Дело № 2-365/2010 РЕШЕНИЕ

Дело № 2-365/2010
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«22» ноября 2010 года
г. Пласт
Мировой судья судебного участка № 1 г. Пласта Челябинской области
Приданников С.И.,
при секретаре Павловой И.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по
Челябинской области к Кормишкину Борису Борисовичу о взыскании
задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,
У С Т А Н О В И Л:
Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России
№ 15 по Челябинской области обратилась с иском к Кормишкину Б.Б. о взыскании
задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени
по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц. В обоснование
своих требований истец указал, что Кормишкин Б.Б., согласно информации
Пластовского отдела Управления Федеральной службы государственной
регистрации, кадастра и картографии по Челябинской области, имеет в
собственности земельные участки и является плательщиком земельного налога: за
2008 г. за ответчиком имеется задолженность по земельному налогу в размере 326
рублей 35 коп. и за 2009 г. в размере 563 рубля 98 коп. Расчет налога доводился до
сведения ответчика налоговым уведомлением.
Кроме того, Кормишкин Б.Б. является и плательщиком налога на имущество
физических лиц: у него в собственности имеется квартира «номер», расположенная
по адресу: «адрес», оценочная стоимость которой по состоянию на 01.01.2008 г.
равна 441480 руб. и по состоянию на 01.01.2009 г. – 422961 руб. Налоговым органом
ответчику были произведены начисления налога на имущество физических лиц: за
2008 г. – 220,74 руб., за 2009 г. – 211,48 руб. Расчет налога доводился до сведения
ответчика налоговым уведомлением.
В связи с выявлением задолженности по налогу 29.04.2010 г. был составлен
акт и ИФНС № 15 и ответчику направлялось требование об уплате налога № 2662 от
29.04.2010 г., которое последним не исполнено. Согласно ст. 75 НК РФ, на сумму
недоимки начислена пеня по земельному налогу за 2008-2009 г.г., которая по
состоянию на 19.09.2010 г. составляет 110 рублей 82 коп. и пеня по налогу на
имущество физических лиц за 2008-2009 г.г. – 73,02 руб. истец просит взыскать с
ответчика указанные суммы задолженности по земельному налогу, налогу на
имущество физических лиц, а также пени.
В судебном заседании представитель истца Французова Т.Н. исковые
требования поддержала.
Ответчик Кормишкин Б.Б., надлежащим образом извещенный о месте и
времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Своих возражений
2
относительно иска не представил. Мировой судья считает возможным рассмотреть
дело в его отсутствие.
Мировой судья, изучив материалы дела, заслушав мнение представителя
истца, считает исковые требования подлежащим частичному удовлетворению.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны
уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ: земельный налог устанавливается
настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает
действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к
уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ);
налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1
ст. 388 НК РФ); объектом налогообложения являются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого
введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении
каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1
января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается
календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении
налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.
В судебном заседании установлено, что ответчик Кормишкин Б.Б. является
собственником земельного участка с кадастровым № 74:26:1103010:147,
расположенного по адресу: «адрес» (л.д. 6). В соответствии с Решением Совета
депутатов Пластовского городского поселения № 24 от 22.09.2005 г. срок уплаты
земельного налога – не позднее «01» февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом. Налоговая ставка по земельному налогу, утвержденная этим
же решением в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой
застройки составляет 0,3 % (л.д. 23-25).
Межрайонной инспекцией ФНС России № 15 по Челябинской области
Кормишкину Б.Б. направлялись налоговые уведомления № 117742 от 20.12.2008 г.,
№ 132518 от 25.07.2009 г., 147915 от 28.11.2009 г. об уплате земельного налога в
сумме 563 рублей 98 коп. за 2008 и 2009 г.г. (л.д. 9, 10, 11, 17-18), однако налог
уплачен ответчиком не полностью, что подтверждается лицевой карточкой на его
имя (л.д. 22). Сумма задолженности за 2008 г. составляет 326 рублей 35 коп., за
2009 г. – 563 руб. 98 коп. Данная сумма задолженности была выявлена налоговым
органом 29.04.2010 г. и Кормишкину Б.Б. в этот же день было выставлено
требование № 2662 об уплате налога (л.д. 14-18). Однако требование об уплате
налога ответчиком не было исполнено и ИФНС 22.07.2010 г. приняло решение
№ 4557 о взыскании налога и пени через суд (л.д. 19-20).
