëåäñòâèå, âåäåò ê ðîñòó äîõîäíîñòè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.  ýòîì ñëó÷àå ôîíäîîòäà÷à è ôîíäîåìêîñòü íå îòðàæàþò ðåàëüíûé óðîâåíü èçìåíåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ. Ïîýòîìó â äîïîëíåíèå ê íèì ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïîêàçàòåëü
ðåíòàáåëüíîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ðåíòàáåëüíîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ (Ð) îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå
ïðèáûëè (ïðèáûëè îò ïðîäàæè, ÷èñòîé ïðèáûëè è ò. ä.) ê ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ:
Ð=
Ï
ÎÑ
.
Ýòîò ïîêàçàòåëü õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó ïðèáûëè (ïðèáûëè îò
ðåàëèçàöèè, ÷èñòîé ïðèáûëè), ïðèõîäÿùóþñÿ íà 1 ðóá. îñíîâíûõ
ñðåäñòâ.
 ïðèâåäåííîì ïðèìåðå â ïðîøëîì ãîäó íà 1 ðóá. âëîæåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî 9,3 êîï. ïðèáûëè, â îò÷åòíîì ãîäó — 10,4 êîï., òî åñòü íà 1,1 êîï., èëè íà 11,8 %, áîëüøå, ÷òî
ÿâëÿåòñÿ ïîëîæèòåëüíûì ôàêòîðîì â äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïîêàçàòåëè ôîíäîîòäà÷è è ðåíòàáåëüíîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ äîñòàòî÷íî ÷àñòî õàðàêòåðèçóþò ðàçíûå ñòîðîíû ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïîñêîëüêó íàïðàâëåíèÿ èõ äèíàìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ çà îäèí è òîò æå ïåðèîä ìîãóò ðàçíèòüñÿ, ïîýòîìó
äëÿ îáùåé îöåíêè ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ öåëåñîîáðàçíî ðàññ÷èòàòü èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ( JÎÑ ) ïî ôîðìóëå:
JÎÑ = Ô îòä ´ Ð ,
ãäå Ô îòä — ôîíäîîòäà÷à íà 1 ðóá. ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, ðóá.; Ð — ïðèáûëü íà 1 ðóá. ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, ðóá.
 íàøåì ïðèìåðå JÎÑ ñîñòàâèë:
JÎÑ .0 = 22,0 ´ 0,093 = 1,43 ,
JÎÑ .1 = 20,9´ 0,104 = 1,47.
360
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàêèì îáðàçîì, íà àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè, ñ îäíîé ñòîðîíû,
íàáëþäàåòñÿ ñíèæåíèå íà 1,1, ðóá. ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ñðåäñòâ,
èëè íà 5 %, ôîíäîîòäà÷à àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïàäàåò
íà 2 ðóá., èëè íà 7,3 %, èäåò ðîñò íà 0,25 êîï. ôîíäîåìêîñòè 1 ðóá.
òîâàðîîáîðîòà, èëè íà 5,5 %, è âñå ýòî ñëåäóåò õàðàêòåðèçîâàòü êàê
îòðèöàòåëüíûå ÿâëåíèÿ. Ñ äðóãîé ñòîðîíû, ïðåäïðèÿòèå äîáèëîñü
ðîñòà ïðèáûëè íà 1 ðóá. îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà 1,1 êîï., èëè íà 11,8 %.
 öåëîì ðàññ÷èòàííûé èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ñâèäåòåëüñòâóåò î
òîì, ÷òî àíàëèçèðóåìîå ïðåäïðèÿòèå óëó÷øèëî èñïîëüçîâàíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, à èõ ýêîíîìè÷åñêàÿ ýôôåêòèâ1,47
íîñòü âîçðîñëà íà 2,8 % (
´ 100).
1,43
×àñòíûå ïîêàçàòåëè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ìîãóò áûòü ïîäðàçäåëåíû íà 4 ãðóïïû (ñì. ðèñ. 7.2).
Ïåðâàÿ ãðóïïà âêëþ÷àåò ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâûõ ïîìåùåíèé.
Ðîñò îáùåé ïëîùàäè ïðåäïðèÿòèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò î ðàñøèðåíèè
åãî ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçû. Óâåëè÷åíèå òîðãîâûõ ïëîùàäåé è èõ ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè, à çíà÷èò, è ðîñò òîâàðîîáîðîòà,
êàê ïðàâèëî, ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ íà äåéñòâóþùèõ ïðåäïðèÿòèÿõ
çà ñ÷åò ñîêðàùåíèÿ ïëîùàäè, èñïîëüçóåìîé äëÿ ïðèåìêè, õðàíåíèÿ
è ïîäãîòîâêè òîâàðîâ ê ïðîäàæå. Îäíàêî ýòè äåéñòâèÿ äîëæíû îñóùåñòâëÿòüñÿ íå ìåõàíè÷åñêè, à çà ñ÷åò ðàçðàáîòêè ðàöèîíàëüíûõ
ñõåì äâèæåíèÿ òîâàðîâ, ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ ìåõàíèçàöèè òðóäà,
ðàçâèòèÿ ýôôåêòèâíûõ ôîðì ïðîäàæè òîâàðîâ è ò. ï.
Ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâûõ ïîìåùåíèé îïðåäåëÿþòñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà èëè ïðèáûëè íà ïîêàçàòåëè:
· îáùåé ïëîùàäè ïðåäïðèÿòèÿ (Sîáù), ì2;
· òîðãîâîé ïëîùàäè (Sò), ì2;
· ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà (Sòç), ì2;
· ïëîùàäè ïîìåùåíèé ïî ïðèåìêå, õðàíåíèþ, ïîäãîòîâêå òîâàðîâ
ê ïðîäàæå, ì2.
Ïðè ðåøåíèè âîïðîñîâ îá èçìåíåíèè ñëîæèâøåãîñÿ íà ïðåäïðèÿòèè ñîîòíîøåíèÿ òîðãîâûõ è ïðî÷èõ ïëîùàäåé ìîãóò áûòü ðàññ÷è-
361
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
òàíû è îáðàòíûå ïîêàçàòåëè, èëëþñòðèðóþùèå âëèÿíèå èçìåíåíèÿ
ñîñòàâà ïëîùàäåé è ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ íà èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ ýòîãî âëèÿíèÿ ïîêàçàòåëü òîâàðîîáîðîòà ïðåäñòàâëÿþò ñëåäóþùåé ôîðìóëîé:
Ò = S îáù ´
Ò
.
S îáù
Ïðèâåäåííàÿ ôîðìóëà ìîæåò áûòü ìîäèôèöèðîâàíà:
Ò = S îáù ´
SÒÇ
S
Ò
.
´ Ò ´
SÒ
S îáù SÒÇ
Ñ ïðèìåíåíèåì ïîëó÷åííûõ ôîðìóë ïðîèçâîäèòñÿ àíàëèç âëèÿíèÿ
íà èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïëîùàäè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, åå ñîñòàâà è ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ (òàáë. 7.3).
Òàáëèöà 7.3. Àíàëèç òîâàðîîáîðîòà è ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ ïëîùàäåé òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé
ãîä
ãîä
Îòêëîíå- Îò÷åòíûé ãîä
íèå
â % ê ïðîøëîìó
47 000
55 000
8000
117,0
400
440
40
110,0
280
310
30
110,7
240
260
20
108,3
— îáùåé ïëîùàäè
117,5
125,0
7,5
106,4
— òîðãîâîé ïëîùàäè
167,8
177,4
9,6
105,7
— òîðãîâîãî çàëà
195,8
211,5
15,7
108,0
Óäåëüíûé âåñ òîðãîâîé ïëîùàäè
â îáùåé ïëîùàäè, â %
70,0
70,5
0,5
—
Óäåëüíûé âåñ ïëîùàäè òîðãîâîãî
çàëà â òîðãîâîé ïëîùàäè, â %
85,7
83,9
–1,8
—
Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Îáùàÿ ïëîùàäü, ì
2
Òîðãîâàÿ ïëîùàäü, ì
2
Ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà, ì
2
Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá. íà 1 ì
2
Èñïîëüçóÿ ìåòîä öåïíîé ïîäñòàíîâêè, ïîëó÷àåì ñëåäóþùóþ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü ðàñ÷åòîâ:
362
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
I. Ò 0 = S 0 ´
SÒÇ 0
S
Ò
´ Ò 0 ´ 0 = 47 000 òûñ. ðóá.
SÒ 0
S îáù.0 SÒÇ 0
II. Ò óñë = S1 ´
SÒÇ 0
S
Ò
240 280 47 000
´ Ò 0 ´ 0 = 440 ´
´
´
=
SÒ 0
S îáù.0 SÒÇ 0
280 400
240
= 51 683 òûñ. ðóá.
S
S
Ò
260 280 47 000
III. Ò óñë = S1 ´ ÒÇ1 ´ Ò 0 ´ 0 = 440 ´
´
´
=
310 400
240
SÒ 1
S îáù.0 SÒÇ 0
= 50 597 òûñ. ðóá.
S
S
Ò
260 310 47 000
IV. Ò óñë = S1 ´ ÒÇ1 ´ Ò 1 ´ 0 = 440 ´
´
´
=
310 440
240
SÒ 1
S îáù.1 SÒÇ 0
= 50 959 òûñ. ðóá.
S
S
Ò
V. Ò 1 = S1 ´ ÒÇ1 ´ Ò 1 ´ 1 = 55 000 òûñ. ðóá.
SÒ 1
S îáù.1 SÒÇ1
 àíàëèçèðóåìîì ïðåäïðèÿòèè òîâàðîîáîðîò â îò÷åòíîì ãîäó ïî
ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì óâåëè÷èëñÿ íà 8000 òûñ. ðóá., ýòî èçìåíåíèå ïðîèçîøëî ïîä âëèÿíèåì ñëåäóþùèõ ôàêòîðîâ:
· â ðåçóëüòàòå óâåëè÷åíèÿ îáùåé ïëîùàäè íà 40 ì2 òîâàðîîáîðîò
óâåëè÷èëñÿ íà 4683,0 òûñ. ðóá. (51 683 – 47 000);
· â ðåçóëüòàòå ñíèæåíèÿ óäåëüíîãî âåñà ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà
â òîðãîâîé ïëîùàäè íà 1,8 % òîâàðîîáîðîò óìåíüøèëñÿ íà
1086,0 òûñ. ðóá. (50 597 – 51 683);
· â ðåçóëüòàòå óâåëè÷åíèÿ óäåëüíîãî âåñà òîðãîâîé ïëîùàäè â îá-
ùåé ïëîùàäè íà 0,5 % òîâàðîîáîðîò óâåëè÷èëñÿ íà 362,0 òûñ. ðóá.
(50 959 – 50 597);
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ 1 ì2 ïëîùàäè
òîðãîâîãî çàëà íà 15,7 òûñ. ðóá. òîâàðîîáîðîò óâåëè÷èëñÿ íà
4041,0 òûñ. ðóá. (55 000 – 50 959).
Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ôàêòîðîâ ñîñòàâèëî:
4683,0 - 1086,0 + 362,0 + 4041,0 = 8000,0 òûñ. ðóá.
Ñ ïîìîùüþ èíäåêñíîãî ìåòîäà ìîæíî èçìåðèòü (â îòíîñèòåëüíûõ
ïîêàçàòåëÿõ) âëèÿíèå ðàññìîòðåííûõ âûøå ôàêòîðîâ íà ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îáùåé ïëîùàäè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ,
363
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
õàðàêòåðèçóþùåéñÿ ðàçìåðîì òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùåãîñÿ íà
1 ì2 îáùåé ïëîùàäè, ïî ôîðìóëå:
J
Ò
S îáù
= J SÒÇ ´ J
SÒ
SÒ
S îáù
´J
Ò
S ÒÇ
,
ãäå J — èíäåêñ (îòíîøåíèå) ñîîòâåòñòâóþùèõ ïîêàçàòåëåé îò÷åòíîãî ïåðèîäà ê ïðîøëîìó.
Èñïîëüçóÿ ìåòîä öåïíîé ïîäñòàíîâêè è ìàòåðèàëû òàáë. 7.3, ïîëó÷àåì ñëåäóþùóþ ïîñëåäîâàòåëüíîñòü â ðàñ÷åòàõ:
0,857 0,70 195,8
´
´
= 1,
0,857 0,70 195,8
97,9
II.
´ 1,0 ´ 1,0 = 0,979,
100
100,7
III. 0,979´
´ 1,0 = 0,986,
100,0
108,0
IV. 0,979´ 1,007 ´
= 1,064.
100,0
I.
Òîâàðîîáîðîò íà 1 ì2 îáùåé ïëîùàäè ìàãàçèíà óâåëè÷èëñÿ íà 6,4 %
â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì çà ñ÷åò ñëåäóþùèõ
ôàêòîðîâ:
· óìåíüøåíèå äîëè ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà â òîðãîâîé ïëîùàäè
íà 1,8 % ïðèâåëî ê åãî ñíèæåíèþ íà 0,021 (0,979 – 1), èëè íà 2,1 %;
· çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ äîëè òîðãîâîé ïëîùàäè â îáùåé ïëîùàäè íà
0,5 % òîâàðîîáîðîò âûðîñ íà 0,007 (0,986 – 0,979), èëè íà 0,7 %;
· óâåëè÷åíèå íà 8,0 %, èëè íà 15,7 òûñ. ðóá., ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïëîùàäè òîðãîâîãî çàëà ïîçâîëèëî óâåëè÷èòü òîâàðîîáîðîò íà 0,078 (1,064 – 0,986), èëè íà 7,8 %.
Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ôàêòîðîâ ðàâíî îáùåìó òåìïó èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà íà 1 ì2 îáùåé ïëîùàäè:
– 0,021 + 0,007 + 0,078 = 0,064, èëè 6,4 %.
Àíàëîãè÷íûå ðàñ÷åòû ìîãóò ïðîèçâîäèòüñÿ è ïî êðóïíûì òîðãîâûì
ñåòÿì, â ñîñòàâ êîòîðûõ âõîäèò íåñêîëüêî òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
àíàëîãè÷íîãî ïðîôèëÿ.
 ýòîì ñëó÷àå ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ïëîùàäåé ïî êàæäîìó ïðåäïðèÿòèþ. Ïðè íàëè÷èè çíà÷è-
364
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
òåëüíûõ îòêëîíåíèé ïîêàçàòåëåé îòäåëüíûõ ìàãàçèíîâ îò ñðåäíèõ
èëè íàèëó÷øèõ ïî ôèðìå èçó÷àþòñÿ ïðè÷èíû è ðàçðàáàòûâàþòñÿ
ìåðîïðèÿòèÿ ëèáî ïî èõ óñòðàíåíèþ, ëèáî ðàñïðîñòðàíåíèþ ïðîãðåññèâíîãî îïûòà ïðîäàæ íà äðóãèå ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâîé ñåòè.
Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîé ïëîùàäè è îáîðóäîâàíèÿ
íà òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèÿõ, ðàáîòàþùèõ ïðåèìóùåñòâåííî â ðåæèìå ñàìîîáñëóæèâàíèÿ, îöåíèâàåòñÿ ðàçìåðàìè óñòàíîâî÷íîé, ýêñïîçèöèîííîé ïëîùàäè è âåëè÷èíîé ñîîòâåòñòâóþùèõ êîýôôèöèåíòîâ.
Êîýôôèöèåíò óñòàíîâî÷íîé ïëîùàäè (Êó) ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Êó =
S îáîð
SÒÇ
,
ãäå Sîáîð — ïëîùàäü òîðãîâîãî çàëà, çàíÿòàÿ îáîðóäîâàíèåì ñ òîâàðàìè, ì2.
Êîýôôèöèåíò ýêñïîçèöèîííîé ïëîùàäè (Êý) ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî
ôîðìóëå:
Êý =
Sï
,
SÒÇ
ãäå Sï — ïëîùàäü ïîëîê îáîðóäîâàíèÿ, èñïîëüçóåìàÿ äëÿ âûêëàäêè
òîâàðîâ, ì2.
 îïðåäåëåííîé ìåðå ðîñò ýòèõ ïîêàçàòåëåé áóäåò ñâèäåòåëüñòâîâàòü îá èíòåíñèâíîì èñïîëüçîâàíèè ïëîùàäåé, îäíàêî ïîâûøåíèå
óñòàíîâî÷íîé ïëîùàäè íà ïðåäïðèÿòèÿõ ñ èíòåíñèâíûì ïîêóïàòåëüñêèì ïîòîêîì ìîæåò ïðèâåñòè ê ñóæåíèþ ïðîõîäîâ è äðóãèì
íåóäîáñòâàì. Óâåëè÷åíèå ýêñïîçèöèîííîé ïëîùàäè òàêæå íå âñåãäà îïðàâäàíî, ïîñêîëüêó ìîæåò ïðèâîäèòü ê ðîñòó ñêëàäñêèõ ïîìåùåíèé è êàìåð õðàíåíèÿ ïðè ðàñøèðåíèè àññîðòèìåíòà ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ. Ïîýòîìó âûáîð îïòèìàëüíûõ çíà÷åíèé è ñîîòíîøåíèÿ
êîýôôèöèåíòîâ óñòàíîâî÷íîé è ýêñïîçèöèîííîé ïëîùàäè ÿâëÿåòñÿ
âàæíîé ñîñòàâëÿþùåé ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Äëÿ ïðåäïðèÿòèé îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, äåéñòâóþùèõ â ñîñòàâå
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé (êàôå, çàêóñî÷íàÿ, êîíäèòåðñêàÿ è ò. ä.), ìîãóò áûòü ðàññ÷èòàíû îáúåì òîâàðîîáîðîòà, îáîðîòà ïî ïðîäóêöèè
ñîáñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà, âûïóñê áëþä, ïðèáûëü íà 1 ì2 îáùåé
ïëîùàäè ïðåäïðèÿòèÿ, ïëîùàäè îáåäåííîãî çàëà èëè íà 1 ìåñòî.
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
365
 îïòîâîé òîðãîâëå ýòè ïîêàçàòåëè ðàññ÷èòûâàþòñÿ, íàïðèìåð, íà
1 ì2 ñêëàäñêîé ïëîùàäè èëè 1 ì3 õîëîäèëüíîé åìêîñòè. Ðàñ÷åò îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì äåëåíèÿ òîâàðîîáîðîòà íà îäíó èç ýòèõ âåëè÷èí.
Êðîìå òîãî, ìîæåò ðàññ÷èòûâàòüñÿ ïîêàçàòåëü òîâàðíûõ çàïàñîâ íà
1 ì2 îáùåé èëè ñêëàäñêîé ïëîùàäè. Ðîñò ýòèõ ïîêàçàòåëåé áóäåò
ñâèäåòåëüñòâîâàòü î áîëåå ýôôåêòèâíîì èñïîëüçîâàíèè ïëîùàäåé
îïòîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Âòîðàÿ ãðóïïà — ýòî ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå óðîâåíü ìåõàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïðîöåññà è ýôôåêòèâíîñòü
èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ. Îíà âêëþ÷àåò êîýôôèöèåíòû ìåõàíèçàöèè òðóäà è ðàáîò, êîýôôèöèåíòû èíòåíñèâíîé, ýêñòåíñèâíîé,
èíòåãðàëüíîé çàãðóçêè îáîðóäîâàíèÿ.
Êîýôôèöèåíò ìåõàíèçàöèè òðóäà (Êìò) îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå óäåëüíîãî âåñà êîëè÷åñòâà ðàáîòíèêîâ (×ì), çàíÿòûõ íà ìåõàíèçèðîâàííûõ ðàáîòàõ (òî åñòü áîëåå 50 % ðàáî÷åãî âðåìåíè ðàáîòà
âûïîëíÿåòñÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì ìåõàíèçìîâ), ê îáùåé ÷èñëåííîñòè
ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ (×î):
Ê ìò =
×ì
.
×î
Îñîáåííîñòü îðãàíèçàöèè òðóäà â òîðãîâëå, îáùåñòâåííîì ïèòàíèè
çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî áîëüøàÿ ÷àñòü ðàáîòíèêîâ çàíÿòà ìåõàíèçèðîâàííûì òðóäîì ìåíåå 50 % ñâîåãî ðàáî÷åãî âðåìåíè. Ïîýòîìó
â äîïîëíåíèå ê ðàñ÷åòó óðîâíÿ îõâàòà ðàáî÷èõ ìåõàíèçèðîâàííûì
òðóäîì öåëåñîîáðàçíî ðàññ÷èòûâàòü êîýôôèöèåíò ìåõàíèçàöèè ðàáîò (Êìð), ó÷èòûâàþùèé äîïîëíèòåëüíî îáùåå âðåìÿ âñåõ ðàáîòíèêîâ, çàíÿòûõ ìåõàíèçèðîâàííûì òðóäîì íåïîëíûé ðàáî÷èé äåíü.
Ðàñ÷åò óðîâíÿ ìåõàíèçàöèè ðàáîò ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåí ïî ôîðìóëå:
Ê ìð =
Òì
,
Òî
ãäå Òì — çàòðàòû âðåìåíè ìåõàíèçèðîâàííîãî òðóäà, ÷; Òî — îáùèå
çàòðàòû âðåìåíè íà îðãàíèçàöèþ òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà èëè íà ïðîèçâîäñòâî êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè, ÷.
Ýòè êîýôôèöèåíòû öåëåñîîáðàçíî ðàññ÷èòûâàòü ïî îòäåëüíûì
ãðóïïàì ðàáîòíèêîâ, òðóä êîòîðûõ ìîæåò áûòü ìåõàíèçèðîâàí,
à ñîïîñòàâëåíèå èõ çà ðÿä ïåðèîäîâ äàåò âîçìîæíîñòü âûÿâèòü
ñäâèãè â ìåõàíèçàöèè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà.
366
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè â ïðîöåññå àíàëèçà ñëåäóåò ïðîèçâîäèòü
ó÷åò âðåìåíè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ (òàáë. 7.4).
Êîýôôèöèåíò ýêñòåíñèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ (Êýêñò)
îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ôàêòè÷åñêîãî âðåìåíè ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ (Òîá.ô) ê ôîíäîâîìó (ìàêñèìàëüíî) âîçìîæíîìó âðåìåíè
åãî ðàáîòû (Òîá.ôîíä):
К экст =
Т об .ф
Т об .фонд
.
Ôîíäîâîå âðåìÿ ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ðåæèìîì ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ, îñîáåííîñòÿìè îðãàíèçàöèè
òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà è ñ ó÷åòîì ìèíèìàëüíî íåîáõîäèìîãî âðåìåíè äëÿ ïðîâåäåíèÿ ïëàíîâî-ïðåäóïðåäèòåëüíîãî ðåìîíòà â ÷àñàõ. Ýòîò êîýôôèöèåíò õàðàêòåðèçóåò ñòåïåíü çàãðóçêè
îáîðóäîâàíèÿ âî âðåìåíè.
Òàáëèöà 7.4. Àíàëèç âðåìåíè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ
ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Îòêëîíåíèå
1. Îáîðóäîâàíèå, óñòàíîâëåííîå íà ïðåäïðèÿòèè (åä.)
15
17
2
2. Ôàêòè÷åñêè ðàáîòàþùåå îáîðóäîâàíèå (åä.)
13
16
3
3. Ôàêòè÷åñêè ðàáîòàþùåå îáîðóäîâàíèå â %
ê óñòàíîâëåííîìó îáîðóäîâàíèþ (%)
86,7
94,1
7,4
4. Ïëàí ôîíäîâîãî âðåìåíè ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ (÷)
142
168
26
5. Ôàêòè÷åñêè îòðàáîòàííîå âðåìÿ îáîðóäîâàíèÿ (÷)
133
164
31
6. Êîýôôèöèåíò ýêñòåíñèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ 93,7
(%) (5 / 4)
97,6
3,9
9
6
–3
6,3
3,6
–2,7
7. Ïðîñòîé îáîðóäîâàíèÿ (÷)
8. Ïðîñòîé îáîðóäîâàíèÿ â % ê ïëàíîâîìó ôîíäó âðåìåíè
ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ (%)
Äàííûå òàáë. 7.4 ñâèäåòåëüñòâóþò îá óëó÷øåíèè ïîëîæåíèÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì âðåìåíè ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè, ïîñêîëüêó íà 7,4 % óâåëè÷èëàñü äîëÿ ôàêòè÷åñêè ðàáîòàþùåãî
îáîðóäîâàíèÿ â îáùåì êîëè÷åñòâå óñòàíîâëåííîãî îáîðóäîâàíèÿ,
íà 3,9 % âîçðîñ êîýôôèöèåíò ýêñòåíñèâíîãî åãî èñïîëüçîâàíèÿ,
7.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
367
íà 2,7 % ñíèçèëàñü äîëÿ ïðîñòîåâ îáîðóäîâàíèÿ â ïëàíîâîì ôîíäå
âðåìåíè åãî ðàáîòû.
Êîýôôèöèåíò èíòåíñèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ (Êèíò)
îòðàæàåò óðîâåíü åãî èñïîëüçîâàíèÿ ïî ìîùíîñòè (ïðîèçâîäèòåëüíîñòè) è îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ôàêòè÷åñêîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ (Âô) ê åãî íîðìàòèâíîé ïðîèçâîäèòåëüíîñòè (Âí) (òî åñòü ïî òåõíè÷åñêîìó ïàñïîðòó) â åäèíèöó
âðåìåíè ïî ôîðìóëå:
Ê èíò =
Âô
Âí
.
Êîýôôèöèåíò èíòåãðàëüíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ (Êèíòåãð)
îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå êîýôôèöèåíòîâ èíòåíñèâíîãî è ýêñòåíñèâíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îáîðóäîâàíèÿ è êîìïëåêñíî õàðàêòåðèçóåò åãî ýêñïëóàòàöèþ ïî âðåìåíè è ïðîèçâîäèòåëüíîñòè (ìîùíîñòè):
Ê èíòåãð = Ê ýêñò ´ Ê èíò .
×åì áëèæå èíòåãðàëüíûé êîýôôèöèåíò ê åäèíèöå, òåì ýôôåêòèâíåå èñïîëüçóåòñÿ îáîðóäîâàíèå.
Òðåòüÿ ãðóïïà ïîêàçàòåëåé äàåò âîçìîæíîñòü îöåíèòü ñîñòîÿíèå
ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðîïóñêíàÿ ñïîñîáíîñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ìàêñèìàëüíîå êîëè÷åñòâî ïîêóïàòåëåé, êîòîðîå ìîæåò áûòü îáñëóæåíî â åäèíèöó âðåìåíè è çàâèñèò îò òèïà ïðåäïðèÿòèÿ, ôîðìû
îáñëóæèâàíèÿ, îðãàíèçàöèè òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïðîöåññà,
ñðåäíåãî âðåìåíè îáñëóæèâàíèÿ îäíîãî ïîñåòèòåëÿ.
Êîýôôèöèåíò ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè (Êïñ) îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ôàêòè÷åñêîãî êîëè÷åñòâà ïîêóïàòåëåé (Êïô) ê ðàñ÷åòíîé
ïðîïóñêíîé ñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (Êïð):
Ê ïñ =
Ê ïô
Ê ïð
.
Íàïðèìåð, â òîðãîâîì êîìïëåêñå ðàñïîëîæåíî êàôå íà 40 ìåñò;
ñðåäíåå âðåìÿ îáñëóæèâàíèÿ 1 ïîñåòèòåëÿ 30 ìèí; âðåìÿ ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ 10 ÷, èëè 600 ìèí, â äåíü. Ðàñ÷åòíàÿ ïðîïóñêíàÿ
40 ´ 600
). Åñëè çà
ñïîñîáíîñòü òîðãîâîãî çàëà ñîñòàâèò 800 ÷åë. (
30
368
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
äåíü êàôå ïîñåùàåò 380 ÷åë., òî êîýôôèöèåíò ïðîïóñêíîé ñïîñîáæ 380
ö
íîñòè çàëà îáñëóæèâàíèÿ — 47,5 % ç
´ 100 %÷
è 800
ø
Âàæíûì ïîêàçàòåëåì, õàðàêòåðèçóþùèì èíòåíñèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ, ÿâëÿåòñÿ îáîðà÷èâàåìîñòü 1 ìåñòà â çàëå îáñëóæèâàíèÿ. ×åì îíà âûøå, òåì
áîëüøå êëèåíòîâ ïðè äàííîì êîëè÷åñòâå ìåñò ìîæíî îáñëóæèòü.
Îáîðà÷èâàåìîñòü ìåñò îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå êîëè÷åñòâà
ïîòðåáèòåëåé, îáñëóæåííûõ çà äåíü, ê ÷èñëó ìåñò â òîðãîâîì çàëå.
 íàøåì ïðèìåðå ðàñ÷åòíàÿ îáîðà÷èâàåìîñòü 1 ìåñòà â çàëå ðàâíÿæ800 ö
÷, à ôàêòè÷åñêè îíà ñîñòàâèëà òîëüêî 9,5 ÷åë.
åòñÿ 20 êëèåíòàìç
è 40 ø
æ 380 ö
ç
÷, òî åñòü íà 10,5 ÷åë. ìåíüøå, ÷åì ìîãëî áû îáñëóæèâàòü ïðåäè 40 ø
ïðèÿòèå ïðè ïîëíîé çàãðóçêå òîðãîâîãî çàëà.
×åòâåðòàÿ ãðóïïà ïîêàçàòåëåé ïîçâîëÿåò îöåíèòü ðàöèîíàëüíîñòü
èñïîëüçîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ ìîùíîñòåé ïðåäïðèÿòèÿ.
Ìíîãèå ñîâðåìåííûå êðóïíûå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ íà ñâîèõ ïëîùàäÿõ îðãàíèçóþò êóëèíàðíûå, êîíäèòåðñêèå öåõà ïî èçãîòîâëåíèþ
ïîëóôàáðèêàòîâ, ãîòîâûõ áëþä äëÿ ïîñëåäóþùåé èõ ðåàëèçàöèè
â òîðãîâûõ çàëàõ, èìåþò õëåáîïåêàðíîå ïðîèçâîäñòâî ñ øèðîêèì
àññîðòèìåíòîì õëåáîáóëî÷íûõ èçäåëèé, ïîýòîìó â ïðîöåññå àíàëèçà ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçû ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî èñïîëüçîâàòü ïîêàçàòåëü ïðîèçâîäñòâåííîé ìîùíîñòè.
Ìîùíîñòü ïðîèçâîäñòâà ìîæíî îïðåäåëèòü êàê ìàêñèìàëüíî âîçìîæíûé âûïóñê ïðîäóêöèè çà îïðåäåëåííûé ïðîìåæóòîê âðåìåíè
(ñìåíó, ñóòêè, ìåñÿö) ïðè ýôôåêòèâíîì èñïîëüçîâàíèè èìåþùåãîñÿ îáîðóäîâàíèÿ, ïëîùàäåé, ñëîæèâøåéñÿ òåõíîëîãèè ïðîèçâîäñòâà è îðãàíèçàöèè òðóäà.
Êîýôôèöèåíò èñïîëüçîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííîé ìîùíîñòè (Êï.ì.)
ñîîòâåòñòâóåò îòíîøåíèþ êîëè÷åñòâà ôàêòè÷åñêè âûïóùåííîé
ïðîäóêöèè (Qô) ê ïðîèçâîäñòâåííîé ìîùíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (Qï.ì.):
Ê ï .ì =
Qô
Q ï .ì
.
Ïðîèçâîäñòâåííàÿ ìîùíîñòü (ôàêòè÷åñêîå êîëè÷åñòâî âûïóùåííîé ïðîäóêöèè ïî êàæäîé àññîðòèìåíòíîé ïîçèöèè), êàê ïðàâèëî,
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
369
îïðåäåëÿåòñÿ â íàòóðàëüíûõ åäèíèöàõ èçìåðåíèÿ (øò., êã è ò. ä.).
Îäíàêî ïðè âûïóñêå øèðîêîãî àññîðòèìåíòà ïðîäóêöèè ìîæíî
ïðèìåíÿòü è ñòîèìîñòíûå èçìåðèòåëè.
Íàïðèìåð, îáùàÿ ïðîèçâîäñòâåííàÿ ìîùíîñòü êóëèíàðíîãî ïðîèçâîäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ â ñìåíó — 780 êã ïîëóôàáðèêàòîâ; ïðîèçâîäñòâî ðàáîòàåò 6 äíåé â íåäåëþ ïî 1,5 ñìåíû, òî åñòü 468 ñìåíû â ãîä.
Ïðîèçâîäñòâåííàÿ ìîùíîñòü öåõà — 365 ò (780,0 êã ´ 468 ñìåí). Ôàêæ 290,0 ö
÷.
òè÷åñêè öåõ âûïóñêàåò 290 ò ïðîäóêöèè, òîãäà Êï.ì = 0,79 ç
è 365,0 ø
Çàâåðøàåòñÿ àíàëèç îáîáùåíèåì âñåõ ïðîèçâåäåííûõ ðàñ÷åòîâ
è âûÿâëåííûõ ðåçåðâîâ ïî ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, ÷òî ïîçâîëÿåò âûðàáîòàòü êîíêðåòíûé ïëàí ìåðîïðèÿòèé ïî óâåëè÷åíèþ òîðãîâî-òåõíîëîãè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
 ïðîöåññå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðîèñõîäèò âûáûòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ÷òî îáóñëîâëåíî ðÿäîì ïðè÷èí, à èìåííî:
· ìîðàëüíûé è ôèçè÷åñêèé èçíîñ îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ èëè
ïðåêðàùåíèå èõ èñïîëüçîâàíèÿ ïî íàçíà÷åíèþ;
· ðåàëèçàöèÿ (ïðîäàæà) èëè áåçâîçìåçäíàÿ ïåðåäà÷à ïî äîãîâîðó
äàðåíèÿ;
· ïåðåäà÷à â âèäå âêëàäà â óñòàâíûé (ñêëàäî÷íûé) êàïèòàë äðóãèõ
îðãàíèçàöèé;
· ñòðîèòåëüñòâî, ðàñøèðåíèå, ðåêîíñòðóêöèÿ, òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå îòäåëüíûõ îòäåëîâ, öåõîâ èëè çàìåíà îáîðóäîâàíèÿ
è óòèëèçàöèÿ íåâîñòðåáîâàííîãî èìóùåñòâà;
· ëèêâèäàöèÿ ïðè àâàðèÿõ, ñòèõèéíûõ áåäñòâèÿõ è èíûõ ÷ðåçâû÷àéíûõ ñèòóàöèÿõ âñëåäñòâèå óòðàòû.
Ïîýòîìó ïåðåä êàæäûì òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì ñòîèò äâîÿêàÿ çàäà÷à: ïîääåðæàíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ â îïòèìàëüíîì îáúåìå, íåîáõîäèìîì äëÿ ïðîäîëæåíèÿ òîðãîâîãî ïðîöåññà, è èõ îáíîâëåíèå íà
êà÷åñòâåííî íîâîì óðîâíå.
Ýòî ñâÿçàíî, êðîìå âñåãî ïðî÷åãî, ñ òåì, ÷òî ôóíêöèîíèðîâàíèå
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà äîëãîñðî÷íóþ ïåðñïåêòèâó, âûñîêèå òåì-
370
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ïû åãî ðàçâèòèÿ è êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü â çíà÷èòåëüíîé ìåðå îïðåäåëÿþòñÿ íå òîëüêî ýôôåêòèâíîñòüþ óïðàâëåíèÿ èìåþùèìèñÿ
îñíîâíûìè ñðåäñòâàìè, íî è ìàñøòàáîì, óðîâíåì åãî èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè.
Ñ îäíîé ñòîðîíû, â ïðîöåññå ýêñïëóàòàöèè îñíîâíûå ñðåäñòâà èçíàøèâàþòñÿ, è äëÿ ïîääåðæàíèÿ â ðàáî÷åì ñîñòîÿíèè òðåáóåòñÿ èõ
ïåðèîäè÷åñêîå âîññòàíîâëåíèå.
Ñ äðóãîé ñòîðîíû, â îêðóæàþùåé ñðåäå ïðîèñõîäÿò çíà÷èòåëüíûå
ýêîíîìè÷åñêèå, äåìîãðàôè÷åñêèå, ñîöèàëüíûå èçìåíåíèÿ. Âîçìîæíû ñäâèãè â ñòðóêòóðå è ðàçâèòèè òîðãîâîé ñåòè, â êîíúþíêòóðå
ðûíêà, âåðîÿòíî ïîÿâëåíèå íîâûõ âèäîâ òîâàðîâ è óñëóã, íåèçáåæåí ðîñò êîíêóðåíöèè è ò. ä. Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî íè îäíî òîðãîâîå
ïðåäïðèÿòèå íå ñìîæåò ýôôåêòèâíî ôóíêöèîíèðîâàòü áåç ñåðüåçíûõ
íîâîââåäåíèé â ñâîþ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâóþ äåÿòåëüíîñòü, áåç
ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé â îáíîâëåíèå è ìîäåðíèçàöèþ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ.
Íåïðåðûâíûé ïðîöåññ âîçîáíîâëåíèÿ, îáíîâëåíèÿ è óâåëè÷åíèÿ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ íà óðîâíå òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íàçûâàåòñÿ èõ
âîñïðîèçâîäñòâîì. Ýòîò ïðîöåññ îñóùåñòâëÿåòñÿ ïóòåì ðàñøèðåííîãî è ïðîñòîãî âîñïðîèçâîäñòâà îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Åñëè èìåþùèåñÿ ó òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îñíîâíûå ñðåäñòâà çàìåíÿþòñÿ àíàëîãè÷íûìè ñ öåëüþ êîìïåíñàöèè ôèçè÷åñêîãî èçíîñà,
îñóùåñòâëÿåòñÿ òåõíè÷åñêàÿ ìîäåðíèçàöèÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïðîöåññà, íå ïðèâîäÿùàÿ ê ñóùåñòâåííîìó ïîâûøåíèþ åãî
ýôôåêòèâíîñòè, òî â ýòîì ñëó÷àå ðå÷ü èäåò î ïðîöåññå ïðîñòîãî âîñïðîèçâîäñòâà îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Îäíàêî åñëè â õîäå îáíîâëåíèÿ
ñîçäàþòñÿ íîâûå èëè äîïîëíèòåëüíûå òîðãîâûå ïëîùàäè, ðàçâèâàþòñÿ ïðîèçâîäñòâåííûå ìîùíîñòè (íàïðèìåð, ïî ïðîèçâîäñòâó êóëèíàðíîé ïðîäóêöèè), ïðîèñõîäÿò êà÷åñòâåííûå èçìåíåíèÿ â ïðîöåññå îáñëóæèâàíèÿ ïîòðåáèòåëåé, òî ìîæíî ãîâîðèòü î ðàñøèðåííîì âîñïðîèçâîäñòâå îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Ôîðìàìè ïðîñòîãî âîñïðîèçâîäñòâà ÿâëÿþòñÿ ðàçëè÷íûå âèäû ðåìîíòà è ìîäåðíèçàöèÿ.
Îáíîâëåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ, âûçâàííîå çàêîíîìåðíûì èçíîñîì,
íàçûâàåòñÿ ðåìîíòîì. Îòíåñåíèå ðàáîò ê òîìó èëè èíîìó âèäó ðåìîíòà çàâèñèò îò ñëîæíîñòè è ïðîäîëæèòåëüíîñòè ðàáîò, èõ òðóäîåìêîñòè. Ðàçëè÷àþò òåêóùèé è êàïèòàëüíûé ðåìîíò.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
371
Òåêóùèé ðåìîíò çàêëþ÷àåòñÿ â ëèêâèäàöèè ñëó÷àéíûõ ïîëîìîê,
ïîâðåæäåíèé, ïðîâåäåíèè ïðîôèëàêòèêè è ïîääåðæàíèè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ â ñîîòâåòñòâèè ñ òåõíè÷åñêèìè, ñàíèòàðíî-ãèãèåíè÷åñêèìè
òðåáîâàíèÿìè òîðãîâîãî ïðîöåññà.
Êàïèòàëüíûé ðåìîíò ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âîññòàíîâëåíèå çäàíèé,
ñîîðóæåíèé ïîñëå äëèòåëüíîãî ïåðèîäà èõ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ, çàìåíó êîíñòðóêòèâíûõ ýëåìåíòîâ ìàøèí è îáîðóäîâàíèÿ.
Ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ñàìîñòîÿòåëüíî îïðåäåëÿþò îáúåì è ñòðóêòóðó ðåìîíòíûõ ðàáîò ïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ è îòíîñÿò ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû íà çàòðàòû ïî ïðîèçâîäñòâó è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, òî åñòü èçäåðæêè ïðåäïðèÿòèÿ. Ôèíàíñèðîâàíèå
âñåõ âèäîâ ðåìîíòà íåïðîèçâîäñòâåííûõ îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðîèçâîäèòñÿ èç ÷èñòîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðåìîíò êàê ôîðìà ÷àñòè÷íîãî îáíîâëåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé òîëüêî âîññòàíàâëèâàåò èõ ïåðâîíà÷àëüíóþ ïîòðåáèòåëüíóþ ñòîèìîñòü áåç ó÷åòà ìîðàëüíîãî èçíîñà.
 ñëó÷àå åñëè ìîðàëüíûé èçíîñ íàñòóïàåò áûñòðåå ôèçè÷åñêîãî, âîçíèêàåò çàäà÷à ìîäåðíèçàöèè îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Îáíîâëåíèå ïóòåì
ìîäåðíèçàöèè ïîçâîëÿåò ïîâûñèòü èõ òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèå ïîêàçàòåëè äî óðîâíÿ ñîâðåìåííîãî îáîðóäîâàíèÿ.
Ê îñíîâíûì ôîðìàì ðàñøèðåííîãî âîñïðîèçâîäñòâà îñíîâíûõ
ñðåäñòâ â òîðãîâëå îòíîñÿò íîâîå ñòðîèòåëüñòâî, ðàñøèðåíèå ïðåäïðèÿòèÿ, ðåêîíñòðóêöèþ, òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå.
Íîâîå ñòðîèòåëüñòâî — ýòî ñîçäàíèå íîâûõ ïðåäïðèÿòèé, çäàíèé
è ñîîðóæåíèé, îñóùåñòâëÿåìîå íà âíîâü ââîäèìûõ ïëîùàäÿõ â öåëÿõ ñîçäàíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ìîùíîñòåé.
Ðàñøèðåíèå ïðåäïðèÿòèÿ — ýòî ñòðîèòåëüñòâî äîïîëíèòåëüíûõ
ïðîèçâîäñòâ (íàïðèìåð, ìèíè-ïåêàðåí) íà äåéñòâóþùåì òîðãîâîì
ïðåäïðèÿòèè èëè ðàñøèðåíèå òîðãîâûõ çàëîâ çà ñ÷åò âñïîìîãàòåëüíûõ ñêëàäñêèõ ïîìåùåíèé, ïðèìûêàþùèõ ê íèì ïëîùàäîê ñ öåëüþ
ñîçäàíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ïðîèçâîäñòâåííûõ ìîùíîñòåé, íîâûõ
ðàáî÷èõ ìåñò, ðàñøèðåíèÿ âèäîâ ïðåäîñòàâëÿåìûõ óñëóã.
Ðåêîíñòðóêöèÿ — ýòî ïîëíîå èëè ÷àñòè÷íîå ïåðåîáîðóäîâàíèå èëè
ïåðåóñòðîéñòâî äåéñòâóþùåãî ïðåäïðèÿòèÿ ñ çàìåíîé ìîðàëüíî óñòàðåâøåãî è ôèçè÷åñêè èçíîøåííîãî îáîðóäîâàíèÿ, êàê ïðàâèëî,
áåç ðàñøèðåíèÿ èìåþùèõñÿ ïîìåùåíèé.
Òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå — ýòî êîìïëåêñ ìåðîïðèÿòèé ïî ïîâûøåíèþ òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêîãî óðîâíÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãî-
372
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
âîãî ïðîöåññà íà îñíîâå âíåäðåíèÿ íîâîé òåõíèêè, òåõíîëîãèè ïðîäàæ, ìîäåðíèçàöèè è çàìåíû óñòàðåâøåãî îáîðóäîâàíèÿ, óëó÷øåíèÿ îðãàíèçàöèè òîâàðîäâèæåíèÿ, êà÷åñòâà óïðàâëåíèÿ ïðåäïðèÿòèåì. Òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå íàïðàâëåíî íà èíòåíñèôèêàöèþ òîðãîâîãî ïðîöåññà, ïîâûøåíèå êà÷åñòâà îáñëóæèâàíèÿ, ÷òî
â èòîãå âåäåò ê êîðåííîìó óëó÷øåíèþ ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé
ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðàáîòà ïî òåõíè÷åñêîìó ïåðåâîîðóæåíèþ, êàê ïðàâèëî, íàïðàâëåíà
íà îáíîâëåíèå àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (ìàøèí, îáîðóäîâàíèÿ, òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ), à ðàáîòû ïî ðåêîíñòðóêöèè ñïîñîáñòâóþò îáíîâëåíèþ íå òîëüêî àêòèâíîé, íî è ïàññèâíîé èõ ÷àñòè
(çäàíèé è ñîîðóæåíèé).
Åñëè â ðåçóëüòàòå ïðîâåäåííîé ìîäåðíèçàöèè, òåõíè÷åñêîãî ïåðåâîîðóæåíèÿ, ðåêîíñòðóêöèè óëó÷øàþòñÿ ðàíåå ïðèíÿòûå íîðìàòèâíûå ïîêàçàòåëè ôóíêöèîíèðîâàíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òî åñòü
óâåëè÷èâàåòñÿ ñðîê ïîëåçíîãî èñïîëüçîâàíèÿ, ìîùíîñòü, êà÷åñòâî
ýêñïëóàòàöèè è ò. ï., òî çàòðàòû ïî ýòèì ìåðîïðèÿòèÿì îòíîñÿò íà
ïåðâîíà÷àëüíóþ ñòîèìîñòü îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, óâåëè÷èâàÿ
åå ñòîèìîñòü.
Åñëè çàòðàòû íà ìîäåðíèçàöèþ, òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå íå
óâåëè÷èâàþò òåõíè÷åñêèå õàðàêòåðèñòèêè îáúåêòîâ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, òî îíè ñïèñûâàþòñÿ íà òåêóùèå çàòðàòû ïðåäïðèÿòèÿ.
Îñíîâíûå ñðåäñòâà ìîãóò ïîñòóïàòü òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïî
ñëåäóþùèì íàïðàâëåíèÿì:
· ïðèîáðåòåíèÿ çà ïëàòó;
· ñîîðóæåíèÿ ñîáñòâåííûìè ñèëàìè ïðåäïðèÿòèÿ;
· ïîñòóïëåíèÿ îò ó÷ðåäèòåëåé â ñ÷åò âêëàäà â óñòàâíûé (ñêëàäî÷íûé) êàïèòàë, ïàåâîé ôîíä;
· â ôîðìå îáìåíà (ïî äîãîâîðó ìåíû);
· ïîñòóïëåíèÿ îò þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö áåçâîçìåçäíî;
· ïîñòóïëåíèÿ â äî÷åðíèå (çàâèñèìûå) îáùåñòâà îò ãîëîâíîé îðãàíèçàöèè;
· ïîñòóïëåíèÿ â ïîðÿäêå ïðèâàòèçàöèè ãîñóäàðñòâåííîãî è ìóíèöèïàëüíîãî èìóùåñòâà îðãàíèçàöèÿìè ðàçëè÷íûõ îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûõ ôîðì;
· àðåíäû îñíîâíûõ ñðåäñòâ è â äðóãèõ ñëó÷àÿõ.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
373
Òàêèì îáðàçîì, ïîñòóïëåíèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ íå òîëüêî çà ñ÷åò ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, íî è çà ñ÷åò èíûõ èíâåñòèöèîííûõ ðåñóðñîâ, âûðàæåííûõ
â äåíåæíîì ýêâèâàëåíòå.
 Ôåäåðàëüíîì çàêîíå «Îá èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, îñóùåñòâëÿåìîé â ôîðìå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé» èíâåñòèöèè ðàññìàòðèâàþòñÿ â âèäå èìóùåñòâåííûõ, ôèíàíñîâûõ è èíòåëëåêòóàëüíûõ öåííîñòåé, âêëàäûâàåìûõ â îáúåêòû
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé èëè èíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè (äîõîäà) èëè äîñòèæåíèÿ ñîöèàëüíîãî ýôôåêòà.
Îáúåêòàìè èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè ÿâëÿþòñÿ âíîâü ñîçäàííûå è ìîäåðíèçèðóåìûå îñíîâíûå ôîíäû è îáîðîòíûå ñðåäñòâà,
öåííûå áóìàãè, öåëåâûå äåíåæíûå âêëàäû, íàó÷íî-òåõíè÷åñêàÿ
ïðîäóêöèÿ, äðóãèå îáúåêòû ñîáñòâåííîñòè, à òàêæå èìóùåñòâåííûå
ïðàâà è ïðàâà íà èíòåëëåêòóàëüíóþ ñîáñòâåííîñòü.
Íàïðàâëåíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ â êîíêðåòíûå îáúåêòû îñóùåñòâëÿåòñÿ íà îñíîâå èíâåñòèöèîííîé ïîëèòèêè ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðàÿ
â îáùåì âèäå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü õîçÿéñòâåííûõ ðåøåíèé ïî ýôôåêòèâíîìó èñïîëüçîâàíèþ êàïèòàëà.
Èíâåñòèöèîííàÿ ïîëèòèêà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — ýòî åãî äåÿòåëüíîñòü ïî ðàñ÷åòó, ýêñïåðòèçå, îòáîðó è ðåàëèçàöèè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, ñîîòâåòñòâóþùèõ ñòðàòåãè÷åñêèì öåëÿì ðàçâèòèÿ
ýòîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Èíâåñòèðîâàíèÿ ðàçëè÷àþò ïî íàïðàâëåíèÿì:
· íà÷àëüíûå èíâåñòèöèè (íåòòî-èíâåñòèöèè), òî åñòü âëîæåíèÿ íà
ñòàäèè ïðîåêòèðîâàíèÿ, îñóùåñòâëÿåìûå ïðè ñòðîèòåëüñòâå èëè
ïîêóïêå ïðåäïðèÿòèÿ;
· èíâåñòèöèè íà ðàñøèðåíèå òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè (ýêñòåíñèâíûå èíâåñòèöèè), ñâÿçàííûå ñ óâåëè÷åíèåì ïðîèçâîäñòâåííîãî
ïîòåíöèàëà äåéñòâóþùåãî ïðåäïðèÿòèÿ;
· èíâåñòèöèè íà ðàçâèòèå ïðåäïðèÿòèÿ (ðåèíâåñòèöèè), ñâÿçàííûå ñ íàïðàâëåíèåì ñîáñòâåííûõ ñâîáîäíûõ èíâåñòèöèîííûõ
ðåñóðñîâ íà äîñòèæåíèå òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì êà÷åñòâåííî
íîâîãî óðîâíÿ äåÿòåëüíîñòè (ðîñò ÷èñëà âõîäÿùèõ â ôèðìó
ïðåäïðèÿòèé, ñîçäàíèå íîâûõ îáúåêòîâ è ò. ï.);
· ñìåøàííûå èíâåñòèöèè, âêëþ÷àþùèå êàê íåòòî-èíâåñòèöèè, òàê
è ðåèíâåñòèöèè.
374
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïî îáúåêòàì âëîæåíèé èíâåñòèöèè ïîäðàçäåëÿþò íà ôèíàíñîâûå è
ðåàëüíûå. Ôèíàíñîâûå (ïîðòôåëüíûå) èíâåñòèöèè — ýòî âëîæåíèÿ
ñðåäñòâ â ðàçëè÷íûå ôèíàíñîâûå àêòèâû (â àêöèè, îáëèãàöèè, äðóãèå öåííûå áóìàãè è ò. ï.).
Ðåàëüíûå èíâåñòèöèè — ýòî âëîæåíèÿ ñðåäñòâ â ðåàëüíûå àêòèâû
ïðåäïðèÿòèÿ:
· â ñîáñòâåííîå èìóùåñòâî, êîòîðîå ó÷àñòâóåò â ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîì ïðîöåññå (çäàíèÿ, îáîðóäîâàíèÿ, èíñòðóìåíòû);
· â ìàòåðèàëüíûå àêòèâû, ñâÿçàííûå ñ ïðèîáðåòåíèåì èìóùåñòâåííûõ ïðàâ íà ó÷àñòèå â ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè äðóãèõ ïðåäïðèÿòèé (ïèùåâîé ïðîìûøëåííîñòè, ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ ïðåäïðèÿòèé è ò. ï.) â ôîðìå ïîêóïêè ïàòåíòîâ,
àêöèé, äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ;
· â íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû (èíôîðìàöèîííîå è êîìïüþòåðíîå
îáåñïå÷åíèå, ðàçðàáîòêè òîðãîâûõ ìàðîê, áðåíäîâ è ò. ï.).
Ðåàëüíûå èíâåñòèöèè ïðåäïîëàãàþò âëîæåíèÿ ñðåäñòâ êàê â îñíîâíûå ïðîèçâîäñòâåííûå ôîíäû ïðåäïðèÿòèé, òàê è â íåîáõîäèìûå
äëÿ èõ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ îáîðîòíûå ñðåäñòâà. Ïîýòîìó ïîíÿòèå
«ðåàëüíûå èíâåñòèöèè» øèðå, ÷åì ïîíÿòèå «êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ». Êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ — ýòî èíâåñòèöèè â îñíîâíîé êàïèòàë
(îñíîâíûå ñðåäñòâà), â òîì ÷èñëå çàòðàòû íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî,
ðàñøèðåíèå, ðåêîíñòðóêöèþ è òåõíè÷åñêîå ïåðåâîîðóæåíèå äåéñòâóþùèõ ïðåäïðèÿòèé, ïðèîáðåòåíèå ìàøèí, îáîðóäîâàíèÿ, èíñòðóìåíòà, èíâåíòàðÿ, ïðîåêòíî-èçûñêàòåëüñêèå ðàáîòû è äðóãèå çàòðàòû.
 äàííîì ðàçäåëå ðàññìàòðèâàåòñÿ ðåàëüíàÿ èíâåñòèöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ñâÿçàííàÿ ñ ðàçâèòèåì è ñîâåðøåíñòâîâàíèåì åãî îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ðàçëè÷àþò òåõíîëîãè÷åñêóþ è âîñïðîèçâîäñòâåííóþ ñòðóêòóðû êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé.
Òåõíîëîãè÷åñêàÿ ñòðóêòóðà êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé õàðàêòåðèçóåò
ñîîòíîøåíèå ìåæäó àêòèâíîé è ïàññèâíîé ÷àñòÿìè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Âîñïðîèçâîäñòâåííàÿ ñòðóêòóðà — ýòî ñîîòíîøåíèå èíâåñòèöèé, íàïðàâëåííûõ íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî, ðàñøèðåíèå, ðåêîíñòðóêöèþ
è ïîääåðæàíèå äåéñòâóþùèõ ìîùíîñòåé â îáùåì îáúåìå êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
375
Ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î íåîáõîäèìîñòè ðàçâèòèÿ è ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé îñíîâû ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî
ïðîöåññà ðóêîâîäñòâî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ äîëæíî ÷åòêî îáîñíîâàòü ýêîíîìè÷åñêóþ öåëåñîîáðàçíîñòü, îáúåìû, ñðîêè îñóùåñòâëåíèÿ è èñòî÷íèêè ôèíàíñèðîâàíèÿ äàííûõ ìåðîïðèÿòèé, òî åñòü
ñîçäàòü èíâåñòèöèîííûé ïðîåêò.
 íàèáîëåå îáùåì âûðàæåíèè èíâåñòèöèîííûì ïðîåêòîì íàçûâàåòñÿ ñïåöèàëüíî ðàçðàáîòàííàÿ ïðîãðàììà âëîæåíèÿ êàïèòàëà â öåëÿõ ïîëó÷åíèÿ ïðèáûëè.
Ïðè ýòîì ñëåäóåò èñõîäèòü èç òîãî, ÷òî èíâåñòèöèè â êîíêðåòíûé
ïðîåêò, ñâÿçàííûé ñ äèâåðñèôèêàöèåé, ðàçâèòèåì, ñîâåðøåíñòâîâàíèåì òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, íîñÿò, êàê ïðàâèëî, äîëãîñðî÷íûé õàðàêòåð.
Ïðè ïðèíÿòèè ðåøåíèÿ î âëîæåíèÿõ êàïèòàëà íåîáõîäèìî èñõîäèòü èç ñëåäóþùèõ îñíîâíûõ óñëîâèé:
· âëîæåííûå ôèíàíñîâûå ñðåäñòâà äîëæíû áûòü ïîëíîñòüþ âîçìåùåíû â òå÷åíèå îïðåäåëåííîãî âðåìåíè;
· ïðèáûëü, ïîëó÷åííàÿ â ðåçóëüòàòå ðåàëèçàöèè ïðîåêòà, äîëæíà
áûòü äîñòàòî÷íî âåëèêà, ÷òîáû êîìïåíñèðîâàòü âðåìåííûé îòêàç îò èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ ïî äðóãîìó àëüòåðíàòèâíîìó âàðèàíòó.
 óñëîâèÿõ ðûíî÷íîé ýêîíîìèêè â èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ó÷àñòâóþò íåñêîëüêî ãðóïï çàèíòåðåñîâàííûõ ëèö: èíâåñòîðû, çàêàç÷èêè, ïîäðÿä÷èêè, ïîñòàâùèêè, ïîëüçîâàòåëè îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ è ïðî÷èå ó÷àñòíèêè èíâåñòèöèîííîãî ïðîöåññà.
Ïîýòîìó îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè ïðîåêòîâ ïðåäïîëàãàåò, ïðåæäå
âñåãî, îïðåäåëåíèå èõ ïðèâëåêàòåëüíîñòè äëÿ êàæäîãî ó÷àñòíèêà
èíâåñòèöèîííîãî ïðîöåññà.
Ðàçëè÷àþò ýôôåêòèâíîñòü èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà â öåëîì è ýôôåêòèâíîñòü ó÷àñòèÿ â ïðîåêòå (ðèñ. 7.3).
Ýôôåêòèâíîñòü ïðîåêòà â öåëîì ïðîâîäèòñÿ ñ öåëüþ îïðåäåëåíèÿ
ïîòåíöèàëüíîé ïðèâëåêàòåëüíîñòè ïðîåêòà äëÿ âîçìîæíûõ ó÷àñòíèêîâ è ïîèñêà èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ. Îíà âêëþ÷àåò â ñåáÿ:
· ïîêàçàòåëè îáùåñòâåííîé ýôôåêòèâíîñòè, ó÷èòûâàþùèå ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèå ïîñëåäñòâèÿ ðàçâèòèÿ ñåòè ïðåäïðèÿòèé
òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ äëÿ íàñåëåíèÿ òåððèòîðèè
376
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
â öåëîì (óâåëè÷åíèå ÷èñëà ìåñò â ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî
ïèòàíèÿ ñîöèàëüíîãî ïðîôèëÿ, òîðãîâûõ ïëîùàäåé è ò. ï.);
â ýòîì ñëó÷àå ðå÷ü ìîæåò èäòè î ãîñóäàðñòâåííîé ïîääåðæêå
ïðîåêòîâ;
· ïîêàçàòåëè êîììåð÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè ïðîåêòà, ó÷èòûâàþùèå ôèíàíñîâûå ïîñëåäñòâèÿ åãî ðåàëèçàöèè äëÿ êîíêðåòíîãî
èíâåñòîðà.
Ðèñ. 7.3. Ñõåìà îöåíêè èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ýôôåêòèâíîñòü ó÷àñòèÿ â ïðîåêòå õàðàêòåðèçóåò ïðèâëåêàòåëüíîñòü ïðîåêòà äëÿ âåðîÿòíûõ ó÷àñòíèêîâ, òî åñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (êàê õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà), àêöèîíåðîâ, áàíêîâñêèõ
ñòðóêòóð, ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ (ïåðñïåêòèâà âîçìîæíûõ íàëîãîâûõ ïîñòóïëåíèé â áþäæåò) è ò. ï.
Ïðàêòè÷åñêè ëþáîé èíâåñòèöèîííûé ïðîåêò ïðè âñåé åãî ñîöèàëüíîé çíà÷èìîñòè äîëæåí ñîäåðæàòü ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò, òî åñòü
îáåñïå÷èâàòü âîçìåùåíèå âëîæåííûõ ñðåäñòâ çà ñ÷åò äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ è óñëóã. Ïðè ýòîì â êà÷åñòâå êðèòåðèÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ÷àùå âñåãî âûñòóïàåò ïðèáûëü, îáåñïå÷èâàþùàÿ ñðîêè îêóïàåìîñòè è ðåíòàáåëüíîñòü èíâåñòèöèé íå
íèæå ñðåäíåîòðàñëåâîãî èëè æåëàåìîãî óðîâíÿ.
Äëÿ ëîêàëüíûõ èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, îñóùåñòâëÿåìûõ òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè, êàê ïðàâèëî, ïðîâîäèòñÿ îöåíêà òîëüêî êîììåð÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè ïðîåêòà.
Îáùèìè êðèòåðèÿìè êîììåð÷åñêîé ïðèâëåêàòåëüíîñòè ïðîåêòà
ïðèçíàþòñÿ:
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
377
· ôèíàíñîâàÿ ñîñòîÿòåëüíîñòü ïðîåêòà;
· ýôôåêòèâíîñòü èíâåñòèöèé.
Ïî ýòèì êðèòåðèÿì ïðîâîäÿò ñîîòâåòñòâåííî ôèíàíñîâóþ è ýêîíîìè÷åñêóþ îöåíêó ïðîåêòà.
 îñíîâå ôèíàíñîâîé îöåíêè ëåæèò àíàëèç ëèêâèäíîñòè (ïëàòåæåñïîñîáíîñòè) ïðîåêòà â õîäå åãî ðåàëèçàöèè. Ýêîíîìè÷åñêàÿ îöåíêà îñíîâàíà íà îïðåäåëåíèè ïîòåíöèàëüíîé ñïîñîáíîñòè ïðîåêòà,
ñîõðàíèâ ïîêóïàòåëüíóþ öåííîñòü âëîæåííûõ ñðåäñòâ, îáåñïå÷èòü
äîñòàòî÷íûé òåìï èõ ïðèðîñòà.
Äëÿ êîëè÷åñòâåííîé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ïðîåêòîâ ðàçðàáîòàíû
îïðåäåëåííûå ìåòîäû, ïîçâîëÿþùèå ïîëó÷èòü îáúåêòèâíûé ðåçóëüòàò.
Ìåòîäû îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ — ýòî
ñïîñîáû îïðåäåëåíèÿ öåëåñîîáðàçíîñòè äîëãîñðî÷íîãî âëîæåíèÿ
êàïèòàëà â ðàçëè÷íûå îáúåêòû ñ öåëüþ îöåíêè ïåðñïåêòèâ èõ ïðèáûëüíîñòè è îêóïàåìîñòè (ðèñ. 7.4).
Ðèñ. 7.4. Ìåòîäû îöåíêè êîììåð÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè
èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà
378
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ôèíàíñîâàÿ îöåíêà ïðîåêòà ïðîâîäèòñÿ íà îñíîâå ðàñ÷åòà ãðóïïû
êîýôôèöèåíòîâ: ðåíòàáåëüíîñòè, îáîðà÷èâàåìîñòè (äåëîâîé àêòèâíîñòè), ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, ëèêâèäíîñòè.
Êîýôôèöèåíòû ôèíàíñîâîé îöåíêè ðàññ÷èòûâàþòñÿ íà êàæäîì
ýòàïå ðåàëèçàöèè ïðîåêòà â òå÷åíèå ïðîåêòíîãî öèêëà, à èõ ïåðå÷åíü ìîæåò îïðåäåëÿòüñÿ äëÿ êàæäîãî êîíêðåòíîãî ýòàïà îòäåëüíî.
Êîýôôèöèåíòû ðåíòàáåëüíîñòè õàðàêòåðèçóþò ïðèáûëüíîñòü ïðîåêòà çà óñòàíîâëåííûé ïåðèîä âðåìåíè. Èõ ðàññ÷èòûâàþò êàê îòíîøåíèå ïîëó÷åííîé (çàïëàíèðîâàííîé) ïðèáûëè ê çàòðà÷åííûì
ñðåäñòâàì.
Êîýôôèöèåíòû îáîðà÷èâàåìîñòè õàðàêòåðèçóþò ñêîðîñòü îáîðîòà
(òî åñòü ïðåâðàùåíèÿ â äåíåæíóþ ôîðìó) âëîæåííûõ ñðåäñòâ. Ýòè
êîýôôèöèåíòû õàðàêòåðèçóþò äîñòàòî÷íîñòü òîâàðîîáîðîòà (ïîñòóïëåíèÿ ñðåäñòâ îò ïðîäàæè) ñ òî÷êè çðåíèÿ çàäåéñòâîâàííûõ
â ïðîåêòå ñðåäñòâ.
Êîýôôèöèåíòû ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè è ëèêâèäíîñòè õàðàêòåðèçóþò ñòåïåíü çàùèùåííîñòè èíâåñòîðîâ è êðåäèòîðîâ, èìåþùèõ
äîëãîñðî÷íûå âëîæåíèÿ â ïðîåêò, è îòðàæàþò ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïîãàøàòü ñâîþ äîëãîñðî÷íóþ çàäîëæåííîñòü è ïîêðûâàòü
òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà.
Ïðèâåäåííûé ïåðå÷åíü êîýôôèöèåíòîâ, ïîçâîëÿþùèõ äàòü ôèíàíñîâóþ îöåíêó èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà, íå ÿâëÿåòñÿ èñ÷åðïûâàþùèì, à êîíêðåòíàÿ ìåòîäèêà èõ ðàñ÷åòà ïîäðîáíî ðàññìàòðèâàåòñÿ
â ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàçäåëàõ ó÷åáíèêà. Êîýôôèöèåíòû ôèíàíñîâîé
îöåíêè ïðîåêòà ïîçâîëÿþò ðàññìàòðèâàòü åãî ñ ðàçëè÷íûõ ïîçèöèé
è àíàëèçèðîâàòü ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå åãî ðåàëèçàöèè íà êàæäîì
âðåìåííîì ýòàïå.
Êîýôôèöèåíòû ôèíàíñîâîé îöåíêè öåëåñîîáðàçíî ðàññ÷èòûâàòü
è äëÿ âíóòðåííèõ íóæä ñàìîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ðåàëèçóþùåãî ïðîåêò.
 ýòîì ñëó÷àå ñëåäóåò ïîëüçîâàòüñÿ ôîðìàìè åãî áóõãàëòåðñêîé, îò÷åòíîñòè, ÷òîáû îòñëåæèâàòü âëèÿíèå ïðîâîäèìûõ èíâåñòèöèîííûõ ìåðîïðèÿòèé íà ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýêîíîìè÷åñêàÿ îöåíêà îòäåëüíûõ èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ ïðîâîäèòñÿ íà îñíîâå ïîêàçàòåëåé, êîòîðûå ïîäðàçäåëÿþò íà äâå ãðóïïû:
· ïîêàçàòåëè, îñíîâàííûå íà ïðîñòûõ (ñòàòèñòè÷åñêèõ) ìåòîäàõ
àíàëèçà;
· ïîêàçàòåëè, îñíîâàííûå íà äèíàìè÷åñêèõ (äèñêîíòíûõ) ìåòîäàõ
àíàëèçà.
379
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ïðîñòûå (ñòàòèñòè÷åñêèå) ìåòîäû ïðåäïîëàãàþò ðàñ÷åò ñëåäóþùèõ
ïîêàçàòåëåé ýôôåêòèâíîñòè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ:
· îáùèé êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé
(Êýô);
· ñðîê îêóïàåìîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé (Ñîê);
· ÷èñòûé äîõîä èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà (×Ä).
Êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè (ðåíòàáåëüíîñòè) êàïèòàëüíûõ
âëîæåíèé ðàññ÷èòûâàåòñÿ êàê îòíîøåíèå âåëè÷èíû ÷èñòîé ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà ê ñóììå èíâåñòèöèîííûõ çàòðàò:
Ê ýô =
×èñòàÿ ïðèáûëü (îæèäàåìàÿ)
=
Èíâåñòèöèè (êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ)
å×Ï
.
å ÊÂ
Äëÿ ïðèíÿòèÿ îêîí÷àòåëüíîãî ðåøåíèÿ î ðåàëèçàöèè ïðîåêòà Êýô
ñëåäóåò ñðàâíèòü ëèáî ñ îòðàñëåâûìè, ôàêòè÷åñêè ñëîæèâøèìèñÿ
ïîêàçàòåëÿìè, ëèáî ñ êîýôôèöèåíòîì ðåíòàáåëüíîñòè àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, îïðåäåëÿåìûì êàê îòíîøåíèå ÷èñòîé ïðèáûëè
ïðåäïðèÿòèÿ ê îáùåé ñóììå ñðåäñòâ, àâàíñèðîâàííûõ â åãî äåÿòåëüíîñòü. Åñëè Êýô ïðåâûøàåò ðåíòàáåëüíîñòü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, èíâåñòèöèîííûé ïðîåêò ìîæåò áûòü ïðèíÿò; â ïðîòèâíîì ñëó÷àå åãî ñëåäóåò îòâåðãíóòü.
Ñðîê îêóïàåìîñòè èíâåñòèöèé — ýòî ïåðèîä âðåìåíè, çà êîòîðûé
âëîæåííûå ñðåäñòâà îêóïÿòñÿ äîõîäàìè, ïîëó÷åííûìè îò ðåàëèçàöèè ïðîåêòà. Ýòî ïîêàçàòåëü, îáðàòíûé êîýôôèöèåíòó îáùåé ýôôåêòèâíîñòè (Å).
 îáùåì âèäå ñðîê îêóïàåìîñòè ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÒÎÊ =
Èíâåñòèöèè (êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ)
=
×èñòàÿ ïðèáûëü (îæèäàåìàÿ)
=
1
îæèäàåìàÿ.
Å
å ÊÂ
=
å×Ï
Êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè (Å) äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè è îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ñ ó÷åòîì âèäà êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé (íîâîå
ñòðîèòåëüñòâî, ðåêîíñòðóêöèÿ è ò. ï.) ìîæåò âàðüèðîâàòüñÿ, íî
â ñðåäíåì îí ñîñòàâëÿåò ïðèìåðíî 0,15–0,20, òî åñòü ñðîê îêóïàåìî-
380
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñòè ðàâåí 6,6 ãîäà (1 / 0,15) èëè 5 ëåò (1 / 20). Îí ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàí èñõîäÿ èç ñïåöèôèêè êàæäîãî ïðîåêòà â îòäåëüíîñòè.
Ñóùåñòâóþò äâà ïîäõîäà ê ðàñ÷åòó ñðîêà îêóïàåìîñòè.
Ïðè ïåðâîì ïîäõîäå ñóììó ïåðâîíà÷àëüíûõ èíâåñòèöèé (ÊÂ) äåëÿò íà ñðåäíåãîäîâûå ïîñòóïëåíèÿ ïðèáûëè. Òàêîé ïîäõîä óìåñòåí
â òåõ ñëó÷àÿõ, êîãäà ïîñòóïëåíèÿ ðàâíû ïî ãîäàì. Íàïðèìåð, íà çàìåíó ìîðàëüíî èçíîøåííîãî òåõíîëîãè÷åñêîãî îáîðóäîâàíèÿ ïðåäïîëàãàåòñÿ âûäåëèòü 200 òûñ. ðóá. è çàòåì â òå÷åíèå 7 ëåò ïîëó÷àòü
ïðèáûëü 50 òûñ. ðóá. Â ðåçóëüòàòå ñðîê îêóïàåìîñòè ñîñòàâèò 4 ãîäà
(200 / 50), Êýô = 0,25 (1 / 4).
Âòîðîé ïîäõîä ñâîäèòñÿ ê îïðåäåëåíèþ äåíåæíûõ ïîñòóïëåíèé
(äîõîäà) îò ðåàëèçàöèè èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà íàðàñòàþùèì
(ñóììàðíûì) èòîãîì, òî åñòü êóìóëÿòèâíîé âåëè÷èíû.
Òàê äåíåæíûå ïîñòóïëåíèÿ (÷èñòàÿ ïðèáûëü) îò ðåàëèçàöèè äðóãîãî èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà ñ ôèíàíñèðîâàíèåì â 200 òûñ. ðóá. ïî
ãîäàì ðàñïðåäåëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: 1-é — 60 òûñ. ðóá., 2-é —
70 òûñ. ðóá., 3-é — 70 òûñ. ðóá., 4-é — 65 òûñ. ðóá., 5-é — 60 òûñ. ðóá.,
6-é — 50 òûñ. ðóá., 7-é — 40 òûñ. ðóá.
Ñðîê îêóïàåìîñòè îïðåäåëÿåòñÿ ïóòåì ñëîæåíèÿ ãîäîâûõ ïîñòóïëåíèé äî òåõ ïîð, ïîêà ðåçóëüòàò íå ñòàíåò ðàâíûì ñóììå èíâåñòèöèé (60 + 70 + 70 = 200), òî åñòü 3 ãîäà, Êýô = 0,33 (1 / 3).
Ïðîåêò, ïîçâîëÿþùèé áûñòðåå âåðíóòü âëîæåííûå ñðåäñòâà, ñ÷èòàåòñÿ áîëåå óñïåøíûì. Çíà÷èò, â íàøåì ñëó÷àå óñïåøíûì ñëåäóåò
ñ÷èòàòü âòîðîé ïðîåêò.
Îäíàêî è â òîì è â äðóãîì âàðèàíòå íå ó÷èòûâàþòñÿ ïîòîêè äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ïðîäîëæàþùèå ïîñòóïàòü ïîñëå ïåðèîäà îêóïàåìîñòè.
Ðåøèòü ýòó çàäà÷ó âîçìîæíî íà îñíîâå îïðåäåëåíèÿ âåëè÷èíû ÷èñòîãî äîõîäà îò ðåàëèçóåìîãî ïðîåêòà.
×èñòûé äîõîä — ýòî ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé ÷èñòîé ïðèáûëè çà
âåñü ïåðèîä ðåàëèçàöèè èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà (×Ït) è ñóììîé
èíâåñòèöèîííûõ çàòðàò íà åãî ðåàëèçàöèþ:
×Ä = å×Ï t - ÊÂ.
 ïðèâåäåííîì ïðèìåðå â ïåðâîì ñëó÷àå ×Ä ñîñòàâèò 150 òûñ. ðóá.
[(50 ´ 7) – 200)], âî âòîðîì — 215 òûñ. ðóá. [(60 + 70 + 70 + 65 + 60 +
+ 50 + 40) – 200)].
