Налоговый учет прочих расходов

Шадринский финансово – экономический колледж –
филиал федерального государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Академия бюджета и казначейства
Министерства финансов Российской Федерации»
Рассмотрено на ЦК
финансовых и банковских
дисциплин
протокол №__ от «___»__________ 2010 г.
Председатель ЦК___________(Н.Н.Азанова)
Учебное – практическое пособие
тема: « Налоговый учет прочих расходов»
Специальность «ФИНАНСЫ»
Специализация 080106 «Налоги и налогообложение»
Дисциплина «Налоговый учет»
Преподаватель:/Л.Б.Новоселова/
2009-2010 уч.год
Пояснительная записка
Учебно- практическое пособие по теме «Налоговый учет прочих расходов» предназначено для самостоятельного изучения данной темы студентами
заочного отделения. Теоретический материал изложен в соответствии с гл. 25
Налогового кодекса Российской Федерации и по каждому вопросу приведены
примеры определения суммы прочих расходов для налогового учета.
С целью проверки усвоения теоретического материала – в конце пособия даны вопросы для самопроверки, а также условия задач по видам прочих
расходов – студенты решают самостоятельно.
Р А З Д Е Л 3 «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ»
ТЕМА 3.1 «Группировка расходов для целей налогообложения»
Тема: « Налоговый учет прочих расходов»
План.
1. Учет расходов на ремонт основных средств.
2. Учет расходов на освоение природных ресурсов.
3. Учет расходов на НИОКР.
4. Учет расходов на обязательное и добровольное страхование.
5. Учет расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.
6. Учет расходов на командировки.
7. Учет представительских расходов.
8. Учет расходов на подготовку и переподготовку кадров.
9. Учет расходов на рекламу.
Литература:
1. Налоговый кодекс РФ часть 2, статьи 260-264, 324-325.
2. Конспект.
ВОПРОС1.
Расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие
расходы и признаются для целей налогообложения в том периоде (отчетном
или налоговом), в котором они были осуществлены в размере фактических
затрат.
В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов
на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных
расходов, включая стоимость запасных частей, материалов, используемых для
ремонта, расходов на оплату труда работников, осуществляющих ремонт и
прочих расходов, связанных с ведением ремонта собственными силами, а также
с учетом затрат на оплату ремонтных работ, выполненных сторонними
(другими) организациями.
Все расходы должны быть подтверждены документально, и в этом случае составляется: смета на ремонт, договор о выполнении ремонтных работ, график ремонта, акт о приемке выполненных работ, счета-фактуры, накладные, платежные
поручения, кассовые и банковские документы.
Методика учета расходов на ремонт должна быть отражена в учетной политике
организации. Для обеспечения, в течение двух и более налоговых периодов, равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств, налогоплательщик вправе создавать резервы под предстоящее ремонты основных средств. Отчисления в эти резервы рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных
средств и нормативов отчислений, утвержденных в учетной политике для целей
налогообложения. Предельная сумма резерва не должна превышать средней величины фактических расходов на ремонт основных средств, сложившихся за последние 3 года. Отчисления в резерв в течение налогового периода списываются на
расходы равными долями по состоянию на последний день отчетного или налогового
периода. Сумма фактически произведенных затрат на проведение ремонта списывается за счет средств созданного резерва. Но если сумма фактических затрат на ремонт
превышает сумму созданного резерва, то полученная разница включается в состав
прочих расходов на дату окончания налогового периода и влияет на уменьшение
прибыли. Если сумма резерва превышает сумму фактически осуществленных в текущем периоде затрат на ремонт основных средств, то сумма такого превышения
включается в состав доходов налогоплательщика при определении прибыли.
Если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик вправе осуществлять накопление средств для финансирования этого ремонта более чем в течение одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит отнесению в состав доходов для целей
налогообложения.
Например:
Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Учет доходов и расходов осуществляется методом начисления. Организация решила создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, а сумма фактически осуществленных расходов на
ремонт основных средств за предшествующие 3 года составила 240 тыс. рублей. Исходя из наличия основных средств, графика их ремонта, сметной стоимости и предполагаемого объема работ, стоимость ремонтных работ составляет 90 тыс. рублей.
По окончании года фактически осуществленные расходы на ремонт составили 75
тыс. рублей.
Требуется:
- определить ежемесячную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов
на ремонт основных средств;
- отразить в налоговом учете использование средств созданного резерва.
Решение:
1. Предельная сумма резерва на ремонт основных средств = 240000 : 3 = 80000
рублей.
