Приложение № 1 к Инструкции по финансовой отчетности FINREPна индивидуальном

Приложение № 1
к Инструкции по финансовой
отчетности FINREPна индивидуальном
уровне, применяемой к банкам
FIN 1 – БАЛАНС
Глава 1. Общие положения
1. Бухгалтерский баланс представляет собой финансовое состояние банка на конец
отчетного периода и предназначен для отражения финансового состояния банка на отчетную
дату. В бухгалтерском балансе отражаются активы, обязательствa и собственный капитал
банка. Финансовые инструменты представлены по категориям финансовых активов и
обязательств.
2. При составлении бухгалтерского баланса банки должны руководствоваться Планом
счетов бухгалтерского учета в лицензированных банках Республики Молдова (Официальный
монитор Республики Молдова № 33-34 от 22.05.1997г.), с последующими изменениями и
дополнениями (План счетов), Международными стандартами финансовой отчетности
(далее-FINREP).
Глава 2. Aктивы
3. „Наличные средства” включают в себя банкноты и монеты в национальной и
иностранной валютах, обычно используемые для осуществления платежей.
4. „Депозиты до востребования и денежные эквиваленты” включают межбанковские
кредиты, выданные сроком менее чем на 3 месяца включительно (денежные средства,
причитающиеся с банков, денежные средства, причитающиеся с Национального банка
Молдовы, размещенные средства и кредиты овернайт, а также соответствующая часть
наращенных процентов), государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные
Национальным банком Молдовы, приобретенные сроком менее чем на 3 месяца, и
незаложенные ценные бумаги, а также обязательные резервы в молдавских леях.
5. „Финансовые активы, для сделок” включают производные инструменты, ценные
бумаги, приобретенные для сделок (акции, государственные ценные бумаги и ценные
бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы), кредитные портфели,
приобретенные от других банков с целью перепродажи.
6. „Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или
убыток” включают ценные бумаги (акции или государственные ценные бумаги) и
кредитный портфель, первоначально оцениваемые по справедливой стоимости через
прибыль или убыток.
7. „Финансовые активы, для продажи” включают ценные бумаги для продажи или
взятые во владение банком взамен некоторых задолженностей (только акции или долевые
участия) и, соответственно ценные бумаги, купленные с целью продажи или взятые во
владение банком взамен некоторых задолженностей (только государственные ценные
бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы); кредитные
портфели, приобретенные у других субъектов с целью последующей продажи.
[Пкт.7 изменен ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
8. “Кредиты и дебиторские задолженности» включают в себя все ссуды,
предоставленные клиентам, и межбанковские размещения со сроком погашения более чем
на 3 месяца, за исключением межбанковских, включенных в «Депозиты до востребования и
денежные эквиваленты», обязательные резервы в иностранной валюте а также авансы,
составляющие элемент финансирования, возникший в результате приобретений в условиях
отсроченного расчета, в том числе долговые обязательства, оцененные по амортизированной
стоимости, которые генерируют процентные расходы или доходы. Также в данную позицию
включаются долговые обязательства, по которым хотя бы один платеж по
возврату/погашению не был выплачен на дату погашения выплат, предусмотренных
договором.
[Пкт.8 изменен ПНБ133 от 21.05.15, MO131-138/29.05.15 ст.963; в силу с 29.06.15]
[Пкт.8 изменен ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
9. „Инвестиции, удерживаемые до срока погашения” включают в себя ценные бумаги,
выпущенные Национальным банком Молдовы, государственные ценные бумаги и
кредитные портфели, первоначально признанные как финансовые инструменты,
удерживаемые до срока погашения, долговые ценные бумаги, выпущенные коммерческими
компаниями или местными государственными органами.
10. „Производные финансовые инструменты как инструменты хеджирования»
включают в себя производные финансовые инструменты в качестве инструментов
хеджирования. Учет хеджирования и учет инструментов, как инструменты хеджирования,
призваны обеспечивать чистый эффект от изменения справедливой стоимости или
изменения денежных потоков. Эта позиция отражает стоимость производных финансовых
инструментов, обозначенных в качестве инструментов хеджирования, подчеркивая
стоимость этих инструментов: а) инструменты хеджирования справедливой стоимости
данных инструментов и b) инструменты хеджирования денежных потоков волатильности,
связанных с хеджированным инструментом.
11. “Изменения в справедливой стоимости, связанные с инструментами хеджирования
в рамках операций по хеджированию справедливой стоимости портфеля от процентного
риска» представляют собой прибыль (когда инструмент хеджирования является активом) и,
соответственно, убыток (когда инструмент хеджирования является обязательством),
связанные с хеджированием риска процентной ставки.
12. “Материальные активы» включают в себя основные средства и вложения в
недвижимость за вычетом суммы скидок на потери от их обесценения и суммы амортизации
по ним.
13. “Нематериальные активы» включают в себя коммерческий фонд (goodwill
(разница между ценой покупки приобретенного предприятия и стоимостью чистых активов
приобретенного предприятия) и нематериальные активы за вычетом суммы обесценения и
суммы их амортизации.
14. «Инвестиции в отделения, в ассоциированные организации и совместные
предприятия» включают инвестиции банка в дочерние компании, ассоциированные
организации и другие связанные стороны;
15. “Задолженности по налогам» включают в себя текущую и отсроченную
задолженность налога на прибыль.
