Тулугановский сельсовет» за 2011 год.

Утверждено
решением Коллегии
от 24.08.2012г.№ 6
Отчет
о результатах контрольного мероприятия
проверка исполнения местного бюджета
МО «Тулугановский сельсовет» за 2011 год.
Основания для проведения контрольного мероприятия: Положение о
Контрольно-счетной палате МО «Володарский район» утвержденное Решением
Совета МО «Володарский район» №26 от 31.05.2012г. и п.5 раздела 2 плана работы
Контрольно-счетной палаты МО «Володарский район» на 2012 год.
Цель контрольного мероприятия: проверка исполнения местного бюджета МО
«Тулугановский сельсовет» за 2011 год.
Предмет контрольного мероприятия: учредительные документы; бюджет
на 2011 год; годовые финансовая отчетность за 2011г.; нормативно-правовые акты и
иные
распорядительные
документы,
определяющие
деятельность
МО
«Тулугановский сельсовет»; договоры, платежные и иные первичные документы,
подтверждающие
результаты
финансово-хозяйственной
деятельности
муниципального образования.
Объект контрольного мероприятия: МО «Тулугановский сельсовет».
Проверяемый период: с 12.07.2012 по 03.08.2012г. Отчет составлен на
основании акта проверки №3 от 03.08.2012г. Акт подписан без возражений.
Должностным лицом в проверяемом периоде являлись: глава МО «Тулугановский
сельсовет» Ибляминова М.Р., главный бухгалтер Асанова Р.З.
Результаты контрольного мероприятия:
I. Проверка утверждения и исполнения бюджета МО «Тулугановский
сельсовет», в том числе предельного объема дефицита бюджета, соблюдение
предельного объема муниципального долга.
Решением Совета МО «Тулугановский сельсовет» утверждено Положение о
бюджетном устройстве и бюджетном процессе в МО «Тулугановский сельсовет»
(Решения Совета МО «Тулугановский сельсовет» от 24.04.2008г. №33, от
17.11.2011г. №46) (приложение №1).
Решением Совета МО «Тулугановский сельсовет» от 15.10.2010г. № 48
утвержден проект бюджета на 2011-2013 годы (приложение №2).
В нарушение ст. 184.2. Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее БК
РФ) и ст. 11 Положения о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в МО
«Тулугановский сельсовет» от 24.04.2008г. №33 одновременно с проектом решения
о бюджете не представлены:
- верхний предел муниципального долга на конец очередного финансового года
(на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода);
- проект программы муниципальных внутренних заимствований на очередной
финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);
- программ муниципальных гарантий на очередной финансовый год (очередной
финансовый год и плановый период);
2
- оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год.
Решением Совета МО «Тулугановский сельсовет» от 24.12.2010г. №61
утвержден бюджет МО «Тулугановский сельсовет» на 2011 год (приложение №3).
Основные параметры бюджета утверждены в следующих объемах:
- доходы – 1098,4 тыс. рублей (в том числе доходы без учета безвозмездных
поступлений 422,5 тыс. рублей, безвозмездные поступления 675,9 тыс. рублей или
61,53% от общих доходов);
- расходы - 1098,4 тыс. рублей;
- дефицит - 0,000 тыс. рублей.
В нарушение ст.184.1 БК РФ в решении о бюджете МО «Тулугановский
сельсовет» в 2011 году отсутствуют:
- основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем
доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета;
- перечень главных администраторов доходов бюджета;
- перечень главных администраторов источников финансирования дефицита
бюджета;
- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение
публичных нормативных обязательств;
- общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае
утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый
год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов
бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего
объема расходов бюджета;
- источники финансирования дефицита бюджета, установленные ст. 94, 95 и
96 БК РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый
период);
- верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1
января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым
годом и каждым годом планового периода), с указанием верхнего предела долга по
муниципальным гарантиям;
- программа муниципальных заимствований;
-программы муниципальных гарантий
- иные показатели местного бюджета.
МО «Тулугановский сельсовет» проводила корректировку бюджета в 2011
году поквартально согласно Решениям Совета МО «Тулугановский сельсовет» от
21.04.2011 №16,от 28.07.2011 №24,от 25.10.2011 №35,от 29.12.2011 №61
(приложение №4). Одновременно с проектом решения о бюджете не представлены
следующие материалы:
- ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом
году и уточненный прогноз социально-экономического развития в плановом
периоде;
- сведения об исполнении местного бюджета за истекший отчетный период
текущего финансового года;
- оценка ожидаемого исполнения местного бюджета в текущем финансовом
году;
3
- пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений в решение о
бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
Решением Совета от 29.02.2012 №8 утверждено исполнение бюджета МО
«Тулугановский сельсовет» за 2011 год по следующим показателям:
- доходы – 1400,034 тыс. рублей (в том числе доходы без учета безвозмездных
поступлений 593,641 тыс. рублей, безвозмездные поступления 806,392 тыс. рублей
или 57,60% от общих доходов);
- расходы - 1410.576 тыс. рублей;
- дефицит - 10.542 тыс. рублей (приложение №5).
В нарушении ст. 264.5 БК РФ одновременно с годовым отчетом об
исполнении бюджета не представлена бюджетная отчетность об исполнении
местного бюджета МО «Тулугановский сельсовет».
