Document 109110

ЗАДАЧА 1.
Табачная фабрика реализовала 5000 пачек сигарет с фильтром с
максимальной розничной ценой 1 пачки в размере 30 руб.
Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной
фабрикой.
Решение: с 1 января 2010 года элементы налогообложения по акцизам
установлены в гл. 22 НК РФ.
Основными объектами налогообложения признаются операции по
реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции её
производителя.
Налоговая ставка определена ст. 193 НК РФ по подакцизному товару.
Она установлена в рублях и копейках. Но при реализации сигарет и папирос
наряду со специфическими (твердыми) применяется и адвалорная
(в процентах ставка).
Вид подакцизного
товара
Единица измерения
Сигареты с фильтром
1000 шт. + % расчетной
стоимости
Налоговая ставка за единицу
измерения
с 1 января по 31 декабря 2010
года включительно
205 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5 %
расчетной стоимости, исчисляемой
исходя из максимальной розничной
цены, но не менее 250 руб. 00 коп.
за 1000 шт.
Исходя из ст. 193 НК РФ, сумма акциза, подлежащая уплате,
рассчитывается следующим образом:
Если 1 пачка содержит 20 сигарет, о стоимость её 30 рублей, то
стоимость 5000 сигарет равна 7500 руб.
5000 х 30 / 20 = 7500 руб.
Адвалорная ставка составляет 487 руб. 50 коп.
7500 х 6,5% = 487,50 руб.
Сумма акциза составляет 692 руб. 50 коп.
Ответ: сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрике,
составляет 692 руб. 50 коп.
2
ЗАДАНИЕ 2.
У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля
текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.
10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из
эксплуатации двух игровых столов.
4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
Региональным законом ставки налога не установлены.
Задание: определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый
период.
Решение: налог на игорный бизнес исчисляется и взимается на
основании гл. 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».
Ставка налога устанавливается на каждый объект законами субъектов
РФ в следующих пределах:
- за один игровой стол – от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.
- за один игровой автомат – от 1500 руб. до 7500 руб.
Если налоговая ставка не установлена законом субъекта РФ, то
применяются минимальные ставки.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
Исходя из вышеизложенного, налог на игорный бизнес за налоговый
период исчисляется следующим образом:
в эксплуатации было 12 игровых стола весь налоговый период
25000 х 12 = 300000 руб.
Налог за 1 игровой стол за один день налогового периода составляет
833 руб. 33 коп.
25000 / 30 = 833,33 руб.
Два игровых выбыли 10 февраля, следовательно, были в эксплуатации 10
дней.
10 х 833,33 х 2 = 16666,6 руб.
В эксплуатации у организации также был 21 игровой автомат весь
налоговый период
21 х 1500 = 31500 руб.
Налог за 1 игровой автомат за один день налогового периода составляет
50 руб.
1500 / 30 = 50 руб.
Четыре игровых стола приобретены 4 февраля, следовательно, за
налоговый период были в эксплуатации 27 дней.
50 х 27 х 4 = 5400 руб.
Итак, сумма налога составляет:
300000 + 16666,6 + 31500 + 5400 = 353566,6 руб.
Ответ: сумма налога на игорный бизнес за 1 налоговый период
равна 353 566 руб. 60 коп.
3
ЗАДАЧА 3.
Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры.
Инвентаризационная стоимость 1-й квартиры – 250 000 руб.; 2-й
квартиры – 250 000 руб.; 3-й квартиры – 450 000 руб.; 4-й квартиры – 600 000
руб.
Все квартиры находятся на территории одного представительного органа
муниципального образования, который установил дифференцированные
ставки налога в зависимости от инвентаризационной стоимости имущества в
следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от
300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.
Задание: определить сумму налога на имущество физического лица за
налоговый период.
Решение: налог на имущество физических лиц взимается на основании
Закона РФ от 09.12.1991 № 2003 – 1 «О налогах на имущество физических
лиц». Этот закон не входит в качестве отдельной главы в НК РФ, поэтому не
является законодательным актом прямого действия.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц
регламентируется Инструкцией МНС от 02.11.1999 № 54 «По применению
закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
Налоговый период составляет один календарный год.
Две квартиры стоят 250 000 руб., значит, налоговая ставка
составляет 0,1%
250 000 х 2 х 0,1% = 500 руб.
Одна квартира стоит 450 000 руб., налоговая ставка составляет 0,3%
450 000 х 0,3% = 1350 руб.
Одна квартира стоит 600 000 руб., налоговая ставка составляет 2,0%
600 000 х 2,0% = 12000 руб.
Налог за налоговый период
500 + 1350 + 12000 = 13850 руб.
Ответ: сумма налога на имущество физического лица за налоговый
период составляет 13850 руб.
4
Список используемой литературы
1. Налоговый кодекс РФ часть первая – часть вторая, официальный текст
– текст кодекса приводится с изменениями, вступившими в силу с 1 января
2010г.:
Глава 22. Акцизы ст. 179 – 206.
Глава 29. Налог на игорный бизнес ст. 364 – 371.
2. Налог на имущество физических лиц:
Закон РФ от 09.12.1991 № 2003 – 1 «О налогах на имущество
физических лиц».
Инструкция МНС от 02.11.1999 № 54 «По применению закона РФ «О
налогах на имущество физических лиц».
5