16. “Активы, связанные с договорами по страхованию и перестрахованию» не
применимы к банковской системе Республики Молдова, так как действующее
законодательство не позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую
деятельность.
17. “Прочие активы» включают в себя все другие активы, которые не были включены
в вышеназванные категории. Также включаются активы, переданные во владение, которые
не учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
18. “Долгосрочные активы и группы, предназначенные для выбытия,
классифицированные как для продажи» включают в себя активы для продажи, в том числе
взятые в собственность, по которым ведется учет в соответствии с МСФО (IFRS) 5.
Глава 3. Обязательства
19. “Финансовые обязательства, для сделок» включают в себя производные
инструменты, не предназначенные как инструменты хеджирования, короткие позиции
(продажа финансовых активов, которые предприятие дало взаймы).
20. “Финансовые обязательства, признанные для учета по справедливой стоимости
через прибыль или убыток» включают в себя инструменты, первоначально признанные для
учета справедливой стоимости через прибыль или убыток.
21. «Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости»
включают в себя депозиты клиентов, банковские облигации и другие кредиты,
субординированные кредиты, средства, заимствованные овернайт, ценные бумаги,
проданные при условии последующего их выкупа (REPO).
22. «Производные инструменты - учет хеджирования» включают в себя производные
инструменты, предназначенные в качестве инструментов хеджирования.
23. “Изменения в справедливой стоимости, связанные с элементами покрытия в
рамках хеджирования справедливой стоимости портфеля от риска изменения процентных
ставок».
24. “Резервы» включают резервы по реструктуризации бизнеса, обязательства по
выплатам сотрудникам, резервы для покрытия расходов, связанных с затратами в результате
судебных процессов против коммерческого банка, финансовые обязательства и другие
резервы.
25. “Налоговые обязательства» включают в себя долги банков по текущему и
отсроченному налогу на прибыль. При составлении этой позиции будут учтены требования
МСБУ (IAS) 1.54 ((n-o)).
26. «Обязательства по договорам страхования и перестрахования» не применимы к
банковской системе Республики Молдова, так как действующее законодательство не
позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую деятельность.
27. “Прочие обязательства» все остальные обязательства, которые не были включены
в вышеуказанные категории.
28. “Уставный капитал, подлежащий погашению по требованию» включает в себя
доли кооперативных организаций, которые не соответствуют классификации капитала
согласно критериям КРМФО 2 (IFRIC (IFRS Interpretations Committee) 2). Не применимо в
настоящее время.
29. “Обязательства, включенные в группы выбытия, для продажи» включают в себя
обязательства банков по долгосрочным активам, предназначенным для продажи и которые
учитываются в соответствии с МСФО 5 (IFRS 5).
Глава 4. Капитал
30. “Уставный капитал» включает оплачиваемый и неоплачиваемый капитал,
выпущенные привилегированные и простые акции. Данная категория подробно описана в
разделах «Оплаченный капитал» и «Подписанный неоплаченный капитал» не
выплачиваются» для обеспечения демаркации двух необходимых моментов в формировании
уставного капитала: подписка - акционеры или члены контрактуально обязуются в разрезе
предоставленной доли и оплата предоставляемой в распоряжение общества части
подписанного капитала.
31. “Другие инструменты собственного капитала» включают все договорные
обязательства, в том числе происходящие от производных инструментов, которые привели
или могут привести в будущем к доставке инструментов собственного капитала эмитента, а
также долевого компонента сложных финансовых инструментов (без производных
инструментов), выданные субъектом; примерами долевых инструментов могут служить
простые акции, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения и выпущенные
инструменты call, позволяющие держателю подписать или купить фиксированное
количество простых акций, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения,
взамен фиксированной денежной суммы или другого финансового актива.
32. “Резервы» включают в себя нераспределенную прибыль (предусмотренные
законодательством резервы, уставные резервы и т.д.) наряду с другими резервами,
актуарные прибыли или убытки, признанные непосредственно в собственном капитале, и
кумулятивные потери, прибыль или убыток после уплаты налогов от текущей деятельности.
Сюда же включаются резервы для покрытия рисков в соответствии с пруденциальными
правилами Национального банка Молдовы.
[Пкт.32 изменен ПНБ3 от 05.01.12, MO7-12/13.01.12 ст.50]
33. “Собственные акции» включают инструменты собственного капитала, выкупленые
эмитентом, в соответствии с критериями МСБУ (IAS) 32. 33.
Глава 5. Ссылки и периодичность
34. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляции с другими отчетами (FIN) и
бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является
исчерпывающим, и они могут быть применимы в зависимости от операций с соблюдением
содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.
35. Периодичность представления отчета– ежемесячно.