Согласно отчету об исполнении бюджета (ф.0503117) в 2011году поступили
доходы в сумме 1400,034 тыс. рублей, в том числе:
- налоговые и неналоговые доходы - 585,641 тыс. рублей;
- прочие безвозмездные поступления – 8,000 тыс. рублей;
- дотации бюджетам поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности 431,100 тыс. рублей (за счет средств бюджета Астраханской области);
- дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению
сбалансированности бюджета -198,000 тыс. рублей (за счет средств бюджета МО
«Володарский район»);
- прочие субсидии бюджетам поселений – 100,000 тыс. рублей;
- субвенции бюджетам поселений на осуществление первичного воинского
учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты – 54,329 тыс. рублей
(за счет средств бюджета Астраханской области);
- межбюджетные трансферты из бюджета МО «Володарский район» в сумме
19,147 тыс. рублей, в том числе:
- прочие межбюджетные трансферты, предаваемые бюджетам поселений 3,817 тыс. рублей (за счет средств МО «Володарский район») (приложение №6).
Решение о бюджете, изменение к бюджету в течение 10 дней после его
подписание официально не опубликован, что является нарушением п.2 ст.5, ст.36 БК
РФ.
II. Проверка соблюдения условий представления и целевого
использования средств, направленных МО «Тулугановский сельсовет» из
бюджета муниципального образования «Володарский район».
Денежные средства, поступившие в 2011 году в виде межбюджетных
трансфертов из бюджета МО «Володарский район» в сумме 806,393 тыс. рублей,
были использованы следующим образом:
Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений в сумме
431,1 тыс. рублей зачислены в бюджет по коду бюджетной классификации доходов
20201001100000151 и использованы в соответствии с утвержденным бюджетом.
Субвенция бюджетам поселений на осуществление первичного воинского
учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты в сумме 54,3
тыс. рублей
зачислены в бюджет по коду бюджетной классификации
20203015100000151 и использованы на выплату заработной платы инспекторов ВУС
4
и уплату соответствующих налогов, коммунальных услуг, а также на приобретение
товарно-материальных ценностей и оплату услуг. Средства, полученные в 2011 году
израсходованы в полном объеме.
Дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению
сбалансированности бюджета в сумме 198,0 тыс. рублей зачислены в бюджет по
коду бюджетной классификации 20201003100000151 и использованы в соответствии
с бюджетом.
Прочие субсидии бюджетам поселений сумме 100,0 тыс. рублей «Адресная поддержка решения наиболее острых проблем социальноэкономического характера муниципальных образований Астраханской области
на 2007-2011 годы» зачислены в бюджет по коду бюджетной классификации
20202999100000151.
Денежные средства получены и израсходованы согласно распоряжениям
администрации МО «Володарский район»:
- от 08.06.2011г № 557-р «О выделении денежных средств на приобретение
полиэтиленовых труб (200 метров) для обеспечения водой села Тулугановка». В
бюджет поселения поступили денежные средства по платежному поручению № 850
от 22.06.2011г. в сумме 50,0 тыс. руб. Согласно платежному поручению № 1192650
от 27.06.2011г денежные средства в полном объеме перечислены ИП Темралиеву
А.С., на приобретение полиэтиленовых труб (договор №3 от 01.12.2010г., счетфактура №14 от 01.12.2010г., накладная № 2 от 01.12.2011г.);
- от 09.09.02011г. № 938-р «О выделении денежных средств на приобретение
материалов для ограждения сельского стадиона в с. Тулугановка» в бюджет
поселения поступили денежные средства по платежному № 547 от 09.09.2011г. в
сумме 50,0 тыс. руб. Данные средства согласно платежному поручению № 1549576
от 15.09.2011г в полном объеме перечислены ООО «Металл Плюс-2010» на
приобретение катанки и угла (договор № 32 от 13.09.2011г., счет №202 от
13.09.2011г., накладная № АСМЛ0000173 от 13.09.2011г.).
Приложение №7
Иные межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам поселений в
общей сумме 23,0 тыс. рублей зачислены в бюджет по коду бюджетной
классификации 20204012100000151, в том числе:
- согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
04.04.2011г. № 288-р «О выделении денежных средств из резервного фонда главы
администрации МО «Володарский район» для проведения областного праздника
«Наурыз» в бюджет поселения поступили денежные средства по платежному
поручению № 269 от 13.04.2011г. в сумме 2,0 тыс.руб. Главой администрации МО
«Тулугановский сельсовет» было издано распоряжение №35-р от 20.04.2011г о
выделение вышеуказанной суммы на покупку продуктов питания согласно смете и
товарному чеку для приготовления национальных блюд к празднику «Наурыз»;
- согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
14.04.2011г № 335-р «О распределении денежных средств, выделенных на ремонт
водооградительных валов из областного бюджета» в бюджет поселения поступили
денежные средства по платежному поручению № 348 от 22.04.2011г в сумме 9,5
тыс.руб. Согласно платежному поручению № 1030477 от 12.05.2011г денежные
средства в полном объеме перечислены ИП Темралиеву А.С. на оказание услуг по
5
проведению противопаводковых мероприятий в селе Тулугановка (договор №2 от
31.01.2011г., счет-фактура №1 от 29.04.2011г., акт № 1 от 29.04.2011г.);
- согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
09.09.02011г. № 938-р «О выделении денежных средств на приобретение
материалов для ограждения сельского стадиона в с. Тулугановка» в бюджет
поселения поступили денежные средства по платежному № 549 от 09.09.2011г. в
сумме 2,0 тыс. руб. Данные средства согласно платежному поручению № 1556608
от 16.09.2011г в полном объеме перечислены ООО «Металл Плюс-2010» на
приобретение катанки и угла (договор № 32 от 13.09.2011г., счет №202 от
13.09.2011г., накладная № АСМЛ0000173 от 13.09.2011г.);
- согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
04.03.2011г. № 172-р «О выделении денежных средств на реализацию РЦП
«Развитие временных общественных работ для граждан, испытывающих трудности
в поисках работы в Володарском районе за 2010 год., а также в целях снижения
напряженности на рынке труда, для благоустройства сел и поселков района» в
бюджет поселения поступили денежные средства по платежному поручению № 870
от 05.10.2011г. в сумме 3,1 тыс. руб. Согласно журналу операций расчета по оплате
труда, работникам занятых на работе по благоустройству села по платежной
ведомости № 22 от 21.10.2011г. и расходному ордеру № 31 от 21.10.2011г.
