27.07.2015г. Отчет по проверке МУДО

advertisement
ОТЧЕТ
по результатам контрольного мероприятия «Проверка финансовохозяйственной деятельности в МОУ ДОД «Турочакская ДШИ»
с.Турочак
25.06.2015г.
Основания проверки: в соответствии с планом работы Контрольно-ревизионной
комиссии муниципального образования «Турочакский район»
на 2015 год,
распоряжением председателя Контрольно-ревизионной комиссии Турочакского
района от «12» мая 2015г. № 01-07/6.
1.Объект
проверки:
Муниципальное
образовательное
учреждение
дополнительного образования детей «Турочакская детская школа искусств»
с.Турочак, ул.Рабочая, д.26. Сокращенное наименование: МОУ ДОД
«Турочакская ДШИ».
2. Цель проверки: проверка эффективности, законности, рациональности и
целевого использования бюджетных средств.
3. Предметом проверки деятельности учреждения является:
- проверка соответствия учредительным и иным нормативным документам
осуществляемых учреждением видов деятельности;
- проверка кассовых операций;
- проверка достоверности и законности банковских операций;
- проверка ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- проверка ведения учета расчетов с подотчетными лицами;
- проверка целевого использования и обеспечения сохранности недвижимого
имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением
на праве оперативного управления;
- проверка средств направленных на оплату труда;
- проверка целевого и эффективного использования субсидий на возмещение
нормативных затрат, связанных с оказанием муниципальных услуг (выполнением
работ) в рамках муниципального задания;
- проверка целевого и эффективного использования целевых субсидий;
- проверка правильности начисления и своевременного взимания родительской
платы;
- другие вопросы, возникающие в ходе ревизии.
4.1.Проверяемый период: с 01.01.2012г. по 31.12.2014г.
4.2. Срок проведения ревизии (проверки): с 12.05.2015г. по 25.06.2015г.
1
По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
Ответственными лицами за финансово-хозяйственную деятельность за
проверяемый период являлись:
- директор МОУДОД «Турочакская ДШИ», Болмазова И.Д.,работающая в
данной должности до 16 сентября 2013 года.
- директор МОУДОД «Турочакская ДШИ», Душкина О.Ю., обладающая
правом первой подписи работающая в данной должности с 16 сентября 2013
года;
- главный бухгалтер МОУДОД «Турочакская ДШИ», обладающая правом
второй подписи – Амбарникова Л.Л., работающая в данной должности с
06.01.2004г.
В качестве структурных подразделений (филиалов) в состав Учреждения
входит:
-Иогачский филиал муниципального образовательного учреждения
дополнительного образования детей «Турочакская детская школа искусств.
Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов,
регламентирующих деятельность учреждения
1.1.
Функции и полномочия Учредителя Учреждения в проверяемом периоде
выполнял отдел межмуниципальных отношений Администрации муниципального
образования «Турочакский район» (далее - Учредитель).
В проверяемом периоде ведение Учреждением образовательной деятельности
осуществлялось на основании лицензии
выданной Министерством образования,
науки и молодежной политики Республики Алтай.
Школа осуществляет следующие основные виды деятельности:
1) образовательная деятельность:
- реализация в соответствии с федеральными государственными требованиями к
минимуму содержания, структуре и условиям реализации дополнительных
предпрофессиональных общеобразовательных программ в области искусств;
- реализация дополнительных образовательных программ художественноэстетической направленности;
2) творческая деятельность:
- проведение творческих мероприятий (конкурсов, фестивалей, мастер классов, олимпиад, концертов, творческих вечеров, выставок и др.);
- создание учебных творческих коллективов (учебные оркестры и ансамбли,
2
учебные хоровые и вокальные коллективы, учебные хореографические и /или
танцевальные коллективы);
3) культурно-просветительская деятельность:
- организация посещений обучающимися учреждений и организаций
культуры (филармоний, выставочных залов, театров, музеев и др.);
- помощь педагогическим коллективам других образовательных учреждений
в реализации дополнительных образовательных программ в области
искусства, организации досуговой и внеурочной деятельности детей.
Основной целью деятельности Школы является выявление одаренных детей в
раннем детском возрасте, создание условий для их художественного образования и
эстетического воспитания, приобретение ими знаний, умений и навыков в области
выбранного вида искусств, опыта творческой деятельности и осуществление их
подготовки к поступлению в образовательные учреждения, реализующие
профессиональные образовательные программы в области искусств.