2. Сметная стоимость ремонта текущего года - 90000 рублей, поэтому организация имеет право на создание резерва по ремонту основных средств в размере 80000
рублей.
3. Ежемесячная сума отчислений в созданный резерв = 80000 : 12 = 6667 рублей.
4. Фактически на проведение ремонта основных средств организация израсходовала 75000 рублей, поэтому сумма неизрасходованного резерва:
80000 - 75000 = 5000 рублей относится в состав доходов организации данного налогового периода.
В О П Р О С 2.
На территории Российской Федерации действует Федеральный закон «О
недрах», в соответствии с которым пользователи недр обязаны приобретать лицензию и вести учет затрат на освоение природных ресурсов раздельно от других затрат.
Расходами на освоение природных ресурсов признаются:
1. Расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр;
2. Расходы на разведку полезных ископаемых;
3. Проведение работ подготовительного характера.
Эти расходы подлежат включению в состав прочих расходов при условии, что
источником их финансирования является сама организация, а не средства бюджета
или внебюджетных фондов. Для целей налогообложения эти расходы включаются в
состав прочих расходов равномерно в течение последующих 12 месяцев, начиная с 1го числа месяца, следующего за месяцем окончания этих работ. Порядок признания
расходов на освоение природных ресурсов отражен в главе 25 НК РФ.ст.261
Если расходы на освоение природных ресурсов осуществлены, но безрезультативно, то эти расходы признаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик уведомил федеральный орган управления государственным фондом недр – о прекращении этих работ в связи с их бесперспективностью.
Для учета расходов на освоение природных ресурсов, прежде всего в аналитических регистрах налогового учета отражаются расходы, связанные с приобретением
лицензии.
В стоимость лицензии включаются:
- предварительная оценка месторождения;
- проведение аудита запасов месторождения;
- разработка технико-экономических расчетов;
- оплата за участие в конкурсе.
Если по результатам конкурса налогоплательщик получает лицензию, то все затраты, связанные с получением лицензии, учитываются в составе нематериальных
активов или по выбору налогоплательщика в составе прочих расходов, связанных с
производством и реализацией, в течение 2 лет.
Но если по результатам конкурса налогоплательщик не получает лицензию, то
все произведенные затраты включаются в состав прочих расходов равномерно в те-
чение последующих 5 лет, начиная с 2-го числа месяца, следующего за месяцем поведения конкурса.
Расходы на освоение природных ресурсов делятся на 3 части:
I - общие расходы;
II - расходы по отдельным частям территории разрабатываемого участка;
III - расходы конкретного объекта.
В некоторых случаях при освоении природных ресурсов требуется строительство
новых объектов, которые по решению плательщика будут постоянно эксплуатироваться как объект основных средств, поэтому расходы, связанные со строительством
новых объектов, учитываются в аналитических регистрах налогового учета по каждому создаваемому объекту основных средств и на эти объекты производится начисление амортизации в установленном порядке.
При строительстве временных сооружений, производимые расходы
включаются в состав прочих расходов, начиная с 1-го числа следующего месяца на основании акта выполненных работ полностью, либо равными долями в
течение 12 месяцев.
ВОПРОС 3.
НИОКР - научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
Налогоплательщик может выполнять эти работы самостоятельно или заказывать в специализированных компаниях. В то же время к НИОКР не относятся затраты на освоение природных ресурсов, улучшения и разработки, которые проводят непосредственно в производстве, а не в специальных
лабораториях или конструкторских бюро. Закончив научные разработки,
плательщик имеет право оформить права на результаты этих работ патентом или свидетельством, и, в этом случае, они будут являться нематериальными активами, а значит и в бухгалтерском и в налоговом учете их
стоимость подлежит амортизации.
Если налогоплательщик не регистрирует свои права на проведенные исследования, то в бухгалтерском учете эти расходы учитываются как нематериальные активы, и срок списания таких расходов не может превышать
5 лет, причем списывать незапатентованные расходы по НИОКР плательщик начинает с месяца, в котором он начал применять результат работы. В
налоговом учете списание незапатентованных расходов начинается после
завершения проводимых исследований или работ. В состав прочих расходов эти затраты включаются равномерно в течение 1 года, начиная с 1-го
числа месяца, следующего за месяцем их завершения.
В бухгалтерском учете, списывая расходы, применяют 2 метода:
- линейный;
- пропорционально объему продукции.