начислена и выплачена заработная плата в сумме 2,2 тыс. руб. Сумма в размере 0,9
тыс. руб. перечислена по всем обязательным отчислениям с ФОТ;
- согласно Постановления Губернатора от 27.10.10г. №464-р выделена премия
по итогам конкурса в бюджет поселения поступили денежные средства по
платежному поручению № 936 от 09.11.2011г в сумме 3.8 тыс. руб. Данные
средства израсходованы на приобретение дорожных знаков (п/п №1939351 от
09.12.2011г., договор б/н от 30.11.2011г.,счет №119 от 30.11.2011г., накладная №75
от 30.11.2011г.) и канцелярских товаров (п/п №2004689 от 20.12.2011г., договор б/н
от 01.01.2011г.,счет №НН18647 от 16.12.2011г., накладная №НН26965 от
16.12.2011г.);
- согласно распоряжению администрации МО «Володарский район» от
06.12.2010г. № 1198-р «О премировании работников бухгалтерской службы
муниципальных образований и структурных подразделений администрации МО
«Володарский район» в бюджет поселения поступили денежные средства по
платежному поручению № 174 от 22.12.2011г в сумме 2,5 тыс. руб. Согласно
журналу операций расчета по оплате труда сотруднику бухгалтерии администрации
начислена и выплачены премия в размере 1,6 тыс.рублей. Сумма в размере 0,9
тыс.рублей перечислена на страховые взносы во внебюджетные фонды.
Приложение №8
III.Проверка порядка расходования средств резервного фонда
администрации МО «Тулугановский сельсовет».
Решением Совета МО «Тулугановский сельсовет» от 24.12.2010г. №62
утверждено Положение о создании и порядке расходования средств резервного
фонда администрации муниципального образования «Тулугановский сельсовет»
(далее Положение о резервном фонде).
Резервный фонд создан для финансирования непредвиденных расходов и
мероприятий местного назначения, не предусмотренных в бюджете МО
6
«Тулугановский сельсовет». Объем резервного фонда определяется решением о
бюджете МО «Тулугановский сельсовет».
Согласно п.3 ст.81 БК РФ размер резервных фондов местных администраций
устанавливается решениями о соответствующих бюджетах и не может превышать 3
процента утвержденного указанными решениями общего объема расходов. В МО
«Тулугановский сельсовет» резервный фонд утвержден в размере 46,945 тыс.
рублей или 4,3%, что является нарушением п.3 ст.81 БК РФ. Сумма превышения
составляет 4,613 тыс. рублей.
Также, в нарушение Указаний по применению бюджетной классификации
Российской Федерации, утвержденной приказам Минфина России от 28.12.2010
№190н (далее – Приказ Минфина России от 28.12.2010.№190н) отражение расходов
резервного фонда применяется вид расходов 500 «Выполнение функций органами
местного самоуправления». Расходы резервного фонда следовало проводить с видом
расходов 013 «Прочие расходы».
Приложение №9
IV. Проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации
муниципального образования «Тулугановский сельсовет» - органа местного
самоуправления (получателя средств бюджета муниципального образования
«Тулугановский сельсовет»).
В рамках настоящей проверки выборочным методом проведена ревизия
финансово-хозяйственной деятельности администрации МО «Тулугановский
сельсовет».
1. Проверка обоснованности расчетов сметных назначений установлено:
В нарушение пункта 6 Общих требований к порядку составления,
утверждения и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения, утвержденного
приказом Минфина России от 20.11.2007 №112н, расчеты сметных показателей
администрации МО «Тулугановский сельсовет» на 2011год не составлялись и к
проверке не представлены.
2. Проверка исполнения бюджетных смет установлено:
Сметы доходов и расходов на 2011 год администрацией МО «Тулугановский
сельсовет», в нарушение п.1 ст.221 БК РФ не составлялись и к проверке не
представлены.
3. Проверка осуществления безналичных операций установлено:
Для осуществления операций по кассовому обслуживанию исполнения
бюджета администрации МО «Тулугановский сельсовет» в Отделе №2 Управления
Федерального казначейства по Астраханской области в проверяемом периоде были
открыты:
 Расчетный счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Астраханской области №
40204810700000000014
 Лицевые счета:
- № 03253011830 - лицевой счет получателя бюджетных средств, дата
открытия 11.01.2009;
- № 04253011830 – лицевой счет администратора доходов бюджета,
дата открытия 21.01.2009;
7
- № 05253011830 – лицевой счет для учета операций со средствами,
поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств,
дата открытия 22.02.2011.
