Тема 3: Статистика оборотного капитала. Объем, структура и использование запасов материальных ценностей 1. Оборотный капитал и запасы материальных ценностей. 2. Показатели объема и структуры запасов материальных ценностей. 3. Показатели использования запасов материальных ценностей. 1. Оборотный капитал и запасы материальных ценностей. Оборотный капитал (оборотные средства, текущие активы) – это денежные средства и другие мобильные активы предприятия, которые могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла. Основными характеристиками оборотного капитала являются его объем, структура, источники формирования, ликвидность. Состав оборотного капитала представлен на рис1. Оборотный капитал По месту в процес- По источникам се кругооборота образования В производстве В обращении По степени ликвидности СобственЗаемные ВысокоНизконые (чистый (текущие ликвидоборотный обязательства) ные капитал Денежные средства эквиваленты По потребности в производственном цикле ПостоянПеременликная (сисная часть видные темная) часть Готовая продукция Денежные Сырье и мат-лы задолж. Денежные средства Дебитор. Дебиторская задолж-ть Производ. запасы Рис. 1 Состав оборотного капитала (оборотных средств) Оборотные средства предприятия авансируются в оборотные производственные фонды и фонды обращения с целью обеспечения непрерывности процесса производства и реализации продукции. По источникам образования оборотный капитал делится на собственный и заемный. Источники формирования собственных средств – уставный капитал, прибыль и устойчивые пассивы (минимальная задолженность по з/п рабочим и служащим, которая образуется вследствие разрыва между датой ее начисления и днем выплаты). Источники формирования заемных средств – краткосрочные кредиты банка, привлеченные средства или кредиторская задолженность поставщикам и по другим счетам. Чистый оборотный капитал определяется как разность между текущими активами (оборотными средствами) и текущими обязательствами (кредиторской задолженностью) и показывает, в каком размере текущие активы покрываются долгосрочными источниками средств. Чем выше величина чистого оборотного капитала, тем меньше риск ликвидности. Постоянный оборотный капитал представляет собой ту часть денежных средств, дебиторской задолженности и производственных запасов, потребность в которых относительно постоянна в течение всего операционного цикла. Категория переменного оборотного капитала отражает дополнительные текущие активы, необходимые в пиковые периоды или в качестве страхового запаса. В составе оборотного капитала особо выделяют: сырье; основные и вспомогательные материалы; топливо; тару; запасные части; инструмент; хозяйственный инвентарь; полученные и собственные полуфабрикаты; незавершенное производство; готовую продукцию. По форме существования запасы материальных ценностей бывают двух видов: производственные – запасы сырья, материалов и топлива, создаваемые в сфере производства в связи с прерывностью их поступления; товарные – запасы готовых средств производства, находящиеся в сфере обращения. Производственные запасы материальных ценностей входят в состав оборотных производственных фондов и обычно состоят из: текущих запасов, предназначенных для ежедневного отпуска сырья, материалов, топлива в производство или ежедневной отгрузки готовой продукции потребителям; подготовительных запасов – запасов сырья и материалов, необходимых для своевременной их подготовки к производственному использованию; страховых запасов – запасов, предназначенных для непрерывного обеспечения производства материалами в случае возникновения перебоев в поставках; сезонных запасов – запасов, связанных с сезонностью производства (или потребления). Товарные запасы – в зависимости от места нахождения подразделяются на сбытовые (у изготовителя), складские (на складах посредников), запасы в пути (у поставщиков к потребителям). 2. Показатели объема и структуры запасов материальных ценностей. Запасы материальных ценностей устанавливаются как в абсолютных величинах, так и в днях среднего суточного расхода. Величина запасов исчисляется в денежном либо натуральном выражении. Для характеристики запасов в денежном выражении используются моментные (на З отчетные даты) показатели ( i ) и средние ( З ) за отчетный период. Средние показатели определяются в простейших случаях по формуле средней З ( З1 З2 ) : 2, арифметической: З З где 1, 2 - объем запасов на начало и конец периодов соответственно. Если известны величины запасов на определенные даты, разделенные равными интервалами, то средний запас рассчитывается по формуле средней хронологической: 1 / 2 З1 З2 Зn1 1 / 2 Зn З n 1 , где n – число дат. Если интервалы между датами, на которые определены величины запасов, различны, то средняя величина определяется по формуле средней взвешенной: n 1 З З t k 1 n 1 t k 1 где k k k t k - продолжительность периода между датами; Зk - средняя величина запаса на k-й интервал. Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется путем деления размера запасов материальных ценностей (З) на среднесуточный расход (а) данного вида запасов: Р Зн Д Одн З н : а З н : Д Р , где Oдн - обеспеченность, в днях; З н - размер запасов на начало периода; Д - число календарных дней в периоде; Р - общий размер расхода или плановая потребность в данном периоде; а - суточный расход. Структура материальных ценностей характеризуется относительными величинами структуры: n d Зj З j / З j j 1 где dЗj , - удельный вес j-го вида запасов в их общем объеме. 3. Показатели использования запасов материальных ценностей. Использование запасов материальных ценностей характеризуется показателями общего их расхода за тот или иной период, определяемыми путем сопоставления объема З З запасов на текущую дату ( i ) с их объемом на предшествующую дату ( i 1 ): З Зi Зi 1. Т Изменение в относительной форме определяем через темпы роста ( р ) и темпы Т р Зк 100; Т Т 100. Т пр пр р Зн прироста ( ): Для характеристики использования товарных запасов используют следующие относительные показатели: коэффициент оборачиваемости (скорости оборота) С Р/З Р - реализация продукции и услуг; С – число оборотов, совершаемых за определенный период времени средними запасами; коэффициент закрепления К закр З Р; средняя продолжительность оборота в днях (время обращения запасов) где Д Д З Р З З: . С Р Д Q Сумма средств, высвобождаемых из оборота вследствие ускорения оборачиваемости, ( В1 В0 ) а1 . составляет Коэффициент оборота по своему экономическому содержанию схож с показателем фондоотдачи, а коэффициент закрепления – с показателем фондоемкости. В