Инструкция по заполнению отчета
FIN 1 – Баланс
1.1. Активы
Код
позиции
Ссылки
A
010
B
Денежные средства и
эквиваленты денежных
средств
011
012
Наличность
Депозиты до востребования и
их эквиваленты
020
Финансовые активы,
имеющиеся для продажи
021
022
Производные инструменты,
имеющиеся для продажи
Долевые инструменты
023
Долговые инструменты
С
IAS 7.6-7, 45;
IAS 1.54 (i)
IAS 7.6-7, 45
IFRS 7.8
(a)(ii); IAS
39.9, AG 14
IAS 39.9
IAS 32.11
Корреляция с
другими
FIN
D
Балансовая стоимость
1
1001 + 1002 + 1003 + 1004 + 1005 + 1007 + 1008 +
1031 + 1032 + 1034 + 1035 + 1036 + 1061 + 1062 +
1063 + 1091 + част.1092 + 1093 + част.1094 + 1095 +
част.1096 + част.1097 + част.1099 + част.1151 +
част.1153 + част.1155 - част.1156 + част.1157 +
част.1161 + част.1163 + част.1165 - част.1166 част.1167 + част.1168 + част.1181 + част.1182 +
част.1186 + част.1191 - част.1192 - част.1193 +
част.1221 + 1331 + 1332 + част.1341 - част.1343 част.1344 + част.1351 + част.1354 - част.1358 част.1359 + част.1495 - част.1497 - част.1499 +
част.1531 - част.1535 - част.1536 + част.1814 + 1815 +
соответствующая часть начисленных процентов по
соответствующим счетам группы счетов 1700 –
соответствующая часть Скидок на потери от
обесценения дебиторских задолженностей и платежей
по ним группы счетов 1820 - част.1881
1001 + 1002 + 1003 + 1004 + 1005 + 1007 + 1008
FIN 5A 1031 + 1032 + 1034 + 1035 + 1036 + 1061 + 1062 +
1063 + 1091 + част.1092 + 1093 + част.1094 + 1095 +
част.1096 + част.1097 + част.1099 + част.1151 +
част.1153 + част.1155 - част.1156 + част.1157 +
част.1161 + част.1163 + част.1165 - част.1166 част.1167 + част.1168 + част.1181 + част.1182 +
част.1186 + част.1191 - част.1192 - част.1193 +
част.1221 + 1331 + 1332 + част.1341 - част.1343 част.1344 + част.1351 + част.1354 - част.1358 част.1359 + част.1495 - част.1497 - част.1499 +
част.1531 - част.1535 - част.1536 + част.1814 + 1815 +
соответствующая часть начисленных процентов по
соответствующим счетам группы счетов 1700 –
соответствующая часть Скидок на потери от
обесценения дебиторских задолженностей и платежей
по ним группы счетов 1820 - част.1881
FIN 5B част.1151 + част.1152 + част.1153 + част.1154 +
част.1155 - част.1156 + част.1157 + част.1711 + 1755 +
част.1808 + част.1814 1871 + 1872 + 1873
FIN 3 част.1153 - част.1156 + част.1157 + 1755 + 1871 + 1872
+ 1873
част.1152 + част.1155 - част.1156 + част.1157 +
част.1711 + част.1808
част.1151 + част.1153 + част.1154 + част.1155 -
031
Кредиты и авансы
Финансовые активы,
учитываемые по
справедливой стоимости с
отражением ее изменения в
прибыли или убытке
Долевые инструменты
032
Долговые инструменты
033
040
Кредиты и авансы
Финансовые активы для
продажи
IFRS 7.8.(d);
IAS 39.9
041
Долевые инструменты
IAS 32.11
042
Долговые инструменты
024
030
част.1156 + част.1157 + част.1711 + част.1814
част.1153 + част.1157 + част.1711
част.1151 + част.1152 + част.1153 + част.1154 +
част.1155 - част.1156 + част.1157 + част.1711 +
част.1808 + част.1814
IFRS 7.8 (a)
(i); IAS 39.9
FIN 5C
IAS 32.11
част.1152 + част.1155 - част.1156 + част.1157 +
част.1711 + част.1808
част.1151 + част.1153 + част.1154 + част.1155 част.1156 + част.1157 + част.1711 + част.1814
част.1153 + част.1157 + част.1711
FIN 5D част.1161 + 1162 + част.1163 + 1164 + част.1165 част.1166 - част.1167 + 1168 + 1561 + 1562 + 1563 +
част.1808 + част.1811 + част.1814 + част.1818 +
соответствующая часть начисленных процентов и
прочие доходы соответствующих счетов группы
счетов 1700-соответствующая часть Скидок на потери
от обесценения дебиторских задолженностей и других
активов и выплат по ним из группы счетов 1820част.1881
1162 + част.1165 - част.1166 - част.1167 + част.1168 +
1561 + 1562 + 1563 +част.1808+част.1811+
соответствующая часть начисленных процентов и
прочие доходы по соответствующим счетам группы
счетов 1700- соответствующая часть Скидок на
потери от обесценения дебиторских задолженностей и
других активов и выплат по ним из группы счетов
1820
част.1161 + част.1163 + 1164 + част.1165 - част.1166 част.1167 + част.1168 +част.1811+част.1814+
соответствующая часть начисленных
процентов и прочие доходы по
соответствующим счетам группы счетов
1700- соответствующая часть Скидок на
потери от обесценения дебиторских
