Оптимизация учёта и анализа краткосрочных обязательств бизнес компаний и пути их улучшения
advertisement
УДК 338.1 (575.2):338.109.8 ОПТИМИЗАЦИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БИЗНЕС КОМПАНИЙ И ПУТИ ИХ УЛУЧШЕНИЯ OPTIMISATION OF ACCOUNTING AND ANALYSIS OF SHORT-TERM LIABILITIES OF BUSINESS COMPANIES AND WAYS TO IMPROVE THEM ©Турдубекова Милана Турдубековна, магистрант гр.БУиА-1-22(М) Ошского технологического университета им. акад. М.М. Адышева, г.Ош, Кыргызстан © Турдубекова Милана Турдубековна, акад. М. М. Адышев атындагы Ош технологиялык университетинин БУиА-1-22 (М) тайпасынын магистранты, Ош ш., Кыргызстан © Turdubekova Milana Turdubekova, graduate student of A&A-1-22(M) Osh Technological University named after Academician M.M. Adysheva, Osh, Kyrgyzstan Аннотация. Данная статья направлена на оптимизацию учета и анализа краткосрочных обязательств бизнес компаний и предлагаются пути их улучшения. Основное внимание уделяется повышению эффективности, точности и процессов принятия решений, связанных с краткосрочными обязательствами. В статье исследуются различные методы, такие как автоматизация, передовые методы анализа данных и стратегии финансового управления, для оптимизации практики бухгалтерского учета. Внедрение этих улучшений может привести к улучшению финансового контроля, управления рисками и общей производительности коммерческих компаний. Аннотация. Бул макалада бизнес компаниялардын кыска мөөнөттүү милдеттенмелерин эсепке алууну жана талдоону оптималдаштырууга багытталган жана аларды жакшыртуу жолдору сунушталат. Кыска мөөнөттүү милдеттенмелер менен байланышкан натыйжалуулукту, тактыкты жана чечим кабыл алуу процесстерин жакшыртууга көңүл бурулат. Макалада бухгалтердик эсеп практикасын оптималдаштыруу үчүн автоматташтыруу, маалыматтарды талдоонун мыкты ыкмалары жана финансылык башкаруу стратегиялары сыяктуу ар кандай ыкмалар каралат. Бул жакшыртууларды ишке ашыруу каржылык көзөмөлдү, тобокелдиктерди башкарууну жана коммерциялык компаниялардын жалпы өндүрүмдүүлүгүн жакшыртууга алып келиши мүмкүн. Annotation. This article aims to optimise the accounting and analysis of short-term liabilities of business companies and suggests ways to improve them. The focus is on improving the efficiency, accuracy and decision-making processes related to short-term liabilities. The paper explores various methods such as automation, advanced data analysis techniques and financial management strategies to optimise accounting practices. Implementing these improvements can lead to better financial control, risk management, and overall performance of business companies. Ключевые слова: Обязательства, счета к оплате, начисленная заработная плата, налоги, МСФО. Ачкыч сөздөр: милдеттенмелер, төлөнө турган эсептер, чегерилген эмгек акы, салыктар, ФОЭС. Keywords: Liabilities, bills to be paid, accrued wages, taxes, IFRS. Введение. Эффективное управление краткосрочными обязательствами имеет решающее значение для финансового здоровья и стабильности коммерческих компаний. Эти обязательства, включая кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и текущие обязательства, требуют тщательного анализа и оптимизации для минимизации рисков и оптимизации движения денежных средств. В этой статье мы рассмотрим значение бухгалтерского учета и анализа при работе с краткосрочными обязательствами и обсудим эффективные стратегии по улучшению управления ими. Внедряя эти предложенные подходы, предприятия могут улучшить свое финансовое положение, улучшить процесс принятия решений и сохранить конкурентное преимущество на современном динамичном и сложном рынке. Актуальность. Наиболее актуальным, остро стоящим перед всеми хозяйственниками в настоящее время является вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета краткосрочных обязательств, так как текущие обязательства являются важным аспектом управления финансами любого субъекта. Следует отметить что, учет краткосрочных обязательств позволяет компаниям правильно управлять своими финансовыми ресурсами и контролировать свои обязательства в ближайшем будущем. Компании должны стремиться к оптимизации своих краткосрочных обязательств, чтобы минимизировать риски и обеспечить стабильность своих финансовых показателей. Целью данного исследования является изучение и анализ методов совершенствования учета и анализа обязательств предприятия, а также определение путей их снижения на примере ОСОО "Байкол - Курулуш". В рамках исследования будет проанализировано финансовое состояние предприятия, выявлены основные проблемы и недостатки в учете и анализе обязательств. Затем будут предложены конкретные меры и рекомендации по совершенствованию учета и анализа обязательств предприятия с целью их снижения. Результаты исследования могут быть полезны как для ОСОО "Байкол - Курулуш", так и для других предприятий, которые сталкиваются с аналогичными проблемами в учете и анализе обязательств.