Налог на имущество физических лиц (в редакции Закона №284

Налог на имущество
физических лиц
(в редакции Закона №284
от 4 октября 2014г.)
Основные параметры налога
Плательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговые ставки
Льготы
Порядок исчисления налога
Порядок и сроки уплаты налога
Плательщики и объекты
налогообложения налога на
имущество физических лиц
Жилое помещение
(квартира, комната)
2)
1)
физические лица
обладающие
правом
собственности на
имущество,
признаваемое
объектом
налогообложения.
машино
3)
5)
гараж
- место
единый
недвижимый
комплекс
4)
6)
объекты
незавершенного
строительства
иные здание,
сооружение,
помещение
Не признается объектом
налогообложения
СУБЪЕКТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
принял решение о единой
дате начала применения порядка
определения налоговой базы
исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения
Налоговая база определяется
исходя из
кадастровой стоимости
(срок установления единой даты
до 1 января 2020 года)
Особенности определения налоговой
базы исходя из кадастровой стоимости
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в
Государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом .
Вычеты из налоговой базы, определяемой
от кадастровой стоимости
• Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 20 квадратных метров общей площади этой
квартиры.
• Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.
• Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой
стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого
дома.
• Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в
состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой
дом), определяется как его кадастровая стоимость,
уменьшенная на один миллион рублей.
• В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая
база принимает отрицательное значение, в целях исчисления
налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговая база в отношении отдельных
объектов недвижимости
Начиная с 1 января 2016 года в отношении объектов
недвижимости, включенных в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ и статьей 1.1.
Закона СК от 26 ноября 2003 г. № 44-кз "О налоге на
имущество организаций» и установленный министерством
имущественных отношений СК:
1) Налоговая база определяется исходя из кадастровой
стоимости в отношении следующих видов недвижимого
имущества, признаваемого объектом налогообложения:
а) торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 250
квадратных метров и помещения в них;
б) нежилые помещения общей площадью свыше 250
квадратных метров, назначение которых в соответствии с
кадастровыми паспортами объектов недвижимости или
документами технического учета (инвентаризации) объектов
недвижимости предусматривает размещение торговых
объектов либо которые фактически используются для
размещения торговых объектов.
Налоговые ставки
Налоговые ставки определяют представительные
органы муниципальных образования в пределах
установленных главой 32 НК РФ в размере от 0,1% до
2,0% включительно.
.
Налоговые ставки в размере 0,1% у могут быть
уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в
три раза нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных
образований
Ставки налога
при определении
налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объекта налогообложения
налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
• 1) 0,1 процента в отношении:
• жилых домов, жилых помещений;
• объектов незавершенного строительства в случае, если
проектируемым назначением таких объектов является жилой
дом;
• единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя
бы одно жилое помещение (жилой дом);
• гаражей и машино-мест;
• хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из
которых не превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках, предоставленных для
ведения личного подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства;
Ставки налога при определении
налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объекта налогообложения
• Не более 2 процентов
• в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень
объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и
2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая
база определяется как кадастровая стоимость
• в отношении объектов налогообложения, выявленных в течение
налогового периода объекты недвижимого имущества,
указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи378.2 НК РФ, не
включенные в перечень по состоянию на 1 января года
налогового периода
• в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость
каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
Ставки налога при определении
налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости объекта налогообложения
0,5 процента в отношении прочих объектов
налогообложения
Порядок исчисления налога на имущество
физических лиц
• Сумма налога исчисляется налоговыми органами по
истечении налогового периода отдельно по каждому
объекту налогообложения как соответствующая налоговой
ставке процентная доля налоговой базы с учетом
особенностей
• Сумма налога исчисляется на основании сведений,
представленных в налоговые органы .
Особенности определения налогооблагаемой базы от
кадастровой стоимости
в переходный период
Н= (Н1-Н2) х К + Н2, где
Н - сумма налога к уплате,
Н1 – сумма налога исчисленная от кадастровой стоимости
имущества,
Н2 – сумма налога исчисленная от инвентаризационной
стоимости,
К – коэффициент, равный:
0,2 – применительно к первому налоговому периоду,
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду,
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду,
0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду.