Для устранения разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, налогоплательщики применяют следующее:
1. При начислении амортизации применяют линейный способ;
2. Устанавливают срок начисления амортизации - 2 года;
3. Применяют фактические результаты НИОКР в производстве в том же
месяце, в котором они завершились.
Например:
Организация проводила научные исследования с ноября по январь включительно - разработан новый прибор, на изготовление которого затрачено 144
тыс. рублей. В январе работа была завершена; научный совет решил патент не
оформлять и использовать прибор в производстве в этом же месяце.
Требуется:
- определить сумму расходов на проведенное исследование для включения
в состав прочих расходов.
Решение:
1. В бухгалтерском учете начисление амортизации будет осуществляться
ежемесячно в течение 2 лет, начиная с февраля.
Сумма амортизации =144000* 1 : 24= 6000 рублей.
2. В налоговом учете эти затраты также могут быть списаны в течение 2
лет, что составит ежемесячно:
Сумма амортизации =144000* 1 : 24= 6000 рублей.
,
Втекущем году в состав прочих расходов будет включена сумма:
6000 * 11 = 66000 руб.
В следующем году:
6000 * 1 2 = 72000руб.
Через год:
6000 * 1 = 6000 рублей.
В некоторых случаях проводимые исследования не дают положительного
результата, и плательщик прекращает научные разработки. В этом случае в
бухгалтерском учете эти затраты списываются сразу как внереализационные
расходы, а в налоговом учете - включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 1 года.
В О П Р О С 4.
На основе действующего законодательства, некоторые виды производства
считаются опасными (вредными) для жизни и здоровья рабочих, поэтому
предусмотрена специальная оплата труда, дополнительные отпуска, дополнительное питание и обязательное страхование работников от несчастного случая, связанного с производственной деятельностью. Уплаченные страховые
взносы по договорам обязательного страхования включаются в состав прочих
расходов в том месяце, в котором они были произведены.
По договорам добровольного личного страхования работников установлены нормативы и особый порядок списания этих затрат. Данный вопрос изложен в теме «Налоговый учет расходов на оплату труда».
В О П Р О С 5.
Расходы на выплату компенсаций за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей включаются в состав прочих расходов, если характер деятельности организации связан с разъездами.
Для учета этих выплат необходимо:
- приказ руководителя организации;
- договор с работником;
- копия технического паспорта используемого автомобиля.
Для оплаты этих расходов установлены нормы:
1. Объем двигателя до 2000 см3 включительно - размер компенсации - 1200
руб. в месяц;
2. Объем двигателя свыше 2000 см3 размер компенсации - 1500 руб. в
месяц.
3. Мотоциклы – 600 руб. в месяц.
В том случае, если договор на оплату по использованию личного автомобиля заключен на большую сумму, то налогоплательщик в состав прочих расходов включает затраты по нормативу, а оставшаяся сумма погашается за счет
чистой прибыли организации.
Например:
По приказу руководителя организации выплата компенсации за использование личного легкового автомобиля в служебных целях составляет 2000 рублей ежемесячно с марта по октябрь включительно. Рабочий объем двигателя
легкового автомобиля - 1500 см3
Требуется:
- определить сумму расходов, включаемых в состав прочих расходов.
Решение:
1. Норматив расходов - 1200 рублей в месяц.
2. Период использования - 8 месяцев.
3. Общая сумма расходов по нормативу :1200 * 8 = 9600 рублей.
4. Общая сумма выплат, произведенных работнику:2000 * 8 =16000 руб.
5. Сумма расходов, возмещаемая за счет чистой прибыли:
16000 - 9600 = 6400 руб.
В О П Р О С 6.
В составе прочих расходов налогоплательщик учитывает командировочные расходы. К этим расходам относятся:
1. Проезд до места осуществления деятельности и обратно;
2. Оплата жилья (наем жилого помещения);
3. Суточные (паевое довольствие);
4. Расходы на оформление и выдачу визовых паспортов и других
документов;
5. Сборы за право въезда, выезда, оздоровительные сборы,
консультационные и другие.
Направление работника в служебную командировку оформляется приказом руководителя организации с указанием срока, места командировки, служебного задания. На основе этого приказа работнику выписывается командировочное удостоверение, в котором обязательно делаются отметки о прибытии
и убытии, заверенные подписью и печатью организации.