381
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Íî ïðè òàêîì ðàñ÷åòå íå ó÷èòûâàþòñÿ òåêóùèå çàòðàòû ïî èíâåñòèöèîííîìó ïðîåêòó, ïîýòîìó ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î âûáîðå âàðèàíòîâ íàèáîëåå ýêîíîìè÷íûõ íàïðàâëåíèé èíâåñòèöèé, êàïèòàëüíîãî
ñòðîèòåëüñòâà, èñïîëüçîâàíèÿ íîâîé òåõíèêè íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè èëè ïðè âûáîðå âàðèàíòà òåõíè÷åñêîãî (òåõíîëîãè÷åñêîãî,
îðãàíèçàöèîííîãî) ðåøåíèÿ, ñâÿçàííîãî ñ äîïîëíèòåëüíûìè èíâåñòèöèÿìè, ïðîèçâîäÿòñÿ ðàñ÷åòû ñðàâíèòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé
ýôôåêòèâíîñòè.
Âåëè÷èíà ñðàâíèòåëüíîé ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÊÂ2 - ÊÂ1
U1 - U 2
1
=
= Å,
= Tîê èëè
U1 - U 2
ÊÂ2 - ÊÂ1
Ò îê
ãäå ÊÂ1 è ÊÂ2 — êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ ïî âàðèàíòàì ñòðîèòåëüñòâà, èñïîëüçîâàíèþ îáîðóäîâàíèÿ è ò. ï.; U1 è U2 — èçäåðæêè îáðàùåíèÿ (òåêóùèå çàòðàòû) ïî âàðèàíòàì.
Ìèíèìóì ïðèâåäåííûõ çàòðàò — ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé
ñðàâíèòåëüíóþ ýêîíîìè÷åñêóþ ýôôåêòèâíîñòü êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé.
Ïðèâåäåííûå çàòðàòû (ÏÇ) ñîîòâåòñòâóþò ñóììå òåêóùèõ çàòðàò
(èçäåðæåê îáðàùåíèÿ) è êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé, ïðèâåäåííûõ
ê îäèíàêîâîé ðàçìåðíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñ ïðèíÿòûì êîýôôèöèåíòîì ýôôåêòèâíîñòè (Å):
ÏÇ = U + (Å ´ ÊÂ) èëè ÏÇ = U +
ÊÂ
.
Ò îê
Ýôôåêòèâíûì ñ÷èòàåòñÿ òàêîé âàðèàíò ñòðîèòåëüñòâà èëè äðóãîãî
èíâåñòèöèîííîãî ìåðîïðèÿòèÿ, êîòîðûé îáåñïå÷èâàåò ìåíüøóþ âåëè÷èíó ïðèâåäåííûõ çàòðàò.
Ïðè ñîïîñòàâëåíèè ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé íà ïðåäïðèÿòèÿõ ñ ðàçíûì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà ìîæíî ïðèìåíÿòü ñëåäóþùóþ ôîðìóëó:
Ýýô =
[U 1 + (ÊÂ1 ´ Å )] [U 2 + (ÊÂ2 ´ Å )]
,
Ò1
Ò2
ãäå Ýýô — ñóììà ãîäîâîãî ýôôåêòà, ïîëó÷åííîãî îò èñïîëüçîâàíèÿ
îïòèìàëüíîãî èç ñðàâíèâàåìûõ âàðèàíòîâ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé,
òûñ. ðóá.; Ò1 è Ò2 — òîâàðîîáîðîò ïî ñðàâíèâàåìûì âàðèàíòàì.
382
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðè âûáîðå âàðèàíòîâ èíâåñòèðîâàíèÿ ìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ
è òàêèå ïîêàçàòåëè, êàê êàïèòàëîåìêîñòü è óäåëüíûå êàïèòàëîâëîæåíèÿ.
Êàïèòàëîåìêîñòü âûðàæàåò îòíîøåíèå ïðîèçâåäåííûõ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé ê âåëè÷èíå ïîëó÷åííîãî ãîäîâîãî òîâàðîîáîðîòà.
Óäåëüíûå êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ (YÊÂ) ïîêàçûâàþò âåëè÷èíó èíâåñòèöèé, ïðèõîäÿùèõñÿ íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà, 1 ì2 òîðãîâîé
ïëîùàäè, íà 1 ìåñòî â ïðåäïðèÿòèè îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ. Ïðè
èñïîëüçîâàíèè ýòîãî ïîêàçàòåëÿ âåëè÷èíà èíâåñòèöèé ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
åèíâåñòèöèé (ÊÂ)= Y
ÊÂ
´ Ê,
ãäå YÊÂ — óäåëüíûå êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ íà 1 ì2, íà îäíî ìåñòî
â òûñ. ðóá.; Ê — êîëè÷åñòâåííûé ïîêàçàòåëü, â ì2 èëè ÷èñëî ìåñò.
Ïðèìåð ðàñ÷åòà ñðàâíèòåëüíîé ýôôåêòèâíîñòè äâóõ èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ ïðèâåäåí â òàáë. 7.5.
Ïåðåä ðóêîâîäñòâîì òîðãîâîãî êîìïëåêñà ñòîèò çàäà÷à — îòêðûòü
äëÿ ïîñåòèòåëåé íà èìåþùèõñÿ ïëîùàäÿõ ïðåäïðèÿòèå îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ. Ñ ó÷åòîì ñîáëþäåíèÿ ïðåäúÿâëÿåìûõ ê ïðåäïðèÿòèÿì îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ ðàçëè÷íîãî òèïà íîðìàòèâíûõ òðåáîâàíèé ïî ðàçìåðó ïëîùàäè íà 1 ìåñòî â îáåäåííîì çàëå ìîæåò áûòü
îòêðûò ðåñòîðàí íà 40 èëè êàôå íà 46 ìåñò.
Òàáëèöà 7.5. Ðàñ÷åò ñðàâíèòåëüíîé ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé
ïî ïðåäïðèÿòèþ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ
Ïîêàçàòåëè
Òèï ïðåäïðèÿòèÿ
Ðåñòîðàí
Êàôå
×èñëî ìåñò â òîðãîâîì çàëå (Ê ´ YÊÂ), ìåñò
40
46
Óäåëüíûå êàïèòàëüíûå âëîæåíèÿ íà 1 ìåñòî (YÊÂ), òûñ.
ðóá.
39,0
33,0
1560,0
1518,0
19 000,0
13 800,0
Èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ (U) òûñ. ðóá.
6766,0
4800,0
Ïðèáûëü (Ï) òûñ. ðóá.
1007,0
610,0
Ñìåòíàÿ ñòîèìîñòü ñòðîèòåëüñòâà (ÊÂ) òûñ. ðóá.
Òîâàðîîáîðîò (Ò) òûñ. ðóá.
Êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè (Å)
0,27
0,27
383
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ïîêàçàòåëè
Òèï ïðåäïðèÿòèÿ
Ðåñòîðàí
Êàôå
æ
ÊÂ ö
Ñðîê îêóïàåìîñòèç T = ÷), ëåò
è
Ïø
1,5
2,5
Ïðèâåäåííûå çàòðàòû íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
æ [U + (E ´ ÊÂ)] ö
ç
÷, ðóá.
è
ø
Ò
0,378
0,378
æÏö
Êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèéç ÷,
è ÊÂ ø
0,646
0,402
0,082
0,110
ðóá.
Óäåëüíûå êàïèòàëîâëîæåíèÿ íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
æ ÊÂ ö
ç ÷, ðóá.
è Ò ø
Êàê âèäíî èç ìàòåðèàëîâ òàáëèöû, îòêðûòèå ðåñòîðàíà, õîòÿ è ïîòðåáóåò áîëüøåãî îáúåìà êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé, ýêîíîìè÷åñêè áîëåå îïðàâäàííî, òàê êàê êîðî÷å ñðîêè åãî îêóïàåìîñòè è ìåíüøå
óäåëüíûå êàïèòàëîâëîæåíèÿ íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà, à êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëîâëîæåíèé âûøå.
Ïðîâåñòè ýêîíîìè÷åñêè ãðàìîòíóþ îöåíêó èíâåñòèöèîííîãî ïðîåêòà äîñòàòî÷íî ñëîæíî, ïîñêîëüêó, ñ îäíîé ñòîðîíû, ýòî ñâÿçàíî
ñ îãðàíè÷åííîñòüþ, íåîïðåäåëåííîñòüþ äîñòóïíîé èíôîðìàöèè
î âîçìîæíûõ çàòðàòàõ è ðåçóëüòàòàõ ïðîâîäèìûõ ìåðîïðèÿòèé. Ïîýòîìó äîñòàòî÷íî ÷àñòî ïðèõîäèòñÿ ïðèáåãàòü ê ýêñïåðòíûì ñïîñîáàì ïîëó÷åíèÿ èñõîäíîé èíôîðìàöèè íà îñíîâå ñáîðà è îáðàáîòêè
äàííûõ ïî àíàëîãè÷íûì, íåäàâíî ðåàëèçîâàííûì äðóãèìè òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè ïðîåêòàì. Ýòî îáû÷íî êàñàåòñÿ ñâåäåíèé î ñòîèìîñòè 1 ì2 ââåäåííîé òîðãîâîé ïëîùàäè, òåêóùèõ çàòðàòàõ, ïðèðîñòå òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè è ò. ï. Îäíàêî òàêàÿ èíôîðìàöèÿ â
ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ ìîæåò íîñèòü «çàêðûòûé» êîììåð÷åñêèé õàðàêòåð è íå áûòü â ïîëíîé ìåðå äîñòîâåðíîé è äîñòóïíîé. Ñ äðóãîé
ñòîðîíû, ñòàòèñòè÷åñêèå ìåòîäû îöåíêè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ
ïðåäóñìàòðèâàþò èñïîëüçîâàíèå â ðàñ÷åòàõ äàííûõ î çàòðàòàõ è äîõîäàõ áåç ó÷åòà âðåìåííîé ñòîèìîñòè äåíåã.
Ïîêàçàòåëè îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ,
îñíîâàííûå íà äèñêîíòíûõ ìåòîäàõ ðàñ÷åòà, ïðåäóñìàòðèâàþò ïðè-
384
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
âåäåíèå (äèñêîíòèðîâàíèå) ðàçíîâðåìåííûõ èíâåñòèöèîííûõ çàòðàò è äîõîäîâ ê îïðåäåëåííîìó ìîìåíòó âðåìåíè.
Îñíîâíûìè èç íèõ ÿâëÿþòñÿ:
· ÷èñòûé äèñêîíòèðîâàííûé äîõîä (×Ä);
· âíóòðåííÿÿ íîðìà äîõîäíîñòè (ÂÍÄ);
· ïåðèîä îêóïàåìîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé;
· èíäåêñ ïðèáûëüíîñòè (ÈÏ).
Ïðè îöåíêå ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè ïðîåêòîâ èëè ëþáûõ
ëîêàëüíûõ èíâåñòèöèé â êàêèå-ëèáî ìåðîïðèÿòèÿ ïî ìîäåðíèçàöèè, òåõíè÷åñêîìó ïåðåâîîðóæåíèþ ïðåäïðèÿòèÿ âîçíèêàåò ïðîáëåìà ñîèçìåðåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âêëàäûâàåìûõ èëè ïîëó÷àåìûõ â ðàçëè÷íûå ìîìåíòû âðåìåíè. Ýòî ñâÿçàíî íå òîëüêî ñ èíôëÿöèåé èëè ðèñêîì âëîæåíèÿ, íî è ñ âðåìåíåì, â òå÷åíèå êîòîðîãî ýòè
äåíüãè ìîãóò ïðèíåñòè èõ âëàäåëüöó íàèáîëüøèé äîõîä. ×òîáû îöåíèòü âûãîäíîñòü âëîæåíèé âî âðåìåíè, èñïîëüçóþò äèñêîíòèðîâàíèå. Ñóòü ýòîãî ìåòîäà çàêëþ÷àåòñÿ â ïðèâåäåíèè ðàçíîâðåìåííûõ
èíâåñòèöèé è äåíåæíûõ ïîñòóïëåíèé ïðåäïðèÿòèÿ ê îïðåäåëåííîìó ïåðèîäó âðåìåíè.
Åñëè â òå÷åíèå íåêîòîðîãî ïåðèîäà âðåìåíè äîõîäû ïðåâûøàþò çàòðàòû, òî ãîâîðÿò î ÷èñòûõ äîõîäàõ èëè ïîëîæèòåëüíûõ äåíåæíûõ
ïîòîêàõ. Åñëè çàòðàòû ïðåâûøàþò äîõîäû, òî èõ ïðèíÿòî íàçûâàòü
÷èñòûìè çàòðàòàìè èëè îòòîêàìè äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Íàïðèìåð, èìååòñÿ 80 òûñ. ðóá., êîòîðûå ïëàíèðóåòñÿ ïîëîæèòü
â áàíê ñðîêîì íà 1 ãîä, à ÷åðåç ãîä ïîëó÷èòü 100 òûñ. ðóá. Èíà÷å ãîâîðÿ, 100 òûñ. ðóá. ÷åðåç ãîä è 80 òûñ. ðóá. ñåé÷àñ äëÿ èíâåñòîðà —
ýêâèâàëåíòû.
Òîãäà 80 òûñ. ðóá. ñåé÷àñ = DF ´ 100 òûñ. ðóá. ÷åðåç ãîä.
Êîýôôèöèåíò äèñêîíòèðîâàíèÿ DF — ýòî ïðîïîðöèÿ ìåæäó èíâåñòèðóåìîé ñóììîé ñåé÷àñ è òîé ñóììîé, êîòîðàÿ áóäåò ïîëó÷åíà ÷åðåç ãîä:
DF =
80 òûñ. ðóá. ñåé÷àñ
= 0,8.
100 òûñ. ðóá. ÷åðåç 1 ãîä
 îáùåì âèäå ýòî ìîæíî ïðåäñòàâèòü ôîðìóëîé:
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
DF =
385
PV
,
Ct
ãäå Ñt — äåíåæíûé ïîòîê â êîíöå ïåðèîäà t; PV — òåêóùàÿ ñòîèìîñòü äåíåæíûõ ïîòîêîâ.
PV = DF ´ C t èëè PV = f (C t ) .
Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî 100 ðóá. ñåãîäíÿ ñòîÿò áîëüøå 100 ðóá., êîòîðûå
áóäóò ïîëó÷åíû çàâòðà, ÷åðåç ìåñÿö, è ýòîò ôàêò â ýêîíîìè÷åñêîé
ëèòåðàòóðå íàçûâàåòñÿ âðåìåííîé ñòîèìîñòüþ äåíåã.
Èìåííî íà ýòîì ïîäõîäå îñíîâàíû äèñêîíòíûå ìåòîäû îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ.
Êàê ïðàâèëî, äèñêîíòíûå ïîêàçàòåëè èñïîëüçóþòñÿ äëÿ îöåíêè
êðóïíûõ äîëãîâðåìåííûõ èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, ïîñêîëüêó
ïðåäïîëàãàþò äîñòàòî÷íî ñëîæíûå ðàñ÷åòû. Êîíêðåòíûå ìåòîäèêè
îïðåäåëåíèÿ äèñêîíòíûõ ïîêàçàòåëåé ðàññìàòðèâàþòñÿ â ñïåöèàëüíûõ ó÷åáíûõ äèñöèïëèíàõ.
Ïîýòîìó ñòàòèñòè÷åñêèå ìåòîäû îöåíêè (íåñìîòðÿ íà èõ íåäîñòàòêè), êàê áîëåå ïðîñòûå, èëëþñòðàòèâíûå è äîñòóïíûå, áîëåå øèðîêî èñïîëüçóþòñÿ â õîçÿéñòâåííîé ïðàêòèêå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
Ñëåäóåò ó÷åñòü, ÷òî íè îäèí èç ðàññìîòðåííûõ ñòàòèñòè÷åñêèõ èëè
äèíàìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé ñàì ïî ñåáå íå ÿâëÿåòñÿ äîñòàòî÷íûì
äëÿ ïðèíÿòèÿ ðåøåíèÿ îá îñóùåñòâëåíèè ïðîåêòà.
Ðåøåíèå îá èíâåñòèðîâàíèè ñðåäñòâ äîëæíî ïðèíèìàòüñÿ ñ ó÷åòîì
è äðóãèõ ôàêòîðîâ, êîòîðûå íå âñåãäà ïîääàþòñÿ ôîðìàëèçîâàííîé
îöåíêå. Ýòî ìîãóò áûòü îáùåñòâåííàÿ çíà÷èìîñòü ïðîåêòà, âîçìîæíîñòü ôîðìèðîâàíèÿ ïîëîæèòåëüíîãî èìèäæà, äåëîâîé ðåïóòàöèè
(ãóäâèëëà) òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, âûñòóïàþùèå êàê ýëåìåíò äîñòèæåíèÿ ñòðàòåãè÷åñêèõ (ïåðñïåêòèâíûõ) öåëåé, è ò. ï.
Íàðÿäó ñ ïðèíÿòèåì ðåøåíèÿ î íåîáõîäèìîñòè ïðîâåäåíèÿ èíâåñòèöèîííûõ ìåðîïðèÿòèé è âûáîðîì ïðîåêòà, îñíîâíîé ïðîáëåìîé
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ñòàíîâèòñÿ ïîèñê èñòî÷íèêîâ è ñïîñîáîâ
ôèíàíñèðîâàíèÿ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé.
Äëÿ ðåàëèçàöèè ïðîåêòîâ òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò èñïîëüçîâàòü ñëåäóþùèå èñòî÷íèêè èíâåñòèöèîííûõ ðåñóðñîâ:
386
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (ïðèáûëü ïðåäûäóùèõ ëåò
â ÷àñòè, îïðåäåëåííîé îáùèì ñîáðàíèåì àêöèîíåðîâ (ó÷àñòíèêîâ), íàêîïëåííûå àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ, ñòðàõîâûå
ñóììû âîçìåùåíèÿ óáûòêîâ, èììîáèëèçèðîâàííûå èçëèøêè îñíîâíûõ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ïð.);
· çàåìíûå ñðåäñòâà (áþäæåòíûå, áàíêîâñêèå è êîììåð÷åñêèå êðå-
äèòû íà ïðîöåíòíîé è áåñïðîöåíòíîé îñíîâå; çàéìû, ïîëó÷åííûå îò äðóãèõ îðãàíèçàöèé; îáëèãàöèîííûå çàéìû è ïð.);
· ïðèâëå÷åííûå ñðåäñòâà (âçíîñû è ïîæåðòâîâàíèÿ; ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå îò ýìèññèè àêöèé; ñðåäñòâà ðàçëè÷íûõ èíâåñòèöèîííûõ ôîíäîâ è ïð.).
Ïðè ýòîì ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿþòñÿ åãî âíóòðåííèì, áåñïëàòíûì ðåñóðñîì. Çàåìíûå è ïðèâëå÷åííûå ñðåäñòâà
ïîñòóïàþò èçâíå. Îñíîâíîå ðàçëè÷èå ìåæäó ýòèìè èñòî÷íèêàìè ñîñòîèò â òîì, ÷òî çàåìíûå ñðåäñòâà ïîñòóïàþò òîëüêî íà ïëàòíîé îñíîâå, â òî âðåìÿ êàê ïðèâëå÷åííûå ñðåäñòâà ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì è íà áåçâîçìåçäíîé îñíîâå.
Ñðåäè ýòèõ èñòî÷íèêîâ îñíîâíóþ ðîëü â ôèíàíñèðîâàíèè ïðîåêòîâ èãðàþò ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ. Âìåñòå ñ òåì ó òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, êàê ïðàâèëî, íåäîñòàòî÷íî ñðåäñòâ äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íåîáõîäèìûõ òåìïîâ èíâåñòèöèé.
Çàíèìàòü äåíüãè íà îòêðûòîì ôèíàíñîâîì ðûíêå ïóòåì ðàçìåùåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ýìèññèé àêöèé èëè êîðïîðàòèâíûõ îáëèãàöèé
â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ìîãóò ïîçâîëèòü ñåáå òîëüêî îòäåëüíûå
êðóïíûå òîðãîâûå ôèðìû.  ýòèõ óñëîâèÿõ íàèáîëåå ðåàëüíûì èñòî÷íèêîì ôèíàíñèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ êðåäèòîâàíèå, îäíàêî è çäåñü
ìîãóò âîçíèêíóòü ïðîáëåìû, ïîñêîëüêó áàíêè ïðåäïî÷èòàþò ðàáîòàòü
ñ äîñòàòî÷íî êðóïíûìè ôèíàíñîâîóñòîé÷èâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè,
èìåþùèìè õîðîøóþ êðåäèòíóþ èñòîðèþ, è ïðåäîñòàâëÿþò êðåäèòíûå ðåñóðñû ïîä âûñîêèé ïðîöåíò. Ïîýòîìó ýôôåêòèâíîå âåäåíèå
ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäïîëàãàåò âíåäðåíèå è èñïîëüçîâàíèå èíûõ ñïîñîáîâ èíâåñòèðîâàíèÿ, òàêèõ êàê àðåíäà, ëèçèíã, ñåëåíã, ôðàí÷àéçèíã è ò. ï.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
387
Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, èñïûòûâàþùèå íåîáõîäèìîñòü â óâåëè÷åíèè îáúåìîâ äåÿòåëüíîñòè èëè îáíîâëåíèè ïàðêà îáîðóäîâàíèÿ, ïî
ñóòè èìåþò äâå âîçìîæíîñòè: ïðèîáðåñòè èìóùåñòâî â ñîáñòâåííîñòü èëè âçÿòü åãî â àðåíäó.  ïåðâîì ñëó÷àå íåîáõîäèìî ëèáî
èìåòü çíà÷èòåëüíûå ñîáñòâåííûå äåíåæíûå ðåñóðñû, êîòîðûå áóäóò
èçúÿòû èç õîçÿéñòâåííîãî îáîðîòà, ÷òî, â ñâîþ î÷åðåäü, ìîæåò âûçâàòü óõóäøåíèå ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, ëèáî èñïîëüçîâàòü çàåìíûå ñðåäñòâà, ÷òî ïðèâåäåò ê ïîÿâëåíèþ äîïîëíèòåëüíûõ ðàñõîäîâ íà îïëàòó ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòó.
Àðåíäà ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèÿì, ñ îäíîé ñòîðîíû, âîâëåêàòü â õîçÿéñòâåííûé îáîðîò íåîáõîäèìûå îñíîâíûå ñðåäñòâà áåç çíà÷èòåëüíûõ åäèíîâðåìåííûõ âëîæåíèé, ñâÿçàííûõ ñ èõ ïðèîáðåòåíèåì;
ñ äðóãîé — äàåò âîçìîæíîñòü ïîëó÷àòü äîõîä ïîñðåäñòâîì ñäà÷è
â àðåíäó âðåìåííî íå èñïîëüçóåìûõ îáúåêòîâ, ñîõðàíÿÿ ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà íèõ.
Àðåíäà — ýòî îñíîâàííûé íà äîãîâîðå èìóùåñòâåííûé íàåì, ïðåäïîëàãàþùèé ñðî÷íîå âîçìåçäíîå âëàäåíèå èëè ïîëüçîâàíèå èìóùåñòâîì ïóòåì ïåðåäà÷è åãî àðåíäîäàòåëåì àðåíäàòîðó çà îïðåäåëåííóþ ïëàòó.
 àðåíäó ìîæåò ñäàâàòüñÿ êàê äâèæèìîå, òàê è íåäâèæèìîå èìóùåñòâî.
 äîãîâîðå àðåíäû óêàçûâàåòñÿ õàðàêòåðèñòèêà îáúåêòà àðåíäû,
ðàçìåð àðåíäíîé ïëàòû, ôîðìà è ïîðÿäîê åå âíåñåíèÿ, ïðàâà è îáÿçàííîñòè ñòîðîí ïî õðàíåíèþ è îáñëóæèâàíèþ àðåíäóåìîãî èìóùåñòâà, ñðîê äîãîâîðà, ïðàâà è îáÿçàííîñòè ñòîðîí ïî åãî îêîí÷àíèè, âîçìîæíîñòü ñäà÷è â ñóáàðåíäó, óñëîâèÿ ïðåêðàùåíèÿ äîãîâîðà.
Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûé ìåòîä óñòàíîâëåíèÿ àðåíäíîé ïëàòû — íàçíà÷åíèå òâåðäîé ñóììû ïëàòåæà, êîòîðàÿ îïðåäåëÿåòñÿ
àðåíäîäàòåëåì ñàìîñòîÿòåëüíî. Ïðè óñòàíîâëåíèè ðàçìåðà àðåíäíîé ïëàòû — íàðÿäó ñ òàêèìè ôàêòîðàìè, êàê ïëîùàäü çäàíèÿ, ïîìåùåíèÿ, ìåñòîðàñïîëîæåíèå, íàëè÷èå êîììóíèêàöèé (âîäû, òåïëà, ýëåêòðè÷åñòâà), ïîäúåçäîâ, ïàðêîâîê, ïðåäïðèÿòèé êîíêóðåíòîâ
è ò. ï. — öåëåñîîáðàçíî ó÷èòûâàòü è ñðåäíèé ðàçìåð àðåíäíîé ïëàòû, ñëîæèâøèéñÿ íà äàííîé òåððèòîðèè íà àíàëîãè÷íûå îáúåêòû.
388
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðè ñäà÷å äåéñòâóþùèì òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì â àðåíäó îòäåëüíûõ ñâîèõ îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ àðåíäíàÿ ïëàòà âêëþ÷àåòñÿ
â ñîñòàâ åãî ïðî÷èõ äîõîäîâ. Àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ íà÷èñëÿþòñÿ àðåíäîäàòåëåì è âîçìåùàþòñÿ çà ñ÷åò ïîëó÷àåìîé àðåíäíîé
ïëàòû.
 òîðãîâëå øèðîêîå ðàñïðîñòðàíåíèå ïîëó÷èëà ïðàêòèêà ñäà÷è
òîðãîâûìè ïðåäïðèÿòèÿìè ñâîèõ ñâîáîäíûõ ïëîùàäåé àðåíäàòîðàì, çàíèìàþùèìñÿ äðóãèìè âèäàìè äåÿòåëüíîñòè (õèì÷èñòêà, àïòåêà, ïðèåì ïëàòåæåé, ôîòîóñëóãè è ò. ï.) èëè ðåàëèçóþùèì èíîé
àññîðòèìåíò òîâàðîâ, íå õàðàêòåðíûé äëÿ äàííîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (öâåòû). Ñòîëü æå ðàñïðîñòðàíåíà è îðãàíèçàöèÿ òîðãîâîé
äåÿòåëüíîñòè íà àðåíäîâàííûõ ïëîùàäÿõ. Íàèáîëåå ÷àñòî ýòî ïðàêòèêóþò íåáîëüøèå òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ, õîòÿ äîñòàòî÷íî àêòèâíî
ýòîò ìåõàíèçì èñïîëüçóþò è áûñòðî ðàçâèâàþùèåñÿ òîðãîâûå ôèðìû, îñîáåííî èìåþùèå ñåòåâóþ ñòðóêòóðó.
Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî òðàäèöèîííàÿ àðåíäà ïðèìåíèòåëüíî ê äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ÷àùå âñåãî ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê àðåíäà çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, òî åñòü íåäâèæèìîãî èìóùåñòâà èëè ïàññèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ïðè ðåøåíèè çàäà÷è îáíîâëåíèÿ èëè ìîäåðíèçàöèè àêòèâíîé ÷àñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ìîæåò âîñïîëüçîâàòüñÿ
òàêèìè ôîðìàìè àðåíäíûõ îòíîøåíèé, êàê ëèçèíã, ñåëåíã.
Ëèçèíã — ýòî âèä èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè ïî ïðèîáðåòåíèþ
èìóùåñòâà è ïåðåäà÷å åãî íà îñíîâàíèè äîãîâîðà ëèçèíãà ôèçè÷åñêèì èëè þðèäè÷åñêèì ëèöàì íà óñòàíîâëåííûé ñðîê, çà îïðåäåëåííóþ ïëàòó è â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè, çàêðåïëåííûìè äîãîâîðîì, ñ ïðàâîì âûêóïà èìóùåñòâà ëèçèíãîïîëó÷àòåëåì.
Êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà, íàèáîëåå ïðèâëåêàòåëüíûìè îáúåêòàìè
ëèçèíãîâûõ ñäåëîê ÿâëÿþòñÿ àâòîòðàíñïîðòíûå ñðåäñòâà, òåõíîëîãè÷åñêîå îáîðóäîâàíèå, êîìïüþòåðû, îôèñíîå îáîðóäîâàíèå è ò. ï.
Ãëàâíîå îòëè÷èå ëèçèíãà îò òðàäèöèîííîé àðåíäû ñîñòîèò â òîì,
÷òî â íåì ïðèíèìàþò íåïîñðåäñòâåííîå ó÷àñòèå íåñêîëüêî ñòîðîí:
ëèçèíãîäàòåëü (àðåíäîäàòåëü), ëèçèíãîïîëó÷àòåëü (àðåíäàòîð), ïîñòàâùèê (ïðîäàâåö) èìóùåñòâà, áàíêè (êðåäèòíûå ó÷ðåæäåíèÿ),
ñòðàõîâûå êîìïàíèè.  ýòîì ñëó÷àå ëèçèíã ïðèîáðåòàåò âèä àðåí-
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
389
äû, êîòîðîìó ïðèñóùè ýëåìåíòû çàåìíûõ îïåðàöèé, ÷òî ïðèäàåò
åìó ñõîäñòâî ñ êðåäèòîì.
 ìèðîâîé ïðàêòèêå øèðîêîå ðàñïðîñòðàíåíèå ïîëó÷èëè ðàçëè÷íûå ìîäèôèêàöèè ëèçèíãà: ôèíàíñîâûé, îïåðàòèâíûé, âîçâðàòíûé
ëèçèíã.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ â òîðãîâëå íàèáîëüøåå ðàñïðîñòðàíåíèå ïîëó÷àåò ôèíàíñîâûé ëèçèíã èëè ëèçèíã ñ ïîëíîé îêóïàåìîñòüþ, ïðè
êîòîðîì ëèçèíãîäàòåëü (àðåíäîäàòåëü) ïî ïîðó÷åíèþ ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ (àðåíäàòîðà) ïðèîáðåòàåò â ñîáñòâåííîñòü îáóñëîâëåííîå
äîãîâîðîì èìóùåñòâî (÷àùå âñåãî äîðîãîñòîÿùåå îáîðóäîâàíèå)
ó îïðåäåëåííîãî ïðîäàâöà è ïðåäîñòàâëÿåò åãî ëèçèíãîïîëó÷àòåëþ
âî âðåìåííîå âëàäåíèå è ïîëüçîâàíèå çà ïëàòó.
 òå÷åíèå ñðîêà äîãîâîðà ôèíàíñîâîãî ëèçèíãà èìóùåñòâî ïðàêòè÷åñêè ïîëíîñòüþ àìîðòèçèðóåòñÿ, è ëèçèíãîäàòåëü çà ñ÷åò ëèçèíãîâûõ ïëàòåæåé íå òîëüêî âîçâðàùàåò åãî ñòîèìîñòü èëè áîëüøóþ åå
÷àñòü, íî è ïîëó÷àåò äîõîä îò ñâîåé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè. Ïî èñòå÷åíèè ñðîêà äîãîâîðà èëè äîñðî÷íîé âûïëàòû âñåé
ñóììû ïî äîãîâîðó, ïðåäìåò ëèçèíãà ïåðåõîäèò â ñîáñòâåííîñòü ëèçèíãîïîëó÷àòåëÿ.
Îáùàÿ ñóììà ëèçèíãîâûõ ïëàòåæåé îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ËÏ = ÀÎ + ÏÊ + ÄÓ + ÄË + ÍÄÑ,
ãäå ÀÎ — àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ; ÏÊ — ïëàòà ëèçèíãîäàòåëþ
çà èñïîëüçóåìûå êðåäèòíûå ðåñóðñû; ÄÓ — ñóììà âîçìåùàåìûõ ëèçèíãîäàòåëþ äîïîëíèòåëüíûõ óñëóã; ÄË — äîõîä ëèçèíãîäàòåëÿ.
Ëèçèíãîâàÿ ñõåìà ôèíàíñèðîâàíèÿ äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, êàê
ïðàâèëî, áîëåå âûãîäíà, ÷åì êðåäèòíàÿ, ïîñêîëüêó ïîçâîëÿåò:
· àêòèâíåå âíåäðÿòü â õîçÿéñòâåííûé ïðîöåññ áåç ïðèâëå÷åíèÿ
äîðîãîñòîÿùèõ êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ íîâûå âèäû òåõíîëîãè÷åñêîãî, õîëîäèëüíîãî, òåïëîâîãî îáîðóäîâàíèÿ, ñîâðåìåííûå
òåõíîëîãèè ïðîäàæ, èíôîðìàöèîííûå, êîìïüþòåðíûå ñèñòåìû è ò. ï.;
· èìåòü áîëåå ãèáêèå óñëîâèÿ ïëàòåæåé;
· àäàïòèðîâàòü ñðîêè ïëàòåæåé ê ïåðèîäó îêóïàåìîñòè èíâåñòèöèé;
390
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ñíèæàòü íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó è ñóììó íàëîãîâûõ ïëàòåæåé çà
ñ÷åò âêëþ÷åíèÿ çàòðàò ïî ëèçèíãîâûì îïåðàöèÿì â èçäåðæêè
îáðàùåíèÿ.
 ïåðñïåêòèâå ëèçèíãîâûå îïåðàöèè äîëæíû ñòàòü îäíèì èç îñíîâíûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ ðàçâèòèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ â òîðãîâëå.
Îñîáîé ðàçíîâèäíîñòüþ ëèçèíãà ÿâëÿåòñÿ ñåëåíã. Ýòî ñïåöèôè÷åñêàÿ ôîðìà äåíåæíî-èìóùåñòâåííîé îïåðàöèè, ñîñòîÿùåé â ïåðåäà÷å ñîáñòâåííèêîì ñâîèõ ïðàâ ïî ïîëüçîâàíèþ è ðàñïîðÿæåíèþ
åãî èìóùåñòâîì ñåëåíã-êîìïàíèè çà îïðåäåëåííóþ ïëàòó. Ïðè ýòîì
ñîáñòâåííèê îñòàåòñÿ âëàäåëüöåì ïåðåäàííîãî èìóùåñòâà è ìîæåò
ïî ïåðâîìó òðåáîâàíèþ âîçâðàòèòü åãî.
Ñåëåíãîâàÿ êîìïàíèÿ ìîæåò ïðèâëåêàòü èìóùåñòâî îòäåëüíûõ ãðàæäàí è õîçÿéñòâóþùèõ ñóáúåêòîâ.  êà÷åñòâå èìóùåñòâà ìîãóò âûñòóïàòü çåìåëüíûå ó÷àñòêè, ïðåäïðèÿòèÿ, çäàíèÿ, ñîîðóæåíèÿ, îáîðóäîâàíèå. Èñïîëüçîâàíèå ýòîãî ìåõàíèçìà â õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïîçâîëÿåò èì áîëåå ðàöèîíàëüíî óïðàâëÿòü ñâîèì èìóùåñòâåííûì êîìïëåêñîì, îòäàâàÿ íåèñïîëüçóåìîå îáîðóäîâàíèå, òîðãîâûå, ñêëàäñêèå ïëîùàäè â ðàñïîðÿæåíèå ñåëåíã-êîìïàíèè èëè, íàîáîðîò, ïîëüçîâàòüñÿ åå óñëóãàìè
ïðè âîçíèêíîâåíèè âðåìåííîé ïîòðåáíîñòè â òåõ èëè èíûõ îáúåêòàõ.
Äîñòàòî÷íî àêòèâíî â òîðãîâëå èñïîëüçóåòñÿ òàêàÿ ôîðìà ñîçäàíèÿ
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé, êàê ôðàí÷àéçèíã.
Ôðàí÷àéçèíã ÿâëÿåòñÿ ñàìîñòîÿòåëüíîé ôîðìîé äîãîâîðíûõ îòíîøåíèé, îáúåäèíÿþùåé â ñåáå ýëåìåíòû àðåíäû, êóïëè-ïðîäàæè,
ïîäðÿäà, ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ëèçèíãà.
Ôðàí÷àéçèíã — ýòî ñïîñîá âåäåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ïðè êîòîðîì êðóïíîå ïðåäïðèÿòèå (ôðàí÷àéçåð) íà îñíîâàíèè äîãîâîðà ïðåäîñòàâëÿåò ïðàâî ïðåäïðèíèìàòåëþ (ôðàí÷àéçè)
èñïîëüçîâàòü åãî òîâàðíûé çíàê, ôèðìåííûå òåõíîëîãèè, îòðàáîòàííóþ ñèñòåìó âåäåíèÿ áèçíåñà çà óñòàíîâëåííîå âîçíàãðàæäåíèå.
Íàèáîëüøåå ðàñïðîñòðàíåíèå ôðàí÷àéçèíã ïîëó÷èë â òàêèõ ñôåðàõ
äåÿòåëüíîñòè, êàê ïðåäïðèÿòèÿ áûñòðîãî ïèòàíèÿ, ðåñòîðàíû, ðîçíè÷íàÿ òîðãîâëÿ. Âñòóïàÿ â äàííóþ ñèñòåìó âçàèìîîòíîøåíèé, îáå
ñòîðîíû ïîëó÷àþò îïðåäåëåííûå âûãîäû.
7.3. Âîñïðîèçâîäñòâî è ðàçâèòèå îñíîâíûõ ñðåäñòâ
391
Ôðàí÷àéçè, ñîõðàíÿÿ íåçàâèñèìîñòü, ïîëó÷àåò âîçìîæíîñòü èñïîëüçîâàòü òîðãîâóþ ìàðêó, çàâîåâàâøóþ õîðîøóþ ðåïóòàöèþ ó ïîòðåáèòåëåé, èìåòü ïðîâåðåííûå òåõíîëîãèè, ïîëó÷àòü ïîìîùü â ïîäáîðå ïîìåùåíèÿ, ïåðñîíàëà, ïîñòàâêàõ ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ, áðàòü
îáîðóäîâàíèÿ â ëèçèíã ó ôðàí÷àéçåðà.
Ôðàí÷àéçåð áåç ñóùåñòâåííûõ èíâåñòèöèé ðàñøèðÿåò ðûíîê ñáûòà
ñâîåé ïðîäóêöèè è ïîëó÷àåò äîïîëíèòåëüíûé äîõîä. Ïëàòåæè ïðåäïðèíèìàòåëÿ (ôðàí÷àéçè) ôðàí÷àéçåðó ìîæíî ðàçäåëèòü íà äâå
÷àñòè: ïåðâîíà÷àëüíûå èíâåñòèöèè è ïåðèîäè÷åñêèå îò÷èñëåíèÿ îò
îáúåìà ïðîäàæ èëè ïðèáûëè.
 òîðãîâëå ñóùåñòâóåò íåñêîëüêî ðàçíîâèäíîñòåé ôðàí÷àéçèíãà.
Ïðè òîâàðíîì ôðàí÷àéçèíãå ôðàí÷àéçè îñóùåñòâëÿåò ïðîäàæó òîâàðîâ, ïðîèçâîäèìûõ ôðàí÷àéçåðîì, ïîä åãî òîâàðíûì çíàêîì è, ïî
ñóòè, ñòàíîâèòñÿ ñîñòàâíûì ýëåìåíòîì êîíòðîëèðóåìîé ñèñòåìû
ñáûòà. Ýòî õàðàêòåðíî äëÿ ñèñòåìû ðîçíè÷íîé òîðãîâëè.
Ïðè ïðîèçâîäñòâåííîì ôðàí÷àéçèíãå ôðàí÷àéçè ïðîèçâîäèò ïðîäóêöèþ ïîä òîðãîâîé ìàðêîé ôðàí÷àéçåðà, èñïîëüçóÿ äëÿ ýòîãî çàïàòåíòîâàííóþ èì òåõíîëîãèþ, ïîñòàâëÿåìîå ñûðüå è ìàòåðèàëû,
ñîáëþäàÿ âñå òðåáîâàíèÿ ê êà÷åñòâó âûïóñêàåìîé ïðîäóêöèè
è óðîâíþ êâàëèôèêàöèè ïåðñîíàëà. Ýòà ñõåìà ÷àùå ïðèìåíÿåòñÿ
ïðåäïðèÿòèÿìè, ôóíêöèîíèðóþùèìè â îáùåñòâåííîì ïèòàíèè.
Ôðàí÷àéçèíã áèçíåñ-ôîðìàòà ïðåäóñìàòðèâàåò ïåðåäà÷ó ôðàí÷àéçè òåõíîëîãèè îðãàíèçàöèè è âåäåíèÿ áèçíåñà, êîãäà îí ïîëíîñòüþ
ñòàíîâèòñÿ ýëåìåíòîì îáùåé êîììåð÷åñêîé ñèñòåìû. Ïðè ýòîì ôðàí÷àéçåð ìîæåò áûòü îïòîâûì, ðîçíè÷íûì ïðåäïðèÿòèåì, äåéñòâîâàòü
íà ðûíêå óñëóã îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ. Ãëàâíûì ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî
âñå ïðåäïðèÿòèÿ, âõîäÿùèå â ñèñòåìó, ðàáîòàþò ïî åäèíîé ìåòîäîëîãèè è ñîáëþäàþò âíóòðèñèñòåìíûå èíòåðåñû.
Ôðàíøèçû áèçíåñ-ôîðìàòà êëàññèôèöèðóþòñÿ â çàâèñèìîñòè îò
âåëè÷èíû ïåðâîíà÷àëüíûõ èíâåñòèöèé:
· ôðàíøèçà — ðàáî÷åå ìåñòî; â ýòîì ñëó÷àå ôðàí÷àéçåð ñîçäàåò
ïîäãîòîâëåííîå ðàáî÷åå ìåñòî äëÿ ïðåäïðèíèìàòåëÿ (è åãî îñíîâíûå ðàñõîäû ñâÿçàíû ñ ïîêóïêîé, íàïðèìåð, ïðèëàâêà-ôóðãîíà, ïàëàòêè äëÿ âûïåêàíèÿ áëèíîâ è ò. ï.);
· ôðàíøèçà — ïðåäïðèÿòèå ïðåäïîëàãàåò áîëåå êðóïíûå èíâåñòèöèè ñî ñòîðîíû ôðàí÷àéçåðà â ïîìåùåíèÿ, îáîðóäîâàíèå, ïåðñî-
392
Ãëàâà 7. Îñíîâíûå ñðåäñòâà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
íàë, ðåêëàìó, òî åñòü ñîçäàíèå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîëíîñòüþ ãîòîâîãî
äëÿ âåäåíèÿ òîðãîâîãî áèçíåñà è ïåðåäà÷è åãî ôðàí÷àéçè íà îïðåäåëåííûõ óñëîâèÿõ.
Òàêèì îáðàçîì, ìîæíî êîíñòàòèðîâàòü, ÷òî ïåðñïåêòèâíîå ðàçâèòèå
òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé â óñëîæíÿþùåéñÿ êîíêóðåíòíîé ñðåäå íåâîçìîæíî áåç ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èõ ðåàëüíîé èíâåñòèöèîííîé äåÿòåëüíîñòè, îñíîâàííîé íà ãðàìîòíîé êîììåð÷åñêîé îöåíêå èíâåñòèöèîííûõ ïðîåêòîâ, îïòèìèçàöèè ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ
èõ ôèíàíñèðîâàíèÿ, âíåäðåíèè â õîçÿéñòâåííóþ ïðàêòèêó ñîâðåìåííûõ ôîðì èíâåñòèðîâàíèÿ.
Ãëàâà 8
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
8.1. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé âûðàæåííûå â äåíåæíîé
ôîðìå çàòðàòû ïî äîâåäåíèþ òîâàðà îò ïðîèçâîäèòåëÿ äî ïîòðåáèòåëÿ.
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ÿâëÿþòñÿ âàæíîé ñîñòàâíîé ÷àñòüþ çàòðàò
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïî îñóùåñòâëåíèþ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Îäíàêî çàòðàòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — ïîíÿòèå áîëåå øèðîêîå, ÷åì èçäåðæêè îáðàùåíèÿ. Ïîìèìî íèõ, â ñîñòàâ çàòðàò âõîäÿò ðàñõîäû íà çàêóïêó òîâàðîâ, íàëîãè, óïëà÷èâàåìûå çà ñ÷åò
ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè, è âíåðåàëèçàöèîííûå ðàñõîäû. Çàòðàòû îáðàçóþò ôóíäàìåíò óðîâíÿ öåí, òî åñòü ñàìóþ íèçêóþ öåíó, êîòîðóþ ñïîñîáíî íàçíà÷èòü òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå çà
ïðîäàâàåìûé òîâàð.
Âñå çàòðàòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëåíû â âèäå åäèíîâðåìåííûõ è òåêóùèõ. Åäèíîâðåìåííûå ÷àùå âñåãî âûñòóïàþò â âèäå
èíâåñòèöèé, òåêóùèå — â âèäå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Çàòðàòû, âêëþ÷àåìûå â ñîñòàâ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, êëàññèôèöèðóþòñÿ ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì.
Ïî ó÷àñòèþ â îáðàçîâàíèè ñòîèìîñòè òîâàðà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà äîïîëíèòåëüíûå è ÷èñòûå.
Çà äîâåäåíèåì òîâàðà îò ïðîèçâîäèòåëÿ äî ïîòðåáèòåëÿ ñêðûâàþòñÿ ðàçëè÷íûå ïðîöåññû, ñîâåðøàåìûå â ñôåðå îáðàùåíèÿ.  ñôåðå
òîâàðíîãî îáðàùåíèÿ îñóùåñòâëÿåòñÿ ïðîäîëæåíèå è çàâåðøåíèå
ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà òîâàðà, à òàêæå åãî ðåàëèçàöèÿ (ñìåíà ôîðì
ñòîèìîñòè), òî åñòü ïðåâðàùåíèå òîâàðà â äåíüãè.
Ïðîäîëæåíèå ïðîèçâîäñòâà òîâàðà â ñôåðå îáðàùåíèÿ ñâÿçàíî ñ çàòðàòàìè íà åãî òðàíñïîðòèðîâêó è äîðàáîòêó, à òàêæå ñ çàòðàòàìè
ïî õðàíåíèþ òîâàðíîãî çàïàñà.
394
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òîâàð â ìåñòå ñâîåãî ïðîèçâîäñòâà, ïðîñòðàíñòâåííî îòäàëåííîì îò
ïîòðåáèòåëÿ, ÿâëÿåòñÿ ïîòåíöèàëüíîé ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòüþ.
×òîáû ñòàòü ðåàëüíîé ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòüþ, ñïîñîáíîé óäîâëåòâîðÿòü ñîîòâåòñòâóþùèå ïîòðåáíîñòè, òîâàð äîëæåí áûòü äîñòàâëåí èç ïóíêòà ïðîèçâîäñòâà ê ìåñòó ïîòðåáëåíèÿ. Åãî òðàíñïîðòèðîâêà åñòü ïðîäîëæåíèå è çàâåðøåíèå ïðîèçâîäñòâà òîâàðà
â ñôåðå îáðàùåíèÿ, òàê êàê ïðîäóêò ëèøü òîãäà ãîòîâ ê ïîòðåáëåíèþ, êîãäà çàêîí÷èòñÿ åãî ïðîäâèæåíèå èç ïóíêòà ïðîèçâîäñòâà
ê ìåñòó ïîòðåáëåíèÿ.
 ñôåðå îáðàùåíèÿ òîâàð ïîäâåðãàåòñÿ äîðàáîòêå (êîìïëåêòîâàíèå
íåîáõîäèìîãî àññîðòèìåíòà, ñîðòèðîâêà, ïîäðàáîòêà, ôàñîâêà
è ò. ä.), òî åñòü îêîí÷àòåëüíîé ïîäãîòîâêå ê ðåàëèçàöèè, óäîâëåòâîðåíèþ ïîòðåáíîñòåé ïîòðåáèòåëÿ.  ðåçóëüòàòå äîðàáîòêè ïîòðåáèòåëüíàÿ ñòîèìîñòü òîâàðà ïðåòåðïåâàåò îïðåäåëåííûå èçìåíåíèÿ,
åé ïðèäàåòñÿ ñîîòâåòñòâóþùàÿ ôîðìà, íåîáõîäèìàÿ äëÿ ïîòðåáëåíèÿ òîâàðà.
Õðàíåíèå òîâàðíûõ çàïàñîâ òðåáóåò ñîçäàíèÿ óñëîâèé, íåîáõîäèìûõ äëÿ ñîõðàíåíèÿ ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòè, à ñëåäîâàòåëüíî,
è ñòîèìîñòè òîâàðà.
Åñëè èçäåðæêè ïî òðàíñïîðòèðîâêå è äîðàáîòêå ïðåäñòàâëÿþò çàòðàòû,
ñâÿçàííûå ñ ïðîäîëæåíèåì ïðîèçâîäñòâà ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòè
â ñôåðå îáðàùåíèÿ, òî èçäåðæêè ïî õðàíåíèþ òîâàðíîãî çàïàñà åñòü çàòðàòû ïî ñîõðàíåíèþ óæå ñîçäàííîé ïîòðåáèòåëüíîé ñòîèìîñòè.
Òà ÷àñòü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, êîòîðàÿ îáóñëîâëåíà ïðîöåññàìè
ïðîèçâîäñòâà è ñîõðàíåíèÿ òîâàðà â ñôåðå îáðàùåíèÿ, óâåëè÷èâàåò
ñòîèìîñòü òîâàðà. Ýòî äîïîëíèòåëüíûå ïðîèçâîäñòâåííûå èçäåðæêè â ñôåðå îáðàùåíèÿ. Îíè ÿâëÿþòñÿ äîïîëíèòåëüíûìè ïî îòíîøåíèþ ê çàòðàòàì ïî ïðîèçâîäñòâó òîâàðîâ, ïðîèçâåäåííûõ ïðîìûøëåííîñòüþ èëè ñåëüñêèì õîçÿéñòâîì.
Ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ (ñìåíà ôîðì ñòîèìîñòè) òàêæå òðåáóåò îïðåäåëåííûõ çàòðàò, ñâÿçàííûõ ñ èõ ïîêóïêîé è ïðîäàæåé, ñ äåíåæíûì
îáðàùåíèåì, àíàëèçîì, ïëàíèðîâàíèåì è ó÷åòîì õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè. Ðàñõîäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïî îáñëóæèâàíèþ
àêòîâ êóïëè-ïðîäàæè òîâàðîâ è ñìåíû ôîðì ñòîèìîñòè íå ñîçäàþò
íîâóþ ïîòðåáèòåëüíóþ ñòîèìîñòü è íå óâåëè÷èâàþò ñòîèìîñòü òîâàðà, ïîýòîìó èõ ïðèíÿòî íàçûâàòü ÷èñòûìè èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ.
Ïî ñïîñîáó îòíåñåíèÿ íà îòäåëüíûå òîâàðíûå ãðóïïû è òîâàðû
èçäåðæêè îáðàùåíèÿ äåëÿòñÿ íà ïðÿìûå è êîñâåííûå.
8.1. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
395
Ïðÿìûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ — ýòî ðàñõîäû, êîòîðûå íàïðÿìóþ íà
îñíîâàíèè ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ ìîãóò áûòü îòíåñåíû íà òó èëè
èíóþ òîâàðíóþ ãðóïïó (òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû ïî çàâîçó êîíêðåòíîãî òîâàðà, ïîòåðè òîâàðîâ è ò. ä.).
Êîñâåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ îòíîñÿòñÿ íà âñå èëè íåñêîëüêî
òîâàðíûõ ãðóïï, ïîýòîìó ðàñïðåäåëåíèå ýòèõ ðàñõîäîâ ìåæäó òîâàðàìè îñóùåñòâëÿåòñÿ ñ ïîìîùüþ ñïåöèàëüíûõ äîïîëíèòåëüíûõ ðàñ÷åòîâ ïðîïîðöèîíàëüíî êàêèì-ëèáî êðèòåðèÿì (ðàñõîäû íà àðåíäó
è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ïîìåùåíèé, ñîîðóæåíèé, ðàñõîäû íà îïëàòó
òðóäà, ïðî÷èå ðàñõîäû è äð.).
Ïî ñîñòàâó ðàçëè÷àþò ïðîñòûå è êîìïëåêñíûå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Ê ïðîñòûì îòíîñÿòñÿ èçäåðæêè, ïðåäñòàâëÿþùèå ñîáîé ýêîíîìè÷åñêè îäíîðîäíûå ðàñõîäû. Íàïðèìåð, òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû, ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, àìîðòèçàöèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ è äð.
Êîìïëåêñíûå èçäåðæêè ñîñòîÿò èç ðàçíûõ ýëåìåíòîâ: ðàñõîäû íà
õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, ïðî÷èå
ðàñõîäû è äð.
Ïî ðàöèîíàëüíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ âñå ðàñõîäû ìîæíî ðàçäåëèòü
íà ïðîèçâîäèòåëüíûå è íåïðîèçâîäèòåëüíûå.
Ïðîèçâîäèòåëüíûå äàþò ïîëåçíûé ðåçóëüòàò: ðàñõîäû, ñâÿçàííûå
ñ ðåàëèçàöèåé òîâàðîâ, îáåñïå÷èâàþò òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå òîâàðîîáîðîòà è ïðèáûëè.
Íåïðîèçâîäèòåëüíûå ðàñõîäû ïîëåçíîãî ðåçóëüòàòà íå äàþò, íî îíè
÷àñòî íåèçáåæíû â ïðîöåññå òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
(íàïðèìåð, ïîòåðè òîâàðîâ, òåõíîëîãè÷åñêèå îòõîäû).
Ïî ýêîíîìè÷åñêîìó ñîñòàâó èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà:
·
·
·
·
ìàòåðèàëüíûå ðàñõîäû;
ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà;
ñóììû íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè;
ïðî÷èå ðàñõîäû.
Ê ìàòåðèàëüíûì ðàñõîäàì îòíîñÿòñÿ:
¡ òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû;
¡ ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó
òîâàðîâ;
396
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
ðàñõîäû íà òîïëèâî, ãàç, ýëåêòðîýíåðãèþ äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ íóæä;
¡ èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöèàëüíîé îäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ,
ïîñóäû, ïðèáîðîâ, äðóãèõ ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ;
¡ ïîòåðè òîâàðîâ è òåõíîëîãè÷åñêèå îòõîäû;
¡ ðàñõîäû íà òàðó;
¡ ïëàòåæè çà êîììóíàëüíûå óñëóãè;
¡ ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
 ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà âêëþ÷àþòñÿ ëþáûå íà÷èñëåíèÿ ðàáîòíèêàì â äåíåæíîé è (èëè) íàòóðàëüíîé ôîðìàõ, ñòèìóëèðóþùèå íà÷èñëåíèÿ è íàäáàâêè, êîìïåíñàöèîííûå íà÷èñëåíèÿ, ñâÿçàííûå
ñ ðåæèìîì ðàáîòû èëè óñëîâèÿìè òðóäà, ïðåìèè è åäèíîâðåìåííûå
ïîîùðèòåëüíûå íà÷èñëåíèÿ, ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ ñîäåðæàíèåì
ýòèõ ðàáîòíèêîâ, ïðåäóñìîòðåííûå íîðìàìè çàêîíîäàòåëüñòâà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, òðóäîâûì äîãîâîðàìè (êîíòðàêòàìè) è (èëè)
êîëëåêòèâíûìè äîãîâîðàìè.
 ãðóïïó ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà, ðàçóìååòñÿ, ñëåäóåò îòíåñòè
ðàñõîäû ïî óïëàòå â áþäæåò åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà, ïîñêîëüêó îí óñòàíàâëèâàåòñÿ â ïðîöåíòàõ îò ñóììû ðàñõîäîâ íà îïëàòó
òðóäà.
Ïîçèöèÿ «Ñóììû íà÷èñëåííîé àìîðòèçàöèè» îòðàæàåò ñóììû àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé íà ïîëíîå âîññòàíîâëåíèå îñíîâíûõ ôîíäîâ, íàõîäÿùèõñÿ â ñîáñòâåííîñòè è èñïîëüçóþùèõñÿ äëÿ èçâëå÷åíèÿ äîõîäà.
Ê ïðî÷èì ðàñõîäàì, ñâÿçàííûì ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé, îòíîñÿòñÿ:
¡ ñóììû íàëîãîâ è ñáîðîâ, êîòîðûå â ñîîòâåòñòâèè ñ Íàëîãîâûì êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïîãàøàþòñÿ çà ñ÷åò
ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ;
¡ ðàñõîäû íà ñåðòèôèêàöèþ ïðîäóêöèè è óñëóã;
¡ ðàñõîäû ïî îõðàíå òðóäà è ïîæàðíîé áåçîïàñíîñòè;
¡ ðàñõîäû íà êàíöåëÿðñêèå òîâàðû;
¡ ðàñõîäû íà êîìàíäèðîâêè;
¡ ïðåäñòàâèòåëüñêèå ðàñõîäû;
¡ ðàñõîäû íà ðåêëàìó è äð.
¡
8.1. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
397
Ðàññìîòðåííîå äåëåíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ èìååò áîëüøîå çíà÷åíèå ïðè îöåíêå ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ,
òàê êàê ïîçâîëÿåò âûäåëèòü îòäåëüíûå âèäû çàòðàò. Îäíàêî ãðóïïèðîâêà ïî ýêîíîìè÷åñêèì ýëåìåíòàì íå ïîçâîëÿåò âûÿâèòü íàïðàâëåíèå è öåëåâîå íàçíà÷åíèå îòäåëüíûõ ðàñõîäîâ. Ïîýòîìó âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü ó÷åòà, àíàëèçà è ïëàíèðîâàíèÿ èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ ïî ñòàòüÿì óñòàíîâëåííîé íîìåíêëàòóðû.
1.
2.
3.
4.
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû.
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà.
Îò÷èñëåíèÿ íà ñîöèàëüíûå íóæäû.
Ðàñõîäû íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ.
5. Ðàñõîäû íà àìîðòèçàöèþ.
6. Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
7. Èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöèàëüíîé îäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïîñóäû, ïðèáîðîâ è äðóãèõ áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ìàòåðèàëîâ
è ìàëîöåííîãî èìóùåñòâà.
8. Ðàñõîäû íà òîïëèâî, ãàç, ýëåêòðîýíåðãèþ äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ
íóæä.
9. Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ.
10. Ðàñõîäû íà ðåêëàìó.
11. Ïîòåðè òîâàðîâ è òåõíîëîãè÷åñêèå îòõîäû.
12. Ðàñõîäû íà òàðó.
13. Ïðî÷èå ðàñõîäû.
Ïðåèìóùåñòâà óñòàíîâëåííîé íîìåíêëàòóðû ñîñòîÿò â ñëåäóþùåì:
· îíà ïîçâîëÿåò îáúåäèíèòü âñå ðàñõîäû, îäíîðîäíûå ïî ñâîåé
ïðèðîäå è ñîäåðæàíèþ, â ñîîòâåòñòâóþùèå ñòàòüè;
· â ãðóïïèðîâêå çàòðàò ïî ýêîíîìè÷åñêîìó ïðèçíàêó â êàæäûé èç
÷åòûðåõ ýëåìåíòîâ âêëþ÷åíî íåñêîëüêî âèäîâ çàòðàò. Ïðè èñïîëüçîâàíèè íîìåíêëàòóðû ñòàòåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïîÿâëÿåòñÿ âîçìîæíîñòü äåòàëèçèðîâàòü çàòðàòû è òåì ñàìûì àêöåíòèðîâàòü âíèìàíèå íà êàæäîé èç íèõ;
· èñïîëüçîâàíèå íîìåíêëàòóðû ñòàòåé ïîâûøàåò óðîâåíü óïîðÿäî÷åííîñòè çàòðàò ïðè ñîñòàâëåíèè îò÷åòíîñòè, ó÷åòà è ïëàíèðîâàíèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
398
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
· íà îñíîâå åå äàííûõ ìîæíî êîíòðîëèðîâàòü âûïîëíåíèå ïëàíà
(åñëè îí èìååò ìåñòî) è âñêðûâàòü âíóòðåííèå ðåçåðâû ýêîíîìèè ðàñõîäîâ;
· îíà ïîçâîëÿåò ñîïîñòàâèòü èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ðàçëè÷íûõ ïðåäïðèÿòèé íå òîëüêî ïî îáùåé ñóììå, óðîâíþ, íî è ïî îòäåëüíûì
ñòàòüÿì ðàñõîäîâ.
Òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ èìåþò ïðàâî ñàìîñòîÿòåëüíî îïðåäåëÿòü
êîëè÷åñòâî ñòàòåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïî êîòîðûì âåäåòñÿ ó÷åò
òåêóùèõ ðàñõîäîâ, èñõîäÿ èç õîçÿéñòâåííîé öåëåñîîáðàçíîñòè.
 ðûíî÷íûõ óñëîâèÿõ õîçÿéñòâîâàíèÿ, êîãäà îñíîâíîé öåëüþ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ïîëó÷åíèå ïðèáûëè, âîçíèêàåò
íåîáõîäèìîñòü óïðàâëåíèÿ åþ. Ïîýòîìó âñòàåò çàäà÷à îïðåäåëåíèÿ
íå òîëüêî ÿâíûõ èçäåðæåê, íî è íåÿâíûõ çàòðàò, à òàêæå ïðåäñòîÿùèõ èçäåðæåê è èçäåðæåê óïóùåííûõ âîçìîæíîñòåé (íåäîïîëó÷åííîé ïðèáûëè).
Íåÿâíûå (èìïëèöèòíûå èçäåðæêè) — ýòî àëüòåðíàòèâíûå èçäåðæêè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ, ïðèíàäëåæàùèõ ñîáñòâåííèêàì ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèå èçäåðæêè íå îòðàæàþòñÿ â áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå, íî
îíè ÿâëÿþòñÿ ðåàëüíûìè. Íàïðèìåð, ïðåäïðèÿòèå èñïîëüçóåò ïîìåùåíèå, ïðèíàäëåæàùåå ñîáñòâåííèêó ïðåäïðèÿòèÿ, áåç îïëàòû çà
àðåíäó. Ñëåäîâàòåëüíî, â äàííîì ñëó÷àå íåÿâíûå ðàñõîäû áóäóò
àäåêâàòíû âîçìîæíîñòè ïîëó÷åíèÿ îïðåäåëåííûõ ñóìì çà ñäà÷ó
ýòîãî ïîìåùåíèÿ êîìó-ëèáî â àðåíäó.
Ïðè ïðèíÿòèè óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé î ðàñøèðåíèè ïðåäïðèÿòèÿ, èçìåíåíèè òîâàðíîãî ïðîôèëÿ è ò. ï. íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü
òàê íàçûâàåìûå âìåíåííûå çàòðàòû è èíêðåìåíòíûå (ïðèðîñòíûå)
çàòðàòû è äîõîäû.
Âìåíåííûå èçäåðæêè âîçíèêàþò â óñëîâèÿõ îãðàíè÷åííîñòè ðåñóðñîâ. Íàïðèìåð, â óñëîâèÿõ îãðàíè÷åííîñòè òîðãîâûõ ïëîùàäåé äëÿ
ðàñøèðåíèÿ ïðîäàæè òîâàðà À íåîáõîäèìî ñîêðàòèòü ïëîùàäü, çàíÿòóþ ïîä ðåàëèçàöèþ òîâàðà Á, â ðåçóëüòàòå ÷åãî ñîêðàòèòñÿ îáúåì åãî ðåàëèçàöèè è ïîëó÷àåìàÿ ïðèáûëü. Ïîýòîìó, êîãäà áóäåò
ïîäñ÷èòûâàòüñÿ ïðèáûëü îò ðàñøèðåíèÿ ðåàëèçàöèè òîâàðà À, åå
ñëåäóåò óìåíüøèòü íà ñóììó ïîòåðè ïðèáûëè îò ñîêðàùåíèÿ ïðîäàæè òîâàðà Á. Ïîëó÷åííîå çíà÷åíèå ïîòåðü è áóäåò ïðåäñòàâëÿòü
ñîáîé âìåíåííûå èçäåðæêè.
Ïðè ïðèíÿòèè óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé î ðàñøèðåíèè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ òîðãîâûõ ïëîùàäåé èëè â ñëó-
8.2. Àíàëèç îáùåé ñóììû è óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
399
÷àå îñâîåíèÿ íîâîãî äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ðûíêà òîâàðîâ íåîáõîäèìî
èñõîäèòü èç âåëè÷èíû èíêðåìåíòíûõ (ïðèðîñòíûõ) çàòðàò è äîõîäîâ. Èíêðåìåíòíûå çàòðàòû è äîõîäû ÿâëÿþòñÿ äîïîëíèòåëüíûìè
è ïîÿâëÿþòñÿ â ðåçóëüòàòå ïðîäàæè äîïîëíèòåëüíûõ åäèíèö òîâàðà. Óïðàâëåí÷åñêîå ðåøåíèå î ðàñøèðåíèè îáúåìà äåÿòåëüíîñòè
ñëåäóåò ïðèíèìàòü èñõîäÿ èç ñîïîñòàâëåíèÿ ñóììû èíêðåìåíòíûõ
çàòðàò è äîõîäîâ.
8.2. Àíàëèç îáùåé ñóììû è óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Îñíîâíûå çàäà÷è àíàëèçà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ çàêëþ÷àþòñÿ â óñòàíîâëåíèè òåíäåíöèé èçìåíåíèÿ èõ ñóììû è óðîâíÿ, îïðåäåëåíèè
îòêëîíåíèé äàííûõ îò÷åòíîãî ãîäà îò äàííûõ ïðîøëîãî ãîäà è ïëàíîâûõ äàííûõ, âûÿâëåíèè îñíîâíûõ ïðè÷èí, âûçâàâøèõ ýòè îòêëîíåíèÿ, ðàçðàáîòêå ìåðîïðèÿòèé ïî ðàçóìíîìó ñîêðàùåíèþ ðàñõîäîâ è ñîáëþäåíèþ ðåæèìà ýêîíîìèè.
Òàêîé àíàëèç ñëåäóåò íà÷èíàòü ñ ñîïîñòàâëåíèÿ ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ îò÷åòíîãî ãîäà ñ äàííûìè ïðîøëûõ ïåðèîäîâ (ñ ïëàíîâûìè
äàííûìè). Ðàçíèöà ìåæäó ñóììîé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî
è ïðîøëîãî ãîäîâ âûðàæàåò àáñîëþòíûå çíà÷åíèÿ ýêîíîìèè èëè
ïåðåðàñõîäà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
ÀÝ (Ï )= å ÈÎ1 - å ÈÎ0 ,
ãäå ÀÝ (Ï ) — ñóììà àáñîëþòíîé ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà) èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ, ðóá.; å ÈÎ1 — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì
ãîäó, ðóá.;
å ÈÎ
0
— ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â ïðîøëîì
ãîäó, ðóá.
Îäíàêî íà îñíîâå àáñîëþòíûõ äàííûõ íåëüçÿ ñäåëàòü îáúåêòèâíûå
âûâîäû î äèíàìèêå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ: ñ óâåëè÷åíèåì îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ðàñòåò è, íàîáîðîò, ñ óìåíüøåíèåì îáúåìà — óìåíüøàåòñÿ. Ïîýòîìó àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íåîáõîäèìî óâÿçûâàòü ñ èçìåíåíèåì îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî îöåíêà ðàñõîäîâ äàåòñÿ íå òîëüêî ïî èõ ñóììå, íî
è ïî óðîâíþ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó:
Ó=
å ÈÎ
Ò
´ 100,
400
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
ãäå Ó — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó;
å ÈÎ — ñóììà
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â ïðîöåíòàõ ê òîâàðîîáîðîòó ïîêàçûâàåò äîëþ òåêóùèõ ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ðîçíè÷íîé
öåíå òîâàðà.
Îòêëîíåíèå ïî óðîâíþ îò äàííûõ ïðîøëûõ ëåò íàçûâàåòñÿ ðàçìåðîì ñíèæåíèÿ èëè ïîâûøåíèÿ óðîâíÿ:
Ð ñí ( ïîâ ) = Ó1 - Ó 0 ,
ãäå Ð ñí ( ïîâ ) — ðàçìåð ñíèæåíèÿ (ïîâûøåíèÿ) óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó; Ó1 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî
ãîäà, % ê îáîðîòó; Ó0 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî
ãîäà, % ê îáîðîòó.
 ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå äëÿ àíàëèçà èíòåíñèâíîñòè èçìåíåíèÿ óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ èñïîëüçóåòñÿ ïîêàçàòåëü òåìïà åãî
ñíèæåíèÿ èëè ïîâûøåíèÿ:
Ò ñí ( ïîâ ) =
Ó1 - Ó 0
´ 100 %,
Ó0
ãäå Ò ñí ( ïîâ ) — òåìï ñíèæåíèÿ (ïîâûøåíèÿ) ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %; Ó1 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî ãîäà, % ê îáîðîòó; Ó0 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, % ê îáîðîòó.
Íà íàø âçãëÿä, èñïîëüçîâàòü äàííûé ïîêàçàòåëü íå ñîâñåì êîððåêòíî, òàê êàê â ýòîì ñëó÷àå îïðåäåëÿåòñÿ ïðîöåíò (èçìåíåíèÿ) îò ïðîöåíòà (óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ). Èíòåíñèâíîñòü èçìåíåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà ïî òåìïàì èçìåíåíèÿ
(áàçèñíûì èëè öåïíûì) èõ ñóììû:
Ò ñí ( ïîâ ) =
å ÈÎ - å ÈÎ
å ÈÎ
1
0
´ 100 %,
0
ãäå Ò ñí ( ïîâ ) — òåìï ñíèæåíèÿ (ïîâûøåíèÿ) óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %; å ÈÎ1 — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.;
å ÈÎ
0
— ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.
Ðàñ÷åò ñóììû àáñîëþòíîé ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà) èçäåðæåê îáðàùåíèÿ äîëæåí áûòü äîïîëíåí îïðåäåëåíèåì ñóììû èõ îòíîñèòåëü-
401
8.2. Àíàëèç îáùåé ñóììû è óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
íîé ýêîíîìèè èëè ïåðåðàñõîäà. Ýòà âåëè÷èíà îòðàæàåò èçìåíåíèå
ðàñõîäîâ â ñðàâíåíèè ñ èçìåíåíèåì îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ñóììà îòíîñèòåëüíîé ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà) èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ óìíîæåíèåì îáúåìà òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî
ãîäà íà ðàçìåð èçìåíåíèÿ óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è äåëåíèåì
ïîëó÷åííîãî ïðîèçâåäåíèÿ íà 100 %:
åÎÝ (ï) =
ãäå
Ò1 (Ó1 - Ó 0 )
,
100 %
åÎÝ (ï) — ñóììà îòíîñèòåëüíîé ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà) èç-
äåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó,
ðóá.; Ó1 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî ãîäà, % ê îáîðîòó;
Ó0 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, % ê îáîðîòó.
Òàáëèöà 8.1. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
ÏðîÎò÷åòíûé Îòêëîíå- Îò÷åòíûé ãîä â %
øëûé ãîä ãîä
íèå (+; –) ê ïðîøëîìó ãîäó
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
64 217,0
72 115,0
+7898,0
112,3
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
13 620,0
153 750,0
+1755,0
112,9
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %
ê îáîðîòó
21,21
21,32
+0,11
—
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 8.1, â îò÷åòíîì ãîäó ñóììà èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ ñîñòàâèëà 1537,0 òûñ. ðóá., à èõ óðîâåíü — 21,32 % ê îáîðîòó. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
óâåëè÷èëàñü íà 1755,0 òûñ. ðóá. (àáñîëþòíûé ïåðåðàñõîä), èëè íà
12,9 %, à óðîâåíü ïîâûñèëñÿ íà 0,11% ê îáîðîòó. Ðàçìåð óâåëè÷åíèÿ óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îáúÿñíÿåòñÿ ïðåâûøåíèåì òåìïà ðîñòà ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (12,9 %) íàä òåìïîì ðîñòà
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà (12,3 %). Â ðåçóëüòàòå ñóììà îòíîñèòåëüíîãî ïåðåðàñõîäà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèëà 79,3 òûñ. ðóá.:
æ72116,0 ´ 0,11ö
ç
÷.
è
ø
100
Ñëåäóþùèé ýòàï àíàëèçà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ — îïðåäåëåíèå ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ.
402
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ýòî îñóùåñòâëÿåòñÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì ñëåäóþùèõ ïîêàçàòåëåé:
· òîâàðîîáîðîò â ðàñ÷åòå íà 1 ðóá. èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
ÒÈ =
Ò
,
å ÈÎ
ãäå ÒÈ — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùèéñÿ íà 1 ðóá. èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; Ò — îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá. å ÈÎ —
ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
Äàííûé ïîêàçàòåëü õàðàêòåðèçóåò îáúåì òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé ïðèõîäèòñÿ íà 1 ðóá. òåêóùèõ çàòðàò ïî âåäåíèþ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè;
· ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ ðàñõîäîâ:
ÐÈ =
Ï
,
å ÈÎ
ãäå ÐÈ — ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ ðàñõîäîâ, ðóá.; Ï — ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè, ðóá.
Ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ ðàñõîäîâ ïîêàçûâàåò, êàêóþ ñóììó ïðèáûëè ïîëó÷àåò ïðåäïðèÿòèå ñ êàæäîãî ðóáëÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Äëÿ îáîáùàþùåé õàðàêòåðèñòèêè èñïîëüçîâàíèÿ òåêóùèõ ðàñõîäîâ ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü:
JÈ = ÒÈ ´ÐÈ ,
ãäå JÈ — èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òåêóùèõ ðàñõîäîâ.
Òàáëèöà 8.2. Àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òåêóùèõ
ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åò- Îòêëîíå- Îò÷åòíûé ãîä â %
ãîä
íûé ãîä íèå (+; –) ê ïðîøëîìó ãîäó
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ðóá.
64 217
72 115
+7898
112,3
Ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè, òûñ. ðóá.
2380
27 200
+3400
114,3
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.
13 620
153 750
+1755
112,9
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ïðèõîäÿùèéñÿ
íà 1 ðóá. òåêóùèõ ðàñõîäîâ, ðóá.
4,71
4,69
–0,02
99,6
8.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
403
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Îò÷åò- Îòêëîíå- Îò÷åòíûé ãîä â %
ãîä
íûé ãîä íèå (+; –) ê ïðîøëîìó ãîäó
Ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ ðàñõîäîâ,
êîï.
17,5
17,7
+0,2
101,1
Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òåêóùèõ
ðàñõîäîâ
0,908
0,911
+0,003
100,3
Èç äàííûõ òàáë. 8.2 âèäíî, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ñ êàæäîãî ðóáëÿ òåêóùèõ ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èëî 4,69 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
è 17,7 êîï. ÷èñòîé ïðèáûëè. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì òîâàðîîáîðîò, ïðèõîäÿùèéñÿ íà 1 ðóá. èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, óìåíüøèëñÿ íà 0,02 ðóá., èëè íà 0,4 %, à ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ ðàñõîäîâ
ïîâûñèëàñü íà 0,2 êîï., èëè íà 1,1 %.  öåëîì ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òåêóùèõ ðàñõîäîâ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ïîâûñèëàñü íà 0,3 %.