В случае, если исчисленное в отношении объекта
налогообложения значение суммы налога от
инвентаризационной стоимости (H2) превышает
соответствующее значение суммы налога от кадастровой
стоимости (Н1), сумма налога подлежащая уплате
налогоплательщиком, исчисляется от кадастровой стоимости
имущества.
Льготы по налогу
•
От уплаты налога на имущество физических лиц
освобождаются следующие категории граждан:
•
1) Герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные
орденом Славы 3-х степеней;
2) Инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;
3) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других
боевых операций по защите СССР, а также ветераны боевых действий;
4) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-морского
флота, органов внутренних дел и государственной безопасности,
занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и
учреждениях, входивших в состав действующей армии в период
Великой Отечественной войны.
5) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшиеся воздействию
радиации вследствие аварии на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных
отходов в реку «Теча»и подвергшиеся радиационному воздействию на
Семипалатинском полигоне;
•
•
•
•
•
7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Льготы по налогу
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной
службы по достижении предельного возраста пребывания на
военной службе, состоянию здоровья или в связи с
организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую
продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе
подразделений особого риска в испытаниях ядерного и
термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок
на средствах вооружения и военных объектах;
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лица,
достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и
женщины), которым в соответствии с законодательством
Российской Федерации выплачивается ежемесячное
пожизненное содержание;
Льготы по налогу
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке,
установленном пенсионным законодательством, а также лица,
достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и
женщины), которым в соответствии с законодательством
Российской Федерации выплачивается ежемесячное
пожизненное содержание;
граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на
военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в
Афганистане и других странах, в которых велись боевые
действия;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь
или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных
работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая
ядерное оружие и космическую технику;
• родители и супруги военнослужащих и государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
Льготы по налогу
• физические лица, осуществляющие профессиональную
творческую деятельность, - в отношении специально
оборудованных помещений, сооружений, используемых
ими исключительно в качестве творческих мастерских,
ателье, студий, а также жилых помещений, используемых
для организации открытых для посещения
негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на
период такого их использования ;
• физические лица - в отношении хозяйственных строений
или сооружений, площадь каждого из которых не
превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках, предоставленных
для ведения личного подсобного, дачного хозяйства,
огородничества, садоводства или индивидуального
жилищного строительства.
Условия предоставления
налоговой льготы
•
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате
налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта
налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и
не используемого налогоплательщиком в предпринимательской
деятельности.
•
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы
налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне
зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
•
•
•
•
•
•
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов
объектов налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1
настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15
пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
Льгота не предоставляется по объектам налогообложение которых
осуществляется по ставке 2,0%
Полномочия органов местного
самоуправления в области налоговых
льгот
• При установлении налога нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований
могут также устанавливаться налоговые льготы, не
предусмотренные главой Налогового кодекса, основания и
порядок их применения налогоплательщиками
Налоговый период
•
Налоговым периодом признается календарный год.
Полномочия представительных органов
местного самоуправления
• Увеличивать размеры налоговых вычетов
• Определять дифференциацию ставок в установленных пределах в
зависимости от :
1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (с учетом
доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый
из таких объектов);
2) вида объекта налогообложения;
3) места нахождения объекта налогообложения;
4) видов территориальных зон, в границах которых расположен
объект налогообложения.
Налоговые ставки в размере 0,1% у могут быть уменьшены до нуля
или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований .
• Устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой НК РФ,
основания и порядок их применения налогоплательщиками
Порядок и сроки уплаты налога на
имущество физических лиц
• 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не
позднее 1 октября года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
• 2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта
налогообложения на основании налогового уведомления,
направляемого налогоплательщику налоговым органом.
• 3. Направление налогового уведомления допускается не
более чем за три налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления.
• 4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за
три налоговых периода, предшествующих календарному
году направления налогового уведомления.
