Вовлечение в экономический оборот - НБК

Вовлечение в экономический
оборот интеллектуального
потенциала российских
предприятий
Инвентаризация, оценка, организация учета и охраны
Введение
Вовлечение в экономический оборот результатов интеллектуальной
деятельности (РИД) предприятий и организаций наукоемких отраслей
является необходимым условием сохранения и приумножения
накопленного технического и технологического потенциала.
Выявление, оценка, организация учета и охраны РИД являются
первым и необходимым шагом на пути их дальнейшей
коммерциализации.
Предлагаемые мероприятия позволят предприятию:
•
•
•
•
•
Эффективно использовать созданные ранее разработки и технические решения
Закрепить за собой имеющиеся права на РИД
Повысить капитализацию компании, получив реальную стоимостную оценку всего
имущественного комплекса, включая имеющиеся нематериальные активы
Улучшить финансовые показатели деятельности (автономность и обеспеченность обязательств
активами), увеличить величину чистых активов
Коммерциализировать РИД путем отчуждения исключительных прав или предоставления
лицензии третьим лицам.
Особую важность предлагаемые мероприятия приобретают на этапе приватизации
(акционирования) наукоемких государственных предприятий. Включение в состав
имущественных комплексов таких предприятий нематериальных активов позволит государству
избежать потерь, связанных с недооценкой приватизируемых компаний.
2
Введение
В настоящем обзоре рассмотрены основные этапы, обеспечивающие выявление, оценку,
организацию охраны и принятие созданных на предприятии РИД к учету.
Этап 1. Инвентаризация РИД
Этап 2. Классификация РИД
Этап 3. Оценка стоимости РИД
Этап 4. Организация учета РИД
Этап 5. Организация охраны РИД
Особое внимание в настоящем обзоре уделено вопросам постановки на баланс в качестве
нематериальных активов объектов ноу-хау, представленных сведениями научно-технического
характера, содержащимися в разработанной конструкторской и технологической документации.
Рассмотрены налоговые последствия постановки РИД на баланс организации в качестве
нематериальных активов.
Специалисты «НБК-групп» имеют значительный опыт организации и проведения всего
комплекса работ, связанных с вовлечением РИД в экономический оборот наукоемких
предприятий. Мы также готовы оказать консультации по отдельным этапам таких работ в
объемах, согласованных с Заказчиком.
3
Текущее состояние учета РИД
Мировая практика
Интеллектуальный потенциал зарубежных компаний широко и
подробно отражен в системах финансового и управленческого учета,
что поддерживает и стимулирует инновационное развитие как самих
компаний, так и экономики стран в целом.
Проведенный «НБК-групп» выборочный анализ финансовой
отчетности за 2011 год ведущих публичных зарубежных компаний
показывает, что среднее значение соотношения величины нематериальных активов к
совокупной величине внеоборотных активов составляет около 26%.
Самый большой удельный вес нематериальных активов имеют предприятия IT-сферы: 79%, за
ними следуют компании, работающие в области здравоохранения и связи (65% и 43%
соответственно). Замыкают анализируемую выборку предприятия атомной отрасли – около
5,5%.
Промышленные предприятия по этому показателю занимают промежуточное значение (24%),
близкое к среднему значению выборки.
Результаты анализа представлены в таблицах ниже.
4
Текущее состояние учета РИД (зарубежные компании по отраслям)
Отрасль
Нематериальные активы Внеоборотные активы (ВА), Доля НМА в
(НМА), млн. долл.*
млн. долл.
ВА, %
IT-сфера
13 925
17 587
79,18%
Здравоохранение
83 014
127 117
65,31%
124 403
289 700
42,94%
Машиностроение
82 058
250 760
32,72%
Химические материалы
28 932
90 085
32,12%
7 989
30 176
26,47%
Автомобилестроение
63 903
299 691
21,32%
Нефтепереработка
40 953
318 071
12,88%
Производство и распределение электроэнергии, газа,
воды
43 857
377 523
11,62%
Оптовая и розничная торговля, ремонт
18 631
161 929
11,51%
Добыча полезных ископаемых
22 991
232 805
9,88%
Металлургия
12 445
153 148
8,13%
175
2 590
6,76%
409 639
7 486 082
5,47%
Связь
Авиастроение
Станкостроение
Атомная энергетика
Среднее значение
26,16%
*С учетом «гудвилл»
5
Текущее состояние учета РИД (зарубежные компании, машиностроение)
Компания
Fiat
Страна
Нематериальные активы Внеоборотные активы Доля НМА в
(НМА), млн. долл.*
(ВА), млн. долл.
ВА, %
Италия
23 527
56 202
42%
Германия
26 141
66 723
39%
США
29 019
84 356
34%
Швеция
5 873
19 836
30%
General Electric Co.