В соответствии с пунктом 2.14. Устава, Школа вправе осуществлять
следующие виды деятельности, в том числе приносящие доход, не относящиеся к
основным видам деятельности Школы:
- реализация творческих работ обучающихся и работ преподавателей
через выставки-продажи;
- художественно-оформительские работы;
- рекламные услуги;
- услуги звукозаписи;
- прокат музыкальных инструментов, костюмов и оборудования;
- сдача в аренду помещений, если это не противоречит действующему
законодательству;
- организация творческих и культурно-массовых мероприятий с участием
преподавателей и обучающихся Учреждения (концерты, утренники, лекцииконцерты, творческие конкурсы);
- участие преподавателей и обучающихся Учреждения в творческих
мероприятиях других учреждений и организаций;
- образовательные услуги художественно-эстетической направленности для
взрослого населения и детей в возрасте до 6 лет (мастер-классы, кружки,
студии, факультативы, курсы, группы подготовки).
Школа выполняет муниципальное задание, которое в соответствии с п. 2.10
Устава основными видами деятельности Школы формируется и утверждается
учредителем.
2.2. Правильность составления и анализ исполнения плана финансовохозяйственной деятельности.
3
2012 год. Согласно отчету об исполнении Учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности на 01.01.2013 экономические показатели за 2012 год
составили:
- доходы всего исполнены в сумме 5899109 руб. при плановых назначениях
5899109 руб. или на 100 %.
- расходы исполнены в сумме 5899109 руб. при утвержденных показателях
5899109 руб. или 100 %.
2013 год. Согласно отчету об исполнении Учреждением плана его финансовохозяйственной деятельности на 01.01.2014 экономические показатели за 2013 год
составили:
- доходы всего исполнены в сумме 7073440 руб. при плановых назначениях
7073440 руб. или на 100 %.
Исполнено плановых назначений по доходам всего на 7 413 440 рублей, что
составляет 100% к утверждённым плановым назначениям.
2014 год. Согласно данным годового бухгалтерского отчёта
за 2014 год
получено доходов всего 9 324 704 рубля. Из них: – 448 086 рублей; – 8 223 187
рублей; – 504 400 рублей; иные прочие доходы – 149031 рублей.
Исполнено плановых назначений по доходам всего на 9 258 050 рублей, что
составляет 100% к утверждённым плановым назначениям.
2.3. Выполнение муниципального задания по предоставлению муниципальных
услуг
На 2013 год муниципальное задание на оказание муниципальной услуги
МОУДОД Турочакской ДШИ сумма субсидии в 2013 году составила 6399,1 тыс.
рублей. Дополнительное соглашение на объем субсидии, который в 2013 году
составил 7073,4 тыс. рублей, к проверке представлено.
На 2014 год муниципальное задание на оказание муниципальной услуги
сумма субсидии в 2014 году составила 7291,7 тыс. рублей. Дополнительное
соглашение на объем субсидии, который в 2014 году составил 8223,2 тыс. рублей, к
проверке представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 03.03.2006 № 7
«О некоммерческих организациях»
основным видом деятельности признается
деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых
Учреждение создано. В ходе проверки установлено, что муниципальные задания
сформированы в соответствии с основным видом деятельности Учреждения.
В нарушение пункта 7 Положения муниципальное задание утверждается
после официального опубликования решения районного Совета народных депутатов
4
о районном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период в течение
месяца, но не позднее 31 декабря текущего финансового года. Муниципальное
задание на 2012 год утверждено 21.12.2012 (бюджет утвержден 27.12.2011).
Финансовое обеспечение муниципального задания в 2012, 2013 и 2014 годах
осуществлялось в соответствии с заключенными соглашениями.
КОС
ГУ
Наименование расходов
ЛБО
2013 год
Кассовые
выплаты
уд.
вес
ЛБО
тыс. Рублей
2014 год
Кассовые уд.
выплаты
вес
Всего
7073,4
7056,1
100,0
8 240,5
8 147,8
100,0
211
212
Зарплата
5112,2
5112,2
72,4
5876,4
5876,4
72,1
Прочие выплаты, всего
28,8
27,2
0,4
17,1
17,1
0,2
213
Начисления на зарплату
1525,2
1525,2
21,6
1756,0
1756,0
21,5
221
Услуги связи
27,4
27,4
0,4
29,8
29,8
0,4
222
223
225
Транспортные услуги
Коммунальные услуги
Работы, услуги по
содержанию имущества
6,2
-
64,9
64,9
0,8
14,2
14,2
0,2
15,0
15,0
0,2
6,2
6,2
0,1
44,7
14,1
0,1
226
290
310
Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Приобретение основных
средств
Приобретение
материальных запасов
101,6
92,1
1,3
128,5
128,5
1,6
55,6
55,6
0,8
56,2
56,2
0,7
33,6
33,6
0,4
218,3
156,2
1,9
340
196,0
196,0
2,8
Наибольший удельный вес в расходах занимают 2013-2014гг:
- оплата труда и начисления на оплату труда -94,4 % и 93,8;
- приобретение материальных запасов - 2,8% и 1,9%.
