Для плательщик с неограниченными налоговыми обязательствами

Преимущества
налоговой системы
Словакии для бизнеса
Константин Буяло
Использование «агентского соглашения»,
«договора комиссии», «договора
поручения»
Ключевые вопросы
клиента
• Каким должно быть агентское вознаграждение,
чтобы ко мне не было вопросов со стороны
налоговой службы?
• Сможет ли агент полноценно возмещать НДС
при экспорте за пределы ЕС, покупать или
продавать продукцию в других странах ЕС без
НДС?
• Если принципал является резидентом
оффшорной юрисдикции, будет ли взиматься
дополнительный налог?
Каким должно быть агентское вознаграждение, чтобы
ко мне не было вопросов со стороны налоговой
службы?
• Институт налоговой лицензии по налогу
на прибыль позволяет полностью
избежать конфликтов и споров с
государственными органами в вопросе
размера «агентского», «комиссионного»
вознаграждения.
Чем больше оборот, тем меньше %
затрат на налоги!
• Для предприятий с годовым оборотом, не
превышающим 500 000 евро:
- плательщиков НДС – составляет 960 евро, что
составляет 0,192%;
- не плательщиков НДС – составляет 480 евро,
что составляет 0,096%.
• Независимо от статуса плательщика НДС с
оборотом более 500 000 евро – составляет 2 880
евро, что при обороте в 5 000 000 евро составит
0,0576%.
Сможет ли агент полноценно возмещать НДС при экспорте
за пределы ЕС, покупать или продавать продукцию в
других странах ЕС без НДС?
• Резидент Словакии, зарегистрированный, как
плательщик НДС, имеет все права и
обязанности при покупке/продаже товаров, а
также оказании услуг от своего имени в
пользу третьего лица в рамках агентского
договора или договора комиссии.
• Никаких ограничений при импорте внутри ЕС,
а также экспорте, как внутри ЕС, так и за его
пределы. Отсутствуют ограничения и при
финансовом лизинге товаров в ЕС.
Если принципал является резидентом оффшорной
юрисдикции будет ли взиматься дополнительный
налог?
• Для стран, с которыми действуют договоры
об избежании двойного налогообложения,
не существует никаких ограничений и
дополнительных налогов.
Международное корпоративное
структурирование
Большинство клиентов акцентируют внимание
на достижение следующих целей:
• защита активов;
• налоговая оптимизация, выбор иностранной юрисдикции с
выгодной системой налогообложения дивидендов, с наличием
соглашений об избежании двойного налогообложения;
• консолидация активов бизнеса в единую структуру;
• повышение эффективности управления и контроля бизнеса:
структурирование отношений между
учредителями/акционерами;
• капитализация бизнеса, как с использованием заемных
средств, так и путем использования механизмов
эффективного реинвестирования собственной прибыли.
Предприятия словацкой юрисдикции
позволяют достигнуть всех
вышеперечисленных целей.
Защита активов
• Активы защищены гарантиями права
собственности и свободы
предпринимательства, в том числе, в рамках
реализации права на справедливый суд, а
также в рамках правозащитной системы, как
Словацкой Республики, так и Европейского
Союза.
Выбор иностранной юрисдикции с выгодной системой
налогообложения дивидендов
• Налог, как на полученные так и на
выплаченные дивиденды, освобожден от
налога на прибыль, что значит, 0%
независимо от размера.
Консолидация активов бизнеса в единую структуру
• В определенных случаях доход, полученный
в результате операций слияния и
поглощения, а также разделения и
ликвидации юридических лиц ЕС в виде
акций или имущества, не облагается
налогом на прибыль
Повышение эффективности управления и контроля
бизнеса: структурирование отношений между
собственниками
• В зависимости от целей собственников бизнеса
может быть выбрана организационно-правовая
форма общества с ограниченной ответственностью
или публичного акционерного общества с
организацией IPO на Братиславской фондовой
бирже.
• Это позволит либо максимально публично
закрепить право собственности в публичном
реестре (реестр доступен только информационно и
не может быть использован для юридически
значимых действий), либо обеспечить
определенную степень анонимности путем
листинга.
Капитализация бизнеса с использованием заемных
средств
• Юридические лица – резиденты Словацкой
Республики, имеют свободный доступ к
финансовым ресурсам банков ЕС. Процентные
ставки по кредитам в словацких банках, при
кредитовании для пополнения оборотных
средств, составляют 3,2-6% годовых; ставка по
кредитам для приобретения недвижимости на
срок от 10 до 30 лет – от 1,6% годовых. На
фондовой бирже в Братиславе могут быть
размещены облигации.