К проверке представлены первичные документы и данные аналитического
учета по лицевым счетам.
Движение денежных средств на лицевых счетах в проверяемом периоде
представлено в следующей таблице:
Сумма, тыс.
№ п/п
Показатели
руб.
Остаток денежных средств на начало периода:
- на лицевой счет №03253011830
0.000
- на лицевой счет №04253011830
1
- на лицевой счет №05253011830
Поступило денежных средств за проверяемый
период:
- на лицевой счет №03253011830
- на лицевой счет №04253011830
2.
3.
- на лицевой счет №05253011830
Расход денежных средств:
- на лицевой счет №03253011830
- на лицевой счет №04253011830
- на лицевой счет №05253011830
65.010
0.000
1410.576
1400.034
0.000
1410.576
1464.405
0.000
Остаток денежных средств на конец период:
- на лицевой счет №03253011830
0.000
- на лицевой счет №04253011830
0.639
4.
- на лицевой счет №05253011830
0.000
3.1. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 225 «Работы и услуги по
содержанию имущества» по разделу 0100 «Общегосударственные расходы»,
подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400
«Центральный аппарат», виду расходов 500 «Выполнение функций органами
местного самоуправления» (далее по тексту 0100/0113/0020400/500) оплачены
услуги за установку локальной сети 1,840 тыс. рублей (п/п №956207 от 19.04.2011,
договор 12/11 от 01.01.2011, счет №042 от 09.03.2011, акт выполненных работ №042
от 09.03.2011) (приложение №10).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы
и услуги».
3.2. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы» по
разделу 0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0113 «Другие
общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400 «Центральный аппарат»,
виду расходов 500 «Выполнение функций органами местного самоуправления»
(далее по тексту 0100/0113/0020400/500) оплачены услуги по диагностике
8
автомобиля в сумме 0, 223 тыс. рублей (п/п 1105849 от 02.06.2011,счет №68 от
30.05.2011, акт выполненных работ №68 от 30.05.2011) (приложение №11).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить по подстатье КОСГУ 225 «Работы и
услуги по содержанию имущества».
3.3. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 225 «Работы и услуги по
содержанию имущества» по разделу 0100 «Общегосударственные расходы»,
подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400
«Центральный аппарат», виду расходов 500 «Выполнение функций органами
местного самоуправления» (далее по тексту 0100/0113/0020400/500) оплачены
услуги по диагностике и профилактике системного блока и приобретение блока
питания RP CG-400W QORI 400W в сумме 1,500тыс. рублей (п/п №1289297 от
19.07.2011, договор №24 от 11.07.2011, счет №317 от 11.07.2011, товарная
накладная №2133 от 11.07.2011) (приложение № 12).
Данные расходы в сумме 0,700 тыс. рублей (приобретение блока питания RP
CG-400W QORI 400W) в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение
стоимости материальных запасов».
3.4. За счет финансирования по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы и
услуги» по разделу 0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0113
«Другие общегосударственные вопросы», целевой статье 0020400 «Центральный
аппарат», виду расходов 500
«Выполнение функций органами местного
самоуправления» (далее по тексту 0100/0113/0020400/500) оплачены услуги по
ремонту картриджа в сумме 0.800 тыс. рублей (п/п №856538 от 21.03.2011, договор
№9 от 10.03.2011, счет №67 от 18.02.2011, акт выполненных работ №616 от
18.02.2011) (приложение № 13).
В соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010.№190н расходы в
сумме 0,390 тыс. рублей следовало осуществить по подстатье КОСГУ 225 «Работы
и услуги по содержанию имущества» и расходы в сумме 0,410 тыс. рублей по
подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Следует также отметить, что муниципальным образованием «Тулугановский
сельсовет» не соблюдались сроки исполнения своих обязательств по уплате в
бюджет обязательных платежей, что привело к необходимости оплаты пеней,
которые в соответствии со ст.34 БК РФ является неэффективным использованием
бюджетных средств.
4. Проверка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной
наличностью установлено:
Ведение кассовых операций и ответственность за сохранность денежных
средств и бланочной продукции в проверяемом периоде возложены на кассира
Ахмеджанову С.Ш с 03.01.2002 и по настоящее время (распоряжение главы
администрации МО «Тулугановка сельсовет» от 03.01.2002г. №2), договор о полной
индивидуальной материальной ответственности заключен.
Согласно представленным к проверке кассовым книгам, журналам операций и
Главной книге за 2011год движение наличных средств по кассе администрации МО
«Тулугановский сельсовет» составило:
9
№
п/п
Наименование показателя
Сумма за
отчетный период,
тыс. руб.
Остаток на начало отчетного периода по
кассовой книге
0,00
2. Поступило за отчетный период
93.712
3. Выдано за отчетный период
93.712
Остаток на конец отчетного периода по кассовой
4.
0,00
книге
Лимит кассы на 2011 год установлен 0.000 тыс. рублей. Превышение лимита в
кассе не установлено.
В нарушение п.37 Порядка ведения кассовых операций внезапная ревизия
кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других
ценностей, находящихся в кассе, не проводилась. Комиссия для проведения ревизии
кассы приказом главы администрации не назначалась.
5. Проверка правильности и обоснованности расчетов подотчетными
лицами установлено:
Учет расчетов с подотчетными лицами в администрации МО «Тулугановский
сельсовет» велся на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в Журнале операций с
подотчетными лицами.