В течение 3 дней после возвращения из служебной командировки работник составляет авансовый отчет, который отражает все произведенные расходы:
- стоимость проезда должна быть подтверждена проездными документами;
- расходы по найму жилья - счета или квитанции гостиниц, домов отдыха;
- суточные или полевое довольствие
Не производится оплата суточных за 1 сутки нахождения в командировке,
а также проезд на городском транспорте или такси.
Например:
По приказу руководителя организации работник направлен в другой город
с целью рекламы произведенной продукции и заключения договоров на ее поставку - на 9 дней с 1 по 9 ноября. По возвращении из командировки в авансовом отчете отражены следующие расходы:
1. Проезд к месту командировки и обратно - 5900 рублей (проездные
билеты);
2. Оплата жилья по счету гостиницы за 5 дней - 4500рублей;
3. Оплата использования в поезде постельного белья на основании
предъявленной квитанции - 130 рублей.
4. Суточные - 1800рублей.
Общая сумма: 12330 рублей.
Требуется:
- определить сумму командировочных расходов для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
1. Сумма командировочных расходов для отражения в бухгалтерском учете: 5900 + 4500 + 130 + 1800 = 12330рублей.
2 . Для целей налогового учета в расчет принимаются все указанные в авансовом отчете суммы:
5900 + 4500 + 130 + 1800 = 12330рублей.
В О П Р О С 7.
В составе прочих расходов налогоплательщик учитывает представительские расходы.
К ним относятся:
1. Расходы на проведение официального приема и обслуживание
официально приглашенных лиц (завтрак, обед, ужин);
2. Расходы на транспортное обеспечение по доставке этих людей к месту
проведения представительского мероприятия или заседания руководящего
органа и обратно;
3. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров;
4. Расходы на оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате
организации.
В то же время к представительским расходам не относятся расходы на организацию отдыха, развлечений, экскурсий, профилактики или лечения заболеваний.
Представительские расходы должны быть подтверждены следующими документами:
- приказ руководителя об осуществлении этих расходов;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, подтверждающие эти расходы (кассовые чеки,
квитанции, платежные поручения, счета-фактуры и другие документы);
акты об осуществлении представительских расходов, которые подписывает специально созданная комиссия.
По каждому мероприятию составляется отчет о представительских расходах, в котором отражается цель мероприятия и результаты его проведения, дата и место проведения, состав участников, программа мероприятия и сумма
расходов на представительские цели.
Представительские расходы в течение отчетного или налогового периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем
4% от фонда оплаты труда налогоплательщика.
Например: В отчетном периоде в организации фонд оплаты труда работников составил 3200 тыс. руб. В этот же период организация проводила пред-
ставительские мероприятия, на которые было израсходовано 150 тыс. руб. Все
расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.
Требуется: - определить сумму представительских расходов, включаемых
в состав прочих расходов.
Решение:
Сумма представительских расходов в соответствии с установленной нормой: 3200000 * 4% : 100% = 128000 рублей.
Таким образом, в бухгалтерском учете в состав прочих расходов включается сумма 150 тыс. руб., а в налоговом учете - 128 тыс. руб.
ВОПРОС 8
В состав прочих расходов налогоплательщик включает расходы на
обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку
кадров.
Эти расходы могут быть включены в состав прочих расходов при соблюдении следующих условий:
1. Соответствующие услуги по подготовке и переподготовке кадров
оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими
государственную аккредитацию (имеющими лицензию), либо иностранными
образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус
(разрешение);
2. Подготовку или переподготовку проходят работники, состоящие в штате данной организации;
3. Программа подготовки или переподготовки способствует повышению
квалификации работников и дальнейшему более эффективному использованию
данного специалиста.
Не признаются расходами на подготовку или переподготовку кадров:
- расходы, связанные с организацией развлечений, отдыха, лечения;
- расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или
оказанием им бесплатных услуг;
- расходы, связанные с оплатой обучения работников в высших и средних
специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего
профессионального образования.
Сумма расходов, связанных с подготовкой или переподготовкой включается в состав прочих расходов в том периоде, в котором они были произведены, либо равными долями включается в состав расходов в течение налогового
периода.
Эти расходы должны быть подтверждены следующими документами:
- договор с учебным заведением на оказание образовательных услуг;
- счета-фактуры, кассовые, банковские документы, подтверждающие
оплату образовательных услуг.
Документы, подтверждающие расходы на обучение должны храниться не
менее 4-х лет.
ВОПРОС 9
Каждая организация, производящая и реализующая товары, работы, услуги, затрачивает определенные денежные средства на рекламу. Видов рекламы
очень много, поэтому главой 25 НК РФ, ст.264, установлен перечень рекламных затрат и документов, подтверждающих эти расходы.