Продажи в интернете
Клиенты обращаются с вопросами сопровождения
расширения своего бизнеса путем продаж в
интернете товаров и услуг. Для многих это основной
бизнес.
• Продажи осуществляются как на
территории Европейского Союза, так и за
его пределами.
• Большинство клиентов задают вопросы,
связанные с налогообложением НДС.
На что стоит обратить внимание клиентов:
• Для целей налогообложения НДС в
Европейском Союзе при продаже товаров часто
имеет решающее значение место продажи
товаров или оказания услуг.
• Местом оказания телекоммуникационных
услуг, телевизионного и радиовещания,
электронных сервисов не плательщиком НДС
является «юридический адрес» такого лица,
место постоянного жительства или место
длительного проживания.
К электронным сервисам отнесены:
• услуги хостинга, дистанционное обслуживание программ,
оборудование, в том числе, веб-сайтов;
• программное обеспечение, его установка и обновление;
• предоставление изображений, текста, создание баз данных и
предоставление доступа к ним; трансляция или иное
предоставление доступа к музыке, фильмам и играм, включая
игры;
• предоставление возможности играть в азартные игры;
• трансляция политических, культурных, художественных,
спортивных, научных и развлекательных передач, трансляция
событий;
• дистанционное обучение.
Словацкая Республика для такого бизнеса
предоставляет интересные возможности для
налогового планирования НДС:
• нерезиденты Словацкой Республики, отправляющие
товары в почтовых отправлениях или курьерской, либо
другой адресной доставкой, в случае, если продавец не
зарегистрирован как плательщик НДС в стране, в другом
государстве ЕС, и товар продается на территорию
Словакии, а объем продаж в календарном году достиг 35
000 евро, нерезидент обязан зарегистрироваться, как
плательщик НДС;
• в случае продажи подакцизных товаров физическим
лицам для личного использования, независимо от суммы
продажи;
• такая регистрация сохраняется 2 последующих года.
• В случае предоставления таких услуг необходимо пройти
отдельную регистрационную процедуру по НДС и
подавать отчет по отдельной форме. Для тех кто
предоставляет такие услуги необходимо
идентифицировать плательщика НДС и иметь его номер
НДС, если клиент не является плательщиком НДС,
юридический адрес такого лица, место постоянного
жительства или место длительного проживания.
• В случае продажи товаров в интернете с последующей
почтовой, курьерской или другой адресной доставкой,
местом продажи может быть определено место доставки
или, как и в предыдущем случае, место регистрации или
пребывания.
Обзор налоговой системы Словакии
Налоговая система Словацкой Республики сформировалась,
как под влиянием внутренней экономической политики, так,
и во многом, под влиянием Европейского Союза.
На сегодняшний день нормативно-правовая база,
регулирующая налоговую систему Словацкой Республики,
содержит более 150 национальных нормативно-правовых
актов, которые, в свою очередь, содержат значительное
количество отсылочных норм к нормативно-правовым актам
ЕС.
По стоянию на 01.01.2016 года в Словацкой Республике
действуют договоры об избежании двойного
налогообложения с 91 страной мира, в том числе, с Украиной,
странами ЕС, большинством популярных оффшорных
юрисдикций.
Основные виды налогов и сборов в Словацкой
Республике подразделяются на общегосударственные
налоги и сборы:
• Налог на:
-добавленную
стоимость
-прибыль
-автотранспортные
средства
• Таможенные пошлины
• Пошлины за
административные услуги
и судебные сборы, в том
числе, оплата за лицензии
• Акцизный сбор на:
-нефтепродукты
-спирт
-алкогольные напитки
(вино, пиво и т.д.)
-табачные изделия
-электроэнергию,
уголь и природный газ
Местные налоги и сборы:
•
налог на недвижимость;
•
налог на собак;
•
налог за использование общественного пространства;
•
налог на размещение в гостиницах, апартаментах и т.д.;
•
налог на торговые автоматы;
•
налог на игровые автоматы без денежного выигрыша;
•
налог на въезд и парковку автомобилей в исторической части города;
•
налог на объекты, использующие ядерную энергию;
•
местный сбор за коммунальные и мелкие строительные отходы.
Налогом на добавленную стоимость
(НДС) облагаются по базовой ставке 20%
все товары и услуги, кроме тех, которые
освобождены от налога или тех, к
которым применяется сниженная ставка.