С другой стороны, если предприяти способна эффективно управлять своими краткосрочными обязательствами, это может оказать положительное влияние на ее финансовые результаты. Это может помочь улучшить кредитный рейтинг компании и сделать ее более привлекательной для инвесторов. Кроме того, управление краткосрочными обязательствами может помочь улучшить движение денежных средств и снизить риск неисполнения своих обязательств. Исходя из этой цели, можно определить следующие задачи учета краткосрочных обязательств: своевременное и полное отражение учете операций, связанных с движением текущих расчетов; обеспечение своевременности и правильности текущих расчетов. Основными задачами учета краткосрочных обязательств являются: Счета для учета краткосрочных обязательств Расчет по коммерческим операциям Обязательства по кредитам и займам 3100 «Счета к оплате» 3300 «Краткосрочны е долговые обязательства» Расчет по налогам и социальному страхованию операциям 3400 «Налоги к оплате» 3100 «Счета к 3530 оплате» см «Начисленные п.3.4. взносы на социальное страхование» Расчет с персоналом 3520 «Начисленная заработная плата» Прочие расчеты коммерческим операциям Рис. 1. Счета для учета краткосрочных обязательств Как мы знаем, счета раздела 3000 «Краткосрочные обязательства» предназначены для учета обязательств компании, классифицируемых как краткосрочные в соответствии с параграфами 60-65 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». В составе краткосрочных обязательств входят: 3100 Счета к оплате 3200 Авансы полученные 3300 Краткосрочные долговые обязательства 3400 Налоги к оплате 3500 Краткосрочные начисленные обязательства 3600 Прочие краткосрочные обязательства 3700 Резервы Вместе с тем, обязательства можно классифицировать как налоговые и неналоговые. Неналоговые, это те обязательства, которые возникают у организации со всеми контрагентами кроме государства, расчеты организации с государством называются налоговыми обязательствами. Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на налоговый учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет». Согласно Налоговому кодексу Кыргызской Республики от 18 января 2022 года №3, субъектами облагаются следующие виды налогов исходя из выбранного налогового режима. Табл. 1. Виды налогов в Кыргызской Республике возлагаемые субъектами (общегосударственные налоги, местные налоги) Общегосударственный налог Налог на прибыль от торговли деятельности и производство от строительной Налог с деятельности продаж: в сфере сотовой связи ставки (%) 10% Местный налог здания 1% дом 2% 2%-5% НДС Акцизный налог 12% 12% Подоходный налог 10% Налог за использование недрами (куб.м) с коефицентом Налог на имушество: (за м2) (%) с коефицентом земля все виды деятельности которые оказывают услуги промышленность авто сервис, связь Налогоплательщики которые работают на основе патента Реалти ставки 0,80% 0,20% 0,50% УСН (куб.м) с коефицентом Более подробно хотим обратить внимание на подоходный налог, согласно статье 197. НККР ставка подоходного налога – 10%, а что касается всего с уплатой в социальный фонд работодатель должен платить 17,25%, давайте посмотрим ниже в таблице 2. Табл.2 Исчисления и удержания подоходного налога Работник Пенсионный фонд = Всего начисление * 8% Накопительный пенсионный фонд = Всего начисление * 2% Подоходный налог Подоходный налог = Всего начисление - (8% +2%+650)=Х (Ост.)*10% №п/п Виды деятельностии Отчисление в страховой взнос 1 Основной 8% Пенсионный фонд 2 Возрастной Мужчины с 1969г - по 65г Женщины с 1964г – по 60г Пенсионер 10% Пенсионный фонд 3 2% Накопительный пенсионный фонд 8% Пенсионный фонд Информационной и аналитической базой нами были исследованы учет и анализ эффективности управления краткосрочных обязательств на примере ОсОО Байкол-Курулуш. Более точная информация по счетам краткосрочных обязательств детально отражены в оборотно-сальдовой ведомости ОсОО БайколКурулуш. Табл.3 Оборотно-сальдовая ведомость ОсОО Байкол-Курулуш за I квартал 2023 г. ОсОО "Байкол-Курулуш" Оборотно-сальдовая ведомость Период: 31 март 2023 г. Детализация по субсчетам, субконто: Выводимые данные: сумма Наименование счета Счета к оплате 3100 Задолженность заказчикам по договорам на строительства 3220 Начисленная заработная плата 3520 НДС к оплате 3430 Начисление взносы на социальное страхование 3530 Прочие налоги к оплате 3490 Резервы 3710 Итого Сальдо на конец периода Кредит Дебет 22 928 707,00 5270210,00 59540,00 11200,00 27250,00 42500,00 3902029,00 32241436 Согласно методу категорий баланса, мы видим что краткосрочные обязательства разделяются на категории в зависимости от характера обязательств. Например, краткосрочные обязательства перед поставщиками могут быть выделены в отдельную категорию. Этот метод более точен и позволяет компаниям получить более детальную информацию о своей финансовой позиции. Если посмотреть детализацию счета 3100 по субсчетам, то видим расчеты с контрагентами: Табл.4 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 3100 ОсОО Байкол-Курулуш за I квартал 2023 г. ОсОО "Байкол-Курулуш" Оборотня -сальдовая ведомость по счету 3100 Период: 31 март 2023 г. Детализация по субсчетам, субконто: Выводимые данные: сумма Субконто ОсОО Строительный гипермаркет Два прораба ЧП Ильгельдиев Данияр ОсОО ИМЗО Кейджи ЧП Строй Двор (прут,мык,краска и др) ЧП Туменов Акжол ЧП Калдаров Ороз Юг-Металл Итого Сальдо на конец периода Кредит 2682000,00 462 675 10372205,00 560660,00 756890,00 5985660,00 2 571 292,00 22 928 707,00 Таким образом, в течение фактов хозяйственной жизни, являющихся основанием возникновения обязательств и соответствующие действия контрагентов по обязательствам определяют степень их (обязательств) условности в понимании этого термина в рамках заданной нами классификации. Для того чтобы оценить способность предприятия покрыть краткосрочные обязательства нужно обратить внимание на коэффициент текущей ликвидности. И так, коэффициент текущей ликвидности рассчитывается путем деления текущих активов на текущие обязательства диаграмме 1,2. Диаграмма 1. Краткосрочные обязательства строительной компании ОсОО «Байкол - Курулуш» за I квартал 2023 г. Диаграмма 2. Краткосрочные активы строительной компании ОсОО «Байкол - Курулуш» за I квартал 2023 г. 7000000 6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 Оборотные активы ОсОО «Байкол Курулуш» 31.03.2023 Оборотные активы ОсОО «Байкол Курулуш» 01.01.2023 Kтл= Оборотные активы ÷ Оборотные обязательства = 3226143÷32 241 436,00 = 0,10 Коэффициент текущей ликвидности ниже 2 < 0,1 указывает на то, что компания имеет не достаточно краткосрочных активов для покрытия своих краткосрочных долговых обязательств. Коэффициент быстрой ликвидности аналогичен, но исключает запасы из оборотных активов, обеспечивая более консервативный показатель ликвидности бизнеса. Kбл= Оборотные активы ÷ Оборотные обязательства = 3226143-0÷32 241 436,00 = 0,10 В нашем случае запасы у компании отсутствуют на данный момент. В целом, анализ краткосрочных обязательств требует понимания финансовой отчетности компании и детальной оценки ее долговых обязательств. Анализируя эти обязательства, мы получили представление о финансовом состоянии компании. Вывод: из расчетов видно, что коэффициент текущей ликвидности ниже очень низка, компания не в состоянии расплачиваться краткосрочными обязательствами, так как норматив 2 < 0,1 указывает на то, что компания имеет не достаточно краткосрочных активов для покрытия своих краткосрочных долговых обязательств. Таким образом, вопросы, связанные с расчетными и платежными операциями, краткосрочными обязательствами и заемным капиталом, являются неотложными вопросами, требующими внимания, как руководителей предприятий, так и бухгалтеров. Надлежащее управление этими вопросами имеет важное значение для обеспечения финансовой стабильности и успеха предприятия. Вместе с тем, данное исследование представляет практическую значимость для предприятий, сталкивающихся с проблемами учета и анализа обязательств. Результаты и рекомендации могут быть использованы для оптимизации финансовых процессов и повышения эффективности деятельности предприятия в целом. Наши рекомендации по оптимизации учёта краткосрочных обязательств: Необходимо проводить анализ краткосрочных обязательств, чтобы понимать, откуда они появляются, и какие инструменты использовать для их учёта. Учёт краткосрочных обязательств нужно организовать в виде отдельной ведомости или в форме общей бухгалтерской книге. Необходимо определять контрольные меры для учета краткосрочных обязательств, например, тщательно отслеживать сроки оплаты поставщикам и контролировать использование кредитных линий. Использовать программные обеспечения для автоматизации учета краткосрочных обязательств, которя может существенно облегчить процесс учета и снизить вероятность ошибок. Необходимо минимизировать количество краткосрочных обязательств, чтобы уменьшить риски и упростить учет, путем оптимизации инвентаризации и управления запасами, а также быстрой оплаты поставщиков и уменьшения просроченной задолженности. Литература: 1. Закон Кыргызской Республики “О бухгалтерском учете” от 9 августа 2021 года № 93. 2. Гражданский кодекс Кыргызской Республики. Часть первая и вторая от 25.02.2009 г., глава 22 «Общие положения о договоре» 3. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года № 3. 4. Внедрение электронной финансовой отчетности в Кыргызстане при интеграции в Евразийское экономическое пространство, Сайпидинов И.М., Самиева К.Т., Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 1. С. 87-91. 5. Проблемы формирования достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции, Самиева К.Т., Мамытова К.К., Известия ИссыкКульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2017. № 3 (18). С. 212-216. 6. Влияние калькуляции себестоимости с полным распределением затрат и по переменным затратам на величину прибыли АООТ "Ош Ак-Таш", Узенбаев Р.А., Самиева К.Т., Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2013. № 3 (3). С. 109-114. 7. Финансовая отчетность ОсОО «Байкол – Курулуш» за 2023 г.