Неисполненные плановые назначения 2013 году составили 17, 344
тыс.руб., из них прочие выплаты 1,600 тыс. руб., транспортные услуги 6,200
тыс.руб., прочие работы, услуги 9,544 тыс.руб.
В 2014 году неисполненные плановые назначения составили 92,718
тыс.руб., из них работы, услуги по содержанию имущества 30,654 тыс.руб.,
материальных запасов 62,064 тыс.руб.
Субсидии на иные цели.
На иные цели в проверяемом периоде предоставлены субсидии в
объеме 504 400 руб., по состоянию на 01.01.2015г. средства освоены в полном
объеме на приобретение основных средств 504 400 руб.
Субсидии были выделены на следующие цели:
Соглашение № б/н от 07.07.2014г. – приобретение музыкальных
инструментов – 350 000 руб.;
5
- Соглашение № б/н от 28.11.2014г. – приобретение муфильных печей,
ноутбуков -154 400 руб.
2.4.Соблюдение требований действующего законодательства Российской
Федерации и Устава учреждения при реализации учреждением платных услуг.
В соответствии с п. 2.9 Устава МОУДОД «Турочакская ДШИ», школа
осуществляет приносящую доход деятельность.
Цены на предоставление дополнительных платных услуг установлены
учреждением самостоятельно в соответствии со ст.52 Закона РФ от 09 октября
1992 г. № 3612-I и приказом № 37 от 27.03.2013 года «Об утверждении цен на
платные услуги, оказываемые МОУДОД «Турочакская ДШИ», на 2014-2015
учебный год приказом № 41 от 05 сентября 2014 года.
Проведен выборочный анализ договоров «Об оказании платных услуг
МОУДОД «Турочакская ДШИ» заключенных на 2013-2014 учебный год.
В разделе «Оплата услуг», не указана стоимость услуги и сделана ссылка
на Приложение № 1 «Перечень и стоимость дополнительных платных
образовательных услуг» к Положению «Об оказании платных дополнительных
образовательных услуг».
Оплата поступает в соответствии с установленными
тарифами
утвержденными приказом учреждения, не подтвержденными сметными расчетами
на каждую платную услугу.
Доходы от оказания дополнительных платных услуг МОУДОД «Турочакской
ДШИ» представлены в таблице № 4:
Руб.
Наименование
2013 год
2014 год
Отклонения
Доходы от оказания платных услуг
Прочие доходы (спонсорская помощь и
пожертвования родителей)
В том числе:
спонсорская помощь
пожертвования родителей
340 000
437 313
149 031
+97 313
+149 031
149 031
+149 031
Фактический расход средств полученных от предоставления платных услуг
соответствует п. 4 п.п.4.5. Положения «Порядок получения и расходования средств
от оказания платных услуг»:
- выплаты, направленные на премирование и материальную помощь
сотрудников с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
в 2014 году не менее 25% от полученного дохода.
- прочие расходы установленные положением не более 75 % за 2013 год
составили 67% от общей суммы расходов (340 000 рублей). За 2014 год данный
показатель превышен и составил 99% от общей суммы расходов (525 319 рублей).
Прочие расходы используются:
- на приобретение материальных ценностей;
6
- приобретение канцелярских, хозяйственных товаров;
- оплаты договоров подряда и оказания услуг;
- оплата договоров на представление услуг преподавателями;
- прочих расходов предусмотренных утвержденным положением.
Акт сдачи-приемки услуг не содержит в себе информации, какие именно
дополнительные услуги оказывал тот или иной преподаватель, сколько часов.
На основании Гражданского кодекса РФ заключались гражданско-правовые
договора с физическими лицами на оказание услуг.
Данные договора заключены учреждением неправомерно, так как предметом
таких договоров может являться выполнение определенного задания (заказа,
поручения), то есть конкретного, конечного объема работ или услуг. Проверкой
установлено, что сотрудники, работающие по договору ГПХ фактически исполняли
обязанности согласно ТК РФ ст.56,57,58 характеризующие признаки трудового
договора.
2.5. Проверка кассовых и банковских операций, авансовые отчеты
В проверяемом периоде денежная наличность оприходована в кассу
проверяемого Учреждения своевременно и в полном объеме.