Налогом на добавленную стоимость облагаются по
сниженной ставке 10%:
•
мясо свежее или охлажденное;
•
рыба живая, свежая, охлажденная или мороженная пресноводная;
•
молоко, сметана, масло;
•
хлеб;
•
фармацевтические изделия;
•
изделия медицинского назначения и лабораторные реактивы, в том числе, содержащие
радиоактивные изотопы;
•
печатные издания, рекламное содержание которых, не превышает 50%;
•
изделия для людей с ограниченными способностями;
•
гигиенические изделия по уходу за детьми.
Освобождены от налога на добавленную стоимость:
•
почтовые услуги, в том числе ,продажа марок по номиналу,
•
медицинские услуги и услуги по транспортировке биологических тканей и жидкостей,
•
деятельность политических и общественных организаций,
•
деятельность в области спорта не направленная на получение прибыли,
•
деятельность в области культуры не направленная на получение прибыли,
•
общественное телевидение и радио (кроме, рекламы),
•
страховая и перестраховочная деятельность и посреднические услуги в области
страхования,
•
аренда недвижимого имущества (на усмотрение арендодателя),
•
продажа недвижимого имущества на вторичном рынке (на усмотрение продавца),
• финансовые услуги, в том числе: операции с ценными бумагами, деятельность
пенсионных фондов, деятельность инвестиционных фондов,
• поставка товаров и услуг международным организациям ЕС и
дипломатическим организациям,
• экспортные операции внутри ЕС,
• экспортные операции в третьи страны (вывоз должен быть подтвержден на
протяжении 6 месяцев),
• снабжение судов, районом плаванья которых, является открытое море, в том
числе: пассажирских, рыболовецких и промысловых, а также фрахт, ремонт,
доукомплектование и т.д. таких судов,
• операции по импорту из других стран ЕС с целью дальнейшего экспорта,
• операции в рамках трехсторонних договоров в которых 3 сторона (конечный
покупатель) является нерезидентом Словакии
Регистрация плательщиком НДС для резидентов:
обязательная и добровольная
• При достижении оборота 49 790 eur за 12 месяцев. Срок
регистрации 21 день (максимально 60 дней).
• При приобретении товара из других стран ЕС на сумму 14 000
евро за календарный год. Срок регистрации безотлагательно
(максимально 7 дней).
• Если резидент является потребителем услуг, которые
оказывает нерезидент и местом оказания которых является
территория Словакии. Срок регистрации безотлагательно
(максимально 7 дней).
• Если резидент оказывает услуги местом оказания которых
является территория другого государства ЕС. Срок
регистрации безотлагательно (максимально 7 дней).
Для нерезидентов также предусмотрена
обязательная и добровольная регистрация:
• При доставке товаров в почтовых отправлениях, при
курьерской доставке или другой адресной доставке, в
случае если продавец не зарегистрирован как
плательщик НДС. Если товар продается на территорию
Словакии и объем продаж в календарном году достиг 35
000 евро, нерезидент обязан зарегистрироваться, как
плательщик. В случае продажи подакцизных товаров
физическим лицам для личного использования,
независимо от суммы продажи.
• Если посылка стоит не более 22 евро она освобождена
от налога.
Налог на прибыль физических и юридических лиц
Плательщик с неограниченными
налоговыми обязательствами:
Плательщик с ограниченными
налоговыми обязательствами:
• физическое лицо, которое
имеет постоянное место
жительства в Словакии или
проживает в течении
календарного года
минимум 183 дня;
• физические лица, не
соответствующие требованиям
к физическому лицу
плательщику с
неограниченными налоговыми
обязательствами, а также
проживающие в Словакии с
целью учебы или лечения.
• юридическое лицо,
которое имеет
юридический адрес или
центр управления в
Словацкой Республике.
• юридическое лицо, не
соответствующее критериям
для плательщиков с
неограниченными
обязательствами.
Ставки налога: для физических лиц 19% и 25%;
для юридических лиц 19%
• Для плательщик с
неограниченными
налоговыми
обязательствами
базой
налогообложения
является прибыль,
полученная, как от
источников на
территории
Словацкой
Республики, так и вне.
• Для плательщик с
ограниченными
налоговыми
обязательствами
базой
налогообложения
является прибыль,
полученная от
источников на
территории
Словацкой
Республики.
Некоторые доходы, которые не облагаются налогом:
• подарки;
• наследство;
• кредиты и займы;
• доход, полученный в результате операций слияния
и поглощения, а также разделения и ликвидации
юридических лиц ЕС в виде акций или имущества.
• дивиденды и другие выплаты участникам
статутарных органов и учредителям или членам
юридических членских организаций;
Спасибо за внимание!