Согласно представленным за проверяемый период данным, расчеты с
подотчетными лицами произведены в следующих объемах:
Сумма за отчетный
№ п/п Наименование показателя
период, тыс. руб.
Задолженность подотчетных лиц на начало
1.
0,00
отчетного периода
Задолженность перед подотчетными лицами на
2.
0,00
начало отчетного периода
3.
Выдано денежных средств под отчет
69.481
4.
Списано расходов по авансовым отчетам
69.481
Задолженность подотчетных лиц на конец
5.
0,000
отчетного периода
Задолженность перед подотчетными лицами на
6.
0,000
конец отчетного периода
В течение проверяемого периода из кассы администрации МО
«Тулугановский сельсовет» выдавались наличные денежные на приобретение
материально-товарных ценностей: хозяйственные товары, канцелярские товары,
приобретение строительных горюче-смазочных материалов (далее ГСМ) и
проведение мероприятий.
В администрации МО «Тулугановский сельсовет» в проверяемом периоде
выдавались в подотчет денежных средства сотруднику администрации
Шамшитдиновой Р.Р., с которой заключен договор о полной индивидуальной
материальной ответственности.
Проверкой установлены нарушения раздела 3 Методических указаний по
применению первичных учетных документов и формированию регистров
1.
10
бухгалтерского учета и п.11 Порядка ведения кассовых операций при заполнении
авансовых отчетов:
- документы, подтверждающие произведенные расходы и приложения к
авансовым отчетам, не нумеровались подотчетными лицами в порядке из записи в
отчете;
- подотчетные лица, представили авансовые отчеты позднее 3 рабочих дней со
дня выдачи суммы в подотчет и не произвели окончательный расчет по ним.
При проверке использования денежных средств, выданных под отчет в
проверяемом периоде на осуществление расходов по приобретению материальных
ценностей, установлено следующее:
5.1. За счет финансирования по подстатье 290 «Прочие расходы» по разделу
0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0111 «Резервные фонды»,
целевой статье 0700500 «Резервные фонды», виду расходов 500 «Выполнение
функций
органами
местного
самоуправления»
(далее
по
тексту
0100/0111/0700500/500) денежные средства в сумме 1,648 тыс. рублей были
направлены на приобретение картриджей (авансовый отчет от 17.02.2011
№000000003, товарный чек от 12.02.2011 №1211601) (приложение №14).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить за счет финансирования по подстатье
КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
5.2. За счет финансирования по подстатье 290 «Прочие расходы» по разделу
0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0111 «Резервные фонды»,
целевой статье 0700500 «Резервные фонды», виду расходов 500 «Выполнение
функций
органами
местного
самоуправления»
(далее
по
тексту
0100/0111/0700500/500) денежные средства в сумме 0,400 тыс. рублей были
направлены на заправку картриджей лазерного принтера (авансовый отчет от
17.02.2011 №000000023, чек от 30.11.2011 №032197, чек от 06.12.2011 №048455)
(приложение №15).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить за счет финансирования по подстатье
КОСГУ 225 «Работы и услуги по содержанию имущества».
5.3. За счет финансирования по подстатье 290 «Прочие расходы» по разделу
0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0111 «Резервные фонды»,
целевой статье 0700500 «Резервные фонды», виду расходов 500 «Выполнение
функций
органами
местного
самоуправления»
(далее
по
тексту
0100/0111/0700500/500) денежные средства в сумме 0,130 тыс. рублей были
направлены на приобретение сетевого фильтра «Гарнизон» (авансовый отчет от
17.02.2011 №000000023, товарный чек №3 от 18.11.2011) (приложение №16).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить за счет финансирования по подстатье
КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
5.4. За счет финансирования по подстатье 290 «Прочие расходы» по разделу
0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0111 «Резервные фонды»,
целевой статье 0700500 «Резервные фонды», виду расходов 500 «Выполнение
функций
органами
местного
самоуправления»
(далее
по
тексту
0100/0111/0700500/500) денежные средства в сумме 0,746 тыс. рублей были
11
направлены на приобретение ГСМ (авансовый отчет от 03.11.2011 №000000026, чек
№298 от 06.08.2011, чек №420 от 06.08.2011) (приложение №17).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить за счет финансирования по подстатье
КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
5.5. За счет финансирования по подстатье 290 «Прочие расходы» по разделу
0100 «Общегосударственные вопросы», подразделу 0111 «Резервные фонды»,
целевой статье 0700500 «Резервные фонды», виду расходов 500 «Выполнение
функций
органами
местного
самоуправления»
(далее
по
тексту
0100/0111/0700500/500) денежные средства в сумме 0,309тыс. рублей были
направлены на приобретение ГСМ (авансовый отчет от 12.12.2011 №000000028, чек
№194 от 10.12.2011) (приложение №18).
Данные расходы в соответствии с Приказом Минфина России от
28.12.2010.№190н следовало осуществить за счет финансирования по подстатье
КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Также проверкой установлено, что по распоряжению главы администрации
МО «Тулугановский сельсовет» от 28.01.2011 №8-р выделены денежные средства в
сумме 3.000 тыс. рублей на оплату вступительного взноса для участия сельской
футбольной команды в зимнем первенстве Астраханской области по футболу.
Однако, при составлении авансового отчета № 000000002 от 17.02.2011г.