Прежде всего, реклама осуществляется в периодических печатных изданиях и подтверждающими документами являются экземпляр печатного издания, акт сдачи-приема услуг и платежные документы.
Реклама в телепрограммах и телепередачах, а также реклама на радио
оформляется актом сдачи-приема услуг, эфирной справкой и платежными документами. Очень часто используется наружная реклама, реклама в Интернете,
на транспортных средствах, распространение по почте, раздача рекламных
буклетов, сувениров, брошюр, реклама участия в ярмарках, выставках, экспозициях и аренда имущества в рекламных целях. Для подтверждения этих затрат
составляются фотоотчеты, накладная, служебная записка ответственного лица,
список адресов размещения наружной рекламы, смета на проведение акций и
другие документы.
Из всего перечня затрат на рекламу нормируются:
- затраты на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей
во время проведения массовых рекламных компаний, затраты на разработку и
распространение рекламных писем, открыток, фирменных пакетов и т.д. — не
более 1% выручки от реализаци (без НДС)
Таким образом, в бухгалтерском учете затраты на рекламу отражаются в
полном объеме, а налоговом учете - по установленным нормативам, либо полностью по ненормируемым затратам на рекламу.
Например:
В отчетном периоде организация израсходовала на все виды реклам –
232750 руб., в том числе:
- расходы на рекламу через средства массовой информации - 125000 руб.
- расходы на участие в выставках и ярмарках - 65000 руб.
- расходы на призы, вручаемые победителям во время проведения рекламных
компаний - 42750руб.
В данном отчетном периоде выручка от реализации ТРУ составила
3925000 руб. (без НДС)
Требуется:
Определить сумму затрат на рекламу для включения в состав прочих
расходов.
Решение:
1. Первый и второй виды рекламы не нормируются, поэтому включаются
полностью в состав прочих расходов.
2. По третьему виду рекламы установлен норматив:
3925000 * 1% : 100% = 39250 рублей,
а фактические затраты составили 42750 рублей,
поэтому для целей налогообложения в расчет принимаются расходы на рекламу в размере:
125000 + 65000 + 39250 = 229250 рублей.
Рекламные затраты и подтверждающие их документы.
Вид рекламы
Подтверждающие документы
Реклама в периодических печатных изда- Акт сдачи-приёмки услуг, экземпляр печатного издания, в котором размещена реклама,
ниях
либо его копия.
Реклама в телепрограммах и телепереда- Акт сдачи-приёмки услуг, эфирная справка
чах, радиопрограммах и радиопередачах
Наружная реклама
Акт сдачи-приёмки услуг (с указанием адресов размещения рекламных конструкций),
фотоотчёты
Промоакции
Акт сдачи-приёмки услуг, смета на проведение промоакции, график мероприятий, фотоотчёты
Реклама в интернете
Акт сдачи-приёмки услуг, справка о количестве размещенной информации
Акт сдачи-приёмки услуг, фотоотчёты
Реклама на транспортных средствах, в
метро
Акт сдачи-приёмки услуг
Реклама, распространяемая по сетям
электросвязи, безадресная почтовая доставка рекламных материалов
Участия в выставках, ярмарках, экспози- Акт сдачи-приёмки услуг
циях
Раздача рекламных буклетов, брошюр,
Накладная на получение сувенирной продукции от изготовителя, накладная на внутреннее
сувенирной продукции
перемещение, акт на списание, служебные записки ответственных лиц
Передаточный акт
Аренда имущества в рекламных целях
(стенды, рекламные щиты)
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс РФ, ч. 2, гл. 25, * Проспект *,
Москва,2009
2. Налоговый учет - М.: Бератор-паблишинг, 2007.-248с.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
1. Дать перечень расходов, включаемых в состав прочих расходов
2. Какими документами подтверждаются расходы на ремонт основных средств
3. Норматив создания резерва на ремонт основных средств
4. Порядок использования резерва и мероприятия по регулированию
сумм неиспользованного резерва
5. Дать перечень расходов на освоение природных ресурсов
6.Что включается в стоимость лицензии по использованию
природных ресурсов
7. Порядок списания затрат по освоению природных ресурсов
в состав прочих расходов.
8. НИОКР – какие затраты включаются в это название
9. Каким документом закрепляется право на НИОКР
10.Нормативы расходов на обязательное и добровольное
страхование имущества организации и добровольное личное страхование работников организации
.
