Валютные операции - газета БУХГАЛТЕРИЯ

нормативные ограничения — 2
Андрей КОСТЮК, финансовый эксперт
Нормативная база
ХКУ
Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV
Закон № 185
Закон Украины от 23.09.94 г. № 185/94-ВР
«О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»
Инструкция № 502
Инструкция о порядке организации и осуществления
валютно-обменных операций на территории Украины,
утвержденная постановлением НБУ от 12.12.2002 г. № 502
(в редакции постановления Правления НБУ
от 30.04.2014 г. № 249)(1)
Постановление № 515
Постановление НБУ от 20.08.2014 г. № 515
«Об урегулировании ситуации на валютном
рынке Украины»(2)
Постановление № 540
Постановление НБУ от 29.08.2014 г. № 540
«О введении дополнительных механизмов для стабилизации
денежно-кредитного и валютного рынков Украины»
Постановление № 591
Постановление НБУ от 22.09.2014 г. № 591
«О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые
акты Национального банка Украины» (3)
Постановление № 626
Постановление НБУ от 03.10.2014 г. № 626
«О внесении изменений в постановление Правления
Национального банка Украины
от 29 августа 2014 года № 540» (4)
ействующая сегодня система валютного регуД лирования
и контроля (довольно жесткая и переменчивая) недавно выступала предметом рассмотрения на страницах газеты «Бухгалтерия»(5). И
(1)
Опубликована: Бухгалтерия. — 2014. — № 22. — C.19–25
(прим. ред.).
(2)
Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 34. — C.29—30
(прим. ред.).
(3)
Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 39. — C.14—15
(прим. ред.).
(4)
Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 41. — C.37
(прим. ред.).
(5)
См.: Костюк А. Валютные операции: в «тисках» нормативных ограничений // Бухгалтерия. — 2014. — № 28. — C.65–69
(прим. ред.).
(6)
См. сноску 5 (прим. ред.).
БУХГАЛТЕРИЯ № 43 (1134)
27 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА
хотя прошло не так много времени, за этот период снова произошли изменения: приняты Постановление № 515 и Постановление № 540, а также внесены изменения в ряд постановлений Нацбанка.
Как и в предыдущей публикации, в данной статье валютные ограничения представлены в виде таблицы. При этом нормы, касающиеся лицензирования, целевого использования валюты и покупки валюты у физических лиц, остались неизменными. Поэтому именно в этой части можно пользоваться
опубликованной ранее информацией. В дополнение
к этим ограничениям в последнее время введено
ограничение в расчетах с нерезидентами, включая
финансовые операции.
Итак, по сравнению с опубликованной в июле
таблицей, перечень действующих валютных ограничений сегодня выглядит следующим образом:
♦ лицензирование определенных операций с
иностранной валютой (без изменений);
♦ «целевое» использование купленной иностранной валюты, то есть для расчетов по конкретному
контракту (без изменений);
♦ ограничение сроков возврата валютной выручки при экспорте и авансовых платежей при импорте (фактически без изменений, продлен срок
ограничения);
♦ обязательная продажа части поступлений в
иностранной валюте (с изменениями);
♦ ограничение переводов физическими лицами
за пределы Украины по текущим валютным неторговым операциям (изменено);
♦ ограничение на продажу физическим лицам
наличной иностранной валюты сверх установленного лимита (с изменениями);
♦ ограничение на снятие наличных средств в
иностранной валюте со счетов сверх установленного
лимита (с изменениями);
♦ требования о дополнительной идентификации физических лиц, которые продают наличную
иностранную валюту за наличность (без изменений);
♦ ограничение в расчетах с нерезидентами,
включая финансовые операции (новое).
Так, из представленной далее таблицы можно
узнать о новых и измененных ограничениях. Что же
касается остальных ограничений, то следует пользоваться ранее опубликованной информацией (6).