3
Расчет задолженности по земельному налогу за 2008-2009 г.г. составлен на
основании Решения Совета депутатов Пластовского городского поселения № 24 от
22.09.2005 г. «Положение о земельном налоге в Пластовском городском поселении»,
проверен мировым судьей и состоит из следующего (л.д. 7):
За 2008 г.:
187994 руб. (налоговая база) * 100/100 (доля в праве собственности на объект
налогообложения) * 0,3 % (налоговая ставка) * 12/12 (коэффициент, т.е. количество
месяцев в налоговом периоде) – 237,63 руб. (сумма налога, уплаченная ответчиком)
= 326,35 руб.;
За 2009 г.: 187994 руб. (налоговая база) * 100/100 (доля в праве собственности
на объект налогообложения) * 0,3 % (налоговая ставка) * 12/12 (коэффициент, т.е.
количество месяцев в налоговом периоде) = 563,98 руб.
Сумма задолженности по земельному налогу за 2008-2009 г.г. составляет 890
рублей 33 коп.
Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения. Статьёй 2 указанного закона объектами
налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения,
помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения,
согласно ч. 1 ст. 3, устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной
инвентаризационной
стоимости.
Представительные
органы
местного
самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных
пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа
использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих
пределах:
┌──────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│
Стоимость имущества
│
Ставка налога
│
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│
До 300 тыс. рублей
│
До 0,1 процента
│
│
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей │
От 0,1 до 0,3 процента │
│
Свыше 500 тыс. рублей
│
От 0,3 до 2,0 процента │
└──────────────────────────────────────────┴───────────────────────────
Налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об
инвентаризационной стоимости (ч. 2 ст. 5 указанного Закона).
Согласно п. 9 ст. 5 Закона уплата налога производится владельцами равными
долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В судебном заседании установлено, что Кормишкин Б.Б. является
собственником 1/2 доли в праве собственности квартиры № 2, расположенной по
адресу: г. Пласт Челябинской области, ул. Правды, д. 20 (л.д. 6). За 2008 г. ответчику
начислен налог на имущество в сумме 220 рублей 74 коп. и за 2009 г. – 211,48 руб.
Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области ответчику направлялись
налоговые уведомления № 99088 от 14.08.2008 г. и № 140945 от 25.07.2009 г. (л.д.
12, 13), однако налог Кормишкиным Б.Б. не уплачен. Данные суммы задолженности
были выявлены налоговым органом 29.04.2010 г. и Кормишкину Б.Б. в этот же день
было выставлено требование № 2662 об уплате налога (л.д. 14-18). Однако
требование ответчиком не было исполнено и ИФНС 22.07.2010 г. приняло решение
№ 4557 о взыскании налога и пени через суд (л.д. 19-20).
4
Расчет суммы налога произведен истцом верно, в соответствии с
требованиями ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество
физических лиц», проверен мировым судьей и состоит из следующего:
За 2008 г.: 441480 руб. (стоимость имущества) * 0,1 % (ставка налога на
имущества физических лиц) *1/2 (доля истца в праве собственности на имущество)
= 220,74 руб.
За 2009 г.: 422961 руб. (стоимость имущества) * 0,1 % (ставка налога на
имущества физических лиц) *1/2 (доля истца в праве собственности на имущество)
= 211,48 руб.
Итого сумма налога за 2008, 2009 г.г.: 220,74 руб. + 211,48 руб. = 432,22 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую
налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм
налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными
законодательством о налогах и сборах сроки.
Расчеты размера пени на сумму налога на имущество физических лиц стоит из
следующего:
Дата
Дата
Кол-во
Сумма
Ставка пени
Сумма
начала
окончания
дней
недоимки
(%)
пени (руб.)
действия
действия
просрочки
(руб.)