8.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñóììó è óðîâåíü
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ôàêòîðû, âëèÿþùèå íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïîäðàçäåëÿþò íà çàâèñèìûå (âíóòðåííèå) è íåçàâèñèìûå îò äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ (âíåøíèå).
Ê âíåøíèì ôàêòîðàì îòíîñÿòñÿ èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû, òàðèôîâ è ðàñöåíîê íà óñëóãè, öåí íà òîâàðû äëÿ õîçÿéñòâåííûõ íóæä è ò. ä.
Âíóòðåííèå ôàêòîðû — ýòî îáúåì òîâàðîîáîðîòà, åãî ñòðóêòóðà, èçìåíåíèå ñêîðîñòè îáðàùåíèÿ òîâàðîâ, ðàöèîíàëüíîå èñïîëüçîâàíèå
îñíîâíûõ ôîíäîâ, èçìåíåíèå óñëîâèé çàâîçà òîâàðîâ è äð.
Îñíîâíûì ôàêòîðîì, âëèÿþùèì íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ÿâëÿåòñÿ îáúåì òîâàðîîáîðîòà. Ñòåïåíü çàâèñèìîñòè îò
íåãî îòäåëüíûõ ñòàòåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íåîäèíàêîâà, ÷òî ñëåäóåò ó÷èòûâàòü â õîäå àíàëèçà.  ñâÿçè ñ ýòèìè îáñòîÿòåëüñòâàìè
ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðèíÿòî ïîäðàçäåëÿòü íà óñëîâíî-ïåðåìåííûå, óñëîâíî-ïîñòîÿííûå è ñìåøàííûå.
Óñëîâíî-ïåðåìåííûå — ýòî ðàñõîäû, ïî êîòîðûì ïðèíÿòî ñ÷èòàòü,
÷òî èõ ñóììà èçìåíÿåòñÿ ïðîïîðöèîíàëüíî óâåëè÷åíèþ èëè óìåíüøåíèþ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà: òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû, ðàñõîäû íà
404
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
îïëàòó òðóäà (ñ èñïîëüçîâàíèåì ñäåëüíîé ôîðìû îïëàòû òðóäà),
åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã, ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, ïîòåðè òîâàðîâ, ðàñõîäû íà òàðó.
Ê óñëîâíî-ïîñòîÿííûì îòíîñÿòñÿ ðàñõîäû, ñóììà êîòîðûõ íå çàâèñèò èëè ñëàáî çàâèñèò îò èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà: ðàñõîäû
íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ïîìåùåíèé, ñîîðóæåíèé è èíâåíòàðÿ, àìîðòèçàöèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ðàñõîäû íà òåêóùèé ðåìîíò, èçíîñ ñàíñïåöîäåæäû, ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ, ðàñõîäû íà ðåêëàìó. Ñîâðåìåííûå óñëîâèÿ òàêîâû, ÷òî äàííûå ðàñõîäû òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé ïîñòîÿííî óâåëè÷èâàþòñÿ.
 îñíîâíîì ýòî ñëåäñòâèå ðîñòà ñòàâîê àðåíäíîé ïëàòû, òàðèôîâ íà
êîììóíàëüíûå óñëóãè, à íå èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ñìåøàííûå ðàñõîäû âêëþ÷àþò òå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, â ñîñòàâ êîòîðûõ âõîäÿò êàê ïåðåìåííûå, òàê è ïîñòîÿííûå çàòðàòû:
ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà è óïëàòà åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà (ïðè
ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíîé ñèñòåìå îïëàòû òðóäà), ïðî÷èå ðàñõîäû.
Ðàñïðåäåëåíèå ýòèõ âèäîâ ðàñõîäîâ ìåæäó ïåðåìåííûìè è ïîñòîÿííûìè èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ ñëåäóåò ïðîèçâîäèòü èñõîäÿ èç
êîíêðåòíûõ âèäîâ çàòðàò òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Òàê, ïðè óñëîâèè
ïðèìåíåíèÿ íà ïðåäïðèÿòèè ïîâðåìåííî-ïðåìèàëüíîé ñèñòåìû îïëàòû òðóäà ïðèìåðíî 70,0 % ñóììû ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà è åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà ñëåäóåò îòíîñèòü íà óñëîâíî-ïîñòîÿííûå
ðàñõîäû è 30,0 % — íà óñëîâíî-ïåðåìåííûå.  ñòàòüå «Ïðî÷èå ðàñõîäû» ïðèìåðíî 80,0 % ïðèõîäèòñÿ íà óñëîâíî-ïîñòîÿííûå è 20,0 % —
íà óñëîâíî-ïåðåìåííûå ðàñõîäû.
Äëÿ èçìåðåíèÿ âëèÿíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïðîèçâîäèòñÿ ïåðåñ÷åò ðàñõîäîâ ïðîøëîãî ãîäà íà òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà.
Ïî óñëîâíî-ïåðåìåííûì ðàñõîäàì óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïðîøëîãî ãîäà îñòàåòñÿ íåèçìåííûì, à ñóììà ïåðåñ÷èòûâàåòñÿ íà
òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà:
å ÈÎ
ïåðåì / ïåðåñ÷
=
Ò1 ´ Ó ïåðåì .0
100
,
ãäå å ÈÎïåðåì / ïåðåñ÷ — ñóììà óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, ïåðåñ÷èòàííàÿ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.; Ò 1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.;
405
8.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ó ïåðåì .0 — óðîâåíü óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, % ê îáîðîòó.
Ïî óñëîâíî-ïîñòîÿííûì ðàñõîäàì ïîñòîÿííîé îñòàåòñÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, à óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïðîøëîãî ãîäà ïåðåñ÷èòûâàåòñÿ íà òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà:
Ó ïåðåì / ïåðåñ÷ =
å ÈÎ
ïîñò .0
Ò1
´ 100,
ãäå Ó ïåðåì / ïåðåñ÷ — óðîâåíü óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïðîøëîãî ãîäà, ïåðåñ÷èòàííûé íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî
ãîäà, % ê îáîðîòó; Ò1 — îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ðóá.;
å ÈÎïîñò .0 — ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, ðóá.
Âëèÿíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ âû÷èòàíèåì èç äàííûõ ïðîøëîãî ãîäà, ïåðåñ÷èòàííûõ íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, ôàêòè÷åñêèõ
äàííûõ îò÷åòíîãî ãîäà.
Òàáëèöà 8.3. Àíàëèç âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó
è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ Ïðîøëûé ãîä
òûñ.
ðóá.
Ïðîøëûé ãîä â ïåðåñ÷åòå íà Âëèÿíèå îáúåìà
òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà òîâàðîîáîðîòà
%ê
òûñ. ðóá.
îáîðîòó
% ê îáîðîòó
òûñ.
ðóá.
%ê
îáîðîòó
+5591
—
– 1,55
Óñëîâíî-ïåðåìåííûå
4525,0
7,05
5084,1
7,05
Óñëîâíî-ïîñòîÿííûå
9095,0 14,16
9095,0
12,61
—
Âñåãî
13 620,0 21,21
14 179,1
19,66
+559,1 – 1,55
Òîâàðîîáîðîò
64 217,0 —
72 115,0
—
—
—
Ïåðåñ÷èòûâàåì ñóììó óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ ïðîøëîãî
ãîäà íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà:
72 115,0 ´ 7,05
= 5084,1 òûñ. ðóá.
100
Ïåðåñ÷èòûâàåì óðîâåíü óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ ðàñõîäîâ ïðîøëîãî
ãîäà íà îáúåì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà:
406
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
9095,0
´ 100 = 12,61 % ê îáîðîòó.
72 115,0
Òàêèì îáðàçîì, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì çà
ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñëà íà 559,1 òûñ. ðóá. (çà ñ÷åò óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ), à óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñíèçèëñÿ
íà 1,55 % ê îáîðîòó (çà ñ÷åò óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ ðàñõîäîâ).
Çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îêàçûâàåò èçìåíåíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà. Êàæäûé òîâàð
ðåàëèçóåòñÿ ñ îïðåäåëåííîé èçäåðæêîåìêîñòüþ: íàïðèìåð, ðåàëèçàöèÿ ïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ ÿâëÿåòñÿ áîëåå èçäåðæêîåìêîé,
÷åì ïðîäàæà íåïðîäîâîëüñòâåííûõ òîâàðîâ.
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà íà
óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íåîáõîäèìî èç óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííîãî ïî ñòðóêòóðå òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, âû÷åñòü ôàêòè÷åñêèé óðîâåíü ðàñõîäîâ ïðîøëîãî ãîäà:
Âë. ñòð .ò / î = Ó 0 / ñê - Ó 0 ,
ãäå Âë. ñòð .ò / î — âëèÿíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà íà óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó; Ó 0 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïðîøëîãî ãîäà, % ê îáîðîòó; Ó 0 / ñê — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííûé íà ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà, % ê îáîðîòó.
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííûé
íà ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà, ìîæåò áûòü ïîëó÷åí äåëåíèåì ñîîòâåòñòâóþùåé ñóììû ïðîöåíòíûõ ÷èñåë íà 100 %.
Ó 0 / ñê =
S%×
,
100
ãäå S%× — ñóììà ïðîöåíòíûõ ÷èñåë, %.
Ñóììà ïðîöåíòíûõ ÷èñåë â äàííîì ñëó÷àå ðàâíà ñóììå ïðîèçâåäåíèé óðîâíåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
íà óäåëüíûé âåñ îáîðîòà ýòèõ òîâàðíûõ ãðóïï â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà:
S%× = åÓ i ´ ÓÂ1 i ,
8.3. Àíàëèç ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñóììó è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
407
Ó i — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî i-é òîâàðíîé ãðóïïå,
â % ê îáîðîòó; ÓÂ1 i — óäåëüíûé âåñ i-é òîâàðíîé ãðóïïû â îáùåì
îáúåìå òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, %.
Òàáëèöà 8.4. Àíàëèç âëèÿíèÿ èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà íà óðîâåíü
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Ñòðóêòóðà òîâàðîîáîðîòà, % Óðîâåíü èç- Ïðîöåíòíûå ÷èñëà, %
äåðæåê îáðàÏðîøëûé ãîä Îò÷åòíûé ãîä
Ïî ñòðóêòóðå Ïî ñòðóêòóðå
ùåíèÿ, %
òîâàðîîáîòîâàðîîáîê îáîðîòó
ðîòà îò÷åòðîòà ïðîøëîãî ãîäà, íîãî ãîäà,
ñòð.4 ´ ñòð. 2 ñòð.4 ´ ñòð. 3
1-ÿ
15,0
18,0
19,5
292,5
351,0
2-ÿ
20,0
18,2
23,0
460,0
418,6
3-ÿ
25,0
22,8
20,0
500,0
456,0
4-ÿ
10,0
11,1
22,0
220,0
244,2
5-ÿ
30,0
29,9
21,6
648,0
645,8
100,0
100,0
2120,5
2115,6
Âñåãî
—
Îïðåäåëÿåì óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà:
Ó0 =
2120,5
= 21,21 %,
100
è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííûé
íà ñòðóêòóðó òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà:
Ó 0 / ñê =
2115,6
= 21,16 %.
100
Òàêèì îáðàçîì, çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì óìåíüøèëñÿ íà 0,05 % ê îáîðîòó (21,16 – 21,21), à ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ óìåíüøèëàñü íà 36,1 òûñ. ðóá.:
æ-0,05 ´ 72 115,0 ö
ç
÷.
è
ø
100
408
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Âëèÿíèå íà óðîâåíü è ñóììó èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðî÷èõ ôàêòîðîâ
îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó óðîâíåì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò÷åòíîãî ãîäà, ïðîøëîãî ãîäà è âëèÿíèåì íà íèõ ðàíåå îïðåäåëåííûõ
ôàêòîðîâ.
Òàáëèöà 8.5. Ñâîäíîå âëèÿíèå íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ
Ôàêòîðû, âëèÿþùèå íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ðàçìåð âëèÿíèÿ íà
óðîâåíü, % ê îáîðîòó íà ñóììó, òûñ. ðóá.
— èçìåíåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
–1,55
+559,1
— èçìåíåíèå ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà
–0,05
–36,1
— ïðî÷èõ ôàêòîðîâ
+1,71
+1252,0
Èòîãî
+0,11
+1775,0
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 8.5, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ãîäîì çà ñ÷åò ïðî÷èõ ôàêòîðîâ óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîâûñèëñÿ íà 1,71 % ê îáîðîòó
(21,32 – 22,21 – (– 1,55) – (– 0,05)), à ñóììà óâåëè÷èëàñü íà
1252,0 òûñ. ðóá. (15 375,0 – 13 620 – 559,1 – (– 36,1)).
Ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ îêàçûâàåò èçìåíåíèå ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû. Ïîñêîëüêó ñóììû îòäåëüíûõ ñòàòåé
ðàñõîäîâ çàâèñÿò îò èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû, ïîâûøåíèå ïîñëåäíèõ ïðèâîäèò ê èçìåíåíèþ èõ óðîâíÿ. Ïîýòîìó ïðè ïåðåñ÷åòå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ê òîâàðîîáîðîòó â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ èõ
ñëåäóåò ïîäðàçäåëÿòü íà äâå ãðóïïû: çàâèñÿùèå è íåçàâèñÿùèå îò
èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû. Ïåðåñ÷åò îñóùåñòâëÿåòñÿ
òîëüêî ïî èçäåðæêàì îáðàùåíèÿ, çàâèñÿùèì îò èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí (ðàñõîäû íà îïëàòó ïðè ñäåëüíîé ôîðìå îïëàòû òðóäà, ïîòåðè òîâàðîâ è äð.).
Íàïðèìåð, ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ èíäåêñ öåí â îò÷åòíîì ãîäó
ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñîñòàâèë 1,08. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ 72 115,0 òûñ. ðóá., â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ —
72 115,0
66 771,0 òûñ. ðóá. (
). Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, çàâèñÿ1,08
ùàÿ îò èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû â îò÷åòíîì ãîäó, —
4286,0 òûñ. ðóá.
8.4. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì è ãðóïïàì ðàñõîäîâ
409
Îïðåäåëÿåì óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, çàâèñÿùèõ îò èçìåíåíèÿ ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû:
4286,0
´ 100 = 5,94 %
· ê òîâàðîîáîðîòó â ôàêòè÷åñêèõ öåíàõ:
72 115,0
ê îáîðîòó;
4286,0
´ 100 = 6,42 %
· ê òîâàðîîáîðîòó â ñîïîñòàâèìûõ öåíàõ:
66 771,0
ê îáîðîòó.
Ñëåäîâàòåëüíî, ïîâûøåíèå ðîçíè÷íûõ öåí íà òîâàðû ñíèçèëî óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà 0,48 % ê îáîðîòó (5,94 – 6,42).
Íà ñóììû è óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå
îêàçûâàåò èçìåíåíèå ðàçëè÷íûõ ñòàâîê è òàðèôîâ. Ýòè èçìåíåíèÿ
ñëåäóåò èçó÷àòü ïðè àíàëèçå ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàñõîäîâ.
8.4. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì
è ãðóïïàì ðàñõîäîâ
Ñëåäóþùèì ýòàïîì àíàëèçà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ÿâëÿåòñÿ èõ èçó÷åíèå ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì, à âíóòðè ñòàòåé — ïî âèäàì ðàñõîäîâ.
 ïðîöåññå ïîñòàòåéíîãî àíàëèçà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ óñòàíàâëèâàþòñÿ êîíêðåòíûå ïðè÷èíû îòêëîíåíèÿ ðàñõîäîâ îò÷åòíîãî ãîäà
îò ïðîøëîãî, ðàññ÷èòûâàþòñÿ ñóììû îòíîñèòåëüíîé ýêîíîìèè èëè
ïåðåðàñõîäà ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì, îïðåäåëÿåòñÿ âëèÿíèå ôàêòîðîâ. Îñîáîå âíèìàíèå äîëæíî áûòü îáðàùåíî íà òå ñòàòüè, êîòîðûå
çàíèìàþò íàáîëüøèé óäåëüíûé âåñ â îáùåé ñóììå ðàñõîäîâ è ÿâëÿþòñÿ ðåçåðâíûìè äëÿ åå óìåíüøåíèÿ.
Êàê ñëåäóåò èç äàííûõ òàáë. 8.6 è 8.7, íàèáîëüøèé óäåëüíûé âåñ
â èçäåðæêàõ îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ çàíèìàþò ðàñõîäû
íà îïëàòó òðóäà — 40,2 %.  îò÷åòíîì ãîäó èõ ñóììà ñîñòàâèëà
61 803 òûñ. ðóá., à óðîâåíü — 8,57 % ê îáîðîòó. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñóììà ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà óâåëè÷èëàñü íà 13,4 %,
à èõ óðîâåíü ïîâûñèëñÿ íà 0,08 % ê îáîðîòó.
Çíà÷èòåëüíûé óäåëüíûé âåñ èìåþò òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû —
13,7 %.  îò÷åòíîì ãîäó ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ñîñòàâèëà
2113,0 òûñ. ðóá., èëè 2,93 % ê îáîðîòó. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì îíà óâåëè÷èëàñü íà 223,0 òûñ. ðóá., èëè íà 11,8 %, à óðîâåíü ýòîãî âèäà ðàñõîäîâ ñíèçèëñÿ íà 0,01 % ê îáîðîòó.
0,95
0,28
612,0
177,0
828,0
268,0
94,0
54,0
1025,0
Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöèàëüíîé îäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïîñóäû, ïðèáîðîâ, ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ
Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó,
ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ
Ðàñõîäû íà ðåêëàìó
Ïîòåðè òîâàðîâ
Ðàñõîäû íà òàðó
Ïðî÷èå ðàñõîäû
1,60
0,08
0,15
0,42
1,29
1,44
927,0
2,21
1,38
Ðàñõîäû íà àìîðòèçàöèþ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ
1417,0
Åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã
8,49
883,0
5450,0
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà
2,94
Ðàñõîäû íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ
1890,0
1155,2
57,7
108,2
310,1
944,7
201,9
656,2
1024,0
1016,8
1606,9
6180,3
2113,0
1,60
0,08
0,15
0,43
1,31
0,28
0,91
1,42
1,41
2,23
8,57
2,93
% ê îáîðîòó
òûñ. ðóá.
òûñ. ðóá.
% ê îáîðîòó
Îò÷åòíûé ãîä
Ïðîøëûé ãîä
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû
Ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
+30,2
+3,7
+14,2
+42,1
+116,7
+24,9
+44,2
+97,0
+183,8
+189,9
+730,3
+223,0
—
—
—
+0,01
+0,02
—
–0,04
–0,02
+0,03
+0,02
+0,08
–0,01
òûñ. ðóá. % ê îáîðîòó
Îòêëîíåíèÿ
112,7
106,9
115,1
115,7
114,1
114,1
107,2
110,5
115,2
113,4
113,4
111,8
Îò÷åòíûé ãîä â %
ê ïðîøëîìó ãîäó
Òàáëèöà 8.6. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
64 217,0
Òîâàðîîáîðîò
72 115,0
15 375,0
—
21,32
+ 7898,0
+ 1755,0
—
+ 0,11
112,3
112,9
6,8
4,5
1,3
6,1
2,0
0,7
0,4
7,4
100,0
Ðàñõîäû íà àìîðòèçàöèþ îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöèàëüíîé îäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïîñóäû, ïðèáîðîâ,
ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ
Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ
Ðàñõîäû íà ðåêëàìó
Ïîòåðè òîâàðîâ
Ðàñõîäû íà òàðó
Ïðî÷èå ðàñõîäû
Âñåãî ðàñõîäîâ
10,4
Åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã
6,5
40,0
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà
Ðàñõîäû íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ
13,9
Ïðîøëûé ãîä
Óäåëüíûé âåñ, %
100,0
7,5
0,4
0,7
2,0
6,1
1,3
4,3
6,7
6,6
10,5
40,2
13,7
Îò÷åòíûé ãîä
—
+0,1
—
—
—
—
—
–0,2
–0,1
+0,1
+0,1
+0,2
–0,2
Îòêëîíåíèå (+; –)
Òàáëèöà 8.7. Àíàëèç ñòðóêòóðû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
—
21,21
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû
Ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
13 620,0
Âñåãî ðàñõîäîâ
412
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òðåòüåé ïî âåëè÷èíå ñòàòüåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ÿâëÿþòñÿ ðàñõîäû ïî óïëàòå åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà, íà äîëþ êîòîðîãî â îò÷åòíîì ãîäó ïðèõîäèëîñü 10,5 % âñåõ ðàñõîäîâ. Ñóììà óïëà÷åííîãî
ïðåäïðèÿòèåì â îò÷åòíîì ãîäó åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà ñîñòàâèëà 16 069 òûñ. ðóá., èëè 2,23 % ê îáîðîòó, ÷òî íà 189,9 òûñ. ðóá.,
èëè íà 0,02 % ê îáîðîòó áîëüøå, ÷åì â ïðîøëîì ãîäó.
Îñòàëüíûå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ çàíèìàþò ìåíåå 10,0 % â îáùåé ñóììå ðàñõîäîâ. Ñóùåñòâåííûõ èçìåíåíèé â ñòðóêòóðå ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì íå ïðîèçîøëî.
 àíàëèòè÷åñêèõ öåëÿõ âñå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîãóò áûòü
îáúåäèíåíû â îäíîðîäíûå ïî ñâîåìó ýêîíîìè÷åñêîìó ñîäåðæàíèþ
ãðóïïû:
· ðàñõîäû ïî çàðàáîòíîé ïëàòå, âêëþ÷àÿ óïëàòó åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà;
· òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû;
· ðàñõîäû ïî îñíîâíûì ôîíäàì: íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé,
ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ, íà àìîðòèçàöèþ, íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ;
· ðàñõîäû, ñâÿçàííûå ñ òîâàðíûìè çàïàñàìè: íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, íà òàðó, ïîòåðè òîâàðîâ;
· ïðî÷èå ðàñõîäû.
Àíàëèç ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ðàññìîòðåí â ãë. 6.
Ïðè àíàëèçå òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ñëåäóåò âûäåëÿòü çàâèñèìûå
è íåçàâèñèìûå îò äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ôàêòîðû.
Ê ïåðâîé ãðóïïå ôàêòîðîâ îòíîñèòñÿ èçìåíåíèå îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà, ðàöèîíàëüíîñòü òîâàðîäâèæåíèÿ, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, ñïîñîáû äîñòàâêè òîâàðîâ è ðàñ÷åòîâ çà íèõ.
Êî âòîðîé ãðóïïå — èçìåíåíèå òàðèôîâ íà ïåðåâîçêó òîâàðîâ è ïîãðóçî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû.
 ïðîöåññå àíàëèçà ñíà÷àëà âûÿñíÿåòñÿ âëèÿíèå íà òðàíñïîðòíûå
ðàñõîäû èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Äëÿ ýòîãî îïðåäåëÿåòñÿ
ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ïðîøëîãî ãîäà, ñêîððåêòèðîâàííàÿ
8.4. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì è ãðóïïàì ðàñõîäîâ
413
íà ïðîöåíò èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ïî
ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì:
ÒÐ ñê =
ÒÐ 0 ´%Ò
,
100
ãäå ÒÐ ñê — ñêîððåêòèðîâàííàÿ ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ, ðóá.;
ÒÐ 0 — ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ â ïðîøëîì ãîäó, ðóá.; %Ò —
îáúåì òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì, %.
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó òðàíñïîðòíûõ
ðàñõîäîâ îïðåäåëÿåòñÿ âû÷èòàíèåì èç ïîëó÷åííîé âåëè÷èíû ñóììû òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ïðîøëîãî ãîäà:
Âë. Ò = ÒÐ ñê - ÒÐ 0 ,
ãäå Âë.Ò — âëèÿíèå èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà ñóììó
òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ, ðóá.
Äàëåå îïðåäåëÿåòñÿ âëèÿíèå íà ñóììó òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ èçìåíåíèÿ òàðèôîâ íà ïåðåâîçêó òîâàðîâ è ïîãðóçî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû. Äëÿ ýòîãî ðàññ÷èòûâàþò òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû ïî íåèçìåííîìó òàðèôó:
ÒÐ í .ò =
ÒÐ1
,
JÒÐ
ãäå ÒÐí.ò — ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ îò÷åòíîãî ãîäà ïî íåèçìåííîìó òàðèôó, ðóá.; ÒÐ1 — ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; JÒÐ — èíäåêñ èçìåíåíèÿ òðàíñïîðòíûõ òàðèôîâ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì.
Âëèÿíèå íà ñóììó òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ èçìåíåíèÿ òðàíñïîðòíûõ òàðèôîâ ñîñòàâèò:
Âë. ÒÒ = ÒÐ1 -ÒÐ í .ò ,
ãäå Âë.ÒÒ — âëèÿíèå èçìåíåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ íà ñóììó
òðàíñïîðòíûõ òàðèôîâ, ðóá.
Âëèÿíèå íà ñóììó òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ïðî÷èõ ôàêòîðîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
Âë. ÏÔ = ÒÐ1 -ÒÐ 0 -Âë. Ò - Âë. ÒÒ,
ãäå Âë.ÏÔ — âëèÿíèå ïðî÷èõ ôàêòîðîâ íà ñóììó òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ, ðóá.
414
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.8. Àíàëèç âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà ñóììó
òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé ãîä Îò÷åòíûé ãîä
Îòêëîíåíèå (+; –)
òûñ. ðóá.
%
+7898,0
+12,3
+223,0
+11,8
Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
64 217,0
72 115,0
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû, òûñ. ðóá.
1890,0
2113,0
% ê îáîðîòó
2,94
2,93
—
–0,01
Èíäåêñ òðàíñïîðòíûõ òàðèôîâ
1,0
1,15
—
15,0
Èç äàííûõ òàáë. 8.8 âèäíî, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ñóììà òðàíñïîðòíûõ
ðàñõîäîâ ñîñòàâèëà 2113,0 òûñ. ðóá., èëè 2,93 % ê îáîðîòó. Ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ óâåëè÷èëàñü íà 11,8 %, à èõ óðîâåíü ñíèçèëñÿ íà 0,01 % ê îáîðîòó. Çà ñ÷åò
óâåëè÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ
âîçðîñëà íà 262,5 òûñ. ðóá.:
1890,0 ´ 112,3
- 1890,0 = 262,5 òûñ. ðóá.
100
Çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ ñòàâîê òðàíñïîðòíûõ òàðèôîâ ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ óâåëè÷èëàñü íà 276,5 òûñ. ðóá.:
2113,0 -
2113,0
= 276,5 òûñ. ðóá.
1,15
Çà ñ÷åò âëèÿíèÿ ïðî÷èõ ôàêòîðîâ — óìåíüøèëàñü íà 316,0 òûñ. ðóá.:
2113,0 - 1890,0 - 262,5 - 276,5 = -316,0 òûñ. ðóá.
Íà îñíîâå èñïîëüçîâàíèÿ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ òàðèôîâ è ñïðàâî÷íèêîâ, ïóòåâûõ ëèñòîâ, òîâàðíî-òðàíñïîðòíûõ íàêëàäíûõ,
àíàëèç òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ óãëóáëÿåòñÿ â ñëåäóþùèõ íàïðàâëåíèÿõ:
· ïðîâåðêà ïðàâèëüíîñòè óêàçàííûõ â òðàíñïîðòíûõ äîêóìåíòàõ
ðàññòîÿíèé ïåðåâîçêè è âåñà ãðóçà;
· ïðîâåðêà ïðàâèëüíîñòè ïðèìåíÿåìûõ òàðèôîâ çà ïåðåâîçêó
è ïîãðóçî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû.
Îñîáåííîñòüþ àíàëèçà ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ îñíîâíûìè ôîíäàìè,
ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî îíè ìàëî çàâèñÿò îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Ïîýòîìó èõ àíàëèç â îñíîâíîì ïðîèçâîäèòñÿ ïóòåì ñîïîñòàâëåíèÿ àáñî-
8.4. Àíàëèç èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì è ãðóïïàì ðàñõîäîâ
415
ëþòíûõ ñóìì.  ñâÿçè ñ áîëüøèì êîëè÷åñòâîì è ðàçíîîáðàçèåì
ýòèõ ðàñõîäîâ èõ àíàëèç ïðîâîäèòñÿ ïî îòäåëüíûì ýëåìåíòàì çàòðàò íà îñíîâå äàííûõ òåêóùåãî ó÷åòà è ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ.
 ïðîöåññå àíàëèçà ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå îñíîâíûõ ôîíäîâ:
· ïðîâåðÿåòñÿ ïðàâèëüíîñòü ïðèìåíåíèÿ ñòàâîê àðåíäíîé ïëàòû,
òàðèôîâ íà îñâåùåíèå, îòîïëåíèå, âîäîñíàáæåíèå;
· óñòàíàâëèâàåòñÿ ñîîòâåòñòâèå ôàêòè÷åñêè àðåíäóåìîé ïëîùàäè
äàííûì, óêàçàííûì â äîãîâîðàõ íà àðåíäó ïîìåùåíèé;
· ïðîâåðÿåòñÿ ïðàâèëüíîñòü íà÷èñëåíèÿ àìîðòèçàöèè â ñîîòâåòñòâèè ñ óñòàíîâëåííûìè íîðìàìè;
· îñóùåñòâëÿåòñÿ ñîïîñòàâëåíèå ôàêòè÷åñêèõ çàòðàò íà òåêóùèé
ðåìîíò ñ çàòðàòàìè, ïðåäóñìîòðåííûìè ñìåòîé, è âûÿñíÿþòñÿ
ïðè÷èíû ïåðåðàñõîäà èëè ýêîíîìèè.
Ñïîñîáîì öåïíûõ ïîäñòàíîâîê ìîãóò áûòü âûÿâëåíû îñíîâíûå
ôàêòîðû, îêàçàâøèå âëèÿíèå íà èçìåíåíèå òåõ èëè èíûõ âèäîâ ðàñõîäîâ íà ñîäåðæàíèå îñíîâíûõ ôîíäîâ. Òàê, ðàñõîäû íà àðåíäó ïîìåùåíèé ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû ôîðìóëîé:
ÐÀ = Ñ À ´ S,
ãäå ÐÀ — ñóììà ðàñõîäîâ íà àðåíäó ïîìåùåíèé, ðóá.; S — àðåíäóåìàÿ ïëîùàäü, ì2; ÑÀ — ñòàâêà àðåíäíîé ïëàòû çà 1 ì2 â ãîä, ðóá.
Ïîñëåäîâàòåëüíî çàìåíÿÿ äàííûå ïðîøëîãî ãîäà íà äàííûå îò÷åòíîãî, èìååì:
ÐÀ0 = Ñ À 0 ´ S 0 ,
ÐÀ ð = Ñ À 0 ´ S1 ,
ÐÀ1 = Ñ À1 ´ S1 ,
òîãäà ðàçíèöà ìåæäó ÐÀð è ÐÀ0 ïîêàæåò âëèÿíèå èçìåíåíèÿ àðåíäóåìîé ïëîùàäè íà ñóììó ðàñõîäîâ íà àðåíäó, à ðàçíèöà ìåæäó ÐÀ1
è ÐÀð — âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ñðåäíåé ñòàâêè àðåíäíîé ïëàòû íà ñóììó ðàñõîäîâ íà àðåíäó.
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ìîãóò áûòü âûÿâëåíû ôàêòîðû, ïîâëèÿâøèå
íà èçìåíåíèå ñóììû àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé:
ÐÀì = Ñ Àì ´ ÎÔ,
ãäå ÐÀì — ñóììà ðàñõîäîâ íà àìîðòèçàöèþ îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðóá.;
ÎÔ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ, ðóá.; Ñ Àì — ñðåäíÿÿ ñòàâêà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé.
416
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
 öåëÿõ óâåëè÷åíèÿ ñóììû ïîëó÷àåìîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿì íåîáõîäèìî ñîáëþäàòü ðåæèì ýêîíîìèè.  ñâÿçè ñ ýòèì âàæíî çíàòü,
â êàêîé ñòåïåíè ðàñõîäû íà îñâåùåíèå, âîäîñíàáæåíèå, îòîïëåíèå
èçìåíèëèñü çà ñ÷åò ñîîòâåòñòâóþùèõ òàðèôîâ, à â êàêîé — çà ñ÷åò
îáúåìîâ ïîòðåáëåíèÿ.
Èçâåñòíî, ÷òî ðàñõîäû íà îñâåùåíèå ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ïðîèçâåäåíèå êîëè÷åñòâà ïîòðåáëåííîé ýëåêòðîýíåðãèè íà óñòàíîâëåííûé
òàðèô çà 1 êÂò:
ÐÝ = Ñ Ý ´ Ý,
ãäå ÐÝ — ðàñõîäû íà îñâåùåíèå, ðóá.; Ý — îáúåì ïîòðåáëåííîé ýëåêòðîýíåðãèè, êÂò×÷; Ñ Ý — òàðèô çà 1 êÂò×÷ ïîòðåáëåííîé ýëåêòðîýíåðãèè, ðóá.
Èñïîëüçóÿ öåïíûå ïîäñòàíîâêè, èìååì:
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ìîãóò áûòü âûÿâëåíû ôàêòîðû, ïîâëèÿâøèå
íà èçìåíåíèå ðàñõîäîâ ïî âîäîñíàáæåíèþ è îòîïëåíèþ.
Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ àíàëèçèðóþòñÿ êàê â öåëîì ïî ñòàòüå, òàê è ïî ýëåìåíòàì çàòðàò. Áîëüøèíñòâî óêàçàííûõ ðàñõîäîâ çàâèñèò îò èçìåíåíèÿ îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà, îò äîëè â òîâàðîîáîðîòå øòó÷íûõ
è ôàñîâàííûõ òîâàðîâ, ÷òî íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü ïðè èõ èçìåíåíèè.
Èçäåðæêè íà óïàêîâêó, ôàñîâêó è ïîäðàáîòêó òîâàðîâ çàâèñÿò îò
êîëè÷åñòâà èçðàñõîäîâàííûõ óïàêîâî÷íûõ ìàòåðèàëîâ è öåí íà
íèõ, âëèÿíèå êîòîðûõ ìîæíî èçìåðèòü ñïîñîáîì öåïíûõ ïîäñòàíîâîê.
Àíàëèç ðàñõîäîâ íà òîðãîâóþ ðåêëàìó ïðîâîäèòñÿ ïî îáùåé ñóììå
è ïî îòäåëüíûì âèäàì ðåêëàìû. Ïðè ýòîì èçó÷àþò êàê öåëåñîîáðàçíîñòü, òàê è ýôôåêòèâíîñòü ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ.
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
417
Ïðè òðàíñïîðòèðîâêå, õðàíåíèè è ïðîäàæå òîâàðîâ îáðàçóþòñÿ
íîðìèðóåìûå ïîòåðè, êîòîðûå îòíîñÿòñÿ íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ.
Íîðìû ïîòåðü ïî îòäåëüíûì âèäàì òîâàðîâ óñòàíàâëèâàþòñÿ â çàêîíîäàòåëüíîì ïîðÿäêå, ÿâëÿþòñÿ ïðåäåëüíûìè è ïðèìåíÿþòñÿ
â ñëó÷àÿõ âûÿâëåíèÿ íåäîñòà÷ òîâàðîâ ïðè ïðèåìêå èëè èíâåíòàðèçàöèè.  õîäå àíàëèçà ôàêòè÷åñêèå òîâàðíûå ïîòåðè ñðàâíèâàþò
ñ óñòàíîâëåííûìè íîðìàìè, îïðåäåëÿþò îòêëîíåíèÿ è âûÿâëÿþò
èõ ïðè÷èíû.
Àíàëèç ñòàòüè «Ïðî÷èå ðàñõîäû» ïðîâîäèòñÿ ïî âèäàì çàòðàò, âõîäÿùèõ â íåå.
Ðàñõîäû íà âåäåíèå êàññîâîãî õîçÿéñòâà è èíêàññàöèþ òîðãîâîé
âûðó÷êè, îïëàòó èíôîðìàöèîííî-âû÷èñëèòåëüíûõ óñëóã çàâèñÿò
îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Â ñâÿçè ñ ýòèì îíè àíàëèçèðóþòñÿ êàê ïî
ñóììå, òàê è ïî óðîâíþ.
Ðàñõîäû ïî îõðàíå ïðåäïðèÿòèÿ, òåõíèêå áåçîïàñíîñòè, êàíöåëÿðñêèå, òåëåôîííûå, ïî÷òîâî-òåëåãðàôíûå ðàñõîäû, êîìàíäèðîâî÷íûå è ïðåäñòàâèòåëüñêèå ðàñõîäû, íàëîãè è ñáîðû, âêëþ÷àåìûå
â èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, è äðóãèå íå çàâèñÿò îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ïîýòîìó àíàëèçèðóþòñÿ ïî àáñîëþòíîé ñóììå. Ïî êàæäîé ñóììå
ïðî÷èõ ðàñõîäîâ óñòàíàâëèâàåòñÿ èõ öåëåñîîáðàçíîñòü è ðàçðàáàòûâàþòñÿ ìåðû ïî ñîáëþäåíèþ ðåæèìà ýêîíîìèè.
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïî îòäåëüíûì ãðóïïàì òîâàðîâ
 íàñòîÿùåå âðåìÿ ó÷åò, àíàëèç è ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîèçâîäèòñÿ â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ áåç âûäåëåíèÿ ðàñõîäîâ ïî ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ. Ìåæäó òåì, äàííûå
îá èçäåðæêîåìêîñòè ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ íåîáõîäèìû
ïðåäïðèÿòèÿì äëÿ ðåøåíèÿ, ïî êðàéíåé ìåðå, äâóõ çàäà÷:
· äëÿ ýêîíîìè÷åñêîãî îáîñíîâàíèÿ ðàçìåðà òîðãîâûõ íàäáàâîê;
· äëÿ àíàëèçà ðåíòàáåëüíîñòè ðåàëèçàöèè îòäåëüíûõ òîâàðîâ.
Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûìè â ïðàêòèêå è ðåêîìåíäîâàííûìè
ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðîé ìåòîäàìè îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì ÿâëÿþòñÿ:
· ìåòîä áóõãàëòåðñêîãî òîâàðíî-ãðóïïîâîãî ó÷åòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
· ìåòîä êîýôôèöèåíòîâ èçäåðæêîåìêîñòè.
418
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
 ñîîòâåòñòâèè ñ ïåðâûì ìåòîäîì èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïî ñïîñîáó
èõ îòíåñåíèÿ íà òîâàðíûå ãðóïïû äåëÿòñÿ íà ïðÿìûå è ðàñïðåäåëÿåìûå. Ïðÿìûå — ýòî èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, êîòîðûå ìîæíî, ïîëüçóÿñü ïîêàçàòåëÿìè, ñîäåðæàùèìèñÿ â ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòàõ, ñâÿçàòü ñ îïðåäåëåííîé òîâàðíîé ãðóïïîé è íåïîñðåäñòâåííî, íå ïðèáåãàÿ ê êàêèì-ëèáî ñïåöèàëüíûì ðàñ÷åòàì, îòíåñòè íà íåå.
Ðàñïðåäåëÿåìûå — ýòî èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, êîòîðûå íåâîçìîæíî
èëè î÷åíü òðóäíî íåïîñðåäñòâåííî îòíåñòè íà òó èëè èíóþ òîâàðíóþ ãðóïïó. Òàêèå èçäåðæêè ðàñïðåäåëÿþòñÿ ìåæäó òîâàðíûìè
ãðóïïàìè ïîñðåäñòâîì ñïåöèàëüíîãî ðàñ÷åòà, â êîòîðîì äëÿ êàæäîãî âèäà ðàñõîäîâ ïîäáèðàþò íàèáîëåå îòâå÷àþùèé äîñòèæåíèþ
òî÷íîñòè ïîêàçàòåëü, ìåòîä, ïðèçíàê. Âûáîð áàçû â êàæäîì ñëó÷àå
çàâèñèò îò êîíêðåòíûõ óñëîâèé ðàáîòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Âòîðîé ìåòîä îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî òîâàðíûì ãðóïïàì îñíîâûâàåòñÿ íà ðàñ÷åòå êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè.
Êîýôôèöèåíòû ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè — îòíîñèòåëüíûå
êîýôôèöèåíòû ñðàâíåíèÿ — ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïî êàæäîé ñòàòüå íîìåíêëàòóðû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è ïîêàçûâàþò ñîîòíîøåíèå ìåæäó
ïîòîâàðíî-ãðóïïîâûìè óðîâíÿìè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ. Ïðè ýòîì
èçäåðæêîåìêîñòü êàêîé-ëèáî îäíîé òîâàðíîé ãðóïïû ïðèðàâíèâàåòñÿ ê åäèíèöå. Êîýôôèöèåíòû èçäåðæêîåìêîñòè ïî êàæäîé òîâàðíîé ãðóïïå óìíîæàþòñÿ íà óäåëüíûé âåñ îáîðîòà äàííîé òîâàðíîé
ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà. Ñëîæèâ ïîëó÷åííûå ïðîèçâåäåíèÿ è ðàçäåëèâ èõ ñóììó íà 100,0 %, ïîëó÷àåì ñðåäíåâçâåøåííûé êîýôôèöèåíò ïî âñåìó òîâàðîîáîðîòó. Äàëåå, äåëåíèåì óðîâíÿ
ðàñõîäîâ ïî äàííîé ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ñðåäíåâçâåøåííûé êîýôôèöèåíò ïîëó÷àåì èçäåðæêîåìêîñòü òîâàðíîé ãðóïïû,
êîýôôèöèåíò êîòîðîé ïðèíÿò çà åäèíèöó. Óìíîæàÿ ïîëó÷åííûé
êîýôôèöèåíò íà êîýôôèöèåíòû èçäåðæêîåìêîñòè ïî îòäåëüíûì
òîâàðíûì ãðóïïàì, ïîëó÷àåì ðàñõîäû ïî äàííîé ñòàòüå èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ, ïðèõîäÿùèåñÿ íà îòäåëüíûå òîâàðû.
Ðàññìîòðåííûå ìåòîäû îïðåäåëåíèÿ èçäåðæêîåìêîñòè îòäåëüíûõ
òîâàðíûõ ãðóïï èìåþò êàê ñâîè äîñòîèíñòâà, òàê è íåäîñòàòêè.
Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì äîëæíà îòâå÷àòü äâóì òðåáîâàíèÿì: âî-ïåðâûõ — áûòü
íàó÷íî îáîñíîâàííîé è äàâàòü äîñòàòî÷íî äîñòîâåðíûå ðåçóëüòàòû;
419
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
âî-âòîðûõ — äîñòàòî÷íî ïðîñòîé, ÷òîáû åå ìîãëè èñïîëüçîâàòü ëþáûå ïðåäïðèÿòèÿ îò ñàìîãî ìàëîãî äî ñàìîãî êðóïíîãî.
Ýòèì òðåáîâàíèÿì, íà íàø âçãëÿä, îòâå÷àåò êîìáèíèðîâàííûé ìåòîä îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî òîâàðíûì ãðóïïàì, ñî÷åòàþùèé ðàñïðåäåëåíèå ðàñõîäîâ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì:
· ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè;
· ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé ìàññû èëè îáúåìó
òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì;
· ïðîïîðöèîíàëüíî ñóììàì ðàñõîäîâ ïî äðóãèì ñòàòüÿì èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ.
Òàáëèöà 8.9. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
Ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ìåòîäèêà ðàñïðåäåëåíèÿ ñóììû ðàñõîäîâ
ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû
Ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé
ìàññû ïîñòóïëåíèÿ òîâàðîâ (èëè ñóììû ïîñòóïëåíèÿ) â îáùåé ìàññå (èëè ñóììå ïîñòóïëåíèÿ)
ïî ïðåäïðèÿòèþ
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà
Ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé
ìàññû ðåàëèçîâàííîãî òîâàðà (èëè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà) â îáùåé ìàññå ïðîäàííûõ òîâàðîâ
(èëè îáúåìå òîâàðîîáîðîòà) ïî ïðåäïðèÿòèþ
Åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã
Ïðîïîðöèîíàëüíî ðàñõîäàì íà îïëàòó òðóäà,
ïðèõîäÿùèìñÿ íà òîâàðíóþ ãðóïïó
Ðàñõîäû íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàÍà îñíîâå êîýôôèöèåíòà ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé, îáîðóäî- êîåìêîñòè
âàíèÿ è èíâåíòàðÿ
Ðàñõîäû íà àìîðòèçàöèþ îñíîâíûõ
ñðåäñòâ
Íà îñíîâå êîýôôèöèåíòà ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè
Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ñðåäñòâ
Ïðîïîðöèîíàëüíî ðàñõîäàì íà àìîðòèçàöèþ
îñíîâíûõ ñðåäñòâ, ïðèõîäÿùèõñÿ íà òîâàðíóþ
ãðóïïó
Èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöîäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïîñóäû, ïðèáîðîâ è äðóãèõ ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ
Ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé
ìàññû ðåàëèçîâàííîãî òîâàðà (èëè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà) â îáùåé ìàññå ïðîäàííûõ òîâàðîâ
(èëè îáúåìå òîâàðîîáîðîòà) ïðåäïðèÿòèÿ
Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ
Íà îñíîâå êîýôôèöèåíòà ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè
ïðîäîëæåíèå
È
420
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.9 (ïðîäîëæåíèå)
Ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ìåòîäèêà ðàñïðåäåëåíèÿ ñóììû ðàñõîäîâ
ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
Ðàñõîäû íà ðåêëàìó
Ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé
ìàññû ðåàëèçîâàííîãî òîâàðà (èëè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà) â îáùåé ìàññå ïðîäàííûõ òîâàðîâ
(èëè îáúåìå òîâàðîîáîðîòà) ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîòåðè òîâàðîâ
Ïðîïîðöèîíàëüíî ðàñõîäàì íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, ïðèõîäÿùèìñÿ íà òîâàðíóþ ãðóïïó
Ðàñõîäû íà òàðó
Ïðîïîðöèîíàëüíî ðàñõîäàì íà òðàíñïîðòèðîâêó
òîâàðîâ, ïðèõîäÿùèìñÿ íà òîâàðíóþ ãðóïïó
Ïðî÷èå ðàñõîäû
Ïðîïîðöèîíàëüíî ñóììàì ðàñõîäîâ ïî îñòàëüíûì
ñòàòüÿì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðèõîäÿùèìñÿ
íà òîâàðíóþ ãðóïïó
Ïðè îïðåäåëåíèè ðàñõîäîâ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè îñíîâíûì
ìåòîäè÷åñêèì âîïðîñîì ÿâëÿåòñÿ âûáîð ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, íà îñíîâå êîòîðûõ îïðåäåëÿåòñÿ èçäåðæêîåìêîñòü îòäåëüíûõ
òîâàðíûõ ãðóïï. Ðàçíûå âèäû çàòðàò, ñâÿçàííûå ñ òåìè èëè èíûìè
òîðãîâûìè îïåðàöèÿìè, çàâèñÿò îò ðàçíûõ ôàêòîðîâ. Ïîýòîìó âîïðîñ î âûáîðå ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé äëÿ îïðåäåëåíèÿ êîýôôèöèåíòîâ èçäåðæêîåìêîñòè äîëæåí ðåøàòüñÿ äèôôåðåíöèðîâàííî
â îòíîøåíèè ðàçëè÷íûõ âèäîâ ðàñõîäîâ. Ïðè ýòîì ýêîíîìè÷åñêèå
ïîêàçàòåëè äîëæíû îòâå÷àòü ðÿäó îáùèõ òðåáîâàíèé:
· âî-ïåðâûõ, áûòü êîëè÷åñòâåííî èçìåðèìû ïî êàæäîé òîâàðíîé
ãðóïïå;
· âî-âòîðûõ, íàõîäèòüñÿ â òåñíîé êîððåëÿöèîííîé ñâÿçè ñ àíàëèçèðóåìûì âèäîì òîðãîâûõ ðàñõîäîâ.
Íàïðèìåð, îñíîâíûì ôàêòîðîì, âëèÿþùèì íà ñóììó ðàñõîäîâ ïî
õðàíåíèþ, ïîäðàáîòêå, ïîäñîðòèðîâêå è óïàêîâêå òîâàðîâ, ÿâëÿåòñÿ
òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü.
Ïðèíèìàåì èçäåðæêîåìêîñòü êàêîé-ëèáî òîâàðíîé ãðóïïû çà åäèíèöó, íàïðèìåð ïî 1-é òîâàðíîé ãðóïïå.
421
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Òîãäà êîýôôèöèåíò ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè ïî òîâàðíûì
ãðóïïàì ñîñòàâëÿåò:
2-ÿ =
34,7
32,8
41,1
35,4
= 2,0; 3-ÿ =
= 1,9 ; 4-ÿ =
= 2,5; 5-ÿ =
= 2,1.
17,1
17,1
17,1
17,1
Òàáëèöà 8.10. Ðàñ÷åò êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè
ïî òîâàðíûì ãðóïïàì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Óäåëüíûé âåñ
Òîâàðîîáîðà÷èâ òîâàðîîáîðîòå, % âàåìîñòü, äíè
Êîýôôèöèåíò ñðàâíèòåëüíîé
èçäåðæêîåìêîñòè
1-ÿ
19,9
17,1
1,0
2-ÿ
15,0
34,7
2,0
3-ÿ
12,9
32,8
1,9
4-ÿ
8,8
42,1
2,5
5-ÿ
43,4
35,4
2,1
Âñåãî
100,0
31,9
—
Îïðåäåëÿåì ñðåäíåâçâåøåííûé êîýôôèöèåíò èçäåðæêîåìêîñòè ïî
âñåìó òîâàðîîáîðîòó èñõîäÿ èç óäåëüíîãî âåñà îáîðîòà îòäåëüíûõ
òîâàðíûõ ãðóïï â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà è ïîëó÷åííûõ êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè:
Ê ñð =
1´ 1,99+ 2,0 ´ 15,0 + 1,9´ 12,9 + 2,5 ´ 8,8 + 2,1´ 43,4
= 1,88.
100
Óðîâåíü ðàñõîäîâ ïî õðàíåíèþ, ïîäðàáîòêå, ïîäñîðòèðîâêå è óïàêîâêå òîâàðîâ ñîñòàâëÿë â îò÷åòíîì ãîäó 1,31 % ê îáîðîòó
(ñì. òàáë. 8.6).
Îïðåäåëÿåì óðîâåíü ðàñõîäîâ ïî äàííîé ñòàòüå, ïðèõîäÿùèéñÿ íà
åäèíèöó êîýôôèöèåíòà ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè:
1,31
= 0,697 % ê îáîðîòó.
1,88
Ðàññ÷èòûâàåì óðîâíè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî ðàñõîäàì íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ ïî îòäåëüíûì
òîâàðíûì ãðóïïàì.
422
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.11. Ðàñ÷åò óðîâíåé ðàñõîäîâ ïî õðàíåíèþ, ïîäðàáîòêå,
ïîäñîðòèðîâêå è óïàêîâêå òîâàðîâ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Êîýôôèöèåíò
Óðîâåíü ðàñõîäîâ íà åäèíèöó
ñðàâíèòåëüíîé
êîýôôèöèåíòà ñðàâíèòåëüíîé
èçäåðæêîåìêîñòè èçäåðæêîåìêîñòè, % ê îáîðîòó
Óðîâåíü ðàñõîäîâ, %
ê îáîðîòó (ñò. 2 ´ ñò. 3)
1-ÿ
1,0
0,697
0,697
2-ÿ
2,0
0,697
1,394
3-ÿ
1,9
0,697
1,324
4-ÿ
2,5
0,697
1,743
5-ÿ
2,1
0,697
1464
Âñåãî
—
—
1,31
Èñõîäÿ èç ðàññ÷èòàííûõ óðîâíåé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, îïðåäåëÿåòñÿ
ñóììà ðàñõîäîâ ïî äàííîé ñòàòüå ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì.
Òàáëèöà 8.12. Ðàñ÷åò ñóìì ðàñõîäîâ ïî õðàíåíèþ, ïîäðàáîòêå, ïîäñîðòèðîâêå
è óïàêîâêå òîâàðîâ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà,
òûñ. ðóá.
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó
Ñóììà ðàñõîäîâ, òûñ.
æ ãð. 2 ´ ãð. 3 ö
÷
ðóá. ç
è
ø
100
1-ÿ
14 351,1
0,697
100,0
2-ÿ
10 817,4
1,394
150,8
3-ÿ
9303,0
1,324
123,2
4-ÿ
6346,2
1,743
110,6
5-ÿ
31 297,3
1464
460,1
Âñåãî
72 115,0
1,31
944,7
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì îïðåäåëÿåì óðîâíè è ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì ïî òåì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ,
ãäå ðàñ÷åòû âåäóòñÿ íà îñíîâå êîýôôèöèåíòîâ ñðàâíèòåëüíîé èçäåðæêîåìêîñòè.
Ìåòîäèêà ðàñ÷åòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì
ãðóïïàì ïðîïîðöèîíàëüíî óäåëüíîìó âåñó ôèçè÷åñêîé ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ èëè îáúåìó òîâàðîîáîðîòà ñâîäèòñÿ ê ñëåäóþùåìó.
423
8.5. Ìåòîäèêà îïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Åñëè íà òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè íå âåäåòñÿ ó÷åò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè, îáúåì ôèçè÷åñêîé ìàññû ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàí ïî ôîðìóëå:
Òi
,
Ñi
ÔÌ i =
ãäå ÔÌ i — ôèçè÷åñêàÿ ìàññà ðåàëèçàöèè i-ãî òîâàðà, êã; Ò i — îáúåì òîâàðîîáîðîòà i-ãî òîâàðà, ðóá.; Ñ i — ñðåäíÿÿ öåíà 1 êã i-ãî òîâàðà, ðóá.
Ñðåäíÿÿ öåíà ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ îïðåäåëÿåòñÿ êàê ñðåäíåâçâåøåííàÿ èç ñðåäíèõ ðîçíè÷íûõ öåí ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì
ãðóïïàì:
Ñ=
åÑ
i
´ ÓÂi
100
,
ãäå Ñ — ñðåäíÿÿ ðîçíè÷íàÿ öåíà 1 êã òîâàðà â öåëîì ïî òîðãîâîìó
ïðåäïðèÿòèþ, ðóá.; ÓÂi — óäåëüíûé âåñ îáîðîòà i-é òîâàðíîé ãðóïïû â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà, %.
Åñëè ðàññ÷èòàòü ôèçè÷åñêóþ ìàññó îòäåëüíûõ òîâàðîâ íå ïðåäñòàâëÿåòñÿ âîçìîæíûì, â ðàñ÷åòàõ ñëåäóåò èñïîëüçîâàòü óäåëüíûé âåñ
îáîðîòà îòäåëüíûõ òîâàðíûõ ãðóïï â îáùåì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà
ïðåäïðèÿòèÿ.
Òàáëèöà 8.13. Ðàñ÷åò ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà ïî îòäåëüíûì
òîâàðíûì ãðóïïàì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Ôèçè÷åñêàÿ ìàññà
ðåàëèçîâàííûõ òîâàðîâ, ò
Óäåëüíûé âåñ
ôèçè÷åñêîé
ìàññû, %
Ñóììà ðàñõîäîâ, Óðîâåíü ðàñõîòûñ. ðóá.
äîâ, % ê îáîðîòó
1-ÿ
109,6
14,5
896,1
6,24
2-ÿ
88,5
11,7
723,1
6,68
3-ÿ
124,0
16,4
1013,6
10,90
4-ÿ
127,8
16,9
1044,5
16,46
5-ÿ
306,1
40,5
2503,0
8,00
Âñåãî
756,0
100,0
6180,3
8,57
Ìåòîäèêó ðàñïðåäåëåíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî òîâàðíûì ãðóïïàì ïðîïîðöèîíàëüíî ðàñõîäàì ïî äðóãèì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ ðàññìîòðèì íà ïðèìåðå ñòàòüè «Ïîòåðè òîâàðîâ».
424
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.14. Ðàñ÷åò ïîòåðü òîâàðîâ ïî îòäåëüíûì ãðóïïàì òîâàðîâ ïî
òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
Òîâàðíûå
ãðóïïû
Ðàñõîäû ïî õðàíåíèþ,
ïîäðàáîòêå, ïîäñîðòèðîâêå è óïàêîâêå òîâàðîâ, òûñ. ðóá.
Óäåëüíûé âåñ ðàñõîäîâ
ïî òîâàðíîé ãðóïïå â îáùåé ñóììå ðàñõîäîâ ïî
ñòàòüå, %
Ïîòåðè
Óðîâåíü ðàñòîâàðîâ, õîäîâ, %
òûñ. ðóá. ê îáîðîòó
1-ÿ
100,0
10,6
16,9
0,12
2-ÿ
150,8
16,0
25,5
0,24
3-ÿ
123,2
13,0
20,7
0,22
4-ÿ
110,6
11,7
18,7
0,29
5-ÿ
460,1
48,7
26,4
0,08
Âñåãî
944,7
100,0
108,2
0,15
Ðàññ÷èòàííûå ïî ñòàòüÿì ðàñõîäû ïî îòäåëüíûì òîâàðíûì ãðóïïàì
ñóììèðóþòñÿ, è îïðåäåëÿåòñÿ èçäåðæêîåìêîñòü ðåàëèçàöèè êàæäîé
ãðóïïû òîâàðîâ.
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ïðè ïëàíèðîâàíèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñëåäóåò èñõîäèòü èç íåîáõîäèìîñòè îïðåäåëåíèÿ òàêîé ñóììû çàòðàò, êîòîðàÿ áû ïîçâîëÿëà
ïðåäïðèÿòèþ áåñïåðåáîéíî è íà âûñîêîì óðîâíå îñóùåñòâëÿòü õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïðè ñîáëþäåíèè ðàçóìíîé ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Ôîðìèðîâàíèå ðàñõîäîâ òðåáóåò îáåñïå÷åíèÿ ïðåäïðèÿòèåì ñëåäóþùèõ ïðîïîðöèé â òåìïàõ ðîñòà ïðèáûëè, òîâàðîîáîðîòà è èçäåðæåê îáðàùåíèÿ:
Ò Ï > Ò ò / î > Ò è .î ,
ãäå ÒÏ — òåìï ðîñòà ñóììû ïðèáûëè, %; Òò/î — òåìï ðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %; Òè.î — òåìï ðîñòà ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %.
Ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ äîëæíà íàõîäèòüñÿ ìåæäó
ìèíèìàëüíîé è ìàêñèìàëüíîé ãðàíèöàìè:
ÈÎmin £ ÈÎï £ ÈÎmax .
Ìèíèìàëüíàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ — ýòî íèæíèé ïðåäåë, çà
ãðàíèöåé êîòîðîãî äàëüíåéøàÿ ýêîíîìèÿ çàòðàò íå ìîæåò áûòü
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
425
ïðèçíàíà ðàçóìíîé, ïîñêîëüêó ïîâëå÷åò çà ñîáîé ñëîæíîñòè ñ äîñòàâêîé òîâàðîâ, ñíèæåíèå êóëüòóðû îáñëóæèâàíèÿ ïîêóïàòåëåé, òåêó÷åñòü êàäðîâ è ò. ä., ÷òî êðàéíå íåæåëàòåëüíî.
Ìàêñèìàëüíàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ — èçäåðæêè, îáåñïå÷èâàþùèå ïðåäïðèÿòèþ íå ïðèáûëüíóþ, íî áåçóáûòî÷íóþ ðàáîòó,
òî åñòü ñîáëþäåíèå ðàâåíñòâà:
ÈÎ = ÂÄ,
ãäå ÈÎ — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; ÂÄ — ñóììà âàëîâîãî
äîõîäà, ðóá.
Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîæåò îñóùåñòâëÿòüñÿ â ëþáîì èç äâóõ íàïðàâëåíèé: îò îáùåãî ê ÷àñòíîìó èëè îò ÷àñòíîãî
ê îáùåìó. Ïðè ýòîì ïîä ÷àñòíûì ïîíèìàåòñÿ ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ.
 ïðîöåññå ïëàíèðîâàíèÿ èñïîëüçóþòñÿ ñëåäóþùèå èñõîäíûå
ïðåäïîñûëêè:
· ðåçóëüòàòû àíàëèçà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â öåëîì è ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì çà îò÷åòíûé è ïðîøëûé ïåðèîäû;
· ïîêàçàòåëè, ðàçðàáàòûâàåìûå òîðãîâûì ïðåäïðèÿòèåì íà ïëàíîâûé ïåðèîä (ñóììà ïðèáûëè, îáúåì òîâàðîîáîðîòà, ÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ è äð.);
· íîðìàòèâû ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ, ìàòåðèàëîâ, òàðèôû íà òðàíñïîðòíûå ïåðåâîçêè, ýëåêòðîýíåðãèþ, êîììóíàëüíûå óñëóãè
è äð.;
· îñíîâíûå íàïðàâëåíèÿ ýêîíîìèè ðàñõîäîâ â ïëàíîâîì ïåðèîäå.
Ïðè ïëàíèðîâàíèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû
ñëåäóþùèå ìåòîäû:
· ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêèé;
· ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ;
· òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ;
· êîìáèíèðîâàííûé;
· ìåòîä, îñíîâàííûé íà èñïîëüçîâàíèè âçàèìîñâÿçè «èçäåðæêè
îáðàùåíèÿ — îáúåì òîâàðîîáîðîòà — ñóììà ïðèáûëè» (ìåòîä
CVP).
426
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ïðè èñïîëüçîâàíèè ýêîíîìèêî-ñòàòèñòè÷åñêîãî ìåòîäà èñõîäÿò èç
çàïëàíèðîâàííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ñóìì óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ è óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ â îò÷åòíîì ïåðèîäå è âûÿâëåííûõ òåíäåíöèé èõ èçìåíåíèÿ.
Ïëàíèðîâàíèå ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïðîèçâîäèòñÿ
ñ ó÷åòîì ñëîæèâøåãîñÿ çà ïðåäïëàíîâûé ïåðèîä òåìïà èçìåíåíèÿ
èõ ñóììû:
ÈÎïîñò .ïë = ÈÎïîñò .1 ´ Dt ïîñò ,
ãäå ÈÎïîñò .ïë . — ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà
ïëàíèðóåìûé ãîä. ðóá.; ÈÎïîñò .1 — ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; Dt ïîñò — ñðåäíåãîäîâîé
òåìï èçìåíåíèÿ óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, â äîëÿõ åä.
Óñëîâíî-ïåðåìåííûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, êàê óæå îòìå÷àëîñü, íàõîäÿòñÿ â ïðÿìîé çàâèñèìîñòè îò èçìåíåíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà.
Ïîýòîìó ïðè èõ ïëàíèðîâàíèè íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü ñëîæèâøååñÿ çà ïðåäïëàíîâûé ïåðèîä ñîîòíîøåíèå òåìïîâ èçìåíåíèÿ ñóììû
óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è îáúåìà òîâàðîîáîðîòà,
êîòîðîå ìîæåò áûòü âûðàæåíî êîýôôèöèåíòîì ýëàñòè÷íîñòè:
Ý=
DÈÎïåðåì
DÒ
,
ãäå Ý — êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè, %; DÒ — ñðåäíåãîäîâîé òåìï
ïðèðîñòà îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, %; DÈÎïåðåì — ñðåäíåãîäîâîé òåìï
ïðèðîñòà ñóììû óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ, %.
Äàííûé êîýôôèöèåíò ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî ïðîöåíòîâ èçìåíÿåòñÿ ñóììà óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ ïðè èçìåíåíèè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà 1 %.
Ñóììà óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé
ãîä ìîæåò áûòü ðàññ÷èòàíà ïî ôîðìóëå:
ÈÎïåðåì .ïë = ÈÎïåðåì .1 ´ (1+
Ý´ DÒ ïë
),
100
ãäå ÈÎïåðåì .ïë — ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà
ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.; ÈÎïåðåì .1 — ñóììà óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; DÒ ïë — ïðèðîñò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì, %.
427
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñîñòàâèò ñóììó ïëàíîâûõ óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ
è óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ.
Òàáëèöà 8.15. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä
Ïîêàçàòåëè
Ãîäû
3-é
ïðîøëûé
îò÷åòíûé
Îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òûñ. ðóá.
57 853,2
64 217,0
72 115,0
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
12 230,2
13 620,0
15 375,0
— óñëîâíî-ïåðåìåííûå
4036,0
4525,0
5090,6
— óñëîâíî-ïîñòîÿííûå
8194,2
9095,0
10 284,4
Îïðåäåëÿåì ñðåäíåãîäîâûå òåìïû ðîñòà ïîêàçàòåëåé:
72 115,0
´ 100 = 111,6 %;
· òîâàðîîáîðîòà =
57 853,0
· óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ =
=
5090,6
´ 100 = 112,3 %;
4036,0
· óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ =
10 284,4
´ 100 = 112,0 %.
8194,2
Òîãäà ñóììà óñëîâíî-ïîñòîÿííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñîñòàâèò:
=
ÈÎïîñò .ïë = 10 284,4 ´ 1,12 = 14 518,5 òûñ. ðóá.
Ðàññ÷èòûâàåì êîýôôèöèåíò ýëàñòè÷íîñòè çàâèñèìîñòè ñóììû óñëîâíî-ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îò îáúåìà òîâàðîîáîðîòà:
Ý=
12,3
= 1,06.
11,6
Ïðè óñëîâèè, ÷òî îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì âîçðàñòåò íà 11,5 %, ñóììà óñëîâíî-ïåðåìåííûõ ðàñõîäîâ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñîñòàâèò:
æ 1,06 ´ 11,5 ö
÷= 5711,1 òûñ. ðóá.
ÈÎïåðåì .ïë = 5090,6 ´ç1+
è
ø
100
428
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Îáùàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä ñîñòàâèò
17 229,6 òûñ. ðóá. (11 518,5 + 5711,1), à èõ óðîâåíü — 21,43 % ê îáîðîòó.
Ïëàíîâûå èçäåðæêè îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ
ìîãóò áûòü ðàññ÷èòàíû íà îñíîâå èõ óäåëüíûõ âåñîâ â îò÷åòíîì
ãîäó:
ÓÂi1 =
ÈÎi1
,
ÈÎ1
ãäå ÓÂi1 — óäåëüíûé âåñ ñóììû ðàñõîäîâ ïî i-é ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îáùåé ñóììå ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, %; ÈÎi1 — ñóììà ðàñõîäîâ ïî i-é ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.; ÈÎ1 — îáùàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
â îò÷åòíîì ãîäó, ðóá.
Òîãäà:
ÈÎi _
ïë
=
ÈÎïë ´ ÓÂi1
,
100
ãäå ÈÎi _ ïë — ñóììà ðàñõîäîâ ïî i-é ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; ÈÎïë — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.
Ñóòü ìåòîäà ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ ñâîäèòñÿ
ê íàõîæäåíèþ çàâèñèìîñòè ìåæäó óðîâíåì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
è ôàêòîðàìè, íà íåãî âëèÿþùèìè. Ê òàêèì ôàêòîðàì, ïðåæäå âñåãî,
îòíîñÿò îáúåì òîâàðîîáîðîòà è ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà 1 ðàáîòíèêà.
Ìîäåëü çàâèñèìîñòè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
îò êàêîãî-ëèáî èç îòìå÷åííûõ ôàêòîðîâ èìååò âèä:
1
y = a+ b ,
x
ãäå y — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, % ê îáîðîòó; õ — îáúåì òîâàðîîáîðîòà èëè ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà 1 ðàáîòíèêà, ðóá.; à, b —
ïàðàìåòðû ìîäåëè.
Çíà÷åíèÿ ïàðàìåòðîâ à è b ðàññ÷èòûâàþòñÿ ïî äàííûì íå ìåíåå ÷åì
çà 5 ëåò, ïðåäøåñòâóþùèõ ïëàíèðóåìîìó ãîäó, ïóòåì ðåøåíèÿ ñèñòåìû íîðìàëüíûõ óðàâíåíèé:
429
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
ì
1
ïå y = an + bå õ
í
,
ïå yt = aå 1 + bå( 1 )2
î
õ
õ
ãäå n — êîëè÷åñòâî ëåò, çà êîòîðûå áåðóòñÿ äàííûå.
Ïîëó÷åííàÿ ìîäåëü ïðîâåðÿåòñÿ íà ýôôåêòèâíîñòü è âîçìîæíîñòü
èñïîëüçîâàíèÿ ïðè ïëàíèðîâàíèè. Ìîäåëü ñ÷èòàåòñÿ ýôôåêòèâíîé,
åñëè ñðåäíÿÿ îøèáêà àïïðîêñèìàöèè íå ïðåâûøàåò 5 %.
Ïîäñòàâëÿÿ â ïîëó÷åííóþ ìîäåëü çíà÷åíèÿ îáúåìà òîâàðîîáîðîòà
èëè ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà 1 ðàáîòíèêà íà ïëàíèðóåìûé ãîä,
ïîëó÷àåì ïëàíîâûé óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî ïðåäïðèÿòèþ.
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä îïðåäåëÿåòñÿ ïî
ôîðìóëå:
ÈÎïë =
Ò ïë ´ Ó ïë
,
100
ãäå ÈÎïë — ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.;
Ò ïë — îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.; Ó ïë — óðîâåíü
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.
Ïëàíîâûå ñóììû ðàñõîäîâ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì ðàññ÷èòûâàþòñÿ
àíàëîãè÷íî ðàñ÷åòàì ïðåäûäóùåãî ìåòîäà, èñõîäÿ èç èõ óäåëüíîãî
âåñà â îáùåé ñóììå ðàñõîäîâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îò÷åòíîì
ãîäó.
Òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèé ìåòîä ïðåäïîëàãàåò ñíà÷àëà ðàñ÷åò èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì è ýëåìåíòàì ðàñõîäîâ, à çàòåì
íà èõ îñíîâå îïðåäåëåíèå îáùåé ñóììû ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ.
Êàæäûé âèä ðàñõîäîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ èõ ñîäåðæàíèåì è ñïåöèôèêîé ôîðìèðîâàíèÿ.
Òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû ðàññ÷èòûâàþòñÿ îòäåëüíî ïî âèäàì ïåðåâîçîê. Äëÿ èõ ðàñ÷åòà áåðóòñÿ äàííûå îá îáúåìàõ ïåðåâîçîê, âèäàõ èñïîëüçóåìûõ òðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, óñòàíîâëåííûõ òàðèôàõ íà ïåðåâîçêè è ò. ä.
Íàèáîëåå ÷àñòî ãðóçû äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè ïåðåâîçÿòñÿ àâòîìîáèëüíûì òðàíñïîðòîì. Ïðè ýòîì ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí êîëüöåâîé çàâîç, òðàíñïîðò, ïðèâëå÷åííûé íà óñëîâèÿõ ïî÷àñîâîé îïëàòû, èëè ñîáñòâåííûé òðàíñïîðò.
430
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ðàñõîäû ïî êîëüöåâîé äîñòàâêå òîâàðîâ ïëàíèðóþòñÿ èñõîäÿ èç
îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïî ïîêóïíûì öåíàì è òàðèôàì, êîòîðûå îïðåäåëÿþòñÿ â % ê ñòîèìîñòè çàâîçèìîãî òîâàðà. Åñëè âåëè÷èíà ïîñòàâêè óêàçàíà â íàòóðàëüíûõ ïîêàçàòåëÿõ, òî òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû îïðåäåëÿþòñÿ èñõîäÿ èç ñðåäíåé öåíû çà 1 ò ïåðåâîçèìîãî
òîâàðà è óñòàíîâëåííîãî òàðèôà.
Ðàñõîäû ïî äîñòàâêå òîâàðîâ ïðèâëå÷åííûì òðàíñïîðòîì ïëàíèðóþòñÿ ñ ó÷åòîì êîëè÷åñòâà ìàøèí, èñïîëüçóåìûõ äëÿ ïåðåâîçêè,
êîëè÷åñòâà äíåé ðàáîòû â ïëàíèðóåìîì ãîäó è òàðèôîâ çà 1 ÷àñ ðàáîòû. Åñëè ïðèâëå÷åííûé àâòîòðàíñïîðò îïëà÷èâàåòñÿ íà äîãîâîðíîé îñíîâå ïî òàðèôàì çà 1 ò×êì, òî ðàñ÷åò ðàñõîäîâ ïðîèçâîäèòñÿ
â çàâèñèìîñòè îò òðàíñïîðòíîãî ãðóçîîáîðîòà è ñîãëàñîâàííûõ òàðèôîâ.
Îáúåì ãðóçîîáîðîòà â òîííàõ îïðåäåëÿåòñÿ êàê ÷àñòíîå îò äåëåíèÿ ñòîèìîñòè ïåðåâîçèìîãî ãðóçà íà ñðåäíþþ öåíó êîíêðåòíîãî
òîâàðà:
ÃÎi =
Ïi
,
Ci
ãäå ÃÎi — ãðóçîîáîðîò i-ãî òîâàðà, ò; Ï i — ïëàí ïîñòóïëåíèÿ i-ãî òîâàðà, ðóá.; Ñ i — ñðåäíÿÿ öåíà 1 ò i-ãî òîâàðà, ðóá.
Äàëåå îïðåäåëÿåòñÿ ôèçè÷åñêèé ãðóçîîáîðîò:
ÔÃÎi = ÃÎi + ÂÒ i ,
ãäå ÔÃÎi — ôèçè÷åñêèé ãðóçîîáîðîò i-ãî òîâàðà, ò; ÂÒ i — âåñ òàðû
i-ãî òîâàðà, ò.
Çàòåì ðàññ÷èòûâàåòñÿ (â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè) ãðóçîîáîðîò, êîòîðûé ó÷èòûâàåò ïîâòîðíûå ïåðåâîçêè òîâàðîâ è òàðû (èõ âîçâðàò ïîñòàâùèêó èëè òàðîñáîðî÷íûì ïðåäïðèÿòèÿì):
ÒÃÎi = ÔÃÎi + ÔÃÎi ´ Ê Ï ,
ãäå ÒÃÎi — òðàíñïîðòíûé ãðóçîîáîðîò i-ãî òîâàðà, ò; Ê Ï — êîýôôèöèåíò ïîâòîðíûõ ïåðåâîçîê òîâàðà è òàðû.
Ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ âûâîäèòñÿ ïóòåì óìíîæåíèÿ òðàíñïîðòíîãî ãðóçîîáîðîòà íà óñòàíîâëåííûé òàðèô. Ê íåé äîáàâëÿþòñÿ ðàñõîäû íà ïîãðóçî-ðàçãðóçî÷íûå ðàáîòû (åñëè îíè âûïîëíÿþòñÿ íå ñîáñòâåííûìè ãðóç÷èêàìè) è ðàñõîäû íà ýêñïåäèðîâàíèå
òîâàðà.