задолженностей и других активов и выплат
по ним из группы счетов 1820
043
Кредиты и авансы
част.1163 - част.1167 + част.1168
+част.1818+соответствующая часть
начисленных процентов и прочие доходы по
соответствующим счетам группы 1700соответствующая часть Скидок на потери от
обесценения дебиторских задолженностей и
других активов и выплат по ним из группы
счетов 1820-част.1881
050
Ссуды и дебиторская
задолженность
IFRS 7.8 (c);
IAS 39.9,
AG16, AG26
FIN 5E
1075 + част.1092 + част.1094 + част.1096 + част.1097 +
част.1099 + 1102 + 1103 + 1105 + 1106 + 1111 +
част.1221 + 1231 + 1232 + 1233-1236-1237 + 1241 +
1242 + 1243 - 1246 - 1247 + 1261 + 1262 + 1263 + 1266
+ 1267 - 1268 - 1269 + 1291 + 1292 + 1293 - 1296 - 1297
+ 1311 + 1312 + 1313 - 1314 - 1315 + 1321 + 1322 +
1323 - 1326 - 1327 + част.1341 - част.1343 - част.1344
+ част.1351 + 1352 + 1353 + част.1354 + 1355 + 13561358-1359 + 1361 + 1362 + 1363 - 1366 - 1367 + 1371 +
1372 + 1373 + 1374 + 1375 + 1376-1378-1379 + 1381 +
1382 + 1383 - 1386 - 1387 + 1391 + 1392 + 1393 + 1394
051
Долговые инструменты
052
Минимальные обязательные
резервы, связанные с
привлечением средств в
свободно конвертируемой
валюте
Кредиты и авансы
053
060
Инвестиции, удерживаемые
до погашения
061
Долговые инструменты
+ 1395 + 1396 - 1398 - 1399 + 1411 + 1412 + 1413 1416 - 1417 + 1421 + 1422 + 1423 - 1426 - 1427 + 1431
+ 1432 + 1433 - 1436 - 1437 + 1441 + 1442 + 1443 1446 - 1447 + 1451 + 1452 + 1453 - 1456 - 1457 + 1461
+ 1462 + 1463 - 1466 - 1467 + 1471 + 1472 + 1473 1476 - 1477 + 1491 + 1492 + 1493 + 1494 + част.1495 +
1496 - 1497 - 1499 + 1511 + 1512 + 1513 + 1514 - 1516 1517 + част.1531 + 1532 - част.1535 - част.1536 +
част.1803 + част.1805 + част.1816 + част.1818 +
соответствующая часть начисленных процентов по
соответствующим счетам группы счетов 1700 –
соответствующая часть Скидок на потери от
обесценения дебиторских задолженностей и платежей
по ним группы счетов 1820 - част.1881
1493 + част.1495 - част.1497 - част.1499 + част.1743 +
част.1814 - соответствующая часть Снижения по
убыткам от обесценивания дебиторской
задолженности и других активов и выплат по ним из
группы счетов 1820
част.1097 + част.1707
IFRS 7.8 (b);
IAS 39.9,
AG16, AG26
FIN 5E
1075 + част.1092 + част.1094 + част.1096 + част.1099 +
1102 + 1103 + 1105 + 1106 + 1111 + част.1221 + 1231 +
1232 + 1233 - 1236 - 1237 + 1241 + 1242 + 1243 - 1246 1247 + 1261 + 1262 + 1263 + 1266 + 1267 - 1268 - 1269
+ 1291 + 1292 + 1293 - 1296 - 1297 + 1311 + 1312 +
1313 - 1314 - 1315 + 1321 + 1322 + 1323 - 1326 - 1327 +
част.1341 - част.1343 - част.1344 + част.1351 + 1352 +
1353 + част.1354 + 1355 + 1356 - 1358 - 1359 + 1361 +
1362 + 1363 - 1366 - 1367 + 1371 + 1372 + 1373 + 1374
+ 1375 + 1376 - 1378 - 1379 + 1381 + 1382 + 1383 1386 - 1387 + 1391 + 1392 + 1393 + 1394 + 1395 + 1396
- 1398 - 1399 + 1411 + 1412 + 1413-1416-1417 + 1421 +
1422 + 1423 - 1426 - 1427 + 1431 + 1432 + 1433 - 1436 1437 + 1441 + 1442 + 1443 - 1446 - 1447 + 1451 + 1452
+ 1453 - 1456 - 1457 + 1461 + 1462 + 1463 - 1466 - 1467
+ 1471 + 1472 + 1473 - 1476 - 1477 + 1491 + 1492 +
1494 + 1496 - част.1497 - част.1499 + 1511 + 1512 +
1513 + 1514 - 1516 - 1517 + част.1531 + 1532 част.1535 - част.1536 + част.1803 + част.1805 +
част.1816 +част.1818 + соответствующая часть
начисленных процентов по соответствующим счетам
группы счетов 1700 – соответствующая часть Скидок
на потери от обесценения дебиторских
задолженностей и платежей по ним группы счетов
1820 - част.1881
част.1181 + част.1182 + 1183 + 1184 + 1185 +
част.1186 + част.1191 - част.1192 - част.1193 +
част.1713 + част.1814 - соответствующая часть
Снижения по убыткам от обесценивания дебиторской
задолженности и других активов и выплат по ним из
группы счетов 1820
част.1181 + част.1182 + 1183 + 1184 + 1185 +
част.1186 + част.1191 - част.1192 - част.1193 +
част.1713 + част.1814 - соответствующая часть
Снижения по убыткам от обесценивания дебиторской
задолженности и других активов и выплат по ним из
группы счетов 1820
090
Кредиты и авансы
Производные инструменты –
Учёт хеджирования
Хеджирование инструментов,
учитываемых по справедливой
стоимости
Хеджирование денежных
потоков в части ограничения
рисков по процентной ставке
Хеджирование чистых