недоимки
недоимки
16.09.2008 11.11.2008
57
110,37
0,036666667
2,31
12.11.2008 17.11.2008
6
110,37
0,04
0,26
18.11.2008 30.11.2008
13
220,74
0,04
1,15
01.12.2008
23.04.2009
144
220,74
0,043333333
13,77
24.04.2009 13.05.2009
20
220,74
0,041666667
1,84
14.05.2009 04.06.2009
22
220,74
0,04
1,94
05.06.2009
12.07.2009
38
220,74
0,038333333
3,22
13.07.2009
09.08.2009
28
220,74
0,036666667
2,27
10.08.2009
14.09.2009
36
220,74
0,035833333
2,85
15.09.2009
15.09.2009
1
220,74
0,035
0,08
16.09.2009
29.09.2009
14
326,48
0,035
1,6
30.09.2009
29.10.2009
30
326,48
0,033333333
3,26
30.10.2009
16.11.2009
18
326,48
0,031666667
1,86
17.11.2009
24.11.2009
8
432,22
0,031666667
1,09
25.11.2009
27.12.2009
33
432,22
0,03
4,28
28.12.2009
23.02.2010
58
432,22
0,029166667
7,31
24.02.2010
28.03.2010
33
432,22
0,028333333
4,04
29.03.2010
29.04.2010
32
432,22
0,0275
3,8
30.04.2010
31.05.2010
32
432,22
0,026666667
3,69
01.06.2010
19.09.2010
111
432,22
0,025833333
12,39
Итого
73,01
Таким образом, при подсчете итоговой суммы пени истцом допущена ошибка:
вместо 73,01 руб. указано 73,02 руб. Поэтому взыскание суммы пени подлежит
частичному удовлетворению.
5
Расчеты размера пени на сумму земельного налога стоит из следующего:
Дата
Дата
Кол-во
Сумма
Ставка пени
Сумма
начала
окончания
дней
недоимки
(%)
пени (руб.)
действия
действия
просрочки
(руб.)
недоимки
недоимки
03.02.2009
23.04.2009
80
326,35
0,043333333
11,31
24.04.2009
13.05.2009
20
326,35
0,041666667
2,72
14.05.2009 04.06.2009
22
326,35
0,04
2,87
05.06.2009
12.07.2009
38
326,35
0,038333333
4,75
13.07.2009
09.08.2009
28
326,35
0,036666667
3,35
10.08.2009
14.09.2009
36
326,35
0,035833333
4,21
15.09.2009
15.09.2009
1
326,35
0,035
0,11
16.09.2009
29.09.2009
14
608,34
0,035
2,98
30.09.2009
29.10.2009
30
608,34
0,033333333
6,08
30.10.2009
24.11.2009
26
608,34
0,031666667
5,01
25.11.2009
27.12.2009
33
608,34
0,03
6,02
28.12.2009
01.02.2010
36
608,34
0,029166667
6,39
02.02.2010
23.02.2010
22
890,33
0,029166667
5,71
24.02.2010
28.03.2010
33
890,33
0,028333333
8,32
29.03.2010
29.04.2010
32
890,33
0,0275
7,83
30.04.2010
31.05.2010
32
890,33
0,026666667
7,6
01.06.2010
19.09.2010
111
890,33
0,025833333
25,53
Итого
110,82
Всего сумма к взысканию: 890 рублей 33 коп. (задолженность по земельному
налогу за 2008-2009 г.г.) + 432,22 руб. (задолженность по налогу на имущество
физических лиц за 2008-2009 г.г.) + 73,01 руб. (пеня на сумму налога на имущество)
+ 110,82 руб. (пеня на сумму земельного налога) = 1506,38 руб.
Согласно п.п. 19 п. 1 ст. 33336 НК РФ от уплаты государственной пошлины по
делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями,
освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления,
выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также
мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с
рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был
освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных
расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом
случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого
они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет
согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством
Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, мировой
судья
6
Р Е Ш И Л:
исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с Кормишкина Бориса Борисовича в соответствующий, согласно
абз. 1 п. 1 ст. 40 Бюджетного Кодекса РФ, бюджет сумму задолженности земельного
налога за 2008 г. в размере 326 рублей 35 коп., за 2009 г. в размере 563 рублей 98
коп; сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2008 г. в размере
220 рублей 74 коп., за 2009 г. в размере 211 рублей 48 коп., пени по земельному
налогу за период с 03.02.2009 г. по 19.09.2010 г. в сумме 110 рублей 82 коп. и пени
по налогу на имущество физических лиц за период с 16.09.2008 г. по 19.09.2010 г. в
сумме 73 рублей 01 коп., а всего взыскать 1506 (одна тысяча пятьсот шесть) рублей
38 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с Кормишкина Бориса Борисовича в доход местного бюджета
судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 (четыреста)
рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Пластский городской суд Челябинской
области в течение 10 дней через мирового судью.
Мировой судья:
Решение не вступило в законную силу