Приложение № 13 к Инструкции о финансовой отчетности FINREP на индивидуальном

Приложение № 13
к Инструкции о финансовой
отчетности FINREP на индивидуальном
уровне, применяемой к банкам
FIN 22 - Изменения в собственном капитале
1. FIN 22 представляет согласования между балансовой стоимостью на начало
(начальное сальдо) и конец периода (конечное сальдо) для каждого компонента капитала
(акционерный капитал, эмиссионный доход, резервы и т.д.).
2. Изменения в собственном капитале между началом и концом отчетного периода
отражает чистое увеличение активов или уменьшение за отчетный период.
3. Для представления информации о пруденциальных резервах (разница между
амортизационными отчислениями рассчитывается в соответствии с МСФО и резервами,
рассчитанными в соответствии с требованиями Национального банка Молдовы), графа,
содержащая информацию о «Резервах», разделена на три части и отражает информацию,
касающуюся:
1) нераспределенной прибыли;
2) пруденциальных резервов;
3) прочих резервов.
4. Источник, который будет генерировать перевод нераспределенной прибыли для
пруденциальных резервов, должен быть представлен переводом между компонентами
собственного капитала.
5. Корректировки с учетом изменений в учетной политике должны быть
представлены отдельно от корректировок, связанных с исправлениями ошибок для
каждого элемента собственного капитала.
6. Корректировки и ретроспективные пересчеты не должны быть выделены как
изменения в собственном капитале, а как корректировка начального сальдо
нераспределенной прибыли.
7. Изменения, происходящие в собственном капитале, должны быть отражены в
категориях, соответствующих операциям, в связи с которыми произошли данные
изменения и в соответствующих столбцах по каждому элементу капитала,со знаком «+»
или «-». Например: предоставление дивидендов должно отражаться в категории
«Дивиденды» в графе «Нераспределенная прибыль» со знаком «-» и в графе
«промежуточные дивиденды» - со знаком «+».
8. Периодичность представления отчета-ежемесячно.
Инструкция по заполнению отчета
FIN 22 – ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Код
позиции
Источники изменения в
собственном капитале
A
B
010 Первоначальный остаток
(до пересчета)
020 Воздействие исправления
ошибок, признанных в
соответствии с МСБУ (IAS) 8
030 Влияние изменений в учетной
политике, признанных в
соответствии с МСБУ (IAS) 8
040 Первоначальный остаток
(текущий год)
050 Выпуск обыкновенных акций
060 Выпуск привилегированных
акций
Ссылки
C
Акционерный
капитал
(IAS
1.106;
IAS
1.54(r))
Эмиссионный
доход
(IAS
1.106;
IAS
1.78(e))
1
2
Прочие
капиталы
Резервы
(IAS 1.106; IAS 1.54(r))
Резер(IAS
вы
1.106) (непокрытый
убыток),
связанные с
инвестициями в
предприятия,
учитываемые с
использованием
метода
долевого
участия
3
4
x
Нераспределенная
прибыль
5
Пру- Проден- чие
циаль- реный зерревы
зерв
6
7
Фонды
переоценки
и
прочие
оценочные
разницы
(IAS
1.106)
(Собственные
выкупленные
акции)
(IAS
1.106;
IAS
32.34;
IAS
32.33)
Потеря
доходов,
относящихся
к акционерам
банка
(IAS
1.106
(a);
IAS
1.83(ii))
(Предварительные
дивиденды)
(IAS
1.106;
IAS
32.35)
8
9
10
х
A
Миноритарные Итого
(IAS
акционеры
(IAS 1.106 (a); 1.9(c);
IAS 27.27-28)
IAS
Фонды Про- 1.IG6)
перечие
оценки элеи
менты
оценочные
разницы
B
x
C
x
IAS 1.106 (b);
IAS 8.42
x
х
x
x
IAS 1.106 (b);
(iii); IAS
1.IG6;IAS
8.22
IAS 1.106 (d);
(iii)
IAS 1.106 (d);
(iii))
IAS 1.106 (d);
(iii)
x
х
x
x
x
х
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
1
070 Выпуск других инструментов
собственного капитала
(например, ордера, опционы)
080 Осуществление /истечение
других инструментов
собственного капитала
(например, опционы,
варранты
090 Конверсия долгов в
собственный капитал
100 Уменьшение основного
капитала
110 Дивиденды
120
130
140
150
160
170
180
190
200
210
IAS 1.106 (d);
(iii)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
IAS 1.106 (d);
(iii)
IAS 1.106 (d);
(iii)
IAS 1.106 (d);
(iii)
IAS 1.106 (d);
(iii)
Приобретение собственных
IAS 1.106 (d);
акций
(iii)
Продажа/ аннулирования