В ходе арифметической проверки правильности выведения итогов в Кассовой
книге и платежных ведомостях на выдачу денежных средств из кассы Учреждения,
проведенной за весь проверяемый период сплошным способом, нарушений не
установлено.
Изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного
хранения наличных денег в МОУ ДОД «Турочакской ДШИ» не имеется.
В нарушение п.213 Инструкции №157-н денежные средства в подотчет
выдаются, на основании авансового отчета, при отсутствии письменного заявления
подотчетного лица.
Все вышеуказанное привело к нарушению п.4.2, 4.3. гл. 4 Положения ЦБ
России от 11.10.2011 г №373-П «О порядке ведения кассовых операций с
банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации».
Ревизия расчетов с подотчетными лицами.
Установлено следующее.
Документы, приложенные к авансовому отчету, в порядке их записи в отчете,
подотчетными лицами не нумеруются, установлены факты возмещения расходов
сотрудникам Учреждения в отсутствии первичных документов установленного
образца, подтверждающих факт расходования денежных средств за проезд к местам
командировки и обратно. Возмещение осуществлялось на основании заявления без
предоставления проездных билетов.
В результате чего общая сумма возмещенных по статье 222 «транспортные
7
расходы» расходов, в отсутствии оправдательных документов установленного
образца, составила – 8844,87 руб.
Объяснительная главного бухгалтера Учреждения
прилагается к акту
проверки.
В нарушение ст.9 п.2 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011года №
402-ФЗ, п. 7,8 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении
Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» в
представленных командировочных удостоверениях заполняются не все реквизиты:
- номер документа;
- дата составления документа;
- срок командировки;
- основание для составления документа;
- серия, номер паспорта сотрудника.
2.6. Правильность и обоснованность расчетов с работниками учреждения по
заработной плате.
Регулирование оплаты труда работников МОУ ДОД «Турочакская ДШИ» в
проверяемом периоде осуществлялось на основании нормативных документов.
В ходе проверки выявлено, что не все реквизиты в карточке-справке
заполнены, а именно: «квалификация, категория», «образование», «стаж работы».
В нарушении статьи 22 Трудового кодекса РФ имеет место отсутствие
подписи должностных лиц при вынесении
распоряжений, отсутствуют
подписи работников «с приказом ознакомлен» (о приеме на работу,
предоставлении отпуска, об увольнении).
Согласно ст. 22 Трудовой кодекс РФ работодатель обязан ознакомить работников
под личную подпись с принимаемыми локальными нормативными актами,
непосредственно связанными с их трудовой деятельностью.
При выборочной проверке начисления заработной платы
выявлены
нарушения пункта 4 приложения 3 к постановлению № 618 на основании которого
жемесячная премия выплачивается в размере 25% от должностного оклада. В
нарушении данного пункта в соответствии с приказами руководителя ежемесячно
выплачивалась премия в размере 50% от должностного оклада.
2.7.Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками
В ходе ревизии за проверяемый период выборочно были проверены Журналы
операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками №4, платежные документы,
накладные на получение материальных запасов, счета на оплату выполненных
8
работ, оказанных услуг, акты приемки - сдачи выполненных работ и оказанных
услуг.
При проверке соответствия информации в банковских документах с данными
Журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками №4 расхождений не
установлено.
Сроки поставки, выполнения работ, оказания услуг, указанные в
представленных договорах соответствуют срокам, указанным в накладных на
получение материальных запасов, актах приемки-сдачи выполненных работ и
оказанных услуг.
В проверяемом периоде фактов необоснованного списания дебиторской и
кредиторской задолженности, при отсутствии заключенных договоров, актов
выполненных работ, накладных на поступление материальных ценностей не
установлено.
Информация, отраженная в Журналах операций по расчетам с поставщиками
и подрядчиками №4, соответствует данным, отражённым в Главной книге и
представленных актах сверки взаимных расчетов.
2.8. Проверка целевого использования и обеспечения сохранности
недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного
за учреждением на праве оперативного управления
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении
форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета и
Методических указаний по их применению» в представленных инвентарных
карточках заполняются не все реквизиты, не указывается:
- назначение объекта;
- организация изготовитель;
- паспорт, свидетельство, чертеж (проект, модель, тип, марка);
- номер объекта (детали);
- дата выпуска (изготовления);
- краткая индивидуальная характеристика объекта.
В соответствии с Балансом государственного (муниципального) учреждения
по состоянию на 01.01.2015 у МОУДОД «Турочакской ДШИ» числились основные
средства всего на общую сумму 2711778 рублей, в том числе по видам деятельности:
за счет субсидий на выполнение муниципального задания – 2580446,70 рублей; за
счет собственных доходов учреждения – 131331,30 рублей.