США
55 917
184 037
30%
Boeing Co.
США
7 989
30 176
26%
Франция
4 806
43 021
11%
175
2 590
7%
Siemens AG
General Motors Company
Volvo
Renault
Fanuc
Среднее значение:
Япония
24%
*С учетом «гудвилл»
6
Текущее состояние учета РИД
Отечественная практика
Ситуация с учетом РИД в составе имущества отечественных компаний
в корне отличается от зарубежной практики. Накопленный
предприятиями и организациями значительный интеллектуальный
потенциал не находит своего отражения ни в системах финансового,
ни в системах управленческого учета.
Причинами такого состояния дел является неоднозначность законодательной и нормативной
базы, регулирующей данный вопрос, а также отсутствие экономического стимулирования
организации учета РИД со стороны государства.
Такая ситуация не позволяет в полной мере капитализировать накопленные РИД, ведет к
недооценке российских компаний как на отечественном, так и на зарубежном рынках, не
создает предпосылок для инновационного развития экономики в целом.
В соответствии с данными Росстата, совокупная величина нематериальных активов, отраженных
в учете крупных предприятий по итогам 3 квартала 2011 года, составила 163 млрд. руб., при
этом совокупная величина внеоборотных активов данных предприятий составила 47 трлн. руб.
Таким образом, в среднем по экономике, учтенные нематериальные активы составляют всего
0,35% от внеоборотных активов российских предприятий и организаций, что почти в 75 раз
ниже среднемирового значения!
7
Текущее состояние учета РИД (отечественные компании по отраслям)
Отрасль
Предоставление коммунальных, социальных и
персональных услуг
Операции с недвижимым имуществом, аренда и
предоставление услуг
Образование
Нематериальные активы Внеоборотные активы (ВА), Доля НМА в
(НМА), тыс. руб.
тыс. руб.
ВА, %
26 187 824
261 580 142
10,01%
40 623 890
4 961 521 553
0,82%
238 836
38 990 631
0,61%
Добыча полезных ископаемых
28 010 055
6 090 670 299
0,46%
Обрабатывающие производства
41 114 674
9 156 463 681
0,45%
Финансовая деятельность
3 524 441
1 538 307 195
0,23%
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
1 913 432
1 120 644 870
0,17%
Строительство
Производство и распределение электроэнергии, газа
и воды
Здравоохранение и предоставление социальных
услуг
Гостиницы и рестораны
2 386 422
1 497 715 791
0,16%
5 252 117
4 166 392 352
0,13%
118 997
100 954 390
0,12%
163 786
141 808 464
0,12%
Оптовая и розничная торговля, ремонт
8 306 091
8 208 938 003
0,10%
Транспорт и связь
5 278 896
9 129 839 886
0,06%
6 222
30 155 318
0,02%
10 834
747 389 241
0,001%
Рыболовство, рыбоводство
Государственное управление и обеспечение военной
безопасности; социальное страхование
Среднее значение
0,35%
8
Текущее состояние учета РИД
Предприятия машиностроении
Ситуация с учетом РИД отечественными предприятиями
машиностроения аналогична ситуации в целом по стране. Среднее
соотношение учтенных нематериальных и внеоборотных активов для
23 акционерных обществ, входящих в структуру Ростехнологий, на
конец 2011 года составило 0,34%.
Безусловным лидером анализируемой выборки является ОАО «КАМАЗ», доля нематериальных
активов которого составляет 6,65% от внеоборотных активов.
Нематериальные активы, отраженные в учете анализируемых компаний, представлены, в
основном, правами на товарные знаки, изобретения, промышленные образцы, полезные
модели.
Однако, более половины предприятий и организаций из анализируемой выборки вовсе не
имеют отраженных на балансе нематериальных активов. Среди таких предприятий – компании
группы «Ижмаш» и другие, безусловно, обладающие значительным интеллектуальным
потенциалом.
9
Текущее состояние учета РИД (отечественные компании, машиностроение)
Компания
ОАО «Камаз»
ОАО «Тульский патронный завод»
ОАО «Концерн Ижмаш»
ОАО «ЦКБА»
ОПК «Оборонпром»
ММП им В.В.Чернышева
ОАО «Российская электроника»
ОАО «Корпорация ВСМПО-Висма»
ОАО «Акционерная компания «Туламашзавод»
ОАО «Ротор»
ОАО «Алтайхимпром»
ОАО НПК «Оптические системы и технологии»
ОАО «Концерн «Сириус»
ОАО «Ижевский машиностроительный завод»
ОАО «Ижмашстанко»
ОАО «ИИЗ»
ОАО «Ижмашэнерго»
ДОАО «Ижевский оружейный завод»
ОАО «Ижмаш-Холдинг»
ОАО «Концерн «ОРИОН»
ОАО «РТ-Машиностроение»
ОАО ТВК «Россия»
ОАО «РТ-Биотехпром»
Среднее значение
Нематериальные активы (НМА), Внеоборотные активы Доля НМА в ВА,
тыс. руб.