Приобрести издание www.blitz-press.com.ua
Анализ изменений
Валютные операции:
57
Анализ изменений
Валютные ограничения
Таблица. Обновленные валютные ограничения
Огран ичения
Искл юче ния
Kаким до кументом
установл ены
Сро ки расче то в с нерезиде нта ми
Выручка резидентов в иностранной валюте
подлежит зачислению на их валютные счета
в уполномоченных банках в сроки выплаты
задолженностей, указанные в контрактах,
но не позднее 180 календарных дней с даты
таможенного оформления (выписки вывозной
грузовой таможенной декларации)
экспортируемой продукции, а при экспорте
работ (услуг), прав интеллектуальной
собственности — с момента подписания акта
или другого документа, удостоверяющего
выполнение работ, предоставление услуг,
экспорт прав интеллектуальной собственности
Импортные операции резидентов
осуществляются на условиях отсрочки поставки
на срок не более 180 календарных дней с
момента осуществления авансового платежа
или выставления векселя в пользу поставщика
импортируемой продукции (работ, услуг).
При применении расчетов по импортным
операциям резидентов в форме документарного
аккредитива срок, предусмотренный частью
первой этой статьи, действует с момента
осуществления уполномоченным банком платежа
в пользу нерезидента
Превышение указанного срока требует
заключения центрального органа
исполнительной власти, реализующего
государственную политику в сфере
экономического развития.
НБУ имеет право вводить на срок до шести
месяцев другие сроки расчетов.
На период с 21.08.2014 г. п о 21.11.2014 г.
расчеты по операциям экспо рта
осуществляются в срок, не превышающий
Статья 1 Зако на № 185 ;
пункт 1 Постано вл ения
№ 515
(действует
до 21.11.2014 г.)
90 кал ендарных дней
Для проведения импортной операции
с превышением данного срока требуется
заключение центрального органа
исполнительной власти, реализующего
государственную политику в сфере
экономического развития.
При применении расчетов по импортным
операциям резидентов в форме документарного аккредитива указанный срок действует
с момента осуществления уполномоченным
банком платежа в пользу нерезидента.
НБУ имеет право вводить на срок до шести
месяцев другие сроки расчетов.
На период с 21.08.2014 г. по 21.11.2014 г.
расчеты по операциям имп орта
осуществляются в срок, не превышающий
Статья 2 Зако на № 185 ;
пункт 1 Постано вл ения
№ 515
(действует
до 21.11.2014 г.)
90 кал ендарных дней
Обязате льн ая прода жа валюты
Субъекты внешнеэкономической деятельности после уплаты предусмотренных законом
налогов и сборов (обязательных платежей) самостоятельно распоряжаются валютной выручкой
от проведенных ими операций, кроме случаев введения НБУ требования об обязательной продаже
части поступлений в иностранной валюте
Обязательной продаже на МВРУ подлежат
поступления в иностранной валюте из-за
границы в пользу юридических лиц ,
не являющихся уполномоченными банками,
физических лиц — предпринимателей,
иностранных представительств (кроме
официальных представительств), на счета,
открытые в уполномоченных банках для ведения
совместной деятельности без создания
юридического лица, а также поступлений
в иностранной валюте на счета резидентов,
открытые за пределами Украины на основании
индивидуальных лицензий НБУ.
Поступления в иностранной валюте 1-й группы
Kлассификатора иностранных валют и
банковских металлов и в российских рублях
подлежат обязательной продаже на МВРУ,
в том числе непосредственно НБУ, в размере
75 проценто в. Остальные же поступления в
иностранной валюте остаются в распоряжении
резидентов и нерезидентов и используются ими
в соответствии с правилами валютного
регулирования
Не подлежат обязательной продаже на МВРУ
поступления в иностранной валюте:
в пользу государства или под
государственные гарантии;
по кредитам, займам, привлекаемым в
соответствии с международными договорами
Украины, согласие на обязательность которых
предоставлено Верховной Радой Украины, или
от международных финансовых организаций,
членом которых является Украина, или от международных финансовых организаций, по договорам с которыми Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим
международным финансовым организациям;
по проектам (программам) международной
технической помощи, которые прошли
государственную регистрацию;
в пользу резидентов-посредников по
договорам комиссии, поручения, консигнации
или по агентским договорам, которые подлежат
дальнейшему перечислению собственникам
средств.
Уполномоченные банки, обслуживающие
собственников этих средств, осуществляют
обязательную продажу поступлений
в иностранной валюте в соответствии
с требованиями этого пункта;
Статья 387 ХKУ
Пункт 2
Постано вл ения № 515
(действует
с 21.08.2014 г.