Адрес объекта оценки
Инвентаризационная стоимость
Кадастровая
стоимость
г. Ставрополь,
ул.Васильева, д. 17, кв. 89,
площадь 58 м2
к/н 26:12:0110303:1001
Налог на имущество физических лиц
163 980,00 руб. 163 980 х 1,0953 х 1,147 = 206009,56 х ставку
0,1% = сумма налога 206 руб.
1 707 254,68 руб. 1 707 254,68 рублей / 58 м2 = 29 435 цена 1 м2
Налоговый вычет на 20 м:
29435 х 20 = 588 708 руб.
1 707 254,68 руб. – 588 708 руб. = 1 118 546,68
руб.
1 118 546,68 х 0,1 % = 1 118 ,55 руб.
((1118,55 руб. - 206 руб.) х 0,2 + 206 руб. =
388,51
388,51 руб. – 1 год
571,02 руб. – 2 год
753,53 руб. – 3 год
936,04 руб. – 4 год
1118,55 руб. – 5 год
Адрес объекта оценки
Инвентаризационная
стоимость
Кадастровая
стоимость
г. Благодарный,
ул. Шевченко,
д.20 а, площадь 97,5
м2
к/н 26:13:100307:354
Налог на имущество физических лиц
476 515 руб. 476 515,00 руб. х 1,0953 х 1,147 = 521 926,88
руб. х ставку 0,17 % = сумма налога
1 017,70 руб.
1 077 961,59 руб. 1 077 961,59 руб. / 97,5 м2 = 11 056 цена 1 м2
Налоговый вычет на 50 м2
11 056 х 50 = 552 800 руб.
1 077 961,59 руб. – 552 800 руб. = 525 161,59
руб.
525 161,59 х 0,1 % = 525,16 руб.
Адрес объекта
оценки
Инвентаризационная
стоимость
Кадастровая
стоимость
с. Левокумское,
ул. Пушкина, д. 44 а,
площадь 95,1 м2
к/н 26:14:010103:569
Налог на имущество физических лиц
150 449,15 руб. 150 449,15 руб. х Квс 1,0953 х 1,147 = 189
015,81 руб. х ставку 0,1% = сумма налога
189,01 руб.
514 770,51 руб. 514 770 руб. / 95,1 м2 = 5 412,9 цена 1 м2
Налоговый вычет на 50 м2
5 412,9 х 50 = 270 645 руб.
514 770 руб. – 270 645 руб. = 244 125 руб.
514 770 х 0,1 % = 514,77 руб.
((514,77 руб. – 189,01 руб.) х 0,2 + 189,01
руб. = 254,16 руб.
254,16 руб. – 1 год
319,31 руб. – 2 год
384,47 руб. – 3 год
449,62 руб. – 4 год
514,77 руб. – 5 год
Адрес объекта оценки
Инвентаризационная
стоимость
Кадастровая
стоимость
г. Новоалександровск,
пер. Космановтов, д. 12,
площадь 96,2 м2
к/н 26:04:000000:1033
Налог на имущество физических лиц
334 910 руб. 334910 х 1,0953 х 1,147 = 420 750,48 х ставку
0,3% = сумма налога 1 262,25 руб.
8877 32,88руб. 887 732,88 рублей / 96,2 м2 = 9 228 цена 1 м2
Налоговый вычет на 50 м:
9 228 х 50 = 461 400 руб.
887 732 руб. – 461 400 руб. = 426 332 руб.
426 332 х 0,1 % = 426,33 руб.
Адрес объекта оценки
Инвентаризационная
стоимость
Кадастровая
стоимость
х. Красночервонный,
ул.
Краснопартизанская,
д. 35, площадь 55,5 м2
к/н 26:04:100104 :2008
Налог на имущество физических лиц
300 432,72руб. 300 432,72 х 1,0953 х 1,147 = 377 436,36 х
ставку 0,1% = сумма налога 344,44 руб.
361 237,5руб. 361 237,5рублей / 55,5 м2 = 6 508,78 цена 1 м2
Налоговый вычет на 50 м:
6 508,78 х 50 = 325 439 руб.
361 237,5 руб. – 325 439 руб. = 35 798,5руб.
35 798,5 х 0,1 % = 35,79 руб.