подотчетным лицом Шамшитдиновой Р.Р. приложена квитанция к приходному
ордеру №5 от 17.01.2011г. на сумму 11,000 тыс. рублей. В журнале операций по
расчетам с подотчетными лицами, согласно представленному авансовому отчету на
11,0 тыс. рублей отражена запись по Дт-1.401.20.290/Кт-1.208.91.660 лишь на 3,0
тыс. рублей. Другие оправдательные документы, которые свидетельствовали о
целевом использование средств в размере 3,0 тыс. рублей выданных в подотчет, к
проверке не представлены. По данному факту представлена объяснительная записка
Главы администрации МО «Тулугановский сельсовет» (приложение №19).
6. Проверка расходования средств на заработную плату установлено:
Заработная плата работникам администрации МО «Тулугановский сельсовет»
в проверяемом периоде начислялась и выплачивалась на основании:
- Положения об оплате труда Главы МО «Тулугановский сельсовет»,
утвержденного постановлением Главы МО «Тулугановский сельсовет» от
04.02.2011г. №3;
- Положения и системе и условиях оплаты труда лиц, замещающих
муниципальные должности в администрации МО «Тулугановский сельсовет»,
утвержденного постановлением Главы МО «Тулугановский сельсовет» от
04.02.2011г. №4;
- Положение и системе оплаты труда работников, замещающих должности, не
отнесенные к должностям муниципальной службы, и осуществляющих техническое
обеспечение деятельности МО «Тулугановский сельсовет», утвержденного
постановлением Главы МО «Тулугановский сельсовет» от 04.02.2011г. №5;
- Решение Совета МО «Тулугановский сельсовет» «Об утверждении штатных
расписаний работников администрации и ЖКХ МО «Тулугановский сельсовет» на
2011 год» от 04.02.2011гю.№7.
Приложение №20
12
Согласно п.п7, п. 3 ст.42 Устава МО «Тулугановский сельсовет» от 16.08.2011
№28 в полномочия Совета МО «Тулугановский сельсовет» не входит утверждение
штатных расписаний администрации МО «Тулугановский сельсовет». Однако Совет
МО «Тулугановский сельсовет» утверждает штатные расписания.
Муниципальным служащим администрации МО «Тулугановский сельсовет» в
проверяемом периоде помимо должностных окладов выплачивались надбавки к
должностному окладу за особые условия труда муниципальной службы, выслугу
лет, ежемесячное денежное поощрение, единовременная выплата при
предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска, материальная помощь, в
пределах, не превышающих установленные Законом Астраханской области от
04.09.2007 №52/2007-ОЗ «Об отдельных вопросах правового регулирования
муниципальной службы в Астраханской области» (далее Закон от 04.09.2007
№№52/2007-ОЗ), распоряжением Правительства Астраханской области от
30.12.2008 №606Пр «О предельных нормативах размеров оплаты труда, лиц
замещающих должности муниципальной службы Астраханской области».
Расходы по оплате труда выборных должностных лиц местного
самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе,
муниципальных служащих администрация МО «Тулугановский сельсовет» с
начислениями в 2011 году составило 275.890 тыс. рублей, что составляет 19,56% от
всех расходов.
Максимальный норматив формирования расходов на оплату труда депутатов,
выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои
полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих Астраханской
области, утвержденный постановлением Правительства Астраханской области от
03.09.2007 №370-П «О максимальных нормативах формирования расходов на
оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления,
осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных
служащих Астраханской области», составляет 137,544 тыс. рублей. Таким образом,
в проверяемом периоде вышеуказанный норматив в МО «Тулугановский сельсовет»
не превышен.
По данным Главной книги и данными бухгалтерского учета задолженность на
01.01.2011г. составляло 2,152 тыс. рублей.
Начислена заработная плата за 2011 год – 636,155 тыс. рублей.
Выплачена заработная плата за 2011 год – 615.827 тыс. рублей.
Задолженность по выплате заработной платы сотрудникам администрации
МО «Тулугановский сельсовет» по состоянию на 01.01.2012г. – 22,480 тыс. рублей.
В нарушение п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1196 №129 «О
бухгалтерском учете» и Методических указания по применению первичных
учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета табель учета
использования рабочего времени и расчета заработной платы в администрации
ведется не по утвержденной форме ОКУД0504421.
7. Проверка расчетов с дебиторами и кредиторами установлено:
В проверяемом периоде учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по
выданным авансам и расчетов за поставленные материальные ценности, оказанные
услуги велся на счете 0.302.00.000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
13
Согласно журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и
Главной книге по состоянию на 01.01.2011 и 01.01.2012 кредиторская
задолженность составила:
Задолженность Задолженность
Наименование показателя
Код
на 01.01.2011,
на 01.01.2012,
руб.
руб.
