БИЛЕТ 1 Сведения о компании и ее учетной политике Организация ООО "Очкарик" создается для деятельности по изготовлению очков для коррекции зрения и солнцезащитных очков. Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Организация является плательщиком НДС, занимается деятельностью, как подлежащей освобождению от налогообложения НДС согласно пп 1 п 2 ст 149 НК РФ, так и облагаемой НДС деятельностью. Организация является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02) без применения методики Рекомендации БМЦ от 26.04.2019 № Р-102/2019-КпР «Порядок учета налога на прибыль». Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Согласно принятой и утвержденной учетной политике организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежеквартально. Амортизация ОС начисляется в соответствии с ФСБУ 6 «Основные средства» с даты принятия к учету. ТМЦ, предназначенные для управленческих нужд относятся на расходы в месяце приобретения. Метод оценки стоимости товаров: ФИФО (скользящая оценка). Ведется раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (абзац пятый п. 4 ст. 170 НК РФ). Особенности ведения бухгалтерского и налогового учета в организации Организация занимается выпуском готовой продукции как облагаемой НДС 20%, так и не облагаемой НДС. Очки с диоптриями НДС не облагаются, а солнцезащитные облагаются НДС 20%. Следовательно, требуется вести раздельный учет НДС. Расходы, относящиеся как облагаемым, так и к необлагаемым НДС операциям, в организации распределяются пропорционально выручке по облагаемой и необлагаемой деятельности. Вид деятельности НДС по постатейным производственным затратам определяется в момент реализации продукции, для производства которой они были понесены. По используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых НДС операциям основным средствам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, в организации определяется пропорция исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных за месяц товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп.1 п.4.1 ст.170 НК РФ). НДС, выделенный из стоимости ТМЦ, приходящийся на необлагаемую деятельность, организация включает в стоимость этих ТМЦ. Периодичность формирования вычетов и восстановлений НДС принимается квартал. Согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 организация может принять решение не учитывать в составе запасов ТМЦ, предназначенные для управленческих нужд. При этом затраты, которые должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены. Списание таких товаров на расходы проводится непосредственно в документах приобретения (аналогично списанию работ на расходы). Ключевые бизнес-процессы Организация выпускает несколько видов готовой продукции (очки корригирующие и очки солнцезащитные). Учет готовой продукции ведется по группам (видам) продукции. Очки корригирующие выпускаются в металлической оправе (группа продукции Оптика металл) и в пластиковой оправе (группа продукции Оптика пластик). Очки солнцезащитные (не корригирующие) относятся к группе продукции Солнцезащита. В организации работает не менее 3 человек: - сотрудники производственного подразделения со сдельной оплатой труда, прямые затраты, сч 20, распределяется на производство по нормативной стоимости; - руководитель организации с окладом 60 000 руб., общехозяйственные затраты, относятся на финансовый результат и распределяется пропорционально выручке. В НУ аналогично. Ежемесячно отражаются затраты на электроэнергию по цене 5 руб. за кв/ч, закупка под деятельность, облагаемую НДС: Из них: - общепроизводственные затраты электроэнергии: расходы относятся на себестоимость производства, распределяются на партии выпуска по правилу «на партии по количеству продукции» на текущее подразделение. Объем потребления 6800 кв/ч. В НУ аналогично; - общехозяйственная электроэнергия: относится на финансовый результат и распределяется пропорционально выручке. Объем потребления 500 кв/ч. В НУ аналогично. Перечень хозяйственных операций № 1 Дата Хозяйственная операция 10.01 Закупка материалов у поставщика: НДС под облагаемую деятельность Номенклатура Кол-во 23 332 000 в т.