(ВА), тыс. руб.
%
2 317
34 842
6,65%
5 081
830 158
0,61%
7 032
3 626 246
0,19%
525
442 433
0,12%
100 742
86 337 165
0,12%
8
11 864
0,06%
253
844 114
0,03%
7 101
30 888 802
0,02%
6 110
0,00%
31 646
0,00%
288 350
0,00%
383 314
0,00%
4 837
0,00%
4 192 999
0,00%
122 156
0,00%
69 494
0,00%
433 494
0,00%
692 208
0,00%
1 028 417
0,00%
2 862
0,00%
775
0,00%
301 606
0,00%
9 915
0,00%
0,34%
10
Текущее состояние учета РИД
Отечественная практика
Данная проблема имеет государственное значение. Как отмечал в
своем выступлении на первом заседании президентского Совета по
модернизации
экономики
и
инновационному
развитию,
состоявшемуся 24 октября 2012 года, президент России Владимир
Путин, «Абсолютное большинство прав на результаты
интеллектуальной деятельности сегодня не закрепляются ни открытым способом – через
патентование, ни закрытым - через ноу-хау, в режиме коммерческой тайны», «научные
организации и предприятия слабо заинтересованы в постановке их на бухгалтерский учёт»,
«практически не проводится инвентаризация и стоимостная оценка результатов
интеллектуальной деятельности». Все это, по словам Владимира Путина, негативно влияет
на инвестиционную привлекательность предприятий, сдерживает развитие инновационных
процессов в промышленности и «способствует нелегальному выводу научно-технической
продукции в другие страны».
Комплекс мероприятий, предлагаемый «НБК-групп», успешно апробированный
предприятиях космической отрасли, позволяет переломить эту негативную тенденцию.
на
11
Этап 1. Инвентаризация РИД
Задачей данного этапа является выявление охраноспособных РИД. Под охраноспособностью
понимается как возможность получения государственной охраны РИД путем получения
соответствующих патентов, так и возможность охраны РИД самим предприятием в режиме
коммерческой тайны.
Охраноспособность
Охрана в режиме
коммерческой тайны
Получение патентов
Для проведения инвентаризации на предприятии формируется инвентаризационная комиссия,
в которую включаются представители руководства предприятия, его финансовых, юридических
служб, подразделений, ответственных за патентную деятельность, службы безопасности, а
также подразделений, непосредственно осуществляющих разработку и проектирование
технических изделий и систем, представители сторонних экспертных организаций.
Инвентаризационной комиссией формируется предварительный перечень потенциально
охраноспособных РИД. Одним из возможных принципом формирования такого перечня
является отнесение того или иного РИД к определенному типу изделий или технологий.
12
Этап 1. Инвентаризация РИД
В отношении каждого из объектов предварительного перечня РИД проводится анализ его
охраноспособности, включающий правовой анализ, анализ патентной чистоты и
изобретательского уровня:
Выявленные РИД
1. Правовой анализ:
Исключительные права
принадлежат третьим лицам
Исключительные права
принадлежат предприятию
2. Анализ патентной чистоты и изобретательского уровня:
Патентоспособность
Возможность
отнесения к ноу-хау
Организация охраны РИД
в режиме коммерческой
тайны
Невозможность принятия
к учету
Анализ возможности
приобретения прав на
РИД
Возможность принятия к
учету
По результатам анализа делается вывод о возможности или невозможности принятия РИД к
учету и способах последующей охраны. В отношении выявленных РИД, права на которые
принадлежат третьим лицам, проводится анализ возможности приобретения таких прав.
13
Этап 2. Классификация РИД
Охраноспособные РИД, выявленные в ходе инвентаризации, могут относиться как
патентоспособным изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам,
программам для ЭВМ, так и к секретам производства (ноу-хау), охраняемым предприятием
самостоятельно, в режиме коммерческой тайны.
Как показывает практика, значительную часть РИД, выявляемых на предприятиях
высокотехнологических отраслей, - конструкторскую и технологическую документацию,
программы для ЭВМ, можно отнести к секретам производства (ноу-хау).
Согласно Статье 1465 Четвертой части Гражданского кодекса РФ, секретом производства (ноу-хау)
признаются сведения любого характера (производственные, технические, экономические,
организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в
научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной
деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в
силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на
законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим
коммерческой тайны.
В соответствии со Статьей 1466 Четвертой части Гражданского кодекса РФ, обладателю секрета
производства принадлежит исключительное право использования его … любым не противоречащим
закону способом (исключительное право на секрет производства), в том числе при изготовлении
изделий и реализации экономических и организационных решений. Обладатель секрета
производства может распоряжаться указанным исключительным правом.