инвестиций в иностранные
операции
Хеджирование инструментов,
учитываемых по справедливой
стоимости от колебания
процентной ставки
Хеджирование денежных
потоков в части ограничения
рисков по процентной ставке в
части ограничения рисков по
процентной ставке
Изменение справедливой
стоимости хеджируемых
статей в портфеле
хеджируемых процентных
рисков
Материальные активы
091
Основные средства
062
070
071
072
073
074
075
080
092
100
101
102
110
120
121
122
130
140
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.9
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (a)
FIN 4
част.1186 - част.1193 + част.1713
x
x
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (b)
x
IFRS
7.22(b);IAS
39.86 (c)
IAS 39.89A;
IE 1-31
x
IAS 39 IG F6
1-3
x
IAS 39.89A (a)
x
CP
x
FIN 13A 1551 + 1552 - 1553 - 1671 - 1672 + 1601 + 1602 + 1603
+ 1604 + 1605 + 1606 + 1608 + 1609-1611 - 1683 - 1684
- 1685 - 1686 - 1688 - 1689 + 1751
1601 + 1602 + 1603 + 1604 + 1605 + 1606 + 1608 +
1609 - 1611 - 1683 - 1684 - 1685 - 1686 - 1688 - 1689
1551 + 1552 - 1553 - 1671 - 1672 + 1751
IAS 16.6; IAS
1.54 (a)
Инвестиционная собственность IAS 40.5; IAS
1.54 (b)
IAS 1.54 (c)
Нематериальные активы
Гудвилл
IFRS 3.B67 (d)
Прочие нематериальные
IAS 38.8,118
FIN 13 A
активы
IAS 1.54 (e)
Инвестиции в филиалы,
ассоциированные
организации совместные
предприятия
IAS 1.54 (n-o)
Налоговые активы
Текущие налоговые активы
IAS 1.54 (n);
IAS 12.5
Отложенные налоговые активы IAS 1.54 (o);
IAS 12.5
IFRS
Активы по договорам
4.IG20.(b)-(c)
страхования и
перестрахования
CP
Прочие активы
1631 + 1632 + 1633 - част.1634 - 1691 + 1816 - 1822
1633 - част.1634
1631 + 1632 - част.1634 - 1691 + 1816-1822
х
1762 + 1801 + 1813
1801 + 1762
1813
x
1661 + 1662 + 1663 - 1664 - 1692 + 1761 + 1763 + 1791
+ 1792 + 1793 + 1797 + 1802 + част.1803 + 1804 +
част.1805 + 1806 + 1807 + част.1811 + 1812 +
част.1814 + част.1816 +част.1818 соответствующая часть Снижения по убыткам от
обесценивания дебиторской задолженности и других
активов и выплат по ним из группы счетов 1820 +
(1861 - 2861 (в случае, если сальдо дебетовое) - 1881,
150
151
152
160
а также суммы, отраженные по другим активам,
которые не были включены в вышеуказанные
позиции
1809 + част.1811 - част.1822
IAS 1.54 (j);
Необоротные активы и
IFRS 5.38
группы выбытия,
классифицируемые как для
продажи
Основные средства, изъятые и
для продажи
Прочие внеоборотные активы и
группы выбытия,
классифицированные как для
продажи
IAS 1.9 (a), IG
ИТОГО АКТИВОВ
6
част.1811 - част.1822
1809-част.1822
1.2. Обязательства
Код
позиции
A
200
Ссылки
202
B
Финансовые обязательства,
предназначенные для
торговли
Производные инструменты,
для продажи
Короткая позиция
203
Депозиты
204
205
Долговые сертификаты
Прочие финансовые
обязательства
Финансовые обязательства,
учитываемые по
справедливой стоимости с
отражением ее изменения в
прибыли (или убытке)
Депозиты
201
210
211
212
213
220
С
IFRS 7.8 (e)
(ii); IAS 39.9
AG 14-15
IAS 39.9, AG
15 (a)
IAS 39 AG 15
(b)
ECB/2008/32
Anexa 2 part
2.9
CP
IFRS 7.8 (e)
(i); IAS 39.9
ECB/2008/32
Anexa 2 part
2.9
Долговые сертификаты
Прочие финансовые
CP
обязательства
Финансовые обязательства, IFRS 7.8 (f);
IAS 39.47
учитываемые по
амортизированной стоимости
КорреБалансовая стоимость
ляция с
другими
FIN
D
1
FIN 10 A 2571 + 2573 + 2745 + 2746 + част.2747 + 2871 + 2872 +
2873
FIN 3
Част.2571 + част.2573 + 2745 + 2746 + част.2747 +
2871 + 2872 + 2873
Част.2571 + част.2573
Част.2571 + част.2573
Част.2571 + част.2573
Част.2571 + част.2573
FIN 10 A 2572 + част.2573
Част. 2572 + част.2573
Част. 2572 + част.2573
Част. 2572 + част.2573
FIN 10 A 2032 + 2033 + 2034 + 2035 + 2061 + 2062 + 2075 +
2091 + 2092 + 2093 + 2094 + 2095 + 2096 + 2097 +
2098 - 2099 + 2101 + 2102 + 2103 + 2104 - 2105 + 2111
+ 2112 + 2113 + 2114 - 2116 + 2121 + 2122 + 2123 +
2124 - 2125 + 2151 + 2152 + 2181 + 2183 + 2185 - 2186
+ 2211 + 2212 + 2213 + 2214 + 2215 + 2216 + 2224 +
2225 + 2226 + 2231 + 2232 + 2233 + 2234 + 2235 +
2236 + 2251 + 2252 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 +
2258 + 2259 + 2261 + 2262 + 2263 + 2264 + 2265 +
2266 + 2267 + 2268 + 2269 + 2271 + 2272 + 2273 +
2291 + 2311 + 2312 + 2313 + 2314 + 2315 + 2331 +
221
Депозиты
222
223
Долговые сертификаты