ч. НДС 20% Ед. изм. Цена без НДС Диск пластиковый 5 000,000 шт 800,00 Диск пластиковый без диоптрий 1 000,000 шт 600,00 Лак 1,000 л(дм3) Металл 10 000,00 100,000 кг 1 000,00 Оправа металл 2 000,000 Шт 5 000,00 Оправа пластик 2 000,000 шт 4 000,00 50,000 м2 8 000,00 Поляризац.пленка 2 Сумма 10.01 Закупка оборудования у поставщика: Содержание Станок фрезерный Количество Цена 1,000 1 000 000,00 Принятие к учету: 10.01 Станок фрезерный ОС используется в нескольких видах деятельности (облагаемая и необлагаемая НДС). Амортизация линейным методом, СПИ 50 мес, ликвидационная стоимость 50 000 руб. Отражение расходов – сч 25 Расходы относятся на себестоимость производства, затраты на амортизацию распределяются по текущему подразделению на партии выпуска по правилу «на партии по количеству продукции» на все группы (виды) продукции. 1 200 000 в т.ч. НДС 20% 3 18.01 Закупка у поставщика: Номенклатура Кол-во Канцтовары Ед. изм. Цена без НДС 100,000 шт 250,00 Управленческие расходы, на облагаемую и необлагаемую деятельность 4 Спецификация Очки с диоптриями металл Номенклатура Кол-во Ед. изм. Диск пластиковый 2,000 шт Лак 1,000 мл (см3) Металл 0,100 кг Оправа металл 1,000 шт Трудозатраты: 4 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Спецификация Очки с диоптриями пластик Номенклатура Кол-во Ед. изм. Диск пластиковый 2,000 шт Лак 1,000 мл (см3) Металл 0,100 кг Оправа пластик 1,000 шт Трудозатраты:4 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Спецификация Очки солнцезащитные Номенклатура Диск пластиковый без диоптрий Кол-во Ед. изм. 2,000 шт 30 000 в т.ч. НДС 20% Лак 1,000 мл (см3) Поляризац.пленка 0,800 м2 Оправа пластик 1,000 шт Трудозатраты:4 часа работ на одно изделие. Расценка – 400 руб. Материалы и трудозатраты напрямую относятся на номенклатурную позицию в документе выпуска продукции. Выпуск продукции: 20.01 Очки с диоптриями металл – 100 шт Очки с диоптриями пластик – 100 шт Выпуск продукции: 21.01 Очки солнцезащитные – 10 шт 5 30.01 Реализация по договору без предоплаты: Очки с диоптриями металл – 50 шт, цена 11 000 руб. Очки с диоптриями пластик – 50 шт цена 10 000 руб. 6 31.01 Реализация по договору без предоплаты: Очки солнцезащитные – 10 шт, цена 15 000 руб. НДС сверху 7 31.01 Начислить зарплату 8 31.01 Отразить затраты на электроэнергию 9 20.02 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 20.01 10 21.02 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 21.01 11 28.02 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 30.01 1 050 000 12 28.02 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 31.01 180 000, в т.ч. НДС 20% 13 28.02 Начислить зарплату 1 050 000 180 000, в т.ч. НДС 20% 14 28.02 Отразить затраты на электроэнергию 15 20.03 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 20.01 16 21.03 Повторить выпуск продукции, аналогичный выпуску от 21.01 17 31.03 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 30.01 1 050 000 18 31.03 Повторить реализацию по договору без предоплаты аналогично 31.01 180 000, в т.ч. НДС 20% 19 31.03 Начислить зарплату 20 31.03 Отразить затраты на электроэнергию Цели 1. Продемонстрировать знания в вопросах ведения производственного учёта и расчета себестоимости согласно условиям поставленной задачи. Получить и сопоставить отчёты оперативного контура производственного блока и бухгалтерского учёта. Не проводя дальнейших операций (после 1 квартала) до конца календарного года, сформировать годовую бухгалтерскую отчетность и показать раскрытие элементов затрат в Пояснении 6. 2. Объяснить результаты начисления амортизации ОС в БУ и НУ. 3. Проанализировать результаты начисления отложенных налогов по ПБУ 18/02. 4. Продемонстрировать знание возможностей системы в настройках раздельного учёта НДС. Объяснить заполнение отчета по распределению НДС за январь и за 1 квартал. Для целей формирования декларации по НДС за 1 квартал заблокировать часть НДС для отнесения этой суммы на уменьшение НДС к вычету в следующем налоговом периоде из расчета соотношения НДС к вычету к НДС к начислению не более 90%. 5. Сформировать декларацию по НДС, объяснить заполнение разделов декларации. 6. Сформировать декларацию по налогу на прибыль и подтвердить строки декларации с помощью регистров налогового учета.