до 21.11.2014 г.),
с изменениями,
внесенными
Постановлением № 591
п о оп ерациям обмена иностран ной
валюты на счетах ре зиденто в, открытых
за п ре делами Украины на основании
индивидуал ьных лицензий НБУ ;
поступившие как ошибочный перевод
58
БУХГАЛТЕРИЯ № 43 (1134)
27 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА
Огра ничения
Kаким д окуме нто м
устано вл ены
Иск люче ния
Огра ничения в ра счетах с нерезид ентами
Запрещено проведение следующих операций в
иностранной валюте:
по осуществлению расчетов по импортным
операциям без ввоза товара на территорию
Украины;
по осуществлению платежей по импортным
договорам, по которым продукция была ввезена
на территорию Украины и осуществлено
таможенное оформление на основании ввозной
таможенной декларации, дата оформления
которой превышает 180 дней (кроме случаев
осуществления таких операций производителями
сельскохозяйственной продукции, операций
с участием иностранных экспортно-кредитных
агентств и операций по аккредитивам,
выставленным до вступления в силу
По стано вления № 540 );
по возврату за границу средств, полученных
иностранными инвесторами по операциям
продажи вне пределов фондовых бирж ценных
бумаг украинских эмитентов, кроме
государственных облигаций Украины;
по возврату за границу средств, полученных
иностранными инвесторами по операциям
продажи корпоративных прав юридических лиц,
которые не оформлены акциями;
по возврату за границу иностранному
инвестору дивидендов (кроме случаев возврата
дивидендов по ценным бумагам, которые
находятся в обращении на фондовых биржах);
на основании индивидуальных лицензий
Национального банка Украины (кроме случаев
осуществления операций на основании
индивидуальных лицензий на размещение
валютных ценностей на счетах за пределами
Украины, выданных Национальным банком
Украины юридическим лицам)
Запрет на осуществление расчетов по
импортным операциям без ввоза товара
на территорию Украины не распространяется
на проведение расчетов с нерезидентами
по следующим операциям:
по оплате туристических, транспортных
и коммуникационных услуг;
по оплате эксплуатационных расходов для
транспортных средств, выполняющих рейсы
за пределы Украины (расходов на горючесмазочные материалы, ремонт, техническое
и сервисное обслуживание);
по оплате услуг, связанных с обеспечением
функционирования авиационной транспортной
инфраструктуры;
по оплате услуг по агентированию и
фрахтованию морского торгового флота;
по оплате банками собственных
обязательств, связанных с уплатой средств
банкам-корреспондентам, международным
системам связи, в том числе информационным
агентствам REUTERS, SWIFT, BLOOMBERG,
за пользование их услугами;
по оплате собственных обязательств банков —
членов международных платежных систем, связанных с организацией и обеспечением расчетов с использованием этих платежных систем;
перевод благотворительными организациями благотворительной помощи и перевод
средств Министерством здравоохранения
Украины за пределы Украины для оплаты
лечения физических лиц на основании
документов, подтверждающих необходимость
такого лечения в иностранном медицинском
учреждении. Такое перечисление не требует
наличия акта ценовой экспертизы Государственного предприятия «Государственный
информационно-аналитический центр
мониторинга внешних товарных рынков» или
согласования Национального банка Украины,
а также индивидуальной лицензии
Национального банка Украины
Анализ изменений
Валютные ограничения
Подпункт 14 пункта 1
По стано вления № 540
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно),
с изменениями,
внесенными
Постано вле нием № 626
Обязать уполномоченные банки для осуществления покупки
иностранной валюты по поручению клиентов предварительно
зачислять средства в гривнях на отдельный аналитический счет
балансового счета 2900 «Kредиторская задолженность по операциям
купли-продажи иностранной валюты, банковских и драгоценных
металлов для клиентов банка» (далее — счет 2900). С этого счета
средства могут быть перечислены для покупки иностранной валюты
не ранее третьего опе рационно го дня с д аты зачисле ния гривен
на этот счет .