Прочие финансовые
обязательства
230
Производные инструменты –
Учёт хеджирования
Хеджирование инструментов,
учитываемых по справедливой
стоимости
Хеджирование денежных
потоков в части ограничения
рисков по процентной ставке
Хеджирование чистых
инвестиций в иностранные
операции
Хеджирование инструментов,
учитываемых по справедливой
стоимости от колебания
процентной ставки
Хеджирование денежных
потоков в части ограничения
рисков по процентной ставке в
части ограничения рисков по
231
232
233
234
235
ECB/2008/32
Anexa 2 part
2.9
CP
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.9
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (a)
FIN 4
2332 + 2341 + 2342 + 2343 + 2344 + 2346 + 2347 +
2348 + 2349 + 2361 + 2362 + 2363 + 2364 + 2365 +
2366 + 2367 + 2368 + 2369 + 2371 + 2372 + 2373 +
2374 + 2375 + 2376 + 2381 + 2382 + 2383 + 2384 +
2385 + 2386 + 2411 + 2412 + 2413 + 2414 + 2415 +
2416 + 2421 + 2422 + 2423 + 2424 + 2425 + 2426 +
2431 + 2432 + 2433 + 2434 + 2435 + 2436 + 2531 +
2532 - 2533 - 2534 + 2541 + 2542 + 2544 + 2545 + 2561
+ 2562 + 2563 + част.2803 + част.2805 + част.2816
+част.2818 + соответствующая часть начисленных
процентов, которая должна быть выплачена по
соответствующим счетам группы 2700 + 2821 + 2822 част.2881
2032 + 2034 + 2035 + 2075 + 2151 + 2152 + 2211 +
2212 + 2213 + 2214 + 2215 + 2216 + 2224 + 2225 +
2226 + 2231 + 2232 + 2233 + 2234 + 2235 + 2236 +
2251 + 2252 + 2254 + 2255 + 2256 + 2257 + 2258 +
2259 + 2261 + 2262 + 2263 + 2264 + 2265 + 2266 +
2267 + 2268 + 2269 + 2271 + 2272 + 2273 + 2291 +
2311 + 2312 + 2313 + 2314 + 2315 + 2331 + 2332 +
2341 + 2342 + 2343 + 2344 + 2346 + 2347 + 2348 +
2349 + 2361 + 2362 + 2363 + 2364 + 2365 + 2366 +
2367 + 2368 + 2369 + 2371 + 2372 + 2373 + 2374 +
2375 + 2376 + 2381 + 2382 + 2383 + 2384 + 2385 +
2386 + 2411 + 2412 + 2413 + 2414 + 2415 + 2416 +
2421 + 2422 + 2423 + 2424 + 2425 + 2426 + 2431 +
2432 + 2433 + 2434 + 2435 + 2436 + 2541 + 2542 +
2544 + 2545 + 2561 + 2562 + 2563 + соответствующая
часть начисленных процентов к выплате по
соответствующим счетам группы счетов 2700 част.2881
2181 + 2183 + 2185-2186 + 2716 - част.2881
2033 + 2061 + 2062 + 2091 + 2092 + 2093 + 2094 +
2095 + 2096 + 2097 + 2098-2099 + 2101 + 2102 + 2103
+ 2104-2105 + 2111 + 2112 + 2113 + 2114 - 2116 + 2121
+ 2122 + 2123 + 2124-2125 + 2531 + 2532-2533-2534 +
част.2744 + част.2803 + част.2805 + част.2816 +
част.2818 + 2821 + 2822 + соответствующая часть
начисленных процентов к выплате по
соответствующим счетам группы счетов 2700 част.2881
x
x
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (b)
x
IFRS 7.22 (b);
IAS 39.86 (c)
x
IAS 39.89A;
IE 1-31
x
IAS 39 IG F6
1-3
x
240
250
процентной ставке
Изменение справедливой
стоимости хеджируемых
статей в портфеле
хеджируемых процентных
рисков
Резервы
251
Резервы для вознаграждений
работников
252
Реструктуризация
253
Правовые споры и налоговые
разбирательства на
рассмотрении суда
Обязательства по
предоставлению кредитов и
гарантии
Прочие резервы
Налоговые обязательства
Текущие налоговые
обязательства
Отложенные налоговые
обязательства
Обязательства по договорам
страхования и
перестрахования
Прочие обязательства
254
255
260
261
262
270
280
290
300
310
Акционерный капитал,
подлежащий погашению по
требованию
Обязательства, включенные
в группы выбытия,
классифицируемые как для
продажи
ИТОГО OБЯЗАТЕЛЬСТВ
IAS 39.89A (b)
IAS 37.10;
IAS 1.54 (l)
IAS 19.10,
44(a), 54, 128,
133; IAS 1.78
(d)
IAS 37.71, 84
(a)
IAS 37.Anexa
C. Exemplul 6
şi 10
IAS
37.Appendix
C.9
CP
IAS 1.54 (n-o)
IAS 1.54 (n);
IAS 12.5
IAS 1.54 (n);
IAS 12.5
IFRS
4.IG20.(a)
x
FIN 14
2771 + 2772 + 2774 + 2775
2774
Част.2775
Част.2771
2772
част.2771 + част.2775
2801 + 2813
2801
2813
X
част.2744 + 2761 + 2762 + 2763 + 2791 + 2792 + 2793 +
2794 + 2795 + 2796 + 2797 + 2798 + 2802 + част.2803 +
2804 + част.2805 + 2806 + 2807 + 2808 + част.2809 +
2811 + 2815 + част.2816 + 2817 + 2831 + 2832 част.2881 + (2861 - 1861 (в случае, если сальдо
кредитовое), а также суммы, отраженные по другим
обязательствам, которые не были включены в
вышеуказанные позиции
X
CP
IAS 32 IE 33;
IFRIC 2
част.2805 + част.2809
IAS 1.54 (p);
IFRS 5.38
IAS 1.9(b);IG
6
1.3. Капитал
Код
позиции
A
400
401
402
Ссылки
B
С
IAS 1.54 (r)