Расчеты по заработной плате
302.11
22480,34
Расчеты по оплате услуг
связи
302.21
881,22
Расчеты по коммунальным
услугам
302.23
Расчеты по работам,
услугам по содержанию
имущества
302.25
2108,20
600,00
Расчеты по оплате прочих
работ, услуг
302.26
3273,84
14732.76
Расчеты по оплате прочих
расходов
302.90
3676.00
Расчеты по приобретению
основных средств
302.31
Расчеты по приобретению
материальных запасов
302.34
1428,82
Расчеты по налогу на доходы
физических лиц
301.01
-1745,04
16261,96
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
социальное страхование на
случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством
303.02
27,25
-479,20
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
социальное страхование
от несчастных случаев на
производстве и
профессиональных
заболеваний
303.06
-0.09
-79.10
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
медицинское страхование
в Федеральный ФОМС
303.07
-441,00
2141,38
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
медицинское страхование
в территориальный ФОМС
303.08
-872,00
481,16
14
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
пенсионное страхование
на выплату страховой
части трудовой пенсии
Расчеты по страховым
взносам на обязательное
пенсионное страхование
на выплату накопительной
части трудовой пенсии
ИТОГО:
303.10
-92,00
23336,71
303.11
-1540,00
4395,16
3401,68
85187,73
Дебиторская задолженность составила:
Задолженность Задолженность
Наименование показателя
Код
на 01.01.2011,
на 01.01.2012,
руб.
руб.
Расчеты по оплате услуг
связи
302.21
446.32
Расчеты по коммунальным
услугам
302.23
11198.65
5601,54
Расчеты по приобретению
материальных запасов
302.34
2708,62
2734,61
ИТОГО:
14353.59
8336,15
Установленная дебиторская и кредиторская задолженности подтверждены
первичными бухгалтерскими документами и регистрами бухгалтерского
(бюджетного учета).
В нарушение п.1, 2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете», п.20 Инструкции от 01.12.2010 №157н и п.1.3, п.3.44
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 №49, в проверяемом
периоде администрацией МО «Тулугановский сельсовет» не была проведена
инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности.
В нарушение п.1.3, п.3.44 Методических указаний по проведению
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом
Минфина РФ от 13.06.1996 №49, при проведении инвентаризации перед
составлением годовой отчетности акт сверки по расчетам с бюджетом не
составлялся.
В нарушение п.3 ст.1 (в части формирования полной и достоверной
информации), а также п. 1 и 2 ст. 10 Федерального закона от 21.11.1196 №129 «О
бухгалтерском учете» и п.11 Инструкции от 01.12.2010 №157н. установлено
расхождение между Балансом исполнения бюджета (форма ОКУД 050120) и
главной книгой по счету 0.302.00.00 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Сумма отклонения составляет 1,000 тыс. рублей, что является искажением
бухгалтерской (бюджетной) отчетности в нарушение п.7 Инструкции о порядке
составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об
15
исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» от 28.12.2010
№191н.
Приложение №21
8. Проверка учета основных средств и материальных запасов
установлено:
В проверяемом периоде имущество МО «Тулугановский сельсовет»
находилось в муниципальной собственности.
Движение основных средств, приобретенных за счет средств МО
«Тулугановский сельсовет» в 2011 году, в соответствии с данными бюджетного
учета приведены в таблице:
тыс. руб.
Поступило Выбыло
Наименование Остаток на
Остаток
Счет
основных основных
счета
01.01.2011
01.01.2012
средств
средств
101.12
Здания
346,012
346,012
101.13
Сооружения
14175,828
14175,828
101.34
Машины и
оборудование
28,736
28.736
101.35 Транспортные
средства
324,100
324,100
101.18
Прочие
основные
средства
31,921
43,000
74,921
43,000
103,657
14845,940
ИТОГО: 14906,597
К проверке представлено распоряжение главы администрации МО
«Тулугановский сельсовет» от 21.11.2011г. №82-р на проведение инвентаризации
имущества, инвентаризационные описи по объектам нефинансовых активов от
14.12.2011г. Согласно проведенным инвентаризациям излишков и недостач не
установлено.
В нарушение ст.5 Приказа Минфина РФ от 06.12.2010г. № 162н «Об
утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» для
учета операций с основными средствами (приобретение и принятие к учету
компьютера и ксерокса) применен счет аналитического учета 1.101.18.000 "Прочие
основные средства - недвижимое имущество учреждения" в сумме 32,160 тыс.
рублей. Для учета данной операции следовало применить счет аналитического учета
1.101.34.000 "Машины и оборудование - иное движимое имущество учреждения".
В МО «Тулугановский сельсовет» разработано Положение о муниципальной
казне, которое утверждено Решением Совета от 28.07.2011г. №26. Согласно
Положению в состав муниципальной казны МО «Тулугановский сельсовет»
включаются не закрепленные за унитарными предприятиями и муниципальными
учреждениями
МО
«Тулугановский
сельсовет»
объекты,
являющиеся
муниципальной собственностью: здания, сооружения, земельные участки, движимое
имущество. Объекты муниципальной казны согласно Положению учитываются на
балансе администрации МО «Тулугановский сельсовет». Перечень имущества,
составляющего казну МО «Тулугановский сельсовет» не определен и не утвержден.
16
Учет по муниципальной казне не ведется согласно п.22 Инструкции от 01.12.2010
№157н не ведется.
Приложение №22
Таким образом, Положение о муниципальной казне имеет принцип
формализма.
Выборочной проверкой учета и списания горюче-смазочных материалов
(далее - ГСМ) установлено следующее.
Приобретение
горюче-смазочных материалов осуществлялось МО
«Тулугановский сельсовет» на автомобиль УАЗ-315195 за безналичный расчет по
договору №AS205000367 от 11.01.2011г.
В соответствии с данными бюджетного учета МО «Тулугановский сельсовет»
сложились следующие показатели:
Сумма за
№
отчетный
Наименование показателя
п\п
период, тыс.
руб.
1.
Остаток ГСМ на 01.01.2011г.
0,000
2.
