Тема 1. Налоговое планирование и налоговые риски предпринимательской деятельности

Тема 1. Налоговое планирование и налоговые
риски предпринимательской деятельности
Лекция 2. Налоговое планирование и уклонение
от уплаты налогов. Понятие «налоговая схема»,
ее роль в налоговом планировании и порядок
разработки. Налоговые риски
Сирил Норткот Паркинсон
1.
2.
Уклонение от уплаты налогов:
 Криминальное уклонение от уплаты налогов;
 Некриминальное уклонение от уплаты налогов
 Налоговые правонарушения;
 Таможенные правонарушения;
Налоговая оптимизация:
 Разработка приказа об учетной политике для
целей бухгалтерского и налогового учета;
 Оптимизация договорных отношений;
 Специальные методы налоговой оптимизации;
 Применение льгот и освобождений,
предусмотренных законодательством
Шаг 1: Построение налоговой модели предприятия на
основе анализа действующего порядка налогообложения;
Шаг 2: Последовательное применение в расчетах
выбранных инструментов налогового планирования;
Шаг 3: Сравнительный анализ эффективности выбранных
вариантов оптимизации налогообложения на основе
модернизированной налоговой модели;
Шаг 4: Внедрение наиболее эффективных инструментов на
предприятии;
Шаг 5: Сопровождение и адаптация реализуемой налоговой
схемы под изменение внешних и внутренних факторов
бизнес-среды




основная идея конкретного метода налоговой
оптимизации (минимизации) налогов;
легальное описание взаимодействия элементов
налоговой схемы;
наглядное графическое представление
выбранного метода оптимизации налогов;
такое оформление и представление
экономических действий, которое позволяет
налогоплательщикам применить благоприятный
налоговый режим и получить экономию по
уплате налогов
Глобальные налоговые схемы;
 Средние налоговые схемы;
 Малые налоговые схемы








Постановка цели;
Поиск идеи;
Разработка экономической модели схемы;
Разработка юридической модели схемы;
Разработка организационной модели
схемы;
Разработка учетной модели схемы;
Отработка деталей


риск возрастания налоговой нагрузки в силу того,
что налоговый орган может признать
рассматриваемую сделку недействительной
(притворной или мнимой), отказать в признании
затрат в составе расходов, уменьшающих налоговую
базу, или отказать в вычете НДС – с точки зрения
налогоплательщиков;
вероятность (угроза) недополучения налогов в
бюджет и государственные внебюджетные фонды
из-за задействования налогоплательщиками методов
минимизации налогообложения, возможных в силу
тех или иных недостатков в налоговом
законодательстве – с точки зрения государства в
лице его уполномоченных органов

Объективные:

Неопределенность в
трактовке положений
законодательства о
налогах и сборах;

Разъяснения Минфина
РФ, касающиеся
отдельных положений
налогового
законодательства;

Сложившаяся
судебная практика;

Изменения в
законодательстве о
налогах и сборах

Субъективные:

Прямое нарушение
налогоплательщиком или
налоговым агентом
законодательства о налогах и
сборах;

Некорректное оформление
подтверждающей
документации, отсутствие
систем контроля за
документооборотом;

Осуществление сделок,
направленных на уменьшение
налоговой нагрузки;

Ошибки при ведении
бухгалтерского и налогового
учета





Определение понятия «риск», принятое на
предприятии;
Цели управления рисками;
Классификация и подробное описание основных
видов рисков, с которыми может столкнуться
компания;
Принципы управления различными видами
рисков;
Организация управления рисками
1.
Мероприятия по снижению налогового риска
непосредственно на предприятии:








Организация работы по учету налогового риска при принятии
управленческих решений;
Повышение квалификации специалистов, занимающихся вопросами
налогового учета и планирования на предприятии;
Регулярный мониторинг законодательства в области налогов и сборов
и бухгалтерского учета;
Разработка мероприятий по снижению налогового риска при
формировании учетной политики организации;
Контроль за выполнением налоговых обязательств;
Учет налогового риска при инвестировании;
Создание резерва под обеспечение возможных штрафных санкций и
пени в качестве меры самострахования;
Регулярный мониторинг ошибок в налоговом учете (периодическое их
выявление и исправление)
2.
Систематическая работа с налоговыми органами:
Обращение в сложных ситуациях в налоговые органы за
письменными разъяснениями;
 Снижение вероятности конфликтов с налоговыми
органами;
 Проведение регулярных сверок по состоянию расчетов по
налогам;

3.
Работа с контрагентами – юридическая и налоговая
экспертиза хозяйственных договоров, заключаемых
предприятием с партнерами