Выпущенные акции
- Оплаченный капитал
IAS 1.78 (e)
- Неоплаченный привлечённый IAS 1.78 (e)
Корреляция с
другими
FIN
D
Балансовая стоимость
1
3001 + 3003
3001 + 3003
410
420
421
422
430
431
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
450
460
470
480
/востребованный капитал
Эмиссионный доход
Прочие капиталы
IAS 1.78 (e)
CP
- Компонент капитала
финансовых инструментов
IAS 32.28-29;
IFRS 7.17;
IAS 32.AG27
(a)
- Прочие долевые инструменты IFRS 2.10, IAS
32.22; IAS 32
AG13
Фонды переоценки и прочие CP
оценочные разницы:
- Материальных активов
IAS 16.39-41
- Нематериальных активов
IAS 38.85-87
- Хеджирования чистых
IAS 39.102 (a)
инвестиций в иностранные
операции (эффективная доля)
- Переоценка иностранной
IAS 21.52 (b);
валюты
IAS 21.32, 3849
- Хеджирование денежных
IFRS 7.23(c);
потоков в части ограничения
IAS 39.95-101
рисков по процентной ставке
(Эффективная доля)
- Финансовые активы для
IFRS
продажи
7.20.(a).(ii);
IAS 39.55 (b)
- Необоротные активы и
IFRS 5.38, IG
группы выбытия,
Пример 12
классифицируемые как для
продажи
- Часть прочих признанных
IAS 1.82. (h);
доходов и расходов,
IAS 28.11
относящихся к инвестициям в
предприятия, учитываемые
методом долевого участия
- Прочие статьи
CP
IAS 1.54; IAS
Резервы
1.78 (e)
Резервы (непокрытый убыток), IAS 28.11
связанные с инвестициями в
предприятия, учитываемые с
использованием метода
долевого участия
Прочие резервы
CP
(-) Собственные
выкупленные акции
IAS
1.79(a)(vi);
IAS 32.33-34,
AG 14, AG 36
IAS 27.28;
Потеря, прибыль, которая
IAS 1.83 (a)
приходится на акционеров
(ii)
банка
Предварительные дивиденды IAS 32.35
IAS 27.4; IAS
Доля меньшинства
1.54.(q); IAS
27.27
3501
част.3554
част.3554
част.3554
3551 + 3552 +3553 + част.3554
3551
3552
x
x
x
Част.3553 + част.3554
Част.3553 + част.3554
x
3502 + 3504 + 3505 + 3507 + 3509 плюс сумма,
отраженная в позиции 270 FIN2
x
3502 + 3504 + 3505 + 3507 + 3509 плюс сумма,
отраженная в позиции 270 FIN2
3005 + 3006
x
3508
x
481
482
490
500
Фонды переоценки и прочие
оценочные разницы
Прочие статьи
ИТОГО КАПИТАЛ
ИТОГО КАПИТАЛ И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
IAS 27.27-28
FIN 23 A
IAS 27.27-28
IAS 1.9 (c), IG
6
IAS 1.IG6
x
x
Контроль FIN 1
010=011+012
020=021+022+023+ 024
030 =031+032+033
040 =041+042+043
050=051+052+053
060=061+062
070=071+072+073+074+075
090=091+092
100=101+102
120=121+122
150=151+152
160=010+020+030+040+050+060+070+080+090+100+110+120+130+140+150
200=201+202+203+204+205
210=211+212+213
220=221+222+223
230=231+232+233+234+235
250=251+252+253+254+255
260=261+262
310=200+210+220+230+240+250+260+270+280+290+300
400=401+402
420=421+422
430=431+432+433+434+435+436+437+438+439
440=441+442
490=400+410+420+430+440-450+460-470+480
500=310+490
160=500
Формат отчета
Код банка __________________________________
Отчетный период __________________________
FIN 1 – БАЛАНС
1.1. Aктивы
Код
позиции
A
010
011
012
020
021
022
023
024
030
B
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Наличность
Депозиты до востребования и их эквиваленты
Финансовые активы, имеющиеся для продажи
Производные инструменты, имеющиеся для продажи
Долевые инструменты
Долговые инструменты
Кредиты и авансы
Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее
Балансовая
стоимость
1
031
032
033
040
041
042
043
050
051
052
053
060
061
062
070
071
072
073
074
075
080
090
091
092
100
101
102
110
120
121
122
130
140
150
151
152
160
изменения в прибыли или убытке
Долевые инструменты
Долговые инструменты
Кредиты и авансы
Финансовые активы для продажи
Долевые инструменты
Долговые инструменты
Кредиты и авансы
Ссуды и дебиторская задолженность
Долговые инструменты
Минимальные обязательные резервы, связанные с привлечением средств в свободно
конвертируемой валюте
Кредиты и авансы
Инвестиции, удерживаемые до погашения
Долговые инструменты
Кредиты и авансы
Производные инструменты – Учёт хеджирования
Хеджирование инструментов, учитываемых по справедливой стоимости
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке
Хеджирование чистых инвестиций в иностранные операции
Хеджирование инструментов, учитываемых по справедливой стоимости от колебания
процентной ставки
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке в части