В июле 2014 года по Соглашению б\н от 07.07.2014г. предоставлена субсидия
на иные цели на сумму 350000 руб., для приобретения музыкальных инструментов
(баянов). В ноябре по Соглашению б/Н от 28.11.2014г. предоставлена субсидия на
9
иные цели на сумму 154400 руб.
За счет субсидии на иные цели приобретены Баян «Юпитер-Детский» на
сумму 50000 руб., Баян «Юпитер» на сумму 300000 руб., ноутбук HP 250 на сумму
19186 руб., ноутбук Lenovo 650-45 на сумму17520 руб.,, муфельные печи ЭКПС 50 в
кол-ве 2 шт на общую сумму 123000 руб. Все объекты учтены в составе основных
средств своевременно.
Проверкой правильности ведения учёта и оформления документов по приёму
и выдаче материальных ценностей материально-ответственным лицом нарушений
не установлено.
2.9. Контроль организации и состояния бухгалтерского учета и
отчетности.
Бухгалтерский учет ведется на основании Инструкций по бухгалтерскому
учету в бюджетных учреждениях, утвержденных приказом Министерства финансов
РФ от 01.12.2010 года № 157-н. и Федерального закона 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О
бухгалтерском учете», Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»
Установленный этой инструкцией порядок ведения учёта и другие
законодательные акты соблюдаются.
Отчетность в финансовый отдел представлялась по установленным формам и
в установленные сроки.
Сохранность первичных документов, учетных регистров и других
бухгалтерских документов, а также отчетности обеспечена.
Первичные документы занесены в базу все, журналы операций и Главная
книга формируются в базе. Остатки на начало года перенесены по всем счетам.
Данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета,
квартальным балансам, другим отчетным данным.
Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2 соответствует
данным ф.0503737 «Отчет об исполнении бюджета».
К акту проверки представлен протокол разногласий от 07.07.2015г.
Выводы с учетом протокола разногласий.
Статья 34. Принцип эффективности и экономности использования
бюджетных средств
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при
составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств
должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием
наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств.
10
1. По результатам контрольного мероприятия финансово-хозяйственной
деятельности МОУДОД «Турочакская ДШИ» выявлены финансовые нарушения
действующего законодательства РФ в части статьи 34 Бюджетного кодекса РФ,
нарушен «Принцип эффективности и экономности использования бюджетных
средств».
Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств
означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные
органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости
достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема
средств или достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств.
Таким образом в нарушении статьи 34 БК РФ установлено неэффективное
использование бюджетных средств в сумме 50033,12 руб., в том числе:.

неправомерные начисления премии работникам учреждения
в сумме
41188,25 руб. (в том числе сумма премии - 31634,60 руб., начисления во
внебюджетные фонды в сумме 9553,65 руб.)

ненадлежащее исполнение обязательств в сумме 8844,87 руб. на возмещение
транспортных расходов без оправдательного документа установленного
образца.
2.
По результатам контрольного мероприятия финансово-хозяйственной
деятельности МОУДОД «Турочакская ДШИ» выявлены следующие нефинансовые
нарушения действующего законодательства РФ:
- отдельные нарушения Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 г №373-п «О
порядке ведения кассовых операций», отраженные в акте проверки
- нарушения ст.19 Федерального закона от 06.12.2011гю № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете»
- отдельные нарушения Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 года № 157н,
отраженные в акте проверки;
- нарушения норм Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете»;
- отдельные нарушения Приказа МФ РФ от 21 декабря 2011 года № 180н.
Предложения:
1. Направить Главе МО «Турочакский район», Главе Администрации МО
«Турочакский район», Прокурору Турочакского района информационное письмо по
результатам контрольного в МУДО «Турочакская ДШИ.
11
2. Направить директору МУДО «Турочакская ДШИ»
устранению выявленных в ходе проверки нарушений
предложениями:
представление по
со следующими
1) предоставить в Контрольно - ревизионную комиссию муниципального
образования «Турочакский район» информацию по устранению выявленных в
ходе проверки недостатков и нарушений с приложением подтверждающих
документов до 14 августа 2015 года;
2) в целях недопущения дальнейших нарушений в финансово-хозяйственной
деятельности
в МУДО «Турочакская ДШИ строго руководствоваться
требованиями федерального и регионального законодательства, нормативноправовыми актами местного самоуправления;
3) на основании ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» должностных лиц, допустивших нарушения
законодательства Российской Федерации и иных нормативно-правовых актов
привлечь к ответственности в установленном порядке.
Председатель КРК
Алексенцев В.В.
12
Скачать