431
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
 ñëó÷àÿõ, êîãäà óñëîâèÿ ïåðåâîçîê â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì ñóùåñòâåííî íå ìåíÿþòñÿ èëè êîãäà òðóäíî
ðàññ÷èòàòü òîííàæ ïåðåâîçèìîãî ãðóçà, òðàíñïîðòíûå ðàñõîäû îïðåäåëÿþòñÿ èñõîäÿ èç ôàêòè÷åñêè ñëîæèâøåãîñÿ óðîâíÿ çàòðàò ïî
äàííîé ñòàòüå è çàïëàíèðîâàííîãî òîâàðîîáîðîòà:
ÒÐ ïë =
Ò ïë ´ Ó òð1
100
,
ãäå ÒÐ ïë — ñóììà òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.;
Ò ïë — îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.; Ó òð1 — óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó, % ê îáîðîòó.
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ïåðåíîñÿòñÿ â ïëàí èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
èç ïëàíà ïî òðóäó è çàðàáîòíîé ïëàòå.
Ðàñõîäû ïî óïëàòå åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà ïëàíèðóþòñÿ èñõîäÿ èç ïëàíîâûõ ðàñõîäîâ íà îïëàòó è óñòàíîâëåííîé â çàêîíîäàòåëüíîì ïîðÿäêå ñòàâêè îò÷èñëåíèé â % îò ðàñõîäîâ îïëàòó
òðóäà.
Ðàñõîäû íà àðåíäó è ñîäåðæàíèå çäàíèé, ñîîðóæåíèé, ïîìåùåíèé,
îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ ñîñòîÿò èç ìíîãèõ ýëåìåíòîâ, èìåþùèõ
ñâîè èçìåðèòåëè, íîðìû, ñòàâêè, òàðèôû (ïëîùàäü ïîìåùåíèé,
ñòàâêè àðåíäíîé ïëàòû, âèäû è íîðìû ðàñõîäà òîïëèâà, òàðèôû íà
îïëàòó ýëåêòðîýíåðãèè, âîäîñíàáæåíèÿ è äðóãèõ êîììóíàëüíûõ óñëóã è äð.), â çàâèñèìîñòè îò êîòîðûõ ïðîèçâîäèòñÿ ñìåòíûé ðàñ÷åò
ïî êàæäîìó ýëåìåíòó çàòðàò è ïî ñòàòüå â öåëîì.
Àìîðòèçàöèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ñðåäíåãîäîâîé áàëàíñîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ôîíäîâ è íîðì àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, ïðåäóñìîòðåííûõ â ó÷åòíîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ. Ñðåäíåãîäîâóþ ïëàíîâóþ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ öåëåñîîáðàçíî ðàññ÷èòûâàòü ïî èõ ãðóïïàì ñ ó÷åòîì ïðåäïîëàãàåìîãî ââîäà è âûáûòèÿ:
ÎÔ ïë = ÎÔ í +
ÎÔ ââ ´ Ì ÎÔ âûá ´ (12 - Ì )
,
+
12
12
ãäå ÎÔ ïë — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ðóá.; ÎÔ í — ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ íà íà÷àëî
ïëàíèðóåìîãî ãîäà, ðóá.; ÎÔ ââ — ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ, ââîäèìûõ â äåéñòâèå â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; ÎÔ âûá — ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ, ïðåäïîëàãàåìûõ ê âûáûòèþ â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.;
432
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ì — ÷èñëî ìåñÿöåâ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ îñíîâíûõ ôîíäîâ â ïëàíèðóåìîì ãîäó.
Ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî ñîáñòâåííûì îñíîâíûì
ñðåäñòâà ñîñòàâèò:
n
ÀÎïë = åÎÔ i _
i=1
ïë
´
Ni
,
100
ãäå ÀÎïë — ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé â ïëàíèðóåìîì
ãîäó, ðóá.; ÎÔ i _ ïë — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ i-é
ãðóïïû â ïëàíèðóåìîì ãîäó, ðóá.; N i — íîðìà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ïî i-é ãðóïïå îñíîâíûõ ôîíäîâ, %; n — êîëè÷åñòâî ãðóïï
îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ðàñõîäû íà ðåìîíò îñíîâíûõ ôîíäîâ ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ñîñòîÿíèåì è ïîòðåáíîñòüþ â ðåìîíòå ïîìåùåíèé, îáîðóäîâàíèÿ è èíâåíòàðÿ íà îñíîâå ñîñòàâëåíèÿ ñîîòâåòñòâóþùåé
ñìåòû.
Èçíîñ ñàíèòàðíîé è ñïåöèàëüíîé îäåæäû, ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïðèáîðîâ è äðóãèõ ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ
(ñòîèìîñòüþ äî 20 òûñ. ðóá.) îïðåäåëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ìåòîäèêè îòíåñåíèÿ èõ ñòîèìîñòè íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, ïðåäóñìîòðåííîé â
ó÷åòíîé ïîëèòèêå ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè ïðèîáðåòåíèè ìàëîöåííûõ è
áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ, ñðîê ñëóæáû êîòîðûõ íå âûõîäèò çà ïðåäåëû ïëàíèðóåìîãî ãîäà, íà äàííóþ ñòàòüþ îòíîñèòñÿ èõ
ïîëíàÿ ñòîèìîñòü. Åñëè ñðîê ñëóæáû òàêèõ ïðåäìåòîâ âûõîäèò çà
ïðåäåëû ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà, òî íà äàííóþ ñòàòüþ îòíîñèòñÿ
50 % èõ ñòîèìîñòè, à îñòàâøàÿñÿ ÷àñòü îòíîñèòñÿ íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ â ãîä èõ ñïèñàíèÿ.
Èçäåðæêè ïî èçíîñó ñàíñïåöîäåæäû îïðåäåëÿþòñÿ èñõîäÿ èç ïëàíîâîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, íîðì îáåñïå÷åíèÿ ñàíñïåöîäåæäîé,
åå ñòîèìîñòè è íîðìàòèâíîãî ñðîêà èñïîëüçîâàíèÿ.
Äëÿ îïðåäåëåíèÿ ðàñõîäîâ ïî ñòèðêå áåëüÿ óñòàíàâëèâàþò êîëè÷åñòâî ñàíñïåöîäåæäû è ñòîëîâîãî áåëüÿ, ïîäëåæàùåãî ñòèðêå è ïî÷èíêå â ïëàíèðóåìîì ãîäó. Èñõîäÿ èç ìàññû áåëüÿ è äåéñòâóþùèõ
ðàñöåíîê îïëàòû çà ñòèðêó, óñòàíàâëèâàþò ñóììó çàòðàò.
Ñòîèìîñòü ïðèîáðåòåíèÿ èíâåíòàðÿ â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå ïîëíîñòüþ îòíîñèòñÿ íà äàííóþ ñòàòüþ ðàñõîäîâ. Íà ýòó æå ñòàòüþ îòíîñÿòñÿ ñïèñûâàåìûå â ïðåäåëàõ íîðì ïîòåðè îò áîÿ, ëîìà ñòîëîâîé
ïîñóäû è ïðèáîðîâ; ðåìîíò ìàëîöåííîãî è áûñòðîèçíàøèâàþùåãî-
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
433
ñÿ èíâåíòàðÿ; ñòîèìîñòü ìàòåðèàëîâ, èçðàñõîäîâàííûõ íà ïî÷èíêó
ñòîëîâîãî áåëüÿ, èíâåíòàðÿ.
Ðàñõîäû íà òîïëèâî, ãàç è ýëåêòðîýíåðãèþ äëÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ
íóæä íàõîäÿòñÿ â ïðÿìîé çàâèñèìîñòè îò îáúåìà âûïóñêàåìîé ïðîäóêöèè, âèäîâ èñïîëüçóåìîãî òîïëèâà, ìîùíîñòè è ïðîäîëæèòåëüíîñòè ðàáîòû îáîðóäîâàíèÿ, óñòàíîâëåííûõ òàðèôîâ íà ýëåêòðîýíåðãèþ è ãàç.
Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ ïëàíèðóþòñÿ ïî êàæäîìó ýëåìåíòó ýòèõ çàòðàò ïóòåì ïðÿìûõ
ðàñ÷åòîâ ñ ó÷åòîì îáúåìà è ãðóïïîâîé ñòðóêòóðû ðåàëèçóåìûõ òîâàðîâ, íîðì ðàñõîäà ìàòåðèàëîâ íà åäèíèöó òîâàðà è ñòîèìîñòè
ýòèõ ìàòåðèàëîâ.
Ðàñõîäû íà ðåêëàìó ðàññ÷èòûâàþòñÿ íà îñíîâå ïëàíà ðåêëàìíûõ
ìåðîïðèÿòèé.
Ïðè ïëàíèðîâàíèè ðàñõîäîâ íà ðåêëàìó ó÷èòûâàþò ñòîèìîñòü ðàçëè÷íûõ ðåêëàìíûõ ìåðîïðèÿòèé, ñòîèìîñòü èçãîòîâëåíèÿ ðåêëàìíûõ ñòåíäîâ, óêàçàòåëåé, ðåêëàìû â ñðåäñòâàõ ìàññîâîé èíôîðìàöèè, ñâåòîâîé è èíîé ðåêëàìû, ðàñõîäû íà îôîðìëåíèå âèòðèí,
ñòîèìîñòü ðàçðàáîòêè è èçãîòîâëåíèÿ ôèðìåííîé óïàêîâêè, ñòîèìîñòü êèíî- è âèäåîêëèïîâ è äð.
Ïîòåðè òîâàðîâ è òåõíîëîãè÷åñêèå îòõîäû ðàññ÷èòûâàþòñÿ èñõîäÿ èç çàïëàíèðîâàííîãî îáúåìà òîâàðîîáîðîòà ïî îòäåëüíûì òîâàðàì è äèôôåðåíöèðîâàííûõ íîðì èõ åñòåñòâåííîé óáûëè.
Ïðî÷èå ðàñõîäû, îòíîñèìûå ê ñîñòàâó èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïëàíèðóþò ïî îòäåëüíûì ýëåìåíòàì ïóòåì ïðÿìûõ ðàñ÷åòîâ èñõîäÿ èç
òàðèôîâ è íîðìàòèâîâ.
Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî â ñîñòàâå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ çíà÷èòåëüíóþ
äîëþ çàíèìàþò ðàçëè÷íûå íàëîãè è ñáîðû, êîòîðûå ïëàíèðóþòñÿ
èñõîäÿ èç íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû è óñòàíîâëåííûõ ñòàâîê.
Ïîñëå ðàñ÷åòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ
èõ ðåçóëüòàòû ñóììèðóþòñÿ, òî åñòü îïðåäåëÿåòñÿ îáùàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ è èõ óðîâåíü ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ íà ïëàíèðóåìûé ãîä.
Ïðè ðàñ÷åòå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò
áûòü èñïîëüçîâàí êîìáèíèðîâàííûé ìåòîä, ïðåäïîëàãàþùèé êîìïëåêñíîå ñî÷åòàíèå â ïëàíèðîâàíèè ðàñõîäîâ ìåòîäà òåõíèêî-ýêî-
434
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
íîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ è ìåòîäà ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ. Ñóòü åãî ñîñòîèò â ñëåäóþùåì.
Ñíà÷àëà âñå ñòàòüè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ðàçáèâàþòñÿ íà äâå
ãðóïïû.
 ïåðâóþ ãðóïïó âêëþ÷àþòñÿ òå ñòàòüè, ïî êîòîðûì ñóììà ðàñõîäîâ
íà ïëàíèðóåìûé ïåðèîä îïðåäåëÿåòñÿ íà îñíîâå ïðÿìûõ ðàñ÷åòîâ.
Íàïðèìåð, ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã,
àðåíäíàÿ ïëàòà, àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ è äð.
Ðàñõîäû ïî äàííûì ñòàòüÿì ìîãóò áûòü äîñòàòî÷íî òî÷íî îïðåäåëåíû ìåòîäîì òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ, òàê êàê äëÿ ýòîãî
èìååòñÿ íåîáõîäèìàÿ èíôîðìàöèÿ, à ñàìà ìåòîäèêà ðàñ÷åòîâ äîñòàòî÷íî ïðîñòà.
Âî âòîðóþ ãðóïïó âêëþ÷àþòñÿ ñòàòüè ðàñõîäîâ, ïî êîòîðûì äëÿ
ïëàíèðîâàíèÿ ìåòîäîì òåõíèêî-ýêîíîìè÷åñêèõ ðàñ÷åòîâ ÷àñòî îòñóòñòâóåò íåîáõîäèìàÿ èíôîðìàöèÿ. Ïîýòîìó ïðèõîäèòñÿ èñõîäèòü
èç ôàêòè÷åñêè ñëîæèâøåãîñÿ óðîâíÿ ðàñõîäîâ ïî íèì â % ê îáîðîòó
çà ðÿä ïðåäøåñòâóþùèõ ëåò. Äëÿ áîëåå îáîñíîâàííîãî ïëàíèðîâàíèÿ ðàñõîäîâ ïî ýòèì ñòàòüÿì ñëåäóåò èñïîëüçîâàòü ìåòîä ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêîãî ìîäåëèðîâàíèÿ.
Äëÿ êàæäîé òàêîé ñòàòüè ðàçðàáàòûâàåòñÿ ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêàÿ ìîäåëü, ãäå â êà÷åñòâå ôóíêöèè âûñòóïàåò ñóììà ðàñõîäîâ ïî
äàííîé ñòàòüå, à â êà÷åñòâå àðãóìåíòà — ôàêòîð èëè ôàêòîðû, îêàçûâàþùèå îïðåäåëÿþùåå âëèÿíèå íà ðàñõîäû ïî íåé, òî åñòü:
y i = f (x ),
ãäå y i — ñóììà ðàñõîäîâ ïî i-é ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; õ —
ôàêòîð, îêàçûâàþùèé îïðåäåëÿþùåå âëèÿíèå íà ñóììû ðàñõîäîâ
ïî i-é ñòàòüå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Íàïðèìåð, íà ñóììó ðàñõîäîâ ïî ñòàòüå «Ðàñõîäû íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ» îïðåäåëÿþùåå âëèÿíèå îêàçûâàåò òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü â äíÿõ.
Ðåøàÿ ñèñòåìó íîðìàëüíûõ óðàâëåíèé îòíîñèòåëüíî ïàðàìåòðîâ
«à» è «b», ïîëó÷àåì:
ì3770,0 = 5 à + 165,2b
ìà = 5875,2
í
í
î124049,0 = 165,2à + 5461,6b îb = -155,0
435
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ìîäåëü èìååò âèä:
y x = 5875,2 - 155,0õ,
òî åñòü ñ óñêîðåíèåì òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè íà 1 äåíü ñóììà ðàñõîäîâ íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ
óìåíüøàåòñÿ íà 155,0 òûñ. ðóá. Ïðîâåðèì ýôôåêòèâíîñòü ïîëó÷åííîé ìîäåëè è âîçìîæíîñòü åå èñïîëüçîâàíèÿ äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ
ðàñõîäîâ ïî äàííîé ñòàòüå.
Òàáëèöà 8.16. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ðàñ÷åòà çàâèñèìîñòè ñóììû ðàñõîäîâ íà
õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ
îò òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòè ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ
Ãîäû
Ñóììà ðàñõîäîâ íà õðàíåíèå,
ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è
óïàêîâêó òîâàðîâ, òûñ. ðóá., ó
Òîâàðîîáî- óõ
ðà÷èâàåìîñòü, äíè, õ
õ2
1-é
573,2
34,2
19 603,4
1169,6
2-é
689,5
33,6
23 167,2
1129,0
3-é
734,6
33,1
24 315,3
1095,6
4-é
828,0
32,4
26 827,2
1049,6
5-é
944,7
31,9
30 135,9
1017,6
n=5
å y = 3770,0
å x =165,2 å yx =124 049,0 å x
2
= 5461,6
Òàáëèöà 8.17. Ðàñ÷åò ñðåäíåé îøèáêè àïïðîêñèìàöèè
Ãîäû
Ñóììà ðàñõîäîâ íà
õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó,
ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, òûñ.
ðóá., ó
Òåîðåòè÷åñêèå çíà÷åíèÿ y - y x
ðàñõîäîâ íà õðàíåíèå,
ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ, òûñ. ðóá., y x
y -yx
´100 %
y
1-é
573,2
574,2
–1,0
0,2
2-é
689,5
667,2
+22,3
3,2
3-é
734,6
744,7
–10,1
1,4
4-é
828,0
853,2
–25,2
3,0
5-é
944,7
930,7
+14,0
1,5
n=5
å y = 3770,0
åy
—
S = 9,3
x
= 3770,0
436
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Ñðåäíÿÿ îøèáêà àïïðîêñèìàöèè ñîñòàâëÿåò 1,9 % (9,3 / 5), ÷òî ïîçâîëÿåò ñäåëàòü âûâîä îá ýôôåêòèâíîñòè ïîëó÷åííîé ìîäåëè è âîçìîæíîñòè åå èñïîëüçîâàíèÿ äëÿ ïëàíèðîâàíèÿ.
Ïðè óñëîâèè, ÷òî òîâàðîîáîðà÷èâàåìîñòü ïî ïðåäïðèÿòèþ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñîñòàâèò 31,0 äåíü, ïëàíîâàÿ ñóììà ðàñõîäîâ íà õðàíåíèå, ïîäðàáîòêó, ïîäñîðòèðîâêó è óïàêîâêó òîâàðîâ ñîñòàâèò:
y x = 5875,2 - 155,0 ´ 31,0 = 1070,2 òûñ. ðóá.
Àíàëîãè÷íûì îáðàçîì ñòðîÿòñÿ ýêîíîìèêî-ìàòåìàòè÷åñêèå ìîäåëè
ïî îñòàëüíûì ñòàòüÿì èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, âõîäÿùèì âî âòîðóþ
ãðóïïó.
Ïëàí èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîæíî ñ÷èòàòü äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ îïòèìàëüíûì, åñëè îí îáåñïå÷èâàåò ñëåäóþùóþ âçàèìîóâÿçêó ïëàíèðóåìûõ ïîêàçàòåëåé:
ÈÎ £ ÂÄ ± Ñ ä/ ð - ÍÏ - ×Ï,
ãäå ÈÎ — ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá.; ÂÄ — ñóììà
âàëîâîãî äîõîäà, ðóá.; Ñä/ð — ñàëüäî ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ,
ðóá.; ÍÏ — ñóììà óïëà÷èâàåìîãî â áþäæåò íàëîãà íà ïðèáûëü, ðóá.;
×Ï — ñóììà ÷èñòîé ïðèáûëè, ðóá.
Åñëè òàêàÿ âçàèìîñâÿçü íå îáåñïå÷åíà, òî íåîáõîäèìà äàëüíåéøàÿ
êîððåêòèðîâêà ïëàíîâîé ñóììû èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, âàëîâîãî äîõîäà è îáúåìà òîâàðîîáîðîòà. Ïëàí èçäåðæåê îáðàùåíèÿ äîëæåí
îáåñïå÷èòü ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè, à ñàì ïðîöåññ ïëàíèðîâàíèÿ ìîæåò áûòü îñóùåñòâëåí íà îñíîâå
èìèòàöèîííûõ ìîäåëåé ìíîãîâàðèàíòíûõ ðàñ÷åòîâ ñ âàðüèðîâàíèåì îòäåëüíûõ ïîêàçàòåëåé: îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà ñóììîé èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ñóììîé âàëîâîãî äîõîäà (ìåòîä CVP).
Ïðèìåíÿÿ ê ïëàíèðîâàíèþ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìåòîä CVP, íåîáõîäèìî ïîñëåäîâàòåëüíî âûïîëíèòü ñëåäóþùèå ðàñ÷åòû:
· îïðåäåëèòü ïëàíîâóþ ñóììó èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, îáåñïå÷èâàþùóþ áåçóáûòî÷íóþ ðàáîòó ïðåäïðèÿòèÿ;
· ðàññ÷èòàòü ñóììó ÷èñòîé ïðèáûëè, êîòîðóþ ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷èò ïðè çàïëàíèðîâàííîé òåì èëè èíûì ìåòîäîì ñóììå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
· îáîñíîâàòü ïëàíîâóþ ñóììó èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ñïîñîáíóþ
îáåñïå÷èòü ïðåäïðèÿòèþ íåîáõîäèìûé ðàçìåð öåëåâîé ÷èñòîé
ïðèáûëè.
437
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.18. Èìèòàöèîííàÿ ìîäåëü ìíîãîâàðèàíòíûõ ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Åä. èçì.
Âàðèàíòû ðàñ÷åòà
I
II
III
IV
1. Òîâàðîîáîðîò ïî ðîçíè÷íûì öåíàì1
òûñ. ðóá.
80 410
80 410
80 410
88 446
2. Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì
òûñ. ðóá.
59 160
59 160
59 160
65 096
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
21 250
21 250
21 250
23 350
— % ê îáîðîòó
%
26,4
26,4
26,4
26,4
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
21 188
17 230
15 700
17 800
— % ê îáîðîòó, â òîì ÷èñëå:
%
26,3
21,4
19,5
20,1
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
9668
5710
4180
6280
— % ê îáîðîòó
%
12,0
7,1
5,2
7,1
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
11 520
11 520
11 520
11 520
— % ê îáîðîòó
%
14,3
14,3
14,3
12,4
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
2010
4020
6089
5550
— % ê îáîðîòó
%
2,5
5,0
7,6
6,3
6. Ïðî÷èå ðàñõîäû
òûñ. ðóá.
62
62
62
62
— â ñóììå
òûñ. ðóá.
—
3958
5488
5488
— % ê îáîðîòó
%
—
4,9
6,8
4,4
— ñòàâêà
%
24
24
24
24
— ñóììà
òûñ. ðóá.
949,9
1317
1317
3. Âàëîâîé äîõîä:
4. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ:
4.1. óñëîâíî-ïåðåìåííûå
4.2. óñëîâíî-ïîñòîÿííûå
5. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè:
7. Âàëîâàÿ ïðèáûëü
8. Íàëîã íà ïðèáûëü
ïðîäîëæåíèå
1
È
Öèôðû, âûäåëåííûå æèðíûì øðèôòîì, ðàíåå ïðåäóñìîòðåíû â îáîñíîâàíèÿõ ïðîåêòà ïëàíà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
438
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
Òàáëèöà 8.18 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè
Åä. èçì.
Âàðèàíòû ðàñ÷åòà
I
II
III
IV
9. Öåëåâàÿ ÷èñòàÿ ïðèáûëü
— ñóììà
òûñ. ðóá.
—
3008,1
4171
4171
— % ê îáîðîòó
%
—
3,7
5,2
3,3
Ïåðâûé âàðèàíò ïëàíà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ áåçóáûòî÷íûé, òåì íå
ìåíåå îí äîëæåí îáåñïå÷èòü òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå
ïðèáûëè îò ðåàëèçàöèè äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ íàëîãîâûõ ïëàòåæåé
â ñîñòàâå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ â ðàçìåðå 62 òûñ. ðóá.  ýòîì âàðèàíòå
ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò 21 188 òûñ. ðóá.
(21 250 – 62), à äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ áóäåò áåñïðèáûëüíîé.
Âî âòîðîì âàðèàíòå â ðàñ÷åò ïðèíèìàåòñÿ ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ â ðàçìåðå 17 230 òûñ. ðóá., îáîñíîâàííàÿ íàìè
â § 8.6. Äàííàÿ ïëàíîâàÿ âåëè÷èíà ðàñõîäîâ ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèþ âûéòè íà ÷èñòóþ ïðèáûëü â ðàçìåðå 3008,1 òûñ. ðóá., ÷òî íå
îáåñïå÷èâàåò ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè, íåîáõîäèîìé â ïëàíèðóåìîì ãîäó è ðàâíîé 4171 òûñ. ðóá.
Ñóììà âàëîâîé ïðèáûëè, êîòîðàÿ íåîáõîäèìà ïðåäïðèÿòèþ äëÿ ïîëó÷åíèÿ óñòàíîâëåííîé öåëåâîé ÷èñòîé ïðèáûëè ïðè äåéñòâóþùåé
ñòàâêå íàëîãà íà ïðèáûëü, îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÂÏ =
×Ï
,
1- Ñ
ãäå ÂÏ — ñóììà âàëîâîé ïðèáûëè, ðóá.; ×Ï — ñóììà öåëåâîé ÷èñòîé
ïðèáûëè, ðóá.; Ñ — ñòàâêà íàëîãà íà ïðèáûëü, â äîëÿõ åä.
Äëÿ âàðèàíòîâ III è IV âàëîâàÿ ïðèáûëü ñîñòàâëÿåò 5488 òûñ. ðóá.
Òîãäà äëÿ III âàðèàíòà ðàñ÷åòîâ ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà èñõîäÿ èç ñëåäóþùåé âçàèìîñâÿçè:
ÈÎ = ÂÄ - ÂÐ - ÂÏ,
ãäå ÈÎ — èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, ðóá.; ÂÄ — âàëîâîé äîõîä, ðóá.;
ÂÐ — ïðî÷èå ðàñõîäû, ðóá.; ÂÏ — âàëîâàÿ ïðèáûëü, ðóá.
Ñëåäîâàòåëüíî, ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò
15 700 òûñ. ðóá. (21 250 - 62 - 5488).
8.6. Ïëàíèðîâàíèå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
439
Àíàëèç òðåõ ðàçðàáîòàííûõ âàðèàíòîâ ïðîåêòà ïëàíà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ïîêàçûâàåò, ÷òî ïðè çàïëàíèðîâàííîì îáúåìå òîâàðîîáîðîòà 80 410 òûñ. ðóá. ìàêñèìàëüíàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò 21 488 òûñ. ðóá. (I âàðèàíò), ÷òî îáåñïå÷èò ïðåäïðèÿòèþ
áåçóáûòî÷íóþ äåÿòåëüíîñòü. Ìèíèìàëüíàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ 15 700 òûñ. ðóá. èìååò ìåñòî â âàðèàíòå III, è îíà îáåñïå÷èâàåò ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè â íåîáõîäèìîì ðàçìåðå.  âàðèàíòå II ïðîåêòèðóåìàÿ ñóììà èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ íà 1530 òûñ. ðóá. áîëüøå, ÷åì â âàðèàíòå III, ÷òî íå îáåñïå÷èâàåò ïîëó÷åíèÿ öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè.
Îäíàêî ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè òîëüêî çà ñ÷åò
ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íå âñåãäà âîçìîæíî. Áîëåå âåðîÿòíî
äîñòèæåíèå ýòîé öåëè ïðè îäíîâðåìåííîì óâåëè÷åíèè îáúåìà òîâàðîîáîðîòà è ýêîíîìèè èçäåðæåê îáðàùåíèÿ. Ïîýòîìó ñëåäóåò ðàçðàáîòàòü åùå îäèí âàðèàíò ïðîåêòà ïëàíà.  íåì ñëåäóåò îáîñíîâàòü
ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé ïðè íåèçìåíÿþùåéñÿ öåíîâîé ïîëèòèêå è îáîñíîâàííûõ â § 8.6 (II âàðèàíò) ñóììå ïîñòîÿííûõ è óðîâíå ïåðåìåííûõ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ îáåñïå÷èò ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè.
Ïëàíîâûé îáúåì ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ïðèíèìàåì çà õ è ñîñòàâëÿåì óðàâíåíèå:
0,264õ – 0,071õ – 11 520 – 62 – 5488,
ãäå 0,264õ — âàëîâîé äîõîä, ðóá.; 0,071õ — ïåðåìåííûå èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ðóá. 62 — ïðî÷èå ðàñõîäû, ðóá.
Ðåøàÿ óðàâíåíèå îòíîñèòåëüíî õ, ïîëó÷àåì ïëàíîâûé îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ðàçìåðå 88 446 òûñ. ðóá.
Òàêèì îáðàçîì, âàðèàíò IV òàêæå îáåñïå÷èâàåò ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷åíèå öåëåâîé ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè â ðàçìåðå 4171 òûñ. ðóá., íî
óæå çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ, ïî ñðàâíåíèþ ñ âàðèàíòîì II, îáúåìà òîâàðîîáîðîòà íà 10,0 % è ñíèæåíèÿ óðîâíÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ íà
1,3 % ê îáîðîòó. Âìåñòå ñ òåì ïðè äàííîì âàðèàíòå ïëàíîâûé îáúåì
òîâàðîîáîðîòà âîçðàñòàåò ïî ñðàâíåíèþ ñ ôàêòè÷åñêèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà íà 22,6 %, â òî âðåìÿ êàê ñðåäíåãîäîâîé
òåìï ðîñòà òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâëÿåò
11,6 %, ÷òî âðÿä ëè âåðîÿòíî. Ïîýòîìó ñëåäóåò ðàññìîòðåòü âàðèàíò
ïëàíà, ïðè êîòîðîì äëÿ äîñòèæåíèÿ öåëåâîé ñóììû ïðèáûëè îäíîâðåìåííî âàðüèðóþòñÿ âñå ýêîíîìè÷åñêèå ïîêàçàòåëè, îïðåäåëÿþ-
440
Ãëàâà 8. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
ùèå åå ðàçìåð: îáúåì òîâàðîîáîðîòà, âàëîâîé äîõîä, ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ.
Íàïðèìåð, ïðè óâåëè÷åíèè òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî
ñðàâíåíèþ ñ ôàêòè÷åñêèì îáúåìîì òîâàðîîáîðîòà îò÷åòíîãî ãîäà
íà 15,0 %, ïîâûøåíèåì ñðåäíåãî óðîâíÿ âàëîâîãî äîõîäà íà 10 %
ê îáîðîòó òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ äëÿ ïîëó÷åíèÿ öåëåâîé ÷èñòîé
ïðèáûëè â ñóììå 4171 òûñ. ðóá. íåîáõîäèìî çàïëàíèðîâàòü èçäåðæêè îáðàùåíèÿ â ðàçìåðå 17 173 òûñ. ðóá., èëè 20,7 % ê îáîðîòó:
72 115 ´ 1,15 ´ 0,274 - õ - 62 = 5488,
õ = 18 490.
Òàêèì îáðàçîì, ïëàíîâàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò
17 173 òûñ. ðóá., ÷òî íà 1798 òûñ. ðóá., èëè íà 11,7 % áîëüøå, ÷åì
â îò÷åòíîì ãîäó, à óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ ñîñòàâèò 20,7 %
ê îáîðîòó, ÷òî íà 0,6 % ìåíüøå, ÷åì â îò÷åòíîì ãîäó.
Ãëàâà 9
Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
9.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâ, ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñîâ è êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé — ýòî ñèñòåìà äåíåæíûõ îòíîøåíèé ñóáúåêòîâ õîçÿéñòâîâàíèÿ, ñâÿçàííàÿ ñ ôîðìèðîâàíèåì, ðàñïðåäåëåíèåì
è èñïîëüçîâàíèåì êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ ôîíäîâ ñ öåëüþ
îñóùåñòâëåíèÿ èìè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è îáåñïå÷åíèÿ
íóæä ïîòðåáëåíèÿ.
 ïðîöåññå ñâîåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ âñòóïàþò â äåíåæíûå
îòíîøåíèÿ ñ ãîñóäàðñòâîì, áàíêàìè è ôèíàíñîâûìè èíñòèòóòàìè,
äðóãèìè õîçÿéñòâóþùèìè ñóáúåêòàìè, ñ ïîêóïàòåëÿìè, ïîòðåáèòåëÿìè òîâàðîâ è óñëóã, ó÷ðåäèòåëÿìè è ðàáîòíèêàìè.
Ýòè äåíåæíûå îòíîøåíèÿ ìîæíî ðàññìàòðèâàòü êàê ôèíàíñîâûå
îòíîøåíèÿ, ñîâîêóïíîñòü êîòîðûõ ñîñòàâëÿåò ñóùíîñòü ôèíàíñîâ
ïðåäïðèÿòèÿ. Â ðåàëüíîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé ñóùíîñòü ôèíàíñîâ âûðàæàåòñÿ â âûïîëíÿåìûõ èìè ôóíêöèÿõ ïî ôîðìèðîâàíèþ, ðàñïðåäåëåíèþ, èñïîëüçîâàíèþ êàïèòàëà, äîõîäîâ è äåíåæíûõ
ôîíäîâ, à òàêæå ôóíêöèè êîíòðîëÿ íàä èõ ôîðìèðîâàíèåì, ðàñïðåäåëåíèåì è èñïîëüçîâàíèåì.
Ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ ïî ôîðìèðîâàíèþ èñòî÷íèêîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ
ðåàëèçóåòñÿ â õîäå îïòèìèçàöèè ïðàâîé, ïàññèâíîé, ñòîðîíû áàëàíñà. Ïîñêîëüêó ôèíàíñèðîâàíèå îñóùåñòâëÿåòñÿ èç íåñêîëüêèõ èñòî÷íèêîâ (âçíîñû ñîáñòâåííèêîâ, ïðèáûëü, êðåäèòû, êðåäèòîðñêàÿ
çàäîëæåííîñòü), òî çàäà÷à ïðåäïðèÿòèÿ ñâîäèòñÿ ê âûáîðó íàèáîëåå îïòèìàëüíîé èõ êîìáèíàöèè, îáåñïå÷èâàþùåé óäîâëåòâîðåíèå
åãî ïîòðåáíîñòåé â äåíåæíûõ ðåñóðñàõ ïðè ìèíèìàëüíûõ ðàñõîäàõ
íà èõ ïðèâëå÷åíèå.
Ðàñïðåäåëèòåëüíàÿ ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäïîëàãàåò
îïòèìèçàöèþ ðàçìåùåíèÿ ðåñóðñîâ ìåæäó:
· ñòðóêòóðíûìè ïîäðàçäåëåíèÿìè ïðåäïðèÿòèÿ;
· âèäàìè äåÿòåëüíîñòè;
· ðàçíîâèäíîñòÿìè àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
442
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ðàñïðåäåëåíèå ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ñðåäè ñòðóêòóðíûõ ïîäðàçäåëåíèé èëè âèäîâ äåÿòåëüíîñòè ïðîèçâîäèòñÿ â ñîîòâåòñòâèè
ñ ïðèíÿòîé íà ïðåäïðèÿòèè èíâåñòèöèîííîé ïîëèòèêîé, â îñíîâå
êîòîðîé, êàê ïðàâèëî, ëåæèò ïðîãíîçèðóåìàÿ ðåíòàáåëüíîñòü èíâåñòèöèé ïî ðàçëè÷íûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè èëè ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèÿì.
Ðàñïðåäåëèòåëüíàÿ ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèÿ ñ ïîçèöèè ñòðóêòóðû åãî àêòèâîâ ïðîÿâëÿåòñÿ â ñòðåìëåíèè îïòèìèçèðîâàòü ëåâóþ,
àêòèâíóþ, ñòîðîíó áàëàíñà. Äëÿ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé âåñüìà âàæíîå çíà÷åíèå èìååò âûðàáîòêà ïðåäñòàâëåíèÿ îá îïòèìàëüíîì ñîîòíîøåíèè îáîðîòíûõ è âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, ãàðàíòèðóþùåì äîñòàòî÷íûé óðîâåíü ìîáèëüíîñòè àêòèâîâ è èõ ëèêâèäíîñòè.
 ðàìêàõ ðàñïðåäåëèòåëüíîé ôóíêöèè ôèíàíñîâ îñîáîå ìåñòî îòâîäèòñÿ äîõîäîðàñïðåäåëèòåëüíîé ñòîðîíå. Ýòî êàñàåòñÿ âûðàáîòêè
íà ïðåäïðèÿòèè äèâèäåíäíîé ïîëèòèêè, îáåñïå÷èâàþùåé ðåàëèçàöèþ èíòåðåñîâ ñîáñòâåííèêîâ ïî ïîëó÷åíèþ äîõîäîâ è ñîáëþäåíèå
èíòåðåñîâ êîíêðåòíûõ ðàáîòíèêîâ è ñàìîãî ïðåäïðèÿòèÿ.  îáîáùåííîì âèäå ýòî ïðîÿâëÿåòñÿ â îïòèìèçàöèè äåëåíèÿ ÷èñòîé ïðèáûëè íà êàïèòàëèçèðóåìóþ è ïîòðåáëÿåìóþ ÷àñòè.
Êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ îñóùåñòâëÿåòñÿ ñîáñòâåííî ïðåäïðèÿòèåì (òåêóùèé àíàëèç è êîíòðîëü ôèíàíñîâûõ ïîêàçàòåëåé),
åãî ñîáñòâåííèêàìè (âíåøíèé àóäèò), ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè
(êîíòðîëü íàä ïëàòåæàìè â áþäæåò) è ïàðòíåðàìè (êîíòðîëü íàä
ñâîåâðåìåííîñòüþ è ïîëíîòîé âîçâðàòà êðåäèòîâ, ïëàòåæåé, ïîñòàâîê òîâàðîâ è ò. ï.).
Ðåàëèçàöèÿ âûøåïåðå÷èñëåííûõ ôóíêöèé ôèíàíñîâ ñîïðîâîæäàåòñÿ äâèæåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ïðèíèìàþùèõ ôîðìó ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ.
Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà åñòü äåíåæíûå
ñðåäñòâà, èìåþùèåñÿ â åãî ðàñïîðÿæåíèè, êîòîðûå ìîãóò áûòü íàïðàâëåíû íà ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïðîöåññà, ñîäåðæàíèå íåïðîèçâîäñòâåííîé ñôåðû, ïîòðåáëåíèå, ñîçäàíèå ðåçåðâà.
Ôîðìèðîâàíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé îñóùåñòâëÿåòñÿ çà ñ÷åò ðàçëè÷íûõ èñòî÷íèêîâ. Òàêèå èñòî÷íèêè ìîãóò
áûòü:
· îáðàçîâàíû çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ
â âèäå ïðèáûëè îò òåêóùåé, èíâåñòèöèîííîé è ôèíàíñîâîé äåÿ-
9.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâ
443
òåëüíîñòè, àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé, âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè âûáûâøåãî èìóùåñòâà, ïàåâûõ âçíîñîâ ó÷ðåäèòåëåé, ïðèðîñòà óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ;
· ìîáèëèçîâàíû íà ôèíàíñîâîì ðûíêå ïóòåì ïîëó÷åíèÿ êðåäèòîâ
è çàéìîâ, ïðîäàæè öåííûõ áóìàã;
· ïîëó÷åíû â ïîðÿäêå ïåðåðàñïðåäåëåíèÿ â âèäå ñòðàõîâûõ âîçìå-
ùåíèé ïî íàñòóïèâøèì ðèñêàì; áþäæåòíûõ ñðåäñòâ, ïåðåäàííûõ íà áåçâîçâðàòíîé è âîçâðàòíîé îñíîâå; ñðåäñòâ âíåáþäæåòíûõ ôîíäîâ è ïðî÷èõ ïîñòóïëåíèé.
Ñàìà ñòðóêòóðà èñòî÷íèêîâ îáðàçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ
è, â ïåðâóþ î÷åðåäü, äîëÿ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ, ñîîòíîøåíèå ñîáñòâåííûõ è çàåìíûõ ñðåäñòâ âåñüìà çíà÷èìû äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ, òàê
êàê õàðàêòåðèçóþò ñòåïåíü åãî ôèíàíñîâîé ñòàáèëüíîñòè è íåçàâèñèìîñòè â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè.
Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû èñïîëüçóþòñÿ ïî ðàçëè÷íûì íàïðàâëåíèÿì,
à èìåííî: èíâåñòèðóþòñÿ â ðàçâèòèå ïðåäïðèÿòèÿ, ïåðå÷èñëÿþòñÿ
â áþäæåò è âíåáþäæåòíûå ôîíäû â âèäå îáÿçàòåëüíûõ è äîáðîâîëüíûõ ïëàòåæåé, íàïðàâëÿþòñÿ íà ñòèìóëèðîâàíèå òðóäà ðàáîòíèêîâ è ðåøåíèå ñîöèàëüíûõ ïðîáëåì êîëëåêòèâà. Íàïðàâëåíèÿ
èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ñôîðìèðîâàííûõ çà ñ÷åò ðàçëè÷íûõ èñòî÷íèêîâ, ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 9.1.
Ðèñ. 9.1. Èñïîëüçîâàíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ
Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû, ïðåäíàçíà÷åííûå äëÿ ðàçâèòèÿ ïðîèçâîäñòâåííî-òîðãîâîãî ïðîöåññà (íà ïîêóïêó ñûðüÿ, òîâàðîâ, îðóäèé òðó-
444
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
äà, ðàáî÷åé ñèëû è ïðî÷èõ ýëåìåíòîâ), ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé êàïèòàë
â åãî äåíåæíîé ôîðìå.
Êàïèòàë — ýòî ÷àñòü ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ â ôîðìå äåíåæíûõ
ñðåäñòâ, ïóùåííûõ â îáîðîò è ïðèíîñÿùèõ äîõîäû îò ýòîãî îáîðîòà. Ýòî ñðåäñòâà, ïðåäíàçíà÷åííûå äëÿ èçâëå÷åíèÿ ïðèáûëè.
Êàïèòàë âîïëîùàåòñÿ íå òîëüêî â äåíåæíîé, íî è â ðåàëüíîé ìàòåðèàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå. Òî åñòü îí âûñòóïàåò â âèäå çàïàñîâ
íàêîïëåííûõ öåííîñòåé — ñðåäñòâ òðóäà, ïðåäìåòîâ òðóäà, òîâàðîâ,
ñûðüÿ, ãîòîâîé ïðîäóêöèè.  ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå òàêèå çàïàñû ïîëó÷èëè íàçâàíèå ðåàëüíûõ êàïèòàëüíûõ áëàã, èëè êàïèòàëüíûõ òîâàðîâ.
 íàèáîëåå îáîáùåííîì âèäå ýêîíîìè÷åñêàÿ ñóùíîñòü äåôèíèöèè
êàïèòàëà ìîæåò áûòü ñôîðìóëèðîâàíà ñëåäóþùèì îáðàçîì: êàïèòàë ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé íàêîïëåííûé çàïàñ ýêîíîìè÷åñêèõ áëàã
â ôîðìå äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ðåàëüíûõ êàïèòàëüíûõ òîâàðîâ, âîâëåêàåìûõ åãî ñîáñòâåííèêàìè â ýêîíîìè÷åñêèé ïðîöåññ â êà÷åñòâå
èíâåñòèöèîííîãî ðåñóðñà è ôàêòîðà ïðîèçâîäñòâà ñ öåëüþ ïîëó÷åíèÿ äîõîäà.
Êàïèòàë êëàññèôèöèðóåòñÿ ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì (òàáë. 9.1).
Òàáëèöà 9.1. Êëàññèôèêàöèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè êàïèòàëà
Âèäû êàïèòàëà
1. Ïî èíñòèòóòó ñîáñòâåííîñòè
1.1. ñîáñòâåííûé êàïèòàë
1.2. çàåìíûé êàïèòàë
2. Ïî íàöèîíàëüíîé ïðèíàäëåæíîñòè âëàäåëüöåâ
êàïèòàëà, ïðåäîñòàâëÿþùèõ åãî â ïîëüçîâàíèå
2.1. íàöèîíàëüíûé êàïèòàë
3. Ïî îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûì ôîðìàì ïðèâëå÷åíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèåì
3.1. àêöèîíåðíûé êàïèòàë
2.2. èíîñòðàííûé êàïèòàë
3.1. ïàåâîé êàïèòàë
3.3. èíäèâèäóàëüíûé êàïèòàë
4. Ïî íàòóðàëüíî-âåùåñòâåííîé ôîðìå ïðèâëå÷åíèÿ êàïèòàëà
4.1. êàïèòàë â äåíåæíîé ôîðìå
4.2. êàïèòàë â ôèíàíñîâîé ôîðìå
4.3. êàïèòàë â ìàòåðèàëüíîé ôîðìå
4.4. êàïèòàë â íåìàòåðèàëüíîé ôîðìå
445
9.1. Ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâ
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè êàïèòàëà
Âèäû êàïèòàëà
5. Ïî ïðîäîëæèòåëüíîñòè ïðèâëå÷åíèÿ êàïèòàëà
5.1. äîëãîñðî÷íûé êàïèòàë
5.2. êðàòêîñðî÷íûé êàïèòàë
6. Ïî ôîðìå àâàíñèðîâàíèÿ ïðèâëåêàåìîãî êàïèòàëà â àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ
6.1. îñíîâíîé êàïèòàë
6.2. âíåîáîðîòíûé êàïèòàë
6.3. îáîðîòíûé êàïèòàë
Çà ñ÷åò êàïèòàëà, àâàíñèðîâàííîãî â àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ, ôîðìèðóåòñÿ åãî èìóùåñòâî. Ïî ôîðìå ôóíêöèîíèðîâàíèÿ àêòèâû ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà ìàòåðèàëüíûå, íåìàòåðèàëüíûå è ôèíàíñîâûå.
Ìàòåðèàëüíûå àêòèâû âêëþ÷àþò â ñåáÿ îñíîâíûå ôîíäû; íåçàâåðøåííîå ñòðîèòåëüñòâî; çàïàñû ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ, ãîòîâîé ïðîäóêöèè, òîâàðîâ äëÿ ïåðåïðîäàæè è äð.
Íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû íå èìåþò âåùåñòâåííîé ôîðìû. Ê ýòîé
ãðóïïå îòíîñÿòñÿ èñêëþ÷èòåëüíûå ïðàâà ïðåäïðèÿòèÿ íà îáúåêòû
èíòåëëåêòóàëüíîé ñîáñòâåííîñòè; ïðèîáðåòåííûå ïðàâà ïîëüçîâàíèÿ çåìåëüíûìè ó÷àñòêàìè, ïðîãðàììíûìè ïðîäóêòàìè, òîâàðíûìè çíàêàìè, ïàòåíòàìè, òîðãîâûìè ìàðêàìè è äð.
Ôèíàíñîâûå àêòèâû îáúåäèíÿþò äåíåæíûå ñðåäñòâà â ðîññèéñêîé
è èíîñòðàííîé âàëþòå, äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü, êðàòêîñðî÷íûå
è äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
 çàâèñèìîñòè îò õàðàêòåðà ó÷àñòèÿ â òîðãîâî-õîçÿéñòâåííîì ïðîöåññå è ñêîðîñòè îáîðîòà àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà
îáîðîòíûå è âíåîáîðîòíûå.
Îáîðîòíûå àêòèâû îáåñïå÷èâàþò íåïðåðûâíîñòü ïðîöåññà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è ïîëíîñòüþ ïîòðåáëÿþòñÿ â òå÷åíèå îäíîãî
ïðîèçâîäñòâåííîãî öèêëà. Ê îáîðîòíûì àêòèâàì ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè îòíîñÿòñÿ çàïàñû òîâàðîâ, ãîòîâîé ïðîäóêöèè è ìàòåðèàëîâ;
äåíåæíûå ñðåäñòâà, äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ.
Âíåîáîðîòíûå àêòèâû ìíîãîêðàòíî ó÷àñòâóþò â õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà ïðîòÿæåíèè äëèòåëüíîãî
âðåìåíè è ïî ìåðå èçíîñà ïåðåíîñÿò ñâîþ ñòîèìîñòü ÷àñòÿìè íà èçäåðæêè îáðàùåíèÿ. Ê âíåîáîðîòíûì àêòèâàì îòíîñÿòñÿ îñíîâíûå
446
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñðåäñòâà, íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû, íåçàâåðøåííîå ñòðîèòåëüñòâî,
äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ, äîõîäíûå âëîæåíèÿ â ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè, ïðî÷èå âíåîáîðîòíûå àêòèâû.
9.2. Îáîðîòíûé êàïèòàë
Îáîðîòíûé êàïèòàë (îáîðîòíûå ñðåäñòâà) ñîñòàâëÿþò äåíåæíûå
ñðåäñòâà, âëîæåííûå â îáîðîòíûå àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ è ïðåäñòàâëÿþùèå ñîáîé íàèáîëåå ìîáèëüíóþ, ìàíåâðåííóþ ÷àñòü àêòèâîâ.
Ìàíåâðåííîñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ îáóñëîâëåíà èõ ñîñòàâîì, îòëè÷àþùèìñÿ äîñòàòî÷íî êîðîòêèì ïåðèîäîì îáðàùåíèÿ. Óðîâåíü ìàíåâðåííîñòè àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ îöåíèâàåòñÿ êîýôôèöèåíòîì ìàíåâðåííîñòè (Êì), êîòîðûé õàðàêòåðèçóåò äîëþ îáîðîòíûõ àêòèâîâ
(ÎÁÀ) â îáùåé ñóììå àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ (À):
Êì =
ÎÁÀ
.
À
 ñîñòàâ îáîðîòíîãî êàïèòàëà âõîäÿò ìàòåðèàëüíûå îáîðîòíûå
ñðåäñòâà â âèäå çàïàñîâ ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ è òîâàðîâ; ñðåäñòâà
â ðàñ÷åòàõ â ôîðìå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè; äåíåæíûå ñðåäñòâà
â êàññå, íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå è â ïóòè; êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå
âëîæåíèÿ â âûñîêîëèêâèäíûå ðûíî÷íûå öåííûå áóìàãè èëè íà äåïîçèòíûå ñ÷åòà êîììåð÷åñêèõ áàíêîâ íà ïåðèîä äî îäíîãî ãîäà.
Ñòðóêòóðà îáîðîòíîãî êàïèòàëà âî ìíîãîì îïðåäåëÿåòñÿ âèäîì äåÿòåëüíîñòè. Íà ïðåäïðèÿòèÿõ ðîçíè÷íîé òîðãîâëè, íàïðèìåð, îñíîâíàÿ äîëÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïðèõîäèòñÿ íà çàïàñû òîâàðîâ äëÿ ïåðåïðîäàæè; íà ïðåäïðèÿòèÿõ îáùåñòâåííîãî ïèòàíèÿ çíà÷èòåëüíîå
ìåñòî çàíèìàþò çàïàñû ñûðüÿ è ãîòîâîé ïðîäóêöèè; íà ïðåäïðèÿòèÿõ îïòîâîé òîðãîâëè, ïîìèìî çàïàñîâ äëÿ ïåðåïðîäàæè, áîëüøîé
óäåëüíûé âåñ ïðèõîäèòñÿ íà äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü ïîêóïàòåëåé çà òîâàðû, ÷òî îáóñëîâëåíî ïðèìåíÿåìûì ïîðÿäêîì ðàñ÷åòîâ
ñ ïîñëåäóþùåé îïëàòîé çà ïîñòàâëåííûå òîâàðû. Ñîñòàâ îáîðîòíîãî êàïèòàëà ïðåäñòàâëåí íà ðèñ. 9.2.
Îáîðîòíûé êàïèòàë, à ñîîòâåòñòâåííî, è îáîðîòíûå àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü êëàññèôèöèðîâàíû ïî ðÿäó ïðèçíàêîâ: ïî õàðàêòåðó ôèíàíñîâûõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ; ïî âèäàì; ïî ó÷àñòèþ â îïåðàöèîííîì ïðîöåññå; ïî ïåðèîäó ôóíêöèîíèðîâàíèÿ
îáîðîòíûõ àêòèâîâ.
9.2. Îáîðîòíûé êàïèòàë
447
Ðèñ. 9.2. Ñîñòàâ îáîðîòíîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Ïî õàðàêòåðó ôèíàíñîâûõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ ðàçëè÷àþò âàëîâûå, ÷èñòûå è ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå àêòèâû.
Âàëîâûå îáîðîòíûå àêòèâû — ýòî îáùèé îáúåì îáîðîòíûõ àêòèâîâ,
ñôîðìèðîâàííûõ êàê çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî, òàê è çàåìíîãî êàïèòàëà.
×èñòûå îáîðîòíûå àêòèâû (èëè ÷èñòûé ðàáî÷èé êàïèòàë) ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ, ñôîðìèðîâàííóþ çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî è äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà.
Ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå àêòèâû (èëè ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà) õàðàêòåðèçóþò òó ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ, êîòîðàÿ ñôîðìèðîâàíà çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Äîëãîñðî÷íûé çàåìíûé êàïèòàë, êàê ïðàâèëî, íàïðàâëÿþò íà ôîðìèðîâàíèå âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, ïîýòîìó ÷èñòûå îáîðîòíûå àêòèâû ïî ñóòè ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà.
Âèäû îáîðîòíûõ àêòèâîâ ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 9.2.
Ïî ó÷àñòèþ â îïåðàöèîííîì ïðîöåññå îáîðîòíûå àêòèâû ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà àêòèâû:
à) îáñëóæèâàþùèå ïðîèçâîäñòâåííûé öèêë ïðåäïðèÿòèÿ (çàïàñû
ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ, ãîòîâîé ïðîäóêöèè è òîâàðîâ äëÿ ïåðåïðîäàæè);
á) îáñëóæèâàþùèå ôèíàíñîâûé (äåíåæíûé) öèêë ïðåäïðèÿòèÿ (äåíåæíûå àêòèâû, äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ).
Ïî ïåðèîäó ôóíêöèîíèðîâàíèÿ îáîðîòíûõ àêòèâîâ âûäåëÿþò èõ ïîñòîÿííóþ è ïåðåìåííóþ ÷àñòè.
Ïîñòîÿííàÿ ÷àñòü ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ìèíèìàëüíóþ ñóììó àêòèâîâ, íåîáõîäèìóþ ïðåäïðèÿòèþ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ òåêóùåé
448
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
äåÿòåëüíîñòè, êîòîðàÿ íå çàâèñèò îò ñåçîííûõ è äðóãèõ êîëåáàíèé ñïðîñà è ïðåäëîæåíèÿ.
Ïåðåìåííàÿ ÷àñòü ñâÿçàíà ñ íåîáõîäèìîñòüþ ôîðìèðîâàíèÿ ãàðàíòèéíûõ (èëè ñòðàõîâûõ) çàïàñîâ è òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé ñåçîííîãî õðàíåíèÿ, äîñðî÷íîãî çàâîçà è öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ.
Ýòî èçìåíÿþùàÿñÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ.
Îáîðîòíûì àêòèâàì ïðèñóùè ïîëîæèòåëüíûå ñâîéñòâà, íî åñòü
è íåäîñòàòêè. Ê ïîçèòèâíûì îñîáåííîñòÿì ìîæíî îòíåñòè:
· ñïîñîáíîñòü ëåãêî ïðåîáðàçîâûâàòüñÿ èç îäíîãî âèäà àêòèâîâ
â äðóãîé â ïðîöåññå îñóùåñòâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
(Ò – Ä; Ä – Ò);
· âûñîêàÿ ñòåïåíü ëèêâèäíîñòè, êîãäà â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè
çíà÷èòåëüíàÿ ÷àñòü àêòèâîâ, íàõîäÿùèõñÿ â ìàòåðèàëüíîé ôîðìå, ìîæåò áûòü òðàíñôîðìèðîâàíà â äåíåæíûå ñðåäñòâà;
· âîçìîæíîñòü â êîðîòêèå ñðîêè ïðèñïîñîáèòüñÿ ïî îáúåìó è ôîðìå ê èçìåíåíèÿì êîíúþíêòóðû ðûíêà.
Íåãàòèâíûìè àñïåêòàìè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ àêòèâîâ ñëåäóåò ïðèçíàòü:
· âîçìîæíóþ ïîòåðþ ñòîèìîñòè àêòèâîâ, íàõîäÿùèõñÿ â äåíåæíîé ôîðìå èëè â ôîðìå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ïîä âîçäåéñòâèåì èíôëÿöèè;
· ïîäâåðæåííîñòü òîâàðíûõ çàïàñîâ ïîòåðÿì â âèäå åñòåñòâåííîé
óáûëè â ïðîöåññå èõ õðàíåíèÿ;
· ïîòåðþ âûãîäû â ðåçóëüòàòå «çàìîðàæèâàíèÿ» äåíåæíûõ
ñðåäñòâ â íåäåíåæíûõ àêòèâàõ (çàïàñàõ, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè);
· íàëè÷èå ðèñêà íåâîçâðàòà äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â ñâÿçè
ñ íåäîáðîñîâåñòíîñòüþ ïàðòíåðîâ.
Äëÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ êàê ÷àñòè êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ õàðàêòåðíû ñëåäóþùèå îñíîâíûå îñîáåííîñòè.
1. Îíè äîëæíû áûòü âëîæåíû çàðàíåå, àâàíñèðîâàíû äî ïîëó÷åíèÿ
äîõîäîâ.
2.  êà÷åñòâå ðåñóðñà îíè íå ðàñõîäóþòñÿ è íå ïîòðåáëÿþòñÿ îêîí÷àòåëüíî, íî ïîñòîÿííî ðåãåíåðèðóþòñÿ (âîçîáíîâëÿþòñÿ) â õî-
9.2. Îáîðîòíûé êàïèòàë
449
çÿéñòâåííîì îáîðîòå, îáåñïå÷èâàÿ åãî íåïðåðûâíîñòü è áåñïåðåáîéíîñòü.
3. Ïîòðåáíîñòü â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ çàâèñèò îò îáúåìà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è äîëæíà ñîîòâåòñòâåííî ðåãóëèðîâàòüñÿ,
òàê êàê èõ íåäîñòàòîê èëè íåýôôåêòèâíîå èñïîëüçîâàíèå îòðèöàòåëüíî ñêàçûâàþòñÿ íà ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòàõ è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Íà ôîðìèðîâàíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è èõ
âåëè÷èíó îêàçûâàþò âëèÿíèå êàê âíåøíèå, òàê è âíóòðåííèå ôàêòîðû. Ê âíåøíèì ôàêòîðàì îáúåêòèâíîãî õàðàêòåðà îòíîñÿòñÿ: îáùåýêîíîìè÷åñêàÿ ñèòóàöèÿ â ñòðàíå; óðîâåíü èíôëÿöèè è öåí
ïðîèçâîäèòåëåé òîâàðîâ è óñëóã; êîíúþíêòóðà ðûíêà; íàëîãîâàÿ
íàãðóçêà íà ïðåäïðèÿòèÿ; ðàçâèòèå ñèñòåìû áàíêîâñêîãî êðåäèòîâàíèÿ.
Ê âíóòðåííèì ôàêòîðàì, âî ìíîãîì çàâèñÿùèì îò ñïåöèôèêè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ñëåäóåò îòíåñòè:
· îáúåì ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, ïîñêîëüêó ÷åì áîëüøå îáúåì òîâàðî-
îáîðîòà, òåì çíà÷èòåëüíåé ïîòðåáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ;
· îïòèìèçàöèþ óñëîâèé ïîñòàâêè òîâàðîâ, îáåñïå÷èâàþùèõ èõ
áåñïåðåáîéíóþ ðåàëèçàöèþ, ìèíèìèçàöèþ êàê îáùåé ñóììû çàòðàò ïî çàâîçó è õðàíåíèþ òîâàðîâ, òàê è îáùåé ïîòðåáíîñòè
â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ;
· êîíòðîëü íàä ñîñòîÿíèåì òîâàðíûõ çàïàñîâ;
· èçó÷åíèå ðûíêà, ðàçðàáîòêó îïòèìàëüíîé öåíîâîé ïîëèòèêè,
îáåñïå÷èâàþùåé óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè òîâàðîâ è íå äîïóñêàþùåé «çàòîâàðèâàíèÿ»;
· ñîâåðøåíñòâîâàíèå îðãàíèçàöèè ðàñ÷åòîâ çà òîâàðû ñ ïîñòàâùè-
êàìè è ïîêóïàòåëÿìè è êîíòðîëü íàä ñîáëþäåíèåì ïëàòåæíîé
äèñöèïëèíû.
Ôèíàíñîâûå ïîòîêè, íàïðàâëåííûå íà ôîðìèðîâàíèå îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ, îòðàæàþò ñóòü ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé. Îíî ïðîèçâîäèòñÿ êàê çà ñ÷åò ñîáñòâåííûõ, òàê è ïðèâëå÷åííûõ èñòî÷íèêîâ. Ñðåäè ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ, íàïðàâëÿåìûõ íà
ôîðìèðîâàíèå îáîðîòíûõ àêòèâîâ, ñëåäóåò, ïðåæäå âñåãî, óêàçàòü
íàêîïëåííóþ â ðåçóëüòàòå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ÷èñòóþ
ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ, à òàêæå âîçìîæíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ äëÿ
450
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ýòèõ öåëåé óñòàâíîãî êàïèòàëà, ïåðâîíà÷àëüíî îáðàçîâàííîãî çà
ñ÷åò âêëàäîâ ó÷ðåäèòåëåé.
Ïðèâëå÷åííûå èñòî÷íèêè ìîãóò âûñòóïàòü â âèäå ïðÿìîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè ïóòåì ïðèâëå÷åíèÿ êðàòêîñðî÷íûõ áàíêîâñêèõ êðåäèòîâ è êîñâåííîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ çà ñ÷åò
êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü ÿâëÿåòñÿ â òîðãîâëå åäâà ëè íå îñíîâíûì èñòî÷íèêîì ôèíàíñèðîâàíèÿ îáîðîòíûõ
àêòèâîâ. Íà íåêîòîðûõ ïðåäïðèÿòèÿõ åå äîëÿ â ôîðìèðîâàíèè òåêóùèõ (îáîðîòíûõ) àêòèâîâ äîõîäèò äî 80–90 %.
Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì âîçíèêàåò â ñâÿçè ñ ïðåäóñìîòðåííûì äîãîâîðàìè ïîðÿäêîì îïëàòû çàêóïëåííûõ òîâàðîâ
ïîñëå èõ ïîñòàâêè èëè äàæå ïðîäàæè. Çàäîëæåííîñòü áþäæåòó
è âíåáþäæåòíûì ôîíäàì ïî íàëîãîâûì è îáÿçàòåëüíûì ïëàòåæàì,
à òàêæå ðàáîòíèêàì ïî çàðàáîòíîé ïëàòå îáóñëîâëåíà íåñîâïàäåíèåì ñðîêîâ íà÷èñëåíèÿ è âûïëàòû. Íàïðèìåð, çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáîòíèêàì çà îòðàáîòàííûé ìåñÿö íà÷èñëÿåòñÿ â êîíöå ýòîãî ìåñÿöà,
à âûïëà÷èâàåòñÿ â ñëåäóþùåì. Àíàëîãè÷íàÿ ñèòóàöèÿ ñêëàäûâàåòñÿ ïî íàëîãîâûì è îáÿçàòåëüíûì ïëàòåæàì. Òàêèì îáðàçîì, äî ìîìåíòà ïåðå÷èñëåíèÿ èëè âûïëàòû äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèå
ïîëüçóåòñÿ ÷óæèìè ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè. Ïîñêîëüêó ýòà ñèòóàöèÿ íîñèò ïîñòîÿííûé, óñòîé÷èâûé õàðàêòåð, ýòè ñðåäñòâà ïîëó÷èëè íàçâàíèå óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ.
Àêòèâ
Ïàññèâ
Âíåîáîðîòíûå àêòèâû
Äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
Ñîáñòâåííûé êàïèòàë
Îáîðîòíûå àêòèâû (ÒÀ)
Êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû è êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü (ÒÎ)
Ðèñ. 9.3. Ñõåìà ñîîòíîøåíèÿ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ è èñòî÷íèêîâ
èõ ôèíàíñèðîâàíèÿ
Ñîîòíîøåíèå àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ è èñòî÷íèêîâ èõ ôèíàíñèðîâàíèÿ, ïðåäñòàâëåííûõ íà ðèñ. 9.3, íàõîäèò âûðàæåíèå â ñëåäóþùåì:
· äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà â ïîëíîì îáúåìå íàïðàâëÿþòñÿ íà
ôèíàíñèðîâàíèå âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ;
451
9.2. Îáîðîòíûé êàïèòàë
· ñîáñòâåííûé êàïèòàë ÷àñòè÷íî èñïîëüçóåòñÿ äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, à îñòàâøåéñÿ ÷àñòüþ — îáîðîòíûõ
àêòèâîâ (ýòî è åñòü ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà);
· êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû, çàéìû è êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
â ïîëíîì îáúåìå íàïðàâëÿþòñÿ íà ôèíàíñèðîâàíèå îáîðîòíûõ
àêòèâîâ.
Îáîðîòíûì, èëè òåêóùèì, àêòèâàì (ÒÀ) ïðîòèâîñòîÿò òåêóùèå
îáÿçàòåëüñòâà (ÒÎ) — ñîâîêóïíîñòü êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ, çàéìîâ è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè. Ðàçíèöà ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è òåêóùèìè îáÿçàòåëüñòâàìè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ÷èñòûé
îáîðîòíûé êàïèòàë (×ÎÊ), èëè ñîáñòâåííûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà
ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñîîòíîøåíèå ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è òåêóùèìè îáÿçàòåëüñòâàìè îêàçûâàåò ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå íà ëèêâèäíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ. Îöåíêà âîçìîæíîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó íèìè ïðåäñòàâëåíà
â òàáë. 9.2.
Òàáëèöà 9.2. Õàðàêòåðèñòèêà ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè
è òåêóùèìè îáÿçàòåëüñòâàìè ïðåäïðèÿòèÿ
Ñîîòíîøåíèå ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è òåêóùèìè îáÿçàòåëüñòâàìè
Çíà÷åíèå ÷èñòîãî
îáîðîòíîãî êàïèòàëà
(×ÎÊ)
Îöåíêà ñëîæèâøåãîñÿ ñîîòíîøåíèÿ
ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è îáÿçàòåëüñòâàìè ñ ïîçèöèè ëèêâèäíîñòè
1. ÒÀ = ÒÎ
×ÎÊ = 0
Âîçíèêàåò ðèñê ïîòåðè ëèêâèäíîñòè
2. ÒÀ < ÒÎ
×ÎÊ = 0
Ïðåäïðèÿòèå íåëèêâèäíî
3. ÒÀ > ÒÎ
×ÎÊ = ÒÀ – ÒÎ
Ïðåäïðèÿòèå ëèêâèäíî
4. ÒÎ = 0
×ÎÊ = ÒÀ
Ðèñêà ïîòåðè ëèêâèäíîñòè íåò
Ïðèâåäåííàÿ â òàáë. 9.2 èíôîðìàöèÿ ïîêàçûâàåò, ÷òî óïðàâëåíèå
îáîðîòíûì êàïèòàëîì äîëæíî áûòü íàïðàâëåíî íà äîñòèæåíèå îïòèìàëüíîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è òåêóùèìè
îáÿçàòåëüñòâàìè, ÷òî ïîçâîëèò ïðåäïðèÿòèþ îñòàâàòüñÿ ïëàòåæåñïîñîáíûì è àáñîëþòíî ëèêâèäíûì. Äîñòèæåíèþ ýòîé öåëè áóäåò
ñïîñîáñòâîâàòü ñîáëþäåíèå ñëåäóþùèõ óñëîâèé:
· ïîïîëíåíèå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çà ñ÷åò ïîâûøåíèÿ
äîõîäíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ;
452
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ïîñòîÿííûé êîíòðîëü íàä ñîáëþäåíèåì ïëàòåæíîé äèñöèïëèíû;
· óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è íà ýòîé îñíîâå — ñîêðàùåíèå ïîòðåáíîñòè â íèõ.
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ
êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà öåëåñîîáðàçíî íà÷èíàòü ñ îöåíêè èìóùåñòâåííîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðûé
õàðàêòåðèçóåòñÿ îáùåé ñóììîé õîçÿéñòâåííûõ ñðåäñòâ, íàõîäÿùèõñÿ íà áàëàíñå ïðåäïðèÿòèÿ (òàáë. 9.3).
Ãîðèçîíòàëüíûé àíàëèç èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ äàåò ïðåäñòàâëåíèå î òåìïàõ èçìåíåíèÿ ñòîèìîñòè àêòèâîâ, êîòîðûå ñëåäóåò ñîïîñòàâëÿòü ñ òåìïàìè èçìåíåíèÿ òîâàðîîáîðîòà è ïðèáûëè. Ýòî ïîçâîëÿåò îöåíèòü ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ âñåãî àâàíñèðîâàííîãî
êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Òàáëèöà 9.3. Äèíàìèêà àêòèâîâ è ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Óñë.
ÏðîÎò÷åò- Îò÷åòíûé ãîä â %
îáîçí. øëûé ãîä íûé ãîä ê ïðîøëîìó ãîäó
1. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâîâ,
òûñ. ðóá.1
À
20 590
21 935
2. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Ò
190 350
219 550 115,3
3. Âàëîâàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
ÂÏ
9520
11 197
117,6
4. ×èñòàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
×Ï
7230
8450
116,9
5. Êàïèòàëîîòäà÷à, ðóá./ðóá.
Êîòä
9,24
10,01
108,3
6. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ, ðóá./ðóá.
ÐÀ(ÂÏ)
0,462
0,510
110,4
7. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ðåíòàáåëüíîñòü
àêòèâîâ, ðóá./ðóá.
ÐÀ(×Ï)
0,351
0,385
109,7
106,5
Ðàçâèòèå ïîêàçàòåëåé ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, ïðèáûëè è ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà, îïðåäåëåííîå ïî äàííûì áàëàíñà
1
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâîâ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
A = (Aíà÷ + Aêîí) ´ 0,5.
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
453
ïðåäïðèÿòèÿ, èìååò ïîëîæèòåëüíóþ òåíäåíöèþ. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü àêòèâîâ çà ïðîøëûé ãîä ñîñòàâèëà (20 050 + 21 130) ´ 0,5 =
= 20 590 òûñ. ðóá., çà îò÷åòíûé ãîä — (21 130 + 22 740) ´ 0,5 = 21 935
òûñ. ðóá.  îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì îíà âîçðîñëà íà
6,5 %, áîëåå âûñîêèìè òåìïàìè óâåëè÷èâàëèñü òîâàðîîáîðîò è ïðèáûëü. Òàêîå ñîîòíîøåíèå èíäåêñîâ èçìåíåíèÿ äàííûõ ïîêàçàòåëåé,
êîãäà J Ï > JÒ > J À > 1, ñ÷èòàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêè öåëåñîîáðàçíûì,
ïîñêîëüêó îáåñïå÷èâàåò ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà ìîæåò áûòü îöåíåíà
ñ ïîìîùüþ ïîêàçàòåëåé êàïèòàëîîòäà÷è (Êîòä) è ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ — êàê îáùåé ÐÀ(ÂÏ), òàê è ýêîíîìè÷åñêîé ÐÀ(×Ï). Äëÿ ðàñ÷åòà
ýòèõ ïîêàçàòåëåé âîñïîëüçóåìñÿ ñëåäóþùèìè ôîðìóëàìè:
Ê îòä =
Ò
ÂÏ
×Ï
;Ð
; Ð À (×Ï ) =
.
=
À À ( ÂÏ )
À
À
Êàïèòàëîîòäà÷à ñîñòàâëÿåò çà ïðîøëûé ãîä 190 350 / 20 590 = 9,24,
çà îò÷åòíûé ãîä: 219 550 / 21 935 = 10,01.
Íà êàæäûé ðóáëü àêòèâîâ â ïðîøëîì ãîäó áûëî ïîëó÷åíî 9,24 ðóá.
òîâàðîîáîðîòà, à â îò÷åòíîì — 10,01 ðóá. Îòäà÷à èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñëà íà 0,77 ðóá., èëè íà 8,3 %, ÷òî ÿâëÿåòñÿ ïîëîæèòåëüíûì ôàêòîðîì.
Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ ñîñòàâèëà:
â ïðîøëîì ãîäó — (9520 / 20 590) = 0,462,
â îò÷åòíîì ãîäó — (11 197 / 21 935) = 0,510.
Ýêîíîìè÷åñêàÿ ðåíòàáåëüíîñòü:
â ïðîøëîì ãîäó — (7230 / 20 590) = 0,351,
â îò÷åòíîì ãîäó — (8450 / 21 935) = 0,385.
 îò÷åòíîì ãîäó, ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì, îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü
ïî âàëîâîé ïðèáûëè âîçðîñëà ñ 0,462 ðóá. íà êàæäûé ðóáëü àêòèâîâ
äî 0,51 ðóá., èëè íà 10,4 %. Ïðè ýòîì âîçðîñëà è ýêîíîìè÷åñêàÿ ðåíòàáåëüíîñòü íà 9,7 %, ÷òî ïîçâîëèëî ïðåäïðèÿòèþ ïîëó÷èòü ÷èñòîé
ïðèáûëè íà êàæäûé ðóáëü àêòèâîâ â îò÷åòíîì ãîäó íà 0,034 ðóá.
áîëüøå ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì. Ýòî ÿâëÿåòñÿ ïîëîæèòåëüíûì ôàêòîðîì è ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè óðîâíÿ äîõîäíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ îò èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà.
454
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Äëÿ êîìïëåêñíîé îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ
ìîæíî âîñïîëüçîâàòüñÿ èíòåãðàëüíûì ïîêàçàòåëåì ýôôåêòèâíîñòè, ðàññ÷èòàííûì êàê ñðåäíÿÿ ãåîìåòðè÷åñêàÿ èíäåêñîâ ðîñòà ïåðå÷èñëåííûõ ïîêàçàòåëåé (JÀ):
J À = [ J(Ê îòä )´ J(Ð À ( ÂÏ ) )´ J(Ð À (´Ï ) )]1 / 3 ,
ãäå J(Ê îòä ); J(Ð À ( ÂÏ ) ); J(Ð À (×Ï ) ) — ñîîòâåòñòâåííî èíäåêñû ðîñòà êàïèòàëîîòäà÷è, îáùåé è ýêîíîìè÷åñêîé ðåíòàáåëüíîñòè.
J À = [1,083´ 1,104 ´ 1,097 )]1 / 3 = 1,095.
Çíà÷åíèå èíòåãðàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî â öåëîì
â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ èñïîëüçîâàëîñü íà 9,5 % ýôôåêòèâíåå.
Âåðòèêàëüíûé àíàëèç êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ äàåò ïðåäñòàâëåíèå
î åãî ñòðóêòóðå (òàáë. 9.4).
Òàáëèöà 9.4. Àíàëèç ñòðóêòóðû êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ 1
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Íà êîíåö ïðîøëîãî ãîäà Íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà Îò÷åòíûé
ãîä â ïðîñóììà,
â ïðîöåí- ñóììà,
â ïðîöåí- öåíòàõ
òûñ. ðóá.
òàõ ê èòîãó òûñ. ðóá.
òàõ ê èòîãó ê ïðîøëîìó
1. Îñíîâíîé êàïèòàë
6208
29,4
6890
30,3
111,0
2. Âíåîáîðîòíûé êàïèòàë
50
0,2
46
0,2
92,0
3. Îáîðîòíûé êàïèòàë
14 872
70,4
15 804
69,5
106,3
Èòîãî àâàíñèðîâàííûé êà- 21 130
ïèòàë
100
22 740
100
107,6
Ïðèâåäåííàÿ â òàáë. 9.4 ñòðóêòóðà êàïèòàëà õàðàêòåðíà äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè, îñîáåíîñòüþ êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ çíà÷èòåëüíûé
óäåëüíûé âåñ îáîðîòíîãî êàïèòàëà. Äåéñòâèòåëüíî, íà ðàññìàòðèâàåìîì ïðåäïðèÿòèè 2/3 êàïèòàëà áûëî àâàíñèðîâàíî â îáîðîòíûå
ñðåäñòâà. Ïîýòîìó àíàëèç îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ âàæíîé ñîñòàâíîé ÷àñòüþ îöåíêè èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Çà îò÷åòíûé ïåðèîä îáîðîòíûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷èëèñü
íà 932 òûñ. ðóá., èëè íà 6,3 %. Ïðè ýòîì îáùàÿ ñóììà àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà âîçðîñëà íà 7,6 %. Áîëåå íèçêèé òåìï ïðèðîñòà îáî1
Òàáëèöà ðàññ÷èòàíà ïî áàëàíñó, ïðåäñòàâëåííîìó â òàáë. 9.25.
