Егорова О.Я. НМК 1 курс

Управление налоговыми
рисками организации
Егорова О.Я.
«Налоговый менеджмент в компании»
Научный руководитель: доц. к.э.н. Смирнова Е.Е.
29 марта 2014
Управление налоговыми рисками организации
2
НАЛОГОВЫЙ РИСК
Организация экономического сотрудничества и развития:
Отличительные особенности налогового риска:
«Налоговый риск в общем понимании представляет собой неопределенность в вопросах интерпретации
налогового
законодательства
в отношении
совершаемых операций, а также вероятность разногласий
 трудности
в идентификации
и оценке
между налоговыми консультантами организации и налоговыми органами в оценке хозяйственных
ситуаций»
 финансовый и нефинансовый характер
(Tax risk is generally attributable to uncertainty about the interpretation of tax law in relation to particular
transactions
and the
business's view about
whether a tax(в
administration
 отсутствие
возможности
страхования
России) could have a different view to its own or
the view of its advisors)
Л.И. Гончаренко:
«Неопределенность относительно достижения целей хозяйствующего субъекта в результате воздействия
факторов, связанных с процессом налогообложения, которая может проявиться в виде финансовых (и
иных) потерь или в возможности получения дополнительной выгоды (дохода) в результате позитивных
отклонений»
М.Р. Пинская:
«Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика – вероятность (угроза) доначисления ему налогов
(сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки из-за возникших разногласий между
налогоплательщиками и налоговиками в трактовке налогового законодательства, которые могут
обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени»
Управление налоговыми рисками организации
3
ЭФФЕКТИВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ:
 Соблюдение порядка ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности;
 Осуществление внутреннего контроля;
 Организация и функционирование службы внутреннего аудита;
 Разделение функций аудитора и налогового консультанта;
 Разработка налоговой стратегии предприятия;
 Оценка налоговых рисков принимаемых управленческих решений.
Управление налоговыми рисками организации
4
ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО РИСКА
Интегральный показатель налогового риска:
W = Di * Pi(Di),
P - вероятность реализации риска, в %,
D - доля ущерба в прибыли до налогообложения организации в случае
реализации риска, в %.
! Pi = 1 (сумма вероятностей взаимоисключающих событий не превышает 1)
Управление налоговыми рисками
организации
5
ПРИМЕР:
ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО РИСКА РЕШЕНИЯ О ПРИМЕНЕНИИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДС
Необходимо оценить налоговые последствия двух управленческих решений:
1 – применение освобождения от НДС, 2 – отказ от использования освобождения.
Условия:
1. Вероятность неправомерного использования освобождения - 32% (P1 = 32%).
2. Убыток в виде доначисления НДС, штрафов и пеней - 12% от прибыли до
налогообложения (D1 = 12%).
3. Вероятность переплаты НДС - 68% (P2 = 68%).
4. Размер потенциальной переплаты НДС – 10 % (D2 = 10%)
W1 < W2
Вывод: решение о применении
освобождения от уплаты НДС
предпочтительнее в целях
минимизации риска
Управление налоговыми рисками организации
6
Спасибо за внимание!
7