Приобретение ГСМ
10,943
3.
Списано ГСМ
10,943
4.
Остаток ГСМ на 01.01.2012г.
0.000
К проверке представлены акты на списание топлива и путевые листы за 2011
год. Списание ГСМ в проверяемом периоде производилось согласно путевым
листам и актам списания материальных запасов.
Нормы расхода топлива на использованный автотранспорт в 2011 году
утверждались распоряжением Главы администрации МО «Тулугановский
сельсовет» от 28.12.2010г. №92-р в соответствии с Нормами расходов топлива и
смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными
Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 №АМ-23-р.
Выводы:
Исполнение местного бюджета в МО «Тулугановский сельсовет» исполнялись с
некоторыми недостатками:
1. В нарушении ст.184.2. БК РФ с проектом решения о бюджет не
предоставлено ряд необходимых документов и материалов.
2. В нарушении ст.184.1 БК РФ в решение о бюджете не установлены:
- основные характеристики бюджета, к которым относятся общий объем
доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит (профицит) бюджета;
- перечень главных администраторов доходов бюджета;
- перечень главных администраторов источников финансирования дефицита
бюджета;
- общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение
публичных нормативных обязательств;
- общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае
утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый
год планового периода в объеме не менее 2,5 процента общего объема расходов
17
бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5 процентов общего
объема расходов бюджета;
- источники финансирования дефицита бюджета, установленные ст. 94, 95 и
96 БК РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый
период);
- верхний предел муниципального внутреннего долга по состоянию на 1
января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым
годом и каждым годом планового периода), с указанием верхнего предела долга по
муниципальным гарантиям;
- программа муниципальных заимствований;
-программы муниципальных гарантий
- иные показатели местного бюджета.
3.Изменение в бюджет вносились без предоставлений необходимых
документов и материалов в т.ч.:
- ожидаемые итоги социально-экономического развития в текущем финансовом
году и уточненный прогноз социально-экономического развития в плановом
периоде;
- сведения об исполнении местного бюджета за истекший отчетный период
текущего финансового года;
- оценка ожидаемого исполнения местного бюджета в текущем финансовом
году;
- пояснительная записка с обоснованием предлагаемых изменений в решение о
бюджете на текущий финансовый год и плановый период.
4. Решение о бюджете и вносимые изменения в бюджет в СМИ официально не
опубликован, таким образом принцип публичности и прозрачности не реализован.
5. В нарушении п.3 ст.81 БК РФ превышен норматив размера резервного фонда
местной администрации. Сумма превышение составляет 4,613 тыс.рублей.
6. В нарушении Приказа Минфина РФ от 20.11.2007г. №112н расчеты сметных
показателей не составлялись.
7. В нарушении п.1 ст.221 БК РФ смета доходов и расходов не составлялись.
8. В ходе проверке установлено неправильное применение бюджетной
классификации средств местного бюджета МО «Тулугановский сельсовет»:
За счет финансирования
Необходимо было
какой статьи КБК
осуществить расход за счет
произведен расход
финансирования статьи
средств
КБК
Подраздел/целевая статья расходов/вид расхода/статья
КОСГУ
1
2
0100/0113/0020400/500/225 0100/0113/0020400/500/226
0100/0113/0020400/500/290 0100/0113/0020400/500/225
0100/0113/0020400/500/225 0100/0113/0020400/500/340
0100/0113/0020400/500/226 0100/0113/0020400/500/225
0100/0113/0020400/500/226 0500/0505/0020400/500/340
0100/0111/0700500/500/290 0100/0111/0700500/013/340
0100/0111/0700500/500/290 0100/0111/0700500/013/225
ИТОГО:
Нецелевое
использование (тыс.
руб.)
В т.ч.
восстановлено
в ходе
проверки (тыс.
руб.)
3
1,8
0,2
0,7
0,4
0,4
2.8
0,4
6,7
4
18
9. В нарушении Методических указаний по применению первичных учетных
документов и формированию регистров бухгалтерского учета и Порядка ведения
кассовых операций при заполнении первичных документов установлены нарушения
при заполнении авансовых отчетов.
10. Перед составлением годового отчета акт сверки по расчетам с бюджетом
не составлялся.
11. Установлено искажение бухгалтерской отчетности в размере 1,000 тыс.
рублей.
12. В нарушении ст.5 Приказа Минфина РФ от 06.12.2010г. №162н
установлено не корректное применение счетов аналитического учета для учета
операций с основными средствами.
13. Положение о муниципальной казне имеет принцип формализма.
Предложения, направленные в МО «Тулугановский сельсовет»:
1. Учесть выявленные нарушения. Обратить особое внимание на требование
Бюджетного Кодекса Российской Федерации при формирование, рассмотрение,
утверждение и исполнение бюджета муниципального образования.
2. Не допускать искажение в бюджетной отчетности.
3. Устранить выявленные нарушения в бухгалтерском учете.
4. При составлении годовой бухгалтерской отчетности производить сверку
расчетов с бюджетом.
5. Исключить нарушения требования п.2 ст.5, 36 БК РФ в части
опубликования в средствах массовой информации утвержденного бюджета и все
изменения к нему.
6. Не допускать нарушения при заполнении первичных документов.
7. Направить настоящий отчет в Совет МО «Володарский район» и Главе
администрации МО «Володарский район».
Председатель
Контрольно счетной палаты
МО «Володарский район»
А.К. Дюсембаева