Уполномоченный банк перечисляет на счет 2900 объем средств
в гривнях, достаточный для осуществления операций по покупке
указанного в заявлении объема иностранной валюты, пересчитанного
по курсу гривни к иностранной валюте в день зачисления средств
в гривнях на счет 2900, но не ниже официального курса гривни к
иностранной валюте, установленного Национальным банком Украины
на эту дату.
При изменении курса иностранной валюты в день осуществления
операции по покупке иностранной валюты уполномоченным банкам
разрешается дополнительно зачислять средства в гривнях на счет
2900 в сумме, не достающей для исполнения заявления клиента о
покупке иностранной валюты. Если клиент не имеет возможности
перечислить дополнительную сумму гривни на покупку иностранной
валюты и согласен на приобретение меньшей суммы иностранной
валюты, банк осуществляет покупку иностранной валюты, которая
меньше указанной в заявлении о покупке иностранной валюты.
Банки должны отказывать клиентам в кредитовании
(авансировании) в иностранной валюте, если такие средства
привлекаются для оплаты обязательств клиента в иностранной
валюте во избежание выполнения требования этого подпункта
БУХГАЛТЕРИЯ № 43 (1134)
27 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА
Подпункт 12 пункта 1
По стано вления № 540
—
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно)
Приобрести издание www.blitz-press.com.ua
59
Анализ изменений
Валютные ограничения
Огран ичения
Искл юче ния
Разрешить резидентам осуществлять
погашение кредитов, займов (в том числе
финансовой помощи) в иностранной валюте по
договорам с нерезидентами, в том числе при
заключении дополнительных соглашений к
кредитным договорам, не ра нее сро ка,
преду смо тренно го дого вора ми . Указанное
требование распространяется на случаи
досрочного исполнения резидентом-заемщиком
обязательств как по основной сумме
кредита/займа, так и по другим платежам,
установленным договором кредитования (займа).
НБУ не осу ществл яе т регистрацию
измене ний в договоры о привлечении
резидентами-заемщиками кредитов, займов в
иностранной валюте от нерезидентов,
касающихся сокращения сроков исполнения
резидентами-заемщиками обязательств по таким
договорам или их досрочного исполнения
Подпункт 1 пункта 1
Постано вл ения № 540
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно)
—
В связи с введением требования об обязательной
продаже на МВРУ поступлений в иностранной
валюте из-за границы уполномоченные банки не
могу т снима ть с ко нтрол я эксп ортные
оп ера ции кл ие нто в на о сновании до кументов
о прекращении о бязатель ств зачетом
встречн ых о днородн ых требований .
Kаким до кументом
установл ены
Пункт 4 Постано вл ения
№ 515 (действует с
21.08.2014 г. до
21.11.2014 г.), с
изменениями,
внесенными
—
Поступления в иностранной валюте по
экспортным операциям клиентов банка должны
быть проданы согласно порядку, определенному
в п.2 Постано вл ения № 515
Постановлением № 591
Переводы по поручению физиче ск их л иц
По поручению физических лиц за пределы Украины осуществляются переводы иностранной
валюты по текущим валютным неторговым операциям:
без п одтве рж дающих доку ме нтов с текущего
счета в иностранной валюте или без его
открытия — на сумму, не превышающую в
эквиваленте 15000 гривен в один
оп ера ционный (рабочий) день . Физические
лица — нерезиденты осуществляют такие
переводы на основании документов, подтверждающих источники происхождения средств
с текущего счета в иностранной валюте — на
сумму, превышающую в эквиваленте 15000 гривен, но не боле е 150000 гривен в месяц .
