Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Как отразить водный налог в бухгалтерском и налоговом учете


1. ОСНО
2. УСН
Бухучет
В бухучете водный налог учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и
сборам». Для этого к нему откройте субсчет «Расчеты по водному налогу»
(Инструкция к плану счетов).
Затраты на уплату водного налога относят к расходам по обычным видам
деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Поэтому отражайте водный налог на
последнее число квартала (п. 16 и 18 ПБУ 10/99). При этом делайте
проводки:
Дебет 20 (21, 23, 25) Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»
– начислен водный налог;
Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51
– уплачен водный налог.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23, 25 и
68).
Порядок отражения водного налога при расчете налогов зависит от того,
какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО
При расчете налога на прибыль суммы водного налога относите к прочим
расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264
НК РФ). Эти расходы учитывают для целей налогообложения прибыли в
полном объеме.
Момент учета расходов на уплату водного налога при расчете налога на
прибыль зависит от того, как организация признает расходы.
При методе начисления сумму водного налога включите в расходы в
последний день квартала, за который начислен налог (подп. 1 п. 7 ст. 272
НК РФ).
Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный налог нужно
признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273
НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на уплату
водного налога. Организация применяет общую систему налогообложения
ООО «Альфа» осуществляет забор воды из поверхностных водных объектов
по лицензии. Доходы и расходы для расчета налога на прибыль организация
определяет методом начисления. В декларации по водному налогу за III
квартал водный налог начислен в размере 23 700 руб. Эту сумму организация
перечислила в бюджет 23 октября.
В бухучете начисление и уплату водного налога бухгалтер «Альфы» отразил
следующим образом.
30 сентября:
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по водному налогу»
– 23 700 руб. – начислен водный налог.
23 октября:
Дебет 68 субсчет «Расчет по водному налогу» Кредит 51
– 23 700 руб. – уплачен водный налог в бюджет за III квартал.
В налоговом учете сумму начисленного водного налога бухгалтер «Альфы»
включил в состав прочих расходов в сентябре и отразил ее в декларации по
налогу на прибыль за девять месяцев.
УСН
Применение упрощенной системы не освобождает организацию от уплаты
водного налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то
при расчете налоговой базы сумму водного налога не учитывайте (п. 1
ст. 346.18 НК РФ).
Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами, водный
налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти
платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2
ст. 346.17 НК РФ).