IAS 1.106 (d);
собственных акций
(iii)
Реклассификация финансовых IAS 1.106 (d);
инструментов из капитала в
(iii)
долги
Реклассификация финансовых IAS 1.106 (d);
инструментов из собственного (iii)
в заемный капитал
Переводы между
IAS 1.106 (d);
компонентами собственного
(iii)
капитала
Увеличение (уменьшение)
IAS 1.106 (d);
капитала вследствие
(iii)
консолидации
Выплаты, основанные на
IAS 1.106 (d);
акциях
(iii)
Прочие увеличения
IAS 1.106 (d)
(уменьшения) собственного
капитала
Совокупный доход года
IAS 1.106 (b)
Конечный остаток (текущий IAS 1.106 (d),
(i), (ii)
год)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Контроль FIN 22 – Изменения в собственном капитале
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
х
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
х
x
x
x
x
x
x
х
х
x
x
Контроль:
040 = 010 + 020 + 030
210 = 040 + 050 + 060 + 070 - 080 + 090 - 100 - 110 - 120 ± 130 - 140 + 150 + 160 ±170+180±190+ 200
Контроль:
Столбец 14 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 - 9 + 10 - 11 + 12 + 13
Корреляция контроля между FIN 22 şi FIN 1.3
FIN 22 (строка 210)
Графа 1
Графа 2
Графа 3
Графа 4
Графа 5
Графа 6
Графа 7
Ст.5 + ст.6 + ст.7
Графа 8
Графа 9
Графа 10
Графа 11
Графа 12
Графа 13
Графа 14
контроль
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
=
FIN 1.3
400
410
420
441
442 (част.)
442 (част.)
442 (част.)
442
430
450
460
470
481
482
490
Контрольная взаимосвязь между FIN 22 и FIN 21
FIN 22
200
соотношение
=
FIN 21
140
Формат отчета
Код банка __________________________________
Отчетный период ___________________________
FIN 22 – ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Код
позиции
Источники изменения в
собственном капитале
A
B
010 Первоначальный остаток (до
пересчета)
020 Воздействие исправления
ошибок, признанных в
соответствии с МСБУ (IAS) 8
030 Влияние изменений в учетной
политике, признанных в
соответствии с МСБУ (IAS) 8
040 Первоначальный остаток
(текущий год)
050 Выпуск обыкновенных акций
060 Выпуск привилегированных
акций
Акционерный
капитал
Эмиссионный
доход
Прочие
капиталы
1
2
3
x
x
Резервы
Резервы
(непокрытый
убыток),
связанные с
инвестициями в
предприятия,
учитываемые с
использованием
метода
долевого
участия
4
x
Нерас- Прупреде- денлен- циальная
ный
приребыль зерв
5
6
Прочие
резервы
Фонды
переоценки
и
прочие
оценочные
разницы
(Собственные
выкупленные
акции)
Потеря
доходов,
относящихся
к акционерам
банка
7
8
9
10
х
(Пред- Миноритарные Итого
вариакционеры
тель- Фонды Проные
перечие
диви- оценки эледенды)
и
меноценоч- ты
ные
разницы
A
B
C
x
x
x
х
x
x
x
х
x
x
x
х
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
1
070 Выпуск других инструментов
собственного капитала
(например, ордера, опционы)
080 Осуществление /истечение
других инструментов
собственного капитала
(например, опционы, варранты
090 Конверсия долгов в собственный
капитал
100 Уменьшение основного капитала
110 Дивиденды
120 Приобретение собственных
акций
130 Продажа/ аннулирования
собственных акций
140 Реклассификация финансовых
инструментов из капитала в
долги
150 Реклассификация финансовых
инструментов из собственного в
заемный капитал
160 Переводы между компонентами
собственного капитала
170 Увеличение (уменьшение)
капитала вследствие
консолидации
180 Выплаты, основанные на акциях
190 Прочие увеличения
(уменьшения) собственного
капитала
200 Совокупный доход года
210 Конечный остаток (текущий
год)
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Фамилия, имя, отчество уполномоченного
лица, который представил отчет ____________________________
Дата представления отчета _________________________________
x
x
x
x
х
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
х
x
x
x
x
x
х
х
x
x
x
x
x
x
[Приложение №13 изменено ПНБ133 от 21.05.15, MO131-138/29.05.15 ст.963; в силу с 29.06.15]
[Приложение №13 изменено ПНБ310 от 27.12.12, MO6-9/11.01.13 ст.25]
[Приложение №13 изменено ПНБ189 от 23.08.12, MO185/31.08.12 ст.1097, в силу с 01.11.12]
[Приложение №13 изменено ПНБ3 от 05.01.12, MO7-12/13.01.12 ст.50]