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
455
ðîòíûõ àêòèâîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðèðîñòîì âñåãî êàïèòàëà îáóñëîâèë ñíèæåíèå åãî óäåëüíîãî âåñà ñ 70,4 % â ïðîøëîì ãîäó äî 69,5 %
â îò÷åòíîì.
Ñîïîñòàâèâ òåìï ïðèðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, êîòîðûé ñîñòàâèë 15,3 % (ñì. òàáë. 9.3), ñ òåìïîì ïðèðîñòà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
êîòîðûé áûë ïî÷òè â 2 ðàçà íèæå, ìîæíî ïðåäïîëîæèòü, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ïîâûñèëàñü ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ è èìååò ìåñòî èõ îòíîñèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ.
Ïðåäñòàâëåíèå îá îòíîñèòåëüíîé ýêîíîìèè äàñò îöåíêà èçìåíåíèÿ
ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ÎÁÑ) ñ ó÷åòîì òåìïîâ ðîñòà îáúåìà
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà:
Ýîòí = ÎÁÑ1 - ÎÁÑ 0 ´(Ò1 / Ò 0 ) =15 804 - 14 872 ´ (219 550 /
/ 190 350) = 15 804 - 17 153 = -1349 òûñ. ðóá.
Òàêèì îáðàçîì, â îò÷åòíîì ïåðèîäå ïðåäïðèÿòèå èìåëî îòíîñèòåëüíóþ ýêîíîìèþ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â ðàçìåðå 1349 òûñ. ðóá.,
òî åñòü îáîðîòíûé êàïèòàë ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì èñïîëüçîâàëñÿ áîëåå èíòåíñèâíî è ýôôåêòèâíî.
Ñòðóêòóðà êàïèòàëà è ñòåïåíü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ åãî
îòäåëüíûõ ÷àñòåé îïðåäåëÿþò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ âñåãî
àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ. Îöåíêó ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, â òîì ÷èñëå îñíîâíîãî è îáîðîòíîãî, â ýòîì ñëó÷àå öåëåñîîáðàçíî ïðîâîäèòü
ñ ïîìîùüþ ïîêàçàòåëåé êàïèòàëîåìêîñòè, êîòîðûå ðàññ÷èòûâàþòñÿ
ïî ôîðìóëàì:
À
ÂÍÀ
ÎÁÑ
; ÊÅ ÂÍÀ =
; ÊÅÎÁÑ =
,
Ò
Ò
Ò
ãäå ÊÅÀ, ÊÅÂÍÀ, ÊÅÎÁÑ — ñîîòâåòñòâåííî ïîêàçàòåëè êàïèòàëîåìêîñòè âñåãî àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ; ÂÍÀ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, ðóá.; Ò — òîâàðîîáîðîò, ðóá.; ÎÁÑ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ðóá.
ÊÅ À =
Ñ ïîçèöèè âåêòîðà ðàçâèòèÿ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ïîëîæèòåëüíî îöåíèâàòüñÿ áóäåò ñíèæåíèå êàïèòàëîåìêîñòè.
Ðåíòàáåëüíîñòü àâàíñèðîâàííîãî â èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ êàïèòàëà ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå ôîðìóëû:
456
Ð ÀÊ =
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ð ÕÄ
ÂÏ
ÂÏ
ÂÍÀ ÎÁÑ
,
=
/[
+
]=
(ÂÍÀ + ÎÁÑ )
Ò
Ò
Ò
(ÊÅ ÂÍÀ + ÊÅÎÁÑ )
ãäå ÐÀÊ, ÐÕÄ — ñîîòâåòñòâåííî ðåíòàáåëüíîñòü âñåãî àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà è ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
Ïðîâåäåì ôàêòîðíûé àíàëèç îáùåé ðåíòàáåëüíîñòè êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ ïî äàííûì òàáë. 9.5.
Òàáëèöà 9.5. Äèíàìèêà ïîêàçàòåëåé, âëèÿþùèõ íà óðîâåíü îáùåé
ðåíòàáåëüíîñòè êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
ÏðîÎò÷åòíûé Àáñîëþòíîå
øëûé ãîä ãîä
îòêëîíåíèå
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá. (Ò)
190 350
219 550
29 200
2. Âàëîâàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá. (ÂÏ)
9520
11 197
1677
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ,
òûñ. ðóá.
5859
6597
738
4. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá.
14 731
15 338
607
5. Êàïèòàëîåìêîñòü âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, ðóá./ðóá.
(ñ. 3 / ñ. 1)
0,03 078
0,03 005
–0,00 073
6. Êàïèòàëîåìêîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ðóá./ðóá.
(ñ. 4 / ñ. 1)
0,07 739
0,06 986
–0,00 753
7. Ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ, ðóá./ðóá. (ñ. 2 / ñ. 1)
0,05 001
0,05 100
0,00 099
8. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ, ðóá./ðóá.
(ñ. 2 / (ñ. 3+ ñ. 4))
0,4624
0,5105
0,0481
Ïðèâåäåííûå â òàáë. 9.5 äàííûå ïîçâîëÿþò ñäåëàòü âûâîäû, ÷òî
óðîâåíü ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
ïîâûñèëñÿ, î ÷åì ñâèäåòåëüñòâóåò ðîñò ïîêàçàòåëÿ ðåíòàáåëüíîñòè
íà 0,1 %. Ïðè ýòîì ñíèçèëàñü êàïèòàëîåìêîñòü êàê âíåîáîðîòíûõ,
òàê è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ÷òî ðàññìàòðèâàåòñÿ êàê ïîëîæèòåëüíûé
ôàêòîð. Òî åñòü â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì äëÿ ïîëó÷åíèÿ êàæäîãî ðóáëÿ îáîðîòà òðåáîâàëîñü ìåíüøå êàê îáîðîòíûõ,
òàê è âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ.
457
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëü ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ âîçðîñ íà 0,0481, èëè íà 4,81 %.
Îïðåäåëèì âëèÿíèå ðàññìàòðèâàåìûõ ôàêòîðîâ íà èçìåíåíèå ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ.
1. Ðîñò ðåíòàáåëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè (ÐÕÄ) ïðèâåë
ê óâåëè÷åíèþ îáùåé ðåíòàáåëüíîñòè êàïèòàëà (DÐ1 ) íà 0,0091,
èëè íà 0,91 %:
Ð ÕÄ 1 - Ð ÕÄ 0
0,00099
0,0510 - 0,05001
=
= 0,0091, èëè
0,03078 + 0,07739 0,10817
0,91 %.
2. Ñíèæåíèå êàïèòàëîåìêîñòè âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ (ÊÅÂÍÀ) ïîëîæèòåëüíî ïîâëèÿëî íà îáùóþ ðåíòàáåëüíîñòü êàïèòàëà (DÐ 2 ),
óâåëè÷èâ åå íà 0,32 %:
DÐ1 =
ÊÅ ÂÍÀ 0 + ÊÅÎÁÑ 0
DÐ 2 =
=
=
Ð ÕÄ 1
ÊÅ ÂÍÀ1 + ÊÅÎÁÑ 0
-
Ð ÕÄ 1
ÊÅ ÂÍÀ 0 + ÊÅÎÁÑ 0
=
0,051
0,051
=
0,03005 + 0,07739 0,03078 + 0,07739
= 0,47 468 - 0,47 148 = 0,0032, èëè 0,32%.
3. Ñíèæåíèå êàïèòàëîåìêîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ÊÅÎÁÑ) îáåñïå÷èëî ïðèðîñò ðåíòàáåëüíîñòè êàïèòàëà (DÐ 3 ) íà 3,58 %:
DÐ 3 =
=
Ð ÕÄ 1
ÊÅ ÂÍÀ1 + ÊÅÎÁÑ 1
-
Ð ÕÄ 1
ÊÅ ÂÍÀ1 + ÊÅÎÁÑ 0
=
0,051
0,051
=
0,03005 + 0,06986 0,03005 + 0,07739
= 0,51 046 – 0,47 468 = 0,03 578, èëè íà 3,58 %.
Òàêèì îáðàçîì, îáùèé ïðèðîñò ðåíòàáåëüíîñòè êàïèòàëà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñîñòàâèë 4,81 %:
Ð À = D Ð1 + D Ð 2 + D Ð 3 = 0,91+ 0,32 + 3,58 = 4,81 %.
Ïîñêîëüêó â êà÷åñòâå îáðàòíîãî ïîêàçàòåëÿ êàïèòàëîåìêîñòè âûñòóïàåò êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè, ðàññ÷èòûâàåìûé êàê îòíîøåíèå òîâàðîîáîðîòà ê ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè âíåîáîðîòíûõ è îáîðîòíûõ àêòèâîâ, òî ðåçóëüòàòû àíàëèçà ìîæíî èíòåðïðåòèðîâàòü
è òàêèì îáðàçîì: ïîëîæèòåëüíî íà îáùèé ïðèðîñò ðåíòàáåëüíîñòè
458
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
êàïèòàëà ïîâëèÿëè âñå òðè ôàêòîðà — ðîñò ðåíòàáåëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ è âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ.
Ïðè ýòîì íàèáîëåå ñóùåñòâåííîå âëèÿíèå îêàçàëî óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ: â ïðîøëîì ãîäó îáîðîòíûå ñðåäñòâà ñîâåðøèëè 12,9 îáîðîòîâ (1/0,07 739) ïðè ñðåäíåé ïðîäîëæèòåëüíîñòè îäíîãî îáîðîòà 27,9 äíÿ (360 / 12,9), à â îò÷åòíîì ãîäó
óæå 14,3 îáîðîòà (1 / 0,06 986) ïðè ïðîäîëæèòåëüíîñòè îáîðîòà
25,2 äíÿ (360/14,3).
Íà çàêëþ÷èòåëüíîì ýòàïå àíàëèçà íåîáõîäèìî äàòü îöåíêó óñòîé÷èâîñòè ðîñòà êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòî âîçìîæíî ñäåëàòü ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòà óñòîé÷èâîãî ðîñòà êàïèòàëà (Êóð), êîòîðûé
îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ðåèíâåñòèðóåìîé ïðèáûëè (×ÏÐ)
ê àêòèâàì:
×ÏÐ
.
À
Íàïîìíèì, ÷òî ðåèíâåñòèðóåìàÿ ïðèáûëü — ýòî ÷àñòü ÷èñòîé ïðèáûëè, èñïîëüçóåìîé äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Ðîñò ýòîãî ïîêàçàòåëÿ â äèíàìèêå ñâèäåòåëüñòâóåò î ðàñøèðåíèè áèçíåñà, íàðàùèâàíèè òîðãîâî-ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà.
Íà åãî âåëè÷èíó îêàçûâàþò âëèÿíèå òàêèå ôàêòîðû, êàê ìàññà ÷èñòîé ïðèáûëè, ïðèíÿòàÿ íà ïðåäïðèÿòèè äèâèäåíäíàÿ ïîëèòèêà, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ. Ýòà çàâèñèìîñòü ñîîòâåòñòâóåò ìîäåëè:
Ê óð =
×ÏÐ ×ÏÐ ×Ï Ò
=
´
´ = Ä ´ Ð×Ï ´ Ê îòä .
À
×Ï
Ò
À
Ïåðâûé ôàêòîð (Ä) — äîëÿ ðåèíâåñòèðóåìîé ïðèáûëè â ÷èñòîé
×ÏÐ
ïðèáûëè (
) õàðàêòåðèçóåò äèâèäåíäíóþ ïîëèòèêó ïðåäïðè×Ï
ÿòèÿ, âûðàæàþùóþñÿ â âûáîðå ýêîíîìè÷åñêè öåëåñîîáðàçíîãî ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó ïîòðåáëÿåìîé è íàêîïëÿåìîé ÷àñòüþ ïðèáûëè.
Âòîðîé ôàêòîð (Ð×Ï) õàðàêòåðèçóåò ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, èñ÷èñëåííóþ ïî ïîêàçàòåëþ ÷èñòîé ïðèáûëè.
Òðåòèé ôàêòîð (Êîòä), õàðàêòåðèçóþùèé êàïèòàëîîòäà÷ó, äàåò
ïðåäñòàâëåíèå îá ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ê óð =
459
9.3. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.6. Äèíàìèêà ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà òåìï óñòîé÷èâîãî ðîñòà êàïèòàëà
ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòãîä
íûé ãîä
Àáñîëþòíîå çíà÷åíèå îòêëîíåíèÿ
1. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü
àêòèâîâ, òûñ. ðóá.
20 590
21 935
1345
2. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò,
òûñ. ðóá.
190 350
219 550
29 200
15,3
3. ×èñòàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
7230
8450
1220
16,9
4. Ðåèíâåñòèðîâàííàÿ ïðèáûëü,
òûñ. ðóá.
3108
3893
785
25,3
5. Êîýôôèöèåíò óñòîé÷èâîãî ðîñòà
êàïèòàëà, ðóá./ðóá. (ñ. 4 / ñ. 1)
0,1509
0,1775
0,0266
17,6
6. Äîëÿ ðåèíâåñòèðóåìîé ïðèáûëè
â ÷èñòîé ïðèáûëè, ðóá./ðóá.
(ñ. 4 / ñ. 3)
0,4299
0,4607
0,0308
7,2
7. Ðåíòàáåëüíîñòü äåÿòåëüíîñòè ïî 0,0380
÷èñòîé ïðèáûëè, ðóá./ðóá.
(ñ. 3 / ñ. 2)
0,0385
0,0005
1,3
8. Êàïèòàëîîòäà÷à àêòèâîâ,
ðóá./ðóá. (ñ. 2 / ñ. 1)
10,0091
0,7643
8,3
9,2448
Òåìï ïðèðîñòà, %
6,5
Îïðåäåëèì âëèÿíèå âûøåïåðå÷èñëåííûõ ôàêòîðîâ íà ïðèðîñò óñòîé÷èâîãî ðîñòà êàïèòàëà.
1. Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ äîëè ðåèíâåñòèðóåìîé ïðèáûëè (Ê óð 1):
Ê óð 1 = ( Ä1 - Ä 0 )´ Ð×Ï 0 ´ Ê îòä0 = (0,4607 - 0,4299)´ 0,038 ´ 9,2448 =
= 0,0108.
Ñòåïåíü âëèÿíèÿ ýòîãî ôàêòîðà íà êîýôôèöèåíò óñòîé÷èâîãî
ðîñòà êàïèòàëà ñîñòàâëÿåò 40,6 % [(0,0108 / 0,0266) ´ 100].
2. Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
íà ïðèðîñò óñòîé÷èâîãî ðîñòà êàïèòàëà (Ê óð 2):
Ê óð 2 = Ä1 ´ (Ð×Ï 1 -Ð×Ï 0 )´ Ê îòä0 = 0,4607 ´ (0,0385 - 0,038)´ 9,2448 =
= 0,0022.
Ñòåïåíü âëèÿíèÿ ôàêòîðà ðàâíà 8,27 % [(0,0022 / 0,0266) ´ 100].
3. Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ êàïèòàëîîòäà÷è íà ïðèðîñò óñòîé÷èâîãî
ðîñòà êàïèòàëà (Ê óð 3):
460
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ê óð 3 = Ä1 ´ Ð×Ï 1 ´ (Ê îòä1 - Ê îòä0 ) = 0,4607 ´ 0,0385 ´ (10,0091- 9,2448) = 0,0136.
Ñòåïåíü âëèÿíèÿ ôàêòîðà ñîñòàâëÿåò 51,13 % [(0,0136 / 0,0266) ´
´ 100].
Äàííûå òàáë. 9.6 ïîêàçûâàþò, ÷òî êîýôôèöèåíò óñòîé÷èâîãî ðîñòà
êàïèòàëà óâåëè÷èëñÿ â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì íà
17,6 %, ÷òî, â ñâîþ î÷åðåäü, ñâèäåòåëüñòâóåò î íàðàùèâàíèè ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ è î ñîçäàíèè ïðåäïîñûëîê äëÿ äîñòèæåíèÿ áîëåå âûñîêèõ ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå. Ýòîò ïðèðîñò íà 40,6 % áûë îáóñëîâëåí
óâåëè÷åíèåì äîëè ÷èñòîé ïðèáûëè, íàïðàâëÿåìîé íà ðàçâèòèå ïðåäïðèÿòèÿ, íà 8,27 % ñâÿçàí ñ èçìåíåíèåì ðåíòàáåëüíîñòè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è íà 51,13 % âûçâàí óâåëè÷åíèåì êàïèòàëîîòäà÷è
íà êàæäûé ðóáëü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà.
Ðåçóëüòàòû àíàëèçà íå òîëüêî ïîçâîëÿþò êîëè÷åñòâåííî îöåíèòü
âëèÿíèå êàæäîãî ôàêòîðà íà ðîñò àêòèâîâ, íî è äàþò âîçìîæíîñòü
âûáðàòü áîëåå ïðåäïî÷òèòåëüíûå íà êàæäîì ýòàïå ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ïóòè íàðàùèâàíèÿ åãî ðåñóðñíîãî ïîòåíöèàëà.
9.4. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
îáîðîòíîãî êàïèòàëà
Äëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà,
ïðåæäå âñåãî, ïðèìåíÿþò ïîêàçàòåëè îáîðà÷èâàåìîñòè. Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ õàðàêòåðèçóåò áûñòðîòó è ïåðèîäè÷íîñòü, ñ êàêîé ñðåäñòâà, âëîæåííûå â òåêóùóþ îïåðàòèâíóþ äåÿòåëüíîñòü, âîçâðàùàþòñÿ âíîâü íà ïðåäïðèÿòèå.
Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ õàðàêòåðèçóåòñÿ ñêîðîñòüþ
îáîðîòà è ïðîäîëæèòåëüíîñòüþ îäíîãî îáîðîòà. Ïðè ýòîì ñêîðîñòü
îáîðîòà õàðàêòåðèçóåòñÿ êîëè÷åñòâîì ñîâåðøåííûõ îáîðîòîâ, à ïðîäîëæèòåëüíîñòü îáîðîòà — ïåðèîäîì, îïðåäåëÿåìûì â äíÿõ îáîðîòà.
Äëÿ îöåíêè ñêîðîñòè îáîðîòà ðàññ÷èòûâàþò êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè (Êîá) êàê îòíîøåíèå òîâàðîîáîðîòà ê ñðåäíåé âåëè÷èíå
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çà îïðåäåëåííûé ïåðèîä.  îáùåì âèäå ýòîò ðàñ÷åò ïðîèçâîäèòñÿ ïî ôîðìóëå:
Ê îá =
Ò
ÎÁÑ
.
9.4. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà
461
Ðîñò ïîêàçàòåëÿ â äèíàìèêå, òî åñòü óâåëè÷åíèå ÷èñëà îáîðîòîâ,
ñâèäåòåëüñòâóåò îá óëó÷øåíèè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ àêòèâîâ.
 ïðîöåññå àíàëèçà èñ÷èñëÿåòñÿ êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè
êàê âñåé ñîâîêóïíîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, òàê è îñíîâíûõ åå ýëåìåíòîâ: çàïàñîâ, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
 òîðãîâëå ðàñ÷åò êîýôôèöèåíòà îáîðà÷èâàåìîñòè èìååò íåêîòîðûå îñîáåííîñòè, îáóñëîâëåííûå ïîðÿäêîì îòðàæåíèÿ â áàëàíñå
ñòîèìîñòè òîâàðíûõ çàïàñîâ, íà äîëþ êîòîðûõ, êàê ïðàâèëî, ïðèõîäèòñÿ 70–80 % âñåõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ. Â áàëàíñå òîâàðíûå çàïàñû
îòðàæàþòñÿ ïî ïîêóïíîé öåíå. Ïîýòîìó ïðè èñ÷èñëåíèè êîýôôèöèåíòà îáîðà÷èâàåìîñòè çàïàñîâ è âñåõ îáîðîòíûõ àêòèâîâ (ó÷èòûâàÿ çíà÷èòåëüíûé óäåëüíûé âåñ çàïàñîâ) öåëåñîîáðàçíî ïðèìåíÿòü
òîâàðîîáîðîò, âûðàæåííûé â ïîêóïíûõ öåíàõ.
Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü â ðîçíè÷íîé òîðãîâëå ñêëàäûâàåòñÿ
ïðåèìóùåñòâåííî çà ñ÷åò ñðåäñòâ, ïåðå÷èñëåííûõ ïîñòàâùèêàì
â âèäå ïðåäîïëàòû çà òîâàð, ïðîèçâîäèìîé ïî ïîêóïíûì öåíàì. Ïîýòîìó ðàñ÷åò êîýôôèöèåíòà îáîðà÷èâàåìîñòè òàêæå öåëåñîîáðàçíî
ïðîâîäèòü ñ ó÷åòîì òîâàðîîáîðîòà â ïîêóïíûõ öåíàõ.
Íà ïðåäïðèÿòèÿõ îïòîâîé òîðãîâëè äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
÷àñòè÷íî ñêëàäûâàåòñÿ çà ñ÷åò ïðåäîïëàòû çà òîâàð. Íî çäåñü ïðåîáëàäàåò çàäîëæåííîñòü ïîêóïàòåëåé, êîòîðûì îïòîâîå ïðåäïðèÿòèå îòïóñòèëî òîâàð ñ ïîñëåäóþùåé îïëàòîé. Òàê êàê ïðè ýòîì
èìååò ìåñòî êîíå÷íàÿ ðåàëèçàöèÿ îïòîâûì ïîêóïàòåëÿì ïî ïðîäàæíîé öåíå, òî ïðè ðàñ÷åòå îáîðà÷èâàåìîñòè òîâàðîîáîðîò ñëåäóåò èñïîëüçîâàòü â ïðîäàæíûõ öåíàõ.
Äåíåæíûå ñðåäñòâà íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå, â êàññå è â ïóòè ïðåäñòàâëÿþò ñîáîé, ïðåæäå âñåãî, ñðåäñòâà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ðîçíè÷íîé òîðãîâëå — ïî ðîçíè÷íûì öåíàì, à â îïòîâîé — ïî ïðîäàæíûì.
Ïîýòîìó ðàñ÷åò êîýôôèöèåíòà îáîðà÷èâàåìîñòè ïðîèçâîäèòñÿ
ïî ñîîòâåòñòâóþùèì öåíàì.
Äëÿ îöåíêè ïðîäîëæèòåëüíîñòè îäíîãî îáîðîòà â äíÿõ ðàññ÷èòûâàþò îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â äíÿõ îáîðîòà (Îäí) ïî
ôîðìóëå:
Îäí = 360 / Êîá èëè Îäí = 365 / Êî.
×åì êîðî÷å ïåðèîä îáðàùåíèÿ, òî åñòü ÷åì ìåíüøå çíà÷åíèå äàííîãî ïîêàçàòåëÿ, òåì ëó÷øå èñïîëüçóþòñÿ îáîðîòíûå ñðåäñòâà.
462
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íàðÿäó ñ ïîêàçàòåëÿìè îáîðà÷èâàåìîñòè, äëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ èñïîëüçóþò ïîêàçàòåëè ðåíòàáåëüíîñòè:
ÂÏ
.
Ðîá =
ÎÁÑ
Ýôôåêòèâíîå èñïîëüçîâàíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ îêàçûâàåò âëèÿíèå íà ïðèðîñò ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
è ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâîâàíèÿ. Ôàêòîðíûé àíàëèç, âûïîëíåííûé ïî äàííûì áàëàíñîâîé îò÷åòíîñòè, ïîçâîëÿåò äàòü îáîñíîâàííóþ îöåíêó ñîñòîÿíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ (òàáë. 9.7).
Òàáëèöà 9.7. Àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Ïðîøëûé Îò÷åòíûé Îòêëîíåíèå îò÷åòíîãî
ãîä
ãîä
ãîäà îò ïðîøëîãî
1. Òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
— â ðîçíè÷íûõ öåíàõ
190 350
219 550
29 200
— â ïîêóïíûõ öåíàõ
152 280
173 555
21 275
2. Âàëîâàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
9520
11 197
1677
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.
14 731
15 338
607
4. Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè
10,3374
11,3154
0,978
5. Ðåíòàáåëüíîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
ðóá./ðóá.
0,646
0,730
0,084
Çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòîâ îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
â ïðîøëîì è îò÷åòíîì ãîäó ïîëó÷èëè ñëåäóþùåå âûðàæåíèå:
152 280
= 10,3374 îáîðîòà,
14731
173 555
= 11,3154 îáîðîòà.
Êîá1 =
15338
Êîá0 =
Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ âîçðîñ â îò÷åòíîì ãîäó íà 0,978 îáîðîòà, ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, îá óñêîðåíèè èõ
îáîðà÷èâàåìîñòè.
9.4. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà
463
Îöåíèì âëèÿíèå ñîñòîÿíèÿ è óðîâíÿ èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà íà ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà, èñïîëüçóÿ ìîäåëü:
Ò ïîê = ÎÁÑ ´ Êîá,
ãäå Òïîê — îáúåì òîâàðîîáîðîòà â ïîêóïíûõ öåíàõ, ðóá.
Îïðåäåëèì ñòåïåíü âëèÿíèÿ íà ðàçâèòèå òîâàðîîáîðîòà ýêñòåíñèâíîãî è èíòåíñèâíîãî ôàêòîðîâ, òî åñòü èçìåíåíèÿ îáúåìà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ è ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ. Ñðåäíåãîäîâàÿ
ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ âîçðîñëà, ÷òî îáåñïå÷èëî ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà:
DÒ ýêñ = (ÎÁÑ1 - ÎÁÑ 0 )´ Êîá0 = 607 ´ 10,3374 = 6275 òûñ. ðóá.
Óâåëè÷åíèå ýêñòåíñèâíîãî ôàêòîðà íà 607 òûñ. ðóá. îáåñïå÷èëî
ïðåäïðèÿòèþ ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà â ñóììå 6275 òûñ. ðóá.
Âîçðîñëà ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ÷òî
òàêæå ïîâëèÿëî íà ðàçâèòèå òîâàðîîáîðîòà:
DÒ èíò = ÎÁÑ1 ´ (Êîá1 - Êîá0 ) = 15 338 ´ 0,978 = 15 000 òûñ. ðóá.
Óâåëè÷åíèå èíòåíñèâíîãî ôàêòîðà ïðèâåëî ê ðîñòó òîâàðîîáîðîòà
íà 15 000 òûñ. ðóá. Ìîæíî îòìåòèòü ïðåîáëàäàþùåå âëèÿíèå èíòåíñèâíîãî ôàêòîðà íà òîâàðîîáîðîò, òàê êàê çà åãî ñ÷åò áûëî îáåñïå÷åíî 70,5 % ïðèðîñòà âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ â ïîêóïíûõ öåíàõ [(15 000 / 21 275) ´ 100], è òîëüêî 29,5 % ïðèðîñòà ïðîèçîøëî
ïîä âîçäåéñòâèåì ýêñòåíñèâíîãî ôàêòîðà [(6275 / 21 275) ´ 100].
Íàðÿäó ñ ðîñòîì òîâàðîîáîðîòà âîçðîñëà ðåíòàáåëüíîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ñ 64,62 % â ïðîøëîì ãîäó äî 73 %, èëè íà 8,38 %, â îò÷åòíîì.
Ýòî ïðîèçîøëî ïîä âîçäåéñòâèåì äâóõ ôàêòîðîâ: óâåëè÷åíèÿ ñóììû ïðèáûëè è ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Äàííûå
ôàêòîðû îêàçûâàþò ðàçíîíàïðàâëåííîå âîçäåéñòâèå íà ïîêàçàòåëü
ðåíòàáåëüíîñòè àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ, î ÷åì ñâèäåòåëüñòâóþò ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ.
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà èõ ðåíòàáåëüíîñòü îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
DÐ îá .ñ .=
ÂÏ1
ÎÁÑ1
-
ÂÏ1
ÎÁÑ 0
=
11 197 11 197
= 0,730 - 0,760 = -0,03,
15 338 14 731
èëè -3,0 %.
464
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Âëèÿíèå èçìåíåíèÿ ñóììû ïðèáûëè íà ïîêàçàòåëü ðåíòàáåëüíîñòè
ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
DÐ ÂÏ =
ÂÏ1 - ÂÏ 0
ÎÁÑ 0
=
(11 197 - 9520)
= 0,114, èëè 11,4 %.
14 731
Èòàê, ðîñò ìàññû ïðèáûëè îáóñëîâèë ïðèðîñò ðåíòàáåëüíîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà 11,4 %, à óâåëè÷åíèå ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
îòðèöàòåëüíî ñêàçàëîñü íà ðåíòàáåëüíîñòè: çà ñ÷åò ýòîãî ôàêòîðà
îíà ñíèçèëàñü íà 3 %. Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ýòèõ ôàêòîðîâ è äàëî
îáùåå îòêëîíåíèå â ðàçìåðå 8,4 % (11,4 - 3).
Àíàëîãè÷íûé àíàëèç ìîæåò áûòü âûïîëíåí ïî ñîñòàâëÿþùèì îáîðîòíûé êàïèòàë ýëåìåíòàì: çàïàñàì, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè
è äåíåæíûì ñðåäñòâàì.
Íà çàêëþ÷èòåëüíîì ýòàïå àíàëèçà óñòàíàâëèâàþò ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî öèêëà, âûðàæåííóþ â äíÿõ îáîðîòà. Îïåðàöèîííûé öèêë õàðàêòåðèçóåò ïåðèîä îáîðîòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âëîæåííûõ â íåäåíåæíûå îáîðîòíûå àêòèâû, è ïîêàçûâàåò, íà ñêîëüêî
äíåé â ñðåäíåì «çàìîðàæèâàþòñÿ» äåíåæíûå ñðåäñòâà â ýòèõ àêòèâàõ. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî öèêëà (ÎÖ) èñ÷èñëÿåòñÿ
â äíÿõ îáîðîòà ïî ôîðìóëå:
ÎÖ äí = ÎÇäí + ÎÄÇäí ,
ãäå ÎÇäí — îáîðà÷èâàåìîñòü çàïàñîâ â äíÿõ îáîðîòà; ÎÄÇäí — îáîðà÷èâàåìîñòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â äíÿõ îáîðîòà.
Ñíèæåíèå äàííîãî ïîêàçàòåëÿ ñâèäåòåëüñòâóåò î ñîêðàùåíèè ïåðèîäà îáîðîòà è, ïðè ïðî÷èõ ðàâíûõ óñëîâèÿõ, ðàñöåíèâàåòñÿ êàê
ïîëîæèòåëüíàÿ òåíäåíöèÿ, ïîñêîëüêó îíà ïðèâîäèò ê óìåíüøåíèþ
ïîòðåáíîñòè â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Îòâëå÷åíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ èç îáîðîòà â âèäå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è èõ «çàìîðàæèâàíèå» â òîâàðíûõ çàïàñàõ ìîæåò áûòü
â îïðåäåëåííîé ñòåïåíè êîìïåíñèðîâàíî çà ñ÷åò âîâëå÷åíèÿ â îáîðîò êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè çà òîâàð. Äëÿ êîëè÷åñòâåííîé õàðàêòåðèñòèêè òîðãîâî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ñâÿçàííîé ñ äâèæåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, èñïîëüçóåòñÿ ïîêàçàòåëü
ïðîäîëæèòåëüíîñòè ôèíàíñîâîãî öèêëà. Îí õàðàêòåðèçóåò ñðåäíþþ
ïðîäîëæèòåëüíîñòü ìåæäó îòòîêîì äåíåæíûõ ñðåäñòâ è èõ ïðèòîêîì
â âèäå êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ÔÖ äí = ÎÖ äí - ÎÊÇäí , èëè ÔÖ äí = ÎÇäí + ÎÄÇäí - ÎÊÇäí ,
465
9.4. Îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíîãî êàïèòàëà
ãäå ÔÖäí — ïðîäîëæèòåëüíîñòü ôèíàíñîâîãî öèêëà â äíÿõ îáîðîòà;
ÎÊÇäí — îáîðà÷èâàåìîñòü êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â äíÿõ îáîðîòà.
Çàìåäëåíèå ïðîäîëæèòåëüíîñòè ôèíàíñîâîãî öèêëà çà ñ÷åò îïåðàöèîííîãî âñåãäà îöåíèâàåòñÿ îòðèöàòåëüíî. Äàâàòü îöåíêó ñîêðàùåíèþ ïðîäîëæèòåëüíîñòè ôèíàíñîâîãî öèêëà ìîæíî òîëüêî ïî
ðåçóëüòàòàì ïðîâåäåíèÿ ôàêòîðíîãî àíàëèçà, â õîäå êîòîðîãî ñëåäóåò âûÿñíèòü ïðè÷èíó óñêîðåíèÿ. Åñëè òàêîâîé ïðè÷èíîé ÿâëÿåòñÿ ñîêðàùåíèå ïðîäîëæèòåëüíîñòè îïåðàöèîííîãî öèêëà, òî ýòî
ôàêòîð ïîëîæèòåëüíûé. Åñëè æå èìååò ìåñòî íåîïðàâäàííîå çàìåäëåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, òî ýòî, ñêîðåå,
ôàêòîð íåãàòèâíûé, íåæåëè ïîçèòèâíûé, ïîñêîëüêó â îñíîâå åãî
ìîæåò ëåæàòü íàðóøåíèå ïëàòåæíîé äèñöèïëèíû. Åñëè ïðè ýòîì
âðåìÿ îáðàùåíèÿ êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè áîëüøå, ÷åì âåñü
îïåðàöèîííûé öèêë, òî âîçíèêàåò îòðèöàòåëüíàÿ âåëè÷èíà ôèíàíñîâîãî öèêëà. Ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò, âî-ïåðâûõ, î òîì, ÷òî ïðèâëå÷åííûå ñðåäñòâà íàõîäÿòñÿ â îáîðîòå ïðåäïðèÿòèÿ íàìíîãî äîëüøå,
÷åì ñîáñòâåííûå; âî-âòîðûõ, ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ó ïðåäïðèÿòèÿ óâåëè÷åíà ñóììà ïàðòíåðñêîãî êðåäèòà, è îíî âñå â áîëüøåé ñòåïåíè èñïîëüçóåò «÷óæèå» äåíüãè â ñâîèõ öåëÿõ, ÷òî âåñüìà ðèñêîâàííî.
Òàáëèöà 9.8. Ðàñ÷åò ïðîäîëæèòåëüíîñòè îïåðàöèîííîãî è ôèíàíñîâîãî öèêëîâ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Àáñîëþòíîå
çíà÷åíèå
Îò÷åòíûé ãîä â ïðîöåíòàõ ê ïðîøëîìó
1. Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì
öåíàì, òûñ. ðóá.
152 280
173 555
21 275
114,0
2. Ñðåäíåãîäîâîé òîâàðíûé çàïàñ, òûñ. ðóá.
12 438
12 841
403
103,2
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ äåáèòîðñêàÿ
çàäîëæåííîñòü, òûñ. ðóá.
1115
1237
122
110,9
4. Ñðåäíåãîäîâàÿ êðåäèòîðñêàÿ
çàäîëæåííîñòü, òûñ. ðóá.
10 178
10 405
227
102,2
5. Îáîðà÷èâàåìîñòü òîâàðíûõ
29,4
çàïàñîâ â äíÿõ (ñ. 2 ´ 360 / ñ. 1)
26,6
– 2,8
Õ
6. Îáîðà÷èâàåìîñòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â äíÿõ
(ñ. 3 ´ 360 / ñ. 1)
2,6
—
Õ
2,6
ïðîäîëæåíèå
È
466
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.8 (ïðîäîëæåíèå)
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Àáñîëþòíîå
çíà÷åíèå
Îò÷åòíûé ãîä â ïðîöåíòàõ ê ïðîøëîìó
7. Îáîðà÷èâàåìîñòü êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè â äíÿõ
(ñ. 4 ´ 360 / ñ. 1)
24,1
21,6
– 2,5
Õ
8. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî öèêëà â äíÿõ
(ñ. 5 + ñ. 6)
32,0
29,2
– 2,8
Õ
9. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü ôèíàíñîâîãî öèêëà â äíÿõ
(ñ. 5 + ñ. 6 – ñ. 7)
7,9
7,6
– 0,3
Õ
Ïðîèçâåäåííûå â òàáë. 9.8 ðàñ÷åòû ïîêàçûâàþò, ÷òî â îò÷åòíîì ïåðèîäå çà ñ÷åò óñêîðåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè òîâàðíûõ çàïàñîâ íà
2,8 äíÿ ñîêðàòèëàñü íà ýòó æå âåëè÷èíó è ïðîäîëæèòåëüíîñòü îïåðàöèîííîãî öèêëà. Ýòî ïîçèòèâíûé ôàêòîð, ïîñêîëüêó îí ñâèäåòåëüñòâóåò î ñîêðàùåíèè ïåðèîäà, â òå÷åíèå êîòîðîãî îáîðîòíûå ñðåäñòâà áûëè âëîæåíû â òîâàðíûå çàïàñû. Êðîìå òîãî, äàííûé ôàêòîð ïîëîæèòåëüíî ñêàçàëñÿ è íà ïðîäîëæèòåëüíîñòè ôèíàíñîâîãî öèêëà:
çà ñ÷åò ñîêðàùåíèÿ îïåðàöèîííîãî öèêëà ôèíàíñîâûé öèêë òàêæå
ñîêðàòèëñÿ íà 2,8 äíÿ, òî åñòü îòòîê èç îáîðîòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñîêðàòèëñÿ. Íî îäíîâðåìåííî ñíèçèëñÿ è ïðèòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ çà
ñ÷åò óñêîðåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè íà
2,5 äíÿ. Åñëè ýòî ÿâèëîñü ðåçóëüòàòîì óïîðÿäî÷åíèÿ ðàñ÷åòîâ ñ ïîñòàâùèêàìè, òî äàííûé ôàêòîð ñëåäóåò îöåíèâàòü êàê ïîëîæèòåëüíûé. Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ýòèõ äâóõ ôàêòîðîâ, îêàçàâøèõ ðàçíîíàïðàâëåííîå âîçäåéñòâèå íà ïðîäîëæèòåëüíîñòü ôèíàíñîâîãî öèêëà,
îáóñëîâèëî åãî ñîêðàùåíèå íà 0,3 äíÿ [–2,8 – (–2,5)], ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò îá óëó÷øåíèè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.
9.5. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ
ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ
Èñòî÷íèêàìè ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿþòñÿ
ñîáñòâåííûé è çàåìíûé êàïèòàë, âåëè÷èíà êîòîðûõ îòðàæåíà â ïàññèâå áàëàíñà ïðåäïðèÿòèÿ. Ðàçìåð âñåõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ
ðàâåí îáùåé ñóììå èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (èòîãó áàëàíñà) è õàðàêòåðèçóåò îáúåì àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà.
467
9.5. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ
Ïðè àíàëèçå äèíàìèêè è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ
èìóùåñòâà ïðèìåíÿþò ãîðèçîíòàëüíûé è âåðòèêàëüíûé àíàëèç. Ïåðâûé äàåò ïðåäñòàâëåíèå î äèíàìèêå èçìåíåíèÿ âñåõ èñòî÷íèêîâ
è êàæäîé åãî ñîñòàâëÿþùåé. Âòîðîé ïîçâîëÿåò óñòàíîâèòü ñòðóêòóðó èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ, äîëþ êàæäîé ñîñòàâëÿþùåé â îáùåé ñóììå èñòî÷íèêîâ.
Íà îñíîâå äàííûõ áàëàíñîâîé îò÷åòíîñòè ïðîàíàëèçèðóåì äèíàìèêó
èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ è èõ ñòðóêòóðó.
Òàáëèöà 9.9. Äèíàìèêà èñòî÷íèêîâ è ñòðóêòóðû
ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ
Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ
èìóùåñòâà
Âñåãî èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà, â òîì ÷èñëå
íà êîíåö
ïðîøëîãî ãîäà
íà êîíåö
îò÷åòíîãî ãîäà
Àáñîëþòíîå
èçìåíåíèå
ñóììà,
óä.
òûñ. ðóá. âåñ, %
ñóììà,
óä.
ñóììà,
óä.
òûñ. ðóá. âåñ, % òûñ. ðóá. âåñ, %
21 130
100
22 740
100
1610
—
8300
39,3
9206
40,5
906
1,2
äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
180
0,8
220
0,9
40
0,1
êðàòêîñðî÷íûå çàéìû
è êðåäèòû
380
1,8
500
2,2
120
0,4
12 270
58,1
12 814
56,4
544
–1,7
êàïèòàë è ðåçåðâû
êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
Ïðèâåäåííûå â òàáë. 9.9 äàííûå ïîêàçûâàþò, ÷òî óâåëè÷åíèå èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà íà 1610 òûñ. ðóá., èëè íà 7,6 %, ïðîèçîøëî, ïðåæäå âñåãî, çà ñ÷åò íàðàùèâàíèÿ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ,
îòðàæåííûõ â ðàçäåëå «Êàïèòàë è ðåçåðâû». Èõ ñóììà âîçðîñëà íà
906 òûñ. ðóá., èëè íà 10,9 %. Çíà÷èòåëüíî ïîâûñèëàñü è ñóììà êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè — íà 544 òûñ. ðóá. Òåìï ïðèðîñòà êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ñîñòàâèë 4,4 %, ÷òî íèæå òåìïà ïðèðîñòà
ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ è îáùåé ñóììû èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ
èìóùåñòâà ñîîòâåòñòâåííî íà 6,5 % (10,9 - 4,4) è íà 3,2 % (7,6 - 4,4).
Òàêîå ðàçëè÷èå â òåìïàõ ïðèðîñòà èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ
îáóñëîâèëî èçìåíåíèå èõ ñòðóêòóðû, à èìåííî: âîçðîñ óäåëüíûé
âåñ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ íà 1,2 % è ñíèçèëàñü äîëÿ êðåäèòîðñêîé
çàäîëæåííîñòè íà 1,7 %. Äîëÿ äðóãèõ èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ èçìåíèëàñü íåçíà÷èòåëüíî.
468
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Íåñìîòðÿ íà îïåðåæàþùèå òåìïû ïðèðîñòà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
ïî ñðàâíåíèþ ñ çàåìíûì, äîëÿ ïîñëåäíåãî â îáùåé ñóììå èñòî÷íèêîâ ïîêðûòèÿ èìóùåñòâà èëè â îáùåé ñóììå àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà çíà÷èòåëüíà è ñîñòàâëÿåò íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà 59,5 %,
â òî âðåìÿ êàê äîëÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà — 40,5 %. Ïðèíÿòî ñ÷èòàòü, ÷òî ïðåäïðèÿòèå, ïîëüçóþùååñÿ ïðåèìóùåñòâåííî ñîáñòâåííûì êàïèòàëîì, îáëàäàåò âûñîêîé ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòüþ, íî
íèçêèì ïîòåíöèàëîì ðàçâèòèÿ, îãðàíè÷åííûì ðàçìåðîì ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà.  òî æå âðåìÿ, ïðåäïðèÿòèå, ïðèâëåêàþùåå çíà÷èòåëüíûé îáúåì çàåìíîãî êàïèòàëà, èìååò íèçêóþ ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü, íî âûñîêèé ïîòåíöèàë ðàçâèòèÿ. Èñêóññòâî óïðàâëåíèÿ
ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè è ñîñòîèò, ïðåæäå âñåãî, â äîñòèæåíèè òàêîãî ñîîòíîøåíèÿ ñîáñòâåííîãî è çàåìíîãî êàïèòàëà, êîòîðîå áû
îáåñïå÷èâàëî îïòèìàëüíûå óñëîâèÿ äëÿ âûñîêèõ òåìïîâ ðàçâèòèÿ
ïðåäïðèÿòèÿ ïðè íîðìàëüíîé ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè.
Ïðåäñòàâëåíèå î ñëîæèâøåìñÿ íà ïðåäïðèÿòèè ñîîòíîøåíèè ðàçëè÷íûõ ïî ôîðìå ñîáñòâåííîñòè ÷àñòåé êàïèòàëà äàåò êîýôôèöèåíò ôèíàíñèðîâàíèÿ (ÊÔ) (â íåêîòîðûõ èñòî÷íèêàõ åãî íàçûâàþò
êîýôôèöèåíòîì êàïèòàëèçàöèè), êîòîðûé ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ÄÎ + ÊÎ Ê Ò + Ê t + ÊÇ
,
=
ÑÊ
ÑÊ
ãäå ÄÎ — äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà (íà ïåðèîä áîëåå îäíîãî
ãîäà), ðóá.; ÊÎ — êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà, ðóá. ÑÊ — ñîáñòâåííûé êàïèòàë, ðóá. ÊÒ — äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû (íà ïåðèîä
áîëåå îäíîãî ãîäà), ðóá.; Êt — êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû, ðóá.;
ÊÇ — êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, ðóá.
Ðåêîìåíäóåìîå çíà÷åíèå ÊÔ <<= 1.
Íà íàøåì ïðåäïðèÿòèè çíà÷åíèå ýòîãî êîýôôèöèåíòà ñîñòàâëÿëî:
íà êîíåö ïðîøëîãî ãîäà
ÊÔ =
ÊÔ0 = (180 + 380 + 12 270) / 8300 = 1,55;
íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà
ÊÔ1 = (220 + 500 + 12 814) / 9206 = 1,47.
Ðàñ÷åòû ïîêàçàëè, ÷òî ñëîæèâøèåñÿ çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòà ôèíàíñèðîâàíèÿ, êàê â ïðîøëîì, òàê è â îò÷åòíîì ãîäó, ïî÷òè â
1,5 ðàçà ïðåâûøàþò ðåêîìåíäóåìîå çíà÷åíèå. Ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò
î ñåðüåçíîé çàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îò âíåøíèõ èñòî÷íèêîâ ôè-
9.5. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ
469
íàíñèðîâàíèÿ. Îäíàêî ê êîíöó îò÷åòíîãî ãîäà ñèòóàöèÿ íåñêîëüêî
óëó÷øèëàñü: åñëè â ïðîøëîì ãîäó íà êàæäûé ðóáëü ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà ïðèõîäèëîñü 1,55 ðóá. çàåìíîãî êàïèòàëà, òî â îò÷åòíîì
ãîäó óæå 1,47 ðóá., òî åñòü íàáëþäàåòñÿ ïîçèòèâíàÿ òåíäåíöèÿ èçìåíåíèÿ ïîêàçàòåëÿ.
 õîäå àíàëèçà ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ
ðåñóðñîâ â äîïîëíåíèå ê êîýôôèöèåíòó ôèíàíñèðîâàíèÿ ðàññ÷èòûâàþò è òàêèå êîýôôèöèåíòû, êàê:
· êîýôôèöèåíò îáùåé çàäîëæåííîñòè (ÊÎÇ), êîòîðûé îòðàæàåò
äîëþ çàåìíîãî êàïèòàëà â îáùåé åãî ñóììå:
ÄÎ + ÊÎ Ê Ò + Ê t + ÊÇ
,
=
ÀÊ
ÀÊ
ãäå ÀÊ — îáùàÿ ñóììà àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
(èòîã áàëàíñà), ðóá.;
ÊÎÇ =
· êîýôôèöèåíò òåêóùåé çàäîëæåííîñòè (ÊÒÇ), õàðàêòåðèçóþùèé äîëþ êðàòêîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà â îáùåé ñóììå
àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà:
ÊÒÇ =
ÊÎ Ê t + ÊÇ
;
=
ÀÊ
ÀÊ
· êîýôôèöèåíò äîëãîñðî÷íîé ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè (ÊÄÍ),
ïîêàçûâàþùèé, â êàêîé ìåðå îáùèé îáúåì èñïîëüçóåìûõ àêòèâîâ ñôîðìèðîâàí çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî è äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî
êàïèòàëà:
ÑÊ + ÄÎ ÑÊ + Ê Ò
,
=
ÀÊ
ÀÊ
Ýòîò êîýôôèöèåíò õàðàêòåðèçóåò ñòåïåíü íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îò êðàòêîñðî÷íûõ çàåìíûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ.
Ïîñêîëüêó êàæäûé èç äâóõ ïîñëåäíèõ êîýôôèöèåíòîâ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé äîëþ â îáùåé ñóììå êàïèòàëà, òî èõ ñóììà ðàâíà 1,
òî åñòü:
ÊÄÍ =
ÊÒÇ + ÊÄÍ = 1,0.
Ïðè îöåíêå ñîñòîÿíèÿ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ íå ñëåäóåò îãðàíè÷èâàòüñÿ òîëüêî àíàëèçîì èõ
äèíàìèêè è ñòðóêòóðû. Íåîáõîäèìî èçó÷èòü ýôôåêòèâíîñòü èõ èñïîëüçîâàíèÿ è, ïðåæäå âñåãî, âûÿâèòü ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâà-
470
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
íèÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ. Åå õàðàêòåðèñòèêàìè ìîãóò áûòü îáîðà÷èâàåìîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
è åãî ðåíòàáåëüíîñòü, èñ÷èñëåííàÿ ïî ïîêàçàòåëþ ÷èñòîé ïðèáûëè.
Ðàñ÷åòû âûïîëíåíû â òàáë. 9.10.
Òàáëèöà 9.10. Àíàëèç ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèÿ ïîêàçàòåëåé
Óñë.
Ïðîøëûé Îò÷åò- Îò÷åòíûé ãîä â %
íûé ãîä ê ïðîøëîìó
îáîçí. ãîä
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Ò
190 350
219550
115,3
2. ×èñòàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
×Ï
7230
8450
116,9
3. Ñðåäíåãîäîâîé ðàçìåð ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà, òûñ. ðóá.
ÑÊ
7948
8753
110,1
4. Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (ñ. 1 / ñ. 3)
ÊÎÁÑÊ
23,9
25,1
105,0
5. Ïðîäîëæèòåëüíîñòü îáîðîòà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, äíè (360 / ñ. 4)
ÎÑÊ
15,1
14,3
–0,8
90,97
96,54
6. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòà- ÐÑÊ
ëà, % (ñ. 2 / ñ. 3 ´ 100)
5,57
Èç äàííûõ òàáë. 9.10 ñëåäóåò, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ñðåäíåãîäîâîé ðàçìåð ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñ íà 10,1 %. Ïðè ýòîì áîëåå âûñîêèìè òåìïàìè óâåëè÷èëèñü òîâàðîîáîðîò è ÷èñòàÿ ïðèáûëü, ñîîòâåòñòâåííî íà 15,3
è 16,9 %. Îïåðåæàþùèå òåìïû ðîñòà ðåçóëüòàòèâíûõ ïîêàçàòåëåé
ïî ñðàâíåíèþ ñ ñóììîé ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà óêàçûâàþò íà ïîâûøåíèå ýôôåêòèâíîñòè åãî èñïîëüçîâàíèÿ. Äåéñòâèòåëüíî, â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì óñêîðèëàñü íà 0,8 äíÿ îáîðà÷èâàåìîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, à åãî ðåíòàáåëüíîñòü âîçðîñëà
ñ 90,97 % â ïðîøëîì ãîäó äî 96,54 % â îò÷åòíîì, òî åñòü ïîäíÿëàñü
íà 5,57 ïóíêòà.
Íà óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà îêàçàëè âëèÿíèå ñëåäóþùèå ôàêòîðû:
· ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ;
· îáîðà÷èâàåìîñòü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà;
· ñòðóêòóðà êàïèòàëà.
471
9.5. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ è ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ
Âçàèìîñâÿçü óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ñ ïåðå÷èñëåííûìè ôàêòîðàìè ìîæåò áûòü âûðàæåíà ñ ïîìîùüþ ìîäåëè
Äþïîíà:
×Ï
Ò
ÀÊ
,
ÐÑÊ =
´
´
Ò
ÀÊ ÑÊ
×Ï
ãäå
— ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÒ
Ò
— êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè àâàíñèðîâàííîãî êàïèÿòèÿ;
ÀÊ
ÀÊ
òàëà;
— êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé çàâèñèìîñòè, õàðàêòåðèçóþÑÊ
ùèé ñòðóêòóðó êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñòåïåíü âëèÿíèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà óðîâåíü ðåíòàáåëüíîñòè
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî óñòàíîâèòü, èñïîëüçóÿ
ìåòîä ðàçíèöû àáñîëþòíûõ âåëè÷èí. Äàííûå äëÿ àíàëèçà ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 9.11.
Òàáëèöà 9.11. Àíàëèç ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèÿ ïîêàçàòåëåé
Óñë.
Ïðîøëûé Îò÷åò- Àáñîëþòíîå
îáîçí. ãîä
íûé ãîä îòêëîíåíèå
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Ò
190 350
219 550
29 200
2. ×èñòàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
×Ï
7230
8450
1220
3. Ñðåäíåãîäîâîé ðàçìåð àâàíñèðîâàííîãî êàïè- ÀÊ
òàëà, òûñ. ðóá.
20 590
21 935
+1345
4. Ñðåäíåãîäîâîé ðàçìåð ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, òûñ. ðóá.
ÑÊ
7948
8753
+805
5. Ðåíòàáåëüíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ, % (ñ. 2 / ñ. 1 ´ 100)
ÐÕÄ
3,7983
3,8488
0,0505
6. Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà (ñ. 1 / ñ. 3)
ÊÎÁÀÊ
9,2448
10,0091
0,7643
7. Êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé çàâèñèìîñòè
(ñ. 3 / ñ. 4)
ÊÔÇ
2,5906
2,5060
–0,0846
6. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, %
(ñ. 2 / ñ. 4 ´ 100)
ÐÑÊ
90,97
96,54
5,57
Äàííûå òàáë. 9.11 ïîêàçûâàþò, ÷òî ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ïîâûñèëàñü íà
472
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
5,57 ïóíêòà è ñîñòàâèëà 96,54 % â ðåçóëüòàòå âîçäåéñòâèÿ ñëåäóþùèõ ôàêòîðîâ.
1. Óâåëè÷åíèå ðåíòàáåëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðèâåëî ê ðîñòó ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íà 1,21 ïóíêòà:
0
0
D ÐÑÊ = D Ð ÕÄ ´ ÊÎÁÀÊ
´ ÊÔÇ
= 0,0505 ´ 9,2448 ´ 2,5906 = 1,21.
2. Çà ñ÷åò óñêîðåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà
ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà âîçðîñëà íà 7,62 ïóíêòà:
0
D ÐÑÊ = DÊÎÁÀÊ ´ Ð 1ÕÄ ´ ÊÔÇ
= 0,7643´ 3,8488 ´ 2,5906 = 7,62.
3. Çà ñ÷åò èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû êàïèòàëà, õàðàêòåðèçóåìîé êîýôôèöèåíòîì ôèíàíñîâîé çàâèñèìîñòè, ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ñíèçèëàñü íà 3,26 ïóíêòà:
1
1
D ÐÑÊ = DÊÔÇ ´ Ð ÕÄ
´ ÊÎÁÀÊ
= -0,0846 ´ 3,8488 ´ 10,0091 = -3,26.
Ñîâîêóïíîå âëèÿíèå ýòèõ ôàêòîðîâ ñîñòàâèëî 5,57 ïóíêòà: 1,21 +
+ 7,62 – 3,26 = 5,57, ÷òî ñâèäåòåëüñòâóåò î ïðàâèëüíîñòè ïðîâåäåííûõ ðàñ÷åòîâ.
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ
Ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü ïîêàçàòåëåé, îòðàæàþùèõ íàëè÷èå, ðàçìåùåíèå è èñïîëüçîâàíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ.
Ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå — âàæíåéøàÿ õàðàêòåðèñòèêà ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. Îíî îïðåäåëÿåò êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, åãî ïîòåíöèàë â äåëîâîì ñîòðóäíè÷åñòâå, îöåíèâàåò, â êàêîé ñòåïåíè ãàðàíòèðîâàíû ýêîíîìè÷åñêèå èíòåðåñû êàê ñàìîãî
ïðåäïðèÿòèÿ, òàê è åãî ïàðòíåðîâ.
Ïåðâîñòåïåííûìè õàðàêòåðèñòèêàìè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿþòñÿ ëèêâèäíîñòü, ïëàòåæåñïîñîáíîñòü, ôèíàíñîâàÿ
óñòîé÷èâîñòü è êðåäèòîñïîñîáíîñòü, à òàêæå ðåíòàáåëüíîñòü êàïèòàëà.
 ïðîöåññå àíàëèçà ñëåäóåò ðàçëè÷àòü òàêèå ïîíÿòèÿ, êàê ëèêâèäíîñòü àêòèâîâ è ëèêâèäíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ.
Ëèêâèäíîñòü àêòèâîâ — ýòî ñïîñîáíîñòü àêòèâîâ òðàíñôîðìèðîâàòüñÿ â äåíåæíûå ñðåäñòâà. Îíà îïðåäåëÿåòñÿ êàê âåëè÷èíà, îáðàò-
473
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
íàÿ âðåìåíè, íåîáõîäèìîìó äëÿ ïðåâðàùåíèÿ àêòèâîâ â äåíåæíûå
ñðåäñòâà: ÷åì ìåíüøå âðåìÿ, òåì âûøå ëèêâèäíîñòü.
Ëèêâèäíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ — ýòî åãî ñïîñîáíîñòü ñâîåâðåìåííî èñïîëíÿòü îáÿçàòåëüñòâà ïî âñåì âèäàì ïëàòåæåé. Îíà îïðåäåëÿåòñÿ
êàê ñòåïåíü ïîêðûòèÿ îáÿçàòåëüñòâ ïðåäïðèÿòèÿ åãî àêòèâàìè, ñðîê
ïðåâðàùåíèÿ êîòîðûõ â äåíåæíûå ñðåäñòâà ñîîòâåòñòâóåò ñðîêó ïîãàøåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ.
Âñå àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ ïî ñòåïåíè ëèêâèäíîñòè äåëÿòñÿ íà ÷åòûðå ãðóïïû:
I — àáñîëþòíî ëèêâèäíûå è íàèáîëåå ëèêâèäíûå àêòèâû —
âêëþ÷àþò äåíåæíûå ñðåäñòâà è êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ (À1);
II — áûñòðîðåàëèçóåìûå àêòèâû — âêëþ÷àþò â ñåáÿ äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü, ïî êîòîðîé ïëàòåæè îæèäàþòñÿ â òå÷åíèå
12 ìåñÿöåâ, è ïðî÷èå îáîðîòíûå àêòèâû (À2);
III — ìåäëåííîðåàëèçóåìûå àêòèâû — âêëþ÷àþò â ñåáÿ çàïàñû
è ÍÄÑ (À3);
IV — òðóäíîðåàëèçóåìûå àêòèâû — âêëþ÷àþò â ñåáÿ âíåîáîðîòíûå (èììîáèëèçîâàííûå) àêòèâû è ïðîñðî÷åííóþ äåáèòîðñêóþ
çàäîëæåííîñòü (À4).
Î ñòåïåíè ëèêâèäíîñòè àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî ñóäèòü, ïðîèçâåäÿ èõ ãðóïïèðîâêó ïî äàííûì áàëàíñà, ïðåäñòàâëåííîãî â òàáëèöå 9.25.
Òàáëèöà 9.12. Ãðóïïèðîâêà àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ
ïî ñòåïåíè èõ ëèêâèäíîñòè
Ãðóïïû àêòèâîâ
Óñë.
îáîçí.
Íà íà÷àëî îò÷åòíî- Íà êîíåö îò÷åòíîãî
ãî ãîäà
ãîäà
ñóììà,
óä.
òûñ. ðóá. âåñ, %
ñóììà,
òûñ. ðóá.
óä.
âåñ, %
1. Àáñîëþòíî ëèêâèäíûå è íàèáîëåå
ëèêâèäíûå àêòèâû
À1
1130
5,4
1390
6,1
2. Áûñòðîðåàëèçóåìûå àêòèâû
À2
1120
5,3
1354
6,0
3. Ìåäëåííîðåàëèçóåìûå àêòèâû
À3
12 622
59,7
13 060
57,4
4. Òðóäíîðåàëèçóåìûå àêòèâû
À4
6258
29,6
6936
30,5
21 130
100
22 740
100
Èòîãî àêòèâîâ
474
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Èòàê, àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëåíû â îñíîâíîì ìåäëåííî
è òðóäíîðåàëèçóåìûìè àêòèâàìè, ÷òî ÿâëÿåòñÿ îñîáåííîñòüþ òîðãîâîé îòðàñëè, ãäå íà äîëþ çàïàñîâ, îòíîñÿùèõñÿ ê ìåäëåííî ðåàëèçóåìûì àêòèâàì, ïðèõîäèòñÿ 50–70 % âñåãî èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ.
Ñãðóïïèðîâàííûì ïî ñòåïåíè ëèêâèäíîñòè ñòàòüÿì àêòèâà áàëàíñà
ïðîòèâîñòîÿò ñòàòüè åãî ïàññèâà, îáúåäèíÿþùèåñÿ ïî ñòåïåíè ñðî÷íîñòè èõ îïëàòû òàêæå â ÷åòûðå ãðóïïû:
I — íàèáîëåå ñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà — êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü è ïðî÷èå êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà (V ðàçäåë ïàññèâà
áàëàíñà) (Ï1);
II — êðàòêîñðî÷íûå ïàññèâû — êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû
(V ðàçäåë ïàññèâà áàëàíñà) (Ï2);
III — äîëãîñðî÷íûå ïàññèâû — äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû
(IV ðàçäåë ïàññèâà áàëàíñà) (Ï3);
IV — ïîñòîÿííûå (óñòîé÷èâûå) ïàññèâû — ñîáñòâåííûé êàïèòàë
ïðåäïðèÿòèÿ ñ ó÷åòîì óáûòêîâ, äîõîäîâ áóäóùèõ ïåðèîäîâ è ðåçåðâîâ ïðåäñòîÿùèõ ðàñõîäîâ è ïëàòåæåé (Ï4).
Áàëàíñ ïðåäïðèÿòèÿ ñ÷èòàåòñÿ àáñîëþòíî ëèêâèäíûì, åñëè ñîáëþäàþòñÿ ñëåäóþùèå ñîîòíîøåíèÿ:
À1 ³ Ï1 ; À2 ³ Ï 2 ; À3 ³ Ï 3 ; À4 £ Ï 4
Îäíàêî íà ïðàêòèêå ýòè óñëîâèÿ âûïîëíÿþòñÿ ðåäêî, â áîëüøåé
èëè ìåíüøåé ñòåïåíè ëèêâèäíîñòü áàëàíñà îòêëîíÿåòñÿ îò àáñîëþòíîé. Ïîýòîìó äëÿ êîìïëåêñíîé îöåíêè ëèêâèäíîñòè èñïîëüçóþò îáùèé ïîêàçàòåëü ëèêâèäíîñòè (L):
L=
a1 A1 + a 2 A2 + a 3 A3
=
b 1 Ï1 + b 2 Ï 2 + b 3 Ï 3
åa A
.
åb Ï
i
i
i
i
ãäå Ài, Ïi — èòîãè ñîîòâåòñòâóþùèõ ãðóïï ïî àêòèâó è ïàññèâó áàëàíñà, ðóá.; a i — äîëÿ ñòàòåé àêòèâà áàëàíñà â îáùåé ñóììå âàëþòû
áàëàíñà; b i — äîëÿ ñòàòåé ïàññèâà áàëàíñà â îáùåé ñóììå âàëþòû
áàëàíñà; i — êîëè÷åñòâî ãðóïï àêòèâîâ è ïàññèâîâ áàëàíñà, i = 3.
Åñëè L ³ 1, òî èìóùåñòâà ó ïðåäïðèÿòèÿ äîñòàòî÷íî äëÿ ïîêðûòèÿ
îáÿçàòåëüñòâ, è îíî ÿâëÿåòñÿ ëèêâèäíûì. ×åì áëèæå çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ L ê íóëþ, òåì íèæå ñòåïåíü ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
475
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
 íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ äëÿ ðàñ÷åòà îáùåãî ïîêàçàòåëÿ ëèêâèäíîñòè
ïðèìåíÿþò íå ôàêòè÷åñêè ñëîæèâøèåñÿ íà ïðåäïðèÿòèè çíà÷åíèÿ
ïîêàçàòåëåé a i è b i , à ñòàíäàðòíûå çíà÷åíèÿ, êîòîðûå ñîñòàâëÿþò
äëÿ a1 è b 1 = 1, a 2 è b 2 = 0,5 è a 3 è b 3 = 0,3.
Ïî ñëîæèâøåìóñÿ ñîîòíîøåíèþ ìåæäó ãðóïïàìè àêòèâîâ è ïàññèâîâ ìîæíî ñóäèòü î òåêóùåé è ïåðñïåêòèâíîé ëèêâèäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Òàê, ñîîòíîøåíèÿ À1 ³ Ï1 è À2 ³ Ï 2 õàðàêòåðèçóþò òåêóùóþ ëèêâèäíîñòü íà ïåðèîä äî òðåõ ìåñÿöåâ; ñîîòíîøåíèå À2 ³ Ï 2
ïîêàçûâàåò òåíäåíöèþ òåêóùåé ëèêâèäíîñòè â áëèæàéøèå øåñòü ìåñÿöåâ; ñîîòíîøåíèå À3 ³ Ï 3 îòðàæàåò ïåðñïåêòèâíóþ ëèêâèäíîñòü
â îòíîñèòåëüíî îòäàëåííîì áóäóùåì. È, íàêîíåö, ñîîòíîøåíèå À4 £ Ï 4
ñâèäåòåëüñòâóåò î äîñòàòî÷íîñòè èëè íåäîñòàòêå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà äëÿ ïîêðûòèÿ òðóäíîðåàëèçóåìûõ àêòèâîâ.
Ïîêàçàòåëè ëèêâèäíîñòè, ïðè êîòîðûõ âåëè÷èíà àêòèâîâ À1, À2 è À3
ïðåâûøàåò çíà÷åíèÿ ñîîòâåòñòâóþùèõ ïàññèâîâ, õàðàêòåðèçóþò íå
òîëüêî ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ê ïîãàøåíèþ ñâîèõ ôèíàíñîâûõ
îáÿçàòåëüñòâ, íî è åãî îáåñïå÷åííîñòü ðåñóðñàìè ïîñëå èõ ïîãàøåíèÿ, ÷òî ÿâëÿåòñÿ âàæíûì ñòèìóëîì äëÿ ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ
â áóäóùåì ïåðèîäå.
Òàáëèöà 9.13. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè áàëàíñà ïðåäïðèÿòèÿ
Àêòèâ áàëàíñà
Íà íà÷àëî
îò÷åòíîãî
ãîäà
Íà êîíåö
îò÷åòíîãî
ãîäà
Ïàññèâ áàëàíñà
Íà íà÷àëî
îò÷åòíîãî
ãîäà
Íà êîíåö
îò÷åòíîãî
ãîäà
À 1 àáñîëþòíî ëèêâèäíûå
1130
1390
Ï1 íàèáîëåå
ñðî÷íûå
îáÿçàòåëüñòâà
12 270
12 814
À 2 áûñòðîðåàëèçóåìûå àêòèâû
1120
1354
Ï2 êðàòêîñðî÷íûå
ïàññèâû
380
500
À3 ìåäëåííîðåàëèçóåìûå
àêòèâû
12 622
13 060
Ï3 äîëãîñðî÷íûå
ïàññèâû
180
220
À 4 òðóäíîðåàëèçóåìûå àêòèâû
6258
6936
8300
9206
21 130
22 740
21 130
22 740
Èòîãî
Ï4 ïîñòîÿííûå ïàññèâû
Èòîãî
476
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Îöåíèâàÿ ïðèâåäåííûå â òàáë. 9.13 ïîêàçàòåëè, ïðèõîäèì ê âûâîäó,
÷òî ïðåäïðèÿòèå íå ÿâëÿåòñÿ àáñîëþòíî ëèêâèäíûì, ïîñêîëüêó êàê
íà íà÷àëî, òàê è íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà À1 < Ï1.
Ïîýòîìó ñ ïîçèöèè òåêóùåãî ïåðèîäà ñðîêîì äî òðåõ ìåñÿöåâ
ïðåäïðèÿòèå ìîæíî íàçâàòü íåëèêâèäíûì. Îäíàêî â îòíîñèòåëüíî íåäàëåêîì áóäóùåì — íà ïåðèîä øåñòü è áîëåå ìåñÿöåâ — îíî
ïåðñïåêòèâíî ëèêâèäíî, ïîñêîëüêó À2 > Ï2 è À3 > Ï3. Â öåëîì
å(À1 , À2 , À3 ) > å(Ï1 , Ï 2 , Ï 3 ) íà íà÷àëî ãîäà — íà 2024 òûñ. ðóá.
è íà êîíåö ãîäà — íà 2270 òûñ. ðóá. Ýòè äàííûå óêàçûâàþò íà òî, ÷òî
ïîñëå ïîãàøåíèÿ ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ â ïîëíîì îáúåìå ó ïðåäïðèÿòèÿ îñòàíåòñÿ äîñòàòî÷íî îáîðîòíûõ ñðåäñòâ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ
è ðàñøèðåíèÿ ñâîåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Îá ýòîì æå ãîâîðÿò è çíà÷åíèÿ îáùåãî ïîêàçàòåëÿ ëèêâèäíîñòè, ðàññ÷èòàííîãî íà
êîíåö ãîäà (òàáë. 9.14).
Òàáëèöà 9.14. Èíôîðìàöèÿ äëÿ ðàñ÷åòà îáùåãî ïîêàçàòåëÿ
ëèêâèäíîñòè áàëàíñà ïðåäïðèÿòèÿ
Àêòèâ
áàëàíñà
Íà íà÷àëî îò÷åòíîãî ãîäà
Íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà
Íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà
ñóììà, äîëÿ â
òûñ.
îáùåé
ðóá.
ñóììå
âàëþòû áàëàíñà,
a
Ïàññèâ Íà íà÷àëî îòáàëàí- ÷åòíîãî ãîäà
ñà
ñóììà, äîëÿ â
òûñ.
îáùåé
ðóá.
ñóììå
âàëþòû áàëàíñà,
b
ñóììà, äîëÿ â
òûñ.
îáùåé
ðóá.
ñóììå
âàëþòû áàëàíñà,
a
À1
1130
0,053
1390
0,061
Ï1
12 270
12 814
À2
À3
1120
0,053
1354
0,060
Ï2
380
0,018
500
0,022
12 622
0,597
13 060
0,574
Ï3
180
0,008
220
0,010
Õ
22 740
Õ
Âàëþòà 21 130
áàëàíñà
Õ
22 740
Õ
Âàëþòà 21 130
áàëàíñà
0,581
ñóììà, äîëÿ â
òûñ.
îáùåé
ðóá.
ñóììå
âàëþòû áàëàíñà,
b
Çíà÷åíèÿ îáùåãî ïîêàçàòåëÿ ëèêâèäíîñòè ñîñòàâèëè:
íà íà÷àëî ãîäà
1130 ´ 0,053 + 1120 ´ 0,053 + 12622 ´ 0,597
L=
= 1,07;
12270 ´ 0,581+ 380´ 0,018 + 180 ´ 0,008
0,563
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
477
íà êîíåö ãîäà
1390 ´ 0,061+ 1354 ´ 0,060 + 13060 ´ 0,574
= 1,06.
L=
12814 ´ 0,563+ 500´ 0,022 + 220 ´ 0,01
Èòàê, â öåëîì èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ äîñòàòî÷íî äëÿ ïîêðûòèÿ
êðàòêîñðî÷íûõ è äîëãîñðî÷íûõ ôèíàíñîâûõ îáÿçàòåëüñòâ, ïîýòîìó
åãî ìîæíî ñ÷èòàòü ëèêâèäíûì.
Ñóùåñòâóåò òåñíàÿ âçàèìîñâÿçü ìåæäó ëèêâèäíîñòüþ ïðåäïðèÿòèÿ
è åãî ïëàòåæåñïîñîáíîñòüþ, êîòîðàÿ âûðàæàåò ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ñâîåâðåìåííî è â ïîëíîì îáúåìå ðàññ÷èòûâàòüñÿ ïî ñâîèì
ôèíàíñîâûì îáÿçàòåëüñòâàì çà ñ÷åò íàëè÷èÿ äîñòàòî÷íîé ñóììû
ëèêâèäíûõ àêòèâîâ è ãîòîâûõ ñðåäñòâ ïëàòåæà.
Ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî îïðåäåëèòü íà îñíîâå äâóõ
ïîäõîäîâ:
· ïóòåì îöåíêè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ñ ïðèìåíåíèåì êîýôôèöèåíòîâ ëèêâèäíîñòè àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
· ïóòåì îöåíêè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè, â òîð-
ãîâëå — òîâàðîîáîðîòà.
 ïåðâîì ñëó÷àå äëÿ îöåíêè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ðàññ÷èòûâàþò
ñëåäóþùèå êîýôôèöèåíòû ëèêâèäíîñòè — àáñîëþòíûé, ïðîìåæóòî÷íûé è òåêóùèé, èëè, èíà÷å, êîýôôèöèåíò ïîêðûòèÿ.
Àáñîëþòíûé êîýôôèöèåíò ëèêâèäíîñòè îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå àáñîëþòíî è íàèáîëåå ëèêâèäíûõ àêòèâîâ (À1) êî âñåé ñóììå
êðàòêîñðî÷íûõ (òåêóùèõ) îáÿçàòåëüñòâ (V ðàçäåë áàëàíñà).
Ïðîìåæóòî÷íûé êîýôôèöèåíò ëèêâèäíîñòè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îòíîøåíèå ñóììû àáñîëþòíî è áûñòðîðåàëèçóåìûõ àêòèâîâ (À1 + À2)
êî âñåé ñóììå òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ (V ðàçäåë áàëàíñà).
Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè (ïîêðûòèÿ) ðàññ÷èòûâàåòñÿ
êàê îòíîøåíèå âñåé ñóììû òåêóùèõ àêòèâîâ (À1 + À2 + À3) ê îáùåé
ñóììå òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ (V ðàçäåë áàëàíñà).
Õàðàêòåðèñòèêà óêàçàííûõ ïîêàçàòåëåé è ðåêîìåíäóåìûå îãðàíè÷åíèÿ ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 9.15.