ограничения рисков по процентной ставке
Изменение справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджируемых
процентных рисков
Материальные активы
Основные средства
Инвестиционная собственность
Нематериальные активы
Гудвилл
Прочие нематериальные активы
Инвестиции в филиалы, ассоциированные организации, совместные предприятия
Налоговые активы
Текущие налоговые активы
Отложенные налоговые активы
Активы по договорам страхования и перестрахования
Прочие активы
Необоротные активы и группы выбытия, классифицируемые как для продажи
Основные средства, изъятые и для продажи
Прочие внеоборотные активы и группы выбытия, классифицированные как для продажи
ИТОГО АКТИВОВ
x
x
x
x
x
x
x
х
x
1.2. Обязательства
Код
позиции
A
B
200
Финансовые обязательства, предназначенные для торговли
201
Производные инструменты, для продажи
202
Короткая позиция
Балансовая
стоимость
1
Депозиты
Долговые сертификаты
Прочие финансовые обязательства
Финансовые обязательства, учитываемые по справедливой стоимости с отражением ее
изменения в прибыли (или убытке)
Депозиты
Долговые сертификаты
Прочие финансовые обязательства
Финансовые обязательства, учитываемые по амортизированной стоимости
Депозиты
Долговые сертификаты
Прочие финансовые обязательства
Производные инструменты – Учёт хеджирования
Хеджирование инструментов, учитываемых по справедливой стоимости
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке
Хеджирование чистых инвестиций в иностранные операции
Хеджирование инструментов, учитываемых по справедливой стоимости от колебания
процентной ставки
Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке в части
ограничения рисков по процентной ставке
Изменение справедливой стоимости хеджируемых статей в портфеле хеджируемых процентных
рисков
Резервы
Резервы для вознаграждений работников
Реструктуризация
Правовые споры и налоговые разбирательства на рассмотрении суда
Обязательства по предоставлению кредитов и гарантии
Прочие резервы
Налоговые обязательства
Текущие налоговые обязательства
Отложенные налоговые обязательства
Обязательства по договорам страхования и перестрахования
Прочие обязательства
Акционерный капитал, подлежащий погашению по требованию
Обязательства, включенные в группы выбытия, классифицируемые как для продажи
ИТОГО OБЯЗАТЕЛЬСТВ
203
204
205
210
211
212
213
220
221
222
223
230
231
232
233
234
235
240
250
251
252
253
254
255
260
261
262
270
280
290
300
310
x
x
x
x
x
x
x
x
x
1.3. Капитал
Код
позиции
A
400
401
402
410
420
421
422
430
431
B
Выпущенные акции
- Оплаченный капитал
- Неоплаченный привлечённый/востребованный капитал
Эмиссионный доход
Прочие капиталы
- Компонент капитала финансовых инструментов
- Прочие долевые инструменты
Фонды переоценки и прочие оценочные разницы:
- Материальных активов
Балансовая
стоимость
1
432
433
434
435
436
437
438
439
440
441
442
450
460
470
480
481
482
490
500
- Нематериальных активов
- Хеджирования чистых инвестиций в иностранные операции (эффективная доля)
- Переоценка иностранной валюты
- Хеджирование денежных потоков в части ограничения рисков по процентной ставке
(Эффективная доля)
- Финансовые активы для продажи
- Необоротные активы и группы выбытия, классифицируемые как предназначенные для
продажи
- Часть прочих признанных доходов и расходов, относящихся к инвестициям в предприятия,
учитываемые методом долевого участия
- Прочие статьи
Резервы
Резервы (непокрытый убыток), связанные с инвестициями в предприятия учитываемые с
использованием метода долевого участия
Прочие резервы
(-) Собственные выкупленные акции
Потеря, прибыль, которая приходится на акционеров банка
Предварительные дивиденды
Доля меньшинства
Фонды переоценки и прочие оценочные разницы
Прочие статьи
ИТОГО КАПИТАЛ
ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Фамилия, имя, отчество уполномоченного
лица, который представил отчет ____________________________
Дата представления отчета _________________________________
[Приложение № 1 изменено ПНБ133 от 21.05.15, MO131-138/29.05.15 ст.963; в силу с
29.06.15]
[Приложение № 1 изменено ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
[Приложение № 1 изменено ПНБ189 от 23.08.12, MO185/31.08.12 ст.1097; в силу с
01.11.12]
[Приложение № 1 изменено ПНБ3 от 05.01.12, MO7-12/13.01.12 ст.50]