14
Этап 3. Оценка РИД
В качестве стоимости, по которой РИД могут быть приняты к
бухгалтерскому учету, могут выступать как фактические затраты на их
создание, так и текущая рыночная стоимость. Для многих
выявляемых охраноспособных РИД оказывается невозможным
восстановить первоначальные затраты на их создание, что связано с
особенностями ведения бухгалтерского учета и, зачастую, давностью
разработок. В связи с этим возникает необходимость проведения
оценки рыночной стоимости РИД на текущую дату.
Знание рыночной стоимости РИД также необходимо для принятия решений о возможности их
последующей коммерциализации – отчуждении исключительных прав или заключения
лицензионных договоров.
Узкоспециализированный характер РИД и, следовательно, отсутствие их развитого рынка, часто
делают невозможным применение двух из «классических» подходов к оценке - сравнительного
и доходного. В этом случае основным подходом к оценке является затратный подход к оценке,
который основывается на моделировании стоимости создания аналогичных РИД в современных
условиях.
В ходе проведения работ по оценке анализируется и классифицируется массив технической,
конструкторской, технологической и иной документации, содержащей РИД.
На основании полученной информации, с использованием методик нормирования труда и
статистических данных определяется трудоемкость воспроизводства объекта оценки.
15
Этап 3. Оценка РИД
Стоимостная оценка трудоемкости затрат на воссоздание РИД определяется на основании
данных о средних уровнях оплаты труда специалистов соответствующей квалификации и
структуре себестоимости в отрасли.
При проведении оценки необходимо оценить влияние факторов функционального износа,
относящиеся к объектам техники, в которых используются оцениваемые РИД.
Зависимости стоимости РИД от периода создания определяются путем многофакторного
моделирования процессов утраты стоимости РИД, относящихся к различным типам.
Оценка тех РИД, для которых представляется возможным выделение денежного потока,
генерируемого непосредственно оцениваемым РИД, производится преимущественно
методами доходного подхода к оценке. В качестве такого денежного потока может
рассматриваться избыточная прибыль или сокращение расходов на изготовление и
эксплуатацию объекта техники. Весьма распространенным методом доходного подхода к
оценке РИД является также метод «освобождения от роялти».
Наконец, для немногочисленного класса РИД, имеющих развитый коммерческий оборот,
возможно использование сравнительного подхода к оценке, основанного на выявлении и
анализе сделок с аналогичными РИД.
Оценка стоимости РИД является одним из ключевых моментов их последующей
коммерциализации и требует взвешенного профессионального подхода. «НБК-групп» является
одним из признанных лидеров в области оценки объектов интеллектуальной собственности и
нематериальных активов.
16
Этап 4 и 5. Организация учета и охраны РИД
Одним из необходимых условий организации учета выявленных РИД,
отнесенных к объектам ноу-хау, является организация на
предприятии их охраны в режиме коммерческой тайны, что
обеспечит конфиденциальность научно-технических сведений,
исключительные права на которые принадлежат предприятию.
Специалисты «НБК-групп» подготовят рекомендации по организации
режима коммерческой тайны, содержащие поэтапный порядок его
введения на предприятии и образцы необходимых документов (приказы, формы учета и т.п.).
Также будут подготовлены рекомендации по постановке РИД на баланс. Для принимаемых к
учету РИД будет определена рекомендуемая первоначальная стоимость и предполагаемый
срок полезного использования. Специалисты «НБК-групп» дадут квалифицированные
консультации по вопросам налогообложения, связанным с постановкой на баланс выявленных
РИД.
«НБК-групп» предлагает оказание всего комплекса услуг, связанных с проведением
инвентаризации, оценки, организации учета и охраны РИД. Также возможно оказание услуг по
отдельным этапам предлагаемого комплекса мероприятий. Специалисты «НБК-групп» готовы
ответить на вопросы, связанные с проведением инвентаризации, оценки, организации учета и
охраны результатов интеллектуальной деятельности, а также с проведением патентных и
патентно-маркетинговых исследований.
17
Наш опыт
По данным «РА-Эксперт», «НБК-групп» входит в число лидеров рынка по оценке
нематериальных активов и интеллектуальной собственности. Нашей компанией накоплен
значительный опыт экспертизы и оценки РИД в различных отраслях экономики – от медицины
до авиастроения. Только по заказу ОАО «РОСНАНО» за 2010 – 2012 гг. «НБК-групп» выполнило
более 55
работ по патентным исследованиям и оценке объектов интеллектуальной
собственности.
Наши крупнейшие заказчики в области интеллектуальной собственности:
Более подробная информация о компании приведена на нашем сайте:
www.nbkg.ru
18