Äëÿ áîëåå ïîëíîé è îáúåêòèâíîé îöåíêè ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè
(Êëèê) ìîæåò áûòü ïðåäñòàâëåí ñëåäóþùåé ôàêòîðíîé ìîäåëüþ:
Ê ëèê =
Òåêóùèå àêòèâû
Âàëîâàÿ ïðèáûëü
= Õ1 ´ Õ 2 ,
´
Âàëîâàÿ ïðèáûëü Òåêóùèå îáçàòåëüñòâà
Ôîðìóëà äëÿ ðàñ÷åòà
Ê ÏÐ. Ë =
Ê Îá. À =
Óñëîâíûå îáîçíà÷åíèÿ:
ÄÑ — äåíåæíûå ñðåäñòâà;
ÊÔ — êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ;
ÒÎ — òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà (V ðàçäåë áàëàíñà);
ÄÇ — äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü;
ÏÀ — ïðî÷èå àêòèâû;
ÒÀ — òåêóùèå àêòèâû (II ðàçäåë áàëàíñà);
ÂÍÀ — âíåîáîðîòíûå àêòèâû (I ðàçäåë áàëàíñà);
ÄÎ — äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà (IV ðàçäåë áàëàíñà)
Êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè
îáÿçàòåëüñòâ ïðåäïðèÿòèÿ åãî
àêòèâàìè (Êîá.À)
ÒÀ + ÂÍÀ
ÄÎ + ÒÎ
ÄÑ + ÊÔÂ + ÄÇ + ÏÀ
ÒÎ
ÒÀ
Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäÊÏ=
íîñòè (Êëèê. ), èëè Êîýôôèöèåíò
ÒÎ
ïîêðûòèÿ (ÊÏ)
Êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîé
ëèêâèäíîñòè (Ê ÏÐ.Ë )
ÄÑ + ÊÔÂ
Êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêÊ ÀË =
âèäíîñòè (ÊÀË)
ÒÎ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëÿ
—
1,5–2,0
0,7–1,0
0,2–0,3
Õàðàêòåðèçóåò âåëè÷èíó àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèõîäÿùèõñÿ íà åäèíèöó âñåõ äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ
Íèæíÿÿ ãðàíèöà õàðàêòåðèçóåò ñïîñîáíîñòü ïîãàñèòü
ñâîè îáÿçàòåëüñòâà çà ñ÷åò òåêóùèõ àêòèâîâ, âåðõíÿÿ — ñïîñîáíîñòü îáåñïå÷èòü ðåçåðâ òåêóùèõ àêòèâîâ äëÿ áóäóùåãî ðàçâèòèÿ, îñòàþùèéñÿ ïîñëå ïîãàøåíèÿ îáÿçàòåëüñòâ
Ïîêàçûâàåò, â êàêîé ñòåïåíè òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà
ìîãóò áûòü óäîâëåòâîðåíû çà ñ÷åò âûñîêîëèêâèäíûõ
àêòèâîâ
Ïîêàçûâàåò, â êàêîé ñòåïåíè òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà
îáåñïå÷åíû èìåþùèìèñÿ ãîòîâûìè ñðåäñòâàìè ïëàòåæà íà îïðåäåëåííóþ äàòó
Ðåêîìåíäóåìîå çíà÷å- Õàðàêòåðèñòèêà ïîêàçàòåëÿ
íèå
Òàáëèöà 9.15. Õàðàêòåðèñòèêà êîýôôèöèåíòîâ ïëàòåæåñïîñîáíîñòè
9.6. Îöåíêà ëèêâèäíîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
479
ãäå Õ1 — ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé ñóììó òåêóùèõ àêòèâîâ,
ïðèõîäÿùèõñÿ íà 1 ðóá. ïðèáûëè; Õ2 — ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé ñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ ïîãàøàòü ñâîè êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà çà ñ÷åò ðåçóëüòàòîâ ñâîåé äåÿòåëüíîñòè.
Äàííûé êîýôôèöèåíò õàðàêòåðèçóåò óñòîé÷èâîñòü ôèíàíñîâûõ ïîçèöèé: ÷åì âûøå åãî âåëè÷èíà, òåì ëó÷øå ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå
ïðåäïðèÿòèÿ. Äëÿ îöåíêè âëèÿíèÿ ôàêòîðîâ Õ1 è Õ2 íà âåëè÷èíó
Êëèê ìîæíî èñïîëüçîâàòü ñïîñîáû öåïíîé ïîäñòàíîâêè èëè àáñîëþòíûõ ðàçíèö.
Äðóãîé ïîäõîä ê îöåíêå ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ïî òåêóùèì îáÿçàòåëüñòâàì ïðåäïîëàãàåò óñòàíîâëåíèå ñòåïåíè åãî ïëàòåæåñïîñîáíîñòè, à òàêæå îïðåäåëåíèå ïåðèîäà âîçìîæíîãî ïîãàøåíèÿ èì ýòèõ îáÿçàòåëüñòâ çà ñ÷åò òîâàðîîáîðîòà. Ñ ýòîé öåëüþ
ðàññ÷èòûâàåòñÿ êîýôôèöèåíò òåêóùåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè (Êòïë)
êàê îòíîøåíèå òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ ê ñðåäíåìåñÿ÷íîìó îáúåìó
òîâàðîîáîðîòà (Ò ìåñ ):
Ê òïë =
ÒÎ
.
Ò ìåñ
 çàâèñèìîñòè îò çíà÷åíèÿ ýòîãî êîýôôèöèåíòà ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò
áûòü ðàçäåëåíû íà òðè ãðóïïû.
1. Ïëàòåæåñïîñîáíûå ïðåäïðèÿòèÿ, èìåþùèå âîçìîæíîñòü ïîãàñèòü çà ñ÷åò âûðó÷êè ñâîè òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà â ïåðèîä äî
òðåõ ìåñÿöåâ: Ê òïë £ 3.
2. Íåïëàòåæåñïîñîáíûå ïðåäïðèÿòèÿ I êàòåãîðèè, êîòîðûå ìîãóò
ïîãàñèòü ñâîè îáÿçàòåëüñòâà â ñðîê îò òðåõ äî äâåíàäöàòè ìåñÿöåâ: Ê òïë > 3,1, íî £ 12 .
3. Íåïëàòåæåñïîñîáíûå ïðåäïðèÿòèÿ II êàòåãîðèè, íå ñïîñîáíûå
â òå÷åíèå ãîäà ïîãàñèòü ñâîè îáÿçàòåëüñòâà: Ê òïë > 12.
Îöåíèâàÿ òåêóùóþ ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïî äàííûì òàáë. 9.16 ñ ïîìîùüþ êîýôôèöèåíòîâ ëèêâèäíîñòè, ïðèçíàòü ïðåäïðèÿòèå ïëàòåæåñïîñîáíûì íåëüçÿ, òàê êàê âñå êîýôôèöèåíòû çíà÷èòåëüíî íèæå
ðåêîìåíäóåìûõ çíà÷åíèé. Òàê, íåìåäëåííî ïîêðûòü çà ñ÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèå ìîæåò òîëüêî 10,4 % (0,104 ´ 100 %) òåêóùèõ îáÿçàòåëüñòâ.  ñëó÷àå ñâîåâðåìåííîãî âîçâðàòà äåáèòîðñêîé
çàäîëæåííîñòè îíî ñìîæåò âûïîëíèòü 20,6 % (0,206 ´ 100 %) ñâîèõ
òåêóùèõ ôèíàíñîâûõ îáÿçàòåëüñòâ. È ëèøü èñïîëüçóÿ âñþ ñóììó òåêóùèõ àêòèâîâ, â òîì ÷èñëå è ìåäëåííîðåàëèçóåìûõ, ïðåäïðèÿòèå
480
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñìîæåò â ïîëíîé ìåðå ïîêðûòü âñå ñâîè òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà.
 ýòîì ñëó÷àå ó íåãî îñòàíåòñÿ íåêîòîðûé ðåçåðâ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ ñâîåé äàëüíåéøåé äåÿòåëüíîñòè. Îí âûðàçèòñÿ
â âèäå ðàçíèöû ìåæäó òåêóùèìè àêòèâàìè è òåêóùèìè îáÿçàòåëüñòâàìè, êîòîðàÿ ñîñòàâëÿëà íà êîíåö ïðîøëîãî ãîäà 2222 òûñ. ðóá.
[(1130 + 1120 + 12 622) – (380 + 12 270)] è íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà
2490 òûñ. ðóá. [(1390 + 1354 + 13 060) – (500 – 12 814)].
Òàáëèöà 9.16. Àíàëèç ïîêàçàòåëåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
íà íà÷àëî îò- íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà
àáñîëþòíîå
îòêëîíåíèå
190 350
219 550
29 200
21 130
22 740
1610
2.1. âíåîáîðîòíûå àêòèâû
6258
6936
678
2.2. äåíåæíûå ñðåäñòâà è êðàòêîñðî÷íûå
ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ
1130
1390
260
2.3. äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
1120
1354
234
2.4. çàïàñû
12 622
13 060
438
3. Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ èìóùåñòâà âñåãî,
òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
21 130
22 740
1610
8300
9206
906
12 830
13 534
704
3.2.1. äîëãîñðî÷íûå çàåìíûå ñðåäñòâà
180
220
40
3.2.2. êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû
380
500
120
12 270
12 814
544
4. Êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè, Êàë
[ñ. 2.2 / (ñ. 3.2.2 + ñ. 3.2.3)]
0,089
0,104
0,015
5. Êîýôôèöèåíò ïðîìåæóòî÷íîé ëèêâèäíîñòè,
Êïð.ë [(ñ. 2.2 + ñ. 2.3) / (ñ. 3.2.2 + ñ. 3.2.3)]
0,178
0,206
0,028
6. Êîýôôèöèåíò ïîêðûòèÿ, Êï [(ñ. 2.2 + ñ. 2.3 +
+ ñ. 2.4) / (ñ. 3.2.2 + ñ. 3.2.3)]
1,176
1,187
0,011
7. Êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
åãî àêòèâàìè, ÊÎá.À (ñ. 2. / ñ. 3.2.)
1,647
1,680
0,033
2. Èìóùåñòâî âñåãî, òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
3.1. ñîáñòâåííûé êàïèòàë
3.2. çàåìíûé êàïèòàë âñåãî, â òîì ÷èñëå
3.2.3. êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
Ïîêàçàòåëè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè
481
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
Ïîêàçàòåëè
íà íà÷àëî îò- íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà
àáñîëþòíîå
îòêëîíåíèå
8. Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ïëàòåæåñïîñîáíîñòè
( 4 Ê àë ×Ê ïð.ë ×Ê ï×Ê îá. À (ñ. 4 ´ ñ. 5 ´ ñ. 6 ´ ñ. 7)
0,419
0,455
0,036
0,73
– 0,07
9. Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè, 0,80
Ê ÒÏË [(ñ. 3.2.2 + ñ. 3.2.3) / ñ. 1/12]
Îöåíèâàÿ ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â ïåðñïåêòèâå, êîãäà
äëÿ ïîêðûòèÿ äîëãîñðî÷íûõ è êðàòêîñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ ìîãóò
áûòü ïðèâëå÷åíû êàê îáîðîòíûå, òàê è òðóäíîðåàëèçóåìûå âíåîáîðîòíûå àêòèâû, ïðåäïðèÿòèå ñëåäóåò ïðèçíàòü ïëàòåæåñïîñîáíûì,
òàê êàê ñòîèìîñòü åãî èìóùåñòâà íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà â 1,68 ðàçà
ïðåâûøàåò ñóììó åãî äîëãîâûõ îáÿçàòåëüñòâ. Êðîìå òîãî, âñå ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, èìåþò
òåíäåíöèþ ê ïîâûøåíèþ, ÷òî òàêæå îöåíèâàåòñÿ ïîëîæèòåëüíî.
È, íàêîíåö, ïî ñïîñîáíîñòè ïîãàñèòü ñâîè òåêóùèå îáÿçàòåëüñòâà çà
ñ÷åò âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ ïðåäïðèÿòèå òàêæå ñëåäóåò
ïðèçíàòü ïëàòåæåñïîñîáíûì, ïîñêîëüêó îíî ñïîñîáíî ýòî ñäåëàòü
â ïåðèîä ìåíåå îäíîãî ìåñÿöà:
(500 + 12 814)
= 0,7.
219 550 / 12
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
Ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü — ýòî ïîêàçàòåëü ñòàáèëüíîñòè ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, îáåñïå÷èâàåìîãî âûñîêîé äîëåé
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â îáùåé ñóììå èñïîëüçóåìûõ ñðåäñòâ, ïðè
êîòîðîì ñîñòîÿíèå ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ãàðàíòèðóåò ïîñòîÿííóþ
ïëàòåæåñïîñîáíîñòü è êðåäèòîñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, îáåñïå÷èâàåò åìó ðàçâèòèå íà îñíîâå ðîñòà ïðèáûëè è êàïèòàëà.
Íà óðîâåíü ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè âëèÿþò ðàçëè÷íûå ôàêòîðû.
Èõ ìîæíî îáúåäèíèòü â äâå ãðóïïû: ôàêòîðû âíåøíåé ñðåäû è ôàêòîðû âíóòðåííåé ñðåäû. Âàæíåéøèå èç ýòèõ ôàêòîðîâ ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 9.4.
Ñóòü îöåíêè ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ñîñòîèò â îïðåäåëåíèè îáåñïå÷åííîñòè çàïàñîâ è çàòðàò (Ç) èñòî÷íèêàìè èõ ôîðìèðîâàíèÿ.
482
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
 êà÷åñòâå òàêèõ èñòî÷íèêîâ âûñòóïàþò ñîáñòâåííûé îáîðîòíûé
êàïèòàë, êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü çà
òîâàð.
Ðèñ. 9.4. Ôàêòîðû, îïðåäåëÿþùèå ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
Ñîáñòâåííûé îáîðîòíûé êàïèòàë îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíîñòü ìåæäó
âåëè÷èíîé ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (ÑÊ) è âíåîáîðîòíûìè àêòèâàìè
(ÂÍÀ). Àëãîðèòì ðàñ÷åòà ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà (ÅÑ)
èìååò ñëåäóþùèé âèä:
ÅÑ = ÑÊ - ÂÍÀ.
Åñëè ïðåäïðèÿòèå ïîëüçóåòñÿ äîëãîñðî÷íûìè êðåäèòàìè è çàéìàìè (ÊÒ), òî äëÿ îïðåäåëåíèÿ âåëè÷èíû ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà (ÅÒ) ñëåäóåò âíåîáîðîòíûå àêòèâû âû÷åñòü èç ñóììû ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà è äîëãîñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ, òî åñòü èç âåëè÷èíû
ïåðìàíåíòíîãî êàïèòàëà:
ÅÒ = (ÑÊ + ÊÒ) - ÂÍÀ.
Ïîñêîëüêó ñîáñòâåííûé êàïèòàë è äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà íå
òðåáóþò ñðî÷íîãî ïîãàøåíèÿ è ìîãóò èñïîëüçîâàòüñÿ ïðåäïðèÿòèåì äëèòåëüíîå âðåìÿ, òî èõ ñóììó (ÑÊ + ÊÒ) íàçûâàþò ïîñòîÿííûì
(ïåðìàíåíòíûì) êàïèòàëîì.
Îáùàÿ ñóììà íîðìàëüíûõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ çàïàñîâ è çàòðàò (Å S ) âêëþ÷àåò â ñåáÿ, ïîìèìî óêàçàííûõ ðàíåå, åùå è êðàòêî-
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
483
ñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû (Êt), à òàêæå êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì çà òîâàð (ÊÇ):
Å S = Å Ñ + Ê t + ÊÇ ëèáî Å S = Å Ò + Ê t + ÊÇ.
Ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ õàðàêòåðèçóåòñÿ ñèñòåìîé
àáñîëþòíûõ è îòíîñèòåëüíûõ ïîêàçàòåëåé. Íàèáîëåå îáîáùàþùèì
àáñîëþòíûì ïîêàçàòåëåì ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ÿâëÿåòñÿ èçëèøåê èëè íåäîñòàòîê èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ çàïàñîâ.  çàâèñèìîñòè îò ñëîæèâøåãîñÿ ñîîòíîøåíèÿ ðàçëè÷àþò ÷åòûðå òèïà ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè (ðèñ. 9.5).
Ðèñ. 9.5. Òèïû ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, îöåíèâàåìûå ïî àáñîëþòíûì ïîêàçàòåëÿì
Àáñîëþòíàÿ ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü — âñå çàïàñû è çàòðàòû ïîëíîñòüþ ïîêðûâàþòñÿ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè. Ñèòóàöèÿ êðàéíå ðåäêàÿ è íå ÿâëÿåòñÿ èäåàëüíîé, òàê êàê ñâèäåòåëüñòâóåò î íåæåëàíèè èëè íåóìåíèè èñïîëüçîâàòü âíåøíèå èñòî÷íèêè
äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè.
Íîðìàëüíàÿ ôèíàíñîâàÿ óñòîé÷èâîñòü — ïðåäïîëàãàåò, ÷òî âñå çàïàñû ïîëíîñòüþ ïîêðûâàþòñÿ èñòî÷íèêàìè ôèíàíñèðîâàíèÿ: ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè, êðàòêîñðî÷íûìè êðåäèòàìè
è çàéìàìè è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ. Êðîìå òîãî, èìååò ìåñòî èçëèøåê èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ íàä âåëè÷èíîé çàïàñîâ.
Íåóñòîé÷èâîå ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå — ïðåäïðèÿòèþ íåäîñòàåò
íîðìàëüíûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ äëÿ ïîêðûòèÿ çàïàñîâ,
è îíî âûíóæäåíî ïðèâëåêàòü äîïîëíèòåëüíûå èñòî÷íèêè ïîêðûòèÿ
(ÄÈ), íå îòíîñÿùèåñÿ ê «íîðìàëüíûì» (íàïðèìåð, çàäåðæèâàåò
âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû, ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì è âíåáþäæåòíûìè
ôîíäàìè ïî íàëîãàì è îáÿçàòåëüíûì ïëàòåæàì è äð.).
Êðèòè÷åñêîå òåêóùåå ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå — õàðàêòåðèçóåòñÿ ñèòóàöèåé, êîãäà â äîïîëíåíèå ê íåóñòîé÷èâîìó ñîñòîÿíèþ ïðåäïðèÿòèå
èìååò íå ïîãàøåííûå â ñðîê êðåäèòû è çàéìû, à òàêæå ïðîñðî÷åí-
484
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
íóþ äåáèòîðñêóþ è êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü. Ïðåäïðèÿòèå íå
ìîæåò ðàñïëàòèòüñÿ ñî ñâîèìè äîëãàìè â ñðîê è íàõîäèòñÿ íà ãðàíè
áàíêðîòñòâà.
Âûâîäû î ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ áóäóò áîëåå äîñòîâåðíûìè, åñëè ïðè îïðåäåëåíèè åå òèïà ïðèìåíåí òðåõìåðíûé
(òðåõêîìïîíåíòíûé) ïîêàçàòåëü (S), ïðèíÿòûé â ýêîíîìè÷åñêîé
ëèòåðàòóðå:
S = {S1 (±Å Ñ ), S 2 (±E T ), S 3 (±E S )}
Õ1 ® ±Å Ñ = Å Ñ - Ç
Õ2 ® ±Å Ò = Å Ò - Ç
Õ3 ® ±Å S = Å S - Ç.
Ôóíêöèÿ îïðåäåëÿåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
ì1, åñëè _ x >>= 0
S(x )í
î0, åñëè _ x <<= 0
ì1, åñëè _ Õ >>= 0
S(X )í
î0, åñëè _ Õ <<= 0
Íà îñíîâå ýòèõ ôîðìóë ìîæíî âûäåëèòü ÷åòûðå òèïà ôèíàíñîâîé
óñòîé÷èâîñòè èñõîäÿ èç òðåõìåðíîãî ïîêàçàòåëÿ ñèòóàöèè.
1. Àáñîëþòíàÿ óñòîé÷èâîñòü ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ:
ì±Å Ñ >>= 0
ï Ò
í±Å >>= 0
ï S
î±Å >>= 0
S = (1,1,1).
2. Íîðìàëüíàÿ óñòîé÷èâîñòü ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ, ãàðàíòèðóþùàÿ ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ:
ì±Å Ñ < 0
ï Ò
í±Å >>= 0
ï S
î±Å >>= 0
S = (0,1,1).
3. Íåóñòîé÷èâîå ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ïðè ñîõðàíåíèè âîçìîæíîñòè åãî âîññòàíîâëåíèÿ çà ñ÷åò ïîïîëíåíèÿ èñòî÷íèêîâ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ è ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ:
ì±Å Ñ < 0
ï Ò
í±Å < 0
ï S
î±Å >>= 0
S = (0,0,1).
485
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
4. Êðèçèñíîå ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå, áëèçêîå ê áàíêðîòñòâó:
ì±Å Ñ < 0
ï Ò
í±Å < 0
ï S
î±Å < 0
S = (0,0,0).
Òàáëèöà 9.17. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ (òûñ. ðóá.)
Íà íà÷àëî îò- Íà êîíåö îò- Èçìåíåíèå
÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà çà ãîä (+; –)
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Óñëîâíûå
îáîçí.
1. Ñîáñòâåííûé êàïèòàë
ÑÊ
8300
9206
+ 906
2. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû
ÂÍÀ
6258
6936
+678
2042
2270
+228
3. Íàëè÷èå ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà (ñòð. 1 – ñòð. 2)
Å
Ñ
4. Äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû
Ê
Ò
180
220
+40
5. Íàëè÷èå ñîáñòâåííîãî îáîðîòÅ
íîãî è äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà (ñòð. 1 + ñòð. 4 – ñòð. 2)
Ò
2222
2490
+268
6. Êðàòêîñðî÷íûå êðåäèòû è çàéìû Ê
t
380
500
+120
7. Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
ïîñòàâùèêàì
ÊÇ
10 276
10 534
+258
8. Îáùàÿ âåëè÷èíà ñîáñòâåííîãî
îáîðîòíîãî è çàåìíîãî êàïèòàëà
(ñòð. 5 + ñòð. 6 + ñòð. 7)
ES
12 878
13 524
+646
12 622
13 060
+438
10. Èçëèøåê (+), íåäîñòàòîê (–)
±E Ñ
ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà
äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ çàïàñîâ
(ñòð. 3 – ñòð. 9)
–10 580
–10 790
–210
11. Èçëèøåê (+), íåäîñòàòîê (–)
ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî è äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà
(ñòð. 5 – ñòð. 9)
±E Ò
–10 400
–10 570
–170
12. Èçëèøåê (+), íåäîñòàòîê (–)
íîðìàëüíûõ èñòî÷íèêîâ ôîðìèðîâàíèÿ çàïàñîâ (ñòð. 8 – ñòð. 9)
±E S
+256
+464
+208
9. Îáùàÿ âåëè÷èíà çàïàñîâ, âêëþ- Ç
÷àÿ ÍÄÑ ïî ïðèîáðåòåííûì öåííîñòÿì
ïðîäîëæåíèå
È
486
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.17 (ïðîäîëæåíèå)
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Óñëîâíûå
îáîçí.
Íà íà÷àëî îò- Íà êîíåö îò- Èçìåíåíèå
÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà çà ãîä (+; –)
13. Òðåõêîìïîíåíòíûé ïîêàçàòåëü
òèïà ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
S(ñðåäí.)
(0, 0, 1)
14. Òèï ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
Õ
Íåóñòîé÷èâîå Õ
ïîëîæåíèå
(0, 0, 1)
Õ
Õ
Äàííûå òàáë. 9.17 ïîêàçûâàþò, ÷òî êàê íà íà÷àëî, òàê è íà êîíåö
ãîäà ïðåäïðèÿòèå íàõîäèëîñü â íåóñòîé÷èâîì ôèíàíñîâîì ñîñòîÿíèè. Ïðè÷èíà â òîì, ÷òî áîëåå 75 % ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà âëîæåíî
âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû, íà äîëþ îáîðîòíûõ àêòèâîâ îñòàëîñü ìåíåå 25 %. Äëÿ ïîâûøåíèÿ ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè íåîáõîäèìî:
· óâåëè÷èòü äîëþ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â îáîðîòíûõ àêòèâàõ;
· ñíèçèòü îñòàòêè òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé.
Äëÿ îöåíêè ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü
âîñòðåáîâàíà è ñèñòåìà îòíîñèòåëüíûõ ïîêàçàòåëåé.  ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå ýòè ïîêàçàòåëè îáúåäèíÿþòñÿ â äâå ãðóïïû:
1-ÿ ãðóïïà — õàðàêòåðèçóåò ñòðóêòóðó èñòî÷íèêîâ ñðåäñòâ, ñîîòíîøåíèå ñîáñòâåííûõ è çàåìíûõ ñðåäñòâ è èõ äîëè â âàëþòå áàëàíñà;
2-ÿ ãðóïïà — õàðàêòåðèçóåò êà÷åñòâî ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ îáñëóæèâàíèåì âíåøíèõ èñòî÷íèêîâ.
Ïåðâóþ ãðóïïó óñëîâíî íàçûâàþò êîýôôèöèåíòàìè êàïèòàëèçàöèè, âòîðóþ — êîýôôèöèåíòàìè ïîêðûòèÿ. Â ïðàêòèêå ïðîâåäåíèÿ
ôèíàíñîâîãî àíàëèçà íàèáîëåå øèðîêî èñïîëüçóþòñÿ ñëåäóþùèå
êîýôôèöèåíòû êàïèòàëèçàöèè.
Êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè (Êà) — îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñóììû ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ (ÑÊ) ê ñòîèìîñòè âñåãî èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (ÀÊ):
Êà =
ÑÊ
.
ÀÊ
Êîýôôèöèåíò ïîêàçûâàåò, êàêàÿ ÷àñòü èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ñôîðìèðîâàíà çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà. Íîðìàëüíîå îãðàíè÷åíèå
ñîñòàâëÿåò Êà >>= 0,5. Ðîñò êîýôôèöèåíòà àâòîíîìèè ñâèäåòåëüñòâóåò îá óâåëè÷åíèè ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
è ñíèæåíèè óðîâíÿ ôèíàíñîâîãî ðèñêà â áóäóùèõ ïåðèîäàõ.
487
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
Êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ çàåìíûõ è ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ (êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè) — Êç.ñ:
Êç. ñ =
ÇÊ
.
ÑÊ
Äàííûé êîýôôèöèåíò ïîêàçûâàåò, êàêóþ äîëþ çàíèìàþò çàåìíûå
ñðåäñòâà â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå. Íîðìàëüíîå åãî çíà÷åíèå
Êç. ñ £ 1. Âûñîêîå çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà (> 1) ñâèäåòåëüñòâóåò
î âûñîêîì óðîâíå ðèñêà.
Êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè (Êô.ó.) ðàññ÷èòûâàåòñÿ
êàê îòíîøåíèå äîëãîñðî÷íûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ (ïåðìàíåíòíîãî êàïèòàëà) ê ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ:
Êô. ó =
(ÑÊ + Ê Ò )
.
ÀÊ
Íîðìàëüíîå ðåêîìåíäóåìîå îãðàíè÷åíèå Êô. ó ³ 0,6. Ðîñò ïîêàçàòåëÿ â äèíàìèêå ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Êîýôôèöèåíò ìàíåâðåííîñòè (ìîáèëüíîñòè) ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà — îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà (ÑÎÊ) ê ñîáñòâåííûì ñðåäñòâàì ïðåäïðèÿòèÿ (ÑÊ):
Êì =
ÑÎÊ
.
ÑÊ
Îí ïîêàçûâàåò, êàêàÿ ÷àñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà èñïîëüçóåòñÿ
äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè (ÑÎÊ), à êàêàÿ êàïèòàëèçèðîâàíà. Çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà çàâèñèò îò îòðàñëåâîé ïðèíàäëåæíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Ðåêîìåíäóåìîå çíà÷åíèå Êì = 0,2 – 0,5.
Êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè êàïèòàëèçèðîâàííûõ èñòî÷íèêîâ (Êô.í) îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (ÑÊ) ê îáùåé âåëè÷èíå äîëãîñðî÷íûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ (ÑÊ + ÊÒ):
Êô. í =
ÑÊ
.
(ÑÊ + Ê Ò )
Ðîñò êîýôôèöèåíòà â äèíàìèêå ñâèäåòåëüñòâóåò î ïîâûøåíèè óðîâíÿ ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè è âîçìîæíîñòè èñïîëüçîâàòü êðåäèòíûå ðåñóðñû. Ìèíèìàëüíîå çíà÷åíèå Êô.í > 0,6.
488
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ñðåäè êîýôôèöèåíòîâ ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè âòîðîé ãðóïïû,
òî åñòü ãðóïïû êîýôôèöèåíòîâ ïîêðûòèÿ, íàèáîëåå øèðîêî ïðèìåíÿþòñÿ ñëåäóþùèå:
Êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè (Êîá.ÑÎÊ). Îí îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ÑÎÊ) ê âåëè÷èíå îáîðîòíûõ àêòèâîâ (Îá.À):
Ê îá .ÑÎÊ =
ÑÎÊ
.
Îá. À
Äàííûé êîýôôèöèåíò õàðàêòåðèçóåò ñòåïåíü îáåñïå÷åííîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ñîáñòâåííûì îáîðîòíûì
êàïèòàëîì, íåîáõîäèìûì äëÿ åãî ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè. Ìèíèìàëüíîå çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ — 0,1, ðåêîìåíäóåìîå — 0,5.
Êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè çàïàñîâ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè
ñðåäñòâàìè (Êîá.çàï). Îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (ÑÎÊ) ê âåëè÷èíå çàïàñîâ (Ç):
Ê îá .çàï =
ÑÎÊ
.
Ç
Ðåêîìåíäóåìîå îãðàíè÷åíèå — 0,5.
Êîýôôèöèåíò ñòðóêòóðû äîëãîñðî÷íûõ âëîæåíèé (Êñ). Îïðåäåëÿåòñÿ êàê îòíîøåíèå âëîæåíèé äîëãîñðî÷íûõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ (ÑÊ + ÊÒ) ê îáùåé ñóììå âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ (ÂÍÀ):
Êñ =
(ÑÊ + Ê Ò )
.
ÂÍÀ
Ðåêîìåíäóåìîå çíà÷åíèå — 1.
Êîýôôèöèåíò äîëãîñðî÷íîãî ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ (Ê Ê Ò ).
Îïðåäåëÿåòñÿ îòíîøåíèåì ñóììû äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ
(ÊÒ) ê ñóììå ïåðìàíåíòíîãî êàïèòàëà (ÑÊ + ÊÒ):
ÊÊÒ =
ÊÒ
.
(ÑÊ + Ê Ò )
Óâåëè÷åíèå êîýôôèöèåíòà ñâèäåòåëüñòâóåò î ðîñòå çàâèñèìîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ îò âíåøíèõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ è âîçìîæíîñòè ñíèæåíèÿ ïëàòåæåñïîñîáíîñòè.
Îãðàíè÷åíèå Ê Ê Ò < 1.
489
9.7. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè
Òàáëèöà 9.18. Àíàëèç ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ êîýôôèöèåíòíûì ìåòîäîì
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Óñë.
Ðåêîìåí- Íà íà÷àëî îòîáîçí. äóåìîå
÷åòíîãî
îãðàíè÷åíèå
ãîäà
Íà êî- Îòêëîíåíèå îò îãíåö îò- ðàíè÷åíèÿ
÷åòíîãî
íà íà÷à- íà êîíåö
ãîäà
ëî ãîäà ãîäà
1. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû, òûñ. ÂÍÀ
ðóá.
—
6258
6936
—
—
2. Îáîðîòíûå àêòèâû âñåãî,
òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
Îá.À
—
14 872
15 804
—
—
2.1. Çàïàñû
Ç
—
12 622
13 060
—
—
3. Èòîãî èìóùåñòâî ïðåäïðèÿòèÿ, òûñ. ðóá. (ñòð. 1 +
+ ñòð. 2)
ÀÊ
—
21 130
22 740
—
—
4. Ñîáñòâåííûé êàïèòàë,
òûñ. ðóá., â òîì ÷èñëå
ÑÊ
—
8300
9206
—
—
4.1. ñîáñòâåííûé îáîðîòíûé
êàïèòàë (ñòð. 4 – ñòð. 1)
ÑÎÊ
—
2042
2270
—
—
4.2. ñîáñòâåííûé îáîðîòíûé
êàïèòàë ñ ó÷åòîì äîëãîñðî÷íîãî êàïèòàëà
[(ñòð. 4 + ñòð. 5) – ñòð. 1]
ÑÎÊ
2222
2490
–
–
5. Äîëãîñðî÷íûå êðåäèòû
è çàéìû
ÊÒ
—
180
220
—
—
6. Êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè
(ñòð. 4 / ñòð. 3)
Êà
³0,5
0,393
0,405
–
0,107
– 0,095
7. Êîýôôèöèåíò ñîîòíîøåíèÿ
çàåìíûõ è ñîáñòâåííûõ
ñðåäñòâ [(ñòð. 3 – ñòð. 4) /
/ ñòð. 4]
Êç.ñ.
£1
1,546
1,470
+0,546
+0,470
8. Êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé
óñòîé÷èâîñòè [(ñòð. 4 +
+ ñòð. 5) / ñòð. 3]
Êô.ó.
³0,6
0,401
0,415
– 0,199
– 0,185
9. Êîýôôèöèåíò ìàíåâðåííîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
(ñòð. 4.1 / ñòð. 4)
Êì
0,2 – 0,5
0,246
0,247
+0,046
+0,047
10. Êîýôôèöèåíò ôèíàíñîâîé
íåçàâèñèìîñòè êàïèòàëèçèðîâàííûõ èñòî÷íèêîâ [ñòð. 4 /
/ (ñòð. 4 + ñòð. 5)]
Êôí
> 0,6
0,979
0,977
+0,379
+0,377
ïðîäîëæåíèå
È
490
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.18 (ïðîäîëæåíèå)
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Óñë.
Ðåêîìåí- Íà íà÷àîáîçí. äóåìîå
ëî îòîãðàíè÷åòíîãî
÷åíèå
ãîäà
11.1. Êîýôôèöèåíò îáåñïåÊîá.ÑÎÊ
÷åííîñòè ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè (ñòð. 4.1/
/ ñòð. 2)
0,1 – 0,5
11.2. îí æå ñ ó÷åòîì äîëãîñðî÷íîãî êàïèòàëà (ñòð. 4.2 /
/ ñòð. 2)
12.1. Êîýôôèöèåíò îáåñïåÊ îá.çàï
÷åííîñòè çàïàñîâ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè
(ñòð.4.1 / ñòð. 2.1)
0,5
12.2. îí æå ñ ó÷åòîì äîãîñðî÷íîãîêàïèòàëà (ñòð. 4.2 /
/ ñòð. 2.1)
Íà êî- Îòêëîíåíèå îò îãíåö îò- ðàíè÷åíèÿ
÷åòíîãî
íà íà÷à- íà êîíåö
ãîäà
ëî ãîäà ãîäà
0,137
0,144
+0,037
+0,044
0,149
0,158
+0,049
+0,058
0,162
0,174
– 0,338
– 0,326
0,176
0,191
-0,324
-0,309
13. Êîýôôèöèåíò ñòðóêòóðû
äîëãîñðî÷íûõ âëîæåíèé
[(ñòð. 4 + ñòð. 5) / ñòð. 1]
Êñ
³1
1,355
1,359
+ 0,355
+0,359
14. Êîýôôèöèåíò äîëãîñðî÷íîãî ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ
ñðåäñòâ [ñòð. 5 / (ñòð. 4 +
+ ñòð. 5)]
Ê ÊÒ
<1
0,021
0,023
– 0,979
– 0,977
Îöåíèâàÿ ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü ïî ðàññ÷èòàííûì â òàáë. 9.18
êîýôôèöèåíòàì, ñëåäóåò ïîäòâåðäèòü ñäåëàííûé ðàíåå âûâîä î íåóñòîé÷èâîì ôèíàíñîâîì ñîñòîÿíèè ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðåæäå âñåãî, íà
ýòî óêàçûâàþò çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòîâ àâòîíîìèè, ôèíàíñîâîé
óñòîé÷èâîñòè è îáåñïå÷åííîñòè çàïàñîâ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè
ñðåäñòâàìè, êîòîðûå çíà÷èòåëüíî íèæå ðåêîìåíäóåìûõ îãðàíè÷åíèé. Òàêæå âûçûâàåò îïàñåíèÿ ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé ñîîòíîøåíèå çàåìíûõ è ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ, ñâèäåòåëüñòâóþùèé, ÷òî
íà êàæäûé ðóáëü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ïðèõîäèëîñü 1,546 è 1,47 ðóá.
çàåìíûõ ñðåäñòâ ñîîòâåòñòâåííî íà íà÷àëî è íà êîíåö îò÷åòíîãî
ãîäà. Ýòî ñâèäåòåëüñòâóåò î íàëè÷èè ôèíàíñîâîé çàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ îò âíåøíèõ èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ è íèçêîì óðîâíå
åãî ïëàòåæåñïîñîáíîñòè.
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
491
 êà÷åñòâå ïîëîæèòåëüíîãî ôàêòîðà ñëåäóåò âûäåëèòü ñëîæèâøóþñÿ ñòðóêòóðó äîëãîñðî÷íûõ âëîæåíèé, ïðåäñòàâëåííûõ, â îñíîâíîì,
ñîáñòâåííûì êàïèòàëîì ïðè íåçíà÷èòåëüíîé (÷óòü áîëåå 2 %) äîëå
äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ. Çà ñ÷åò äîëãîñðî÷íûõ âëîæåíèé áûëè íå
òîëüêî ïîëíîñòüþ ïîêðûòû âíåîáîðîòíûå àêòèâû, íî è ÷óòü áîëåå
26 % [(9206 + 220 – 6936) / (9206 + 220)] ýòèõ âëîæåíèé íàïðàâëåíî íà ôèíàíñèðîâàíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ÷òî ïîçâîëèëî êîýôôèöèåíòó îáåñïå÷åííîñòè ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè ïðåîäîëåòü íèæíþþ ãðàíèöó îãðàíè÷åíèé.
Ïî ñðàâíåíèþ ñ ñèòóàöèåé, èìåâøåé ìåñòî íà íà÷àëî ïåðèîäà,
ê êîíöó ãîäà äèíàìèêà âñåõ êîýôôèöèåíòîâ, õàðàêòåðèçóþùèõ ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, íàïðàâëåíà íà ïðèáëèæåíèå
ê íîðìàòèâàì. Ïîýòîìó òåíäåíöèþ ðàçâèòèÿ ýòèõ ïîêàçàòåëåé ñëåäóåò ïðèçíàòü ïîëîæèòåëüíîé. Åå ñîõðàíåíèå ïîçâîëèò ïðåäïðèÿòèþ â áóäóùåì ïðåîäîëåòü íåóñòîé÷èâîå ñîñòîÿíèå è äîñòè÷ü íîðìàëüíîé ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè.
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
Ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîöåññ ðàçðàáîòêè
ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ è ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé ïî îáåñïå÷åíèþ ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íåîáõîäèìûìè ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè è ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè åãî ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè
â ïðåäñòîÿùåì ïåðèîäå.
Ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå ñïîñîáíî àêòèâíî âëèÿòü íà âñå ñòîðîíû
ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ ïîñðåäñòâîì âûáîðà îáúåêòîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ ÷åðåç èçáèðàòåëüíîå íàïðàâëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ôèíàíñèðîâàíèå òîëüêî òåõ íàïðàâëåíèé äåÿòåëüíîñòè è ìåðîïðèÿòèé,
êîòîðûå áóäóò ñïîñîáñòâîâàòü ðàöèîíàëüíîìó èñïîëüçîâàíèþ âñåõ
âèäîâ ðåñóðñîâ è ïîëó÷åíèþ ìàêñèìàëüíî âîçìîæíîé ïðèáûëè.
Ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå äîëæíî îñíîâûâàòüñÿ íà îïðåäåëåííûõ
ïðèíöèïàõ. Ê ÷èñëó îñíîâíûõ îòíîñÿòñÿ:
· ïðèíöèï îáåñïå÷åíèÿ ñîîòâåòñòâèÿ ïîòðåáíîñòÿì ðûíêà, ïðåäïîëàãàþùèé ðàçðàáîòêó ïëàíîâ ñ ó÷åòîì ñëîæèâøåéñÿ êîíúþíêòóðû ðûíêà, ïëàòåæåñïîñîáíîñòè íàñåëåíèÿ, ïðåäïðèÿòèé,
áàíêîâ — âñå ýòî áóäåò ãàðàíòèðîâàòü âûïîëíåíèå ïðèíÿòûõ íà
ñåáÿ îáÿçàòåëüñòâ è ñîáëþäåíèå ïëàòåæíî-ôèíàíñîâîé äèñöèïëèíû;
492
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ïðèíöèï ôèíàíñîâîãî ñîîòíîøåíèÿ ñðîêîâ, ïðåäóñìàòðèâàþùèé ñîîòâåòñòâèå ïåðèîäîâ ïîëó÷åíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ — ýòè ïåðèîäû â óñëîâèÿõ èíôëÿöèè äîëæíû ñòðåìèòüñÿ ê ìèíèìàëüíîìó ðàçðûâó;
· ïðèíöèï ïîääåðæàíèÿ ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è îáåñïå÷åíèÿ âîçðàñòàíèÿ åãî ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè;
· ïðèíöèï ðàöèîíàëüíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ èíâåñòèöèé íà îñíîâå
âûáîðà íàèáîëåå îïòèìàëüíûõ, òî åñòü îòíîñèòåëüíî íåäîðîãèõ,
íî äîñòàòî÷íî ýôôåêòèâíûõ âàðèàíòîâ;
· ïðèíöèï îáåñïå÷åíèÿ âîçìîæíîñòåé ôèíàíñîâîãî ìàíåâðèðîâà-
íèÿ ïðè íåäîñòèæåíèè ïëàíîâîãî îáúåìà ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
èëè ïðåâûøåíèè ïëàíîâûõ çàòðàò.
 çàâèñèìîñòè îò ãîðèçîíòà ïëàíèðîâàíèÿ (ïåðèîäà ïðåäâèäåíèÿ)
ñëåäóåò âûäåëèòü òðè óðîâíÿ ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ, à èìåííî: ïåðñïåêòèâíûå, òåêóùèå è îïåðàòèâíûå ïëàíû ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Èõ õàðàêòåðèñòèêà ïðåäñòàâëåíà
â òàáë. 9.19.
Òàáëèöà 9.19. Õàðàêòåðèñòèêà óðîâíåé ïëàíèðîâàíèÿ ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
Óðîâíè ïëàíèðîâàíèÿ
Ãîðèçîíò
Îñíîâíîé ìåòîäè÷åñêèé
(óðîâåíü)
ïîäõîä ê îñóùåñòâëåíèþ
ïëàíèðîâàíèÿ ïëàíèðîâàíèÿ
Ôîðìû ðåàëèçàöèè ðåçóëüòàòîâ ôèíàíñîâîãî
ïëàíèðîâàíèÿ
Ïåðñïåêòèâíîå ïëà- Äî 3 ëåò
íèðîâàíèå ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè
Ïðîãíîçèðîâàíèå
Ðàçðàáîòêà äîëãîñðî÷íîãî
ôèíàíñîâîãî ïëàíà ïî âàæíåéøèì íàïðàâëåíèÿì ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ
Òåêóùåå ïëàíèðîâà- 1 ãîä
íèå ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè
Ýêîíîìè÷åñêîå îáîñíîâàíèå è êîìïëåêñíàÿ óâÿçêà
ïëàíîâûõ ïîêàçàòåëåé íà
îñíîâå ìíîãîâàðèàíòíîãî
ïîäõîäà ê ïëàíèðîâàíèþ
Ðàçðàáîòêà êîíêðåòíûõ âèäîâ òåêóùèõ ôèíàíñîâûõ
ïëàíîâ
Îïåðàòèâíîå ïëàíè- Ìåñÿö,
ðîâàíèå ôèíàíñîêâàðòàë
âîé
äåÿòåëüíîñòè
Áþäæåòèðîâàíèå
Ðàçðàáîòêà è äîâåäåíèå äî
èñïîëíèòåëåé áþäæåòîâ,
ïëàòåæíûõ êàëåíäàðåé è
äðóãèõ îïåðàòèâíûõ ïëàíîâûõ çàäàíèé ïî îñíîâíûì
íàïðàâëåíèÿì ôèíàíñîâîé
äåÿòåëüíîñòè
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
493
Âñå ïëàíû, îòíîñÿùèåñÿ ê ðàçíûì ãîðèçîíòàì ïëàíèðîâàíèÿ, íàõîäÿòñÿ âî âçàèìîñâÿçè è ðåàëèçóþòñÿ â îïðåäåëåííîé ëîãè÷åñêîé
ïîñëåäîâàòåëüíîñòè.
Ïåðñïåêòèâíîå ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå íà äîëãîñðî÷íûé ïåðèîä
ñîñòîèò â ðàçðàáîòêå ïðîãíîçà îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé â ðàçðåçå îïåðàöèîííîé, èíâåñòèöèîííîé è ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå
ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ. Êðîìå òîãî, çäåñü ñòàâÿòñÿ
çàäà÷è è îïðåäåëÿþòñÿ ïàðàìåòðû äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ òåêóùåãî
ïëàíèðîâàíèÿ. Êàê ïðàâèëî, ýòîò ïëàí ðàçðàáàòûâàåòñÿ íà ïðåäñòîÿùèå òðè ãîäà ñ ðàçáèâêîé ïî ãîäàì.
Òåêóùåå ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå áàçèðóåòñÿ íà îñíîâíûõ ïàðàìåòðàõ äîëãîñðî÷íîãî ïëàíà. Îíî ñîñòîèò â ðàçðàáîòêå êîíêðåòíûõ âèäîâ òåêóùèõ ôèíàíñîâûõ ïëàíîâ, ïîçâîëÿþùèõ îáåñïå÷èòü ôèíàíñîâóþ íåçàâèñèìîñòü, ïëàòåæåñïîñîáíîñòü è ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â òå÷åíèå âñåãî ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà. Ðàçðàáàòûâàåòñÿ ýòîò ïëàí íà ãîä ñ ðàçáèâêîé ïî êâàðòàëàì.
Îïåðàòèâíîå ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ
îñíîâûâàåòñÿ íà òåêóùèõ ïëàíàõ. Îïåðàòèâíûå ïëàíû äåòàëèçèðóþò ïîêàçàòåëè òåêóùèõ ïëàíîâ è ÷àùå âñåãî ðàçðàáàòûâàþòñÿ
â ôîðìå áþäæåòà. Ïðîöåññ áþäæåòèðîâàíèÿ íîñèò ñêîëüçÿùèé õàðàêòåð, ÷òî ãàðàíòèðóåò íåïðåðûâíîñòü ñèñòåìû îïåðàòèâíîãî ïëàíèðîâàíèÿ è îñóùåñòâëåíèÿ ïîñòîÿííîãî êîíòðîëÿ íàä õîäîì ðåàëèçàöèè ïëàíîâ è èõ ñâîåâðåìåííîé êîððåêòèðîâêè.  òîðãîâëå íàèáîëåå øèðîêîå ðàñïðîñòðàíåíèå ïîëó÷èëè áþäæåòû äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàçðàáàòûâàåìûå â âèäå ïëàòåæíûõ êàëåíäàðåé:
íàëîãîâûé ïëàòåæíûé êàëåíäàðü, ïëàòåæíûé êàëåíäàðü ïî ðàñ÷åòàì ñ ïîñòàâùèêàìè, ïî ïîãàøåíèþ êðåäèòîâ. Îïðåäåëÿåòñÿ òàêæå
â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ è îáùèé ïëàí ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Îïåðàòèâíûå ïëàíû ñîñòàâëÿþòñÿ íà êâàðòàë ñ ðàçáèâêîé ïî ìåñÿöàì, à ïëàòåæíûå êàëåíäàðè — íà ìåñÿö
ñ ðàçáèâêîé ïî äíÿì, íåäåëÿì, äåêàäàì.
 çàâèñèìîñòè îò ìàñøòàáîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è óðîâíÿ
ïëàíèðîâàíèÿ ôèíàíñîâûé ïëàí ìîæåò èìåòü ðàçëè÷íîå íàïîëíåíèå, êîëè÷åñòâåííîå âûðàæåíèå, áîëüøóþ èëè ìåíüøóþ ñòåïåíü
äåòàëèçàöèè.
Íàèáîëåå ïîëíîå ïðåäñòàâëåíèå î áóäóùåé äîõîäíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ,
åãî ôèíàíñîâîì ïîëîæåíèè, ïîòðåáíîñòè â èíâåñòèöèÿõ è âîçìîæíûõ
494
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
èñòî÷íèêàõ ýòèõ èíâåñòèöèé äàåò ôèíàíñîâûé ïëàí, âêëþ÷àþùèé
â ñåáÿ:
· ïëàí (áþäæåò) äîõîäîâ è ðàñõîäîâ;
· ïëàíîâûé áàëàíñ (áþäæåò ôîðìèðîâàíèÿ è ðàñïðåäåëåíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ);
· ïëàí ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Öåëü ðàçðàáîòêè ïëàíà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòîèò
â îïðåäåëåíèè ñóììû ÷èñòîé ïðèáûëè íà ïðåäñòîÿùèé ïåðèîä íà
îñíîâå îáåñïå÷åíèÿ ÷åòêîé âçàèìîñâÿçè çàïëàíèðîâàííûõ çíà÷åíèé âàëîâîãî äîõîäà, èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, ïðî÷èõ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ è íàëîãîâûõ ïëàòåæåé. Ïî ñâîåé ôîðìå òàêîé ïëàí íàïîìèíàåò
èçâåñòíóþ ñõåìó ôîðìèðîâàíèÿ ïðèáûëè è ðàçðàáàòûâàåòñÿ ïî
âñåì íàïðàâëåíèÿì äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ: òîðãîâîé, èíâåñòèöèîííîé, ôèíàíñîâîé.
Öåëü ðàçðàáîòêè ïëàíîâîãî áàëàíñà — îïðåäåëåíèå íåîáõîäèìîãî
ïðèðîñòà îòäåëüíûõ âèäîâ àêòèâîâ, à òàêæå ôîðìèðîâàíèå îïòèìàëüíîé ñòðóêòóðû êàïèòàëà, îáåñïå÷èâàþùåé ïðåäïðèÿòèþ äîñòàòî÷íóþ ôèíàíñîâóþ óñòîé÷èâîñòü è íåçàâèñèìîñòü.
Öåëüþ ðàçðàáîòêè ïëàíà ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ
ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ îïðåäåëåíèå îáúåìà è èñòî÷íèêîâ ïîñòóïëåíèÿ
äåíåæíûõ ñðåäñòâ è íàïðàâëåíèé èõ ðàñõîäîâàíèÿ, à òàêæå îáåñïå÷åíèå ïîñòîÿííîé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ â òå÷åíèå âñåãî ïëàíîâîãî ïåðèîäà. Ýòîò ïëàí õàðàêòåðèçóåò äâèæåíèå äåíåæíûõ ïîòîêîâ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðàçðàáîòêó ïëàíîâîãî áàëàíñà ñëåäóåò íà÷èíàòü ñ îïðåäåëåíèÿ îáùåé ïîòðåáíîñòè â êàïèòàëå íà ïëàíèðóåìûé ãîä. Ðàñ÷åò ýòîé ïîòðåáíîñòè ìîæåò áûòü ïðîâåäåí:
· ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà;
· ìåòîäîì óäåëüíîé êàïèòàëîåìêîñòè;
· íà îñíîâå ìîäåëè ôèíàíñîâîé ïîääåðæêè ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà.
Ðàñ÷åò îáùåé ïîòðåáíîñòè â êàïèòàëå ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà îñíîâûâàåòñÿ íà îïðåäåëåíèè ïëàíîâîé ñóììû îáîðîòíûõ è âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ, îáåñïå÷èâàþùèõ îïåðàöèîííóþ è èíâåñòèöèîííóþ
äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ. Ðàçíèöà ìåæäó îáùåé ïîòðåáíîñòüþ
â êàïèòàëå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà è èñïîëüçóåìîé åãî âåëè÷èíîé íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà âûðàæàåò îáúåì ïðèðîñòà êàïèòàëà, íå-
495
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
îáõîäèìûé ïðåäïðèÿòèþ äëÿ äîñòèæåíèÿ çàïëàíèðîâàííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé.
Îñíîâíûì ýëåìåíòîì âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ ÿâëÿþòñÿ îñíîâíûå
ôîíäû, òðåáóåìûé ïðèðîñò êîòîðûõ îáîñíîâûâàåòñÿ â ïëàíàõ ðàçâèòèÿ ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîé áàçû ïðåäïðèÿòèÿ. Ðåçóëüòàòàìè
ýòèõ ðàñ÷åòîâ ìîæíî âîñïîëüçîâàòüñÿ ïðè ðàçðàáîòêå ïðîãíîçíîãî
áàëàíñà. Ïðèðîñò íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ è äîëãîñðî÷íûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé ìîæåò áûòü îïðåäåëåí ìåòîäîì ýêñïåðòíûõ îöåíîê,
èñõîäÿ èç ïðåäïîëàãàåìîé ïîòðåáíîñòè â íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâàõ
è ôèíàíñîâûõ âîçìîæíîñòåé äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ
âëîæåíèé.
Ïëàíîâàÿ ñóììà îáîðîòíûõ àêòèâîâ îïðåäåëÿåòñÿ íà áàçå äâóõ
ãëàâíûõ ïàðàìåòðîâ:
· çàïëàíèðîâàííîãî îáîðîòà â ðîçíè÷íûõ è ïîêóïíûõ öåíàõ;
· îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ â äíÿõ èëè â êîëè÷åñòâå
îáîðîòîâ.
Ïðè÷åì ýòîò ðàñ÷åò ìîæåò áûòü âûïîëíåí êàê ïî âñåé ñóììå îáîðîòíûõ àêòèâîâ, òàê è îòäåëüíî ïî ñîñòàâëÿþùèì ýëåìåíòàì: çàïàñàì, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, äåíåæíûì ñðåäñòâàì è ïðî÷èì
àêòèâàì. Êîíêðåòíàÿ ìåòîäèêà òàêîãî ðàñ÷åòà áóäåò ïðåäñòàâëåíà
äàëåå ïðè îáîñíîâàíèè ïîòðåáíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ â îáîðîòíûõ àêòèâàõ.
Ìåòîä óäåëüíîé êàïèòàëîåìêîñòè îñíîâûâàåòñÿ íà èñïîëüçîâàíèè
ïðè ðàñ÷åòå îáùåé ïîòðåáíîñòè â êàïèòàëå (ÀÊ) ïîêàçàòåëÿ «êàïèòàëîåìêîñòè òîâàðîîáîðîòà», êîòîðûé äàåò ïðåäñòàâëåíèå î òîì, êàêîé ðàçìåð êàïèòàëà ïðèõîäèòñÿ íà åäèíèöó òîâàðîîáîðîòà:
ÊÅ =
ÀÊ
.
Ò
 ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå ñëîæèâøååñÿ â îò÷åòíîì ãîäó çíà÷åíèå
ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ìîæåò áûòü ñêîððåêòèðîâàíî. Íàïðèìåð, óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, êàê ïðàâèëî, ïðèâîäèò ê ðîñòó êàïèòàëîîòäà÷è è, ñîîòâåòñòâåííî, ê ñíèæåíèþ êàïèòàëîåìêîñòè, è íàîáîðîò. Îáùàÿ ïîòðåáíîñòü â êàïèòàëå íà êîíåö
ïë
ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà (ÀÊ êîí
) îïðåäåëÿåòñÿ ïî ôîðìóëå:
ïë
ÀÊ êîí
= Ò ïë ´ ÊÅ ïë .
496
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðåèìóùåñòâîì äàííîãî ìåòîäà ÿâëÿåòñÿ åãî ïðîñòîòà, à òàêæå òî
îáñòîÿòåëüñòâî, ÷òî óæå íà ñòàäèè ïëàíèðîâàíèÿ àâòîìàòè÷åñêè çàäàåòñÿ ïîêàçàòåëü êàïèòàëîîòäà÷è, õàðàêòåðèçóþùèé ýôôåêòèâíîñòü
èñïîëüçîâàíèÿ âñåãî àâàíñèðîâàííîãî â äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ
æ
1 ö
÷. Íåäîñòàòêîì ìåòîäà ÿâëÿåòñÿ íåäîñòàòî÷íàÿ
êàïèòàëàçÊ îòä =
è
ÊÅ ø
òî÷íîñòü ïðîãíîçà.
Èñïîëüçîâàíèå ìîäåëè ôèíàíñîâîé ïîääåðæêè ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà äëÿ îáîñíîâàíèÿ íåîáõîäèìîãî ïðèðîñòà êàïèòàëà ïðèâåäåíî
â ðàáîòå È. À. Áëàíêà «Óïðàâëåíèå ïðèáûëüþ» (Êèåâ, 1998 ã., ñ. 411)
ïðèìåíèòåëüíî ê ïðîìûøëåííîìó ïðåäïðèÿòèþ. Çàìåíèâ â ôîðìóëå îáîçíà÷åíèÿ íà òåðìèíîëîãèþ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ìîæíî
ïðåäñòàâèòü åå â ñëåäóþùåì âèäå:
æ
×Ï ö æ
ÇÊ ö
çÊ ÊÀÏ ´
÷´ç1+
÷
DÒ ïë
è
Ò ø è ÑÊ ø
,
=
Ò
ÇÊ öù
ÀÊ éæ
×Ï ö æ
÷´ç1+
÷
- çÊ ÊÀÏ ´
ëè
û
Ò ê
Ò ø è ÑÊ øú
DÒ ïë
— çàäàâàåìûé òåìï ýêîíîìè÷åñêîãî ïðèðîñòà, îïðåäåëÿåÒ
ìûé óðîâíåì ïðèðîñòà ïðîäàæè òîâàðîâ; DÒ ïë — ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ãîäó; Ò — òîâàðîîáîðîò îò÷åòíîãî ãîäà;
ÊÊÀÏ — êîýôôèöèåíò êàïèòàëèçàöèè ïðèáûëè, âûðàæåííûé äåñÿòè÷íîé äðîáüþ; ×Ï — ÷èñòàÿ ïðèáûëü ïðåäïðèÿòèÿ; ÇÊ — ñóììà èñïîëüçóåìîãî çàåìíîãî êàïèòàëà; ÑÊ — ñóììà èñïîëüçóåìîãî ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà; ÀÊ — îáùàÿ ñóììà àêòèâîâ (àâàíñèðîâàííîãî
êàïèòàëà) ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýòà ìîäåëü ïîçâîëÿåò îïòèìèçèðîâàòü îñíîâíûå ïðîïîðöèè, ñâÿçàííûå ñ ïðèðîñòîì òîâàðîîáîðîòà â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå. Êðîìå
òîãî, îíà ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàíà êàê èìèòàöèîííàÿ ìîäåëü, ñ ïîìîùüþ êîòîðîé, ïîñëåäîâàòåëüíî ïðåîáðàçóÿ ñëîæèâøèåñÿ ñîîòíîøåíèÿ ìåæäó ðåèíâåñòèðóåìîé è ÷èñòîé ïðèáûëüþ, çàåìíûì è ñîáñòâåííûì êàïèòàëîì è ò. ä., ìîæíî ïðîñëåäèòü òåíäåíöèþ èçìåíåíèÿ
òåìïà ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà.
Ðàçðàáîòêó ïëàíîâîãî áàëàíñà ïðîèçâåäåì ñ ó÷åòîì ýêîíîìè÷åñêèõ
ïîêàçàòåëåé, ïðåäñòàâëåííûõ â âûïèñêå èç ïëàíà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ðàññìàòðèâàåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ (òàáë. 9.20).
ãäå
497
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
Òàáëèöà 9.20. Âûïèñêà èç ïëàíà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ
ïðåäïðèÿòèÿ íà ïëàíèðóåìûé ãîä
Ïîêàçàòåëè
Îò÷åòíûé Ïëàíèðóå- Àáñîëþòíîå
ãîä
ìûé ãîä
îòêëîíåíèå
Ïëàíèðóåìûé ãîä
â % ê îò÷åòíîìó ãîäó
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò,
òûñ. ðóá.
219 550
246 000
26 450
112,0
2. Òîâàðîîáîðîò â ïîêóïíûõ
öåíàõ, òûñ. ðóá.
173 555
193 110
19 555
111,3
45 995
52 890
5895
115,0
20,95
21,50
0,55
Õ
34 798
40 590
5792
116,6
15,85
16,50
0,65
Õ
11 197
12 300
1103
109,9
5,10
5,00
– 0,10
Õ
6.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
8450
9348
898
110,6
6.2. â %
ê òîâàðîîáîðîòó
3,85
3,80
– 0,05
Õ
7. Ðåèíâåñòèðóåìàÿ ÷èñòàÿ
ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
3893
2586
– 1307
66,4
3. Âàëîâîé äîõîä
3.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
3.2. â %
ê òîâàðîîáîðîòó
4. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
è ïðî÷èå ðàñõîäû
4.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
4.2. â %
ê òîâàðîîáîðîòó
5. Âàëîâàÿ ïðèáûëü
5.1. â ñóììå, òûñ. ðóá.
5.2. â %
ê òîâàðîîáîðîòó
6. ×èñòàÿ ïðèáûëü
Ïðè ðàñ÷åòå ïëàíà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ó÷èòûâàëèñü ñëåäóþùèå îáñòîÿòåëüñòâà:
· óæåñòî÷åíèå öåíîâîé ïîëèòèêè, ÷òî ïðèâåëî ê ðîñòó ñðåäíåãî
ðàçìåðà óðîâíÿ òîðãîâîé íàäáàâêè íà 0,9 % è óðîâíÿ âàëîâîãî
äîõîäà íà 0,55 % ê ðîçíè÷íîìó òîâàðîîáîðîòó;
498
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· îïåðåæàþùèå òåìïû ðîñòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ êàê ïî ñðàâíåíèþ ñ ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì, òàê è ñ âàëîâûì äîõîäîì, ÷òî
îáóñëîâèëî ïðèðîñò èõ óðîâíÿ íà 0,65 % ê òîâàðîîáîðîòó;
· ñîêðàùåíèå, ïî ñðàâíåíèþ ñ îò÷åòíûì ãîäîì, îò÷èñëåíèé ÷èñòîé
ïðèáûëè íà ðàçâèòèå ïðåäïðèÿòèÿ íà 1307 òûñ. ðóá., îáóñëîâëåííîå äâóìÿ ôàêòîðàìè: íåîáõîäèìîñòüþ îäíîðàçîâûõ çíà÷èòåëüíûõ êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé â ðåêîíñòðóêöèþ ïðåäïðèÿòèÿ,
êîòîðàÿ áûëà çàâåðøåíà â îò÷åòíîì ãîäó, è âîçìîæíîñòüþ ñîêðàòèòü ýòè ðàñõîäû â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå; óâåëè÷åíèåì ñóììû
ïðèáûëè, ïðåäíàçíà÷åííîé ê ïîòðåáëåíèþ â âèäå äèâèäåíäíûõ
âûïëàò è ðàñõîäîâ íà ñîöèàëüíûå íóæäû êîëëåêòèâà.
Îáùóþ ïîòðåáíîñòü â êàïèòàëå îïðåäåëèì äâóìÿ ñïîñîáàìè.
1. Ðàñ÷åò ìåòîäîì óäåëüíîé êàïèòàëîåìêîñòè íà÷íåì ñ åå îïðåäåëåíèÿ â îò÷åòíîì ãîäó. Äëÿ ýòîãî âîñïîëüçóåìñÿ èíôîðìàöèåé,
ïðåäñòàâëåííîé â òàáë. 9.20 è âûïèñêå èç áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà (òàáë. 9.25):
ÀÊ 0
22 740
=
= 0,1036.
0
219 550
Ò
Èç ðàñ÷åòà ñëåäóåò, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó íà êàæäûé ðóáëü òîâàðîîáîðîòà ïðèõîäèëîñü 0,1036 ðóá. àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, à
êàïèòàëîîòäà÷à ñîñòàâëÿëà 9,65 ðóá. (1 / 0,1036) òîâàðîîáîðîòà
íà êàæäûé ðóáëü, âëîæåííûé â àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ. Â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïðåäïîëàãàåòñÿ ïîâûñèòü êàïèòàëîîòäà÷ó, ÷òî äàñò
âîçìîæíîñòü ñíèçèòü êàïèòàëîåìêîñòü äî 0,10.  ýòîì ñëó÷àå ïîòðåáíîñòü â àâàíñèðîâàííîì êàïèòàëå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî
ãîäà ñîñòàâèò:
ÊÅ 0 =
ïë
ÀÊ êîí
= 246 000 ´ 0,10 = 24 600 òûñ. ðóá.
2. Ðàñ÷åò îáùåé ïîòðåáíîñòè â êàïèòàëå ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåí
êîìáèíèðîâàííûì ñïîñîáîì, êîãäà ñóììà âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ
îïðåäåëÿåòñÿ ìåòîäîì óäåëüíîé êàïèòàëîåìêîñòè, à îáîðîòíûõ — ìåòîäîì ïðÿìîãî ñ÷åòà.
Êàïèòàëîåìêîñòü âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ (ÊÅÂÍÀ) íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà ñîñòàâèëà 0,031592 (6936 / 219 550), ïðè ýòîì ñëîæèëàñü êàïèòàëîîòäà÷à â ðàçìåðå 31,6536 ðóá. òîâàðîîáîðîòà íà
ðóáëü âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ (1 / 0,031592). Â ïëàíèðóåìîì ãîäó
áûëî ïðèíÿòî ðåøåíèå ïîâûñèòü ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ
îñíîâíûõ ôîíäîâ è âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ íà 5 %. Äîñòèæåíèå
499
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
ýòîé öåëè ïîçâîëèò äîâåñòè ïîêàçàòåëü êàïèòàëîîòäà÷è äî
33,23628 ðóá. (31,6536 ´ 1,05) è ñíèçèòü ïîêàçàòåëü êàïèòàëîåìêîñòè äî 0,0300876.  ýòîì ñëó÷àå ñóììà âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ
íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
ïë
ÂÍÀêîí
= 246 000 ´ 0,0300876 = 7402 òûñ. ðóá.
Ðàñ÷åò ïîòðåáíîñòè â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ ìîæåò áûòü ïðîèçâåäåí
êàê ïî îáùåé ñóììå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, òàê è â ðàçðåçå îñíîâíûõ
ýëåìåíòîâ. Ðàññ÷èòàåì íåîáõîäèìóþ ïîòðåáíîñòü ïî ýëåìåíòàì
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.
Îáúåì çàïàñîâ íà êîíåö ãîäà îïðåäåëèì ñ ó÷åòîì çàïëàíèðîâàííîãî
îáúåìà îáîðîòà â ïîêóïíûõ öåíàõ â ñóììå 193 110 òûñ. ðóá. è ñíèæåíèÿ îáîðà÷èâàåìîñòè ñ 26,6 äíåé â îò÷åòíîì ãîäó äî 26 äíåé
â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå. Òàê êàê îáîðà÷èâàåìîñòü èñ÷èñëÿåòñÿ ïî
ïîêàçàòåëþ ñðåäíåãî çàïàñà, òî â ðåçóëüòàòå ðàñ÷åòà ïîëó÷èì çíà÷åíèå ñðåäíåãî çàïàñà äëÿ ïëàíèðóåìîãî ãîäà:
Çïë =
193 110
´ 26 = 13 947 òûñ. ðóá.
360
Çàïàñ íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
ïë
ïë
ïë
0,5 ´ Çíà÷
+ 0,5 ´ Çêîí
= Çïë , îòñþäà Çêîí
=
ïë
ïë
=
0,5 ´ 13 060 + 0,5 ´ Çêîí
= 13 947, Çêîí
ïë
(Çïë - 0,5 ´ Çíà÷
)
,
0,5
(13 947 - 6530)
=
0,5
= 14 834 òûñ. ðóá.
Åñëè íà ïðåäïðèÿòèè òîâàðíûå çàïàñû íîðìèðóþòñÿ è îïðåäåëÿåòñÿ íîðìàòèâ òîâàðíîãî çàïàñà íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà â äíÿõ
îáîðîòà (Çíîðì), òîãäà åãî ñóììó ìîæíî îïðåäåëèòü ïî ôîðìóëå:
ïë
Çêîí
=
ïë
Îïîê
´ Çíîðì ,
360
ïë
— îáîðîò ïðåäïðèÿòèÿ â ïîêóïíûõ öåíàõ íà ïëàíèðóåìûé
ãäå Îïîê
ãîä.
Çàïàñû ÿâëÿþòñÿ îñíîâíûì ýëåìåíòîì îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, èõ äîëÿ
â îò÷åòíîì ãîäó ñîñòàâëÿëà 82,64 % (13 060 / 15 804). Îñòàâèì åå
áåç èçìåíåíèé íà ïëàíèðóåìûé ïåðèîä, òîãäà îáùàÿ ïîòðåáíîñòü
â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà ñîñòàâèò:
500
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ïë
ÎÁÑ êîí
=
14 834
= 17 950 òûñ. ðóá.
0,8264
Îáùàÿ ïîòðåáíîñòü â àâàíñèðîâàííîì êàïèòàëå, èñ÷èñëåííàÿ êîìáèíèðîâàííûì ñïîñîáîì, áóäåò ðàâíà:
ïë
ÀÊ êîí
= 7402 + 17 950 = 25 352 òûñ. ðóá.
Èìåííî ýòó âåëè÷èíó ïðèìåì çà èòîã ïëàíîâîãî áàëàíñà
(òàáë. 9.21).
Äëÿ îöåíêè ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ, ïðîãíîçèðóåìîãî ê êîíöó ïëàíîâîãî ãîäà, ïîòðåáóåòñÿ èíôîðìàöèÿ îá îáúåìå äåíåæíûõ ñðåäñòâ
è äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.
Ïðàêòèêà ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ ïîêàçàëà, ÷òî äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ òåêóùåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè äîñòàòî÷íî èìåòü îñòàòîê íàëè÷íûõ äåíåã â êàññå è íà ðàñ÷åòíîì ñ÷åòå â ðàçìåðå äâóõäíåâíîãî
çàïàñà. ×òî êàñàåòñÿ äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, òî îíà îáðàçóåòñÿ
â îñíîâíîì çà ñ÷åò ïðåäâàðèòåëüíîé îïëàòû çà òîâàð. Ïî îïëà÷åííûì çàêóïêàì òîâàð ïîñòóïàåò íà ïðåäïðèÿòèå â òå÷åíèå 2–3 äíåé.
Ïîýòîìó äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà
ïðåäóñìîòðèì â ðàçìåðå 2,5 äíÿ. Òîãäà ñóììà äåíåæíûõ ñðåäñòâ
(ÄÑ) è äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè (ÄÇ) ñîñòàâèò:
246 000
´ 2 = 1367 òûñ. ðóá.,
360
193 110
ïë
ÄÇêîí
=
´ 2,5 = 1341 òûñ. ðóá.
360
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ ïðåäñòàâèì â ïëàíîâîì áàëàíñå
(ñì. òàáë. 9.21), êîòîðûé ðàçðàáàòûâàåòñÿ â ñæàòîì âèäå ñ âûäåëåíèåì òîëüêî îñíîâíûõ ñòàòåé.
ïë
ÄÑ êîí
=
Òàáëèöà 9.21. Ïëàíîâûé áàëàíñ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Íà íà÷àëî ïëà- Íà êîíåö ïëàÀáñîëþòíîå
íèðóåìîãî ãîäà íèðóåìîãî ãîäà îòêëîíåíèå
I. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû
Îñíîâíûå ñðåäñòâà
6890
7362
+472
Èòîãî âíåîáîðîòíûå àêòèâû
6936
7402
+466
13 060
14 834
+1774
II. Îáîðîòíûå àêòèâû
Çàïàñû
501
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
Ïîêàçàòåëè
Íà íà÷àëî ïëà- Íà êîíåö ïëàÀáñîëþòíîå
íèðóåìîãî ãîäà íèðóåìîãî ãîäà îòêëîíåíèå
Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
1354
1341
–13
Äåíåæíûå ñðåäñòâà
1350
1367
+17
15 804
17 950
+2146
22 740
25 352
+2612
Óñòàâíûé êàïèòàë
2500
2500
—
Èòîãî ñîáñòâåííûé êàïèòàë
9206
11 740
+2534
Çàéìû è êðåäèòû
220
150
–70
Èòîãî äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
220
150
–70
500
—
–500
12 814
13 462
+648
ïîñòàâùèêè è ïîäðÿä÷èêè
10 534
11 566
+1032
Èòîãî êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
13 314
13 462
+148
22 740
25 352
+2612
Èòîãî îáîðîòíûå àêòèâû
Áàëàíñ
III. Êàïèòàë è ðåçåðâû
IV. Äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
V. Êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
Çàéìû è êðåäèòû
Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, âñåãî
â òîì ÷èñëå
Áàëàíñ
Ïîñëå óñòàíîâëåíèÿ îáùåé ïîòðåáíîñòè â êàïèòàëå ïðèñòóïàþò
ê îáîñíîâàíèþ èñòî÷íèêîâ åãî ôîðìèðîâàíèÿ, òî åñòü ñóììû ñîáñòâåííîãî è çàåìíîãî êàïèòàëà.
Ïîòðåáíîñòü â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå ìîæåò áûòü îïðåäåëåíà:
· ïî íîðìàòèâíîìó ïîêàçàòåëþ;
· ïî êðèòåðèþ ìèíèìèçàöèè óðîâíÿ ôèíàíñîâûõ ðèñêîâ.
 êà÷åñòâå íîðìàòèâíîãî ïîêàçàòåëÿ ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè (Êàâò), êîòîðûé ïîêàçûâàåò äîëþ ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ (ÑÊ) â îáùåé ñòîèìîñòè èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ (ÀÊ).
Äëÿ ðàñ÷åòà ïîòðåáíîñòè â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå ìîæåò áûòü ïðèíÿòî ëèáî óæå äîñòèãíóòîå â îò÷åòíîì ãîäó çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà, ëèáî åãî íîðìàëüíîå îãðàíè÷åíèå, ðàâíîå 0,5.  îò÷åòíîì ãîäó
502
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
çíà÷åíèå êîýôôèöèåíòà àâòîíîìèè ñîñòàâëÿëî 0,4048 (9206 /
/ 22 740). Åñëè îñòàâèòü åãî áåç èçìåíåíèé íà ïëàíèðóåìûé ãîä, ïîòðåáíîñòü â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå áóäåò ðàâíà:
ïë
ïë
= ÀÊ ïë ´ Ê àâò
= 25 352 ´ 0,4048 = 10 262 òûñ. ðóá.
ÑÊ êîí
Åñëè êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè ïðèíÿòü:
· ïðèáëèæåííûì ê íîðìàëüíîìó îãðàíè÷åíèþ, òî åñòü
íîðì
0
ïë
, íàïðèìåð íà óðîâíå 0,45, òîãäà:
< Ê àâò
< Ê àâò
Ê àâò
ïë
ÑÊ êîí = 25 352 ´ 0,45 = 11 408 òûñ. ðóá.;
· íà óðîâíå íîðìàëüíîãî îãðàíè÷åíèÿ, òîãäà:
ïë
ÑÊ êîí
= 25 352 ´ 0,5 = 12 676 òûñ. ðóá.