11.Порядок списания затрат по страхованию в состав прочих расходов
12.Нормативы компенсаций за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей
13.Порядок списания затрат на командировочные расходы в состав
прочих расходов
14.Понятие представительских расходов, их перечень, норма и
порядок отнесения на затраты
15. Порядок отнесения на затраты расходов на обучение, подготовку и
переподготовку кадров
16. Расходы на рекламу, их виды
17. Норматив затрат на рекламу, по какому виду рекламы
18. Порядок списания затрат на рекламу в состав прочих расходов
19. Документы принимаемые к учету затрат на рекламу
Налоговый учет прочих расходов
Задача №1.
Организация уплачивает налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактически полученной прибыли. Учет доходов и расходов осуществляется методом
начисления.
Организация решила создать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, а
сумма фактически осуществленных расходов на ремонт основных средств за предшествующие три года составляет 360 000 руб. Исходя из наличия основных средств, графика ремонта, сметной стоимости и предполагаемого объема работ - стоимость ремонтных работ составляет 130 000 руб. По окончании года фактические осуществленные расходы составили
105 000 руб.
Определить ежемесячную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.
Задача №2.
Организация приобрела в апреле лицензию на геологическое изучение недр в Алтайском крае. Стоимость лицензии - 120 000 руб. Работы начались в мае и закончились
в июле. Общая стоимость работ составила 280 000 руб.
Определить сумму расходов для целей налогообложения.
Задача №3.
Организация проводит технологические работы по модернизации оборудования с января
по апрель 2010 года включительно.
Сумма расходов на модернизацию составила 260 000 руб. В апреле работа была завершена
и по завершению работы организация оформила свидетельство, на оформление которого
было затрачено 18 000 руб.
Определить сумму расходов на проведенные работы для включения в состав прочих расходов.
Задача №4.
Организация «Мир» 13.10.09г. заключила договор добровольного медицинского страхования со страховой компанией, имеющей лицензию на данный вид страхования. Сумма
страховых взносов составила 78 000 руб. и перечислена на счет страховой компании
19.10.09г. и с этой даты договор вступил в силу. Срок действия договора - 1год (по 19.10
следующего года)
Расходы организации на оплату работ за период с 19.10.09г. по 31.12.09г. текущего года
составили: * Заработная плата - 180 000 руб.
* Премия - 40 000 руб.
* Единовременное вознаграждение за выслугу лет - 11 000 руб.
Определить сумму расходов, уплаченных страховых взносов для учета в текущем году.
Задача №5.
По приказу руководителя организации выплаты компенсаций за использование личного
автомобиля служебных целях составляют - 2300 руб. ежемесячно (с января по октябрь
включительно). Рабочий объем двигателя автомобиля - 2100 см.
Определить сумму расходов, включаемых в состав прочих расходов.
Задача №6.
По приказу руководителя организации работник направлен в Москву с целью заключения
договоров на поставку материалов. Период времени командировки - 8 дней (с 3.09 - 10.09).
По возвращении из командировки в авансовом отчете отражены следующие расходы:
1. Проезд (туда и обратно) - 8200 руб.
2. Оплата жилья по счету гостиницы - 8000 руб.
3. Суточные - 2400 руб.
Общая сумма расходов- 18 600 руб.
Определить сумму командировочных расходов для отражения в бухгалтерском
и налоговом учете.
Задача № 7.
В 2009 году в ОАО «Стимул» ФОТ составил 4 200 000 руб. В этом же году
организация провела представительские мероприятия, на которые было
израсходовано 210 000 руб. Все расходы документально подтверждены и
экономически обоснованы.
Определить сумму расходов, включаемых в состав прочих расходов.
Задача №8.
В ОАО «Дар» расходы на подготовку и переподготовку кадров составили - 70 000 руб., в том
числе:
А) расходы на обучение в университете экономиста - 45 000 руб.
Б) расходы на переподготовку инженера в связи с установкой нового
оборудования - 25 000 руб.
Определить сумму прочих расходов для целей налогообложения.
Задача №9.
Организация в отчетном периоде израсходовала на рекламу 440 000 руб., в том числе:
> Расходы на рекламу на радио - 120 000 руб.
> Расходы на рекламу в интернете - 180 000 руб.
> Расходы на призы, получаемые победителями во время проведения рекламных акций140 000 руб.
Выручка от реализации товаров в данном отчетном периоде составила 3 952 000 руб.
Определить сумму расходов на рекламу для включения в состав прочих расходов в
налоговом учете.