Физические лица — резиденты осуществляют
такие переводы исключительно на осно ва нии
по дтверж дающих до кумен то в
60
—
требования об ограничении суммы
перевода не распространяются на:
оплату расходов на лечение в медицинских
учреждениях другого государства, а также на
оплату расходов на транспортировку больных;
оплату расходов, связанных со смертью
граждан за границей (транспортные расходы и
расходы на погребение);
переводы, осуществляемые на основании
приговоров, решений, определений и
постановлений судебных, следственных и
других правоохранительных органов;
оплату расходов на обучение
исключительно для оплаты учебного процесса;
переводы средств, полученных в качестве
оплаты труда нерезидентами в Украине,
пенсии, алименты;
оплату расходов иностранным судебным,
следственным, нотариальным и иным полномочным органам (в том числе уплата налогов,
сборов и других обязательных платежей);
переводы, осуществляемые гражданами при
выезде за границу на постоянное место
жительства
Подпункт 4 пункта 1
Постано вл ения № 540
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно)
БУХГАЛТЕРИЯ № 43 (1134)
27 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА
Огран ичения
Искл юче ния
Kаким до кументом
установл ены
Продаж а вал юты физическ им лицам
Банкам, финансовым учреждениям
разрешается осуществлять операции по продаже
наличной иностранной валюты одному
физическому лицу — резиденту в один
операционный (рабочий) день в сумме, не
превышающей в эквиваленте 15000 гривен
на период с 02.09.2014 по 02.12.2014 г.
разрешено осуществлять операции по продаже
наличной иностранной валюты или банковских
металлов одному лицу в один операционный
(рабочий) день в сумме, не превышающей в
эквиваленте 3000 гриве н в пределах одного
банковского учреждения.
Ограничения суммы операции по продаже
наличной иностранной валюты не
распространяются на случай проведения такой
операции банком с физическим лицом —
резидентом при одновременном соблюдении
следующих условий:
физическое лицо покупает наличную
иностранную валюту и использует ее
исключительно в целях исполнения
собственных обязательств в иностранной
валюте по кредитному договору, заключенному
с уполномоченным банком-кредитором;
банк осуществляет продажу наличной
иностранной валюты в сумме, не
превышающей объем обязательств в
иностранной валюте физического лица —
заемщика по кредитному договору.
Банк обязан обеспечить контроль за
неукоснительным соблюдением физическим
лицом — заемщиком требования о целевом
использовании купленной наличной
иностранной валюты
Анализ изменений
Валютные ограничения
Пункт 1 раздела IV
Инструкции № 502 ;
подпункт 3 пункта 1
Постано вл ения № 540,
с изменениями,
внесенными
Постановлением № 591
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно)
Снятие нал ичной вал юты со счетов
Уполномоченные банки обязаны ограничить
выдачу (получение) наличных средств в
иностранной валюте или банковских металлов с
текущих и депозитных счетов клиентов через
кассы и банкоматы в пределах до 15000 гривен
в су тк и на одного клиента в эквиваленте по
официальному курсу Национального банка
Украины.
Указанное требование распространяется на
выдачу (получение) наличных средств как в
пределах Украины, так и за ее пределами
независимо от количества счетов клиента в
одном банке
Выдача наличных средств в пределах Украины
по электронным платежным средствам, которые
эмитированы как резидентами, так и
нерезидентами, осуществляется исключительно
в гривнях
Указанные ограничения не распространяются
на:
дипломатические представительства,
консульские учреждения иностранных
государств в Украине, международные
финансовые организации, представительства
международных финансовых организаций и их
сотрудников, если они не являются гражданами
Украины или не проживают в ней постоянно и
аккредитованы Министерством иностранных
дел Украины;
операции по обеспечению расходов на
командировки работников за границу
резидентами — юридическими лицами,
физическими лицами — предпринимателями и
иностранными представительствами.
Уполномоченные банки имеют право досроч но возвращать вклады, привлеченные в иностранной валюте по всем типам договоров, и
досрочно погашать сберегательные (депозитные) сертификаты, номинированные в иностранной валюте, в национальной валюте по
курсу покупки иностранной валюты уполномоченного банка на день проведения операции
Подпункты 7 и 9 пункта 1
Постано вл ения № 540
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно),
с изменениями,
внесенными
Постановлением № 626
Подпункт 13 пункта 1
Постано вл ения № 540
—
(действует
с 02.09.2014 г.
до 02.12.2014 г.
включительно)
Как видим, давление на курс гривни не уменьшается, поэтому не исключено, что это не последние
изменения в сфере валютного регулирования. Вполне вероятно, что «временные» ограничения, установленные Постановлением № 515 и Постановлением № 540, будут продлены.
БУХГАЛТЕРИЯ № 43 (1134)
27 ОКТЯБРЯ 2014 ГОДА
Приобрести издание www.blitz-press.com.ua
61