Ïðîèçâåäåííûå ðàñ÷åòû ïîçâîëÿþò ñäåëàòü âûâîä, ÷òî ïðåäïðèÿòèå
äîëæíî óâåëè÷èòü ñóììó ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà îò÷åòíîãî ãîäà, êîòîðàÿ ñîñòàâëÿëà 9206 òûñ. ðóá., ñîîòâåòñòâåííî íà 1056 òûñ. ðóá.,
2202 òûñ. ðóá. è 3470 òûñ. ðóá. Îñíîâíûì èñòî÷íèêîì ïîïîëíåíèÿ
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íà äåéñòâóþùåì ïðåäïðèÿòèè áóäåò ñóììà
÷èñòîé ïðèáûëè, ðåèíâåñòèðóåìîé â åãî ðàçâèòèå.  ïëàíå äîõîäîâ
è ðàñõîäîâ (ñì. òàáë. 9.20) íà ýòè öåëè ïðåäóñìîòðåíî íàïðàâèòü
2586 òûñ. ðóá. Ñîïîñòàâèâ íåîáõîäèìûé ïðèðîñò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ñ èñòî÷íèêîì åãî îáåñïå÷åíèÿ, íàõîäèì, ÷òî â ïåðâûõ äâóõ
ñëó÷àÿõ èñòî÷íèê ñðåäñòâ ïðåâûøàåò ïîòðåáíîñòü ñîîòâåòñòâåííî íà
1530 òûñ. ðóá. è íà 384 òûñ. ðóá., â òðåòüåì íàáëþäàåòñÿ íåäîñòàòîê ñðåäñòâ
â ðàçìåðå 884 òûñ. ðóá. Òî åñòü äîñòè÷ü íîðìàëüíîãî îãðàíè÷åíèÿ êîýôôèöèåíòà àâòîíîìèè â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïðåäïðèÿòèå íå ñìîæåò.
Îïðåäåëåíèå íåîáõîäèìîé ñóììû ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ñ îäíîâðåìåííîé îïòèìèçàöèåé ñòðóêòóðû êàïèòàëà ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò
áûòü âûïîëíåíî ïî êðèòåðèþ ìèíèìèçàöèè óðîâíÿ ôèíàíñîâûõ ðèñêîâ. Â îñíîâó ýòîãî ìåòîäà ïîëîæåí äèôôåðåíöèðîâàííûé ïîäõîä
ê âûáîðó èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ ðàçëè÷íûõ ÷àñòåé àêòèâîâ
ïðåäïðèÿòèÿ. Â ýòèõ öåëÿõ âñå àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà òðè ãðóïïû (ðàçäåë 9.2):
· âíåîáîðîòíûå àêòèâû;
· ïîñòîÿííàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ — íåñíèæàåìûé ìèíèìóì
îáîðîòíûõ àêòèâîâ;
· ïåðåìåííàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ — èçìåíÿþùàÿñÿ ÷àñòü ñîâîêóïíîãî ðàçìåðà îáîðîòíûõ àêòèâîâ.
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
503
Ñóùåñòâóåò òðè ïðèíöèïèàëüíûõ ïîäõîäà ê ôèíàíñèðîâàíèþ ðàçëè÷íûõ ãðóïï àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ: êîíñåðâàòèâíûé, óìåðåííûé
(èëè êîìïðîìèññíûé) è àãðåññèâíûé.
Êîíñåðâàòèâíûé ïîäõîä ïðåäïîëàãàåò, ÷òî çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî
è äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà äîëæíû ôèíàíñèðîâàòüñÿ âíåîáîðîòíûå àêòèâû, ïîñòîÿííàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ è ïîëîâèíà ïåðåìåííîé ÷àñòè. Âòîðàÿ åå ïîëîâèíà äîëæíà ôîðìèðîâàòüñÿ çà
ñ÷åò êðàòêîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà. Ýòà ìîäåëü ôèíàíñèðîâàíèÿ àêòèâîâ îáåñïå÷èâàåò âûñîêèé óðîâåíü ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, íî îíà íå ðåàëèñòè÷íà, ïîñêîëüêó òðåáóåò âåñüìà
çíà÷èòåëüíûõ âëîæåíèé.
Óìåðåííûé, èëè êîìïðîìèññíûé, ïîäõîä ïðåäïîëàãàåò, ÷òî çà ñ÷åò
ñîáñòâåííîãî è äîëãîñðî÷íîãî êàïèòàëà äîëæíû ôèíàíñèðîâàòüñÿ
âíåîáîðîòíûå àêòèâû è ïîñòîÿííàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ, à âåñü
îáúåì ïåðåìåííîé ÷àñòè — çà ñ÷åò êðàòêîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà. Òàêàÿ ìîäåëü ôèíàíñèðîâàíèÿ àêòèâîâ îáåñïå÷èâàåò äîñòàòî÷íî ïðèåìëåìûé óðîâåíü ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Àãðåññèâíûé ìåòîä ïðåäïîëàãàåò, ÷òî çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî è äîëãîñðî÷íîãî êàïèòàëà äîëæíû ôèíàíñèðîâàòüñÿ òîëüêî âíåîáîðîòíûå
àêòèâû, à âñå îáîðîòíûå — çà ñ÷åò êðàòêîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà (ïî ïðèíöèïó: òåêóùèå àêòèâû = òåêóùèì îáÿçàòåëüñòâàì). Òàêàÿ ìîäåëü ñîçäàåò ñåðüåçíûå ïðîáëåìû â îáåñïå÷åíèè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè è ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, íî ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèþ
îñóùåñòâëÿòü ñâîþ äåÿòåëüíîñòü ñ ìèíèìàëüíûì ñîáñòâåííûì êàïèòàëîì, ÷òî â òîðãîâëå âñòðå÷àåòñÿ äîñòàòî÷íî ÷àñòî.
 çàâèñèìîñòè îò îòíîøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ (òî åñòü åãî ñîáñòâåííèêîâ è ìåíåäæåðîâ) ê ôèíàíñîâûì ðèñêàì, îíî èçáèðàåò òîò èëè
èíîé ïîäõîä ê ôèíàíñèðîâàíèþ àêòèâîâ.
Ðàññ÷èòàåì ïîòðåáíîñòü â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå íà ïëàíèðóåìûé
ãîä ñ ó÷åòîì òîãî, ÷òî ñóììà äîëãîñðî÷íîãî çàåìíîãî êàïèòàëà ñîêðàòèòñÿ äî 150 òûñ. ðóá., à äîëÿ ïåðåìåííîé ÷àñòè â îáùåé ñóììå
îáîðîòíûõ àêòèâîâ áóäåò ñîñòàâëÿòü 30 % (òàáë. 9.22).
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ ïîêàçûâàþò, ÷òî íè îäèí èç ýòèõ ìåòîäîâ íå
óäîâëåòâîðÿåò ïðåäïðèÿòèå, ïîñêîëüêó â ïåðâûõ äâóõ âàðèàíòàõ
ó íåãî íåò âîçìîæíîñòè óâåëè÷èòü ñîáñòâåííûé êàïèòàë íà âåñüìà
çíà÷èòåëüíóþ ñóììó, à ïðè òðåòüåì âàðèàíòå íåöåëåñîîáðàçíî ñîêðàùàòü ñóììó ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, ñëîæèâøóþñÿ íà êîíåö îò-
504
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
÷åòíîãî ãîäà, òàê êàê ýòî ïðèâåäåò ê ñíèæåíèþ ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè è ïëàòåæåñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
 ñâÿçè ñ ýòèì åñòü ñìûñë íåñêîëüêî ìîäèôèöèðîâàòü êîìïðîìèññíûé ïîäõîä ôèíàíñèðîâàíèÿ àêòèâîâ. Òî åñòü ó÷åñòü âîçìîæíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ ñôîðìèðîâàòü ïîñòîÿííóþ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ
çà ñ÷åò ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íå â ïîëíîì îáúåìå, à òîëüêî ÷àñòè÷íî. È çäåñü ìîæíî èñïîëüçîâàòü íîðìàòèâíûé ìåòîä îïðåäåëåíèÿ
ñóììû ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïèòàëà, ïðèíÿâ â êà÷åñòâå íîðìàòèâíîãî ïîêàçàòåëÿ êîýôôèöèåíò îáåñïå÷åííîñòè ñîáñòâåííûìè
îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè (Êîáåñï). Ýòîò êîýôôèöèåíò õàðàêòåðèçóåò
äîëþ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ. Ìèíèìàëüíîå
íîðìàòèâíîå çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ — 0,1, ðåêîìåíäóåìîå — 0,5.
Ïðè àíàëèçå ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè ïðåäïðèÿòèÿ áûë ðàññ÷èòàí
ýòîò êîýôôèöèåíò. Íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà åãî çíà÷åíèå ñîñòàâèëî
0,16, ÷òî ïðåâûøàåò ìèíèìàëüíîå çíà÷åíèå, íî çíà÷èòåëüíî îòñòàåò
îò ðåêîìåíäóåìîãî. Äîñòè÷ü ðåêîìåíäóåìîãî çíà÷åíèÿ êîýôôèöèåíòà îáåñïå÷åííîñòè â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïðåäïðèÿòèå ñðàçó íå
ñìîæåò. Íî öåëåñîîáðàçíî ñàìî ïðèáëèæåíèå ê íåìó. Ïîýòîìó
â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïðåäïðèÿòèåì â êà÷åñòâå íîðìàòèâíîãî ïðèíÿïë
òî çíà÷åíèå Ê îáåñï
= 0,25. Òîãäà ñóììà ñîáñòâåííîãî îáîðîòíîãî êàïë
ïèòàëà íà ïëàíèðóåìûé ãîä (ÑÎÊ êîí
) äîëæíà áûòü ïðåäóñìîòðåíà
â ðàçìåðå:
ãäå ÎÁÊïë
ãîäà, ðóá.
ïë
ïë
,
= ÎÁÊ ïë ´ Ê îáåñï
ÑÎÊ êîí
— ñóììà îáîðîòíîãî êàïèòàëà íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî
ÑÎÊ ïë = 17 950 ´ 0,25 = 4488 òûñ. ðóá.,
à ñóììà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà:
ÑÊ ïë = ÑÎÊ ïë + (ÂÍÀ ïë - Ê Ò ), ÑÊ ïë = 4488 + (7402 - 150) =
= 11 740 òûñ. ðóá.
 ýòîì ñëó÷àå êðàòêîñðî÷íûé çàåìíûé êàïèòàë (Êt) ñîñòàâèò:
Ê t = ÀÊ - ÑÊ - Ê Ò ; Ê t = 25 352 - 11 740 - 150 = 13 462 òûñ. ðóá.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ îòðàçèì â ïàññèâå ïëàíîâîãî áàëàíñà (ñì. òàáë.
9.21) è äîïîëíèòåëüíî ðàññ÷èòàåì êðåäèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì — îñíîâíóþ ñòàòüþ êðàòêîñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ.
 ñâÿçè ñ âîçðîñøèìè øòðàôíûìè ñàíêöèÿìè çà ïðîñðî÷êó ïëàòåæà çà òîâàð ïðåäïðèÿòèåì ïðèíÿòî ðåøåíèå óñèëèòü êîíòðîëü çà
7402
25 352
Âíåîáîðîòíûå
àêòèâû
Èòîãî
1
+ 13 303
22 509
7252
12 565
Õ
150
150
—
Õ
2693
—
—
150
150
—
—
Äîëãîñðî÷íûé
çàåìíûé
êàïèòàë
Ò
(Ê )
+ 10 611 Õ
19 817
7252
12 565
—
Ñîáñòâåííûé
êàïèòàë (ÑÊ)
Õ
5385
—
—
5385
Êðàòêîñðî÷íûé
çàåìíûé
êàïèòàë
t
(Ê )
Óìåðåííûé ïîäõîä (êîìïðîìèññíûé)
Ñóììà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà ñîñòàâëÿëà 9206 òûñ. ðóá.
Õ
Íåîáõîäèìàÿ ñóììà
ïðèðîñòà (+), ñíèæåíèÿ (–) ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà ïî ñðàâíåíèþ
1
ñ îò÷åòíûì ãîäîì
12 565
2693
Ïîñòîÿííàÿ ÷àñòü
îáîðîòíûõ àêòèâîâ
—
5385
Ïåðåìåííàÿ ÷àñòü
îáîðîòíûõ àêòèâîâ
2692
Ñóììà Êîíñåðâàòèâíûé ïîäõîä
àêòèâîâ
ïî ïëàÊðàòêîÑîáñòÄîëãîíó
ñðî÷íûé
âåííûé
ñðî÷íûé
êàïèòàë çàåìíûé çàåìíûé
t
êàïèòàë
êàïèòàë (Ê )
(ÑÊ)
Ò
(Ê )
Àêòèâû ïðåäïðèÿòèÿ
– 1954
7252
7252
—
—
Ñîáñòâåííûé
êàïèòàë
(ÑÊ)
Õ
150
150
—
—
Äîëãîñðî÷íûé
çàåìíûé
êàïèòàë
Ò
(Ê )
Õ
17 950
—
12 565
5385
Êðàòêîñðî÷íûé
çàåìíûé
êàïèòàë
t
(Ê )
Àãðåññèâíûé ïîäõîä
Òàáëèöà 9.22. Ðàñ÷åò ïîòðåáíîñòè â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå íà ïëàíèðóåìûé ãîä ïðè ðàçëè÷íûõ ïîäõîäàõ
ê ôèíàíñèðîâàíèþ àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ
506
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ñâîåâðåìåííîñòüþ ïîãàøåíèÿ ýòîé êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.
Òàêèå äåéñòâèÿ ïîçâîëÿò óñêîðèòü îáîðà÷èâàåìîñòü äàííîé êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè íà 1 äåíü è äîâåñòè åå äî 20,6 äíåé.
 òàêîì ñëó÷àå ñðåäíèé ðàçìåð êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè ïîñòàâùèêàì â ïëàíèðóåìîì ãîäó ñîñòàâèò:
ÊÇïîñò =
193 110
´ 20,6 = 11 050 òûñ. ðóá.
360
Ñóììà êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ãîäà
áóäåò ðàâíà:
êîí
êîí
, ÊÇïîñò
=
11 050 = 0,5 ´ 10 534 + 0,5 ´ ÊÇïîñò
(11 050 - 5267 )
=
0,5
= 11 566 òûñ. ðóá.
Íîðìàëüíàÿ, òî åñòü íåïðîñðî÷åííàÿ, êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
ïîñòàâùèêàì çà òîâàð, êîòîðàÿ íîñèò ïîñòîÿííûé, óñòîé÷èâûé õàðàêòåð, îòíîñèòñÿ ê óñòîé÷èâûì ïàññèâàì. Ê íèì òàêæå îòíîñèòñÿ
âíóòðåííÿÿ ïåðåõîäÿùàÿ çàäîëæåííîñòü ïî çàðàáîòíîé ïëàòå, îò÷èñëåíèÿì â áþäæåò è âíåáþäæåòíûå ôîíäû, íà ñòðàõîâàíèå èìóùåñòâà è ò. ï. Ïîñòîÿííàÿ çàäîëæåííîñòü âîçíèêàåò â ðåçóëüòàòå
ðàçðûâà âðåìåíè ìåæäó äàòàìè íà÷èñëåíèÿ ïëàòåæåé è ïîãàøåíèÿ
ýòèõ îáÿçàòåëüñòâ â îïðåäåëåííûå, óñòàíîâëåííûå ñðîêè.
Ïðèìåð ðàñ÷åòà óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ ïî çàðàáîòíîé ïëàòå è åäèíîìó ñîöèàëüíîìó íàëîãó. Íà IV êâàðòàë ïëàíèðóåìîãî ãîäà ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû ïðåäóñìîòðåí â ðàçìåðå 3120 òûñ. ðóá., âûïëàòà çàðàáîòíîé ïëàòû ïðîèçâîäèòñÿ 10 ÷èñëà. Ïåðèîä çàäîëæåííîñòè ïî
çàðàáîòíîé ïëàòå îò ìîìåíòà íà÷èñëåíèÿ åå â êîíöå ìåñÿöà äî
âûïëàòû 10 ÷èñëà ñëåäóþùåãî ìåñÿöà ñîñòàâëÿåò 9 äíåé. Ñóììà
óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ â âèäå çàäîëæåííîñòè ïî çàðàáîòíîé ïëàòå
(ÓÏÇÏ) ñîñòàâèò:
ÓÏ ÇÏ = ÔÇÏ äí ´ Ï çàä ,
ãäå ÔÇÏäí — îäíîäíåâíûé ôîíä çàðàáîòíîé ïëàòû, ðóá., Ïçàä — ïåðèîä çàäîëæåííîñòè, äíè.
ÓÏ ÇÏ =
3120
´ 9 = 312 òûñ. ðóá.
90
Çàäîëæåííîñòü ïî åäèíîìó ñîöèàëüíîìó íàëîãó (ÓÏÅÑÍ) ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
507
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
ÓÏ ÅÑÍ = ÓÏ ÇÏ ´
Ñ ÅÑÍ
,
100
ãäå ÑÅÑÍ — ñòàâêà åäèíîãî ñîöèàëüíîãî íàëîãà, %.
ÓÏ ÅÑÍ = 312 ´
26
= 81 òûñ. ðóá.
100
Ïðèðîñò óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ â ïëàíèðóåìîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ îò÷åòíûì íàïðàâëÿåòñÿ íà ôèíàíñèðîâàíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
÷òî ñíèæàåò ïîòðåáíîñòü â ñîáñòâåííîì êàïèòàëå íà ýòè öåëè.
Çàâåðøàþùèì ýòàïîì ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ ÿâëÿåòñÿ ðàçðàáîòêà ïëàíà ïîñòóïëåíèé è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, â êîòîðîì îáîñíîâûâàåòñÿ äâèæåíèå äåíåæíûõ ïîòîêîâ — êàê ïîëîæèòåëüíûõ, òàê è îòðèöàòåëüíûõ, îïðåäåëÿåòñÿ ÷èñòûé äåíåæíûé ïîòîê. Ýòîò ïëàí ðàçðàáàòûâàåòñÿ ïîêâàðòàëüíî è â öåëîì íà ãîä ïî
ñëåäóþùåé ñõåìå (òàáë. 9.23).
Òàáëèöà 9.23. Ïëàí ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ
Íàèìåíîâàíèå ïîêàçàòåëåé
Êâàðòàëû ïëàíèðóåìîãî ãîäà Èòîãî çà
ãîä
I
II
III
IV
1. Îñòàòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà íà÷àëî ïåðèîäà
2. Âàëîâîé ïîëîæèòåëüíûé äåíåæíûé ïîòîê (ïîñòóïëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ)
3. Âàëîâîé îòðèöàòåëüíûé äåíåæíûé ïîòîê (ðàñõîäîâàíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ)
4. ×èñòûé äåíåæíûé ïîòîê (ñòð. 2 – ñòð. 3)
5. Îñòàòîê äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà êîíåö ïåðèîäà
(ñòð. 1 + ñòð. 2 – ñòð. 3) ëèáî (ñòð. 1 + ñòð. 4)
Âàëîâîé ïîëîæèòåëüíûé äåíåæíûé ïîòîê âêëþ÷àåò â ñåáÿ ïîñòóïëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ, âûáûâøåãî èìóùåñòâà, ïðî÷èõ ïëàòåæåé, íàïðèìåð ñäà÷è òîðãîâîé ïëîùàäè â àðåíäó
è ò. ï. Âàëîâîé îòðèöàòåëüíûé äåíåæíûé ïîòîê âêëþ÷àåò â ñåáÿ îïëàòó çà òîâàð, âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû, íàëîãîâûå ïëàòåæè, èçäåðæêè îáðàùåíèÿ çà èñêëþ÷åíèåì àìîðòèçàöèîííûõ ðàñõîäîâ,
äðóãèå ôèíàíñîâûå è èíâåñòèöèîííûå ïëàòåæè.
508
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîëîæèòåëüíîå çíà÷åíèå ÷èñòîãî äåíåæíîãî ïîòîêà ñâèäåòåëüñòâóåò î òîì, ÷òî ïðåäïðèÿòèå ìîæåò ñâîåâðåìåííî îïëà÷èâàòü ñ÷åòà çà
òîâàð, âûïëà÷èâàòü çàðàáîòíóþ ïëàòó ðàáîòíèêàì è îñóùåñòâëÿòü
äðóãèå ðàñõîäû. Îòðèöàòåëüíîå åãî çíà÷åíèå, êîòîðîå ìîæåò âîçíèêíóòü â êàêîì-ëèáî ïåðèîäå ïëàíèðóåìîãî ãîäà, îòðàæàåò âîçíèêàþùóþ ïîòðåáíîñòü â çàéìå, êðåäèòå.
Ïëàí ïîñòóïëåíèÿ è ðàñõîäîâàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ äîëæåí áûòü
äîïîëíåí åùå áîëåå êîíêðåòíûì ïëàíîì äâèæåíèÿ èõ ïîòîêîâ.
Ýòîò ïëàí ðàçðàáàòûâàåòñÿ óæå ïîìåñÿ÷íî â âèäå áþäæåòîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Òàêèì îáðàçîì, òùàòåëüíî ïëàíèðóÿ ïîñòóïëåíèå è ðàñõîäîâàíèå
äåíåæíûõ ñðåäñòâ â ðàçðåçå êâàðòàëîâ è ìåñÿöåâ, ïðåäïðèÿòèå ìîæåò
îñóùåñòâëÿòü ñâîþ õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü â çàïëàíèðîâàííîì
îáúåìå, îïåðèðóÿ ìåíüøèìè ñóììàìè íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
 íàñòîÿùåå âðåìÿ çíà÷èòåëüíàÿ ÷àñòü ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè íàõîäèòñÿ íà ñïåöèàëüíûõ ðåæèìàõ íàëîãîîáëîæåíèÿ: óïðîùåííîé ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ (ÓÑÍ) è óïëàòå åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä (ÅÍÂÄ).
Îòëè÷èòåëüíàÿ îñîáåííîñòü ïðåäïðèÿòèé, íàõîäÿùèõñÿ íà ÓÑÍ,
ñîñòîèò â òîì, ÷òî îíè ïðèìåíÿþò óïðîùåííóþ ñèñòåìó íå òîëüêî
íàëîãîîáëîæåíèÿ, íî è ó÷åòà, â ñîîòâåòñòâèè ñ ÷åì íå ðàçðàáàòûâàþò áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ, íå èñ÷èñëÿþò ïðèáûëü. Íà òàêèõ ïðåäïðèÿòèÿõ âåäåòñÿ ó÷åò îñíîâíûõ ôîíäîâ, êàññîâûõ îïåðàöèé, ðàñ÷åòîâ
ïî çàðàáîòíîé ïëàòå, ïîýòîìó èíôîðìàöèÿ äëÿ ðàçðàáîòêè ïëàíà ïðèáûëåé (óáûòêîâ) è áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà îòñóòñòâóåò. Â ñâÿçè
ñ ýòèì ôèíàíñîâîå ïëàíèðîâàíèå ìîæåò îãðàíè÷èâàòüñÿ ðàçðàáîòêîé:
· áþäæåòà ïðåäïðèÿòèÿ (áàëàíñà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ);
· áþäæåòà äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ.
Ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèìåíÿþùèå ÅÍÂÄ, â íàñòîÿùåå âðåìÿ îáÿçàíû
âåñòè áóõãàëòåðñêèé ó÷åò â ïîëíîì îáúåìå, íî â ïåðñïåêòèâå îíè
òàêæå ìîãóò áûòü ïåðåâåäåíû íà óïðîùåííóþ ñèñòåìó âåäåíèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà â ñâÿçè ñ ïðåäïîëàãàåìûìè èçìåíåíèÿìè â çàêîíîäàòåëüñòâå.
Ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèìåíÿþùèå ÓÑÍ, ìîãóò ðàçðàáàòûâàòü áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ ïî ñõåìå, ïðèâåäåííîé â òàáë. 9.24, à áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ öåëåñîîáðàçíî ïðîãíîçèðîâàòü ïî ðàññìîòðåííîé âûøå ôîðìå.
509
9.8. Ïëàíèðîâàíèå ôèíàíñîâ
Òàáëèöà 9.24. Áþäæåò ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè (áàëàíñ äîõîäîâ è ðàñõîäîâ)
Äîõîäíàÿ ÷àñòü
Ñóììà
Ðàñõîäíàÿ ÷àñòü
Ñóììà
1. Íàëîãè â áþäæåò
1. Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
è ïðî÷èå ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ
ñðåäñòâ, âñåãî
2. Ïëàòåæè â ïåíñèîííûé ôîíä
3. Çàêóïêà òîâàðîâ
â òîì ÷èñëå
4. Çàêóïêà ìàëîöåííûõ ïðåäìåòîâ
1.1. âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ
5. Çàðàáîòíàÿ ïëàòà ðàáîòíèêîâ
1.2. âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè
èìóùåñòâà
6. Òåêóùèé ðåìîíò
7. Ïðî÷èå òåêóùèå ðàñõîäû â ñîñòàâå
èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
1.3. ïðî÷èå ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ
ñðåäñòâ
8. Ðåàëüíûå èíâåñòèöèè
2. Àìîðòèçàöèîííûå îò÷èñëåíèÿ
9. Âûïëàòû ïî êðåäèòàì (ñ ó÷åòîì
ïðîöåíòîâ)
3. Ïðèðîñò óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ
4. Îñòàòêè ñðåäñòâ íà áàíêîâñêèõ
ñ÷åòàõ íà íà÷àëî ïëàíîâîãî ïåðèîäà
10. Ïðî÷èå ðàñõîäû
5. Êðåäèòû è çàéìû
11. Îñòàòêè ñðåäñòâ íà áàíêîâñêèõ
ñ÷åòàõ íà êîíåö ïëàíîâîãî ïåðèîäà
Ïðîôèöèò áþäæåòà (Äîõîäû >
Ðàñõîäû)
Äåôèöèò áþäæåòà (Äîõîäû <
Ðàñõîäû)
Òàáëèöà 9.25. Âûïèñêà èç áóõãàëòåðñêîãî áàëàíñà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Íà íà÷àëî
Íà íà÷àëî îò- Íà êîíåö îòïðîøëîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà
I. Âíåîáîðîòíûå àêòèâû
Íåìàòåðèàëüíûå àêòèâû
60
50
46
Îñíîâíûå ñðåäñòâà
5400
6208
6890
Äîëãîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ
—
—
—
Èòîãî ïî ðàçäåëó I
5460
6258
6936
12 380
12 622
13 060
II. Îáîðîòíûå àêòèâû
Çàïàñû
â òîì ÷èñëå
ïðîäîëæåíèå
È
510
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.25 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè
Íà íà÷àëî
Íà íà÷àëî îò- Íà êîíåö îòïðîøëîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà ÷åòíîãî ãîäà
— ñûðüå, ìàòåðèàëû è äðóãèå àíàëîãè÷íûå
öåííîñòè
60
66
67
— ãîòîâàÿ ïðîäóêöèÿ è òîâàðû äëÿ ïåðåïðîäàæè
12 320
12 556
12 993
Äåáèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü (ïëàòåæè ïî
êîòîðîé îæèäàþòñÿ â òå÷åíèå 12 ìåñÿöåâ
ïîñëå îò÷åòíîé äàòû)
1110
1120
1354
Êðàòêîñðî÷íûå ôèíàíñîâûå âëîæåíèÿ
40
30
40
Äåíåæíûå ñðåäñòâà
1060
1100
1350
Èòîãî ïî ðàçäåëó II
14 590
14 872
15 804
Áàëàíñ
20 050
21 130
22 740
III. Êàïèòàë è ðåçåðâû
Óñòàâíûé êàïèòàë
2500
2500
2500
Äîáàâî÷íûé êàïèòàë
100
144
176
Íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü
4996
5656
6530
Èòîãî ïî ðàçäåëó III
7596
8300
9206
Çàéìû è êðåäèòû
110
180
220
Èòîãî ïî ðàçäåëó IV
110
180
220
Çàéìû è êðåäèòû
350
380
500
Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü
11 994
12 270
12 814
— ïîñòàâùèêè è ïîäðÿä÷èêè
10 080
10 276
10 534
— çàäîëæåííîñòü ïåðåä ïåðñîíàëîì
835
880
968
— çàäîëæåííîñòü ïåðåä ãîñóäàðñòâåííûìè
âíåáþäæåòíûìè ôîíäàìè
215
230
252
IV. Äîëãîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
V. Êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
â òîì ÷èñëå
çàäîëæåííîñòü ïî íàëîãàì è ñáîðàì
864
884
1060
Ïðî÷èå êðàòêîñðî÷íûå îáÿçàòåëüñòâà
—
—
—
Èòîãî ïî ðàçäåëó V
12 344
12 650
13 314
Áàëàíñ
20 050
21 130
22 740
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
511
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
Ïðèâëå÷åíèå çàåìíûõ ñðåäñòâ äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ òåêóùåé äåÿòåëüíîñòè è îñóùåñòâëåíèÿ äîëãîñðî÷íûõ èíâåñòèöèé ïîçâîëÿåò
ïðåäïðèÿòèþ çíà÷èòåëüíî ðàñøèðèòü îáúåì õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è áîëåå ýôôåêòèâíî èñïîëüçîâàòü ñîáñòâåííûé êàïèòàë.
Íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè, â ñèëó ñïåöèôèêè èõ ôóíêöèîíèðîâàíèÿ, îáúåì èñïîëüçóåìûõ çàåìíûõ ñðåäñòâ, êàê ïðàâèëî, çíà÷èòåëüíî ïðåâîñõîäèò âåëè÷èíó ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà.
Ïðèâëåêàåìûå çàåìíûå ñðåäñòâà ìîãóò áûòü êëàññèôèöèðîâàíû ïî
ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì (òàáë. 9.26).
Òàáëèöà 9.26. Êëàññèôèêàöèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè çàåìíûõ
ñðåäñòâ
Âèäû çàåìíûõ ñðåäñòâ
1. Ïî öåëÿì ïðèâëå÷åíèÿ
1.1. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå äëÿ îáåñïå÷åíèÿ âîñïðîèçâîäñòâà âíåîáîðîòíûõ àêòèâîâ
1.2. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå äëÿ ïîïîëíåíèÿ îáîðîòíûõ àêòèâîâ
1.3. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ èíûõ ïîòðåáíîñòåé
2. Ïî èñòî÷íèêàì ïðèâëå÷åíèÿ
2.1. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå èç âíåøíèõ
èñòî÷íèêîâ
2.2. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå èç âíóòðåííèõ èñòî÷íèêîâ (âíóòðåííÿÿ êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü)
3. Ïî ïåðèîäó ïðèâëå÷åíèÿ
3.1. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå íà äîëãîñðî÷íûé ïåðèîä (áîëåå 1 ãîäà)
3.2. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå íà êðàòêîñðî÷íûé ïåðèîä (äî 1 ãîäà)
4. Ïî ôîðìå ïðèâëå÷åíèÿ
4.1. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå â äåíåæíîé
ôîðìå (ôèíàíñîâûé êðåäèò)
4.2. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå â ôîðìå
îáîðóäîâàíèÿ (ôèíàíñîâûé ëèçèíã)
4.3. Çàåìíûå ñðåäñòâà, ïðèâëåêàåìûå â òîâàðíîé
ôîðìå (òîâàðíûé èëè êîììåð÷åñêèé êðåäèò)
ïðîäîëæåíèå
È
512
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Òàáëèöà 9.26 (ïðîäîëæåíèå)
Ïðèçíàêè êëàññèôèêàöèè çàåìíûõ
ñðåäñòâ
Âèäû çàåìíûõ ñðåäñòâ
5. Ïî ôîðìå îáåñïå÷åíèÿ
5.1. Íåîáåñïå÷åííûå çàåìíûå ñðåäñòâà
5.2. Çàåìíûå ñðåäñòâà, îáåñïå÷åííûå ïîðó÷èòåëüñòâîì èëè ãàðàíòèåé
5.3. Çàåìíûå ñðåäñòâà, îáåñïå÷åííûå çàëîãîì
èëè çàêëàäîì
Ðåøåíèå ïðåäïðèÿòèÿ î ïðèâëå÷åíèè çàåìíûõ ñðåäñòâ ñêëàäûâàåòñÿ
ïîä âîçäåéñòâèåì êàê îáúåêòèâíûõ, òàê è ñóáúåêòèâíûõ ôàêòîðîâ.
Âàæíåéøèìè îáúåêòèâíûìè ôàêòîðàìè ÿâëÿþòñÿ ýêîíîìè÷åñêèé
ìàêðîêëèìàò è îáùåå ñîñòîÿíèå äåëîâîé àêòèâíîñòè â ñòðàíå, óðîâåíü ó÷åòíîé ñòàâêè Öåíòðàëüíîãî áàíêà ïî äåíåæíûì ðåñóðñàì.
Ê îñíîâíûì ñóáúåêòèâíûì ôàêòîðàì ñëåäóåò îòíåñòè öåëü ïðèâëå÷åíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, íàëè÷èå ñîáñòâåííûõ âðåìåííî ñâîáîäíûõ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ, óðîâåíü ýêîíîìè÷åñêîé ðåíòàáåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ, ñòåïåíü åãî ïëàòåæåñïîñîáíîñòè.
Ïîä âîçäåéñòâèåì ýòèõ ôàêòîðîâ ïðåäïðèÿòèå ïðèíèìàåò ðåøåíèå
î íåîáõîäèìîì ðàçìåðå çàåìíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ìîìåíòå èõ
ïðèâëå÷åíèÿ è ïåðèîäå èñïîëüçîâàíèÿ, âûáîðå ôîðìû ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ è âîçìîæíûõ êðåäèòîðîâ.
Îïòèìàëüíàÿ âåëè÷èíà çàåìíûõ ñðåäñòâ, ïðèâëåêàåìûõ äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, áóäåò ñïîñîáñòâîâàòü ïîâûøåíèþ ýôôåêòèâíîñòè ýòîé äåÿòåëüíîñòè è ðîñòó
ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà. Â òî æå âðåìÿ, íåîáîñíîâàííî âûñîêèé îáúåì çàåìíûõ ñðåäñòâ ìîæåò ïðèâåñòè ê ïîòåðå ôèíàíñîâîé íåçàâèñèìîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è óõóäøåíèþ åãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ.
Èìåííî ïîýòîìó íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü ïðåäåëüíûé äëÿ äàííîãî
ïðåäïðèÿòèÿ îáúåì ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ, çà ãðàíèöåé êîòîðîãî ìîæåò ïðîèñõîäèòü ñíèæåíèå ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè. Ìàêñèìàëüíî âîçìîæíûé îáúåì èñïîëüçîâàíèÿ
çàåìíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèå óñòàíàâëèâàåò äëÿ ñåáÿ, ðóêîâîäñòâóÿñü äâóìÿ êðèòåðèÿìè.
1. Ïðåäåëüíûì ýôôåêòîì ôèíàíñîâîãî ëåâåðèäæà (ôèíàíñîâîãî
ðû÷àãà).
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
513
2. Îáåñïå÷åíèåì äîñòàòî÷íîé ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, êàê ñ ïîçèöèè ïðåäïðèÿòèÿ, òàê è ñ ïîçèöèè âîçìîæíûõ êðåäèòîðîâ.
Ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ëåâåðèäæà äîñòèãàåòñÿ ïîñðåäñòâîì èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû èñòî÷íèêîâ ôèíàíñèðîâàíèÿ êàïèòàëà, òî åñòü äîëè
çàåìíîãî è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà ñ ó÷åòîì âåëè÷èíû ñòàâêè ïðîöåíòîâ çà êðåäèò.
Äëÿ ðàñ÷åòà ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà íåîáõîäèìî ïðåäâàðèòåëüíî îïðåäåëèòü:
· äèôôåðåíöèàë ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà;
· ïëå÷î ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà.
Äèôôåðåíöèàë ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà (ÄÔÐ) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ðàçíèöó ìåæäó óðîâíåì ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ (Ðà = ïðèáûëü / àêòèâû) è ñðåäíåé ðàñ÷åòíîé ñòàâêîé ïðîöåíòà çà êðåäèò (ÑÏ = èçäåðæêè íà ñîäåðæàíèå êðåäèòà / ñóììà âñåõ çàåìíûõ ñðåäñòâ):
ÄÔÐ = Ðà - ÑÏ.
Äèôôåðåíöèàë ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà ìîæåò èìåòü ïîëîæèòåëüíîå,
îòðèöàòåëüíîå çíà÷åíèå èëè ðàâíÿòüñÿ íóëþ.
Ïëå÷î ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà (ÏÔÐ) õàðàêòåðèçóåò ñîîòíîøåíèå çàåìíîãî êàïèòàëà (ÇÊ) è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (ÑÊ):
ÏÔÐ = ÇÊ / ÑÊ.
Ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà (ÝÔÐ) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïðîèçâåäåíèå äèôôåðåíöèàëà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà íà åãî ïëå÷î:
ÇÊ
.
ÑÊ
Áîëåå òî÷íûì çíà÷åíèå ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà áóäåò, åñëè
â ðàñ÷åò âêëþ÷èòü äåéñòâóþùóþ ñòàâêó íàëîãà íà ïðèáûëü (Íï):
ÝÔÐ = ÄÔÐ ´ ÏÔÐ = (Ðà - ÑÏ )´
ÝÔÐ = ÄÔÐ ´ ÏÔÐ ´ (1- Íï) .
Çà ñ÷åò ïðèâëå÷åíèÿ êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà âîçíèêàåò â âèäå ïðèðîñòà ðåíòàáåëüíîñòè ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà â òîì ñëó÷àå, åñëè ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ ïðåâûøàåò ðàçìåð ñðåäíåé ðàñ÷åòíîé ñòàâêè ïðîöåíòà çà êðåäèò, òî åñòü
åñëè äèôôåðåíöèàë ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà èìååò ïîëîæèòåëüíîå çíà÷åíèå. Òîãäà ëþáîå óâåëè÷åíèå ïëå÷à ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà, êîòîðîå
ìîæåò ïðîèçîéòè çà ñ÷åò äîïîëíèòåëüíîãî ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ
ñðåäñòâ èëè ñîêðàùåíèÿ ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, îáåñïå÷èò ïðåä-
514
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ïðèÿòèþ ïðèðîñò ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà. Ïðè òàêîì âàðèàíòå
äîïîëíèòåëüíîå ïðèâëå÷åíèå çàåìíûõ ñðåäñòâ öåëåñîîáðàçíî.
Åñëè æå äèôôåðåíöèàë ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà èìååò îòðèöàòåëüíîå
çíà÷åíèå, òî åñòü Ðà < ÑÏ, òî ëþáîå óâåëè÷åíèå åãî ïëå÷à, ñâèäåòåëüñòâóþùåå îá óâåëè÷åíèè äîëè çàåìíîãî êàïèòàëà, ïðèâåäåò
ê ñíèæåíèþ ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà, òàê êàê ðåíòàáåëüíîñòü
ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà áóäåò ñíèæàòüñÿ çà ñ÷åò ðîñòà ðàñõîäîâ ïî
îïëàòå êðåäèòà.  ýòîì ñëó÷àå äîïîëíèòåëüíîå ïðèâëå÷åíèå êðåäèòíûõ ðåñóðñîâ ñ ôèíàíñîâîé òî÷êè çðåíèÿ íåöåëåñîîáðàçíî.
Îïòèìàëüíûì ïðèíÿòî ñ÷èòàòü, ÷òî ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà
äîëæåí ñîñòàâëÿòü îò 1/3 äî 1/5 óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ.
Ó÷èòûâàÿ ýòî, à òàêæå óñëîâèÿ êðåäèòîâàíèÿ, ìîæíî îïðåäåëèòü
îïòèìàëüíîå ñîîòíîøåíèå çàåìíûõ è ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ ëèáî, èñõîäÿ èç ïðåäïîëàãàåìîãî ñîîòíîøåíèÿ çàåìíîãî è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, ðàññ÷èòàòü ïðèåìëåìûé äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ðàçìåð ñòàâêè çà
êðåäèò.
Ïðèìåð.  îò÷åòíîì ãîäó ñîáñòâåííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâëÿëè 9206 òûñ. ðóá., çàåìíûå — 13 534 òûñ. ðóá., ïëå÷î ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà ðàâíÿëîñü 1,47. Ýêîíîìè÷åñêàÿ ðåíòàáåëüíîñòü àêòèâîâ ïðåäïðèÿòèÿ — 37,2 % (×Ï / À), ñðåäíèé ïðîöåíò çà êðåäèò —
30 %.  ýòîì ñëó÷àå ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà ñîñòàâëÿë: ÝÔÐ =
= (0,372 - 0,30) ´ 1,47 = 0,106, ïðè îïòèìàëüíîì åãî çíà÷åíèè, ðàâíîì
1/3 ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ — 0,124. ×òîáû äîñòè÷ü îïòèìàëüíîãî
çíà÷åíèÿ ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà, ïðåäïðèÿòèå ìîæåò èñïîëüçîâàòü äâà âàðèàíòà. I âàðèàíò — çàêëþ÷àòü êðåäèòíûå ñîãëàøåíèÿ
íà áîëåå âûãîäíûõ äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ óñëîâèÿõ, ïðè êîòîðûõ ñðåäíèé ðàçìåð êðåäèòíîé ñòàâêè íå äîëæåí ïðåâûøàòü 28,76 % [0,124 =
= (0,372 - Õ1) ´ 1,47]. II âàðèàíò — â åùå áîëüøåé ñòåïåíè óâåëè÷èòü
ïëå÷î ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà, äîâåäÿ åãî çíà÷åíèå äî 1,72 [0,124 =
= (0,372 - 0,30) ´ Õ2].
Âòîðîé âàðèàíò íåïðèåìëåì, ïîñêîëüêó ïðèâåäåò ïðåäïðèÿòèå
â êðèçèñíîå ôèíàíñîâîé ñîñòîÿíèå, òàê êàê íîðìàëüíûì îãðàíè÷åíèåì êîýôôèöèåíòà ñîîòíîøåíèÿ çàåìíîãî è ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, êàêîâûì ïî ñóùåñòâó è ÿâëÿåòñÿ ïëå÷î ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà,
ïðèíÿòî ñ÷èòàòü çíà÷åíèå <<= 1. Ïðåäïðèÿòèå, èìåþùåå çíà÷åíèå
ÊÇÊ/ÑÊ = 1,47, íàõîäèòñÿ â ïðåäêðèçèñíîì ñîñòîÿíèè. ×òîáû âûéòè
èç ýòîãî ñîñòîÿíèÿ è îáåñïå÷èòü ïðè ýòîì îïòèìàëüíîå çíà÷åíèå
ÝÔÐ = 0,124, íåîáõîäèìî ïðè äîñòèãíóòîì óðîâíå ðåíòàáåëüíîñòè:
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
515
à) óâåëè÷èòü ñóììó ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà íà 2164 ðóá. ñ 9206 òûñ.
ðóá. äî 11 370 òûñ. ðóá. [(9206 + 13 534) ´ 0,5], ïðè ñîîòâåòñòâóþùåì ñîêðàùåíèè çàåìíîãî êàïèòàëà íà ýòó æå âåëè÷èíó. Òîãäà
ÏÔÐ = 11 370 / / 11 370 = 1,0;
á) ñíèçèòü ñðåäíèé ðàçìåð êðåäèòíîé ñòàâêè äî 24,8 % [0,124 =
= (0,372 - Õ) ´ 1,0].
Òîëüêî â ýòîì ñëó÷àå ïðåäïðèÿòèå ñìîæåò îáåñïå÷èòü îïòèìàëüíîå
çíà÷åíèå ïîêàçàòåëÿ, õàðàêòåðèçóþùåãî ýôôåêò ôèíàíñîâîãî ðû÷àãà, è âûéòè èç ïðåäêðèçèñíîãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ.
Ïîñëå îïðåäåëåíèÿ íåîáõîäèìîé ñóììû çàåìíûõ ñðåäñòâ âûáèðàåòñÿ ôîðìà èõ ïðèâëå÷åíèÿ. Åñëè â êà÷åñòâå ôîðìû ïðèâëå÷åíèÿ
âûáðàí ôèíàíñîâûé êðåäèò â áàíêå, òî ïðè îáðàùåíèè çà íèì ïðåäïðèÿòèþ íåîáõîäèìî ïðåäâàðèòåëüíî îçíàêîìèòüñÿ ñ êðåäèòíîé
ïîëèòèêîé áàíêà è îöåíèòü óðîâåíü ñîáñòâåííîé êðåäèòîñïîñîáíîñòè ñ ïîçèöèè ýòîãî ôèíàíñîâîãî ó÷ðåæäåíèÿ.  áàíêîâñêîé ïðàêòèêå îöåíêà êðåäèòîñïîñîáíîñòè çàåìùèêà èñõîäèò èç äâóõ îñíîâíûõ êðèòåðèåâ.
1. Óðîâíÿ ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ, êîòîðîå îöåíèâàåòñÿ êîýôôèöèåíòàìè ïëàòåæåñïîñîáíîñòè, ôèíàíñîâîé óñòîé÷èâîñòè, íåçàâèñèìîñòè è ðåíòàáåëüíîñòè.
2. Êðåäèòíîé èñòîðèè ïðåäïðèÿòèÿ; â íåé íàõîäèò îòðàæåíèå õàðàêòåð ïîãàøåíèÿ çàåìùèêîì ðàíåå ïîëó÷åííûõ êðåäèòîâ.
Èñõîäÿ èç ýòèõ êðèòåðèåâ, îïðåäåëÿåòñÿ êðåäèòíûé ðåéòèíã çàåìùèêà, â ñîîòâåòñòâèè ñ êîòîðûì îí îòíîñèòñÿ ê òîé èëè èíîé ãðóïïå
êðåäèòíîãî ðèñêà. Óðîâåíü êðåäèòíîãî ðåéòèíãà îïðåäåëÿåò óñëîâèÿ
êðåäèòîâàíèÿ, ïðèìåíÿåìûå ê çàåìùèêó: áîëåå æåñòêèå, íîðìàëüíûå èëè ëüãîòíûå.
 ñîñòàâ îñíîâíûõ êðåäèòíûõ óñëîâèé âêëþ÷àþòñÿ:
·
·
·
·
·
ïðåäåëüíûé ðàçìåð êðåäèòà;
ïðåäåëüíûé ñðîê êðåäèòà;
óðîâåíü êðåäèòíîé ñòàâêè;
ôîðìà êðåäèòíîé ñòàâêè (ôèêñèðîâàííàÿ èëè ïëàâàþùàÿ);
âèä êðåäèòíîé ñòàâêè: ïðîöåíòíàÿ (äëÿ íàðàùåíèÿ ñóììû äîëãà) èëè ó÷åòíàÿ (äëÿ äèñêîíòèðîâàíèÿ ñóììû äîëãà);
· óñëîâèÿ âûïëàòû ïðîöåíòà çà êðåäèò;
· óñëîâèÿ ïîãàøåíèÿ îñíîâíîãî äîëãà («òåëà êðåäèòà»);
516
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
· ôîðìû îáåñïå÷åíèÿ êðåäèòà.
Îêîí÷àòåëüíîå ðåøåíèå î íåîáõîäèìîñòè ïðèâëå÷åíèÿ áàíêîâñêîãî
êðåäèòà äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèå ïðèíèìàåò ïîñëå îöåíêè âîçìîæíîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ýòîãî âèäà êðåäèòîâàíèÿ. Êðèòåðèåì òàêîé ýôôåêòèâíîñòè
âûñòóïàþò ñëåäóþùèå óñëîâèÿ:
· óðîâåíü êðåäèòíîé ñòàâêè ïî êðàòêîñðî÷íîìó áàíêîâñêîìó êðåäèòó äîëæåí áûòü íèæå óðîâíÿ ðåíòàáåëüíîñòè õîçÿéñòâåííûõ
îïåðàöèé, äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ êîòîðûõ îí ïðèâëåêàåòñÿ;
· óðîâåíü êðåäèòíîé ñòàâêè ïî äîëãîñðî÷íîìó êðåäèòó äîëæåí
áûòü íèæå êîýôôèöèåíòà ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ, èíà÷å çíà÷åíèå ýôôåêòà ôèíàíñîâîãî ëåâåðèäæà áóäåò îòðèöàòåëüíûì.
Äëÿ ïðåäïðèÿòèé òîðãîâëè îñíîâíîé ôîðìîé ïðèâëå÷åíèÿ çàåìíûõ
ñðåäñòâ ÿâëÿåòñÿ òîâàðíûé (êîììåð÷åñêèé) êðåäèò. Îí âûñòóïàåò
â ñëåäóþùèõ âèäàõ:
· òîâàðíûé êðåäèò ñ îòñðî÷êîé ïëàòåæà ïî óñëîâèÿì äîãîâîðà
(êîíòðàêòà);
· òîâàðíûé êðåäèò ïî îòêðûòîìó ñ÷åòó;
· òîâàðíûé êðåäèò ñ îôîðìëåíèåì çàäîëæåííîñòè âåêñåëåì;
· òîâàðíûé êðåäèò â ôîðìå êîíñèãíàöèè.
Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûì âèäîì òîâàðíîãî êðåäèòà â íàñòîÿùåå
âðåìÿ ÿâëÿåòñÿ êðåäèò ñ îòñðî÷êîé ïëàòåæà, ïðåäóñìîòðåííîé óñëîâèÿìè äîãîâîðà.
Òîâàðíûé êðåäèò ïî îòêðûòîìó ñ÷åòó èñïîëüçóåòñÿ â îòíîøåíèÿõ
ïðåäïðèÿòèÿ ñ åãî ïîñòîÿííûìè ïîñòàâùèêàìè, ïðè ìíîãîêðàòíûõ
ïîñòàâêàõ òîâàðà ìåëêèìè ïàðòèÿìè è çàðàíåå ñîãëàñîâàííîãî àññîðòèìåíòà (íàïðèìåð, õëåáîáóëî÷íûõ èçäåëèé, ìîëî÷íîé ïðîäóêöèè
è ò. ï.).  ýòîì ñëó÷àå ïîñòàâùèê îòêðûâàåò ïðåäïðèÿòèþ ñ÷åò, â äåáåò êîòîðîãî è çàíîñèòñÿ ñòîèìîñòü îòãðóæåííûõ òîâàðîâ. Ïðåäïðèÿòèå ïîãàøàåò ñâîþ çàäîëæåííîñòü îäèí-äâà ðàçà â ìåñÿö.
Òîâàðíûé êðåäèò ñ îôîðìëåíèåì çàäîëæåííîñòè âåêñåëåì ïîêà íå
ñòîëü ïîïóëÿðåí â Ðîññèè, íî ïîëó÷èë çíà÷èòåëüíîå ðàñïðîñòðàíåíèå â ñòðàíàõ ñ ðàçâèòîé ðûíî÷íîé ýêîíîìèêîé. Âåêñåëü — öåííàÿ
áóìàãà, ïîäòâåðæäàþùàÿ áåçóñëîâíîå äåíåæíîå îáÿçàòåëüñòâî
äîëæíèêà (âåêñåëåäàòåëÿ) óïëàòèòü â óñòàíîâëåííûé ñðîê óêàçàííóþ ñóììó âëàäåëüöó âåêñåëÿ (âåêñåëåäåðæàòåëþ). Ñðîêè óïëàòû
ìîãóò áûòü óñòàíîâëåíû:
9.9. Êðåäèòîâàíèå òîðãîâûõ ïðåäïðèÿòèé
517
à) íà îïðåäåëåííóþ äàòó;
á) â îïðåäåëåííûé ñðîê ïîñëå ñîñòàâëåíèÿ öåííîé áóìàãè;
â) ïî ïðåäúÿâëåíèþ;
ã) â îïðåäåëåííûé ñðîê ïîñëå ïðåäúÿâëåíèÿ.
Òîâàðíûé êðåäèò â ôîðìå êîíñèãíàöèè ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âèä
âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé êîìèññèîííîé îïåðàöèè ïî ïðîäàæå òîâàðà.
Ïîñòàâùèê (êîíñèãíàíò) îòãðóæàåò òîâàð íà ñêëàä òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñ ïîðó÷åíèåì ðåàëèçîâàòü åãî. Ðàñ÷åòû çà òîâàð îñóùåñòâëÿþòñÿ ïîñëå åãî ðåàëèçàöèè. Äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ òîðãîâëè ýòî ñàìûé
áåçîïàñíûé â ôèíàíñîâîì îòíîøåíèè âèä êðåäèòà.
Øèðîêîå ïðèìåíåíèå â òîðãîâîé ñôåðå òîâàðíîãî êðåäèòà îáóñëîâëåíî ðÿäîì ïîëîæèòåëüíûõ ñâîéñòâ, ïðèñóùèõ äàííîìó âèäó êðåäèòîâàíèÿ:
· âî-ïåðâûõ, íà ïðåäïðèÿòèÿõ òîðãîâëè çà ñ÷åò íåãî ôèíàíñèðóåòñÿ íàèìåíåå ëèêâèäíàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ àêòèâîâ — òîâàðíûå çàïàñû;
· âî-âòîðûõ, ñòîèìîñòü òîâàðíîãî êðåäèòà, êàê ïðàâèëî, çíà÷èòåëüíî íèæå ñòîèìîñòè ïðèâëåêàåìîãî ôèíàíñîâîãî êðåäèòà,
à â íåêîòîðûõ ñëó÷àÿõ îí âîîáùå ïðåäîñòàâëÿåòñÿ áåñïëàòíî;
· â-òðåòüèõ, îôîðìëåíèå è ïîëó÷åíèå òîâàðíîãî êðåäèòà ÿâëÿåòñÿ
íàèáîëåå ïðîñòûì ïî ñðàâíåíèþ ñ äðóãèìè âèäàìè êðåäèòîâ.
 òî æå âðåìÿ ýòîò êðåäèòíûé èíñòðóìåíò íå ëèøåí è îïðåäåëåííûõ íåäîñòàòêîâ:
· âî-ïåðâûõ, òîâàðíûé êðåäèò íîñèò óçêîöåëåâîé õàðàêòåð, ïîñêîëüêó èñïîëüçóåòñÿ òîëüêî äëÿ ôèíàíñèðîâàíèÿ òîâàðíûõ (ïðîèçâîäñòâåííûõ) çàïàñîâ;
· âî-âòîðûõ, òîâàðíûé êðåäèò íîñèò âåñüìà îãðàíè÷åííûé õàðàêòåð âî âðåìåíè;
· â-òðåòüèõ, äëÿ êðåäèòîðà òîâàðíûé êðåäèò èìååò ïîâûøåííûé
óðîâåíü êðåäèòíîãî ðèñêà, òàê êàê ïî ñóòè ÿâëÿåòñÿ íåîáåñïå÷åííûì âèäîì êðåäèòà.
Ñòîèìîñòü òîâàðíîãî êðåäèòà (ÑÒÊ) îïðåäåëÿåòñÿ ðàçìåðîì öåíîâîé ñêèäêè (ÖÑ), ïðåäîñòàâëÿåìîé ïîñòàâùèêîì ïðè îñóùåñòâëåíèè íàëè÷íîãî ïëàòåæà çà òîâàð, à òàêæå ïåðèîäîì, íà êîòîðûé ïðåäîñòàâëåíà îòñðî÷êà ïëàòåæà (ÏÎ), è ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
518
Ãëàâà 9. Ôèíàíñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
ÑÒÊ =
ÖÑ
360
.
´
1- ÖÑ ÏÎ
Ñòîèìîñòü òîâàðíîãî êðåäèòà íåîáõîäèìî îöåíèâàòü äëÿ âûáîðà
îïòèìàëüíîãî âàðèàíòà êðåäèòîâàíèÿ çàïàñîâ ïðåäïðèÿòèÿ: åñëè
ñòîèìîñòü òîâàðíîãî êðåäèòà íèæå óðîâíÿ ïðîöåíòíîé ñòàâêè çà
êðàòêîñðî÷íûé áàíêîâñêèé êðåäèò íà àíàëîãè÷íûé ïåðèîä, òî öåëåñîîáðàçíî èñïîëüçîâàòü òîâàðíûé êðåäèò. Åñëè æå ñòîèìîñòü òîâàðíîãî êðåäèòà âûøå óðîâíÿ ïðîöåíòíîé ñòàâêè, òî äëÿ ðàñ÷åòà
ñ ïîñòàâùèêîì çà òîâàð áîëåå âûãîäíûì ÿâëÿåòñÿ ïðèâëå÷åíèå áàíêîâñêîãî êðåäèòà.
Ãëàâà 10
Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
10.1. Ñèñòåìíûé ïîäõîä ê àíàëèçó õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè
Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé âñåñòîðîííèé àíàëèç õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ èëè êàêîé-ëèáî îòäåëüíîé, íàèáîëåå ñóùåñòâåííîé ñòîðîíû åãî äåÿòåëüíîñòè íà îñíîâå ñèñòåìíîãî ïîäõîäà.
Ñèñòåìíûé ïîäõîä ïðåäïîëàãàåò èçó÷åíèå îáúåêòà àíàëèçà êàê ñëîæíîé ñèñòåìû, õàðàêòåðèñòèêà êîòîðîé ìîæåò áûòü ïðåäñòàâëåíà
íàáîðîì ýêîíîìè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, ñâÿçàííûõ ìåæäó ñîáîé îïðåäåëåííûì îáðàçîì. Ïðè ïðèìåíåíèè ñèñòåìíîãî ïîäõîäà ýòè âçàèìîñâÿçè îöåíèâàþòñÿ â äèíàìèêå, ÷òî ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü ãðóïïû ïîêàçàòåëåé è èõ ñîïîä÷èíåííîñòü.
Òàêèì îáðàçîì, ñèñòåìíûé ïîäõîä ïðåäïîëàãàåò íàëè÷èå îïðåäåëåííîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ñ öåëüþ îõâàòà âçàèìîñâÿçàííûõ è âçàèìîîáóñëîâëåííûõ ïîêàçàòåëåé.
Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç ïîçâîëÿåò ïîëó÷èòü îáîáùåííûå
çíàíèÿ î õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îáúåêòà àíàëèçà, â äàííîì
ñëó÷àå — òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, êîòîðîå, áåññïîðíî, ÿâëÿåòñÿ
ñëîæíîé ýêîíîìè÷åñêîé ñèñòåìîé.
Êîìïëåêñíûé àíàëèç ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü îïðåäåëåííûõ ïðèíöèïîâ, ìåòîäîâ è ïðèåìîâ âñåñòîðîííåãî èçó÷åíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Îäíà èç îñíîâíûõ åãî çàäà÷ — âûÿâëåíèå ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè ýòîì íåîáõîäèìî
ðàçëè÷àòü ñëåäóþùèå ýêîíîìè÷åñêèå êàòåãîðèè: ýêîíîìè÷åñêèé ðåçóëüòàò, ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò è ýêîíîìè÷åñêóþ ýôôåêòèâíîñòü.
520
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Ýêîíîìè÷åñêèé ðåçóëüòàò — ýòî àáñîëþòíîå çíà÷åíèå êàêîãî-ëèáî
ïîêàçàòåëÿ, õàðàêòåðèçóþùåãî äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ. Ðåçóëüòàò ìîæåò èçìåðÿòüñÿ êàê â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè, íàïðèìåð
îáúåì òîâàðîîáîðîòà, òàê è â íàòóðàëüíîì, íàïðèìåð ïðèðîñò òîðãîâîé ïëîùàäè èëè îáúåì çàêóïëåííûõ òîâàðîâ â êîëè÷åñòâåííîì
âûðàæåíèè.
Ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò — ðàçíèöà ìåæäó ðåçóëüòàòàìè ýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè è çàòðàòàìè, ïðîèçâåäåííûìè äëÿ èõ ïîëó÷åíèÿ.
 òîðãîâëå ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò âûðàæàåòñÿ ÷åðåç âàëîâîé äîõîä
è ïðèáûëü.
Ïîä ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòüþ ïîíèìàåòñÿ ñîèçìåðåíèå ïîëó÷åííîãî ðåçóëüòàòà èëè ýôôåêòà â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè ñ èìåþùèìèñÿ ðåñóðñàìè (ìàòåðèàëüíûìè, òðóäîâûìè, ôèíàíñîâûìè, èíôîðìàöèîííûìè) è ïðîèçâåäåííûìè çàòðàòàìè ïî äîñòèæåíèþ
ýòèõ ðåçóëüòàòîâ.
Òàêèì îáðàçîì, äëÿ îöåíêè ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçóþòñÿ ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå è ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè,
è ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò.
Êîìïëåêñíûé àíàëèç ïðîâîäèòñÿ ïîýòàïíî íà îñíîâå ïðåäâàðèòåëüíî ðàçðàáîòàííîé ïðîãðàììû.
Íà I ýòàïå óòî÷íÿþòñÿ îáúåêòû èññëåäîâàíèÿ, öåëü è çàäà÷è àíàëèçà, ñîñòàâëÿåòñÿ ïëàí ðàáîòû.
Íà II ýòàïå ðàçðàáàòûâàåòñÿ ñèñòåìà ñèíòåòè÷åñêèõ è àíàëèòè÷åñêèõ ïîêàçàòåëåé, ñ ïîìîùüþ êîòîðûõ â äàëüíåéøåì áóäåò äàíà õàðàêòåðèñòèêà èññëåäóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Íà III ýòàïå îïðåäåëÿþòñÿ èñòî÷íèêè èíôîðìàöèè, îñóùåñòâëÿåòñÿ
èõ ñáîð è ïðîâåðêà íà òî÷íîñòü, â ñëó÷àå íåîáõîäèìîñòè ïîêàçàòåëè
ïðèâîäÿòñÿ â ñîïîñòàâèìûé âèä è ò. ï.
Íà IV ýòàïå îñóùåñòâëÿåòñÿ àíàëèç ïîêàçàòåëåé íà îñíîâå èñïîëüçîâàíèÿ òîé èëè èíîé âûáðàííîé ìåòîäèêè. Íà ýòîì ýòàïå ïðîâîäèòñÿ ñðàâíåíèå ôàêòè÷åñêèõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ñ ïîêàçàòåëÿìè ïëàíà, ôàêòè÷åñêèìè äàííûìè ïðîøëûõ ïåðèîäîâ, âûïîëíÿåòñÿ ôàêòîðíûé àíàëèç — âûäåëÿþòñÿ ôàêòîðû è îïðåäåëÿåòñÿ èõ
âëèÿíèå íà ðåçóëüòàò, âûÿâëÿþòñÿ íåèñïîëüçîâàííûå ðåçåðâû ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ïðè âûáîðå ìåòîäèêè ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî
àíàëèçà ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû äâà ïîäõîäà, êîòîðûì ñîîòâåòñò-
10.1. Ñèñòåìíûé ïîäõîä ê àíàëèçó õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
521
âóþò äâå ãðóïïû ìåòîäîâ êîìïëåêñíîé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
1. Áåç ðàñ÷åòà åäèíîãî èíòåãðàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ, íî ïðè óñëîâèè,
÷òî ðåçóëüòàòû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé. Ýòè
ìåòîäû â ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå îòíîñÿò ê ýâðèñòè÷åñêèì.
Ïðèìåíåíèå ýâðèñòè÷åñêèõ ìåòîäîâ îñíîâàíî, ïðåæäå âñåãî, íà
ïðîôåññèîíàëüíîì îïûòå àíàëèòèêîâ.  êà÷åñòâå ïðèìåðîâ
ìîæíî ïðèâåñòè ñðàâíåíèå ïîêàçàòåëåé â äèíàìèêå (ãîðèçîíòàëüíûé àíàëèç), ñòðóêòóðíûå ñðàâíåíèÿ (âåðòèêàëüíûé àíàëèç), ãðóïïèðîâêà ïîêàçàòåëåé ïî ðàçëè÷íûì ïðèçíàêàì è äð.
Ñóòü ýòèõ ìåòîäîâ çàêëþ÷àåòñÿ â îñíîâíîì â ñðàâíåíèè (ïî òèïó
«ëó÷øå» èëè «õóæå» îñóùåñòâëÿëî ñâîþ äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîå
ïðåäïðèÿòèå) ïîêàçàòåëåé îò÷åòíîãî ïåðèîäà ñ ïîêàçàòåëÿìè
ïðåäûäóùèõ ïåðèîäîâ èëè ñ ðàñ÷åòíûìè (ïëàíîâûìè) ïîêàçàòåëÿìè. Íî ïðè ýòîì îáùàÿ êîëè÷åñòâåííàÿ îöåíêà äåÿòåëüíîñòè
íå äîñòèãàåòñÿ.
2. Ñ ðàñ÷åòîì åäèíîãî èíòåãðàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ, êîãäà ðåçóëüòàòû
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè õàðàêòåðèçóþòñÿ îäíèì ñâîäíûì
êîìïëåêñíûì ïîêàçàòåëåì.
Ìåòîäû ðàñ÷åòà åäèíîãî èíòåãðàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè
õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè âåñüìà ðàçíîîáðàçíû:
· ìåòîä ñóìì, êîãäà, íàïðèìåð, ñóììèðóþòñÿ òåìïû ðîñòà èëè
ïðèðîñòà îòîáðàííûõ ïîêàçàòåëåé;
· ñðåäíÿÿ àðèôìåòè÷åñêàÿ âçâåøåííàÿ; íàïðèìåð, èñõîäÿ èç òåõ
æå òåìïîâ ðîñòà èëè ïðèðîñòà, íî ñ ó÷åòîì çàäàííîãî âåñà êàæäîãî ïîêàçàòåëÿ ïî êàêîìó-ëèáî ïðèíöèïó;
· ìåòîä ñóììû ìåñò, êîãäà ñóììèðóþòñÿ ìåñòà, äîñòèãíóòûå ïðåäïðèÿòèåì ïî ðàçëè÷íûì ïîêàçàòåëÿì; ïðè ýòîì íàèìåíüøàÿ ñóììà ìåñò îçíà÷àåò ïåðâîå ìåñòî â ðåéòèíãå ïðåäïðèÿòèé. Ýòîò ìåòîä ýôôåêòèâåí ïðè ñðàâíåíèè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé, âõîäÿùèõ â òîðãîâûå ñåòè;
· ìåòîä áàëëüíîé îöåíêè, êîãäà êàæäîìó ïîêàçàòåëþ ïðèäàåòñÿ
âåñîâîé áàëë è â áàëëàõ æå îöåíèâàþòñÿ ïðèðàùåíèÿ ïîêàçàòåëåé ïî îïðåäåëåííîé øêàëå;
· ìåòîä ïðèðîñòà ïîêàçàòåëÿ, ñîñòàâëÿþùåãî ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë ïðåäïðèÿòèÿ íà 1 % ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà èëè ïðèáûëè;
522
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
· ìåòîä îïðåäåëåíèÿ äîëè âëèÿíèÿ èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ íà ïðèðàùåíèå îáúåìà òîâàðîîáîðîòà, ïðèíÿòîå çà 100 %;
· ìåòîä ñóììû îòíîñèòåëüíûõ ýêîíîìèé ïî ðàçëè÷íûì âèäàì ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ;
· ìåòîä «ðàññòîÿíèé» äëÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè îáúåêòîâ àíàëèçà.
Íà ïðàêòèêå ïðè ïðîâåäåíèè êîìïëåêñíîãî àíàëèçà ÷àùå âñåãî èñïîëüçóþòñÿ îáà ïîäõîäà îäíîâðåìåííî.
Íà V ýòàïå ïðîèñõîäèò îöåíêà ïîëó÷åííûõ ðåçóëüòàòîâ, íà îñíîâå
êîòîðîé âûðàáàòûâàþòñÿ óïðàâëåí÷åñêèå ðåøåíèÿ ïî ïîâûøåíèþ
ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Êîìïëåêñíîå èçó÷åíèå äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäóñìàòðèâàåò ñèñòåìàòèçàöèþ ïîêàçàòåëåé, òî åñòü èõ îðãàíè÷åñêóþ
óâÿçêó ìåæäó ñîáîé â åäèíîé ñèñòåìå.
Ôîðìèðîâàíèå ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé îõâàòûâàåò âñå èõ âèäû: êîëè÷åñòâåííûå è êà÷åñòâåííûå, àáñîëþòíûå è îòíîñèòåëüíûå, ïðÿìûå
è îáðàòíûå, îáîáùàþùèå è ÷àñòíûå, ïëàíîâûå è îò÷åòíûå, àíàëèòè÷åñêèå, èíòåíñèâíûå è ýêñòåíñèâíûå è ò. ï.
Ñèñòåìó ïîêàçàòåëåé, èñïîëüçóåìûõ ïðè ïðîâåäåíèè êîìïëåêñíîãî
àíàëèçà, öåëåñîîáðàçíî ïîñòðîèòü ïî ñõåìå:
Ðåñóðñû4Çàòðàòû4Ðåçóëüòàòû (ÐÇÐ).
Èñïîëüçîâàíèå ñèñòåìíîãî ïîäõîäà ïðè àíàëèçå äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü ïðåäñòàâëåíî ñëåäóþùèì îáðàçîì.
Ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ è ýôôåêòèâíîñòü èõ èñïîëüçîâàíèÿ, ìîæíî ðàçäåëèòü íà òðè ïîäãðóïïû.
I ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ôèíàíñîâûå ðåñóðñû
ïðåäïðèÿòèÿ:
· îñíîâíûå ñðåäñòâà (èõ ñóììà, ñîñòàâ, ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè
èñïîëüçîâàíèÿ);
· îáîðîòíûå ñðåäñòâà â öåëîì (îáùàÿ ñóììà, ñîñòàâ è ñòðóêòóðà
ñ òî÷êè çðåíèÿ ïîêðûòèÿ, ïîêàçàòåëè îáîðà÷èâàåìîñòè è ò. ï.);
· êàïèòàë (ñòðóêòóðà, ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ).
Êðîìå òîãî, öåëåñîîáðàçíî â ýòó ïîäãðóïïó âêëþ÷èòü ïîêàçàòåëè
ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ — óñòîé÷èâîñòü, ëèêâèäíîñòü,
ïëàòåæåñïîñîáíîñòü.
10.1. Ñèñòåìíûé ïîäõîä ê àíàëèçó õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
523
Ðèñ. 10.1. Ñõåìà àíàëèçà îñíîâíûõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà îñíîâå ñèñòåìíîãî àíàëèçà
II ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå òðóäîâûå ðåñóðñû
ïðåäïðèÿòèÿ:
· ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ (îáùàÿ ÷èñëåííîñòü, ñòðóêòóðà, ïîêàçàòåëè äâèæåíèÿ ðàáî÷åé ñèëû, ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà è ò. ï.);
· ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà (ñóììà, óðîâåíü, ñòðóêòóðà, ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà, ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà è ò. ï.).
III ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ìàòåðèàëüíûå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ:
· îñíîâíûå ôîíäû (ñîñòàâ, ñòðóêòóðà);
· òîâàðíûå çàïàñû (ñóììà, ñîñòîÿíèå íà äàòó, ñðåäíèå çàïàñû, îáîðà÷èâàåìîñòü è ò. ï.).
Ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå çàòðàòû ïðåäïðèÿòèÿ è ýôôåêòèâíîñòü èõ èñïîëüçîâàíèÿ, âêëþ÷àþò äâå ïîäãðóïïû.
I ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè ïî èçäåðæêàì îáðàùåíèÿ:
· èçäåðæêè îáðàùåíèÿ (ñóììà, óðîâåíü, òåìï èçìåíåíèÿ óðîâíÿ,
ñòðóêòóðà, ñóììà àáñîëþòíîé (îòíîñèòåëüíîé) ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà), âëèÿíèå ðàçëè÷íûõ ôàêòîðîâ, â ÷àñòíîñòè îáúåìà ðîçíè÷íî-
524
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ãî òîâàðîîáîðîòà, öåí, òàðèôîâ è ò. ä., çàòðàòîîòäà÷à è äðóãèå ïîêàçàòåëè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ èçäåðæåê îáðàùåíèÿ).
II ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè ïî çàòðàòàì, íå ó÷òåííûì â îñíîâíûõ èçäåðæêàõ îáðàùåíèÿ:
· çàòðàòû íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ;
· ïðî÷èå ðàñõîäû (ñóììà, íàïðàâëåíèÿ ðàñõîäîâàíèÿ, â òîì ÷èñëå
íàëîãè).
Ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ðåçóëüòàòû õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà òðè ïîäãðóïïû.
I ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè îáúåìà è ñòðóêòóðû òîâàðîîáîðîòà:
· òîâàðîîáîðîò (îáúåì, ñîñòàâ, ïîêàçàòåëè äèíàìèêè, ðàâíîìåðíîñòü âûïîëíåíèÿ è ò. ï.);
· ñòðóêòóðà (àññîðòèìåíò, àññîðòèìåíòíûå ñäâèãè è ò. ï.).
II ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè äîõîäîâ:
· âàëîâîé äîõîä (ñóììà, óðîâåíü, ôàêòîðû);
· ïðî÷èå äîõîäû (ñóììà, ñòðóêòóðà).
III ïîäãðóïïà — ïîêàçàòåëè ïðèáûëè è ðåíòàáåëüíîñòè:
· ïðèáûëü (ñóììà, ôàêòîðû, åå îïðåäåëÿþùèå);
· ðåíòàáåëüíîñòü (ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé ðåíòàáåëüíîñòè).
 êà÷åñòâå îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò âûñòóïàòü êîìïëåêñíûå ïîêàçàòåëè îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîé äåÿòåëüíîñòè (ýòîò
ïîêàçàòåëü åùå íàçûâàþò ïîêàçàòåëåì ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ), îöåíêè ôèíàíñîâîõîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, îöåíêè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè è äð.,
à òàêæå ðàçëè÷íûå èíòåãðàëüíûå ïîêàçàòåëè — ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâîâàíèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, òåìïà ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ è ò. ä.
 êà÷åñòâå îñíîâû äëÿ îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ìîæåò áûòü èñïîëüçîâàí ïîêàçàòåëü ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà.
Ïîä ýêîíîìè÷åñêèì ïîòåíöèàëîì òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ïîíèìàåòñÿ ñîâîêóïíîñòü ðåñóðñîâ — òðóäîâûõ, ìàòåðèàëüíûõ, ôèíàíñîâûõ, ïðèðîäíûõ è äð., èìåþùèõñÿ â åãî ðàñïîðÿæåíèè, à òàêæå ñïî-
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
525
ñîáíîñòè åãî ðàáîòíèêîâ è óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà èñïîëüçîâàòü
ýòè ðåñóðñû â ñîîòâåòñòâèè ñ îñíîâíîé öåëüþ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ è ïîëó÷åíèåì ìàêñèìàëüíî âîçìîæíîãî â êîíêðåòíûõ ýêîíîìè÷åñêèõ óñëîâèÿõ äîõîäà.
Ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë ïðåäïðèÿòèÿ îïðåäåëÿåòñÿ:
· ðåàëüíûìè âîçìîæíîñòÿìè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, êàê ðåàëèçîâàí-
íûìè, òàê è íåðåàëèçîâàííûìè. Íåðåàëèçîâàííûå ïî êàêèì-ëèáî
ïðè÷èíàì âîçìîæíîñòè âûÿâëÿþòñÿ â ðåçóëüòàòå ïðîâåäåíèÿ
âñåñòîðîííåãî àíàëèçà;
· îáúåìîì ðåñóðñîâ è ðåçåðâîâ, êàê âîâëå÷åííûõ, òàê è íå âîâëå÷åííûõ â îñíîâíóþ äåÿòåëüíîñòü;
· ñïîñîáíîñòüþ óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà èñïîëüçîâàòü âîçìîæ-
íîñòè è ðåñóðñû äëÿ äîñòèæåíèÿ êàê òåêóùèõ, òàê è ïåðñïåêòèâíûõ öåëåé ïðåäïðèÿòèÿ.
Ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ îïðåäåëÿåòñÿ
îáúåìîì è êà÷åñòâîì èìåþùèõñÿ ó íåãî ðåñóðñîâ, ÷òî ïðîÿâëÿåòñÿ
÷åðåç:
· ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ è èõ ïðîôåññèîíàëüíûå
ñïîñîáíîñòè;
· îñíîâíûå ïðîèçâîäñòâåííûå è íåïðîèçâîäñòâåííûå ôîíäû;
· îáîðîòíûå ôîíäû;
· ìàòåðèàëüíûå çàïàñû;
· ôèíàíñîâûå ðåñóðñû.
Ðàññìîòðèì áîëåå ïîäðîáíî ñ èñïîëüçîâàíèåì ïðèìåðîâ ìåòîäèêó
ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî
ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé àíàëèç äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ñ èñïîëüçîâàíèåì ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé ìîæåò âêëþ÷àòü
ðàçëè÷íîå ñî÷åòàíèå ïîêàçàòåëåé â çàâèñèìîñòè îò ïîñòàâëåííûõ
öåëåé.  òàáë. 10.1 ïðèâåäåíû íàèáîëåå ÷àñòî èñïîëüçóåìûå ïîêàçàòåëè. Êðîìå ïðèâåäåííûõ, ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû è äðóãèå.
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ïðèáûëü
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
Ôîíäîåìêîñòü (ðóá.)
Ôîíäîðåíòàáåëüíîñòü (ðóá.)
Ôîíäîâîîðóæåííîñòü (òûñ. ðóá.)
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà (òûñ. ðóá.)
3. Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òðóäîâûõ ðåñóðñîâ
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñóììà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
Îäíîäíåâíûé òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì
Òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ðàñõîäîâ íà îï- Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
ëàòó òðóäà (ðóá.)
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà
Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
(äíè)
2. Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ
Ïðèáûëü
Ïðèáûëü íà 1 ì2 îáùåé (òîðãîâîé) ïëîùàäè (òûñ. ðóá.)
Ïëîùàäü îáùàÿ ( òîðãîâàÿ)
2
Òîâàðîîáîðîò íà 1 ì îáùåé (òîðãîâîé) Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
ïëîùàäè (òûñ. ðóá.)
Ïëîùàäü îáùàÿ ( òîðãîâàÿ)
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ
Ôîíäîîòäà÷à (ðóá.)
1. Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ôîíäîâ
Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
Ïîêàçàòåëè
Ãðóïïà ïîêàçàòåëåé
Òàáëèöà 10.1. Ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ýôôåêòèâíîñòü äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
4. Ýôôåêòèâíîñòü òåêóùèõ çàòðàò
Ãðóïïà ïîêàçàòåëåé
Ïðèáûëü
´100 %
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ðåíòàáåëüíîñòü òåêóùèõ çàòðàò (%)
Ñðîê îêóïàåìîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé (ëåò)
Îáúåì êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé
Ïðèáûëü
Ïðèáûëü
Êîýôôèöèåíò ýôôåêòèâíîñòè êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé
Îáúåì êàïèòàëüíûõ âëîæåíèé
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Êîýôôèöèåíò òðóäîåìêîñòè
Çàòðàòîîòäà÷à (òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá.
òåêóùèõ çàòðàò) ( ðóá.)
Ïðèáûëü
Ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà
Ïðèáûëü íà 1 ðóá. ðàñõîäîâ íà îïëàòó
òðóäà (ðóá.)
Ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ
´100 %
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ïðèáûëü
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ
Ïðèáûëü íà 1 ðàáîòíèêà (òûñ. ðóá.)
Óðîâåíü èçäåðæåê îáðàùåíèÿ (%)
Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
Ïîêàçàòåëè
Ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè
´ 360 äí.
Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì
Ñðåäíèé òîâàðíûé çàïàñ
´ 360 äí.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè
´ 360 äí.
Òîâàðîîáîðîò ïî ïîêóïíûì öåíàì
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñðåäíÿÿ âåëè÷èíà èòîãà áàëàíñà
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò
Ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
×èñòàÿ ïðèáûëü ( äèâèäåíäû )
Ñîáñòâåííûé êàïèòàë
Îáîðà÷èâàåìîñòü òîâàðíûõ çàïàñîâ, äíè
Îáîðà÷èâàåìîñòü êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, äíè
Îáîðà÷èâàåìîñòü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà, ðàçû
Îáîðà÷èâàåìîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà, ðàçû
Êîýôôèöèåíò óñòîé÷èâîñòè ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà
Ôîðìóëà ðàñ÷åòà
Îáîðà÷èâàåìîñòü ñðåäñòâ â ðàñ÷åòàõ, äíè
Ôîíäîòäà÷à, ðóá.
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, òûñ. ðóá.
Âàëîâàÿ ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
Ïîêàçàòåëü
Òàáëèöà 10.2. Ïîêàçàòåëè îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
529
Êàê ïðàâèëî, âñå ïîêàçàòåëè íåîáõîäèìî ðàññìàòðèâàòü â äèíàìèêå
çà ðÿä ëåò (2–3 ãîäà).
Ïðèìåðîì èñïîëüçîâàíèÿ ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé ïðè ïðîâåäåíèè
êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ìîæåò áûòü ìåòîäèêà îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Íà ïðàêòèêå öåëåñîîáðàçíî ñî÷åòàòü èñïîëüçîâàíèå ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè ñ ðàñ÷åòîì îáîáùàþùèõ ïîêàçàòåëåé.
 êà÷åñòâå îáîáùàþùåé îöåíêè ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ñëåäóþùèå êîìïëåêñíûå ïîêàçàòåëè.
1. Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ:
Ý
ÈÒÏ
=
ÐÒÎ
,
ÔÇÏ + ÎÑ + ÎÔ
ãäå ÝÈÒÏ — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî
ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ; ÐÒÎ — ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò;
ÔÇÏ — ñðåäñòâà íà îïëàòó òðóäà; ÎÑ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ; ÎÔ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ.
Ïîêàçàòåëü ïîçâîëÿåò îöåíèòü ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ
ýêîíîìè÷åñêîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, ñðàâíèòü èìåþùèåñÿ
ó íåãî ðåñóðñû ñ îñíîâíûì êîíå÷íûì ðåçóëüòàòîì äåÿòåëüíîñòè — ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì. ×åì âûøå çíà÷èìîñòü ýòîãî
ïîêàçàòåëÿ, òåì ëó÷øå ïðåäïðèÿòèå âûïîëíÿåò ñâîþ îñíîâíóþ
ôóíêöèþ — îáåñïå÷åíèå ïîòðåáíîñòåé íàñåëåíèÿ â òîâàðàõ è óñëóãàõ, è òåì ýôôåêòèâíåå èñïîëüçóþòñÿ ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ.
2. Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè:
Ý ÔÄ =
ÂÏ
,
ÔÇÏ + ÎÑ + ÎÔ
ãäå ÝÔÄ — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè;
ÂÏ — ñóììà âàëîâîé ïðèáûëè.
Ñ ïîìîùüþ ýòîãî ïîêàçàòåëÿ ìîæíî îöåíèòü, ïðè êàêèõ ðåñóðñàõ äîñòèãíóò îñíîâíîé ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò äåÿòåëüíîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ è íàñêîëüêî ýôôåêòèâíî èñïîëüçóþòñÿ
ýòè ðåñóðñû.
530
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
3. Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè:
Ý ÒÄ =ÐÒÎ / × / Ç,
ãäå ÝÒÄ — ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè; × —
ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü; Ç — ñðåäíÿÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà
1 ðàáîòíèêà.
Ýòîò ïîêàçàòåëü õàðàêòåðèçóåò ïðèðîñò ïðîèçâîäèòåëüíîñòè
òðóäà íà êàæäûé ðóáëü óâåëè÷åíèÿ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû.
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè òàêæå ìîæåò
áûòü ðàññ÷èòàí êàê îòíîøåíèå îáúåìà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ê ñóììå ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà:
Ý ÒÄ =
ÐÒÎ
.
ÔÇÏ
4. Íà îñíîâàíèè òðåõ ðàññ÷èòàííûõ ïîêàçàòåëåé ìîæåò áûòü èñ÷èñëåí èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè:
J ÝÕÄ = 3 ÝÈÒÏ ´ ÝÔÄ ´ ÝÒÄ ,
ãäå JÝÕÄ — èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè.
Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè öåëåñîîáðàçíî àíàëèçèðîâàòü â äèíàìèêå; ïðè ýòîì
îïðåäåëÿþòñÿ òåìïû åãî èçìåíåíèÿ, è ïî ïîëó÷åííûì ðåçóëüòàòàì ìîæíî ñäåëàòü âûâîäû î ïîâûøåíèè èëè ñíèæåíèè âñåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
Ò J ÝÕÄ =
J ÝÕÄ .îò÷
J ÝÕÄ .áàç
´ 100 %,
ãäå Ò J ÝÕÄ — òåìï èçìåíåíèÿ èíòåãðàëüíîãî ïîêàçàòåëÿ ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, %.
5. Ïîêàçàòåëü òåìïà èíòåíñèâíîñòè ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
Ò ÈÍÒ =
Ò ÏÒ ´ ÒÎÎÑ ´ ÒÔÎ
´100 %,
ÒÔÇÏ ´ ÒÎÑ ´ ÒÎÔ
ãäå ÒÈÍÒ — òåìï èíòåíñèâíîñòè ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ, %, ÒÏÒ —
òåìï èçìåíåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ, %;
531
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
ÒÎÎÑ — òåìï èçìåíåíèÿ ñêîðîñòè îáðàùåíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
ïðåäïðèÿòèÿ â îáîðîòàõ, %; ÒÔÎ — òåìï èçìåíåíèÿ ôîíäîîòäà÷è, %; ÒÔÇÏ — òåìï èçìåíåíèÿ ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà, %; ÒÎÑ —
òåìï èçìåíåíèÿ ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, %;
ÒÎÔ — òåìï èçìåíåíèÿ ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ñðåäñòâ, %.
6. Ïîêàçàòåëü òåìïà ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà ïðåäïðèÿòèÿ.
 ïðîöåññå ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
íåîáõîäèìî èçó÷èòü òåìïû ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà ïðåäïðèÿòèÿ.
Îöåíêó óðîâíÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà ìîæíî äàòü íà îñíîâàíèè
êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
Ò ÝÐ = 5 Ò ÏÒ ´ ÒÎÎÑ ´ ÒÔÎ ´ Ò ÇÎ ´ ÒÓÐ ,
ãäå ÒÝÐ — îáîáùàþùèé òåìï ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà ïðåäïðèÿòèÿ;
ÒÏÒ — òåìï èçìåíåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà, %; ÒÎÎÑ — òåìï
èçìåíåíèÿ ñêîðîñòè îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, %;
ÒÔÎ — òåìï èçìåíåíèÿ ôîíäîîòäà÷è îñíîâíûõ ôîíäîâ, %; ÒÇÎ —
òåìï èçìåíåíèÿ çàòðàòîîòäà÷è, %; ÒÓÐ — òåìï èçìåíåíèÿ óðîâíÿ
ðåíòàáåëüíîñòè, %.
Ïðèìåð ïðèìåíåíèÿ ìåòîäèêè êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà.
Äëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì áûëà ðàçðàáîòàíà
ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé, íà îñíîâàíèè êîòîðîé íåîáõîäèìî ïðîâåñòè
àíàëèç òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ è ðàññ÷èòàòü ðÿä îáîáùàþùèõ ïîêàçàòåëåé.
Òàáëèöà 10.3. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
65 830
75 046
114,0
Ïðèáûëü: ñóììà, òûñ. ðóá.
2962
3526
119,0
â % ê òîâàðîîáîðîòó, %
4,50
4,70
104,4
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ,
òûñ. ðóá.
4740
5362
113,1
ïðîäîëæåíèå
È
532
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Òàáëèöà 10.3 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá.
15 800
18 762
118,7
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
14 022
15 214
108,5
â òîì ÷èñëå ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà, òûñ. ðóá.
6310
6968
110,4
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
52
54
103,8
1266,0
1389,7
109,8
121,346
129,037
106,3
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî
ïîòåíöèàëà, êîýôô.
2,452
2,414
98,5
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè, êîýôô.
0,110
0,113
102,7
Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòè,
êîýôô.
10,433
10,770
103,2
Èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè, êîýôô.
1,411
1,431
101,4
4,17
4,00
95,9
Ôîíäîîòäà÷à, ðóá.
13,89
14,00
100,8
Çàòðàòîîòäà÷à, ðóá.
4,69
4,93
105,1
Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà, òûñ. ðóá.
Ñðåäíåãîäîâàÿ çàðàáîòíàÿ ïëàòà, òûñ. ðóá.
Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, îáîðîòû
Ïðîøëûé ãîä:
=
65 830
65 830
=
= 2,452,
6310 + 15 800 + 4740 26 850
Ý ÔÄ =
2962
2962
=
= 0,110,
6310 + 15 800 + 4740 26 850
Ý
ÈÒÏ
Ý ÒÄ =
65 830
1
´
= 10,433,
52
121,346
J ÝÕÄ = 3 2,452 ´ 0,110 ´ 10,433 = 1,411.
· Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ =
65 830
= 4,17 îáîðîòîâ;
15 800
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
533
65 830
= 13,89 ðóá.;
4740
65 830
= 4,69 ðóá.
· çàòðàòîîòäà÷à =
14022
· ôîíäîîòäà÷à =
Îò÷åòíûé ãîä:
=
75 046
75 046
=
= 2,414,
6968 + 18 762 + 5362 31 092
Ý ÔÄ =
3526
3526
=
= 0,113,
6968 + 18 762 + 5362 31 092
Ý
ÈÒÏ
Ý ÒÄ =
75046
1
´
= 10,770,
54
129,037
J ÝÕÄ = 3 2,414 ´ 0,113´ 10,770 = 1,431.
· Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ =
75 046
= 4,00 îáîðîòà;
18 762
75 046
= 14,00 ðóá.;
5362
75 046
= 4,93 ðóá.
· çàòðàòîîòäà÷à =
15 214
Ìîæíî ñäåëàòü âûâîä, ÷òî äàííîå òîðãîâîå ïðåäïðèÿòèå ðàáîòàåò
äîñòàòî÷íî ýôôåêòèâíî — èíòåãðàëüíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ
ïðîøëûì óâåëè÷èëñÿ ñ 1,411 äî 1,431, èëè íà 1,4 %, íåñìîòðÿ íà òî
÷òî ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ
çà ãîä ñíèçèëñÿ ñ 2,452 äî 2,414.
Ïðîàíàëèçèðóåì âëèÿíèå îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ íà ôîðìèðîâàíèå
òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ïðåäïðèÿòèÿ, èñïîëüçóÿ ìåòîä öåïíîé ïîäñòàíîâêè.
 öåëîì ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì ãîäîì ñíèçèëñÿ
íà 0,038 (2,414 – 2,452). Ïðè ýòîì óâåëè÷åíèå îáúåìà ðîçíè÷íîãî
òîâàðîîáîðîòà íà 14,0 % ïîçâîëèëî çíà÷èòåëüíî óâåëè÷èòü àíàëèçèðóåìûé ïîêàçàòåëü — íà 0,343 (2,795 – 2,452). Íî ïðèðîñò èìåþùèõñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ ðåñóðñîâ — ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà (10,4 %),
ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ (18,7 %) è ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ (13,1 %) — ïîâëèÿë íà ñíèæåíèå
· ôîíäîîòäà÷à =
534
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà,
ñîîòâåòñòâåííî, íà 0,067 (2,728 - 2,795), 0,265 (2,463 - 2,728)
è 0,049 (2,414 - 2,463). Òàêèì îáðàçîì, ïðîâåäåííûé àíàëèç ïîçâîëÿåò ñäåëàòü âûâîäû î íåäîñòàòî÷íî ýôôåêòèâíîì èñïîëüçîâàíèè
èìåþùèõñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ ðåñóðñîâ. Îêîí÷àòåëüíûé âûâîä îá ýôôåêòèâíîñòè ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ åùå äåëàòü ïðåæäåâðåìåííî.
Òàáëèöà 10.4. Àíàëèç âëèÿíèÿ íà ïîêàçàòåëü òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà
ïðåäïðèÿòèÿ îòäåëüíûõ ôàêòîðîâ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé Ðàñ÷åòíûå çíà÷åíèÿ
ãîä
1-å
2-å
3-å
Îò÷åòíûé ãîä
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò,
òûñ. ðóá.
65 830
75 046
75 046
75 046
75 046
2. Ñðåäñòâà íà îïëàòó òðóäà,
òûñ. ðóá.
6310
6310
6968
6968
6968
15 800
15 800
15800
18 762
18 762
4740
4740
4740
4740
5362
2,452
2,795
2,728
2,463
2,414
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.
4. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ, òûñ. ðóá.
5. Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî
ïîòåíöèàëà
Ïðîâåäåííûé àíàëèç õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïîêàçàë, ÷òî ïî
ïðåäïðèÿòèþ íàáëþäàåòñÿ ðîñò êàê êîëè÷åñòâåííûõ, òàê è êà÷åñòâåííûõ ïîêàçàòåëåé. Ïîýòîìó íåîáõîäèìî âûÿñíèòü, â êàêîé ñòåïåíè ïðèðîñò òîâàðîîáîðîòà (îí óâåëè÷èëñÿ íà 9216,0 òûñ. ðóá., èëè
íà 14,0 %) áûë îáåñïå÷åí çà ñ÷åò èíòåíñèâíûõ è ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ.  êà÷åñòâå èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ âûñòóïàþò ïîâûøåíèå
ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáîòíèêîâ ïðåäïðèÿòèÿ è óâåëè÷åíèå
ôîíäîîòäà÷è:
Ä èíò =
(ÏÒ îò÷ - ÏÒ áàç )´× îò÷ + (ÔÎîò÷ - ÔÎáàç )´ ÎÔ îò÷
´ 100 %,
D ÐÒÎ ´ 2
ãäå Äèíò — äîëÿ ïðèðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà çà ñ÷åò èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ, %; ÏÒîò÷, ÏÒáàç — ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà ðàáîòíèêîâ â îò÷åòíîì è áàçèñíîì ïåðèîäàõ ñîîòâåòñòâåííî, òûñ. ðóá.;
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
535
×îò÷ — ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ â îò÷åòíîì ïåðèîäå, ÷åë.; ÔÎîò÷, ÔÎáàç — ôîíäîîòäà÷à â îò÷åòíîì è áàçèñíîì ïåðèîäàõ ñîîòâåòñòâåííî, ðóá.; ÎÔîò÷ — ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü
îñíîâíûõ ôîíäîâ â îò÷åòíîì ïåðèîäå, òûñ. ðóá.; DÐÒÎ — ïðèðîñò
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà â îò÷åòíîì ïåðèîäå ïî ñðàâíåíèþ ñ áàçèñíûì.
Ä èíò =
(1389,7 - 1266)´ 54 + (14,0 - 13,89)´ 5362
´ 100 % = 39,4 %
(75 046 - 65 830)´ 2
Òàêèì îáðàçîì, ïðèðîñò ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ íà 39,4 % äîñòèãíóò çà ñ÷åò èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ.
Ðàññ÷èòàåì ïîêàçàòåëü òåìïà èíòåíñèâíîñòè ðàçâèòèÿ òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì:
Ò ÈÍÒ =
109,8 ´ 95,9´ 100,8
´ 100 % = 71,6 %.
110,4 ´ 118,7 ´ 113,1
Ìîæíî ñäåëàòü âûâîä, ÷òî, õîòÿ ïðåäïðèÿòèå è ðàçâèâàåòñÿ, òåìïû
èíòåíñèâíîñòè ýòîãî ðàçâèòèÿ ñíèæàþòñÿ.
Äëÿ êîìïëåêñíîé îáîáùàþùåé îöåíêè óðîâíÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ àíàëèçèðóåìîãî òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ðàññ÷èòàåì ïîêàçàòåëü òåìïà åãî ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà:
Ò ÝÐ = 5 109,8 ´ 95,9´ 100,8 ´ 105,1´ 104,4 = 103,1 %.
Ïðè òàêîì òåìïå (103,1 %) î÷åâèäíà òåíäåíöèÿ ê äàëüíåéøåìó ðîñòó è ðàçâèòèþ äàííîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Åñëè èìååòñÿ âîçìîæíîñòü ðàññ÷èòàòü ïîêàçàòåëü òåìïà ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà çà îò÷åòíûé ãîä ïî ñðàâíåíèþ ñ áàçèñíûì, à òàêæå çà
ãîä, ïðåäøåñòâóþùèé áàçèñíîìó, òî, èìåÿ äâà ïîêàçàòåëÿ, ìîæíî
ñ ïîìîùüþ ìåòîäà öåïíîé ïîäñòàíîâêè âûÿâèòü êîëè÷åñòâåííîå
âëèÿíèå íà èçìåíåíèå òåìïà ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà ñîñòàâëÿþùèõ
åãî ïîêàçàòåëåé.
Íà ïðèìåðå èìåþùåéñÿ èíôîðìàöèè î òîðãîâîì ïîòåíöèàëå ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâèì äðóãèå ïîäõîäû ê ïðîâåäåíèþ êîìïëåêñíîé
îöåíêè åãî äåÿòåëüíîñòè.
Ðàññìîòðèì ìåòîä ïðèðîñòà ïîêàçàòåëÿ, ñîñòàâëÿþùåãî ýêîíîìè÷åñêèé ïîòåíöèàë ïðåäïðèÿòèÿ, íà 1 % ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà.
536
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Òàáëèöà 10.5. Îñíîâíûå ïîêàçàòåëè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî
ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Ïðîøëûé
ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
1. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
65830
75046
114,0
2. Ñðåäñòâà íà îïëàòó òðóäà, òûñ. ðóá.
6310
6968
110,4
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá.
15800
18762
118,7
4. Ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ñðåäñòâ,
òûñ. ðóá.
4740
5362
113,1
2,452
2,414
98,5
5. Ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ
òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà
Íà êàæäûé ïðîöåíò ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà íà àíàëèçèðóåìîì
ïðåäïðèÿòèè â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ ñ ïðîøëûì:
· ïðèðîñò ñðåäñòâ íà îïëàòó òðóäà ñîñòàâèë 0,743 % (10,4 / 14,0),
òî åñòü ðàñõîäû íà îïëàòó òðóäà ðîñëè ìåäëåííåå ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà;
· ïðèðîñò ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ñîñòàâèë
1,366 % (18,7 / 14,0), ÷òî îçíà÷àåò çíà÷èòåëüíîå îïåðåæåíèå òåìïîâ ïðèðîñòà äàííîãî âèäà ðåñóðñîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ ðåçóëüòàòîì
äåÿòåëüíîñòè — ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì;
· óâåëè÷åíèå ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ ñîñòàâèëî 0,936 % (131 / 14,0), òî åñòü ñðåäíåãîäîâàÿ ñòîèìîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ âûðîñëà, íî íåñêîëüêî ìåäëåííåå, ÷åì ðîçíè÷íûé
òîâàðîîáîðîò.
Ïðîâåäåííûé àíàëèç ïîêàçûâàåò, ÷òî â öåëîì ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ òîðãîâîãî ïîòåíöèàëà ñíèçèëñÿ ñ 2,452 äî
2,414, èëè íà 1,5 %. À ýòî ìîæåò îçíà÷àòü òîëüêî òî, ÷òî ïðèðîñò
ïðîèñõîäèò çà ñ÷åò ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ — íàðàùèâàíèÿ ðåñóðñîâ, íî íå ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ. Äëÿ êîìïëåêñíîé îöåíêè âàæíî ïîäñ÷èòàòü è ïîêàçàòåëü ïðèðîñòà ñîâîêóïíîé ñóììû ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ïðèõîäÿùåéñÿ íà 1 %
ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà. Ïðèðîñò îáùåé ñóììû ðåñóðñîâ ïðåä6968 + 18 762 + 5362
ïðèÿòèÿ ñîñòàâèë 15,8 % (
´ 100 % - 100 %), òî6310 + 15 800 + 4740
537
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
ãäà ïðèðîñò ñîâîêóïíîé ñóììû ðåñóðñîâ íà 1 % ïðèðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ñîñòàâèò 1,129 % (15,8 / 14,0). Ýòî îçíà÷àåò, ÷òî
ïðèðîñò ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà ïîëíîñòüþ ïîëó÷åí çà ñ÷åò ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ. Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ ïðèâåäåíû â òàáë. 10.6.
Òàáëèöà 10.6. Ñâîäíûé àíàëèç ïîêàçàòåëåé ýôôåêòèâíîñòè
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Âèäû ðåñóðñîâ
Äèíàìèêà
ïîêàçàòåëåé, êîýôô.
Ïðèðîñò ðåñóðñà íà 1 %
ïðèðîñòà
òîâàðîîáîðîòà %
Äîëÿ âëèÿíèÿ íà
100 % ïðèðîñòà òîâàðîîáîðîòà
ýêñòåíñèâíîñòè, %
èíòåíñèâíîñòè, %
Îòíîñèòåëüíàÿ
ýêîíîìèÿ (ïåðåðàñõîä) ðåñóðñîâ (òûñ. ðóá.)
Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
1,140
1. Ñðåäñòâà íà îïëàòó
òðóäà
1,104
0,743
74,3
25,7
–225,4
2. Ñðåäíåãîäîâàÿ
ñòîèìîñòü îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ
1,187
1,336
133,6
–33,6
+748,0
3. Ñðåäíåãîäîâàÿ
ñòîèìîñòü îñíîâíûõ
ñðåäñòâ
1,131
0,936
93,6
6,4
–41,6
Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà
ýôôåêòèâíîñòè
0,984
1,129
112,6
–12,6
+481,0
Àíàëèç ìîæåò áûòü äîïîëíåí ïðèìåíåíèåì ìåòîäà îïðåäåëåíèÿ
äîëè âëèÿíèÿ èíòåíñèâíûõ è ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ íà ïðèðàùåíèå îáúåìà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, ïðèíÿòîå çà 100 %. Èñïîëüçóÿ èíäåêñíûé ìåòîä, îïðåäåëèì âëèÿíèå ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ
äåëåíèåì òåìïà ïðèðîñòà êàæäîãî âèäà ðåñóðñîâ, îïðåäåëÿþùèõ
òîðãîâûé ïîòåíöèàë, íà òåìï ïðèðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà
è óìíîæåíèåì ïîëó÷åííîãî ðåçóëüòàòà íà 100 %. Òîãäà äîëÿ âëèÿíèÿ èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ îïðåäåëÿåòñÿ âû÷èòàíèåì èç 100 % ïîêàçàòåëÿ âëèÿíèÿ ýêñòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ.
Ðàññ÷èòàåì äîëþ ýêñòåíñèâíûõ è èíòåíñèâíûõ ôàêòîðîâ, ôîðìèðóþùèõ ñðåäñòâà íà îïëàòó òðóäà è èõ âçàèìîñâÿçü ñ ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì:
· äîëÿ ýêñòåíñèâíîñòè: 10,4 / 14,0 = 0,743 ´ 100 % = 74,3 %;
· äîëÿ èíòåíñèâíîñòè: 100 % - 74,3 % = 25,7 %.
538
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Äàííûå ïî ýêñòåíñèâíîñòè è èíòåíñèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ êàæäîãî ðåñóðñà ïðåäñòàâëåíû â ãðàôàõ 4 è 5 òàáë. 10.6. Ïî ïÿòîé ñòðîêå
ñäåëàí ðàñ÷åò äîëè ýêñòåíñèâíîñòè è èíòåíñèâíîñòè ïî ñîâîêóïíîìó ðåñóðñó. Ïîëó÷åííûå ðåçóëüòàòû ïîçâîëÿþò ñäåëàòü âûâîä, ÷òî
ïðåäïðèÿòèå â öåëîì õàðàêòåðèçóåòñÿ êàê ýêñòåíñèâíî ðàçâèâàþùååñÿ.
Ïðè ïðîâåäåíèè êîìïëåêñíîãî àíàëèçà âàæíî ÷åðåç êîëè÷åñòâåííûå ïîêàçàòåëè âûÿâèòü ïîëîæèòåëüíûå è îòðèöàòåëüíûå ïðè÷èíû
ôîðìèðîâàíèÿ êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòîâ. Ïîýòîìó îäíèì èç ìåòîäîâ
êîìïëåêñíîé îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ÿâëÿåòñÿ ðàñ÷åò îòíîñèòåëüíûõ îòêëîíåíèé ýêîíîìèè (ïåðåðàñõîäà) ïî êàæäîìó âèäó ðåñóðñîâ, ôîðìèðóþùèõ òîðãîâûé ïîòåíöèàë
ïðåäïðèÿòèÿ. Íà ïðèìåðå èìåþùåéñÿ èíôîðìàöèè î äåÿòåëüíîñòè
òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ðàññ÷èòàåì ñîîòâåòñòâóþùèå ïîêàçàòåëè:
· îòíîñèòåëüíîå îòêëîíåíèå ïî ñðåäñòâàì íà îïëàòó òðóäà: 6968 –
6310 ´ 1,14 = -225,4 òûñ. ðóá.;
· îòíîñèòåëüíîå îòêëîíåíèå ïî ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ: 18762 - 15800 ´ 1,14 = +748,0 òûñ. ðóá.;
· îòíîñèòåëüíîå îòêëîíåíèå ïî ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ ñðåäñòâ: 5362 - 4740 ´ 1,14 = -41,6 òûñ. ðóá.
Êîìïëåêñíûé ýêîíîìè÷åñêèé ýôôåêò (â äàííîì ñëó÷àå îòðèöàòåëüíûé) â öåëîì ïî òîðãîâîìó ïðåäïðèÿòèþ îò èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ñîñòàâèë 481,0 òûñ. ðóá., òî åñòü èìååò ìåñòî ïåðåðàñõîä, ÷òî
ïîäòâåðæäàåò âûâîä îá ýêñòåíñèâíîì ðàçâèòèè ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì. Õîòÿ ïî ñðåäñòâàì íà îïëàòó òðóäà è ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè
îñíîâíûõ ñðåäñòâ íàáëþäàåòñÿ ýêîíîìèÿ, ñîîòâåòñòâåííî íà 225,4
òûñ. ðóá. è 41.6 òûñ. ðóá.
Ïîëó÷åííûå ðåçóëüòàòû ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 10.6, ãðàôà 6.
Ñîâðåìåííûé ïîäõîä ê ïðîâåäåíèþ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî
àíàëèçà ïðåäïîëàãàåò øèðîêîå èñïîëüçîâàíèå ìàòðè÷íîãî ìåòîäà
ñ âûâîäîì îáîáùàþùåãî ñèíòåòè÷åñêîãî ïîêàçàòåëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Îñíîâíûì ìîìåíòîì ïðèìåíåíèÿ ìàòðè÷íîãî ìåòîäà êîìïëåêñíîãî
ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ âûáîð èñõîäíûõ ïîêàçàòåëåé
è óïîðÿäî÷åíèå èõ ñîâîêóïíîñòè. Îò òîãî, íàñêîëüêî ïðàâèëüíî
ñäåëàí âûáîð è óïîðÿäî÷åíû èñõîäíûå ïîêàçàòåëè, çàâèñÿò âûâîäû
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
539
ïî ðåçóëüòàòàì ïðîâåäåííîãî àíàëèçà è çíà÷åíèå ñàìîãî îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè.
 ñâîþ î÷åðåäü, âûáîð ïîêàçàòåëåé çàâèñèò, ïðåæäå âñåãî, îò óðîâíÿ óïðàâëåíèÿ è öåëåé, ïîñòàâëåííûõ ïåðåä àíàëèòèêàìè.
Åñëè öåëü àíàëèçà ñîñòîèò â îïðåäåëåíèè îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ
îöåíêè ýêîíîìè÷åñêîé ýôôåêòèâíîñòè âñåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, òî â ñîâîêóïíîñòü èñõîäíûõ äàííûõ ñëåäóåò âêëþ÷èòü îñíîâíûå ïîêàçàòåëè, õàðàêòåðèçóþùèå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ, åãî çàòðàòû è êîíå÷íûå ðåçóëüòàòû.
Ïîêàçàòåëè íåîáõîäèìî ïîñòðîèòü ïî ðàññìîòðåííîé âûøå ñõåìå:
ÐÇÐ.
Äëÿ ïîâûøåíèÿ ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè íåîáõîäèìî, ÷òîáû òåìïû ðîñòà ïîêàçàòåëåé âîçðàñòàëè â òàêîé æå ïîñëåäîâàòåëüíîñòè.
Äàííàÿ ñõåìà îòðàæàåò ñóùåñòâóþùèå ìåæäó ïîêàçàòåëÿìè ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííûå ñâÿçè è ó÷èòûâàåò òðåáîâàíèÿ èíòåíñèâíîãî
ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
Ðåñóðñû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû ÷èñëåííîñòüþ ðàáîòíèêîâ, òîâàðíûìè çàïàñàìè, òîðãîâîé ïëîùàäüþ è ò. ï.
Îäíàêî íå âñå èç íèõ ìîãóò áûòü âêëþ÷åíû â ìàòðè÷íóþ ìîäåëü
(â ÷àñòíîñòè, òîâàðíûå çàïàñû). Ýòî ñâÿçàíî ñ âîçìîæíîñòüþ íàðóøåíèÿ îñíîâíîãî ïðèíöèïà àíàëèçà ÐÇÐ, êîãäà êîíå÷íûå ïàðàìåòðû, òî åñòü ðåçóëüòàòû, äîëæíû ðàñòè áîëåå âûñîêèìè òåìïàìè, ÷åì
ðåñóðñû è çàòðàòû. È ñ ýòîé òî÷êè çðåíèÿ òîâàðíûå çàïàñû íå âïèñûâàþòñÿ â ìîäåëü, òàê êàê èõ óâåëè÷åíèå â îò÷åòíîì ïåðèîäå íå ñïîñîáñòâóåò ðîñòó ðåçóëüòàòà — ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, à ÿâëÿåòñÿ
ëèøü ïðåäïîñûëêîé ê åãî óâåëè÷åíèþ â ñëåäóþùåì ïåðèîäå.
Çàòðàòû òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ ìîãóò áûòü ïðåäñòàâëåíû èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ, ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòîé, ðàáî÷èì âðåìåíåì
è ò. ï.
Êîíå÷íûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ — ýòî,
ïðåæäå âñåãî, òîâàðîîáîðîò è ïðèáûëü.
 ìàòðè÷íóþ ìîäåëü äëÿ ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà öåëåñîîáðàçíî âêëþ÷èòü ñëåäóþùèå ïîêàçàòåëè:
· ðåñóðñû — òîðãîâàÿ ïëîùàäü, ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ;
540
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
· çàòðàòû — îáùàÿ ñóììà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ;
· ðåçóëüòàòû — ïðèáûëü, ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò.
Òàêèì îáðàçîì, â ìîäåëü áóäóò âêëþ÷åíû 5 ïîêàçàòåëåé, ÷òî ïîçâîëÿåò ïîñòðîèòü ìàòðèöó 5 ´ 5.
Ïîêàçàòåëè öåëåñîîáðàçíî ðàñïîëîæèòü ïî îáðàòíîé ñõåìå. Ïðè
îïðåäåëåíèè ïîñëåäîâàòåëüíîñòè èõ ðàñïîëîæåíèÿ âíóòðè îäíîé
ãðóïïû íåîáõîäèìî èñõîäèòü èç îáùåòåîðåòè÷åñêèõ ïîëîæåíèé.
Ïîñêîëüêó ïðèáûëü ÿâëÿåòñÿ êîíå÷íûì ôèíàíñîâûì ïîêàçàòåëåì
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, åå òåìï ðîñòà äîëæåí áûòü
âûøå, ÷åì òåìï ðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà.  óñëîâèÿõ âíåäðåíèÿ ñîâðåìåííîãî òåõíîëîãè÷åñêîãî è òîðãîâîãî îáîðóäîâàíèÿ,
ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îðãàíèçàöèè òðóäà ðàáîòíèêîâ òîðãîâàÿ ïëîùàäü, ïðèõîäÿùàÿñÿ íà 1 ðàáîòíèêà, äîëæíà óâåëè÷èâàòüñÿ, à ñëåäîâàòåëüíî, òîðãîâàÿ ïëîùàäü äîëæíà ðàñòè áîëåå âûñîêèìè òåìïàìè, ÷åì ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ.
Ïðèìåíåíèå ïðèíöèïà ÐÇÐ ïðè óïîðÿäî÷åíèè ïîêàçàòåëåé ïîçâîëèëî ïîñòðîèòü ñëåäóþùóþ òàáëèöó.
Òàáëèöà 10.7. Îñíîâíûå ïîêàçàòåëè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ïîêàçàòåëè
Óñë.
îáîçí.
1. Ïðèáûëü, òûñ. ðóá.
Ï
2. Ðîçíè÷íûé òîâàðîîáîðîò, òûñ. ðóá.
3. Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ, òûñ. ðóá.
4. Òîðãîâàÿ ïëîùàäü, ì
2
5. Ñðåäíåcïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ, ÷åë.
ÏðîÎò÷åòøëûé ãîä íûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
â % ê ïðîøëîìó
2962,0
3525,0 119,0
ÐÒÎ
65 830,0
75 046,0 114,0
ÈÎ
14 022,0
15 214,0 108,5
S
500,0
540,0 108,0
×
52
54 103,8
Âûñîêèå óñòîé÷èâûå òåìïû ðîñòà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ óäàñòñÿ îáåñïå÷èòü â òîì ñëó÷àå, åñëè
èñõîäíûå ïîêàçàòåëè áóäóò âîçðàñòàòü â óêàçàííîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
Ò Ï > Ò ÐÒÎ > Ò ÈÎ > Ò S > Ò× ,
ãäå ÒÏ — òåìï ðîñòà ïðèáûëè, %; ÒÐÒÎ — òåìï ðîñòà ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà, %; ÒÈÎ — òåìï ðîñòà èçäåðæåê îáðàùåíèÿ, %; ÒS — òåìï
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
541
ðîñòà òîðãîâîé ïëîùàäè, %; Ò× — òåìï ðîñòà ñðåäíåñïèñî÷íîé ÷èñëåííîñòè ðàáîòíèêîâ, %.
119,0 > 114,0 > 108,5 > 108,0 >103,8.
Ïîñòðîèì ìàòðèöó 5 ´ 5.
Ýëåìåíòàìè ìàòðèöû ÿâëÿþòñÿ îòíîñèòåëüíûå ïîêàçàòåëè, ïîëó÷åííûå ïóòåì äåëåíèÿ äàííûõ êàæäîãî ñòîëáöà íà äàííûå êàæäîé
ñòðîêè.  ïåðâîé ñòðîêå êàæäîé ãðàôû ðàñïîëîæåíû ñîîòâåòñòâóþùèå îòíîñèòåëüíûå ïîêàçàòåëè çà ïðîøëûé ãîä, âî âòîðîé — çà îò÷åòíûé ãîä, â òðåòüåé — çíà÷åíèå èíäåêñà (òåìïà ðîñòà) ñîîòâåòñòâóþùåãî îòíîñèòåëüíîãî ïîêàçàòåëÿ.
Ïî ïîêàçàòåëþ ïðèáûëè â ìàòðèöó âêëþ÷åíû ñëåäóþùèå äàííûå:
Ïðîøëûé ãîä
Îò÷åòíûé ãîä
Èíäåêñ (òåìï ðîñòà)
2962,0 / 2962,0 = 1
3525,0 / 3525,0 = 1
1
2962,0 / 65830,0 = 0,0450
3525,0 / 75046,0 = 0,0470
0,0470 / 0,0450 = 1,0444
2962,0 / 14022,0 = 0,2112
3525,0 / 15214,0 = 0,2317
0,2317 / 0,2112 = 1,0971
2962,0 / 500,0 = 5,9240
3525,0 / 540,0 = 6,5278
6,5278 / 5,9240 = 1,1019
2962,0 / 52 = 56,9615
3525,0 / 54 = 65,2778
65,2778 / 56,9615 = 1,1460
è ò. ä. (òàáë. 10.8).
Ïî èíäåêñàì (òåìïàì ðîñòà) îòíîñèòåëüíûõ ïîêàçàòåëåé, íàõîäÿùèõñÿ ïîä äèàãîíàëüþ ìàòðèöû, ïî ôîðìóëå ñðåäíåé àðèôìåòè÷åñêîé ðàññ÷èòûâàåòñÿ çíà÷åíèå ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ. Îáîáùàþùèé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè:
ÊÝ =
2,1 + 3,1 + 3,2 + 4,1 + 4,2 + [1 + (1 - 4,3)] + 5,1 + 5,2 + [1 + (1 - 5,3)] + 5,4
=
10
= 1,058.
Çíà÷åíèå Êý = 1,058 ïîêàçûâàåò, ÷òî â îò÷åòíîì ãîäó ïî ñðàâíåíèþ
ñ ïðîøëûì ãîäîì ýôôåêòèâíîñòü õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ âîçðîñëà íà 5,8 %.
Óïîðÿäî÷åííóþ ìàòðè÷íóþ ìîäåëü ìîæíî ðàçäåëèòü êàê ïî âåðòèêàëè, òàê è ïî ãîðèçîíòàëè íà òðè ÷àñòè, âûäåëÿÿ ðåçóëüòàòû, çàòðàòû è ðåñóðñû. Òîãäà ïîëå ïîä äèàãîíàëüþ ìàòðèöû äåëèòñÿ íà 5 çîí,
êàæäàÿ èç êîòîðûõ èìååò ñâîå ýêîíîìè÷åñêîå ñîäåðæàíèå. Äëÿ êàæäîé çîíû ìîæíî ðàññ÷èòàòü ÷àñòíûé ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé
5.2.ÐÒÎ / ×
Çàêðåïëåííîñòü ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà çà ðàáî÷åé ñèëîé (ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà): 1265,9615;
1389,7407; 1,0978
5.1. Ï / ×
Ðåíòàáåëüíîñòü ðàáî÷åé
ñèëû 56,9615; 65,2778;
1,1460
5.
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ
(×)
4.2. ÐÒÎ / S
Çàêðåïëåííîñòü ðîçíè÷íîãî
òîâàðîîáîðîòà çà òîðãîâîé
ïëîùàäüþ (ýôôåêòèâíîñòü
èñïîëüçîâàíèÿ ïëîùàäè):
131,6600; 138,9741; 1,0556
4.1. Ï / S
Ðåíòàáåëüíîñòü òîðãîâîé
ïëîùàäè 5,9240; 6,5278;
1,1019
4.
Òîðãîâàÿ
ïëîùàäü (S)
3.2. ÐÒÎ / ÈÎ
Çàêðåïëåííîñòü ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà çà èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ (çàòðàòîîòäà÷à): 4,6948;
4,9327; 1,0507
3.1. Ï / ÈÎ
Ðåíòàáåëüíîñòü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ: 0,2112;
0,2317; 1,0971
1,0000
2.2. ÐÒÎ / ÐÒÎ
1.2. ÐÒÎ / Ï
Çàêðåïëåííîñòü ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà çà ïðèáûëüþ
3.
Èçäåðæêè
îáðàùåíèÿ
(ÈÎ)
1.1. Ï / Ï
2.
Ðîçíè÷íûé
òîâàðîîáîðîò (ÐÒÎ)
2.1. Ï / ÐÒÎ
Ðåíòàáåëüíîñòü ðîçíè÷íîãî òîâàðîîáîðîòà: 0,0450;
0,0470; 1,0444
1,0000
1.
Ïðèáûëü (Ï)
Ðåçóëüòàòû
2.
Ðîçíè÷íûé
òîâàðîîáîðîò
(ÐÒÎ)
1.
Ïðèáûëü (Ï)
Çíàìåíàòåëü
×èñëèòåëü
5.3. ÈÎ / ×
Çàêðåïëåííîñòü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ çà ðàáî÷åé ñèëîé (èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
íà 1 ðàáîòíèêà): 269,6538;
281,7407; 1,0448
4.3. ÈÎ / S
Çàêðåïëåííîñòü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ çà òîðãîâîé
ïëîùàäüþ: 28,0440;
28,1741; 1,0046
1,0000
3.3.ÈÎ / ÈÎ
2.3. ÈÎ / ÐÒÎ
Çàêðåïëåííîñòü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ çà òîâàðîîáîðîòîì (óðîâåíü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ â äîëÿõ)
1.3. ÈÎ / Ï
Çàêðåïëåííîñòü èçäåðæåê
îáðàùåíèÿ çà ïðèáûëüþ
3.
Èçäåðæêè îáðàùåíèÿ
(ÈÎ)
Çàòðàòû
5.4. S / ×
Çàêðåïëåííîñòü òîðãîâîé
ïëîùàäè çà ðàáî÷åé ñèëîé
(òîðãîâàÿ ïëîùàäü íà 1 ðàáîòíèêà): 9,6154; 10,0000;
1,0400
1,0000
4.4. S / S
3.4. S / ÈÎ
Çàêðåïëåííîñòü òîðãîâîé
ïëîùàäè çà èçäåðæêàìè
îáðàùåíèÿ
2.4. S / ÐÒÎ
Çàêðåïëåííîñòü òîðãîâîé
ïëîùàäè çà ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì
1.4. S / Ï
Çàêðåïëåííîñòü òîðãîâîé
ïëîùàäè çà ïðèáûëüþ
4.
Òîðãîâàÿ ïëîùàäü (S)
1,0000
5.5. × / ×
4.5. × / S
Çàêðåïëåííîñòü ðàáî÷åé
ñèëû çà òîðãîâîé ïëîùàäüþ
3.5. × / ÈÎ
Çàêðåïëåííîñòü ðàáî÷åé
ñèëû çà èçäåðæêàìè îáðàùåíèÿ
2.5. × / ÐÒÎ
Çàêðåïëåííîñòü ðàáî÷åé
ñèëû çà ðîçíè÷íûì òîâàðîîáîðîòîì (òðóäîåìêîñòü
òîâàðîîáîðîòà
1.5. × / Ï
Çàêðåïëåííîñòü ðàáî÷åé
ñèëû çà ïðèáûëüþ
5.
Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü
ðàáîòíèêîâ (×)
Ðåñóðñû
Òàáëèöà 10.8. Ìàòðè÷íàÿ ìîäåëü 5 ´ 5 äëÿ ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî àíàëèçà õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ
Ðåçóëüòàòû
Çàòðàòû
Ðåñóðñû
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
543
îòäåëüíóþ ñòîðîíó ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
è ÿâëÿþùèéñÿ ÷àñòüþ îáîáùàþùåãî ïîêàçàòåëÿ ýôôåêòèâíîñòè.
Êàæäûé ÷àñòíûé ïîêàçàòåëü ýôôåêòèâíîñòè îïðåäåëÿåòñÿ êàê
ñðåäíÿÿ àðèôìåòè÷åñêàÿ èíäåêñîâ ñîîòâåòñòâóþùåé çîíû.
Ïîêàçàòåëü Ê1 õàðàêòåðèçóåò ïðîãðåññèâíîñòü èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.
Ê1 ñîîòâåòñòâóåò çîíå 2.1, Ê1 = 1,0444.
Ïîêàçàòåëü Ê2 õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ çàòðàò:
(çîíà 3.1+ çîíà 3.2) (1,0971+ 1,0507 )
=
= 1,0793
2
2
Ïîêàçàòåëü Ê3 õàðàêòåðèçóåò ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ:
(çîíà 4.1+ çîíà 4.2 + çîíà 5.1+ çîíà 5.2)
=
Ê3 =
4
(1,1019+ 1,0556 + 1,1460 + 1,0978)
=
= 1,1003.
4
Ïîêàçàòåëü Ê4 õàðàêòåðèçóåò èçìåíåíèå çàòðàòîåìêîñòè ðåñóðñîâ:
(çîíà 4.3+ çîíà 5.3) (1,0046 + 1,0448)
=
= 1,0247.
Ê4 =
2
2
Ïîêàçàòåëü Ê5 õàðàêòåðèçóåò ïðîãðåññèâíîñòü èçìåíåíèÿ ñòðóêòóðû ðåñóðñîâ.
Ê2 =
Ê5 ñîîòâåòñòâóåò çîíå 5.4, Ê5 = 1,0400.
Èñõîäÿ èç îñíîâíîãî ïðèíöèïà äàííîé ìåòîäèêè ÐÇÐ, ìåæäó ÷àñòíûìè ïîêàçàòåëÿìè ýôôåêòèâíîñòè òàêæå äîëæíû ñîáëþäàòüñÿ îïðåäåëåííûå ïðîïîðöèè. Îäíàêî êîãäà ðåñóðñû ðàññìàòðèâàþòñÿ îòäåëüíî, ïðèíöèïû ïîñòðîåíèÿ ïðîïîðöèé íåñêîëüêî èçìåíÿþòñÿ.
Ê1 < Ê2 < Ê3; Ê4 < Ê3; Ê5 < Ê4.
Äëÿ àíàëèçèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ:
1,0444 < 1,0739 < 1,1003; 1,0247 < 1,1003; 1,0400 > 1,0247.
Ñîïîñòàâëåíèå êîýôôèöèåíòîâ Ê1, Ê2, Ê3 è Ê4 è Ê3 ñîîòâåòñòâóåò íåîáõîäèìîé ïðîïîðöèè. Ýòî ïîçâîëÿåò ñäåëàòü âûâîä, ÷òî ñòðóêòóðà
êîíå÷íûõ ðåçóëüòàòîâ äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ äîñòàòî÷íî ïðîãðåññèâíà. Äåéñòâèòåëüíî, òåìïû ðîñòà ïðèáûëè îïåðåæàþò òåìïû
ðîñòà òîâàðîîáîðîòà, íî íåçíà÷èòåëüíî, ñîîòâåòñòâåííî 119,0 %
è 114,0 %. Ñîïîñòàâëÿÿ êîýôôèöèåíòû Ê2 è Ê3, ìîæíî ñäåëàòü âûâîä
3. ×èñòàÿ ïðèáûëü
3. Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ
3. Êîýôôèöèåíò òåêóùåé ëèêâèäíîñòè —
íà 1 ðóá. òîâàðîîáî- ñðåäñòâ — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåä- ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà äåíåæíûõ
ðîòà
íåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ñðåäñòâ, äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è
ïðî÷èõ êðàòêîñðî÷íûõ ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ
3. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà — ÷èñòàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá. ñîáñòâåííîãî
êàïèòàëà
4. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü îñíîâíûõ ôîíäîâ — îòíîøåíèå
âàëîâîé ïðèáûëè ê ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñíîâíûõ
ôîíäîâ
2. Âàëîâàÿ ïðèáûëü 2. Ôîíäîîòäà÷à — îáúåì òîâàðîîáîðîòà
íà 1 ðóá. òîâàðîîáî- íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îñðîòà
íîâíûõ ôîíäîâ
2. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü
ïðåäïðèÿòèÿ — ÷èñòàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá. àêòèâîâ
4. Îáîðà÷èâàåìîñòü çàïàñîâ — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè çàïàñîâ
1. Îòäà÷à âñåõ àêòèâîâ — îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà 1 ðóá. àêòèâîâ
1. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ íà
1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
1. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü
ïðåäïðèÿòèÿ — âàëîâàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá. àêòèâîâ
4. Êîýôôèöèåíò îáùåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà áàëàíñà íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû
ñóììû äîëãîñðî÷íûõ è ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ
2. Êîýôôèöèåíò àáñîëþòíîé ëèêâèäíîñòè — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà äåíåæíûõ
ñðåäñòâ íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ
1. Êîýôôèöèåíò ïîêðûòèÿ — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà
1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû ñðî÷íûõ
îáÿçàòåëüñòâ
Ïîêàçàòåëè îöåíêè ëèêâèäíîñòè
è óñòîé÷èâîñòè
Ïîêàçàòåëè îöåí- Ïîêàçàòåëè îöåíêè äåëîâîé àêòèâêè ýôôåêòèâíîñòè íîñòè
óïðàâëåíèÿ
IV ãðóïïà
Ïîêàçàòåëè îöåíêè ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé
äåÿòåëüíîñòè
III ãðóïïà
II ãðóïïà
I ãðóïïà
Òàáëèöà 10.9. Ñèñòåìà èñõîäíûõ ïîêàçàòåëåé äëÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðåäïðèÿòèé
5. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ — îòíîøåíèå âàëîâîé ïðèáûëè ê ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
6. Îáåñïå÷åííîñòü çàïàñîâ ñîáñòâåííûìè îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ
ñðåäñòâ íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû çàïàñîâ
6. Îáîðà÷èâàåìîñòü êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá.
ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû êðåäèòîðñêîé
çàäîëæåííîñòè
10. Êîýôôèöèåíò óñòîé÷èâîñòè ýêîíîìè÷åñêîãî ðîñòà — ÷èñòàÿ ïðèáûëü íà
1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
9. Îáîðà÷èâàåìîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà
8. Îáîðà÷èâàåìîñòü àâàíñèðîâàííîãî êàïèòàëà — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû àâàíñèðîâàííîãî
êàïèòàëà
7. Îáîðà÷èâàåìîñòü íàèáîëåå ëèêâèäíûõ
àêòèâîâ — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû íàèáîëåå ëèêâèäíûõ àêòèâîâ
5. Êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ íà
1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû èòîãà
áàëàíñà
5. Îáîðà÷èâàåìîñòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá.
ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû äåáèòîðñêîé
çàäîëæåííîñòè
546
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
îá îïåðåæàþùèõ òåìïàõ ðîñòà ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ òåìïàìè ðîñòà ýôôåêòèâíîñòè çàòðàò. Ñîïîñòàâëåíèå êîýôôèöèåíòîâ Ê4 è Ê3 ñâèäåòåëüñòâóåò, ÷òî íà äàííîì
òîðãîâîì ïðåäïðèÿòèè ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ ðàñòåò áûñòðåå, ÷åì èõ çàòðàòîåìêîñòü. Àíàëèç çíà÷åíèé êîýôôèöèåíòîâ Ê5 è Ê4 ïðèâîäèò ê âûâîäó, ÷òî ñîîòíîøåíèå òåìïîâ èçìåíåíèÿ
îòäåëüíûõ âèäîâ ðåñóðñîâ (òîðãîâàÿ ïëîùàäü è ñðåäíåñïèñî÷íàÿ
÷èñëåííîñòü ðàáîòíèêîâ) íåäîñòàòî÷íî îïòèìàëüíî äëÿ äàííîãî
ïðåäïðèÿòèÿ. À ýòî îçíà÷àåò, ÷òî ïðè ïðîâåäåíèè äàëüíåéøåãî àíàëèçà íåîáõîäèìî óäåëèòü âíèìàíèå íàëè÷èþ èìåþùèõñÿ ó ïðåäïðèÿòèÿ ðåñóðñîâ è ýôôåêòèâíîñòè èõ èñïîëüçîâàíèÿ.
Ìåòîäèêà êîìïëåêñíîãî àíàëèçà ýôôåêòèâíîñòè äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèÿ ìîæåò áûòü ïðèìåíåíà â âèäå ñðàâíèòåëüíîé êîìïëåêñíîé ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðåäïðèÿòèé, âõîäÿùèõ â òîðãîâóþ
ñåòü èëè ãðóïïû àíàëîãîâûõ ïðåäïðèÿòèé.
Ïðèìåíåíèå ìåòîäèêè ðåéòèíãîâîé îöåíêè âêëþ÷àåò â ñåáÿ ñëåäóþùèå ýòàïû.
1. Ðàçðàáîòêà ñèñòåìû ïîêàçàòåëåé õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
ïðåäïðèÿòèé, íà áàçå êîòîðûõ áóäåò ôîðìèðîâàòüñÿ ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà. Â òàáë. 10.9 ïðåäñòàâëåíû âîçìîæíûå ïîêàçàòåëè,
ðàçáèòûå íà ÷åòûðå ãðóïïû:
I ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè;
II ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè óïðàâëåíèÿ;
III ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè;
IV ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ëèêâèäíîñòè è óñòîé÷èâîñòè.
Ïðè ðàçðàáîòêå êîíêðåòíîé ñèñòåìû îöåíî÷íûõ ïîêàçàòåëåé æåëàòåëüíî ñôîðìèðîâàòü åå êàê ìèíèìóì èç 6–8 ïîêàçàòåëåé,
ïðèìåðíî ïî äâå èç êàæäîé ãðóïïû.
2. Ñáîð èíôîðìàöèè çà àíàëèçèðóåìûé ïåðèîä, íà îñíîâå êîòîðîé
áóäóò ðàññ÷èòûâàòüñÿ âûáðàííûå ïîêàçàòåëè.
3. Ðàñ÷åò ïîêàçàòåëåé, èñïîëüçóåìûõ äëÿ ôîðìèðîâàíèÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè.
4. Ðàñ÷åò ñðàâíèòåëüíîé êîìïëåêñíîé ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðåäïðèÿòèé.
5. Ðàíæèðîâàíèå ñðàâíèâàåìûõ ïðåäïðèÿòèé ïî ðàññ÷èòàííîé
ðåéòèíãîâîé îöåíêå.
547
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
Ðàññìîòðèì íà êîíêðåòíîì ïðèìåðå àëãîðèòì ðåéòèíãîâîé îöåíêè
òðåõ ïðåäïðèÿòèé ïî çàðàíåå âûáðàííîìó êîëè÷åñòâó ïîêàçàòåëåé.
Ñîñòàâèì òàáëèöó èñõîäíûõ ïîêàçàòåëåé (òàáë. 10.10).
Òàáëèöà 10.10. Èñõîäíûå äàííûå äëÿ ïðîâåäåíèÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè
ïðåäïðèÿòèé
Ïîêàçàòåëè
Ïðåäïðèÿòèÿ
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
1. Îáùàÿ ðåíòàáåëüíîñòü (âàëîâàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá.
àêòèâîâ)
0,101
0,133
0,129
2. ×èñòàÿ ðåíòàáåëüíîñòü (÷èñòàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá.
àêòèâîâ)
0,076
0,101
0,098
3. Ðåíòàáåëüíîñòü ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà (÷èñòàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá. ñîáñòâåííîãî êàïèòàëà)
0,161
0,214
0,220
0,082
0,075
0,064
5. Âàëîâàÿ ïðèáûëü íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
0,047
0,062
0,059
6. Îáúåì òîâàðîîáîðîòà íà 1 ðóá. âñåõ àêòèâîâ
2,142
2,140
2,189
7. Òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ
2,556
2,509
2,577
8. Îáîðà÷èâàìîñòü çàïàñîâ — òîâàðîîáîðîò íà 1 ðóá.
ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè òîâàðíûõ çàïàñîâ
4,000
4,294
4,295
9. Êîýôôèöèåíò ïîêðûòèÿ — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà
îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû
ñðî÷íûõ îáÿçàòåëüñòâ
1,627
1,615
1,544
10. Êîýôôèöèåíò àâòîíîìèè — ñðåäíåãîäîâàÿ âåëè÷èíà
ñîáñòâåííûõ ñðåäñòâ íà 1 ðóá. ñðåäíåãîäîâîé âåëè÷èíû èòîãà áàëàíñà
0,474
0,470
0,446
11. Êîýôôèöèåíò îáùåé ïëàòåæåñïîñîáíîñòè
1,936
1,887
1,804
4. Ïðèáûëü îò ðåàëèçàöèè íà 1 ðóá. òîâàðîîáîðîòà
 òàáëèöå ïðåäñòàâëåíû âñå ÷åòûðå ãðóïïû ïîêàçàòåëåé, õàðàêòåðèçóþùèõ õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ:
I ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ïðèáûëüíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäñòàâëåíû òðåìÿ ïîêàçàòåëÿìè (ñòðîêè 1–3);
II ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè óïðàâëåíèÿ ïðåäñòàâëåíû äâóìÿ ïîêàçàòåëÿìè (ñòðîêè 4–5);
III ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè äåëîâîé àêòèâíîñòè ïðåäñòàâëåíû
òðåìÿ ïîêàçàòåëÿìè (ñòðîêè 6–8);
548
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
IV ãðóïïà — ïîêàçàòåëè îöåíêè ëèêâèäíîñòè è óñòîé÷èâîñòè
ïðåäñòàâëåíû òðåìÿ ïîêàçàòåëÿìè (ñòðîêè 9–11).
 òàáëèöå âûäåëåíû ëó÷øèå ïîêàçàòåëè àíàëèçèðóåìûõ ïðåäïðèÿòèé.
Ñîñòàâèì ìàòðèöó ïóòåì äåëåíèÿ êàæäîãî ïîêàçàòåëÿ íà ëó÷øèé.
Ïî ïåðâîìó ïîêàçàòåëþ:
· ïåðâîå ïðåäïðèÿòèå 0,101 / 1,133 = 0,759;
· âòîðîå ïðåäïðèÿòèå 1,000;
· òðåòüå ïðåäïðèÿòèå 0,129 / 1,133 = 0,970.
Ïî âòîðîìó ïîêàçàòåëþ:
· ïåðâîå ïðåäïðèÿòèå 0,076 / 0,101 = 0,752;
· âòîðîå ïðåäïðèÿòèå 1,000;
· òðåòüå ïðåäïðèÿòèå 0,098 / 0,101 = 0,970;
è ò. ä.
Ðåçóëüòàòû ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 10.11.
Òàáëèöà 10.11
Ïîêàçàòåëè (i)
Ïðåäïðèÿòèÿ (j)
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
1-é
0,759
1,000
0,970
2-é
0,752
1,000
0,970
3-é
0,732
0,973
1,000
4-é
1,000
0,915
0,780
5-é
0,758
1,000
0,952
6-é
0,979
0,978
1,000
7-é
0,992
0,974
1,000
8-é
0,931
0,999
1,000
9-é
1,000
0,993
0,947
10-é
1,000
0,992
0,941
11-é
1,000
0,975
0,932
549
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà êàæäîãî ïðåäïðèÿòèÿ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:
n
å(1- K
Pj =
ij
)2 ,
i= 0
ãäå Pj — ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà ïðåäïðèÿòèÿ; Kij — çíà÷åíèå êàæäîãî
ïîêàçàòåëÿ îòíîñèòåëüíî ëó÷øåãî; n — ÷èñëî ïîêàçàòåëåé.
Äëÿ êàæäîãî îòíîñèòåëüíîãî çíà÷åíèÿ ïîêàçàòåëÿ ïðåäïðèÿòèÿ íàõîäèòñÿ äîïîëíåíèå äî åäèíèöû, îíî âîçâîäèòñÿ â êâàäðàò, ñóììèðóþòñÿ âñå êâàäðàòû äîïîëíåíèé äî åäèíèöû ïî äàííîìó ïðåäïðèÿòèþ è èç ïîëó÷åííîé ñóììû èçâëåêàåòñÿ êâàäðàòíûé êîðåíü.
Ïåðâîå ïðåäïðèÿòèå:
P1 = (1- 0,759)2 + (1- 0,752)2 + (1- 0,732)2 + 0 + (1- 0,758)2 +
+(1- 0,979)2 + (1- 0,992)2 + (1- 0,931)2 + 0 + 0 + 0 =
= 0,0581+ 0,0615 + 0,0718 + 0 + 0,0586 + 0,0004 + 0,0048 + 0 + 0 + 0 =
= 0,2553 = 0,505,
Ð1 = 0,505 è ò. ä.
 òàáë. 10.12 ïðåäñòàâëåíû çíà÷åíèÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïî ïðèâåäåííîé ôîðìóëå äëÿ êàæäîãî ïðåäïðèÿòèÿ.
Òàáëèöà 10.12. Ðàñ÷åò ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïî ïðåäïðèÿòèÿì
Ïîêàçàòåëè (i)
Ïðåäïðèÿòèÿ (j)
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
1-é
0,0581
0
0,0009
2-é
0,0615
0
0,0009
3-é
0,0718
0,0007
0
4-é
0
0,0072
0,0484
5-é
0,0586
0
0,0023
6-é
0,0004
0,0005
0
7-é
0,0001
0,0007
0
8-é
0,0048
0
0
9-é
0
0,0001
0,0028
ïðîäîëæåíèå
È
550
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Òàáëèöà 10.12 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè (i)
Ïðåäïðèÿòèÿ (j)
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
10-é
0
0,0001
0,0035
11-é
0
0,0006
0,0046
0,2553
0,0092
0,0634
0,505
0,096
0,252
Èòîãî
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà ïîêàçûâàåò ñòåïåíü áëèçîñòè ïîêàçàòåëåé ñðàâíèâàåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ ê ëó÷øèì ïîêàçàòåëÿì.
Ðàíæèðóåì ïðåäïðèÿòèÿ ïî ìåñòàì â ïîðÿäêå âîçðàñòàíèÿ ïîêàçàòåëåé ðåéòèíãîâîé îöåíêè.
Òàáëèöà 10.13. Ðåçóëüòàòû ðåéòèíãîâîé îöåíêè
Ìåñòî
Ïðåäïðèÿòèå
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà
1
Âòîðîå
0,096
2
Òðåòüå
0,252
3
Ïåðâîå
0,505
Ïðèâåäåííóþ âûøå ôîðìóëó ðåéòèíãîâîé îöåíêè ìîæíî âèäîèçìåíèòü, åñëè ó÷åñòü çíà÷èìîñòü ïîêàçàòåëåé ñ ïîìîùüþ âåñîâûõ êîýôôèöèåíòîâ:
Pj =
å l (1- K
i
ij
)2 ,
ãäå lj — âåñîâîé êîýôôèöèåíò ïîêàçàòåëÿ.
Âåñîìîñòü êàæäîãî ïîêàçàòåëÿ îïðåäåëÿåòñÿ ýêñïåðòíûì ïóòåì.
Ïðåäïîëîæèì, ÷òî âåñîìîñòü êàæäîãî ïîêàçàòåëÿ â ðàññìàòðèâàåìîì ïðèìåðå õàðàêòåðèçóåòñÿ ñëåäóþùèìè êîýôôèöèåíòàìè:
1-é
3
2-é
2
3-é
3
4-é
3
551
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
5-é
2
6-é
1
7-é
2
8-é
3
9-é
2
10-é
3
11-é
3
Òîãäà ðàñ÷åò ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðîèçâîäèòñÿ ñëåäóþùèì îáðàçîì: íàõîäèòñÿ äîïîëíåíèå äî åäèíèöû ïî êàæäîìó ïîêàçàòåëþ, ýòî
÷èñëî âîçâîäèòñÿ â êâàäðàò è óìíîæàåòñÿ íà êîýôôèöèåíò âåñîìîñòè, ñêëàäûâàþòñÿ êâàäðàòû äîïîëíåíèé ñ ó÷åòîì âåñîìîñòè ïî
âñåì ïîêàçàòåëÿì ïî êàæäîìó ïðåäïðèÿòèþ è èç ïîëó÷åííîé ñóììû
èçâëåêàåòñÿ êâàäðàòíûé êîðåíü.
Ïåðâîå ïðåäïðèÿòèå:
P1 = 3´ (1- 0,759)2 + 2 ´ (1- 0,752)2 + 3´ (1- 0,732)2 + 0 +
+2 ´ (1- 0,758)2 + 1´ (1- 0,979)2 + 2 ´ (1- 0,992)2 + 3´ (1- 0,931)2 +
+ 0 + 0 + 0 += 0,1743+ 0,1230 + 0,2154 + 0 + 0,1172 + 0,0004 +
+0,0002 + 0,0144 + 0 + 0 + 0 = 0,6449 = 0,803,
Ð1 = 0,803 è ò. ä.
Ðåçóëüòàòû ðàñ÷åòîâ ðåéòèíãîâîé îöåíêè ñ ó÷åòîì âåñîâûõ êîýôôèöèåíòîâ ïðåäñòàâëåíû â òàáë. 10.14.
Òàáëèöà 10.14. Ðàñ÷åò ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïî ïðåäïðèÿòèÿì ñ ó÷åòîì
âåñîâûõ êîýôôèöèåíòîâ
Ïîêàçàòåëè (i)
Ïðåäïðèÿòèÿ (j)
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
1-é
0,1743
0
0,0027
2-é
0,1230
0
0,0018
3-é
0,2154
0,0063
0
4-é
0
0,0216
0,1452
ïðîäîëæåíèå
È
552
Ãëàâà 10. Êîìïëåêñíàÿ îöåíêà ýôôåêòèâíîñòè õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè
Òàáëèöà 10.14 (ïðîäîëæåíèå)
Ïîêàçàòåëè (i)
Ïðåäïðèÿòèÿ (j)
Ïåðâîå
Âòîðîå
Òðåòüå
5-é
0,1172
0
0,0046
6-é
0,0004
0,0005
0
7-é
0,0002
0,0014
0
8-é
0,0144
0
0
9-é
0
0,0002
0,0056
10-é
0
0,0003
0,0105
11-é
Èòîãî
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà
0
0,0018
0,0138
0,6449
0,0321
0,1842
0,803
0,179
0,429
Ðàíæèðóåì ïðåäïðèÿòèÿ ïî ìåñòàì â ïîðÿäêå âîçðàñòàíèÿ ðåéòèíãîâîé îöåíêè.
Òàáëèöà 10.15. Ðåçóëüòàòû ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðåäïðèÿòèé
ñ ó÷åòîì âåñîâûõ êîýôôèöèåíòîâ
Ìåñòî
Ïðåäïðèÿòèå
Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà
1
Âòîðîå
0,179
2
Òðåòüå
0,429
3
Ïåðâîå
0,803
Èçëîæåííàÿ ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ ñðàâíèòåëüíîé êîìïëåêñíîé
ðåéòèíãîâîé îöåíêè ïðåäïðèÿòèé èìååò ðÿä ïðåèìóùåñòâ.
1. Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà ôîðìèðóåòñÿ íà îñíîâå âñåñòîðîííåãî îòðàæåíèÿ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèé ÷åðåç ñèñòåìó
ïîêàçàòåëåé, îïðåäåëÿåìûõ ñàìîñòîÿòåëüíî.
2. Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà ñòðîèòñÿ ïî ïîêàçàòåëÿì, ðàññ÷èòàííûì íà
îñíîâå äàííûõ îôèöèàëüíîé áóõãàëòåðñêîé è ñòàòèñòè÷åñêîé
îò÷åòíîñòè.
3. Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà ïîçâîëÿåò ïðîèçâîäèòü ñðàâíåíèå ñ ó÷åòîì
íàèëó÷øèõ äîñòèãíóòûõ ïîêàçàòåëåé.
10.2. Ìåòîäèêà ïðîâåäåíèÿ êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà
553
4. Ðåéòèíãîâàÿ îöåíêà èìååò íåñëîæíûé àëãîðèòì ïðèìåíåíèÿ ìåòîäèêè.
Èñïîëüçîâàíèå ðàçëè÷íûõ ïîäõîäîâ ïðè ïðîâåäåíèè êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ïîçâîëÿåò áîëåå ãëóáîêî è äåòàëüíî
èçó÷èòü äåÿòåëüíîñòü òîðãîâîãî ïðåäïðèÿòèÿ, ÷òî âåäåò ê áîëåå ýôôåêòèâíîìó èñïîëüçîâàíèþ èìåþùèõñÿ ðåñóðñîâ, à òàêæå âûÿâëåíèþ íåèñïîëüçîâàííûõ ðåçåðâîâ. Ðåçóëüòàòû êîìïëåêñíîãî ýêîíîìè÷åñêîãî àíàëèçà ÿâëÿþòñÿ áàçîé äëÿ ïðèíÿòèÿ îáîñíîâàííûõ
óïðàâëåí÷åñêèõ ðåøåíèé. Ïîýòîìó â óñëîâèÿõ ðûíî÷íûõ îòíîøåíèé è õîçÿéñòâåííîé ñàìîñòîÿòåëüíîñòè òîðãîâûå ïðåäïðèÿòèÿ íå
ìîãóò ýôôåêòèâíî ôóíêöèîíèðîâàòü áåç õîðîøî íàëàæåííîé àíàëèòè÷åñêîé ðàáîòû.
СПЕЦИАЛИСТАМ
КНИЖНОГО БИЗНЕСА!
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА ИЗДАТЕЛЬСКОГО ДОМА «ПИТЕР»
предлагают эксклюзивный ассортимент компьютерной, медицинской,
психологической, экономической и популярной литературы
РОССИЯ
Москва м. «Электрозаводская», Семеновская наб., д. 2/1, корп. 1, 6й этаж;
тел./факс: (495) 2343815, 9743450; email: sales@piter.msk.ru
Санкт4Петербург м. «Выборгская», Б. Сампсониевский пр., д. 29а;
тел./факс (812) 7037373, 7037372; email: sales@piter.com
Воронеж
Ленинский пр., д. 169; тел./факс (4732) 394362, 396170;
email: pitervrn@сomch.ru
Екатеринбург ул. Бебеля, д. 11а; тел./факс (343) 3789841, 3789842;
еmail: office@ekat.piter.com
Нижний Новгород ул. Совхозная, д. 13; тел. (8312) 412731;
email: office@nnov.piter.com
Новосибирск ул. Станционная, д. 36;
тел./факс (383) 3509285; email: office@nsk.piter.com
Ростов4на4Дону ул. Ульяновская, д. 26; тел. (8632) 699122, 699130;
еmail: piterug@rostov.piter.com
Самара ул. Молодогвардейская, д. 33, литер А2, офис 225; тел. (846) 2778979;
email: pitvolga@samtel.ru
УКРАИНА
Харьков ул. Суздальские ряды, д. 12, офис 10—11; тел./факс (1038067) 5455564,
(1038057) 7511002; еmail: piter@kharkov.piter.com
Киев
пр. Московский, д. 6, кор. 1, офис 33; тел./факс (1038044) 4903568, 4903569;
еmail: office@kiev.piter.com
БЕЛАРУСЬ
Минск ул. Притыцкого, д. 34, офис 2; тел./факс (1037517) 2014879, 2014881;
еmail: office@minsk.piter.com
Ищем зарубежных партнеров или посредников, имеющих выход на зарубежный рынок.
Телефон для связи: (812) 703473473.
E4mail: fuganov@piter.com
Издательский дом «Питер» приглашает к сотрудничеству авторов.
Обращайтесь по телефонам: Санкт4Петербург — (812) 703473472,
Москва — (495) 974434450.
Заказ книг для вузов и библиотек: (812) 7037373.
Специальное предложение — еmail: kozin@piter.com